Отражение в 6 ндфл излишне удержанный. Другие суммы вне налога

Уведомлять налоговиков о возврате переплаченного налога на доход физлиц не надо. Но указать эти данные в ежеквартальном отчете по форме 6-НДФЛ необходимо. ФНС рассказала, как это сделать без ошибок.

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо , в котором ответила на вопрос налогового агента о том, нужно ли отражать в форме 6-НДФЛ возврат излишне удержанного с работника налога.

Излишне уплаченный НДФЛ: указывать или нет

О возврате переплаченного налога отдельно уведомлять налоговиков не надо. Это не предусматривает действующее налоговое законодательство. Ведь возврат фактически производится в счет предстоящих платежей.

Однако при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), эти данные необходимо указывать, подчеркивается в разъяснении. Раздел 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Следовательно, общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом плательщику в сил норм статьи 231 НК РФ, также должна отражаться нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом».

В свою очередь, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период нужно указывать только те операции, которые были произведены за последние три месяца этого периода.

Пример:

Доход работника в организации за июль, август и сентябрь 2016 года составил 200 тысяч рублей. Величина НДФЛ, исчисленная с его зарплаты за 2 квартал, оказалась равна 26 тысяч рублей (200 000 х 13%). В бюджет налоговый агент фактически заплатил 25 тысяч рублей., поскольку 1 тысячу рублей он вернул плательщику, как излишне удержанную в прошлом периоде.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев в этой ситуации должен быть заполнен так:

Строки 100-120 — соответствующие даты;

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 200 000;

Строка 140 «Сумма удержанного налога» — 26 000.

Сумма 1000, которая была возвращена работнику, отражается по строке 090 раздела 1 расчета за этот же период.

Напомним, налоговый агент обязан по письменному заявлению налогоплательщика возвратить ему излишне уплаченную сумму НДФЛ. На это законом предоставлен трехмесячный срок.

Кто и когда сдает форму 6-НДФЛ?

Ежеквартальная форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/ . За 9 месяцев 2016 года этот расчет предприниматели должны были до 30 октября.

Налоговики ждут сведения об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ от налоговых агентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые по законодательству обязаны рассчитывать, удерживать у налогоплательщика и перечислять налог в бюджетную систему Российской Федерации.

Мы рассматривали в отдельной консультации . А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ ? Расскажем в нашем материале.

Когда налоговый агент возвращает налог?

Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В какие сроки нужно вернуть излишний НДФЛ

Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог. Возвращается НДФЛ за счет налога, который агент должен уплатить в бюджет, при этом неважно, с чьего дохода этот налог был удержан. Т.е. вернуть НДФЛ работнику можно за счет налога, подлежащего перечислению в бюджет с доходов других работников.

Как возвращенный НДФЛ показать в 6-НДФЛ

Общая сумма возвращенного налоговым агентом НДФЛ в форме 6-НДФЛ показывается по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Излишне удержанный налог ранее был отражен в Разделе 2 Расчета, а также указан в форме 6-НДФЛ отчетного периода по строке 070 «Сумма удержанного налога». И заполнение строки 090 убедит налоговую инспекцию не ждать от налогового агента уплаты текущего налога. Таким образом, налоговый агент показывает, что налог был удержан излишне и возвращен физлицу. Данная логика важна, поскольку ФНС предусмотрела, что если разность строк 070 и 090 окажется больше суммы, отраженной в качестве уплаченной в Карточке расчетов с бюджетом налогового агента, налоговая инспекция посчитает, что НДФЛ перечислен в бюджет не полностью. Следовательно, налоговый агент получит требование представить пояснения на предмет неполной уплаты налога в бюджет.

Поэтому своевременное отражение возвращенного НДФЛ по строке 090 Расчета может избавить налогового агента от дополнительного внимания со стороны налоговой инспекции.

При окончательном расчете при увольнении работника Иванова 13.05.16, была начислена зарплата за май 2016 г. 4236,84 руб. и начислен и удержан НДФЛ 551 руб. Так же рассчитана сумма авансом выданных отпускных 4970,19 руб. и рассчитан излишне удержанный НДФЛ 646 руб. Работник Иванов внес в кассу предприятия 4875,19 руб. (4970,19-(646-551)) и написал заявление на имя директора, о возврате НДФЛ. Как мне оформить документально этот случай? Как быть с НДФЛ 95 руб. (646-551)? Как отразить в 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговой карточке НДФЛ?

Ответ

1. Составьте бухгалтерскую справку.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

3. Издайте приказ о возврате НДФЛ.

4. Перечислите работнику НДФЛ на банковский счет или карту.

5. В налоговой карточке покажите исправления в мае 2016 года.

6. В справке по форме 2-НДФЛ уменьшите отпускные в феврале. Зарплату за май отразите по строке мая.

7. В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090. В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

Относительно порядка возврата излишне удержанного НДФЛ

Если работник уволился и не будет больше иметь от компании облагаемых доходов, он может получить излишне удержанный НДФЛ:

— от налогового агента (компании);

— от налоговой инспекции, когда по окончанию года подаст налоговую декларацию.

Работник написал заявление о возврате НДФЛ на имя компании (налогового агента). Обратите внимание: в заявлении должны быть указаны его банковские реквизиты для перечисления излишне удержанного НДФЛ.

Налоговый агент вправе вернуть плательщику НДФЛ излишне удержанный НДФЛ только в безналичном порядке (абз. 4 п. 1 ст. 231 230 НК РФ). На возврат НДФЛ отводится три месяца со дня получения заявления работника.

Ваш работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом переплаты по НДФЛ. Фактически получилось, что переплата по налогу зачтена в счет погашения задолженности по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом.

Чтобы соблюсти обязательные формальности работник должен внести полную сумму излишне начисленных отпускных. Затем налоговый агент возвращает переплату по НДФЛ на банковский счет или карту работника по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Относительно бухгалтерской справки

Бухгалтерскую справку составьте по образцу приведенному ниже.

Бухгалтерская справка № …..

В связи с увольнением 13.05.2016 Иванова специалист отдела кадров установил, что часть дней фактически использованного ежегодного оплачиваемого отпуска с …02.2016…. по …02.2016 работник не отработал.

Количество неотработанных календарных дней отпуска — …..

Средний дневной заработок Иванова для оплаты отпуска составляет … руб.

Сумма отпускных, начисленных авансом, составила 4970,19 руб. Она подлежит удержанию.

ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 70

— 4236,84 руб. — начислена зарплата Иванову за май;

— 551 руб. — исчислен и удержан НДФЛ с зарплаты за май;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 70

— 3685,84 руб. — выдана зарплата за май Иванову;

ДЕБЕТ 20 (26, 44, 96….) КРЕДИТ 70

— 4970,19 руб. — сторнированы суммы отпускных, начисленные Иванову за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 646 руб. — сторнирована сумма НДФЛ, удержанная с излишне выплаченных отпускных.

Задолженность перед работником по НДФЛ на момент увольнения составила 95 руб. (646 руб. - 551 руб.). Бухгалтер рассчитал совокупную сумму подлежащую возврату работником. За вычетом излишне удержанного НДФЛ она составила 4875,19 руб. . Работник внес ее в кассу. Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70

— 4875,19 руб. — работник внес в кассу сумму излишне начисленных отпускных за вычетом суммы излишне удержанного НДФЛ.

Переплата по НДФЛ зачтена в счет погашения задолженности работника по отпускным. Это нарушает установленный способ возврата НДФЛ налоговым агентом (в безналичном порядке).

Для исправления нарушения необходимо перечислить работнику на его банковский счет излишне удержанный НДФЛ в сумме 95 руб.

Одновременно следует обратиться к работнику с просьбой, внести в кассу 95 руб.

Главный бухгалтер …… (подпись) Расшифровка подписи

Относительно письма работнику

Письмо работнику составьте по образцу приведенному ниже

ХХХХХХХХХХ

Иванову Х.Х.

Уважаемый, Хххххх Ххххххх!

В связи с необходимостью соблюсти требования абзаца 4 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса о способе возврата излишне удержанного НДФЛ прошу Вас внести в кассу ХХХХ (наименование компании) 95 руб. (Девяносто пять рублей).

Данная сумма была ошибочная зачтена в счет погашения Вашей задолженности по излишне начисленным отпускным.

Излишне удержанный НДФЛ будет перечислен Вам на банковский счет по заявлению от 13.05.2016.

Главный бухгалтер Подпись Расшифровка подписи

ХХХ наименование компании

Обратите внимание : налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный НДФЛ не зависимо от возврата или невозврата в кассу 95 руб.

Относительно приказа

Издайте приказ о возврате НДФЛ Иванову, укажите в нем реквизиты работника. Основание для издания приказа — заявление работника и бухгалтерская справка.

Относительно оформления платежки

Перечислите работнику излишне удержанный НДФЛ отдельной платежкой. Дайте развернутое наименование платежа, укажите номер приказа.

Относительно заполнения налоговой карточки

В налоговой карточке покажите уменьшение дохода в виде отпускных и суммы удержанного налога в феврале 2016 года. Возврат излишне удержанного НДФЛ в сумме 95 руб. покажите в налоговой карточке в мае. Если графы для возврата не предусмотрено, дополните форму или укажите эту сумму в графе перечислений налога с минусом. Укажите реквизиты платежного поручения на возврат.

Относительно заполнения 2-НДФЛ

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ перерасчет суммы отпускных укажите в Разделе 3 в месяце их фактического начисления, а не на дату удержания или возврата денег сотрудником. Код дохода — 2012

Последнюю зарплату сотрудника отразите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных). Код дохода — 2000.

Если вы вернете работнику 95 руб., то строку «сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» в разделе 5, не заполняйте.

Относительно заполнения 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ сторно по отпускным уменьшит показатель по строке 020. Сумму возвращенного НДФЛ отразите в составе показателя строки 090.

В разделе 2 заполните отдельный блок строк 100-140 на день получения дохода 13.05.2016.

— строка 100 — 13.05.2016

— строка 110 — 13.05.2016

— строка 120 — 16.05.2016

В строку 130 — включите сумму начисленной зарплаты за май и сторно по отпускным.

В строку 140 включите сумму налога, удержанного из зарплаты за май и сторно НДФЛ по излишне начисленным отпускным.

А как возврат налога должен быть отражен в 6-НДФЛ? Расскажем в нашем материале. Когда налоговый агент возвращает налог? Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов физлица в большем размере, чем требовалось, разницу необходимо вернуть. Для этого потребуется лишь заявление физлица, у которого налог был излишне удержан (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК РФ). Узнает физлицо об излишне удержанном налоге от налогового агента, который должен сообщить о факте «обсчета» в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). При приобретении статуса налогового резидента РФ (ст. 207 НК РФ) НДФЛ в связи с перерасчетом возвращается не налоговым агентом, а налоговой инспекцией (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). В какие сроки нужно вернуть излишний НДФЛ Со дня получения заявления от физлица у налогового агента есть 3 месяца для того, чтобы вернуть излишне удержанный налог.

Как отразить возврат ндфл в 6-ндфл

Скромненько так молчи… Медведев назвал главные достижения правительства за шесть лет Из этой история я увидела сговор руководства компании с налоговой. Налоговая проверяла юр лицо и … Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Конечно за покупателями, это сначала как в Италии з/п только на карту, потом расчеты только…

Важно

Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Помянем Советскую бухгалтерию, которая была проста и понятна.Аминь. Сегодня исполняется 21 год ИПБ России! Поздравляем! Я понимаю, «практически, единогласно»? 🙂 Бухгалтеры предпочитают не отражать командировочные в РСВ Над.К, Вы писали:Больше всего ноют те, кто никогда налоги и не платил.

Каким образом ККТ и… Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Все правильно ….бизнес в России вести нельзя. К этому все и идёт.

Отражение возврата налога в форме 6 ндфл: как это сделать правильно?

В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1.

На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483. Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб.

Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.

Как в 6-ндфл отразить возврат налога: короткий ответ фнс на длинный вопрос

Внимание

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.

В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 19 августа 2016 г.

Мы рассматривали в отдельной консультации порядок возврата излишне удержанного НДФЛ.

Отражаем в 6-ндфл возврат налога работнику

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Фнс разъяснило как отразить в 6‑ндфл возврат излишне удержанного налога

Только церкви и торговые цент… ТОП-13 ошибок предпринимателей в ООО и ИП Аноним, Вы писали:Зачем ИП на ЕНВД введение касс онлайн.Налоги платим с площади!!! Так мы об… Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Не понимаю я работников — кадровиков — исполнителей УПФ РФ конкретно в г.

Ялте, котор… Минтруд РФ: Письмо № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018 я финансированием тероризма не занимаюсь, не дай бог, только оптимизацией Бухгалтеры должны стучать на подозрительных клиентов и проходить обучение по борьбе с финансированием терроризма Ленинский субботник. Рубите товарищи сук на котором сидите. И в Ваших (бухгалтерских) услугах нуж…

Бухгалтеры должны стучать на подозрительных клиентов и проходить обучение по борьбе с финансированием терроризма Лица, оказывающие бухгалтерские услуги, предоставляют информацию о подозрительных операциях в вид…

Заполнение 6-ндфл в случае возврата излишне удержанного налога

ФНС России в письме от 12 апреля 2017 г. №БС-4-11/6925 рассмотрела вопрос о необходимости представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в случае, если организация в апреле 2017 года произвела работнику возврат НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Налоговики разъяснили, что в соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14 октября 2015 г. №ММВ-7-11/ Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Как составить и сдать расчет по форме 6-ндфл

В случае, если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный из доходов, полученных в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма указывается в строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период 2017 года. При этом в разделе 2 расчета эта операция не отражается.

Также авторы письма добавили, что налоговый агент должен оформить на данного налогоплательщика уточненную справку по форме 2-НДФЛ. Сделать это можно в нашем сервисе Контур.Экстерн. В новой справке нужно отразить показатели, полученные после пересчета налога за соответствующий налоговый период. А вот представлять уточненный расчет 6-НДФЛ не нужно.
Я считаю, что главбухом вообще положена дорогая пенсия. Работаю в АО, перегрузки колоссальн… Трудности на пути бухгалтера: приемы, чтобы их минимизировать Если пособие было назначено до 1 мая 2018 года, увеличение МРОТ никак не повлияет на его размер.Н… Какие пособия за счет ФСС вырастут с 1 мая 2018 «Незнайка на Луне», Н. Носов, 1964 год»- А кто такие эти полицейские? — спросила… Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России а уже юр лицо может подавать гражданский иск на физ лицо Иск подает государство. В лице нал… Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Аноним, Вы писали:Аноним, Вы писали: Если для вас такая сложность автоматизация и настройка … Погубят ли онлайн-кассы малый и средний торговый бизнес в России Про то, что грабят работающих пенсионеров, он, потупив свои глазки, молчит.
Отчетность Бухгалтерия Если налоговый агент излишне удержал из дохода физлица суммы НДФЛ, то эти суммы подлежат возврату. О том, как произвести возврат налога и как отразить данную операцию в расчете 6-НДФЛ, сообщило УФНС по г.

Москве в письме от 17.07.17 № БС-4-11/ Возврат налога В силу пункта 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления. Возврат осуществляется за счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог.

Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат ндфл работодателем 6ндфл

Письмо ФНС РФ от 17.07.17 № БС-4-11/ Будьте в курсе новостей - подпишитесь! Похожие новости Когда и как следует сдавать «уточненки» по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Отчетность, которую сдают в ИФНС налоговые агенты по НДФЛ, всегда стояла несколько особняком от деклараций и расчетов, подаваемых организациями «за себя». Эта «обособленность» касается и правил уточнения информации, содержащейся в такой отчетности. Отчетность Как заполнить декларацию 6‑НДФЛ: инструкция, особенности и нюансы Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к форме 6-НДФЛ.

С 2016 года организации и ИП, заключающие трудовые договора с физическими лицами должны сдавать дополнительный отчет по доходам своих сотрудников. Он содержит и информацию о налогах, которые удерживаются с них. Форму 6 НДФЛ нужно сдавать ежеквартально.

НДФЛ в размере 13% удерживается со всех доходов сотрудников, которые являются налоговыми резидентами России. Обязанность по удержанию и перечислению, средств в бюджет возлагаются на работодателя. Но порой в бюджет фактически перечисляется большая сумма, чем это положено. На это могут быть несколько причин:

• техническая ошибка в расчете;
• неучтенные льготы в отношении имущественных вычетов;
• произведен перерасчет дохода, например, отпускных;
• изменился статус работника, с нерезидента на резидента.

Работодатель должен известить сотрудника об излишне удержанной у него сумме в течение 10 дней с момента обнаружения ошибки (абз. 2. п. 1. ст. 231 НК РФ). Работнику, для того, чтобы ему вернули сумму налога, необходимо написать заявление (абз. 1. п. 1. ст. 231 НК РФ).

На заметку! Законодательство установило для этого трехлетний срок. Отчет начинается со дня перечисления переплаты.

Как происходит возврат средств

После того, как человек написал заявление, у работодателя есть 3 месяца на возврат средств. Деньги возвращаются из исчисленного НДФЛ, который удерживается с сотрудников, за установленные 3 месяцев.

Если начисленная сумма НДФЛ за установленный период, недостаточна, возмещение происходит через ИФНС. В течение 10 дней с момента поступления от сотрудника соответствующего запроса, налоговый агент отправляет в ИФНС заявление о возврате ошибочно перечисленных сумм (абз.6, п.1 ст. 231 НК РФ). К заявлению прикладываются документы, подтверждающие наличие ошибок в перечислениях.

Работодатель может выплатить работнику ошибочно удержанную сумму из собственных средств, а после получить ее из налоговой.

При ликвидации предприятия, гражданин сам обращается за переплатой в налоговую инспекцию, с заявлением и декларацией 3-НДФЛ (абз.10, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Справка! Удержанный подоходный налог по ставки 30% у резидента РФ, возвращается работником самостоятельно через ИФНС.

Форма 6 НДФЛ, отражение возврата

При возникновении такой ситуации перед бухгалтером стоит вопрос, как правильно отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ? Руководствоваться нужно Разделом III Приложения №2 к Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. В случае возврата излишне удержанного налога, его сумма отразится несколько раз, по следующим строкам:

1. 070 – показывают НДФЛ, включая переплату, удержанный с начала года;
2. 090 – отражается возврат ранее неправильно исчисленного налога работнику;
3. 140 – показывается сумма бюджетных взносов, начисленная за отчетный квартал, которая должна быть удержана с доходов.

Разница между строками 070 и 090 должна соответствовать фактически перечисленному налогу. Обе строки заполняются нарастающим итогом с начала года.

Отражение переплаты, если сумма возвращена в другом периоде

НДФЛ при возврате отражается в строке 090 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором она была перечислена работнику. У работодателя есть на это 3 месяца, поэтому иногда периоды, в которых была совершена и возвращена переплата не совпадают. Как отразить возврат НДФЛ в 6 НДФЛ в этом случае?

Рассмотрим на примере. С Петрова В.Н. в июне этого года был удержан налог в размере 3850 рублей, вместо 3550. Переплата составила – 500 рублей. Ошибка была замечена только в следующем месяце, в котором наступил уже новый отчетный период. Работнику перечислили деньги в августе. Доход работника за 3-й квартал составил 95 800 руб., удержанный налог – 12 454 руб. Фактически в бюджет было перечислено – 11 954 руб. (12 454 – 500). Пример заполнения формы за 9 месяцев по строкам:

• 130 – 95 800;
• 140 – 12 454;
• 090 – 500;
• 070 – фактические взносы в бюджет, которые налоговый агент произвел с начала года, с учетом перерасчета.

Корректировку отчета за прошлый период сдавать не нужно, но необходимо представить справку 2 НДФЛ по соответствующему сотруднику.

Своевременное и правильно отражение возврата налога в отчете, позволит избежать подозрений со стороны государственного органа в неполной уплате взносов в бюджет со стороны предприятия.