Alkoqollu içkilərə aksiz vergilərinin bəyannaməsi. Aksiz bəyannaməsi Aksizli mallar üçün aksiz vergisi bəyannaməsinin doldurulması

Alkoqol aksiz vergisi bəyannaməsini düzgün doldurmaq tənzimləyici orqanlarla mübahisələrin qarşısını almağa kömək edəcəkdir. Sənədi hazırlayarkən, Federal Vergi Xidmətinin tövsiyələrinə diqqət yetirməyi məsləhət görürük. Onlar Avrasiya İqtisadi İttifaqı ölkələrinə spirtli içkilər ixrac edən təşkilatlara lazım olacaq.

Federal Vergi Xidmətinin izahatları

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 yanvar 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/ əmri aksiz vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydasının ətraflı izahını ehtiva edir. Bununla belə, Vergi Xidməti bu yaxınlarda etil spirti, spirt və (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergiləri üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydaları ilə bağlı əlavə açıqlamalar verib. Şöbə Avrasiya İqtisadi İttifaqına üzv dövlətlərin ərazisində aksizli malların satışı üzrə əməliyyatların necə əks etdirilməsini, xüsusən bəyannamənin 2-ci bölməsinin 2.6-cı yarımbəndində hansı kodların göstərilməsini izah edir.

Vergi orqanları aşağıdakı kimi naviqasiya etməyi təklif edir:

• 20002 göstərici kodu, bəyannamənin Aİİ üzv dövlətlərinin ərazisində aksizli malların satışı üzrə əməliyyatların aparıldığı vergi dövrü üçün təqdim edildiyi və eyni dövrdə satış faktını təsdiq edən sənədlərin vergi orqanına təqdim edildiyi təqdirdə təyin edilir. orqan (malların göndərildiyi tarixdən etibarən 180 təqvim günündən çox olmayan müddət ərzində). Bu halda icra müddəti malların ixracı və idxalı, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi zamanı dolayı vergilərin tutulması qaydası və onların ödənilməsinə nəzarət mexanizmi haqqında Protokolun II bölməsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir (18 nömrəli əlavə). Avrasiya İqtisadi İttifaqı haqqında 29 may 2014-cü il tarixli Müqaviləyə);
• 50004 göstərici kodu bu satış faktını təsdiq edən sənədlərin vergi orqanına təqdim edildiyi vergi dövrü üçün təqdim edilmiş bəyannamədə göstərilir (aksizli malların satılması (göndərilməsi, təhvil verilməsi) tarixindən ən geci 180 təqvim günündən gec olmayaraq). Avrasiya İqtisadi İttifaqına üzv dövlətlər);
• eyni zamanda iki kod - 20002 və 50004, əgər vergi dövründə bəzi mallar göndərilibsə və sənədlər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilibsə, bəzi məhsullar daha əvvəl göndərilibsə və sənədlər təqdim edilibsə, bəyannaməyə daxil edilə bilər. yalnız bu vergi dövründə;
• təsdiqedici sənədlər müəyyən edilmiş müddətdə (180 təqvim günü) vergi orqanına təqdim edilmədikdə, 2.6-cı yarımbənddə 20004 göstərici kodu yenilənmiş bəyannaməyə daxil edilməlidir;
• 50002 göstərici kodu zəruri sənədlərin müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsinə görə əvvəllər ödənilmiş aksiz vergisinin məbləğini aydınlaşdırmaq üçün lazımdır.

Vergi Xidməti vergi ödəyicisi büdcəyə avans ödəməli olduğu halda alkoqollu içkilərin aksiz bəyannaməsini necə düzgün doldurmağı da xatırladıb. Vergi rəsmiləri vurğulayırlar ki, 5 aprel 2016-cı il tarixli 101-FZ Federal Qanununun qüvvəyə minməsindən sonra belə bir ödəniş aksiz vergisinin ümumi məbləği avans ödənişinin məbləğindən az olduqda təşkilat tərəfindən edilməlidir. vergi ödəyicisi bank zəmanəti əsasında azad edilir. Vergi bəyannaməsi formasında müvafiq dəyişikliklər edilmədiyi üçün vergi ödəyicilərinin bu cür məbləğləri necə düzgün təqdim etmələri ilə bağlı suallar yaranır.

Dəyişiklikləri təsdiq etməzdən əvvəl vergi vəzifəliləri müvafiq əməliyyatların “11-ci bəndlərə uyğun olaraq bank təminatının təqdim edilməsi ilə əlaqədar ödənişdən azad edilən aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi məbləğinin hesablanması” vergi bəyannaməsi formasına 7 nömrəli əlavədə əks etdirilməsini tövsiyə edirlər. və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 12-ci bəndi. Sifariş belədir:

• 160-cı sətirdə vergi dövründə satılan məhsullar üzrə hesablanmış aksiz vergisinin məbləği daxil edilir;
• 170-ci sətirdə - əvvəlki vergi dövrlərində satılan məhsullar üzrə hesablanmış aksiz vergisinin məbləği;
• 180-ci sətirdə məcmu cəmində ödənişdən azad edilmənin etibarlılığı stolüstü vergi yoxlamasının nəticələri ilə təsdiq edilmiş ixrac üçün satılan spirt və (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergisinin məbləği göstərilir.

Vergi məmurları həmçinin bank zəmanətinin verilməsi ilə əlaqədar ödənişdən azad edilən aksiz vergisinin avans ödənişinin məbləğinin 190-cı sətirdə aksizli məhsulların bütün həcminə hesablanmış aksiz vergisinin məbləğindən artıq olmasının da əks etdirilməsini təklif edirlər. vergi dövrünün sonu. Hesablaşma dövrünün birinci vergi dövrünün əvvəlinə 100-cü təqvim gününün düşdüyü vergi dövrü üçün təqdim edilmiş bəyannamədə 190-cı sətirin dəyəri 2-ci bəndə uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan avans ödənişinin məbləğini əks etdirməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 13-cü bəndi.

7 nömrəli əlavənin 190-cı sətirindəki məlumatlar 8 nömrəli əlavənin 180-ci sətirinin göstəriciləri ilə üst-üstə düşməlidir. Hesablamanın birinci vergi dövrünün əvvəlindən 250-ci təqvim gününə düşən vergi dövrü üçün təqdim edilən bəyannamədə dövr, 180-ci sətirin dəyəri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 184-cü maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan avans ödənişinin məbləğidir.

Büdcəyə ödənilməli olan öhdəlikləri əks etdirmək üçün 100-cü təqvim gününün (250-ci təqvim günü) tarixindən düşdüyü vergi dövrü üçün təqdim edilmiş vergi bəyannaməsinin 7 nömrəli əlavəsinin 190-cı sətirinin və 8 nömrəli əlavənin 180-ci sətirinin dəyərləri Hesablama dövrünün ilk vergi dövrünün başlanğıcı, bəyannamənin 1-ci hissəsinin 1.1-ci yarımbəndinin "Büdcəyə ödənilməli olan aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği" nin 030-cu sətrinə köçürülə bilər, Federal Vergi Xidməti aydınlaşdırdı.

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə və "Rusiya Federasiyasının vergi orqanları haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanununa dəyişikliklər edilməsi haqqında" 27 noyabr 2010-cu il tarixli 306-FZ Federal Qanunu prosedura əhəmiyyətli dəyişikliklər etdi. alkoqollu məmulatlar üzrə aksiz vergilərinin hesablanması və ödənilməsi üçün bu Qanunla nəzərdə tutulmuş bu və digər dəyişikliklər yeni blankların və formatların, habelə tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli mallar üzrə aksiz bəyannamələrinin doldurulması Qaydasının dərc edilməsini zəruri etmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 iyun 2011-ci il tarixli N ММВ-7-3/369@ əmri ilə.
Vergi bəyannaməsi aşağıdakılarla fəaliyyət həyata keçirərkən doldurulur aksizli mallar: bütün növ xammaldan etil spirti; konyak spirti; etil spirtinin həcm payı 9%-dən çox olan, aksizli mallar kimi tanınan spirt tərkibli məhsullar; bəndlərə uyğun olaraq spirtli məhsullar. 3 səh. 181 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; minik avtomobilləri; mühərrik gücü 112,5 kVt-dan (150 at gücünə) çox olan motosikletlər; motor benzini; dizel yanacağı; dizel və (və ya) karbüratör (injeksiyon) mühərrikləri üçün motor yağları; düz işləyən benzin.
Əvvəlki kimi, vergi bəyannaməsi vergi dövrü (təqvim ayı) üçün hazırlanır.
Nəzərinizə çatdıraq ki, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 179-cu maddəsi, aksiz vergisinin ödəyiciləri aksiz vergisinə cəlb olunan əməliyyatları həyata keçirən təşkilatlar (hüquqi şəxslər) və fərdi sahibkarlardır. Bununla bağlı aksiz vergisinin ödəyicisi olan fərdi sahibkarlar yaşayış yeri üzrə vergi orqanına müraciət edirlər.
Aksiz vergisinin ödəyicisi olan təşkilatlar yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına, habelə hər bir ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına həyata keçirdikləri əməliyyatlar üzrə vergi bəyannaməsi təqdim edirlər. başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq, birbaşa benzinlə əməliyyatlar aparan şəxsin qeydiyyat şəhadətnaməsi və (və ya) daşıyan təşkilatın qeydiyyatı haqqında şəhadətnaməsi olan vergi ödəyiciləri tərəfindən. denatürləşdirilmiş etil spirti ilə əməliyyatların aparılması - hesabat ayından sonrakı üçüncü ayın 25-dən gec olmayaraq.
Məsələn, təşkilatın baş ofisinin yerləşdiyi yerdə aksiz vergisi ilə vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar (istehsal olunan aksizli malların satışı (köçürülməsi)) olmadıqda, baş ofisin yerində aksizlər üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi tələbi.
Ən böyük vergi ödəyiciləri üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin regionlararası (rayonlararası) müfəttişliyində qeydiyyatdan keçmiş təşkilatlar, həyata keçirdikləri əməliyyatlar ilə bağlı hər bir ayrıca bölmə daxil olmaqla, vergi bəyannamələrini müəyyən edilmiş vergi orqanlarına təqdim edirlər.

Vergi orqanına vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi qaydası

Vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etmək üçün müxtəlif variantlar var.
Belə ki, vergi bəyannaməsi vergi ödəyicisi tərəfindən şəxsən və ya nümayəndəsi vasitəsilə vergi orqanına təqdim edilə, əlavələrin siyahısı ilə birlikdə poçtla göndərilə və ya telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron formada verilə bilər.
Vergi bəyannaməsini çıxarıla bilən daşıyıcı (maqnit disk, disket) əlavə etməklə kağız daşıyıcıda və ya telekommunikasiya kanalları vasitəsilə müəyyən edilmiş formatlarda elektron rəqəmsal imza ilə elektron formada vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi Qaydasına uyğun olaraq təqdim etmək mümkündür. Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 2 aprel 2002-ci il tarixli N BG-3-32/169 əmri ilə təsdiq edilmiş telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron forma.
Vergi bəyannaməsi poçtla göndərilərkən, onun təqdim edildiyi gün əlavənin təsviri ilə poçt göndərişinin göndərilmə tarixi hesab olunur.
Vergi bəyannaməsi telekommunikasiya kanalları ilə ötürüldükdə, onun təqdim edildiyi tarix göndərilmə tarixi hesab olunur. Vergi orqanı telekommunikasiya kanalları vasitəsilə vergi bəyannaməsini alarkən vergi ödəyicisinə onun qəbzini elektron formada təqdim etməyə borcludur.

Vergi bəyannaməsi strukturu

Vergi bəyannaməsinə daxildir:
ön səhifə;
bölmə 1 “Büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləği” aşağıdakılardan ibarətdir:
1.1-ci yarımbənd “Birbaşa əməliyyatlar aparan şəxsin uçota alınması haqqında şəhadətnaməsi olan vergi ödəyicisi tərəfindən büdcəyə ödənilməli olan aksizin məbləği istisna olmaqla, büdcəyə ödənilməli olan aksizli mallar üzrə aksiz vergisinin məbləği. -işləyən benzin və (və ya) denatürləşdirilmiş benzin etil spirti ilə əməliyyatlar aparan təşkilatın qeydiyyatı haqqında şəhadətnamə”;
1.2-ci yarımbənd “Birbaşa benzinlə əməliyyatlar aparan şəxsin qeydiyyat şəhadətnaməsi və (və ya) denatürləşdirilmiş etil spirti ilə əməliyyatlar aparan təşkilatın qeydiyyatı haqqında şəhadətnaməsi olan vergi ödəyicisi tərəfindən büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləği” ;
1.3-cü yarımbənd “Spirtli içkilər və (və ya) tərkibində spirt olan məhsullar üzrə aksiz vergisinin vaxtı keçmiş vergi dövründə büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış avans vergisinin məbləği”;
bölmə 2 "Aksizin məbləğinin hesablanması", bunlardan ibarətdir:
2.1-ci yarımbənd “Aksizli mallarla aparılan əməliyyatlar”;
2.2-ci yarımbölmə “Çıxılmaya məruz qalan aksiz vergisinin məbləği”;
2.3-cü yarımbənd “Büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləği”;
2.4-cü yarımbənd "Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda aksizli malların satışı, o cümlədən Gömrük İttifaqına üzv dövlətlərə satış";
2.5-ci yarımbənd "Büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış alkoqollu və (və ya) spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergisinin avans ödənişinin məbləği, habelə istifadə olunmayan spirtin həcminə aid edilən aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi məbləği. satılmış alkoqollu və (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsulların istehsalına görə vaxtı keçmiş vergi dövründə”;
vergi bəyannaməsi formasına əlavələr:
N 1 "Aksizli malların növləri üzrə vergitutma bazasının hesablanması";
N 2 “Alkoqol və (və ya) spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi məbləğinin hesablanması”;
N 3 “İstehsalçılar tərəfindən hər bir alıcıya satılmış və ya spirt və (və ya) aksizli spirt tərkibli məhsulların istehsalı ilə məşğul olan struktur bölməyə təhvil verilmiş etil spirtinin və (və ya) konyak spirtinin həcmləri haqqında məlumat”;
N 4 “Tərkibində spirt olmayan məhsulların istehsalına dair sertifikatı olan təşkilat tərəfindən denatürləşdirilmiş etil spirtinin istehsalına dair sertifikatı olan tədarükçülərdən alınmış denatürləşdirilmiş etil spirtinin həcmləri haqqında məlumat”;
N 5 "Tərkibində spirt olmayan məhsulların istehsalına dair sertifikatı olan təşkilatlara denatürləşdirilmiş etil spirtinin istehsalı üçün sertifikatı olan təchizatçı tərəfindən verilən denatürləşdirilmiş etil spirtinin həcmləri haqqında məlumat";
N 6 “Birbaşa benzin istehsalına dair sertifikatı olan tədarükçülərdən birbaşa benzinin emalı üçün sertifikatı olan şəxsin aldığı birbaşa benzinin həcmləri haqqında məlumat”;
N 7 "Düz benzinin emalı üçün sertifikatı olan şəxslərə birbaşa benzin istehsalı üçün sertifikatı olan təchizatçı tərəfindən verilən birbaşa benzinin həcmləri haqqında məlumat."
Vergi bəyannaməsini doldurmazdan əvvəl, onun doldurulması Qaydasına əlavələrdə təqdim olunan arayış kitabları ilə tanış olmalısınız.
1 nömrəli əlavədə xüsusilə vergi dövrünü müəyyən edən Məcəllələr təqdim olunur; tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli mallar üzrə aksiz vergiləri üzrə vergi orqanına vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün kodlar; təşkilatın yenidən təşkili formaları və ləğvetmə kodları; Tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli mallar üzrə aksiz vergisi bəyannaməsinin vergi orqanına təqdim edilməsi üsulunu müəyyən edən məcəllələr.
Tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli malların növlərinin kodları 2 nömrəli əlavədə təqdim edilmişdir.
Aksizli malların vergitutma bazasının ölçü vahidlərinin növlərinin kodları 3 nömrəli əlavədə təqdim edilmişdir.
Tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli mallar üzrə aksiz vergisi bəyannaməsi doldurularkən istifadə olunan göstəricilərin kodları 4 nömrəli əlavədə təqdim edilmişdir.
Vergi ödəyicisi - etil spirti və (və ya) konyak spirti istehsalçısı tərəfindən etil spirti və konyak spirti üzrə aksiz rüsumunun dərəcəsinin tətbiqi üçün kodlar 5 nömrəli əlavədə təqdim olunur.
4 və 5 nömrəli əlavələr əvvəllər qüvvədə olan vergi bəyannaməsi forması ilə müqayisədə yenidir. Əvvəlki vergi bəyannaməsi formasında vergitutma obyektləri və aksizin hesablanması üçün istifadə olunan digər göstəricilər ilkin olaraq birbaşa vergi bəyannaməsinin özündə göstərilirdi. Yeni formada vergi ödəyiciləri yalnız əməliyyat kodlarını və ya aksiz vergisinin məbləğini hesablamaq üçün zəruri olan digər göstəriciləri göstərirlər ki, bu da vergi bəyannaməsinin həcmini əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər.

Vergi bəyannaməsini necə doldurmaq olar

Büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləğlərini əks etdirən 1-ci bölmə bölmənin doldurulmasının nəticələrinə əsasən sonuncu doldurulur. 2. Buna görə də bölmənin doldurulma qaydasını nəzərdən keçirəcəyik. Əvvəlki formada olduğu kimi, "Aksizin məbləğinin hesablanması" adlanan 2 vergi bəyannaməsi.
Vergi bəyannaməsinin 2.1-ci yarımbəndində aksiz vergisinin məbləği Rusiya Federasiyasının ərazisində aksizli mallarla aparılan əməliyyatlar, habelə Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda azad edilməyən satış əməliyyatları üçün hesablanır. aksiz vergilərindən. Belə ki, aksizli mallar aşağıdakı hallarda aksiz vergisi hesablanır və ümumi müəyyən edilmiş qaydada büdcəyə ödənilir:
vergi orqanına bank zəmanəti və ya bank zəmanəti təqdim edilmədən ixrac üçün satıldıqda;
Gömrük İttifaqı ölkələrinə satıldı, lakin satış tarixindən etibarən 180 gün ərzində Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş sənədlər. Gömrük İttifaqında malların ixracı və idxalı zamanı dolayı vergilərin tutulması qaydası və onların ödənilməsinə nəzarət mexanizmi haqqında 11 dekabr 2009-cu il tarixli Protokolun 1-i;
bank zəmanəti və ya bank zəmanəti təqdim edildikdə, lakin satış tarixindən etibarən 180 gün ərzində, Sənətin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuş ixrac faktını təsdiq edən sənədlər ixrac üçün satılmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 198, vergi orqanına təqdim edilməmişdir.
Aksizin hesablandığı müvafiq göstərici kodu vergi bəyannaməsinin 2.1-ci yarımbəndinin 1-ci sütununda göstərilir. Vergi bəyannaməsini dolduran vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli əlavədən bu kodu seçməlidir.
Beləliklə, tutaq ki, hesabat vergi dövründə vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının ərazisində istehsal etdiyi aksizli malları satmışdır. Bu halda 1-ci sütunda 10001 kodu göstərilir. Əgər satış zəmanət və ya bank zəmanəti olmadan ixrac üçün həyata keçirilibsə, o zaman 20003 kodu göstərilir.
Əvvəlki vergi bəyannaməsi formasından fərqli olaraq, vergi ödəyicisinə yalnız aksizin hesablanması üçün bilavasitə zəruri olan əməliyyatları və digər göstəriciləri göstərmək hüququ verilir. Müvafiq olaraq, Prosedurun 4 nömrəli əlavəsində nəzərdə tutulmuş, lakin hesabat vergi dövründə həyata keçirilməyən əməliyyatların göstərilməsi tələb olunmur.
Vergi bəyannaməsinin 2.1-ci yarımbəndinin “Spirtli içkilərə aksiz vergisinin dərəcəsinin tətbiqinin göstərilməsi” 2-ci sütunu yalnız istehsal etdiyi spirti satan vergi ödəyiciləri tərəfindən doldurulur. Digər vergi ödəyiciləri bu sütunda tire işarələrini göstərirlər. Bu sütunun tətbiqi istehsal olunan spirtin satışı istiqamətlərini müəyyən etməyə və müvafiq aksiz vergisi dərəcəsinin düzgün tətbiqinə imkan verəcəkdir. Beləliklə, əgər spirt aksiz vergisini əvvəlcədən ödəməmiş təşkilatlara satılıbsa, yəni Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 193-cü maddəsi, 34 rubl aksiz dərəcəsi ilə. 1 litr susuz spirt üçün, sonra 2-ci sütunda “0” kodu göstərilir.
"1" kodu spirt alkoqol və ya aksizli spirt tərkibli məhsullar üçün aksiz rüsumunu faktiki olaraq ödəmiş və avans ödənişi barədə bildiriş təqdim etmiş təşkilatlara satıldıqda göstərilir.
Alkoqol aksiz rüsumunun avans ödənişindən azad edilməsi barədə bildiriş təqdim etmiş təşkilatlara satılıbsa, "2" kodu göstərilir.
"3" kodu parfümeriya və kosmetika məhsullarının və ya məişət kimyəvi maddələrinin istehsalı üçün spirt satarkən (köçürərkən) metal aerozol qablaşdırmada (bu mallar üçün sıfır aksiz vergisi müəyyən edilir), habelə spirtli içkilərin satışı (köçürülməsi) zamanı göstərilir. bəndlərinə uyğun olaraq aksizlə tanınmayan malların istehsalı. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181 (məsələn, dərmanlar, baytarlıq dərmanları və s.).
Vergi bəyannaməsinin 2.1-ci yarımbəndinin 3-cü sütununda vergi bazası göstərilir, yəni. vergi dövründə satılan aksizli malların həcmi.
Əvvəllər olduğu kimi, 1 litr susuz spirtə görə aksiz vergisinin dərəcəsi müəyyən edilən mallar, habelə minik avtomobilləri və motosikletlər üçün vergi bazası vergi bəyannaməsi formasına 1 nömrəli əlavədə ilkin olaraq hesablanır.
Aksizin məbləği vergi bəyannaməsinin 2.1-ci yarımbəndinin 4-cü sütununda vergitutma bazasını aksiz vergisinin dərəcəsinə vurmaqla müəyyən edilir.
Aksiz vergisi dərəcələri vergi bəyannaməsində göstərilmir (onlar Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 193-cü maddəsinin 1-ci bəndi əsasında göstərilməlidir).
Vergi bəyannaməsinin 2.2-ci yarımbəndində aksiz vergiləri üzrə vergi tutulmalarının məbləği göstərilir.
1-ci sütunda vergi ödəyicisinin Sənətə uyğun olaraq sənədləşdirə biləcəyi bu vergi endirimlərinin kodları göstərilməlidir. Rusiya Federasiyasının 201 Vergi Məcəlləsi. Vergi bəyannaməsini dolduran vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli əlavədən bu kodu seçməlidir.
Vergi ayırmalarında 30001-dən 30010-a qədər kodlar var.Məsələn, aksizli malların istehsalı üçün xammal kimi istifadə olunan aksizli mallar üzrə vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən aksiz rüsumunun məbləği üzrə vergi endiriminin 30002 kodu var.
2.2-ci yarımbənddə alkoqollu və ya aksizli alkoqol tərkibli məhsullar üzrə faktiki ödənilmiş aksiz vergisinin tutulmasının məbləğini əks etdirmək lazımdırsa, həmin yarımbəndin 1-ci qrafasında 30009 kodu daha sonra 1-ci sütunda göstərilməlidir 30010 göstərilir ki, bu, 30009 kodu ilə göstərilən çıxılmalı olan aksiz vergisinin avans ödənişinin məbləğinin azaldılacağı alkoqolun artıq itkilərinin həcminə aid edilən aksiz vergisinin ödənilmiş avans ödənişinin məbləğinə uyğundur. Belə itkilər olmadıqda, 30010 kodu altında bir tire göstərilir.
Vergi bəyannaməsinin 2.3-cü yarımbəndində büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləği (kod 40001) və ya aksizin hesablanmış məbləğindən artıq vergi ayırmalarının məbləği (mənfi fərq) - kodu 40002. Aksizin hesablanmış məbləği müəyyən edilir. Büdcəyə ödənilməli olan 40001 kodu birbaşa benzinlə əməliyyatlar aparan şəxsin qeydiyyat şəhadətnaməsi və ya denatürləşdirilmiş etil spirti ilə əməliyyatlar aparan təşkilatın qeydiyyatı haqqında şəhadətnaməsi olmayan vergi ödəyiciləri tərəfindən köçürülür. , bölmənin 1.1-ci yarımbəndinin 030-cu sətirində. vergi bəyannaməsinin 1-i, belə şəhadətnamələri olan vergi ödəyiciləri üçün isə 1.2-ci yarımbəndin 030-cu sətrində.
Hesablama nəticələrinə əsasən vergi tutulmalarının məbləği aksiz vergisinin hesablanmış məbləğindən artıq olarsa, 40002 kodu üzrə yaranan mənfi fərq müvafiq olaraq 1.1 və ya 1.2-ci yarımbəndin 040-cı sətrinə köçürülür.
Vergi bəyannaməsinin 2.4-cü yarımbəndində aksizli malların Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda, o cümlədən Gömrük İttifaqının üzvü olan dövlətlərə satışına dair məlumatlar əks etdirilir, buna uyğun olaraq vergi ödəyicisinə aksiz vergilərini ödəməkdən azad edilmişdir. Eyni yarımbölmədə Sənətin 7-ci bəndində nəzərdə tutulmuş ixrac faktını təsdiq edən sənədlər vergi orqanına təqdim edildikdə ixrac üçün satılan aksizli mallar üzrə əvəzin ödənilməsi üçün təqdim olunan aksiz vergisinin məbləğləri göstərilir. 198 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Vergi bəyannaməsinin 2.5-ci yarımbəndində büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış alkoqol və (və ya) spirt tərkibli məhsullar üzrə aksiz vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi məbləği əks etdirilir.
Vergi bəyannaməsinin bəzi bölmələrinin necə doldurulduğuna dair şərti nümunəyə baxaq (nümunə).

Misal. “Zarya” MMC (VÖEN 7714000123, KPP 771401001) xam etil spirtinin istehsalı ilə məşğuldur. Təşkilat xam spirtdən rektifikasiya edilmiş etil spirti, sonra isə ondan alkoqollu məhsullar (üçüncü tərəf alıcılarına satdığı 40% gücü olan araq) istehsal edir. Sentyabr ayında şirkət öz istehsalı olan 900 litr araq (40% güc) satdı.
İstehsal edilmiş xam etil spirtinin sonradan alkoqollu məmulatların istehsalı üçün eyni təşkilat tərəfindən istifadə edilən rektifikasiya edilmiş etil spirtinin istehsalı üçün verilməsi 2011-ci il avqustun 1-dən aksiz vergisinə cəlb edilir (Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Beləliklə, ilk dəfə olaraq, "Zarya" MMC belə bir əməliyyat üçün 15 avqust 2011-ci il tarixindən gec olmayaraq aksiz vergisinin avans ödənişini ödəməlidir. Sentyabr ayında rektifikasiya edilmiş etil spirtinin istehsalı üçün şirkət daxilində təhvil veriləcək. Həmin ayda (sentyabrda) təşkilat avqust ayında ödədiyi avans ödənişinin məbləğini çıxa biləcək.
Bu məbləğlərin yeni vergi bəyannaməsi formasında necə əks etdirilməsinə dair nümunəyə baxmaq üçün onu 2011-ci ilin sentyabr ayı üçün dolduraq. Şirkət 25 oktyabr 2011-ci il tarixindən gec olmayaraq vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir (bənd 1). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 5-ci bəndi).
Sentyabr ayı bəyannaməsi ilə eyni vaxtda təşkilatdan avqust ayında xam alkoqol üçün ödənilmiş avans ödənişi üçün vergi endirimi hüququnu təsdiq edən sənədləri vergi idarəsinə təqdim etmək tələb olunacaq. Tələb olunan sənədlərin siyahısı Sənətin 18-ci bəndində təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının 201 Vergi Məcəlləsi.
Tutaq ki, 2011-ci ilin avqustunda “Zarya” MMC aksiz vergisinin avans ödənişini köçürür, çünki sentyabr ayında təşkilat daxilində rektifikasiya üçün xam etil spirtini köçürür. Köçürülən xam spirtin miqdarı 200 litr (susuz etil spirti litrində), aksiz vergisi dərəcəsi 231 rubl təşkil edir. 1 litr susuz etil spirti üçün. Beləliklə, əvvəlcədən aksiz vergisi ödənişinin məbləği 46 200 rubl olacaq. (200 l x 231 rub.). Tutaq ki, sentyabr ayında təşkilat planlaşdırıldığı kimi 200 litr xam spirti düzəltmək üçün köçürür.
Oktyabr ayında təşkilat daxilində 500 litr xam etil spirti (susuz etil spirtinin litri ilə) rektifikasiya üçün köçürüləcək. Buna görə də, sentyabrın 15-dən gec olmayaraq, şirkət bu əməliyyat üçün 115 500 rubl məbləğində aksiz vergisinin avans ödənişini ödəməlidir. (500 l x 231 rub.).
2011-ci ilin sentyabr ayı üçün vergi bəyannaməsində “Zarya” MMC başlıq səhifəsini, 1.1 və 1.3-cü yarımbölmələri dolduracaqdır. 2 (2.4-cü yarımbənd istisna olmaqla), habelə 1, 2 və 3 nömrəli əlavələr.
Əvvəlcə təşkilat 1 nömrəli Əlavəni tərtib edəcək. Orada satılan alkoqollu məhsullar - 40% gücü ilə araq üçün vergi bazasını hesablayacaq. Bu növ aksizli məhsul Vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 2 nömrəli əlavənin 210 koduna uyğundur (etil spirtinin həcm payı 25%-dən çox olan alkoqollu məmulatlar).
Etil spirtinin həcmi 9% -dən çox olan alkoqollu məhsullar üçün aksiz dərəcəsi 231 rubl təşkil edir. 1 litr susuz etil spirti üçün. Buna görə də, vergi bəyannaməsində təşkilat vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 3 nömrəli Əlavədən bir litr susuz spirtə uyğun gələn 831 vergi bazası vahidinin kodunu göstərəcəkdir.
2011-ci ilin sentyabr ayı üçün vergi bazası 360 litr susuz etil spirti (900 litr x 40%) təşkil edəcəkdir. Şirkət bu göstəricini 10001 kodu altında vergi bəyannaməsində əks etdirəcək (Rusiya Federasiyasının ərazisində istehsal edilmiş aksizli malların satışı; Vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli əlavə). Təşkilat bu kodu vergi bəyannaməsinin 1 nömrəli Əlavənin 1-ci sütununda və 2.1-ci yarımbölmənin 1-ci sütununda göstərəcəkdir.
Bundan əlavə, 1 nömrəli Əlavədə şirkət alkoqollu məhsulların sonrakı istehsalı üçün rektifikasiya üçün 200 litr xam etil spirtinin təşkilat daxilində köçürülməsini əks etdirməlidir. Bu əməliyyat 10022 koduna uyğundur.
1 nömrəli əlavədən vergi bazasının göstəriciləri (360 l və 200 l) 2.1-ci yarımbəndin 3-cü sütununa köçürülür. Aksizli məhsulların sonrakı istehsalı üçün xam spirtin daxili köçürülməsi 0 rubl dərəcəsi ilə aksiz vergisinə cəlb edilir. 1 litr susuz etil spirti üçün. Buna görə də, 2.1-ci yarımbəndin 2-ci sütununda 1 kodu göstərilir (Vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 5 nömrəli Əlavədən seçilmişdir), 10001 kodu (araq satışı) üçün isə tire göstərilir.
Belə ki, sentyabr ayı üçün “Zarya” MMC yalnız istehsal olunan araq satışına görə aksiz vergisi ödəməli olacaq. Aksiz vergisinin məbləği 83 160 rubl olacaq. (360 l x 231 rub.).
2.2-ci yarımbənddə tutulmalı olan aksiz vergisinin avans ödənişinin məbləği əks etdirilir. Xatırladaq ki, avans ödənişinin tutulması yalnız satılan alkoqollu məhsulların istehsalı üçün istifadə olunan spirtin həcminə görə mümkündür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 16-cı bəndi). Beləliklə, 2011-ci ilin sentyabr ayında "Zarya" MMC 83,160 rubldan çox olmayan məbləği çıxara biləcək.
Bundan əlavə, çıxılma üçün qəbul edilən məbləğ təbii itki normalarını aşan alkoqolun bərpa olunmayan itkiləri ilə azaldılmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 17-ci bəndi). Tutaq ki, sentyabr ayında alkoqolun bu cür itkiləri təbii itki normalarını keçməyəcək.
Bu o deməkdir ki, sentyabr ayında təşkilat avqust ayında ödənilmiş aksiz vergisinin avans ödənişinin bütün məbləğini - 46 200 rublu çıxa biləcək. Şirkət göstərilən məbləği 30009 kodu altında 2.2-ci yarımbənddə əks etdirəcək (Vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 4 nömrəli Əlavədən seçilmişdir). Bundan əlavə, ilkin ödənişin məbləği və təşkilat daxilində faktiki olaraq köçürülmüş xam spirtin həcmi (200 l) 3 nömrəli əlavədə də göstərilir. Bu göstəricilər 60001 kodu ilə (ödənilmiş avans ödənişinin məbləği) əks etdirilir.
2.3-cü yarımbənd büdcəyə ödənilməli olan aksiz vergisinin məbləğini müəyyən edir. 40001 kodundan istifadə edərək, Zarya MMC 36,960 rubl məbləğində məlumat verəcəkdir. (83 160 rubl - 46 200 rubl). Bu məbləğ sonradan 1.1-ci yarımbəndin 030-cu sətrinə köçürüləcəkdir.
Aksizin əvvəlcədən ödənilməsi haqqında məlumat 2.5-ci yarımbənddə öz əksini tapmışdır. Məbləği 46.200 rubl. (kod 30009) 2.2-ci yarımbənddən köçürülür. Bu məbləğ son vergi dövründə - avqustda ödənilib, sentyabrda isə təşkilat onu tutulma kimi qəbul edəcək.
Cari vergi dövründə sentyabr ayında ödənilməli olan aksiz vergisinin avans ödənişinin məbləği 2 nömrəli əlavədə hesablanır. Alınan nəticə 60004 kodu ilə 2.5-ci yarımbəndin 2-ci sütununa köçürülür (ödənilməli olan avans ödənişinin məbləği) . Göstərilən sütunda təşkilat 115.500 rubl göstərəcəkdir. Sonra o, bu göstəricini 1.3-cü yarımbəndin 030-cu sətrinə köçürür.
2.5-ci bəndin 010-cu sətirində şirkət xam etil spirtinin ümumi həcmini də göstərəcək, onun köçürülməsi ilə əlaqədar sentyabr ayında 115.500 rubl məbləğində aksiz vergisi ödəməli olacaq. Bu həcm 500 litrdir.

Bəyannaməni kim və nə vaxt təqdim edir (və pivə hesabatlarını təqdim etmək lazımdır)?

Alkoqollu məhsullar üzrə aksiz vergiləri üzrə vergi bəyannaməsi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 yanvar 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/1@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix hər ay aksizli əməliyyatların aparıldığı aydan sonrakı ayın 25-nə qədərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiyada satılan və ya xaricə ixrac edilən alkoqol, alkoqol və digər spirt tərkibli məhsulların istehsalçıları tərəfindən icarəyə verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Hüquqlarınızı bilmirsiniz?

Bəyannamənin və nümunənin doldurulması qaydası

1. Ön səhifə.

O, ümumiyyətlə hər hansı digər vergi bəyannaməsini hazırlayarkən olduğu kimi tamamlanır.

1. Tələb olunan proqramlar.

Onların siyahısı vergi ödəyicisinin iqtisadi fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən asılıdır. Beləliklə, məsələn, aşağıdakılar doldurulmalıdır:

• 1 nömrəli əlavə - aksizli məhsulların həcmini təmiz etanolun litrində hesablamaq zərurəti yarandıqda (vergi dərəcəsinin belə litrlərə bağlanması ilə əlaqədar);
• 2 nömrəli əlavə - aksizli məhsul ixrac edildikdə və onun istehsalçısı bank zəmanəti verməklə aksiz vergisini qanuni olaraq ödəmədikdə;
• 3 nömrəli əlavə - vergi ödəyicisi spirtli içki istehsal etdikdə və onu xaricdə satdıqda (və ya onu tərkibində spirt olan digər məhsulların istehsalı üçün struktur bölmələrə verdikdə).

1. Bölmə 2.

Burada ödənilməli olan aksizin məbləği öz əksini tapır. Aksizli malların hər bir növü üçün (xüsusi kodla müəyyən edilir - MMV-7-3/1@ nömrəli əmrə 2 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq) 2-ci bölmənin ayrıca nüsxəsi doldurulur.

1. Bölmə 1.

Burada hesabat ayının sonuna ödənilməli olan aksizin məbləği qeyd olunur.

Bu halda, 1.1-ci yarımbənddə aksiz rüsumunun ödənilməsi zamanı istifadə olunan fərdi BCC-lər olduğu qədər 030-050 sahələrinin bloklarının nüsxələrini doldurmalısınız.

3-cü bölmə (1-ci bölmənin 1.2-ci yarımbəndi kimi) yalnız aksiz vergisi üzrə avansların ödənilməsi öhdəliyi olduqda - Sənətin 8-ci bəndinə uyğun olaraq doldurulur. 194 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Alkoqollu içkilərə aksiz vergiləri haqqında bəyannamə nümunəsini vebsaytımızdan yükləyə bilərsiniz keçid .

Alkoqol və alkoqollu məhsulların (o cümlədən pivə) istehsalçıları, onları Rusiyada satan və ya xaricə ixrac edənlər aksiz vergisi bəyannaməsini doldururlar. Aksizli malların göndərildiyi aydan sonrakı ayın 25-nə qədər təhvil verilir. Federal Vergi Xidməti üçün bəyannamə haqqında hesabat Vahid Dövlət Avtomatlaşdırılmış İnformasiya Sistemi haqqında hesabatdan və Rosalkogolregulirovanie üçün istehsalçıların bəyannamələrindən müstəqildir.

İstehlak mallarına tətbiq edilən dolayı vergi növü aksiz vergisi adlanır. Qeyd olunan verginin ödəyiciləri aksiz vergisi obyekti kimi tanınan mallarla əməliyyatlar aparan fərdi sahibkarlar və təşkilatlardır. Bu gün biz aksiz bəyannaməsinin nə vaxt, harada və necə təqdim edildiyinə baxacağıq.

Aksiz vergisi hesabatlarının təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlər aşağıdakılardır:

• Vergi dövründən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq. Xatırladaq ki, Vergi Məcəlləsinə əsasən, vergi dövrü bir ay götürülür.
• Sənətin 3.1-ci bəndində göstərilənlər. 204-cü maddəyə uyğun olaraq, növbəti ayın 25-dən gec olmayaraq rübdə bir dəfə müvafiq bəyannamə təqdim edin.

Bəyannamənin təqdim edildiyi aksiz rüsumuna məruz qalan malların siyahısı Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. 181 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Aksiz bəyannaməsi

Aksiz vergisi bəyannaməsinin nümunə formasına Vergi Xidmətinin saytında baxmaq olar. Demək olar ki, hər il yenilənmiş prosedur və bəyannamənin doldurulması nümunəsi ilə müşayiət olunan yeni forma təsdiqlənir.

Tək bir sənəd yoxdur, çünki hər kateqoriyanın öz forması var. Beləliklə, tütün məmulatları istisna olmaqla, aksizli mallar üçün bu