Auditin sənədləşdirilməsi. Auditorun iş sənədləri Auditorun iş və hesabat sənədi

Auditorun işində zəruri şərt auditin sənədləşdirilməsi ilə formalaşan sübut bazasının olmasıdır.

Tənzimləyici tənzimləmə

Audit sənədləri aşağıdakı standartlarla tənzimlənir:

• Auditin Beynəlxalq Standartı (BSA) 230 Sənədləşdirmə;
• Audit Fəaliyyətinin Federal Qaydaları (Standartları) (PSAD) No 2 “Auditin Sənədləşdirilməsi”.

Audit fəaliyyətinin sənədləşdirilməsi ilə həll olunan vəzifələr

Auditin sənədləşdirilməsi aşağıdakı vəzifələri həll etməyə imkan verir:

• audit qrupuna auditi planlaşdırmaq və həyata keçirmək imkanı verir;
• plana uyğunluq, risklərin nəzərə alınması və s. üçün auditorların işinə nəzarət etməyə imkan verir;
• audit hesabatının formalaşdırılması üçün sübutların toplanmasını və saxlanmasını təmin edir;
• diqqət yetirilməli olan mühasibat uçotu sahələri haqqında məlumatları gələcək auditlər üçün saxlamağa imkan verir;
• auditin keyfiyyətinə nəzarət prosedurlarının həyata keçirilməsinə imkan verir.

Sənədləşdirmə tələbləri

BMS 230-a uyğun olaraq, auditin sənədləşdirilməsi nəticəsində auditorun iş sənədləri aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir:

• audit prosesini başa düşmək üçün lazımi kifayət qədər məlumatı ehtiva edir;
• auditin planlaşdırılması, hazırlanması və həyata keçirilməsi mərhələlərini, habelə audit prosedurlarının vaxtını təsvir etmək;
• toplanmış sübutlardan çıxarılan nəticələri ehtiva edir.

Sənədləşdirmə texnikası

Sənədlər aşağıdakı formada ola bilər:

• qeydlər (proseslərin təsviri, nəzarət vasitələri, müsahibə skriptləri, gedişat haqqında hesabatlar, təhlillər və əldə edilmiş nəticələr);
• qrafiklər (müəssisənin inkişaf tendensiyalarının qrafikləri, layihənin iş axını və s.);
• anketlər (anketlər ən çox daxili nəzarət orqanlarının işi ilə bağlı istifadə olunur);
• yoxlama siyahıları (standart prosedurları qeyd etmək üçün istifadə olunan şablon sənədlər);
• elektron resurslar (verilənlər bazaları, Excel sənədləri, ixtisaslaşmış audit proqram məhsullarının hesabatları).

İş sənədləri

Audit praktikasında iş sənədlərinin iki dəstini saxlamaq adi haldır: birinci dəst daimi, ikincisi isə cari. Komplektlərin hər biri, öz növbəsində, müəyyən bir şəkildə strukturlaşdırıla bilər, məsələn, daimi sənədlər təşkilatda daxili nəzarəti təsvir edən sənədləri ehtiva edə bilər, cari dəstdə isə diqqəti cəlb edən müəyyən hallarla əlaqədar debitor borclarına nəzarət bölmələri olacaqdır. davam edən auditdə auditorların.

Davam edən dəst müəssisənin biznesini başa düşmək, ildən-ilə aktuallığını qorumaq və əhəmiyyətli audit məsələlərinin inkişafının retrospektiv görünüşünü təmin etmək üçün zəruri sənədləri ehtiva edir.

Cari dəstdə cari auditin aparılması üçün zəruri olan sənədlər var.

İş sənədlərinin hazırlanması

Hər bir auditorun iş sənədində aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:

• yoxlanılan təşkilatın adı;
• yoxlanılan dövr;
• işçi sənədin mövzusu;
• sənədin hazırlanma tarixi;
• sənəd müəlliflərinin adları;
• yoxlamanın tarixi və auditor auditorlarının adları.

Mühasibat uçotunun müəyyən sahələrinə həsr olunmuş audit sənədlərində müəyyən edilmiş sapmalar, səhvlər, risklər, təşkilatın istifadə olunan uçot siyasətinin müddəalarına keçidlər, sınaqların siyahısı olan iş proqramı və s.

Auditin sənədləşdirilməsinin vacib elementləri sənədlərlə işləməyin təhlükəsizliyi və məxfiliyidir. Auditor sənədlərə fiziki giriş nəzarətini (seyfdə, bağlı ofisdə saxlama), habelə kompüterlərdə saxlanılan sənədlərin elektron mühafizə sistemini (parollar) təmin etməlidir.

Yoxlama məcburi sənədlərlə müşayiət olunmalıdır, yəni. auditin işçi sənədlərində sifarişçidən (müştəridən) alınmış məlumatın təqdim edilməsi. İş sənədlərinin formaları və məzmunu audit fəaliyyətinin qaydası (standartı) ilə müəyyən edilir. Auditin əsas işçi sənədlərinə aşağıdakılar daxildir: auditin aparılması planları və proqramları; audit təşkilatının istifadə etdiyi prosedurların təsviri və onların nəticələri; müştərinin (müştərinin) izahatları, dəqiqləşdirmələri və ifadələri; surətləri, o cümlədən müştəri (müştəri) sənədlərinin surətləri; daxili nəzarət sisteminin təsviri və müştərinin (müştərinin) uçotunun təşkili; audit təşkilatının analitik sənədləri.
Bundan əlavə, auditorun iş sənədlərinə aşağıdakılar daxil ola bilər:
müştərinin (müştərinin) hüquqi forması və təşkilati strukturu haqqında məlumat;
sifarişçinin (müştərinin) təsis sənədlərinin, habelə digər mühüm hüquqi sənədlərin (müqavilələr, müqavilələr, protokollar və s.) surətlərindən çıxarmaq;
auditorun iş üsullarını təsvir edən məktubların və ya qeydlərin surətləri;
daxili nəzarətin işində əhəmiyyətli səhvləri, daxili nəzarət riskinin qiymətləndirilməsini təsvir edən məktubların və ya qeydlərin surətləri;
» tamamlanmış təsərrüfat əməliyyatlarının və hesab qalıqlarının təhlili;
“təşkilatın inkişafının əsas göstəricilərinin və meyllərinin təhlili;
həyata keçirilən audit prosedurlarının xarakteri, tarixi və həcmi və belə prosedurların nəticələri haqqında qeydlər;
audit proqramı üzrə ayrı-ayrı məsələlərin yoxlanılmasında iştirak edən digər profilli mütəxəssislərin siyahısı və onun həyata keçirilmə vaxtı;
“sifarişçinin (sifarişçinin) cari auditi ilə əlaqədar digər audit təşkilatları, ekspertlər və digər şəxslərlə yazışmaların surətləri;
» müştərinin (müştərinin) rəhbərliyindən alınan izahatlar, dəqiqləşdirmələr, ifadələr;
“auditorun auditin əsas məsələləri üzrə verdiyi yazılı rəylər;
digər sənədlər.
İş sənədləri auditor tərəfindən yaradıla və ya sifarişçidən (müştəridən) və ya digər şəxslərdən alına bilər. Auditin işçi sənədlərinə daxil edilmiş sənədlərin tərkibi, miqdarı və məzmunu aşağıdakılara əsaslanaraq audit forması ilə müəyyən edilir: işin xarakteri; audit hesabatının növü; sifarişçinin (müştərinin) maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin xarakteri və mürəkkəbliyi; müştərinin (müştərinin) mühasibat uçotunun və daxili nəzarətinin təşkilinin xarakteri və vəziyyəti; fərdi prosedurları yerinə yetirərkən auditorların işinə lazımi idarəetmə və nəzarət səviyyəsi.
Auditorun iş sənədləri oxunması asan, tamamlanmalı, başa düşülən və auditin bir hissəsi kimi yoxlanılan konkret auditin və ya məsələnin şərtlərini əks etdirməlidir. Yoxlanılan sifarişçinin (sifarişçinin), habelə vergi və digər dövlət orqanlarının audit təşkilatından iş sənədlərinin təqdim edilməsini tələb etmək hüququ yoxdur. İşçi sənədlərdə audit hesabatının tərtib edilməsi üçün lazım olan və kifayət qədər bütün məlumatlar olmalıdır: auditin Belarus Respublikasında audit fəaliyyətini tənzimləyən aktlara uyğun olaraq həyata keçirildiyinin təsdiqi; auditin planlaşdırılması; görülən işlərin həcminə nəzarət və onların səmərəliliyinin təhlili. İş sənədləri kağız, maşın və ya digər daşıyıcılarda yaradıla bilər ki, bu da işçi sənədlərin arxivdə saxlanması üçün müəyyən edilmiş müddət ərzində onlarda olan məlumatların təhlükəsizliyini təmin etməlidir.
Audit başa çatdıqdan sonra işçi sənədlər məcburi saxlanmaq üçün audit təşkilatının arxivinə təqdim edilməlidir. O, hər bir audit üçün ayrıca qovluqlarda (fayllarda) saxlanmalıdır.
ly) bağlı formada. İş sənədləri audit təşkilatının arxivində ən azı beş il saxlanılır.

Xüsusi rol oynayın auditorun iş sənədləri. Nümunə Hər bir kağız praktikada müəyyən edilmiş qaydalara uyğun tərtib edilir. Formalarda olan məlumatlar məxfidir. Gəlin daha sonra auditor iş sənədlərinin əsas növlərini nəzərdən keçirək.

Ümumi xüsusiyyətlər

Auditorun iş sənədi- yoxlamanın planlaşdırılması, onun həyata keçirilməsinə hazırlıq və nəticələrin ümumiləşdirilməsi zamanı mütəxəssis tərəfindən edilən qeydləri özündə əks etdirən kağız. O, həmçinin üçüncü şəxslərdən, yoxlanılan müəssisənin podratçılarından alınan məlumatları ehtiva edə bilər. Kəmiyyət hər bir halda fərdi olaraq müəyyən edilir. Onların dizaynının məqsədi həlledici əhəmiyyət kəsb edəcəkdir.

Məqsəd

Praktikada aşağıdakılardan istifadə olunur auditorun iş sənədləri:

1. Əsas vəsaitlər üzrə. Onlarda yoxlanılan müəssisənin əmlakı, onun hərəkəti, dəyəri, məsrəfləri, mühasibat uçotu, mədaxil və qiymətlilərlə digər əməliyyatlar haqqında məlumatlar əks etdirilir.
2. Yoxlama planlaşdırmaq üçün. Onlar auditin əsas mərhələlərini əks etdirir.
3. Prosedurların təsdiqlənməsi.
4. Hesabatın auditi haqqında məlumatları və nəticələri ümumiləşdirən məlumatları ehtiva edir.

İş sənədləri də aşağıdakılar üçün hazırlanır:

1. yoxlama proqramına və planına uyğunluq.
2. Yoxlamaların əsaslılığının və qanunauyğunluğunun təmin edilməsi.
3. Keyfiyyətə nəzarət yoxlamaları.
4. Auditor hesabatının formalaşdırılması.
5. Bir mütəxəssisin fəaliyyətinin monitorinqi və mükafatlandırmanın əsaslandırılması.
6. Auditor tərəfindən müəyyən edilmiş riskin dəyərini göstərən sənədləşdirilməsi.

Müəyyənedici amillər

Sənədlərin sayı, məzmunu və formaları aşağıdakılardan asılı olaraq seçilir:

1. Mütəxəssis ixtisasları.
2. Yoxlanılan müəssisə ilə müqavilənin şərtləri.
3. Əvvəlki təcrübə.
4. Mütəxəssisə rəhbərlik edən daxili standartlar və qaydalar.

Auditorun iş sənədi forması

İstifadə məqsədindən asılı olmayaraq, kağızlara ümumi tələblər qoyulur. Hər kəs ilk növbədə tam və konkret məlumatı əks etdirməlidir. Bu, başqa bir mütəxəssisin yerinə yetirilən fəaliyyətlərin mahiyyətini başa düşməsini asanlaşdırmaq üçün lazımdır.

Doğrulama prosesi zamanı hər biri birbaşa işlənir. Yoxlamadan sonra və ya əvvəl sənədlərin doldurulmasına icazə verilmir. Sənədləri hazırlayarkən auditor təkcə yoxlanılan dövrə aid olan məlumatları deyil, həm də əvvəlki dövrlər üçün məlumatları nəzərə almalıdır. Sənədlərdə mütəxəssisin rəy bildirməli olduğu əsas məlumatlar olmalıdır. Onların yoxlamanın ən əhəmiyyətli sahələrini və səlahiyyətli şəxs tərəfindən qoyulmuş və həyata keçirdiyi vəzifələri əhatə etməsi zəruridir.

Sənədlər hesabatı müəyyən edilmiş meyarlara uyğun təhlil etməyə imkan verməlidir. Sənədlər təşkilatda daxili nəzarətin vəziyyətini və qiymətləndirilməsini, habelə ona inam səviyyəsini əks etdirir. Onlar müəssisənin mühasibat uçotu sənədlərinin yoxlanılması və təhlili, maliyyə siyasətinə uyğunluğu, hesabatların hüquqi standartlara, prinsiplərə və tələblərə uyğunluğu ilə bağlı həyata keçirilən prosedurları qeyd edir.

Yazılanları daha sonra asanlıqla başa düşməyiniz üçün məlumat hər birinə daxil edilmişdir. Məcburi tələb qeydiyyat tarixini və yerini, mütəxəssisin adını göstərməkdir. Sənədlərdə auditorun imzası və eyniləşdirmə kodu olmalıdır. Səhifələr nömrələnir. Bundan əlavə, mütəxəssis sənədləşmə işləri, müəssisənin təsərrüfat və maliyyə əməliyyatlarını qeyd edən ərizələr üçün məlumatları hansı mənbələrdən götürdüyünü göstərir.

Təsnifat

Müxtəlif meyarlara əsasən həyata keçirilir. Baxım və icra müddətindən asılı olaraq sənədlər uzunmüddətli və ya qısamüddətli istifadə edilə bilər. Mənbələrə və alınma üsuluna görə sənədlər üçüncü şəxslərdən və ya yoxlanılan müəssisədən alınanlara, habelə mütəxəssisin özü tərəfindən hazırlananlara bölünür. Məqsəddən asılı olaraq sənədlər aşağıdakılar ola bilər:

1. Ümumi baxış.
2. Test.
3. Məlumatlandırıcı.
4. Təsdiqlənir.
5. Müqayisəli.
6. Qəsəbə.
7. Analitik.

Təqdimetmə formasına görə qrafik, mətn, cədvəl və birləşdirilmiş formalar fərqləndirilir. Dizayn texnikasından asılı olaraq, sənədlər əllə yazıla və ya PC istifadə edərək doldurula bilər.

Auditorun iş sənədləri: Nümunə

Mütəxəssisin audit zamanı istifadə etdiyi sənədlər müxtəlif məlumatları əks etdirir. Buna uyğun olaraq, məlumatları olan sənədlər fərqləndirilir:

1. Hüquqi təbiət.
2. Şirkətin rəhbərliyi və işçiləri haqqında.
3. Şirkətin strukturu və təşkili haqqında.
4. Müəssisənin fəaliyyətinin iqtisadi əsasları haqqında. Bu cür sənədlər şirkətin maliyyə siyasətini təsvir edir.
5. Mühasibat uçotu sistemi haqqında. Bunlara hesabat, ilkin sənədlər və s.
6. Təşkilati və funksional vəzifələr haqqında. Buraya planlar, yoxlama proqramları, fəaliyyətlərin və prosedurların siyahıları və s. daxil ola bilər.
7. Risklərin qiymətləndirilməsi haqqında. Bunlara hesablamalar daxildir.
8. Müəssisənin ayrı-ayrı göstəricilərini və məqalələrini yoxlamaq.

İş sənədlərində tövsiyələr və təkliflər, mütəxəssisin yazışmaları da olmalıdır.

Məzmun Xüsusiyyətləri

Mütəxəssis sənədlərə aşağıdakılar barədə məlumatları daxil etməlidir:

1. Yoxlamanın planlaşdırılması.
2. Görülən fəaliyyətlərin xarakteri, vaxtı və həcmi, onların nəticələri.
3. Alınan və təhlil edilən materiallar əsasında tərtib edilmiş nəticələr.

Sənədlərdə yekun rəyin ifadə olunacağı bütün əsas məqamlar üçün əsaslandırma olmalıdır.

Nüanslar

1. Tapşırıqın təbiəti.
2. Nəticənin cavab verməli olduğu tələblər.
3. Yoxlanılan subyektin fəaliyyətinin xüsusiyyətləri və xarakteri.
4. Yoxlama zamanı nəzarət texnika və üsullarından istifadə.

İş sənədləri audit firmasının mülkiyyətidir. O, qanuna, digər normalara və peşə etikasına zidd olmadıqda, onlarla öz mülahizəsinə uyğun olaraq istənilən hərəkəti etmək hüququna malikdir. Bəzi sənədlər və ya onlardan çıxarışlar yoxlanılan müəssisəyə təqdim edilə bilər. Lakin onlar mühasibat uçotu sənədlərini əvəz edə bilməzlər.

Saxlama

Yoxlama başa çatdıqdan sonra sənədlər arxivə verilməlidir və hər bir yoxlama üçün ayrıca yaradılmış qovluqlara yerləşdirilir. “Daimi və cari dosye” fayllarında olan işçi sənədlərdə vərəqlər nömrələnir və onların sayı xüsusi vərəqlərdə göstərilir. Daimi müştərilərin kağızları bir dəstdə saxlanılır. Belə qovluqlardakı sənədlər xronoloji ardıcıllıqla paylanır. “Xüsusi” və “daimi” fayllar bir ildən digərinə ötürülə bilər. Aparıcı mütəxəssis və ya onun tabeliyində olan digər auditorlar sənədlərdə, əgər varsa, dəyişiklikləri və düzəlişlərin tarixini qeyd etməlidirlər. Yazılar imzalarla təsdiqlənir. Sənədlərin təhlükəsizliyi, onların icrası və arxivə təhvil verilməsi xüsusi yoxlamaya cavabdeh olan aparıcı mütəxəssis tərəfindən təmin edilir.

Əlavə olaraq

Hər bir sənəddə identifikasiya parametrləri olmalıdır. Bunlara, xüsusən, yoxlanılan şəxsin adı, yoxlama müddəti və s. Bundan əlavə, identifikasiya göstəriciləri, habelə çarpaz istinadlar sənədlərdə göstərilməlidir. Bu, onların fayllara daha sürətli yığılmasını təmin edir. Hər qovluğun sonunda tam adınız göstərilir. məsul işçi və onun imzası. Sənədlər kağız və ya elektron daşıyıcılarda, həmçinin fotoplyonkada saxlanıla bilər. Arxivdə saxlanılan sənədlərin saxlanma müddəti ən azı beş ildir.

Beynəlxalq Audit Standartlarının (BBS) tələblərinə uyğun tərtib edilmiş auditorun iş sənədləri toplusu. Əvvəllər yalnız ən böyük audit firmalarının ödəyə bildiyi şeylər indi münasib qiymətdən də bahadır!

Audit prosesinin sənədləşdirilməsi auditorların ən mühüm məsuliyyətidir! Biz sizə Beynəlxalq Audit Standartlarına (BSA) tam uyğun olaraq hazırlanmış rus dilində unikal auditor iş sənədləri toplusunu təqdim edirik.

2017-ci ildən Rusiyada audit BSA-ya uyğun aparılmalıdır, buna görə də bu iş sənədləri dəsti istənilən audit firması üçün faydalı olacaqdır.

İş sənədlərinin tərkibi

Rahatlıq üçün dəst 6 hissəyə bölünür. 1-4-cü bölmələr işçi sənədlərin nümunələrini, Audit Proqramlarını və Rəhbər Cədvəlləri (matrisləri dəyişdirmək) ehtiva edir və həmçinin istifadəyə hazır cədvəllər və analitik hesablamalarla tamamlanır. 5-6-cı bölmələr “audit nümunəsi”, “ümumi əhali” anlayışlarını əhatə edir, seçmə tədqiqatlarının təşkilini, audit nümunəsinin formalaşdırılması üsullarını müzakirə edir, seçmənin ölçüsünü müəyyən etmək üçün nümunələri təqdim edir, əhəmiyyətli təhrif risklərinin qiymətləndirilməsi prosesini təhlil edir. , daxili nəzarət sistemini xarakterizə edir, informasiya sisteminin yerini və rolunu müəyyənləşdirir, həmçinin nəzarət prosedurlarının siyahısını təqdim edir.

İş sənədləri təqdim olundu Rus və ingilis dillər.

Auditorun iş sənədləri toplusunun qiyməti

Dəstin qiyməti 15 900 rubl təşkil edir! Bu rus və ya ingilis dillərində dəstin qiymətidir. Əvvəllər yalnız böyük audit firmalarının ödəyə bildiyi və rəqiblərindən diqqətlə gizlətdikləri şeylər indi Rusiyanın istənilən audit firması üçün əlçatandır.

Çatdırılma formatı

İş sənədləri təsvirləri və asan oxunan formada iş sənədlərini özündə cəmləşdirən pdf faylı, üstəgəl MS Word formatında eyni kitab şəklində təqdim olunur ki, bu da onların praktik istifadəsi üçün cədvəlləri və məktubları köçürməyə imkan verir. 22 aprel 2016-cı il tarixindən etibarən çatdırılma həmçinin sənədlərin MS Excel proqramında (rus və ingilis dillərində) versiyasını əhatə edir.

Video təqdimat

Sənədləşdirmə auditorların işində ən vacib elementlərdən biridir. Auditin keyfiyyəti və nəticələri, eləcə də istənilən təsərrüfat subyektinin auditini müşayiət edən xidmətlər əsasən uçotun hərtərəfli, vaxtında və sistemli olmasından asılıdır.

Altında audit sənədləri(iş sənədləri, iş sənədləri) eyni adlı 230 №-li “Audit Sənədləri” BSA-nın məqsədləri üçün materialların yerinə yetirilən audit prosedurlarının nəticələrini, habelə auditor tərəfindən əldə edilmiş audit sübutlarını və çıxardığı nəticələri əks etdirməsi nəzərdə tutulur 1 .

Audit sənədlərinin formalaşdırılması və icrasına ehtiyac onların imkan verməsi ilə müəyyən edilir:

• planlaşdırma prosesinin, habelə audit tapşırığının mahiyyəti üzrə auditinin səmərəliliyinin artırılması;
• bu tapşırığın icrasına nəzarət və nəzarəti həyata keçirmək;
• audit qrupunun (komandanın) işi haqqında hesabat vermək üçün şərait yaratmaq;
• sonrakı auditlər üçün davamlı əhəmiyyətli aspektləri nəzərdən keçirmək;
• tapşırığın icrasına keyfiyyətə nəzarət etmək;
• qüvvədə olan qanunvericilik və normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq auditin aparılmasına şərait yaratmaq.

İş sənədlərinin forma və məzmununa adətən aşağıdakılar təsir edir:

• yoxlanılan təsərrüfat subyektinin strukturunun ölçüsü və mürəkkəbliyi;
• audit tapşırığını yerinə yetirmək üçün yerinə yetirilməli olan audit prosedurlarının xarakteri;
• müəyyən edilmiş əhəmiyyətli təhrif riskləri;
• əldə edilmiş audit sübutlarının əhəmiyyəti;
• müəyyən edilmiş təhriflərin xarakteri və həcmi;
• görülmüş işin nəticələrinin və ya əldə edilmiş audit sübutlarının birbaşa sənədli sübutu olmayan nəticələrin və ya nəticələrin səbəblərini sənədləşdirmə zərurəti;
• auditorun istifadə etdiyi üsul və alətlər.

Standart kağız, elektron və ya digər daşıyıcılarda audit (işçi) sənədlərinin yaradılmasına imkan verir. Bundan əlavə, audit sənədlərinə aşağıdakılar daxil edilməlidir:

• audit proqramları;
• analitik hesabatlar;
• əhəmiyyətli aspektlərin mahiyyətinin xülasəsi;
• onlara dair izahat materialları;
• yazılı təsdiqlər və təminatlar;
• yoxlama siyahıları;
• əhəmiyyətli aspektlər üzrə yazışmalar (o cümlədən e-poçt vasitəsilə);
• yoxlanılan subyektin sənədlərinin surətləri və ya çıxarışları.

Audit sənədlərini hazırlayarkən, auditor onun əvvəllər audit tapşırığında iştirak etməmiş başqa ixtisaslı auditor tərəfindən istifadə olunacağını ehtimal etməlidir.

Altında ixtisaslı auditor bu kontekstdə auditin aparılmasında praktiki təcrübəyə və bu sahədə kifayət qədər biliyə malik olan mütəxəssisi (həm auditor təşkilatında işləyən, həm də kənardan işə götürülən) nəzərdə tuturuq:

• tətbiq olunan audit prosesləri;
• Beynəlxalq audit standartları və milli qanunvericilik və normativ aktların tələbləri;
• yoxlanılan subyektin fəaliyyət göstərdiyi kommersiya (xarici) mühit (biznes mühiti, biznes mühiti);
• bu sahədə auditin aparılmasının və mühasibat (maliyyə) hesabatlarının hazırlanmasının xüsusiyyətləri 1.

Alınan sənədlərə əsasən, müəyyən edilmiş ixtisaslı auditor kifayət qədər və müvafiq bilik əldə etməlidir:

• BMS-lərə və qüvvədə olan milli qanun və qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilən audit prosedurlarının xarakteri, vaxtı və həcmi haqqında;
• yerinə yetirilən audit prosedurlarının nəticələri və əldə edilmiş audit sübutları haqqında;
• əhəmiyyətli cəhətləri, habelə onlara dair nəticələr;
• bu mülahizələrin tərtibi zamanı verilən əhəmiyyətli peşəkar mülahizələr.

Həyata keçirilən audit prosedurlarının xarakterini, müddətini və həcmini sənədləşdirərkən auditor aşağıdakıları yazılı şəkildə qeyd etməlidir:

• yoxlanılan müəyyən maddələrin fərqləndirici xüsusiyyətləri, məsələn, təsərrüfat subyekti tərəfindən verilmiş sifarişlərin tarixi və unikal sayı və ya müəyyən məbləğlərdən artıq olan bütün mühasibat uçotu sənədləri və s.;
• konkret işi yerinə yetirmiş auditor haqqında məlumat, habelə onun tamamlanma tarixi;
• yerinə yetirilmiş audit işinin yoxlanılmasını həyata keçirmiş işçi haqqında məlumat, bu yoxlamanın tarixi və həcmi.

230 №-li Beynəlxalq Mühasibat Uçotu Standartının tələblərinə uyğun olaraq, auditor audit olunan subyektin rəhbərliyi, mülkiyyətçinin nümayəndələri və digər maraqlı tərəflərlə mühüm aspektlərin bütün müzakirələrini sənədləşdirməli, eyni zamanda bu aspektlərin mahiyyətini, habelə məlumatları audit sənədlərində əks etdirməlidir. bu cür müzakirələrin aparıldığı vaxt və şəxslər haqqında.

Yekun auditor hesabatı ilə uyğun olmayan mühüm aspektlərdən biri üzrə məlumat müəyyən edilərsə, auditor uyğunsuzluğu aradan qaldırmaq üçün atılan addımları təsvir etməlidir. Bu halda, qeyri-dəqiq və ya köhnəlmiş sənədlər məhv edilə bilər. Başqa sözlə, BMS 230 tövsiyə edir ki, əvəz edilmiş iş sənədlərinin layihələri və natamam və ya müvəqqəti qeydlər və nəticələr audit sənədlərindən çıxarılsın. Bundan əlavə, sonradan düzəliş edilmiş sənədlərin surətlərini, habelə bu sənədlərin dublikatlarını istisna etmək lazımdır.

Müstəsna hallarda, audit hesabatının imzalanması və təqdim edilməsi tarixindən sonra əlavə prosedurlar həyata keçirərkən və ya tamamilə yeni nəticələr formalaşdırarkən auditor iş sənədlərində aşağıdakıları əks etdirməlidir:

• üzləşdiyi şərait;
• yerinə yetirilən yeni və ya əlavə audit prosedurları və əldə edilmiş audit sübutları, habelə onlardan çıxarılan nəticələr və onların auditor hesabatına təsiri;
• audit sənədlərinə dəyişikliklərin nə vaxt və kim tərəfindən edildiyi və yoxlanıldığı.

Yekun audit faylının hazırlanması ilə bağlı tələblərin BSA 230-un mətninə daxil edilməsi xüsusi maraq doğurur. Standartın müddəalarına əsasən, auditor audit faylının yaradılmasını vaxtında başa çatdırmalıdır. Keyfiyyətə Nəzarət üzrə Beynəlxalq Standart (ISQC) 1, Auditlər, Maliyyə Hesabatlarının Təhlilləri, Digər Təminat Tapşırıqları və Əlaqəli Xidmətləri həyata keçirən Firmalarda Keyfiyyətə Nəzarət, auditordan audit faylının vaxtında doldurulması üçün siyasət və qaydaları müəyyən etməyi tələb edir. Audit faylının yekun formalaşdırılması üçün audit hesabatının imzalandığı tarixdən sonra adətən 60 gündən çox olmayan müddət müəyyən edilir.

Altında audit faylı bu halda biz konkret audit tapşırığı üçün audit sənədlərini təmsil edən materialları ehtiva edən fiziki və ya elektron formada bir və ya bir neçə qovluq və ya digər yaddaş daşıyıcılarını nəzərdə tuturuq 1 .

Nəzərə alsaq ki, audit işinin formalaşdırılması yeni audit prosedurlarının həyata keçirilməsini və ya yeni nəticələrin işlənib hazırlanmasını tələb etməyən prosesdir, o zaman audit sənədlərinə dəyişikliklər yalnız audit faylının formalaşdırılması zamanı edilə bilər. Bu dəyişikliklərin nümunələri yalnız aşağıdakılar ola bilər:

• köhnəlmiş sənədlərin çıxarılması və ya məhv edilməsi;
• işçi sənədlərin çeşidlənməsi, təşkili, habelə onlara çarpaz arayışların əlavə edilməsi;
• audit faylı prosesi ilə bağlı yekun yoxlama siyahılarının imzalanması;
• auditorun audit hesabatının imzalanma tarixindən əvvəl audit qrupunun (qrupun) üzvləri ilə qəbul etdiyi, müzakirə etdiyi və razılaşdırdığı audit sübutlarının sənədləşdirilməsi.

Audit faylını doldurduqdan sonra auditor audit sənədlərini çıxarmamalı və ya məhv etməməlidir. Bütün məlumatlar bu cür sənədlərin saxlanması üçün müəyyən edilmiş təcrübə və qaydalara uyğun olaraq məxfilik və təhlükəsizlik prosedurları ilə təmin edilməlidir. Bütün iş sənədləri auditorda saxlanılır və onun mülkiyyətidir. BMS 230-a uyğun olaraq saxlama müddəti auditor hesabatı tarixindən sonra ən azı beş il olmalıdır.

Bu tələblərə əlavə olaraq, audit sənədlərində audit zamanı ortaya çıxan bütün vacib aspektlər və onların nəzərdən keçirilməsinin nəticələri barədə məlumatların olması tələbi daha az əhəmiyyətli və məntiqlidir. Xüsusilə, Standart əsas aspektlər kimi aşağıdakıları ehtiva edir:

• əhəmiyyətli biznes riskləri ehtiva edən məsələlər (BMS 315, Müəssisənin əməliyyatlarını və biznes mühitini tədqiq etməklə əhəmiyyətli təhrif risklərinin müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi);
• Maliyyə məlumatlarının əhəmiyyətli dərəcədə təhrif oluna biləcəyini və ya auditorun əhəmiyyətli təhrif riskləri və əlaqəli auditor hərəkətləri ilə bağlı auditorun əvvəlki qiymətləndirməsini yenidən nəzərdən keçirməli olduğunu göstərən audit prosedurlarının nəticələri;
• zəruri audit prosedurlarının tətbiqində auditor üçün çətinlik yaradan hallar;
• auditor hesabatının dəyişdirilməsi ilə nəticələnə bilən prosedurların nəticələri.

Bu halda audit zamanı aşkar edilmiş mühüm aspektləri, onların həlli prosedurunu və nəticəsini təsvir edən və ya müvafiq audit sənədlərinə çarpaz istinadlar təqdim edən icmal hesabatın hazırlanmasına və audit sənədlərinin bir hissəsi kimi saxlanılmasına icazə verilir. bu məlumat.

Sənədləşdirmənin bəzi aspektləri təkcə BAS 230 ilə deyil, həm də digər BMS-lər tərəfindən tənzimlənir, xüsusən:

• BMS 300 “Maliyyə Hesabatlarının Auditinin Planlaşdırılması” planlaşdırma prosesinin sənədləşdirilməsi qaydalarını müəyyən edir. Standart audit sənədlərinə ümumi audit strategiyasını (xüsusilə zəruri olan və audit qrupuna çatdırılan əsas qərarların qeydini), audit planını (risklərin qiymətləndirilməsi prosedurlarının və sonrakı audit prosedurlarının xarakteri, vaxtı və miqyası) daxil etməyi tələb edir. audit tapşırığının gedişində edilən hər hansı əhəmiyyətli dəyişikliklər. Eyni zamanda, belə dəyişikliklərin səbəbləri açıqlanmalıdır;
• 315 №-li MUBS, Müəssisənin biznes və biznes mühitinin tədqiqi yolu ilə əhəmiyyətli təhrif risklərinin müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi, auditordan audit qrupunun üzvləri arasında audit sənədlərinin müzakirəsinə, hər bir aspektin tədqiqinin nəticələrindən çıxarılan əsas nəticələrin daxil edilməsini tələb edir. audit obyektinin fəaliyyəti və onun biznes (xarici) mühiti, müəyyən edilmiş əhəmiyyətli təhrif riskləri, habelə auditor tərəfindən yoxlanılmış müəyyən edilmiş risklər və əlaqəli nəzarət vasitələri;
• 320 №-li “Auditin planlaşdırılması və həyata keçirilməsində əhəmiyyətlilik” auditordan audit sənədlərinə bütövlükdə mühasibat (maliyyə) hesabatları üçün əhəmiyyətlilik səviyyəsini və müəyyən əməliyyatlar, hesab qalıqları və ya müəyyən siniflər üçün əhəmiyyətlilik səviyyələrini daxil etməyi tələb edir. açıqlamalar (əgər varsa), onun müəyyən etdiyi əhəmiyyətlilik həddi, habelə ona hər hansı düzəlişlər;
• 240 №-li MUBS, Maliyyə Hesabatlarının Auditində Fırıldaqlıq aşkar edildikdə Auditorun Məsuliyyətləri auditordan rəhbərliyə, mülkiyyətçilərin nümayəndələrinə, tənzimləyici orqanlara və digər qurumlara dələduzluq haqqında hesabatların audit sənədlərinə daxil edilməsini tələb edir.
• 250 №-li “Maliyyə Hesabatlarının Auditində Qanun və Qaydaların Nəzərdə tutulması” auditordan tələb edir ki, auditorun qanun və qaydalara uyğun gəlməməsi barədə şübhəli və müəyyən edilmiş məlumatları, habelə rəhbərliklə müzakirələrin nəticələrini audit sənədlərinə daxil etsin. sahibinin nümayəndələri və bu məsələlər üzrə üçüncü şəxslər. Eyni zamanda audit sənədlərinə mühasibat uçotu və digər sənədlərin surətləri, habelə həmin şəxslərlə aparılan müzakirələrin protokolları daxil edilməlidir;
• 540 №-li Beynəlxalq Mühasibat Uçotu Standartı, Ədalətli Dəyər Ölçmələri və Əlaqəli Açıqlamalar O cümlədən, Auditordan əhəmiyyətli riskləri ehtiva edən təxminlərin ağlabatanlığı və onların açıqlanması haqqında əhəmiyyətli nəticələr və bu təxminlərin əsassız ola biləcəyinə dair əlamətlər daxil etməyi tələb edir yoxlanılan subyektin rəhbərliyinin bir hissəsi;
• BMS 550 Əlaqəli Tərəflər auditordan müəyyən etdiyi əlaqəli tərəflərin bütün adlarını və audit obyektinin həmin tərəflərlə əlaqələrinin xarakterini təsvirini audit sənədlərinə daxil etməyi tələb edir.

Düzgün hazırlanmış audit sənədləri ümumiyyətlə audit aparmadan yaradıla bilər. Eyni zamanda, işçi sənədlərin reallığa uyğun gəlmədiyini yalnız yoxlanılan subyektin tez-tez auditor üçün mümkün olmayan sənədləri ilə müqayisə etməklə müəyyən etmək olar. Təbii ki, müvafiq sənədlər olmadan yüksək keyfiyyətli audit mümkün deyil. Bununla belə, yalnız sənədlərə əsaslanan auditin keyfiyyətinə dair mühakimə obyektiv ola bilməz və nəticədə təkcə sənədlərin deyil, həm də birbaşa təsərrüfat əməliyyatlarının, əmlakın, inventarın və s.-nin hərtərəfli auditini tələb edir.