Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası. Təşkilati əmlak vergisi: avans ödənişləri üçün son tarix əmlak vergisi nə vaxt ödənilir?

Korporativ əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydaları Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli ilə müəyyən edilir. Bu qaydalar çərçivəsində Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun orqanları tarifləri, müavinətləri, hesabat dövrlərini, vergilərin ödənilməsi üçün son tarixləri və bölgə üçün avans ödənişlərini müəyyən edir.

Hansı əmlak vergiyə cəlb olunur?

Rusiya şirkətləri balansda əsas vəsait kimi əks olunan daşınar və daşınmaz əmlaka görə vergi alırlar (Vergi Məcəlləsinin 373-cü maddəsi). Bu, 01 No-li hesabın debeti və 03 No-li və digər hesablarda göstərilən obyektlərdir. Əgər təşkilat obyekti əsas vəsait kimi əks etdirmirsə və əmlak vergisi tutmursa, vergi yoxlaması bunu vergidən yayınma kimi qiymətləndirir. Çünki bu, mühasibat uçotu standartlarının pozulmasıdır.

Yaşayış binaları və binalar, təşkilatın balansında əsas vəsaitlər kimi uçota alınmasa belə, vergiyə cəlb olunur.

Rusiyada daimi nümayəndəlik açmış xarici şirkətlər eyni qaydalara uyğun olaraq vergi hesablanırlar. Xarici müəssisənin Rusiyada daimi nümayəndəliyi yoxdursa, o, Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən və ona məxsus olan bütün daşınmaz əmlaka görə vergi tutur.

Müvəqqəti istifadəyə, sahibliyə, sərəncama, etibarnamədə idarəetməyə verilmiş, birgə fəaliyyətə töhfə vermiş və ya konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlak ümumi əsaslarla vergiyə cəlb edilir. İcarəyə götürülmüş əmlaka görə vergi ya icarəyə verən, ya da obyektin balansında olan icarəçi tərəfindən qiymətləndirilir.

2014-cü ildən UTII üzrə təşkilatlar, 2015-ci ildən isə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə kadastr dəyəri olan əmlaka görə vergi ödəyir və hesabat verir.

Əsas vəsaitin dövlət qeydiyyatına alınmaması və ya konservasiyasının olmaması vergidən azad edilmir.

Əmlak vergisini kim ödəmir?

Əmlak vergisi güzəştləri

Art-da sadalanan üstünlüklərə görə bəzi əmlak növləri vergiyə cəlb edilmir. 381 Vergi Məcəlləsi:

• dini qurumların, cəza sistemi qurumlarının, azad iqtisadi zonaların iştirakçılarının əsas fəaliyyətində istifadə olunan əmlak;
• hüquq bürolarının, hüquq məsləhətxanalarının, protez-ortopediya müəssisələrinin əmlakı, Skolkovo,
• 2015-ci ildən - 2013-cü il yanvarın 1-dən sonra qeydiyyata alınmış daşınar əmlak. Əvvəllər o, vergidən azad edilmiş kimi təsnif edilirdi və hesabata daxil edilmirdi;

Hər bir bölgə əlavə olaraq öz üstünlüklərini yaratmaq hüququna malikdir: vergi ödəməkdən azad, vergi dərəcələrini və ya vergi məbləğlərini azaltmaq. Bölgədə əmlak vergisini tənzimləyən qanunlar üçün bölgənin rəsmi saytına baxın.

Korporativ əmlak vergisini necə hesablamaq olar

Vergi bazasını müəyyənləşdirin və vergi dərəcəsinə vurun.

Əmlak vergisinin dərəcəsi Vergi Məcəlləsi çərçivəsində regional orqanlar tərəfindən müəyyən edilir. Onların əmlak kateqoriyasından və ya vergi ödəyicisindən asılı olaraq dərəcələri fərqləndirmək hüququ var.

Ayrı-ayrı bölmələr üçün hesablamalarda bölmənin qeydə alındığı bölgənin tarifindən istifadə edin. Baş təşkilatın və ya ayrıca bölmənin qeydiyyat yerində olmayan daşınmaz əmlaka görə vergi onun yerləşdiyi rayonun dərəcəsi ilə hesablanır.

2014-cü ildən etibarən vergitutma obyektləri vergitutma bazasının hesablanması metoduna görə iki kateqoriyaya bölünür:

• orta illik xərclə vergiyə cəlb edilir,
• kadastr dəyəri ilə vergiyə cəlb edilir.

Orta illik dəyər əsasında əmlak vergisini necə hesablamaq olar

2014-cü ilə qədər yalnız bu üsuldan istifadə olunurdu. Baza hesablamaq üçün hər ayın 1-ci gününə və vergi dövrünün son gününə obyektlərin qalıq dəyərinin dəyərlərini əlavə edin və sonra alınan məbləği ilin aylarının sayına bölün.

Amortizasiya olunmuş obyektlərin vergitutma bazası sıfıra bərabərdir, lakin onlar hesabata daxil edilir.

Kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisini kim ödəyir

2015-ci ildə artıq 32 rayon əmlakın kadastr dəyərinə görə vergi ödəyir. Aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə şirkət kadastr dəyərinə görə vergi ödəyir:

Əmlakın yerləşdiyi rayon kadastr dəyərinə görə vergi tətbiq edib.

1. Şirkətə məxsus ərazilər vergiyə cəlb edilir.<

Sənətin tələbi ilə. Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinə əsasən, “kadastrdan” vergi biznes və ticarət mərkəzlərinin sahibləri tərəfindən ödənilir. Regional hakimiyyət orqanları fayda təmin etmək hüququna malikdir - məsələn, əraziyə məhdudiyyət tətbiq edin. Bu məlumat korporativ əmlak vergisi ilə bağlı regional qanunlarda var.

Kadastr dəyərinə əsasən əmlak vergisini necə hesablamaq olar?

Əgər şirkətiniz kadastr dəyərinə görə vergi ödəyirsə, hesablama alqoritmi aşağıdakı kimidir:

1. Vergi dövrünün əvvəlində binanın kadastr dəyərini Rosreestr-in regional ofisindən tələb edin.

Əgər binanın kadastr dəyəri müəyyən edilməyibsə, lakin onun yerləşdiyi binanın kadastr dəyəri məlumdursa, vergitutma bazası binanın kadastr dəyərinin ərazinin payına uyğun olan payı kimi müəyyən edilir. binada olan yerler.

İl üçün vergi məbləği binanın kadastr dəyərinə bərabərdir, vergi dərəcəsinə və K əmsalına vurulur.

K = şirkətin əmlaka sahib olduğu hesabat dövrünün aylarının sayı (qəbul və sərəncam ayları daxil olmaqla) / hesabat dövründəki ayların sayı.

Binanın bir neçə sahibi varsa, kadastr dəyərini payınıza, sonra isə vergi dərəcəsinə və K əmsalı ilə çarpın.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu vergi dövrü ərzində rüblük avans ödənişlərini nəzərdə tutursa, avans ödənişi yuxarıda hesablanmış vergi məbləğinin ¼-ə bərabərdir.

Korporativ əmlak vergisini nə vaxt və harada bildirmək lazımdır

Təşkilatların əmlak vergisi üzrə bəyannamə müddəti başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dək təqdim edilirsə, regional hakimiyyət orqanları tərəfindən aralıq hesabat dövrləri tətbiq edilərsə, avans ödənişləri üzrə hesablamalar hesabat dövrünün sonundan sonra 30 təqvim günü ərzində təqdim edilir - yox. 30 aprel, 30 iyul və 30 oktyabrdan gec.

• Əmlak əsas təşkilatın və ya ayrıca bölmənin qeydiyyata alındığı yerdə siyahıya alındıqda, bu barədə hesabat təşkilatın və ya bölmənin qeydiyyata alındığı yer üzrə vergi orqanına təqdim olunur.
• Əmlak əsas təşkilatın Federal Vergi Xidmətinə və ya ayrıca bölməyə aid deyilsə, bu barədə hesabat əmlakın yerləşdiyi yer üzrə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur.

Vergi tutulan əmlakı olmayan təşkilatlar vergi ödəmir, bəyannamə və hesablamalar təqdim etmirlər.

Korporativ əmlak vergisini nə vaxt və harada ödəməli

Vergilərin və avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün son tarix regional qanunvericiliklə müəyyən edilir - konkret tarixlər üçün vergi idarənizlə əlaqə saxlayın.

• Əmlak əsas təşkilatın və ya ayrıca bölmənin qeydiyyat yeri üzrə siyahıya alındıqda, vergilər və avans ödənişləri qeydiyyat yeri üzrə büdcəyə köçürülür.
• Əmlak əsas təşkilatın Federal Vergi Xidmətinə və ya ayrıca bir bölməyə aid deyilsə, vergi və avans ödənişləri əmlakın yerləşdiyi yer üzrə büdcəyə köçürülür.

Kontur.Mühasibatlıqda təşkilatlar əmlak vergilərinin avans ödənişləri üçün tez və asanlıqla hesablamalar hazırlayır və Federal Vergi Xidmətinə göndərirlər. İlin sonunda isə Kontur.Mühasibatlıq vasitəsilə vergi bəyannaməsini yaratmaq və göndərmək mümkün olacaq.

Mühasibat uçotunun aparılması və hesabatların İnternet vasitəsilə göndərilməsi üçün rahat onlayn xidmət olan Kontur.Accounting-də işləməyə cəhd edin.

Rusiya Federasiyasının dövlət xəzinəsinə regional kateqoriyaya daxil olan bir neçə ödəniş arasında təşkilatların əmlak vergisi də var. Onu həm Rusiya, həm də xarici şirkətlər ödəməlidir. Bu verginin xüsusiyyətləri nələrdir? Praktikada necə hesablanır? Müəssisələr müvafiq məbləğləri dövlət xəzinəsinə nə qədər tez-tez daxil etməlidirlər?

Verginin mahiyyəti

Korporativ əmlak vergisi nədir? Onun büdcəyə ödənilməsi bütün biznes növləri üçün məcburidir, yoxsa yalnız müəyyən meyarlara cavab verən təşkilatlar üçün? Təşkilatların əmlak vergisi regional kateqoriyaya aiddir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları səviyyəsində qurulur və Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektinin ərazisində fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün məcburidir. Bu növ rüsumun ödəyiciləri Rusiyada daşınmaz əmlaka sahib olan rus və xarici şirkətlərdir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olan təşkilatlar üçün əmlak vergisinin ödənilməsi yalnız daşınmaz əmlak üzərində, habelə cəmiyyətin əsas vəsaitlərinin onlara münasibətdə müəyyən edilmiş kadastr dəyəri kimi müəyyən edilməsi şərti ilə həyata keçirilir.

Vergitutma obyekti

Sözügedən haqqın hesablanması çərçivəsində təşkilatlar üçün vergitutma obyekti nədir? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, balansda əsas vəsaitlərin obyekti kimi qeyd olunan həm daşınar, həm də daşınmaz əmlak (o cümlədən etibarlı idarəetmə yolu ilə şirkətə verilmiş) tanınır. belə. Xarici şirkətlərə gəlincə, onlar üçün vergitutma obyekti yalnız daşınmaz əmlakdır. Təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən əsas aspektləri öyrənək (ödəniş, müddətlər). Sonra müvafiq ödənişlərin hesablanmasına dair bəzi nümunələri nəzərdən keçirəcəyik.

Rüsumların hesablanması və ödənilməsi xüsusiyyətləri

Korporativ əmlak vergisi kimi rüsumun hesablanması və ödənilməsi prinsipləri hansılardır? Onun büdcəyə ödənilməsi qanunla müəyyən edilmiş vergi və hesabat dövrlərinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Onların xüsusiyyətləri nədir?

Vergi dövrü, Rusiya büdcəsinə ödənişlərin əksər növləri üçün olduğu kimi, bu halda təqvim ilidir. Hesabat dövrlərinə gəlincə, bunlar birinci rüb, ilin yarısı, həm də 9-dur

Regional xüsusiyyətlər

Sözügedən rüsumun hesablanması Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş vergi dərəcələrinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Onların maksimum dəyəri 2,2% -dən çox olmamalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, regional hakimiyyət orqanları müvafiq ölçüsünü müəyyən etmək üçün differensial yanaşmadan istifadə edə bilərlər Burada meyar vergi ödəyicisinin kateqoriyası və ya vergitutma obyekti olan əmlakın xüsusiyyətləri ola bilər. .

Faydaları

Korporativ əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı başqa hansı nüanslar xarakterikdir? Büdcəyə müvafiq məbləğlərin ödənilməsi müxtəlif güzəştlərdən istifadə etməklə həyata keçirilə bilər. Bu cür üstünlük həm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları səviyyəsində, həm də regional hüquq mənbələrində müəyyən edilə bilər. Federal qanunlarla müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında qəbul edilmiş müavinətlər eyni vaxtda tətbiq edilə bilər.

Ödənişlərin hesablanması düsturu

Sözügedən xəzinə haqqının praktiki hesablanması vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi dövrü başa çatan kimi müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Vergi məbləğinin müəyyən edilməsi düsturu sadədir: regional hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş dərəcəsi bazanın ölçüsünə vurmaq lazımdır. Ancaq yaranan məbləği xəzinəyə köçürməzdən əvvəl onu vergi dövründə edilən avans ödənişlərinin məbləği ilə azaltmalısınız. Təşkilatların əmlak vergisini səciyyələndirən ən mühüm xüsusiyyət onun hər bir filial və ya digər şirkət üzrə (müstəqil balansı olduqda) büdcəyə ayrıca ödənilməsidir.

və Federal Vergi Xidməti ilə hesablaşmaların aparılması qaydası

Sözügedən vergi üzrə müəssisələrlə dövlət arasında hesablaşmaların ən vacib tərəfi vaxtdır. Gəlin onları, eləcə də müvafiq haqqın ödənilməsi ilə bağlı bəzi praktiki nüansları öyrənək.

Beləliklə, korporativ əmlak vergisini xarakterizə edən ən vacib cəhət onun ödənilmə vaxtıdır. Onlar Rusiya Federasiyasının təsis qurumları səviyyəsində qəbul edilmiş qanunvericilik aktlarında müəyyən edilir.

Yuxarıda qeyd etdik ki, sözügedən yığım vergi dövrlərinə tabedir. Onların çərçivəsində müəssisələr avans ödənişlərini həyata keçirməlidirlər. Bu, təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən ən mühüm xüsusiyyətdir. Avans ödənişləri üçün son tarix vergi dövrünün bitməsindən dərhal sonra rübdür. Müəssisə hesabat dövründən sonrakı ayın 1-nə hesablanmış verginin 1/4 hissəsini xəzinədarlığa köçürməlidir. İlin sonunda hüquqi şəxslərin əmlak vergisinin ödənilməsi növbəti ilin mart ayının 30-dək həyata keçirilir.

Tamamilə mümkündür ki, şirkət ilin əvvəlindən fəaliyyətə başlamadı. Bu halda hüquqi şəxslərin əmlak vergisi dövlətə necə keçirilir? Müvafiq ssenari çərçivəsində bu rüsumun ödənilməsi üçün son müddət dövlət qeydiyyatı proseduru başa çatdıqdan, habelə vergitutma bazasını təşkil edən əmlakın müəyyən edilmiş qaydada qəbulundan dərhal sonra başa çatır.

Bəzi hallarda, Federal Vergi Xidməti, şirkət müvafiq əsas vəsaitləri faktiki olaraq istismar etməyə başlayan kimi müəssisələrin haqqını ödəməyə məcbur edə bilər. Hüquqşünaslar əmlak vergisini ödəyən subyektlərin buna xüsusi diqqət yetirməsini tövsiyə edir. Müvafiq rüsumun ödənilməsi üçün son tarix bizə aydındır. İndi sözügedən vergi üzrə müəssisələrlə dövlət arasında hesablaşmaların bəzi praktiki nümunələrinə nəzər salaq.

Vergilərin hesablanması nümunələri

Tutaq ki, Industry Lux MMC 11 fevral 2014-cü ildə dövlət qeydiyyatına alınıb. Təşkilat haqqında məlumatların müvafiq dövlət reyestrlərinə daxil edilməsi zamanı şirkətin balansında 1,5 milyon rubl məbləğində əmlak var idi. Tutaq ki, müvafiq rəqəm 2014-cü il martın 1-də 1,7 milyona, aprelin 1-də 1,8 milyona, mayın 1-də 2 milyona, iyunun 1-də isə 2,5 milyon rubla yüksəlib. Tutaq ki, şirkətin fəaliyyət göstərdiyi bölgədə əmlak vergisi dərəcəsi 2,2% təşkil edir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, sözügedən yığım üçün vergi dövrü təqvim ili, hesabat dövrü isə birinci rüb, ilin yarısı, həmçinin ilin 9 ayıdır. . Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, “Industry Lux” MMC fevralın 11-də, yəni təqvim ili başlayandan sonra dövlət qeydiyyatına alınıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, bir şirkət üçün vergi dövrü qeydiyyata alındığı gündən ilin sonuna qədər olan müddət olacaqdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Industry Lux MMC-yə iyulun 30-dək müəyyən edilmiş qaydada tamamlanan altı ay üçün avans ödənişlərinin hesablanmasını təmin etməyi tapşırır. Həmçinin, Məcəllənin müddəalarına uyğun olaraq, şirkət sözügedən haqq üzrə əvvəlcədən ödəniş etməlidir. Təşkilatın vergitutma bazasının ölçüsü balans əmlakının orta illik qalıq dəyərinə bərabər olacaqdır. Onu hesablamaq üçün əmlakın vergi dövrünün 1-ci gününə və müvafiq intervaldan sonrakı ayın 1-nə olan qalıq dəyərini əlavə etməklə əldə edilən məbləği ayların ümumi sayına bölmək lazımdır. olan 1 artır.

Beləliklə, əvvəlcə əlimizdə olan rəqəmləri ümumiləşdiririk: 1.5 + 1.7 + 1.8 + 2 + 2.5 (bu, Industry Lux MMC-nin 2014-cü ilin mart, aprel, may, iyun və iyul ayları üçün milyon rublla əmlakının balans dəyəridir), bu 9,5 milyon rubl çıxır. İlin əvvəlindən 6 ay keçdi, biz daha 1 əlavə edirik, belə çıxır ki, Industry Lux MMC-nin əmlakının orta illik dəyəri təxminən 1 milyon 357 min rubl təşkil edir. Bu məbləğdən əvvəlcədən ödəniş edilməlidir. Regional hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş dərəcəyə uyğun olaraq ümumi verginin 1/4 hissəsi kimi hesablanır. Bizim nümunəmizdə bu, 2,2% təşkil edir. Yəni, 1 milyon 357 mindən 2,2% -i 29 min 854 rubl təşkil edir. Bu dəyərin 1/4 hissəsini alırıq, 7463 rubl çıxır. 50 qəpik Bu, Industry Lux MMC üçün avans olacaq.

Əmlak vergisi: nüanslar

Beləliklə, biz korporativ əmlak vergisi ilə bağlı əsas xüsusiyyətlərə, habelə müvafiq ödəniş üçün avans ödənişlərinin hesablanması nümunəsinə baxdıq. Öyrəndik ki, qanunvericilik həm təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən Rusiya Federasiyasının bütün ərazisi üçün ümumi meyar - ödəmə müddətini (Moskva, Sankt-Peterburq və ya Nijni Novqorod - onlar bu haqqı eyni tezlikdə ödəyirlər), həm də müəyyən edə bilər. hər bir region üçün ayrıca müəyyən edilmiş göstərici, yəni mərc məbləği.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən təşkilatlar tərəfindən yerinə yetirilməli olan, nəzərdən keçirilən öhdəliyi xarakterizə edən bir sıra digər nüanslar çox vacibdir. Fakt budur ki, təşkilatların əmlak vergisinin hesablanmasını və ödənilməsini tənzimləyən federal qanunlar və regional hüquqi aktlar çox vaxt hüquqi münasibətlərin müvafiq sahəsinə aid ümumi düsturlar verir. Əlbəttə ki, Federal Qanunun əsas müddəaları və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında hüquq mənbələri, məsələn, müəssisələr və dövlət arasında hesablaşmaların tezliyi ilə bağlı məntiqi və başa düşüləndir. Xüsusilə qeyd etdik ki, Moskvada korporativ əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix digər bölgələrdə olduğu kimidir. Bununla belə, şirkətlərin Federal Vergi Xidməti qarşısında müvafiq öhdəliklərini yerinə yetirmə təcrübəsi ilə əlaqəli nüanslar var ki, bunlar federal və regional qanunlarda birbaşa göstərilmir. Belə olan halda bizim üçün qanunun əsas mənbəyi əsasnamələr olacaq. Hansılarına xüsusi diqqət yetirmək lazımdır?

Əmlakın faktiki istifadəsinin əhəmiyyəti

Sözügedən ən diqqətəlayiq qanunvericilik aktları arasında Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 03-06-01-02/28 saylı məktubudur. Müəssisələrin müəyyən edilmiş qaydada uçota almadıqları vəsaitlər üzrə əmlak vergisinin ödənilməsi ilə bağlı idarənin tövsiyələrini əks etdirir. Bu sənəddə aydınlaşdırılır ki, cəmiyyətin əsas vəsaitləri haqqında məlumatların dövlət reyestrlərinə daxil edilməsi əmlakın qeydiyyatının məcburi olmasına baxmayaraq, cəmiyyətin müvafiq verginin ödənilməsi üzrə öhdəliklərinin müəyyən edilməsində əsas meyar deyil.

Əgər müəyyən əsas vəsaitlər istehsalda istifadə olunursa, o zaman onlar təşkilatın vergitutma bazasına daxil edilməli, onlardan haqq ödənilməlidir. Bu halda, əmlak mühasibat uçotu hesabında 08-də qeyd edilməlidir. Təşkilatın bu cür tövsiyələrə əməl etməkdən imtina etməsi Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergidən yayınma kimi qiymətləndirilə bilər.

Xarici təşkilatlar tərəfindən verginin ödənilməsi

Korporativ əmlak vergisi kimi öhdəliyin əsas aspektlərinin xüsusiyyətlərini (ödəniş, son tarixlər) araşdıraraq, xarici təşkilatlar tərəfindən müvafiq tələbə uyğunluq xüsusiyyətlərini öyrənə bilərik.

Bu vəziyyətdə vergi bazası yalnız daşınmaz əmlak tərəfindən formalaşır. Xarici şirkətin Rusiya Federasiyasında faktiki fəaliyyət göstərdiyi ərazidə və ya onun hüdudlarından kənarda yerləşməsinin əhəmiyyəti yoxdur.

Xarici şirkətə məxsus olduqda əmlak vergisinin hesablanması təqvim ilinin əvvəlinə onu əks etdirən məlumatlar əsasında aparılır. Bu məlumat müvafiq növ obyektlərin texniki inventarını aparan təşkilatlar tərəfindən Federal Vergi Xidmətinə ötürülməlidir. Xarici şirkətlərə məxsus əmlaka görə ilkin ödənişlər hesabat dövrünün sonunda əmlakın inventar dəyərinin 1/4 hissəsi regional qanunlarla müəyyən edilmiş dərəcəyə vurulmaqla hesablanır.

Əgər müvafiq növdə olan əmlak təqvim ili başlandıqdan sonra uçota alınırsa, onda avans ödənişlərinin hesablanması zamanı müvafiq vəsaitlərin təşkilat tərəfindən faktiki istifadə müddəti nəzərə alınır. Qeyd edək ki, qanunverici üçün əsas olan xarici şirkətlərin əmlakı haqqında məlumatların dövlət reyestrlərinə daxil edilməsini əks etdirən hüquqi fakt deyil, qurumun mövcud resurslardan praktiki olaraq istifadə etməsidir.

Qeyd etmək olar ki, Rusiya şirkətlərində olduğu kimi, xarici strukturlar da öz əmlak vergisi öhdəliklərini təqvim ilinə uyğun gələn vergi dövrünə əsasən yerinə yetirməli, habelə birinci rüb, ilin yarısı kimi hesabat intervallarında işləməlidirlər. il , eləcə də ilin 9 ayı. Rusiya şirkətlərində olduğu kimi, il üçün korporativ əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix növbəti ilin martın 30-da başa çatır.

Əmlakın faktiki yerləşməsinin əhəmiyyəti

Əhəmiyyətli bir nüans: xarici təşkilatlar vergiləri və avans ödənişlərini sahib olduqları əmlakın faktiki yerində regional büdcəyə köçürməlidirlər. Vergi və ya hesabat dövrünün sonunda şirkət müstəqil balansı olan idarə və ya filialın ünvanında, habelə hər birinin yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidmətinə avans ödənişlərinin məbləğini əks etdirən vergi hesablamalarını təqdim etməlidir. əmlak. Firmaların digər öhdəliyi müəyyən edilmiş formada bəyannamələr hazırlamaq və Federal Vergi Xidmətinə göndərməkdir.

Xarici təşkilat Rusiyada kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olmadıqda, müvafiq vəsait Rusiya Federasiyasında mülkiyyət hüququ ilə ona məxsusdursa, o, yenə də əmlak vergisini ödəməlidir.

Korporativ əmlak vergisinin rüblük hesablamalara əsasən ödənilməsi xarici şirkətlər tərəfindən əmlakın faktiki yerləşdiyi yerdə həyata keçirilir. Rusiya şirkətlərində olduğu kimi, son tarixlər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktlarında müəyyən edilir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəslində deyildiyi kimi, üstəgəl müvafiq bölgələrdə qəbul edilmiş qanunlar nəzərə alınır (vergi regional olduğundan). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində dəqiq müəyyən edilmiş həddə baxmayaraq, onlar öz hesabat şərtlərini və dərəcələrini təyin edə bilərlər. Bu vergini kimin ödəyəcəyi, onun hesablanması qaydası, eləcə də 2018-ci ildə verginin ödənilməsi materialımızda müzakirə olunacaq.

Korporativ əmlak vergisinin ödəyiciləri

OSNO-dan istifadə edən bütün şirkətlər, onların balansında vergi obyekti olan əmlak varsa, vergi ödəməlidirlər. Vergi UTII-də "sadələşdirilmiş insanlar" və təşkilatlar tərəfindən ödənilə bilər, ancaq kadastr dəyərindən vergi tutulduqları təqdirdə fərdi obyektlər üçün. Bu, bütün bölgələrdə mövcud deyil.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi nəyə cəlb olunur?

Balansda "dayan" daşınmaz əmlak və daşınar əmlak vergiyə cəlb edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi). Eyni zamanda, aşağıdakılar vergi obyekti sayılmır:

• torpaq, su və digər ətraf mühitin idarə edilməsi obyektləri,
• Birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna aid olan əsas vəsaitlər (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin təsnifatı).

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi: tezliyi və ödəniş şərtləri

Əmlak vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 379-cu maddəsi). Hesabat dövrləri bir sıra amillərdən asılıdır:

• kadastr dəyərindən vergi hesablayan şirkətlər üçün - birinci, ikinci, üçüncü rüblər;
• qalan hər kəs üçün - 1 rüb, yarım il, 9 ay.

Təşkilatların əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının təsis qurumları tərəfindən müəyyən edilir və onlar hesabat dövrlərini ümumiyyətlə təsdiq etməmək, habelə müəyyən ödəyicilər üçün avans ödəməmək hüququnu təmin etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Vergilərin / avansların ödənilməsi üçün son tarixlər də bölgələr tərəfindən müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 383-cü maddəsi). Avanslar hər hesabat dövründən sonra büdcəyə köçürülməlidir (əgər bu qayda regional normativ aktdadırsa) və ilin sonunda vergi özü ödənilir (təbii ki, sadalanan avanslar çıxılmaqla). Əgər hesablama kadastr dəyərinə əsasən aparılıbsa və ya əmlak başqa ərazidə yerləşirsə, vergi belə əmlakın yerləşdiyi yerdə, yəni şirkətinizin qeydiyyatda olduğu yerdə ödənilir, bu halda fərqi yoxdur. Hesabatların təqdim edilməsi üçün bütün son tarixlər üçün cədvəlimizə baxın.

Təşkilati əmlak vergisi: dərəcə 2018

Qanunla, regional hakimiyyət orqanları vergi dərəcələrini özləri təyin etmək hüququna malikdirlər, lakin icazə verilən maksimum məbləği 2,2% -dən çox olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vergini kadastr dəyərindən hesablamaq üçün bölgələr 2% -dən yuxarı dərəcəsi qəbul edə bilməzlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Korporativ əmlak vergisi üçün 2018-ci ildən etibarən 01.01.2013-cü il tarixindən qeydiyyata alınmış daşınar əsas vəsaitlərə (məsələn, avtomobillərə) (hüquqi şəxsin yenidən təşkili/ləğv edilməsi ilə əlaqədar qəbul edilmiş əmlak istisna olmaqla) 1,1%-ə qədər dərəcə tətbiq edilir. və ya bir-birindən asılı olan şəxslərdən) Maddəyə əsasən vergitutmadan azad edilmir. 381.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. 2018-ci ildə bu cür əmlak üçün müavinət regional qanunda nəzərdə tutulduğu zaman tətbiq edilir. Müavinətlər qanunla müəyyən edilmədikdə, vergi bölgə tərəfindən qəbul edilmiş dərəcə ilə ödənilməlidir, lakin 1,1% -dən çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 3.3-cü bəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bölgələrə vergi ödəyicisinin növünə və ya verginin ödənilməli olduğu əmlaka görə dərəcələri fərqləndirməyə imkan verir. Yerli tariflər, məsələn, müvafiq qanunun olmaması səbəbindən müəyyən edilmədikdə, Vergi Məcəlləsində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsi) göstərilənlər tətbiq edilir.

Vergi obyekti coğrafi olaraq başqa bir subyektdə yerləşdikdə, vergi Rusiya Federasiyasının bu xüsusi subyektində müəyyən edilmiş dərəcələrlə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 385-ci maddəsi) - bu nəzərə alınmalıdır.

Müəssisə əmlak vergisi

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası Fəsildə təsvir edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC) 30-u.

Mühasibat uçotu hesablarında təşkilatın əmlakı nəzərə alınır. O, bölünür:

• əsas vəsaitlər,
• qeyri-maddi aktivlər,
• maliyyə investisiyaları.

Əmlak vergisinə yalnız əsas vəsaitlər (əsas vəsaitlər) düşür. Bu halda vergitutma obyekti daşınar əsas vəsaitlərdir (Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi). Müəssisəyə müvəqqəti istifadəyə verilmiş torpaq, su və digər obyektlər belə tanınmır.

2018-ci ildən etibarən Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsi yerli hakimiyyət orqanlarına aşağıdakılarla bağlı güzəştlər təyin etmək hüququ verir:

• 2013-cü ilin yanvar ayından uçota qəbul edilmiş 3-10-cu köhnəlmə qruplarına aid olan əsas vəsaitlər;
• İnnovativ avadanlıq.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin ödəyicisi kimdir?

Aşağıdakı kateqoriyalı ödəyicilər bu vergi üçün büdcəyə pul köçürməlidirlər:

1. Balansda əsas vəsaitləri olan əsas vergitutma sistemindən (OSNO) istifadə edən təşkilatlar (obyektlərin tam siyahısı Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsindədir).
2. Ticarət mərkəzləri və ya yaşayış daşınmaz əmlakı olan UTII və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə müəssisələr.
3. Kənd təsərrüfatı məhsullarının tədarükü və emalı üçün avadanlıqlara sahib olduqları təqdirdə vahid kənd təsərrüfatı vergisini (UST) ödəyən şirkətlər.

Əlillər cəmiyyətləri, islah və dini müəssisələr, əczaçılıq şirkətləri rüsumdan azaddırlar.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisi dərəcəsi

Məzənnə Sənətin 1-ci bəndi ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 38-i və regional qanunvericilik. Yerli qanunvericilərin təyin edə biləcəyi maksimum ödəniş əmlakın orta illik dəyərinin 2,2% və ya kadastr qiymətləndirməsinin 2% -dir.

Dövlət əhəmiyyətli dəmir yolu relsləri, magistral boru kəmərləri, elektrik verilişi xətləri və onlarla ayrılmaz şəkildə əlaqəli tikililər üçün vergi dərəcəsi 1,9% təşkil edir.

Hesablama hesablama əsasında aparılır. Orta illik bazaya bərabər olan baza ilə birinci rüb, yarım il və 9 ay üçün avans ödənişləri həyata keçirilir. Kadastr dəyərindən - birinci, ikinci və üçüncü rüb üçün.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması

Hesablamanın iki üsulu var - orta illik dəyər və ya kadastr dəyəri ilə. Onlar sizə verginizi hesablamaqda və hesabat verməkdə kömək edəcəklər. Vergiləri özünüz edirsinizsə, hesablama nümunələrinə baxın.

Orta illik xərclə

Orta dəyərin və avans ödənişinin müəyyən edilməsi qaydası Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsinin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir.

Aşağıda dövrlər üçün dəyəri təyin etmək üçün düsturlar verilmişdir:

Birinci rüb: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Yarım il: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 Ay: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

İl üçün: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, burada

Сг – əmlakın orta illik dəyəri;

A – ayın ilk günləri üçün qalıq dəyər.

M - ay nömrəsi; məktubun yanındakı nömrə onların nömrəsidir.

Avans ödənişi aşağıdakı düsturla hesablanır: Сг*СН / 4, burada Сг vergi bazası (əmlakın orta qiyməti), SN vergi dərəcəsidir.

İl üçün vergi məbləği bərabərdir: Cr vurulmuş CH minus Ap, burada Ap avans ödənişləridir.

Əlavə məbləği əvvəlcədən ödəmələr çıxılmaqla ödəməlisiniz.

Kadastr dəyərinə görə

Bu halda avans ödənişi düsturdan istifadə etməklə hesablanır: Çərşənbə / 4*SN, burada Çərşənbə axşamı əmlakın 1 yanvar tarixinə kadastr dəyəri, CH vergi dərəcəsidir.

Bütün il üçün ödəniş = Ср*СН – Ap, burada Ap – avans ödənişləri.

Əlavə ödənişin məbləği il ərzində edilən bütün avans ödənişləri çıxılmaqla hesablamaların illik məbləği kimi müəyyən edilir.

Bazar dəyərinə malik aktiv bir il ərzində alınarsa, onda haqq sahiblik müddəti nəzərə alınmaqla hesablanır (Vergi Məcəlləsinin 382-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Mülkiyyət 15-dən əvvəl verilirsə, mülkiyyət müddəti hesablanarkən bütün ay nəzərə alınır; 15-dən sonra köçərkən bu ay nəzərə alınmır.

Bazar qiyməti olan hər bir obyekt üzrə bəyannamələrdə üçüncü bölmənin ayrıca vərəqi doldurulur.

Hüquqi şəxslər üçün əmlak vergisinin ödənilməsi müddətləri

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ödəmə müddətləri. Vergi Məcəlləsinin 383-ü regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir və dəyişdirilir. Tarixlər bölgəyə görə dəyişir. Bir neçə bölgədə əmlakınız varsa, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının administrasiyalarının saytlarında hədəf ödəmə tarixləri dəqiqləşdirilməlidir.

Vacibdir! Orada təşkilatın ayrıca bölməsi olmasa belə, əsas vəsaitin faktiki yerləşdiyi rayonun büdcəsinə ayırmalar aparılır.

Ödəniş bütün regionlar üçün vahid büdcə təsnifat kodundan (KBK) istifadə etməklə həyata keçirilir: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Ödəniş edən təşkilatın vahid qaz təchizatı sisteminin bir hissəsi olub-olmamasının əhəmiyyəti yoxdur.

Hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə hesabatların verilməsi

Hesabatlar əsas vəsaitlərin yerləşdiyi və ödənildiyi bölgədəki Federal Vergi Xidmətinin müfəttişliklərinə təqdim olunur.

Rüsumun hesablanmasındakı səhvlər müstəqil şəkildə düzəldilməlidir. Əgər siz borcları köçürsəniz və sonra yenilənmiş hesablama təqdim etsəniz, heç bir cərimə, eləcə də gec köçürmə üçün cərimələr olmayacaq.

Əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş tarixdir. Əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının vergi sistemində əsas vergilərdən biridir, həm təşkilatlar, həm də daşınmaz əmlaka sahib olan şəxslər tərəfindən ödənilir. Fiskal ödənişin necə hesablandığını, fiziki və hüquqi şəxslər üçün hansı ödəmə müddətlərinin müəyyən edildiyini anlayaq.

Əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsiİki fəsil həsr olunub:

• 30-cu fəsil - təşkilatların vergiyə cəlb edilməsi;
• 32-ci fəsil - fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi.

Bu fəsillərdə müəyyən edilmiş hesablama qaydası və ödəniş şərtləri fərqlidir. Bundan sonra biz fiziki şəxslər və təşkilatlar üçün ödəniş qaydaları və şərtləri üzərində ayrıca dayanacağıq.

Fiziki şəxslər üçün hesablama qaydaları

Fiziki şəxslər üçün daşınmaz əmlak vergisi yerlidir. Bələdiyyələrin büdcəsinə kredit verilir. Kadastr qiymətləndirməsi əsasında hesablanır. Vergitutma obyekti ola bilər:

• yaşayış binası, mənzil, otaq;
• qaraj və ya park yeri;
• yarımçıq tikinti sahəsi;
• digər bina, tikili, binalar.

Vergi ödənişləri vergi orqanları tərəfindən Daşınmaz Əmlakın Vahid Dövlət Reyestrinin məlumatları əsasında hesablanır. Vergi bazası hesablaşma dövrünün 1 yanvar tarixinə kadastr qiymətləndirməsidir. Vergi dərəcələri bələdiyyələrin qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 406-cı maddəsində müəyyən edilmiş hədləri aşa bilməz.

Fiziki şəxslər üçün ödəniş şərtləri

Federal Vergi Xidməti vergi orqanı tərəfindən hesablanmış və büdcəyə ödənilməli olan əmlak vergisinin məbləği barədə vergi ödəyicisini xəbərdar etməyə borcludur. Bunu Federal Vergi Xidmətinin 09/07/2016-cı il tarixli ММВ-7-11/477@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş bildiriş göndərməklə edir. Bildirişlər poçtla göndərilir. Əgər vergi ödəyicisinin nalog.ru saytında şəxsi hesabı varsa, o zaman bildiriş orada yerləşdiriləcək. Elektron bildiriş göndərilərsə, Federal Vergi Xidməti kağız versiyasını göndərməmək hüququna malikdir. Ona görə də vətəndaşın daşınmaz əmlakı varsa, o zaman şəxsi kabineti vasitəsilə elektron sənəd dövriyyəsi vasitəsilə daxil olan bildirişlərə diqqətlə nəzarət etməlidir.

Təşkilatlar tərəfindən əmlak vergisi necə hesablanır?

Təşkilatlar vergi ödənişlərini özləri hesablayırlar. 2019-cu ildən daşınar əmlakın vergiyə cəlb edilməsi ləğv edilib. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə 3 avqust 2018-ci il tarixli 302-FZ nömrəli Federal Qanunla müvafiq dəyişikliklər edilib. Daşınmaz əmlak üçün hesablamalar kadastr dəyərinə (bölgə belə bir qərar verərsə) və ya balans hesabatına əsasən aparıla bilər.

Hüquqi şəxslər üçün köçürmə müddətləri

Təşkilatlar üçün əmlak vergisinin ödənilməsi müddətləri regional qanunvericiliklə müəyyən edilir. Bu qaydada deyilir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 383-cü maddəsi. Ödəniş birdəfəlik həyata keçirilə bilər və ya rüblük ödənişlər verilə bilər.

Beləliklə, Sankt-Peterburqda aşağıdakı müddətlər müəyyən edilir (26 noyabr 2003-cü il tarixli 684-96 saylı Qanunun 3-cü maddəsi):

• avans ödənişləri - hesabat ayından sonrakı ayın 30-dək;
• illik ödəniş - vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dək.

Ödəniş aşağıdakı ünvanda həyata keçirilir:

• təşkilatlar - daşınar əmlaka münasibətdə;
• daşınmaz əmlak obyekti.