Amortisatsioon arvutatakse valemi abil. Amortisatsioonitasude arvutamise meetodid

Saime aru, mis on amortisatsioon ja milleks seda vaja on. Siin saame teada olemasoleva põhivara kulumi arvutamise meetodid, samuti arvutusvalemid. Vaatame iga meetodit üksikasjalikult ja anname selguse huvides arvutuse näite.

Kõik olemasolevad amortisatsiooni arvutamise meetodid jagunevad lineaarseteks ja mittelineaarseteks, raamatupidamises kasutatakse kokku nelja. Organisatsioon valib endale sobiva meetodi ja kasutab seda amortisatsioonikulu mahakandmiseks.

Põhivara kulumi arvutamise meetodid

Põhivara kulumi arvutamise lineaarne meetod

Kõige tavalisem viis. Selle meetodi puhul arvestatakse amortisatsiooni võrdsetes osades kogu kasutusaja jooksul. Arvutamiseks võetakse algmaksumus, mis on kõigi objekti soetamisega seoses tehtud kulude summa. Kui objekt on ümber hinnatud, siis arvestamisel kasutatakse asendusmaksumust.

Põhivara kulumi arvutamise lineaarse meetodi arvutamise valem

A = põhivara maksumus * Amortisatsioonimäär / 100%

Näide amortisatsiooni arvutamisest lineaarsel meetodil

Tasakaalu vähendamise meetod

See on kiirendatud meetod amortisatsiooni arvutamiseks, miks see on hea ja millal on mugav seda kasutada, lugege sellele meetodile pühendatud artiklit "Amortisatsiooni arvutamine vähendava bilansi meetodil". Arvutuse aluseks on andmed objekti jääkväärtuse kohta.

Amortisatsiooni vähendava bilansi meetodi arvutamise valem

Selle meetodi abil arvutatakse aastane amortisatsioonisumma järgmise valemi abil:

A = jääkväärtus * Amortisatsioonimäär * Kiirendustegur / 100%,

Jääkväärtus – algväärtus, millest on maha arvatud kogunenud kulum.

Norm A. = 100% / kasulik eluiga.

Kiirenduskoefitsient on organisatsiooni enda kehtestatud koefitsient.

Näide amortisatsioonikulu arvutamisest vähendava bilansi meetodil

Kui jätkata amortisatsiooni arvestamist, siis see väheneb lõputult, kuid on alati suurem kui 0. Põhivara soetusmaksumuse täielikuks mahakandmiseks on maksuseadustikus artikkel 259, mis näeb ette, et kui amortisatsiooni jääkmaksumus arvutatakse välja 0. objekt on võrdne 20% algsest maksumusest, kulum arvestatud jääkmaksumusena / järelejäänud tegevuskuude arv.

Neljas (viimane) tegevusaasta:

A = 12 500 / 12 = 1 042.

Seega 4 aasta jooksul kanti põhivara amortisatsiooni kaudu täielikult maha.

Videotund. Organisatsiooni põhivara kulumi arvutamise meetodid

Videoõpetuses selgitatakse üksikasjalikult organisatsiooni põhivara kulumi arvutamise meetodeid ja selle arvutamist. Tunni juhendab konsultant, saidi “Accounting for Dummies” ekspert, pearaamatupidaja Gandeva N.V. ⇓

Video slaidid ja esitlus saate alla laadida alloleva lingi kaudu.

Kulude mahakandmise meetod, mis põhineb kasuliku eluea aastate arvude summal

Kasuliku eluea aastate summa järgi mahakandmise väärtuse arvutamise valem

Aastane amortisatsioon arvutatakse järgmise valemi abil:

A = OS-i esialgne olek * kasuliku eluea lõpuni jäänud aastate arv / kasuliku eluea aastate arvu summa

Näide amortisatsiooni arvutamisest

Kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga

Arvutamise valem mahakandmise meetodil proportsionaalselt toodangu mahuga

A = Tegelik tootmismaht * Esialgne toodang / Kogu kasuliku eluea hinnanguline tootmismaht

Arvutamise näide

Põhivaraks on auto alghinnaga 100 000. Arvestuslik läbisõit 400 000 km.

Leiame suhte:

esialgne maksumus / hinnanguline läbisõit = 100 000 / 400 000 = 0,25 hõõruda / km.

Tegelik läbisõit jaanuar - 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.

Tegelik läbisõit veebruar - 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.

Tegelik läbisõit märts - 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.

Amortisatsiooni arvestatakse iga kuu kohta samal viisil. Valitud meetod amortisatsioonitasude arvutamiseks kajastub OS-1a ja OS-1b, samuti organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.

Jätkame põhivara teemat, järgmine kord räägin sellest.

Amortisatsioonimäär- teatud osa ettevõtte põhivara maksumusest, mis on väljendatud protsendina aastase (kogu) amortisatsioonist põhiosa vahendite alghinnast.

Amortisatsioonimäär- põhivarainstrumendi kasuliku kasutamise perioodi pöördparameeter. See sisestatakse põhikonto igat tüüpi kinnisvara kohta ja sõltub selle kasutamise tingimustest. Näiteks hoonete amortisatsioonimäär on vahemikus 0,4 kuni 11%, masinate (seadmete) ja jõumasinate puhul on see näitaja laiem - 0,4 kuni 11%.

Amortisatsioonimäär- näitaja, mille arvutamisel kasutatakse mitmeid parameetreid, nimelt põhivara alghind, selle amortisatsiooniperiood (normides ette nähtud). Aastase amortisatsioonimäära arvutamist saab läbi viia mitmel viisil - lineaarne, bilansi vähendamise meetod, mahakandmise meetod (võttes arvesse kasulikku eluiga).

Kui seadmed on raamatupidamises ja maksuarvestuses amortiseerunud, arutasime omas. Organisatsiooni seadmete amortisatsioonitasude summa arvutamiseks peate teadma mitte ainult selle esialgset maksumust ja valima amortisatsiooni arvutamise meetodi, vaid määrama ka selle kasuliku eluea (USI).

Kuidas määrata seadmete kasutusiga

Kasulik eluiga on periood, mille jooksul kasutatud objekt toob organisatsioonile majanduslikku kasu (PBU 6/01 punkt 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1).

Raamatupidamises määratakse see periood kindlaks järgmiste näitajate alusel (PBU 6/01 punkt 20):

• eeldatav eluiga;
• eeldatav füüsiline kulumine;
• regulatiivsed ja muud rajatise kasutamise piirangud.

SPI kehtestamisel raamatupidamises saab organisatsioon viidata amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikaatorile (valitsuse 01.01.2002 määrus nr 1). Tuletame meelde, et selle klassifikatsiooni kasutamine SPI määramisel on kohustuslik ainult maksuarvestuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 1). Raamatupidamises saab organisatsioon Klassifikaatorit kasutada oma äranägemise järgi.

Seadmed võivad olenevalt oma tüübist kuuluda klassifikaatori järgi mis tahes kümnesse amortisatsioonigruppi. siin on mõned näidised:

Seadmete amortisatsioon: arvestus

Seadmete amortisatsiooni arvutamise valem sõltub sellest, millise amortisatsioonimeetodi on organisatsioon raamatupidamises ja maksuarvestuses kehtestanud.

Tuletame meelde, et kõigi seadmete kohta saab raamatupidamises kasutada ainult ühte amortisatsioonimeetodit. Selle saab valida järgmiste meetodite hulgast (PBU 6/01 punkt 18):

• lineaarne meetod;
• tasakaalu vähendav meetod;
• väärtuse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi;
• kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.

Kirjeldasime oma artiklis, millist valemit kasutatakse iga meetodi amortisatsioonisumma määramiseks.

Maksuarvestuses tuleb mitte ainult seadmetele, vaid ka kõikidele amortiseeritavatele objektidele rakendada ühte kahest amortisatsioonimeetodist:

• lineaarne;
• mittelineaarne.

Tuleb meeles pidada, et isegi kui valitakse mittelineaarne meetod, peavad ehitised, rajatised, ülekandeseadmed ja immateriaalne vara, mille PPI on üle 20 aasta vana, siiski kohaldama eranditult lineaarset meetodit (seadustiku artikli 259 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seadmete amortisatsioonivalem igakuise summa (M) määramiseks raamatupidamises ja maksuarvestuses on sama:

∑​ M = PS * n,

kus PS on seadmete esialgne maksumus raamatupidamises (maksu)arvestuses;

n on igakuine amortisatsioonimäär, mis arvutatakse suhtena 1 kuudes väljendatud SPI-sse.

Näitame seda näitega. Registreeritud seadmete esialgne maksumus raamatupidamises ja maksuarvestuses on sama ja ulatub 250 000 rubla juurde. Seadme SPI on seatud 37 kuuks. Järelikult on igakuine seadmete amortisatsiooni summa raamatupidamises ja maksuarvestuses 6757 rubla (250 000 x 1/37).

Ettevõtte põhivara kulub kogu oma kasutusea jooksul, mis lõppkokkuvõttes toob kaasa nende täieliku riknemise ja kõlbmatuse. Sellega seoses, et põhivara rikke tõttu kahjumit ei tekiks, kasutab ettevõte oma raamatupidamises amortisatsiooni mahaarvamisi, mis kogunevad ettevõtte arvelduskontole kapitaliinvesteeringute finantseerimiseks uude põhivarasse.

Konkreetset tüüpi põhivara kõigi amortisatsioonitasude summa peab olema võrdne nende algse maksumusega. Selle reegli alusel on välja töötatud amortisatsiooni arvutamise meetodid, mida rakendatakse erinevatele põhivararühmadele ning millel on ka oma eelised ja puudused:

• lineaarne meetod;
• jääkväärtuse vähendamise meetod;
• jääkväärtuse kiirendatud vähendamise meetod;
• kumulatiivne meetod;
• tootmismeetod.

Lihtsaim viis amortisatsiooni arvutamiseks on kasutada lineaarset meetodit. See on lihtne tänu lihtsale valemile, kõik mahaarvamised kantakse maha igakuiselt võrdsete osamaksetena kogu kasutusea jooksul. See aga ei võta arvesse põhivara vananemist, s.o. Kaasajastamisele sissemakseid ei tehta. Järjestus:

• arvutada amortiseeritav maksumus, mis võrdub alg- ja likvideerimisväärtuse vahega;
• aastase amortisatsioonisumma saamiseks jagage amortiseeritav soetusmaksumus kasulike elueadega;
• Igakuise amortisatsiooni mahaarvamise määramiseks jagage aastane amortisatsioonisumma 12 kuuga.

Põhivarade taastamise põhisumma kogumiseks põhivara esimestel kasutusaastatel kasutatakse jääkväärtuse vähendamise meetodit.

• arvutage aastane amortisatsioonimäär: leidke päästeväärtuse ja algväärtuse suhe, eraldage sellest arvust juur, mille võimsus on võrdne kasuliku elueaga, lahutage see tulemus ühest ja korrutage 100% -ga - see arv arvutatakse protsent;
• aastase amortisatsioonisumma arvutamiseks esimese tegevusaasta alguses korrutada algne maksumus amortisatsiooninormiga;
• järgnevate aastate arvutuste puhul - jääkväärtus asjakohase amortisatsioonimääraga.

Jääkväärtuse kiirendatud vähendamise meetod erineb varasemast amortisatsiooninormi arvutamise valemis ja aitab koguda lühema aja jooksul veelgi suuremaid summasid. Kohaldatakse masinate ja seadmete, aga ka sõidukite puhul. Amortisatsioonimäär on võrdne amortiseeritava maksumuse ja kasuliku eluea kahekordse suhtega. Samuti võimaldab kumulatiivne meetod koguda esimestel aastatel märkimisväärse summa, sest Mahaarvamiste summad on suurimad esimesel aastal, seejärel lähevad need summad kahanevas järjekorras. Arvutuste järjestus:

• kumulatiivse suhte leidmiseks jagage selle kasuliku eluea lõpuni jäänud aastate arv kumulatiivse arvuga;
• kumulatiivne arv – objekti iga kasutusaasta arvväärtuste summa, näiteks kasutusaeg on 4 aastat, kumulatiivne arv = 1+2+3+4 = 10;
• aasta kulumi mahaarvamised on võrdsed amortiseeritava summa ja kumulatiivse teguri korrutisega.

Tootmismeetod on rakendatav nendele põhivaradele, mille füüsiline kulumine on proportsionaalne toodetud toodetega. Tootmise amortisatsioonimäär on amortiseeritava maksumuse suhe kavandatud toodangu kogumahusse. Selle meetodi kohaselt ei määrata amortisatsioonitasusid mitte kord aastas, vaid kord kuus. Need on võrdsed tegeliku tootmismahu ja toodangu amortisatsioonimäära korrutisega.

Mõnede põhivaraliikide: maatükkide ja loodusvarade puhul amortisatsiooni mahaarvamisi ei tehta, sest nende tarbijaomadused ei muutu aja jooksul; põhivara eest, mis saadi tasuta (erastati või kingiti); elamufondi jaoks, välja arvatud need objektid, mida kasutatakse äritegevuses.

Näide. Osteti 120 tuhande rubla väärtuses objekt. kasutusajaga 5 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 20%. Seega on aastane amortisatsioonisumma:

120 x 20: 100 = 24 tuhat rubla.

Vähendava bilansi meetodil määratakse amortisatsioonitasud lähtudes põhivara jääkväärtusest aruandeaasta alguses, amortisatsioonimäärast ja vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud kiirendustegurist.

Näide. Osteti 120 tuhande rubla väärtuses põhivaraobjekt. kasuliku elueaga 5 aastat. Objekti aastane amortisatsioonimäär, mis on arvutatud selle kasuliku eluea alusel, on 20%. See määr suureneb kiirendusteguri võrra, mis on võrdne 2-ga ja on 40% (20 x 2). Seega on aastane amortisatsioonisumma võrdne:

(120 x 20: 100) x 2 = 48 tuhat rubla.

Esimesel tegevusaastal määratakse aastane amortisatsioonisumma lähtudes objekti algsest maksumusest. Teisel tegevusaastal arvestatakse amortisatsiooni 40% jääkväärtusest, s.o. (120 - 48) x 40 = 28,8 tuhat rubla. jne.

Soetusmaksumuse mahakandmisel objekti kasuliku eluea aastate arvude summa alusel määratakse amortisatsioonitasud põhivaraobjekti algmaksumuse ja aastasuhte alusel, kus lugejaks on jäänud aastate arv. kuni objekti kasutusaja lõpuni ja nimetajaks on objekti kasutusea aastate arvude summa .

Näide. Osteti 120 tuhande rubla väärtuses põhivaraobjekt. Kasulik eluiga on 5 aastat. Kasutusaja summa on 15 aastat (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Nimetatud objekti esimesel kasutusaastal võib amortiseerida 5/15 ehk 33,3%; teisel aastal - 4/15, s.o. 26,7%; kolmandal aastal - 3/15, s.o. 20,0%; neljandal aastal - 2/15, s.o. 13,3%; viiendal aastal - 1/15, s.o. 6,7%.

Põhivara kulumi arvestamine aruandeaasta jooksul toimub igakuiselt, olenemata arvestusmeetodist, 1/12 ulatuses arvestuslikust aastasummast.

Aruandeaasta jooksul põhivaraobjekti kasutusse andmisel loetakse aastaseks kulumi summaks summa, mis määratakse selle objekti arvestusse võtmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast kuni aasta kulumi aastapäevani. aruandlus.

Näide. Aruandeaasta aprillis võeti kasutusele ja võeti arvestusse põhivaraobjekt algmaksumusega 120 tuhat rubla. Kasutusaeg on 5 aastat, aastane amortisatsioonimäär on 20%. Kasutades lineaarset meetodit, on selle objekti kulum esimesel kasutusaastal järgmine:

(20 x 8: 12) = 13,33%, s.o. 16 tuhat rubla;

(120 x 13,33: 100), kus 8 on rajatise töökuude arv esimesel aastal.

Kulu mahakandmisel proportsionaalselt toodangu (töö) mahuga, arvestatakse amortisatsioonitasusid lähtudes aruandeperioodi toodangu (töö) mahu loomulikust näitajast ning põhivaraobjekti algmaksumuse ja arvestuslik tootmismaht (töö) kogu põhivaraobjekti kasuliku eluea jooksul.

Näide. Auto osteti 60 tuhande rubla väärtuses, selle kandevõime on üle 2 tonni ja garanteeritud läbisõit 400 tuhat km. Esimese aastaga oli läbisõit 40 tuhat km. Seetõttu on algse maksumuse ja eeldatava tootmismahu suhtel põhinev amortisatsiooni summa:

(40 x 60: 400) = 6 tuhat rubla.

Objekti võõrandamise ja raamatupidamisest mahakandmise (või selle objekti maksumuse täieliku tagasimaksmise) korral lõpetatakse põhivaraobjekti amortisatsiooni arvestamine võõrandamise ja mahakandmise kuule järgneva kuu esimesest kuupäevast. sellelt objektilt maha või kogu objekti maksumuse tagasimaksmine.

2002. aastal tehti seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa jõustumisega põhivara kulumi arvestamise korda mitmeid muudatusi. Kehtestatud on uus maksustamise eesmärgil amortisatsiooni arvestamise kord. Põhivara liigitatakse amortiseeritavaks varaks.

Maksustamisel on amortiseeritav vara, mille kasulik eluiga on üle 12 kuu ja mille algne maksumus on üle 10 000 rubla. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt ei kuulu maa ja muud loodusvarad (vesi, maapõu ja muud loodusvarad), samuti varud, kaubad, lõpetamata kapitaliehitusprojektid, väärtpaberid, samuti eelarveliste organisatsioonide vara. kulum, välja arvatud vara, mis on soetatud seoses äritegevusega ja mida kasutatakse selleks.

Ettevõtete ja organisatsioonide maksustamiseks näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette, et maksumaksjad arvutavad amortisatsiooni iseseisvalt, kasutades ühte järgmistest meetoditest:

1) lineaarne meetod;
2) mittelineaarne meetod.

Lineaarse meetodi rakendamisel määratakse iga amortiseeritava varaobjekti amortisatsioonimäär järgmise valemiga:

K = (1/n) x 100%

mittelineaarne:

K = (2/n) x 100%

kus K on amortisatsioonimäär protsendina amortiseeritava vara algsest (asendus)maksumusest; mittelineaarsega - jääkväärtusele;
n on antud amortiseeritava kinnisvaraobjekti kasulik eluiga, väljendatuna kuudes.