Netovara. Muu käibevara bilansis on... Kontod ja muud varad

Muu bilansis olev käibevara onettevõtte majandusressursid, mis ei kuulu kajastamisele 2. jao aruande põhiridades. Milliseid tulu- ja investeeringuartikleid tavaliselt muude käibevarade alla liigitatakse, samuti andmeid selle kohta, millised raamatupidamiskontod selle näitaja moodustavad, arutatakse edasi.

Muu käibevara mõiste

Käibevara kujutab endast aasta või tootmistsükli jooksul tarbitud organisatsiooni majandusvara. Ettevõtte äritegevuse käigus kantakse nende väärtus täielikult üle valmistatud toodetele või saadud rahalistele vahenditele.

Informatsioon käibevarade kohta on kajastatud bilansi 2. jaos jaotatud põhirühmadesse. Summad, mis sellesse rühma ei sobi, kajastatakse real 1260 eraldi muu käibevarana.

TÄHTIS! Vastavalt lõikele. 3 p 11 PBU 4/99 teavet üksikute varaliikide kohta võib kajastada kogusummas koos selgitustega bilansis, kui iga näitaja summa ei ole finantstegevuse tulemuste hindamisel oluline.

Muu käibevara näitajate täpsustamiseks on bilansis toodud eraldi rida 12605 “Eelmaks perioodid”.

Lisateavet bilansikirjete, nende tähenduse ja sisu kohta saate artiklist.

Mida hõlmab muu käibevara?

Bilansirida 1260 võib sisaldada selliseid varasid nagu:

• Laekumine vara müügist, mille omandiõigust pole ostjale veel registreeritud. Sel juhul saate bilanssi sisestada dekodeerimisrea või väljastada seletuskirja.
• Kogunenud käibemaks tuludelt, mida ei saa ajutiselt arvesse võtta (tulu kajastamise tingimused on kirjeldatud PBU 9/99).
• Kahjustatud materiaalsete varade ja puuduste maksumus, mille hüvitamise allikat ei ole ajutiselt kindlaks määratud.
• Avansiliste ja aktsiisimaksude käibemaks, mille tagastamine on plaanis lähiajal.
• Ehituslepingu alusel kogunenud, kuid tasumata summa (lisateavet vt PBU 2/2008).
• Nende edasiseks edasimüügiks ostetud aktsiate (aktsiate) maksumus.

Mida näitab indikaatori tõus real 1260?

Varade käibe analüüs võimaldab määrata ettevõtte arengu finantsdünaamikat. Kasv näitab töökoha stabiilsust ja rahaliste vahendite ratsionaalset kasutamist. Sel juhul on vaja arvesse võtta täielikku teavet varade koostise kohta. Muu käibevara ainult ühte väärtust ei ole kohane analüüsiks kasutada selle ebaolulisuse tõttu.

Tulemused

Muu käibevara on kajastatud bilansi real koodil 1260 ja sisaldab tehinguid, mis 2. jao põhiinfo jaotuse alla ei kuulu. Varade käibe analüüs võimaldab määrata ettevõtte arengu finantsdünaamikat.

Mis on netovara? Ettevõtte netovara on vahe ettevõtte varade korrigeeritud summa ja kohustuste vahel – lühidalt öeldes ettevõtte enda väärtus, millest on lahutatud võlad.

Ettevõtte netovara väärtus arvutatakse Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2003. a korralduse nr 10 «Aktsiaseltside netovara väärtuse hindamise korra kinnitamise kohta» alusel. Piiratud vastutusega äriühingute puhul kasutatakse netovara arvutamisel sama arvutusmenetlust (v.a investeerimisfondide usaldusisikud, hasartmängude korraldajad) (Venemaa Rahandusministeeriumi 26. jaanuari kiri N 03-03-06/1/39, 2007).

Organisatsioonide (välja arvatud krediidiorganisatsioonid) netovara väärtuse arvutamine toimub raamatupidamise alusel, mille läbiviimise korra kehtestab föderaalne täitevorgan.

Krediidiasutuse netovara väärtuse arvutamisel võetakse arvesse Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt ettenähtud viisil määratud omakapitali (kapitali) suurust.

Millal hinnatakse puhasväärtust? Netovara hindab ettevõte kord kvartalis, samuti aasta lõpus aruandekuupäeval. See hinnang kajastub finantsaruannetes, vastavalt kord kvartalis ja kord aastas.

Kui teise ja iga järgneva aruandeaasta lõpus osutub netovara väärtus ettevõtte põhikapitalist väiksemaks, peab ta teatama oma põhikapitali vähendamisest sellest tuleneva netovara väärtuseni ja registreerima selle. ettenähtud viisil vähendamine (26.12.1995 föderaalseaduse nr 208-FZ artikli 35 punkt 4, 02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ artikli 20 lõige 3).

Kui põhikapitali uus suurus on seadusega kehtestatud miinimumist väiksem, kuulub selline ettevõte likvideerimisele (26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ punkt 5, artikkel 35, artikli 20 punkt 3 föderaalseaduse 02/08/1998 nr 14-FZ, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 90, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 99).

Arvutamiseks vastuvõetud varade arvutamiseks võtame:

1. Põhivara. Need kajastuvad bilansi esimeses jaos ja hõlmavad: immateriaalne põhivara (immateriaalne põhivara), põhivara (põhivara), lõpetamata ehitus (CW), tulusad investeeringud materiaalsesse varasse, pikaajalised finantsinvesteeringud, muud mittemateriaalsed investeeringud. Käibevara;

2.Käibevara. Need kajastuvad bilansi teises osas ja sisaldavad: varud, soetatud varade käibemaks, debitoorsed arved, lühiajalised finantsinvesteeringud, raha ja muud käibevarad. Käibevara väärtuses ei võeta arvesse oma aktsiate tagasiostmise tegelike kulude maksumust, mida aktsiaselts ostab aktsionäridelt nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks, ning osalejate (asutajate) võlga sissemaksed põhikapitali.

Netovara väärtuse arvutamisel arvesse võetavate kohustuste arvutamiseks võetakse arvesse järgmist:

1. pikaajalised laenu- ja laenukohustused ning muud pikaajalised kohustused;

2. laenude ja laenude lühiajalised kohustused;

3. võlgnevused;

4. võlg osalejatele (asutajatele) tulude maksmiseks;

5. reservid tulevaste kulude jaoks;

6. muud lühiajalised kohustused.

See tähendab, et ettevõtte netovara arvutamisel võetakse arvesse järgmisi bilansi näitajaid.

Näide ettevõtete netovara arvutamisest (mis tahes omandivormi puhul)

Stroymaterialy LLC bilanss seisuga 10.01.2012:

Varade suuruse arvutamisel ei sisalda arvutus sellist näitajat nagu asutajate võlg põhikapitali sissemaksete eest (50 000 rubla). Varade summa meie näites on 6 750 000 rubla. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000).

Kohustuste arvutamisel ei võeta arvesse bilansi III jao andmeid (1 500 000 RUB). Siis on meie näite kohustuste summa 3 500 000 rubla. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).

Kogu puhasväärtus seisuga 1. oktoober 2012. a on 3 250 000 rubla. (6 750 000 – 3 500 000).

"Netovara" näitaja on vajalik tegevuste analüüsimiseks, aga ka selleks. See peab olema positiivne ja ületama põhikapitali suurust. Kui netovara suureneb, siis ettevõtte kasum kasvab. Need. ettevõte mitte ainult ei suurendanud algselt sellesse investeeritud vahendeid, vaid ka mitmekordistas neid. Muidugi on võimalik, et see näitaja väheneb ja esimesel, kõige raskemal tegevusaastal võib see olla väiksem kui põhikapital. Kuid ettevõtte tavapärase toimimise ajal olukord ühtlustub. Kui olukord ei ole siiski paranenud, siis peab ettevõte kas põhikapitali vähendama või selle vastavalt seadusele likvideerima.

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

Ettevõtlusüksuste sõltumatuse tingimustes mängib suurt rolli ettevõtte finantsseisundi ja investeerimisatraktiivsuse hindamine. Selleks on majandusanalüüsi raames välja töötatud palju kriteeriume, kuid nende hulgas on eriline koht netovara näitajal. Sellest artiklist saate teada, kuidas seda õigesti rakendada.

Definitsioon

Maailmapraktikas on netovara kasutatud juba aastaid, kuid Venemaa praktikas ilmusid need suhteliselt hiljuti. 1995. aastal võeti see näitaja Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksisse normatiivsena, mis kajastab põhikapitali moodustamise ja muutmise korda. Kuigi 20 aastat on möödas, puudub täna majanduskirjanduses selge lähenemine selle väärtuse arvutamisele. Kuid see näitaja kajastub finantsaruannetes vormil nr 3 "Kapitali muutuste kohta".

Ettevõtte netovara (NA) on organisatsiooni ressursside korrigeeritud summa ja kohustuste vahe. Teisisõnu, see on ettevõtte väärtus ilma võlgadeta. Netovara arvestamise kord on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega nr 10-n. See kehtib kõigi omandivormide ettevõtete kohta. Krediidiasutused arvestavad netovara vastavalt Keskpanga vastavatele juhistele. Hindamine toimub kord kvartalis, samuti aasta lõpus. See arv kajastub finantsaruannetes.

Kui teise ja mõne järgneva aasta lõpus on erakapitali väärtus väiksem kui põhikapital (AC), peab organisatsioon teatama põhikapitali vähendamisest ja registreerima selle toimingu ettenähtud viisil. Kui pärast muudatusi on kapitali suurus väiksem kui seadusega kehtestatud norm, kuulub selline ettevõte likvideerimisele.

Netovara arvutamine: valem

NAVi väärtuse määramiseks kasutatakse järgmisi bilansikirjeid:

1. Põhivara on bilansi esimene jagu, mis sisaldab immateriaalset põhivara, põhivara, lõpetamata toodangut, investeeringuid väärisesemetesse, pikaajalisi finantsinvesteeringuid ja muid ressursse.
2. Käibevara on bilansi teine ​​jagu, kuhu kuuluvad varud, ostetud materjalide käibemaks, nõuded, lühiajalise perioodi finantsinvesteeringud, raha ja muud vahendid. Aktsiaseltsi maksumus ei sisalda aktsiaseltsi organisatsiooni aktsiate tagasiostmise tegelikke kulusid nende hilisema edasimüügi või tühistamise eesmärgil, samuti asutajate võlga põhikapitali sissemaksete eest.
3. Pikaajalised kohustused saadud laenude ja laenude eest.
4. Lühiajaline võlg.
5. Pangalaenude kohustused.
6. Võlg aktsionäridele dividendide maksmise eest.
7. Reserv tulevaste kulude jaoks.
8. Muud lühiajalised kohustused.
9. NA = varad – kohustused

Nii arvutatakse netovara. Ülaltoodud valemit kasutatakse selle näitaja arvutamiseks kõigis omandivormides, välja arvatud kindlustus- ja pangandustegevusega tegelevates organisatsioonides.

Muud meetodid

Teised määrused kirjeldavad muid NA arvutamise skeeme. Näiteks "Metoodilised soovitused" näitavad, et varade summa ei tohiks sisaldada bilansirida, nagu "ostetud materjalide käibemaks". Asi on selles, et ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 21 kohaselt saab maksumaksja seda summat vähendada ainult siis, kui on täidetud suur hulk tingimusi. Samas dokumendis on kirjas, et NAVi arvutamisega kaasnevad kohustused ei tohiks sisaldada rida “Tulevikukulude reservid”. Kuid enamiku majandusteadlaste järelduse kohaselt puudutab see artikkel rohkem ettevõtte omavahendeid kui organisatsiooni kohustusi.

Näide

Olles käsitlenud teooriat, liigume edasi praktika juurde. Näites vaatleme LLC netovara arvutamist. Seda valemit ja protseduuri kasutatakse kõigi omandivormide ettevõtete puhul.

Prodzapasy LLC bilansiread seisuga 10.01.2015, mida on arvutustes arvesse võetud:

Kogu NAV seisuga 10.01.2015: 6750 – 3500 = 3250 tuhat rubla.

Netovara väärtus, mille arvutamine toimub organisatsiooni finantstegevuse analüüsimiseks ja enne dividendide arvutamist, peaks ideaaljuhul olema positiivne ja ületama põhikapitali suurust. Indikaatori tõus näitab kasumi kasvu. Kuid võimalik on ka vastupidine olukord. Kõige sagedamini võib ettevõtte esimesel tegevusaastal NAV väärtus olla väiksem kui CM. Aga kui organisatsioon toimib normaalselt, peaks olukord tulevikus paranema.

register

Teavet netovara väärtuse kohta on ühtsele föderaalregistrile (USFRS) edastatud alates 2013. aastast. Vajalik on lisada järgmine teave:

• juriidilise isiku loomine (kasvõi ümberkorraldamise teel);
• föderaalorgani otsus jätta organisatsioon välja juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist;
• ettevõtte netovara arvutamine;
• juriidilise isiku likvideerimine, pankrot;
• põhikapitali väärtuse muutus;
• registreerimisaadressi muutmine.

Seega on teave NA maksumuse kohta avalikult kättesaadav.

Põhikapitali suuruse muutus

Kuigi seadus näeb ette, et kui teise ja järgneva perioodi tulemuste põhjal on erakapitali väärtus kapitalist suurem, siis tuleb need näitajad võrdsustada ning põhikapitali ei ole vaja vähendada. Saate oma NAV-i suurendada tänu osalejate panustele. Kuid selline kohustus peab olema hartas kindlasti ette nähtud. Kui see puudub, peate esmalt tegema dokumendis muudatused ja alles seejärel muutma kriminaalkoodeksit.

NA suurenemine

Alates 2011. aastast ei võeta kasumi maksustamisel arvesse kogu vara, mis anti organisatsioonile üle puhasväärtuse suurendamise ja lisakapitali moodustamise eesmärgil.

Varem sellist võimalust ei olnud. Nüüd saate NA-d NU-s ilma tagajärgedeta suurendada. Raamatupidamises ei ole sissemaksena saadud vara väärtus tulu.

Sissemakse OS LLC-sse kajastub vastava immateriaalse põhivara DT kontol ja KR kontol 83 “Lisakapital”. Teisisõnu, kui organisatsioon sai sissemaksena toorainet või kaupu, siis see toiming kajastub järgmises kandes: DT 10 (41) KR 83. Ja kui sissemaksena laekus sularaha, siis: DT 51, KR 83.

Kapitali vähenemine

Kui NA-d pole võimalik suurendada, siis tuleb MC-d vähendada. Sel juhul peate järgima järgmisi valitsuse nõudeid:

• teatama põhikapitali vähendamise otsusest riikliku registriasutusele kolme tööpäeva jooksul;
• avaldama järgmise kahe kuu jooksul meedias infot kapitali suuruse muutuste kohta.

Tekst peab sisaldama järgmist teavet:

• organisatsiooni täielik ja lühendatud nimi, andmed objekti asukoha kohta;
• põhikapitali suurus ja summa, mille võrra seda korrigeeritakse;
• kapitali vähendamise tingimused;
• võlausaldajate nõuetega avalduste esitamise korra kirjeldus, organisatsiooni täiendavad aadressid, juhtkonnaga suhtlemise viisid (faksinumbrid, telefoninumbrid, e-posti aadress ja muud andmed).

Andmetöötlus

Organisatsiooni netovara arvutus näitab ainult absoluutväärtust. Järgmisena tuleb seda analüüsida järgmistes suundades:

• muutuste dünaamika: on vaja võrrelda aasta alguse ja lõpu keskmise väärtust ning seejärel tuvastada muutuse põhjused;
• hinnang korrigeerimise tegelikkusele: väga sageli osutub selle näitaja mahu muutus aasta lõpus varade üldise kasvuga võrreldes ebaoluliseks;
• netovara ja kapitali suhe: see võimaldab teil määrata ettevõtte läheduse pankrotti (selline olukord võib tekkida, kui netovara on organisatsiooni kapitalist väiksem või sellega võrdne).
• kasutamise efektiivsus: on vaja arvutada ja analüüsida erakapitali kasumlikkuse ja käibenäitajate muutuste dünaamikat.

Vaatleme mõnda neist näitajatest praktikas. Kõigepealt peate arvutama oma netovara. Näide:

Netovara väärtus, mille arvutus on toodud ülaltoodud tabelis, vähenes perioodil 21524 tuhande rubla ehk 27,8% võrra.

Arvutustulemuste põhjal saab teha järgmised järeldused: erakapitali maksumus ületab nii ettevõtte kapitali kui ka seadusega kehtestatud. Organisatsiooni tegevus tunnistatakse edukaks. Juhtkond võib otsustada jagada PE osalejate vahel.

Panga netovarade arvutamine

Pangandusäri väärtust on otstarbekam hinnata integreeritud lähenemise abil, mis arvestab praeguste NA mahtu ja nende kasvu tulevikus tulenevalt hetkel olemasolevast majanduspotentsiaalist. Samas on oluline pöörata erilist tähelepanu põhivara hindamisele, kuna see moodustatakse omakapitalist.

Netovara summa arvutamisel lähtutakse vara turuväärtusest. Kuid see lähenemine ei ole alati õigustatud. Panga operatsioonisüsteemi ülesehituses on põhiroll hoonetel ja andmeanalüüsi tehnilistel seadmetel (arvutid ja tarkvara). Arvutid ja tarkvara vananevad moraalselt palju kiiremini kui füüsiliselt ehk nende hindamisel tuleb keskenduda eelkõige nende bilansilisele väärtusele. Kuid parem on hinnata hooneid turuhinnaga. Seda ei mõjuta tegevustingimused, vaid piirkonna majanduskasv.

Kokkuvõte

Netovara arvutamine peab toimuma mitte ainult selle näitaja kuvamiseks aruandlusdokumentides, vaid ka sisekontrolli eesmärgil. Selle näitaja jälgimine võimaldab õigeaegselt langetada juhtimisotsuseid kapitali väärtuse või puhasväärtuse muutuste osas. Kui olukord jäetakse juhuse hooleks, seisab juhtkond heal juhul silmitsi kapitali vähendamise probleemiga, halvimal juhul aga tuleb organisatsioon likvideerida.

1. Bilansi varakirjete struktuur ja sisu.

2. Jaotuskontode eesmärk ja omadused.

3. Ülesanne.

1. Bilansi varakirjete struktuur ja sisu

Erinevate ettevõtete fondide materiaalne koostis on erinev. Ettevõtte juhtimiseks peate teadma: millised rahalised vahendid ettevõttel on, kus neid kasutatakse, millistest allikatest need saadi, mis otstarbeks need on ette nähtud - seda kõike annab bilanss.

Meie riigis on see kahesuunalise tabeli kujul:

Vara sisaldab kõiki majandusarvestuse vahendeid, kohustust – allikaid, millest need moodustuvad. Bilansi tunnuseks on varade ja kohustuste võrdsus.

Vara näitab kõiki ettevõtte käsutuses olevaid ressursse mineviku sündmuste tulemusena, millest [ressurssidest] ettevõte loodab saada tulevikus majanduslikku kasu.

Bilansis on kõik rahalised vahendid esitatud nii, et saate kindlaks teha, kus need vahendid asuvad ja millele neid kulutatakse. Varas on loetletud kõik fondid, kus need asuvad.

Bilansi struktuuri eripära on see, et kõik vara vahendid ja nende tekkeallikad kohustuses on rühmitatud.

Majanduslikust klassifikatsioonist ja homogeensusest lähtuvad fondid rühmitatakse bilansivarades teatud rühmadesse (jagudesse):

Bilansi aktiva 1. jagu – põhivara ja muu põhivara;

bilansi aktiva 2. jagu – varud ja kulud;

Bilansi varade 3. jagu – raha, arveldused ja muu vara.

Iga varajaotis sisaldab majanduslikult homogeenseid fonde, mida nimetatakse bilansi varakirjeteks.

Iga bilansivarakirje annab leibkonna varadele kolm tunnust:

1. Millised on vahendid?

2. Kus fondid asuvad?

3. Kui palju meil neid vahendeid on?

Vara kajastab talu rahalisi vahendeid (vara) nende paigutamiseks ja kasutamiseks ning sellel on järgmine sisu:

1. Käibekapital ja muu põhivara. Need on esitatud eraldi artiklites; need on mitmed fondide rühmad:

Immateriaalne põhivara. Need on põhivarad, millel puudub materiaalne sisu, nimelt: kliendisuhted, kõrgelt kvalifitseeritud tööjõud, tuntud kaubamärk, kontsessioonid, patendid, kaubamärgid jne. Mõnda immateriaalset vara ei saa ettevõttest eraldi müüa (hea tahe - “kindel hind”, ettevõtte hea nimi). Vara kajastab:

Algmaksumus – kajastub ostuhinnas;

Immateriaalse põhivara amortisatsioon on toodeteks ülekantud materiaalse põhivara soetusmaksumus;

Immateriaalse vara jääkväärtus;

Toodetesse üle kandmata immateriaalse vara summa.

Põhivara - tootmisprotsessis korduvalt kaasatud, kanda nende väärtus osade kaupa toote soetusmaksumusse (käimas on kulumisprotsess). Põhivara on näidatud kolmes hinnangus:

1. Esialgne (asendus)kulu.

Kõik põhivarad on bilansis kajastatud asendusmaksumuses (enne 1. jaanuari), misjärel - nende soetusmaksumuses, sh tarne- ja hoiukulud.

2. Põhivara kulum. Näitab, milline põhivara maksumus on juba toodetele üle kantud.

3. Põhivara jääkväärtus. See on erinevus algse maksumuse ja amortisatsiooni vahel.

Põhivara hulka kuuluvad:

Rajatised;

ülekandeseadmed;

- Autod ja seadmed;

- Sõidukid;

Tööriistad ja seadmed;

Töötavad tootlikud kariloomad;

Mitmeaastased istutused.

Eraldi artikkel tutvustab pikaajalisi finantsinvesteeringuid. Need esindavad rohkem kui aasta pikkuseks perioodiks ümbersuunatud vahendeid.

Põhivarad on fondid ja investeeringud, mida eelmistes artiklites ei ole käsitletud. (järelmaksuga müüdud põhivara võlg, immateriaalne põhivara). Tegemist on ettevõtte varaga, mis on korduvalt kaasatud ettevõtte tootmisprotsessi ja tegevusse ning mida ettevõte müügiks ei soeta.

Käibevara on ettevõtte pidevas ringluses olevad rahalised vahendid; Tootmistsükli jooksul asendatakse need täielikult uutega, st osalevad tootmisprotsessis ühe korra. Nad sisaldavad:

2. Varud ja kulud. See:

1. Tootmissektori käibekapital:

Tootlikud reservid. Kajastada ettevalmistatud ja ostetud tooraine, kütuse, pooltoodete ja varuosade tegelikku maksumust.

IBP. Need on tööjõuvahendid, mida arvestatakse käibekapitalina, kuid hinnatakse bilansis 3 tunnusena (kapitalivara ja immateriaalne vara).

Jaotises näidatakse ka pooleliolevaid töid – ringluses olevaid tööobjekte.

2. Ringlussfääri käibekapital:

Valmistooted;

Tulevased kulud. Need on aruandeperioodi tootmiskulud, mis kuuluvad arvestamisele järgmise aruandeperioodi kuludesse;

Turustuskulud.

Kõik selles jaotises olevad fondid on standardiseeritud. Selle põhikirja kohaselt määratakse ettevõtte kuuluvus.

3. Sularaha, arveldused, muu vara. Ettevõtte järelejäänud käibekapital on siin kajastatud, kuid mitte standardiseeritud:

1. Arveldused võlgnikega (kontod 62,68,73,76,78). Need esindavad ostja võlgu saadetud, kuid tasumata toodete eest. Seal on:

Ostjad ja kliendid;

Saadud arvete eest;

Tütarettevõtted;

Tarnijad nende vastu esitatud nõuete eest;

Puuduste eest rahaliselt vastutavad isikud;

Vastutavad isikud;

eelarve;

Personal saadud laenude eest.

2. Lühiajalised finantsinvesteeringud (konto 58). Need on teiste ettevõtete väärtpaberid

3. Vahendid arveldustes:

Tarnijatele ja töövõtjatele väljastatud ettemaksed;

Arveldused asutajatega.

4. Ettevõtte sularaha (kontod 55-57): kassa (50), kassakonto (51), välisvaluutakonto (52).

5. Kahjud: eelnevad aastad (konto 87) ja aruandeaasta. Näitab ettevõtte igaveseks pensionile jäänud vahendeid vastavalt käsutamise ajale.

Klassifikatsiooni selgitused:

IBP on väärtusega tootmisvahend< 50min окладов и сроком действия <1 года.

Pikaajalised finantsinvesteeringud - investeeringud perioodiks üle 1 aasta, peamiselt tulu toovad varad (aktsiad, muud väärtpaberid).

Lõpetamata kapitaliinvesteeringud on ettevõtte tegelikud kulutused lõpetamata põhivara ehitamiseks.

Seadmed paigaldamiseks - seadmed, mis vajavad paigaldamist ja kinnitamist tugedele.

Lõpetamata toodang on nende toodete maksumus, mis ei ole läbinud kõiki tehnoloogilise protsessi etappe.

Turustuskulud - kulud kauba importimiseks, ladustamiseks, sorteerimiseks jne.

Edasilükkunud kulud on aruandeperioodil tehtud, kuid järgnevate perioodidega seotud kulud.

Nõuded ostjate ja klientide vastu on ostjale saadetud, kuid ostja poolt tasumata kauba maksumus.

Ostjate ja klientide võlg laekunud arvetelt - ostjate võlg, mis on tagatud arvetega.

Tütarettevõtete võlg - võlg tütarettevõtetele ostetud varude eest ja võlg osakonnasiseste arvelduste eest vastavalt asutamislepingutele.

Rahaliselt vastutavate isikute võlg puudujääkide eest: normi piires kahjud kantakse kuludesse või kuludesse; üle normi – hüvitavad rahaliselt vastutavad isikud.

Aruandekohustuslaste võlg - tekib arvele väljastatud summadest inventari esemete ostmiseks või sõidukuludeks.

Eelarvevõlg - võib tekkida, kui ettevõttel on eelarvesse enam makstud makse ja tasud.

Personalivõlg saadud laenudelt - laenu väljastatakse personalile eluaseme ehitamiseks, kinnisvara soetamiseks jne. Kui võlg tekkis panga arvelt, siis tasub töötaja %, kui panga puhaskasumi arvelt. ettevõte, ilma %.

Lühiajalised finantsinvesteeringud - perioodiks kuni 1 aasta.

Sularaha - kassa, välisvaluuta, arvelduskonto ja muud kontod (akreditiivi ja erineva otstarbega kontode avamiseks).

Transiitülekanded - vahendid, mis kantakse kassast panka arvelduskontole krediteerimiseks.

Rahalised dokumendid - riigilõivu margid, loteriipiletid, reisipiletid, vautšerid, raudtee- ja lennupiletid.

Muu vara - rendileandjatelt: üürnike võlgnevus neile pikaajalisele rendile antud põhivara eest.

Suunatud vahendid on ettevõtte käibest välja võetud vahendid, peamiselt kasumi väljavõtmine.

Kahjum on ettevõtte kulude erinevus tuludest. Kaetakse reservfondi, akumulatsioonifondi, tarbimisfondi või järgmisel aastal laekuva kasumi arvelt.

Vara katab mitte ainult omakapitali ekvivalendi, vaid ka ekvivalenti sellele, mida tuleb tulevikus tasuda, teiste poolt hüvitada, kuna lõppkokkuvõttes arvestatakse vara hulka ka teistele kuuluvaid väärtusi ja risk väärtuse kadu, võimalus mitte saada nende valdusest kasu, lasub ettevõttel, kes on need väärtused oma bilanssi võtnud.

2. Eesmärk ja omadused

jaotuskontod

Eelarve jaotuskontod (31,82,83,89) – kasutatakse tulude ja kulude eristamiseks aruandeperioodide vahel ning tegeliku kulu ja tegeliku lõpptulemuse tuvastamiseks.

Konto 31(aktiivne). Deebetiga - aruandeperioodi kulud, mis on seotud tulevaste perioodidega. Laenu puhul – kuna periood, millega tehtud kulutused on seotud, kantakse need tootmiskuludena maha. (Näide - D31K51 600 - tootmistellimus järgmise aasta 6 kuuks; D26K31 100 - osa kulude mahakandmine järgmise aasta jaanuaris).

4.14. Arveldused, muud varad ja kohustused

Nõuded ostjate vastu arvestatakse mõistlike hindade ja tariifidega tasumiseks esitatud esmaste dokumentide hulka.

Arveldused teiste võlgnikega ja nõuded kajastuvad raamatupidamises ja aruandluses lähtudes lepingutes sätestatud hindadest.

Väljaannete (perioodilise kirjanduse) tellimise eest tasumine juhtudel, kui tellimus toimub Venemaa postkontorite kaudu sularahas ilma saatedokumente esitamata, arvestatakse väljastatud ettemaksete kontol ja kantakse ühtlaselt kulukontodele proportsionaalselt arvuga maha. tellimuste kuudest.

Arvestades laekunud ettemakseid, kajastub see bilansis nõuetena. Makstud avansilistelt maksetelt mahaarvamisele võetud käibemaks kajastub võlgnevustes või muudes pikaajalistes kohustustes, olenevalt ettemaksete eeldatavast tasaarvelduse perioodist.

Uute objektide ehitamisega seotud ettemaksed kajastatakse bilansis põhivara koosseisus.

Laekunud ettemaksete eest tasumisele kuuluvad arved võetakse arvesse toodete, kaupade, tööde, teenuste eest tegelikult laekunud ettemaksu summas.

Finantsaruannete koostamisel liigitatakse nõuded ja võlad pika- või lühiajalisteks.

Lühiajalist võlga kajastatakse võlana, mille tagasimakse tähtaeg vastavalt lepingu või muu kohustuse tingimustele saabub hiljemalt 12 kuud aruandepäevast arvates. Pikaajaliseks võlaks loetakse võlga, mille tagasimaksetähtaeg vastavalt lepingu või muu kohustuse tingimustele peab saabuma 12 kuu möödumisel aruandekuupäevast.

Nõuete ja võlgnevuste ülekandmist pikaajalistest kontodest lühiajalistele kontodele raamatupidamiskannetega ei dokumenteerita.

Ettevõte moodustab ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi.

Seltsi, selle filiaalide ja eraldiseisvate osakondade muud varad on hinnatud tegelikus maksumuses nende arvestusse võtmise hetkel.

Maksude ja tasude arvelduste arvestus toimub raamatupidamiskontodel, mille kogusumma koguneb pidevalt iga maksu ja lõivu kohta eraldi, eelarvetasandite (föderaalne, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarve, kohalik eelarve), samuti liikide kaupa. võlgnevused (maksu- või lõivude põhisumma võlgnevused, trahvid, trahvid, ümberstruktureeritud maksu- või lõivusumma võlgnevused, trahvid, trahvid).

Eraldi allüksuste asukohas tsentraalselt eelarvetesse makstavate maksude ja tasude osas peab arvelduste arvestust korraldusorganisatsioon vastavate eraldiseisvate allüksuste, eelarvetasemete ja võlaliikide kontekstis.

Organisatsiooni puhaskasumi kasutamise kinnitab aktsionäride üldkoosolek. Puhaskasumist moodustatavate fondide koosseis ja sihtotstarve määratakse Seltsi asutamisdokumentidega.

4.15. Tulumaksu arvestus

Ettevõtte juhatus ja filiaalid peavad arvestust edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste, püsivate maksuvarade ja kohustuste kohta iga tehingu kohta vastavalt PBU 18/02 “Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus”.

Juhtimisorganisatsioon peab tsentraliseeritud raamatupidamist eelarvega tulumaksuarvelduste kohta.

Eelarvega kalkulatsioonide täpsustamisest tulenev tulumaksu enammakstud summa võetakse eraldi arvesse kontol 68 „Tulumaksu arvestused“.

Raamatupidamise aastaaruannete koostamisel kajastatakse edasilükkunud tulumaksu varade ja kohustuste summad üksikasjalikult Ettevõtte bilansis.

4.16. Muud metodoloogilised aspektid

Aruandepäevajärgsete sündmuste kajastamine raamatupidamise aastaaruandes toimub PBU 7/98 “Aruandepäevajärgsed sündmused” alusel. Ettevõte kajastab oma raamatupidamise aastaaruandes olulisi aruandekuupäevajärgseid sündmusi, millel on olnud või võib olla mõju organisatsiooni finantsseisundile, rahavoogudele või tegevuse tulemustele ning mis toimusid aruandekuupäeva ja raamatupidamise aastaaruande allkirjastamise kuupäeva vahel. aruandeperioodi kohta.

Aruandepäevajärgsed sündmused kajastatakse raamatupidamise aastaaruandes, selgitades andmeid Seltsi vastavate varade, kohustuste, kapitali, tulude ja kulude kohta koos vastava teabe avalikustamisega seletuskirjas.

Aruandepäevajärgse sündmuse tagajärgede rahaliseks hindamiseks koostatakse asjakohane arvutus ja esitatakse selle arvutuse kinnitus. Arvutuse koostab spetsialiseerunud osakond, kuhu sündmus vastavalt täidetavatele funktsioonidele kuulub.

Ettevõte juhindub hinnanguliste kohustuste, tingimuslike kohustuste ja tingimuslike varade kajastamisel raamatupidamise aastaaruandes PBU 8/2010 “Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad” ning Ettevõtte poolt kinnitatud hinnanguliste kohustuste kajastamise korra juhendist.

Lõpetatud tegevuste, sealhulgas organisatsiooni ümberkorraldamise tõttu (jagunemise, eraldumise korral) teabe avalikustamise protseduur viiakse läbi raamatupidamise aastaaruandes vastavalt PBU 16/02 "Teave lõpetatud tegevuste kohta".

Teave seotud osapoolte kohta on kajastatud raamatupidamise aastaaruandes PBU 11/2008 "Teave seotud osapoolte kohta" alusel. Ettevõte sisaldab teavet seotud osapoolte kohta raamatupidamise aastaaruande seletuskirjas eraldi jaotisena. Nimetatud andmeid ei kasutata aga aruannete koostamisel ettevõttesisesel eesmärgil, samuti riikliku statistilise vaatluse ja krediidiasutuse jaoks koostatud aruannete koostamisel või muul eriotstarbel.

Seotud osapoolte loetelu, mille kohta informatsioon avalikustatakse raamatupidamise aastaaruandes, koostab Ettevõte iseseisvalt.

Segmentide loetelud, aruandlussegmentide jaotus, segmentide valik, samuti aruandlusnäitajad määratakse Seltsi ja Juhtimisorganisatsiooni vastavate talituste sertifikaatide alusel. Informatsioon segmentide kohta tuleb avalikustada ettevõtte raamatupidamise aastaaruande selgitavas märkuses vastavalt PBU 12/2010 “Teave segmentide kohta”.

Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses toimub vastavalt PBU 22/2010 "Vigade parandamine raamatupidamises ja aruandluses".

Rakendus

raamatupidamispõhimõtete määrustele

raamatupidamise jaoks 2012.a

Töötav kontoplaan