Alkohoolsete jookide aktsiisimaksude deklareerimine. Aktsiisideklaratsioon Aktsiisiga maksustatava kauba aktsiisdeklaratsiooni täitmine

Alkoholiaktsiisi deklaratsiooni korrektne täitmine aitab vältida vaidlusi reguleerivate asutustega. Dokumendi koostamisel soovitame keskenduda föderaalse maksuteenistuse soovitustele. Neid vajavad organisatsioonid, kes ekspordivad alkohoolseid jooke Euraasia Majandusliidu riikidesse.

Föderaalse maksuteenistuse selgitused

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldus N ММВ-7-3/ sisaldab üksikasjalikku selgitust aktsiisimaksu deklaratsiooni täitmise korra kohta. Hiljuti tegi maksuteenistus aga täiendavaid täpsustusi etüülalkoholi, alkoholi ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisimaksu deklaratsiooni täitmise reeglite kohta. Osakond selgitab, kuidas kajastada Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumil toimunud aktsiisikauba müügitehinguid, eelkõige milliseid koode märkida deklaratsiooni punkti 2 alajaotises 2.6.

Maksuametid soovitavad navigeerida järgmiselt:

• indikaatorkood 20002 määratakse juhul, kui deklaratsioon esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, mil toimusid tehingud aktsiisikauba müügiga EAEL liikmesriikide territooriumil ja samal perioodil esitati maksule müügi fakti kinnitavad dokumendid. asutus (kuni 180 kalendripäeva jooksul alates kauba saatmise kuupäevast). Sel juhul määratakse rakendamise kuupäev vastavalt Kaudsete maksude kogumise korra ja nende tasumise järelevalve mehhanismi protokolli II jao punktile 5 kaupade ekspordil ja importimisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel (lisa nr 18). 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingule );
• näitaja kood 50004 on märgitud maksustamisperioodi kohta esitatud deklaratsioonile, milles esitatakse maksuhaldurile selle müügi fakti kinnitavad dokumendid (hiljemalt 180 kalendripäeva jooksul alates aktsiisikauba müügi (lähetamise, üleandmise) päevast. Euraasia Majandusliidu liikmesriigid);
• kaks koodi korraga - 20002 ja 50004 saab deklaratsiooni lisada, kui maksustamisperioodil saadeti osa kaupu ja esitati dokumendid föderaalsele maksuteenistusele ning osa tooteid saadeti varem ning dokumendid esitati ainult sellel maksustamisperioodil;
• alajaotise 2.6 näitaja kood 20004 tuleb lisada uuendatud deklaratsioonile, kui kehtestatud tähtaja (180 kalendripäeva) jooksul ei esitata maksuhaldurile tõendavaid dokumente;
• indikaatori koodi 50002 on vaja selleks, et selgitada varem tasutud aktsiisisummat vajalike dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise tõttu.

Samuti tuletas maksuteenistus meelde, kuidas õigesti täita alkoholiaktsiisi deklaratsiooni, kui maksumaksjal tuleb teha eelarvesse ettemaks. Maksuametnikud rõhutavad, et pärast 5. aprilli 2016. aasta föderaalseaduse N 101-FZ jõustumist peab organisatsioon sellise makse tegema, kui aktsiisimaksu kogusumma on väiksem ettemakse summast, millest alates. maksumaksja on vabastatud pangagarantii alusel. Kuna maksudeklaratsiooni vormil ei ole vastavaid muudatusi tehtud, tekib maksumaksjatel küsimusi, kuidas selliseid summasid õigesti kajastada.

Maksuametnikud soovitavad enne muudatuste kooskõlastamist vastavad tehingud kajastada deklaratsiooni vormi lisas nr 7 „Maksevaba aktsiisi ettemaksu summa arvutamine seoses pangagarantii esitamisega vastavalt punktidele 11 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 artikkel 12. Järjekord on järgmine:

• reale 160 sisestada maksustamisperioodil müüdud toodetelt arvestatud aktsiisisumma;
• real 170 - eelmistel maksustamisperioodidel müüdud toodetelt arvestatud aktsiisisumma;
• reale 180 kumulatiivselt märkida ekspordiks müüdud alkoholi ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisisumma, mille tasumisest vabastamise paikapidavust kinnitasid dokumentaalse maksukontrolli tulemused.

Samuti teevad maksuametnikud ettepaneku kajastada real 190 pangagarantii andmise tõttu tasumisest vabastatud aktsiisi ettemaksu summa ületavat aktsiisimaksu summat, mis on arvestatud kogu aktsiisiga maksustatavate toodete mahult. maksustamisperioodi lõpp. Selle maksustamisperioodi deklaratsioonis, millele langeb 100. kalendripäev arveldusperioodi esimese maksustamisperioodi algusest, peaks rea 190 väärtus kajastama lõike 2 kohaselt eelarvesse tasumisele kuuluva ettemakse summat. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 lõike 13 punkt .

Lisa nr 7 real 190 andmed peavad kattuma lisa nr 8 rea 180 näitajatega. Deklaratsioonis, mis esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, mis langeb 250. kalendripäevale arvestuse esimese maksustamisperioodi algusest perioodil on rea 180 väärtus ettemakse summa, mis tuleb tasuda eelarvesse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 184 lõike 6 lõikele 2.

Eelarvesse tasumisele kuuluvate kohustuste kajastamiseks esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, millele langeb 100. kalendripäev (250. kalendripäev) maksudeklaratsiooni lisa nr 7 rea 190 ja lisa nr 8 rea 180 väärtused. arvestusperioodi esimese maksustamisperioodi algusest, saab kanda deklaratsiooni punkti 1.1 «Eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisikauba aktsiisimaksu summa» reale 030, selgitas föderaalne maksuamet.

27. novembri 2010. aasta föderaalseadus N 306-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muutmise kohta ning Vene Föderatsiooni seaduse "Vene Föderatsiooni maksuhaldurite kohta" muutis korda olulisi muudatusi. alkohoolsete toodete aktsiisimaksude arvestamiseks ja maksmiseks Nimetatud ja muud käesoleva seadusega kehtestatud muudatused tingisid vajaduse avaldada uued vormid ja vormid ning kinnitati aktsiisikaupade, välja arvatud tubakatoodete aktsiisimaksu deklaratsioonide täitmise kord. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. juuni 2011 korraldusega N ММВ-7-3/369@.
Maksudeklaratsioon täidetakse tegevuste läbiviimisel järgmistega aktsiisikaubad: etüülalkohol igat tüüpi toorainest; konjaki alkohol; alkoholi sisaldavad tooted, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 9%, mis on tunnistatud aktsiisikaubaks; alkoholitooted, vastavalt lõigetele. 3 p 1 art. 181 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; sõiduautod; mootorrattad mootori võimsusega üle 112,5 kW (150 hj); mootoribensiin; diislikütus; diisel- ja (või) karburaator- (sissepritse) mootorite mootoriõlid; otsejooksuga bensiin.
Nagu varemgi, koostatakse maksudeklaratsioon maksustamisperioodi (kalendrikuu) kohta.
Tuletame meelde, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 179 kohaselt on aktsiisimaksjad organisatsioonid (juriidilised isikud) ja üksikettevõtjad, kes sooritavad aktsiisimaksuga maksustatavaid tehinguid. Sellega seoses esitavad aktsiisimaksukohustuslasest üksikettevõtjad oma elukohajärgsele maksuhaldurile.
Aktsiisimaksukohustuslasest organisatsioonid esitavad maksudeklaratsiooni oma asukohajärgsele maksuhaldurile, samuti iga eraldiseisva allüksuse asukohajärgsele maksuhaldurile nende poolt tehtavate toimingute kohta, mis on tunnistatud aktsiisiobjektiks. maksumaksmisel hiljemalt lõppenud maksukuule järgneva kuu 25. kuupäevaks ja maksumaksjatel, kellel on otsekäibega bensiiniga tehinguid tegeva isiku registreerimistunnistus ja (või) ettevõtja registreerimistunnistus. denatureeritud etüülalkoholiga tehtud tehingud - hiljemalt aruandekuule järgneva kolmanda kuu 25. kuupäevaks.
Kui näiteks organisatsiooni peakontori asukohas ei toimu aktsiisidega maksustamise objektiks tunnistatud toiminguid (toodetud aktsiisikauba müük (üleandmine), siis peakontori asukohas aktsiiside maksudeklaratsiooni esitamise nõue.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse suurimate maksumaksjate jaoks piirkondadevahelises (rajoonidevahelises) inspektsioonis registreeritud organisatsioonid esitavad nimetatud maksuhalduritele maksudeklaratsioonid, sealhulgas iga eraldiseisva osakonna kohta nende toimingute kohta.

Maksuhaldurile maksudeklaratsiooni esitamise viis

Maksuhaldurile maksudeklaratsiooni esitamiseks on erinevaid võimalusi.
Seega saab maksumaksja maksudeklaratsiooni esitada maksuhaldurile isiklikult või oma esindaja kaudu, saata posti teel koos lisade loeteluga või edastada elektrooniliselt sidekanalite kaudu.
Maksudeklaratsiooni on võimalik esitada paberkandjal koos teisaldatava andmekandja (magnetketas, diskett) lisamisega või sidekanalite kaudu elektroonilisel kujul kehtestatud vormingutes elektroonilise digitaalallkirjaga vastavalt Maksudeklaratsiooni esitamise korrale. elektrooniline vorm telekommunikatsioonikanalite kaudu, mis on heaks kiidetud Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi määrusega 2. aprillist 2002 N BG-3-32/169.
Maksudeklaratsiooni posti teel saatmisel loetakse postisaadetise koos manuse kirjeldusega saatmise kuupäevaks selle esitamise päev.
Maksudeklaratsiooni edastamisel telekommunikatsioonikanalite kaudu loetakse lähetamise kuupäevaks selle esitamise kuupäev. Sidekanalite kaudu maksudeklaratsiooni saamisel on maksuhaldur kohustatud esitama maksumaksjale selle kviitungi elektroonilisel kujul.

Maksudeklaratsiooni struktuur

Maksudeklaratsioon sisaldab:
esileht;
osa 1 «Eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma», mis koosneb:
punkt 1.1 "Eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisikauba aktsiisi summa, välja arvatud eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma maksumaksja poolt, kellel on otsetehinguid teostava isiku registreerimistunnistus. -käita bensiini ja (või) denatureeritud bensiini etüülalkoholiga tehinguid tegeva organisatsiooni registreerimistunnistust";
punkt 1.2 „Eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma maksumaksja poolt, kellel on otsedestilleeritud bensiiniga tehinguid tegeva isiku registreerimistunnistus ja (või) denatureeritud etüülalkoholiga tehinguid teostava organisatsiooni registreerimise tõend” ;
punkt 1.3 "Alkoholi ja (või) alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu summa, mis on arvestatud eelarvesse tasumiseks lõppenud maksustamisperioodil";
osa 2 "Aktsiisisumma arvutamine", mis koosneb:
alajaotis 2.1 "Aktsiisikaubaga tehtavad toimingud";
punkt 2.2 "Mahaarvamisele kuuluv aktsiisisumma";
punkt 2.3 "Eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma";
alajaotis 2.4 "Aktsiisiga maksustatava kauba müük väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, sealhulgas müük tolliliidu liikmesriikidesse";
punkt 2.5 "Eelarvesse tasumiseks arvestatud alkohoolsete ja (või) alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu summa, samuti kasutamata jäänud alkoholi koguselt arvestatava aktsiisi ettemakse summa müüdud alkohoolsete ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete tootmise aegunud maksustamisperioodil”;
maksudeklaratsiooni vormi lisad:
N 1 "Maksustamisbaasi arvutamine aktsiisikauba liikide lõikes";
N 2 “Alkoholi ja (või) alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu suuruse arvutamine”;
N 3 «Teave tootjate poolt igale ostjale müüdud või alkoholi ja (või) aktsiisi alkoholi sisaldavate toodete tootmisega tegelevale struktuuriüksusele üle antud etüülalkoholi ja (või) konjakialkoholi koguste kohta»;
N 4 “Teave denatureeritud etüülalkoholi koguste kohta, mille alkoholivabade toodete tootmise sertifikaati omav organisatsioon on saanud tarnijatelt, kellel on denatureeritud etüülalkoholi tootmise sertifikaat”;
N 5 "Teave denatureeritud etüülalkoholi koguste kohta, mis on tarnitud alkoholivabade toodete tootmise sertifikaati omavatele organisatsioonidele tarnija poolt, kellel on denatureeritud etüülalkoholi tootmise sertifikaat";
N 6 „Teave otsedestillatsiooniga bensiini töötlemise sertifikaati omava isiku poolt otsedestillatsiooniga bensiini tootmise sertifikaati omavatelt tarnijatelt saadud andmed”;
N 7 "Teave otsedestillatsiooniga bensiini töötlemise sertifikaati omavatele isikutele tarnitud otsedestillatsiooniga bensiini koguste kohta tarnija poolt, kellel on otsedestillatsiooniga bensiini tootmise sertifikaat."
Enne maksudeklaratsiooni täitmist tuleb tutvuda teatmeteostega, mis on toodud selle täitmise korra lisades.
Lisas nr 1 on eelkõige ära toodud maksustamisperioodi määravad koodeksid; Aktsiisiga maksustatava kauba, välja arvatud tubakatooted, aktsiisimaksu deklaratsiooni maksuhaldurile esitamise koodid; Organisatsiooni saneerimisvormide koodeksid ja likvideerimise koodeks; Koodid, mis määravad maksuhaldurile aktsiisikauba, välja arvatud tubakatooted, aktsiisideklaratsiooni esitamise viisi.
Aktsiisikauba liikide koodid, välja arvatud tubakatooted, on toodud lisas nr 2.
Aktsiisikauba maksubaasi mõõtühikute liikide koodid on toodud lisas nr 3.
Aktsiisikauba, välja arvatud tubakatooted, aktsiisideklaratsiooni täitmisel kasutatavad näitajate koodid on toodud lisas nr 4.
Maksumaksja - etüülalkoholi ja (või) konjakialkoholi tootja poolt etüülalkoholi ja konjakialkoholi aktsiisimäära taotlemise koodid on toodud lisas nr 5.
Lisad nr 4 ja 5 on uued võrreldes varem kehtinud maksudeklaratsiooni vormiga. Eelmises deklaratsiooni vormis märgiti maksustamise objektid ja muud aktsiisi arvutamisel kasutatud näitajad algselt otse deklaratsioonile endale. Uuel kujul märgivad maksumaksjad vaid tehingukoodid või muud aktsiisisumma arvutamiseks vajalikud näitajad, mis võivad maksudeklaratsiooni mahtu oluliselt vähendada.

Kuidas maksudeklaratsiooni täita

Jaotis 1, mis kajastab eelarvesse tasumisele kuuluvaid aktsiisisummasid, täidetakse viimasena, lähtudes jaotise täitmise tulemustest. 2. Seetõttu võtame arvesse jaotise täitmise järjekorda. 2 maksudeklaratsiooni, mis, nagu ka eelmisel kujul, kannab nimetust “Aktsiisisumma arvutamine”.
Maksudeklaratsiooni punktis 2.1 arvutatakse aktsiisisumma Vene Föderatsiooni territooriumil aktsiisikaubaga tehtud tehingutelt, samuti väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi tehtud müügitehingutelt, mis ei kuulu maksuvabastuse alla. aktsiisidest. Seega arvutatakse ja makstakse aktsiis eelarvesse üldkehtival viisil, kui aktsiisiga maksustatav kaup:
müüdi ekspordiks ilma pangagarantii või pangagarantii maksuhaldurile esitamata;
müüdi tolliliidu riikidele, kuid 180 päeva jooksul alates nende müügikuupäevast esitati artikli 2 lõikes 2 sätestatud dokumendid. Kaudsete maksude kogumise korra ja nende tasumise järelevalve mehhanismi tolliliidus 11. detsembri 2009. a protokolli kaupade ekspordil ja importimisel p 1;
müüdi ekspordiks pangagarantii või pangagarantii esitamisel, kuid 180 päeva jooksul alates müügikuupäevast esitati artikli lõikes 7 sätestatud ekspordi fakti kinnitavad dokumendid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 198 kohaselt ei ole maksuhaldurile esitatud.
Maksudeklaratsiooni punkti 2.1 veerus 1 märgitakse vastav indikaatorkood, mille pealt aktsiis arvutatakse. Maksudeklaratsiooni täitev maksumaksja peab selle koodi valima deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 4.
Seega oletame, et maksumaksja müüs aruandeperioodil Vene Föderatsiooni territooriumil tema toodetud aktsiisikaupu. Sel juhul märgitakse veergu 1 kood 10001. Kui müük toimus ekspordiks ilma garantii või pangagarantiita, siis märgitakse kood 20003.
Erinevalt varasemast deklaratsiooni vormist on maksumaksjal antud õigus märkida vaid need tehingud ja muud näitajad, mis on otseselt vajalikud aktsiisi arvutamiseks. Sellest tulenevalt ei pea märkima neid tehinguid, mis on sätestatud korra lisas nr 4, kuid mida aruandeperioodi jooksul ei tehtud.
Maksudeklaratsiooni punkti 2.1 veergu 2 «Alkoholi aktsiisimäära kohaldamise märge» täidavad ainult maksumaksjad, kes müüvad enda toodetud alkoholi. Teised maksumaksjad märgivad selles veerus kriipsud. Selle veeru kasutuselevõtt võimaldab määrata toodetud alkoholi müügi suunad ja vastava aktsiisimäära õige rakendamise. Seega, kui alkoholi müüdi organisatsioonidele, kes ei tasunud aktsiisi ettemaksu, s.t. art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 193 kohaselt aktsiisimääraga 34 rubla. 1 liitri veevaba alkoholi kohta märgitakse veergu 2 kood “0”.
Kood "1" märgitakse, kui alkoholi müüdi organisatsioonidele, kes tegelikult tasusid alkoholi või aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu ja esitasid ettemaksu teatise.
Kood "2" märgitakse, kui alkohol müüdi organisatsioonidele, kes esitasid aktsiisi ettemaksu vabastuse teatise.
Kood "3" märgitakse alkoholi müümisel (üleandmisel) parfümeeria- ja kosmeetikatoodete või kodukeemia tootmiseks metallist aerosoolpakendis (nendele kaupadele kehtestatakse aktsiisi nullmäär), samuti alkoholi müümisel (üleandmisel) lõigete kohaselt aktsiisiga kajastamata kaupade tootmine. 2 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 181 (näiteks ravimid, veterinaarravimid jne).
Maksudeklaratsiooni punkti 2.1 veerus 3 on märgitud maksustamisbaas, s.o. maksustamisperioodil müüdud aktsiisikauba maht.
Kauba, mille aktsiisimäär on kehtestatud veevaba alkoholi 1 liitri kohta, samuti sõiduautode ja mootorrataste maksubaas arvutatakse sarnaselt senini maksudeklaratsiooni vormi lisas nr 1.
Aktsiisisumma määratakse maksudeklaratsiooni punkti 2.1 veerus 4 maksubaasi korrutamisel aktsiisimääraga.
Maksudeklaratsioonis aktsiisimäärasid ei märgita (need tuleb märkida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 193 punkti 1 alusel).
Maksudeklaratsiooni punktis 2.2 näidatakse aktsiisimaksu mahaarvamiste summa.
Veerus 1 on vaja märkida nende maksusoodustuste koodid, mille õigust saab maksumaksja dokumenteerida vastavalt Art. 201 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksudeklaratsiooni täitev maksumaksja peab selle koodi valima deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 4.
Maksusoodustustel on koodid vahemikus 30001 kuni 30010. Näiteks aktsiisikauba tootmiseks toorainena kasutatud aktsiisikaubalt maksumaksja poolt tasutud aktsiisisummalt on maksusoodustuse kood 30002.
Kui punktis 2.2 on vaja kajastada alkohoolsete või aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu mahaarvamise summa, siis nimetatud alajao 1. veerus märgitakse kood 30009 Edasi veerus 1 kood Märgitakse 30010, mis vastab alkoholi mahuülejäägi kao arvelt tasutud aktsiisi ettemaksu summale, mille võrra vähendatakse koodi 30009 all märgitud mahaarvamisele kuuluva aktsiisi ettemaksu summat. Kui selliseid kaotusi ei olnud, märgitakse koodi 30010 alla kriips.
Maksudeklaratsiooni alajaotis 2.3 määrab eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisisumma (kood 40001), või arvutatud aktsiisisummast rohkem mahaarvamise summa (negatiivne vahe) - kood 40002. kood 40001, mille eelarvesse tuleb tasuda, kannavad üle maksumaksjad, kellel ei ole otsedestilleeritud bensiiniga tehinguid tegeva isiku registreerimistunnistust ega denatureeritud etüülalkoholiga tehinguid tegeva organisatsiooni registreerimise tõendit. , paragrahvi alajao 1.1 real 030. 1 ja maksumaksjatel, kellel on sellised tõendid - punkti 1.2 real 030.
Kui arvutustulemuste alusel mahaarvamiste summa ületab arvutatud aktsiisisumma, kantakse sellest tulenev negatiivne erinevus koodi 40002 all vastavalt lõike 1.1 või 1.2 reale 040.
Maksudeklaratsiooni alajaotis 2.4 kajastab teavet aktsiisiga maksustatava kauba müügi kohta väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi, sealhulgas tolliliidu liikmesriikidesse, mille kohaselt vabastati maksumaksja aktsiisimaksu tasumisest. Samas lõikes näidatakse maksuhaldurile ekspordi fakti kinnitavate dokumentide esitamisel ekspordiks müüdud aktsiisikaubalt tagastamiseks esitatavad aktsiisisummad, mis on sätestatud art. 198 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Maksudeklaratsiooni punktis 2.5 kajastatakse eelarvesse tasumiseks arvestatud alkoholi ja (või) alkoholi sisaldavate toodete aktsiisi ettemaksu summa.
Vaatame tingimuslikku näidet selle kohta, kuidas maksudeklaratsiooni mõned jaotised täidetakse (näide).

Näide. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) tegeleb tooretüülalkoholi tootmisega. Tooralkoholist toodab organisatsioon puhastatud etüülalkoholi ja seejärel alkohoolseid tooteid (40% kangusega viin, mida ta müüb kolmandatest isikutest ostjatele). Septembris müüs ettevõte oma toodangut 900 liitrit (40% kangusega) viina.
Toodetud tooretüülalkoholi üleandmine rektifitseeritud etüülalkoholi tootmiseks, mida sama organisatsioon kasutab hiljem alkohoolsete toodete tootmiseks, maksustatakse aktsiisiga alates 1. augustist 2011 (KMS p 22 p 1, p 182). Vene Föderatsiooni koodeks). Sellest tulenevalt peab Zarya LLC esimest korda sellise toimingu pealt tasuma aktsiisi ettemaksu hiljemalt 15. augustil 2011. Ettemakse summa arvutab organisatsioon toodetud tooralkoholi koguse alusel, mis septembris viiakse ettevõttesiseselt üle rektifitseeritud etüülalkoholi tootmiseks. Samal kuul (septembris) saab organisatsioon maha arvata augustis tasutud ettemaksu summa.
Selleks, et vaadata näidet, kuidas neid summasid uues deklaratsiooni vormis kajastada, täidame selle 2011. aasta septembri kohta. Ettevõte peab esitama maksudeklaratsiooni maksuametile hiljemalt 25. oktoobril 2011 (Punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 lõige 5).
Samaaegselt septembrikuu deklaratsiooniga tuleb organisatsioonil esitada maksuametile dokumendid, mis kinnitavad augustis tooralkoholi eest tasutud ettemaksu maksusoodustuse õigust. Nõutavate dokumentide loetelu on sätestatud artikli 18 punktis 18. 201 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Oletame, et 2011. aasta augustis kannab Zarya LLC üle aktsiisi ettemaksu, kuna septembris annab ta tooretüülalkoholi organisatsioonisiseseks rektifitseerimiseks. Ülekantud toorpiirituse kogus on 200 liitrit (veevaba etüülalkoholi liitrites), aktsiisimäär 231 rubla. 1 liitri veevaba etüülalkoholi kohta. Seega kujuneb aktsiisi avansilise makse suuruseks 46 200 rubla. (200 l x 231 hõõruda). Oletame, et septembris annab organisatsioon plaanipäraselt rektifikatsiooniks 200 liitrit toorpiiritust.
Oktoobris antakse organisatsioonisiseselt rektifikatsioonile üle 500 liitrit tooretüülalkoholi (liitrites veevaba etüülalkoholi). Seetõttu peab ettevõte hiljemalt 15. septembriks tasuma sellelt toimingult aktsiisi ettemaksu summas 115 500 rubla. (500 l x 231 hõõruda).
2011. aasta septembri maksudeklaratsioonis täidab Zarya LLC tiitellehe alajaotiste 1.1 ja 1.3 jaotise. 2 (v.a alajaotis 2.4), samuti lisad nr 1, 2 ja 3.
Esiteks koostab organisatsioon lisa nr 1. Selles arvutab ta müüdud alkohoolsete toodete - 40% kangusega viina - maksubaasi. See aktsiisitoote liik vastab maksudeklaratsiooni täitmise korra lisa nr 2 koodile 210 (alkohoolsed tooted, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 25%).
Alkohoolsete toodete, mille etüülalkoholi mahuosa on üle 9%, aktsiisimäär on 231 rubla. 1 liitri veevaba etüülalkoholi kohta. Seetõttu märgib organisatsioon maksudeklaratsioonis maksudeklaratsiooni täitmise korra lisast nr 3 veevaba alkoholi liitrile vastava maksubaasi ühiku koodi 831.
2011. aasta septembri maksubaasiks on 360 liitrit veevaba etüülalkoholi (900 liitrit x 40%). Ettevõte kajastab seda näitajat maksudeklaratsioonis koodiga 10001 (toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil; maksudeklaratsiooni täitmise korra lisa nr 4). Organisatsioon märgib selle koodi maksudeklaratsiooni lisa nr 1 veerus 1 ja alajao 2.1 veerus 1.
Lisaks peab ettevõte lisas nr 1 kajastama 200 liitri tooretüülalkoholi üleandmist organisatsioonisiseselt rektifitseerimiseks alkohoolsete toodete edasiseks tootmiseks. See toiming vastab koodile 10022.
Lisast nr 1 viiakse maksubaasi näitajad (360 l ja 200 l) üle alajaotise 2.1 veergu 3. Tooralkoholi sisemine üleandmine aktsiisitoodete edasiseks tootmiseks maksustatakse aktsiisiga 0 rubla määraga. 1 liitri veevaba etüülalkoholi kohta. Seetõttu märgitakse alajaotise 2.1 veerus 2 kood 1 (valitud maksudeklaratsiooni täitmise korra lisast nr 5), koodi 10001 (viina müük) puhul märgitakse kriips.
Seega peab Zarya LLC septembri eest maksma aktsiisi ainult toodetud viina müügilt. Aktsiisimaksusumma saab olema 83 160 rubla. (360 l x 231 hõõruda).
Alapunktis 2.2 kajastatakse mahaarvamisele kuuluv aktsiisi ettemaksu summa. Tuletame meelde, et ettemaksu mahaarvamine on võimalik ainult müüdud alkohoolsete toodete tootmiseks kasutatud alkoholi mahu piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, artikkel 200). Seega saab Zarya LLC 2011. aasta septembris maha arvata mitte rohkem kui 83 160 rubla.
Lisaks tuleks mahaarvamiseks vastuvõetud summat vähendada alkoholi tagastamatu kao võrra, mis ületab loomuliku kao norme (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 200 punkt 17). Oletame, et septembris ei ületa sellised alkoholikaod loomuliku kao norme.
See tähendab, et septembris saab organisatsioon maha arvata kogu augustis tasutud aktsiisi ettemaksu summa - 46 200 rubla. Ettevõte kajastab punktis 2.2 nimetatud summa koodi 30009 all (valitud maksudeklaratsiooni täitmise korra lisast nr 4). Lisaks on märgitud ka ettemaksu suurus ja organisatsioonisiseselt tegelikult üleantud tooralkoholi kogus (200 l) Lisas nr 3. Neid näitajaid kajastab kood 60001 (makstud ettemaksu summa).
Punktis 2.3 määratakse eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisi summa. Koodi 40001 kasutades näitab Zarya LLC summat 36 960 rubla. (83 160 - 46 200 RUB). Seejärel kantakse see summa alajao 1.1 reale 030.
Teave aktsiisi ettemaksu tasumise kohta on kajastatud punktis 2.5. Summa 46 200 rubla. (kood 30009) kantakse üle alapunktist 2.2. See summa maksti viimasel maksuperioodil - augustis ja septembris võtab organisatsioon selle mahaarvamisena.
Jooksval maksustamisperioodil, septembris, tasumisele kuuluv aktsiisi ettemakse summa on arvutatud lisas nr 2. Saadud tulemus kantakse punkti 2.5 veergu 2 koodiga 60004 (tasumisele kuuluv ettemakse summa) . Näidatud veerus märgib organisatsioon 115 500 rubla. Seejärel kannab ta selle indikaatori üle alajao 1.3 reale 030.
Lõike 2.5 reale 010 märgib ettevõte ka tooretüülalkoholi kogumahu, mille võõrandamisega seoses tuleb septembris tasuda aktsiisi ettemaksu summas 115 500 rubla. See maht on 500 liitrit.

Kes ja millal deklaratsiooni esitab (ja kas õllearuandeid on vaja esitada)?

Alkohoolsete toodete aktsiisimaksu deklaratsioon kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/1@.

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg on igakuine kuni aktsiisiga maksustatavate tehingute tegemise kuule järgneva kuu 25. kuupäevani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 punkt 5). Seda rendivad välja alkoholi, alkohoolsete ja muude alkoholi sisaldavate toodete tootjad, mida müüakse Venemaal või eksporditakse välismaale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 182 punkt 1).

Ei tea oma õigusi?

Deklaratsiooni ja näidise täitmise kord

1. Esileht.

See täidetakse üldiselt samamoodi nagu mis tahes muu maksudeklaratsiooni koostamisel.

1. Nõutavad rakendused.

Nende loetelu sõltub maksumaksja majandustegevuse spetsiifikast. Näiteks tuleb täita järgmised andmed:

• Lisa nr 1 - kui on vaja arvutada aktsiisiga maksustatavate toodete maht puhta etanooli liitrites (seoses sellega, et maksumäär on seotud selliste liitritega);
• Lisa nr 2 - kui aktsiisiga maksustatav toode eksporditakse ja selle tootja jätab pangagarantii esitamisega seaduslikult aktsiisi tasumata;
• Lisa nr 3 - kui maksumaksja toodab alkoholi ja müüb selle väljapoole (või annab üle struktuuriüksustele muude alkoholi sisaldavate toodete tootmiseks).

1. 2. jagu.

Siin kajastub tasumisele kuuluv aktsiisisumma. Iga aktsiisikauba liigi kohta (tähistatakse erikoodiga - vastavalt korralduse nr MMV-7-3/1@ lisale nr 2) täidetakse 2. jao eraldi eksemplar.

1. 1. jagu.

Siin kajastatakse aruandekuu lõpus tasumisele kuuluv aktsiisisumma.

Sel juhul tuleb alajaotises 1.1 täita nii palju väljade 030-050 plokke, kui palju on aktsiisi maksmisel kasutatud üksikuid BCC-sid.

Jaotis 3 (nagu punktis 1 punkt 1.2) täidetakse ainult aktsiisi ettemakse maksmise kohustuse korral - vastavalt artikli 8 punktile 8. 194 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Alkohoolsete jookide aktsiisimaksu deklaratsiooni näidise saate alla laadida meie kodulehelt aadressil link .

Alkoholi ja alkohoolsete toodete (sh õlle) tootjad, kes müüvad neid Venemaal või ekspordivad neid välismaale, täidavad aktsiisideklaratsiooni. See tagastatakse kuni aktsiisikauba lähetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevani. Föderaalse maksuteenistuse deklaratsiooni aruandlus ei sõltu ühtse osariigi automatiseeritud infosüsteemi aruandlusest ja Rosalkogolregulirovanie tootjate deklaratsioonidest.

Tarbekaupadele kohaldatavat kaudse maksu liiki nimetatakse aktsiisimaksuks. Nimetatud maksu maksjad on üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes teevad tehinguid aktsiisimaksu objektiks tunnistatud kaupadega. Täna vaatame, millal, kus ja kuidas aktsiisideklaratsioon esitatakse.

Aktsiisiaruannete esitamise tähtajad

Deklaratsiooni esitamise tähtajad on järgmised:

• Hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Tuletame meelde, et maksuseadustiku järgi võetakse maksustamisperioodiks kuu.
• Need, kes on nimetatud artikli punktis 3.1. 204, esitama vastava deklaratsiooni kord kvartalis, hiljemalt järgmise kuu 25. kuupäevaks.

Aktsiisiga maksustatavate kaupade loetelu, mille kohta esitatakse deklaratsioon, on loetletud artikli lõikes 1. 181 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Aktsiisimaksu deklaratsioon

Aktsiisideklaratsiooni vormi näidisega saab tutvuda maksuteenistuse kodulehel. Peaaegu igal aastal kinnitatakse uus vorm, millele on lisatud uuendatud kord ja näide deklaratsiooni täitmisest.

Ühte dokumenti pole, kuna igal kategoorial on oma vorm. Nii et aktsiisikaupade puhul, välja arvatud tubakatooted, on see nii