Mis on üksikisiku tulumaksu aruandeperiood? millal aruandeid esitada? Üksikettevõtja aruanded üksikisiku tulumaksu kohta Kuidas esitada õigesti üksikettevõtja tulumaksuaruannet

Sissetulekute kohta teabe kinnitamiseks on inimestel vaja nn sissetulekutunnistust - 2-NDFL. Käesoleval 2019. aastal viidi tunnistusse sisse seadusandlikud muudatused. Sellega seoses on paljud huvitatud sellest, kuidas uus 2-NDFL-i vorm välja näeb ja kuidas seda vormi täidetakse.

Kõigepealt tuleb märkida, et nüüd on 2-NDFL-sertifikaadil 2 erinevat vormi. Üks vorm on maksuametile esitamiseks ja teine ​​töötaja soovil väljastamiseks: pankadele või muudele asutustele. Alates sellest aastast tuleb arvestada sertifikaadi väljastamise asukohaga ja see kindlasti tellimisel ära märkida, kuna vormid on erinevad.

Kui võrrelda 2019. aasta vormi sisu 2018. aasta valimiga, on peamine muudatus selles olevate jaotiste arvu vähenemine. Varem oli sektsioone 5, nüüd 3. Vormil endal, mis täidetakse 2-NDFL sertifikaadi väljastamise taotlemiseks, pole nüüd mõnda välja.

Laadige alla aruande vorm

Kui vajate uut näidisvormi, kasutage seda.

2019. aasta 2-NDFL-i täitmise näidis

See on näide selle kohta, millist teavet tuleb vormi väljadele lisada.

2-NDFL-i esitamise tähtajad 2019. aastal

Sel aastal esitatakse 2-NDFL-i sertifikaat, nagu paljud muud tüüpi aruandlused, eelmise aasta eelarveasutustele.

See tähendab, et vastavalt Vene Föderatsiooni 2019. aasta maksuseadustikule tuleb 2018. aasta kohta esitada tõend 2-NDFL:

• enne 1. märtsi nende isikute poolt, kelle tulult ei olnud maksuagendil võimalust maksu kinni pidada;
• hiljemalt 1. aprilliks nende isikute poolt, kellelt on maks juba kinni peetud ja eelarvesse tasutud.

2-NDFL-i esitamise kord

Maksuagendid peavad esitama 2-NDFL-i sertifikaadi. Need on organisatsioonid, mis maksavad tulu üksikisikutele ehk teisisõnu tööandjatele. Kuna sertifikaat on individuaalne ja isikustatud, tuleb seda teha iga töötaja kohta eraldi.

Tõendi esitamise viis sõltub organisatsioonis töötavate töötajate koguarvust.

Siin on kõik lihtne: kui organisatsioonis on töötajaid alla 25, siis on 2-NDFL lubatud esitada kas paberkandjal või elektrooniliselt.

Kui ettevõttes on üle 25 töötaja, on dokumentide esitamine rangelt reguleeritud ja see tuleb teha elektrooniliselt.

See dokumentide esitamise viis sobib suurtele organisatsioonidele

Vastutus 2-NDFL-i aruande esitamise tähtaja rikkumise eest 2019. aastal

Igasugune seaduse täitmata jätmine ähvardab rikkujat vastutusega. Seega näeb 2-NDFL-i esitamise tähtaja rikkumine ette haldustrahvi, mille suurus on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus (TC RF) ja Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustikus (CAO).

Kuna tõend on mõeldud igale töötajale eraldi, arvutatakse trahv 200 rubla iga esitamata või tähtaega rikkudes esitatud vormi eest.

Trahv nõutakse sisse organisatsioonilt või üksikettevõtjalt kui tööandjalt. Otse organisatsiooni juhilt riigikontole 2-isiku tulumaksu esitamise tähtaegade rikkumise eest tuleb 300–500 rubla. Ebatäpse tõendi eest on ka trahv, s.o. tõend, mis on esitatud ebaõigete või valeandmetega. Trahv on sel juhul 500 rubla iga vale vormi eest. Kui organisatsioon ise avastab esimesena sertifikaadis vea ja täpsustab andmed eelnevalt, siis saab trahvi vältida.

Trahvi suurus ei sõltu aga aruannete esitamisega viivitatud päevade arvust.

Aruannete esitamisel peaksite alati olema väga ettevaatlik, et vältida negatiivseid tagajärgi. Mõnel juhul võib see olla väike trahv, kuid mõnel juhul võib see kaasa tuua kriminaalvastutuse.

Maksuagendid, kes maksid 2017. aastal üksikisikutele sissetulekuid, peavad esitama aruande föderaalsele maksuteenistusele, kasutades vormi 2-NDFL. Tulu saajad võivad olla nii aruandva ettevõtte töötajad kui ka isikud, kes ei ole sellega töösuhtes. Tõendi esitamise tähtaeg on 04.02.2018.

Lisaks on 1. märtsiks 2018 kohustatud seda tüüpi aruandlust esitama kõik ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes ei ole üksikisiku tulumaksu kinni pidanud.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on maksnud raha rohkem kui 25 eraisikule, peavad esitama 2-NDFL-i elektroonilisel kujul.

Vormi 2-NDFL vajalik täiendus on sissetulekute andmete register, mis sisaldab teavet koostatud tõendite kohta.

Esitage 2-NDFL ja muud aruanded saidile Kontur.Extern.
3 kuud tasuta

Proovi seda

2-NDFL-i täitmise olulised nüansid

Vorm 2-NDFL sisaldab päist ja 5 jaotist.

Pealkiri sisaldab mis tahes maksudeklaratsiooni tiitellehele tüüpilisi elemente. 2-NDFL-i sertifikaadi täitmisel ärge unustage märkida õiget kasti:

• “1”, kui tõend on esitatud tulu kohta, millelt aruandeaastal peeti kinni üksikisiku tulumaks;
• “2”, kui 2017. aastal ei olnud võimalik arvestatud maksu kinni pidada.

Kui esmases aruandes on vaja teha muudatusi, genereeritakse parandustõend 2-NDFL ja reale “kohandusnumber” kantakse paranduse seerianumber - 01, 02 jne. Kui eraisiku tulutõend tühistab esmase aruande täielikult, ülalolevale väljale kirjutatakse number 99.

Jaotis nr 1 2-NDFL-i sertifikaat sisaldab teavet maksuagendi kohta, mille saab võtta juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist või üksikettevõtjate ühtsest riiklikust registrist.

Teises osas tuleks näidata andmed tulu saanud isikute kohta. Põhiteave võetakse maksumaksja isikut tõendavatest dokumentidest (näiteks passist). Väli "TIN kodakondsusriigis" täidetakse välisriigi isikute kohta. Väljale „maksumaksja staatus” peate märkima ühe kuuest valikust:

• staatus "1" märgitakse, kui maksumaksja on Vene Föderatsiooni maksuresident;
• staatus "2" on mõeldud maksumaksjatele, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid;
• staatus "3" tuleb määrata, kui kõrgelt kvalifitseeritud spetsialist maksumaksja ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident;
• staatus "4" on jaotises 2 märgitud välisriigis elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasustamise toetamise riiklikus programmis osalejatele (mitteresidentidele);
• staatus "5" on mõeldud pagulastele ja Venemaal ajutise varjupaiga saanud isikutele;
• staatus “6” on nõutav patendi alusel töötavatele välismaalastele.

Jaotis nr 3 täidetakse iga üksikisiku tulumaksumäära kohta eraldi. Kui aruandeaastal maksti ühele töötajale nii 13% kui ka 35% maksumääraga maksustatud tulu, tuleks täita kaks jagu nr 3. Kõik tulud peavad kajastuma rublades ja kopikates.

Jaotises nr 4 on vaja kajastada vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 218, 219, 219.1, 220.

5. jagu sarnaselt kolmandale jaotisele täidetakse see üksikisiku tulumaksumäärade lõikes. Kogunenud maksusummad kajastuvad täisrublades.

Aruandeaasta tõendil kajastub ka töötasu 2017. aasta viimasel kuul kogunenud ja 2018. aasta esimesel kuul väljamakstud töötasu näol. Selliste tulude üksikisiku tulumaks on sarnase põhimõtte kohaselt näidatud sertifikaadis 2-NDFL (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 2. märtsist 2015 nr BS-4-11/3283).

Iga-aastaste aruandlustähtaegade vahelejäämise vältimiseks lisage oma raamatupidaja kalender järjehoidjatesse.

2-NDFL-i täitmise näidis praktilise näite abil

Rassvet LLC valmistab ette 2-NDFL-i sertifikaati 2017. aastaks asedirektor Nikolai Petrovitš Tsvetkovile. Töötaja on Vene Föderatsiooni maksuresident. Tsvetkovi palk on personalitabeli järgi 50 000 rubla kuus.

Töötajal on üks kuueaastane laps, mistõttu Tsvetkovi maksustatav tulu vähenes igakuiselt 1400 rubla võrra, s.o. standardse mahaarvamise summa. Kuid mahaarvamist ei tehtud töötajale kogu aasta eest, vaid ainult jaanuarist juulini (kaasa arvatud), kuna augustis ületas kogutulu võimaliku 350 000 rubla piiri (maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 218). Vene Föderatsioon).

Tsvetkov N.P. omab hiljuti ostetud ühiselamutuba, seega on tal õigus vara mahaarvamisele. Seda õigust kinnitab maksuteenistuse teatis.

Raamatupidaja genereeris Nikolai Petrovitš Tsvetkovile 2017. aasta tulemuste põhjal 2-NDFL sertifikaadi - laadige alla 2-NDFL sertifikaadi täitmise tasuta näidis.

Tulge ja registreeruge elektroonilise allkirja sertifikaadiga
(mis tahes Vene Föderatsiooni CA) saidil Kontur.Externe
ja kasuta teenust 3 kuud tasuta

Proovi seda

Kuidas täita, kontrollida, saata 2-NDFL-i aruannet teenuses Kontur.Extern

Vorm 6-NDFL - üksikisiku tulumaksu kvartaliaruanne. See esitatakse lisaks tavalistele iga-aastastele 2-NDFL-i sertifikaatidele. 6-NDFL 2019. aasta esimese kvartali, kuue kuu ja üheksa kuu kohta esitatakse hiljemalt vastavale perioodile järgneva kuu viimasel päeval. Aastaarvutused tuleb esitada hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. aprilliks.

Kes esitab arvutuse? Kõik maksuagendid peavad esitama arvutused vormi 6-NDFL abil. Need on tööandjad, kes maksavad üksikisikutele sissetulekuid töö- või tsiviillepingute alusel.

Millist vormi täita? Arvutage 6-NDFL 2019. aastal, kasutades föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr MMV-7-11/450 kinnitatud vormi. Pange tähele, et ametnikud on vormis muutnud (föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-11/18, 17.01.2018).

Miks vajate 6-NDFL-i? 6-NDFL-i aruandlus on välja töötatud selleks, et tugevdada maksuhalduri kontrolli üksikisiku tulumaksu eelarvesse tasumise õigsuse, täielikkuse ja õigeaegsuse üle.

6-NDFL-i arvutus kajastab nii üksikisikute sissetulekuid, maksusoodustusi kui ka üksikisiku tulumaksu summasid. Erinevalt 2-NDFL-i sertifikaatidest on 6-NDFL-i puhul uus see, et arvutus tuleb täita kõigi töötajate kohta tervikuna.

Maksuhalduril on õigus nõuda üksikisiku tulumaksu viivitamise eest trahvi ainult sellelt summalt, mis kanti üle pärast tähtaega. See on sätestatud maksuseadustikus (maksuseadustiku artikkel 123). Võtke trahv kogu maksult, mille ettevõte märkis dokumendis 6-NDFL.

Kuhu esitada 6-NDFL. Esitage aruanne organisatsiooni asukoha või üksikettevõtja elukohajärgsele inspektsioonile. Kui ettevõttel on eraldi divisjonid, esitage 6-NDFL-i aruanded sõltuvalt sellest, kust töötajad tulu saavad. Näiteks kui olete osakonnas, saatke 6-NDFL inspektsioonile selle aadressil.

Kuidas aruannet täita. Kõik 6-NDFL-i jaotised on kohustuslikud. 6-isiku tulumaks arvestatakse tekkepõhiselt - I kvartali, poolaasta, 9 kuu ja aasta eest. Täidetavad andmed võetakse üksikisiku tulumaksu maksuregistritest.

Esimene jaotis kajastab kogunenud tulude kogusummat, tehtud mahaarvamisi, samuti kogunenud ja kinnipeetud maksude kogusummat. Jaotis täidetakse kumulatiivse kogusummaga.

Teises jaotises on märgitud tulu laekumise ja maksu kinnipidamise kuupäevad, maksuseadustiku järgi maksu tasumise tähtaeg, samuti tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa. Jaotise 2 korrektseks täitmiseks tuleb kõik tulud rühmitada nende tegeliku väljamaksmise kuupäevade ja tähtaegade järgi, millal nendelt tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad tuleks eelarvesse kanda.

Arvutuse kontrollimiseks kasutage föderaalse maksuteenistuse 10. märtsi 2016 kirja nr BS-4-11/3852 kontrollsuhteid. Sagedased vead 6-NDFL-is >>>

Artiklid teemal “6-NDFL”:

Oleme 6-NDFL-i esitamise tähtajad 2019. aastal koos edasilükkamistega kokku võtnud tabelisse. Ettevõtted ja üksikettevõtjad peavad aasta jooksul esitama neli aruannet: ühe 2018. aasta ja kolm 2019. aasta kohta. Kui jääte aruandega hiljaks, võivad inspektorid teid trahvida ja teie konto blokeerida. 5807

Kõik ettevõtted esitavad 6-NDFL-i. 2019. aasta 2. kvartali 6-NDFL-i arvestuse koos võimalike maksuseadustiku järgsete ülekannetega esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimane päev. See tähendab, et tähtajad langevad juulisse. 5461

Maksuagentide koosseis on täpsustatud artiklis. 230 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle artikli lõike 2 kohaselt esitavad maksuagendid oma registreerimiskoha maksuhaldurile järgmised vormid.

Nende aruannete vormid, vormid ja esitamise korra kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas:

• jaoks - Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus 30. oktoobril 2015 N ММВ-7-11/485@. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus 10. septembrist 2015 N ММВ-7-11/387@ sissetulekuliikide ja mahaarvamiste heakskiidetud koodid;
• jaoks - Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus 14. oktoobril 2015 N ММВ-7-11/450@.

Aruannete esitamine organisatsiooni asukoha muutumisel aasta jooksul

Seega esitavad maksuagendid oma registreerimise koha maksuhaldurile üksikisiku tulumaksuaruanded.

Kui Venemaa organisatsioonidel on eraldi üksused, esitatakse nende eraldiseisvate osakondade töötajate kohta tõendid vormil 2-NDFL ja arvutused vormil 6-NDFL selliste eraldiseisvate osakondade registreerimise koha maksuhaldurile. Sarnaselt esitatakse ülaltoodud aruanded isikute kohta, kes on saanud tulu tsiviilõiguslike lepingute alusel - need lepingud sõlminud eraldiseisvate osakondade registreerimise koha maksuhaldurile.

Organisatsiooni (eraldi allüksuse) registrist kustutamisel selle (tema) eelmise asukoha maksuhalduri juures ja maksuhalduris registreerimisel tema (tema) uues asukohas tuleb selle isiku tulumaksu tasuda eelarve arvelduskaart (RSB-kaart). organisatsioon (see eraldi osakond) tuleb üle anda oma uue asukoha maksuhaldurile.

Märge! Eelmise asukoha maksuhaldur edastab kõik andmed võlgnevuste ja enammaksete kohta uue asukoha maksuhaldurile, milles avatakse RSB-kaardid üheaegselt eelmisest asukohast ja organisatsiooni uuest asukohast (eraldi jaotus).

Föderaalse maksuteenistuse spetsialistid teatasid 27. detsembri 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/25114@, et pärast registreerimist uues asukohas maksuhalduris esitab organisatsioon (eraldi osakond) - maksuagent vormil tõendi. maksuhaldurile uues asukohas 2-NDFL ja arvutused vastavalt vormile 6-NDFL järgmises järjekorras:

• maksuhalduris registreerimise perioodiks eelmises asukohas - märkides OKTMO organisatsiooni eelmises asukohas (eraldi osakond);
• perioodiks pärast registreerimist maksuhalduris uues asukohas - märkides OKTMO organisatsiooni uues asukohas (eraldi osakond).

Sertifikaadid vormil 2-NDFL ja arvutused vormil 6-NDFL sisaldavad uues asukohas maksuhalduri määratud organisatsiooni (eraldi osakonna) kontrollpunkti.

Sulle teadmiseks. Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse teabes "Maksumaksjate registreerimise ja raamatupidamise paberimajanduse lihtsustamise kohta alates 1. jaanuarist 2017" (postitatud osakonna ametlikule veebisaidile - 01.03.2017) tuletasid ametnikud meelde, et alates 1. jaanuarist 2017. sellel kuupäeval väljastatakse Venemaa organisatsiooni või üksikisiku maksuhalduris registreerimise tõend, samuti välismaiste juriidiliste isikute filiaalide ja esinduste akrediteerimistunnistused ilma trükivorme kasutamata. Juriidiliste isikute, üksikettevõtjate, talu- (talu)talude registreerimisel alates 1. jaanuarist 2017 esitatakse riikliku registreerimistunnistuse asemel vastava registri (juriidiliste isikute ühtne riiklik register või üksikettevõtjate ühtne riiklik register) kandeleht. välja antud. Nimetatud muudatused dokumentide koostamise korras on ette nähtud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 12. septembri 2016 korraldusega N ММВ-7-14/481@ "Dokumendi vormi ja sisu kinnitamise kohta, mis kinnitab Ühtsesse riiklikku juriidiliste isikute registrisse või üksikettevõtjate ühtsesse riiklikusse registrisse kande tegemise fakt, föderaalse maksuteenistuse üksikute korralduste ja korralduste üksikute sätete kehtivuse kaotamisena tunnistamine.

Kas välismaal töötavate töötajate kohta tuleb esitada üksikisiku tulumaksu aruanne?

Väljastpoolt Vene Föderatsiooni allikatest saadud organisatsiooni töötajate sissetulekuid tööülesannete täitmise eest makstava tasu näol ei tunnustata tööandjat organisatsiooni maksuagendina. Seetõttu ei saa talle määrata artiklis maksuagentidele sätestatud ülesandeid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 (maksu arvutamine ja tasumine) ja 230 (aruannete esitamine).

22. detsembri 2016 kirjas N 03-04-06/76921 käsitlesid finantsosakonna spetsialistid järgmist olukorda. Üks Vene organisatsioon saatis oma töötaja, Vene Föderatsiooni kodaniku, välismaale tööle. Töölepingus on tema töökohaks määratletud välisriik. Samal ajal maksab talle palka tema tööandja, Venemaa firma. Sellega seoses tekkis organisatsioonil küsimus: kas see on antud juhul üksikisiku tulumaksu maksuagent?

Märge. Organisatsioon ei ole välisriigis tööülesandeid täitvate töötajate töötasude osas maksuagent.

Rahandusministeerium vastas sellele küsimusele eitavalt. Ta tõi oma seisukoha toetuseks järgmised argumendid. Vastavalt lõigetele. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 kohaselt on väljaspool Vene Föderatsiooni tööülesannete täitmise eest makstav tasu väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud tulu. Artikli lõikes 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 sätestab, et maksu arvutab ja maksab maksuagent kõigi üksikisiku sissetulekute suhtes, mille allikaks on maksuagent, välja arvatud tulu, millelt makstakse maksu. arvutatakse ja makstakse, sealhulgas vastavalt art. 228 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Lõigete alusel. 3 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 kohaselt, kui väljaspool Vene Föderatsiooni tööülesannete täitmise eest tasu saavaid töötajaid tunnustatakse maksuresidentidena, arvutavad, deklareerivad ja tasuvad nad maksustamisperioodi lõpus iseseisvalt üksikisiku tulumaksu.

Kui töötajad ei ole maksuresidendid, ei arvestata nende väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud tulu üksikisiku tulumaksuga maksustatavaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209).

Sulle teadmiseks. Kui väljaspool Vene Föderatsiooni kaugtöölepingu alusel töötav töötaja saab tulu tööülesannete täitmise eest tasu vormis ja on samal ajal Vene Föderatsiooni elanik, vastavalt lõigetele. 3 p 1 art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 228 peab ta maksustamisperioodi lõpus iseseisvalt arvutama, deklareerima ja tasuma üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 1. aprillist 2016 N 03-04-06 /18555).

Pangem tähele, et rahandusministeerium on varem väljendanud arvamust, et organisatsioon ei peaks täitma maksuagendi ülesandeid seoses oma töötajale tööülesannete täitmise eest saadava tasuga, mis on saadud allikatest väljastpoolt Vene Föderatsiooni (Kirjad 04. 29/2016 N 03-04-06/25339, kuupäev 15.07.2015 N 03-04-06/40525).

Kas organisatsioon on töötajale tööalaste leiutiste eest tasu maksmisel üksikisiku tulumaksu maksuagent?

Üksikisiku tulumaksu maksuagendi ülesannete täitmise küsimust töötajale ametlike leiutiste (kasulikud mudelid, tööstusdisainilahendused) eest tasu maksmisel käsitles Rahandusministeerium 23. juuni 2016 kirjas N 03-04-06/ 36518.

Ametnikud märkisid oma vastuses, et artikli lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 1370 kohaselt leiutist, kasulikku mudelit või tööstusdisainilahendust, mille töötaja on loonud seoses oma tööülesannete täitmisega või tööandja konkreetse ülesandega, tunnustatakse teenusleiutisena, kasuliku mudeli või teenusena. tööstusdisain. Sel juhul kuulub ainuõigus teenusleiutisele, teenuse kasulikule mudelile või teenustööstusdisainilahendusele ja õigus saada patent tööandjale (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1370 punkt 3).

Märge! Kui töötaja ja tööandja vaheline kokkulepe ei ole kokkulepe ainuõiguse üleandmise kohta tööandjale, on tegemist kokkuleppega tööandja poolt töötajale töötasu maksmise suuruse, tingimuste ja korra kohta (lõige 3, lõige 4). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1370).

Üldreeglina peavad Venemaa organisatsioonid, kellelt või suhete tulemusena, kellega maksumaksja tulu sai, arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma üksikisiku tulumaksu (maksuseadustiku artikli 226 punktid 1 ja 2). Vene Föderatsioonist). Summad ja maksu tasumine toimub maksumaksja kõigi tulude suhtes, mille allikaks on maksuagent, eelnevalt kinnipeetud maksusummade tasaarveldamisega.

Võttes arvesse ülaltoodud norme, on organisatsioon, kes maksab töötajale ametlike leiutiste, ametlike kasulike mudelite, ametliku tööstusdisainilahenduse eest tasu, selliste maksete puhul maksuagent. Sellest tulenevalt on talle usaldatud üksikisiku tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kohustused, samuti maksuametile vastava teabe esitamise kohustused.

Kas lepingus on võimalik määrata üksikisiku tulumaksu maksuagendi kohustus organisatsioonile?

Kui maksuseadustik ei pane organisatsioonile maksuagendi kohustust ning lepingu kohaselt peab ta üksikisiku tulumaksu arvestama ja tasuma (näiteks eraisikult sõiduki ostmisel), kehtivad vastavad lepingu tingimused. olla tühine.

Vaadakem Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22. märtsi 2016. aasta kirja N 03-04-05/15838. Osakonna spetsialistid märkisid, et üksikisiku tulu maksustamise üldsiduvad eeskirjad, sealhulgas maksu tasumise kord, on kehtestatud peatükiga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23 "Isikliku tulu maks". Need sätted on oma olemuselt kohustuslikud ega sõltu maksumaksja ega maksuagendi tahtest.

Sulle teadmiseks. Kui tulu saadakse üksikisikuga sõlmitud tsiviilõigusliku lepingu alusel, lasub vastutus üksikisiku tulumaksu arvutamise ja maksmise eest seda tulu saaval füüsilisel isikul (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri, 31. märts 2016 N 03-04 -05/18280).

Pea meeles, et tehing, mis rikub seaduse või muu õigusakti nõudeid ja riivab samal ajal avalikke huve või kolmandate isikute seadusega kaitstud õigusi ja huve, on tühine, kui seadusest ei tulene, et selline tehing on vaidlustatav või muud selle rikkumise tagajärjed, mis ei ole seotud tehingu tühisusega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 168).

Üksikisiku tulumaksu arvutamise ja tasumise kohustus tekib organisatsioonil ainult siis, kui teda tunnustatakse üksikisikule tehtud väljamaksete osas maksuagendina.

Seega on lepingus sätestatud tingimused, mis kohustavad organisatsiooni seda maksu arvutama ja tasuma, kehtetuks, kui seda kohustust ei ole talle pandud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Lepingu tingimused, mis kohustavad maksumaksjat tasuma üksikisiku tulumaksu, tunnistatakse samuti tühiseks, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on vastav kohustus pandud maksuagendile (Venemaa rahandusministeeriumi kiri Föderatsiooni kuupäev 03.09.2016 N 03-04-05/12891, Vene Föderatsiooni Ülemkohtu otsus 13.01.2016 N 304- KG15-17425).

Sulle teadmiseks. Vene organisatsiooni ei tunnustata maksuagendina seoses agendilepingu alusel üksikisikule üle kantud rahaliste vahenditega, kui selline organisatsioon, kes tegutseb lepingu alusel agendina, ei ole selle üksikisiku sissetulekuallikas (Rahandusministeeriumi kirjad Vene Föderatsiooni 15. aprill 2016 N 03-04- 05/21896, 02/24/2016 N 03-04-06/10104, 03-04-06/10099).

Aruandluse rikkumiste eest vastutusele võtmine

Maksuagendi poolt maksuhaldurile maksuseadustikus sätestatud valeandmeid sisaldavate dokumentide esitamine toob kaasa rahatrahvi 500 rubla. iga esitatud valeandmeid sisaldava dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 punkt 1).

Sulle teadmiseks. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126.1 kohaselt on maksuagent vabastatud artiklis 1 sätestatud vastutusest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 kohaselt, kui ta tuvastas iseseisvalt vead ja esitas maksuhaldurile ajakohastatud dokumendid enne hetke, mil maksuagent sai teada, et maksuhaldur avastas talle esitatud dokumentides sisalduva teabe ebausaldusväärsuse.

Rahandusministeerium selgitas 30.06.2016 kirjas N 03-04-06/38424, et üksikisiku sissetulekute kohta andmete esitamisel on märgitud ebaõiged andmed (üksikute töötajate TIN on valesti täidetud, on faktid kinnipeetamata maksusumma täitmata jätmine) on maksuagendi poolt maksuhaldurile valeandmeid sisaldavate dokumentide esitamine, mis kujutab endast maksukuritegu, mille eest vastutus on sätestatud art. 126.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Loetleme artiklis tehtud peamised järeldused:

• Pärast organisatsiooni uue asukoha (eraldi osakond) maksuhalduris registreerimist esitab maksuagent vormid 2-NDFL ja 6-NDFL oma (oma) uue asukoha maksuhaldurile. Veelgi enam, kui vormid puudutavad organisatsiooni (eraldi osakonna) registreerimise perioode vanas ülevaatuses, tuleb neil märkida OKTMO kood selle (tema) eelmises registreerimise kohas;
• organisatsioon ei tohiks anda teavet välismaal töötavate töötajate sissetulekute kohta, kuna väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud organisatsiooni töötajate sissetulekute näol tööülesannete täitmise eest ei tunnustata tööandjat organisatsioonina. maksuagent;
• Organisatsioon, mis maksab töötajale tasu ametlike leiutiste, ametlike kasulike mudelite ja ametlike tööstusdisainilahenduste eest, on selliste maksete puhul maksuagent. Sellest tulenevalt on talle pandud üksikisiku tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kohustus, samuti maksuametile vastava teabe esitamise kohustus;
• lepingu tingimused, mis kohustavad organisatsiooni arvutama ja maksma üksikisiku tulumaksu, samuti esitama teavet tulude kohta, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei ole talle sellist kohustust määranud, on tühised.

Töö- ja tsiviillepingute alusel üksikisikutele makseid tegevad organisatsioonid on üksikisiku tulumaksu maksuagendid. Nad on kohustatud arvutama, kinni pidama ja maksma makse eelarvesse, samuti esitama aru maksuametile. Intervjuu Vene Föderatsiooni 3. klassi tegeliku riikliku nõuniku Sergei Razguliniga on pühendatud üksikisiku tulumaksu aruannete koostamise ja esitamisega seotud küsimustele.

Millistes dokumentides peaksid maksuagendid pidama arvestust eraisikutele makstud tulude, samuti arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta?

Maksuarvestust maksustamisperioodil (kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216)) peetakse vastavas registris, mis koostatakse iga üksikisiku kohta.

See dokument peab võimaldama tuvastada füüsilisest isikust maksumaksja, talle makstud tulu liigi ja tehtud maksusoodustused, tulu suuruse, väljamaksmise kuupäeva, üksikisiku maksustaatuse, isiku tulu kinnipidamise ja ülekandmise kuupäevad. maks eelarvesse, samuti maksedokumendi andmed.

Maksuagent töötab iseseisvalt välja ja kinnitab korraldusega registri vormi ning selles analüütiliste andmete ja raamatupidamise esmaste dokumentide andmete kajastamise korra. Praktikas sisaldub see vorm maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtete lisades.

Registriandmete põhjal 2-NDFL sertifikaat (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. a korraldusega nr ММВ-7-11/485@) ja vormi 6-NDFL kohane arvutus (kinnitatud: Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldus nr ММВ-7) täidetakse -11/450@).

Milliseid sanktsioone näeb seadus ette registrite puudumise korral?

Maksuseadustiku artikli 120 kohaselt tunnistatakse registrite puudumine tulude, kulude ja maksustamisobjektide arvestuse reeglite jämeaks rikkumiseks. Sellega kaasneb trahv 10 000 rubla.

Sama artikkel tunnistab rikkumiseks süstemaatilist (kaks korda või enam korda kalendriaasta jooksul) mitteõigeaegset või ebaõiget kajastamist äritehingute registrites.

Samal ajal ei ole üksikisiku poolt palga vormis sissetuleku tegeliku saamise kuupäeva ekslik kajastamine selle maksmise kuupäevana maksuseadustiku artikli 120 alusel süüdistuse esitamise aluseks (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 18. aprill 2014 nr 03-04-06/17867).

Kas registrid kuuluvad üksikisiku tulumaksu aruandluse nimekirja, mille organisatsioon maksuametile esitab?

Registrid ise ei kuulu maksuagendi esitatavate aruannete nimekirja. Kuid vajaduse korral võivad inspektorid neid nõuda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93).

Maksuseadustiku kohaselt esitab organisatsioon oma registreerimiskohas inspektsioonile dokumendid, mis sisaldavad teavet üksikisikute tulude ning arvutatud, kinnipeetud ja eelarvesse kantud maksusummade kohta lõppenud maksustamisperioodi kohta (artikli 230 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt) (vorm 2-NDFL iga üksikisiku kohta).

Vormi 2-NDFL (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korraldus nr ММВ-7-11/387@) täitmise tululiikide ja mahaarvamiste koodid, samuti selle esitamise kord (korraldus) Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 16. septembri 2011. a nr ММВ-7-3/ 576@) kehtestab Venemaa Föderaalne Maksuteenistus eraldi korraldustega.

Tahaksin märkida, et alates 2017. aastast on mõned tulu- ja mahaarvamiskoodid välja jäetud ja kasutusele võetud uued (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 22.11.2016 nr ММВ-7-11/633@). Samal ajal sisaldab Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisait teavet uute koodide kasutamise kohta 2016. aasta aruannete täitmisel (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).

Vormi 2-NDFL esitamise tähtaeg on igal aastal hiljemalt aegunud vormile järgneva aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). Kui perioodi viimane päev langeb Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt nädalavahetuseks ja (või) mittetöötavaks puhkuseks tunnistatud päevale, loetakse perioodi lõpuks sellele järgnev tööpäev. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).

2016. aastal ilmus uus aruandlusvorm - "Maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksusummade arvutamine" (vorm 6-NDFL) (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ- 7-11/450@).

Sellest peavad aru andma kõik maksuagendid, sealhulgas väärtpaberitehingute tegemisel maksuagentideks tunnistatud isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 1, artikli 230 lõiked 2, 4).

Arvutus sisaldab üldistatud teavet kõigi üksikisikute kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 punkt 1), ilma konkreetsete isikuandmeteta.

See täidetakse kumulatiivse summaga aruandekuupäevade kohta: 31. märts, 30. juuni, 30. september, 31. detsember ja esitatakse maksuametile hiljemalt vastavale aruandeperioodile järgneva kuu viimasel päeval. Maksustamisperioodi kohta esitatakse arvutused hiljemalt järgmise aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Lubage mul märkida, et kui tulumakse toiming algas ühel aruandeperioodil ja lõpetatakse teisel, siis kajastab maksuagent seda 6-NDFL-i arvutamisel perioodi kohta, mil see lõpetati (föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 12. veebruaril 2016 nr BS-3-11/553 @).

Isegi kui organisatsioon ei teinud üksikisikule makseid, soovitan vormil 6-NDFL esitada nullarvutuse, hoolimata Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitustest erineva seisukohaga (föderaalse maksuteenistuse kiri Venemaa 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

Kuidas maksuagendi aruandeid kontrollitakse?

Õiguskaitsepraktika lähtub tõsiasjast, et 2-NDFL-i sertifikaadid ei ole deklaratsioon (arvutus) ja need ei kuulu dokumentide kontrollimisele (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 09.08.2016 nr GD-4-11/14515 ).

Vorm 6-NDFL läbib lauaauditi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 80, 88). Samal ajal, kuigi inspektorid ei saa nõuda dokumente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 7), on neil eelkõige õigus nõuda selgitusi, kui esitatud teabe ja olemasoleva teabe vahel on vigu või vastuolusid. neile. Ettevõte peab esitama vajalikud selgitused või parandused viie tööpäeva jooksul.

Suurem osa selgitustaotlustest 6-NDFL-i arvutamise kohta on oodata maksustamisperioodi lõpus - pärast vormi 2-NDFL-i tõendite esitamist, mis sisaldavad üksikasjalikku teavet iga üksiku tulusaaja kohta.

Kui lauaauditi tulemuste põhjal avastatakse rikkumisi, koostatakse akt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 1).

Tuletan meelde, et üksikisiku tulumaksu ülekandmisega viivitamine ei too kaasa mitte ainult trahvide kogunemist, vaid ka maksuagendilt trahvi sissenõudmist 20 protsendi ulatuses kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123). Sunniraha rakendatakse iga kinnipidamise fakti eest, sealhulgas enne maksustamisperioodi lõppu toime pandud.

Kas organisatsioon peab esitama inspektsioonile andmed üksikettevõtjale tema äritegevusega seoses makstud tulude kohta?

Pole vaja. Organisatsiooni ei tunnustata selliste maksete puhul maksuagendina (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227 alapunkt 1, punkt 1).

Ettevõtliku sissetuleku staatust kinnitab tsiviilleping, mis sisaldab üksikisiku üksikettevõtja riikliku registreerimise tõendi üksikasju või sellise registreerimise tõendi koopia olemasolu (rahandusministeeriumi kiri Venemaa 21. märtsil 2011 nr 03-04-06/3-52).

Millistel juhtudel saab inspektsioonile esitada paberkandjal teavet vormi 2-NDFL ja 6-NDFL arvutuse kohta?

Organisatsioon esitab vormi 2-NDFL paberkandjal (isiklikult, esindaja kaudu või posti teel koos lisade loeteluga), kui sellelt üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu saanud isikute arv on 24 inimest. või vähem (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

6-NDFL arvutuse esitamiseks kontrollitakse ülaltoodud arvu kvartali, poole aasta, üheksa kuu ja aasta kohta.

Kui see nõue ei ole täidetud, esitatakse vorm 2-NDFL ja arvutus 6-NDFL elektroonilisel kujul eranditult telekommunikatsioonikanalite (edaspidi TCS) kaudu.

Samas ei tähenda esitusviisi järgimata jätmine maksuagendi aruannete esitamise kohustuse täitmata jätmist.

Seega ei ole inspektsioonil õigust keelduda paberkandjal 6-NDFL-i vastuvõtmisest organisatsioonilt, kust sai maksustatavat tulu üle 24 inimese. Arvutuse esitamise korra täitmata jätmise eest määratakse talle aga trahv 200 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.1).

Kas aruannete edukas esitamine (isiklikult või esindaja kaudu, posti teel, TKS-i kaudu) viitab selle inspektsioonile vastuvõtmisele?

Iga loetletud meetodi jaoks on määratletud oma kuupäev, mis salvestab esitamise hetke.

Sel juhul loetakse esitatuks vormingukontrolli läbinud teave (Maksuhaldurile isikute tulude kohta teabe esitamise korra punktid 11, 17, 30 ja teated tulumaksu kinnipidamise võimatuse ja maksusumma kohta isikliku sissetuleku kohta, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. septembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-3/576@).

Olenevalt kontrolli läbimata jätmise põhjustest otsustatakse maksuagendi vastutusele võtmise küsimus.

Kui aruandlust ei esitata mitte isiklikult või posti teel, vaid TKS-i kaudu, on soovitatav see ette saata.

Inspektsioon peab 10 tööpäeva jooksul alates väljasaatmise päevast saatma maksuagendile elektroonilisel kujul vastava aasta kohta üksikisikute tulude andmete registri ja üksikisikute tulude kohta teabe saamise protokolli, mis võib sisaldada andmeid. vigade kohta. Ajareserv võimaldab organisatsioonil vajadusel aruandlust täpsustada.

Selguse huvides tuleks inspektsioonile esitada ainult parandatud andmed. Seega, kui TKS-i kaudu saatmisel tuvastatakse vastuvõtuprotokollis vigu sisaldav info, siis saadetakse uuesti ainult parandatud (parandatud) info. Kogu faili ei esitata uuesti.

Kuidas peaksid aru andma organisatsioonid, mis sisaldavad eraldi osakondi?

Maksuseadustik nõuab aruannete esitamist inspektsioonile nii organisatsiooni enda kui ka selle eraldiseisvate osakondade asukohas (eraldi osakonna töötajate, aga ka esindatava organisatsiooniga sõlmitud tsiviillepingute alusel tulu saanud isikute suhtes eraldi jaotusega) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Aruandlus koostatakse iga eraldiseisva talituse kohta eraldi, olenemata sellest, et organisatsioon võib olla registreeritud samas inspektsioonis eraldiseisvate üksuste asukohas.

Asjaomastele maksuhalduritele aruannete esitamine võib toimuda nii emaorganisatsiooni poolt kui ka otse eraldi üksuste kaudu.

Teabe esitamisel ei oma tähtsust eraldi bilansi või arvelduskonto olemasolu või puudumine eraldi divisjonis. Samuti ei oma tähtsust üksikisiku elukoht.

Võimalik on olukord, kus üksikisik töötas maksustamisperioodil või isegi maksustamisperioodi kuu jooksul nii eraldi osakonnas kui ka emaorganisatsioonis. Sel juhul toimub üksikisiku tulumaksu tasumine ja teabe esitamine, võttes arvesse tulu, mis on kogunenud proportsionaalselt igas kohas töötatud ajaga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.03.2010 nr 03- 04-06/55).

Kuidas eraldi divisjoni sulgemisel aru anda?

Maksuseadustik seda olukorda ei reguleeri. Maksustamisperioodil, enne registrist kustutamist, soovitan esitada suletud eraldiseisva talituse asukohajärgsele inspektsioonile aruanded perioodi kalendriaasta algusest sulgemise päevani. Kalendriaasta lõpus aruandeid uuesti esitama ei pea.

Rääkige meile, millised on maksuagendi esitluse omadused üksikisikute väärtpaberitehingute tulude kohta.

Maaklerid, depoopangad, usaldusisikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226.1) annavad väärtpaberite, futuuritehingute finantsinstrumentidega tehingute tegemisel teavet Venemaa emitentide väärtpaberite eest (kupongid, aktsiate dividendid) tehes tehinguid. eraisikud ettevõtte tulumaksu deklaratsioonide lisas nr 2 ("Teave eraisiku tulu kohta, mida maksuagendi on talle maksnud väärtpaberitehingutelt, tehingutelt tuletisinstrumentidega, samuti maksete tegemisel Venemaa emitentide väärtpaberite eest". " (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega 19.10.2016 nr ММВ-7-3/572@)). Dokument esitatakse ainult maksustamisperioodi kohta (2016. aasta kohta - hiljemalt 28. märts 2017). Sellise sissetuleku jaoks vormi 2-NDFL ei esitata.

Sel juhul koostab maksuagent eraldi tõendid mitte ainult iga üksikisiku, vaid ka iga tululiigi kohta eraldi, mida maksustatakse erinevate maksumääradega.

Juhime tähelepanu, et vaatamata sellele, et teave esitatakse kujul, mis on maksudeklaratsiooni lisa, tekib selle esitamata jätmisega seotud vastutus seda dokumenti käsitleva MKS artikli 126 alusel. Trahv on 200 rubla iga esitamata dokumendi eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Teave makstud dividendide kohta, mis ei ole seotud Venemaa organisatsioonide aktsiate dividendidega, on esitatud vormil 2-NDFL (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2; Venemaa rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2015 kiri nr 03-04-07/3263).

Oletame, et maksuagendil ei olnud võimalik maksustamisperioodi üksikisiku tulumaksu summat täielikult kinni pidada. Millist teavet ta peab sel juhul esitama?

Arvestusliku üksikisiku tulumaksusumma kinnipidamise võimatusest teatab maksuagent kirjalikult eraisikule ja tema registreerimiskohajärgsele inspektsioonile hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 1. märtsiks (MKS § 226 punkt 5). Vene Föderatsiooni koodeks).

Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.12.2011 nr 03-04-06/6-363) ei vabasta teade tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta maksuagent kohustusest anda teavet üksikisikute lõppenud maksustamisperioodi tulude ning kogunenud, kinnipeetud ja üksikisiku tulumaksueelarvesse kantud summade kohta. Venemaa Föderaalne Maksuteenistus järgib sarnast seisukohta (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 30. märtsist 2016 nr BS-4-11/5443).

Kuna maksuseadustiku kehtiva redaktsiooni järgi räägime kahe kohustuse täitmisest - kinnipidamise võimatusest teatamisest ja eraisiku tulust teatamisest, siis on soovitav vastavad tõendid saata kaks korda inspektsioonile vormil 2 -NDFL (näiteks esitada tõend 2016. aasta kohta märgiga “2” - hiljemalt 03.01.2017 ja 2016. aasta sertifikaat märgiga "1" - hiljemalt 03.04.2017).

Atribuudiga “1” tõendil on märgitud summad, sealhulgas tulud ja arvestuslik maksusumma, samuti kinnipeetamata maksusummad, mis kajastusid varem atribuudiga “2” tõendil (Venemaa Rahandusministeeriumi 27. oktoobri kiri, 2011 nr 03-04-06/8 -290).

Märgin, et vastutust tõendi esitamata jätmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126) saab vältida, kui atribuudiga „2” sertifikaat sisaldas kogu vajalikku teavet, mis tuleb märkida atribuudiga „1” ( reg. FAS UO 24. september 2013 nr F09- 9209/13).

Maksuagent ei pea tõendil kajastatud võlasummat kinni üksikisiku tulult, mis talle hiljem maksti.

Eelmises küsimuses käsitletud üksikisikute väärtpaberitehingutest saadud tulude info osas on mõningaid info saatmise tunnuseid, kui üksikisiku tulumaksu kinnipidamine osutus võimatuks.

Maksuagent on kohustatud hiljemalt järgmise aasta 1. märtsil teavitama inspektsiooni kirjalikult üksikisiku tulumaksu kinnipidamise võimatusest maksustamisperioodi tulemuste alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 punkt 14). ). Sel juhul võib sõnumi vorm olla suvaline.

Millisel juhul on maksuagent kohustatud esitama eraisikule tõendi saadud tulu ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta?

Kui isik esitab vastava avalduse, on maksuagent kohustatud väljastama 2-NDFL-i tõendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 3; Venemaa Rahandusministeeriumi 1. detsembri 2014. aasta kiri nr. 03-04-06/61255). Samal ajal ei kehtesta maksuseadustik sellise tõendi väljastamise tähtaegu ega ka vastutust selle väljastamata jätmise eest (ebaõigeaegne väljastamine).

Kuid vastavalt tööseadustikule on tööandja kohustatud hiljemalt kolme tööpäeva jooksul alates töötaja kirjaliku avalduse esitamise kuupäevast esitama talle tööga seotud dokumentide koopiad (Venemaa tööseadustiku artikkel 62). Föderatsioon). Sellised dokumendid võivad sisaldada ka 2-NDFL-i sertifikaate.

Lisaks nõuab isikuandmete seadus (27. juuli 2006. aasta föderaalseaduse nr 152-FZ artikkel 20) ettevõtjalt, kes on ühtlasi tööandja, kes korraldab ja (või) teostab isikuandmete töötlemist, kuni 30 kalendripäeva jooksul alates töötaja või tema esindaja nõudmise kuupäevast, andma talle võimaluse isikuandmetega tutvuda.

Seega, kui me räägime 2-NDFL-i sertifikaadi väljaandmisest eraisiku nõudmisel - tsiviillepingu alusel, siis maksuagent kui isikuandmete haldaja peaks lähtuma sellest, et väljastamise periood ei tohiks ületada 30 kalendrit. päevadel.

Väärtpaberitehingutest saadud tulu tõendina võib väljastada:

• teave vormi 2-NDFL kohta, milles kajastatakse väärtpaberitehingute tulu koos teabega muude tulude kohta;
• ettevõtte tuludeklaratsiooni lisa nr 2 kujul olevad andmed koos maksuagendi andmetega (kui on tulu ainult väärtpaberitehingutest);
• kaks tõendit: vastavalt "tavaliste" tulude kohta ja teave väärtpaberitehingute tulude kohta (muidugi, kui selline tulu on olemas).

Kas maksuagent võib väljastada üksikisikule tõendi muul kujul kui 2-NDFL?

Põhimõtteliselt saab. Maksuseadustik ei kehtesta vastutust vormi täitmata jätmise eest. Näiteks saate väljastada üksikisikutele tõendeid maksuregistri kujul, mille on välja töötanud organisatsioon, mis vastab kõigile juriidilistele nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 1).

Kui aga eraisik peab maksuhaldurile esitama tõendi, siis selleks, et vältida raskusi näiteks eraisiku mahaarvamiste tegemisel, on parem kasutada vormi 2-NDFL.