Kui suur on reisitoetus? Kehtestame töötajatele minimaalsed päevarahad

2018. aasta välislähetuste päevarahade arvestamine tekitab raamatupidajates palju küsimusi. Selles artiklis räägime teile, kuidas seda õigesti teha ja vigu vältida.

Igapäevased maksestandardid

Organisatsioonil on õigus määrata päevaraha suurus välismaale reisimisel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168). Sellised summad tuleb fikseerida kollektiivlepingus või asutusesiseses normatiivdokumendis.

Kuid maksustamise eesmärgil on vaja kohaldada standardeid - igapäevaste maksete summa ülemmäärasid. Nendes piirides ei maksustata summadelt üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 12, lõige 3, artikkel 217, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 2, artikkel 422). Välislähetuste puhul on selline piirmäär 2500 rubla. Kui ettevõte on määranud päevarahaks näiteks 5000 rubla, siis ülejäänud 2500 rubla pealt. tuleb kinni pidada ja üle kanda üksikisiku tulumaks ja sissemaksed.

Välisreiside päevarahade arvutamise tunnused

Igapäevaste maksete arvutamise standardvalem näeb välja järgmine:

Perioodi päevaraha suurus= Päevade arv × päevaraha norm

Kuid praktikas on mõned eripärad. Seega, kui 2018. aastal langeb lähetus laupäevale, pühapäevale või puhkusele, siis nende päevade eest tuleb maksta päevaraha ja ka topeltpalka, kuid ainult juhul, kui töötaja hakkab sel ajal tööülesandeid täitma. Sellised reeglid on fikseeritud artiklis. 153 Vene Föderatsiooni töökoodeks.

See valem kehtib aga ainult rublamaksete puhul. Kas ettevõte saab kehtestada standardeid välisvaluutas? Selgub, et jah.

Seega peab ettevõte välisreiside limiitide seadmisel ja päevaraha ülekandmisel iseseisvalt otsustama, millist valuutat ta kasutab: Venemaa või välismaa. Näiteks päevarahad määratakse välisvaluutas. Sel juhul on valikud võimalikud.

• Väljamaksed töötajatele tehakse Vene rublades ja on võrdväärsed kollektiivlepingus või kohalikus seaduses fikseeritud valuutalimiitidega. Ümberarvestuskurss rubladesse võetakse tegelikul maksekuupäeval.
• Maksed tehakse külastava riigi valuutas. Seejärel kasutatakse rubla piirmäärade kontrollimiseks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule avansiaruande kinnitamise kuu viimase kuupäeva vahetuskurssi (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 21. märtsist 2016 nr. 03-04-06/15509).

Lugege välislähetuses hotelliteenuste eest tasumise arvestamise funktsioonide kohta. .

Tööreisi algus- ja lõpppäevad

Välisreiside päevarahade arvestamisel tuleks erilist tähelepanu pöörata tööpäevade arvule. 2018. aastal sõltub see päevadest, mida töötaja tegelikult väljaspool Venemaad veetis.

Vastavalt lõigetele. Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749 kinnitatud eeskirjade punktide 17 ja 18 kohaselt arvestatakse välistariifi järgi töölähetusse minnes piiri ületamise päeva ja välistariifi järgi piiriületuse päeva. saabumine - vastavalt siseriiklikule tariifile.

Näide välislähetuse päevaraha arvestamisest

Vaatleme näidet, kui organisatsioon kehtestab ja maksab välislähetuse päevaraha rublades.

2018. aasta märtsis saatis ettevõte kolm töötajat Itaaliasse komandeeringusse. Sidorov S.S. oli reisil 6. märtsist 13. märtsini. Tööülesandeid täitis ta vaid argipäeviti, nädalavahetustel ja pühadel tööl ei käinud - 8.-11.03.2018.

Tähelepanu!väljaspool elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha) hüvitatakse töötajale iga töölähetuses viibitud päeva eest, sealhulgas nädalavahetustel ja töövälistel pühadel, samuti teel oldud päevade eest. See on otseselt sätestatud ärireiside eeskirjade lõikes 11 (kinnitatud valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta otsusega nr 749). Seega, hoolimata asjaolust, et töölähetuses viibides puhkas töötaja nädalavahetusel või puhkusel, makstakse talle selle päeva eest päevaraha võrdselt .

Veel kaks töötajat (Petrov P. P. ja Ivanov I. I.) saadeti 26.-30. märtsini tööreisile.

Ettevõte on kooskõlas kohalike eeskirjadega kinnitanud välisreiside päevarahade maksmise normid summas 2500 rubla. Sidorovile ja Petrovile ning 3000 rubla. - Ivanovi jaoks. Päevaraha piirmäär Venemaal on kõigile 1000 rubla.

Itaalia-reisi päevaraha arvutatakse järgmiselt:

• Sidorovi jaoks: 6. märts on piiriületuspäev, 7. märts on tööpäev, 8.–11. märts on nädalavahetused ja pühad, 12. märts on tööpäev, 13. märts on Vene Föderatsioonis piiriületuspäev. Seega on makse summa:

2500 hõõruda. × 7 päeva + 1000 hõõruda. × 1 päev = 18 500 hõõruda.

• Petrovi jaoks: kõik tööpäevad 26. kuni 29. märtsini kursiga 2500 rubla. ja 1 päev piiri ületamiseks. Selgub:

2500 hõõruda. × 3 päeva + 1000 hõõruda. = 8500 hõõruda.

• Ivanovi puhul: 26. märtsist 29. märtsini kursiga 3000 rubla. ja 1 päev piiri ületamiseks. Selgub:

3000 hõõruda. × 3 päeva + 1000 hõõruda. = 10 000 hõõruda.

Maksude tasumise piirmäärade ületamine on Sidorovi ja Petrovi sõnul 300 rubla. iga (ülejääk Vene Föderatsioonis: 1000 - 700 rubla) ja Ivanovi jaoks 1800 rubla. (Välisreisi normi ületamine: 1500 rubla (3000–2500) × 3 päeva + ülejääk Vene Föderatsioonis 300 rubla).

Päevaraha tuleb põhjendada maksuameti raamatupidamisosakonna tõendiga. Selles näeb inspektor, kuidas arvutatakse üksikisiku tulumaksu ja sissemaksetega maksustatav ülejääk.

Teie mugavuse huvides on siin sellise sertifikaadi täitmise näidis:

Tulemused

Hoolimata välislähetuste päevarahade arvutamise näilisest keerukusest saavad raamatupidajad tavaliselt asja kiiresti selgeks ega tee praktiliselt ühtegi viga. Peaasi on korrektselt fikseerida nõutavad maksemäärad, õigesti arvutada väljastatavad summad ja korrektselt säilitada dokumentatsiooni. Sel juhul pole maksuhalduril midagi ette heita.

Välislähetuse päevaraha aastatel 2018 - 2019. on olulised nii tulumaksu arvutamisel kui ka üksikisiku tulumaksu arvestamisel ja maksmisel.

Tuletame meelde, et tööandja määrab päevaraha suuruse iseseisvalt, fikseerides summad kollektiivlepingus või kohalikus normatiivaktis (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168).

Mõned ettevõtted määravad välislähetuste eest erinevad päevarahad olenevalt riigist, kuhu töötaja tööülesannet täitma saadetakse.

Muide, eelarveliste organisatsioonide jaoks määrab välislähetuste päevaraha suuruse Vene Föderatsiooni valitsus. Ja äriorganisatsioonid saavad soovi korral nendest päevarahasummadest juhinduda.

Välislähetuse päevarahad aastatel 2018-2019: tabel

Mõistmise huvides on siin mõned Vene Föderatsiooni valitsuse poolt riigiteenistujatele kehtestatud välislähetuste päevarahad (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2005. aasta resolutsioon nr 812):

Välislähetuste päevarahad: millises valuutas need välja tuleb?

Tööandja määrab ise, mis valuutas ta määrab ja maksab välislähetuse päevaraha. Näiteks võib sellise päevaraha suuruse määrata välisvaluutas, kuid töötaja saab nende välisvaluutas päevarahadega võrdväärse summa rublades.

Välislähetus: kuidas arvutada päevaraha

Välislähetuse päevarahade arvestamine aastatel 2018-2019. sõltub päevade arvust, mille töötaja viibis väljaspool Vene Föderatsiooni.

Üldreeglina makstakse töötajale päevarahasid järgmiselt (Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749 kinnitatud eeskirjade punktid 17, 18):

• välislähetusse minnes makstakse päevaraha piiriületuse päeva eest nagu välismaal viibitud aja eest;
• välisreisilt naastes makstakse piiriületuse päeva päevaraha nagu riigisisese töölähetuse korral.

Tõsi, ettevõttel on õigus kehtestada makstavate päevarahade arvestamise kord.

Välislähetuse päevaraha aastatel 2018-2019. "kasumlikel" eesmärkidel

Tulumaksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, punkt 1, artikkel 264) määramisel võib kuluna arvesse võtta kogu päevaraha summat (ilma piiranguteta).

Kui päevarahad väljastatakse rublades, ei tekita selliste kulude arvestamine raskusi - lihtsalt kogu summa kantakse "kasumlike" kulude hulka.

Kui päevaraha väljastati enne lähetust välisvaluutas, tuleb see summa konverteerida rubladesse päevaraha väljastamise kuupäeval kehtinud keskpanga ametliku vahetuskursi alusel (seadustiku artikli 272 punkt 10). Vene Föderatsiooni maksuseadustik):

Saadud summa arvestatakse kuludesse.

Välislähetuste päevarahad 2018-2019: kuidas on lood üksikisiku tulumaksuga

Välismaale reisides ei maksustata üksikisiku tulumaksu päevaraha summalt, mis ei ületa 2500 rubla. päevas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3). Sellest lähtuvalt tuleb seda piiri ületavalt summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks ja kanda see eelarvesse.

Kui päevaraha maksti rublades, arvutatakse üksikisiku tulumaksu maksustamisbaas järgmise valemi järgi:

Muide, kui organisatsioonis määratakse päevaraha välisvaluutas, kuid makstakse töötajale rublades, siis ümberarvestusi teha ei pea (

Töölähetus on töötaja töölähetus tööandja soovil. Tellimuse täitmiseks määratakse spetsiaalne tähtaeg. Nii kaua peab töötaja ametipuhkuse ajal viibima. Kui ta läheb töölähetusse, jääb tema töökoht ja keskmine päevapalk alles. Kõik reisitasud hüvitatakse töötajale täies ulatuses. Raha väljastamisel lähtutakse tavaliselt töötasust ning kommunaalteenustele ja transporditeenustele kulutatud rahasummast. Eelarvelistes organisatsioonides on reisikulude täielik loetelu. Iga töötaja, olenemata oma staatusest ja ametikohast, peab sellest kinni pidama.

Venemaa reisikulude hüvitamise normid 2018. aastal

Reisikulud makstakse ainult siis, kui need kulutati lõpptulemusele. Selleks peate esitama järgmise tõendavate dokumentide loendi:

• Tšekid;
• Kulutatud raha olemasolu kinnitavad eridokumendid.

Vastavalt seadusandlusele on igapäevaste kulude suurus igas organisatsioonis erinev. Normi ​​arvutamise loend on järgmine:

• Praeguse ametliku lahkumise tähtsus;
• Organisatsioonis omandatud seadusandlikud normid;
• Ettevõtte töötaja hetkeseis ja ametikoht.

Milline asutus kehtestab sõidukulude hüvitamise normid?

Selles on kirjas, et reisikulude hüvitamise korral nii Vene Föderatsiooni siseselt kui ka väljaspool seda ei maksustata. Hetkel puuduvad regulatsioonid, mis kohustaksid inimesi tasuma igapäevast sotsiaalmaksu. Seetõttu ettevõte maksudokumenti ei väljasta. Sellest lähtuvalt ei kaota punkt number 6, milles tehti selge järeldus, oma jõudu (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi kiri 14. märtsist 2006). See teeb selgeks, et kõik organisatsiooni sees töölähetuste eest kehtestatud maksed on maksuvabad.

Sõidukulude hüvitamise kord

Töölähetustega seotud maksete korda ja suurust saavad määrata ainult kohalikud aktid, sisekokkulepped ja lepingud. Sellega seoses võetakse arvesse järgmist:

• Töötaja tehtud tööde loetelu;
• Täidetud positsioon;
• Praegune elukutse.

Seadusandja poolt heaks kiidetud normatiivaktis on kirjas, et lähetuse ja lähetuse hüvitatavad kulud on samad. Selle eripära on see, et eluaseme üürimise ja transpordi kulud tasutakse kohapeal. See norm määrati isikule, kes elab ajutiselt teises linnas või teises riigis. Vastavalt Tööseadusandlus määratakse kindlaks föderaaleelarvest rahastatavate kulude minimaalne makse. Samal ajal võivad teised ettevõtted arvestada oma sularahamaksete suurust ja suurust lähetusse saadetud töötajale. Kuid ainult tingimusel, et organisatsioonis määratud maksed ei tohi olla väiksemad kui miinimumsumma.

Taotlus reisikulude hüvitamiseks

Reeglina on dokument koostatud vabas vormis, elektrooniliselt või käsitsi. Teisel juhul peab avalduse koostaja panema oma allkirja ja vormistamise kuupäeva. Vorm ise koosneb pealkirjast, sisust ja kokkuvõttest:

• Päis näitab, kellele kiri oli adresseeritud;
• Sisu ütleb esitletava olemuse;
• Tulemuste põhjal määratakse kirja kirjutamise kellaaeg ja kuupäev. Töötaja peab allkirjastama.

Avaldus täidetakse järgmiselt:

• Rida kellele - adressaadile kirjutatakse ametikoha nimi, olgu selleks siis peadirektor või juhataja. Selle kõrval on ettevõtte nimi ja initsiaalid;
• Rida kellelt - näitab töötaja ametikohta ja perekonnanime, samuti initsiaale;
• Avalduses endas on kirjutatud - Töölähetuse avaldus ja seejärel tema keha;
• Lõpus on lähetusse mineva isiku allkiri ja kuupäev. Selle kõrvale kirjutatakse perekonnanimi ja initsiaalid.

Reisikulude hüvitamise korraldus

Töölähetuses võib töötaja kulutada rohkem raha kui väljastatud summa. Sel juhul vormistatakse reisikulude hüvitamise korraldus. See dokument peab kajastama järgmist teavet:

• töötaja perekonnanimi, eesnimi ja isanimi;
• Praeguse teenistuse reisi kuupäev;
• Suunamise koht;
• Töö nimetus;
• Jooksvate kulude hüvitamise põhjus;
• Tellimust täitev vastutav isik.

Need sisalduvad üksikjuhtumi kohta eraldi dokumendis, kus esitatakse korraldus, et on vaja hüvitada puuduvad kulud.

07.08.2017, 13:58

Organisatsiooni töötaja läheb välislähetusse. Ettevõttes kehtiv töölähetuseeskiri kehtestab Venemaa-sisese lähetuse ja välislähetuse päevaraha erineva suuruse. Personalispetsialist kahtleb, kas piiriületuspäeva päevaraha tuleks maksta Venemaa või välismaa standardi järgi. Vastus sellele küsimusele on artiklis.

Välislähetuse väljasõidu päev

Ütleme kohe nii, et piiriületuse päeva eest tasutakse saabumiskoha põhimõttel. See tähendab, et välislähetusse minnes tuleb tasuda Vene Föderatsiooni riigipiiri ületamise päeva eest töötaja reisimise riigi jaoks kehtestatud normi järgi. On selge, et riigipiiri ületamise kuupäeva saab määrata piirivalvurite poolt töötaja rahvusvahelises passis tehtud märgetega (eeskirjade punkt 18, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr. 749, Venemaa Tööministeeriumi ja Rahandusministeeriumi 17. mai 1996. aasta kiri nr 1037-IH).

Praktikas juhtub, et töötaja külastab töölähetuse ajal mitut välisriiki. Sel juhul makstakse päevaraha nende riikide vahelise piiri ületamise päeva eest töötaja lähetamise riigile kehtestatud määras.

Tagasipöördumispäev

Töötaja naasmisel välislähetusest kehtib sama päevaraha maksmise põhimõte asukohariigi määras. See tähendab, et töölähetusest naastes Venemaa riigipiiri ületamise päeval makstakse päevaraha vastavalt Venemaa normidele (Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri määrusega kinnitatud eeskirjade punkt 18, 2008 nr 749).

Organisatsiooni töötaja saadetakse välislähetusse. Lennupiletid ostetud ja hotelli ettemakstud. Töölähetuse eest tasumisega on põhimõtteliselt kõik selge, aga pole selge, kuidas maksta väljasõidupäeva päevaraha. Fakt on see, et piletil märgitud väljumisaeg on 23 tundi 5 minutit. Personalispetsialist kahtleb välisreisil päevarahade maksmises lahkumise ja saabumise päeval. Ütleme personaliametnikule õige vastuse sellele küsimusele.

Päevaraha määrab organisatsioon

Töölähetus on töötaja lähetus väljaspool alalist töökohta ametliku ülesande täitmiseks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166). Töölähetusse saadetud töötajatele tuleb hüvitada (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168):

• sõidukulud;
• eluaseme üürikulud;
• päevaraha – väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud;
• muud välislähetuses tehtud kulud kokkuleppel administratsiooniga.

Tasuda tuleb lahkumis- ja saabumispäeva eest

Mis puudutab lahkumis- ja saabumispäeva päevarahade maksmist, siis kindlasti tuleb need maksta sõltumata sellest, mis kell töötaja lahkus (saabas). Seda selgitatakse järgmiselt.

Tööreisil lahkumise päev

Töölähetusse lahkumise päevaks loetakse selle sõiduki lahkumise päev, mis viib töötaja tema töökoha asukohast lähetuskohta. Isegi kui lennuk või rong väljub kell 23:59, loetakse see päev väljumispäevaks. Seega tuleb selle päeva päevaraha maksta täies ulatuses.

Tööreisilt naasmise päev

Töölähetusest saabumise päev on selle transpordi saabumise päev, millega töötaja töölähetusest naasis. Oluline on mõista, et päevaraha tuleb maksta töölähetusest saabumise päeva eest, olenemata selle toimumise kellaajast. Seega tuleb päevaraha maksta ka siis, kui sõiduk saabus tööandja asukoha piirkonda kell 00:01.

Töölähetus on organisatsiooni töötaja väljasõit alalisest töökohast eemale ametiülesande täitmiseks teatud ajaks. Töötaja läheb väljasõidule ainult asutuse juhi kirjaliku korralduse alusel.

Kord ja reeglid on kehtestatud seadusega. Seega on valitsuse 13. oktoobri 2008 määrusega nr 749 reguleeritud sõidukulude (2019. aasta päevaraha) loetelu, mida tööandja on kohustatud hüvitama:

• eluruumide üürimise kulud;
• sõidukulud;
• keskmine sissetulek reisipäevade eest;
• muud tööandja poolt kokkulepitud (lubatud) kulud;
• majutusega kaasnevad lisakulud.

Igapäevaste reisikulude määr 2019. aastal (majutusega seotud lisakulud) on sätestatud maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 ja artikli 422 lõige 2) ning on 700 rubla Venemaa-siseste ja 2500 rubla välisreiside eest päevas. Küll aga on organisatsioonil õigus seada majutusega seotud lisakuludele oma piirmäär, mis on suurem või väiksem kui seadusnorm.

Kui organisatsioonis kehtestatud norm ületab Vene Föderatsiooni maksuseadustikus reguleeritud piirmäära, tuleks erinevuselt tasuda kindlustusmakseid ja kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Mida peate maksma?

Alates sellest aastast suunatakse töötajad lähetustele 2019. aasta uute reeglite järgi, päevaraha ja muud kulud hüvitatakse veidi erinevalt.

Töötaja peab dokumenteerima sõidu-, majutus- ja lubatud kulud. Vastasel juhul makset ei tehta. Päevaraha piirmäära ei ole kehtestatud, kuid asutusel on õigus normid iseseisvalt kinnitada. Keskmise töötasu osas teeb raamatupidaja arvestusi tööajalehe ja juhataja korralduse järgi.

Päevarahaga on asjad teisiti. Seda tüüpi kulud ei nõua tšekkide ja kviitungite dokumentaalset kinnitust. Kuid varem kasutasid raamatupidajad selliste maksete kinnitamiseks ja kogumiseks reisisertifikaati. Dokumendis olid märgitud reisi väljumise ja sellelt tagasituleku kuupäevad (saabumiskuupäev). Kuid jaanuaris 2015 vorm tühistati. Nüüd tuleb töötaja lahkumise ja tagasituleku kuupäevad kinnitada piletite, eluruumi üürilepingute või kütusetšekkide alusel. See on keeruline meetod, mistõttu paljud organisatsioonid jätkavad oma töötajatele reisitunnistuste väljastamist.

Kuidas määrata päevaraha

Eelarveorganisatsioon peab kinnitama töötajate lähetuste eeskirja. Selles tuleks täpsustada 2019. aasta reisikulude reeglid, kord ja suurus ning töölähetuse päevarahad. Kui sellist dokumenti pole, tuleb see välja töötada ja kinnitada. Või anda korraldus, kus on märgitud jooksva majandusaasta sõidukulude normid.

Käskkiri reisikulude normide kinnitamise kohta

Töölähetuste eeskirjad (arvestuspoliitika lisa)

Töölähetuste kulude arvestamine ja tasumine toimub organisatsiooni kohalikus õigusaktis kehtestatud summades. Kui dokument ei ole ettevõttes saadaval, võib reguleerivatel asutustel tekkida palju küsimusi. Lisaks võivad maksuhaldurid selliseid makseid tunnistada raha väärkasutuseks.

Igapäevaste reisikulude tasumine 2019.a

• kõik reisipäevad, sealhulgas pühad ja nädalavahetused;
• teekonnal veedetud päevad, sealhulgas lahkumise ja saabumise päevad;
• sunnitud seisakuid või viivitust.

Tavaliselt sisaldab töölähetuse tellimus ettemaksu tasumise korraldust. Selle saab üle kanda töötaja kaardile või väljastada sularahas asutuse kassa kaudu. Naasmisel on töötaja kohustatud esitama raamatupidamisele ettemaksu.

Kui töötaja saadetakse ühepäevasesse lähetusse, siis vastavalt valitsuse määruse nr 749 lõikele 11 päevaraha ei maksta. Transpordikulud hüvitatakse.