Rahaline abi lapse sünni puhul: registreerimine, üksikisiku tulumaks ja sissemaksed. Töötajale antava rahalise abi maksustamine ja arvestus

Mõnikord aitavad tööandjad rahaliselt oma töötajaid, kes satuvad suuri kulutusi nõudvasse olukorda. Mida saab tunnistada materiaalseks abiks ja kuidas seda maksustamisel õigesti arvesse võtta?

Pakume rahalist abi

Edasi räägime eranditult töötajatele makstavatest maksetest, mis ei ole kuidagi seotud nende töötegevusega, ei sõltu nende töö tulemustest ning on mõeldud töötaja toetamiseks teatud eriolukordades. Näiteks töötaja pereliikme surma või lapse sünni korral tuleb töötajale või tema lähedastele läbi viia kallis ravi. Ainult selliste maksete suhtes saab kohaldada teatud soodusmaksustamise korda, mida käsitleme allpool.

Pange tähele, et rahalise abi maksmise märkimisest ei piisa. Selle makse olemus on oluline. Näiteks pakub organisatsioon kõigile hästi töötavatele töötajatele puhkuseks n-ö rahalist abi. Maksuhaldur ja eelarveväliste fondide töötajad liigitavad need maksed kindlasti ümber töötuludeks (preemiateks). Ja vastavalt sellele püüavad nad nõuda täiendavaid makse. Tõepoolest, sisuliselt on sellised puhkuse lisatasud seotud töötajate töötegevusega ja sõltuvad selle tulemustest.

Sündmuste loetelu, mil töötajale võib rahalist abi maksta, ja selle suuruse saab kindlaks määrata kollektiivlepingus, kohalikes määrustes või töölepingus. Kuid see on valikuline. Reeglina vormistatakse rahalise abi arvutamine järgmiselt:

• töötaja kirjutab avalduse, milles märgib ära abi saamise aluse;
• avaldusele lisab ta sündmust kinnitavad dokumendid, mille esinemine on seotud abiõiguse tekkimisega (sünnitunnistuse koopia, abielu registreerimistunnistuse koopia, surmatunnistuse koopia jne) . Põhimõtteliselt saab ta need dokumendid esitada raamatupidamisele mõni aeg pärast abi väljamaksmist;
• tööandja annab korralduse maksta abi teatud summas. Saate oma tellimuse vormistamiseks kasutada mis tahes vormi.

Piiratud vastutusega äriühing "Rybka"

TELLIMINE

Rahalise abi maksmisest

MA TELLIN:

1. Seoses abiellumisega maksta ühekordset rahalist abi sekretärile I.A. Kuznetsova summas 20 000 (kakskümmend tuhat) rubla.

2. Rahalise abi väljamaksmine tuleb tasuda kuu teise poole töötasu ülekandmiseks töösisekorraeeskirjaga kehtestatud tähtaja jooksul. Kandke raha I.A pangakontole. Kuznetsova.

Alus:
- I.A abielutunnistuse koopia. Kuznetsova;
- avaldus I.A. Kuznetsova 16. augustil 2015 rahalise abi andmise kohta.

Abi täielikult vabastatud üksikisiku tulumaksust ja kindlustusmaksetest

Töötaja pereliikme surma tõttu

Ühekordne rahaline abi seoses pereliikme surmaga on vabastatud üksikisiku tulumaksust ja kindlustusmaksetest täies ulatuses. punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; subp. “b” punkt 3, osa 1, art. 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ (edaspidi seadus nr 212-FZ) artikkel 9; subp. 3 lk 1 art. 24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ (edaspidi seadus nr 125-FZ) 20.2.. Samas selgitas rahandusministeerium, et ühekordsete maksetena ei saa käsitleda sama sündmusega seoses, kuid vastavalt organisatsiooni erinevatele korraldustele tehtud rahalise abi väljamakseid üksikisikutele. Kuid organisatsiooni ühekordse otsuse alusel saab abi maksta kas ühekordse maksena või mitme maksena ning see jääb ka edaspidi ühekordseks makseks. Rahandusministeeriumi kirjad 31.10.2013 nr 03-04-06/46587, 22.08.2013 nr 03-04-06/34374, 27.08.2012 nr 03-04-05/6 -1006.

Pereliikmed on abikaasad, vanemad ja lapsed (lapsendajad ja lapsendatud lapsed) Art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikkel 2; Tööministeeriumi kiri 5. detsembrist 2012 nr 17-3/954. Tõsi, rahandusministeerium ei tunnistanud kunagi pereliikmeteks mitte ainult märgitud isikuid, vaid ka töötajaga koos elavaid vendi ja õdesid. Rahandusministeeriumi kiri 14.11.2012 nr 03-04-06/4-318. Samale järeldusele jõuti ka kohtuotsuses ja Leningradi oblastikohtu presiidiumi resolutsioon 1. oktoobrist 2013 nr 44g-33/2013. Samuti õnnestus kohtul tunnistada abikaasad pereliikmeteks eesmärgiga saada vanematelt vabastust üksikisiku tulumaksust ja kindlustusmaksetest. Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. detsembri 2010. aasta resolutsioon nr A56-14851/2010.

Hädaolukordade, loodusõnnetuste tõttu

Selline abi on ka täielikult vabastatud üksikisiku tulumaksust ja sissemaksetest punkt 8.3 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; subp. “a” punkt 3, osa 1, art. seaduse nr 212-FZ artikkel 9; subp. 3 lk 1 art. Seaduse nr 125-FZ 20.2. Tõsi, on selliseid nüansse:

• õnnetuse spontaanne iseloom tuleb dokumenteerida. Selleks peab ohver hankima vastava tõendi. Näiteks tulekahju korral - Venemaa eriolukordade ministeeriumi riiklikus tuletõrjeteenistuses. Tõepoolest, seaduse järgi on loodusõnnetuste ja hädaolukordadega seotud väljamaksed maksust vabastatud ning loodusõnnetuseks ei loeta tulekahju, mille on põhjustanud eelkõige süütamine või kannatanute tegevusetus. Rahandusministeeriumi kiri 08/04/2015 nr 03-04-06/44861;
• Üksikisiku tulumaksuvabastuse puhul ei ole vahet, kas see abi on ühekordne või mitmekordne. Lisaks on täielikult maksust vabastatud abi, mida makstakse töötajale seoses pereliikme surmaga loodusõnnetuse või muude erakorraliste asjaolude tagajärjel;
• Sissemaksetest vabastamiseks peab see olema ühekordne toetus, mida makstakse töötajale selle tõttu, et ta ise kannatas.

Füüsilisest isikust tulumaksust vaba rahaline abi ja piirmäära piires sissemaksed

Seoses lapse sünniga

Sellist materiaalset abi ei maksustata üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmakseid ainult siis, kui see ei ületa 50 000 rubla. iga lapse kohta ja makstakse esimese aasta jooksul pärast lapse sündi punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; subp. “c” punkt 3, osa 1, art. seaduse nr 212-FZ artikkel 9; punkt 3, osa 1, art. Seaduse nr 125-FZ 20.2.

Pöörake sellele funktsioonile tähelepanu. Määratud limiit on 50 000 rubla. kehtiv:

• sissemaksete eest - iga vanema suhtes;
• üksikisiku tulumaksu eest - mõlema vanema suhtes Rahandusministeeriumi kirjad 24.02.2015 nr 03-04-05/8495; föderaalne maksuteenistus, 28. november 2013 nr BS-4-11/21330@; resolutsioon 17 AAS 15.04.2015 nr 17AP-3132/2015-AK. See tähendab, et teie töötaja peab kinnitama, et teine ​​vanem ei kasutanud oma tööandja sellist mahaarvamist ära. Ja kuna vastutus üksikisiku tulumaksu eelarvesse ülekandmise õigeaegsuse ja täielikkuse eest lasub maksuagendiks oleval organisatsioonil, peab selle nõude täitmist jälgima just organisatsioon. Näiteks võite paluda töötajal esitada teisele vanemale väljastatud tõend vormil 2-NDFL, mis kinnitab, et talle rahalist abi ei makstud või maksti summas alla 50 000 rubla. Kui teine ​​vanem ei tööta, võite võtta koopia tema töötunnistusest, tõendi tööturuasutusest või lihtsalt kinnituse, et ta sellist abi ei saanud.

Seoses muude sündmustega (abielu registreerimiseks, raviks, koolituseks jne)

Kõigil muudel alustel rahalist abi ei maksustata üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksetega, kui see aasta kokku ei ületa 4000 rubla. ühele adressaadile I punkt 28 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; punkt 11, osa 1, art. seaduse nr 212-FZ artikkel 9; subp. 12 punkt 1 art. seaduse nr 125-FZ 20.2; Rahandusministeeriumi kiri 22.10.2013 nr 03-03-06/4/44144.

Kuigi on selline erand. Rahalist abi ravile ei tohi maksustada üksikisiku tulumaksuga täies ulatuses, kui punkt 10 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Föderaalse maksuteenistuse kiri 17. jaanuarist 2012 nr ED-3-3/75@:

• ravi tasuti pärast tulumaksu tasumist ettevõtte käsutusse jäänud vahendite kasutamise eest. Samas selgitas rahandusministeerium, et selle tingimuse täitmiseks peab organisatsioon tasuma tulumaksu täies ulatuses ja õigeaegselt. Siis leitakse, et tal on pärast maksude tasumist raha alles.

Tööandja makstav palk ei ole ainus töötamise stiimul. Üsna sageli saavad töötajad erinevate eluolude tõttu tasuta rahalist abi.

Olenevalt väljamakse suurusest ja eesmärgist võidakse selline tulu täielikult või osaliselt maksubaasist välja arvata.

Töötaja võib raskes elusituatsioonis vajada rahalist abi. Ettevõte, kes väärtustab oma töötajaid, püüab nende soove rahuldada rahaliselt võimalikul määral.

Taotlemise põhjuseks võib olla pereliikme surm, lapse sünd, terviseprobleemid, pulmad või ettenägematu loodusõnnetus. Selline tasu ei ole seotud kutseoskuste ja tehtava töö iseloomuga.

Abi ei maksta kunagi tehtud töö eest stiimulina. Lisaks on selline kogunemine oma olemuselt ühekordne.

Seadusandlus abi suurust ei ole kindlaks tehtud, mis ühel või teisel juhul välja antakse, seega määrab makse suuruse juhtkond lähtudes emotsionaalsest vajadusest. Tihti on selline tasu töölepingus ette nähtud ja see on lisatagatis, mis kaitseb töötajat ootamatute kulutuste eest.

Väga oluline on, et lisaabi sõnastus oleks äärmiselt selge, sest ebamäärased määratlused võivad tekitada maksuinspektsioonis kahtlust ning ettevõtte juhtkonda hakatakse kahtlustama maksubaasi alaväärtustamises.

Abi kogutakse töötaja avalduse ja olukorda kinnitavate dokumentide alusel.

Kas see on tulumaksuga maksustatav?

Kuna enamik finantsabi liike on üksikisiku tulumaksust vabastatud, peab raamatupidaja selle väljamakse vormistama võimalikult täpselt. Maksudest kõrvalehoidumise vältimiseks kehtestab seadusandlus olukordade täielik loetelu millal saab ettevõte töötajale sellist abi osutada.

Tulumaksuga maksustamata materiaalne väljamakse peab vastama mitmeid nõudeid:

1. Aastaks tekkepõhiselt arvutatud mittemaksustatav makselimiit ei tohiks ületada 4000 rubla. Kehtestatud normi ületavad summad maksustatakse üksikisiku tulumaksuga üldistel alustel. Soodusmiinimum on reguleeritud Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
2. Täielikult vabastatakse abi, mida antakse seoses lähisugulase (vanema, lapse, abikaasa) surmaga. Seda olukorda tuleb kinnitada asjakohaste dokumentidega (sugulustõend, surmatunnistus).
3. Loodusõnnetuse põhjustatud kahju korral peate maksuvabastuse kinnitamiseks esitama valitsusasutuste tõendid sellise nähtuse toimumise kohta.
4. Kui töötaja vajab abi terroristliku kahju tõttu, on vaja siseministeeriumi dokumentaalseid tõendeid.
5. Lapse sünd on ka põhjus kuni 50 000 rubla suuruse makse tegemiseks. See summa on juriidiliselt tulumaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217).
6. Ettevõte võib osutada abi, mida kasutatakse töötaja või tema pereliikmete ravi eest tasumiseks. See makse tehakse ettevõtte puhaskasumist.

Maksed, mis ei vasta ülaltoodud parameetritele, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga täies ulatuses. Samuti kaotavad dokumenteerimata sündmused automaatselt eelisseisundi.

Abi arvestamise kord kuni 4000 rubla ulatuses

Kui rahaline abi ei ületa 4000 rubla, ei mängi selle määramise põhjus erilist rolli. Sellist makset saab väljastada puhkusekingituse või lihtsa ergutusmaksena.

Ainus oluline on see see ei ületanud aasta algusest arvestatud kehtestatud sularaha limiiti.

Kui töötaja vahetab aasta jooksul töökohta, on ta kohustatud maksuvigade kõrvaldamiseks esitama uuele tööandjale tõendi vormil 2-NDFL. Võimalik, et ta sai rahalist abi juba aasta alguses, vastavalt sellele maksustatakse korduv piirmäära ületav väljamakse üldreeglite järgi.

Maksu tasumise tähtaeg

Kehtiva seadusandluse kohaselt on maksuagendid kohustatud alates aasta algusest arvestama tulumaksu kogu töötaja tulult tekkepõhiselt. Selle kogunemise hetk on raha tegeliku laekumise kuupäev.

Maksu arvutamisel on oluline parameeter abi tegeliku saamise kuupäev. Sularahalise sissetuleku puhul on selleks kuupäevaks sularaha väljamaksmise või summa töötaja kontole kandmise päev. Saadud tulult tuleb kanda üle üksikisiku tulumaks hiljemalt maksele järgneval päeval. Seda normi reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik, art. 226.

Kuidas abi saada

Rahalise abi saamiseks peab töötaja ettevõtte juhtkonda hetkeolukordadest teavitama. Selleks on ette nähtud raamatupidamisosakond vabas vormis avaldus.

Tekst peaks kõige täpsemalt kirjeldama rahalise abi saamise vajadust. Iga üksikjuhtumi puhul on taotlusele lisatud asjakohased ametlikud dokumendid, mis sündmust kinnitavad.

Mõnel juhul võib abi saada töötaja abikaasa või esindaja. Selleks on vaja ka tõendavate dokumentide paketti.

Materiaalse abi mõiste võib ametlikus allikas leida ainult Rostekhregulirovaniya 30. detsembri 2005. aasta korralduse nr 532-st GOST R 52495-2005, kuigi praktikas kasutatakse seda laialdaselt organisatsioonide kollektiiv- ja töölepingutes. maksu- ja tööseadusandlus. Selgitame välja, kas rahaline abi kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksuga (2017).

Rahaline abi kui sissetuleku liik

Selline toetus, erinevalt muudest sissetulekuliikidest, ei sõltu:

• töötaja tegevusest;
• organisatsiooni tegevuse tulemustest;
• tööperioodide tsüklilisusest.

Rahalise abi saamise põhjused võib jagada kaheks: üldised ja sihtotstarbelised. Seda antakse juhul, kui töötaja elus ilmnevad mis tahes asjaolud:

• aastapäev, erisündmus;
• raske rahaline olukord;
• hädaolukorrad;

Rahalise abi arvutamise aluste täielik loetelu ja nende summad on kehtestatud organisatsiooni regulatiivse (kohaliku) dokumendiga. Mõnel juhul, näiteks haiguse tõttu, määratakse rahalise abi suurus juhataja otsusega.

Finantsabi maksustamine

Peamine küsimus, mida raamatupidaja esitab, on see, kas rahalise abi eest tuleb tasuda üksikisiku tulumaks?

Igal liigil on üksikisiku tulumaksubaasi, aga ka kindlustusmaksete määramisel oma eripärad ja arvestuslikud tunnused. Üksikisiku tulumaks ja sissemaksebaas sõltuvad sellest, mille alusel rahalist abi anti. See on märgitud töötaja avalduses. Rahalise abi maksustamisel järgitakse samu põhimõtteid. Samas on tööandja rahaline toetus kas täiesti maksuvaba või ei maksustata summa piirini, mis oleneb alusest.

Ei maksustata

Selliste tulude loetelu on täpsustatud artiklis. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Eelkõige antakse 2019. aastal maksuvaba rahalist abi järgmistel juhtudel:

• töötaja või tema lähedase pereliikme surm;
• looduskatastroof;
• sanatooriumi- ja kuurordivautšerite ostmine Vene Föderatsiooni territooriumil (hüvitis olenevalt toetuse liigist, näiteks puuetega laste vanemate saatmiseks puhke- ja taastumiskohta);
• hädaolukord (terrorirünnak ja muud).

Maksustatud üle piirmäära

See kehtib üldise toetuse kohta, pakkudes:

• sünd, lapsendamine, eestkosteõiguse seadmine - mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta, kui see makstakse ühe aasta jooksul pärast sündi;
• osalise hüvitise summa sanatooriumi- ja kuurordivautšerite eest Vene Föderatsioonis kuni 4000 rubla ulatuses (võttes arvesse abi liiki, näiteks laste tervise toetamiseks raskete keskkonna- ja kliimatingimuste tõttu jne). );
• aastapäev, erisündmus (pulm) - kuni 4000 rubla;
• toetus raskes elusituatsioonis olevale töötajale, puhkus - kuni 4000 rubla.

Tuletame meelde, et rahalise abi piirmäär lapse sünni puhul on 50 000 rubla vanema kohta. Sellised selgitused esitas Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 08.07.2017 kirjas nr 03-04-06/50382. Varem pidasid ametnikud määratud summa piirmääraks nii vanemale kui ka eestkostjale.

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel tehakse rahalise abi mahaarvamine üldiselt kuni 4000 rubla üks kord, olenemata sellest, mitu korda toetust antakse.

Sissetulekukoodid ja materiaalse toetuse mahaarvamise koodid

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi koodid on fikseeritud föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/387@. Sõltuvalt rahalise abi alusest määratakse:

• materiaalse abi sissetuleku kood (föderaalse maksuteenistuse korralduse 1. lisa);
• mahaarvamiskood, mis pakub rahalist abi (Föderaalse maksuteenistuse korralduse 2. lisa).

Vaatame näidet. Tulekahju tagajärjel kaotas töötaja abikaasa, pikaajaline ravi ei andnud tulemusi, töötaja võttis eluolude tõttu puhkuse. Organisatsiooni juhi otsusega anti töötajale rahalist toetust:

• seoses loodusõnnetusega - 100 000 rubla;
• seoses abikaasa surmaga - 80 000 rubla;
• ravikulude hüvitis - 60 000 rubla;
• vastavalt kollektiivlepingule on põhipuhkuse võtmisel töötajal õigus saada toetust kahe palga ulatuses (töötasu ametikoha eest on 20 000 rubla), seega rahaline abi puhkuse eest oli 40 000 rubla.

Allpool käsitleme töötaja rahalise abi maksustamist 2019. aastal, samuti rahalist abi kuni 4000 (2019 maksustamine).

Kindlustusmaksete baasi arvutamine

Kui maksed on kajastatud mõnel aruandevormil, siis dokumentidevahelise kontrolli seoste punkti 3 alusel koostada selgitused vormide lahknevuste kohta. Näiteks 2-NDFL-i sertifikaadil märkimata mittemaksustatav tulu ja 6-NDFL-i vormil määratud maksete ülekannete kuupäevade kajastamine.

Lõpuks mõelgem välja, kas rahalise abi puhul tuleb maksta kindlustusmakseid või mitte.

Kindlustusmaksete baasi määramisel jäetakse toetussummad juriidiliselt välja samadel alustel kui üksikisiku tulumaksu arvutamise alus.

Dokumenteerimine

Kirjutasime sellest üksikasjalikult artiklis. Sellest leiate näidistaotlusi ja tellimusi.

Tuletame meelde, et registreerimiseks on vaja järgmisi dokumente:

• haigusjuhu esinemist kinnitavad dokumendid (sünnitunnistus, surmatunnistus, abielutunnistus, tervisearuanne jne);
• töötaja avaldus;
• juhataja korraldus.

Rahaline abi - kindlustusmakseid aastatel 2018-2019 ei kogune kõigil juhtudel. Millal on võimalik finantsabi eest kindlustusmakseid mitte nõuda? Ja millal on seda vaja teha? Kas töölt lahkunud töötajale rahalise abi maksmisel tuleb sissemakseid arvestada? Kuidas selliseid makseid dokumenteerida? Kuidas raamatupidamises ja maksuarvestuses finantsabi õigesti arvestada? Vastuseid neile ja teistele küsimustele käsitleme allolevas materjalis.

Millistel juhtudel on finantsabi kindlustusmaksetest vabastatud?

Finantsabi on kindlustusmaksetest vabastatud järgmistel juhtudel:

• Kui ühele töötajale antakse arveldusperioodi jooksul rahalist abi summas kuni 4000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 11, punkt 1).
• Kui rahalist abi antakse korraga hädaolukordadest, loodusõnnetustest, samuti terrorirünnakute tõttu kannatanud isikute materiaalse kahju hüvitamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1).
• Kui rahalist abi eraldatakse ühekordse väljamaksena töötaja pereliikme surma tõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 3, punkt 1).
• Kui organisatsiooni töötajale eraldatakse rahalist abi seoses lapse sünni või lapsendamisega (artikkel 422, punkt 3, punkt 1). Sellise abi summa tuleb eraldada esimesel aastal pärast sündi või lapsendamist ning maksustamata piirmäär on 50 000 rubla. Igal vanemal on õigus saada ülaltoodud summa (Rahandusministeeriumi kirjad 16. mai 2017 nr 03-15-06/29546, 16. november 2016 nr 03-04-12/67082, Tööministeerium 27.10.2015 nr 17-3/B-521 , 21.01.2015 nr 17-3/B-18 (punkt 1), 20.11.2013 nr 17-3/1926).

Kuidas vormistatakse rahalise abi eraldamine organisatsioonis?

Rahalise abi eraldamiseks peab juht andma erikorralduse. Abi vajavalt töötajalt nõutakse mis tahes vormis kirjutatud avaldust. Sellele tuleks lisada tõendavad dokumendid, milleks võivad olla lapse sünni- või lapsendamistunnistus, pereliikme surmatunnistus vms.

Maksedokumendis veerus “Maksebaas” peab raamatupidamine märkima juhi rahalise abi eraldamise korralduse numbri ja kuupäeva. Kui makseid tehakse osamaksetena, mitte ühekordse maksena, tuleks selline link lisada igasse maksedokumenti.

Kui rahalise abi suhtes kohaldatakse kindlustusmakseid

Kõigil muudel eelmises lõigus nimetamata juhtudel tuleb töötajatele antud rahalise abi eest maksta kindlustusmakseid. See norm sisaldub alajaotuses. 11 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422.

Näide

Omega LLC kollektiivlepingus on säte, mille kohaselt on organisatsiooni töötajatel õigus saada rahalist abi. Selle eraldamise otsustamine on juhataja eesõigus, kelle korralduses on märgitud vastavad summad.

2018. aasta veebruaris anti ettevõtte töötajale A.S. Tšižikovile tema avalduse kohaselt rahalist abi summas 29 000 rubla. abikaasa tasulise ravi eest raseduse ajal.

2018. aasta mais eraldati talle veel rahaline abi, kuid seoses lapse sünniga - 30 000 rubla ulatuses.

Sellest tulenevalt hakatakse kohustuslikku sotsiaalkindlustust maksma ainult alates 25 000 rubla. (29 000 - 4000), kuna esimesel juhul on mittemaksustatav summa 4000 rubla. Ja lapse sünni puhul välja antud rahalist abi ei pea üldse sissemakseid tegema, kui see ei ületa 50 000 rubla. Sel juhul on see 30 000 rubla.

MÄRGE! RF relvajõudvõimaldab mitte maksustada rahalise abi sissemaksed ravile.

Osamaksete tegemise tähtajad on järgmised: vastavalt art. punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 431 kohaselt on kindlustusmaksete maksja kohustatud need eelarvesse kandma hiljemalt tekkekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks.

Kas kindlustusmakseid arvestatakse, kui rahaline abi on oma olemuselt ühekordne?

Praktikas tuleb ette olukordi, kus rahalist abi antakse ühekordselt ja seda ei ole ette nähtud ei kollektiiv- ega töölepinguga. Selliste summade väljastamise aluseks on ainult juhi korraldus.

Sel juhul tuleb maksta kindlustusmakseid ka töötajate rahalise abi eest (summas üle 4000 rubla aastas) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 422 alapunkt 11, punkt 1).

Kas juba töölt lahkunud töötajatele tehtavatele maksetele tuleb kindlustusmakseid kohaldada?

Mõnel juhul peab organisatsioon endistele töötajatele rahalist abi maksma, näiteks raskete eluolude tõttu. Sel juhul ei ole vaja kindlustusmakseid koguda, kuna kindlustusmaksete arvutamise alus hõlmab tasusid, mida makstakse töölepingu või tsiviillepingu alusel kohustusliku kindlustusega isikutele (Venemaa maksuseadustiku artikli 420 punkt 1). Föderatsioon). Kuna eeltoodud kokkuleppeid endiste töötajate ja organisatsiooni vahel ei ole, siis puudub ka alus sissemaksete arvestamiseks.

Millistel tingimustel arvutatakse tööõnnetuste kindlustusmakseid?

Vigastusmaksete maksustamise objektid on väljamaksed, kui need on kooskõlas artikli 1 lõikega 1. 24. juuli 1998. aasta seaduse “Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustuslik sotsiaalkindlustus” nr 125-FZ p 20.1:

• töösuhete elluviimisel;
• tsiviillepingute täitmine, kui need sisaldavad klauslit selliste sissemaksete tasumise kohta.

Sub. 3, 12 lk 1 art. Seaduse nr 125-FZ punkt 20.2 määratleb materiaalse abi olemuse, mis on vabastatud vigastuste eest maksmisest. Sissemakseid ei koguta:

• kui rahalist abi antakse samal ajal erakorralistest asjaoludest, loodusõnnetustest või isikutest terroriaktide tõttu kannatada saanud materiaalse kahju hüvitamiseks (seaduse nr 125-FZ lõige 2, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2) ;
• kui rahalist abi eraldatakse ühekordse summana töötaja pereliikme surma tõttu (seaduse nr 125-FZ lõige 3, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2);
• kui organisatsiooni töötajale eraldatakse rahalist abi lapse sünni või lapsendamise tõttu (seaduse nr 125-FZ lõige 4, lõik 3, lõige 1, artikkel 20.2); sellise abi summad tuleks eraldada esimesel aastal pärast sündi või lapsendamist ja need ei tohiks ületada 50 000 rubla;
• kui rahalist abi anti välja muudeks vajadusteks ja selle summa ei ületanud 4000 rubla. töötaja kohta arveldusperioodi jooksul (seaduse nr 125-FZ alapunkt 12, punkt 1, artikkel 20.2).

Seega ei võeta arstiabi puhul töötajate vigastuste kindlustusmakseid arvesse samades olukordades, kus sellelt ei võeta muid kindlustusmakseid.

Kas töövigastuse kindlustusmakseid arvestatakse töölt lahkunud töötajate rahalise abi eest?

Mõnel juhul peab organisatsioon endistele töötajatele rahalist abi maksma. Kui sellist abi osutatakse töötajale, kes ettevõttes ei tööta, siis vigastuste kindlustusmakseid tasuma ei pea. Põhjus on lihtne: sellised isikud ei ole enam töösuhtes oma endise tööandjaga ning rahalist abi vastavalt art. Seaduse nr 125-FZ punkt 20.1 ei kuulu selliste sissemaksete maksustamise objektide loendisse.

Näide

Sigma LLC juhtkond otsustas anda rahalist abi oma endisele töötajale G.I. Likhovtsevile seoses tema naise surmaga. Makse summas 32 000 rubla. viidi läbi kaks kuud pärast Lihhovtsevi vallandamist. Selline rahaline abi ei kuulu kindlustusmaksete alla, seega pole vaja neid koguda.

Rahaline abi seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019

Eraldi on vaja öelda rahalise abi kohta seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019.

Fakt on see, et tööandja saab palgaeeskirjas loetleda töötajate lähisugulased, kelle surma korral töötajale rahalist abi makstakse. Näiteks võib see olla abikaasa, lapsed, vanemad, vanavanemad, äia, vennad/õed. Kindlustusmaksega rahalise abi hindamise kord sõltub aga sellest, kas surnud sugulane oli pereliige või mitte.

Rahaline abi seoses lähisugulase surmaga aastatel 2018-2019 ei kuulu kindlustusmaksete alla ainult juhul, kui need lähisugulased on perekonnaliikmed art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikkel 2 (vt Venemaa Tööministeeriumi 9. novembri 2015. aasta kirja nr 17-3/B-538). Selles perekonnaseadustiku artiklis loetakse pereliikmeteks ainult abikaasa, vanemad (sh lapsendajad) ja lapsed (ka lapsendatud lapsed). Seega kui tööandja maksab rahalist abi seoses näiteks vanaema või abikaasa või venna/õe vanemate surmaga, siis see rahaline toetus kuulub üldjuhul kindlustusmaksete alla.

Finantsabi 4000 rubla: maksustamine 2018-2019

Ja veel paar sõna materiaalse abi maksustamise kohta kuni 4000 rubla ulatuses. Rahaline abi 4000 rubla. — maksustamine aastatel 2018–2019 ei näe ette selle arvestamist üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramisel arvessevõetava tulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28).

Tulumaksu arvutamisel ei vähenda töötajate materiaalne abi maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23, artikkel 270). Samal ajal lubab Venemaa rahandusministeerium puhkuse eest makstud rahalist abi arvestada tööjõukulude osana. Tulumaksustamise eesmärgil ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel:

• Puhkuse eest makstud rahaline abi võetakse tööjõukuludes arvesse, kui selle maksmine on ette nähtud töölepingus (kollektiiv) või kohalikus määruses ja on seotud töötaja tööülesannete täitmisega (TMS § 255 punkt 25). Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 alapunkt 6, punkt 1, punkt 2, Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 2. septembrist 2014 nr 03-03-06/1/43912, dat. 22. oktoober 2013 nr 03-03-06/4/44144, 24. september 2012 nr 03- 11-06/2/129);
• muudel põhjustel makstud rahalist abi ei võeta maksukuludes arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 23, artikkel 270, punkt 2, artikkel 346.16).

Tulemused

Nii Vene Föderatsiooni maksuseadustik kui ka seadus nr 125-FZ sisaldavad kindlustusmaksetele mittekuuluvate maksete loendis mitut liiki finantsabi. Töötajatele antava mitteosamakselise rahalise abi hulgas on 2 rühma:

• ei maksustata täies ulatuses – need hõlmavad makseid, mis on tehtud seoses eriolukordade (nt loodusõnnetus, terrorirünnak, pereliikme surm) ilmnemisega;
• mittemaksustatav kuni teatud summa saavutamiseni - see on rahaline abi lapse sünniks (kuni 50 000 rubla) ja väljastatakse muudel põhjustel (kuni 4000 rubla).

Samuti ei kuulu sissemaksetele rahaline toetus, mida makstakse inimestele, kes ei ole väljamakse tegijaga töösuhtes.

Ja kohustus võtta vigastuste eest sissemakseid GPC lepingu alusel registreeritud töötajate sissetulekutelt (kui tehakse pensioni- ja ravikindlustusmakseid) tekib tööandjal ainult siis, kui selline kohustus on lepinguga ette nähtud.

Põhiküsimused:

• Millisel juhul on asutusel õigus maksta töötajatele rahalist abi?
• Millega tuleks arvestada erinevate materiaalsete abiliikide (isikutulumaks, kindlustusmaksed) maksustamisel?
• Kuidas raamatupidamises ja maksuarvestuses finantsabi kogunemist õigesti kajastada?

Rahalise abi väljamaksed peavad olema reguleeritud asutuse sisemiste aktidega:

• kollektiivleping;
• palgamäärused.

Kollektiivleping on organisatsioonis (sh eelarvelises) sotsiaalseid ja töösuhteid reguleeriv õigusakt, mis sõlmitakse töötajate ja tööandja vahel.

Kollektiivlepingus ja töötasustamise eeskirjades tuleb sätestada rahalise abi andmise alused, selle suurus sõltuvalt abi iseloomust, dokumendid, mida töötaja peab talle rahalise abi maksmiseks esitama, ja maksmise tingimused.

Vaatleme föderaalse eelarvelise tervishoiuasutuse "Sverdlovski piirkonna hügieeni- ja epidemioloogiakeskus" töötajatele rahalise abi maksmise korda käsitlevaid eeskirju (edaspidi rahalise abi maksmise korra eeskirjad).

Käesolev määrus määrab kindlaks FBUZ-i töötajatele nende sotsiaalsete probleemide lahendamiseks rahalise abi maksmise korra.

Rahalist abi asutuse töötajatele makstakse, kui asutuse käsutusse jääb pärast maksude tasumist rahalisi vahendeid (puhaskasumist) moodustatud piires. usaldusfond kalendriaastaks.

Tähtis! Materiaalse abi väljamakseid tehakse finants- ja majandustegevuse plaanis asutuse töötajate töötasudeks ettenähtud vahendite piires vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvete kulude majandusliku klassifikaatori vastavale artiklile.

Rahalise abi suurus määratakse vastavalt töötaja ametikohale, tema töökogemusele filiaali peaarsti või tema volitatud isiku kirjaliku korralduse alusel.

FBUZ-i töötajale saab rahalist abi maksta järgmistel juhtudel:

• endise töötaja (kes töötas asutuses üle 5 aasta) surma korral, samuti lähisugulaste surma korral surmatunnistuse alusel mitte rohkem kui 3 ametliku palga ulatuses;
• lapse sünnil lapse sünnitunnistuse alusel - kuni 3 ametliku palga ulatuses;
• seoses vara kaotsimineku või kahjustumisega loodusõnnetuse, tulekahju, varguse, veevarustuse, küttesüsteemide avarii ja muude asjaomaste ametiasutuste (kohalik omavalitsus, siseasjade, tuletõrje jne) tõendite alusel. - kuni 10 ametipalga ulatuses (olenevalt kahjust);
• suured pered, mittetöötavad pensionärid ja puuetega inimesed - mitte rohkem kui 3000 rubla ulatuses;
• haiglaraviks, vajadusel omal kulul raviks vajalike ravimite ostmiseks müügitšekkide ja arsti poolt kinnitatud haigla väljavõtte koopia alusel;
• seoses FBUZ-is vähemalt 10 aastat (5000 rubla ulatuses), vähemalt 15 aastat (10 000 rubla ulatuses) töötanud töötajate pensionile jäämisega;
• Eluasemetingimuste parandamiseks või eluaseme ostmiseks väljastatakse rahalist abi teenistuse kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistidele, kes on töötanud üle 10 aasta, rahaliste vahendite olemasolul alalise komisjoni otsusel, mis määrab kindlaks selle teostatavuse, suuruse ja korra. maksmiseks. Rahaline abi eluaseme parendamiseks tuleb kokku leppida asutuse peaarstiga;
• Rahalist abi saab töötajatele maksta muudel erijuhtudel, sõltuvalt rahaliste vahendite olemasolust ja alalise tariifikomisjoni otsusega.

Kuidas rahalise abi maksmiseks dokumente õigesti koostada?

Üldiselt võib rahalise abi andmise korra esitada järgmiselt (joonis 1).

Töötaja kirjutab rahalise abi saamiseks kirjaliku avalduse juhile, märkides ära abi otsimise põhjuse.

Taotluse vaatab läbi alaline komisjon

Väljastatakse korraldus rahalise abi andmiseks (positiivse otsuse korral)

Töötajale makstakse rahalist abi

Riis. 1. Rahalise abi andmise kord

Asutuse töötaja peab kirjutama rahalise abi saamiseks avalduse juhatajale, märkides ära abi otsimise põhjuse. Avaldusele tuleb lisada nimetatud põhjust kinnitavad dokumendid (lapse sünnitunnistus, pereliikme surmatunnistus vms).

Näide rahalise abi taotlusest

Föderaalse eelarvelise tervishoiuasutuse peaarst

Mishin V.A.

epidemioloog

Lipina S.I.

avaldus

Palun teil anda mulle rahalist abi seoses Lipina Anastasia Sergeevna lapse sünniga 20. jaanuaril 2015.

Lisa: sünnitunnistuse koopia.

28.01.2015 Lipina S. I. Lipina

Pärast seda vaatab taotluse läbi alaline komisjon. Positiivse otsuse korral annab tööandja kirjaliku nõusoleku. Selle otsuse alusel antakse rahalise abi andmise korraldus. Tellimuses on märgitud maksesumma, väljastamise aeg, allikas ja tasumise põhjus. Rahalise toetuse maksmise korra määruse kohaselt viidatakse punktile, mille alusel määratakse antud juhul väljamakse suurus ja maksmise põhjus.

Fragment rahalise abi maksmise korraldusest

Seoses lapse sünniga epidemioloog S. I. Lipina poolt föderaalse eelarvelise tervishoiuasutuse töötajatele rahalise abi maksmise korra eeskirjade punkti b alusel

MA TELLIN:

1. Koguge ja makske Svetlana Ivanovna Lipinale ühekordset rahalist abi summas 25 000 rubla. kuni 28.02.2015.

2. Määrata finantsabi arvutamise eest vastutama pearaamatupidaja T.V.Kuznetsova.

Põhjus: 1. S.I. Lipina isiklik avaldus.

2. Koopia sünnitunnistusest 20.01.2015 nr I-AV 3421576, mille on välja andnud Jekaterinburgi perekonnaseisuameti Kirovi osakond.

Föderaalse eelarvelise tervishoiuasutuse peaarst Mishin V. A. Mishin

Tellimusega on tutvutud:

Pearaamatupidaja Kuznetsova T. V. Kuznetsova 30.01.2015

Epidemioloog Lipina S. I. Lipina 30.01.2015

Makseallikaks on tavaliselt tulu teenivast tegevusest saadud sularaha.

Oluline detail! Rahalist abi makstakse kasumist, seega teeb otsuse puhaskasumi kasutamise kohta juhataja koos asutuse alalise tariifikomisjoniga. Pärast rahalise abi maksmise võimaluse üle otsustamist antakse korraldus taotlenud töötajale abi osutamiseks.

Üksikisiku tulumaksuga maksustamata rahalise abi summad 2015. aastal

Füüsilise isiku tulumaks 2015. aasta finantsabilt peetakse kinni arvestades Art. lõikes 8 sätestatud soodustusi. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik) järgmises järjekorras (joonis 2).

Riis. 2. Finantsabi andmise tunnused

Oluline meeles pidada! Muudel juhtudel ei peeta 2015. aasta materiaalse abi tulumaksu kinni, kui selle kogusumma kalendriaastas ei ületa 4000 rubla. iga töötaja kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 28). See tähendab, et maksu arvutamise alus sisaldab materiaalset abi summas, mis ületab 4000 rubla.

Seetõttu on rahalise abi maksmisel üle kehtestatud summade vaja arvestada ja kinni pidada üksikisiku tulumaks.

Materiaalse abi pealt üksikisiku tulumaksu määramise kord sõltub lähetuse põhjusest, olemusest (sotsiaalabi) ja dokumentide korrektsest vormistamisest.

Asutusel on õigus anda rahalist abi paljulapselistele peredele, mittetöötavatele pensionäridele ja puuetega inimestele (endised FBUZ-i töötajad) kuni 3000 rubla ulatuses vastavalt kollektiivlepingus sätestatud eeskirjadele ja juhistele. avalduse ja korralduse alusel.

Rahalist abi saab töötaja soovil rahaliste vahendite olemasolul anda ka muudel erijuhtudel alatise komisjoni otsuse alusel. Sel juhul väljastatakse ka maksekorraldus. Töötaja peab esitama dokumendid, mis kinnitavad tema vajadust rahalise abi saamiseks.

Mis liiki finantsabi on vabastatud eelarvevälistesse fondidesse sissemaksete tegemisest? Kuidas õigesti arvutada ja maksta kindlustusmakseid?

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi ja territoriaalsetesse kohustusliku ravikindlustusfondidesse" artikkel 7. (muudetud 23. mail 2015; edaspidi - föderaalseadus nr 212-FZ) kindlustusmaksete maksjate kindlustusmaksete maksustamise objektiks on maksed ja muud tasud, mis on kogunenud üksikisikute kasuks töösuhete, tsiviillepingute, mille esemeks on tööde tegemine, teenuste osutamine, autoritellimuslepingud ja muud sarnased lepingud.

Rahalise abi all mõeldakse tootmisväliseid väljamakseid (seda ei tehta töötajate tööülesannete täitmiseks) ja see on ühekordne.

Vastavalt sub. 3 lk 1 art. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9 mittemaksustatavad kindlustusmaksed on ühekordse rahalise abi summad:

• töötajale (vanemale, lapsendajale) esimese aasta jooksul pärast lapse sündi (lapsendamist), kuid mitte rohkem kui 50 000 rubla. iga lapse jaoks;
• töötajale seoses tema pereliikme surmaga;
• kodanikud seoses loodusõnnetuste, erakorraliste asjaoludega, et hüvitada neile tekitatud materiaalne kahju või tervisekahjustus;
• Vene Föderatsiooni territooriumil toimunud terrorirünnakute tõttu kannatanud kodanikud.

Märge! Finantsabi summalt, mis ei ületa 4000 rubla, ei maksustata üksikisiku tulumaksu. töötaja kohta majandusaasta jooksul. Alates summadest üle 4000 rubla. asutus peab arvestama ja tasuma kindlustusmakseid – see on sõnaselgelt sätestatud lõigus. 11 punkt 1 art. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9.

Samuti ei ületa tööandjate poolt töötajatele antava rahalise abi summa 4000 rubla. töötaja kohta arveldusperioodi kohta, ei kehti vigastuste hüvitamise sissemaksed. Kui rahalise abi summa ületab 4000 rubla. Vigastuste kindlustusmaksed tuleks tasuda töötajalt.

Kui organisatsioon seda asjaolu arvesse ei võta, tekib kindlustusmaksete võlgnevus. Kontrolli käigus hindavad inspektsioonid eelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete hilinemise eest ja rahatrahvi seaduserikkumise eest.

Parandame vea. Kui leiate rahalise abi tekkearvestuses vea (üle 4000 rubla töötaja kohta kalendriaastas), peate lisama täiendavad kindlustusmaksed, kandma need üle ja esitama ajakohastatud arvutused vastavatesse fondidesse.

Tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete osas peate juhinduma 24. juuli 1998. aasta föderaalseadusest nr 125-FZ (muudetud 1. detsembril 2014) „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste vastu õnnetused ja kutsehaigused" (edaspidi föderaalseadus nr 125-FZ). Seega kajastatakse kindlustusmaksetega maksustamise objektiks kindlustusvõtjate poolt kindlustatu kasuks töösuhete ja tsiviilõiguslike lepingute raames kogunenud väljamaksed ja muud tasud, kui kindlustusvõtjal on tsiviilõigusliku lepingu kohaselt kohustus kindlustusmaksetega maksustada. maksma kindlustusandjale kindlustusmakseid. Föderaalseaduse nr 125-FZ artiklis 20.2 on sätestatud ühekordse rahalise abi väljamaksed, mis antakse välja samadel alustel, mis on loetletud artiklis. föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 9 kohaselt ja nende suhtes ei kohaldata kindlustusmakseid.

Kuidas kajastada raamatupidamises rahalise abi teket?

Eelarveasutuse täistööajaga töötajatele materiaalse abi maksmise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatorile sisalduvad KOSGU 211 alajaotises "Palgad".

Tähtis! Rahalise abi summasid ei saa seostada tööde ja teenuste maksumusega, see tähendab, et materiaalse abi arvutamiseks ei saa kasutada kontot 2.109.61.211 “Palgakulud valmistoodete, tööde, teenuste maksumuses” – see loetakse veaks. . Rahalise abi summad tuleb kanda kontole 2.401.20.211 "Palgakulud" rubriigis "Finantstulemus".

Vaatleme finantsabi tekke kajastamise korda raamatupidamises.

Olukord 1. Asutuse töötaja Vassiljev sai pensionile jäämise puhul rahalist abi summas 10 000 rubla.

Raamatupidamisdokumentides kajastuvad järgmised kanded:

Deebetkonto 2.401.20.211 Krediidikonto 2.302.11.730 - 10 000 rubla;

rahalise abi summalt, mis ületab 4000 rubla, peetakse kinni üksikisiku tulumaks ((10 000 rubla - 4000 rubla) × 13%):

Deebetkonto 2 302 11 830 Krediidikonto 2 303 01 730 - 780 rub.;

• kindlustusmakseid võeti rahalise abi summa eest, mis ületas 4000 rubla, vastavalt Art. Föderaalseaduse nr 212 artikkel 9:

a) sotsiaalkindlustusfondi (FSS; (10 000 rubla - 4000 rubla) × 2,9%):

Deebetkonto 2.401.20.213 Krediidikonto 2.303.02.730 - 174 rubla;

b) pensionikindlustusfondi (PFR), kindlustusosa ((10 000 rubla - 4 000 rubla) × 22%):

Deebetkonto 2.401.20.213 Krediidikonto 2.303.10.730 - 1320 rubla;

c) föderaalsele kohustuslikule ravikindlustusfondile (FFOMS; (10 000 rubla - 4 000 rubla) × 5,1%):

Deebetkonto 2.401.20.213 Krediidikonto 2.303.07.730 - 306 rubla;

d) tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed ((10 000 rubla - 4 000 rubla) × 0,2%):

Deebetkonto 2.401.20.213 Krediidikonto 2.303.06.730 - 12 rubla;

Töötaja Vassiljevile väljastati kassast rahaline abi (10 000 rubla - 780 rubla (isikutulumaks)):

Deebetkonto 2.302.11.830 Krediidikonto 2.201.34.610 - 9220 hõõruda.

Olukord 2. Epidemioloog S. I. Lipina sai seoses lapse sünniga ühekordset rahalist abi summas 25 000 rubla.

See kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Seoses lapse sünniga kogunenud rahaline abi:

Deebetkonto 2 401 20 211 Krediidikonto 2 302 11 730 - 25 000 hõõruda.

Vastavalt kehtivale seadusandlusele ei maksustata sellist materiaalset abi üksikisiku tulumaksuga ja selle pealt ei pea tasuma kindlustusmakseid;

• kassast väljastati rahaline abi töötaja Lipina S.I.-le:

Deebetkonto 2 302 11 830 Krediidikonto 2 201 34 610 - 25 000 hõõruda.

Olukord 3. FFBUZi endine töötaja V.I. Volkova, kes on pensionil, taotles rahalist abi. Korralduse alusel määrati talle rahaline abi summas 3000 rubla.

Asutuse poolt endistele töötajatele kogunenud töötasud, hüvitised ja muud sotsiaalmaksed kajastuvad konto 302 63 730 krediidis. Eelarveasutuse pensionäridele materiaalse abi maksmise kulud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatorile sisalduvad alajaotises 263 "Sotsiaaltoetused".

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

kogunenud rahaline abi:

Deebetkonto 2 401 20 263 Krediidikonto 2 302 63 730 - 3000 rubla.

Rahalise abi summa aasta jooksul ei ületa 4000 rubla, seega kogunenud summalt ei maksustata üksikisiku tulumaksu ega kindlustusmakseid;

asutuse kassast väljastati rahalist abi endisele töötajale:

Deebetkonto 2 302 63 830 Krediidikonto 2 201 34 610 - 3000 rubla.

___________________

Me soovitame. Rahalise abi kajastamiseks palgakokkuvõttes (vt joonist) saate kasutada mitut tüüpi finantsabi arvutamist ja konfigureerida programmis iga liigi jaoks vajaliku algoritmi, et finantsabi raamatupidamises õigesti kajastada. Seejärel kajastatakse kokkuvõttes erinevate tekketüüpide puhul ühekordse sotsiaaltoetuse summad, pensionäridele - asutuse endistele töötajatele antava rahalise abi suurus, võtmetöötajatele muudel põhjustel kogunenud rahalise abi summa (põhineb rahalise abi maksmise korra eeskirjad). Lisaks sõltuvad üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja finantsabi kindlustusmaksete kogumise programmi sätted tekkeviisist.

Riis. 3. Ettevõtlustegevusest tingitud rahalise abi laekumiste kokkuvõte, hõõruda.

Koodeksist tuleneb, et tüübi 204 järgi ei maksustata ühekordset abi (lapse sünni puhul) üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmakseid.

Tekketüüp 168 on rahaline abi pensionäridele. Siin võetakse arvesse endistele töötajatele tehtud makseid ja FFBUZ kassasse sularaha laekumise taotluses isiklikult föderaalse riigikassa kontolt märgime KOSGU 263 “Sotsiaalkindlustus”.

Tekkepõhine tüüp 152 on konfigureeritud nii, et maksustamisele ei kuulu ainult rahalise abi summad, mis ei ületa 4000 rubla. Seda tüüpi makseid kasutatakse võtmetöötajatele rahalise abi kogumiseks. Sularaha kassas vastuvõtmise avalduses ja tšekiraamatus märgitakse eelarve majandusklassifikaatori kood 211 KOSGU.

2 küsimust teema kohta

Kas toetuste ja puhkusetasude arvutamisel tuleks arvestada rahalist abi?

Puhkusetasu arvutamisel võetakse arvesse kõiki palgasüsteemis ette nähtud makseliike. Rahaline abi ei kuulu töötajate tasustamise süsteemi mõiste alla, mistõttu ei ole seda vaja puhkusetasu arvutamisel arvestada. Kõik muud väljamaksed, mis ei ole seotud töötasuga, ei osale keskmise töötasu arvutamisel. Arvestusse ei võeta:

• toetused ja muud sotsiaalmaksed;
• rahaline abi, kingitused ja muud palgaga mitteseotud maksed.

Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922 (muudetud 15. oktoobril 2014) kinnitatud keskmise töötasu arvutamise korra üksikasjade määrusele. keskmise töötasu arvutamiseks on võetud arvesse igat liiki väljamakseid, mis on ette nähtud asjaomase tööandja kohaldatava töötasusüsteemiga, olenemata nende maksete allikatest, ja arvesse ei võeta sotsiaalmaksed ja muud töötasuga mitteseotud maksed (materiaalne abi, toidu-, sõidu-, koolitus-, kommunaal-, puhkuse- jms kulude tasumine). Seetõttu ei võeta puhkusetasu arvutamisel rahalist abi täielikult arvesse.

Juhtkonna äranägemisel pakuvad mõned organisatsioonid töötajatele lisaks puhkusele rahalist abi.

Kui näiteks organisatsiooni juhtkond maksis töötajatele igakuist tervisehüvitist, siis oletame, et summas 1000 rubla. ja see oleks sätestatud töötasumääruses, siis see tuhat läheks keskmise töötasu arvestamisel arvesse.

Aga kui see on teatud summa, mis antakse parimale töötajale ergutusmeetmena, siis räägime väljamaksest, mis ei ole kuidagi seotud keskmise palga arvestamisega puhkusetasu arvestamiseks.

______________________

Kas ajutise puude hüvitiste arvutamisel tuleb keskmise töötasu hulka arvata rahaline abi?

Oletame, et töötaja oli haiguslehel alates 02.02.2015 kuni 02.10.2015.

2013. aastal maksti talle rahalist abi 30 000 rubla ulatuses. lapse sünnil ja 2014. aastal - 10 000 rubla ulatuses. haiglaravi jaoks. Ajutise puude hüvitiste arvutamisel töötaja 2013.–2014. aasta keskmise töötasu alusel. maksed välistatud, mis ei ole Kindlustusmakseid arvutatakse:

• 2013. aastaks - rahaline abi summas 30 000 rubla;
• 2014. aastaks - rahaline abi summas 4000 rubla.

Artikli 1 lõike 1 alusel. 29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ (muudetud 31. detsembril 2014) "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega" artikli 14 alusel arvutatakse ajutise puude hüvitis kindlustatud isiku keskmine töötasu, mis on arvestatud ajutise puude tekkimise aastale eelnenud kahe kalendriaasta kohta. Haiguspuhkuse hüvitiste arvutamise keskmine töötasu hõlmab kõiki kindlustatud isiku tehtud makseid, mille eest arvutatakse kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni föderaalsesse sotsiaalkindlustusfondi vastavalt artiklile. 9 Föderaalseadus nr 212-FZ.

Sellest järeldub, et 2013.-2014. aasta töötaja keskmise töötasu põhjal. välistatud on maksed, mille eest kindlustusmakseid ei võetud (materiaalne abi 2013. aastal 30 000 rubla, 2014. aastal 4000 rubla).

________________________

Kasumi maksustamise eesmärgil vähendab maksumaksja saadud tulu art 1 punkti 1 alusel tehtud kulutuste summa võrra. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Tuleb arvestada, et vastavalt artikli lõikele 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 kohaselt ei võeta maksubaasi määramisel arvesse kulutusi töötajatele antava rahalise abi summadena. Seega ei võeta kasumimaksustamisel arvesse rahalise abi summasid, olenemata sellest, kas need on töölepingus ette nähtud või mitte.

järeldused

• Kollektiivlepingus peavad olema sätestatud kõik rahalise abi andmise alused ning töötasustamise regulatsioon sätestab rahalise abi maksmise juhud, selle suuruse ja maksmise tähtajad.
• Raamatupidamisel on õigus nõuda rahalise abi väljamaksmise aluseks olevaid dokumente.
• Asutus peab looma alalise komisjoni, kes koos juhiga otsustab rahalise abi maksmise, kui töötajad seda raskes elusituatsioonis taotlevad.
• Rahalist abi asutuse töötajatele makstakse puhaskasumi arvelt pärast maksude tasumist asutuse käsutusse jäävate rahaliste vahendite olemasolul.
• Materiaalse abi maksustamine üksikisiku tulumaksuga 2015. aastal tuleks läbi viia vastavalt Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Rahalise abi summad, mis ei kuulu kindlustusmaksete alla, on sätestatud artiklis. Föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9.
• Finantsabi ja maksustamine peavad olema raamatupidamis- ja maksudokumentides õigesti kajastatud.

S. S. Velizhanskaya, föderaalse eelarveasutuse "Sverdlovski oblasti hügieeni- ja epidemioloogiakeskus Jekaterinburgi linna Oktjabrski ja Kirovski rajoonis" pearaamatupidaja asetäitja