Laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadud materiaalne kasu. Laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästudelt saadud materiaalsete hüvede maksustamine üksikisiku tulumaksuga

Tänapäeval peavad kõik hüvitised olema maksustatud teatud maksudega. See kehtib ka erinevate laenude kohta. Intressita laenuga on aga asjad erilised.

Tarbimis- ja muudel laenudel on tänapäeval lai valik erinevaid nüansse. Igal aastal muutub see kättesaadavuse tõttu üha populaarsemaks.

Paljud pangad pakuvad oma klientidele laenuteenuseid üsna soodsatel tingimustel. Lisaks on laenu andmine võimalik nii era- kui ka juriidilistele isikutele.

Seega, kui laenu väljastatakse juriidilistele isikutele, peab see punkt kajastuma raamatupidamise aastaaruandes.

Mida peate teadma

Sellest tulenevalt peab sellist laenu väljastav juriidiline isik aruandes märkima raha ülekandmise fakti. Saadud intressidelt tuleb tasuda kasumimaks.

Kuid mõnel juhul on intressivaba laen. Sel juhul pole materiaalset kasu praktiliselt ühelegi osapoolele.

Sel juhul tuleb finantsaruannete koostamine läbi viia erilisel viisil.

Samal ajal on intressi maksmise fakti puudumisel vaja see hetk regulatiivdokumentides vastavalt märkida.

Tuleb märkida, et maksuhaldur jälgib hoolikalt seadusandlike normide täitmist. Rikkumiste avastamisel võidakse määrata rahatrahv. Mõnel juhul on tegevus täielikult keelatud.

Esialgsed kontseptsioonid

Eraldi tasub kaaluda küsimust, mida tähendab mõiste “materiaalne kasu”.

Materiaalne hüve tähendab selles kontekstis üksikisiku tulumaksuga (NDFL) maksustamise objekti.

Hetkel on selle väärtus meie riigis 13%. See soodustus tähendab, et laenuvõtja ise säästab intressidelt – kuna erinevatel põhjustel pole vaja intressi maksta.

Laen ise tähendab teatud rahasummat, mis väljastatakse laenuvõtjale eelnevalt kindlaksmääratud tingimustel.

Kõik need lepitakse eelnevalt kokku ja kinnitatakse hiljem erikokkuleppega.

Sellest lähtuvalt on laenusaaja ja laenuandja kohustatud järgima kõiki konkreetse intressivaba laenulepingu sätteid.

Täna on sellise lepingu vormistamise küsimus seadusega määratud. Peate eelnevalt mõistma kõiki õigusnorme.

Pealegi, kui intressivaba laenuleping ei ole koostatud vastavalt teatud regulatiivsetele dokumentidele, tunnistatakse see lihtsalt kehtetuks.

Kõik vastuolulised olukorrad tuleb lahendada kohtus. Kõige sagedamini võetakse laenu:

• võlgade refinantseerimiseks;
• eluaseme ostmine.

Millal see tekib

Samuti on oluline arvestada, et materiaalne kasu ei teki ainult teatud põhitingimuste täitmisel.

Need hõlmavad peamiselt järgmist:

Kõigil muudel juhtudel, mis ei kuulu ülaltoodud olukordade alla, peate tasuma materiaalsete hüvede maksu.

See punkt määratakse igal juhul rangelt individuaalselt. Eriti oluline on märkida, et intressivaba laenu materiaalsete hüvede maks erineb oluliselt Vene Föderatsiooni residentide ja mitteresidentide jaoks.

Seda küsimust käsitletakse üksikasjalikult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Selle määra suurus on näidatud järgmiselt:

Sellest tulenevalt võimaldab kogu terminoloogiaga tutvumine teil vältida mitmesuguseid raskusi ja raskusi.

Esiteks võimaldab tutvumine ennetada teie enda õiguste rikkumist.

Õiguslik alus

Materiaalse hüve saamise küsimust reguleeritakse vaadeldaval juhul spetsiaalsete regulatiivdokumentidega. Peamine neist on Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Artikkel nr 212 kajastab materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel maksubaasi suuruse määramise tunnuste täielikku loetelu.

Suhteliselt hiljuti võeti vastu mõned materiaalsete hüvedega seotud muudatused. Kõik need on loetletud 05/02/15 föderaalseaduses nr 113-FZ.

Mitte vähem olulised dokumendid on Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks. See sisaldab ulatuslikku loendit artiklitest, mille raames toimub lepingu koostamise protsess.

Laenulepingu alusel materiaalsete hüvede arvutamise tunnused

Materiaalse kasu arvutamise algoritmil on teatud nüansid. See punkt on eriti oluline erinevate organisatsioonide jaoks. Saadaval on laenulepingu vorm.

Selle probleemiga on otseselt seotud palju peensusi ja keerulisi hetki. Põhiküsimused, mida kaaluda:

• millist valemit kasutatakse;
• intressita laenul;
• eelisintressiga;
• üksikisiku tulumaks (NDFL);
• töötajaga;
• organisatsioonide vahel;
• kui laen on välisvaluutas.

Millist valemit kasutatakse?

Laenu kasutamise iga kuu viimasel päeval on materiaalsete hüvede arvutamiseks standardvalem.

Hetkel näeb valem välja selline:

laenusumma × (2/3×Vene Föderatsiooni Keskpanga intressimäär – kehtestatud laenuintress) / päevade arv aastas × kasutuspäevade arv

See valem on standardne ja seda kasutatakse peaaegu kõigil juhtudel ilma eranditeta. Seega kehtib see ainult rublades saadud laenude kohta.

Välisvaluutas laenude puhul kasutatakse erinevaid arvutusmeetodeid. Lisaks lihtsale valemile saate arvutada spetsiaalses kalkulaatoris.

Paljudel ressurssidel on vastavate arvutuste tegemiseks spetsiaalsed programmid.

Intressita laenuga

Seega, kui see sõlmitakse eraisikuga kui laenuandjaga, siis materiaalset kasu ei teki (kui ta ei ole ettevõtja).

Kuid isegi kui kodanik on ettevõtja, kuid väljastas laenu väljaspool oma põhitegevuse vormi, siis jällegi materiaalset kasu ei saa.

Kuid enne sobivat tüüpi laenu väljastamist on vaja tegeleda materiaalsete hüvede tekkimise küsimusega.

Selliste pealt maksude tasumata jätmine võib kaasa tuua päris tõsiseid raskusi. Maksuteenistus jälgib tähelepanelikult asjakohaste õigusaktide täitmist.

Soodusintressiga

Laenulepingu intresside materiaalne kasu võib olla erineva suurusega. Kuid see tekib ka soodusintressimäärade korral.

Video: materiaalne kasu intressivaba laenust

Selle punktiga tasub arvestada. Materiaalsete hüvede ja ka nendelt maksude arvutamine toimub tavapärasel viisil.

Üksikisiku tulumaks (NDFL)

Üks olulisemaid küsimusi on see, kuidas materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu kinni pidada ja ümber arvutada.

Sellega seoses on vaja meeles pidada järgmisi põhipunkte:

Laenulepingu alusel materiaalsete hüvede puhul on kohustuslik märkida üksikisiku tulumaksukood.

Töötajaga

Materiaalsete hüvede kogunemine töötajatele laenudest sõltub:

• kehtestatud intressist;
• laenu kestus.

Organisatsioonide vahel

Ka juriidilised isikud annavad üksteisele intressiga laenu. Kuid samal ajal on võimalik ka kaks erinevat laenuvormingut:

• huvi;
• intressivaba.

Sõltuvalt sellest arvutatakse materiaalse kasu suurus standardvalemi abil.

Kui laen on välisvaluutas

Välisvaluutas väljastatud laenu materiaalse kasu suuruse arvutamise algoritm koguneb juhul, kui määr on alla 9%.

Seega, kui laen ise on intressivaba, ei ole arvutuse ise tegemine keeruline. Üks võimalus arvutamiseks on kasutada veebikalkulaatorit.

Arvutusprotsess ise on järgmine:

• minge ülaltoodud aadressile;
• Sisestame laenu enda peamised parameetrid:

1. Summa.
2. Vastuvõtmise kuupäev.
3. Laenu saava eraisiku staatus (resident või mitteresident).
4. Laenu liik (intressiga või intressivaba).

• Klõpsake arvutamise nuppu.

Materiaalse kasu arvutamine on suhteliselt lihtne protsess. Kuid sellel on mõned olulised omadused. Oluline on neid uurida.

Maksuametnikud ei maga. Nad jälgivad kõiki alusetu rikastumise juhtumeid. Alates 2012. aastast on kasutusel mehhanismid, mis sunnivad laenuvõtjat vabatahtlikult tasuma makse madalate laenuintresside pealt. Nii et madalate intressimäärade pealt ei saa kuidagi kokku hoida.

Mis see on ja millal see tekib?

Tihti tuleb ette olukordi, kus laenuvõtja ja laenuandja vahel sõlmitud lepingus ei ole laenu intressimäärasid kehtestatud.

See ei tähenda, et investor (MFO, krediidiasutus, tööandja) kannab omavahendeid tasuta, tasuta. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 809 arvutatakse intress sel juhul refinantseerimismäära alusel, mille keskpank on kehtestanud tasumata summa osa või kogu koormise tasumise päeval.

Tegelikult võib laen olla intressivaba ehk võrdne nulliga. Investorid eelistavad kaubelda "lojaalse" intressimäära üle 0, 1, 2, 3, 4 või enam protsenti. Nendel tingimustel nõustub laenusaaja sõlmima vastastikku kasuliku lepingu. Kuid mitte iga Vene Föderatsiooni kodanik ei tea selle protsessi maksutagajärge.

Intressivaba laenu saamisel ilmneb uus mõiste, mis kajastub raamatupidamises (maksu)arvestuses kui “Materiaalne kasu”. Materiaalne kasu intressivaba laenust tekib siis, kui laenuandjaks on juriidiline isik, üksikettevõtja. Kui laen väljastatakse ettevõtjalt, kuid mitte ettevõtlustegevuse raames, siis ei kuulu ka intressitulu arvestusele.

Maksuteenistuse jaoks pole oluline mitte ainult laenuandja maksustaatus, vaid ka laenu eesmärk. Näiteks kui laenuraha väljastatakse uue kinnisvara ostmiseks, on kliendil õigus saada hüvitist kinnisvara mahaarvamise näol.

Millisest materiaalsest kasust me siis räägime? Peate lihtsalt meeles pidama, et Vene Föderatsiooni kodanik saab oma eksisteerimise jooksul üks kord vara mahaarvamist.

Vene Föderatsiooni maksuresidendid on kohustatud sooduslaenu kasutamise eest tasuma maksu. Maksuseadustiku kohaselt ei tunnustata selliseid isikuid mitte ainult Venemaa kodanikena, vaid ka välismaalasena, kes viibib Venemaa territooriumil aasta jooksul järjest 183 kalendripäeva.

Materiaalsed hüved kuuluvad arvestusse, kui laenulepingus “ilmuvad” mitte esemed, vara, vaid raha.

Vastupidi, teatud juhtudel ei ole põhjust intressisäästu arvutada:

• Kui laenuandja on eraisik, siis isegi üksikettevõtja. Aga sel juhul pole raha ette nähtud ettevõtlusprojektide elluviimiseks.
• Eeldusel, et laenusaaja soovib laenusumma kulutada uue kodu ostmiseks, maatükile maja või suvila ehitamiseks.
• Kui lepingu esemeks on ainult raha, mitte asju ega vara.

Valem ja näited

Materiaalne kasu loetakse siis, kui laenusummade kasutamisele kehtestatud intressimäär on väiksem kehtivast refinantseerimismäärast.

Sellest tulenevalt ei teki alati maksekohustust. Kehtib, kui lepingus märgitud intress on väiksem või võrdne viimase näidetega veeruga. Loomulikult tuleb aritmeetiliste toimingute reprodutseerimisel arvestada laenuosa tasumise kuupäevaga. Keskpanga andmetel peetakse baasmäära kehtivaks.

Maksubaas = põhimäär * 2/3 * võlasumma * kapitaliseeritud intress.

Video: selle arvutamise kontseptsioon ja kord

Intressita laenu materiaalsete hüvede arvestus

Materiaalne kasu on seotud sooduslaenu intresside säästmisega.

Praegu on intress, millelt maksustatakse, rublamaksete puhul 7% ja välisvaluuta laenude puhul 9%. Sissetulekut materiaalsetest hüvedest arvestatakse perioodi lõpus, osa laenu tasumise hetkel.

Selle arvutamiseks peate kasutama mitut valemit:

• arvutada alla kirjutatud laenulepingu tingimuste alusel kantud intressisumma

%=Laenu kogusumma* Lepingujärgne intressimäär /368 * laenu kasutamise päevade arv;

• arvutada intressimääraga kaks kolmandikku praegusest keskpanga refinantseerimismäärast

%2/3=Laenu kogusumma* Intressimäär, mis põhineb kahel kolmandikul refinantseerimismäärast, arvutatuna laenu tagasimakse kuupäeval /368 * laenuvahendite kasutamise päevade arv;

• arvutada materiaalset kasu

MV=% (kaks kolmandikku keskpangast) - % (vastavalt kokkuleppele).

Soodusintressiga

Tingimused: Töötaja on ettevõtte poolt heaks kiidetud intressivaba laenu saamiseks summas 110 tuhat rubla. Rahasummad väljastatakse sularahas, tagasimakseperiood on ette nähtud kahes osas: 60 - esimene kasutusperiood ja 50 tuhat rubla - teine ​​kuu.

Sündmuste tulemus:

31. augustil 2015 tasutakse esimene osamakse ja samal ajal kogutakse kogu summalt materiaalset hüvitist 100 tuhande rubla ulatuses. Laenatud raha kasutamise tähtaeg on 31 päeva.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Materiaalse hüvitise suurus korrutatakse 35 protsendiga. Seega tuleb tasuda üksikisiku tulumaks:

845,51*35%=295,92

30.09.2015 lõppmakse tasumisel tekib vajadus varalise hüvitise arvestamiseks. Arvutamine toimub summalt, mis on võrdne 50 tuhande rublaga, ja septembri 30 kalendripäeva kohta.

60 000*8,25%*30/366=243,44

Tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaks:

243,44*35%=85,204

Üksikisikute vahel

Intressi säästmine kui üksikisiku maksumaksja kasumi teenimise viis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga.

Eraisikutega sõlmitud lepingute intressisäästu arvestamise tingimused on järgmised:

• Arvestus tehakse osa laenu tasumise, kogu summa tagasimaksmise päeval.
• Eelarvesse makstav summa sõltub konkreetsel kuupäeval kehtivast baasintressist, laenusummast ja laenuvahendite kasutamise päevade arvust.
• ILI raames laenuvahenditest eluaseme või maa ostmisel ei võeta üksikisiku tulumaksu 35 protsendiga ega arvestata materiaalset hüvitist. Arvelduste lõpetamise aluseks on föderaalse maksuteenistuse tõend tehtud maksu mahaarvamise kohta.

Juriidiliste isikute vahel

Juriidilistele isikutele on kasulik saada intressivaba laenu: nad saavad sellelt ürituselt majanduslikku kasu.

Sel juhul ei kuulu laenatud vahendid maksubaasi “korvi”. Materiaalseid hüvitisi ei arvestata. Laenatud vahenditelt ei maksta tulumaksu ega käibemaksu.

Üksikisiku tulumaks

Töötaja palgast arvatakse maha üksikisiku tulumaks. Töötaja jaoks on eelarvesse makstava tulu tavapäraseks määraks 13 protsenti. Sooduslaenu väljastamisel materiaalset kasu saades on intress 35 protsenti.

Vastutus mahaarvamiste eest lasub tööandjal. Ainult tema peab esitama aruande teostatavate raamatupidamisarvestuste kohta. Töötajal on õigus teada, kuhu tema töötulu kulutatakse.

Andmed mahaarvamiste kohta edastatakse maksuhaldurile aruandeperioodi lõpus. Kui laenuvõtjal ei ole alalist töökohta, täidab ta maksudeklaratsiooni iseseisvalt.

1. aprilliks tuleb riigieelarvesse tasuda kõik maksud, sealhulgas üksikisiku tulumaks. Vastasel juhul määratakse maksumaksjale trahv ja viivis.

Füüsilisest isikust maksumaksja peab olema ettevaatlik intressivaba lepingu alusel raha laenatud raha saamisel. Peate teadma mitte ainult oma õigusi, vaid ka kohustusi. Üks neist on üksikisiku tulumaksu tasumine intressisäästudelt. Seda peab teadma iga maksumaksja!

"Finantsleht. Piirkondlik number", 2008, N 12

Materiaalne hüvitis on eraldi sissetulekuliik, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 kohaselt võib see ilmneda järgmistel juhtudel:

intresside kokkuhoid organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt laenatud (krediidi)vahendite kasutamiseks, välja arvatud tehingud pangakaartidega pangakaardi andmise lepingus kehtestatud intressivaba perioodi jooksul;

kaupade (töö, teenuste) soetamine tsiviillepingu alusel üksikisikutelt, organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes on maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvad;

väärtpaberite ostmine turuhinnast madalama hinnaga.

Seega tekib materiaalne kasu, kui eraisik omandab õiguse midagi omada või käsutada soodsamatel tingimustel, kui on kehtestatud kõigile teistele ostjatele või tarbijatele.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 kohaselt tuleb materiaalsete hüvede kujul saadav tulu kaasata üksikisiku tulumaksu maksubaasi. Artikli lõikes 1 loetletud materiaalsete hüvede vormis tulu maksubaas. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212 on määratletud järgmiselt:

laenuks võetud (krediidi)vahendite kasutamise intressimäära ületamine rublades, mis on arvutatud 3/4 Venemaa Panga poolt nende vahendite laekumise päeval kehtestatud kehtivast refinantseerimismäärast, üle lepingutingimuste alusel arvestatud intressi suurus;

laenuks võetud (krediidi)vahendite kasutamise intressisumma välisvaluutas väljendatud summa, mis on arvestatud 9% aastas, üle lepingutingimuste alusel arvestatud intressisumma.

Laenatud (krediidi)vahendite saamisel intresside säästuna väljendatud materiaalsete hüvede vormis tulu saamisel maksubaasi määrab maksumaksja lõigetes määratud tähtaegade jooksul. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 kohaselt, kuid vähemalt üks kord artikliga kehtestatud maksustamisperioodi jooksul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216.

Kui maksumaksja saab tulu lõigetes nimetatud materiaalsete hüvede vormis. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 kohaselt on maksubaas määratletud kui identsete (homogeensete) kaupade (tööde, teenuste) hinna ületamine, mille on müünud ​​maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvad isikud tavatingimustel isikutele, kes ei ole üksteisest sõltuvad identsete (homogeensete) kaupade (tööde, teenuste) müügihindadest maksumaksjale.

Kui maksumaksja saab tulu lõigetes nimetatud materiaalsete hüvede vormis. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 kohaselt on maksustamisbaas määratletud kui väärtpaberite turuväärtuse ületamine maksumaksja tegelike kulude summast, mis määratakse kindlaks, võttes arvesse väärtpaberite turuhinna kõikumise maksimumpiiri. nende omandamiseks.

Väärtpaberite turuhinna ja väärtpaberite turuhinna kõikumise ülempiiri määramise korra kehtestab väärtpaberiturgu reguleeriv föderaalorgan.

Mõelgem materiaalsete hüvede liikidele.

Materiaalne kasu intresside säästmisest

Kui raha laekus intressivaba laenulepingu alusel, säästab laenuvõtja intressimaksete arvelt, seega saab tulu, millelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Materiaalne kasu intresside säästmisest tekib ka juhul, kui laenulepingu või krediidilepingu tingimused näevad ette intressi maksmist, kuid nende väärtus on alla 9% (välisvaluutas laenu puhul) või 3/4 Panga intressimäärast. Venemaa refinantseerimismäär, mis on kehtestatud laenatud raha laekumise kuupäeval (rublalaenu jaoks).

Märge! Alates 1. jaanuarist 2008 võetakse rublades laenatud (krediidi)vahenditelt materiaalse kasu arvutamisel arvesse Venemaa Panga refinantseerimismäära tulu tegeliku laekumise kuupäeval. Lisaks peavad maksuagendid määrama maksubaasi, lähtudes laenatud (krediidi)vahendite saamisel intresside säästmisest saadavast materiaalsest kasust, ning arvutama, kinni pidama ja üle kandma kinnipeetud maksu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi.

Seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustikus tehtud muudatustega ei kajastata materiaalsete hüvede kujul saadavat tulu materiaalse tuluna, mis saadakse laenu (krediidi) vahendite uueks ehitamiseks või soetamiseks kasutatud intresside säästmisel. Vene Föderatsiooni territooriumil asuv elamu, korter, tuba või osa (aktsiad) neis, kui maksumaksjal on vastavalt lõigetele õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist. 2 lk 1 art. 220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seega sõltub laenuvahendite kasutamise intresside säästmisest saadava materiaalse kasu suurus diskontomäärast. Materiaalne kasu tekib siis, kui laenatud vahendite intress on alla 3/4 raha laekumise päeval kehtivast refinantseerimismäärast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212).

Maksustamisperioodil intressisäästu näol saadud materiaalse kasu suurus on soovitatav arvutada järgmises järjekorras: esiteks määratakse laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intressimakse summa 3/4 alusel. Venemaa Panga poolt rublafondide jaoks kehtestatud refinantseerimismäärast (alates 9% välisvaluutast aastas) vastavalt valemile:

C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) päeva,

kus C1 on intressimakse summa, mis põhineb 3/4 Venemaa Panga kehtivast refinantseerimismäärast raha väljamaksmise päeval;

Zs - maksustamisperioodi vastava arvu päevade kasutuses olevate laenatud (krediidi)vahendite summa;

Ptsb - intressisumma, mis moodustab 3/4 Venemaa Panga praegusest refinantseerimismäärast rubla laenatud vahendite laekumise kuupäeval;

D - päevade arv, mille jooksul laenatud raha on maksumaksja kasutuses alates laenu (krediidi) väljastamise päevast kuni intressi maksmise või laenu (krediidi) summa tagasimaksmise päevani.

Seejärel lahutatakse saadud summast C1 laenu (krediidi)lepingu tingimuste kohaselt tasutud intressisumma - C2. Sel juhul arvutatakse laenusaaja poolt lepingutingimuste alusel tasutud intressisumma, võttes arvesse vastavas lepingus sätestatud selle tasumise korda. Maksubaas määratakse sellest tuleneva positiivse erinevuse summas tehtud mahaarvamisest: C1 - C2 = Мв.

Näide 1. 1. veebruaril anti organisatsiooni töötajale laenu summas 50 000 rubla. kolmeks kuuks 5% aastas. Vastavalt lepingutingimustele tasub laenusaaja intressid samaaegselt laenusumma tagasimaksmisega organisatsiooni kassasse 30. aprillil. Venemaa Panga kehtestatud refinantseerimismäär eraisikule laenatud vahendite väljastamise kuupäeval on 10%.

Arvutame välja materiaalse kasu suuruse.

1. Määrame laenuraha kasutamise intressimakse suuruse, lähtudes 3/4 Venemaa Panga kehtestatud refinantseerimismäärast:

C1 = Zs x Ptsb x D/365,

kus Zs = 50 000 rubla;

Ptsb = 3/4 x 10% = 7,5%;

D = 28 + 31 + 30 = 89 (päevad);

C1 = 50 000 x 7,5% x 89: 365 = 914,38 (RUB).

1. Määrame tasutud intressi suuruse vastavalt laenulepingu tingimustele: C2 = 50 000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (rub.).
2. Arvutame materiaalse kasu suuruse: Mv = C1 - C2 = 914,38 - 609,59 = 60,95 (rub.).
3. Maksusumma arvutame siis, kui üksikisik saab tulu materiaalsete hüvede kujul: üksikisiku tulumaks = 60,95 rubla. x 35% = 21 hõõruda.

Kui lepingutingimuste kohaselt tasub laenusaaja laenu (krediidi) kasutamise eest intressi laenu (krediidi) tagasimaksmise hetkel ja see kuupäev langeb järgmisele maksustamisperioodile, siis varalise kasu arvestamine ning maks tehakse 31. detsembril.

Materiaalne kasu kaupade ostmisest

Selline varaline kasu tekib siis, kui ostu-müügitehinguid tehakse artiklis nimetatud vastastikusest sõltuvate isikute vahel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 20, näiteks kui organisatsioon müüb oma töötajale kaupu turuhinnast madalama hinnaga. Sissetulekuks materiaalsete hüvede näol on tegemist toote (töö, teenuse) maksumaksjale müümise hinna ja identse toote (töö, teenuse) turuhinna vahega.

Vastavalt lõigetele. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 kohaselt on tulu tegelik saamise kuupäev kaupade ostmise, tööde tegemise või teenuste osutamise päev. Üksikisiku tulumaks peetakse kinni erinevate määradega: Vene Föderatsiooni maksuresidentidele - 13%; isikutele, kes seda ei ole - 30%.

Kui maksu kinni pidada ei ole võimalik, on maksuagent kohustatud ühe kuu jooksul alates kauba (töö, teenuste) tegelikust müümisest vastastikku sõltuvatele isikutele kirjalikult teavitama oma registreerimise koha maksuhaldurit.

Näide 2. Mööblit tootv organisatsioon müüs oma toodangu (kabineti) valmistooteid oma töötajale 5000 rubla eest. Tavaliselt müüb ta selliseid kappe turuhinnaga 6000 rubla. Oletame, et töötajal ei ole õigust tavapärastele maksusoodustustele.

Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse selle kapi maksumuse vahe, millega see töötajale müüdi, ja kolmandatest isikutest ostjatele müümise maksumusest. See vahe on 1000 rubla. (6000-5000 rubla).

Töötajalt kinnipeetav maksusumma on 130 rubla. (1000 hõõruda x 13: 100).

Materiaalne kasu väärtpaberite ostmisest

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 142, 143 sätestavad, et väärtpaber on dokument, mis vastavalt kehtestatud vormile ja kohustuslikele andmetele tõendab varalisi õigusi, mille teostamine või üleandmine on võimalik ainult esitamisel. Väärtpaberite hulka kuuluvad: valitsuse võlakirjad, võlakirjad, vekslid, tšekid, hoiuse- ja säästusertifikaadid, esitajapanga hoiuraamatud, konossemendid, aktsiad, erastamisväärtpaberid ja muud dokumendid, mis on väärtpaberiseadustega või nende poolt ettenähtud viisil hinnatud väärtuslikeks paberid

Väärtpaberite (ostetud vastavalt 22. aprilli 1996. aasta föderaalseadusele nr 39-FZ “Väärtpaberituru kohta”) omandamisest saadud materiaalne kasu tekib:

kui väärtpaberid saadi tasuta;

kui väärtpabereid osteti turuhinnast madalamate hindadega.

Kauplemise korraldajate kaudu ringlusse lubatud emissiooniklassi väärtpaberite ja investeerimisfondide investeerimisosakute turuhinna arvutamise kord kinnitati Föderaalse Väärtpaberituru Komisjoni 24. detsembri 2003. a otsusega N 03-52/ps.

Väärtpaberite soetamisest saadava materiaalse kasu näol saadud tulult maksu arvutab ja maksab maksuagent väärtpaberite üksikisikule müümisel.

Kui maksumaksja saab tulu väärtpaberite soetamisest saadava varalise kasu näol, määratakse maksubaasiks väärtpaberite turuväärtuse ületamine, mille määramisel võetakse arvesse väärtpaberite turuhinna kõikumise ülempiiri. üle maksumaksja tegelike kulutuste summa nende soetamiseks. Maksumaksja materiaalsete hüvede vormis tulu laekumise kuupäev on väärtpaberite soetamise päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 3, punkt 1). Nimetatud tulu maksubaasi arvutamisel tuleks väärtpaberite turuväärtus määrata vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 26. jaanuari 2005. aasta kirjale N 03-05-01-04/11 tehingu kuupäeval. , kuna ostja otsustas selle lõpule viia just sel kuupäeval.

Väärtpaberite tasuta võõrandamisel on maksustatav tulu selliste väärtpaberite turuväärtusega võrdne materiaalne kasu, kuna nende soetamiskulud on null.

Väärtpaberite ostmisel maksu arvutatakse ja tasutakse 13% (mitteresidentidele - 30%) määraga. Üksikisiku tulumaksu mõistes on tulu tegeliku laekumise kuupäev väärtpaberite soetamise päev.

Kui maksu kinni pidada ei ole võimalik, on maksuagent kohustatud sellest kuu aja jooksul kirjalikult teatama oma registreerimise koha maksuhaldurile.

Kui varalist kasu saadakse tsiviillepingu alusel teistelt isikutelt väärtpaberite soetamisest, toimub maksu arvutamine ja tasumine maksumaksja elukohajärgses maksudeklaratsioonis.

Näide 3. Aktsiaseltsi töötaja ostis 10 oma firma aktsiat hinnaga 2000 rubla. tükk. Nende väärtpaberite turuväärtus tehingu toimumise päeval, arvestades turuhinna maksimaalset kõikumispiiri, on 3000 rubla. aktsia kohta.

Töötaja materiaalne hüvitis on 10 000 rubla. .

Maksukonsultant

JSC "BKR-Intercom-Audit"

Viimati värskendatud 2019. aasta märtsis

Mis on materiaalne kasu?

Kõik teavad, et maksumaksja tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13% (näiteks tööandja peab palgalt kinni 13% üksikisiku tulumaksu). Paljud aga isegi ei kahtlusta, et mõnikord ei maksta makse mitte ainult saadud, vaid ka säästetud raha pealt. Näiteks kui võtsite intressivaba laenu või madala intressimääraga laenu (alla piirmäära, millest räägime hiljem), siis saite maksuseadustiku kohaselt kaudset tulu (säästdes laenuintressid) ja peab sellelt tulult maksu tasuma. Seda kaudset tulu nimetatakse materiaalseks kasuks.

Näide: Lugovoi S.V. Võtsin tööandjalt intressivaba laenu. Alates laenu saamise hetkest Lugovoy S.V. tulu tekib materiaalse hüve näol, millelt makstakse kinni.

Materiaalne kasu tekib madala intressimääraga laenu (krediidi) saamisel, kaupade (töö, teenuste) ostmisel isikutelt ja organisatsioonidelt, kes on teie suhtes üksteisest sõltuvad, samuti väärtpaberite ostmisel turuhinnast madalama hinnaga. Selles artiklis käsitleme ainult laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadavat materiaalset kasu, kuna see juhtum on kõige levinum.

Materiaalse kasu suurus

Vaatame, millistel juhtudel ja millises summas (laenu või laenu saamisel) võib teil olla sissetulekuid materiaalsete hüvede näol.

Materiaalne kasu tekib, kui laenuintress on alla piirmäära, mis on võrdne 2/3 refinantseerimismäärast. Praegu on refinantseerimismäär võrdne panga baasintressiga – 9% (2017. aasta juuni keskpaiga seisuga). Vastavalt sellele on alates 2017. aasta maist välja antud laenude piirmäär 6% (2/3 * 9%). Seega, kui võtate nüüd laenu alla 6% aastas, saate materiaalse hüve, millelt makstakse kinni.

Märkused: Aastatel 2012 kuni 2015 Refinantseerimismäär oli 8,25%. Alates 1. jaanuarist 2016 vastab refinantseerimismäär Venemaa Panga baasintressile. Selle väärtus muutus 11-lt 9,25%-le.
Välisvaluutas laenude piirmäär 2017. aastal ei muutunud ja jääb 9% tasemele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 212).

Materiaalse hüve suurus võrdub piirmäära ja laenulepingujärgse intressi vahega, mis on korrutatud laenusumma ja laenu tähtajaga.

Materiaalne kasu = (piirmäär - lepingu määr) x laenusumma x (laenu tähtaeg päevades / 365 päeva)

Sel juhul arvestatakse materiaalset hüvitist igakuiselt kogu laenuperioodi vältel ning selle arvutamisel tuleb arvestada kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismääraga (p 212 alapunkt 1, p 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 7, punkt 1).

Näide: 1. juunil 2017 väljastas organisatsioon oma töötaja Sidorenko A.E. intressivaba laen summas 500 000 rubla. 2017. aasta juuni piirmäär on 6% (2/3 * 9%).
Sellest lähtuvalt on juunis materiaalse hüvitise suurus: 6% * 500 000 rubla. * 30/365 (päevade arv juunis)= 2466 hõõruda.

Näide: Bukina DG. Võtsin 1. juunil 2017 tööl laenu 5% aastas summas 1 000 000 rubla. Piirmäär 2017. aasta juuni seisuga oli 6% (2/3 * 9%).
Juuli materiaalne hüvitis arvutatakse järgmiselt: (6% – 5%) * 1 000 000 * 30/365 (päevade arv juunis)= 822 rubla.

Näide: Drozdov V.B. juunis 2017 väljastas tööandja laenu intressimääraga 8% aastas summas 350 000 rubla. Piirmäär 2017. aasta juuni seisuga oli 6% (2/3 * 9%). Kuna laenulepingu kohane intressimäär on üle 2/3 refinantseerimismäärast, siis Drozdov V.B. materiaalset kasu ei maksta.

Materiaalsete hüvede maksustamine

Vastavalt artikli lõikele 2 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, materiaalsed hüved maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 35%. Üldreeglina on tööandja, kellelt krediit või laen võeti, maksu kinni pidama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Näide: Raduga LLC andis Kosolapom A.S. intressivaba laenu ja pidas tema palgast kinni materiaalseid hüvesid 35% määraga. Kosolapogoy A.S. mingeid kohustusi maksuameti ees ei ole.

Kui tööandjalt materiaalse hüve vormis tulu ei laekunud või tööandja ei pidanud maksu kinni, peate maksuhaldurile iseseisvalt esitama 3-NDFL-i deklaratsiooni ja deklareerima maksu (punkt 4, punkt 1, punkt 6, artikkel 228).

2016. aastal tehti aga maksuseadustikus muudatusi, mis lihtsustasid maksumaksja aruandlusprotsessi juhtudel, kui nad peavad ise tasuma maksu materiaalsetelt hüvedelt (kui maksu ei pidanud kinni maksuagent). Alates 2016. aastast ei ole enam vaja 3-NDFL-i deklaratsiooni esitada, peate lihtsalt ootama maksuhalduri teatist ja tasuma makse vastavalt sellele teatisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 punkt 6). 29. detsembri 2015. aasta seaduse N 396-FZ artikli 4 8. osa). Lisaks pikendasid need muudatused maksude tasumise tähtaega 1. detsembrini (3-NDFL-i järgi oli see kuni 15. juulini).

Näide: 2017. aasta jaanuaris osales Baskakova O.P. võttis tööandjalt laenu intressimääraga 5% aastas. Kuu aega hiljem läks ta rasedus- ja sünnituspuhkusele, mistõttu ei olnud tööandjal võimalik tema palgast materiaalseid hüvitisi kinni pidada. 2018. aastal tuleb Baskakoval oodata maksuameti teade ja tasuda maks 1. detsembriks 2018. 2017. aasta 3-NDFL-i deklaratsiooni iseseisvaks täitmiseks materiaalsete hüvede vormis saadud tulu deklareerimiseks O.P. Baskakova. pole nõutud.
3-NDFL-i deklaratsioon tuleb esitada maksuametile jaanuarist kuni 30. aprillini 2016 ning maks tasuda 15. juuliks 2016.

Viimasel ajal on laialt levinud kaupade müük avalikkusele laenuga. Ja vähesed ostjad kahtlustavad, et sellises olukorras võib neil olla sissetulek, mida nimetatakse materiaalseks kasuks. Lisaks võib selline soodustus tekkida näiteks siis, kui organisatsiooni töötaja saab laenu, aga ka muudes olukordades. Selles artiklis vaatleme näiteid selle kohta, mis on materiaalne kasu, millal see võib ilmneda ja mida tuleb sel juhul teha.

Mis on materiaalne kasu?

1) organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside sääst (v.a tehingud krediitkaartidega krediitkaardilepingus kehtestatud intressivabal perioodil);

2) kaupade (tööde, teenuste) ostmine tsiviillepingu alusel üksikisikutelt, organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes on ostja suhtes vastastikku sõltuvad;

3) väärtpaberite ostmine turuhinnast madalama hinnaga.

Seega tekib materiaalne kasu olukordades, kus üksikisik omandab õiguse midagi omada või käsutada soodsamatel tingimustel, kui on kehtestatud kõigile teistele ostjatele või tarbijatele.

Oluline on mitte segi ajada materiaalseid hüvesid mitterahalise tuluga. Neid maksustatakse erinevate üksikisiku tulumaksumääradega, kuid sellest räägime allpool lähemalt. Mitterahalise sissetuleku näideteks on organisatsioonide või üksikettevõtjate osaline või täielik tasumine üksikisiku eest kaupade (töö, teenused) või omandiõiguste (nt kommunaalkulud, toit, vaba aeg, koolitus) eest, üksikisiku kauba kättesaamine või tegevuse eest. tema huvid mõne või teoste osas, teenuste osutamine tasuta.

Nüüd vaatame üksikasjalikult iga materiaalse kasu tüüpi.

Säästke intressi pealt

See on üks levinumaid materiaalsete hüvede liike. Vastavalt lk. 1 ese 2 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Intressi kokkuhoid tekib juhtudel, kui eraisikule antakse laen või krediit, mille intress on väiksem kui seadusega kehtestatud miinimum. Rublafondide puhul on minimaalne intressimäär 3/4 Venemaa Keskpanga kehtestatud refinantseerimismäärast. Alates 26. detsembrist 2005 on see kehtestatud 12%, mis tähendab, et miinimumsumma on 9% (12% x 3/4). Välisvaluuta puhul on miinimumsumma muutumatu ja on alati 9%.

Seega on täna eraisikute poolt laenu- või krediidilepingu alusel saadud raha puhul miinimummäär 9%. Kui lepingujärgne määr on madalam, saab laenuvõtja tulu materiaalsete hüvede kujul.

Näide 1.

Organisatsioon andis oma töötajale laenu summas 100 000 rubla. 1 aasta, tasudes 4% aastas. Sellisel juhul on sääst 5% (9 - 4). Sissetulekud materiaalsete hüvede kujul on 5000 rubla. (RUB 100 000 x 5%). Selliste materiaalsete hüvede puhul on üksikisiku tulumaksumäär 35% ( punkt 2 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Maksusumma on 1750 rubla. (5000 RUB x 35%).

Oletame, et nimetatud laenu antakse 3 kuuks (jaanuarist märtsini), mis on 90 kalendripäeva. Siis on maksusumma 432 rubla. (1750 RUB / 365 päeva x 90 päeva).

Oletame nüüd, et lepingus on igakuine laenu tagasimakse: 30 000 rubla. esimese kahe kuu jooksul ja 40 000 rubla. viimasele. Laenulepingujärgsete intresside tasumine toimub iga kuu viimasel päeval. Vastavalt lk. 3 lk 1 art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik laenu (krediidi)lepingute alusel materiaalsete hüvede vormis tulu tegeliku laekumise kuupäeva loetakse nendelt intresside tasumise päevaks.

Seega 100 000 rubla. on üksikisiku käsutuses 31 päeva (70 000 RUB – 28 päeva ja 40 000 RUB – 31 päeva). Selle alusel on jaanuarikuu materiaalne hüvitis 424,66 rubla. (100 000 RUB x 5% / 365 päeva x 31 päeva), veebruar – 268,49 RUB. (70 000 RUB x 5% / 365 päeva x 28 päeva), märts – 169,86 RUB. (40 000 RUB x 5% / 365 päeva x 31 päeva). Kogutulu materiaalsete hüvede näol on 863,01 rubla. Maksu tuleb tasuda 302 rubla ulatuses. (863,01 RUB x 35%).

Kui krediit või laen võetakse elamu, korteri või nende osa(de) ostmiseks Vene Föderatsiooni territooriumil, arvestatakse materiaalse kasu pealt üksikisiku tulumaks sel juhul 13% määraga. ( punkt 2 art. 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Näide 2.

Organisatsioon andis oma töötajale intressivaba laenu 2 aastaks summas 1 500 000 rubla. korteri ostmiseks. Laen tagastati pärast määratud perioodi. Siinkohal tuleb silmas pidada, et laenu(krediidi)lepingutest tulenevate varaliste hüvede maksubaasi määramine toimub vähemalt kord aastas ( lk. 2 lk 2 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seega on materiaalne kasu 135 000 rubla. aastas (1 500 000 RUB x 9%), on üksikisiku tulumaks 17 550 rubla. iga aasta kohta (135 000 RUB x 13%). Tuleb meeles pidada, et kodu ostmisel saab Vene Föderatsiooni maksuresidendist üksikisik oma tulult kohaldada kinnisvaramaksu mahaarvamist, mida maksustatakse 13% määraga. Seetõttu ei pruugi sellises olukorras makse maksta.

Kui aga sihtlaenu (krediidi) summa ületab tegelikult eluaseme ostmiseks kulunud summa, liigitatakse ülemakstud vahendid muuks otstarbeks kasutatavaks. Sihtotstarbelise laenu (krediidi) muuks otstarbeks kasutatavate summade intresside säästmisest saadav materiaalne kasu arvutatakse intressimääraga 35% ( Punkt 1 Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 31. märtsist 2005 nr 03-05-01-04/78).

Raamatupidamises kajastatakse organisatsiooni poolt töötajatele väljastatud laenud konto 73-1 “Arveldused personaliga muude toimingute eest”, alamkonto “Arveldused antud laenude pealt” deebetis. Kui laenuvõtja on kolmas isik, siis kasutatakse kontot 58-3 “Finantsinvesteeringud”, alamkontot “Antud laenud”. Intress arvestatakse töötajalt maha konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” ja konto 73-1 krediteerimise teel. Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine töötaja soovil - Deebet 70 Krediit 68. Organisatsiooni tegevustulu laenult kogunenud intresside kujul - Deebet 73-1 või 58-3 Krediit 91-1.

Nagu me juba ütlesime, on viimasel ajal eriti populaarseks muutunud programmid laenuga kaupade ostmiseks. Tavaliselt on nende intressisumma vähemalt 9%. Samas on ka intressivabad laenuprogrammid. Reeglina on need ette nähtud kalli toote ostmisel 30% sissemakse ja laenu tagasimaksmisega kuue kuu või aasta jooksul.

Näide 3.

Üks eraisik ostis jaanuaris 500 000 rubla väärtuses auto. Omandamise päeval maksis ta 200 000 rubla, ülejäänud 300 000 rubla. makstakse 30 000 rubla. igakuiselt 10 kuu jooksul. Seega on esimesel kuul materiaalne hüvitis 2293,15 rubla. (300 000 RUB x 9% / 365 päeva x 31 päeva). Teise eest – 1864,11 rubla. (RUB 270 000 x 9% / 365 päeva x 28 päeva) jne. Selle tulemusel on materiaalsete hüvede vormis sissetulekute kogusumma 12 309,04 rubla ja sellelt makstav maks on 4 308,16 rubla. (RUB 12 309,04 x 35%).

Pange tähele, et intresside lisamine kauba hinna sisse ei mõjuta tulu ega maksu suurust. See on tingitud asjaolust, et sellised tegevused ei kajastu ostu-müügilepingus ja laenulepingus. On ka juhtumeid, kus panga poolt antav laen ei ole intressivaba, vaid müüja maksab ostja eest intressi ise. Sel juhul tekib mitterahaline tulu.

Erandid reeglitest

Materiaalseid hüvesid ei teki juhul, kui saadakse laenu allikatest, mis ei ole juriidilised isikud või üksikettevõtjad, näiteks riigiasutustelt või kohalikelt omavalitsustelt. Eelkõige selgitas Vene Föderatsiooni rahandusministeerium, et kui sundrändajad saavad eluaseme ostmiseks intressivaba laenu tagasimakse alusel, rahastatakse seda föderaaleelarvest. Sellega seoses ei kuvata tulu materiaalsete hüvede kujul ja seega ka üksikisiku tulumaksu objekti ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 16. septembrist 2005 nr 03-05-01-03/90).

Lisaks ei teki materiaalset kasu juhtudel, kui eraisik käsutab krediidiliini alusel antud krediidivahendeid intressivabalt krediitkaardilepinguga kehtestatud intressivaba perioodi jooksul ( lk. 1 punkt 1 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul on oluliseks tingimuseks kogu krediidiliini võlasumma tagasimaksmine enne intressivaba perioodi viimast päeva ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 5. oktoobrist 2005 nr 03-05-01-04/286). Seda sätet kohaldatakse ka maksekaardi omanikule laenu andmisel tema pangakontol rahaliste vahendite ebapiisava või puudumise korral - arvelduskrediit ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 10. novembrist 2005 nr 03-00-10/40).

Vastutavad rahalised vahendid kui varjatud laenuvorm

Kujutagem nüüd ette teistsugust olukorda. Organisatsiooni töötaja saab 1. aruande eest 10 000 rubla. kuuks ajaks kaupade ja materjalide ostmiseks. Siin on võimalikud kolm olukorda: töötaja ei ole kuu lõpus arveldussummat kulutanud, kulutanud osaliselt või täielikult.

Fakt on see, et maksukontrolli käigus võivad inspektorid kvalifitseerida aruandluse esitamise katseks varjata laenulepingut ( Föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon nr F03-A51/03-2/2720, 24. detsember 2003). Arvestuslike summade täieliku kulutamise korral maksuteenistuse esindajatel selliseid küsimusi tõenäoliselt ei teki. Kui raha täielikult ära ei kuluta, siis kõik oleneb sellest, kui suur on tagastatavate summade jääk ja kui sageli see juhtub. Olukorrad, kus summad tagastatakse täiesti kulutamata, on kõige ebaselgemad ning inspektori otsus võib sõltuda ka nende esinemise sagedusest ja sellest, mis eesmärgil raha kontole väljastati. Näiteks kui töötaja ei saa osta haruldast toodet, mille järele on suur nõudlus, on see mõjuv põhjus ja kontoritarvete ostmiseks väljastatud arveldusväärsete summade tagastamine näeb välja hoopis teistsugune.

Sarnane olukord võib tekkida ka töötaja lähetuse jaoks raha väljastamisel. Vastavalt Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korra punkt 11, heaks kiidetud Venemaa Keskpanga 04.10.93 kirjaga nr 18, sularaha väljastamine arvelduslähetustega seotud kulude katteks toimub ärireisijatele võlgnetavate summade piires. Näiteks kui tööreisi tulemuste põhjal välja antud 50 000 rublast. Kui kulutatud on vaid 10 000 rubla, siis on vaja võimalusel lähetatud töötajale väljastatud summat üksikasjalikult põhjendada raamatupidamise väljavõtte ja arvestusega.

Ja viimane juhtum, kui aruannet on võimalik kvalifitseerida laenuks: summade väljastamine aruande vastu, et vältida sularahalimiidi ületamist organisatsiooni kassas. Raha väljastatakse tavaliselt üheks päevaks ja tagastatakse täies mahus.

Kõigis vaadeldavates olukordades saab organisatsioon end kaitsta järgmisel viisil. Esiteks ei ole arvestatavad summad laen, kuna vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 807 Laenulepingu alusel lähevad vahendid laenusaaja omandisse. Aruandlussummade väljastamisel on töötajal tööandja ees võlgnevus, mille viimane saab töötasult sisse nõuda. Teiseks on puudu laenuleping ise, kusjuures vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 808 see tuleb sõlmida kirjalikult. Ja kolmandaks, laenulepingu alusel saadud raha saab laenuvõtja kulutada oma äranägemise järgi ning aruandekohustuslikke summasid saab kulutada eranditult tellimuses märgitud eesmärkidel.

Kes maksab üksikisiku tulumaksu?

Mida peaks tegema inimene, kellel on laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadud tulu materiaalse kasu näol? Nagu maksuteenistus eelnevalt selgitas, määrab maksumaksja sellise tulu suuruse iseseisvalt. Sel juhul on eraisik kohustatud esitama maksudeklaratsiooni.

Kui üksikisik saab laenatud raha Vene organisatsiooniga sõlmitud laenulepingu alusel - tema sissetulekuallikas, mille kohaselt tunnustatakse teda maksuagendina, siis on laenusaajal kokkuleppel selle organisatsiooniga õigus üle kanda. tema volitused arvutada välja maksubaasi ja tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summa. Seda saab teha notariaalselt kinnitatud volikirja või notariaalselt tõestatud volikirjaga samaväärse volikirja alusel vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustele. Sel juhul tunnustatakse maksuagendi organisatsiooni maksumaksja volitatud esindajana suhetes maksuhalduriga ( Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 24. detsembrist 2004 nr 04-3-01/928).

Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi andmetel, kui maksumaksja saab kindlaksmääratud tulu, siis organisatsioon (üksikettevõtja) Art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik tunnustatakse maksuagendina sõltumata laenuvõtja taotlustest laenuandjale või notariaalselt tõestatud volikirja olemasolust ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri nr 03-05-01-04/78). See tähendab, et isik on kohustatud arvestama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma eelarvesse vastava maksusumma ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 14.11.2005 nr 03-05-01-04/356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Vastavalt punkt 4 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuagent peab maksumaksjalt kinni kogunenud maksusumma nende vahendite arvelt, mille maksuagent on maksnud maksumaksjale või tema nimel kolmandatele isikutele. Sel juhul ei või kinnipeetud maksusumma ületada 50% maksesummast.

Seega, kui eraisikule andis laenu näiteks tema enda tööandja, siis tuleb palga maksmisel kinni pidada üksikisiku tulumaks materiaalsete hüvede näol saadud tulult. Seda tüüpi sissetulekud peavad kajastuma 1-NDFL-i maksukaardil ja 2-NDFL-i sertifikaadil, kasutades koodi 2610.

Kui laenuandja ei ole eraisikule muu sissetuleku allikas, ei saa ta üksikisiku tulumaksu kinni pidada ega üle kanda. Vastavalt punkt 5 art. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Kui arvutatud maksusummat ei ole võimalik maksumaksjalt kinni pidada, on maksuagent kohustatud ühe kuu jooksul alates sellise asjaolu tekkimisest sellest kirjalikult teavitama oma registreerimise koha maksuhaldurit.

Maksumaksja teostab sel juhul üksikisiku tulumaksu arvestuse ja tasumise iseseisvalt alusel lk. 4 lõige 1 art. 228 Vene Föderatsiooni maksuseadustik käesolevas artiklis sätestatud viisil ( Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse kiri nr 04-3-01/928, Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 12. juuli 2005. a kirja nr 03-05-01-04/232 punkt 2).

Kauba müük töötajale

Järgmine materiaalse hüve liik on kaupade (töö, teenuste) müük üksikisikutele organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt, kes on ostja suhtes vastastikku sõltuvad ( lk. 2 lk 1 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Selline sissetulek ilmneb kaupade (töö, teenuste) müügist tavapärasest madalama hinnaga ( punkt 3 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tuleb meeles pidada, et meie puhul saab vastastikune sõltuvus tekkida ainult järgmistes olukordades ( Art. 20 Vene Föderatsiooni maksuseadustik): üks isik on ametiseisundi järgi teisele allutatud, isikud on abielus, sugulus- või varasuhtes, lapsendaja ja lapsendatud laps, samuti usaldusisik ja eestkostetav kohtuotsuse alusel.

Selgub, et müües toodet oma töötajale odavamalt, saab organisatsiooni tunnistada üksteisest sõltuvaks vaid kohus. Näiteks firma müüb elektroonikat. See müüdi töötajale 9000 rubla eest. videokaamera, mille hinnakiri on 15 000 rubla. Materiaalse hüve suurus on 6000 rubla, üksikisiku tulumaks – 780 rubla. (6000 RUB x 13%).

Kui müüakse toodet (tööd, teenust), mille müümisega organisatsioon ei tegele, siis tuleb võrdluse aluseks võtta identsete ja homogeensete kaupade hind ( lk. 6,7 spl. 40 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Igal juhul, kui inspektsioon otsustab sellistelt materiaalsetelt hüvedelt maksustada täiendavalt üksikisiku tulumaksu, peab ta vastastikust sõltuvust kohtus tõendama.

Kui tööandja on üksikettevõtja, allub üks üksikisik teisele otse ametikohalt. Töötaja peab iseseisvalt arvestama varalise hüvitise ja tasuma üksikisiku tulumaksu või volitama ettevõtjat selleks kirjaliku avaldusega.

Väärtpaberite ostmine

Kui eraisiku tegelikud kulutused väärtpaberite soetamiseks osutuvad turuhinnast madalamaks, on selline erinevus ka materiaalne kasu ( lk. 3 lk 1, punkt 4 art. 212 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Sel juhul määratakse kindlaks väärtpaberite turuväärtus kehtestatud viisil FC Keskpanga resolutsioon nr 03-52/ps, võttes arvesse nende hindade kõikumise maksimumpiiri – 20% üles- või allapoole. Tuleb märkida, et käesolev dokument käsitleb ainult emissiooniklassi väärtpabereid, st neid, millega kaubeldakse organiseeritud turul. Sellel mittekaubeldavate väärtpaberite (näiteks vekslid) turuhinna määramiseks ei ole erikorda. Seega ei ole selle väärtpaberikategooria puhul materiaalset kasu.

Varalise kasu vormis tulu maksumaksjale laekumise kuupäev on väärtpaberite soetamise päev ( lk. 3 lk 1 art. 223 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Nimetatud tulu maksubaasi arvutamisel tuleks Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi hinnangul määrata väärtpaberite turuväärtus tehingu kuupäeval, kuna just sel päeval otsustas ostja lõpeta see ( Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 26. jaanuarist 2005 nr 03-05-01-04/11). Maksu sellistelt materiaalsetelt hüvedelt võivad maksta nii väärtpaberite ostja kui ka tema volitatud esindaja - organisatsioon, kes neid väärtpabereid müüs.