• Maksuhaldur peab ise maksu arvutama ja saada valmis makseteatised.
  Maksuteade saadetakse hiljemalt 30 päeva enne maksetähtaega.
• Maksu tasumise tähtaeg hiljemalt 1. detsember aegunud maksustamisperioodile järgnev aasta.
• KOOS 1. jaanuar 2015 aastal arvestatakse kinnisvaramaksu alusel katastriline vara väärtus.
• Riiklikku katastrihindamist teostatakse mitte sagedamini kui iga kolme korra järel aasta.
  Sest Moskvas, Peterburis ja Sevastopolis on maksimaalset hindamissagedust vähendatud kuni kaks aastat.
  Sellest tulenevalt ei saa kinnisvaramaksu maksubaasi suurus sagedamini muutuda.
• Teie kinnisvara katastriväärtus saate teada Rosreestri veebisaidil.
• Kui maksumaksja arvab, et tema vara katastriväärtus erineb oluliselt turuväärtusest, on tal õigus katastrihinnangu tulemused edasi kaevata kohtusse või katastriväärtuse määramise tulemuste üle vaidluste lahendamise komisjoni territoriaalhalduses. Rosreestr.
• Maksumäärad katastrist kulu

  Maksumäär	Maksustamise objekt
  0,1 %	Katastriväärtusest: elamud, eluruumid; lõpetamata ehitusobjektid, kui nende objektide projekteeritud otstarve on elamu; üksikud kinnisvarakompleksid, mis sisaldavad vähemalt ühte eluruumi (elamu); garaažid ja parkimiskohad; majandushooned või -rajatised, mille pindala ei ületa 50 ruutmeetrit ja mis asuvad maatükil, mis on ette nähtud isiklikuks tütarettevõtteks, suvilakasvatuseks, köögiviljaaianduseks, aianduseks või individuaalelamuehituseks;
  2 %	Katastriväärtusest: Haldus-, äri- ja kaubanduskeskused ja ruumid neis, mitteeluruumid büroodeks, kaubanduspinnad, toitlustus- ja tarbijateenindusasutused Maksustatavate objektide osas, mille igaühe katastriväärtus ületab 300 miljonit rublad;
  0,5 %	Seoses muude maksustamisobjektidega.

• Maksumäärad inventuurist väärtus Laoväärtusel põhinevad maksumäärad kehtestatakse maksustatavate esemete varude koguväärtuse korrutamisel deflaatori koefitsiendiga. Uurige laoväärtust oma vara, üksikisikud võivad filiaalis STI elukohas.
• Maksusoodustused ja mahaarvamised
• Maksuarvestus omandi üleminekul
  • Kui maksumaksja omandab (lõpetab) omandiõiguse maksustamisperioodil, arvutatakse selle vara pealt maks, võttes arvesse koefitsient, mis on määratletud maksumaksja omandis olnud täiskuude ja maksustamisperioodi kalendrikuude arvu suhtena.

    K = M/12

    M - kinnisvara omamise kuude arv aastas

  • kuni 15. kuupäevani vastava kuu kuupäev (kaasa arvatud) või vara omandiõiguse lõppemine toimus pärast vastava kuu 15. kuupäeva, terveks kuuks Aktsepteeritakse nimetatud õiguse tekkimise (lõpetamise) kuud.
  • Kui toimub vara omandiõiguse tekkimine pärast 15 vastava kuu kuupäev või nimetatud õiguse lõppemine toimus enne vastava kuu 15. kuupäeva, kaasa arvatud nimetatud õiguse tekkimise (lõpetamise) kuud ei arvestata käesolevas lõikes nimetatud koefitsiendi määramisel.

Näide 1

Korteris (Moskva), mille pindala on 49 ruutmeetrit. m registreeritud kolmeliikmeline perekond:

1. isa (II invaliidide rühm, omab korteriomandit 2/3 ulatuses),
2. Ema (ei ole pensionär, omab 1/3 osa korterist),
3. Täiskasvanud poeg (korterisse sisse kirjutatud, kuid ei oma osa omandis).

Korteri katastriväärtus on 7 500 000 rubla,
varude maksumus - 250 000 rubla. Peame arvestama korterimaksu 2017. aastal.

Arvutus

1. Arvutame 2014. aasta kinnisvaramaksu. 2014. aasta maksuväärtus on vajalik üleminekuperioodi maksu arvutamiseks vähendusteguri rakendamiseks.

   Üleminekuperiood (2015-2018) - üleminekuperiood kinnisvaramaksu arvutamiselt "laoväärtuse alusel" arvutamisel "katastriväärtuse alusel"

   
   2014. aastal arvestati maksesummat alates inventar kulu.
   • Isal kui puudega inimesel on soodustus maksuvabastuse näol.
   • Pojal ei ole korterile omandiõigust, mis tähendab, et ta ei maksa makse.
   • Ema, kellele kuulub 1/3 osa korteriomandist, maksab temale kuuluvalt varalt arvestatud maksu,
     järgmise valemi järgi:

     Maks = STI x aktsia x määr

     STI - Kinnisvara inventari väärtus

   Asendame andmed ja saame maksusumma korteri inventariväärtusest:
   250 000 hõõruda. x 1/3 x 0,1% = 83,33 hõõruda.

   Märge:
   Selle maksusumma (83 rubla) saab teada 2015. aasta maksuteatisest, mille alusel maksti 2014. aasta eest.

2. Arvutame 2015. aasta kinnisvaramaksu.
   Alates 2015. aastast arvestatakse maksesummat alates katastriline kinnisvara väärtus. Samal ajal, sõltumata omanike arvust, tehakse mahaarvamine - 20 ruutmeetrit. m korteri üldpinnast, mis ei kuulu maksustamisele. Maksu arvutatakse järgmise valemi abil:

   Maks = (Nk - Ni) x K + Ni

   Nk - katastriväärtuselt arvutatud maksusumma;
   Samuti - laoväärtuselt arvestatud maksusumma;
   K - vähendustegur.

   1. Maksusumma arvutamiseks peate esmalt kindlaks määrama, kui palju korteri pinda maksustatakse. Selleks vähendame korteri üldpinda seaduses sätestatud mahaarvamise võrra (20 ruutmeetrit):
      49–20 = 29 ruutmeetrit m
   2. Järgmisena määrame 1 ruutmeetri katastriväärtuse. m korter:
      7 500 000 RUB / 49 ruutmeetrit m = 153 061,22 hõõruda.
   3. Kinnisvaramaksu maksubaasi määramiseks peate korrutama 1 ruutmeetri maksumuse. m korterit maksustatava pinna kohta:
      29 ruutmeetrit m x 153 061,22 hõõruda. = 4 438 775,38 hõõruda.
   4. Näite tingimuste kohaselt on isal maksusoodustus maksuvabastuse näol.
      Pojal ei ole korterile omandiõigust, mistõttu ei maksa ta ka makse.
      Ema tasumisele kuuluva maksu arvutamiseks peate saadud maksubaasi korrutama ema osaga korteriomandis (maksubaasi saame):
      1/3 x 4 438 775,38 rubla = 1 479 591,79 rubla.
   5. Arvutame maksusumma katastriväärtuse alusel:
      1 479 591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 hõõruda.
   6. Kasutades ülaltoodud valemit, arvutame maksu aastateks 2015, 2016, 2017 ja 2018, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb igal aastal ette erinevad vähendustegurid.
   2015. aasta kohta:
   (1479,59 – 83,33 RUB) x 0,2 + 83,33 RUB = 362,58 hõõruda. 2016. aasta kohta:
   (1479,59 – 83,33 RUB) x 0,4 + 83,33 RUB = 641,83 hõõruda. 2017. aasta kohta:
   (1479,59 – 83,33 RUB) x 0,6 + 83,33 RUB = 921,09 hõõruda. 2018. aasta jaoks:
   (1479,59 – 83,33 RUB) x 0,8 + 83,33 RUB = 1200,34 hõõruda. 2019. aasta jaoks:
   (alates 2019. aastast ja järgnevatest aastatest vähendustegurit ei rakendata, maks arvestatakse katastriväärtuse alusel)
   1 479 591,79 RUB x 0,1% = 1479,59 RUB

Kinnisvaramaksumäärad Moskvas

(Moskva 19. novembri 2014. aasta seadus N 51 "Isikliku varamaksu kohta") Suhtes: elamud, eluruumid, üksikud kinnisvarakompleksid, milles on vähemalt üks eluruum (elamu), samuti seoses kõrvalhoonetega või rajatistega, mille pindala ei ületa 50 ruutmeetrit ja mis on asub maatükkidel, mis on ette nähtud isiklike tütarkruntide haldamiseks, suvilakasvatuseks, köögiviljaaianduseks, aianduseks või individuaalelamute ehitamiseks
Maksumäär	Maksustatava objekti katastriväärtus või maksustamise objekt
0,1 %	Kuni 10 miljonit rubla (kaasa arvatud)
0,15 %	Üle 10 miljoni rubla kuni 20 miljonit rubla (kaasa arvatud)
0,2 %	Üle 20 miljoni rubla kuni 50 miljonit rubla (kaasa arvatud)
0,3 %	Üle 50 miljoni rubla kuni 300 miljoni rubla eest (kaasa arvatud)
Muu vara
0,1 %	garaaž ja parkimiskoht
0,3 %	Lõpetamata ehitusprojekt (elamu)
1,5 %	Haldus-, äri- ja kaubanduskeskused ja ruumid neis, mitteeluruumid büroodeks, kaubanduspinnad, toitlustus- ja tarbijateenindusasutused
2,0 %	Maksuobjektid, mille igaühe katastriväärtus ületab 300 miljonit rubla
0,5 %	Muud maksustamise objektid

Näide 2

15. mail 2016 ostis maksumaksja Moskvas korteri pindalaga 70 ruutmeetrit. m.
Korteri katastriväärtus on 8,7 miljonit rubla.
Varude väärtus 01.01.2014 seisuga – 300 tuhat rubla.

Arvutus

Arvutustes kasutatakse samu valemeid nagu näites 1.

1. Arvutame korteri pindala, millelt maksu tasutakse, kasutades maksusoodustust:
   70–20 = 50 ruutmeetrit m
2. Määrame katastriväärtuse 1 ruutmeetrit. m korter:
   8 700 000 RUB / 70 ruutmeetrit m = 124 285,71 hõõruda.
3. Maksu arvutamise maksubaasi leidmine:
   50 ruutmeetrit m x 124 285,71 RUB = 6 214 285,50 hõõruda.
4. Maksu määrame korteri inventariväärtuse alusel:
   300 000 hõõruda. x 0,1% = 300 hõõruda.
5. Maksusumma arvutame katastriväärtuse alusel.
   6 214 285,50 RUB x 0,1% = 6214,29 hõõruda.
6. Määrame 2016. aasta maksusumma:
   2016. aasta vähendustegur = 0,4
   (6214,29 hõõruda. - 300 hõõruda.) x 0,4 + 300 hõõruda. = 2665,72 hõõruda.
7. Maksu tasumise perioodi arvutame kinnisvara omandi kuude arvu ja aruandeaasta kuude koguarvu suhtena:
   8 kuud / 12 kuud = 0,67
8. Korteri omandiperioodi eest tasumisele kuuluva maksusumma arvutamiseks maist detsembrini 2016, peate korrutama selle näite punkti 6 maksusumma selle näite punkti 7 koefitsiendiga:
   2665,72. x 0,67 = 1786,03 RUB

Organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamise ja tasumise reeglid on ette nähtud maksuseadustiku 30. peatükis. Kinnisvaramaks on piirkondlik, seetõttu kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused nende reeglite raames piirkonna maksumäärad, soodustused, aruandeperioodid, maksude tasumise tähtajad ja ettemaksed.

Millist kinnisvara maksustatakse?

Venemaa ettevõtted võtavad maksu bilansis põhivarana kajastatud kinnisvaralt (maksuseadustiku artikkel 374). See on konto 01 ja 03-s ja muudel kontodel näidatud objektide deebet. Kui organisatsioon ei kajasta objekti põhivarana ega võta kinnisvaramaksu, käsitleb maksuaudit seda maksudest kõrvalehoidumisena. Sest see on raamatupidamisstandardite rikkumine.

Eluhooned ja ruumid maksustatakse isegi siis, kui neid ei kajastata organisatsiooni bilansis põhivarana.

Välisfirmadele, kes on avanud Venemaal alalised esindused, määratakse maksu samade reeglite järgi. Kui välisettevõttel ei ole Venemaal alalist esindust, maksustab ta kogu Vene Föderatsiooni territooriumil asuva ja tema omandis oleva kinnisvara.

Ajutiseks kasutamiseks, valdamiseks, käsutamiseks, usaldushalduseks üle antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud vara maksustatakse üldistel alustel. Liisingu vara maksu määrab kas liisinguandja või liisinguvõtja – see, kelle bilansis objekt on kantud.

Alates 2014. aastast maksavad UTII ja alates 2015. aastast lihtsustatud maksusüsteemi organisatsioonid makse ja esitavad aruande katastriväärtusega vara kohta.

Põhivara riikliku registreerimise või konserveerimise puudumine ei vabasta maksust.

Kes ei maksa kinnisvaramaksu

Kinnisvaramaksusoodustused

Kas soovite lihtsalt makse maksta ja aru anda? Kasuta pilveteenust Kontur.Accounting! Teenus tuletab teile meelde maksude tasumist, arvutuste tegemist ja automaatselt deklaratsiooni koostamist.

Mõnda tüüpi vara ei maksustata artiklis loetletud soodustuste tõttu. 381 maksuseadustik. Siin on mõned neist:

• religioossete organisatsioonide, karistussüsteemi organisatsioonide, vabamajandustsoonides osalejate põhitegevuses kasutatav vara,
• ülevenemaaliste puuetega inimeste avalike organisatsioonide põhikirjalises tegevuses kasutatav vara, millest puuetega inimesed ja nende seaduslikud esindajad moodustavad vähemalt 80%.
• organisatsioonide omand, mille põhitegevuseks on farmaatsiatoodete tootmine, mida kasutatakse veterinaar-immunobioloogiliste preparaatide tootmiseks epideemiate ja episootia vastu võitlemiseks,
• föderaalsed avalikud maanteed ja ehitised, mis on nende lahutamatu osa,
• advokaadibüroode vara, juriidilised konsultatsioonid, proteesi- ja ortopeediaettevõtted, riiklikud uurimiskeskused, Skolkovo.

Igal piirkonnal on õigus täiendavalt kehtestada oma soodustused: vabastada maksude tasumisest, alandada maksumäärasid või maksusummasid. Piirkonna kinnisvaramaksu reguleerivate seaduste kohta vaadake piirkonna ametlikku veebisaiti. Üksikasjalikku teavet piirkondlike hüvitiste kohta leiate Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadusest, mis aitab teil leida föderaalse maksuteenistuse teenuse.

Kuidas arvutada ettevõtte kinnisvaramaksu

Kas soovite lihtsalt makse maksta ja aru anda? Kasuta pilveteenust Kontur.Accounting! Teenus tuletab teile meelde maksude tasumist, arvutuste tegemist ja automaatselt deklaratsiooni koostamist.

Määrake maksubaas ja korrutage maksumääraga.

Maksubaas määratakse maksustatava objekti aasta keskmise väärtusena, kui art. 375 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kinnisvaramaksu määra kehtestavad piirkondlikud ametiasutused maksuseadustiku raames. Üldjuhul ei saa määr ületada 2,2%, kuid on kategooriaid, millele Vene Föderatsiooni maksuseadustik on kehtestanud madalama määra, näiteks raudteede puhul 1,3%. Piirkondlikel ametiasutustel on õigus maksumäärasid eristada olenevalt kinnisvara kategooriast või maksumaksjast.

Katastriväärtuse alusel kinnisasi maksustatakse maksumääraga, mis ei tohi ületada 2%.

Eraldi rajoonide arvutustes kasutage selle piirkonna määra, kus jaoskond on registreeritud. Kinnisvara, mis ei asu emaorganisatsiooni või eraldiseisva üksuse registreerimiskohas, maks arvutatakse selle piirkonna määras, kus see asub.

Maksustamisbaasi arvutamise meetodi järgi maksustamise objektid jagunevad kahte kategooriasse:

• maksustatakse aasta keskmise kulu alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 375),
• maksustatakse katastriväärtuses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378.2).

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu keskmise aastaväärtuse alusel

Aluse arvutamiseks lisage objektide jääkväärtuse väärtused iga kuu 1. kuupäeval ja maksustamisperioodi viimasel päeval ning jagage saadud summa aasta kuude arvuga.

Amortiseerunud objektide maksustamisbaas on null, kuid need on aruandes kajastatud.

Kes maksab kinnisvaramaksu katastriväärtuse alusel

Kas soovite lihtsalt makse maksta ja aru anda? Kasuta pilveteenust Kontur.Accounting! Teenus tuletab teile meelde maksude tasumist, arvutuste tegemist ja automaatselt deklaratsiooni koostamist.

Ettevõte tasub katastriväärtuselt maksu, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

Piirkonnas, kus kinnistu asub, on kehtestatud katastriväärtuse maks.

1. Ettevõttele kuuluvad pinnad on maksustatavad.

Organisatsiooni vara maksudeklaratsioonid tuleb esitada lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsiks. Kui piirkondlikud ametiasutused on kehtestanud vahearuandeperioodid, tuleb ettemaksed tasuda 30 kalendripäeva jooksul alates aruandeperioodi lõpust – hiljemalt 30. aprillil, 30. juulil ja 30. oktoobril.

• Kui vara on kantud emaorganisatsiooni või eraldiseisva üksuse registreerimise kohas, esitatakse selle kohta aruanne organisatsiooni või üksuse registreerimiskohas asuvale maksuametile.
• Kui vara ei kuulu emaorganisatsiooni föderaalsele maksuteenistusele või eraldi osakonnale, esitatakse selle kohta aruanne kinnisvara asukoha föderaalsele maksuteenistusele.

Organisatsioonid, kes ei oma maksustatavat kinnisvara, ei maksa makse ega esita deklaratsioone ja arvutusi.

Millal ja kus maksta ettevõtte kinnisvaramaksu

Maksude ja ettemaksete tasumise tähtaeg on määratud piirkondliku seadusandlusega – küsi konkreetseid kuupäevi oma maksuametist.

• Kui vara on loetletud emaorganisatsiooni või eraldi osakonna registreerimise kohas, kantakse maksud ja ettemaksed registreerimise koha eelarvesse.
• Kui vara ei kuulu emaorganisatsiooni föderaalsele maksuteenistusele või eraldi osakonnale, kantakse maks ja ettemaksed vara asukoha eelarvesse.

Kontur.Accountingis koostavad organisatsioonid kiiresti ja lihtsalt kinnisvaramaksude ettemaksete arvutused ja saadavad need föderaalsele maksuteenistusele. Ja aasta lõpus saab Kontur.Accounting kaudu maksudeklaratsiooni genereerida ja saata.

Venemaa kodanike vara maksustamine on oma olemuselt kohalik, see tähendab, et kõik sellelt kogutud vahendid kantakse selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse, kus kogumine toimus. Kõik nüansid ja protseduurid on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Esitatud materjalis käsitleme üksikasjalikult, kes on maksja, millist vara maksustatakse, ja ka seda, kuidas organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutada.

Seaduse järgi peavad sissemakseid riigi riigikassasse tasuma Venemaa kodanikud, kelleks on nii eraisikud, eraisikud kui ka ettevõtted, kes omavad kinnisvara ja muud maksustatavat vara. Ettevõtted jagunevad:

• kohalik;
• välismaa.

Pole tähtis, kas välisettevõttel on Venemaal esindus, piisab ainuüksi sellest, et ta omab meie riigi territooriumil asuvat kinnisvara.

Need, kes soovivad saada teavet kinnisvaramaksu maksjate kohta, peaksid lugema Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 401.

Milline vara kuulub maksustamisele?

Esiteks peaks olema selge, et igal Vene Föderatsiooni subjektil on õigus nõuda kodanikelt või organisatsioonidelt tasu nende territooriumil asuva vara eest. See võib olla:

• maamajade ehitamine;
• vallamaja;
• suvila;
• korter kortermajas;
• kinnistu komplekshoone näol;
• tuba kortermajas;
• elamud kruntidel
• garaaž;
• lõpetamata hoone;
• ala autode hoidmiseks ja hooldamiseks;
• erinevat tüüpi struktuur.

Kortermaja elanikele ühise vara eest raha ei võeta. Peab ütlema, et osa neist ei teagi, et mingi osa sellest neile kuulub. Jutt käib näiteks treppidest, korrustevahelistest platvormidest jne.

Lisaks ülaltoodud loetelule kuuluvad mahaarvamisele seadusega kehtestatud soodusnimekirjas olevad objektid. See:

• maa-alad, veehoidlad jne;
• vara, mis on tegevusliku iseloomuga valitsemisõiguse alusel riigiasutuste omand;
• riigi väärtustega seotud kultuuri-, kunsti- või ajaloomälestiste nimed;
• tuumamaterjalide käitamisega seotud rajatised, samuti kiirgust kiirgavate ainete hoidmise punktid.

2013. aastal vabastati käsitletavast riigile mahaarvamise liigist vallasvara - mootorrattad, autod.

Maksumäärad

Kuna mahaarvamine on oma olemuselt kohalik, määratakse määrade suurus vastavalt riigi iga subjekti ametiasutuste otsustele, kuid juhindudes kõigi territooriumide ühistest reeglitest. Lisateavet baasi määramise kohta saab igaüks lugeda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lehtedelt.

Kui varem võeti eraisikute poolt Venemaa eelarvesse sissemaksete arvutamisel aluseks laohind, siis tänapäeval on laialt levinud üleminek riigi ühtsest katastri hinnale, mis erineb oluliselt esimesest tüübist selle poolest, et on sama lähedal kui hind. võimalik turuhinnaga.

Panuse suurus ei tohi ületada:

• 0,5%;
• 0,1%.

2% kehtestatakse kõikidele varaobjektidele, mille hind on üle 3 000 000 rubla, ja lisaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 378.2 kaupade loetelule.

0,1% maks kehtib:

• elamud;
• toad kortermajades;
• kohad, kus hoitakse ja hoitakse sõidukeid;
• elamu ehitamiseks projekteeritud pooleliolev ehitised;
• ühe hoone kinnisvarakompleksid, mille sees on vähemalt üks elamiseks mõeldud ruum;
• garaažid;
• majandustööde tegemiseks sobivad püstitatud ehitised, mille suurus üldjuhul ei ületa 50 ruutmeetrit ja mis asuvad juurviljaaianduseks, aiandustöödeks, elamuehituseks ja abipõllumajanduseks kasutatavatel maatükkidel.

Vene Föderatsiooni subjektid saavad määra iseseisvalt vähendada või tõsta. Maksimaalne suurendus on kolm korda. Eelmistes lõigetes loetlemata vara puhul kasutatakse 0,5%.

Kui ametiasutuste määrustes ei ole kehtestatud määra kindlaks määratud, saab seda eristada:

• katastrihinnad;
• maksustatava objekti liik;
• territoriaalne asukoht;
• mitmesugused kohad, mille piirides see asub.

Nendele omavalitsustele, kus on endiselt aluseks võetud vana formaat, laohind, on maksumäärad järgmised.

Valik 1. Kui nende väärtus määratakse ainult tuletisinstrumendina, mille deflaatorikoefitsient rakendatakse riigile maksustatavate sissemaksete koguhinnale, siis kehtivad tabelis toodud standardid.

Tabel 1. Osamaksete standardid

2. võimalus. Kui territooriumi õigusaktides ei ole määrasid kehtestatud, siis tehakse mahaarvamisi kümnendiku protsendiga objektidel, mille väärtus on arvutatud laoväärtusena korrutatuna deflaatori koefitsiendiga, kuni poole miljonini. rubla ja muude kinnisvaraobjektide puhul kolm kümnendikku protsenti.

Saate eristada hindu vastavalt:

• inventuuri iseloomu koguhind;
• maksustatava nimiväärtuse liigid;
• selle asukoht;
• territooriumi liigid, mille piirides kinnisvara asub.

Kuidas arvutatakse ettevõtte kinnisvaramaksu?

Venemaa ettevõtted peavad tasuma riigile sissemakseid, kui on täidetud järgmised kolm tingimust:

• kui nende bilansis on enne 2012. aasta lõppu omandisse soetatud vallasvara ja kinnisvara;
• omandiobjektide arvestus toimub põhivarana või investeeringutena tulu toonud materiaalsesse varasse;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud alustel kuulub vara maksustamisele.

Välismaised organisatsioonid, kellel on Venemaal esindused, on lisaks tavatingimustele sunnitud maksma autoritasu kontsessioonilepingu alusel saadud tiitlite eest.

Ettevõtte vara puhul ei ole maksustamisbaasiks esialgu maksustatavate objektide katastri- või inventuurihind, vaid nende aruandeperioodi 12 kuu väärtus.

See arvutatakse järgmise valemi abil:

kus A on objekti kogu jääkhind iga kuuperioodi alguses;

B – jääkhind aasta viimasel päeval.

Vormel nr 1.

Selles valemis asendatakse ettemakse väärtus kohas A;

B on mahaarvamiste arvutamise aluse suurus;

C – maksumäära väärtus.

Tuleb märkida, et maksubaas on sel juhul organisatsiooni vara aastaks arvutatud keskmine hind. See saadakse, kombineerides hiljem objekti jääkhinna väärtused, mis on arvesse võetud konkreetsel kuupäeval moodustatud väärtuses, vastavalt raamatupidamisosakonna kehtestatud arvestusjärjekorrale.

Vormel nr 2.

Aruandeperioodi mahaarvamise summa arvutatakse järgmise valemi abil:

kus A on iga-aastase mahaarvamise summa;

B – mahaarvamiste arvutamise alus;

C – maksumäär;

D – ettemaksete kogusumma.

Varalised mahaarvamised tuleb kanda riigikassasse vastavalt kinnistu asukohale.

Mõne organisatsiooni omanduses oleva vara puhul võetakse maksusumma arvutamisel aluseks nende katastrijärgne hind, mis on kokku lepitud aasta esimesel päeval, mis on jooksev maksustamisperiood. Nimekirja hulgas:

• äriobjektid;
• ehituskompleksid kaubanduseks;
• büroohooned;
• müügikohad elamiseks sobimatutes ruumides;
• avalikkuse toitlustamiseks kohandatud nimetused;
• koduteenuste osutamiseks vajalikud ruumid;
• kinnisvara, mis kuulub välismaistele ettevõtetele, mis ei tegutse Venemaal.

Juhul, kui katastrihind on märgitud tervele hoonele, kuid üks siseruumidest jääb hindamata, määratakse sellele osana katastrihinnast asustuspinnale vastav väärtus selles hoones, mille sees see asub.

Kui katastrihinda ei määrata kogu objektile, siis tehakse arvestus objekti aasta keskmise maksumuse järgi.

Märge! Maksustamisperioodil on objektil võimalikud katastrihinna muutused tulenevalt turutingimuste muutlikkusest. Lisaks võib hindade läbivaatamist mõjutada selle kohta varem täpsustatud teave, mis osutus ebausaldusväärseks.

Iga objekti katastriväärtuse väärtust saab vaidlustada nii omanikfirma kui ka Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutuste nimel.

Kuidas arvutada eraisikute kinnisvaramaksu

Eraisikutelt riigikassasse sissemaksete määramine pole lihtne, see protseduur tekitab palju raskusi ka korralike kogemuste ja professionaalsusega raamatupidajatele. Vaatame, kuidas saate ise eraisikute kinnisvaramaksu arvutada.

• riigikassa kasuks maksustatav vara;
• seda tüüpi maksete jaoks saadaolevad soodustused;
• mis on maksustamisbaas (katastri- või inventariväärtus või organisatsioonide keskmine aastaväärtus);
• Vene Föderatsiooni konkreetses subjektis aktsepteeritud kursi väärtus.

Kasutage kogutud teavet arvutustes. Alustame riigikassa kasuks kogutava maksu määramisest katastriväärtuse alusel. Kasutatav valem on:

A – antud juhul katastriväärtus;

B – maksusoodustus, teile kuuluv mahaarvamine;

C – Teie valduses oleva objekti osa väärtus;

D – seadusega määratud maksumäär.

Vaatame näidet. Olete üks majaomanikest, teile kuulub täpselt pool. Korteri suurus ruutmeetrites kokku on 50 tk. Katastrihinnangu järgi maksab kodu 3 miljonit ja teil on õigus vähendada maksubaasi miljoni kahesaja tuhande rubla võrra. Seetõttu arvutame järgmise valemi abil: (3 miljonit – 1 miljon 200 tuhat) * 1/2 * 1/10% = 900 ühikut Vene valuutat.

Väärtuse saamiseks, kasutades maksustamisbaasina laohinda, kasutame veidi teistsugust valemit:

kus A on eluasemedokumentides märgitud vara inventuurihind;

B – otse maksumaksjale kuuluv eluaseme osa;

C – kõnealusele kinnisvarale kehtiv maksumäär;

K on deflaatori koefitsient, mille suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse poolt välja antud määrustega.

Toome näite. Oled poole kortermaja kodu omanik ja elad pealinnas. Varude näitaja järgi on korteri hind kakssada tuhat. Selle maksumääraks arvestatakse üks kümnendik protsenti. Selgub, et maksusumma arvutamiseks korrutatakse objekti maksumus, osa suurus (0,5), praegune deflaatori koefitsient ja teie linna määr.

Võtame selle kokku

Valemit järgides ei ole keeruline iga konkreetse juhtumi kohta kinnisvaramaksu arvutada, kuid teil peab olema palju erinevaid andmeid. Lisaks on oluline mõista mõningaid põhitermineid, mis tähistavad nähtusi, mis mõjutavad maksusoodustuse suuruse kujunemist.

Ettevõtete omanike maksude mõistmiseks on kõige parem palgata kogenud raamatupidaja, kes teab arvutustest palju. Vaadake oma CV hoolikalt üle ja võimalusel palkage parimatest parim.

Üksikisikud võivad teadlikkuse suurendamiseks vajada maksuarvestusi, nii et selle arvutamise õppimine pole halb mõte. Olge valemisse väärtuste sisestamisel ettevaatlik, üks viga võib põhjustada tõelist segadust. Kontrollige eriti hoolikalt saadaolevate soodustuste summasid, mida saab kasutada maksubaasi vähendamiseks. Mõnikord võite seda summat valesti arvutades saada tulemuse, mis on reaalsusest täiesti kaugel. Soovime teile arvutustes edu!

Kinnisvaramaks on valitsuse maks kinnisvara omamise õiguse eest.

Tegemist on kohaliku maksuga, mistõttu on selle moodustavate üksuste ametiasutustel õigus iseseisvalt kehtestada maksmise kord ja tähtajad ning maksumäärad ülaltoodud seadustes sätestatud piires.

Kinnisvaramaksuga maksustatakse igasugune juriidilistele ja eraisikutele kuuluv vara.

Vara kui maksustamise objekt

Selle maksuga maksustamise objektiks on vallas- ja kinnisvara.

Üksikisikud omavad seda kinnisvara omandiõiguse alusel ja juriidilised isikud - usaldus-, ajutise valdamise, käsutamise ja kontsessioonilepingu alusel.

Liigutatav

Mis vallasvara on, on kirjas v. 2 spl. 130 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Selle seaduse järgi kuuluvad vallasvara alla asjad, mis võivad koos omanikuga vabalt liikuda.

Õigused vallasvarale ei kuulu kohustuslikule riiklikule registreerimisele.

Vallasvara hulka kuulub:

• raha;
• väärtpaberid;
• loomad;
• sõidukid;
• võlakirjad;
• muu vara, mis ei kuulu kinnisvara kategooriasse.

Kinnisvara

Kinnisvara mõiste on toodud artikli 1 lõikes 1. 130 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Kinnisvara või kinnisvara on maaga lahutamatult seotud, mis tähendab, et seda ei saa teisaldada.

Kinnisvara sisaldab:

• hoone;
• struktuurid;
• lõpetamata ehitusprojektid;
• merelaevad;
• kosmoseobjektid;
• õhusõidukid;
• muud objektid, mida ei saa liigutada ilma nende terviklikkust kahjustamata.

Erinevused

Vallas- ja kinnisvaral on mitmeid erinevusi. Esimene ja kõige olulisem asi on selle vara õiguste riiklik registreerimine.

Teised on järgmised:

1. Seadus nõuab kinnisvara õiguste kohustuslikku riiklikku registreerimist. Ei vallasvarale.
2. Kinnisvara on maaga lahutamatult seotud, samas kui vallasvara saab kergesti teisaldada ilma selle terviklikkust kahjustamata.
3. Vallas- ja kinnisasjade omandiõiguse saamise kord on erinev.
4. Kinnisvara pärimisel toimub õiguste üleminek sellise objekti registreerimise kohas. Vallasasjade pärimisel - pärandaja viimases elukohas.
5. Kinnisvaraga seotud vaidlusi arutatakse selliste objektide registreerimise koha kohtutes. See on kirjas Art. 30 Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustik. Ja vaidlused vallasvara kohta - kostja elukohas - Art. 28 Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustik.

Video: Kinnisvaramaks: vallasasi - kinnisasi

Kes maksab kinnisvaramaksu 2014. aastal?

Kinnisvaramaksu maksavad 2014. aastal kõik omanikud, nii juriidilised kui ka eraisikud.

Juriidilised isikud (organisatsioonid)

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 kohaselt on juriidiliste isikute maksumaksjad:

• organisatsioonid, kes omavad usaldusõiguse alusel, ajutiselt valdavad, käsutavad, samuti kontsessioonilepingu alusel maksustatavat vara.

Üksikisikud

Vastavalt Art. Seaduse nr 2003-1 1 kohaselt on eraisikute maksumaksjateks kodanikud, kes omavad maksustatavat vara.

Kui vara on kaasomandis, on omanik igaüks proportsionaalselt tema osaga ühisvaras.

Kui vara on kaasomandis, on igal omanikul selle vara suhtes riigi ees võrdsed maksukohustused.

IP

Üksikettevõtja maksab maksu ainult sellelt varalt, mida nad oma äritegevuseks kasutavad.

Nad maksavad juriidiliste isikute tariifide alusel.

Maksubaas

Eraisikute puhul on selle maksu maksustamisbaasiks vara inventuuriväärtus.

Kui omate mitut kinnisvaraobjekti, siis maksu arvutamiseks võetakse nende objektide koguväärtus.

Kinnisvara inventariväärtuse saate teada STI-dokumentidest. Kuid eraisikud maksavad makse vastavalt maksuametnike saadetud teatistele.

Juriidilistel isikutel on olenevalt maksustamisobjektist kaks maksustamisbaasi:

1. Vara jääkväärtus iga-aastast amortisatsiooni arvestades. Need andmed on võetud raamatupidamisest.
2. Katastriväärtus – mõne kinnisvaraobjekti puhul – näiteks halduskeskused, kaubanduskompleksid ja muud artikli lõikes 1 loetletud objektid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 378.2.

Maksusüsteemid

On kolm peamist maksusüsteemi, mida ettevõtted oma tegevuses kasutavad. See:

• üldine režiim;
• lihtsustatud režiim (STS) – Ch. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• arvestuslik tulu (UTII) – Ch. 26.3 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

lihtsustatud maksusüsteem

Lihtsustatud maksusüsteem on lihtsustatud maksustamisrežiim. Seda kasutavad juriidilised isikud on vabastatud mitmete maksude tasumisest. Nagu näiteks:

• ettevõtte kinnisvaramaks;
• tulumaks.

Selle asemel maksavad nad ühtset maksu, mis on 6% või 15% maksubaasist.

Maksusumma sõltub sellest, millist lihtsustatud maksusüsteemi juriidiline isik või üksikettevõtja kohaldab:

• „tulu“ – tasumisele kuuluv maksusumma on 6% ettevõtte kõigist aruandeperioodi tuludest;
• "tulu miinus kulud" - maks on võrdne 15% ettevõtte kõigist aruandeperioodi tuludest, millest on maha arvatud sama perioodi kulude summa.

UTII

UTII on arvestusliku tulu ühtne maks. Seda saab kasutada ainult teatud tüüpi tegevuste läbiviimisel. See:

1. Majapidamis- ja veterinaarteenuste osutamine.
2. Jaekaubandus ja toitlustus.
3. Muud tüüpi tegevused, mis on loetletud artikli lõikes 2. 346. 26 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seda maksurežiimi kohaldavad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad ei maksa järgmisi makse:

• tulumaks;
• kinnisvaramaks.

BASIC

OSNO – üldine maksustamise kord. Seda maksavad need juriidilised isikud, kes ei kohalda ühtegi soodusrežiimi.

OSNO-s asuvad juriidilised isikud maksavad kõik maksud:

• üksikisiku tulumaks;
• tulumaks;
• kinnisvaramaks;
• kohalikud maksud - maa ja transport;
• sissemaksed kõikidesse eelarvevälistesse fondidesse, samuti pensionifondi.

Mida peate maksmiseks teadma?

Kinnisvaramaksu tasumiseks peate teadma nii maksubaasi kui ka maksumäära.

Eraisikud on soodsamas seisus – maksuinspektorid arvutavad nende eest maksu. Ja siis saadavad makseteatised kõigile maksumaksjatele.

Juriidilistel isikutel on see keerulisem - nad arvutavad iseseisvalt tasumisele kuuluva maksusumma ja maksavad seejärel aastaringselt ettemaksu.

Pakkumine

Maksumäärad on juriidilistele ja eraisikutele erinevad.

Art. Seaduse nr 2003-1 artiklis 3 on üksikisikutele sätestatud järgmised maksumäärad:

1. Kui vara inventariväärtus on kuni 300 tuhat rubla, tuleb tasuda maksumääraga kuni 0,1% (kaasa arvatud).
2. Kui vara varude väärtus jääb vahemikku 300–500 tuhat rubla, siis maksumäär on vahemikus 0,1–0,3%.
3. Kui vara inventariväärtus on üle 0,5 miljoni rubla, on maksumäär 0,3–2% (kaasa arvatud).

Seadus seab määrade kohaldamise piirid, kuid iga liidu subjekt saab määrasid kehtestada iseseisvalt, ilma normidest kaugemale minemata.

Juriidilistele isikutele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 380 on kehtestatud järgmised maksumäärad:

1. Maksubaasi arvutamisel katastriväärtusest on määrad piirkonniti erinevad - Moskva jaoks 2014. aastal - 1,5%, 2015. aastal - 1,7%, 2016. aastal - 2%. Järgnevatel aastatel intressimäärasid tõsta ei ole plaanis. Piirkondadel 2014. aastal – 1,0%, 2015. aastal – 1,5% ning 2016. aastal ja järgnevatel aastatel – sama 2%.
2. Raamatupidamisandmete alusel maksubaasi arvutamisel ei saa intressimäär olla suurem kui 2,2%. Selle täpse tähenduse määravad föderatsiooni subjektid. Selle leiate konkreetse teemaga seoses föderaalse maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt.

Privileegid

Riik vabastab teatud kategooriad füüsilised ja juriidilised isikud kinnisvaramaksu tasumisest.

Art. Seaduse nr 2003-1 artiklis 4 on toodud järgmised kodanike kategooriad, kes ei maksa kinnisvaramaksu:

• NSV Liidu ja Venemaa kangelased, samuti au ordeni täieõiguslikud omanikud;
• 1. ja 2. rühma puudega inimesed, samuti puudega lapsed;
• Teises maailmasõjas ja teistes sõdades, milles Venemaa osales, osalejad;
• "Tšernobõli ohvrid" ja teised kodanikud, kes osalesid ja likvideerisid mitmesuguseid inimtegevusest tingitud katastroofe;
• sõjaväepensionärid;
• surnud sõjaväelase pereliikmed;
• Teise maailmasõja ajal vabatahtlikult rindele läinud ja regulaarsel ametikohal olnud isikud.

Need juriidilised isikud, kes on loetletud art. 381 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Need sisaldavad:

• karistussüsteemi institutsioonid;
• puuetega inimeste avalikud organisatsioonid ja muud puuetega inimestest koosnevad ühendused või puuetega inimeste ühendused;
• farmaatsiatooteid tootvad ettevõtted. See peaks olema nende põhitegevus.

Need organisatsioonid on vabastatud kinnisvaramaksu tasumisest ainult seoses varaga, mida nad oma tegevuseks kasutavad.

Hüvitiste andmine on deklaratiivse iseloomuga.

Seega selleks, et riik saaks maksumaksjale maksusoodustust võimaldada, on vaja kirjutada ja esitada dokumente, mis seda soodustust kinnitavad.

Kuidas arvutada

Kui maksustamisbaasiks on vara inventuuriväärtus, siis saate selle teada STI dokumentidest.

Arvutamiseks tuleb võtta inventuuriväärtus aasta alguses. See tähendab, et 2014. aastal maksu tasumiseks peate võtma STI väärtuse seisuga 01.01.2013.

Kui maksustamisbaasiks on raamatupidamisandmete järgi vara jääkväärtus, siis võetakse see ka aruandeaasta alguses.

2014. aastal tasuvad ettevõtted makse 01.01.2014 bilansi andmetel.

Kui maksubaas on kinnisvara katastriväärtus, leiate selle Rosreestri ametlikult veebisaidilt või föderatsiooni moodustavate üksuste ametlikelt veebisaitidelt.

Tähtajad

Maksude tasumise tähtajad määravad föderatsiooni asutavad üksused. Kuid need ei tohiks olla vastuolus Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja seaduses nr 2003-1 sätestatud tähtaegadega.

Juriidilistele isikutele on kehtestatud järgmised maksetingimused:

1. Ettemaksete puhul - hiljemalt kuu jooksul alates aruandeperioodi lõpust, see tähendab kvartalist. Vastavalt. I kvartaliks - 30. aprillini, II kvartaliks - 30. juulini, III kvartaliks - 30. oktoobrini.
2. Aasta lõpus tuleb maks tasuda hiljemalt järgmise aasta 30. märtsiks.

Vastavalt artikli punktile 9 kehtestatakse üksikisikutele järgmised tähtajad. Seaduse nr 2003-1 artikkel 5:

1. Maksuhaldur peab teatised välja saatma järgmise aasta 1. märtsiks.
2. Maksumaksja peab tasuma maksud järgmise aasta 1. novembriks.

Aruandlus

Kinnisvaramaksu aruanded peavad esitama ainult juriidilised isikud. Igas kvartalis esitavad nad ettemaksete arvutused.

Ettemaksete arvelduste esitamise tähtajad on määratud artikli 2 punktis 2. 386 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Iga kvartali kohta tuleb maksed esitada kuu jooksul pärast kvartali lõppu.

Maks aasta lõpul vastavalt r. 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 386, tuleb esitada järgmise aasta 30. märtsiks.

Seadusandjate hinnangul tõstetakse 2015. aastal kinnisvaramakse kolm korda.

See juhtub seetõttu, et kinnistutele tehakse üldkatastri hindamine ja peaaegu kõigil objektidel hakatakse katastriväärtuse alusel makse maksma.

Ja teatavasti on see mitu korda suurem kui vara inventar ja jääkväärtus.

Alates 2019. aastast hakkab täies mahus kehtima erimaksustamissüsteemidega üksustele kuuluva kinnisvara maksustamise kord. Aga seadusandluse tingimused on koostatud nii, et mõne kategooria puhul algavad kinnisvaramaksu tasumise kohustused juba käesolevast 2019...

Tasub mõelda, kas peate täiendavalt makse maksma? Et mitte hätta sattuda, tuleb seda teemat igast küljest uurida! Juriidilised isikud (IP, LLC) Pärast vara müümist sai juriidiline isik kasumit. Seega tuleb maksubaasi arvutamisel võtta arvesse müügist saadud summat...

See õigus on olemas, sest See maks on seotud kohalike maksetega ja laekub piirkondlike üksuste kohalikesse eelarvetesse. Sellega seoses on enne maksusumma kindlaksmääramise alustamist vaja tutvuda maksuseadustiku põhisätetega. Sisu Maksubaasi määramine Eraldi moodustamine...

Oluliste muudatuste tulemusel eemaldati osa vara maksustamisest (peale 2012 kapitaliseeritud vallasvara). Muu vara osas on oluliselt muutunud tekkereeglid (katastriväärtuse nimekirjadesse kantud kinnistud). Sisu Kas üksikettevõtja maksab 2019. aastal kinnisvaramaksu? Telli ja...

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 372 on sätestatud, et makse suuruse ja korra kehtestavad föderatsiooni subjektid. 2013. aastal Ch. NKRF-i artikleid 30 muudeti järgmiste seadustega: 30. septembri 2103. aasta seadus nr 268-FZ; 2. novembri 2013 seadus nr 307-FZ. Selle maksu maksudeklaratsiooni katab Art. 386 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sisu Deklaratsiooni ülesehitus Kuidas deklaratsiooni täita...

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu tasumise korda reguleerib maksuseadustik, nimelt 30. peatükk. Üksikisikute jaoks on veel üks seadus Vene Föderatsiooni seadus "Füüsiliste isikute omandimaksude kohta" 09.12.1991 nr 2003-1 as. muudetud viimaste 02.11.2013 muudatustega. SisuMaksusoodustuste liigid Erimajandustsoon Soodustused Tihti...

Pärast seda artiklit lugenud pärijad saavad müüdava päritud vara maksu õigesti arvutada ja maksta. SisuPärandimaks Küsimused: Pärandimaks Pärimisele kuuluvad ka autoriõigused, pangahoiused, aktsiad ja väärtpaberid. Vene Föderatsiooni territooriumil...

Seoses 2013-2014 seadusandlikes normides tehtud oluliste muudatustega on suurenenud uurimist vajavate probleemsete küsimuste hulk. Sisu Vara maksuarvestus Vallasvara raamatupidamine - kajastamine postitamisel Küsimused: Vara maksuarvestus Ettevõtetele on baas...

Ettevõtted ja eraisikud omavad erinevat vara, millest osa kuulub maksustamisele. Maksu tasumise vajadus tekib kas omandiõigusega (kinnisvaramaksud) või omandiõiguse muutumise tulemusena (tulumaks tulenevalt...

Pensionärid Kõigepealt on vaja mõista seda kodanike kategooriat pensionäridena. Määratlus kodanike kategooriana Pensionärid on isikud, kes saavad regulaarselt rahalisi hüvitisi, kuna nad on jõudnud teatud vanusesse, on kaotanud toitja või invaliidistunud. Sisu Kas pensionärid peaksid...

Kinnisvara (linnakorterid, ühiselamutoad, maamajad jne) omanikud peavad igal aastal läbi viima neile kuuluvate objektide inventuuri. Kinnistuomanikel on igal aastal inventuuride tulemuste kohaselt eelarve ees maksukohustused, mida nad peavad...

Selle maksu tasumise kord ja tähtajad on reguleeritud Vene Föderatsiooni 9. detsembri 2001. aasta seadusega "Füüsiliste isikute varamaksude kohta" nr 2003-1. SisuAasta kinnisvaramaks Deklaratsiooni esitamine Maksu minimeerimine Maks annetatud kinnisvaralt Küsimused Kinnisvara aastamaks Kodanik, vastavalt art. p 9. Seaduse nr 5...

Kuidas ettemaksu õigesti arvutada? OSNO-s olevate maksumaksjate üldreegel on kinnisvaramaksu otsene arvutamine ja selle eelarvesse ülekandmine ettemaksetena. Sisu Korduma kippuvad küsimused: Ettevõtete kinnisvara- ja vallasvarale kehtib kohustuslik...

Raamatupidamise ning maksude kogumise ja tasumise eesmärgil on vaja pidevalt jälgida organisatsiooni vara bilanslikku väärtust. Mõne olulise maksu puhul, nagu näiteks, on võti põhivara aruandeperioodi keskmine väärtus ja selle maksu deklaratsiooni esitamisel - aasta kohta.

Vaatame viimaste seadusandlike aktide põhjal vara keskmise väärtuse arvutamise nüansse, esitame valemid ja vaatame konkreetsete näidete varal, kuidas seda tehakse.

Miks on vaja arvutada kinnisvara keskmist väärtust?

Vara (põhivara) muudab pidevalt oma jääkväärtust, kandes selle järk-järgult üle organisatsiooni toodetud toodetele või tehtud töödele või osutatavatele teenustele. Samas säilib nende aineline, “materiaalne” vorm. Seetõttu on vajalik nende väärtuse pidev arvepidamine ja korrigeerimine bilansis, mis kajastab nii vara vormi kui ka “ülekantud” väärtuse (amortisatsiooni) suurust.

Lisaks, kuna põhivara (põhivara) on dünaamiline, saavad nad aruandeperioodil:

• muuta oma kvalitatiivset seisundit;
• hankige "uuendus" ja suurendage seeläbi väärtust;
• vananeda füüsiliselt ja moraalselt;
• muuta kogumahtu (organisatsioon kirjutas maha, müüs või omandas vara).

TÄHTIS! Sellest järeldub, et aruandeaasta alguses võib põhivara jääkväärtus järsult erineda selle perioodi lõpu näitajatest. Seetõttu kasutatakse arvutustes keskmisi väärtusi, mis suurendab raamatupidamise täpsust ja usaldusväärsust ning vahendite väärtuse kajastamist bilansis.

Lisaks vahetutele raamatupidamisülesannetele kasutatakse maksustamisel organisatsiooni vara väärtust, mis on määratud valitud perioodi keskmise väärtusena. See näitaja tähistab ettevõtte kinnisvaramaksu maksustatavat baasi. Selle alusel arvutatakse kvartali ettemaksete summa ja lõplik aastamakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 375 punkt 1), mis on selle maksu deklaratsiooni aluseks.

Vahenäitajad vara keskmise aastaväärtuse arvutamiseks

Organisatsiooni varade keskmise väärtuse määramiseks valitud arvestusperioodi kohta peate teadma mitmeid näitajaid, mis bilansis tingimata kajastuvad:

• vara kogumaksumus perioodi alguses (∑ esmane);
• sisestatud ja maha kantud vahendite arv (∑ kantud, ∑ maha kantud);
• esialgne maksumus perioodi lõpus (∑ esmane) - arvutatakse eelmise näitaja alusel;
• iga põhivaragrupi kulumi summa (A);
• jääkväärtus arvestusperioodi alguses ja lõpus (∑ jääkväärtus).

Vaatame nende näitajate arvutamiseks kasutatavaid valemeid.

1. Jääkväärtuse arvutamise valem: ∑ puhata. = ∑ esimene - A.
2. Perioodi lõpu esialgse maksumuse arvutamise valem: ∑ esimene con. = ∑ esimene algust + ∑ sisend - ∑ loend. Aasta lõpu jääkväärtuse määramiseks võite esialgu võtta mitte algse, vaid jääkväärtuse näitaja või lahutada saadud tulemusest amortisatsiooni summa.

Erinevad viisid keskmise aastakulu arvutamiseks

Olenevalt nõutavast täpsusastmest võib kinnisvara varade keskmise aastaväärtuse arvutamiseks kasutada erinevaid vorme.

1. Lihtsustatud meetod eeldab, et leitakse pool varade jääkväärtuse summast aruandeperioodi alguses ja lõpus:

   ∑keskmine aasta = (∑esimene algus + ∑ esimene lõpp) / 2

   See meetod on ebatäpne, kui aruandeaastal oli põhivarade dünaamika ebaühtlane, neid võeti kasutusele ja välja võeti erineva kiirusega, mistõttu selline arvutus annab näiteks kvartaalsele aruandeperioodile rakendatuna tõsise vea.

2. OS I/O kuud arvestav meetod. See on ka ligikaudne meetod, mis on siiski täpsem kui esimene. See hõlmab esialgsele kulule teatud ajal sisse viidud rahasumma lisamist ja vastavalt väljavõetud vahendite lahutamist. Sel juhul ilmuvad valemisse lisanäitajad FM1 ja FM2, mis tähendab täiskuude arvu, mis on möödunud põhivara kandmisest (1) või käsutamisest (2). Valem näeb välja selline:

   ∑keskmine aasta = ∑ esimene algust + ∑ChM1 / 12 – ∑ChM2 / 12

3. "Keskmine kronoloogiline"- meetod, mis võimaldab veelgi täpsemalt määrata vara keskmist aastaväärtust. Selle meetodi puhul võetakse igakuiselt arvesse väärtust muutnud, pensionile läinud ja/või kasutusele võetud fonde. Selleks peate teadma rahaliste vahendite maksumust iga kuu alguses ja lõpus, jagama nende summa pooleks, liitma saadud tulemused ja jagama seejärel 12-ga:

   ∑keskmine aasta = ((∑esimene algus M1 + ∑esimene ots M1) / 2 ) + ((∑esimene algus M2 + ∑esimene ots M2) / 2 ) + … + ((∑esimene algus M12 + ∑esine ots M12) / 2 ) / 12

4. Maksustamise meetod. Kinnisvaramaksu maksubaasi arvutamiseks peate arvutama organisatsiooni vara keskmise aastaväärtuse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele. Alates 2008. aastast on 24. juuli föderaalseaduse nr 216 30. peatükis tehtud muudatuste raames vaja kindlaks määrata aastane keskmine kulu. 2007. Selle tekstis juhendatakse seda näitajat arvutama järgmiselt: iga aruandeperioodi alguse jääkväärtus tuleb lisada aasta lõpu jääkväärtusele ja jagada seejärel aasta kuude arvuga, millele lisandub veel üks kuu, see tähendab 13 võrra. Valem:

   ∑keskmine aasta = (∑puhkus. algus. М1 + ∑puhkus. algus. М2 + … + ∑puhkus. algus. М12 + ∑puhkus. lõpp. М12) / 13

Kuidas arvutada vara keskmist väärtust kvartali kohta

See arvutus tuleb teha kinnisvaramaksu ettemaksu suuruse määramiseks. Need arvutused on kohustuslikud dokumendid kord kvartalis INFS-ile esitamiseks ning need on ka iga-aastase maksudeklaratsiooni aluseks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatükk (artikli 376 punkt 4) nõuab, et see arvutataks peaaegu sama põhimõtte kohaselt kui aasta keskmine. Erinevus seisneb selles, et viimaseks näitajaks on kulu mitte aruandeperioodi lõppkuupäeval, vaid kvartalile järgneva kuu 1. kuupäeval. Seega peate võtma arvestusliku väärtuse iga 3 kuu alguses, mis moodustavad kvartali, samuti väärtuse järgmise kuu alguses, lisama need väärtused ja jagama saadud arvu 4-ga.

Arvutamise näide

Infinity LLC omab kinnisvaramaksuga maksustatavat põhivara, mille bilansiline väärtus 1. jaanuaril 2018 on 1 200 000 RUB. Võttes arvesse amortisatsiooni, samuti varade sisse- ja väljaviimist, muutus igakuiselt väärtus, mis kajastus bilansis järgmistel joonistel:

• 1. veebruar 2018 - 1 100 000 RUB;
• 1. märts 2018 - 1 000 000 RUB;
• 1. aprill 2018 - 1 200 000 RUB;
• 1. mai 2018 - 900 000 RUB;
• 1. juuni 2018 - 1 100 000 RUB;
• 1. juuli 2018 - 1 000 000 RUB;
• 1. august 2018 - 900 000 RUB;
• 1. september 2018 - 800 000 RUB;
• 1. oktoober 2018 - 700 000 RUB;
• 1. november 2018 - 900 000 RUB;
• 1. detsember 2018 - 1 000 000 RUB;
• 31. detsember 2018 – 1 100 000 RUB.

Arvutame välja Infinity LLC vara keskmise aastase ja keskmise kvartaliväärtuse:

• 2018. aasta 1. kvartal: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 rubla;
• 2018. aasta 2. kvartal: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 rubla;
• 2018. aasta 3. kvartal: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 rubla;
• 2018. aasta kohta: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 0 0 0 0 0 0 0 0 0 000) / 13 = 900 000 hõõruda.

Ettevõtjate mugavuse huvides saab vara keskmise kvartali ja aasta keskmise väärtuse arvutamisel kasutada edukalt toimivaid veebikalkulaatoreid, kuhu tuleb sisestada vaid oma raamatupidamisnäitajad.