Bilansi seletuskirja näidis. Raamatupidamise aastaaruande selgitava märkuse näidis

Vastavalt seaduse nr 129-FZ “Raamatupidamine” artikli 13 lõikele 1 peavad organisatsioonid koostama finantsaruanded sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmete põhjal.

Märge:Vastavalt seaduse nr 129-FZ artikli 4 lõikele 3 organisatsioonid, kes on üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile, vabastatakse raamatupidamisdokumentide pidamise kohustusest. Samas peavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid pidama arvestust põhivara ja immateriaalse vara üle vastavalt kehtivale seadusandlusele.

Vastavalt PBU 4/99 “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” punktile 28 avalikustatakse bilansi ja kasumiaruande selgitustes teave eraldi aruandevormide kujul ja vormil. seletuskiri.

Selgitav märkus lisatakse finantsaruannetele vastavalt seaduse 129-FZ artikli 13 lõikele 2 koos bilansi ja muude finantsaruannete vormidega.

Raamatupidamise aastaaruande selgitav märkus peab sisaldama märkimisväärne teave:

• organisatsiooni kohta,
• tema rahaline olukord,
• aruande ja eelnevate aastate andmete võrreldavus,
• hindamismeetodid ja olulised finantsaruannete kirjed.

Selgitavas märkuses tuleb märkida faktid mittekasutamine raamatupidamiseeskirjad juhtudel, kui need ei võimalda usaldusväärselt kajastada organisatsiooni varalist seisundit ja majandustulemusi koos asjakohase põhjendusega.

Vastasel juhul peetakse raamatupidamisreeglite mittekohaldamist nende rakendamisest kõrvalehoidumiseks ja seda peetakse Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktide rikkumiseks.

Finantsaruannete selgitavas märkuses teatab organisatsioon oma järgmise aruandeaasta arvestuspõhimõtete muudatustest (seaduse 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 4, artikkel 13).

Organisatsioon võib esitada ka finantsaruannetele lisateavet, kui ta peab seda huvitatud kasutajatele majandusotsuste tegemisel kasulikuks (PBU 4/99 punkt 39).

See paljastab:

• organisatsiooni tegevuse olulisemate majandus- ja finantsnäitajate dünaamika mitme aasta jooksul;
• organisatsiooni kavandatud arendamine;
• eeldatav kapital ja pikaajalised finantsinvesteeringud;
• laenupoliitika, riskijuhtimine;
• organisatsiooni tegevus teadus- ja arendustöö valdkonnas;
• keskkonnakaitsemeetmed;
• Muu info.

Lisainformatsiooni saab vajadusel esitada analüütiliste tabelite, graafikute ja diagrammidena.

Seaduse nr 129-FZ nõuetest ja kehtivate PBU-de sätetest lähtuvalt koostame väikese organisatsiooni Romashka LLC 2011. aasta bilansi juurde ligikaudse seletuskirja.

SELGITAV MÄRKUS

LLC firma "ROMASHKA" 2011. aasta bilanssi

1. Põhiteave organisatsiooni kohta.

Piiratud vastutusega äriühing "ROMASHKA", juriidiline ja tegelik aadress: 117437, Moskva, Profsoyuznaya tn., hoone nr 110, hoone B.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Kontrollpunkt: 772301001.

Registreeritud Venemaa föderaalses maksuteenistuses nr 23 Moskva jaoks 20. juulil 2007. aastal. Tunnistus 77 nr 005555155.

Ettevõtte raamatupidamise aastaaruanne koostatakse Vene Föderatsioonis kehtivate raamatupidamis- ja aruandlusreeglite alusel.

Töötajate arv aruandeperioodi lõpu seisuga oli 55 inimest.

2011. aastal toimus põhikapitali suurendamine seoses eelmiste aastate jaotamata kasumiga vastavalt 04.11.2011 protokollile nr 1U summa võrra. 3 000 000 hõõruda. Seltsi põhikapitali suurus seisuga 31. detsember 2011.a. ulatub 3 100 000 rubla

Ettevõtte põhitegevuseks on sukatoodete tootmine ja hulgimüük.

Tootmis- ja finantstegevust teostas Ettevõte kogu 2011. aasta perioodi vältel ning selle eesmärk oli tulu teenimine nii aruandeperioodil kui ka järgnevatel perioodidel.

Materiaalsuse tase, mille Selts on raamatupidamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas fikseerinud, on 15% raamatupidamise aastaaruande vastavast kirjest.

2. Tulu (tulu) müügist

Kajastatakse tulu tööde tegemisest, teenuste osutamisest, pika tootmistsükliga toodete müügist kui valmis tööd, teenused, tooted (PBU 9/99 "Organisatsiooni tulud" punkt 13).

2011. aasta müügitulu moodustas 2 000 000 hõõruda. (ilma käibemaksuta):

Eelmiste aruandeperioodide müügitulu oli (ilma käibemaksuta):

• 2010 – 1 700 000 hõõruda.;
• aasta 2009 - 1 500 000 hõõruda.;
• 2008 – 1 200 000 hõõruda.;
• 2007 – 800 000 hõõruda.

Ülaltoodud näitajate analüüs viitab positiivsele dünaamikale ettevõtte finants- ja majandustegevuse arengus.

3. Müügiga seotud kulud

Aruandeperioodi lõpu seisuga konto 26 “Üldised ärikulud” deebetis kajastatud halduskulusid arvestusobjektide vahel ei jaotata ning tinglikult konstantsena kantakse need maha otse konto 90 “Müük” deebetile. toodete (tööde, teenuste)” jaotusega tooterühmade vahel proportsionaalselt müügitulu erikaaluga.

Aruandeaastal täielikult müüdud toodete, kaupade, tööde, teenuste soetusmaksumuses kajastatud need kajastatakse tavategevuse kuluna (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 9).

Müügiga seotud kulud 2011. aastal moodustasid 1 000 000 hõõruda. (ilma käibemaksuta):

Maksuarvestuse jaoks moodustas müügiga seotud kulude summa 970 000 hõõruda.

Tootmis- ja majandamiskulude arvestuses raamatupidamises ja maksuarvestuses tekkinud erinevus tekkis seoses PBUde kasutamisega kulude määramisel raamatupidamises ning MKS-is kulude arvestamisel maksustamise eesmärgil.

30 000 hõõruda. tekkis ajutisest suuruse erinevusest 20 000 hõõruda. ja püsivad erinevused summas 10 000 hõõruda. järgmisel viisil:

1. Ajutine suuruse erinevus 20 000 hõõruda. tekkinud põhivara maksu- ja raamatupidamisliku kulumi arvestuse erinevuste tõttu.

2. Pidevad erinevused suuruses 10 000 hõõruda. (5000 + 5000) koosnevad kuludest, mida NU eesmärkidel ei aktsepteerita, nimelt:

• 5 000 hõõruda. põhivara kulumit ei aktsepteerita NU eesmärkidel;
• 5 000 hõõruda. tervisekindlustuse kulud üle normi.

Eelmiste aruandeperioodide müügiga seotud kulud olid (ilma käibemaksuta):

• 2010 – 900 000 hõõruda.;
• aasta 2009 - 800 000 hõõruda.;
• 2008 – 700 000 hõõruda.;
• 2007 – 600 000 hõõruda.

Ülaltoodud näitajate analüüs näitab müügiga seotud kulude optimeerimist, millel on positiivne mõju ettevõtte majandustegevusele.

4. Põhitegevusest saadud finantstulemus

2011. aasta põhitegevusest saadud majandustulemus moodustas 1 000 000 hõõruda. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Maksuarvestuse mõttes moodustas müügikasumi summa 1 030 000 hõõruda. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Lisaks ei kajasta põhitegevuse liik suure valmistoodete partii müügi tulemusi, kuna kaubapartii ostjale LLC “BUTTERUTCH” üleandmine ja TORG-lepingu allkirjastamine viibisid. 12 saateleht.

Kaupade müük toimus 2012. aasta I kvartalis. Kõik tööd toodete valmistamisel lõpetati 2011. aasta IV kvartalis.

Valmistooted kajastuvad kontol 43 “Valmistooted” nende tootmise tegelike kulude summas - 200 000 hõõruda.

Selle omatoodetud toodete partii müügist saadava tulu summa on 470 000 hõõruda.

Selle projekti eest saadud (enne makse) kasumi summa on 270 000 hõõruda.

5. Muud tulud

Muude tulude summa 2011. aastal moodustas 150 000 hõõruda.

100 000 hõõruda.

Muude tulude arvestuses raamatupidamises ja maksuarvestuses tekkinud erinevus tekkis seoses PBU kohaldamisega raamatupidamises muude tulude suuruse määramiseks ning MKS-i sätetega tulude maksustamise eesmärgil arvestamisel.

BU ja NU vahe summas 50 000 hõõruda. kujutab endast pidevat vahet, mis koosneb 100% OÜ aktsiatest omava asutaja sissemakse summas.

6. Muud kulud

Muude kulude summa 2011. aastal moodustas 350 000 hõõruda.

Maksuarvestuse mõttes muude tulude summaks 185 000 hõõruda.

Muude kulude arvestuses raamatupidamises ja maksuarvestuses tekkinud erinevus tekkis seoses PBU kasutamisega raamatupidamises muude kulude suuruse määramisel ning maksuseadustiku sätetega kulude arvestamisel maksustamise eesmärgil.

BU ja NU vahe summas 165 000 hõõruda. kujutab endast pidevat erinevust, mis koosneb järgmistest kuludest, mida NU eesmärkidel ei aktsepteerita:

• 10 000 hõõruda. laenuintressid (sealhulgas vekslid), mis ületavad maksuseadustiku artikli 269 kohaselt maksustamise eesmärgil aktsepteeritud maksimumsummat;
• 50 000 hõõruda. eelmiste maksustamisperioodide kulud, mida jooksval maksustamisperioodil ei arvestata;
• 60 000 hõõruda. preemiad puhaskasumist ja finantsabi organisatsiooni töötajatele;
• 40 000 hõõruda. rahatrahvid ja sunniraha vastavalt Pensionifondi ja Sotsiaalkindlustusfondi kohapealse kontrolli 27.09.2011 aktile nr 547;
• 5 000 hõõruda. muud kulud (sh tootmisvälise vara amortisatsioon, joogivee ostmine ja muud NU puhul arvestamata kulud).

Ettevõte arvestas 2011. aastal muude kulude koosseisus kulusid pikaajalise pangalaenu intresside näol summas 150 000 hõõruda.

Selle laenu andis ettevõttele Bank Vozrozhdenie käibekapitali täiendamiseks vastavalt 15. novembril 2011 sõlmitud laenulepingule. nr 2342/2.

Laenusumma vastavalt lepingule on 1 000 000 hõõruda. ja ettevõte sai selle täielikult kätte 2011. aasta novembris.

Laenulepingujärgse võla põhisumma tagasimakse tähtaeg on 15. november 2014. a. Intressi makstakse igakuiselt.

7. Tulumaksu arvestus

Ettevõte koostab raamatupidamises ja avalikustab raamatupidamise aastaaruandes informatsiooni ettevõtte tulumaksu arvutamise kohta vastavalt PBU 18/02 “Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus” nõuetele.

Tulumaksu kasum vastavalt maksuregistri andmetele ja maksudeklaratsiooni andmetele moodustas 945 000 hõõruda.

Tulumaksumäär oli 2011. aastal 20%. 2011. aasta maksudeklaratsiooni järgne kogunenud tulumaksu summa oli 189 000 hõõruda.

Raamatupidamise kasumi suurus raamatupidamisregistrite järgi oli 800 000 hõõruda.

Konto 99.02.1 “Tingimuslik tulumaksukulu” deebetis raamatupidamisarvestuses kajastatud tingimusliku kulu summaks kujunes 160 000 hõõruda. (800 000*20%).

Edasilükkunud tulumaksu vara (edaspidi DTA) summa 2011. aasta alguses oli 16 000 hõõruda. 2011. aasta jooksul toimus IT-s summa võrra kasv 4 000 hõõruda. seoses ajutise erinevuse tekkimisega (põhivara kulumi osas) summas 20 000 hõõruda. (20 000*20% = 4000).

Püsiva maksuvara (edaspidi PNA) summa moodustas 10 000 hõõruda. PNA tekkis ettevõtte fondivalitseja LLC-s 100% aktsiatest omava asutaja sissemakse suuruse pideva erinevuse tõttu arvestuses summas. 50 000 hõõruda.

Püsivate maksukohustuste (edaspidi PNO) suurus oli 2011. aastal 35 000 hõõruda. PNO tekkis pidevate summade erinevuste tõttu 175 000 hõõruda. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

Kehtiv ettevõtte tulumaks, mis on arvutatud vastavalt PBU 18/02 sätetele, on 189 000 hõõruda. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* ja vastab 2011. aasta maksudeklaratsiooni andmetele.

*Jookne ettevõtte tulumaks = tingimuslik kulu + kogunenud IT + PNA - PNA.

8. Majandustegevuse finantstulemus

2011. aastal saadud majandustulemus ulatus 615 000 hõõruda. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Ettevõtte 2011. aasta majandustulemust mõjutasid tehtud ja majandustulemusse kantud kulud:

• juhtimis-,
• kaubanduslik,
• teised,

seotud suure partii 2011. aasta IV kvartalis toodetud ja 2012. aasta I kvartalis müüdud valmistoodete müügiga.

9. Teave organisatsiooni arvestuspõhimõtete kohta

Ettevõtte poolt rakendatavate arvestuspõhimõtete eeskirjad on koostatud vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ sätetele. “Raamatupidamise kohta” ja PBU 1/2008 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” nõuded ja muud kehtivad sätted, juhised, juhised.

Seltsi arvestuspoliitika on kinnitatud 30. detsembri 2010 korraldusega nr 1UP.

Ettevõtte põhivara algmaksumus makstakse tagasi:

• lineaarne meetod vastavalt amortisatsioonimääradele, mis on kehtestatud sõltuvalt põhivara kasulikust elueast vastavalt põhivara klassifikaatorile, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega. nr 1.

Kasutatud põhivara soetamise korral määratakse selle vara kasulik eluiga järgmiselt:

• kasulikku eluiga vähendatakse eelmise omaniku poolt antud kinnisvara kasutusaastate (kuude) võrra.

Raamatupidamises ja aruandluses kajastatakse varasid, mille tingimused on täidetud nende põhivarana arvelevõtmise aluseks ja mille maksumus ei ületa 40 000 rubla ühiku kohta:

• varude osana ja kantakse kasutusse andmisel kuludesse.

Ettevõte ei moodusta OS-i remondiks reservi.

Põhivara remondikulud:

• sisalduvad aruandeperioodi toodete (tööde, teenuste) maksumuses.

OS-i inventuur viiakse läbi:

• 1 kord 3 aasta jooksul.

Laoseisu hindamine toimub kõrvaldamisel kaalutud keskmise järgi varude grupi soetamise/hankimise kulu.

Ühiskond loob reservvarude maksumuse vähendamiseks finantstulemuste tõttu.

Varude maksumuse vähendamise reserv moodustatakse:

• hetke turuväärtuse ja tegeliku maksumuse vahe summa võrra, kui viimane on hetke turuväärtusest suurem.
• Reservi suurus varade liikumise puudumisel:
• aasta jooksul - 50% raamatupidamislikust väärtusest,
• üle aasta - 100% raamatupidamislikust väärtusest.

Erivarustuse maksumus lunastatud:

• lineaarsel viisil.

Eririietuse maksumus, mille kasutusiga vastavalt väljastamisstandarditele ei ületa 12 kuud organisatsiooni töötajatele üleviimise (puhkuse) ajal

• korraga maha kantud.

Ettevõte lõi aruandeaastal ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised arveldusteks teiste organisatsioonide ja kodanikega toodete, kaupade, tööde ja teenuste eest, eraldades organisatsiooni majandustulemustele reservi (arvestuse ja aruandluse eeskirjade punkt 70).

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurus on:

• 100%, kui kohtuotsus on tehtud mitte Ettevõtte kasuks või võlgniku pankroti/likvideerimise kohta.
• 100%, kui kõik võlgniku leidmise katsed ebaõnnestusid.
• 50%, kui kohtueelset kokkuleppemenetlust ei suudetud vältida ja asi saadeti kohtusse.
• 50%, kui võlgnevus on üle 3 kuu tasumata ja võlgnik ei allkirjasta lepitusakti/ei ole nõus võlasummaga.
• 30%, kui võlgnevus on üle 3 kuu tasumata ja võlgnik on allkirjastanud lepitusakti ja nõustub võlasummaga.

Tulu tööde tegemisest, teenuste osutamisest, pika tootmistsükliga toodete müügist tunnustatakse:

• kuna tööd, teenused, tooted on valmis (PBU 9/99 punkt 13).

Tootmiskulud akumuleeritakse kontole 20 “Põhitoodang” koos analüütilise arvestusega kaubaliikide, tootmiskulude liikide ja osakondade lõikes.

Lõpetamata tootmine on võetud arvesse:

• arvel 20 “Põhitoodang” tegeliku maksumuse ulatuses. Konto 21 “Omatoodangu pooltooted” ei rakendu.

TO otsesed kulud

• Kauba valmistamisel (tööde teostamisel, teenuste osutamisel) kasutatud ja nende aluseks oleva või kauba valmistamisel vajalikuks komponendiks (tööde tegemine, teenuste osutamine) vajaliku tooraine tegelik maksumus;
• Tootmises kasutatud valmistoodete maksumus;
• Üldised tootmiskulud.

Üldkulud kogutakse kontole 25 “Tootmise üldkulud” ja kantakse kuu lõpus maha kontole 20 “Põhitoodang” koos kulude jaotusega kaubaliikide kaupa.

TO üldised tootmiskulud omatoodangu kaupade tootmise ja müügiga, samuti tööde tegemise ja teenuste osutamisega seotud:

• Üldiseks tootmiseks kasutatud tooraine ja tarvikute tegelik maksumus;
• Tootmise ja üldise tootmise põhivara amortisatsioonitasud;
• Tööstusliku ja üldise tootmisotstarbega immateriaalse põhivara amortisatsioonikulud;
• Ostetud kaupade ja tootmises kasutatud valmistoodete maksumus;
• Tootmis- ja üldiseloomuliste kolmandate isikute organisatsioonide töö ja teenuste kulud;
• Tootmise võtmepersonali töötasu kulud koos kindlustusmaksete mahaarvamisega;
• Edasilükkunud kulud üldiste tootmiskuludega seotud osas.

Konto 25 “Tootmise üldkulud” deebetis kajastatud tootmis üldkulude jaotus toimub proportsionaalselt:

• tulu toodete (tööde, teenuste) müügist.

Administratiivsed kulud kajastatud aruandeperioodi lõpus konto 26 “Üldised ettevõtluskulud” deebetis

• ei jaotata arvutusobjektide vahel ja tinglike konstantidena kantakse otse konto 90 “Toodete (tööde, teenuste) müük” deebetile jaotusega tooterühmade vahel proportsionaalselt müügitulu osaga..

Müügi- ja halduskulud kajastatakse müüdud toodete, kaupade, tööde, teenuste maksumuses:

• aruandeaastal kajastatakse need täielikult tavategevuse kuluna (PBU 10/99 punkt 9).

Ostetud kauba maksumus raamatupidamises moodustatakse see:

• lähtudes nende soetamise kuludest. Kauba kohaletoimetamise transpordikulud kajastatakse eraldi kontol 44 “Müügikulud”.

Lahkumisel finantsinvesteeringud nende hindamine toimub iga finantsinvesteeringute arvestusüksuse algmaksumuses.

Organisatsiooni aruandeperioodil tehtud kulud, kuid seotud järgmiste aruandeperioodidega, kajastuvad bilansis:

• vastavalt raamatupidamist reguleerivates õigusaktides kehtestatud varade kajastamise tingimustele ja kuuluvad mahakandmisele seda liiki varade väärtuse mahakandmiseks kehtestatud viisil (arvestuse ja aruandluse eeskirja punkt 65).

Kulud, millega organisatsioon oli varem arvestanud edasilükkunud kulude osana kajastuvad kontol 97, ei kanta raamatupidamisregistritesse. Bilansis kajastatakse need kulud vastavalt raamatupidamist reguleerivates õigusaktides kehtestatud varade kajastamise tingimustele ja kuuluvad mahakandmisele seda tüüpi varade väärtuse mahakandmiseks kehtestatud viisil.

Mitteainuõigused tarkvaratoodete ja muude sarnaste immateriaalsete objektide puhul, mis ei ole PBU 14/2007 kohaselt immateriaalne vara:

• võetakse arvesse kontol 97 "Eelmaks jäänud kulud" ja kantakse lepingu kehtivusajal igakuiselt võrdsetes osades kuludesse (PBU 14/2007 p 39).

Bilansis kajastatakse need kulud vastavalt raamatupidamist reguleerivates õigusaktides kehtestatud varade kajastamise tingimustele ja kuuluvad mahakandmisele seda tüüpi varade väärtuse mahakandmiseks kehtestatud viisil.

Reservid tulevaste kulude jaoks puhkusetasu maksmise eest kajastatakse hinnangulise kohustusena ja kajastatakse tulevaste kulude reservide kontol. Eeldatava kohustuse suurus sisaldub muudes kuludes. Hinnangulise kohustuse suuruse määramisel võetakse aluseks kogu aruandekuupäeva seisuga töötajate poolt tasumisele kuulunud, kuid maha võtmata puhkusetasu (PBU punktid 17, 18, 19 “Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad”).

Reservid tulevaste kulude ja maksete jaoks 2011. aastal, mille loomine ei ole kehtivate õigusaktide kohaselt kohustuslik, ei looda.

Saadud laenud ja krediidid võetakse arvesse lühi- või pikaajaliste laenatud vahendite osana vastavalt lepingutingimustele, nimelt:

• Kuni 12-kuulise tagasimakseperioodi korral võetakse laenud ja laenud arvesse lühiajaliste laenude ja võlakohustuste osana;
• Üle 12-kuulise tagasimakseperioodiga - osana pikaajalisest laenu- ja võlakohustusest.

Pikaajaliste arvete ülekandmine võlgnevused saadud laenudelt ja krediitidelt ei kuulu lühiajaliste võlgnevuste hulka.

Intressitasud ja (või) võlakirjade allahindlusi kajastatakse osana:

• muud kulud nendel aruandeperioodidel, millega need viitvõlad on seotud.

tegevdirektor

Fomin Ivan Vladimirovitš __________________ (allkiri)

Pearaamatupidaja

Ivanova Jelena Sergeevna ______________________ (allkiri)

Vastavalt PBU 4/99 “BU” kasumiaruandele, rahavoogudele ja kapitalile on lisatud märkused. Bilanss pole erand. Bilansi seletuskiri on ettevõtte osa. See sisaldab üksikasjalikku teavet tulude ja kulude kohta.

Dokumendi kohta

Selgitav märkus on osa aruandlusest. Selle täitmiseks standardvormi ei ole. Üldiselt peaks dokument sisaldama teavet, mis näitab kavandatud näitajate rakendamist. Lisa on koostatud lähtudes raamatupidamise aastaaruannete tulemustest ja see avalikustab informatsiooni arvestuspõhimõtete elementide kohta. Esitatud materjalide põhjal saab koostada edasise arengu plaani.

Struktuur

Valitsusasutuse bilansi seletuskirjas tuleb avaldada järgmised andmed:

1. Kirjeldage peamisi tegevusi ja töö kõige olulisemaid tegureid.
2. Näidake aktsepteeritud finantsaruannete säilitamise meetodeid.
3. Kirjeldage praegust ja eelnevat perioodi võrdlevalt.
4. Andmete lahknevuste korral esitage teave nende tekkimise põhjuste kohta.

Andmete täitmise aluseks on bilanss. Bilansi seletuskiri sisaldab 19 jagu. Vaatame neid üksikasjalikumalt.

Organisatsiooni üksikasjad

1. Omandivorm ja juriidilise isiku nimi.
2. Aadress.
3. Aasta keskmine töötajate arv aruandekuupäeva seisuga.
4. Kontrollorganite koosseis.
5. Teave asutajate kohta.
6. Kapitali suurus.
7. Teave audiitorite kohta.
8. Litsentside olemasolu.
9. Juhtimisstruktuur.
10. Aruandeaastal tasutud maksude summa.

Teave arvestuspõhimõtete kohta

Märkus kuvab järgmised andmed:

• varade ja kohustuste registreerimise reeglid;
• poliitika muutmise põhjus ja tagajärjed;
• andmed raamatupidamise reeglite kohta järgmiseks aastaks;
• on näidatud parandatud andmed.

Asutuse bilansi seletuskiri, mis koostatakse, peab sisaldama andmeid tütarettevõtete, kontserniliikmete, nende asukoha, kapitali suuruse ja igaühe varade osakaalu kohta. Poliitikamuudatuste tagajärgi, mis võivad mõjutada organisatsiooni finantsseisundit või muid tegevuse tulemusi, hinnatakse rahaliselt.

Teave varade ja kohustuste kohta

Valgevene Vabariigi bilansi seletuskiri sisaldab operatsioonisüsteemi kohta järgmisi andmeid:

• algne maksumus ja kogunenud kulumi summa aasta alguses ja lõpus;
• objekti kasutusaeg;
• amortisatsiooni arvutamise meetodid;
• renditud varade ja põhivarade liikumine gruppide kaupa;
• kinnisvaraobjektid, mis on riikliku registreerimise staadiumis, kuid kasutusele võetud;
• varade hindamise meetodid;
• põhivara allahindluse summa, mis kantakse jaotamata kasumisse.

Bilansi seletuskirja täitmine seisneb ka väikeettevõtte andmete kuvamises:

• reservide hindamise meetodid;
• meetodite muutmise tagajärjed;
• rahaliste vahendite hulk ja liikumine väärisesemete väärtuse vähendamiseks.

Samuti kuvatakse teave laenude, laenude ja finantsinvesteeringute kohta:

• kättesaadavus, tagasimakse tähtajad, võlasumma muutused;
• emiteeritud vekslite ja võlakirjade liigid, tagasimaksetingimused;
• intressikulude summa, mis sisaldub tegevuskuludes ja varade maksumuses;
• kaalutud keskmise intressimäära väärtus;
• nende käsutuses olevate investeeringute ja nende muutuste tagajärgede hindamise meetodid;
• tagatisega koormatud väärtpaberite väärtus, liigid;
• üleantud keskpanga ja finantsinvesteeringute maksumus;
• allahindlusreservi koosseis ja liikumine;
• võlaväärtpaberite ja laenude hindamine allahindlusi arvesse võttes.

Välisvaluutas olevate varade ja kohustuste puhul kuvatakse märkuses:

• kaasatud majandustulemustesse või muul viisil arvestatud;
• Venemaa Panga vahetuskurss aruandekuupäeva seisuga.

Bilansi struktuuri analüüs

See osa sisaldab hinnangut ettevõtte majanduslikule seisukorrale. See koostatakse vastavalt üksuste maksevõime jälgimise juhendile. Jaotises analüüsitakse kõiki likviidsuse liike, rahastamise taset, kasumlikkust, finantssõltuvuse taset ja jätkusuutlikkust.

Märkuse analüütiline osa peaks sisaldama näitajate arvutamise korda. Vaatame peamisi.

1. Jooksev likviidsus - kajastab varade tagatise taset Suhtarvu kõrge väärtus näitab stabiilset finantsseisundit:

Ktl = A2: (P5 – lk 640), kus:

• A2 - bilansi aktiva teise jao tulem (lk 290);
• P2 on passiivi viienda sektsiooni tulemus (lk 690).

2. Käibevara kattekordaja - näitab, milline osa aktsiaseltsist moodustati omavahenditest:

K ao = (P3 + lk 640 - A1) : A2, kus:

• P3 - passiivi kolmas sektsioon (lk 490);
• A1 on vara esimene osa (lk 290).

3. Ostjate võlgnevuste katmise suhe – näitab organisatsiooni võimet tasuda kohustusi pärast varade müüki:

To kz = (P4 + (P2 - lk 640)) : VB, kus:

• P4 - passiivi 4. lõigu tulemus (lk 590);
• VB - bilansi valuuta (lk 300).

Organisatsioon loetakse maksejõuetuks, kui 4 kvartali jooksul on bilansi struktuur ebarahuldav, mida tõendab võlgade kattekordaja väärtus üle 0,85.

4. Maksevõimeindeks näitab, millise osa lühiajalistest laenudest suudab ettevõte aruandluse hetkel tagasi maksta:

Ja pl = (lühiajaline viivisvõlg - pikaajaline viivisvõlg) : bilansivaluuta.

Tulude ja kulude andmed

Selles osas kuvatakse teave müügimahtude ja müügiturgude geograafia, kulude koosseisu, tulevaste maksete reservide olemasolu, muude tulude ja kulude struktuuri ning hädaolukordade kohta. Eraldi esitatakse teave lepingute kohta, mis näevad ette mitterahalisi makseid: nende kogus, osa tuludest, üleantud kauba väärtuse määramise meetodid.

Tegevuse reiting

Bilansi selgitava märkuse tüüpvorm sisaldab jaotist, mis kuvab:

• müügiturgude laius, ekspordi kättesaadavus;
• ettevõtte maine turul;
• tulemusnäitajate tase;
• ressursside tõhus kasutamine.

Saldode muutus

Kui aruandeperioodil toimus ettevõtte ümberkorraldamine, kantakse need andmed bilanssi. Bilansi seletuskiri peab sisaldama teavet muudatuste põhjuste ja ulatuse kohta. See osa täidetakse ka siis, kui aasta alguse andmed muutuvad.

Sidusettevõtted

Bilansi seletuskirja koostamine hõlmab teabe kuvamist tütarettevõtete, asutajate ja aktsionäride olemasolu kohta:

• nende nimekiri;
• suhte olemus;
• seotud isikuteks klassifitseerimise põhjused;
• toimingute liigid ja nende hindade määramise meetodid;
• osa omatavatest aktsiatest.

Tegevuse faktid

Selles jaotises kuvatakse teave organisatsiooni garantii ja juriidiliste kohustuste, nende väärtuse ja moodustatava reservi suuruse kohta.

Andmed ühistegevuse kohta

1. Partnerluslepingute arv.
2. Tegevuse eesmärgid.
3. Sissemakse summa.
4. Varade ja kohustuste väärtus, jooksva aasta kasum või kahjum.
5. Teave kasutatavate varade ja ühistegevuse kohta.

Segmendi teave

Sotsiaalkindlustusfondi bilansi seletuskirja vorming eeldab sektsiooni olemasolu, mis kuvab teavet ühingute ja liitude kohta - eeldusel, et asutamisdokumentides on ette nähtud, et raamatupidamisaruannete teave esitatakse kokkuvõttena:

• osakondade loetelu;
• kogutulu;
• kasum või kahjum;
• varad, kohustused, kapitaliinvesteeringud põhivarasse ja immateriaalsesse varasse;
• amortisatsioonitasude suurus;
• osa tütarettevõtete puhaskasumist;
• ühistegevusse tehtavate investeeringute summa.

Sündmused pärast aruandekuupäeva

Selles jaotises kuvatakse teave majandustegevuse faktide kohta, mis mõjutasid oluliselt varade ja kohustuste suurust. Need tuleb täielikult avalikustada. Andmete kuvamata jätmine võib mõjutada finantsaruannete kasutajate otsuseid. Sündmused on märkuses kaasatud, kuid aruandes muudatusi ei tehta. Tagajärgede hindamine rahalises vormis tuleb dokumenteerida või näidata, et seda pole võimalik teha.

Bilansi seletuskirja koopia võib sisaldada järgmisi fakte:

• organisatsiooni võlgniku pankroti väljakuulutamine;
• varade hinnang, mille tulemused kinnitavad nende väärtuse muutumist;
• tütarettevõtte, mille väärtpaberid on börsil noteeritud, finantsseisu kohta andmete saamine;
• varude müümine ülepaisutatud hindadega;
• dividendide väljakuulutamine;
• kindlustusseltsi nõude hüvitamine;
• reservi moodustamist nõudva kohtuotsuse vastuvõtmine;
• organisatsiooni ümberkorraldamine, ümberehitamine;
• otsuse tegemine keskpanga küsimuses;
• põhivara ostu-müügiga seotud tehing;
• tulekahju, eriolukord, mis tõi kaasa osa vara hävimise;
• põhitegevuse lõpetamine;
• OS-i kulude vähendamine;
• valitsusasutuste tegevus;
• ettearvamatud muutused vahetuskurssides ja varade hindades.

riigiabi

Õppeasutuse ja muu eelarvest abi saavate organisatsioonide bilansi seletuskiri peab sisaldama teavet:

• sularaha- ja krediidikviitungite olemus ja suurus;
• rahaliste vahendite sihipärane kasutamine;
• rahaliste vahendite eraldamise tingimused ja sellega seotud kohustused täitmata.

Keskkonnanäitajad

Ettevõtete, kelle tegevus mõjutab negatiivselt keskkonda, bilansi seletuskirja näidis erineb tüüpdokumendist. Lisaks sisaldab see:

• mõju astet kajastavad andmed (heitmed, jäätmed);

• teave maaparanduse kohta;

• andmed keskkonnakaitsekulude kohta.

Teave JSC kohta

Allpool esitatud bilansi selgitava märkuse näide sisaldab keskpanga kohta järgmist teavet:

• emiteeritud ja tasutud väärtpaberite arv, nende nimiväärtus;
• aktsiate liikumine perioodi alguses ja lõpus;
• aktsiaseltsile ja selle tütarettevõtetele kuuluvate väärtpaberite väärtus;
• reservide olemasolu ja nende loomise eesmärk.

Täiendava väljastamise korral märgitakse:

• vabastamise põhjus;
• kuupäev;
• rakendamise tingimused;
• emiteeritud lihtaktsiate arv;
• paigutusest saadava tulu summa.

17. jagu

See lõik kuvab PBU 18/02 nõutavad andmed:

tingimuslik kulu (tulu) vastavalt TEJ-le;

erinevused, mis tõid kaasa maksusumma korrigeerimise;

PNO, IT, SHE;

maksumäärade muutmise põhjused;

põhivara võõrandamisega seoses maha kantud summad ONO ja ONA.

Tegevuse lõpetamine

Kui organisatsioon on likvideerimisetapis, esitatakse lõplik bilanss föderaalsele maksuteenistusele. Bilansi selgitav märkus sisaldab järgmist teavet:

likvideeritud tegevuse kirjeldus;

töö lõpetamise kuupäev;

vara väärtus ja võõrandatavad kohustused;

rahaliste vahendite liikumine jooksva, investeerimis- ja finantstegevuse raames;

TUJ poolt kogutud tulude, kulude, kasumite, maksueelsete kahjude summad;

likvideerimise tühistamine.

Muud näitajad

Neid on vähe, kuid te ei tohiks neid allahinnata:

kaupade konkurentsivõime;

krediidipoliitika, maksevõime;

teave haldamiseks üleantud ja saadud vara kohta.

Näide bilansi selgitavast märkusest

JSC "Organisatsioon" 2015. aasta bilansi selgitused:

1. Üldinfo

Aktsiaselts "Organisatsioon" registreeriti Peterburi föderaalse maksuteenistuse nr 5 poolt 28. oktoobril 2010 (lisaks on esitatud KPP, TIN, riikliku registreerimistunnistuse andmed, aadress).

Bilanss koostatakse vastavalt kehtivatele raamatupidamise ja aruandluse reeglitele (IFRS).

Volitatud fond: 2 000 000 (kaks miljonit) rubla.

Lihtaktsiate arv: 1000 tk nimiväärtusega 2000 (kaks tuhat) rubla.

Põhitöö liik: piima töötlemine (OKVED 15.50).

Asutajate koosseis:

Ivanov Andrei Sergejevitš - juhatuse liige;

Averin Stepan Pavlovich - juhatuse liige.

2. Arvestuspõhimõtted

Arvestuspoliitika korraldus nr 158 on direktori poolt allkirjastatud 25.12.2013. ( Eraldised on lühidalt kirjeldatud: amortisatsiooni arvestamise meetodid, kohustuste ja varade hindamine jne. ).

3. Bilansi struktuur (kuvatakse bilansi iga rea ​​osakaal ja arvutatakse näitajate muutused).

4. Varade hindamine (vara väärtus on korrelatsioonis kapitaliga).

5. Finantsnäitajate analüüs (arvutatakse likviidsust, kasumlikkust, reservide tagamist, finantssõltuvuse taset jne).

6. Operatsioonisüsteemi koostis (miljonit rubla) - mugavuse huvides esitame selle tabeli kujul.

Nimi	Esialgne maksumus	Kogunenud kulum	Raamatu väärtus
Maa
Sõidukid
Varustus
Inventuur

7. Kohustused ja reservid

Seisuga 31. detsember 2015 tekkis puhkusetasu arvestuslik kohustus summas 1,5 miljonit rubla, päevade arv 66, kasutusperiood 2016. a. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv moodustati summas 1,687 miljonit rubla. LLC "Enterprise" tähtaja ületanud ja tagatiseta võla olemasolu tõttu. Varude väärtuse vähendamiseks ette nähtud ei ole, kuna puuduvad märgid nende amortisatsioonist.

8. Tööjõud ja palk

2015. aasta detsembri palgavõlg oli 1,79 miljonit rubla. Maksetähtaeg - 15.01.16.Kaadri voolavus - 24,99%, palgafond - 166 inimest. Keskmine kuupalk on 20 765 rubla.

9. Välja antud ja saadud tagatis (liigid on märgitud).

JSC "Organisatsioon" direktor Allkiri

Järeldus

Kalendriaasta lõpus esitatakse föderaalsele maksuteenistusele bilanss. Bilansi seletuskiri koostatakse mis tahes kujul. See võib sisaldada tabeleid ja diagramme. See pakub mitmesugust üksikasjalikku teavet: alates arvestuspõhimõtete sätetest kuni finantsnäitajate arvutamiseni. Peamine nõue on, et teave peab olema usaldusväärne ja kasutajatele kasulik.

Ettevõtte aruandlus on teabe kasutajatele selgem, kui sellel on selgitusi. Finants- ja raamatupidamisaruanded sisaldavad selgitavat märkust bilansi ja finantstulemuste aruande juurde. Vaatame bilansi lisade täitmise näidist.

Finants- ja raamatupidamisaruannete kohta koostatud selgitused on mõeldud:

• paljastada üksikasjalikult aruandlusnäitajate tähendus;
• siduda aruannete sisu omavahel;
• kajastama ettevõtte kehtivat raamatupidamispoliitikat;
• põhjendada saadud majandustulemust.

See on oluline dokument, mille põhjal saate teha organisatsiooni majandustegevuse süvaanalüüsi.

Kõik täielikku raamatupidamisarvestust pidavad organisatsioonid peavad koostama seletuskirja. Erandiks on väikeettevõtted, kellele on võimaldatud lihtsustatud raamatupidamisprotseduur ja mille suhtes ei kohaldata kohustuslikku auditit.

Seadus ei kehtesta kohustuslikku esitusvormi, seda saab vormistada tabelite ja teksti abil. Seal on ainult rahandusministeeriumi soovitatud vorm.

Seletuskirja esitamise tähtajad ja kord

Seletuskiri koostatakse sama aja jooksul kui lisatud finantsaruanne. Esitamise kord ühtib ka raamatupidamise aasta- või vahearuande ja raamatupidamise aruannete esitamise korra, tähtaja ja saajatega.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Bilansi seletuskirja sisu

Selgituste koostamise käigus on vaja avalikustada aruannetes näidatud näitajad kokkuvõtlikult:

• põhivara maksumus;
• immateriaalse vara väärtus;
• varude maksumus;
• võlgnevused;
• saadaolevad arved;
• finantsinvesteeringute struktuur ja suurus.

Arvestada tuleb ka sellega, et mitte ainult bilansikirjete sisu ei avalikustata, vaid ka muud aruandlusvormid, eriti mis puudutab majandustulemuste aruannet.

Peaaegu alati, kui ettevõte saab aruandeperioodi lõpus kahjumit, nõuab maksuhaldur selle põhjendamist ning tulude ja kulude arvestuse õigsuse kinnitamist. Sellises olukorras võib bilansinäitajate, rahavoogude aruande ja kapitali muutuste aruande kombinatsioon kinnitada maksuarvestuse õigsust.

Kui ettevõte muutis oma arvestuspõhimõtet, siis on vaja seda tekstis kajastada ja selgitada arvestuspoliitika olulisi tingimusi.

Seletuskirjas avaldatakse ka sidusüksuste koosseis.

Bilansi seletuskirja näidis

Näide 1. Kuidas alustada seletuskirja

Näide 2. Kuidas selgitada üksikuid bilansikirjeid

Seletuskirjas toome ära näiteks järgmised tabelid, mis selgitavad, milline näitaja on näidatud bilansi vastaval real.

Näide 3: Kuidas selgitada kasumiaruannet

Maksuarvestuse registrite hoolika ja süstemaatilise pidamisega ei ole raamatupidajal keeruline raamatupidamistulemuste sisestamine lihtsasse tabelisse. Sel juhul on ettevõtte kulustruktuur selgelt nähtav.

See selgitamisviis on asutajatele mugav ka aruande edasiseks koostamiseks. Kulukirjete nähtavus võimaldab omanikul teha adekvaatseid otsuseid ja hinnata ärivaldkondade kasumlikkust.

Kui ettevõte saab tulu mitut liiki tegevustest, on soovitatav ka saadud brutotulu jagada üksikuteks kirjeteks:

Seega käsitleb asjatundlikult ja täielikult koostatud seletuskiri järgmisi küsimusi:

• vähendab organisatsioonile maksuhalduritelt saadud selgitustaotluste arvu;
• vähendab kohapealse kontrolli tõenäosust;
• annab aruandvatele kasutajatele kõige täpsema pildi organisatsiooni majanduselust;
• on aluseks äriprotsesside süvaanalüüsile;
• aitab omanikel olukorda õigesti hinnata ja kasumlikke piirkondi arendada.

Laias plaanis sisaldab seletuskiri üldist teavet esitatud dokumentide kohta. Sellel puudub ühtne vorm, see on koostatud A4 lehele trükitud kujul ja võib sisaldada mitut lehekülge. Teksti hoitakse ametlikus äristiilis. Teave esitatakse selgelt ja lühidalt. Igal valdkonnal on konkreetsed nõuded seletuskirja koostamiseks. Artikli lõpus saate alla laadida näidisnäite raamatupidamise jaoks.

Bilansile on lisatud seletuskiri. See on mõeldud raamatupidamisandmete dešifreerimiseks ja sisaldab andmeid ettevõtte arvestuspõhimõtete kohta. Osa sellest teabest ei sobi aruandlusvormi sisestamiseks. Nende pakkumine on aga oluline ettevõtte tulemuslikkuse hindamiseks.

Tähtis! Üksikasjalik selgitav märkus hõlbustab bilansi esitamist ja vähendab plaanivälise auditi tõenäosust.

Selgitavat märkust ei pea esitama:

• mittetulundusühingud;
• väikeettevõtted, kes ei pea auditeid läbi viima.

Organisatsioonide puhul, kes ei tegele äritegevusega, võidakse neilt sissetuleku korral nõuda selgitava märkuse esitamist. Näiteks kui vananenud seadmed kantakse maha, siis ei pea seda kajastama. Kui see edasi müüdi ja organisatsioon teenis kasumit, peate täitma selgitava märkuse.

Üksikettevõtja bilanssi ei esita. Seetõttu ei pea nad ka seda vormi looma. Lihtsustatud maksusüsteemis tegutsevatele ettevõtetele on ette nähtud eraldi lihtsustatud aruandlusvorm.

Teiste organisatsioonide puhul, kes esitavad bilansi üldkorras, kehtib reegel: kõik olulised muutused kapitalis peavad kajastuma seletuskirjas. Need sisaldavad:

• tegevuse liigi muutus;
• pikaajalise laenu võtmine;
• organisatsiooni varale kahju tekitavate erakorraliste asjaolude tagajärjel.

Mida peaks seletuskiri sisaldama

PBU reguleerib, millist teavet peab bilansi seletuskiri sisaldama. See avalikustab täielikult teabe organisatsiooni poliitikate kohta, mida on vaja selle tegevuse hindamiseks. Ühtset vormi ei pakuta. Ettevõte töötab välja oma prototüüpi.

Üldiselt peaks selgitav märkus sisaldama:

1. Valik teavet ettevõtte tegevuse kohta.
2. Sularaha või vara muutused ja hetkeolukorra põhjuste avalikustamine. Näitena tuuakse välja krediidivahendite väljavõtmine, mille põhjuseks on lisafinantseerimise vajadus.
3. Aruandeperioodil tehtud otsuste loetelu.
4. Ettevõtte finantsstabiilsust mõjutavad näitajad.
5. Finantstulemuste jaotusega seotud kohandused.

Selgitav märkus sisaldab andmeid, mis kajastavad aruandeperioodi seisundit:

• põhivara;
• immateriaalne põhivara;
• ettevalmistatud väärtpaberid;
• sularahainvesteeringud;
• kihelkonnad;
• kulud;
• saadaolevad arved ja võlgnevused.

Lisateave dokumendi jaotiste kohta

Järgnevalt on loetletud peamised jaotised, mida saab märkme teksti lisada. Neid kõiki pole vaja loetleda. Peate valima ainult need üksused, mille kirjeldus on konkreetse organisatsiooni jaoks sobiv.

1. Üldine informatsioon. See alamrubriik annab teavet organisatsiooni kohta: nimi, omandivorm, asutajad, töötajate arv, juhtimissüsteem. Kui litsentsid on olemas, siis tasub ka need ära märkida. Järgmiseks tuleb sisestada andmed jooksva perioodi maksumaksete kohta.
2. Muudatused arvestuspõhimõtetes. Siin näidatakse ja avalikustatakse raamatupidamissüsteemis tehtud kohandused. Lisaks nõutakse uuenduste põhjendamist.
3. Varad ja kohustused. See jaotis sisaldab üksikasjalikku teavet iga segmendi, sealhulgas põhivara, varude, laenude, hoiuste ja välisvaluutatehingute kohta. Immateriaalse põhivara ja põhivara kohta näidatakse andmed kulumi või allahindluse kohta. Kui ettevõte võtab laenu, on ette nähtud raha tagasimaksmise ja intressikulude tähtajad. Välisvaluutakohustuste olemasolul määratakse vahetuskurss.
4. Bilansi struktuur ja kasumi liikumine. Selle jaotise arvutuste põhjal on antud finantsarengu lühiajaline prognoos. Antakse hinnang ettevõtte maksevõimele hetkel. Lõpus antakse finantsseisundi pikaajaline prognoos, võetakse arvesse sissetulekuallikaid ja sõltuvuse taset kolmandatest isikutest investoritest.
5. Tulude ja kulude maht. Selles jaotises kirjeldatakse üksikasjalikult organisatsiooni rahavoogusid. Märgitakse teave müüdud kaupade ja teenuste mahtude kohta. Välja on toodud tootmiskulud ja reservide struktuur. Eraldi lepingud on sätestatud, mille alusel osapooled hüvitavad toodete maksumuse sularahata.

Milliseid muid jaotisi saab vormi lisada?

Järgmised jaotised jätkavad selgitavat märkust.

1. Täpsustused esitatud finantsaruannete kohta. See jaotis peaks sisaldama ainult olulist teavet, mida ettenähtud vormides ei avaldatud.
2. Äritegevuse tase. Siin tuleb anda teavet tooteturu kohta, milline on ettevõtte maine klientide seas ja kui tõhusalt ressursse kulutatakse.
3. Teave algsaldode kohta. Näidatud on andmed nende muutuste põhjuste ja väärtuste erinevuse kohta.
4. Sidusettevõtted. Tutvustatakse loetelu ja põhjendusi suhtumise kohta konkreetsete organisatsioonide sidusettevõtetesse, teostatavate tehingute olemusest ning nende tehingute hindade korrigeerimise meetodid.
5. Majandustegevuse tinglikud faktid. Nende hulka kuuluvad garantiid, arvete väljastamine ja kohtuasjad. Märgitakse tingimusliku fakti põhjus, olemus ja selle lahendamiseks eraldatud rahasumma. Selle sündmuse toimumise tagajärgede prognoosid.
6. Ühistuline tegevus. Siin märgitakse ära lihtsad seltsingulepingud ja antakse nende kohta teavet.
7. Maksuvara. Jaotises peate täpsustama tulude ja kulude liikumise üksikasjad, maksude sissemaksete kulud.

Bilansi seletuskiri - kas see on vajalik aastaaruande osana, kes peaks selle koostama ja kes ei tohi seda teha ja mis kõige tähtsam, kuidas see välja näeb? Me räägime sellest meie artiklis.

Miks selgitada tasakaalu?

Aruandlus peab olema usaldusväärne ja täielik ning andma kasutajale selge pildi organisatsiooni finantsseisundist. Bilansis ja vormis 2 esitame üldistatud näitajad, millest reeglina on raske kõikehõlmavaid järeldusi teha. See tähendab, et neid tuleb selgitada.

Võtame näiteks rea “Saadaolevad arved”. Selle arvu aruandesse lisamiseks peate mitte ainult koguma kõigi arvelduskontode saldosid, vaid võtma arvesse ka ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi summat (kui see on olemas). Bilansis seda eraldi ei näidata ning huvitatud kasutajad (omanikud, investorid, reguleerivad asutused) vajavad sellega seoses täiendavaid selgitusi.

Kõik organisatsioonid peavad sõnastama selgitused, välja arvatud:

• väikeettevõtted, kellel on õigus lihtsustatud raamatupidamisele ja aruandlusele;
• avalik-õiguslikud organisatsioonid, mis ei tegele äritegevusega ja kellel puudub müük.

Pealegi on tasakaalu selgitamine kõigi oma mainest hoolivate inimeste huvides. Mida põhjalikumalt aruande arvud avalikustatakse, seda läbipaistvam on ettevõtte tegevus. Selline aruandlus aitab mitte ainult tugevdada teie usaldusväärsust, vaid meelitada ligi ka uusi investoreid. Bilansi selgitused aitavad vältida ka reguleerivate asutuste tarbetuid küsimusi.

Raamatupidamise aruandluse nõuete kohta loe materjalist "Millistele nõuetele peab raamatupidamine vastama?" .

MÄRGE! PBU 4/99 lõikes 39 (kinnitatud lõikegaVene Föderatsiooni rahandusministeeriumi resolutsioon 6. juulist 1999 nr 43n) määratakse kindlaks, et ettevõtetel on õigus esitada koos aruannetega täiendavat teavet, kui see on kasulik aruannete välistele kasutajatele. Samas on Rahandusministeeriumi hinnangul ettevõtetel kohustus avalikustada raamatupidamisaruandlusega seotud teave (Rahandusministeeriumi informatsioon 04.12.2012 nr PZ-10/2012).

Millist teavet sisaldab bilansi märkus?

Tavaliselt ainuüksi bilansi kohta eraldi selgitusi ei anta. Kuna seda ei koostata üksi, vaid aruandluse osana, antakse kõikide esitatud aruannete kohta kohe selgitus.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete aruandlusvõimaluste kohta lugege materjalist “Kuidas täita lihtsustatud maksusüsteemi abil bilanssi?” .

Tuleb märkida, et kõik traditsioonilised aruanded dešifreerivad mõningaid bilansi ridu, see tähendab, et need on ka selle selgitused.

Seega saame majandustulemuste aruandest teada perioodi puhaskasumi suuruse ja see on bilansi rea “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” lahutamatu osa.

Rahavoogude aruanne annab teavet selle kohta, kuidas luuakse rea indikaator “Raha ja raha ekvivalendid” (tegevusalade lõikes).

Kapitali muutuste aruanne dešifreerib bilansi punktis 3 kajastatud teabe.

Ülejäänud read nõuavad samuti dekodeerimist ja selgitamist. Tavaliselt esitatakse need tabelite kujul - need on mugavad ja visuaalsed. Nende vormi saate ise välja töötada või kasutada valmis näidiseid - need on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n lisas 3.

MÄRGE! Korraldus nr 66n sisaldab bilansiandmete selgituste koostamise näidet immateriaalse põhivara, T&A, põhivara, finantsinvesteeringute, varude, võlgnike ja võlausaldajate võlgade, hinnanguliste kohustuste ja riigiabi kohta.

Kuidas näeb välja bilansi seletuskirja näidis?

Ühest bilansi selgituste näidist ei ole. Igaüks selgitab, mida peab vajalikuks ja kasulikuks kasutajatele aru andmisel.

Näitame teile näite abil, kuidas võib bilansi selgitus välja näha.

Selgitused bilansi juurde JSC "Symphony" 2018. aastaks 1. Üldinfo Aktsiaselts (JSC) "Symphony" registreeriti Moskva föderaalse maksuteenistuse nr 6 poolt 29. oktoobril 2009. aastal. (Võib esitada järgmise teabe: OGRN, INN, KPP, riikliku registreerimistunnistuse andmed, aadress.) Bilanss koostatakse vastavalt Vene Föderatsioonis kehtivatele raamatupidamis- ja aruandlusreeglitele (kui bilanss on koostatud IFRS-i järgi, tuleb see ära näidata). Põhikapital: 1 000 000 (üks miljon) rubla. Aktsiate arv: 1000 tk nimiväärtusega 1000 (üks tuhat) rubla. Põhitegevusala: piima töötlemine ja juustu tootmine (OKVED 10,51). Sidusettevõtete koosseis: Steklov Andrei Anatoljevitš - juhatuse liige; Zavarzin Stepan Nikolajevitš - juhatuse liige. 2. Põhilised arvestuspõhimõtted Arvestuspoliitika on kinnitatud direktori 25. detsembri 2017 korraldusega nr 156 (järgnev lühikokkuvõte selle peamistest sätetest: amortisatsioonimeetodid, varade ja kohustuste hindamise meetodid jne). 3. Bilansi struktuur (iga rida näidatakse protsendina bilansi valuutast, arvestatakse perioodi muutusi). 4. Vara puhasväärtuse hindamine (netovara väärtus on korrelatsioonis põhikapitaliga). 5. Peamiste finantsnäitajate analüüs (näidatud on finantssuhtarvud: likviidsus, reservide kate, autonoomia, varade tootlus jne; selles osas analüüsitakse võlausaldajatest sõltuvuse määra, positsiooni väärtpaberiturul jne). 6. Põhivara koosseis (rub.): Nimi Esialgne maksumus Amortisatsioon Bilansiline väärtus 31.12.2018 seisuga Maa Hooned, rajatised Sõidukid Varustus Inventuur 7. Hinnangulised kohustused ja eraldised 31.12.2018 seisuga tekkis arvestuslik kohustus korraliste puhkuste tasumise eest summas 1 426 000 RUB, tasustamata puhkusepäevade arv 67, maksetähtaeg 2019.a. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reserv moodustati summas 1 678 000 RUB. Quiet Dawns LLC hilinenud ja tagatiseta võla olemasolu tõttu. Varude väärtuse languse reservi ei moodustatud varude väärtuse languse tunnuste puudumise tõttu. 8. Tööjõud ja palk 31. detsembri 2018. aasta seisuga töötasu väljamaksmise summa oli 1 679 000 RUB. (detsember 2018, maksetähtaeg: 15.01.2019). Aruandeperioodil oli personali voolavus 24,98%, palganumber 167 inimest. Keskmine kuupalk on 20 675 rubla. 9. Väljastatud ja vastu võetud tagatis ja maksed (näidatud on kõik nende tüübid). 10. Muu teave (Esitatakse erakorraliste asjaolude loetelu, nende tagajärjed, bilansinäitajaid mõjutanud oluliste asjaolude kirjeldus, olulisemad tehtud tehingud, aruandepäevajärgsed sündmused, tehtud korrigeerimised ja muu vajalik informatsioon.) JSC "Symphony" direktor Devjatov Devjatov A. N. 20.03.2019

Tulemused

Bilansi selgitusi on lubatud koostada mis tahes kujul. Need võivad sisaldada tabeleid, graafikuid ja diagramme. Nendes sisalduva teabe üksikasjalikkus võib olla väga erinev - kõik sõltub ettevõtte kavatsusest mis tahes olulised näitajad teatud viisil avalikustada. Peaasi, et selgitustes sisalduv teave oleks usaldusväärne ja kasutajatele kasulik.