Võlgade andeksandmine maksuarvestuses. Juriidiliste isikute vaheline võlgade kustutamine, maksutagajärjed ja erinevad skeemid. Juriidiliste isikute vaheline võlgade kustutamine: maksustamine võlausaldaja poolt

Juriidiliste ja eraisikute vaheliste lepinguliste kohustuste lõpetamise üheks põhjuseks võib olla tekkinud võla andestamine. Seda võimalust kasutatakse äripraktikas üsna harva, kuna tehingu iseloom tekitab palju küsimusi seoses toimingute ja dokumentatsiooni seaduslikkusega. Selliste äritehingute otsuse ees on isegi spetsialistidel raskusi vajalike maksumaksete arvutamise ja tasumisega.

Mis on siis võlgade andestus ja kui realistlik on sellise olukorra dokumenteerimine kehtestatud seadusandlust järgides?

Millal muutub võlgade andeksandmine vajalikuks?

Võlakohustuste lõpetamise toiming kujutab endast võlgniku kohustuse tühistamist võlausaldaja ees. Sellised toimingud on võimalikud ainult juhul, kui need ei riku kolmandate isikute õigusi.

Üsna harva nimetatakse juriidiliste isikute vahelist võlgade andestamist tasuta tehinguks. Näitena võib tuua sellise majandusvahendi nagu allahindlused, mida ostja saab teatud tingimuste täitmise eest.

Võlgade kustutamise küsimuse käsitlemisel on vaja selline termin eraldada, kuna need on täiesti erinevad mõisted. Raha või kauba tasuta ülekandmise korral lihtsustab ostja oluliselt kasumi maksustamisega seotud arvutusi ja vähendab käibemaksust saadavat kahju.

Võlakohustuste andeksandmine tasuta

Tasuta võlgade sulgemiseks võib pidada olukorda, kus võlausaldaja ei nõua võlgnikult rahalisi vahendeid või vara, mille ta peab võla tasumiseks andma. Väärib märkimist, et tsiviilseadustiku seaduste kohaselt ei saa äriettevõtted sõlmida kinkelepinguid summas üle 500 rubla. Sellega seoses ei tohi tehingu kehtivuse huvides seda piiri rikkuda juriidilise isiku tasuta võlgade kustutamine või võlausaldaja peab olema füüsiline isik, näiteks asutaja. Sellised tehingud on võimalikud ka mittetulundusühingutega.

Võlg, mis saab tasuta andeks antud staatuse, arvatakse täielikult mittetegevustulu hulka. Pealegi hinnatakse sellise süsti maksumust turunäitajate järgi ja seda reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40. Kui tulu saadi seoses põhivara soetamisega, ei tohiks see olla väiksem jääkväärtusest, mis on registreeritud müüja raamatupidamises. Samuti ei saa võla miinimumhind olla kõrgem kulude summast, mis tekkisid seoses kauba valmistamisega.

Millisel juhul ei ole võla sulgemine kasumlik?

Tasuta võlgade andestust ei saa maksustada tulumaksuga, kui materiaalne vara või raha saadi 50% osalusega äriühingu asutajalt või sama osalusega äriühingult. Seda soodustust saate kasutada tingimusel, et vara ei ole aasta jooksul kolmandatele isikutele üle antud.

Maksuhaldur suhtub sellisesse privileegi ambivalentselt, kuna nende arvates on asutajapoolne võla andeksandmine omandiõiguse, mitte kaubaväärtuse üleandmine. Neil, kes on valmis oma seisukohta kohtus kaitsma, on soovitatav ära kasutada sarnastes asjades välja kujunenud kohtupraktikat.

Andestamine koos heastusega

Mõelge olukorrale, kus tarnija on nõus võla andeks andma vastutasuks teatud laenuvõtja kohustuste eest. Selliseid tegusid ei saa nimetada tasuta andeksandmiseks. Raamatupidamises kajastatakse aegumistähtaja möödumise tõttu maha kantud võlgnevused mittetegevustulus.

Kui tuluosa moodustub kustutatud võla tõttu, siis see suureneb, mistõttu on väga oluline anda võlale õige hinnang, et laekunud summad ei tekitaks maksuinspektsioonile pretensioone. Kõige õigem oleks panustada sissetulekute poolele täpselt nii palju võlga, mille võlausaldaja on andestanud. Sellise tehingu tulemusena on ostjal õigus arvestada oma kuludes ka sisendkäibemaksu.

Võlgade kustutamise lepingut vormistades peate sellesse dokumenti lisama kõik tingimused, mille alusel müüja ostjale võla andestab. Ainult sel juhul saab andeks antud summa sissetulekute hulka arvata. Kõik raamatupidaja tegevused on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikega 18.

Kas võlgade andestamisel tuleks käibemaks taastada?

Praegu on seadusandlusega kehtestatud õigus ostetud kaubalt käibemaks maha arvata ka siis, kui seda ei ole tasutud. Võlgade andestuse olukorda kaaludes võib tekkida küsimus, kuidas sellisel juhul käibemaksuga toime tulla.

Ühest küljest on sellises olukorras kõik mahaarvamise aktsepteerimise tingimused täidetud. Müüja väljastas arve ja saadud kaupa kasutati käibemaksuga maksustatavas äritegevuses. Seetõttu pole paljudel inimestel mahaarvamise kohta küsimusi. Müüja viis omakorda läbi ka vajalikud protseduurid eelarvesse tasumiseks käibemaksu arvestamiseks sellel müügiosal, mille võlg otsustati anda. Selle tulemusena ei tekkinud riigieelarvesse alamakset.

Reguleerivad asutused arvavad aga teisiti. Maksuametnikud arvavad nagu varemgi, et ostjal, kes pole kauba eest tasunud, pole õigust mahaarvamisele. Nad viitavad õigusaktidele, mis sätestavad, et käibemaksu mahaarvamine on võimalik ainult tegelike kulude tekkimisel. Ja kuna lepingulised kohustused said tühistatud, siis kulutusi nende eest ei saa olla. Seega ei ole käibemaksu mahaarvamine võimalik.

Seoses sellega, et olukord on ebaselge, teeb iga ettevõte oma otsuse seaduste tundmise põhjal.

Kas pank võib laenuvõlga anda?

Laenu saamisega seotud lepinguliste kohustuste andeksandmine toimub alati panga initsiatiivil. Kui võlausaldaja otsustab võlgnikule ühepoolselt andestada, saadetakse talle sellise kavatsuse kohta ametlik teade. See dokument on täiesti piisav, et võlgnik saaks lugeda end laenu tagasimaksmise kohustusest vabastatuks, eeldusel, et ta ise ei pahanda. Kui selline otsus tehakse vastastikku, siis sõlmivad pooled võlgade kustutamise lepingu, milles sätestatakse sellise otsuse tasustamise või tasuta tingimused. Peale põhivõla kohustuste lõppemist kaob ka vajadus intressi maksta.

Võlgniku laenukohustusest tasuta vabastamisel saab selline menetlus annetustoimingu staatuse.

Kes saab loota laenukohustuste andeksandmisele?

Tavaliselt algatab laenu andestuse pank ise, mitte aga võlgniku isiklikul nõudmisel.

Krediidiasutus võib väikese võlasumma andestada ka seetõttu, et põhivõla sissenõudmiseks kuluvad kulud on suuremad kui laenusumma. Tavaliselt annavad pangad väikesed võlad üle inkassole, kuid seda meetodit ei peeta krediidiasutuse jaoks alati kasumlikuks. Paljud pangad lihtsalt ei tee koostööd inkassofirmadega ning inkassoosakonnad keskenduvad suuremate võlgade leidmisele.

Laenu aegumise tähtaeg

Teine põhjus, miks pank võib võlausaldajale võla anda, on see, kui järgmise makse tegemata jätmise päevast on möödunud kolm aastat, siis loetakse krediidiasutuse nõuded tühistatuks. Koos põhivõlaga kaob vajadus maksta intressi ja viivisid. Samuti vabaneb käendaja lepinguliste kohustuste täitmise kohustusest.

Erilised asjaolud, mis toovad kaasa võlgade kustutamise

Tsiviilkoodeksis on erilised asjaolud, mille tulemusena laenuvõlad suletakse. Sellisteks olukordadeks on näiteks kliendi surm, võlgniku kadumine ja pärandi vormis võla pärimise lepinguliste kohustuste puudumine.

Võlgade kustutamise leping võib sisaldada erinevaid lõpetamistingimusi. Näiteks kohustub võlgnik intressi- ja trahvivabastuse eest tagastama põhisumma. See skeem on pangale kasulik, kuna see saab suurema osa rahast, mis on kogunenud intressidega võrreldes kõige väärtuslikum.

Kuidas taotleda võlgade andestust, lepingu näidis

Et mitte oodata lootusetute võlgade aegumistähtaja möödumist, on olemas ametlik dokument, mille abil vormistatakse võlakohustuste lõpetamise kokkulepe. Allkirjastatud paberite põhjal saad kustutatud võla kuludesse kanda ja seeläbi maksude arvelt kokku hoida. Alternatiivina võib võlgnik nõustuda tagastama osa vahenditest teatud summa võla kustutamise eest.

Olenemata lepingu tingimustest tuleb selline dokument täita vastavalt maksuhalduri nõuetele. Reguleerivate asutustega ebameeldivate hetkede vältimiseks tuleb võlgade sulgemise leping tingimata tasuda. Dokumendis peavad olema põhiandmed võla kohta, rahasumma tagastamata jätmise põhjus, intresside ja trahvide suurus.

Osalise tagastamise puhul, mis on maksu seisukohalt eelistatavaim, tuleb märkida uue kohustuse täpne summa ja selle tagasimaksmise aeg.

Kui osapooled otsustasid võla siiski tasuta anda, siis võib tekkida vajadus selgitada sellise kokkuleppe põhjust. Maksutagajärjed, mis võivad tuleneda nõuete täitmata jätmisest, võivad oluliselt mõjutada laenuandja rahalisi vahendeid.

Üksikisikule võlgade osaline või täielik andestamine

Töötajale või muule isikule võlgade andeksandmise nähtus on üsna tavaline. Organisatsioon viib selle menetluse läbi tsiviilseadustiku alusel. Kui ettevõte maksab oma töötaja ees võla ära, siis tema saab omakorda tulu, mida maksustatakse tulumaksuga. Seadusandlus kehtestab kingituste tegemise ja rahalise abi andmise puhul maksustatava soodustuse. Tasuta võlgade andeksandmine võib saada kingituse staatuse, seega ei maksustata tulumaksuga summasid, mis ei ületa 4000 rubla.

Vastuoluline kohustus nõuda kindlustusmakseid

Lisaks üksikisiku tulumaksule arvestatakse tagastamatu laenu summalt kindlustusmakseid, kuna kaudset tulu sai töötaja töölepingu raames. Kui ettevõte ei soovi selliseid sissemakseid nõuda, põhjendades oma otsust sellega, et töötaja sissetulek ei ole seotud töökohustuste täitmisega, siis tuleb seda seisukohta eriliselt kaitsta, viidates sarnasele vahekohtule. harjutada.

On mitmeid ametlikke kirju, mis väljendavad üheselt mõistetavat seisukohta kindlustusmaksete võtmise vajaduse kohta üksikisiku võlgade kustutamisel. Kohtupraktika viitab omakorda sellele, et võlakohustuse lõpetamist ei saa lugeda töösuhteks, kui see pole lepingus sõna-sõnalt kirjas. Sellega seoses on ettevõtetel lihtsam vormistada võlgade andmine kinkelepingu vormis. Väärib märkimist, et see sõnastus ei ole võlgniku enda jaoks põhimõttelise tähtsusega.

Üks tehingupoolte vaheliste kohustuste olemasolu lõpetamise liike on võlaamnestia. Eeldatakse, et üks lepingulise suhte pool keeldub täielikult vabatahtlikult oma nõudmisi täitmast. Sellega seoses oleks kasulik uurida, mis on võlgade kustutamine ning millised tagajärjed ootavad võlausaldajat ja võlgnikku.

Võlg on lepingutingimustega määratud juriidiliste või üksikisikute vaheliste kohustuste suurus. Võlgnevus võib tekkida tehingutest, millega antakse raha ajutiseks kasutamiseks, kaupade, teenuste müügist, arvete väljastamisest jne.

Võlg tekib siis, kui võlausaldaja täidab lepingu tingimusi kauba ja materjalide tarnimise, tööde teostamise ja raha üleandmise kohta. Oluline on mõista selgeid erinevusi võlgade andestuse ja vara või rahaliste vahendite tasuta üleandmise vahel teise isiku omandisse. Juriidilisele isikule võlgnevuse seaduslikuks andeks andmiseks ilma tegeliku tasumata ja minimaalsete tagajärgedega on olemas viise.

Andestamise protseduuri rakendatakse äärmiselt harva, see erineb annetamisest ja nõuab põhjalikku dokumentaalset kinnitust. Laenuandja peab sellises olukorras üksikasjalikult põhjendama nõuete täitmisest keeldumise võimalust ja vajalikkust. Sellised toimingud äratavad reguleerivate asutuste erilist tähelepanu, kuna nendega kaasnevad teatud nüansid dokumenteerimisel ning tulemuste kajastamine raamatupidamis- ja maksudokumentides.

Kahepoolse lepingu sõlmimise teel teostatav kohustuste lahendamine on tõeliselt kasulik viis väikeste summade vaidluste lahendamiseks. Näiteks juriidiliste isikute vahelise laenulepingu alusel võlgade kustutamine, mille pooled on kirjalikult kinnitanud, võib hõlmata põhiinvesteeringu osa mahakandmist tootlusperioodi lõpus. Menetlust saab algatada otse võlausaldaja, aga ka võlgnik taotluse alusel.

Võlgade andeksandmine on paberimajanduse mõttes keeruline protseduur

Tehingu seaduslikkus

Ettevõtjad kohustuvad lepinguliste suhete raames täitma aktsepteeritud tingimusi kindlaksmääratud aja jooksul, teatud mahus ja kvaliteedis (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 506). Vastastikused arveldused viiakse läbi Art. 516 seadustiku, vastavalt lepingule, 2018. aastal kehtinud õigusaktidele. Ühepoolne keeldumine tehingu nõuete täitmisest ei ole lubatud, kui selle tingimustes ei ole sätestatud teisiti.

Eraisikud ja ettevõtted saavad laenumaksesüsteemi abil raha laenata või kaupu vastu võtta, kui maksekohustus tekib kindlal kuupäeval. Keerulistes olukordades võib võlgnik kaotada maksevõime, samas kui võlausaldaja rakendab võlgnevuste sissenõudmiseks maksimaalseid võimalikke meetmeid.

Kui summa on ebaoluline ja võla sundnõudmise protseduur toob ettevõttele lisakulusid, võite kaaluda muid tagasimaksevõimalusi. Näiteks palutakse rikkujal sõlmida loovutamisleping kolmanda isiku osalusel. Seejärel asendatakse kohustuses olevad isikud ja võlgnevus võlausaldaja ees suletakse.

See protseduur on eriti optimaalne, kui loovutaja ja saaja vahel on omavahelised arveldused, mis hõlmavad võlgnevusi. See tähendab, et võlausaldajal on uue tehinguosalise ees täitmata kohustus ning nõudeõiguse loovutamise leping on kehtiv võimalus selle tagasimaksmiseks.

Kui on tekkinud olukord, kus võla täitmise seaduslikud meetodid ei ole kohaldatavad, võivad suhte pooled otsustada laenatud vahendite mahakandmise tsiviilseadustiku 26. peatüki kohaselt. Võla lõpetamine on võimalik Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 507 alusel andestuse kaudu ainult rikkuja nõusolekul.

Võlgnikul ja võlausaldajal on õigus iseseisvalt otsustada käesoleva lepingu allkirjastamise vajadus. Reguleerivate õigusaktide ainus nõue on mitte kahjustada teiste isikute õigusi ja huve. Näiteks loetakse andestus fiktiivseks ja tühiseks, kui võlausaldaja on pankrotis ja keeldub sissenõudmisest. Kohus või pankrotihaldur võib neid toiminguid käsitleda muude juriidiliste kohustuste täitmisest kõrvalehoidumise faktina. Üksikisiku võlgade tasumisel võivad olla tagajärjed tema sugulastele.

Võlgade andestuse registreerimine peab toimuma vastavalt seadusele

Enne lepingu täitmisega jätkamist on vaja üksikasjalikult tutvuda seadusandliku raamistikuga ja koostada toimingu majanduslik põhjendus. Kuna väljakujunenud kohtupraktika võimaldab võlgade kustutamise lepingutes tuvastada annetuse tunnuseid koos hilisema ümberkvalifitseerimise ja poolte tegude tühistamisega. Oluline on, et esemete tasuta üleandmist piiraks art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 575.

Järgmised faktid võivad varalist kasu kinnitada ja annetuse ümber lükata:

• Võlast on tagastatav osa.
• Poolte kokkulepe annab võlausaldajale teatud eelise.
• Asutaja keeldumine ettevõttele varem antud laenust.
• Osapooled jätkavad kaubanduslikku koostööd.
• Kirjeldatakse võimalike sissenõudmiskulude suhet võlasummasse.
• Kohustust ei tagastata üle kahe aasta, aegub.
• Kohtusse hagi esitamisel on kokkuleppe tingimuseks võlgade andestus.

Vorm, nüansid

Võlgade andestamisel on juriidilised tunnused:

1. Tehing on eranditult kahepoolne.

Võlausaldaja on teatud vara omanik ja tal on õigus seda oma äranägemise järgi käsutada, sealhulgas lihtsalt teisele isikule üle anda. Andestuse vormi kasutatakse sageli olukorras, kus võlgnevus ei ole võrreldav selle sissenõudmiseks tehtavate eelseisvate kulutuste suurusega. Veelgi enam, kui ettenähtud aja jooksul ei laeku võlausaldaja kavatsusest nõuetekohaselt teavitatud rikkujalt vastuväiteid, tunnistatakse tehing automaatselt vastuvõetuks ja sellega kokku lepituks.

Tehingu tegemiseks on vajalik mõlema poole nõusolek

Pärast võla tagasimaksmist saab laenuvõtja tulu ja sellest tulenevalt tekib teatud maksukohustus. Kui pool ei nõustu vastaspoole tegevusega, võib ta saata talle kirjaliku nõude. Vaidlusi, mida ei suudeta rahumeelselt lahendada, vaatab kohus läbi, esitades avalduse poolelt, kelle huve rikutakse.

Täiendavate menetluste ja regulatiivteenistuste kommentaaride vältimiseks on soovitatav sündmus esmalt võlgnikuga kooskõlastada ja kahepoolne leping sõlmida.

1. Võlausaldaja täitmata kohustuse eest hüvitist ei saa.

Andestamine on haldustehingu liik, kui ühe isiku otsusega muudetakse teise isiku varalist seisundit. Protseduuri nüansiks peetakse toimingu tasuvuse puudumist. Võlausaldaja ei saa võlgnikuga lepingu sõlmimisest mingit tulu. Kui lisate hüvitise või tasu maksmise tingimuse, kvalifitseeritakse tehing ümber.

1. Igasuguse võla saab andeks anda.

Tsiviilseadustiku sätted ei piira vara omaniku õigust lõpetada kohustuse rikkujalt võla tagasimaksmise nõudmine. Lubatud on sulgeda laenud, laenud, varatehingud, kohustused tehtud tööde eest, kommunaalmaksed jms.

1. Ürituse teostatavus ja majanduslik kasu on kinnitust leidnud.

Kuigi võlausaldaja ei saa tegelikku kasumit, peab andeksandmise menetlus olema põhjendatud. Näiteks lõpetavad ettevõtted suured võlasummad lihtsalt omakasu ajel. Maksuamet võib sellises olukorras keelduda tagasimakse summa kuluna aktsepteerimisest. See risk esineb eelkõige siis, kui võlgnikul on stabiilne äritegevus, ta on maksevõimeline ja võimeline kohustust täies mahus täitma.

Kui võlausaldaja sätestab andestuslepingus tingimuse, et võlgnik kannab määratud päevaks oma pangakontole teatud võlasumma ja inkasso omakorda kannab ülejäänud võlasumma vastaspoole hoolsuse nimel maha, tehing loetakse majanduslikult tulusaks ja põhjendatuks.

Olenemata võla tüübist saab selle andeks anda

Dokumentaalne kinnitus

Võlgade kustutamise tehing omandab juriidilise jõu ainult õigesti täidetud vormide alusel. Lepingu koostamisel ei ole rangeid regulatsioone, see võib olla eraldi vorm või täiendav kokkulepe kehtivale lepingule.

Kohustuste lõpetamise esimeses etapis saadab võlausaldaja võlausaldajale kirjaliku teate, milles kirjeldatakse tehingu asjaolusid, võla tagasimaksmise korda ja tingimusi. Märkida tuleb võla suurus, kuupäev ja lepingu number, mille alusel see tekkis. Tähtis on saada kinnitus kirja võlgnikule üleandmise kohta, nii et teate saab saata tähitud kirjaga või kätte toimetada isiklikult adressaadile, tema volitatud esindajale.

Kui võlgnik ettenähtud tähtaja jooksul vastuväiteid ei esita, jätkame lepingu vormistamisega. Soovitatavad dokumendi üksikasjad on esile tõstetud:

• Vormi nimi.
• Koostamise kuupäev, koht.
• Info osalejate kohta (allakirjutanute nimed, aadressid, ettevõtte nimi jne).
• Leping, mille alusel antakse täitmata kohustused andeks.
• Operatsiooni asjaolude ja protseduuri üksikasjalik kirjeldus.
• Tagasimakse summa väärtuses, tingimata rubla ekvivalendis.
• Lisatingimused (näiteks võla osaline täitmine, allahindlused).
• Poolte allkirjad, juriidilistele isikutele pitsatid.

Võlgade tagasimaksmist andestuse kaudu saab kasutada ümberstruktureerimise alternatiivina või lisaks sellele. Näiteks kirjutab pank kogunenud trahvi võlgnikule maha, et eraisik saaks põhivõla tagasi maksta. Võla saab andeks anda vaidluse kohtueelse ja kohtuliku lahendamise kokkuleppe tingimusena (Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artikli 139 1. osa).

Võlgade andeksandmine peab olema dokumenteeritud

Lisaks võib dokument sisaldada linke vastastikuste arvelduste kooskõlastamise tulemustele, intressiarvestuse tabelitele, valitsusorganite aktidele, argumentidele sissenõudmise sobimatuse kohta. Mugavuse huvides võite kasutada juriidiliste isikute vahelist laoartiklite võlgade kustutamise lepingu näidist.

Protseduuri roll maksude kujunemisel laenuandja jaoks

Kohustuste andeksandmise teel lõpetamise lepingu allkirjastamise tagajärjed määratakse kindlaks, võttes arvesse maksustamisrežiimi, ettevõtlusvaldkonda ning raamatupidamise ja maksuarvestuse sise-eeskirju. Konkreetse olukorra kohta teevad spetsialistid (raamatupidajad, juristid, juhid) otsuse menetluse üksikasjaliku analüüsi põhjal.

Loetleme mõned peamised nüansid laenuandja maksubaasi moodustamisel:

1. Kui ettevõte kasutab tulude kajastamisel tekkepõhist meetodit, siis võla tagasimaksmise asjaolu ei too kaasa vajadust korrigeerida tulusummat ja esitada parandatud eelarvearuandeid või bilansi.
2. Kui ettevõte kasutab raha tegelikul laekumisel tulu kajastamise hetke (sularaha meetod), siis võlgade kustutamise protseduur tulumaksu kogumisel raamatupidamisandmetele absoluutselt ei mõjuta.
3. Andestatud kohustused on võlausaldaja jaoks kulud, kuid ei kuulu lootusetute kohustuste hulka ning seetõttu ei saa neid kajastada ja kajastada mittetegevuskuludena.

Kui ettevõte vähendab maksubaasi vaidlustatud summadega, on võimalik määrata reguleeriva asutuse kontroll koos hilisema asjakohaste muudatuste tegemise nõudega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 265, 266).

Maksuarvestuse eeskirjade kohaselt kantakse tagastatud võlgnevuste summa maha eranditult organisatsiooni kasumi arvelt. Seda seisukohta kinnitavad kohtupraktika, rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kirjad. Laenuandja raamatupidaja peab nimetatud summa majandustulemustesse kandma ja vajalikud kanded genereerima.

Kõige sagedamini ei kajastu võlgade andestus maksuarvestuses.

1. Käibemaksukohustuslasena registreerimisandmete ja maksudeklaratsiooni andmete muutmine ei ole võlgade andestamisel nõutav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 154, 167).
2. Vastavalt PBU 18/02 p-dele 4, 7 arvestatakse raamatupidamises sissenõudjalt antud andeksandmislepingu järgseid võlgade summasid pideva erinevusena, kulude kajastamise erinevast tõlgendamisest tuleneva maksukohustusena.

Üldpõhimõttena ei kaasne juriidiliste või eraisikute vahelisel võlgade kustutamise menetlusel olulisi maksutagajärge.

Võlgade andestuse mõju võlgniku maksuarvestusele

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 250 kajastab võlgnik tagasimakstud kohustuse summat mittetegevustulu osana. Sellest tulenevalt arvatakse kustutatud võlg ettevõtte kasumi maksustamise hulka. See reegel kehtib kõigile ettevõtjatele, sealhulgas lihtsustatud maksusüsteemile.

Varem kaupade ja materjalide tarnete, teenuste osutamise maksumuselt mahaarvamisele võetud käibemaksu ei kuulu ennistamisele ning aruandluses muudatusi ei tehta. Töötaja võla andestanud ettevõte on kohustatud tegutsema maksuagendina, arvutama ja kandma eelarvesse üksikisiku tulumaksu summa. Juriidilise ja eraisiku vahelise jooksva võla andmise lepingu saab sõlmida intressivaba laenulepingu, aruandekohustuslike vahendite tasumise, enammakstud töötasu, rahalise vastutuse jms alusel.

Lisaks ei kuulu eraisiku laenu tagasimakstud põhivõla summale kindlustusmaksed, kuna tegemist ei ole töötamise tuluga. Seisukoht on kinnitatud FAS-i otsusega asjas nr A65-24410/2012. Kui laenusaaja ei tööta, jääb tegeliku tulu maksu tasumise kohustus isiklikult kanda.

Ettevõte otsustas võla vastaspoole ees kustutada. Mida tuleb selleks teha ja milliste tagajärgedega arvestada, sh millised on juriidiliste isikute vahelise võlgade kustutamise maksutagajärjed.

Vastaspoolel on tekkinud võlg ettevõtte ees. Tema jaoks võib olla paljutõotavam jätkata koostööd kui kohtu kaudu raha tagasi nõuda. Sellistel juhtudel võib võla või võla osa kustutada (artikkel 415). Tegelikult on see üks võimalus kohustuse lõpetamiseks, kuigi see on vähem levinud kui nõuete tasaarvestamine vms. Siiski ei tohiks unustada selle meetodi kasutamise riske. Eelkõige juriidiliste isikute vahelise võlgade kustutamise maksutagajärgede kohta. Kui ettevõte liigitab sellise võla suuruse mittetegevuskuludeks, võib inspektsioon lugeda selle omavoliliseks. Mõelgem, mida tuleb teha võla andeksandmiseks, samuti kuidas maksuriske vähendada.

Juriidiliste isikute vaheline võlgade kustutamine: menetluse peensused

Kui ettevõte annab kellelegi võla andeks, on see sisuliselt tehingu tegemine. Seetõttu on vajalik järgida tehingute sooritamise üldisi nõudeid – eelkõige lihtsat kirjalikku vormi. Ettevõte peab kirjalikult märkima, et ta kustutab võla vastaspoole ees (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 161 alapunkt 1, punkt 1). Samas ei loeta võlausaldaja tegevusetust võlgade andeksandmiseks. Võlausaldaja peab selgelt väljendama, et on valmis võlgnikule järeleandmisi tegema.

Võlausaldajal ei ole õigust võlga anda, kui sellega rikutakse teiste isikute õigusi seoses tema varaga. Näiteks kui ettevõte lõpetab pankroti eelõhtul oma võlgnike kohustused, loetakse see volitatuks.

Kuidas taotleda võlgade andestust

Ettevõte võib sõlmida vastaspoolega andestuslepingu või saata talle teate. Teatises on kirjas, et võlausaldaja vabastab vastaspoole teatud summa tasumise kohustusest. Kui võlgnik ei vaidle võlausaldaja otsusele vastu, loetakse tema kohustus lõppenuks alates kirja kättesaamise hetkest (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 415 punkt 2). Lisaks, kui pooled on seotud vahekohtuvaidlusega, saab kokkuleppe sõlmimisel võla kustutada.

Lepingus, mis näeb ette juriidilise isiku võla kustutamise juriidilisele isikule, on loetletud:

Millise kohustuse võlausaldaja ettevõte lõpetab?

Kust kohustus tekkis?

Kui võlgniku poolt kohustuse täitmise tähtaeg on möödunud.

Kindlasti lisage teksti:

Sõnastus, millest järeldub selgelt, et võlausaldaja annab tekkinud võla andeks ega nõua võlgnikult selle kohustuse täitmist.

Märkige summa, mille ettevõte vastaspoolele annab: kogu võlg või ainult osa.

Kirjeldus kasu kohta, mida võlausaldaja saab võlgade kustutamisest.

Kui valida lepingu allkirjastamise ja kirja saatmise vahel, on lepingul eelised. Tekst võib selgelt viidata sellele, et vastaspooled on nõustunud võla andestama. Kiri sellist võimalust ei anna ja hilisemate vaidluste tõenäosus on suurem.

Lisaks mahakandmislepingule on mõttekas ette valmistada:

raamatupidamisdokument, milles peate põhjendama selle tehingu finantsmõju võlausaldajale;

juriidiline tõend, mis põhjendab andestuse väljavaateid, samuti alternatiivsete võimaluste ja nende negatiivsete külgede analüüs (aja- ja rahakulu vaidluse lahendamiseks kohtus jne).

Võlgade andestus: kuidas maksuamet sellesse suhtub

Laenu andev ettevõte peab arvestama võlgade andestuse maksumõjuga. Kui ettevõte liigitab maksude arvutamisel tagastatud võla mittetegevuskuludeks, võib föderaalne maksuamet seda pidada rikkumiseks (alapunkt 2, punkt 2, artikkel 265, punkt 2, artikkel 266). Maksuametnikud tuginevad rahandusministeeriumi selgitustele (kirjad,).

Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus avaldas arvamust, et selline lähenemine ei ole õige (). Föderaalne maksuamet selgitas, millal saab tulumaksu määramisel arvesse võtta tagastatud võla suurust. Seda saab teha juhul, kui ettevõte tõendab, et võlgade kustutamine teenis tema ärihuve (kirjad,). Seetõttu tuleb võlgnikul järeleandmiste tegemisel koostada majanduslik põhjendus võla sissenõudmisest keeldumiseks.

Millised maksutagajärjed on võlgniku jaoks äriorganisatsioonide vahelise võlgade kustutamisel?

Juriidiline võlgade andeksandmine isikule toob kaasa maksutagajärjed mitte ainult võlausaldajale, vaid ka võlgnikule. Võlgniku jaoks on oluline kindlaks teha, kas on vaja taastada varem maha arvatud käibemaksusummad seoses kauba kättesaamise, töötulemuste jms.

Üldreeglina pole praegu vajadust käibemaksu taastada. Kui võlausaldaja tegi kauba, töö või teenuse eest ettemaksu, peab võlgnik tasuma ettemaksusummalt käibemaksu. Juriidiliste isikute vahelise võlgade kustutamise korral on maksutagajärjed võlgniku jaoks sellised, et avansilise käibemaksu summa ei kuulu mahaarvamisele. Selle põhjuseks on asjaolu, et võlgnikust äriühing tegelikult ei täitnud oma kohustusi võlausaldaja ees.

Professionaalne abisüsteem juristidele, kust leiate vastuse igale, ka kõige keerulisemale küsimusele.

Kohustuse lõpetamise aluseks on juriidiliste isikute vahelise võla kustutamine. See reegel on kehtestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga. Eelkõige lubab seadus, et seda saab lõpetada mitte ainult täitmisega, on ka muid võimalusi. Seda kasutavad juriidilised isikud. Kuid Venemaal äri ajavate majandusüksuste praktikas kasutavad nad seda protseduuri harva. Selle põhjuseks on teema vastuolulisus spetsialistide seas: sellel alusel kohustuse lõppemisel maksude tasumisega kaasnevad probleemid tekivad juriidilistel isikutel, kes sõlmivad samanimelise lepingu.

Kontseptsioon ja omadused

Artikkel 415 kehtestab laenuandja vabastamise võlgniku poolt kohustustest tingimusel, et tema tegevus ei lähe vastuollu teiste isikute huvidega. Antud juhul räägime võlaamnestiast – protseduurist, mille maksuinspektorid sageli kingitusega tuvastavad. Sageli räägivad ka juristid kahe lepingu tuvastamise poolt. Nende kahe tehingu õiguslik olemus on teineteisest erinev. Annetamine toimub pooltevahelise kokkuleppe alusel. Saaja nõustub teise poole pakkumise vastu võtma. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 415 ei tähenda laenuvõtja tingimusteta nõusolekut võla vabastamiseks. Seetõttu praktikas andestatakse see kirjaliku dokumendi vormistamisega ühepoolse tehinguna.

Laenuvõtja vabastatakse alles pärast võlgade kustutamise lepingu sõlmimist

Teine võimalus: teatage võlgnikule, et tema võlg on kustutatud. Kuid mõlemal juhul: lepingus või talle saadetud teatises on märgitud võlgnevuse asjaolud ja ka selle suurus. Kui annetamist identifitseeritakse võlakohustuse vabastamisega, peavad selle lõpetamise aluseks olema Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus kehtestatud piirangud.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 575 F, annetamine ei ole lubatud vara puhul, mille väärtus on üle 3000 rubla. organisatsioonidevahelistes suhetes. Andestuse samastamine tsiviilseadustiku artikliga 575 kitsendab antud juhul kõnealuse õigusinstitutsiooni kohaldamisala majanduskäibes. Kinkeleping oma olemuselt välistab kingisaaja kasu.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik kehtestab reegli: Vastuse iseloomuga vara, õiguste, samuti kohustuste üleandmisel ei saa lepingut lugeda annetuseks. Vastasel juhul loetakse see tühiseks. Sellest lähtuvalt ei saa laenulepingujärgset võlgade kustutamist annetusega samastada. Leping, mille tekstis see asjaolu on fikseeritud, on oma olemuselt lisand. See on abistava iseloomuga. See väljendub selles, et kokkulepe järgib põhilepingut. Põhiõigussuhte tühisuse tunnistamine toob automaatselt kaasa täiendava õigussuhte kehtetuse.

Juriidiliste isikute vahelise lepingu koostamine

Olukorras, kus ettevõtetevaheliste kohustuste lõpetamine kõnealusel alusel vormistatakse, on oluline, et seda ei käsitletaks kingitusena. Vastasel juhul tunnistatakse tehing kehtetuks. Sellele kehtivad seaduse järgi vastavad tagajärjed: see võib osapooltele tüli tekitada. Seetõttu kajastavad osalejate dokumendid alati võlausaldaja tahte puudumist, sooviga ennekõike võlgnikku premeerida. Selle kavatsuse puudumise tõendid on järgmised:

1. Võlgniku poolt võlakohustuse osa tasumata jätmine, et tagada ülejäänud summa tagastamine ilma kohtu poole pöördumata.
2. Varalise kasu olemasolu laenuandjale võlgniku muu kohustuse alusel filiaalide majandusliku taastamise eesmärgil.
3. Muud asjaolud, mille korral võlaamnestia vastab hüvitatava lepingu kriteeriumidele.

Seadus ei keela laenuandja ja laenusaaja suulist vastastikust nõusolekut. Aga dokumendi kirjutamine aitab osalejatel vältida ebasoodsaid õiguslikke tagajärgi. Lepingu pooltele saab dokumente saata posti või kulleriga, e-posti või faksi teel. Lisaks lepingule luuakse omavaheliste arvelduste lepitusakt. Dokumendis on kirjas võlgnevuse alus, kinnitus selle olemasolu kohta ja suurus. Lisaks tuleb lepingu täiendavat iseloomu arvestades märkida peamine õigussuhe, mille alusel võlgnevus tekkis. Lepitusakt saadetakse ka osapooltele ülaltoodud sidekanalite kaudu.

Võlgade andeksandmise lepingu näidis

Maksutagajärjed

Juriidiliste isikute vahelise võla andestamisel erinevad poolte maksutagajärjed üksteisest olenevalt osalejatevahelise suhte liigist ning sõltuvad ka tehingust.

Tasuta võlgade andeksandmine: tulumaks

Kui laenuvõtjal puuduvad vastastikused kohustused, saades vara tasuta, siis on summa, mille ta võla tagasimaksmisse kaasab, mittetegevustuluga. See positsioon on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250. Kuid tuleb mõista, et see tehing on juriidiliselt olemuselt annetus. Kui äriettevõtted otsustavad seda korraldada, tasub meeles pidada kehtivaid piiranguid. Tasuta tehingud summas üle 3000 on ettevõtete vahel keelatud, välja arvatud kahel juhul:

• Laenuandja kuulub mittetulundusühingusse.
• Laenuvõtja on ettevõtte asutaja.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 251 ei maksustata tulumaksuga tasuta saadud vara:

• kui see tuli organisatsiooni asutajalt (tema osa juriidilise isiku põhikapitalis peab olema üle 50%);
• kui see pärineb äriühingust, tingimusel, et selle põhikapital moodustab rohkem kui 50% saaja sissemaksest.

Annetusleping

Võlgade andeksandmine tasu eest: tulumaks

Kohtupraktika analüüs näitab järgmist:

Näiteks on ettevõttel piisavalt tõendeid, et teda pidada majandusüksuseks, kes on teinud kõik toimingud võla tagasimaksmiseks. Mida see tähendab?

Ainult et juriidiline isik (võlausaldaja) on kasutanud kõiki seaduslikke võimalusi võla sissenõudmiseks. Kõigepealt kohtuväliselt, siis kohtus. Ettevõttel on selle kohta tõendeid. Kuid nende meetmete tulemusena seisab ta silmitsi veelgi hullemas olukorras laenuvõtja rahaliste kohustuste täitmisega. Mida saab selles olukorras teha? Ettevõte saab võlaamnestiana maha kantud nõuete summat arvestada maksustatava kasumi arvestamise käigus mittetegevustulude nimekirjas.

Nüanss: praegu pole ühtegi artiklit, mis täpsustaks olemasolevat väidet. Ei saa välistada vaidluse tekkimist maksuametiga. Praktika näitab, et ettevõtted kaitsevad oma seisukohta kohtus ja sageli võidavad vaidlusi tekitanud kohtuasjad maksuameti vastu.

käibemaks

Võlgade andeksandmine pole suletud nimekirjas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõige 3. Küll aga viitab see olukordadele, kus käibemaks taastatakse. Raskus seisneb selles, et vahekohtupraktika käibemaksu taastamise küsimustes ei ole veel piisavas mahus välja kujunenud.

Mida maksuamet ütleb? Maksuhaldur kujundab oma seisukoha järgmiselt: ostjal, kes ei ole kauba eest tasunud, ei ole õigust maksusoodustusele. Sellest lähtuvalt on ta kohustatud maksu tasuma. Maksuhaldur teeb oma järeldused Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 2004. aastal antud definitsiooni põhjal. Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus lähtub postulaadist, et kui laenuandja laenuvõtjale andestab, siis tegelikke kulusid ei kaasne. See on võlausaldaja jaoks ebasoodne olukord, kus organisatsioon ei saa selle vähendamiseks suunatud maksukohustusi korrigeerida, isegi kui teenuste või kaupade eest pole täielikult tasutud. Selline olukord toob tehingust kaasa rahalise kahju.

Järeldus

Võlaamnestia on võlausaldaja hea tahe. Võlgnik on enamasti sellega nõus. Mitte kõik õiguseksperdid ei nõustu tingimusteta seisukohaga annetamise ja võlaamnestia vahelise vastuolu kohta. Mõned juristid tuvastavad need kaks mõistet. Tõlgenduste ebaselgus toob kaasa vaidlusi majandusüksuste vahel. Vaidlusnõudeid käsitletakse kohtus. Vaidlusaluste juhtumite analüüs loob kohtupraktika kõige levinumate probleemide osas.

Laenuskeem

Võlaamnestia peab olema kirjaliku dokumendi vormis. See väldib tulevikus juriidilisi probleeme. Vaatamata sellele, et laenuandja taotleb võlga andestades õilsaid eesmärke, kannab olukord tehingu osapooltele majanduslikku kahju. Selle põhjuseks on asjaolu, et Vene Föderatsiooni õigusaktid ei reguleeri seda küsimust täielikult ja õigussuhetes osalejad tõlgendavad esilekerkivaid probleeme oma äranägemise järgi. Lisaks annab kohtupraktika võlakohustuse andestamisel vastused vaid mõnele maksustamisega seotud küsimusele. Kohtuasutuste kogutud kogemus selles küsimuses on tühine.

Laenulepingu alusel võlaamnestia näide:

Romashka LLC väljastas ettevõttele Dairy Products LLC laenu summas 500 000 rubla. kestab 12 kuud. Poolte vahel sõlmitud lepingu kohaselt koguneb laenuintress 10% aastas ja see kuulub laenusaajale laenu tagasimaksmise hetkel. Võlgnik ei suutnud laenu ega ka intresse lepingus fikseeritud tähtaja jooksul tagasi maksta. Rahalises õigussuhtes osalejad on vormistanud dokumendi, milles laenuandja annab laenusaaja rahalise võla andeks. Dokumendi tekstis oli kirjas, et 500 000 rubla suuruse võla tasumata jätmise korral. LLC "Piimatooted", OÜ "Romashka" annab andeks võlakohustused, samuti %. Romashka LLC kandis põhilaenu laenuandjale üle, mistõttu laenuandja jäi ilma vaid laenuintressidest. Summa % on 50 000 rubla. See summa arvutati järgmise valemi abil: 500 000 * 10% * 1 aasta.