Juriidilistele isikutele kinnisvaramaksu arvestus ja tasumise kord. Organisatsiooni kinnisvaramaks: ettemaksete tasumise tähtaeg Millal on kinnisvaramaks tasutud?

Ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamise ja tasumise reeglid on sätestatud maksuseadustiku 30. peatükis. Nende reeglite raames kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ametiasutused piirkonna maksumäärad, hüvitised, aruandeperioodid, maksude ja ettemaksete tasumise tähtajad.

Millist kinnisvara maksustatakse?

Venemaa ettevõtted nõuavad maksu bilansis põhivarana kajastatud vallas- ja kinnisvaralt (maksuseadustiku artikkel 373). See on konto 01 ja 03-s ja muudel kontodel näidatud objektide deebet. Kui organisatsioon ei kajasta objekti põhivarana ega võta kinnisvaramaksu, käsitleb maksuaudit seda maksudest kõrvalehoidumisena. Sest see on raamatupidamisstandardite rikkumine.

Eluhooneid ja ruume maksustatakse ka siis, kui neid organisatsiooni bilansis põhivarana ei kajastata.

Välisfirmadele, kes on avanud Venemaal püsivad esindused, määratakse maksu samade reeglite järgi. Kui välisettevõttel ei ole Venemaal alalist esindust, maksustab ta kogu Vene Föderatsiooni territooriumil asuva ja tema omandis oleva kinnisvara.

Ajutiseks kasutamiseks, valdamiseks, käsutamiseks, usaldushalduseks antud, ühistegevusse panustatud või kontsessioonilepingu alusel saadud vara maksustatakse üldistel alustel. Liisingu vara maksu määrab kas liisinguandja või liisinguvõtja – see, kelle bilansis objekt on kantud.

Alates 2014. aastast maksavad UTII ja alates 2015. aastast lihtsustatud maksusüsteemi organisatsioonid makse ja esitavad aruande katastriväärtusega vara kohta.

Põhivara riikliku registreerimise või konserveerimise puudumine ei vabasta maksust.

Kes ei maksa kinnisvaramaksu?

Kinnisvaramaksusoodustused

Mõnda tüüpi vara ei maksustata artiklis loetletud soodustuste tõttu. 381 maksukood:

• religioossete organisatsioonide, karistussüsteemi organisatsioonide, vabamajandustsoonides osalejate põhitegevuses kasutatav vara,
• advokaadibüroode vara, juriidilised konsultatsioonid, proteesi- ja ortopeediaettevõtted, Skolkovo,
• aastast 2015 - vallasvara registreerimiseks vastu võetud pärast 1. jaanuari 2013. a. Varem oli see maksustamisest vabastatud ja seda aruandluses ei kajastatud, nüüd näidatakse seda aruandes soodushinnaga.

Igal piirkonnal on õigus täiendavalt kehtestada oma soodustused: vabastada maksude tasumisest, alandada maksumäärasid või maksusummasid. Piirkonna kinnisvaramaksu reguleerivate seaduste kohta vaadake piirkonna ametlikku veebisaiti.

Kuidas arvutada ettevõtte kinnisvaramaksu

Määrake maksubaas ja korrutage maksumääraga.

Kinnisvaramaksu määra kehtestavad piirkondlikud ametiasutused maksuseadustiku raames. Neil on õigus eristada määrasid olenevalt vara või maksumaksja kategooriast.

Eraldi rajoonide arvutustes kasutage selle piirkonna määra, kus jaoskond on registreeritud. Kinnisvara, mis ei asu emaorganisatsiooni või eraldiseisva üksuse registreerimiskohas, maks arvutatakse selle piirkonna määras, kus see asub.

Alates 2014. aastast on maksustamisobjektid maksubaasi arvutamise meetodi järgi jagatud kahte kategooriasse:

• maksustatakse aasta keskmise kulu alusel,
• maksustatakse katastriväärtuses.

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu keskmise aastaväärtuse alusel

Kuni 2014. aastani kasutati ainult seda meetodit. Aluse arvutamiseks lisage objektide jääkväärtuse väärtused iga kuu 1. kuupäeval ja maksustamisperioodi viimasel päeval ning jagage saadud summa aasta kuude arvuga.

Amortiseerunud objektide maksubaas on null, kuid need on aruandes kajastatud.

Kes maksab kinnisvaramaksu katastriväärtuse alusel

2015. aastal maksavad vara katastriväärtuse alusel maksu juba 32 piirkonda. Ettevõte tasub katastriväärtuselt maksu, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

Piirkonnas, kus kinnistu asub, on kehtestatud katastriväärtuse maks.

1. Ettevõttele kuuluvad pinnad on maksustatavad.<

Art. Maksuseadustiku artikli 378.2 kohaselt maksavad maksu “katastrist” äri- ja kaubanduskeskuste omanikud. Piirkondlikel võimudel on õigus anda soodustusi – näiteks kehtestada pindalapiirang. See teave sisaldub ettevõtte kinnisvaramaksu piirkondlikes seadustes.

Kuidas arvutada kinnisvaramaksu katastriväärtuse alusel?

Kui teie ettevõte maksab katastriväärtuselt maksu, on arvutusalgoritm järgmine:

1. Küsige Rosreestr piirkondlikust kontorist hoone katastriväärtust maksustamisperioodi alguses.

Kui ruumi katastriväärtust ei määrata, kuid on teada selle ehitise katastriväärtus, milles see asub, siis määratakse maksubaasiks osana hoone katastriväärtusest, mis vastab hoone katastriväärtusele. ruumid hoones.

Aasta maksusumma võrdub ehitise katastriväärtusega, mis on korrutatud maksumäära ja koefitsiendiga K.

K = aruandeperioodi kuude arv, mille jooksul ettevõte vara omas (sh vastuvõtmise ja käsutamise kuud) / kuude arv aruandeperioodil.

Kui hoonel on mitu omanikku, korrutage katastriväärtus oma osaga ning seejärel maksumäära ja koefitsiendiga K.

Kui Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus näeb ette kvartali ettemaksed maksustamisperioodil, siis on ettemakse võrdne ¼ eespool arvutatud maksusummast.

Millal ja kuhu esitada ettevõtte kinnisvaramaks

Organisatsioonide kinnisvaramaksu deklaratsioon esitatakse lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsini Kui piirkondlikud ametiasutused on kehtestanud vahearuandeperioodid, esitatakse ettemaksete arvestused 30 kalendripäeva jooksul alates aruandeperioodi lõpust - ei. hiljem kui 30. aprillil, 30. juulil ja 30. oktoobril.

• Kui vara on kantud emaorganisatsiooni või eraldiseisva üksuse registreerimise kohas, esitatakse selle kohta aruanne organisatsiooni või üksuse registreerimiskohas asuvale maksuametile.
• Kui vara ei kuulu emaorganisatsiooni föderaalsele maksuteenistusele või eraldi osakonnale, esitatakse selle kohta aruanne kinnisvara asukoha föderaalsele maksuteenistusele.

Organisatsioonid, kes ei oma maksustatavat kinnisvara, ei maksa makse ega esita deklaratsioone ja arvutusi.

Millal ja kus maksta ettevõtte kinnisvaramaksu

Maksude ja ettemaksete tasumise tähtaeg on määratud piirkondliku seadusandlusega – küsi konkreetseid kuupäevi oma maksuametist.

• Kui vara on loetletud emaorganisatsiooni või eraldi osakonna registreerimise kohas, kantakse maksud ja ettemaksed registreerimise koha eelarvesse.
• Kui vara ei kuulu emaorganisatsiooni föderaalsele maksuteenistusele või eraldi osakonnale, kantakse maksud ja ettemaksed vara asukoha eelarvesse.

Kontur.Accountingis koostavad organisatsioonid kiiresti ja lihtsalt kinnisvaramaksude ettemaksete arvutused ja saadavad need föderaalsele maksuteenistusele. Ja aasta lõpus saab Kontur.Accounting kaudu maksudeklaratsiooni genereerida ja saata.

Proovige töötada Konturis. Raamatupidamine - mugav veebiteenus raamatupidamise pidamiseks ja aruannete saatmiseks Interneti kaudu.

Nende väheste Vene Föderatsiooni riigikassa tasude hulgas, mis kuuluvad piirkondlikku kategooriasse, on organisatsioonide kinnisvaramaks. Seda peavad maksma nii Venemaa kui ka välismaised ettevõtted. Mis on selle maksu eripära? Kuidas seda praktikas arvutatakse? Kui sageli peaksid ettevõtted vastavad summad riigikassasse kandma?

Maksu olemus

Mis on ettevõtte kinnisvaramaks? Kas selle tasumine eelarvesse on kohustuslik igat tüüpi ettevõtetele või ainult organisatsioonidele, mis vastavad teatud kriteeriumidele? Organisatsioonide kinnisvaramaks kuulub piirkondlikku kategooriasse.

See on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete tasemel ja on kohustuslik ettevõtetele, mis tegutsevad Vene Föderatsiooni konkreetse subjekti territooriumil. Seda tüüpi tasu maksjad on Venemaa ja välismaised ettevõtted, kellel on Venemaal kinnisvara.

Lihtsustatud maksusüsteemi all olevate organisatsioonide kinnisvaramaksu tasumine toimub ainult kinnisvara pealt ja ka tingimusel, et ettevõtte põhivara määratakse nende suhtes kehtestatud katastriväärtusena.

Maksustamise objekt

Mis on organisatsioonide maksustamise objekt kõnealuse tasu arvestamise raames? Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele kajastatakse bilansis põhivara objektina kajastatud vallas- ja kinnisvara (sh usaldushalduse korras ettevõttele üle antud) vara. selline. Mis puudutab välisfirmasid, siis nende jaoks on maksustamise objektiks ainult kinnisvara. Uurime organisatsioonide kinnisvaramaksu iseloomustavaid võtmeaspekte (makse, tähtajad). Seejärel uurime mõnda näidet vastavate maksete arvutamisest.

Tasude arvutamise ja maksmise tunnused

Milliseid põhimõtteid järgitakse sellise tasu nagu ettevõtte kinnisvaramaksu arvutamisel ja maksmisel? Selle tasumine eelarvesse toimub vastavalt seadusega kehtestatud maksu- ja aruandeperioodidele. Mis on nende eripära?

Maksustamisperiood, nagu enamiku muude Venemaa eelarvesse laekuvate tasude puhul, on käesoleval juhul kalendriaasta. Mis puudutab aruandeperioode, siis need on esimene kvartal, pool aastat ja ka 9

Piirkondlikud eripärad

Kõnealuse tasu arvutamine toimub maksumäärade alusel, mille on heaks kiitnud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikud asutused. Nende maksimaalne väärtus ei tohiks ületada 2,2%. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele võivad piirkondlikud ametiasutused kasutada diferentseeritud lähenemisviisi vastava suuruse määramiseks. Siin võib kriteeriumiks olla maksumaksja kategooria või maksustamise objektiks oleva vara eripära. .

Kasu

Millised muud nüansid arvestuse ja tasumise osas iseloomustavad ettevõtte kinnisvaramaksu? Asjakohaste summade sissemaksmist eelarvesse saab teha erinevate hüvitiste abil. Seda tüüpi eelistusi saab kehtestada nii Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete kui ka piirkondlike õigusallikate tasandil. Föderaalseadustes määratletud ja Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes vastuvõetud soodustusi saab kohaldada samaaegselt.

Tasu arvutamise valem

Kõnealuse riigikassa tasu praktilise arvutamise teostavad maksumaksjad iseseisvalt kohe pärast maksustamisperioodi lõppu. Maksusumma määramise valem on lihtne: peate korrutama piirkondlike ametiasutuste kinnitatud määra baasi suurusega. Kuid enne saadud summa riigikassasse ülekandmist peate seda vähendama maksustamisperioodil tehtud ettemaksete summa võrra. Ettevõtte kinnisvaramaksu kõige olulisem tunnus on see, et seda tasutakse eelarvesse iga filiaali või muu ettevõtte kohta eraldi (kui sellel on iseseisev bilanss).

ja föderaalse maksuteenistusega arveldamise kord

Ettevõtete ja riigi vaheliste arvelduste kõige olulisem aspekt kõnealuse maksu osas on ajastus. Uurime neid, samuti mõningaid praktilisi nüansse, mis puudutavad vastava tasu maksmist.

Seega on ettevõtte kinnisvaramaksu kõige olulisem aspekt selle tasumise ajastus. Need on fikseeritud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste tasandil vastu võetud seadusandlikes aktides.

Eespool märkisime, et kõnealune inkasso on maksustamisperioodidega. Nende raames peavad ettevõtted tegema ettemakseid. See on organisatsioonide kinnisvaramaksu kõige olulisem tunnus. Ettemaksete tegemise tähtaeg on kord kvartalis, vahetult pärast maksustamisperioodi lõppu. Ettevõte peab riigikassasse kandma 1/4 maksust, mis arvestati aruandeperioodile vahetult järgneva kuu 1. kuupäeva seisuga. Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumine aasta lõpus toimub kuni järgmise aasta 30. märtsini.

Täiesti võimalik, et ettevõte ei alustanud tegevust päris aasta algusest. Kuidas toimub sel juhul ettevõtte kinnisvaramaks riigile ülekandmine? Selle tasu maksmise tähtaeg vastava stsenaariumi korral on kohe pärast riikliku registreerimismenetluse lõpetamist, samuti maksubaasi moodustava vara ettenähtud korras registreerimist.

Mõnel juhul võib föderaalne maksuteenistus kohustada ettevõtteid maksma tasu niipea, kui ettevõte hakkab asjakohast põhivara tegelikult kasutama. Juristid soovitavad ettevõtte kinnisvaramaksu maksvatel subjektidel sellele erilist tähelepanu pöörata. Vastava tasu tasumise tähtaeg on meile selge. Vaatleme nüüd mõningaid praktilisi näiteid ettevõtete ja riigi vahelistest arveldustest kõnealuse maksu osas.

Maksude arvutamise näited

Oletame, et Industry Lux LLC registreeriti 11. veebruaril 2014. Ettevõtte andmete vastavatesse riiklikesse registritesse sisestamise ajal oli ettevõtte bilansis vara 1,5 miljonit rubla. Oletame, et vastav näitaja kasvas 1. märtsil 2014 1,7 miljonini, 1. aprillil 1,8 miljonini, 1. mail 2 miljonini ja 1. juunil 2,5 miljoni rublani. Oletame, et ettevõtte tegevuspiirkonnas on kinnisvaramaksu määr 2,2%.

Seega on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele kõnealuse kogumise maksustamisperiood kalendriaasta ja aruandeperioodiks esimene kvartal, pool aastat ja ka 9 kuud aastas. . Nagu eespool märkisime, registreeriti Industry Lux LLC 11. veebruaril, st pärast kalendriaasta algust. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele on ettevõtte maksustamisperioodiks ajavahemik registreerimise päevast kuni aasta lõpuni.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab Industry Lux LLC-d esitama kuue kuu ettemaksete arvestuse, mis on täidetud vastavalt kehtestatud korrale 30. juuliks. Samuti peab ettevõte vastavalt koodeksi sätetele tasuma kõnealuse tasu ettemaksu. Organisatsiooni maksubaasi suurus võrdub bilansis oleva vara keskmise aastase jääkväärtusega. Selle arvutamiseks on vaja vara jääkväärtuse maksustamisperioodi 1. kuupäeva ja vastavale intervallile järgneva kuu 1. kuupäeva seisuga liitmisel saadud summa jagada kuude koguarvuga. mida suurendatakse 1 võrra.

Seega võtame esmalt kokku meie käsutuses olevad numbrid: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (see on Industry Lux LLC vara bilansiline väärtus 2014. aasta märtsis, aprillis, mais, juunis ja juulis miljonites rublades). selgub 9,5 miljonit rubla. Aasta algusest on möödas 6 kuud, lisame veel 1 Selgub, et Industry Lux LLC vara aasta keskmine väärtus on umbes 1 miljon 357 tuhat rubla. Sellest summast tuleb tasuda ettemaks. See arvutatakse 1/4 kogumaksust vastavalt piirkondlike ametiasutuste kinnitatud määrale. Meie näites on see 2,2%. See tähendab, et 2,2% 1 miljonist 357 tuhandest on 29 tuhat 854 rubla. Võtame 1/4 sellest väärtusest, selgub 7463 rubla. 50 kopikat See on ettemaks ettevõttele Industry Lux LLC.

Kinnisvaramaks: nüansid

Niisiis oleme vaatlenud ettevõtte kinnisvaramaksuga seotud põhijooni, aga ka näidet vastava tasu ettemaksete arvutamisest. Saime teada, et seadusandlus võib kehtestada kogu Vene Föderatsiooni territooriumi jaoks ühtse kriteeriumi, mis iseloomustab organisatsioonide kinnisvaramaksu - maksetähtaega (Moskva, Peterburi või Nižni Novgorod - nad maksavad seda tasu sama sagedusega) kui ka iga piirkonna jaoks eraldi fikseeritud näitaja, nimelt panuse summa.

Samas on väga olulised mitmed muud vaadeldavat kohustust iseloomustavad nüansid, mida peavad täitma Vene Föderatsioonis tegutsevad organisatsioonid. Fakt on see, et organisatsioonide kinnisvaramaksu arvutamist ja maksmist reguleerivad föderaalseadused ja piirkondlikud õigusaktid sisaldavad sageli üldisi sõnastusi, mis puudutavad vastavat õigussuhete valdkonda. Loomulikult on föderaalseaduse põhisätted ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusallikad, mis puudutavad näiteks ettevõtete ja riigi vaheliste arvelduste sagedust, loogilised ja arusaadavad. Eelkõige märkisime, et ettevõtte kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on Moskvas sama, mis teistes piirkondades. Siiski on nüansse, mis on seotud tavadega, et ettevõtted täidavad oma vastavaid kohustusi föderaalse maksuteenistuse ees, mida föderaal- ja piirkondlikes seadustes otseselt ei ole sätestatud. Sel juhul on meie jaoks põhiõiguse allikaks põhimäärus. Millistele tuleks erilist tähelepanu pöörata?

Vara tegeliku kasutamise tähendus

Üks tähelepanuväärsemaid kõne all olevaid põhimäärusi on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri nr 03-06-01-02/28. See kajastab osakonna soovitusi varamaksu tasumiseks fondidelt, mida ettevõtted ei ole ettenähtud korras registreerinud. See dokument selgitab, et ettevõtte põhivara andmete riiklikesse registritesse kandmine ei ole ettevõtte vastava maksu tasumise kohustuste kehtestamisel põhikriteerium, hoolimata asjaolust, et vara registreerimine on kohustuslik.

Kui tootmises kasutatakse teatud põhivarasid, siis tuleb need arvata organisatsiooni maksubaasi ja nendelt tasuda tasu. Sel juhul tuleb vara kajastada raamatupidamiskontol 08. Organisatsiooni keeldumist järgida selliseid soovitusi võib föderaalne maksuteenistus hinnata maksudest kõrvalehoidumiseks.

Maksude tasumine välismaiste organisatsioonide poolt

Olles uurinud sellise kohustuse põhiaspektide nagu ettevõtte kinnisvaramaks (makse, tähtajad) eripära, saame uurida vastava nõude täitmise tunnuseid välismaiste organisatsioonide poolt.

Maksubaasi moodustab sel juhul ainult kinnisvara. Pole tähtis, kas see asub välismaise ettevõtte tegeliku tegevuse territooriumil Vene Föderatsioonis või väljaspool selle piire.

Varamaksu arvestamine, kui see kuulub välisriigi äriühingule, toimub seda kajastavate andmete alusel kalendriaasta alguse seisuga. Selle teabe peavad föderaalsele maksuteenistusele edastama organisatsioonid, kes viivad läbi vastavat tüüpi objektide tehnilist inventuuri. Ettemaksed välismaistele ettevõtetele kuuluva vara eest arvestatakse aruandeperioodi lõpus 1/4 vara inventariväärtusest, mis on korrutatud piirkondlike seadustega kehtestatud määraga.

Kui vastavat tüüpi vara registreeritakse pärast kalendriaasta algust, siis ettemaksete arvutamisel võetakse arvesse vastavate fondide organisatsiooni tegelikku kasutusaega. Tuleb märkida, et seadusandja jaoks ei ole peamine mitte välismaiste äriühingute vara andmete riiklikesse registritesse kandmist kajastav juriidiline fakt, vaid asjaolu, et organisatsioon kasutab olemasolevaid ressursse praktiliselt.

Võib märkida, et sarnaselt Venemaa ettevõtetega peavad välismaised struktuurid täitma oma varamaksukohustusi kalendriaastale vastava maksustamisperioodi alusel, samuti töötades selliste aruandlusvahemike piires nagu esimene kvartal, pool vara maksustamisperioodist. aastal, samuti 9 kuud aastas. Ettevõtte kinnisvaramaksu aasta eest tasumise tähtaeg, nagu ka Venemaa ettevõtete puhul, lõpeb järgmise aasta 30. märtsil.

Kinnistu tegeliku asukoha tähtsus

Oluline nüanss: välismaised organisatsioonid peavad kandma maksud ja ettemaksed piirkondlikku eelarvesse nende omandis oleva kinnisvara tegelikus asukohas. Maksustamis- või aruandeperioodi lõpus peab ettevõte esitama föderaalsele maksuteenistusele ettemaksete summat kajastavad maksuarvutused selle kontori või filiaali asukoha aadressil, millel on sõltumatu bilanss, samuti iga kinnisvara asukoht. Teine ettevõtete kohustus on koostada deklaratsioonid ettenähtud vormis ja saata need föderaalsele maksuteenistusele.

Kui välismaa organisatsioon Venemaal äritegevust ei teosta, peab ta ikkagi tasuma kinnisvaramaksu, kui vastavad rahalised vahendid kuuluvad talle omandiõiguse alusel Vene Föderatsioonis.

Ettevõtte kinnisvaramaksu tasumine kvartaalsete arvestuste järgi toimub välismaiste ettevõtete poolt vara tegelikus asukohas. Tähtajad, nagu ka Venemaa ettevõtete puhul, on fikseeritud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikes aktides.

Niisiis, nagu on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 30, võetakse arvesse asjaomastes piirkondades vastu võetud seadusi (kuna maks on piirkondlik). Nad saavad kehtestada oma aruandlustingimused ja -määrad, kuigi Vene Föderatsiooni maksuseadustikus täpselt sätestatud piirides. Kes selle maksu maksab, milline on selle arvutamise kord, samuti maksu tasumine 2018. aastal, sellest räägime meie materjalis.

Ettevõtte kinnisvaramaksu maksjad

Kõik OSNO-d kasutavad ettevõtted peavad maksu tasuma, kui nende bilansis on vara, mis on maksustatav objekt. Maksu saavad maksta "lihtsustatud inimesed" ja organisatsioonid UTII-l, kuid ainult üksikute objektide eest, kui neid maksustatakse katastriväärtusest. Seda ei esine kõigis piirkondades.

Millele kuulub juriidiliste isikute kinnisvaramaks?

Bilansis "seisev" kinnisvara ja vallasvara kuuluvad maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 374). Samal ajal ei loeta maksuobjektiks järgmist:

• maa-, vee- ja muud keskkonnajuhtimisrajatised,
• Esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluv põhivara (Põhivara klassifikatsioon, kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1).

Juriidiliste isikute kinnisvaramaks: sagedus ja tasumise tingimused

Kinnisvaramaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 379). Aruandeperioodid sõltuvad mitmest tegurist:

• katastriväärtuselt maksu arvestavatele ettevõtetele - I, II, III kvartal;
• kõigile teistele - 1 kvartal, pool aastat, 9 kuud.

Organisatsioonide varamaksu kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused ja neil on õigus aruandeperioode üldse mitte kinnitada ning näha ette ka õigus jätta teatud maksjatele ettemakseid maksmata (seadustiku artikli 382 punkt 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Maksude/ettemaksete tasumise tähtajad määravad ka piirkonnad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 383). Ettemaksed tuleb kanda eelarvesse pärast iga aruandeperioodi (kui see reegel on piirkondlikus normatiivaktis) ja aasta lõpus makstakse maks ise (loomulikult miinus loetletud ettemaksed). Kui arvestuse aluseks oli katastriväärtus või kinnistu asub mõnes teises piirkonnas, siis makstakse makse sellise kinnistu asukohas ehk teie ettevõtte registreerimiskohas, sel juhul ei oma tähtsust. Kõiki aruannete esitamise tähtaegu vaadake meie tabelist.

Organisatsiooni kinnisvaramaks: määr 2018

Seaduse järgi on piirkondlikel ametiasutustel õigus kehtestada maksumäärad ise, kuid mitte üle maksimaalselt lubatud summa, mis on 2,2% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 1).

Maksu arvutamiseks katastriväärtusest ei saa piirkonnad aktsepteerida kõrgemat määra kui 2% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 1.1).

Ettevõtte vara maksustamisel kehtib alates 2018. aastast kuni 1,1% määr alates 01.01.2013 registreeritud vallasvarale (näiteks autodele) (v.a juriidilise isiku saneerimise/likvideerimise tõttu vastu võetud vara, või vastastikku sõltuvatelt isikutelt) , mis ei ole vabastatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 381.1. 2018. aastal kehtib sellisele varale soodustus siis, kui see on ette nähtud piirkonnaseaduses. Kui hüvitisi ei ole seadusega kehtestatud, tuleb maks tasuda piirkonna kehtestatud määra järgi, kuid mitte rohkem kui 1,1% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 380 punkt 3.3).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik võimaldab piirkondadel eristada määrasid maksumaksja tüübi või kinnisvara järgi, mille eest tuleb makse maksta. Kui kohalikke määrasid ei kehtestata näiteks asjakohase seaduse puudumise tõttu, kohaldatakse maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 380) sätestatud määrasid.

Kui maksuobjekt asub geograafiliselt mõnes teises subjektis, tuleb maksu maksta selles konkreetses Vene Föderatsiooni subjektis kehtestatud määrade järgi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 385) - seda tuleb arvestada.

Ettevõtluse kinnisvaramaks

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu arvestamise ja tasumise kord on kirjeldatud peatükis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC) artikkel 30.

Raamatupidamisarvestuses võetakse arvesse organisatsiooni vara. See jaguneb:

• põhivara,
• immateriaalne vara,
• finantsinvesteeringud.

Kinnisvaramaksuga maksustatakse ainult põhivara (põhivara). Sel juhul on maksustamise objektiks vallasvara põhivara (maksuseadustiku artikkel 374). Sellisena ei kajastata: ettevõttele ajutiseks kasutamiseks antud maad, vett ja muid esemeid.

Alates 2018. aastast annab maksuseadustiku artikkel 381 kohalikele omavalitsustele õiguse kehtestada soodustusi seoses:

• amortisatsioonigruppidesse 3-10 kuuluv põhivara, arvestusse võetud alates 2013. aasta jaanuarist;
• Uuenduslikud seadmed.

Kes on juriidiliste isikute kinnisvaramaksu maksja?

Selle maksu jaoks peavad eelarvesse raha kandma järgmised maksjate kategooriad:

1. Põhilist maksustamissüsteemi (OSNO) kasutavad organisatsioonid, mille bilansis on põhivara (objektide täielik loetelu on maksuseadustiku artiklis 374).
2. UTII ja lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtted, mis omavad kaubanduskeskusi või elamukinnisvara.
3. Ettevõtted, kes maksavad ühtset põllumajandusmaksu (USAT), kui neil on seadmed põllumajandustoodete hankimiseks ja töötlemiseks.

Tasu maksmisest on vabastatud puuetega inimeste seltsid, parandus- ja usuasutused ning ravimifirmad.

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksumäär

Määrust reguleerib art. punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38 ja piirkondlikud õigusaktid. Maksimaalne tasu, mida kohalikud seadusandjad saavad määrata, on 2,2% vara aasta keskmisest väärtusest või 2% katastrihinnangust.

Üleriigilise tähtsusega raudteeteede, magistraaltorustike, elektriliinide ja nendega lahutamatult seotud rajatiste maksumäär on 1,9%.

Arvestus tehakse tekkepõhiselt. Aasta keskmisega võrdse baasiga tehakse ettemakseid I kvartali, poole aasta ja 9 kuu eest. Katastriväärtusest - I, II ja III kvartali kohta.

Kinnisvaramaksu arvutamine juriidilistele isikutele

Arvutamiseks on kaks meetodit – aasta keskmise väärtuse või katastriväärtuse alusel. Nad aitavad teil maksu arvutada ja sellest teatada. Kui maksate ise makse, vaadake arvutusnäiteid.

Aasta keskmise kuluga

Keskmise maksumuse ja ettemaksu määramise kord on ette nähtud MKS § 376 punktis 4.

Allpool on valemid perioodide väärtuse määramiseks:

Esimene veerand: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Poolaasta: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 kuud: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

Aasta kohta: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, kus

Сг – vara keskmine aastane väärtus;

A – kuu esimeste päevade jääkväärtus.

M – kuu number; tähe kõrval olev number on nende number.

Ettemaks arvutatakse valemiga: Cr*SN / 4, kus Cr on maksubaas (vara keskmine hind), CH on maksumäär.

Aasta maksusumma on võrdne: Cr korrutatud CH miinus Ap, kus Ap on ettemaksed.

Peate tasuma lisasumma, millest on maha arvatud ettemaksed.

Katastriväärtuse järgi

Ettemaks arvutatakse sel juhul valemiga: K / 4*SN, kus K on kinnistu katastriväärtus 1. jaanuari seisuga, CH on maksumäär.

Terve aasta makse = Ср*СН – Ap, kus Ap – ettemaksed.

Lisatasu suuruseks määratakse aastane viitlaekumiste summa, millest on maha arvatud kõik aasta jooksul tehtud ettemaksed.

Kui turuväärtusega vara soetatakse aasta jooksul, arvutatakse tasu omandiperioodi arvesse võttes (MKS § 382 punkt 5).

Kui omand läheb üle enne 15. kuupäeva, võetakse omandiperioodi arvestamisel arvesse kogu kuu; kolides peale 15. kuupäeva seda kuud ei arvestata.

Deklaratsioonides iga turuhinnaga objekti kohta täidetakse eraldi kolmanda jao leht.

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu tasumise tähtajad

Maksetähtajad, vastavalt art. punktile 1. 383 maksuseadustiku kehtestavad ja muudavad piirkondlikud ametiasutused. Kuupäevad on piirkonniti erinevad. Kui teil on kinnisvara mitmes piirkonnas, tuleb Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste administratsioonide veebisaitidel täpsustada maksete sihtkuupäevi.

Tähtis! Mahaarvamised tehakse selle piirkonna eelarvesse, kus põhivaraobjekt tegelikult asub, isegi kui seal ei ole eraldi organisatsiooni osakonda

Makse tehakse kõigi piirkondade jaoks ühe eelarveklassifikatsiooni koodi (KBK) abil: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Pole vahet, kas makseorganisatsioon kuulub ühtsesse gaasivarustussüsteemi või mitte.

Juriidiliste isikute kinnisvaramaksu aruandlus

Aruanded esitatakse nendele föderaalse maksuteenistuse inspektsioonidele piirkonnas, kus põhivara asub ja kus neid makstakse.

Tasu arvutamisel tekkinud vead tuleb iseseisvalt parandada. Kui kannate võlgnevuse üle ja esitate seejärel uuendatud arvestuse, siis trahvi ei määrata, samuti trahvi hilinenud ülekande eest.

Kinnisvaramaksu tasumise tähtaeg on maksuseadustikus kehtestatud kuupäev. Kinnisvaramaks on Vene Föderatsiooni maksusüsteemis üks peamisi, seda maksavad nii organisatsioonid kui ka üksikisikud, kes omavad kinnisvara. Mõelgem välja, kuidas fiskaalmakset arvutatakse, millised maksetähtajad on kehtestatud füüsilistele ja juriidilistele isikutele.

Kinnisvaramaksu arvutamise ja tasumise reeglid Vene Föderatsiooni maksuseadustik Kaks peatükki on pühendatud:

• 30. peatükk - organisatsioonide maksustamine;
• 32. peatükk – eraisikute maksustamine.

Nende peatükkidega kehtestatud arvestuskord ja maksetähtajad on erinevad. Järgmisena peatume eraldi eraisikute ja organisatsioonide maksereeglitel ja -tingimustel.

Arvestusreeglid eraisikutele

Eraisikute kinnisvaramaks on kohalik. See kantakse omavalitsuste eelarvesse. See arvutatakse katastrihinnangu alusel. Maksustamise objekt võib olla:

• elamu, korter, tuba;
• garaaž või parkimiskoht;
• lõpetamata ehitusprojekt;
• muu hoone, rajatis, ruumid.

Maksumaksed arvutab maksuhaldur ühtse riikliku kinnisvararegistri andmete alusel. Maksustamisbaasiks on arveldusperioodi 1. jaanuari seisuga tehtud katastrihind. Maksumäärad kehtestatakse omavalitsuste seadusandlike aktidega ja need ei tohi ületada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 406 kehtestatud piirmäärasid.

Maksetingimused eraisikutele

Föderaalne maksuteenistus on kohustatud teatama maksumaksjale maksuhalduri arvutatud ja eelarvesse tasumisele kuuluva kinnisvaramaksu summast. Ta teeb seda, saates teatise, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega 09.07.2016 nr ММВ-7-11/477@. Teated saadetakse posti teel. Kui maksumaksjal on veebisaidil nalog.ru isiklik konto, postitatakse teade sinna. Kui saadetakse elektrooniline teatis, on föderaalsel maksuteenistusel õigus paberversiooni mitte saata. Seega, kui kodanikul on kinnisvara, peaks ta hoolikalt jälgima oma isikliku konto kaudu elektroonilise dokumendihalduse kaudu saadud teatisi.

Kuidas arvutavad organisatsioonid kinnisvaramaksu?

Organisatsioonid arvutavad maksud ise. Alates 2019. aastast on vallasvara maksustamine kaotatud. Vastavad muudatused tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustikus 03.08.2018 föderaalseadusega nr 302-FZ. Kinnisvara puhul saab arvutusi teha katastriväärtuse (kui piirkond sellise otsuse teeb) või bilansi alusel.

Juriidilistele isikutele ülemineku tähtajad

Organisatsioonide kinnisvaramaksu tasumise tähtajad on kehtestatud piirkondlike õigusaktidega. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 383. Makse võib teha ühekordse maksena või teha kvartali ettemakseid.

Seega on Peterburis kehtestatud järgmised tähtajad (26.11.2003 seaduse nr 684-96 artikkel 3):

• ettemaksed - kuni aruandekuule järgneva kuu 30. kuupäevani;
• aastamakse - kuni maksustamisperioodile järgneva aasta 30. märtsini.

Tasumine toimub asukohas:

• organisatsioonid – vallasvaraga seoses;
• kinnisvaraobjekt.