Süsteem "Plato": kuidas pidada raamatupidamis- ja maksuarvestust. Platoni süsteem: raamatupidamine Operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu kajastamine BU-s ja NU-s

Vastavalt artikli lõikele 1 8. novembri 2007. aasta föderaalseaduse nr 257-FZ "Kiirteede ja maanteede kohta Vene Föderatsioonis..." punkt 31.1 on lubatud üle 12-tonnise lubatud täismassiga sõidukite liikumine föderaalse tähtsusega avalikel teedel. nende sõidukite poolt teedele tekitatud kahju hüvitamiseks tuleb tasuda tasu. Tasude võtmise eeskirjad kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 14. juuni 2013. aasta määrusega nr 504.

“Platon” on Venemaa süsteem veokite laadimiseks, mille maksimaalne lubatud mass on üle 12 tonni. Käitaja registreerib sõiduki ja selle omaniku (valdaja) spetsiaalses teekasutussüsteemi registris, mida haldaja peab elektrooniliselt. Reisi eest tasumine toimub kahel viisil: marsruudikaardi või pardaseadme abil. Arvestus tehakse sõltuvalt sõiduki tegelikust läbisõidust. Registri andmed esitatakse igal aastal maksuhaldurile. Süsteemi operaator on firma "RT-Invest Transport Systems".

Organisatsioonid, kes omavad Platoni süsteemiregistris registreeritud sõidukeid, saavad transpordimaksu tasumisel maksusoodustust. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt vähendatakse iga registris registreeritud üle 12-tonnise lubatud täismassiga sõiduki kohta maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusummat tasutud tasu summa võrra. sellise sõiduki suhtes antud maksustamisperioodil. Kui maksusoodustuse rakendamisel muutub eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma negatiivseks, siis eeldatakse, et maksusumma on null. Selliste sõidukite puhul transpordimaksu arvestatud ettemakseid ei maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363 punkt 2).

Käesolevas artiklis vaatleme konkreetset näidet ja mõistame, kuidas programm 1C: Accounting 8 edition 3.0 korraldab Platoni süsteemi abil maksete arvestust ja maksuarvestust ning kuidas rakendatakse vastavat transpordimaksu mahaarvamist.

Vaatame näidet.

Organisatsioon "Rassvet" rakendab üldist maksustamisrežiimi - tekkepõhist meetodit ja PBU 18/02 "Ettevõtte tulumaksu arvutuste arvestus."

Organisatsiooni bilansis on Platoni süsteemi registris registreeritud veok lubatud täismassiga üle 12 tonni. Ettemaks summas 40 000 rubla kanti Platoni süsteemi. Esimese kvartali veoautoga tehtud sõitude tulemuste põhjal võttis operaator tasu 5000 rubla, teises kvartalis 10 000 rubla, III kvartalis 7000 rubla. ja neljas kvartal - 14 000 rubla. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seaduse kohaselt kehtestatakse maksumaksja organisatsioonidele transpordimaksu aruandeperioodid: esimene, teine ​​ja kolmas kvartal. Selle sõiduki eest arvestatud transpordimaksu ettemaksu summa on 8500 rubla.

Alustame meie näite käivitamiseks vajalike programmi sätetega.

Transpordimaksu tasumise kord programmis on märgitud inforegistris Kohapeal maksude tasumise kord. Kui subjekt on määranud maksumaksjatele aruandlusperioodid, tuleb märkeruut sisse lülitada Ettemakseid makstakse(joonis 1). Seejärel tehakse kvartalitega lõppevate kuude sulgemisel automaatselt rutiinne toiming Transpordimaksu arvutamine, mis arvutab ja võtab ettemaksu.

Kogunenud transpordimaksu (ettemakse) summa on arvestusse võetud tavategevuse kuluna ja seda saab kajastada olenevalt sõiduki kasutusest erinevatel kuluarvestuse kontodel. Rassveti organisatsioonis kasutatakse kaubaveoks autosid, seega kasutatakse kontot raamatupidamises 44.01 „Turustuskulud kaubandusega tegelevates organisatsioonides tegevus" analüütikaga (kuluartikkel) Kinnisvaramaksud. Seadistamine toimub teaberegistris (joonis 2).

Transpordimaksu automaatseks arvutamiseks ja arvestamiseks, samuti veodeklaratsiooni automaatseks täitmiseks peab sõiduk (põhivara objekt) olema registreeritud inforegistris Sõiduki registreerimine. Registrisse on vaja luua kirje vormiga Registreerimine. Selles kandes valitakse sobiv põhivara ning märgitakse maksu arvutamiseks ja maksudeklaratsiooni täitmiseks vajalikud andmed. Kui sõiduk on registreeritud Platoni süsteemiregistris, siis tuleb registri kõige allservas lubada samanimeline märkeruut (joonis 3). Pärast seda muutub dokument kättesaadavaks programmi jaotises „Ostud”.

Enne föderaalse tähtsusega avalikel teedel sõitmist tuleb raha eelnevalt deponeerida individuaalsele kontole, mille Platoni süsteem on konkreetsele sõidukile määranud.

Operaatorile ettemaksuna tasutud teekasutustasu summa ei ole kulu ja kajastub debitoorsetes arvetes, näiteks kontol 76.09 “Muud arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Ettemakse summa operaatorile programmis ülekandmise fakti kajastamiseks saate dokumenti kasutada Debiteerimine arvelduskontolt koos operatsiooni tüübiga Muud arveldused vastaspooltega. Programmis operaatoriga sõlmitud leping peaks välja nägema muu.

Dokumendi täitmine Debiteerimine arvelduskontolt ja selle rakendamise tulemus on näidatud joonisel fig. 4.

Meie näite tingimuste kohaselt on Platoni süsteemi operaatori poolt esimeses kvartalis küsitud piletihind 5000 rubla.

Arvestuses on kogunenud piletihinnad klassifitseeritud tavategevuse kuludeks.

Kasumi maksustamise eesmärgil vastavalt Art. p 48.21. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 kohaselt üle 12-tonnise lubatud täismassiga sõidukite poolt föderaalse tähtsusega avalikele teedele tekitatud kahju hüvitamise summa, mis on registreeritud teemaksu kogumise süsteemi sõidukite registris. summa, mille eest vastavalt artikli lõikele 2. 362 nimetatud sõidukite maksustamis(aruandlus)perioodi eest arvestatud transpordimaksu summat ei arvestata kuludes.

Programm kasutab maksekulude kajastamise menetlemiseks spetsiaalset dokumenti Platoni süsteemihalduri aruanne.

Dokumendi päises on märgitud vastaspoole operaator ja temaga sõlmitud leping.

Tabeliosas valitakse sõiduk ja näidatakse kogunenud makse summa.

Dokumendi raamatupidamises konteerimisel tasaarveldab ettemaksu ja kajastab selle konto 44.01 deebetina (konto valitakse inforegistrist Maksukulude kajastamise viisid, nagu transpordimaks) 5000 rubla. kulud.

Maksuarvestuse järgi vastavalt seadusele hetkel kulutusi ei ole. Kuna maksustamise eesmärgil kulude kindlaksmääramine lükkub edasi kuni transpordimaksu ettemaksu arvestamiseni, ei ole raamatupidamises püsivat erinevust võimalik tekitada. Seetõttu moodustab dokument täiesti õigustatult kulukonto deebetis ajutise erinevuse. Viimase kandega kantakse kontole potentsiaalne maksukulu koos ajutise erinevusega. 97.21 "Muud edasilükkunud kulud" eelmääratletud analüütikaga. Üsna loogilised postitused, aga millegipärast pole kulukontol analüütikat (kuluartikkel).

Lisaks teeb dokument kanne kogumisregistrisse "Platoni" kulud. See abiregister sisaldab teavet regulatiivse toimingu jaoks, mida kasutatakse transpordimaksu mahaarvamise arvutamiseks.

Dokument Platoni süsteemihalduri aruanne ja selle rakendamise tulemus on näidatud joonisel fig. 5.

Nagu me juba ütlesime, tehakse märtsikuu sulgemisel automaatselt rutiinne toiming Transpordimaksu arvutamine.

Plaanilise toimingu käigus arvutatakse iga sõiduki eest transpordimaksu ettemaks. Ettemaksete summa aruandeperioodidel arvutatakse ühe neljandiku ulatuses vastava maksubaasi ja maksumäära korrutisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 2.1). Registris registreeritud sõidukite puhul, mille lubatud täismass on üle 12 tonni, transpordimaksu arvestuslikke ettemakseid ei maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 363 punkt 2). Seetõttu kogub regulatiivne toiming makse ainult nende sõidukite pealt, mis ei ole registris registreeritud (organisatsioonil on sõiduauto, mille transpordimaksu ettemaks on 350 rubla).

Veoki puhul arvutatakse ettemaks summas 8500 rubla. Järgmisena "vaatab" rutiinne toiming registrisse "Platoni" kulud ja kehtestab maksusoodustuse summas 5000 rubla. Maksuarvestuse tulemus fikseeritakse inforegistris Transpordimaksu arvutamine. Registreeru "Platoni" kulud täitnud oma ülesande ja see dekomisjoneeritakse.

Platoni kulud on selles kvartalis väiksemad kui arvestatud transpordimaksu ettemaks ja need sisalduvad täielikult maksusoodustuses. Seega ei kaasne tulumaksuga seotud sõidukulusid. Rutiinne toiming sulgeb dokumendi loodud konto 97.21 Platoni süsteemihalduri aruanne, ja kajastab püsivat erinevust konto 44.01 deebetis (ajutise erinevuse sulgemine).

Rutiinse toimingu tulemus on näidatud joonisel fig. 6.

Arutluse kinnitamiseks vaatame arvutussertifikaati Transpordimaksu arvutamine(joonis 7).

Veoki kohta arvutati maksu avansilise makse summaks 8500 rubla ja registreeriti maksusoodustus 5000 rubla.

Sõiduauto eest on arvestatud maksu avansilise makse summa 350 rubla, maks on arvestatud ja kuulub tasumisele eelarvesse.

Regulaarne töö Transpordimaksu arvutamine kajastas kulukonto deebetis pidevat erinevust (PR). Sellest tulenevalt koguneb sellel kuul vastavalt PBU 18/02 püsiv maksukohustus (PNO). PNO kogus arvutatakse järgmise valemi abil:

PNO = PR x STnp = 5000 hõõruda. x 20% = 1000 hõõruda.

Plaanitud toimingu postitamine Tulumaksu arvestus näidatud joonisel fig. 8.

Teises kvartalis on sõidutasu suurus 10 000 rubla, mis ületab transpordimaksu arvestusliku ettemaksu summa.

Vastavalt artikli 48.21 punktile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270, maksustamisel arvesse võtmata teekasutustasude summa registris registreeritud sõidukite puhul, mille lubatud täismass on üle 12 tonni, lähtudes aruandeperioodide tulemustest, tehakse transpordimaksu ettemaksete arvestusliku summa alusel. Sellest tulenevalt, kui sõidutasu summa Platoni süsteemis ületab maksu avansilise makse summat, siis osa ülejäägist kasumimaksustamise eesmärgil tehtud väljamakseid arvestatakse kuluna.

Regulaarne töö Transpordimaksu arvutamine tuleb selle olukorraga toime. Konto 44.01 deebetis kajastatakse arvestatud transpordimaksu ettemaksu (8500 RUB) summas konstantne erinevus ja maksuarvestuses kajastatakse kulud ülemäärase sõidutasu summa (1500 RUB) ulatuses.

Teise kvartali regulatiivse tegevuse tulemus on näidatud joonisel fig. 9.

Nüüd vaatame abiarvutust (joonis 10). Maksusoodustuse summa on võrdne arvutatud avansimaksu summaga ja on 8500 rubla.

Sellest lähtuvalt koguneb sellel kuul püsiv maksukohustus summas 1700 RUB. (Joonis 11)

Kolmandas kvartalis on reisi eest tasutud summa 7000 rubla, mis, nagu ka I kvartalis, on väiksem transpordimaksu arvestusliku ettemaksu summast. Seetõttu ei juhtu midagi ebatavalist. Arvestatakse asjakohane maksu mahaarvamine, kogu teekasutustasu ei kanta tulumaksukulusse ja määratakse püsiv maksukohustus. Seetõttu me kolmanda kvartali pilte ei näita.

Kuid neljas veerand on ebatavaline. See on transpordimaksu maksustamisperiood. Viimases kvartalis on piletihind 14 000 rubla. Vaatame, kuidas rutiinne toiming Transpordimaksu arvutamine töötab maksustamisperioodil.

Ta on nüüd huvitatud tervest aastast. Transpordimaksu suurus on 34 000 rubla. Juba registreeritud mahaarvamiste summa eelmise kolme kvartali kohta on 20 500 rubla. (5000 + 8500 + 7000). Maksusumma ja mahaarvamise vahe on 13 500 rubla. Reisimakse summa neljandas kvartalis võimaldab teil maksusumma täielikult tasuda - määrake mahaarvamine summas 34 000 rubla.

Seetõttu arvestab rutiinne toiming konto 44.01 deebetis püsivat erinevust summas 13 500 rubla ja kajastab maksuarvestuses 500 rubla ülejäänud reisitasu summa. kulud.

Regulatiivse tegevuse tulemus Transpordimaksu arvutamine maksustamisperioodi kohta on näidatud joonisel fig. 12.

Maksustamisperioodi arvestustõend kinnitab meile, et arvestuslik maksusumma on 34 000 rubla. on täielikult kaetud maksusoodustuse summaga (joonis 13).

Vastavalt Platoni süsteemi sõidutasu suurusele, mida kasumimaksustamisel arvesse ei võeta, koguneb detsembris püsiv maksukohustus 2700 rubla. (joonis 14).

Kõik osutus õigesti, seega täidame iga-aastase transpordimaksudeklaratsiooni ja imetleme tulemust. Sisu Rida 190 ja 2. jao rida 290 Oleme deklaratsiooniga igati rahul (joonis 15).

Nüüd vaatame, mis juhtub, kui neljanda kvartali teekasutustasude summast ei piisa, et transpordimaksu summa täielikult nullida. Näiteks reiside summa neljandas kvartalis on 8000 rubla. Vaatame rutiinse operatsiooni postitusi Transpordimaksu arvutamine selles olukorras.

Kirjete põhjal otsustades kasutas reguleeriv toiming neljandas kvartalis kogu teemaksu summa transpordimaksu mahaarvamiseks. Maksuarvestuses kulusid sõidukuludeks ei ole. Makstest ei piisa, seega on tekkinud veoautode transpordimaks. Ilmselt on maks 5500 rubla.

Regulatiivse toimingu tulemus on näidatud joonisel fig. 16.

Täpsema teabe saamiseks vaadake arvutussertifikaati (joonis 17). Arvestuslik maksusumma on 34 000 rubla, maksu mahaarvamine on vastavalt 28 500 rubla, eelarvesse tasumisele kuuluva maksu arvestuslik summa on 5850 rubla.

Kõik on muidugi hea, kuid maksime aasta (maksustamisperioodi) eest Platoni süsteemi reisimise eest 30 000 rubla. Selle kinnitamiseks esitan dokumentide loendi Platoni süsteemihalduri aruanne(joonis 18).

Programm ei võta arvesse 1500 rubla. II kvartali maksed, mis ületasid transpordimaksu ettemaksu arvestusliku summa. Kuid üldiselt vastavalt artikli lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt vähendatakse iga registris registreeritud üle 12-tonnise lubatud täismassiga sõiduki kohta maksustamisperioodi lõpus arvutatud maksusummat tasutud makse summa võrra. sellise sõiduki suhtes antud maksustamisperioodil. Jah, tundsime need 1500 rubla ära. kulu kasumi maksustamise eesmärgil, kuid meil on siiski tulusam maksu alandada. Seetõttu peate võtma mõned meetmed.

Registreeritud maksusoodustuse summa säilitatakse teaberegistris Transpordimaksu arvutamine. Kahjuks saab seda summat korrigeerida vaid tavapärase toimingu liigutusi käsitsi reguleerides Transpordimaksu arvutamine. Määrame käsitsi mahaarvamise summaks 10 000 rubla. (joonis 19).

Kuna sõidutasu kasutatakse transpordimaksu vähendamiseks, ei saa see olla tulumaksukulu. Seetõttu peate maksuarvestuses kulud ümber pöörama. Sellest tulenevalt kajastatakse koos kulude tühistamisega meie raamatupidamises püsiv erinevus.

Dokument Töötamine koos vajaliku kirjega on näidatud joonisel fig. 20.

Nüüd teeme rutiinse toimingu uuesti Transpordimaksu arvutamine detsembriks ja vaatame, mida teha saame. Ja siin, nagu ootasime, 1500 rubla eest. transpordimaks vähenes (joon. 21).

Vaatame arvutustunnistust (joonis 22). Kõik on õige! Maksusoodustus on 30 000 rubla.

Regulaarne töö Tulumaksu arvestus arvutab ja kogub püsiva maksukohustuse summas 1900 rubla. See on ka õige. Sõidupileti tasumine tõi meile 8000 rubla. püsivad erinevused ja lisasime tagasipööramisoperatsiooni kaudu veel 1500 rubla. püsivad erinevused.

Rutiinse toimingu postitamine on näidatud joonisel fig. 23.

Ja lõpuks vaatame fragmenti transpordimaksu deklaratsioonist (joonis 24).

Kas teile meeldis? Jaga sõpradega

Konsultatsioonid programmiga 1C töötamiseks

Teenus on avatud spetsiaalselt klientidele, kes töötavad erinevate konfiguratsioonidega 1C programmiga või on teabe ja tehnilise toe (ITS) all. Esitage oma küsimus ja me vastame sellele hea meelega! Konsultatsiooni saamise eelduseks on kehtiva ITS Prof. lepingu olemasolu. Erandiks on PP 1C põhiversioonid (versioon 8). Nende jaoks pole lepingut vaja.

Sõiduki ostmisel ja liikluspolitseis registreerimisel saab organisatsioon transpordimaksu maksjaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 357, artikli 358 lõige 1).

Transpordimaksu määrad on kindlaks määratud piirkondlike õigusaktidega, mille saate teada maksuametist, kus sõiduk on registreeritud. Ühtlasi määratakse transpordimaksu baasmäärad art. 361 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 359 kohaselt sõltub maksubaasi määramine sõiduki tüübist.

Veoauto ostmisel maksab organisatsioon maksu valemi alusel: Maksubaas * Maksumäär * Vähendustegur, mis määratakse vastavalt artikli punktile 3. 362 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Lisaks sisaldab see valem veel üht näitajat, mis vähendab kogunenud transpordimaksu summat - teedele tekitatud kahju hüvitamise tasumine, see on kehtestatud artikli 5. osaga. 8. novembri 2007. aasta föderaalseaduse nr 257-FZ artikkel 3 (edaspidi "Platon" juhatus). Platoni tasu kogumise kord on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni valitsuse 14. juuni 2013. aasta määrusega nr 504 (edaspidi eeskirjad).

Sõidukite, mille lubatud täismass ületab 12 tonni, omanikud ja omanikud registreerivad need eriregistris (eeskirja p 5, 38-55). Tasu, mis makstakse operaatori kaudu, märgitakse marsruudikaardile (eeskirja p 10 lg 1) või arvutatakse operaatori poolt automaatselt, kasutades sõidukile paigaldatud seadmelt saadud andmeid (eeskirja p 7) . Operaator kannab iga päev föderaaleelarvesse summa, mis on määratletud kui omanike poolt sõidukitega läbitud marsruutide eest tehtud maksete summa (reeglite punkt 16). Soovi korral võib maksja täpsustada:

• võlgnevuse suurus tasu maksmiseks (eeskirja punkti 83 punkt “a”);
• rahaliste vahendite jääk (reeglite punkti 83 punkt “b”);
• operaatoril sõiduki omaniku (valdaja) rahaliste vahendite ülekandmiseks föderaaleelarvesse, sõltuvalt iga sõiduki läbitud marsruudist (reeglite punkt 84).

Raamatupidamine

Transpordimaksu arvestused kajastuvad raamatupidamises kontol 68 “Maksude ja tasude arvestused”.

Selleks avatakse kontole 68 alamkonto “Veomaksu arvestused”. Transpordimaks on reeglina seotud tavategevusega seotud kuludega (PBU 10/99 punkt 5). Selle raamatupidamises kajastamise kord sõltub selle organisatsiooni tootmisest või osakonnast, kus maksu arvutatud sõidukit kasutatakse.

Platoni tasu kogunemine kajastub järgmistes tehingutes:

• Dt 76 - Kt 51 - ettemaks kantakse operaatorile (alus - maksekviitung või muu ülekannet kinnitav dokument).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - sõidu eest arvestatud tasu sisaldub Platoni süsteemis kuludes (operaatori info alusel erisoovi korral).

Kui see on organisatsiooni raamatupidamispoliitikaga ette nähtud, saate täiendavalt kajastada operaatori poolt eelarvesse kantud tasude summat: teavet ülekantud summade kohta saab operaatorilt erisoovi korral. See toiming kajastub konto 76 alamkontodel.

Transpordimaksu arvutamisel tehakse järgmine konteering:

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) – Kt 68, alamkonto “Veomaksu arvestused” – transpordimaks arvestatakse maha operaatori poolt eelarvesse kantud “Platoni” tasu.

Maksuarvestus

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt võib maksumaksja vähendada iga sõiduki maksustamisperioodi lõpus arvutatud transpordimaksu summat jooksval perioodil arvutatud Platoni tasu summa võrra. sõiduk, st. kohaldada mahaarvamist.

Kui organisatsioon maksab operaatorile ettemaksu ilma marsruudikaardita, saate transpordimaksu vähendamiseks võtta ainult summa, mille operaator eelarvesse kandis (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 26. jaanuarist 2017 nr. 03-05-05-04/3747). Seda summat saab selgitada, saates operaatorile päringu (eeskirja punkt 84).

Mahaarvamist kohaldatakse maksustamisperioodi tulemuste alusel, iga sõiduki kohta eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 lõige 12, lõige 2). Kui Platoni tasu ületab transpordimaksu summat, siis maksu eelarvesse ei maksta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 362, lõige 13, punkt 2) ja osa tasust Platon. mis ületab transpordimaksu summat, võetakse arvesse tulumaksukuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 48.21, artikkel 270).

Kui transpordimaksu summa on suurem kui Platoni tasu, siis kuulub see tasumisele eelarvesse ja arvestatakse tasutud summade ulatuses tulumaksukulude hulka (Venemaa rahandusministeeriumi 6. septembri kiri, 2016 nr 03-05-05-04/52171).

Kõigi autode puhul, mille eest Platoni makse tehakse, transpordimaksu ettemakseid ei maksta, isegi kui see on kehtestatud piirkondliku õigusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 363, lõige 2, lõige 2).

Platoni tasu maksvatel organisatsioonidel soovitab Venemaa föderaalne maksuteenistus esitada 2016. aasta transpordimaksudeklaratsiooni uuel vormil, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 5. detsembri 2016. aasta korraldusega nr ММВ-7-21/668 @ (kiri 29.12.2016 nr PA -4-21/25455@).

Programmis “1C: Raamatupidamine 8” Platoni tasu arvestamiseks koostati spetsiaalne dokument “Platoni süsteemihalduri aruanne”. Sellesse on vaja sisestada andmed selle kohta, et operaator kannab maksena sõiduki omaniku (valdaja) raha föderaaleelarvesse, sõltuvalt iga sõiduki läbitud marsruudist. Transpordimaksu summa arvutamine toimub regulatiivdokumendiga toimingu liigiga "Veomaksu arvutamine".

Transpordimaksu vähendamine Platoni tasu võrra (transpordimaks on suurem kui Platoni tasu)

Näide

Furniture House LLC omab raskeveokit (maksimaalne lubatud mass üle 12 tonni), mille esialgne maksumus on 6 608 000,00 RUB. (koos käibemaksuga 18% – 1 008 000,00 RUB) avalikel teedel klientidele kauba transportimiseks. Auto on arvel põhivarana.

Mööblimaja OÜ on kantud Platoni süsteemi registrisse (edaspidi Platoni juhatus). 2016. aastal sõitis traktor föderaalteedel aasta lõpu seisuga 5000 kilomeetrit, kogunenud transpordimaksu summa oli suurem kui operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu summa.

Vastavalt oma raamatupidamispoliitikale rakendab organisatsioon oma raamatupidamises PBU 18/02 “Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus”.

Samm-sammulised juhised programmis “1C: Raamatupidamine 8” (rev. 3.0):

1. Ettemaksu ülekanne operaatorile

Toimingu “Operaatorile ülekantud ettemaksu registreerimine raamatupidamises” sooritamiseks tuleb esmalt koostada dokument Maksekorraldus, seejärel sisestage selle dokumendi põhjal dokument "Arvelduskontolt mahakandmine". Dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” konteerimise tulemusena tekivad vastavad tehingud.

Kui maksejuhised luuakse programmis Client-Pank, siis pole neid vaja 1C: Raamatupidamine 8-s luua. Sel juhul sisestatakse vaid dokument “Arvelduskontolt mahakandmine”, mis genereerib vajalikud tehingud. Dokumendi “Arvelduskontolt mahakandmine” saab luua käsitsi või muudest välistest programmidest (näiteks “Klient-pank”) allalaadimise alusel.

Pärast pangaväljavõtte saamist, kus on fikseeritud arvelduskontolt raha debiteerimine, on vaja tehingute genereerimiseks kinnitada eelnevalt koostatud dokument “Arvelduskontolt mahakandmine”.

Menüü: Pank ja kassa – Pank – Panga väljavõtted, dokument “Arvelduskontolt mahakandmine”.

Dokumendis:

1. Väljale “Arvelduskontod” lisatakse automaatselt konto 76.09 “Muud arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
2. Kontrollige, kas ülejäänud väljad on täidetud, nagu on näidatud joonisel fig. 1.
3. Märkige ruut "Kinnitatud pangaväljavõttega".
4. Nupp Pühkige ja sulgege.

Dokumendi tulemuse vaatamiseks (joonis 2) klõpsake nuppu DtKt

Konto 76.09 “Muud arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebet kajastab ettemakse (konto täiendus) summat riikliku teemaksu kogumise süsteemi “Platon” operaatorile - RT-Invest Transport Systems LLC.

2. Operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu kajastamine BU-s ja NU-s

Operaatori poolt raamatupidamises ja maksuarvestuses eelarvesse kantud Platoni tasu kajastamiseks vajalike toimingute tegemiseks peate looma dokumendi Platoni süsteemihalduri aruanne. See dokument peab kajastama tasu suurust, mille operaator eelarvesse kandis - selle leiate organisatsiooni isiklikult kontolt aruandest "Isikliku konto andmed".

Selle dokumendi täitmiseks inforegistris “Sõiduki registreerimine” (menüü: Kataloogid–Maksud– Transpordimaks–Sõiduki registreerimine) tuleb märkida ruut “Registreeritud Platoni süsteemiregistris” (joonis 3).

Dokumendi “Plato System Operator Report” (joonis 4) loomine, menüü: Ostud – Ostud – Platoni süsteemihalduri aruanded, nupp Loo.

Dokumendi "Platoni süsteemihalduri aruanne" täitmisel märkige:

1. Väljal “alates” – käitaja poolt eelarvesse kantud “Platoni” tasu ulatuses tehtud kulude raamatupidamisarvestuses kajastamise kuupäev.
2. Väljal “Vastaspool” – teemaksu kogumise operaator “Platon” – RT-Invest Transport Systems LLC.
3. Väljal “Leping” – leping vastaspoolega. Tähelepanu! Lepingu valiku aknas kuvatakse ainult need lepingud, millel on lepingutüüp “Muu”. Järgige hüperlinki „Arveldused“ – arvelduskonto 76.09 „Muud arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega“.
4. Dokumendi tabeliosas - sõiduki nimi, riiginumber ja summa. Summa tuleb võtta operaatori aruandest.
5. Nupp Läbi viia.

Dokumendi “Platon System Operator Report” (joonis 5) tulemuse vaatamiseks klõpsake nuppu DtKt.

• Juhtmed nr 1– Operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu tasaarvestamine eelnevalt ülekantud ettemaksuga. Kuna Platoni tasu makstakse ettemaksuna, siis dokumendi “Platoni süsteemihalduri aruanne” programmis registreerimisel tasaarveldatakse varem makstud summad operaatori poolt eelarvesse kantud tasust.
• Juhtmed nr 2– “Platoni” tasu (BU) suuruse kajastamine kuludes - eelarvesse kantud tasu suurus kajastub kuluarvestuse konto deebetis. Meie näites kasutame kontot 44.01, mis on seatud inforegistris “Spordimaks: kulude kajastamise viisid”. Kuna tasutud Platoni tasu summa võetakse tulumaksukulus arvesse ainult ulatuses, mis ületab aasta eest tasutud transpordimaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 48.21), , tekib vahe (PBU 18/02 punkt 8) ja kuna “Platoni” tasu raamatupidamises arvestamise hetkel ei ole teada, millises summas see maksuarvestuses arvesse võetakse aastal, on selline erinevus ajutine (PBU 18/02 punkt 12).
• Juhtmed nr 3– Tehniline kanne, mis kajastab käitaja poolt eelarvesse kantud Platoni tasu suurust maksuarvestuses tulumaksuarvestuses, nimelt selleks, et vähendada tasumisele kuuluva transpordimaksu summat eelarvesse kantud Platoni tasu summa võrra. Kuna see summa on ainult hinnanguline tulumaksukulu ja see määratakse lõplikult alles aasta lõpus, võetakse seda arvesse Dt 97.21 "Muud edasilükkunud kulud". Just see alamkonto on mõeldud selleks, et automatiseerida aasta lõpus eelarvesse kantud Platoni tasu ületava summa arvestust kogunenud transpordimaksu summast. Samaaegselt eeldatava kulusumma kajastamisega NU-s moodustub ajutine erinevus, mis automaatselt sulgub transpordimaksu suuruse määramisel, millest on maha arvatud eelarvesse kantud “Platoni” tasu.

3. Transpordimaksu suuruse arvutamine

Enne kuu sulgemise toimingute tegemist peab raamatupidaja täitma vormi “Transpordimaks”. Lisateavet vormi "Veomaks" täitmise kohta leiate artiklist "Sõiduki ostmine ja registreerimine".

Transpordimaksu summa arvutamiseks, millest on lahutatud aasta eest tasutud Platoni tasu summa, tuleb koostada dokument Regulaarne töö toimingu liigiga “Veomaksu arvutamine” (joon. 6). Sellise dokumendi loomise tulemusena genereeritakse vastavad tehingud.

Meie näites sulgeme kõik reguleerivad toimingud kuu nimekirjaga, et näha transpordimaksu arvestust.

"Kuu sulgemise" töötlemine (joonis 6), menüü: Operatsioonid–Perioodi sulgemine–Kuu sulgemine.

1. Määrake kuu, mis sulgub.
2. Enne tavapäraste toimingute sulgemist on vaja taastada dokumentide töötlemise järjekord. Selleks klõpsake hüperlinki "Kuu dokumentide uuesti postitamine".
3. Meie näite illustreerimiseks valige ainult reguleeriv toiming "Veomaksu arvutamine".

Dokumendi “Rutiinne toiming” toimingu tüübiga “Veomaksu arvutamine” (joonis 7) läbiviimise tulemuse vaatamiseks klõpsake nuppu DtKt.

Tulemuseks olevad tehingud kajastavad järgmist:

• Juhtmed nr 1– transpordimaksu summa miinus “Platoni” tasu kajastamine kuludes – lähetus näitab transpordimaksu summat, mis kuulub eelarvesse tasumisele. See summa arvutatakse järgmiselt: Maksubaas * Maksumäär * Kasvamiskoefitsient * Vähenduskoefitsient - Operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu summa, kus:
  • Traktori maksubaas (mootori võimsus) ja maksumäär, vt joon. 3.
  • Kasvav tegur = 1, sest arvutus tehakse veoauto (traktori), mitte sõiduauto kohta.
  • Vähendustegur = 0,7500 (9 kuud / 12 kuud).
  • Operaatori poolt eelarvesse kantud “Platoni” tasu suurus = 7650,00 RUB. (vt joonis 5).
  • Eelarvesse tasumisele kuuluva transpordimaksu summa on võrdne (456 hj * 45 rubla * 0,7500) - 7650,00 rubla. = 15 390,00 hõõruda. - 7 650,00 hõõruda. = 7740 hõõruda.
• Juhtmed nr 2– püsiva erinevuse kajastamine “Platoni” tasu näol: kuna võimaliku kuluna arvesse võetud “Platoni” tasu on väiksem kui eelarvesse tasumisele kuuluv transpordimaksu summa, siis seda ei arvestata. kanda tulumaksukulusse kas sel või järgmisel aastal. Ühelt poolt toob see kaasa püsiva erinevuse kajastamise (PBU 18/02 punkt 4), teisalt Dt 97.21 alusel võimaliku kuluna arvesse võetud summade sulgemise Dt 44.01 Kt postitamisega. 97.21. Samas suletakse ajutine erinevus, mis tekkis hinnangulise kulude summa maksuarvestuses kajastamisel “Platoni” tasu näol.

Transpordimaksu arvestuse jaotust saab vaadata aruandest “Spikker-transpordimaksu arvestus” (joon. 8) (menüü: Toimingud – Perioodi sulgemine – Sertifikaadid ja arvutused).

4. Kulukonto sulgemine

Kulukonto sulgemise toimingu tegemiseks tuleb luua dokument Regulaarne töö toimingu tüübiga “Konto sulgemine 44 “Levitamise kulud” (joon. 6). Sellise dokumendi loomise tulemusena genereeritakse vastavad tehingud.

Dokumendi “Rutiinne toiming” läbiviimise tulemuse vaatamiseks toimingu tüübiga “Konto sulgemine 44 “Levituskulud” (joonis 9) klõpsake nuppu DtKt.

Vastuvõetud tehingud tähendavad järgmist:

• Juhtmed nr 1– kulude arvestus käitaja poolt eelarvesse kantud “Platoni” tasu näol majandustulemuste osana. Kuna “Platoni” tasu suurust maksuarvestuses arvesse ei võeta (v.a juhud, kui tasu suurus on suurem kui maksusumma), siis tekib konstantne vahe.
• Juhtmed nr 2– eelarvesse tasumisele kuuluva transpordimaksu summa arvestamine raamatupidamises ja maksuarvestuses, osana majandustulemustest.
• Juhtmed nr 3– autolt kogunenud amortisatsiooni summade arvestamine majandustulemuste osana.

5. Maksuvarade ja -kohustuste arvutamine

Toimingu “Püsiva maksukohustuse kajastamine” sooritamiseks tuleb koostada dokument Regulaarne töö toimingu liigiga “Tulumaksu arvestamine” (joon. 6). Selle dokumendi loomise tulemusena genereeritakse vastavad tehingud.

Dokumendi „Rutiinne toiming“ toimingu liigiga „Tulumaksu arvestamine“ (joonis 10) läbiviimise tulemuse vaatamiseks klõpsake nuppu DtKt.

Käitaja poolt 2016. aastaks eelarvesse kantud Platoni tasu summa tasumisega seotud edasilükkunud maksude arvutamine.

Püsivad maksukohustused kajastatakse = operaatori poolt eelarvesse kantud Platoni tasu summa * Tulumaksumäär (1530,00 RUB = 7650,00 RUB * 0,20).

Edasilükkunud maksude summa jaotust saab vaadata aruandest “Maksuvarade ja -kohustuste abi-arvestus” (joon. 11) (menüü: Operatsioonid – Perioodi sulgemine – Abi ja arvutused – Maksuvarad ja -kohustused).

6. Transpordimaksu deklaratsiooni koostamine

Toimingu “Veodeklaratsiooni koostamine” sooritamiseks tuleb koostada reguleeritud aruanne Transpordimaksu deklaratsioon (iga-aastane).

Aruande “Veomaksu deklaratsioon” koostamine (joon. 12), menüü: Aruanded – 1C-Aruandlus – Reguleeritud aruanded- nupp Loo.

Dokumendi täitmisel palume märkida järgmised andmed:

1. Avanevas vormis “Aruannete liigid” – “Veomaksu deklaratsioon (aastane)”.
2. Avanevas aknas väljal “Periood” – 2016, väljal “Vormi läbivaatamine” – “kuupäev 12/05/2016 nr ММВ-7-21/668@”.
3. Nupp Loo.
4. Kontrollige tiitellehe näitajate ("Maksumaksja", "Maksustamisperiood (kood)", "Aruandeaasta" jne) täitmist, mis täidetakse automaatselt infobaasis sisalduvate andmetega. Kui mõni väli on täitmata, peate kontrollima teabebaasi täielikkust. Täitmiseks saadaolevaid lahtreid saab täita käsitsi.
5. Nupp Täida. Arvestus täidetakse automaatselt aruandeperioodi arvestusse kaasatud maksustatavate objektide andmetega.
6. Nupu kasutamine Läbivaatus – Kontrollige võrdlussuhteid Saate kontrollida arvutuse lõpetamist. Kui skannimise ajal leitakse vigu, kuvatakse hoiatusaken ja spetsiaalne navigeerimisaken parandamist vajavate vigade jaoks.
7. Nupp Kirjutage üles.

Seega moodustas Mercedes Benz Actros 1846LS Tractor marki raskeveoki transpordimaksu arvestuslik (ehk eelarvesse tasumisele kuuluv) summa 2016. aasta eest 7740,00 RUB. Samal ajal on Platoni süsteemis reisimise eest arvestatud maksusoodustuse summa 7650,00 RUB.

Ametiorganisatsioonid, mis omavad üle 12-tonnise lubatud täismassiga veoautosid, on alates 15. novembrist 2015 kohustatud tasuma selliste sõidukitega teedele tekitatud kahju hüvitamiseks tasu.

Tahvli suurus

Raskeveokite poolt föderaalteedele tekitatud kahju hüvitamise tasu suurus ja selle kogumise eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 14. juuni 2013. aasta määrusega nr 504 (muudetud määrusega). Vene Föderatsiooni valitsuse 3. novembri 2015. a nr 1191).

Platoni süsteemi tööpõhimõte

Eeskirja punkti 3 kohaselt toimub teekasutustasu kogumine teemaksu kogumise süsteemi (TCS) abil, mille all mõistetakse tehniliselt ja tehnoloogiliselt seotud objektide kogumit, mis tagab teekasutustasu kogumise, kogumise, töötlemise, säilitamise ja automaatne andmete edastamine sõiduki liikumise kohta föderaalse tähtsusega teedel (edaspidi kiirteed).

Teemaksu kogumise süsteem sai nimeks “Platon”. Selle arendajate sõnul on see tuletis väljendist "makse tonni kohta".

Vaatleme Platoni süsteemi maksetega seotud tehingute arvestust ja maksuarvestust.

Platoni süsteemis maksete arvestus transpordimaksu arvestamisel

Veomaksu arvutamiseks veokile, mille eest tasutakse Platoni süsteemi (üle 12-tonnise lubatud täismassiga veokite poolt teekahjustuste hüvitamiseks), tuleb toimida järgmises järjekorras:

1. arvuta veokile aastamaks tavapärasel viisil;
2. arvutage tasumisele kuuluv maks valemi abil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 punkt 2, föderaalse maksuteenistuse kirjad 08/12/2016 nr GD-4-11/14885@, rahandusministeerium 08. /25/2016 nr 03-05-06-04/49670, 11. augustil 2016 nr 03-05-05-04/47021):

Tasumisele kuuluva transpordimaksu summa veoauto kohta aastas

Selle veoki eest tasuti Platoni süsteemi, kuid mitte rohkem kui kogunenud summad

Kui tulemus on null või negatiivne, siis eeldatakse, et maksusumma on null.

Samas ei saa liisinguandja alandada temale registreeritud veoki transpordimaksu selle veoki eest rentniku poolt Platonile makstud tasu võrra (Rahandusministeeriumi kiri 18.07.2016 nr 03-05-04- 04 / 41940).

Tasumine “Platonile” vähendab ainult konkreetse veoki pealt tasumisele kuuluvat transpordimaksu ega mõjuta teiste sõidukite maksusummat (Rahandusministeeriumi kiri 11.08.2016 nr 03-05-05-04 /47021) .

Kui selle Vene Föderatsiooni subjekti seadus, kus veok on registreeritud, kehtestab transpordimaksu aruandeperioodid, arvutate veoki eest ettemaksud tavapärasel viisil (tasu Platonile vähendamata), kuid ei maksa seda eelarve (maksuseadustiku RF artikli 363 punkt 2, föderaalse maksuteenistuse kiri 12. augustist 2016 nr GD-4-11/14885@).

Raamatupidamine

Arvestusmaksete kirjed Platoni süsteemi on järgmised:

Veoautode transpordimaksu ettemaksed, mille eest tasutakse Platoni süsteemi, raamatupidamises ei kajastu, kuna organisatsioon ei pea neid tasuma.

Aasta lõpu transpordimaksu arvestamise kanne tehakse ainult tasumisele kuuluva maksusumma kohta:

Tasude arvestamine Platoni süsteemis tulumaksu ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Alates 2016. aastast saab Platon süsteemile aastas konkreetse veoki eest tasutud tasu kuludesse arvestada valemi järgi arvutatud summas (p 49, p 1, art 264, p 48.21, art 270, p 37 p) 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16):

Makse summa “Platonile”, arvestatud aasta lõpus kuludes

Aasta eest tasutud veoki eest Platoni süsteemi makse, kuid mitte rohkem kui kogunenud summad

Aastaks arvestatud veomaksu summa veoauto kohta

Kui arvutuse tulemus on null, siis sinu kuludes ei võeta midagi arvesse.

Kui tulemuseks on negatiivne arv, siis kuludes tuleks arvestada veoki eest tasumisele kuuluva transpordimaksu summaga ning Platonile tasumine ei kuulu kulude hulka.

Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt arvatakse transpordimaks kuludesse tasumise kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 2, artikkel 346.17, Rahandusministeeriumi kiri 09.06.2016 nr 03 -05-05-04/52171).

Selle Vene Föderatsiooni subjekti seadustega, kus veok on registreeritud, võib kehtestada transpordimaksu aruandeperioodid. Sel juhul:

• arvestatud transpordimaksu ettemakseid ei võeta kuludes üldse arvesse;
• 1., 2. ja 3. kvartali viimasel päeval saab selle kvartali eest veoauto eest “Platonile” makstud tasu (mitte rohkem kui kogunenud summad) arvestada kuludes transpordi ettemaksu ületavas osas. sama veoki ja sama kvartali eest arvestatud maks.

Näiteks selleks, et arvutada väljamakse summa “Platonile”, mis on arvesse võetud 9 kuu kuludes, tuleb “Platonile” veoauto eest jaanuaris-septembris tehtud maksete summast lahutada summa. sama veoki eest arvestatud transpordimaksu ettemaksetest I, II ja III kvartali eest.

Kui arvutuse tulemus on null või negatiivne, siis kuludes ei võeta midagi arvesse.

Näide. Tasude arvestamine Platoni süsteemis transpordimaksu ja tulumaksu arvestamisel

Õppeaines, kus organisatsioon asub, kehtestatakse transpordimaksu aruandeperioodid ja maksumäär on 70 rubla/hj.

Organisatsioon ostis ja registreeris veokid 1. juulil 2016. aastal.

Andmed	Veoauto
	Esiteks	Teiseks	Kolmandaks
Suurim lubatud kaal	Üle 12 t	Üle 12 t	Alla 12 t
Mootori võimsus (hj)	400	300	250
Kolmanda kvartali eest makstud tasu Platonile (rub.)	9000	4000	-
Transpordimaksu ettemaks III kvartali eest (rub.)	7000	5250	4375
Neljanda kvartali eest Platonile makstud tasu (rub.)	4000	21 000	-
Aastaks arvestatud transpordimaks (rub.)	14 000	10 500	8750

Kolmanda veerandi kohta:

• esimese veoki eest - Platoni süsteemi tasu on suurem kui arvutatud transpordimaksu ettemaks (9000 rubla > 7000 rubla). Seetõttu sisaldavad muud 9 kuu kulud Platoni süsteemi tasu summas 2000 rubla. (9000 hõõruda. - 7000 hõõruda);
• teise veoki eest - makse Platoni süsteemile on väiksem kui transpordimaksu arvutatud ettemaks (4000 rubla.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• kolmanda veoki eest - arvestatud transpordimaksu ettemaks summas 4375 rubla. lisatakse muude kulude hulka.

2016. aasta eest tasumisele kuuluv transpordimaksu suurus on:

• esimese veoauto eest - 1000 rubla. (14 000 rubla - 9 000 rubla - 4 000 rubla);
• teise veoauto eest - 0 hõõruda. (10 500 RUB< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• kolmanda veoki eest - 4375 rubla. (8750 hõõruda. - 4375 hõõruda).

2016. aasta lõpus kajastab organisatsioon muudes kuludes:

• esimese veoauto eest - transpordimaks 1000 rubla. Seetõttu ei kajastu 2016. aasta 9 kuu kuludesse kantud makse Platonile selle veoki eest aasta tuludeklaratsioonis;
• teise veoki eest - tasu Platoni süsteemile summas 14 500 rubla. (21 000 RUB + 4000 RUB – 10 500 RUB);
• kolmanda veoki eest - transpordimaks 8750 rubla.

Näide

Organisatsioonile kuulub kolm Platoni süsteemis registreeritud 12-tonnist alust.

Oletame, et Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus ei kehtesta transpordimaksu aruandeperioode ja kõigil kolmel veokil on samad omadused.

Seetõttu on igaühe jaoks arvutatud transpordimaksu summa sama - 11 000 rubla.

Esimese veoki eest maksti 2016. aastal Platoni süsteemi 13 000 rubla, teise eest 7000 rubla ja kolmanda eest ei makstud föderaalteedele tekitatud kahju hüvitamiseks.

2016. aasta tulemuste põhjal:
esimese veoki puhul on transpordimaksu summa null, kuna Platonile makstud summa ületas arvestatud transpordimaksu summat.

Ja tulumaksukulude osana võetakse arvesse erinevust, mis on 2000 rubla.

Teise veoki puhul on transpordimaksu suurus 4000 rubla.

Platonile tehtud makseid maksukuludes ei arvestata.

Samas tulumaksukulu lõigete alusel. 1 punkt 1 art. Koodeksi artikkel 264 sisaldab transpordimaksu kogunenud summat 4000 rubla ulatuses.

Seoses kolmanda veokiga on transpordimaksu kogunenud summa 11 000 rubla. võetakse lõigete alusel kuludena arvesse. 1 punkt 1 art. 264 kood.

Platoni tasu, kuna seda 2016. aastal ei makstud, kuludes ei arvestata.