Toome näite lihtsustatud maksusüsteemi kasutava väikeettevõtte arvestuspoliitikast objektiga "tulud miinus kulud"

Arvestuspoliitika on organisatsiooni sisedokument, mis sätestab majandustehingute arvestuse korra.

Sõltuvalt eesmärgist on kahte tüüpi arvestuspõhimõtteid:

• maksustamise eesmärgil (maksuarvestuspoliitika);
• raamatupidamise eesmärgil.

Seega sisaldab organisatsiooni raamatupidamispoliitika kolme suurt osa:

• organisatsiooniline ja tehniline;
• metoodiline osa raamatupidamise kohta;
• maksustamist käsitlev metoodiline osa.

Arvestuspoliitika

Raamatupidamise arvestuspoliitika on dokument, mis kajastab kõiki organisatsiooni poolt vastu võetud raamatupidamismeetodeid (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamine" (edaspidi raamatupidamine) 1. osa artikkel 8). seadus), Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 106n kinnitatud raamatupidamiseeskirja „Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1/2008 punkt 2).

Kõik organisatsioonid, sealhulgas lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid, on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente ja seetõttu kujundavad nad iseseisvalt oma raamatupidamispõhimõtted, tuginedes Vene Föderatsiooni raamatupidamis-, föderaal- ja tööstusstandardeid käsitlevatele õigusaktidele (punkt 1, osa 1, artikkel 2). , 1. osa Raamatupidamise seaduse artikkel 6, osa 2, artikkel 8).

Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil

Maksuarvestuspoliitika on dokument, milles maksumaksja kehtestab oma valitud tulude, kulude ja muude maksustamiseks vajalike näitajate arvestusmeetodid (meetodid) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2 ei kohusta "lihtsustajaid" maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtteid välja töötama.

Samas annavad selle peatüki teatud sätted õiguse valida teatud tehingute arvestuse kord.

Selle õiguse kasutamiseks on organisatsioonil vaja raamatupidamispõhimõtteid.

Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel maksumaksjatel soovitav välja töötada ja kinnitada maksustamise arvestuspoliitika.

Vaatleme maksuarvestuspõhimõtete ja raamatupidamise arvestuspõhimõtete tunnuseid seoses lihtsustatud maksusüsteemiga.

Arvestuspoliitika tunnused maksustamise eesmärgil lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Arvestuspõhimõtted kujundatakse lihtsustajate abil tavapärasel viisil.

Kuid maksuameti jaoks on erifunktsioonid. Seega tuleb maksuarvestuspoliitikas märkida:

• et organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulu miinus kulud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2);
• millist meetodit kasutab organisatsioon müüdud kaupade maksumuse hindamiseks (FIFO, keskmise maksumusega, iga ühiku maksumuses) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 2, punkt 2).

Arvestuspoliitika tuleb kinnitada juhataja korraldusega.

Raamatupidamispoliitika näidis

KORRALDUS nr _____ ORGANISATSIOONI ARVESTUSPOLIITIKA KOHTA

Põhineb 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadusel nr 402-FZ „Raamatupidamise kohta” (edaspidi seadus nr 402-FZ), Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse eeskirjadel (kinnitatud rahandusministeeriumi korraldusega Venemaa 29. juuli 1998 nr 34n, edaspidi määrus nr 34n), raamatupidamiseeskirjad “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1/2008 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 06.10.2008 korraldusega nr. 106n, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätted, samuti võttes arvesse muudatusi Vene Föderatsiooni õigusaktides raamatupidamise ja maksuarvestuse valdkonnas, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2018, kinnitavad organisatsiooni määrused. 2018. aasta arvestuspõhimõtted (lisa nr 1).

TEGEVDIREKTOR _______________

Lisa nr 1

tellimusele nr _____

määrused "Organisatsiooni 2018. aasta raamatupidamispoliitika kohta"

Juhindudes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidest, seaduse nr 402-FZ artiklist 6, 02.08.1998 föderaalseaduse nr 14-FZ “Liira vastutusega äriühingute kohta” artiklist 33, organisatsioon, mis kasutab lihtsustatud maksustamissüsteem hoiab raamatupidamisarvestust täies mahus.

Organisatsioon kuulub väikeettevõtetele ja vastavalt seaduse nr 402-FZ artikli 6 lõike 4 lõikele 1 on tal õigus kasutada lihtsustatud raamatupidamismeetodeid, sealhulgas lihtsustatud raamatupidamise (finants)aruandeid.

Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n „Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta” lõike 6 kohaselt on organisatsioonil õigus koostada finantsaruandeid lihtsustatud süsteemis.

Organisatsioon järgib raamatupidamise aastaaruannete koostamisel raamatupidamiseeskirjas “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” PBU 4/99 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. a korraldusega nr 1) sätestatud üldisi nõudeid. 43n).

Raamatupidamisaruanded koostatakse Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korralduse nr 66n "Organisatsioonide raamatupidamisaruannete vormide kohta" lisas nr 5 toodud vormide järgi.

1. ORGANISATSIOONILINE JA TEHNILINE OSA

1.1. Aruandeperiood

Aastaarvestuse (finants) aruandeperioodiks on kalendriaasta, mis tähendab ajavahemikku 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini (kaasa arvatud).

1.2. Raamatupidamise korraldus

Vastavalt seaduse nr 402-FZ artiklile 7 vastutab raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisdokumentide säilitamise eest ettevõttes selle juht.

Raamatupidamist organisatsioonis peab pearaamatupidaja.

1.3. Töötav kontoplaan

Organisatsioonis peetakse raamatupidamist vastavalt töökontoplaanile, mis on välja töötatud raamatupidamise standardse kontoplaani alusel ja mida on organisatsioonidel soovitatav kasutada Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n. «Organisatsioonide finantsmajandusliku tegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhendi kinnitamisest» (edaspidi kontoplaan).

Töökontoplaan koos vajaliku arvu alamkontode ja analüütiliste kontode tasemetega on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 1.

1.4. Raamatupidamise esmaste dokumentide vormid, raamatupidamisregistrid, samuti raamatupidamise sisearuandluse dokumendid

Majanduselu faktide dokumenteerimiseks kasutab organisatsioon raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtseid vorme, mille on heaks kiitnud:

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 30. oktoobri 1997. aasta resolutsioon nr 71a „Tööjõu ja selle tasumise, põhivara ja immateriaalse põhivara, materjalide, väheväärtuslike ja kantavate esemete, tööarvestuse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta kapitaalehituses”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 21. jaanuari 2003. a resolutsioon nr 7 “Põhivara arvestuse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 11. novembri 1999. a resolutsioon nr 100 “Kapitaalehituse ning remondi- ja ehitustööde arvestuse esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. a resolutsioon nr 88 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute kajastamiseks ja inventuuritulemuste registreerimiseks”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 27. märtsi 2000. a resolutsioon nr 26 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni nr INV-26 “Inventuuriga tuvastatud tulemuste kirje” ühtse vormi kinnitamise kohta”;

Rosstati 08.09.1999 resolutsioon nr 66 “Esmaarvestuse dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta toodete ja laoruumide kirjendamiseks”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 25. detsembri 1998. a resolutsioon nr 132 “Kaubandustehingute kajastamise raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 05. jaanuari 2004. a resolutsioon nr 1 “Tööjõu ja selle tasumise kirjendamise esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;

GMECi 12. septembri 2003. aasta koosoleku protokoll nr 3/75-2003 “Riigi osakondadevahelise kassaaparaatide ekspertkomisjoni otsuste kohta” (koos “Kassaarvelduste esmase arvelduse ja raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide albumiga elanikkond linnadevahelise reisijateveo sõidupiletite väljastamisel");

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 1. augusti 2001. a resolutsioon nr 55 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni nr AO-1 “Eelaruanne” ühtse vormi kinnitamise kohta”;

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 28. novembri 1997. a resolutsioon nr 78 "Ehitusmasinate ja -mehhanismide töö, maanteetranspordis töötamise arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta".

Lisaks kasutab organisatsioon iseseisvalt välja töötatud dokumendivorme, mis vastavad seaduse nr 402-FZ artikli 9 lõike 2 nõuetele.

Iseseisvalt väljatöötatud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni vormid, sealhulgas teenuste osutamise akt, raamatupidamistõend, tasaarvestamise avaldus, nõudekiri ja nii edasi, on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 2.

Raamatupidamise algdokumendid koostatakse paberkandjal kohe majanduselu fakti tekkimisel, kui see ei ole võimalik, siis kohe pärast selle täitmist.

Raamatupidamise algdokumentide allkirjastamise õigust omavate isikute nimekiri, mille on heaks kiitnud organisatsiooni juht kokkuleppel raamatupidajaga, on toodud käesoleva arvestuspoliitika määruse lisas nr 3.

Raamatupidamiseks aktsepteeritud esmastes raamatupidamisdokumentides sisalduva teabe süstematiseerimiseks ja kogumiseks, raamatupidamisarvestuses ja finantsaruannetes kajastamiseks kasutab organisatsioon järgmisi raamatupidamisregistreid, mis vastavad seaduse nr 402-FZ artikli 10 nõuetele:

• põhiraamat;
• ajakirjad, korraldused ja kontoväljavõtted;
• käibe bilanss;
• konto analüüs;
• muud registrid.

Raamatupidamisregistreid peetakse arvutisalvestuskandjatel vastavalt raamatupidamise päeviku tellimisvormi jaoks vastuvõetud vormidele, samuti nendele, mis on ette nähtud automatiseeritud raamatupidamissüsteemis “1C: Raamatupidamine 8.2”.

Majandustehingute korrektse kajastamise raamatupidamisregistrites tagavad need koostanud ja allkirjastanud isikud.

Automatiseeritud viisil koostatud raamatupidamisregistrid trükitakse paberile aruandeperioodi lõpus, samuti vastavalt vajadusele ja järelevalveasutuste nõudmisel.

1.5. Dokumendivoo reeglid ja raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogia

Nõutava raamatupidamiskvaliteedi tagamiseks juhib organisatsioon dokumendivoogu vastavalt juhi poolt kinnitatud ajakavale.

Organisatsioonis kasutatav dokumendivoo ajakava on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 4.

Raamatupidamisinfo töötlemine toimub organisatsioonis automatiseeritud viisil, kasutades raamatupidamisprogrammi (litsentsi nr _____) “1C: Raamatupidamine 8.2”.

1.6. Organisatsiooni varade ja kohustuste inventuuri läbiviimise kord

Raamatupidamisandmete ja raamatupidamisaruannete usaldusväärsuse tagamiseks viib organisatsioon läbi varade ja kohustuste inventuuri, mille käigus kontrollitakse ja dokumenteeritakse nende olemasolu, seisukorda ja hindamist.

Lisaks määruse nr 34n punktis 27 loetletud kohustusliku inventuuri juhtudele viib organisatsioon oma hoiukohtades läbi kassaaparaadi kvartaalset inventuuri ja materiaalsete varade valikinventuuri.

Kvartalinventuuri läbiviimise kord on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 5.

Inventuurikomisjoni koosseis, tegevuse aeg ja kord määratakse juhataja korraldusega.

1.7. Varade ja kohustuste hindamise meetodid

Seaduse nr 402-FZ artikli 12 alusel toimub raamatupidamisobjektide rahaline mõõtmine Vene Föderatsiooni valuutas.

Vastavalt määruse nr 34n lõikele 25 peab organisatsioon vara, kohustuste ja äritehingute arvestust rublades ja kopikates.

1.8. Rahaliste vahendite väljastamine aruandluseks

Vahendid organisatsiooni majanduslikeks vajadusteks väljastatakse perioodiks 30 kalendripäeva.

Isikud, kes said kontole raha, on kohustatud hiljemalt 3 tööpäeva jooksul pärast määratud perioodi möödumist esitama organisatsiooni raamatupidamisele kulutatud summade ettemaksu ja tegema nende eest lõppmakse.

Arveldusraha saamise õigust omavate isikute loetelu on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 6.

Isikud, kes on saanud raha sõidukulude aruandena, on kohustatud hiljemalt 3 (kolme) tööpäeva jooksul töölähetusest naasmise päevast arvates esitama raamatupidamisele kulutatud summade aruande ja tegema lõpliku aruande. nende eest tasumine.

1.9. Olulisuse kriteerium

Arvestus- ja maksuarvestusnäitajate moodustamisel, samuti kõigil juhtudel, kui õigusaktides kasutatakse olulisuse põhimõtet, kehtestab organisatsioon olulisuse taseme, mis on faktide oluliseks tunnistamise põhikriteerium.

Oluliseks peetakse asjaolusid, mis mõjutavad oluliselt aruandluse usaldusväärsust.

Summa loetakse oluliseks, kui selle suhe asjakohaste andmete kogusummasse on vähemalt 5% (viis protsenti).

1.10. Sisekontrolli korraldus

Seaduse nr 402-FZ artikli 19 alusel teostab ettevõte sisekontrolli majanduselu faktide üle. Sellise kontrolli korraldamise kord on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 9.

ARVESTUSPOLIITIKA METOODILISED ASPEKTID

OSA RAAMATUPIDAMISE HOOLDUSEST

1. Põhivara (edaspidi põhivara) arvestus.

1.1. Varade põhivaraks liigitamise kriteeriumid.

Kinnisvara põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumid on raamatupidamismääruse “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. a korraldusega nr 26n, edaspidi edaspidi) punktis 4 loetletud tingimused. viidatud kui PBU 6/01).

PBU 6/01 lõike 4 tingimustele vastavad varad, mille maksumus ühiku kohta ei ületa 40 000 rubla, võtab organisatsioon arvesse varudena.

„Madala väärtusega“ põhivara ohutuse tagamiseks vormistatakse liikumise (vastuvõtu, väljastamise, teisaldamise ja mahakandmise) raamatupidamise esmased dokumendid varude arvestuses ettenähtud korras.

Ostetud raamatud, brošüürid jms väljaanded võetakse arvele varude koosseisus ja kantakse tootmisse laskmisel kuludesse.

1.2. Varude kauba koostis

Põhivara arvestusühikuks on inventar.

Inventuuriobjekt on objekt koos kõigi inventari ja tarvikutega.

Kui vara komponentide kasulik eluiga on oluliselt erinev, siis võetakse vara komponendid arvele iseseisvate varude kirjetena.

1.3. OS-i kasulik eluiga

Põhivara kasuliku eluea määrab vara raamatupidamisse vastuvõtmisel juhataja korraldusega määratud komisjon, võttes arvesse Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrusega nr 1 kinnitatud põhivara klassifikaatorit. "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifikatsiooni kohta."

Kasutatud põhivara soetamise korral määrab organisatsioon selle vara amortisatsiooninormi, võttes arvesse kasulikku eluiga, mida on vähendatud eelmise omaniku poolt selle vara kasutusaastate (kuude) võrra.

Juhul, kui eset ei saa liigitada ühtegi amortisatsioonigruppi, määrab organisatsioon selle kasuliku eluea iseseisvalt juhi korralduse alusel.

1.4. Homogeensete OS-rühmade moodustamise kriteerium

Homogeensete operatsioonisüsteemi rühmade moodustamisel lähtub organisatsioon nende eesmärgist, nimelt:

• hoone;
• struktuurid;
• transport;
• ülekandeseadmed;
• masinad ja seadmed ja nii edasi.

1.5. Põhivara kulum

Kõigi homogeensete põhivaragruppide amortisatsioon arvestatakse lineaarsel meetodil vastavalt objekti kasulikule elueale arvutatud määradele.

Amortisatsiooni arvestamine peatatakse juhtudel, kui esemed võetakse konserveerimisse kauemaks kui kolmeks kuuks, samuti objekti taastamise ajaks, mille kestus ületab 12 kuud.

Amortisatsiooni arvestamise peatamine vormistatakse organisatsiooni juhi korraldusega.

1.6. Põhivara ümberhindlus

Organisatsioon põhivara ümber ei hinda.

1.7. OS-i objektide taastamine

OS-i taastamine toimub remondi, moderniseerimise ja rekonstrueerimise teel.

OS-i remonditööde tegemisel juhindub organisatsioon Venemaa riikliku statistikakomitee 04.09.2001 kirjas nr MS-1-23/1480 toodud remondikontseptsioonidest.

Põhivara rekonstrueerimise või kaasajastamise korral vaadatakse põhivara kasulik eluiga üle ainult täielikult amortiseerunud objektide osas.

OS-i remondi tegelikud kulud sisalduvad teenuste maksumuses, kuna remont on lõpetatud nende teostamise perioodil.

1. Immateriaalse vara (edaspidi - immateriaalne põhivara) arvestus

2.1. Kriteeriumid varade liigitamiseks immateriaalseks varaks

Objektide klassifitseerimisel immateriaalse vara hulka juhindub organisatsioon raamatupidamismääruse "Immateriaalse vara raamatupidamine" PBU 14/2007 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega) punktis 3 loetletud kriteeriumidest. nr 153n).

2.2. Varude kauba koostis

Immateriaalse vara arvestusüksus on inventuuriobjekt, mille all mõistetakse ühest väärtpaberist või muust teatud iseseisvateks funktsioonideks mõeldud dokumendist tulenevate õiguste kogumit.

2.3. Immateriaalse põhivara kasuliku eluea määramine

Immateriaalse vara kasuliku eluea määrab immateriaalse vara arvestusse võtmisel organisatsiooni juhi korraldusega määratud komisjon. Kasuliku eluea määramisel lähtutakse:

• organisatsiooni õiguste kehtivusaeg intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ja vara üle valitsemise aeg;
• vara eeldatav eluiga, mille jooksul (majandus)üksus loodab saada majanduslikku kasu.

2.4. Immateriaalse põhivara kulum

Kindla kasuliku elueaga immateriaalse põhivara kulumit arvestatakse lineaarsel meetodil.

2.5. Immateriaalse põhivara ümberhindlus ja amortisatsioon.

Organisatsioon ei hinda immateriaalset vara ümber ega testi immateriaalse vara väärtuse langust.

1. Varude arvestus (edaspidi varud).

Tööstusliku tootmise raamatupidamisarvestuse pidamisel juhindub organisatsioon raamatupidamiseeskirjast "Varude arvestus" PBU 5/01 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 06.09.2001 nr 44n) ja juhendist. varude arvestus (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. a korraldusega nr 119n), ulatuses, mis ei ole vastuolus seaduse nr 402-FZ normidega.

3.1. Vara MPZ osaks klassifitseerimise kriteeriumid

Vastavalt PBU 5/01 lõikele 2 võetakse varudena arvele järgmised varad:

• teenuste osutamisel materjalidena kasutatud;
• mõeldud müügiks;
• kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks.

Lisaks võetakse MPZ osana arvesse "madala väärtusega" OS-i, samuti raamatuid, brošüüre ja muid sarnaseid väljaandeid.

3.2. Varude arvestusüksus

PBU 5/01 lõike 3 alusel toimub varude arvestus organisatsioonis kaubanumbrite järgi. MPZ analüütiline arvestus toimub MPZ-de nimede, sortide ja nende ladustamiskohtade järgi.

3.3. Varude hindamine ja nende arvestusse võtmise kord

Varud ja materjalid võetakse arvestusse tegelikus maksumuses, mille moodustamine toimub ilma konto 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” kasutamata.

Materjalide kohaletoimetamise kulud sisalduvad nende hinnas.

Organisatsiooni transpordi- ja hankekulud võetakse arvesse, kaasates need vahetult materjalide tegeliku maksumuse hulka.

Sel juhul lisanduvad materjalide lepingulisele hinnale transpordi- ja hankekulud proportsionaalselt nende maksumusega.

3.4. Hindamismeetod varude tootmisesse ja muusse utiliseerimisse mahakandmiseks

PBU 5/01 lõike 16 alusel toimub varude tootmisse lubamine keskmise maksumusega.

1. Finantsinvesteeringute arvestus

4.1. Finantsinvesteeringute arvestusühik. Finantsinvesteeringute arvestusühik on finantsinvesteeringute seeria, partii, homogeenne kogum.

Finantsinvesteeringute analüütilist arvestust peetakse kontol 58 “Finantsinvesteeringud” organisatsioonidele, kuhu need investeeringud tehti.

Arvestusüksuse arvestust peetakse eraldi päevikus.

4.2. Väärtpaberite ostmise kulude arvestuse kord

Tuginedes PBU 19/02 lõikele 11 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. a korraldusega nr 126n "Raamatupidamiseeskirjade "Finantsinvesteeringute raamatupidamine" kinnitamise kohta)) nende soetamise kulud, mis on väärtpaberite lepingulise väärtusega võrreldes ebaolulised, kajastatakse väärtpaberite arvestusse võtmise aruandeperioodil kulukorralduses.

4.3. Finantsinvesteeringute hinnangu korrigeerimise sagedus, mille alusel määratakse turuväärtus

Vastavalt PBU 19/02 lõikele 20 teeb organisatsioon finantsinvesteeringute täpsustatud korrigeerimise kord kvartalis.

4.4. Võimalus viia nende väärtpaberite algväärtus, mille turuväärtust ei ole määratud, ühetaoliselt nimiväärtusega.

Vastavalt PBU 19/02 lõikele 22 võlaväärtpaberite puhul, mille praegust turuväärtust ei ole kindlaks määratud, kajastatakse nende ringlusperioodi algväärtuse ja nimiväärtuse vahe finantstulemustes, kuna nendelt tuleb tasuda tulu vastavalt väljalasketingimused.

4.5. Finantsinvesteeringute hindamise meetod nende käsutamisel

Vastavalt PBU 19/02 lõikele 26 hindab organisatsioon finantsinvesteeringute võõrandamisel, mille praegust turuväärtust ei ole kindlaks määratud, finantsinvesteeringuid iga finantsinvesteeringute arvestusüksuse alghinnas.

4.6. Finantsinvesteeringute väärtuse jätkusuutliku languse kontrollimise sagedus

PBU 19/02 lõike 38 alusel viib organisatsioon selle kontrolli läbi üks kord aastas aruandeaasta 31. detsembri seisuga.

1. Kuluarvestuse korraldamine

Kulude arvestust teostab organisatsioon vastavalt raamatupidamismäärusele “Organisatsiooni kulud” PBU 10/99 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. a korraldusega nr 33n).

Vastavalt PBU 10/99 lõikele 2 kajastatakse organisatsiooni kulusid varade võõrandamise või kohustuste tekkimise tõttu majandusliku kasu vähenemisena. Kulud jagunevad tavategevuse kuludeks ja muudeks kuludeks.

5.1. Kulud tavategevuseks

Organisatsiooni tavategevuse kulud on kulud, mis on seotud toodete valmistamise ja müügiga, tööde tegemise ja teenuste osutamisega, kaupade ostmise ja müügiga.

Organisatsiooni tavapäraseks tegevuseks on teenuste osutamine.

Kulude arvestus toimub kontode abil:

20 “Põhilavastus”;

26 “Äritegevuse üldkulud”.

Tavategevuse kulud võetakse arvestusse rahaliselt arvutatud summas, mis on võrdne maksesummaga rahaliselt või muul kujul või võlgnevuse summaga.

5.2. Tootmiskulude arvestus

Teenuste kuludesse kaasamise meetodi alusel rühmitatakse raamatupidamislikud kulud otsesteks ja kaudseteks.

Teenuste osutamisega seotud otsesed kulud kajastuvad konto 20 “Põhitoodang” deebetis. Need sisaldavad:

Teenuse osutamisega otseselt seotud materjalikulud;

Kulud teenuste osutamisega seotud personali töötasudeks, samuti kohustusliku pensionikindlustuse kulud, mida kasutatakse kindlustus- ja tööpensioni kogumisosa rahastamiseks, kohustusliku sotsiaalkindlustuse ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, kohustusliku ravikindlustusega kindlustus, kohustuslik sotsiaalkindlustus tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, mis koguneb kindlaksmääratud tööjõukulude summadelt;

Teenuste osutamisel kasutatud põhivara kogunenud kulumi summad.

Kaudsete kulude teabe üldistamine toimub kontol 26 “Üldised ettevõtluskulud”. Nad sisaldavad:

Haldus-, juhtimis- ja äritegevuse üldkulud;

Haldus-, juhtimis- ja äripersonali töötasu kulud;

Sotsiaalsete vajaduste mahaarvamised haldus-, juhtiv- ja üldettevõtete töötajate palkadest;

Haldus-, juhtimis- ja üldmajanduslikel eesmärkidel põhivara remondi, hoolduse ja teenindamise amortisatsioonitasud ja -kulud;

Haldus-, juhtimis- ja üldmajandusrajatiste rent;

Teabe-, auditeerimis-, konsultatsiooni-, õigus- ja muude teenuste tasumise kulud;

Kulud personali väljaõppele ja ümberõppele, kulud töökaitsele;

Ametitranspordi ülalpidamise kulud;

Turvalisuse säilitamise kulud;

Muud sarnase eesmärgiga kulud.

Kontol 26 “Ettevõtluse üldkulud” kajastatud kulud kantakse iga kuu lõpus maha konto 90 deebetile.

5.3. Hinnanguliste kohustuste arvestus

5.3.1. Eeldatava kohustuse suuruse määramise kord

Tuginedes raamatupidamiseeskirjade punktile 17 "Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad" (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. detsembri 2010. a korraldusega nr 167n), määrab organisatsioon hinnangulise kohustuse suuruse, valides väärtuste vahemikust, st hinnangulise kohustuse hinnanguna, võetakse intervalli suurima ja väikseima väärtuse aritmeetiline keskmine.

Eeldatava kohustuse tekkimise fakti, selle tunnuseid ja arvutust kinnitab raamatupidamise tõend, millele on lisatud vajalikud dokumendid.

5.3.2. Hinnangulise kohustuse täitmise periood, mille järel hinnatakse hinnangulist kohustust nüüdisväärtuses

Kui hinnangulise kohustuse täitmise periood ületab 12 kuud, hinnatakse seda nüüdisväärtuses. Diskonteerimisel lähtub organisatsioon prognoositavast inflatsioonitasemest ja Venemaa Panga refinantseerimismäärast.

5.3.3. Kajastatud eraldise kuluna mahakandmise kord

Kajastatud eraldise summa kantakse muude kuludena maha.

1. Laenu- ja krediidikulude arvestus

Laenu- ja krediidikulude arvestus toimub vastavalt raamatupidamiseeskirjadele “Laenu- ja krediidikulude arvestus” PBU 15/2008 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega nr 107n.

6.1. Laenuandjale tasumisele kuuluvate intresside arvestus

Laenatud vahendite kasutamise intressid sisalduvad laenu (krediidi) tingimustest lähtuvalt investeeringu vara soetusmaksumuses või muude kulude osana.

6.2. Täiendavate laenukasutuse kulutuste kajastamise kord

Vastavalt PBU 15/2008 lõikele 8 sisalduvad täiendavad laenukasutuse kulud korraga muude kulude all.

1. Varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas

Tuginedes raamatupidamise eeskirja punktile 7 “Varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas” PBU 3/2006 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 27. novembri 2006. a korraldusega nr 154n) organisatsioon ei arvuta ümber pangatähtede väärtust organisatsiooni kassas ja rahalisi vahendeid pangakontodel (pangahoiused), väljendatuna välisvaluutas valuutakursi muutmise kuupäeva seisuga.

1. Tulude arvestuse korraldamine

Tulude arvestust teostab organisatsioon raamatupidamismäärusega "Organisatsiooni tulu" PBU 9/99 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega nr 32n) kehtestatud viisil.

Organisatsiooni tulu kajastatakse majandusliku kasu suurenemisena varade (sularaha, muu vara) laekumise ja (või) kohustuste tagasimaksmise tulemusena, mis toob kaasa selle organisatsiooni kapitali suurenemise, välja arvatud sissemaksed alates osalejad (vara omanikud).

Organisatsiooni tulud jagunevad olenevalt selle olemusest, saamise tingimustest ja organisatsiooni tegevusvaldkondadest:

Tulu tavategevusest;

Teine sissetulek.

8.1. Organisatsiooni tavategevusest saadud tulude arvestus. Tulu tavategevusest on tulu sideteenuste osutamisest

Tulu teenuste osutamisest kajastatakse, kui on täidetud kõik PBU 9/99 lõikes 12 loetletud tingimused, millest üks on teenuse osutamise fakt.

Tulu teenuste osutamisest kajastatakse aruandeperioodil, mil organisatsioon kajastab võlga osutatud teenuste eest vastavalt teenuste osutamise lepingule.

Teenuste osutamisest saadava tulu kajastamise kuupäevaks loetakse iga kuu viimane päev. Tulu võetakse arvestusse rahaliselt arvutatud summas, mis võrdub sularaha ja muu vara laekumiste summaga ja (või) saadaolevate arvete summaga.

8.2. Teine sissetulek

Muud tulu kui sideteenuste osutamine loetakse organisatsiooni muuks tuluks.

Teave organisatsiooni muude tulude kohta kajastub kontol 91 "Muud tulud ja kulud".

1. Trahvisummade kajastamise metoodika raamatupidamises

Võimalike trahvisummade arvutamise raamatupidamises teostab organisatsioon konto 91 "Muud tulud ja kulud" abil.

MAKSURAAMATUPIDAMISPOLIITIKA

1. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine

Organisatsioon on ühe maksu maksja, mis võetakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega.

1. Maksuarvestuse korraldamine

Maksuarvestust viib läbi organisatsiooni pearaamatupidaja.

Tulude ja kulude maksuarvestust peetakse lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamatus, mille vorm on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012. aasta korraldusega nr 135n.

Tulude ja kulude arvestusraamatut peetakse arvutis elektroonilisel kujul programmi 1C: Raamatupidamine 8.2 abil.

Maksustamisperioodi lõpus trükitakse tulude ja kulude raamat, raamatu trükitud versioon on nummerdatud, nööritud ja kinnitatud ettevõtte juhi allkirja ja organisatsiooni pitseriga.

Iga maksustamisperioodi kohta avatakse uus tulude ja kulude raamat.

1. Maksustamise objekt

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 lõike 1 normidele on organisatsiooni maksustamise objektiks tulu, millest on maha arvatud kulude summa.

1. Maksustatav tulu

Organisatsiooni maksustatav tulu jaguneb kahte kategooriasse:

Tulu kaupade müügist (tööd, teenused);

Mittetegevustulu. Nende hulka kuuluvad artiklis loetletud tulud. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tulu laekumise kuupäevaks loetakse raha pangakontodele ja (või) kassasse laekumise, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise, samuti võla tagasimaksmise päevana ( makse) maksumaksjale muul viisil (sularahas).

Tulu dokumentaalseks tõendiks on raamatupidamise esmased dokumendid, sealhulgas iseseisvalt välja töötatud vormid, mis on sätestatud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 2.

1. Kuluarvestuse korraldamine

Organisatsiooni maksustatavate kulude all mõistetakse maksumaksja poolt tehtud põhjendatud ja dokumentaalselt tõendatud kulusid, eeldusel, et need on seotud tulu tekkimisega.

Maksustatavate kulude osana kajastab organisatsioon kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid, kohustuslikku sotsiaalkindlustust ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega, kohustuslikku tervisekindlustust, kohustuslikku sotsiaalkindlustust tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktid.

Iga üksikisiku kindlustusmaksete arvestust peab organisatsioon registris, mille vorm on toodud käesoleva arvestuspoliitika määruse lisas nr 7.

Hoolimata asjaolust, et organisatsioon ei kuulu kindlustusmaksete maksjate kategooriasse, kes peavad kontrolliasutustele elektrooniliselt aru andma, toimub kontrolliasutustele aruandlus elektroonilisel kujul.

1. Varude hindamise kord.

Materjalikulude hulka kuuluvate varude maksumus määratakse nende soetushindade alusel (ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta, välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhud), sealhulgas vahendusorganisatsioonidele makstud komisjonitasud, imporditollimaksud ja -tasud, transpordikulud ja muud varude soetamisega seotud kulud.

Materjalikulud kajastatakse kuluna nende tasumise kuupäeval - võla tagasimaksmise ajal maksumaksja arvelduskontolt raha mahakandmise teel, tasumisel kassast ja muu võla tagasimaksmise viisi olemasolul. sellise tagasimaksmise aeg.

Materjalikulu suuruse määramisel materjalide mahakandmisel kasutatakse keskmise kulu hindamise meetodit.

1. Võlakohustuste rühmade moodustamise kriteeriumid

Kuna intresside normeerimine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 alusel on ette nähtud ainult kontrollitud tehingute tulemusena tekkinud võlakohustustele, jagatakse kõik ettevõtte võlakohustused kahte rühma:

Tavaliste tehingute tulemusena tekkinud võlakohustused;

Kontrollitud tehingute tulemusena tekkinud võlakohustused.

Nende võlakohustuste rühmade moodustamise kriteeriumid on toodud käesoleva arvestuspõhimõtete määruse lisas nr 8.

Käesoleva määruse lisade loetelu

organisatsiooni raamatupidamispoliitika kohta:

Lisa nr 1 - töökontoplaan;

Lisa nr 2 - organisatsiooni poolt kasutatavate algdokumentide iseseisvalt välja töötatud vormid;

Lisa nr 3 - algdokumentide allkirjastamiseks volitatud isikute nimekiri;

Lisa nr 4 - dokumendivoo ajakava;

Lisa nr 5 - kvartaliinventuuri läbiviimise kord;

Lisa nr 6 - isikute nimekiri, kellel on õigus kontole raha saada;

Lisa nr 7 - kohustuslike sotsiaalkindlustusliikide kindlustusmaksete kajastamiseks kasutatava registri vorm;

Lisa nr 8 - võlakohustuste rühmade moodustamise kriteeriumid;

Lisa nr 9 - majanduselu asjaolude sisekontrolli korraldamise kord.

Kuidas teha muudatusi arvestuspõhimõtetes

Maksuarvestuspoliitika muudatusi tehakse kahel juhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 313 lõige 6).

Esimene juhtum on see, kui organisatsioon otsustas muuta varem valitud arvestusmeetodit, maksustamisobjekti.

Teine juhtum on maksude ja lõivude seadusandluse muutmine.

Muudatuste esitamiseks tehke järgmist.

• töötada välja uus arvestuspoliitika;
• märkida muudatuste jõustumise kuupäev, näiteks järgmise aasta 1. jaanuarist;
• muudatused kinnitada juhataja (ettevõtja) korraldusega.

Arvestuspõhimõtteid on vaja muuta järgmistel juhtudel (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamine" artikli 8 punkt 6), nimelt juhul, kui:

• muutuvad raamatupidamise korda reguleerivad normatiivaktid;
• organisatsioon arendab uusi arvestusviise;
• oluliselt muutuvad ettevõtte tegevustingimused (ärivahetus, raamatupidamisprogrammi vahetus jne).

RIGHT WAYS LLC auditiosakond

Raamatupidamisettevõte "Office-Partner" pakub täielikku valikut raamatupidamisteenuseid organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele
Meie töötajate ametialane vastutus on kindlustatud 1 000 000 rubla eest

ARVESTUSPÕHIMÕTTED

Ettevõtte arvestuspoliitika väljatöötamine raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil.

Arvestusinfo töötlemise tehnoloogia määramine;
Maksuarvestuse metoodika valimine;
Seadusega ette nähtud võimaluste hulgast konkreetsele ettevõttele sobivaima valimine:

müügitulu määramise hetk käibemaksu arvutamisel;
põhivara ja immateriaalse põhivara kulumi arvutamise meetodid;
varude soetusmaksumuse arvestuse ja arvutamise meetodid ja meetodid;
reservide moodustamine põhivara remondiks, iga-aastaste puhkuste, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jms maksmiseks.
organisatsioonid vajaduse korral raamatupidamist eraldi reguleerivate õigusaktide nõuete kohaselt;

Lõpetamata tööde arvutamise meetodi kinnitamine;
Töökontoplaani kinnitamine;
Esmaarvestuse sisedokumentide väljatöötamine ja kinnitamine (kui seda pole võimalik kasutada
tüüpvormid ettevõtte vajaduste jaoks);
Dokumendivoo ajakava väljatöötamine ja kinnitamine.
Maksuarvestuse registrite väljatöötamine ja kinnitamine
Jne.

sisekontrollisüsteemi väljatöötamine ja rakendamine,
tegevus- ja juhtimisarvestus,
dokumendi vooskeemi väljatöötamine ja võtmed kätte raamatupidamise paigaldamine.

Ettevõttele vajalike raamatupidamisülesannete määramine.
Optimaalse infotöötlussüsteemi väljatöötamine.
Vajaliku tarkvara valik.
Iga arvestusvaldkonna tööde mahu määramine.
Kasutatavate algdokumentide vormide, nende töötlemise ja säilitamise viiside kehtestamine.
Raamatupidamistöötajate arvu arvutamine ja vajaliku kvalifikatsiooni määramine.
Töötajate tööülesannete, ametivolituste ja vastutuse kindlaksmääramine.
Ettevõttesiseste raamatupidamisstandardite süsteemi väljatöötamine kuni iga töökohani.
Tegevus- ja juhtimisarvestuse süsteemide väljatöötamine ja juurutamine.

Arvestuspoliitika struktuur

Poliitika võib olla raamatupidamise või maksustamise eesmärgil.

Arvestuspoliitika raamatupidamise eesmärgil, näeb välja selline:
• arvestuspõhimõtted;
• materjali- ja tootmisressursid;
• ettevõtte immateriaalne vara;
• raamatupidamise metoodika;
• ettevõtte kulud;
• laenuintressid;
• sündmused pärast aruandekuupäeva;
• aruandlusvormid.

Arvestuspoliitika maksustamise eesmärgil sisaldab:
• juriidilise isiku kasumilt maksude summa;
• käibemaksu summa;
• kindlustusmaksete maksumus.

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi raamatupidamispoliitika näidis (tulud miinus kulud

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

2. Raamatupidamine 2017. aastal tuleks läbi viia organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamisarvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste abil, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94n. .

3. Pidage automatiseeritud tulude ja kulude raamatut, kasutades standardversiooni "1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem". Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra lõige 1.4.

4. Kanded tulude ja kulude raamatusse tuleks teha iga äritehingu algdokumentide alusel. Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

5. Pidage raamatupidamisarvestust 2018. aastal spetsiaalse raamatupidamisprogrammi “1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem” abil, kasutades päeviku tellimisvormi elektroonilisel kujul. Analüütilised ja sünteetilised raamatupidamisregistrid tuleks koostada automaatselt (seaduse nr 129-FZ artikkel 10). Hoida raamatupidamisdokumente ettevõttes elektroonilisel kujul, tagades nende kaitse.
Kinnitada paberkandjal ja (või) elektroonilise allkirjaga allkirjastatud elektroonilise dokumendi kujul raamatupidamise esmaste dokumentidena:
1) loodud spetsiaalse raamatupidamise arvutiprogrammiga ________________________________________________
2) iseseisvalt välja töötatud ametniku poolt, kellele on usaldatud raamatupidamisarvestus

6. Vastutus ettevõtte raamatupidamise korralduse ja seisukorra eest tuleks määrata LLC “____________” juhile, täisnimi.

7. Juhataja peab isiklikult organisatsiooni LLC "_____________" raamatupidamisdokumente

8. Rakendage maksustamisobjekti organisatsiooni tulude ja kulude vahe näol. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

Amortiseeritava vara arvestus

9. Ühekordse maksu arvutamisel kajastatakse põhivara kui vara, mida kasutatakse tööjõuna toodete tootmiseks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimiseks, mille algmaksumus on suurem. üle 40 000 rubla. ja kasulik eluiga üle 12 kuu. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 4, artikli 257 lõige 1, artikli 256 lõige 1.

10. Põhivara maksumuse määramiseks kasutatakse konto 01 “Põhivara” raamatupidamisandmeid objekti algmaksumuse kohta. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 2 1. osa ja artikli 6 1. osa.

11. Tasumisele kuuluv põhivara algmaksumus, samuti selle lisavarustuse (rekonstrueerimine, kaasajastamine ja tehniline ümbervarustus) kulud kajastatakse tulude ja kulude arvestuses võrdsetes osades alates kvartalist. milles makstud põhivara anti kasutusse aasta lõpuni. Osa arvutamisel võetakse osamakse summas arvesse osaliselt tasutud põhivara maksumus. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4.

12. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil soetatud põhivara (immateriaalse põhivara) soetusmaksumuse aruandeperioodil kajastamisele kuuluv osa määratakse, jagades algse soetusmaksumuse kuni maksustamisperioodi lõpuni jäänud kvartalite arvuga. aasta lõpp, sh kvartal, mil on täidetud kõik tingimused objekti maksumuse kuluna mahakandmiseks . Kui osaliselt tasutud põhivara võetakse kasutusele, määratakse selle jooksvas ja ülejäänud kvartalis kuni aasta lõpuni kajastatud soetusmaksumuse osa, jagades kvartali osalise väljamakse summa lõpuni järelejäänud kvartalite arvuga. aastal, sealhulgas kvartal, mil tasuti osaline tasumine kasutusloa alusel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõik 3, artikli 346.17 lõike 2 lõik 4.

Laokaupade arvestus

13. Materjalikulu sisaldab materjalide ostuhinda, vahendustasude kulusid vahendajatele, imporditollimakse ja -tasusid, transpordikulusid, samuti materjalide ostmisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste kulusid. Materjalivarude ostmisel tarnijatele tasutud käibemaksu summad kajastatakse tulu- ja kuluraamatus materjalide kuluna kajastamise hetkel eraldi real. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõik 5, lõike 2 lõige 2, artikli 254 lõige 2, artikli 346.16 lõike 1 lõik 8.

14. Materjalikulud sisalduvad kuludes nende tasumisel. Sel juhul korrigeeritakse materjalikulud äritegevuses kasutamata materjalide maksumusega. Korrigeerimine kajastub negatiivse kandena tulude ja kulude pearaamatus kvartali viimase kuupäeva seisuga. Korrigeerimise suuruse määramiseks kasutatakse materjalide hindamise meetodit laoühiku soetusmaksumuses. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 252 lõige 1, artikli 254 lõige 8.

15. Edasimüügiks ostetud kaupade maksumus määratakse nende lepingujärgse ostuhinna alusel (vähendatuna kauba tarnija esitatud käibemaksu summa võrra). Transpordi- ja hankekulud kajastatakse kuludena kauba soetamisega kaasnevate kuludena, iseseisvalt, kauba soetusmaksumusest eraldi. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punktid 8, 23.

16. Edasimüügiks ostetud kauba maksumus sisaldub kuludes kauba realiseerimisel. Kõik müüdud kaubad on hinnatud keskmise maksumuse meetodil. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkti 1 alapunkt 23, artikli 346.17 punkti 2 alapunkt 2.

17. Edasimüügiks ostetud kaupadelt esitatud käibemaksusummad sisalduvad kuludes kauba realiseerimisel. Käibemaksu summad kajastatakse sel juhul tulude ja kulude raamatus eraldi reana. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punktid 8 ja 23, artikli 346.17 lõike 2 lõik 2, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 2. detsembrist 2009 nr 03-11-06 /2/256.

18. Kauba ostmisega seotud kulud, sealhulgas kauba teenindamise ja transpordi kulud, sisalduvad kuludes tegeliku tasumisel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punkt 23, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 lõike 2 lõige 6, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 8. septembrist 2011 nr 03-11- 06/02/124.

19. Materjalide kuluks kajastamise kanne tulude ja kulude raamatusse tehakse maksekorralduse (või muu materjalide või nende soetamisega kaasnevate kulutuste eest tasumist kinnitava dokumendi) alusel. Kauba kuluna kajastamise kohta tehakse kanne tulude ja kulude raamatusse kauba ostjale väljastamise arve alusel. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 punkt 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18. jaanuarist 2010 nr 03-11-11/03, korraldusega kinnitatud korra punkt 1.1. Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. a nr 154n.

Kulude arvestus

20. Edasimüügiks ostetud kaupade müügi kulud hõlmavad kauba ladustamise ja ostjale transportimise kulusid, samuti kauba teenindamise kulusid, sealhulgas jaemüügihoonete ja -ruumide rentimise ja ülalpidamise kulusid, reklaamikulusid ning kaupa müüvate vahendajate tasusid. kaupade müügi eest arvestatakse kuludena pärast nende tegelikku tasumist. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 punkt 23, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 lõike 2 lõige 6, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15. aprillist 2010 nr 03-11- 02.06.59.

21. Ühekordse maksu arvutamisel normide piires arvestatav kulude (v.a kulutused kütusele ja määrdeainetele) summa arvutatakse kord kvartalis tekkepõhiselt, lähtudes aruande(maksu)perioodi tasutud kuludest. Standardsete kulude korrigeerimise kanne tehakse tulude ja kulude raamatusse pärast vastavat arvestust aruandeperioodi lõpus. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 346.18 lõige 5, artikkel 346.19.

22. Laenatud vahendite intress sisaldub kuludes Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära piires, mida on suurendatud 1,1 korda rublakohustuste puhul ja 15 protsenti aastas välisvaluutakohustuste puhul. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 2, artikli 269 lõige 1.

23. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) näol, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.

Kahjude arvestus

24. Organisatsioon vähendab jooksva aasta maksubaasi kogu eelmise 10 maksustamisperioodi kahjumi summa võrra. Sel juhul ei kanta kahjumit sellesse jooksva aasta kasumi osasse, mille ühekordse maksu summa ei ületa miinimummaksu summat. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõige 7, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. juulist 2010 nr ШС-37-3/6701.

25. Organisatsioon arvab kuludesse tasutud maksu miinimumsumma ja üldises korras arvestatud maksusumma vahe. See hõlmab ka tulevikku kantavate kahjude suurendamist. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 lõike 6 lõige 4.

Pea _________ Täisnimi

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuspoliitika (tulu)

Korraldus arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu kohta ettevõttes raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

1. Säilitage raamatupidamisdokumente täielikult seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega vastavalt Vene Föderatsiooni 6. detsembri 2011. aasta seadusele nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta":

2. Maksuarvestus määratakse kokkuleppel spetsialiseeritud organisatsioonile.

3. Ühekordse maksu arvutamiseks kasutada maksustamisobjekti tulu kujul. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.14.

4. Ühekordse maksu maksubaas määratakse tulude ja kulude raamatus olevate andmete järgi. Samas ei kajastu tulude ja kulude arvestuses sihtfinantseerimise raames saadud tulu vara näol. Sihtfinantseerimise vahendite ja nendest vahenditest tasutud kulude arvestus toimub raamatupidamisregistrites, kasutades vastavaid analüütilisi tunnuseid raamatupidamisarvestuses. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.24, artikli 346.15 lõike 1.1 lõik 1, artikli 251 lõige 2, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2011 nr 03-11-06/2 /77.

5. Pidage automaatset tulude ja kulude raamatut, kasutades standardversiooni "1C: Lihtsustatud maksustamissüsteem". Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24, Venemaa rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra lõige 1.4.

6. Kanded tulude ja kulude raamatusse tuleks teha iga äritehingu algdokumentide alusel. Põhjus: Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2008. aasta korraldusega nr 154n kinnitatud korra punkt 1.1, 6. detsembri 2011. aasta seaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa.

7. Arvesse ei võeta vara ümberhindamisest tulenevaid tulusid ja kulusid valuutaväärtuste ja nõuete (kohustuste) näol, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõige 5.

8. Maksu (ettemakse) summat vähendatakse kohustusliku pensioni- (sotsiaal-, ravi-) kindlustuse ja tööõnnetuskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete summa võrra, samuti vabatahtliku isikukindlustuse vastavate lepingute alusel tehtavate sissemaksete summa võrra. töötajate kasuks, arvestatakse (kajastub deklaratsioonides) ja makstakse aruande(maksu)perioodi eest. Põhjus: Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3.1, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 10. märtsist 2011 nr KE-4-3/3785 ja 12. mai 2010 nr ShS-17- 3/210.

Pea _________ Täisnimi

2018. aasta arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu näidiskorraldus UTII rakendamisel

Korraldus arvestuspõhimõtete kasutuselevõtu kohta ettevõttes raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil

Tellimuse nr __

"___"_____________________2018

MA TELLIN:

1. Maksuarvestus määratakse lepingu alusel spetsialiseeritud organisatsioonile.

2. Kaupluste, alla 150-ruutmeetrise müügipinnaga paviljonide kaudu toimuva jaekaubanduse ja autopoodide kaudu toimuva tarnejaekaubanduse osas rakendatakse UTII erirežiimi.

3. Vara, kohustuste, äritehingute ja muude ühtse maksu arvutamiseks vajalike näitajate arvestus toimub iga tegevusliigi kohta eraldi, kasutades alamkontosid ja täiendavaid analüütilisi funktsioone.

4. Kaupluste ja paviljonide kaudu jaekaubanduse UTII arvutamisel füüsilise näitajana kasutatava müügikorruste pindala kindlaksmääramiseks viib organisatsioon läbi igakuiselt plaanivälise tehnilise inventuuri.

5. Jaotuskaubanduse UTII arvutamisel füüsilise näitajana kasutatava keskmise töötajate arvu kindlaksmääramiseks registreerib organisatsioon tööaega töökäskude alusel tööajalehtedel.

Füüsiliste näitajate arvutamisel võetakse arvesse keskmist haldus- ja tehniliste töötajate arvu proportsionaalselt jaotuskaubandusega tegelevate töötajate arvu osakaaluga keskmisest koguarvust, välja arvatud haldus- ja tehniline personal.

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kasutava OÜ raamatupidamispoliitika (näidis)

Kontrollige, kas 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi OÜ raamatupidamispoliitika vastab uutele nõuetele - näidis ja allalaaditav vorm on artiklis. Nagu ka lihtsustatud raamatupidamise aluspõhimõtted.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavas OÜ-s lihtsustatud raamatupidamine 2017. aastal

Tähtis!
PBU-dest on saanud föderaalsed standardid

Alates 19. juulist 2017 on seadusandjad tunnustanud PBU-d föderaalsete raamatupidamisstandarditena (18. juuli 2017 föderaalseadus nr 160-FZ). Ametnikud muutsid ka reegleid, mille järgi tuleb arvestuspõhimõtteid läbi viia. Näiteks töötab ettevõte iseseisvalt välja raamatupidamismeetodi, kui see ei sisaldu föderaalstandardis. Selleks keskendutakse IFRS-ile, sarnaste küsimuste raamatupidamisstandarditele ja raamatupidamissoovitustele.

Kui ettevõte peab lihtsustatud raamatupidamist ja föderaalstandardis ei ole teatud olukorra jaoks reegleid, saab ratsionaalsuse nõuetest lähtudes koostada arvestuspoliitika.

2017. aasta arvestuspoliitika lihtsustatud maksusüsteemi kasutavale mikroettevõtjale

Mikroettevõtted saavad nautida kõiki väikeettevõtete eeliseid. Lisaks ei pea nad pidama kahekordset raamatupidamist. Kui ettevõte keeldub postitamisest, kajastatakse majandustehingud kronoloogilises järjekorras raamatupidamisraamatus vastavalt vormile nr K-2 MP. Tulud ja kulud kajastatakse bilansis ja kasumiaruandes kirjete gruppide kaupa (Põhivara, Varud jne).

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate OÜde lihtsustatud raamatupidamise väljavõtted 2017. aastal

Väikeettevõteteks liigitatud ettevõtted saavad esitada ainult bilansi ja kasumiaruande. Aruannete koostamisel pöörake tähelepanu sellele, kui palju olete oma raamatupidamist lihtsustanud.

Oletame, et müügi- ja halduskulud kajastuvad müüdud toodete maksumuses. Seejärel saab neid majandustulemuste aruandes näidata real 2120 “Müügikulud” ning read 2210 “Ärikulud” ja 2220 “Halduskulud” aruandest välja jätta. Kas olete PBU 18/02 maha jätnud? See tähendab, et edasilükkunud tulumaksu varasid ja kohustusi ei pea finantsaruannetes kajastama. Need read saab aruandlusest eemaldada.

Kui pärast aruande kinnitamist avastatakse selles vigu, parandatakse need tavaliselt konto 84 kaudu. Jooksva aasta aruandluses kajastatakse parandusi arvesse võttes nende aastate andmed, mil viga esines, ning aruandes. selgitused jooksva aasta aruandlusele kirjutavad miks eelmise aasta ja varasemad andmed on muutunud. Väikeettevõtted võivad siiski parandada eelmise aasta olulisi vigu ilma sellise tagasiulatuva korrigeerimiseta. Sel juhul tuleb vea parandamisest tekkinud kasum või kahjum arvata jooksva aasta muude tulude või kulude hulka.

LLC raamatupidamispoliitika 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kohta (näidis)

Kui uus arvestuspõhimõte mõjutab lõplikke arvestusnäitajaid, piisab näitajate muutuste kajastamisest aruandeaastal. Kahe eelneva aasta arvestusnäitajaid ei ole vaja ümber arvutada. Ettevõtted, kes ei ole väikeettevõtted, on kohustatud näitajaid ümber arvutama nii, nagu oleks muutused arvestuspõhimõtetes toimunud mitte alates aruandeaastast, vaid alates eelmisest aastast (PBU 1/2008 punktid 14, 15).

Võttes arvesse ülaltoodud põhimõtteid, koostati see:

• 2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi kasutava väikeettevõtja raamatupidamispoliitika näidis;
• samuti mikroettevõtte 2017. aasta arvestuspoliitika näidis.

Lihtsustatud maksusüsteemi maksuarvestuse põhimõtted 2017. aastal

Arvestuspoliitika 2017 lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" alusel

Maksustamise objekt. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted märgivad oma arvestuspõhimõtetes maksustamise objektiks - "tulu" või "tulu miinus kulud". Lõppude lõpuks määrab see järjekorra, milles organisatsioon maksu arvutab. Kui ettevõte on alates 2017. aastast oma objekti muutnud, uuenda seda tingimust arvestuspoliitikas. Maksuhaldurit tuli objekti muutumisest teavitada hiljemalt 30. detsembril 2016 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.14 punkt 2).

Maksumäär. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav äriühing ei ole kohustatud oma arvestuspoliitikas maksumäära märkima. Seetõttu on parim võimalus see tingimus arvestuspoliitikast välja jätta. Kui otsustate jätta kursi mainimise, kontrollige, kas see on asjakohane.

Piirkondlikel ametiasutustel on õigus vähendada tulumaksu maksvate lihtsustatud ettevõtete maksumäära 6 protsendilt 1 protsendile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 1). Nende jaoks, kellel on rajatises "sissetulek miinus kulud", on kahvel 5–15 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.20 punkt 2).

Tulude ja kulude raamat. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad ettevõtted saavad oma arvestuspõhimõtetes kehtestada, kuidas nad raamatupidamisraamatut peavad – paberkandjal või elektrooniliselt. Arvestuspoliitikas tuleb kirjeldada, kuidas elektrooniline raamat on trükitud, nööritud, nummerdatud ja sertifitseeritud.

2017. aasta raamatupidamispoliitika näidis lihtsustatud maksusüsteemi "tulu" kohta

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi arvestuspoliitika "tulud miinus kulud"»

Samuti tuleb märkida maksustamise objekt ja raamatupidamisraamatu pidamise viis juhul, kui tulude ja kulude vahelt tasutakse ühekordne lihtsustatud maks. Lisaks tuleb käesolevas arvestuspoliitikas täpsustada järgmised andmed.

Põhivara limiit. 2017. aastal on maksuarvestuses põhivara piirmäär 100 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 4). Sõnastus võib olla järgmine: "Põhivara koostis sisaldab vara, mida kasutatakse tööjõuna kaupade tootmiseks ja müügiks (tööde tegemiseks, teenuste osutamiseks) või organisatsiooni juhtimiseks, mille esialgne maksumus on üle 100 000 rubla. ”

Põhivara osalise tasumise arvestus. Lihtsustatud äriühingutel on õigus põhivara kuludes arvesse võtta ainult siis, kui selle eest tasutakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3, artikli 346.17 punkti 2 alapunkt 4). Seadus ei sätesta, kuidas osamakseid maha kanda. Seetõttu tasub need reeglid raamatupidamispoliitikasse koondada. Veelgi enam, kulude osas võib tekkida segadus.
Nii kannavad osad ettevõtted maha kogu makstud summa maksepäeval. See on aga riskantne. Ametnikud usuvad, et osamakseid tuleks kogu kalendriaasta jooksul ühtlaselt maha kanda (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 6. veebruarist 2012 nr ED-4-3/1818).

Kauba hindamise meetod. Kaubandusettevõtetele, mille objekt on "tulu miinus kulud", on arvestuspoliitika kohustuslik tingimus kaupade hindamise meetod. Ettevõttel on õigus kaubad maha kanda:

• esimese ostetud kauba maksumuse alusel - FIFO meetod;
• kauba ühikuhinna järgi;
• keskmise maksumusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 2, punkt 2).

Seega, kui ettevõttel on kauplemistegevus, siis kirjutage arvestuspoliitikasse üks nendest kaupade hindamise meetoditest. Sama kehtib ka olukorra kohta, kus äriühing on muutnud maksustamisobjekti „tulu“ asemel „tulu miinus kulud“.

Kindlam on arvestada kaupade omahinna käibemaksu kuludes pärast nende müüki (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 27.10.2014 nr 03-11-06/2/54127).

Kahjud ja miinimummaks. Lihtsustatud ettevõtetel, kes kasutavad objekti "tulu miinus kulud", on õigus vähendada maksu eelmise perioodi kahjumilt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 7). Lisaks on neil õigus kuludes arvestada tasutud miinimummaksu ja tavapärasel viisil arvutatud maksu vahe (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 6). Mõlemal juhul räägime ettevõtte õigusest, mida ta ei pruugi kasutada. Seetõttu tasub raamatupidamispoliitikas kehtestada, et organisatsioon vajadusel kasutab neid õigusi - kannab kahjumi üle ning kannab miinimum- ja tavamaksude vahe maha.

Maksu saab alandada ainult kahjumilt, mis tekkisid perioodil, mil ettevõte rakendas "tulu miinus kulud" objektile lihtsustatud lähenemist. Lihtsustatud maksu arvutamisel ei tohiks arvesse võtta selle perioodi kahjumit, mil ettevõte tasus tulumaksu või kohaldas üldist süsteemi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.07.2014 nr 03-11-06/ 2/34135).

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi “tulud miinus kulud” arvestuspoliitika näidis

Sel aastal registreeritud organisatsioonid, kes soovivad oma äritegevuse algusest alates kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi, nagu ka kõik teised seda maksu erirežiimi juba rakendavad organisatsioonid, vastavalt Art. 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 2 on kohustatud pidama raamatupidamisdokumente täielikult. Enne seaduse nr 402-FZ jõustumist pidid lihtsustatud organisatsioonid pidama raamatupidamisarvestust ainult põhivara ja immateriaalse vara kohta (21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ artikkel 3 "Raamatupidamine") .

Selle erandi põhjuseks oli see, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 ei olnud õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi organisatsioonide jaoks, mille põhivara ja immateriaalse vara jääkväärtus määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevatele õigusaktidele. , ületab 100 000 000 rubla.
Kui enne selle aasta 1. jaanuari küsisid “lihtsustatud” inimesed veel raamatupidamispoliitika koostamise vajalikkuse kohta, siis nüüdseks on selles osas kõik kahtlused kadunud.
Majandusüksuse raamatupidamisdokumentide pidamise viiside kogum moodustab tema arvestuspoliitika. Majandusüksus kujundab iseseisvalt oma raamatupidamispoliitikat, juhindudes Vene Föderatsiooni õigusaktidest raamatupidamis-, föderaal- ja tööstusstandardite kohta (seaduse nr 402-FZ artikli 8 punktid 1 ja 2).
Raamatupidamise eesmärgil kasutatavate arvestuspõhimõtete kujundamise alused sisalduvad raamatupidamiseeskirjas "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" (PBU 1/2008) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 106n). PBU 1/2008 annab organisatsiooni arvestuspõhimõtete laiema määratluse. Selle all mõistetakse organisatsiooni poolt kasutusele võetud arvestusmeetodite kogumit - esmane vaatlus, kulude mõõtmine, jooksev rühmitamine ja majandustegevuse faktide lõplik üldistamine (punkt 2).
Organisatsiooni raamatupidamispoliitika moodustavad ühe regulatiivdokumentides pakutud konkreetsete tehingute arvestusmeetodi valiku, raamatupidamismeetodite iseseisva väljatöötamise ja regulatiivdokumentide nõuetest kõrvalekaldumise põhjendamise.

Kuna tasutud maksu arvutamiseks lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel objektiga «tulu vähendatud kulude summaga» kehtivad peatüki normid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25 “Organisatsiooni tulumaks”, mis omakorda näevad ette ka raamatupidamisvõimalused, siis on vajalik ka nimetatud objektiga organisatsioonide lihtsustatud maksuarvestuspoliitika.

Kõige sagedamini kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi organisatsioonid, kus on vähe raamatupidamist (enamasti ainult pearaamatupidaja), mistõttu on neil organisatsioonidel loomulik soov raamatupidamist ja maksuarvestust võimalikult palju lihtsustada ja kokku viia. Kahjuks pole see alati võimalik. Kuigi väikeettevõtete, sealhulgas "lihtsustatud" ettevõtete jaoks on rohkem võimalusi, kuna nad ei pruugi rakendada mitmeid raamatupidamissätteid, samuti on neil erisätted teatud PBUde teatud normide rakendamiseks, mis võimaldavad raamatupidamist tuua. ja maksuarvestus üksteisele lähemal. (Organisatsiooni väikeettevõtteks klassifitseerimise kriteeriumid on toodud 24. juuli 2007. aasta föderaalseaduse N 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta" artiklis 4.)

Seetõttu peaks "lihtsustatud" ettevõtte arvestuspoliitika algama regulatsioonide loeteluga, mille alusel ta raamatupidamist läbi viib. Lisaks ülalnimetatud seadusele N 402-FZ peaks see sisaldama järgmisi eeskirju:

• Raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad Vene Föderatsioonis (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n);
• Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontoplaan ja selle rakendamise juhend (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n);
• raamatupidamisstandardite loetelu, mida raamatupidamises kasutatakse;
• Venemaa rahandusministeeriumi teave N PZ-3/2012 "Väikeettevõtete raamatupidamise ja finantsaruandluse lihtsustatud süsteemi kohta";
• Venemaa Rahandusministeeriumi ja teiste organisatsiooni tööks vajalike ministeeriumide ja osakondade poolt välja antud metoodilised juhised ja soovitused (selle fraasi saab lihtsalt raamatupidamispoliitikasse üle kanda ilma juhiseid ja soovitusi loetlemata).

Loomulikult, kui nii raamatupidamis- kui ka maksuarvestuspoliitika on ühendatud ühes järjekorras, tuleks märkida ka peamine maksudokument - Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Arvestuspoliitikas on määratud ka isikud, kes vastutavad raamatupidamisarvestuse korraldamise ja pidamise eest. Need on:

• juht - raamatupidamise korraldamiseks, seaduste järgimiseks äritehingute tegemisel ja raamatupidamisdokumentide säilitamisel (seaduse nr 402-FZ artikkel 7);
• pearaamatupidaja - raamatupidamisdokumentide pidamiseks (seaduse nr 402-FZ artikkel 7) ja arvestuspõhimõtete väljatöötamiseks (PBU 1/2008 punkt 4).

Tuletame meelde, et vastavalt art. Seaduse N 402-FZ artikli 7 kohaselt saab raamatupidamislepingu sõlmida organisatsiooni või spetsialistiga ning väikestes ja keskmise suurusega ettevõtetes saab juht arvestust pidada iseseisvalt. Seda tuleks kohustuste määramisel arvesse võtta.

PBU 1/2008 lõige 4 näeb ette, et koos valitud arvestusmeetoditega kinnitatakse:

• töökontoplaan, mis sisaldab sünteetilisi ja analüütilisi kontosid, mis on vajalikud raamatupidamisarvestuse pidamiseks vastavalt raamatupidamise ja aruandluse õigeaegsuse ja täielikkuse nõuetele;
• raamatupidamise esmaste dokumentide vormid, raamatupidamisregistrid, samuti raamatupidamise sisearuandluse dokumendid;
• organisatsiooni varade ja kohustuste inventuuri läbiviimise kord;
• varade ja kohustuste hindamise meetodid;
• dokumendivoo reeglid ja raamatupidamisinfo töötlemise tehnoloogia;
• äritegevuse jälgimise kord;
• muud raamatupidamise korraldamiseks vajalikud lahendused.

Arvestuspoliitika peaks kinnitama kõik organisatsiooni kasutatavad esmased dokumendid (seaduse N 402-FZ artikkel 4, artikkel 9). See kehtib nii Venemaa riikliku statistikakomitee otsustega kinnitatud esmaste dokumentide ühtsete vormide kui ka iseseisvalt välja töötatud dokumentide kohta. Algdokumentide ühtsed vormid pole ju enam kasutamiseks kohustuslikud.

"Lihtsustatud" peaks raamatupidamispoliitikas konsolideerima ka raamatupidamise aruandlusvormide valiku, sest Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldus N 66n väikeettevõtetele annab õiguse valida:

• ühised aruandlusvormid;
• lihtsustatud üldvormid;
• ainult väikeettevõtetele mõeldud vormid.

Meie seisukohalt on väikese raamatupidamismahuga “lihtsustatud” inimeste jaoks eelistatav kasutada väikeettevõtetele mõeldud vorme.

Arvestuspoliitika teine ​​kohustuslik element on valitud maksustamisobjekti fikseerimine - "tulu" või "tulu, mida on vähendatud kulude summaga".

Arvestuspoliitika järgmises jaotises “Raamatupidamise ja maksuarvestuse pidamise metoodika” tuleks loetleda raamatupidamiselemendid, mida “lihtsustatud” rakendab.

Raamatupidamisregistrid

Alates 2013. aastast on raamatupidamisregistrite vormid heaks kiitnud majandusüksuse juht raamatupidamisarvestuse pidamise eest vastutava ametniku soovitusel (seaduse nr 402-FZ artikli 10 punkt 5).

Registrid valitakse vastavalt valitud raamatupidamisvormile:

• kui raamatupidamist peetakse arvutiprogrammi abil, siis kasutatakse selles programmis toodud registreid (levinud võimalus);
• Päevikutellimuste arvestussüsteemiga kasutatakse päevikuid-tellimusi;
• memoriaalsüsteemiga kasutatakse mälestusordeneid;
• korraldusega kinnitatud väikeettevõtete raamatupidamise korraldamise tüüpsoovituste lisades nr 1 - nr 11 toodud väikeettevõtete lihtsustatud raamatupidamissüsteemiga majandustehingute raamat (lihtvorm) või varaarvestuse registreid kasutamata. Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta otsus N 64n).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.24 näeb ette ainult ühe maksuarvestuse registri versiooni - see on lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude raamat (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 22. oktoobril 2012 N 135n). Samas on tulude arvestusraamatu täitmise korra punktis 1.4 sätestatud võimalus seda pidada nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul. Just see valik tuleks raamatupidamispoliitikas konsolideerida.

Tulude ja kulude arvestusmeetodid

Enamik organisatsioone arvestab tulusid ja kulusid oma raamatupidamises tekkepõhiselt (raamatupidamismääruse IV jaotis „Organisatsiooni tulud“ (PBU 9/99) ja „Organisatsiooni kulud“ (PBU 10/99), mille on heaks kiitnud Venemaa rahandusministeeriumi korraldused vastavalt 05.06.1999 N 32n ja N 33n).

Kuid sellel reeglil on erand. PBU 9/99 lõike 9 punkt 12, lõige. 2 punkt 18 PBU 10/99 ja p. 4 mainitud näidissoovitust võimaldavad väikeettevõtetel pidada tulude ja kulude arvestust sularahameetodil. Kassapõhise arvestuse arvestuse tunnuseid on selgitatud tüüpsoovitustes.

Lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu arvutamisel ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 26.2 (artikkel 346.17) sätestab, et "lihtsamad" peavad tulude ja kulude arvestust ainult kassapõhiselt.

Nagu näete, võimaldavad regulatiivsed juriidilised dokumendid "lihtsustatud" kasutada mõlemas raamatupidamises kassameetodit. Raamatupidaja tööd selline valik aga ei vähenda. Fakt on see, et mõnel juhul on sama meetodi järgi raamatupidamises rohkem erinevusi kui tulude ja kulude erinevate arvestusmeetodite kasutamisel.

Nii näiteks kajastatakse kassameetodil raamatupidamises materjalikulud nende tasumisel ja mahakandmisel kuluna ning kassameetodil maksuarvestuses piisab nende kajastamiseks vaid tasumise faktist.

Põhivara kriteeriumidele vastava odava maksumusega varade arvestus

On vaja kindlaks määrata, kuidas odavvarasid võetakse arvele - varude või põhivara osana, samuti see "piirkulu" (Raamatupidamiseeskirja "Põhivara arvestus" (PBU 6/01) punkt 5) , kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n).

Parem on valida “piirväärtuseks” artikli punktis 1 nimetatud põhivara minimaalne maksumus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 256 - 40 000 rubla. (seda on nüüd pakutud ka PBU 6/01 punktis 5). Sel juhul toimub varude arvestus nii raamatupidamises kui ka lihtsustatud maksustamisel.

Põhivara ja immateriaalse põhivara kulum

PBU 6/01 punkt 18 näeb ette järgmised põhivara kulumi arvutamise meetodid:

• lineaarne meetod;
• tasakaalu vähendav meetod;
• väärtuse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summa järgi;
• kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.

Immateriaalse vara amortisatsiooni arvutamiseks on raamatupidamiseeskirjade punkti 28 "Immateriaalse vara raamatupidamine" (PBU 14/2007) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 153n) kohaselt järgmised meetodid. : lineaarne meetod, vähendav bilansi meetod, kulude mahakandmise meetod proportsionaalne toodete (tööde) mahuga.

Lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu arvutamisel ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.2 ei paku alternatiive põhivara soetamise (ehitamise, tootmise), nende lõpetamise, lisavarustuse, rekonstrueerimise, moderniseerimise ja tehnilise ümbervarustuse, soetamise (loomise) kulude arvestamisel. maksumaksja enda poolt) immateriaalsest varast. Sellised kulud kajastatakse vastavalt artikli 3 punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16.

Tuleks teha otsus põhivara ja immateriaalse põhivara ümberhindamiseks või sellest raamatupidamisest loobumiseks (TÕS 6/01 p 15, PBU 14/2007 p 16).

Tooraine ja materjalide mahakandmise meetod

Raamatupidamiseeskirjade punkt 16 “Varude arvestus” PBU 5/01 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 06.09.2001 N 44n) näeb varude tootmisse laskmisel ja muul viisil realiseerimisel ette järgmised hindamisvõimalused. neid:

• iga ühiku hinnaga;
• keskmine maksumus;
• varude esmasoetamise soetusmaksumus (FIFO meetod).

Materjalikulud aktsepteeritakse ettevõtte tulumaksu arvestamisel ettenähtud viisil saadud tulu vähendamisena, Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 254 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2). Selle artikli lõige 8 sätestab kaupade tootmisel (tootmisel) (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) kasutatud tooraine ja tarvikute mahakandmisel järgmised hindamismeetodid:

• varude ühiku maksumuse järgi;
• keskmine maksumus;
• esmase soetamise maksumus (FIFO);
• hiljutiste omandamiste maksumus (LIFO).

Kauba kohaletoimetamise kulud

PBU 5/01 punktid 6 ja 13 näevad ette valikud kaupade hankimise ja organisatsiooni lattu tarnimise kulude arvestamiseks:

• nende arvestamine kauba maksumusse (konto 41 “Kaubad”);
• nende kajastamine müügikulude osana (konto 44 “Müügikulud”) ja mahakandmine proportsionaalselt kauba müügiga.

Maksuarvestuse eesmärgil lihtsustatud maksusüsteemi järgi kaupade müügiga otseselt seotud kulud, sealhulgas ladustamis-, hooldus- ja transpordikulud, võetakse kuludena arvesse pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 346.17). Nende kulude arvestus ei sõltu kaupade arvestusest.

Kuid isegi kui "lihtsustaja" valib mõlemal kontol sama valiku (ei arvesta neid kulusid kauba maksumusse), ei ole võimalik raamatupidaja tööd minimeerida. Tõepoolest, raamatupidamises tuleks kauba hankimise ja tarnimise kulud jaotada müüdud ja lattu jääva kauba vahel.

Võlakohustuste intresside arvestus

Raamatupidamismäärused “Laenu- ja krediidikulude arvestus” (PBU 15/2008) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 107n) annavad valikuvõimaluse ainult väikeettevõtetele. Vastavalt PBU 15/2008 punktile 7 on väikeettevõtetel õigus kajastada kõik laenukasutuse kulutused muude kuludena või muude kuludena, välja arvatud see osa nendest, mis kuulub investeeringu vara soetusmaksumuse hulka.

Lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu arvutamisel ptk. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik on võimalik arvesse võtta rahaliste vahendite (krediidid, laenud) kasutamiseks andmise eest makstud intressi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9, punkt 1, artikkel 346.16). Selline intress vastavalt artikli 2 punktile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 346.16 võetakse arvesse ettevõtte tulumaksu arvutamisel ettenähtud viisil, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269. Selle normi kohaselt võetakse intressikulud arvestusse arvestuse piires. Selle arvutamiseks on kaks võimalust:

• 20% piires samas kvartalis võrreldavatel tingimustel väljastatud võlakohustuste keskmisest intressimäärast. Võrreldavatel tingimustel emiteeritud võlakohustused on võlakohustused, mis on emiteeritud samas valuutas samadel tingimustel ja võrreldavates summades sarnase tagatise vastu;
• Venemaa Panga refinantseerimismäära piires, suurendati 1,8 korda - võlakohustuse väljastamisel rublades ja koefitsiendiga 0,8 - välisvaluutas võetud võlakohustuste puhul.

Muud arvestuspõhimõtted

Need sisaldavad:

• varude arvestusse võtmise kord raamatupidamises. Kontoplaan annab kaks võimalust: vastavalt nende soetamise (hanke) tegelikule maksumusele kontol 10 “Materjalid” või raamatupidamishindades (lisakontode 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” ja 16 “Kõrvalekalded materiaalsete varade maksumus”). Maksuarvestuses - ainult tegeliku maksumusega;
• ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi moodustamise kord raamatupidamises (arvestuse ja finantsaruandluse eeskirja punkt 70);
• raamatupidamises oluliste vigade parandamise kord. On vaja kindlaks määrata, milliseid vigu peetakse olulisteks. Väikeettevõtetel on õigus valida meetod nende parandamiseks: üldises korras, mis on sätestatud raamatupidamiseeskirjas "Raamatupidamise ja aruandluse vigade parandamine" (PBU 22/2010) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega kuupäev 28. juuni 2010 N 63n) või pisivigade korral kehtestatud järjekorras, st vastavuses kontoga 91 “Muud tulud ja kulud” ja ilma tagasiulatuva ümberarvestuseta (st edasiulatuvalt) (PBU 22/2010 punkt 9).

Lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d kasutavad organisatsioonid peavad välja töötama ka tulude ja kulude eraldi arvestuse nende maksude erirežiimide raames. Kui jagada ei ole võimalik, jaotage kindlaksmääratud maksustamise erirežiimide kohaldamisel saadud tulu proportsionaalselt osadega tulu kogusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.18 punkt 8).

Toodud arvestuspoliitika elementide loetelu ei ole ammendav. Iga organisatsioon peab arvestama oma tegevuse nüanssidega ja sätestama nende arvestamise korra oma arvestuspõhimõtetes.

Näide lihtsustatud maksusüsteemi kasutava väikeettevõtte arvestuspoliitikast

positsioon
LLC "XXX" raamatupidamispõhimõtete kohta
2013. aasta jaoks

1. Üldsätted

1.1. LLC "XXX" peab raamatupidamisdokumente vastavalt:

• 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus N 402-FZ “Raamatupidamise kohta”;
• Raamatupidamise ja finantsaruannete pidamise eeskirjad Vene Föderatsioonis (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n);
• Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontoplaan ja selle rakendamise juhend (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n);
• raamatupidamiseeskirjad "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" (PBU 1/2008) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 106n);
• Raamatupidamise eeskirjad "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (PBU 4/99) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega N 43n);
• raamatupidamiseeskirjad “Varude arvestus” PBU 5/01 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 06.09.2001 korraldusega N 44n);
• raamatupidamiseeskirjad “Põhivara raamatupidamine” PBU 6/01 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldusega N 26n);
• raamatupidamiseeskirjad “Aruandekuupäevajärgsed sündmused” (PBU 7/98) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 25. novembri 1998. aasta korraldusega N 56n);
• raamatupidamiseeskirjad “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 32n);
• raamatupidamiseeskirjad “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 33n);
• Raamatupidamise eeskirjad “Immateriaalse vara raamatupidamine” (PBU 14/2007) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 153n);
• raamatupidamiseeskirjad “Laenu- ja krediidikulude arvestus” (PBU 15/2008) (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 107n);
• Raamatupidamismäärused “Finantsinvesteeringute raamatupidamine” PBU 19/02 (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 10. detsembri 2002. aasta korraldusega N 126n);
• raamatupidamiseeskirjad "Hinnanguliste väärtuste muudatused" (PBU 21/2008) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korraldusega N 106n);
• raamatupidamiseeskirjad "Raamatupidamise ja aruandluse vigade parandamine" (PBU 22/2010) (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 28. juuni 2010. aasta korraldusega N 63n);
• Venemaa rahandusministeeriumi teave N PZ-3/2012 "Väikeettevõtete raamatupidamise ja finantsaruandluse lihtsustatud süsteemi kohta" -

1.2. XXX LLC rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi ja peab maksuarvestust vastavalt peatükile. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksustamise objektiks on tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

1.3. Organisatsioonis raamatupidamise korraldamise, seaduste järgimise eest äritehingute tegemisel ja raamatupidamisdokumentide säilitamisel vastutab organisatsiooni juht (seaduse nr 402-FZ artikkel 7).

1.4. Pearaamatupidaja vastutab arvestuspõhimõtete väljatöötamise, raamatupidamisdokumentide pidamise ning täielike ja usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegse esitamise eest (seaduse nr 402-FZ artikkel 7, PBU 1/2008 lõige 4).

2. Organisatsiooniline ja tehniline osa

2.1. Raamatupidamist korraldab ja peab XXX LLC raamatupidamisosakond.

2.2. Raamatupidamine organisatsioonis toimub YYY arvutiprogrammis.

2.3. Organisatsioon kasutab esmaste raamatupidamisdokumentidena Venemaa riikliku statistikakomitee otsustega kinnitatud ühtseid dokumente:

• 01.05.2004 N 1 “Tööjõu ja selle tasumise kirjendamise esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;
• 25.12.1998 N 132 “Kaubandustoimingute kajastamise raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;
• 18.08.1998 N 88 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute kajastamiseks ja inventuuritulemuste kajastamiseks”;
• 27.03.2000 N 26 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtse vormi INV-26 “Inventuuriga tuvastatud tulemuste arvestus” kinnitamise kohta;
• 21.01.2003 N 7 “Põhivara arvestuse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;
• 10.30.1997 N 71a “Tööjõu ja selle tasumise, põhi- ja immateriaalse põhivara, materjalide, väheväärtuslike ja kuluvate esemete, kapitaalehitustööde arvestuse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta”;
• 01.08.2001 N 55 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtse vormi kinnitamise kohta N AO-1 “Eelaruanne”;

Venemaa Panga määrustega kinnitatud ühtsed dokumentide vormid:

• 19. juuni 2012 N 383-P „Raha ülekandmise reeglite kohta“;
• 12.10.2011 N 373-P "Venemaa Panga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra kohta Vene Föderatsiooni territooriumil"

samuti iseseisvalt välja töötatud algdokumendid (arvestuspoliitika lisa nr 1).

Esmase raamatupidamisdokumendi nõutavad andmed on järgmised:

• Dokumendi pealkiri;
• dokumendi koostamise kuupäev;
• dokumendi koostanud majandusüksuse nimi;
• majanduselu fakti sisu;
• majanduselu fakti loomuliku ja (või) rahalise mõõtmise väärtus, näidates ära mõõtühiku;
• tehingu, toimingu sooritanud ja selle täitmise õigsuse eest vastutava (vastutavate) isiku(te) ametikoha nimetus või tehingu tegemise õigsuse eest vastutava(te) isiku(te) ametikoha nimetus. sündmus;
• eelmises lõikes sätestatud isikute allkirjad, kus on märgitud nende perekonnanimed ja initsiaalid või muud nende isikute tuvastamiseks vajalikud andmed.

Ülejäänud üksikasjad on täiendavad ja need täidetakse võimaluse korral (seaduse nr 402-FZ artikkel 9).

2.4. Raamatupidamisregistrid vastavad YYY arvutiprogrammi registritele.

Automatiseeritud viisil koostatud raamatupidamisregistrid trükitakse paberile aruandeperioodi lõpus, samuti vastavalt vajadusele ja järelevalveasutuste nõudmisel.

Raamatupidamisregistri kohustuslikud andmed on (seaduse nr 402-FZ artikkel 10, PBU 1/2008 lõige 4):

• registri nimi;
• registri koostanud majandusüksuse nimi;
• registri pidamise algus- ja lõppkuupäev ja (või) registri koostamise periood;
• arvestusobjektide kronoloogiline ja (või) süstemaatiline rühmitamine;
• arvestusobjektide rahaline mõõtmine, mis näitab mõõtühikut;
• registri pidamise eest vastutavate isikute ametikohtade nimed;
• registri pidamise eest vastutavate isikute allkirjad, märkides ära nende perekonnanimed ja initsiaalid või muud nende isikute tuvastamiseks vajalikud andmed.

2.5. Raamatupidamise esmaseid dokumente allkirjastama õigustatud isikud on:

________________________________,

________________________________

2.6. Töökontoplaan vastab YYY arvutiprogrammis toodud plaanile (lisa nr 2).

2.7. Dokumendi liikumise ajakava on toodud lisas nr 3.

2.8. Inventuur viiakse läbi vastavalt seadusele, kuid vähemalt kord aastas (enne majandusaasta aruannete koostamist). Põhivara inventuur viiakse läbi üks kord iga kolme aasta järel (seaduse N 402-FZ artikkel 11, PBU 1/2008 punkt 4, raamatupidamiseeskirja punkt 27, vara ja finantskohustuste inventuuri juhend (kinnitatud valitsuse määrusega). Venemaa rahandusministeerium, 13. juuni 1995 N 49)).

2.9. Arvestuspoliitika muudatus.

Arvestuspõhimõtete muudatuste tagajärjed kajastuvad finantsaruannetes edasiulatuvalt (PBU 1/2008 punkt 15.1).

2.10. Oluliste vigade parandamine.

Iga vea olulisuse määrab igal üksikjuhul eraldi välja pearaamatupidaja koos organisatsiooni juhiga.

Pärast käesoleva aasta raamatupidamise aastaaruande kinnitamist tuvastatud eelmise aruandeaasta oluliste vigade parandamine toimub mitteolulistele vigadele kehtestatud korras, s.o. kirjavahetuses kontoga 91 ja ilma tagasiulatuva ümberarvestuseta (edaspidi) (PBU 22/2010 punkt 9).

2.11. Raamatupidamisaruannete koostamisel kasutatakse väikeettevõtete bilansi ja kasumiaruande vorme (Venemaa Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta määruse N 66n punkt 6.1).

2.12. Varade ja kohustuste hindamise meetodid.

Vastavalt raamatupidamiseeskirja punktile 25 peab organisatsioon vara, kohustuste ja äritehingute arvestust rublades ja kopikates.

3. Raamatupidamise metoodika

Elemendid raamatupidamine poliitikud	Raamatupidamine raamatupidamine	Alus	Raamatupidamine eesmärkidel maksustamine	Alus
Raamatupidamisregistrid	Registreerimisvormid, aastal arenenud arvuti YYY programm	Punkt 4 PBU 1/2008, Art. 10 Seadus N 402-ФЗ	Tuluraamat ja kulud sisse elektroonilisel kujul	Artikli 346 lõige 24 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1.4 Umbes täitmine Arveraamatud sissetulekud ja kulud, heaks kiidetud Tellimuse järgi Rahandusministeerium Venemaalt 22.10.2012 N 135н
Arvestusmeetodid sissetulekud ja kulud	Tekkepõhine meetod	IV jagu PBU 9/99, osa IV PBU 10/99	Sularaha meetod	Artikli 346 lõige 17 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Põhivara kulum ja NMA	Lineaarne meetod	Punkt 18 PBU 6/01 ja lõige 28 PBU 14/2007	Vastavalt punktile 3 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.16
Arvestades odavat varasid	Varad ei maksa punktis eespool nimetatud punkt 5 PBU 6/01 aastal arvesse võetud MPZ koosseis sõltumata nende tähtaeg kasutada	Punkt 5 PBU 6/01	Varad ei maksa punktis eespool nimetatud punkt 1 art. 256 NK RF on arvesse võetud MPZ koosseis sõltumata nende tähtaeg kasutada	Artikkel 256 Ch. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
OS-i ümberhindamine ja NMA	Ei teostatud	Punkt 15 PBU 6/01	Ei ole tagatud
	MPZ-d võetakse arvesse tegeliku järgi tootmiskulud	Kontoplaan	MPZ-d võetakse arvesse tegeliku järgi kulu	Artikkel 254 Ch. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Moodustamine kulu kaubad	Kulud eest hanked ja kauba kohaletoimetamine lattu organisatsioonid aastal arvesse võetud kulud peal soodustus	Punktid 6, 13 PBU 5/01	kulud, otse Seotud rakendamine täpsustatud kaubad, sealhulgas sealhulgas kulud ladustamine, teenindus ja transport, aastal arvesse võetud kulude koosseis pärast neid tegelik makse	Alapunkt 2 punkt 2 Art. 346,17 NK RF
Varude hindamine (in sh. Ja kaubad) kl kõrvaldamine	Vastavalt tegelikule tootmiskulud	Punkt 16 PBU 5/01	Vastavalt tegelikule kulu	Alapunkt 2 punkt 2 Art. 346,17 NK RF
Reservid jaoks kahtlane võlad	Reserve jaoks kahtlane võlg tekib suhtes saadaolevad arved võlad, sisse ei makstud tähtajad, asutatud kokkuleppel ja mitte kindlustatud asjakohane garantiid, koos eeldusel, et tema suurusjärk ületab 50%. asjakohane bilansikirjed lõpuks aruandlus periood	Lõige 70 Määrused kohta säilitamine raamatupidamine raamatupidamine ja raamatupidamine aruandlus sisse vene keel Föderatsioon	Ei ole tagatud
Intressiarvestus võlgade peale kohustusi	Arvestatud loe 91. Tunnustatud selle kulud periood, sisse mida nad toodetud	Punkt 7 PBU 15/2008	Piirang suurusjärk protsenti, tunnustatud tarbimine, vastu võetud võrdne määraga refinantseerimine Venemaa Pank koos võttes arvesse koefitsient, aastal asutatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 269	Artikkel 269 Ch. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

See on peamine dokument, mis kinnitab:

• asutuse raamatupidamisarvestuse pidamise kord;
• vastutavate isikute ring;
• blanketid, registrid ja esmase dokumentatsiooni vormid;
• dokumendivoog;
• kaupade, tööde, teenuste tootmise või müügi maksustamise kord ja süsteem.

See peaks üksikasjalikult kirjeldama kõiki raamatupidamise ja maksustamise funktsioone.

Dokumendi võib kinnitada aastaks või mitmeks aastaks. Kuid 2019. aastal peavad eranditult kõik institutsioonid sisse viima suure hulga ajakohastatud õigusaktidega kehtestatud muudatusi.

Moodustades peaksite tuginema kehtivatele õigusaktidele:

1. 6. detsembri 2011. aasta föderaalseadus nr 402-FZ, mis käsitleb ettevõtte raamatupidamismeetodi määratlust, organisatsiooni ja hoolduse eest vastutavate isikute ringi määratlust.
2. Uus föderaalne raamatupidamisstandard on rahandusministeeriumi 30. detsembri 2017 korraldus nr 274n, millega kehtestati avaliku sektori asutustele erandlikud sätted.
3. Asutaja raamatupidamispoliitika on föderaalse raamatupidamisteenistuse poolt kasutusele võetud uuendus. Nüüd tuleks koostada ettevõtte asutamisdokument, võttes arvesse asutaja nõudeid ja sätteid.
4. Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksustamissüsteemi, maksustamisperioodide, määrade, soodustuste ja mahaarvamiste kohta. Määratakse kõigi jooksva ja järgnevate aastate jooksvate maksukohustuste alusel.
5. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. oktoobri 2008. aasta korralduse nr 106n (PBU 1/2008) lisa nr 1. Määruses on sätestatud arvestuspõhimõtete koostamise eripärad ja kohustuslikud nõuded töödokumendi sisule.
6. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 30. märtsist 2015 nr 52n. Reguleerib esmase dokumentatsiooni koostamise, säilitamise ja fikseerimise spetsiifikat.
7. 1. detsembri 2010. a juhend nr 157n, 16. detsember 2010 nr 174n, 25. märts 2011 nr 33n. Luua ühtne kontoplaan, finantsaruannete koostamise koosseis ja kord.

Internetist leiate tasuta 2019. aasta raamatupidamispoliitika kujundaja, mis aitab teil kiiresti koostada töödokumendi või valmistada ette muudatused olemasolevas. Selle artikli lõpus saate tasuta alla laadida organisatsiooni raamatupidamispoliitika: näidise 2019 koos manustega.

Lihtsustatud arvestuspoliitika on sisutihe ja sisukas väikeettevõttele, kes peab raamatupidamist lihtsustatud korras. Erandiks on: advokaadibürood, krediidi- ja mikrokrediidibürood, elamu- ja krediidiühistud, samuti need ettevõtted, kelle avaldused kuuluvad kohustusliku auditeerimisele. Lihtsustatud raamatupidamisarvestuse pidamine peaks sisalduma ka arvestuspõhimõtetes, vastasel juhul on reguleerivate asutuste karistus vältimatu.

Heakskiitmise reeglid

Arvestuspoliitika peab olema kinnitatud ettevõtte juhi või muu vastavate volitustega isiku poolt. Tavaliselt antakse selleks eraldi korraldus või vastav korraldus või resolutsioon.

Uut dokumenti ei ole vaja igal aastal kinnitada. Programmi tuleks asutuses rakendada aastast aastasse. Korrigeeritakse ainult neid sätteid, mis on muutunud seoses uute määruste jõustumisega või seoses muudatustega ettevõtte tegevuses ja muudel juhtudel.

Pange tähele, et seadusandjad on kindlaks määranud tähtajad, mille jooksul üksus on kohustatud UP heaks kiitma. Jutt käib aga vastloodud riigiettevõtetest. Seega tuleb UE raamatupidamiseks kinnitada hiljemalt aruandeperioodil, mil see valitsusasutus loodi.

UE jaoks tuleks maksustamise osas dokument välja töötada ja heaks kiita hiljemalt selle esimese maksustamisperioodi lõpuks, mil ettevõte või äriühing loodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 12, artikkel 313).

Mõlemad dokumendid on lubatud kinnitada ühe korraldusega, näiteks detsembris. See tähendab, et ühendage UE jaoks BU ja UE jaoks NU ühes haldusdokumendis. Koosta raamatupidamispoliitika tekst ise tellimuse lisana. Lisaks komplektis manuste blankettide, blankettide ja muude registritega, mida hakatakse kasutama ettevõtte ärielus.

Pange tähele, et UP-i kinnitamise tellimuse või juhise jaoks ei ole spetsiaalset vormi. Ametnikud ei ole selle olukorra jaoks ühtset vormi kinnitanud. Seetõttu tehke tellimus mis tahes kujul. Märkige selles kõik selle kategooria paberi jaoks vajalikud üksikasjad. Kirjutage kindlasti üles:

1. Koostamise number ja kuupäev.
2. Seadusandlikud standardid, mille alusel otsus tehti.
3. Tellimuse olemus.
4. Tellimuse alguskuupäev, millest alates sätted jõustuvad.
5. Koostamise eest vastutav (näiteks pearaamatupidaja).
6. Määrake korralduse täitmise järelevalve eest vastutav isik.

Juhtimisprogrammi kinnitamise korralduse näide eelarvelises asutuses

Avalik dokument

Alates 2019. aastast peavad ÜP sätted olema avalikult kättesaadavad ja avatud. See ei kehti mitte ainult asutajate kohta nende alluvate asutuste suhtes, vaid ka kõigi juriidiliste isikute kohta. Tuletame meelde, et üksikettevõtjad ei ole kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja seetõttu ei pea nad koostama ka juhtimisdokumenti.

See tähendab, et kõik avaliku sektori esindajad peavad UP sätted avaldama oma ametlikel veebilehtedel. Mõnel juhul tuleb asutajale esitada UE heakskiitmise korralduse koopia koos teksti ja lisadega.

See lähenemisviis võimaldab teil jälgida asjakohaste korraldustega kehtestatud sätete asjakohasust. Lihtsamalt öeldes saab asutaja juhtida:

• on valitsusasutuses nõuetekohaselt korraldatud ja peetud raamatupidamist;
• kas see vastab esitatud nõuetele ja standarditele;
• kas see vastab tööstuse individuaalsetele omadustele.

Vastuolude tuvastamisel andke juhiseid rikkumiste võimalikult kiireks kõrvaldamiseks.

Arvestuspõhimõtted raamatupidamise eesmärgil

Vaatleme arvestuspõhimõtete tabeli kujul koostamise korda.

Asja nimi
Moodustamise ja kinnitamise eest vastutavad isikud	Väljatöötatud pearaamatupidaja või muu eelarvearvestuse pidamise eest vastutava isiku poolt. Ainult juht kiidab heaks. Juhime tähelepanu, et kui riigiasutuse koosseisus puudub pearaamatupidaja (raamatupidaja) ametikoht ja raamatupidamise korraldamine läheb raamatupidamisteenuse osutamise lepingu alusel üle kolmandale isikule, ettevõttele, tsentraliseeritud raamatupidamisosakonnale, siis arvestuspõhimõtteid peaks sel juhul koostama majandusüksus, kellele on usaldatud raamatupidamise eest vastutav. See tähendab, et kolmanda osapoole raamatupidaja või ettevõtte jaoks on tsentraliseeritud raamatupidamine, allhanke korraldamine ja palju muud.
Teave asutuse kohta	Üksikasjalikult tuleb märkida mitte ainult täielik registreerimisteave organisatsiooni, selle tüüpide ja tegevuse eesmärkide kohta, vaid ka teave asutaja, eraldi osakondade ja muu teabe kohta.
Normatiivne alus	Määratakse asutuse eripärasid arvestades. Näidatud õigusaktide loeteluna, mille alusel raamatupidamist ja maksuarvestust peetakse. Pange tähele, et alates 2019. aastast peavad avaliku sektori töötajad regulatiivsesse raamistikku lisama mitte ainult uute föderaalstandardite sätted, vaid ka asutaja UP. Asutaja KP sätetega saate tutvuda asutaja ülesandeid ja volitusi täitva organi ametlikul veebisaidil või küsida teavet otse.
Muudatuste tegemise kord	Seadus sätestab, et muudatused tuleb teha muudatuste jõustumise aastale eelneva aasta 31. detsembril. Erandjuhud: oluline muudatus majandusaasta jooksul seadusandluses. Kirjutage need standardid üles eraldi lõiguna. Pange tähele, et uus FSBU nr 274n on määratlenud põhjaliku protseduuri dokumendis muudatuste, täienduste ja kohanduste tegemiseks. Sellest räägime allpool üksikasjalikumalt.
Organisatsiooniline ja tehniline osa
Raamatupidamise kord	Määratakse vastutavate isikute ring (ainuraamatupidaja, raamatupidamisosakond või kolmas organisatsioon). Samuti tuleb märkida, kuidas arvestust peetakse (käsitsi, tarkvaratoodete abil või Interneti-ressursside kaudu).
Algdokumentide ja registrite vormid	402-FZ ja FSBU alusel on eelarvelisel organisatsioonil õigus iseseisvalt välja töötada ja kinnitada esmase raamatupidamise ja raamatupidamisregistrite vorme. Või näha ette standardvormide kasutamine. See otsus tuleb fikseerida raamatupidamispoliitikas (kas märkida ühtsete vormide numbrid ja OKUD koodid või lisada oma vormid).
Dokumentide allkirjastamise õigus ja kord	Kõigile finantsdokumentidele kirjutage eraldi üles, kellel on esma- ja kellel on teise allkirja õigus. Tavaliselt on selleks direktor ja pearaamatupidaja. Kuid ülemuse ja pearaamatupidaja äraolekuperioodide eest määrake vastutavad isikud. Samuti määrake kindlaks vastutajad, kellel on esmasele dokumentatsioonile allkirjaõigus; selleks võib olla raamatupidaja või muu spetsialist.
Töötav kontoplaan	Arendage ühtse kontoplaani alusel välja oma. Märkige ainult need kontod, mida kasutatakse raamatupidamises. Registreeri kirjavahetus, kui asutuse eripära seda nõuab.
Dokumendivoog	Kirjeldage dokumentatsiooni (algdokumendid, registrid, aruandlus jne) eelarvelise organisatsiooni struktuuriüksuste vahel teisaldamise korda. Määrake igas osakonnas vastutavad inimesed. Tutvustage valminud algoritmi kõigile huvilistele allkirja vastu.
Varade ja kohustuste arvestus ja inventuur	Kirjeldage üksikasjalikult põhivara ja meditsiinitarvete, kohustuste arvestuse ja inventeerimise korda. Võtke arvesse föderaalse standardi "Põhivara" sätteid. Tuletame meelde, et seda tuleks kohaldada alates 2018. aastast.
Aruandes antakse raha väljastamise kord	Määrake alamaruannete väljaandmise ülempiir ja määrake ka maksimaalne periood, milleks raha väljastatakse. Kui maksed tehakse töötajate pangakaartide (kontode) kaudu, märkige ka see asjaolu. Päeva- ja reisikulude summad tuleks kajastada eraldi reisisättes.
Veaparandus	Kirjutage üles vigade parandamise protseduur. Koostage eraldi algoritm käesoleva ja möödunud finantsperioodide oluliste vigade jaoks. Kirjutage üles ka väiksemate plekkide ja kirjavigade parandamise järjekord. Pange tähele, et arvestuspoliitika selle jaotise koostamiseks peate juhinduma uutest föderaalsetest raamatupidamisstandarditest nr 274n.
Aruandlusvormid	Määrake kindlaks finantsaruandluse kohustuslike vormide loetelu, samuti oma organisatsiooni jaoks vajalikud aruanded. Asetage oma vormid oma raamatupidamispõhimõtete lisadena.
Sisefinantskontroll	Eraldi kirjeldage asutuse sisefinantskontrolli korraldamise ja pidamise korda (iga etapi kohta). Määrake aruandluse vormid ja selle juhile esitamise sagedus.
Metoodiline osa raamatupidamisest
Tulude arvestus	Määrake tulude arvestusmeetodid äritegevuse liigi ja tuluvormi järgi. Kirjeldage plaani töökontodelt tulu kajastamise tunnuseid.
Kulude arvestus	Koostage kulude finantstulemustele omistamise algoritm. Kirjutage raamatupidamise vahekontod üles. Vajadusel kirjuta üles, mis puudutab põhi-, tegevus- ja muid kulutusi. Pöörake erilist tähelepanu arvetele, kirjutage kirjavahetus kulude kajastamiseks.
Põhivara ja varude arvestus	Märkida põhivara kulumi kajastamise ja uue hindamise eritingimused. OS-i uue klassifikaatori rakendamise kord. Määrake mahakandmiseks kütusekulu määrad iga transpordiliigi jaoks (vajadusel).
Arvestuspõhimõtted maksustamise eesmärgil
Maksusüsteemi tüüp	Parandage valitud maksusüsteem. Samuti iga kohustusliigi kohta eraldi kirja panna määrad, perioodid, soodustused ja nende kohaldamise kord, maksubaasi määramise kord. Ärge unustage lisada sätteid kindlustusmaksete, käibemaksu ja tulumaksu arvutamise ja tasumise kohta.
Maksuregistrid	Kinnitada maksuregistrid maksukohustuste kontekstis või märkida ühtsed vormid.

Kuidas muudatusi õigesti teha

Põhidokumendis muudatuste ja täienduste tegemine eeldab teatud algoritmi järgimist. Seega kehtestasid ametnikud rahandusministeeriumi korralduses nr 274n rangelt selle menetluse läbiviimise alused.

Seega saab arvestuspoliitikat muuta ainult kolmel juhul:

1. Muudetud on õigusaktide sätteid ja norme, mis kehtestavad üldnõuded raamatupidamise korraldamisele ja pidamisele. Sel juhul on organisatsioon kohustatud oma CP-s tegema vastavad muudatused.
2. Asutus on välja töötanud uued raamatupidamisvormid, mis võimaldavad luua usaldusväärsemat ja asjakohasemat teavet raamatupidamisobjektide kohta.
3. Majandusüksuse tegutsemistingimused muutuvad oluliselt. Näiteks on valitsusasutuses käimas reorganiseerimise etapp või muudetud on asutusele antud ülesandeid ja volitusi.

Kõigil muudel juhtudel tehakse kehtivasse dokumenti muudatusi ja täiendusi alates aasta algusest. Siiski võib olla erandeid.

Majandusaasta jooksul muudatuste tegemisel peab asutus oma tegevused kooskõlastama asutajaga, samuti finantsasutusega. Vastasel juhul võidakse uuendusi pidada kehtivate õigusaktide rikkumiseks.

Kuid see pole veel kõik. Uues standardis on välja toodud olukorrad, mida ei saa pidada arvestuspõhimõtete muutmiseks. Nende hulka kuuluvad juhtumid, kui esmakordselt ilmnenud majandustegevuse faktide kajastamiseks määratakse kindlaks:

• täiesti uued reeglid raamatupidamise korraldamiseks ja pidamiseks antud majandusüksuse piires;
• arvestusmeetod, mida kasutatakse sisuliselt erinevate varem toimunud äritehingute jaoks.

Pange tähele, et FSBU uued sätted ei erine föderaalseaduse nr 402-FZ sätetest.

Lisaks tuleb märkida, et mõned kohandused võivad vajada tagasiulatuvat analüüsi. Need peaksid hõlmama neid muudatusi, mis mõjutavad või võivad oluliselt mõjutada (majandus)üksuse finantstulemust, finantsseisundit ja rahavoogu.

Sel juhul on raamatupidaja või muu vastutav isik kohustatud tegema vastavad kohandused:

• muuta artikli “Asutuse majandustulemus” all algsaldode andmeid;
• korrigeerida nende aruandlusüksuste väärtusi, mis on seotud majandusüksuse finantstulemusega.

Eelmise aasta aruandlusnäitajaid pole vaja muuta. Jooksva perioodi finantsaruannete koostamisel tuleb aga esitada vastavad andmed korrigeeritud võrdlusnäitajate kohta.

Lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu” arvestuspoliitika näidis, 2019.a

Kui asutus rakendab lihtsustatud maksusüsteemi “Tulu”, siis ei ole maksustamise eesmärgil arvestuspoliitika koostamine vajalik. See on vajalik, kui maksuarvestuse pidamiseks on mitu võimalust või kord pole seadusega kehtestatud. See on tingitud asjaolust, et asutuse jaoks on maksubaas kogu tulu, samas kui kulud ei oma tähtsust.

Kui organisatsioon rakendab EVND-d lihtsustatud maksusüsteemi alusel, peab ta koostama raamatupidamispoliitika. Siin on vaja ette näha vara, võetud kohustuste ning finants- ja majandustehingute eraldi arvestuse kord.

Lihtsustatud maksusüsteemi ja ühtse maksudeklaratsiooni kombineerimisel pakkuda täiendavalt eraldi maksuregistrid ja raamatupidamise vormid, et tagada täielik ja läbipaistev eraldatus. Organisatsiooni, kes sellist jaotust ei korralda, trahvib maksuamet.

Arvestuspoliitika mall organisatsioonile, mis ühendab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII

Ettevõtte 2019. aasta raamatupidamispoliitika näidis

Kutsume teid tutvuma eelarvelise asutuse näitel koostatud 2019. aasta raamatupidamispoliitika näidisega ja OSNO arvestuspõhimõtete koostamise korraga.