اعلامیه مالیات غیر مستقیم بر مشروبات الکلی. اظهارنامه مالیات غیر مستقیم پر کردن اظهارنامه مالیات غیر مستقیم برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم

پر کردن صحیح اظهارنامه مالیات غیر مستقیم الکل به شما کمک می کند از اختلافات با مقامات نظارتی جلوگیری کنید. هنگام تهیه سند، به شما توصیه می کنیم که بر توصیه های خدمات مالیاتی فدرال تمرکز کنید. آنها مورد نیاز سازمان هایی خواهند بود که مشروبات الکلی را به کشورهای اتحادیه اقتصادی اوراسیا صادر می کنند.

توضیحات خدمات مالیاتی فدرال

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 ژانویه 2016 N MMВ-7-3/ حاوی توضیح مفصلی در مورد روش پر کردن اظهارنامه مالیات غیر مستقیم است. با این حال، خدمات مالیاتی اخیراً توضیحات بیشتری در مورد قوانین پر کردن اظهارنامه مالیاتی مالیات غیر مستقیم بر روی الکل اتیلیک، الکل و (یا) محصولات حاوی الکل مشمول مالیات غیر مستقیم صادر کرده است. این دپارتمان نحوه انعکاس معاملات برای فروش کالاهای دارای مالیات غیر مستقیم را در قلمرو کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا توضیح می دهد، به ویژه، کدهایی که باید در بخش 2.6 بخش 2 بیانیه ذکر شود.

مقامات مالیاتی پیشنهاد می کنند به شرح زیر حرکت کنند:

• کد شاخص 20002 در صورتی تنظیم می شود که اظهارنامه برای دوره مالیاتی ارائه شود که در آن معاملاتی برای فروش کالاهای غیر مستقیم در قلمرو کشورهای عضو EAEU انجام شده است و در همان دوره اسناد تأیید کننده واقعیت فروش به مالیات ارائه شده است. مرجع (در یک دوره حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ حمل کالا). در این مورد، تاریخ اجرا مطابق بند 5 بند دوم پروتکل در مورد نحوه وصول مالیات های غیر مستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا، انجام کار، ارائه خدمات تعیین می شود (پیوست شماره 18). به معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا در 29 مه 2014).
• کد نشانگر 50004 در اظهارنامه ارائه شده برای دوره مالیاتی مشخص شده است که در آن اسناد تأیید کننده واقعیت این فروش به سازمان مالیاتی (حداکثر 180 روز تقویمی از تاریخ فروش (حمل و نقل، انتقال) کالاهای غیر مستقیم به سازمان مالیاتی ارائه می شود. کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا)؛
• دو کد به طور همزمان - 20002 و 50004 را می توان در اظهارنامه گنجاند اگر در دوره مالیاتی برخی از کالاها حمل شده و اسناد به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده باشد و برخی از محصولات زودتر ارسال شده باشند و اسناد ارسال شده باشد. فقط در این دوره مالیاتی؛
• اگر اسناد پشتیبان در مدت تعیین شده (180 روز تقویمی) به سازمان مالیاتی ارائه نشود، کد شاخص 20004 در بخش 2.6 باید در اظهارنامه به روز شده درج شود.
• کد نشانگر 50002 به منظور شفاف سازی میزان مالیات غیر مستقیم پرداخت شده به دلیل عدم ارائه مدارک لازم در مهلت مقرر مورد نیاز است.

خدمات مالیاتی همچنین یادآوری کرد که اگر مالیات دهنده باید به بودجه پیش پرداخت کند، چگونه می توان اظهارنامه مالیات غیر مستقیم الکل را به درستی پر کرد. مقامات مالیاتی تأکید می کنند که پس از لازم الاجرا شدن قانون فدرال مورخ 5 آوریل 2016 N 101-FZ، در صورتی که کل مالیات غیر مستقیم کمتر از مبلغ پیش پرداخت باشد، چنین پرداختی باید توسط سازمان انجام شود. مؤدی بر اساس ضمانت نامه بانکی معاف می شود. از آنجایی که تغییرات مناسب در فرم اظهارنامه مالیاتی ایجاد نشده است، مودیان مالیاتی در مورد نحوه گزارش صحیح چنین مبالغی سؤالاتی دارند.

مأموران مالیاتی قبل از تصویب اصلاحات توصیه می کنند معاملات مربوطه را در پیوست شماره 7 فرم اظهارنامه مالیاتی «محاسبه میزان پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم معاف از پرداخت در رابطه با ارائه ضمانت نامه بانکی مطابق بندهای 11» منعکس شود. و 12 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه. دستور این است:

• در خط 160 مقدار مالیات غیر مستقیم محاسبه شده بر روی محصولات فروخته شده در دوره مالیاتی را وارد کنید.
• در خط 170 - مقدار مالیات غیر مستقیم محاسبه شده بر روی محصولات فروخته شده در دوره های مالیاتی قبلی.
• در خط 180، در مجموع انباشته، مقدار مالیات غیر مستقیم بر الکل و (یا) محصولات حاوی الکل مشمول مالیات غیر مستقیم را که برای صادرات فروخته می شود، نشان می دهد که اعتبار معافیت از پرداخت آن توسط نتایج ممیزی مالیات میز تأیید شده است.

مقامات مالیاتی همچنین پیشنهاد می کنند در خط 190 مازاد بر مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم، معاف از پرداخت به دلیل ارائه ضمانت نامه بانکی، نسبت به میزان مالیات غیر مستقیم محاسبه شده بر روی کل حجم محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم، منعکس شود. پایان دوره مالیاتی در اظهارنامه تسلیم شده برای دوره مالیاتی که صدمین روز تقویمی از ابتدای اولین دوره مالیاتی دوره صورتحساب می باشد، ارزش ردیف 190 باید نشان دهنده مبلغ پیش پرداخت قابل پرداخت به بودجه مطابق بند 2 باشد. بند 13 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

داده های خط 190 پیوست شماره 7 باید با شاخص های ردیف 180 پیوست شماره 8 مطابقت داشته باشد. در اظهارنامه ارائه شده برای دوره مالیاتی که در 250 روز تقویمی از آغاز اولین دوره مالیاتی محاسبه قرار می گیرد. دوره، ارزش ردیف 180 مبلغ پیش پرداخت است، مشروط به پرداخت به بودجه مطابق بند 2 بند 6 ماده 184 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

برای انعکاس تعهدات قابل پرداخت به بودجه، مقادیر ردیف 190 پیوست شماره 7 و ردیف 180 پیوست شماره 8 اظهارنامه مالیاتی ارائه شده برای دوره مالیاتی که در آن صدمین روز تقویمی (250 روز تقویمی) قرار دارد، از سرویس مالیاتی فدرال توضیح داد که آغاز اولین دوره مالیاتی دوره محاسبه، می تواند به خط 030 از بخش 1.1 "میزان مالیات غیر مستقیم بر کالاهای غیر مستقیم مشمول پرداخت به بودجه" از بخش 1 اظهارنامه منتقل شود.

قانون فدرال 27 نوامبر 2010 N 306-FZ "در مورد اصلاحات قسمت اول و دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون فدراسیون روسیه "در مورد مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه" تغییرات قابل توجهی در رویه ایجاد کرد. برای محاسبه و پرداخت مالیات بر فرآورده های مشروبات الکلی این تغییرات و سایر تغییرات ایجاد شده در این قانون، انتشار فرم ها و قالب های جدید و همچنین نحوه تکمیل اظهارنامه مالیات بر کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به استثنای فرآورده های دخانی را ضروری کرد. به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 ژوئن 2011 N ММВ-7-3/369@.
اظهارنامه مالیاتی هنگام انجام فعالیت با موارد زیر پر می شود کالاهای غیر مستقیم: اتیل الکل از انواع مواد اولیه؛ کنیاک الکل؛ محصولات حاوی الکل با کسر حجمی الکل اتیلیک بیش از 9٪، به عنوان کالاهای غیر مستقیم شناخته می شوند. محصولات الکلی، طبق بندها. 3 ص 1 هنر. 181 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ خودروهای سواری؛ موتور سیکلت با قدرت موتور بیش از 112.5 کیلو وات (150 اسب بخار)؛ بنزین موتور؛ سوخت دیزل؛ روغن موتور برای موتورهای دیزل و (یا) کاربراتور (تزریق)؛ بنزین مستقیم
مانند قبل، اظهارنامه مالیاتی برای دوره مالیاتی (ماه تقویمی) تهیه می شود.
یادآوری می کنیم که طبق هنر. طبق ماده 179 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت کنندگان مالیات غیر مستقیم سازمان ها (اشخاص حقوقی) و کارآفرینان فردی هستند که معاملاتی را انجام می دهند که مشمول مالیات مالیات غیر مستقیم هستند. در این راستا، کارآفرینان فردی که پرداخت کننده مالیات غیر مستقیم هستند، به سازمان مالیاتی محل سکونت خود مراجعه می کنند.
سازمان هایی که پرداخت کننده مالیات غیر مستقیم هستند، اظهارنامه مالیاتی را به مقامات مالیاتی در محل خود و همچنین به مقامات مالیاتی در محل هر بخش جداگانه از نظر عملیاتی که انجام می دهند و به عنوان موضوع شناخته می شود ارائه می کنند. مالیات، حداکثر تا 25 روز بعد از ماه مالیاتی منقضی شده، و توسط مؤدیانی که دارای گواهی ثبت نام از شخصی که معاملات با بنزین مستقیم را انجام می دهد و (یا) گواهی ثبت سازمان حامل. انجام معاملات با الکل اتیلیک دناتوره - حداکثر تا 25 روز سوم ماه بعد از ماه گزارش.
به عنوان مثال، اگر در محل دفتر مرکزی سازمان هیچ عملیاتی به عنوان موضوع مالیات بر اساس مالیات غیر مستقیم (فروش (انتقال) کالاهای غیر مستقیم تولید شده شناخته نشده باشد، در محل دفتر مرکزی وجود ندارد. الزام به ارائه اظهارنامه مالیاتی مالیات غیر مستقیم.
سازمان های ثبت شده در بازرسی بین منطقه ای (بین منطقه ای) خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای بزرگترین مالیات دهندگان اظهارنامه مالیاتی را از جمله برای هر بخش جداگانه در مورد عملیاتی که انجام می دهند به مقامات مالیاتی مشخص شده ارسال می کنند.

روش تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی

گزینه های مختلفی برای ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی وجود دارد.
بنابراین، اظهارنامه مالیاتی می تواند توسط مؤدی به سازمان مالیاتی شخصاً یا از طریق نماینده وی ارسال شود، از طریق پست به همراه فهرست پیوست ارسال شود یا به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی مخابره شود.
ارائه اظهارنامه مالیاتی بر روی کاغذ با ضمیمه یک رسانه قابل جابجایی (دیسک مغناطیسی، فلاپی دیسک) یا از طریق کانال های مخابراتی به صورت الکترونیکی در قالب های تعیین شده با امضای دیجیتال الکترونیکی مطابق با روش تسلیم اظهارنامه مالیاتی در فرم الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی تایید شده توسط وزارت امور مالیاتی و مالیات روسیه مورخ 2 آوریل 2002 N BG-3-32/169.
هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق پست، روز تسلیم آن تاریخ ارسال مرسوله پستی با شرح پیوست در نظر گرفته می شود.
هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق کانال های مخابراتی، تاریخ تسلیم آن به عنوان تاریخ ارسال در نظر گرفته می شود. سازمان مالیاتی موظف است هنگام دریافت اظهارنامه مالیاتی از طریق کانال های مخابراتی، رسید آن را به صورت الکترونیکی در اختیار مؤدی قرار دهد.

ساختار اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی شامل:
صفحه اول؛
بخش 1 "میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه" شامل:
بند 1.1 "میزان عوارض غیر مستقیم کالاهای مشمول پرداخت به بودجه، به استثنای مبلغ مالیات غیر مستقیم مشمول پرداخت به بودجه توسط مؤدی که دارای گواهی ثبت نام از شخصی است که معاملات را با مستقیم انجام می دهد. - بنزین اجرا شود و (یا) گواهی ثبت سازمانی که معاملات با اتیل الکل بنزین دناتوره انجام می دهد.
بخش 1.2 "مبلغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه توسط مؤدی مالیاتی که دارای گواهی ثبت نام از شخصی که معاملات با بنزین مستقیم را انجام می دهد و (یا) گواهی ثبت سازمانی که معاملات را با الکل اتیل دناتوره انجام می دهد دارد." ;
بخش 1.3 "مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم بر الکل و (یا) محصولات حاوی الکل که برای پرداخت به بودجه در دوره مالیات منقضی شده محاسبه می شود.
بخش 2 "محاسبه میزان عوارض غیر مستقیم"، شامل:
بخش 2.1 "عملیات انجام شده با کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم"؛
بخش 2.2 "میزان مالیات غیر مستقیم مشمول کسر"؛
بخش 2.3 "میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه"؛
بخش 2.4 "فروش کالاهای غیر مستقیم در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه، از جمله فروش به کشورهای عضو اتحادیه گمرکی"؛
بخش 2.5 "مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم برای محصولات الکلی و (یا) حاوی الکل، محاسبه شده برای پرداخت به بودجه، و همچنین مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم منتسب به حجم الکل استفاده نشده در دوره مالیات منقضی شده برای تولید محصولات الکلی فروخته شده و (یا) محصولات حاوی الکل قابل مالیات غیر مستقیم"؛
پیوست فرم اظهارنامه مالیاتی:
N 1 "محاسبه پایه مالیات بر اساس نوع کالاهای مالیات غیر مستقیم"؛
N 2 "محاسبه مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم بر الکل و (یا) محصولات حاوی الکل"؛
N 3 "اطلاعات در مورد حجم الکل اتیلیک و (یا) الکل کنیاک فروخته شده توسط تولید کنندگان به هر خریدار یا انتقال به یک واحد ساختاری درگیر در تولید الکل و (یا) محصولات حاوی الکل غیر مستقیم".
N 4 "اطلاعات در مورد حجم اتیل الکل دناتوره دریافت شده توسط سازمانی که دارای گواهی تولید محصولات غیر الکلی از تامین کنندگان دارای گواهی تولید اتیل الکل دناتوره شده" است.
N 5 "اطلاعات در مورد حجم اتیل الکل دناتوره شده ارائه شده به سازمان هایی که دارای گواهی تولید محصولات غیر الکلی هستند، توسط تامین کننده ای که دارای گواهی تولید اتیل الکل دناتوره شده است"؛
N 6 "اطلاعات در مورد حجم بنزین مستقیم دریافت شده توسط شخصی که دارای گواهی برای فرآوری بنزین مستقیم از تامین کنندگان دارای گواهی تولید بنزین مستقیم" است.
N 7 "اطلاعات در مورد حجم بنزین مستقیم عرضه شده به اشخاص دارای گواهی فرآوری بنزین مستقیم توسط تامین کننده ای که دارای گواهی تولید بنزین مستقیم است."
قبل از پر کردن اظهارنامه مالیاتی، باید با کتابهای مرجعی که در ضمائم نحوه تکمیل آن ارائه شده است آشنا شوید.
ضمیمه شماره 1، به ویژه، کدهایی را ارائه می دهد که دوره مالیاتی را تعیین می کند. کدهای ارائه اظهارنامه مالیاتی بر مالیات غیر مستقیم کالاهای غیر مستقیم به استثنای محصولات تنباکو به سازمان مالیاتی. کدهای فرم های سازماندهی مجدد و کد انحلال سازمان؛ کدهایی که نحوه تسلیم اظهارنامه مالیات غیر مستقیم کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به استثنای محصولات دخانی را به سازمان مالیاتی مشخص می کند.
کد انواع کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به استثنای محصولات تنباکو در پیوست شماره 2 ارائه شده است.
کد انواع واحدهای اندازه گیری پایه مالیاتی کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در پیوست شماره 3 ارائه شده است.
کدهای شاخص های مورد استفاده در هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات غیر مستقیم کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به استثنای محصولات تنباکو در پیوست شماره 4 ارائه شده است.
کدهای درخواست مالیات دهندگان - تولید کننده الکل اتیلیک و (یا) الکل کنیاک نرخ مالیات غیر مستقیم الکل اتیلیک و الکل کنیاک در پیوست شماره 5 ارائه شده است.
پیوست های شماره 4 و 5 نسبت به فرم اظهارنامه مالیاتی معتبر قبلی جدید هستند. در فرم اظهارنامه مالیاتی قبلی، موارد مالیات و سایر شاخص های مورد استفاده برای محاسبه مالیات غیر مستقیم در ابتدا به طور مستقیم در خود اظهارنامه مالیاتی نشان داده شده است. در فرم جدید، مودیان تنها کد معاملات یا سایر شاخص هایی را که برای محاسبه میزان مالیات غیر مستقیم ضروری است، نشان می دهند که می تواند حجم اظهارنامه مالیاتی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد.

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی

بخش 1 که مبالغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه را منعکس می کند، بر اساس نتایج پر کردن بخش، آخرین تکمیل شده است. 2. بنابراین، ترتیب پر کردن بخش را در نظر خواهیم گرفت. 2 اظهارنامه مالیاتی که مانند شکل قبلی "محاسبه میزان عوارض" نامیده می شود.
در بخش 2.1 اظهارنامه مالیاتی، مبلغ مالیات غیر مستقیم برای معاملات انجام شده با کالاهای غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه و همچنین معاملات فروش خارج از قلمرو فدراسیون روسیه که مشمول معافیت نیستند محاسبه می شود. از مالیات غیر مستقیم بنابراین، مالیات غیر مستقیم در صورتی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به طور کلی تعیین شده باشد، محاسبه و به بودجه پرداخت می شود:
برای صادرات بدون ارائه ضمانت نامه بانکی یا ضمانت نامه بانکی به سازمان مالیاتی فروخته شد.
به کشورهای اتحادیه گمرکی فروخته شد ، اما ظرف 180 روز از تاریخ فروش آنها اسناد مندرج در بند 2 هنر. 1 پروتکل در مورد روش جمع آوری مالیات های غیر مستقیم و مکانیسم نظارت بر پرداخت آنها هنگام صادرات و واردات کالا در اتحادیه گمرکی 11 دسامبر 2009.
با ارائه ضمانت نامه بانکی یا ضمانت نامه بانکی برای صادرات فروخته شد، اما ظرف 180 روز از تاریخ فروش، اسنادی که واقعیت صادرات را تأیید می کند، مندرج در بند 7 هنر. 198 قانون مالیات فدراسیون روسیه به سازمان مالیاتی ارسال نشده است.
کد شاخص مربوطه که مالیات غیر مستقیم برای آن محاسبه می شود در ستون 1 زیربخش 2.1 اظهارنامه مالیاتی نشان داده شده است. مؤدی که اظهارنامه مالیاتی را تکمیل می کند باید این کد را از پیوست شماره 4 شیوه نامه پر کردن اظهارنامه انتخاب کند.
بنابراین، فرض می کنیم که در طول دوره مالیات گزارش، مالیات دهنده کالاهای غیر مستقیم تولید شده توسط او را در قلمرو فدراسیون روسیه فروخته است. در این صورت در ستون 1 کد 10001 درج شده است. در صورتی که فروش بدون ضمانت یا ضمانت نامه بانکی برای صادرات انجام شده باشد کد 20003 درج می شود.
برخلاف فرم اظهارنامه مالیاتی قبلی، به مؤدی این حق داده می شود که فقط معاملات و سایر شاخص هایی را که مستقیماً برای محاسبه مالیات غیر مستقیم ضروری هستند، نشان دهد. بر این اساس، آن دسته از معاملاتی که در ضمیمه شماره 4 آیین نامه پیش بینی شده است، اما در دوره مالیاتی گزارش انجام نشده است، نیازی به ذکر نیست.
ستون 2 "اشاره به اعمال نرخ مالیات غیر مستقیم بر الکل" از بخش 2.1 اظهارنامه مالیاتی فقط توسط مالیات دهندگانی که الکل تولیدی خود را می فروشند پر می شود. سایر مالیات دهندگان خط تیره را در این ستون نشان می دهند. معرفی این ستون امکان تعیین جهت فروش الکل تولیدی و اعمال صحیح نرخ مالیات غیر مستقیم مربوطه را فراهم می کند. بنابراین، اگر الکل به سازمان هایی فروخته شود که پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم را پرداخت نکرده اند، یعنی طبق هنر. 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه با نرخ مالیات غیر مستقیم 34 روبل. برای 1 لیتر الکل بدون آب، سپس کد "0" در ستون 2 نشان داده شده است.
اگر الکل به سازمان هایی فروخته شده باشد که در واقع پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم الکل یا محصولات حاوی الکل مشمول مالیات غیر مستقیم را پرداخت کرده اند و اخطاریه ای برای پیش پرداخت ارسال کرده اند، کد "1" نشان داده می شود.
در صورت فروخته شدن الکل به سازمان هایی که اخطاریه معافیت از پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم را ارسال کرده اند، کد "2" نشان داده می شود.
کد "3" هنگام فروش (انتقال) الکل برای تولید محصولات عطری و آرایشی یا مواد شیمیایی خانگی در بسته بندی های آئروسل فلزی (نرخ مالیات غیر مستقیم برای این کالاها تعیین می شود) و همچنین هنگام فروش (انتقال) الکل برای تولید کالاهایی که طبق بندها مالیات غیر مستقیم به رسمیت شناخته نمی شوند. 2 ص 1 هنر. 181 قانون مالیات فدراسیون روسیه (به عنوان مثال، داروها، داروهای دامپزشکی و غیره).
ستون 3 از بخش 2.1 اظهارنامه مالیاتی پایه مالیاتی را نشان می دهد، یعنی. حجم کالاهای غیر مستقیم فروخته شده در دوره مالیاتی.
پایه مالیاتی برای کالاهایی که نرخ مالیات غیر مستقیم برای آنها به ازای هر لیتر الکل بی آب تعیین شده است و همچنین برای خودروهای سواری و موتورسیکلت به صورت مقدماتی در پیوست شماره 1 فرم اظهارنامه مالیاتی محاسبه شده است.
میزان مالیات غیر مستقیم در ستون 4 جزء 2.1 اظهارنامه مالیاتی با ضرب پایه مالیاتی در نرخ مالیات غیر مستقیم تعیین می شود.
نرخ مالیات غیر مستقیم در اظهارنامه مالیاتی ذکر نشده است (آنها باید بر اساس بند 1 ماده 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شوند).
بخش 2.2 اظهارنامه مالیاتی میزان کسر مالیات برای مالیات غیر مستقیم را نشان می دهد.
در ستون 1 لازم است کدهای آن کسورات مالیاتی را مشخص کنید، حقی که مالیات دهنده می تواند مطابق با هنر مستند کند. 201 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مؤدی که اظهارنامه مالیاتی را تکمیل می کند باید این کد را از پیوست شماره 4 شیوه نامه پر کردن اظهارنامه انتخاب کند.
کسورات مالیاتی دارای کدهایی از 30001 تا 30010 هستند، به عنوان مثال، کسر مالیات برای مقدار مالیات غیر مستقیم پرداخت شده توسط مؤدی در مورد کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که به عنوان مواد اولیه برای تولید کالاهای غیر مستقیم استفاده می شود دارای کد 30002 است.
اگر در بند 2.2 لازم است که میزان کسر پیش پرداخت واقعی مالیات غیر مستقیم بر روی محصولات حاوی الکل یا مشروب غیرمجاز منعکس شود، در ستون 1 کد فرعی مذکور 30009 در ادامه کد ستون 1 قید شود 30010 نشان داده شده است که مربوط به مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده مالیات غیر مستقیم منتسب به حجم مازاد زیان الکل است که به موجب آن مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم مشمول کسر که در کد 30009 ذکر شده است کاهش می یابد. اگر چنین تلفاتی وجود نداشته باشد، یک خط تیره تحت کد 30010 نشان داده شده است.
بخش 2.3 اظهارنامه مالیاتی میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه (کد 40001) یا مقدار کسر مالیات مازاد بر مبلغ محاسبه شده مالیات غیر مستقیم (تفاوت منفی) - کد 40002 را تعیین می کند. میزان مالیات غیر مستقیم محاسبه شده توسط کد 40001 مشروط به پرداخت به بودجه توسط مودیان فاقد گواهی ثبت نام مبنی بر انجام معاملات با بنزین مستقیم و یا گواهی ثبت از سازمان انجام معاملات با الکل اتیلیک دناتوره شده واریز می شود. ، در ردیف 030 از بخش فرعی 1.1 از بخش. 1 اظهارنامه مالیاتی و برای مؤدیانی که چنین گواهی هایی دارند - در ردیف 030 از بخش 1.2.
در صورتی که میزان کسر مالیات بر اساس نتایج محاسباتی از مبلغ محاسبه شده مالیات غیر مستقیم بیشتر شود، تفاوت منفی حاصله در کد 40002 به ترتیب به ردیف 040 زیربخش 1.1 یا 1.2 منتقل می شود.
بخش 2.4 اظهارنامه مالیاتی منعکس کننده اطلاعاتی در مورد فروش کالاهای غیر مستقیم در خارج از قلمرو فدراسیون روسیه از جمله به کشورهای عضو اتحادیه گمرکی است که بر اساس آن مالیات دهندگان از پرداخت مالیات مالیات غیر مستقیم معاف شدند. همین بخش مبالغ مالیات غیر مستقیم را نشان می دهد که برای بازپرداخت کالاهای غیر مستقیم فروخته شده برای صادرات پس از ارائه به سازمان مالیاتی اسنادی که واقعیت صادرات را تأیید می کند ، مقرر در بند 7 هنر ارائه می شود. 198 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بخش 2.5 اظهارنامه مالیاتی منعکس کننده میزان پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم بر الکل و (یا) محصولات حاوی الکل است که برای پرداخت به بودجه محاسبه می شود.
بیایید به یک مثال مشروط از نحوه پر کردن برخی از بخش های اظهارنامه مالیاتی نگاه کنیم (مثال).

مثال. LLC "Zarya" (TIN 7714000123، KPP 771401001) در تولید الکل اتیل خام مشغول است. این سازمان از الکل خام، الکل اتیل اصلاح شده و سپس از آن - محصولات الکلی (ودکا با قدرت 40٪ که به خریداران شخص ثالث می فروشد) تولید می کند. در ماه سپتامبر، این شرکت 900 لیتر ودکا (40 درصد قدرت) تولید خود را به فروش رساند.
انتقال الکل اتیلیک خام تولید شده برای تولید الکل اتیلیک تصحیح شده که متعاقباً توسط همان سازمان برای تولید محصولات الکلی مورد استفاده قرار می گیرد، از اول مردادماه 1390 مشمول مالیات غیر مستقیم (بند 22، بند 1، ماده 182 مالیات) می باشد. کد فدراسیون روسیه). در نتیجه، برای اولین بار، Zarya LLC باید حداکثر تا 15 اوت 2011 پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم را برای چنین عملیاتی پرداخت کند. که در شهریور ماه در داخل شرکت برای تولید الکل اتیلیک اصلاح شده منتقل می شود. در همین ماه (شهریور) سازمان می تواند از مبلغ پیش پرداخت پرداختی در مرداد ماه کسر کند.
برای مشاهده نمونه ای از نحوه انعکاس این مبالغ در فرم اظهارنامه مالیاتی جدید، اجازه دهید آن را برای سپتامبر 2011 پر کنیم. شرکت باید حداکثر تا 25 اکتبر 2011 اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیات ارائه کند (بند 5 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
همزمان با اظهارنامه شهریور ماه، سازمان موظف است مدارک تأیید حق کسر مالیات پیش پرداخت پرداختی بابت الکل خام در مردادماه را به اداره مالیات ارائه کند. لیست مدارک مورد نیاز در بند 18 هنر گنجانده شده است. 201 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
بیایید فرض کنیم که در آگوست 2011، Zarya LLC پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم را منتقل می کند، زیرا در ماه سپتامبر اتیل الکل خام را برای اصلاح در سازمان منتقل می کند. مقدار الکل خام منتقل شده 200 لیتر (به لیتر اتیل الکل بدون آب) است، نرخ مالیات غیر مستقیم 231 روبل است. برای 1 لیتر اتیل الکل بدون آب. بنابراین، مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم 46200 روبل خواهد بود. (200 لیتر در 231 روبل.). بیایید فرض کنیم که در ماه سپتامبر، سازمان در واقع طبق برنامه ریزی، 200 لیتر الکل خام را برای اصلاح انتقال می دهد.
در مهرماه 500 لیتر اتیل الکل خام (بر حسب لیتر اتیل الکل بی آب) برای اصلاح به داخل سازمان منتقل می شود. بنابراین، حداکثر تا 15 سپتامبر، شرکت باید پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم را برای این عملیات به مبلغ 115500 روبل بپردازد. (500 لیتر در 231 روبل.).
در اظهارنامه مالیاتی سپتامبر 2011، Zarya LLC صفحه عنوان، بخش های فرعی 1.1 و 1.3 را پر می کند. 2 (به استثنای قسمت 2.4) و همچنین ضمیمه های شماره 1، 2 و 3.
ابتدا، سازمان پیوست شماره 1 را تهیه می کند. در آن، پایه مالیاتی برای محصولات الکلی فروخته شده - ودکا با قدرت 40٪ را محاسبه می کند. این نوع کالای مالیاتی مطابق با کد 210 از پیوست شماره 2 آیین نامه تکمیل اظهارنامه مالیاتی (محصولات الکلی با کسر حجمی اتیل الکل بیش از 25%) است.
نرخ مالیات غیر مستقیم بر محصولات الکلی با کسر حجمی الکل اتیلیک بیش از 9٪ 231 روبل است. برای 1 لیتر اتیل الکل بدون آب. لذا سازمان در اظهارنامه مالیاتی کد واحد پایه مالیاتی کد 831 مربوط به یک لیتر الکل بی آب را از پیوست شماره 3 نحوه تکمیل اظهارنامه درج خواهد کرد.
پایه مالیاتی برای سپتامبر 2011 360 لیتر اتیل الکل بی آب (900 لیتر در 40٪) خواهد بود. شرکت این شاخص را در اظهارنامه مالیاتی تحت کد 10001 منعکس می کند (فروش کالاهای تولید شده تحت مالیات غیر مستقیم در قلمرو فدراسیون روسیه؛ پیوست شماره 4 به روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی). سازمان این کد را در ستون 1 پیوست شماره 1 و ستون 1 جزء 2.1 اظهارنامه مالیاتی قید خواهد کرد.
علاوه بر این، در پیوست شماره 1، شرکت باید انتقال 200 لیتر اتیل الکل خام را در سازمان منعکس کند تا برای تولید بیشتر محصولات الکلی اصلاح شود. این عملیات با کد 10022 مطابقت دارد.
از پیوست شماره 1، شاخص های پایه مالیاتی (360 لیتر و 200 لیتر) به ستون 3 زیربخش 2.1 منتقل می شود. انتقال داخلی الکل خام برای تولید بیشتر محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم با نرخ 0 روبل است. برای 1 لیتر اتیل الکل بدون آب. بنابراین در ستون 2 فرعی 2.1 کد 1 (انتخاب شده از پیوست شماره 5 شیوه نامه پر کردن اظهارنامه مالیاتی) و برای کد 10001 (فروش ودکا) خط تیره مشخص شده است.
بنابراین ، برای ماه سپتامبر ، Zarya LLC فقط برای فروش ودکای تولید شده باید مالیات غیر مستقیم بپردازد. مبلغ مالیات غیر مستقیم 83160 روبل خواهد بود. (360 لیتر در 231 مالش).
بخش 2.2 منعکس کننده میزان پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم است که مشمول کسر می شود. یادآوری می کنیم که کسر پیش پرداخت فقط در مقدار هر حجم الکل مورد استفاده برای تولید محصولات الکلی فروخته شده امکان پذیر است (بند 16، ماده 200 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در سپتامبر 2011، Zarya LLC قادر خواهد بود بیش از 83160 روبل کسر کند.
علاوه بر این، مقدار پذیرفته شده برای کسر باید با تلفات غیرقابل جبران الکل بیش از هنجارهای ضرر طبیعی کاهش یابد (بند 17 ماده 200 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بیایید فرض کنیم که در ماه سپتامبر چنین ضررهای الکلی از هنجارهای ضرر طبیعی تجاوز نمی کند.
این بدان معنی است که در ماه سپتامبر سازمان قادر خواهد بود کل مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در ماه اوت - 46200 روبل را کسر کند. شرکت مبلغ تعیین شده را در قسمت 2.2 تحت کد 30009 (انتخاب شده از پیوست شماره 4 روش تکمیل اظهارنامه مالیاتی) منعکس خواهد کرد. ضمناً میزان پیش پرداخت و حجم الکل خام انتقالی واقعی در داخل سازمان (200 لیتر) نیز در پیوست شماره 3 قید شده است که این شاخص ها با کد 60001 (میزان پیش پرداخت پرداختی) منعکس شده است.
بخش 2.3 میزان مالیات غیر مستقیم را که باید به بودجه پرداخت شود تعیین می کند. با استفاده از کد 40001، Zarya LLC مبلغ 36960 روبل را نشان می دهد. (83160 روبل - 46200 روبل). این مبلغ متعاقباً به خط 030 بند 1.1 منتقل می شود.
اطلاعات مربوط به پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم در بخش 2.5 منعکس شده است. مبلغ 46200 روبل. (کد 30009) از زیر بخش 2.2 منتقل می شود. این مبلغ در آخرین دوره مالیاتی پرداخت شده است - در ماه اوت و در سپتامبر سازمان آن را به عنوان کسر می پذیرد.
مبلغ پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت در دوره مالیاتی جاری شهریور ماه در پیوست شماره 2 محاسبه می شود که نتیجه به دست آمده به ستون 2 فرعی 2.5 تحت کد 60004 (مبلغ پیش پرداخت قابل پرداخت) منتقل می شود. . در ستون نشان داده شده، سازمان 115500 روبل را نشان می دهد. سپس این نشانگر را به خط 030 زیربخش 1.3 منتقل می کند.
در ردیف 010 از بخش 2.5، شرکت همچنین حجم کل اتیل الکل خام را نشان می دهد که در ارتباط با انتقال آن باید پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم به مبلغ 115500 روبل در ماه سپتامبر بپردازد. این حجم 500 لیتر است.

چه کسی و چه زمانی اظهارنامه را ارسال می کند (و آیا ارائه گزارش آبجو ضروری است)؟

اظهارنامه مالیاتی مالیات غیر مستقیم بر محصولات الکلی به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 12 ژانویه 2016 شماره ММВ-7-3/1@ تصویب شد.

مهلت تسلیم اظهارنامه ماهانه تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از ماه انجام معاملات مشمول مالیات غیر مستقیم است (بند 5 ماده 204 قانون مالیات فدراسیون روسیه). توسط تولید کنندگان الکل، الکل و سایر محصولات حاوی الکل که در روسیه فروخته می شوند یا به خارج از کشور صادر می شوند اجاره داده می شود (بند 1 ماده 182 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حقوق خود را نمی دانید؟

مراحل تکمیل اظهارنامه و نمونه

1. صفحه اول.

به طور کلی به همان روشی که هنگام تهیه هر اظهارنامه مالیاتی دیگری تکمیل می شود.

1. برنامه های کاربردی مورد نیاز

لیست آنها به ویژگی های فعالیت اقتصادی مالیات دهندگان بستگی دارد. بنابراین، برای مثال، موارد زیر باید پر شود:

• ضمیمه شماره 1 - در صورت نیاز به محاسبه حجم محصولات غیر مستقیم در لیتر اتانول خالص (با توجه به این واقعیت است که نرخ مالیات به چنین لیتری بستگی دارد).
• پیوست شماره 2 - در صورتی که کالای مشمول صادرات صادر شود و سازنده آن قانوناً با ارائه ضمانت نامه بانکی مالیات غیر مستقیم را پرداخت نکند.
• ضمیمه شماره 3 - در صورتی که مؤدی الکل تولید کرده و آن را به صورت خارجی بفروشد (یا به واحدهای ساختاری برای تولید سایر محصولات حاوی الکل منتقل کند).

1. بخش 2.

مقدار مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت در اینجا منعکس شده است. برای هر یک از انواع کالاهای مشمول مالیات (که با کد مخصوص مشخص شده است - طبق پیوست شماره 2 به سفارش شماره MMV-7-3/1@) یک نسخه جداگانه از بند 2 پر می شود.

1. بخش 1.

مبلغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت در پایان ماه گزارش در اینجا ثبت می شود.

در این مورد، در بخش فرعی 1.1 شما باید به اندازه تعداد BCC های فردی که هنگام پرداخت عوارض غیر مستقیم استفاده می شود، از بلوک های فیلدهای 030-050 کپی کنید.

بخش 3 (مانند بخش 1.2 در بخش 1) فقط در صورت تعهد به پرداخت پیش پرداخت مالیات غیر مستقیم - مطابق بند 8 هنر پر می شود. 194 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

می توانید نمونه اظهارنامه مالیات غیر مستقیم مشروبات الکلی را در وب سایت ما به آدرس دانلود کنید پیوند .

تولید کنندگان الکل و محصولات الکلی (از جمله آبجو) که آنها را در روسیه می فروشند یا آنها را به خارج از کشور صادر می کنند، اظهارنامه مالیات غیر مستقیم را پر می کنند. تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از روزی که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم حمل شده است، تسلیم می شود. گزارش در مورد اظهارنامه برای خدمات مالیاتی فدرال مستقل از گزارش در مورد سیستم اطلاعات خودکار ایالتی واحد و اعلامیه های تولید کنندگان برای Rosalkogolregulirovanie است.

نوعی مالیات غیرمستقیم که بر کالاهای مصرفی اعمال می شود، مالیات غیر مستقیم نامیده می شود. پرداخت کنندگان مالیات مذکور، کارآفرینان و سازمان هایی هستند که با کالاهایی که به عنوان موضوع مالیات غیر مستقیم شناخته می شوند، معاملات انجام می دهند. امروز به بررسی زمان، مکان و نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی خواهیم پرداخت.

مهلت ارسال گزارش مالیات غیر مستقیم

مهلت تسلیم اظهارنامه به شرح زیر است:

• حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از دوره مالیاتی. یادآوری می کنیم که طبق قانون مالیات، دوره مالیاتی یک ماه در نظر گرفته می شود.
• کسانی که در بند 3.1 هنر مشخص شده اند. 204 اظهارنامه مربوطه را هر سه ماه یکبار حداکثر تا بیست و پنجمین ماه بعد ارائه دهید.

فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، که برای آن اظهارنامه ارائه می شود، در بند 1 هنر ذکر شده است. 181 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اظهارنامه مالیات غیر مستقیم

نمونه فرم اظهارنامه مالیات غیر مستقیم در وب سایت خدمات مالیاتی قابل مشاهده است. تقریباً هر سال یک فرم جدید به همراه یک روش به روز شده و نمونه ای از پر کردن اظهارنامه تأیید می شود.

هیچ سند واحدی وجود ندارد، زیرا هر دسته شکل خاص خود را دارد. بنابراین، برای کالاهای غیر مستقیم، به جز محصولات تنباکو، این است