مستندات حسابرسی اسناد کاری حسابرس سند کاری و گزارشگری حسابرس

شرط لازم در کار حسابرس، وجود یک پایگاه شواهد است که با مستندسازی حسابرسی شکل می گیرد.

مقررات نظارتی

اسناد حسابرسی توسط استانداردهای زیر تنظیم می شود:

• استاندارد بین المللی حسابرسی (ISA) 230 Documentation;
• قوانین فدرال (استانداردهای) فعالیت حسابرسی (PSAD) شماره 2 "مستندات حسابرسی".

وظایف با مستندسازی فعالیت های حسابرسی حل می شود

مستندسازی حسابرسی به شما امکان می دهد وظایف زیر را حل کنید:

• تیم حسابرسی را قادر می سازد تا حسابرسی را برنامه ریزی و اجرا کند.
• نظارت بر کار حسابرسان برای انطباق با برنامه، در نظر گرفتن خطرات و غیره را امکان پذیر می کند.
• جمع آوری و ذخیره شواهد برای تشکیل گزارش حسابرسی را تضمین می کند.
• به شما امکان می دهد برای حسابرسی های آینده اطلاعات مربوط به حوزه های حسابداری که باید به آنها توجه شود ذخیره کنید.
• اجازه می دهد تا روش های کنترل کیفیت حسابرسی انجام شود.

مدارک مورد نیاز

مطابق استاندارد 230، اوراق کاری حسابرس که از مستندسازی حسابرسی حاصل می شود باید دارای معیارهای زیر باشد:

• حاوی اطلاعات کافی برای درک فرآیند حسابرسی باشد.
• مراحل برنامه ریزی، آماده سازی و اجرای حسابرسی و همچنین زمان بندی روش های حسابرسی را شرح دهد.
• حاوی نتایج حاصل از شواهد جمع آوری شده است.

تکنیک های مستندسازی

اسناد می توانند به شکل زیر باشند:

• سوابق (توضیحات فرآیندها، کنترل ها، اسکریپت های مصاحبه، گزارش های پیشرفت، بررسی ها و نتایج به دست آمده)؛
• نمودارها (نمودار روند توسعه شرکت، جریان کار پروژه و غیره)؛
• پرسشنامه ها (پرسشنامه ها اغلب در مورد کار کنترل های داخلی استفاده می شوند).
• چک لیست ها (اسناد الگویی که برای ثبت رویه های استاندارد استفاده می شوند)؛
• منابع الکترونیکی (پایگاه های اطلاعاتی، اسناد اکسل، گزارش محصولات نرم افزاری تخصصی حسابرسی).

اوراق کاری

در عمل حسابرسی، نگهداری دو مجموعه از اسناد کاری معمول است: مجموعه اول دائمی است، دومی جاری است. هر یک از مجموعه ها، به نوبه خود، می توانند به روشی خاص ساختار شوند، به عنوان مثال، اسناد دائمی ممکن است حاوی اسنادی باشد که کنترل های داخلی سازمان را توصیف می کند، در حالی که مجموعه فعلی دارای بخش هایی در مورد کنترل حساب های دریافتنی در ارتباط با شرایط خاصی است که توجه را به خود جلب کرده است. حسابرسان در حسابرسی جاری

مجموعه در حال انجام شامل اسنادی است که برای درک کسب و کار واحد تجاری ضروری است، از سالی به سال دیگر مرتبط باقی می ماند و دیدی گذشته نگر از توسعه موضوعات مهم حسابرسی ارائه می دهد.

کیت فعلی حاوی اسنادی است که برای انجام ممیزی فعلی ضروری است.

تهیه اسناد کاری

هر برگه کاری حسابرس باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• نام سازمان حسابرسی شده؛
• دوره حسابرسی؛
• موضوع سند کاری؛
• تاریخ تهیه سند؛
• نام نویسندگان اسناد؛
• تاریخ بازرسی و اسامی حسابرسان حسابرسی.

اسناد حسابرسی اختصاص داده شده به حوزه های خاصی از حسابداری حاوی مقررات قابل توجهی در مورد انحرافات، خطاها، خطرات شناسایی شده، پیوندهایی با مفاد سیاست های حسابداری مورد استفاده سازمان، یک برنامه کاری با لیستی از آزمون ها و غیره است.

عناصر مهم مستندسازی ممیزی، ایمنی و محرمانه بودن کار با اسناد است. حسابرس باید کنترل های دسترسی فیزیکی به اسناد (نگهداری در گاوصندوق، در دفتر قفل شده) و همچنین سیستم حفاظت الکترونیکی اسناد ذخیره شده در رایانه (رمزهای عبور) را فراهم کند.

ممیزی باید با اسناد اجباری همراه باشد، یعنی. ارائه اطلاعات دریافتی از مشتری (مشتری) در اسناد کاری حسابرسی. فرم ها و محتوای اسناد کاری توسط قانون (استاندارد) فعالیت های حسابرسی ارائه شده است. اسناد کاری اصلی حسابرسی شامل: طرح ها و برنامه های انجام حسابرسی. شرح روشهای مورد استفاده توسط سازمان حسابرسی و نتایج آنها؛ توضیحات، توضیحات و اظهارات مشتری (مشتری)؛ کپی، از جمله فتوکپی اسناد مشتری (مشتری)؛ شرح سیستم کنترل داخلی و سازمان حسابداری مشتری (مشتری)؛ اسناد تحلیلی سازمان حسابرسی.
علاوه بر این، اسناد کاری حسابرس ممکن است شامل موارد زیر باشد:
اطلاعات مربوط به شکل قانونی و ساختار سازمانی مشتری (مشتری)؛
استخراج از کپی اسناد تشکیل دهنده مشتری (مشتری) و همچنین سایر اسناد حقوقی مهم (قراردادها، قراردادها، پروتکل ها و غیره)؛
کپی نامه ها یا یادداشت هایی که روش های کاری حسابرس را توصیف می کند.
کپی نامه ها یا یادداشت هایی که خطاهای قابل توجهی را در کار کنترل داخلی، ارزیابی خطر کنترل داخلی توصیف می کند.
» تجزیه و تحلیل تراکنش های تجاری تکمیل شده و مانده حساب ها؛
«تحلیل شاخص‌ها و روندهای اصلی توسعه سازمان؛
سوابق ماهیت، تاریخ و وسعت روشهای حسابرسی انجام شده و نتایج این روشها؛
فهرستی از متخصصان سایر پروفایل های درگیر در بررسی مسائل فردی تحت برنامه حسابرسی و زمان اجرای آن؛
"کپی مکاتبات با سایر سازمان های حسابرسی، کارشناسان و سایر افراد در ارتباط با حسابرسی مداوم مشتری (مشتری)؛
» توضیحات، توضیحات، اظهارات دریافتی از مدیریت مشتری (مشتری)؛
«نتیجه گیری کتبی انجام شده توسط حسابرس در مورد موضوعات اصلی حسابرسی؛
اسناد دیگر
اسناد کاری می تواند توسط حسابرس ایجاد شود یا از مشتری (مشتری) یا سایر افراد دریافت شود. ترکیب، مقدار و محتوای اسناد موجود در اسناد کاری حسابرسی توسط فرم حسابرسی بر اساس: ماهیت کار تعیین می شود. نوع گزارش حسابرسی؛ ماهیت و پیچیدگی فعالیت های مالی و اقتصادی مشتری (مشتری)؛ ماهیت و وضعیت سازمان حسابداری و کنترل داخلی مشتری (مشتری)؛ سطح لازم مدیریت و کنترل بر کار حسابرسان هنگام اجرای روشهای فردی.
اوراق کاری حسابرس باید به راحتی قابل خواندن، کامل، قابل فهم و منعکس کننده شرایط یک حسابرسی خاص یا موضوع مورد بررسی به عنوان بخشی از حسابرسی باشد. مشتری (مشتری) که در حال حسابرسی است و همچنین مقامات مالیاتی و سایر مقامات دولتی حق درخواست از مؤسسه حسابرسی ارائه اسناد کاری را ندارند. اسناد کاری باید حاوی تمام اطلاعات لازم و کافی برای تهیه گزارش حسابرسی باشد: تأیید اینکه حسابرسی مطابق با قوانین تنظیم کننده فعالیت های حسابرسی در جمهوری بلاروس انجام شده است. برنامه ریزی حسابرسی؛ کنترل بر حجم کار انجام شده و تجزیه و تحلیل اثربخشی آنها. اسناد کاری را می توان بر روی کاغذ، ماشین یا رسانه های دیگر ایجاد کرد که باید از ایمنی اطلاعات موجود در آنها برای مدت تعیین شده برای ذخیره اسناد کاری در بایگانی اطمینان حاصل کند.
پس از اتمام حسابرسی، اسناد کاری باید برای نگهداری اجباری به بایگانی مؤسسه حسابرسی ارائه شود. برای هر ممیزی باید در پوشه ها (فایل) جداگانه ذخیره شود.
ly) به صورت صحافی شده. اسناد کاری حداقل به مدت پنج سال در بایگانی سازمان حسابرسی نگهداری می شود.

نقش ویژه ای ایفا کند اوراق کاری حسابرس نمونههر مقاله مطابق با قوانین تعیین شده در عمل تهیه می شود. اطلاعات مندرج در فرم ها محرمانه است. اجازه دهید در ادامه انواع اصلی اسناد کاری حسابرس را در نظر بگیریم.

خصوصیات عمومی

کارنامه حسابرس- یک مقاله حاوی یادداشت هایی که توسط یک متخصص در هنگام برنامه ریزی بازرسی، آماده سازی برای اجرای آن و خلاصه نتایج تهیه شده است. همچنین ممکن است حاوی اطلاعات دریافت شده از اشخاص ثالث، پیمانکاران شرکت بازرسی شده باشد. مقدار در هر مورد به صورت جداگانه تعیین می شود. هدف از طراحی آنها اهمیت تعیین کننده ای خواهد داشت.

هدف

در عمل از موارد زیر استفاده می شود اسناد کاری حسابرس:

1. توسط دارایی های ثابت. آنها حاوی اطلاعاتی در مورد اموال شرکت بازرسی شده، حرکت آن، هزینه، هزینه ها، حسابداری، دریافت و سایر معاملات با اشیاء قیمتی هستند.
2. برای برنامه ریزی برای بازرسی آنها منعکس کننده مراحل اصلی حسابرسی هستند.
3. رویه های تایید
4. حاوی اطلاعات مربوط به حسابرسی گزارش و اطلاعات خلاصه کننده نتایج.

اسناد کاری نیز برای موارد زیر تهیه می شود:

1. انطباق با برنامه و طرح بازرسی.
2. حصول اطمینان از اعتبار و قانونی بودن بازرسی ها.
3. بررسی های کنترل کیفیت
4. تشکیل گزارش حسابرس.
5. نظارت بر فعالیت یک متخصص و توجیه پاداش.
6. مستندسازی ریسک شناسایی شده توسط حسابرس که ارزش آن را نشان می دهد.

عوامل تعیین کننده

تعداد، محتوا و فرم اسناد بسته به موارد زیر انتخاب می شوند:

1. مدارک تخصصی.
2. شرایط قرارداد با شرکت بازرسی شده.
3. تجربه قبلی.
4. استانداردها و قوانین داخلی که متخصص را راهنمایی می کند.

فرم کارنامه حسابرس

صرف نظر از هدف استفاده، الزامات کلی بر روی کاغذها اعمال می شود. اول از همه، هر کسی باید اطلاعات کامل و خاص را منعکس کند. این امر برای آسان‌تر کردن درک ماهیت فعالیت‌های انجام‌شده برای متخصص دیگر ضروری است.

هر کدام به طور مستقیم در طول فرآیند تأیید پردازش می شوند. پر کردن مدارک بعد یا قبل از بازرسی مجاز نیست. هنگام تهیه اسناد، حسابرس باید نه تنها اطلاعات مربوط به دوره مورد حسابرسی، بلکه اطلاعات دوره های زمانی قبلی را نیز در نظر بگیرد. مقالات باید حاوی داده های کلیدی باشد که متخصص باید در مورد آنها نظر بدهد. لازم است مهم ترین حوزه های بازرسی و وظایف تعیین و اجرا شده توسط فرد مجاز را پوشش دهند.

اسناد باید اجازه دهد که گزارش بر اساس معیارهای تعیین شده تجزیه و تحلیل شود. این مقالات وضعیت و ارزیابی کنترل داخلی در سازمان و همچنین میزان اعتماد به آن را منعکس می کنند. آنها رویه های انجام شده مربوط به راستی آزمایی و تجزیه و تحلیل سوابق حسابداری شرکت، انطباق با سیاست های مالی و انطباق گزارشگری با استانداردها، اصول و الزامات قانونی را ثبت می کنند.

اطلاعات در هر یک گنجانده شده است تا بتوانید بعداً به راحتی آنچه نوشته شده است را درک کنید. یک الزام اجباری ذکر تاریخ و مکان ثبت نام و نام متخصص است. مدارک باید دارای امضای حسابرس و کد شناسایی باشد. صفحات شماره گذاری شده است. علاوه بر این، متخصص منابعی را نشان می دهد که از آنها اطلاعات را برای کارهای اداری، برنامه های کاربردی ثبت تجارت و معاملات مالی شرکت گرفته است.

طبقه بندی

بر اساس معیارهای مختلف انجام می شود. بسته به مدت نگهداری و اجرا، اسناد می توانند استفاده بلند مدت یا کوتاه مدت باشند. با توجه به منابع و روش به دست آوردن، اوراق به اسناد دریافت شده از اشخاص ثالث یا از شرکت بازرسی شده و همچنین آنهایی که توسط خود متخصص تهیه شده است تقسیم می شوند. بسته به هدف، اسناد ممکن است:

1. نمای کلی.
2. تست کردن
3. آموزنده.
4. در حال تایید.
5. مقایسه ای.
6. تسویه حساب
7. تحلیلی.

با توجه به فرم ارسال، فرم های گرافیکی، متنی، جدولی و ترکیبی متمایز می شوند. بسته به تکنیک طراحی، کاغذها را می توان با دست نوشته یا با استفاده از رایانه شخصی پر کرد.

اسناد کاری حسابرس: مثال

اوراقی که متخصص در طول ممیزی استفاده می کند، اطلاعات مختلفی را منعکس می کند. مطابق با این، مقالات با داده ها متمایز می شوند:

1. ماهیت حقوقی
2. درباره مدیریت و کارکنان شرکت.
3. درباره ساختار و سازماندهی شرکت.
4. در مبانی اقتصادی فعالیت های شرکت. چنین اسنادی سیاست مالی شرکت را توصیف می کند.
5. در مورد سیستم حسابداری اینها شامل گزارش، مقالات اولیه و غیره است.
6. درباره وظایف سازمانی و عملکردی. این ممکن است شامل طرح ها، برنامه های بازرسی، فهرست فعالیت ها و رویه ها و غیره باشد.
7. درباره ارزیابی ریسک اینها شامل محاسبات است.
8. برای بررسی شاخص های فردی و مقالات شرکت.

اسناد کاری همچنین باید شامل توصیه ها و پیشنهادات و مکاتبات یک متخصص باشد.

ویژگی های محتوا

متخصص باید در اسناد اطلاعات مربوط به موارد زیر را درج کند:

1. برنامه ریزی برای بازرسی
2. ماهیت، زمان و حجم فعالیت های انجام شده، نتایج آنها.
3. نتیجه گیری هایی که بر اساس مطالب دریافتی و تجزیه و تحلیل فرموله شدند.

مقالات باید حاوی توجیهی برای تمام نکات کلیدی باشد که نظر نهایی در مورد آنها بیان می شود.

تفاوت های ظریف

1. ماهیت کار
2. الزاماتی که نتیجه گیری باید رعایت کند.
3. ویژگی ها و ماهیت فعالیت های نهاد مورد بازرسی.
4. استفاده از تکنیک ها و روش های کنترلی در حین بازرسی.

اسناد کاری متعلق به موسسه حسابرسی است. او حق دارد با صلاحدید خود هر اقدامی را با آنها انجام دهد، تا زمانی که با قانون، سایر هنجارها و اخلاق حرفه‌ای مغایرت نداشته باشد. برخی از اسناد یا عصاره های آنها ممکن است به شرکت بازرسی شده ارائه شود. اما نمی توانند جایگزینی برای سوابق حسابداری باشند.

ذخیره سازی

پس از اتمام بازرسی، اسناد باید به بایگانی ارسال شود و در پوشه هایی که برای هر بازرسی به طور جداگانه ایجاد شده است، قرار می گیرد. در اسناد کاری موجود در پرونده های "پرونده دائمی و جاری"، صفحات شماره گذاری شده و شماره آنها در برگه های مخصوص ذکر شده است. اوراق مشتریان عادی در یک مجموعه ذخیره می شود. اسناد در چنین پوشه‌هایی به ترتیب زمانی توزیع می‌شوند. فایل های "ویژه" و "دائمی" را می توان از سالی به سال دیگر منتقل کرد. متخصص برجسته یا سایر حسابرسان زیرمجموعه وی باید تغییرات را در صورت وجود و تاریخ تعدیل ها را در اسناد علامت گذاری کنند. ورودی ها با امضا تایید می شوند. ایمنی اسناد، اجرای آنها و انتقال آنها به بایگانی توسط متخصص برجسته مسئول یک بررسی خاص تضمین می شود.

علاوه بر این

هر سند باید دارای پارامترهای شناسایی باشد. اینها به طور خاص شامل نام شخص بازرسی شده، دوره بازرسی و غیره می شود. علاوه بر این، نمایه های شناسایی و همچنین ارجاعات متقابل باید در مقالات ارائه شود. این امر کامپایل سریعتر آنها را در فایل ها تضمین می کند. در انتهای هر پوشه، نام کامل شما مشخص شده است. کارمند مسئول و امضای او. اسناد را می توان روی کاغذ یا رسانه های الکترونیکی و همچنین روی فیلم عکاسی ذخیره کرد. مدت نگهداری اوراق سپرده شده در آرشیو حداقل پنج سال است.

مجموعه ای از اوراق کاری حسابرس که مطابق با الزامات استانداردهای بین المللی حسابرسی (ISA) تدوین شده است. آنچه قبلاً فقط بزرگترین مؤسسات حسابرسی می توانستند بپردازند، اکنون با قیمتی بیش از حد متوسط ​​در دسترس است!

مستندسازی فرآیند حسابرسی مهمترین مسئولیت حسابرسان است! ما مجموعه ای منحصر به فرد از اسناد کاری حسابرس را به زبان روسی به شما ارائه می دهیم که مطابق با استانداردهای بین المللی حسابرسی (ISA) تهیه شده است.

از سال 2017، حسابرسی در روسیه باید مطابق با ISA انجام شود، بنابراین این مجموعه از اسناد کاری برای هر مؤسسه حسابرسی مفید خواهد بود.

ترکیب اسناد کاری

برای راحتی، کیت به 6 بخش تقسیم می شود. بخش‌های 1-4 شامل نمونه‌هایی از اسناد کاری، برنامه‌های حسابرسی و برنامه‌های سرنخ (ماتریس‌های تغییر)، و همچنین با جداول آماده برای استفاده و محاسبات تحلیلی تکمیل می‌شوند. بخش‌های 5-6 مفاهیم «نمونه حسابرسی»، «جمعیت عمومی»، سازماندهی مطالعات نمونه‌گیری، روش‌های تشکیل نمونه حسابرسی، ارائه نمونه‌هایی از تعیین حجم نمونه، تجزیه و تحلیل فرآیند ارزیابی خطرات تحریف‌های بااهمیت را پوشش می‌دهد. ، سیستم کنترل داخلی را مشخص می کند و مکان و نقش سیستم اطلاعاتی را تعیین می کند و همچنین فهرستی از رویه های کنترل را ارائه می دهد.

مقالات کاری ارائه شده در روسی و انگلیسیزبان ها

قیمت مجموعه اسناد کاری حسابرس

قیمت مجموعه 15900 روبل است! این قیمت برای یک مجموعه به زبان روسی یا انگلیسی است. آنچه قبلاً فقط مؤسسات حسابرسی بزرگ می توانستند بپردازند و آنچه را که به دقت از رقبا پنهان می کردند، اکنون در دسترس هر مؤسسه حسابرسی روسی است.

فرمت تحویل

اسناد کاری در قالب یک فایل pdf حاوی توضیحات و اسناد کاری به صورت خوانا و آسان ارائه می شود، به علاوه همان کتاب در قالب MS Word که به شما امکان می دهد جداول و حروف را برای استفاده عملی آنها کپی کنید. از 22 آوریل 2016، تحویل همچنین شامل نسخه ای از اسناد در MS Excel (به روسی و انگلیسی) است.

ارائه ویدیویی

مستندسازی یکی از مهمترین عناصر در کار حسابرسان است. کیفیت و نتایج حسابرسی و همچنین خدمات همراه با حسابرسی هر واحد اقتصادی تا حد زیادی به دقت، به موقع بودن و سیستماتیک بودن سوابق بستگی دارد.

زیر اسناد حسابرسی(اسناد کاری، اسناد کاری) برای اهداف ISA 230 "اسناد حسابرسی" به همین نام، فرض می شود که مواد منعکس کننده نتایج روش های حسابرسی انجام شده و همچنین شواهد حسابرسی به دست آمده و نتیجه گیری های به دست آمده توسط حسابرس است.

نیاز به تشکیل و اجرای اسناد حسابرسی با این واقعیت تعیین می شود که آنها اجازه می دهند:

• افزایش کارایی فرآیند برنامه ریزی و همچنین حسابرسی اساسی کار حسابرسی؛
• اعمال کنترل و نظارت بر پیشرفت این وظیفه؛
• ایجاد شرایط برای گزارش کار گروه حسابرسی (تیم)؛
• به طور مداوم جنبه های مهم را برای حسابرسی های بعدی در نظر بگیرید.
• انجام کنترل کیفیت اجرای کار؛
• ایجاد شرایط برای انجام حسابرسی مطابق با قوانین قانونی و نظارتی فعلی.

شکل و محتوای اسناد کاری معمولاً تحت تأثیر موارد زیر است:

• اندازه و پیچیدگی ساختار واحد اقتصادی مورد حسابرسی؛
• ماهیت روشهای حسابرسی که برای انجام کار حسابرسی باید انجام شود؛
• خطرات شناسایی شده تحریف با اهمیت؛
• اهمیت شواهد حسابرسی به دست آمده؛
• ماهیت و میزان تحریف های شناسایی شده؛
• نیاز به مستندسازی نتایج یا دلایلی برای نتیجه گیری هایی که شواهد مستند مستقیمی از نتایج کار انجام شده یا شواهد حسابرسی به دست آمده ندارند.
• روشها و ابزارهای مورد استفاده حسابرس

این استاندارد امکان تولید اسناد حسابرسی (کار) را بر روی کاغذ، الکترونیک یا سایر رسانه ها فراهم می کند. علاوه بر این، اسناد حسابرسی باید شامل موارد زیر باشد:

• برنامه های حسابرسی؛
• گزارش های تحلیلی؛
• خلاصه ای از ماهیت جنبه های مهم؛
• مطالب توضیحی در مورد آنها؛
• تاییدیه ها و تضمین های کتبی؛
• چک لیست ها؛
• مکاتبات در مورد جنبه های مهم (از جمله از طریق ایمیل)؛
• کپی یا عصاره اسناد و مدارک مورد بازرسی.

هنگام تهیه اسناد حسابرسی، حسابرس باید فرض کند که این احتمال وجود دارد که توسط حسابرس واجد شرایط دیگری که قبلاً در کار حسابرسی شرکت نکرده است، استفاده شود.

زیر حسابرس واجد شرایطدر این زمینه، منظور ما متخصصی است (هم شاغل در سازمان حسابرسی و هم استخدام شده از خارج) که دارای تجربه عملی در انجام حسابرسی و دانش کافی در زمینه موارد زیر است:

• فرآیندهای حسابرسی اعمال شده؛
• استانداردهای حسابرسی بین المللی و الزامات قوانین و مقررات ملی.
• محیط تجاری (خارجی) (محیط کسب و کار، محیط کسب و کار) که واحد مورد حسابرسی در آن فعالیت می کند.
• ویژگی های انجام حسابرسی و تهیه صورت های حسابداری (مالی) در صنعت این موضوع 1.

بر اساس مستندات دریافتی، حسابرس واجد شرایط مشخص شده باید دانش کافی و مناسب را کسب کند:

• در مورد ماهیت، زمان بندی و دامنه روش های حسابرسی انجام شده مطابق با استانداردهای بین المللی استاندارد و قوانین و مقررات ملی قابل اجرا؛
• در مورد نتایج روشهای حسابرسی انجام شده و شواهد حسابرسی به دست آمده؛
• جنبه های مهم و همچنین نتیجه گیری در مورد آنها؛
• قضاوت های حرفه ای قابل توجهی که در طول تدوین این نظرات انجام می شود.

هنگام مستندسازی ماهیت، زمان‌بندی و میزان روش‌های حسابرسی انجام شده، حسابرس باید به صورت کتبی ثبت کند:

• ویژگی های متمایز برخی از اقلام حسابرسی شده، به عنوان مثال، بر اساس تاریخ و تعداد منحصر به فرد سفارش های انجام شده توسط یک واحد اقتصادی یا تمام سوابق حسابداری بیش از مقادیر معین و غیره؛
• اطلاعات مربوط به حسابرسی که کار خاص را انجام داده است و همچنین تاریخ تکمیل آن؛
• اطلاعات مربوط به کارمندی که بررسی کار حسابرسی انجام شده را انجام داده است، تاریخ و دامنه این بررسی.

با توجه به الزامات استاندارد 230، حسابرس باید تمام بحث‌های مربوط به جنبه‌های مهم را با مدیریت واحد مورد رسیدگی، نمایندگان مالک و سایر اشخاص ذینفع مستند کند و در عین حال ماهیت این جنبه‌ها و همچنین اطلاعات را در اسناد حسابرسی منعکس کند. در مورد زمان و افرادی که چنین گفتگوهایی با آنها انجام شد.

اگر اطلاعاتی در مورد یکی از جنبه های مهم که با گزارش نهایی حسابرس مغایرت دارد شناسایی شود، حسابرس باید اقدامات انجام شده برای اصلاح ناسازگاری را تشریح کند. در این صورت، اسناد نادرست یا قدیمی ممکن است از بین بروند. به عبارت دیگر، استاندارد 230 توصیه می‌کند که پیش‌نویس‌های جایگزین شده و یادداشت‌ها و نتیجه‌گیری‌های ناقص یا موقت از اسناد حسابرسی مستثنی شوند. علاوه بر این، کپی اسنادی که متعاقباً تصحیح شده اند و همچنین کپی این اسناد ضروری است.

در موارد استثنایی، هنگام انجام رویه های اضافی یا نتیجه گیری کاملاً جدید پس از تاریخ امضا و ارائه گزارش حسابرسی، حسابرس باید در اسناد کاری منعکس کند:

• شرایطی که با آن روبرو شد؛
• روشهای حسابرسی جدید یا اضافی انجام شده و شواهد حسابرسی به دست آمده و نیز نتایج حاصل از آنها و تأثیر آنها بر گزارش حسابرس.
• چه زمانی و توسط چه کسی تغییرات در اسناد حسابرسی ایجاد و تأیید شد.

درج الزامات مربوط به تهیه پرونده حسابرسی نهایی در متن استاندارد 230 مورد توجه است. بر اساس مفاد استاندارد، حسابرس باید تشکیل پرونده حسابرسی را به موقع تکمیل کند. استاندارد بین المللی کنترل کیفیت (ISQC) 1، کنترل کیفیت در شرکت هایی که حسابرسی انجام می دهند، بررسی صورت های مالی، سایر تعهدات اطمینان بخشی و خدمات مرتبط، حسابرس را ملزم می کند که خط مشی ها و قوانینی را برای تکمیل به موقع پرونده حسابرسی تعیین کند. برای تشکیل نهایی پرونده حسابرسی، مدت زمانی تعریف می شود که معمولاً از 60 روز پس از تاریخ امضای گزارش حسابرسی تجاوز نمی کند.

زیر پرونده حسابرسیدر این مورد منظور ما یک یا چند پوشه یا سایر رسانه های ذخیره سازی، به شکل فیزیکی یا الکترونیکی است که حاوی مطالبی است که نمایانگر اسناد حسابرسی برای یک کار حسابرسی خاص است.

با توجه به اینکه تشکیل پرونده حسابرسی فرآیندی است که نیازی به اجرای روش‌های حسابرسی جدید یا تدوین نتیجه‌گیری جدید ندارد، بنابراین تغییر در اسناد حسابرسی تنها در طول تشکیل پرونده حسابرسی امکان‌پذیر است. نمونه هایی از این تغییرات فقط می تواند باشد:

• حذف یا از بین بردن اسناد قدیمی؛
• مرتب سازی، سازماندهی اسناد کاری، و همچنین اضافه کردن ارجاعات متقابل به آنها؛
• امضای چک لیست های نهایی در مورد فرآیند پرونده ممیزی؛
• مستندسازی شواهد حسابرسی که حسابرس قبل از تاریخ امضای گزارش حسابرسی با اعضای تیم (تیم) حسابرسی دریافت، بحث و توافق کرده است.

پس از تکمیل پرونده حسابرسی، حسابرس نباید اسناد حسابرسی را حذف یا از بین ببرد. همه اطلاعات باید با روش های محرمانه و امنیتی مطابق با رویه ها و قوانین تعیین شده برای ذخیره چنین اسنادی ارائه شود. کلیه اسناد کاری نزد حسابرس نگهداری می شود و دارایی وی می باشد. دوره نگهداری طبق استاندارد 230 باید حداقل پنج سال پس از تاریخ گزارش حسابرس باشد.

علاوه بر این الزامات، الزامی که مستندات حسابرسی حاوی اطلاعاتی در مورد تمام جنبه های مهم ناشی از حسابرسی و نتایج بررسی آنها باشد، کم اهمیت و منطقی نیست. به طور خاص، استاندارد شامل موارد زیر به عنوان جنبه های اساسی است:

• موضوعاتی که خطرات تجاری قابل توجهی را در بر می گیرد (ISA 315، شناسایی و ارزیابی خطرات تحریف با اهمیت با بررسی عملیات واحد تجاری و محیط تجاری).
• یافته‌های حاصل از روش‌های حسابرسی که نشان می‌دهد اطلاعات مالی ممکن است تحریف بااهمیت داشته باشد یا اینکه حسابرس باید در ارزیابی قبلی حسابرس از خطرات تحریف بااهمیت و اقدامات حسابرس مرتبط تجدیدنظر کند.
• شرایطی که حسابرس را در بکارگیری روشهای حسابرسی لازم دچار مشکل می کند.
• نتایج رویه هایی که ممکن است منجر به اصلاح گزارش حسابرس شود.

در این مورد، تهیه و نگهداری به عنوان بخشی از مستندات حسابرسی مجاز است گزارش خلاصه‌ای که جنبه‌های مهم شناسایی‌شده در جریان حسابرسی، رویه و نتیجه حل آن‌ها را تشریح می‌کند، یا ارجاعات متقابلی به اسناد حسابرسی مربوطه ارائه می‌کند که منعکس‌کننده است. این اطلاعات

برخی از جنبه های مستندات نه تنها توسط ISA 230، بلکه توسط سایر ISAها، به ویژه:

• ISA 300 "برنامه ریزی حسابرسی صورتهای مالی" که قوانین مستندسازی فرآیند برنامه ریزی را تعریف می کند. این استاندارد مستندات حسابرسی را ملزم می‌کند که شامل استراتژی کلی حسابرسی (به ویژه سابقه تصمیمات کلیدی که لازم است و به تیم حسابرسی اطلاع داده می‌شود)، برنامه حسابرسی (ماهیت، زمان‌بندی و میزان روش‌های ارزیابی ریسک و روش‌های حسابرسی بعدی) و هر گونه تغییر ایجاد شده در آن در جریان کار حسابرسی. در عین حال، دلایل چنین تغییراتی باید افشا شود.
• استاندارد 315، شناسایی و ارزیابی خطرات تحریف بااهمیت از طریق بررسی محیط تجاری و تجاری واحد تجاری، از حسابرس می‌خواهد که در بحث مستندات حسابرسی بین اعضای تیم حسابرسی، نتایج کلیدی حاصل از یافته‌های هر یک از جنبه‌ها را درج کند. کسب و کار حسابرسی شونده، و محیط تجاری (خارجی) آن، خطرات تحریف بااهمیت شناسایی شده، و همچنین خطرات شناسایی شده و کنترل های مرتبط توسط حسابرس بررسی شده است.
• استاندارد استاندارد 320 «مایه‌ها در برنامه‌ریزی و انجام حسابرسی» حسابرس را ملزم می‌کند که سطح اهمیت صورت‌های حسابداری (مالی) به طور کلی و سطوح اهمیت برای کلاس‌های معینی از معاملات، مانده حساب‌ها یا در اسناد حسابرسی را درج کند. افشاها (در صورت وجود)، آستانه اهمیت تعیین شده توسط وی، و همچنین هرگونه تجدید نظر در آن.
• استاندارد 240، مسئولیت های حسابرس هنگام کشف تقلب در حسابرسی صورت های مالی، حسابرس را ملزم می کند که گزارش های تقلب به مدیریت، نمایندگان مالک، تنظیم کننده ها و سایر واحدها را در مستندات حسابرسی لحاظ کند.
• استاندارد 250، رسیدگی به قوانین و مقررات در حسابرسی صورتهای مالی، حسابرس را ملزم می کند که اطلاعات مربوط به عدم انطباق مشکوک و مشخص شده توسط حسابرسی شونده با قوانین و مقررات و همچنین نتایج بحث و گفتگو با مدیریت را در اسناد حسابرسی لحاظ کند. نمایندگان مالک و اشخاص ثالث در مورد این موارد. در عین حال، اسناد حسابرسی باید شامل کپی از اسناد حسابداری و سایر اسناد و همچنین صورتجلسه مذاکرات با این افراد باشد.
• استاندارد 540، حسابرسی برآوردها، از جمله اندازه‌گیری‌های ارزش منصفانه و افشاهای مرتبط، از حسابرس می‌خواهد که در اسناد حسابرسی نتایج مهمی در مورد معقول بودن برآوردهایی که شامل خطرات مهم و افشای آن‌ها می‌شود، و نشانه‌هایی مبنی بر اینکه این برآوردها ممکن است غیرمعقول باشند، لحاظ کند بخشی از مدیریت واحد مورد حسابرسی؛
• طبق استاندارد استاندارد 550 اشخاص وابسته، حسابرس از حسابرس می‌خواهد که نام اشخاص مرتبطی را که شناسایی می‌کند و شرحی از ماهیت رابطه حسابرسی‌شونده با آن اشخاص در اسناد حسابرسی درج کند.

اسناد حسابرسی به درستی تهیه شده را می توان بدون انجام ممیزی تولید کرد. در عین حال، تنها با مقایسه آن با اسناد واحد حسابرسی شده، که اغلب در دسترس حسابرس نیست، می توان ثابت کرد که اسناد کاری با واقعیت مطابقت ندارد. البته، ممیزی با کیفیت بالا بدون مستندات مناسب غیرممکن است. با این حال، قضاوت در مورد کیفیت حسابرسی صرفاً بر اساس مستندات نمی تواند عینی باشد و در نتیجه نیاز به حسابرسی جامع نه تنها اسناد، بلکه معاملات مستقیم تجاری، اموال، موجودی و غیره دارد.