محاسبه و نحوه پرداخت مالیات دارایی برای اشخاص حقوقی. مالیات بر دارایی سازمانی: مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات بر دارایی چه زمانی پرداخت می شود؟

قوانین محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها توسط فصل 30 قانون مالیات تعیین شده است. در چارچوب این قوانین، مقامات نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نرخ ها، مزایا، دوره های گزارش، مهلت های پرداخت مالیات و پیش پرداخت ها را برای منطقه تعیین می کنند.

چه اموالی مشمول مالیات می شوند؟

شرکت های روسی مالیات بر اموال منقول و غیرمنقول را که در ترازنامه به عنوان دارایی ثابت منعکس شده است دریافت می کنند (ماده 373 قانون مالیات). این بدهی حساب 01 و اشیاء نشان داده شده در 03 و سایر حساب ها است. اگر سازمانی شی را به عنوان دارایی ثابت منعکس نکند و مالیات بر دارایی را دریافت نکند، حسابرسی مالیاتی این موضوع را فرار مالیاتی تلقی می کند. زیرا این امر نقض استانداردهای حسابداری است.

ساختمان ها و اماکن مسکونی مشمول مالیات می شوند، حتی اگر به عنوان دارایی های ثابت در ترازنامه سازمان منظور نشوند.

شرکت های خارجی که دفاتر نمایندگی دائمی خود را در روسیه افتتاح کرده اند طبق قوانین مشابه مالیات محاسبه می شوند. اگر یک شرکت خارجی دفتر نمایندگی دائمی در روسیه نداشته باشد، بر تمام املاک و مستغلات واقع در قلمرو فدراسیون روسیه و متعلق به آن مالیات می گیرد.

اموالی که برای استفاده موقت، تملک، تصرف، مدیریت امانت، مشارکت در یک فعالیت مشترک یا دریافت شده تحت یک قرارداد امتیازی منتقل می‌شوند، به طور کلی مشمول مالیات می‌شوند. مالیات بر اموال استیجاری یا توسط موجر یا توسط مستاجر - کسی که در ترازنامه آن شی ذکر شده است، ارزیابی می شود.

از سال 2014، سازمان ها در UTII، و از سال 2015 - در سیستم مالیاتی ساده، مالیات می پردازند و از اموال با ارزش کاداستر گزارش می دهند.

عدم ثبت دولتی یا حفظ یک دارایی ثابت از مالیات معاف نیست.

چه کسی مالیات املاک را پرداخت نمی کند؟

مزایای مالیات بر دارایی

برخی از انواع اموال به دلیل مزایای ذکر شده در هنر مشمول مالیات نمی شوند. کد مالیاتی 381:

• اموال مورد استفاده در فعالیت های اصلی تشکل های مذهبی، سازمان های نظام جزایی، مشارکت کنندگان در مناطق آزاد اقتصادی،
• اموال دفاتر حقوقی، مشاوره حقوقی، شرکت های پروتز و ارتوپدی، Skolkovo،
• از سال 2015 - اموال منقول پذیرفته شده برای ثبت پس از 1 ژانویه 2013. قبلاً به عنوان معاف از مالیات طبقه بندی می شد و در گزارش گیری لحاظ نمی شد.

هر منطقه حق دارد مزایای خود را اضافه کند: معافیت از پرداخت مالیات، کاهش نرخ مالیات یا مبالغ مالیات. برای اطلاع از قوانین حاکم بر مالیات بر دارایی در منطقه، به وب سایت رسمی منطقه مراجعه کنید.

نحوه محاسبه مالیات بر دارایی شرکت ها

پایه مالیاتی را تعیین کنید و در نرخ مالیات ضرب کنید.

نرخ مالیات بر دارایی توسط مقامات منطقه ای در کد مالیاتی تعیین می شود. آنها حق دارند نرخ ها را بسته به دسته اموال یا مالیات دهندگان متمایز کنند.

در محاسبات برای تقسیمات جداگانه، از نرخ منطقه ای که تقسیم در آن ثبت شده است استفاده کنید. مالیات بر املاکی که در محل ثبت سازمان مادر یا بخش جداگانه واقع نشده اند به نرخ منطقه ای که در آن واقع شده است محاسبه می شود.

از سال 2014، اشیاء مالیاتی بر اساس روش محاسبه پایه مالیاتی به دو دسته تقسیم می شوند:

• مشمول مالیات متوسط ​​هزینه سالانه،
• مالیات به ارزش کاداستر.

نحوه محاسبه مالیات بر دارایی بر اساس میانگین ارزش سالانه

تا سال 2014 فقط از این روش استفاده می شد. برای محاسبه مبنا، مقادیر ارزش باقیمانده اشیاء را در روز اول هر ماه و در آخرین روز دوره مالیاتی جمع کنید و سپس مبلغ حاصل را بر تعداد ماه های سال تقسیم کنید.

پایه مالیاتی اشیای مستهلک شده صفر است اما در گزارش درج شده است.

چه کسی مالیات بر دارایی را بر اساس ارزش کاداستر پرداخت می کند

در سال 2015، در حال حاضر 32 منطقه بر اساس ارزش کاداستری ملک مالیات پرداخت می کنند. اگر شرایط زیر به طور همزمان وجود داشته باشد، شرکت مالیات بر ارزش کاداستر می پردازد:

منطقه ای که ملک در آن قرار دارد، مالیات بر ارزش کاداستر در نظر گرفته است.

1. مناطق تحت مالکیت شرکت مشمول مالیات هستند.<

به درخواست هنر. 378.2 قانون مالیات، مالیات "از کاداستر" توسط صاحبان مشاغل و مراکز خرید پرداخت می شود. مقامات منطقه ای حق دارند مزایا را ارائه دهند - به عنوان مثال، محدودیتی در منطقه ایجاد کنند. این اطلاعات در قوانین منطقه ای مالیات بر دارایی شرکت ها موجود است.

نحوه محاسبه مالیات بر املاک بر اساس ارزش کاداستر چگونه است؟

اگر شرکت شما بر ارزش کاداستر مالیات پرداخت کند، الگوریتم محاسبه به شرح زیر است:

1. ارزش کاداستر ساختمان را در ابتدای دوره مالیاتی از دفتر منطقه ای Rosreestr درخواست کنید.

در صورتی که ارزش کاداستری محل تعیین نشده باشد، اما ارزش کاداستری ساختمانی که در آن قرار دارد مشخص باشد، پایه مالیاتی به عنوان سهم ارزش کاداستری ساختمان مربوط به سهم مساحت تعیین می شود. محل در ساختمان

مبلغ مالیات سال برابر است با ارزش کاداستر ساختمان ضربدر نرخ مالیات و ضریب K.

K = تعداد ماه‌های دوره گزارش که طی آن شرکت مالکیت ملک را در اختیار داشت (شامل ماه‌های دریافت و دفع) / تعداد ماه‌های دوره گزارش.

اگر ساختمان چند مالک دارد، ارزش کاداستر را در سهم خود و سپس در نرخ مالیات و ضریب K ضرب کنید.

اگر قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پیش پرداخت های سه ماهه را در دوره مالیاتی پیش بینی کرده باشد، پیش پرداخت برابر با ¼ مبلغ مالیات محاسبه شده در بالا است.

زمان و مکان گزارش مالیات بر دارایی شرکت

اظهارنامه مالیات بر دارایی سازمان ها تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می شود اگر مقامات منطقه ای دوره های گزارش موقت را معرفی کرده باشند، محاسبات برای پیش پرداخت ها ظرف 30 روز تقویمی از پایان دوره گزارش ارائه می شود - خیر. بعد از 30 آوریل، 30 جولای و 30 اکتبر.

• در صورتی که ملک در محل ثبت سازمان مادر یا تقسیم بندی جداگانه باشد گزارش آن به اداره مالیات محل ثبت سازمان یا تقسیم می شود.
• اگر ملک متعلق به خدمات مالیاتی فدرال سازمان مادر یا یک بخش جداگانه نباشد، گزارش آن به خدمات مالیاتی فدرال در محل ملک ارائه می شود.

سازمان هایی که دارای اموال مشمول مالیات نیستند، مالیات پرداخت نمی کنند و اظهارنامه و محاسبات ارائه نمی کنند.

زمان و مکان پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها

مهلت پرداخت مالیات و پیش پرداخت توسط قانون منطقه ای تعیین می شود - برای تاریخ های خاص با اداره مالیات خود تماس بگیرید.

• در صورتی که ملک در محل ثبت سازمان مادر یا تقسیم بندی جداگانه باشد، مالیات و پیش پرداخت به بودجه محل ثبت واریز می شود.
• اگر ملک متعلق به خدمات مالیاتی فدرال سازمان مادر یا یک بخش جداگانه نباشد، مالیات و پیش پرداخت ها به بودجه در محل ملک منتقل می شود.

در Kontur.Accounting، سازمان ها به سرعت و به راحتی محاسباتی را برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی آماده می کنند و آنها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کنند. و در پایان سال امکان تولید و ارسال اظهارنامه مالیاتی از طریق Kontur.Accounting وجود خواهد داشت.

سعی کنید در Kontur.Accounting کار کنید - یک سرویس آنلاین راحت برای نگهداری حسابداری و ارسال گزارش از طریق اینترنت.

از جمله هزینه های اندک به خزانه دولت فدراسیون روسیه که در دسته منطقه ای قرار می گیرد، مالیات بر دارایی سازمان ها است. شرکت های روسی و خارجی باید آن را پرداخت کنند. این مالیات چه ویژگی هایی دارد؟ در عمل چگونه محاسبه می شود؟ هر چند وقت یک‌بار شرکت‌ها باید مبالغ مناسب را به خزانه دولت کمک کنند؟

ماهیت مالیات

مالیات بر اموال شرکتی چیست؟ آیا پرداخت آن به بودجه برای انواع مشاغل الزامی است یا فقط برای سازمان هایی که تحت ضوابط خاصی هستند؟ مالیات بر دارایی سازمان ها به دسته منطقه ای تعلق دارد.

این در سطح مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است و برای شرکت هایی که در قلمرو موضوع خاصی از فدراسیون روسیه فعالیت می کنند اجباری است. پرداخت کنندگان این نوع کارمزد شرکت های روسی و خارجی هستند که دارای املاک و مستغلات در روسیه هستند.

پرداخت مالیات بر دارایی برای سازمان های تحت سیستم مالیاتی ساده فقط بر روی املاک و مستغلات انجام می شود و همچنین به شرطی که دارایی های ثابت شرکت به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده در رابطه با آنها تعیین شود.

موضوع مالیات

موضوع مالیات سازمان ها در چارچوب محاسبه حق الزحمه مورد نظر چیست؟ مطابق با مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، اموال منقول و غیر منقول (از جمله مواردی که از طریق مدیریت امانت به شرکت منتقل شده است) که در ترازنامه به عنوان موضوع دارایی های ثابت ثبت می شود، به عنوان دارایی های ثابت شناخته می شود. چنین در مورد شرکت های خارجی، موضوع مالیات آنها فقط املاک و مستغلات است. بیایید جنبه های کلیدی را که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند (پرداخت، مهلت ها) مطالعه کنیم. سپس به بررسی چند نمونه از محاسبه پرداخت های مربوطه می پردازیم.

ویژگی های محاسبه و پرداخت هزینه ها

اصول محاسبه و پرداخت هزینه ای مانند مالیات بر دارایی شرکت ها چیست؟ پرداخت آن به بودجه مطابق با دوره های مالیاتی و گزارشی تعیین شده توسط قانون انجام می شود. مشخصات آنها چیست؟

دوره مالیات، مانند بسیاری از انواع دیگر هزینه ها به بودجه روسیه، در این مورد یک سال تقویمی است. در مورد دوره های گزارش، این سه ماهه اول، نیمه سال و همچنین 9 است

مشخصات منطقه ای

محاسبه هزینه مورد نظر با توجه به نرخ های مالیاتی انجام می شود که توسط مقامات قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تأیید شده است. حداکثر مقدار آنها نباید از 2.2٪ تجاوز کند. مطابق با مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات منطقه ای می توانند از یک رویکرد متفاوت برای تعیین اندازه مربوطه استفاده کنند. .

مزایا

چه تفاوت های دیگری در مورد محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها را مشخص می کند؟ پرداخت مبالغ مناسب به بودجه با استفاده از مزایای مختلف قابل انجام است. این نوع ترجیح می تواند هم در سطح مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه و هم در منابع قانون منطقه ای ایجاد شود. مزایای تعریف شده در قوانین فدرال و موارد تصویب شده در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می تواند به طور همزمان اعمال شود.

فرمول محاسبه کارمزد

محاسبه عملی حق خزانه مورد نظر به محض پایان دوره مالیاتی توسط مؤدیان به طور مستقل انجام می شود. فرمول تعیین میزان مالیات ساده است: باید نرخ تایید شده توسط مقامات منطقه ای را در اندازه پایه ضرب کنید. اما قبل از انتقال مبلغ حاصله به خزانه، باید آن را به میزان پیش پرداخت های انجام شده در دوره مالیات کاهش دهید. مهم ترین ویژگی مالیات بر دارایی سازمان ها این است که برای هر شعبه یا شرکت دیگر به طور جداگانه (در صورت داشتن ترازنامه مستقل) به بودجه پرداخت می شود.

و روش تسویه حساب با خدمات مالیاتی فدرال

مهم ترین جنبه تسویه حساب بین شرکت ها و دولت برای مالیات مورد نظر، زمان بندی است. بیایید آنها را و همچنین برخی تفاوت های ظریف عملی در مورد پرداخت هزینه مناسب را مطالعه کنیم.

بنابراین، مهمترین جنبه مشخص کننده مالیات بر دارایی شرکت، زمان پرداخت آن است. آنها در قوانین قانونی تصویب شده در سطح نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ثابت شده اند.

در بالا اشاره کردیم که مجموعه مورد نظر مشمول دوره های مالیاتی است. در چارچوب آنها، شرکت ها باید پیش پرداخت را انجام دهند. این مهمترین ویژگی مشخص کننده مالیات بر دارایی سازمان ها است. مهلت پرداخت پیش پرداخت به صورت سه ماهه و بلافاصله پس از پایان دوره مالیاتی می باشد. شرکت باید 1/4 مالیات را که از روز اول ماه بلافاصله پس از دوره گزارش محاسبه شده است به خزانه واریز کند. پرداخت مالیات دارایی شرکت ها در پایان سال تا 30 مارس سال بعد انجام می شود.

این احتمال وجود دارد که شرکت از همان ابتدای سال شروع به فعالیت نکرده باشد. مالیات بر دارایی شرکت ها در این مورد چگونه به دولت منتقل می شود؟ مهلت پرداخت این هزینه در چارچوب سناریوی مربوطه بلافاصله پس از اتمام مراحل ثبت نام دولتی و همچنین پذیرش به نحو مقرر اموال تشکیل دهنده پایه مالیاتی می باشد.

در برخی موارد، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است شرکت ها را به پرداخت هزینه ای به محض اینکه شرکت شروع به بهره برداری واقعی از دارایی های ثابت مربوطه کرد، ملزم کند. وکلا توصیه می کنند که افراد پرداخت کننده مالیات دارایی شرکت ها به این امر توجه ویژه ای داشته باشند. مهلت پرداخت هزینه مربوطه برای ما مشخص است. اکنون چند نمونه عملی از تسویه حساب بین شرکت ها و دولت برای مالیات مورد نظر را در نظر می گیریم.

نمونه های محاسبه مالیات

فرض کنید Industry Lux LLC در 11 فوریه 2014 ثبت شده است. در زمان وارد کردن اطلاعات مربوط به سازمان به ثبت های دولتی مربوطه، ترازنامه شرکت دارای اموالی به مبلغ 1.5 میلیون روبل بود. بیایید فرض کنیم که رقم مربوطه در 1 مارس 2014 به 1.7 میلیون، در 1 آوریل - به 1.8 میلیون، در 1 می - به 2 میلیون و در 1 ژوئن - به 2.5 میلیون روبل افزایش یافته است. فرض کنید نرخ مالیات بر دارایی در منطقه ای که شرکت در آن فعالیت می کند 2.2٪ است.

بنابراین، مطابق با مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی برای مجموعه مورد نظر سال تقویم است و دوره گزارش سه ماهه اول، نیمه سال و همچنین 9 ماه سال است. . همانطور که در بالا اشاره کردیم، Industry Lux LLC در 11 فوریه، یعنی پس از شروع سال تقویم، ثبت شد. طبق مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه، دوره مالیاتی برای یک شرکت دوره زمانی از روز ثبت نام تا پایان سال خواهد بود.

کد مالیاتی فدراسیون روسیه به Industry Lux LLC دستور می دهد تا محاسبه پیش پرداخت های شش ماهه را که طبق روال تعیین شده تکمیل شده است تا 30 ژوئیه ارائه دهد. همچنین طبق مفاد آئین نامه، شرکت نیاز به پرداخت پیش پرداخت بابت کارمزد مورد نظر دارد. اندازه پایه مالیاتی سازمان برابر با میانگین ارزش باقیمانده سالانه دارایی ترازنامه خواهد بود. برای محاسبه آن باید مبلغ بدست آمده را با افزودن ارزش باقیمانده ملک در روز اول دوره مالیاتی و روز اول ماه پس از فاصله مربوطه بر تعداد کل ماه ها تقسیم کرد. که 1 افزایش می یابد.

بنابراین، ابتدا اعدادی را که داریم خلاصه می کنیم: 1.5 + 1.7 + 1.8 + 2 + 2.5 (این ارزش دفتری دارایی Industry Lux LLC برای مارس، آوریل، مه، ژوئن و ژوئیه 2014 به میلیون روبل است). به 9.5 میلیون روبل تبدیل می شود. 6 ماه از آغاز سال گذشته است، ما 1 مورد دیگر اضافه می کنیم، معلوم می شود که میانگین ارزش سالانه دارایی Industry Lux LLC حدود 1 میلیون 357 هزار روبل است. از این مبلغ باید پیش پرداخت شود. به عنوان 1/4 کل مالیات بر اساس نرخ مصوب مقامات منطقه محاسبه می شود. در مثال ما 2.2٪ است. یعنی 2.2٪ از 1 میلیون و 357 هزار 29 هزار و 854 روبل است. ما 1/4 از این مقدار را می گیریم، به نظر می رسد 7463 روبل. 50 کوپک این پیش پرداخت برای Industry Lux LLC خواهد بود.

مالیات بر دارایی: تفاوت های ظریف

بنابراین، ما به ویژگی های کلیدی مربوط به مالیات بر دارایی شرکت ها و همچنین نمونه ای از محاسبه پیش پرداخت برای هزینه مربوطه نگاه کرده ایم. ما آموختیم که قانون می تواند یک معیار مشترک را برای کل قلمرو فدراسیون روسیه تعیین کند که مالیات بر دارایی سازمان ها را مشخص می کند - مهلت پرداخت (مسکو، سن پترزبورگ یا نیژنی نووگورود - آنها این هزینه را با همان فرکانس پرداخت می کنند) و شاخصی که برای هر منطقه به طور جداگانه مشخص می شود، یعنی مقدار شرط.

در عین حال، تعدادی از تفاوت های ظریف دیگر که تعهد مورد نظر را مشخص می کند، که باید توسط سازمان های فعال در فدراسیون روسیه انجام شود، بسیار مهم است. واقعیت این است که قوانین فدرال و قوانین حقوقی منطقه ای تنظیم کننده محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی سازمان ها اغلب فرمول های کلی در مورد حوزه مربوطه روابط حقوقی ارائه می دهند. البته، مقررات کلیدی قانون فدرال و منابع قانون در نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، در مورد فراوانی تسویه حساب بین شرکت ها و دولت، منطقی و قابل درک است. به طور خاص، ما متذکر شدیم که مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها در مسکو مانند سایر مناطق است. با این حال، تفاوت های ظریف مرتبط با عملکرد شرکت ها در انجام تعهدات مربوطه به خدمات مالیاتی فدرال وجود دارد که به طور مستقیم در قوانین فدرال و منطقه ای بیان نشده است. در این صورت منبع اصلی قانون برای ما آیین نامه خواهد بود. به کدام یک باید توجه ویژه ای داشته باشید؟

اهمیت استفاده واقعی از اموال

از جمله قابل توجه ترین آیین نامه های مورد بحث، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 03-06-01-02/28 است. این منعکس کننده توصیه های بخش در مورد پرداخت مالیات بر دارایی وجوهی است که شرکت ها به روش مقرر ثبت نکرده اند. این سند تصریح می کند که درج اطلاعات دارایی های ثابت یک شرکت در دفاتر ثبت دولتی، با وجود اجباری بودن ثبت ملک، ملاک اصلی در احراز تعهدات شرکت برای پرداخت مالیات مناسب نیست.

در صورتی که از دارایی های ثابت خاصی در تولید استفاده شود، باید در پایه مالیاتی سازمان لحاظ شود و از آنها کارمزدی پرداخت شود. در این مورد، ملک باید در حساب حسابداری 08 ثبت شود. امتناع سازمان از پیروی از چنین توصیه هایی می تواند توسط خدمات مالیاتی فدرال به عنوان فرار مالیاتی ارزیابی شود.

پرداخت مالیات توسط سازمان های خارجی

با بررسی ویژگی های جنبه های کلیدی چنین تعهدی مانند مالیات بر دارایی شرکت (پرداخت، مهلت ها)، می توانیم ویژگی های انطباق با الزام مربوطه را از سوی سازمان های خارجی بررسی کنیم.

پایه مالیات در این مورد فقط توسط املاک و مستغلات تشکیل می شود. فرقی نمی کند که در قلمرو فعالیت واقعی یک شرکت خارجی در فدراسیون روسیه یا خارج از مرزهای آن واقع شده باشد.

محاسبه مالیات بر دارایی در صورتی که متعلق به یک شرکت خارجی باشد بر اساس داده های منعکس کننده آن از ابتدای سال تقویمی انجام می شود. این اطلاعات باید توسط سازمان هایی که یک موجودی فنی از نوع اشیاء مربوطه را انجام می دهند به خدمات مالیاتی فدرال منتقل شود. پیش پرداخت برای اموال متعلق به شرکت های خارجی در پایان دوره گزارش به عنوان 1/4 ارزش موجودی اموال ضرب در نرخ تعیین شده توسط قوانین منطقه محاسبه می شود.

در صورتی که اموال نوع مربوطه پس از شروع سال تقویمی به ثبت رسیده باشد، در فرآیند محاسبه پیش پرداخت ها، مدت استفاده واقعی سازمان از وجوه مربوطه در نظر گرفته می شود. لازم به ذکر است که نکته اصلی برای قانونگذار واقعیت حقوقی منعکس کننده ورود داده های دارایی شرکت های خارجی به ثبت دولتی نیست، بلکه این واقعیت است که سازمان عملاً از منابع موجود استفاده می کند.

می توان اشاره کرد که مانند شرکت های روسی، ساختارهای خارجی باید تعهدات مالیات بر دارایی خود را بر اساس دوره مالیاتی مربوط به سال تقویمی و همچنین کار در فواصل زمانی گزارش دهی مانند سه ماهه اول، نیمی از سال و همچنین 9 ماه از سال. مهلت پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها برای سال، مانند شرکت های روسی، در 30 مارس سال بعد به پایان می رسد.

اهمیت مکان واقعی ملک

نکته مهم: سازمان های خارجی باید مالیات ها و پیش پرداخت ها را به بودجه منطقه ای در مکان واقعی ملکی که دارند، منتقل کنند. در پایان دوره مالیات یا گزارش، شرکت باید محاسبات مالیاتی منعکس کننده میزان پیش پرداخت به خدمات مالیاتی فدرال را در آدرس دفتر یا شعبه ای که دارای ترازنامه مستقل است و همچنین در محل هر یک ارائه کند. دارایی یکی دیگر از تعهدات شرکت ها این است که اظهارنامه ها را در فرم مقرر تهیه کرده و آنها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند.

هنگامی که یک سازمان خارجی در روسیه فعالیت های تجاری انجام نمی دهد، در صورتی که وجوه مربوطه در فدراسیون روسیه به دلیل حق مالکیت متعلق به آن باشد، همچنان باید مالیات بر دارایی بپردازد.

پرداخت مالیات بر دارایی شرکت ها طبق محاسبات فصلی توسط شرکت های خارجی در محل واقعی ملک انجام می شود. مهلت ها، مانند شرکت های روسی، در قوانین قانونی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین شده است.

بنابراین، همانطور که در فصل 30 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شد، به علاوه قوانین مصوب در مناطق مربوطه در نظر گرفته می شود (از آنجایی که مالیات منطقه ای است). آنها می توانند شرایط و نرخ های گزارش خود را تعیین کنند، اگرچه در محدوده هایی که دقیقاً در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است. چه کسی این مالیات را پرداخت خواهد کرد، روش محاسبه آن و همچنین پرداخت مالیات در سال 2018 در مطالب ما مورد بحث قرار خواهد گرفت.

پرداخت کنندگان مالیات بر دارایی شرکت ها

همه شرکت‌هایی که از OSNO استفاده می‌کنند، در صورتی که دارایی در ترازنامه خود داشته باشند، باید مالیات را بپردازند. مالیات می تواند توسط "افراد ساده شده" و سازمان ها در UTII پرداخت شود، اما فقط در صورتی که از ارزش کاداستر مالیات گرفته شود، بر روی اشیاء فردی. این در همه مناطق وجود ندارد.

مشمول مالیات بر اموال اشخاص حقوقی چیست؟

املاک و مستغلات و اموال منقول "ایستاده" در ترازنامه مشمول مالیات هستند (ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال موارد زیر جزو اشیاء مالیاتی محسوب نمی شوند:

• زمین، آب و سایر امکانات مدیریت زیست محیطی،
• دارایی های ثابت متعلق به گروه اول یا دوم استهلاک (طبقه بندی دارایی های ثابت، تصویب شده توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1).

مالیات بر دارایی برای اشخاص حقوقی: دفعات و شرایط پرداخت

دوره مالیاتی مالیات بر دارایی یک سال تقویمی است (ماده 379 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره های گزارش دهی به عوامل مختلفی بستگی دارد:

• برای شرکت هایی که مالیات را از ارزش کاداستر محاسبه می کنند - سه ماهه اول، دوم، سوم؛
• برای بقیه - 1 چهارم، نیم سال، 9 ماه.

مالیات بر دارایی سازمان ها توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود و آنها حق دارند دوره های گزارش را به هیچ وجه تأیید نکنند و همچنین حق عدم پرداخت پیش پرداخت را برای برخی از پرداخت کنندگان (بند 6 ماده 382 قانون) فراهم کنند. قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهلت های پرداخت مالیات / پیش پرداخت نیز توسط مناطق تعیین می شود (ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پیش پرداخت ها باید پس از هر دوره گزارش به بودجه واریز شود (در صورتی که این قانون در قانون نظارتی منطقه ای باشد) و در پایان سال خود مالیات پرداخت می شود (البته منهای پیش پرداخت های ذکر شده). اگر محاسبه بر اساس ارزش کاداستر بود، یا ملک در منطقه دیگری واقع شده است، مالیات در محل چنین ملکی پرداخت می شود، یعنی جایی که شرکت شما ثبت شده است، در این مورد، اهمیتی ندارد. جدول ما را برای همه مهلت های ارسال گزارش ببینید.

مالیات بر دارایی سازمانی: نرخ 2018

طبق قانون، مقامات منطقه ای حق دارند خود نرخ های مالیات را تعیین کنند، اما از حداکثر مقدار مجاز معادل 2.2٪ تجاوز نمی کنند (بند 1 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای محاسبه مالیات از ارزش کاداستر، مناطق نمی توانند نرخ بالاتر از 2٪ را بپذیرند (بند 1.1 ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای مالیات بر دارایی شرکت ها، از سال 2018، نرخی تا 1.1 درصد برای دارایی های ثابت منقول (به عنوان مثال، اتومبیل) ثبت شده از 01/01/2013 اعمال می شود (به استثنای اموال پذیرفته شده به دلیل سازماندهی مجدد / انحلال یک شخص حقوقی، یا از افراد وابسته به یکدیگر) ، طبق ماده از مالیات معاف نیستند. 381.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در سال 2018، سود برای چنین اموال زمانی اعمال می شود که در قانون منطقه ای مقرر شده باشد. اگر مزایا توسط قانون تعیین نشده باشد، مالیات باید با نرخ اتخاذ شده توسط منطقه پرداخت شود، اما نه بیش از 1.1٪ (بند 3.3 از ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

قانون مالیات فدراسیون روسیه به مناطق اجازه می دهد تا نرخ ها را بر اساس نوع مالیات دهندگان یا اموالی که برای آن مالیات باید پرداخت شود، متمایز کنند. اگر نرخ های محلی، به عنوان مثال، به دلیل عدم وجود قانون مربوطه، تعیین نشده باشد، مواردی که در قانون مالیات (ماده 380 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مشخص شده است اعمال می شود.

هنگامی که یک شی مالیاتی از نظر جغرافیایی در موضوع دیگری قرار دارد، مالیات باید با نرخ های تعیین شده در این موضوع خاص فدراسیون روسیه پرداخت شود (ماده 385 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - این باید در نظر گرفته شود.

مالیات بر دارایی شرکت

نحوه محاسبه و پرداخت مالیات دارایی برای اشخاص حقوقی در فصل توضیح داده شده است. 30 قانون مالیات (TC) فدراسیون روسیه.

اموال سازمان در حساب های حسابداری لحاظ می شود. تقسیم می شود به:

• دارایی های ثابت،
• دارایی های نامشهود،
• سرمایه گذاری های مالی

فقط دارایی های ثابت (دارایی های ثابت) مشمول مالیات بر دارایی هستند. در این مورد، موضوع مالیات دارایی های ثابت منقول است (ماده 374 قانون مالیات). موارد زیر به عنوان چنین شناخته نمی شوند: زمین، آب و سایر اشیاء که برای استفاده موقت به شرکت منتقل می شوند.

از سال 2018، ماده 381 قانون مالیات به مقامات محلی این حق را می دهد که مزایایی را در رابطه با موارد زیر ایجاد کنند:

• دارایی های ثابت متعلق به گروه های استهلاک 3-10 که از ژانویه 2013 برای حسابداری پذیرفته شده است.
• تجهیزات نوآورانه

پرداخت کننده مالیات دارایی اشخاص حقوقی کیست؟

دسته های زیر از پرداخت کنندگان برای انتقال پول به بودجه برای این مالیات ملزم هستند:

1. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی پایه (OSNO) با دارایی های ثابت در ترازنامه استفاده می کنند (فهرست کامل اشیاء در ماده 374 قانون مالیات آمده است).
2. شرکت هایی در UTII و سیستم مالیاتی ساده شده که دارای مراکز خرید یا املاک مسکونی هستند.
3. شرکت هایی که در صورت داشتن تجهیزات برای تهیه و فرآوری محصولات کشاورزی مالیات یکپارچه کشاورزی (UST) را پرداخت می کنند.

انجمن های معلولین، مؤسسات اصلاحی و مذهبی و شرکت های داروسازی از پرداخت هزینه معاف هستند.

نرخ مالیات بر املاک برای اشخاص حقوقی

نرخ توسط بند 1 هنر تنظیم می شود. 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین منطقه ای. حداکثر هزینه ای که قانونگذاران محلی می توانند تعیین کنند 2.2٪ از میانگین ارزش سالانه ملک یا 2٪ از ارزش گذاری کاداستر است.

نرخ مالیات برای خطوط راه آهن با اهمیت ملی، خطوط لوله اصلی، خطوط برق و سازه های مرتبط با آنها 1.9٪ است.

محاسبه بر مبنای تعهدی انجام می شود. با پایه ای برابر با میانگین سالانه، پیش پرداخت ها برای سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه انجام می شود. از ارزش کاداستر - برای سه ماهه اول، دوم و سوم.

محاسبه مالیات دارایی برای اشخاص حقوقی

دو روش محاسبه وجود دارد - با ارزش متوسط ​​سالانه یا ارزش کاداستر. آنها به شما کمک می کنند مالیات خود را محاسبه کرده و آن را گزارش دهید. اگر خودتان مالیات می دهید، نمونه هایی از محاسبات را ببینید.

با هزینه متوسط ​​سالانه

نحوه تعیین میانگین هزینه و پیش پرداخت در بند 4 ماده 376 قانون مالیات مقرر شده است.

در زیر فرمول هایی برای تعیین مقدار دوره ها وجود دارد:

ربع اول: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

نیم سال: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 ماه: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

برای سال: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1، جایی که

Сг – میانگین ارزش سالانه ملک؛

الف – ارزش باقیمانده برای روزهای اول ماه.

M – شماره ماه؛ عدد کنار حرف شماره آنهاست.

پیش پرداخت با استفاده از فرمول محاسبه می شود: Сг*СН / 4، که در آن Сг پایه مالیاتی (متوسط ​​قیمت ملک) است، СН نرخ مالیات است.

مقدار مالیات برای سال برابر است با: Cr ضربدر CH منهای Ap، که در آن Ap پیش پرداخت است.

شما باید مبلغ اضافی را منهای پیش پرداخت بپردازید.

با توجه به ارزش کاداستر

پیش پرداخت در این مورد با استفاده از فرمول محاسبه می شود: Wed / 4*SN، که در آن Wed ارزش کاداستر ملک از 1 ژانویه است، CH نرخ مالیات است.

پرداخت برای کل سال = Ср*СН – Ap، جایی که Ap – پیش پرداخت ها.

مبلغ اضافی به عنوان مبلغ سالانه تعهدی منهای کلیه پیش پرداخت هایی که در طول سال انجام شده است تعیین می شود.

اگر دارایی با ارزش بازار ظرف یک سال تحصیل شود، کارمزد با در نظر گرفتن مدت زمان مالکیت محاسبه می شود (بند 5 ماده 382 قانون مالیات).

اگر مالکیت قبل از پانزدهم منتقل شود، کل ماه هنگام محاسبه دوره مالکیت در نظر گرفته می شود. هنگام حرکت بعد از پانزدهم، این ماه در نظر گرفته نمی شود.

در اظهارنامه های هر شی با قیمت بازار، برگه جداگانه بند سوم پر می شود.

مهلت پرداخت مالیات دارایی برای اشخاص حقوقی

مهلت پرداخت طبق بند 1 هنر. 383 قانون مالیات توسط مقامات منطقه ای ایجاد و اصلاح شده است. تاریخ ها بر اساس منطقه متفاوت است. اگر دارایی در چندین منطقه دارید، تاریخ پرداخت هدف باید در وب سایت های ادارات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مشخص شود.

مهم! از بودجه منطقه ای که دارایی ثابت در آن واقع شده است، کسر می شود، حتی اگر در آنجا تقسیم بندی جداگانه ای از سازمان وجود نداشته باشد.

پرداخت با استفاده از کد طبقه بندی بودجه واحد (KBK) برای همه مناطق انجام می شود: 182 1 06 02010 02 1000 110 . فرقی نمی کند که سازمان پرداخت بخشی از سیستم یکپارچه گازرسانی باشد یا خیر.

گزارش مالیات بر دارایی اشخاص حقوقی

گزارش ها به بازرسان خدمات مالیاتی فدرال در منطقه ای که دارایی های ثابت در آن قرار دارد و جایی که پرداخت می شود ارسال می شود.

اشتباهات در محاسبه هزینه باید به طور مستقل اصلاح شود. در صورت انتقال معوقه و ارائه محاسبه به روز شده، جریمه ای در بر نخواهد داشت و همچنین جریمه دیرکرد انتقال نیز وجود نخواهد داشت.

آخرین مهلت پرداخت مالیات بر دارایی تاریخی است که توسط قانون مالیات تعیین شده است. مالیات بر دارایی یکی از اصلی ترین موارد در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه است که هم توسط سازمان ها و هم افرادی که دارای املاک و مستغلات هستند پرداخت می شود. بیایید بفهمیم که پرداخت مالی چگونه محاسبه می شود، چه مهلت های پرداخت برای اشخاص حقیقی و حقوقی تعیین می شود.

قوانین محاسبه و پرداخت مالیات بر دارایی در کد مالیاتی فدراسیون روسیهدو فصل به موارد زیر اختصاص دارد:

• فصل 30 - مالیات بر سازمان ها.
• فصل 32 - مالیات افراد.

روش محاسبه و شرایط پرداخت تعیین شده توسط این فصل ها متفاوت است. در ادامه به طور جداگانه به قوانین و شرایط پرداخت برای افراد و سازمان ها می پردازیم.

قوانین محاسبه برای افراد

مالیات املاک و مستغلات برای افراد محلی است. به بودجه شهرداری ها واریز می شود. بر اساس ارزش گذاری کاداستر محاسبه می شود. موضوع مالیات ممکن است:

• ساختمان مسکونی، آپارتمان، اتاق؛
• گاراژ یا پارکینگ؛
• سایت ساخت و ساز ناتمام؛
• ساختمان، سازه، محل دیگر.

پرداخت‌های مالیاتی توسط مقامات مالیاتی بر اساس داده‌های ثبت واحد دولتی املاک و مستغلات محاسبه می‌شود. پایه مالیاتی، ارزش گذاری کاداستر از اول ژانویه دوره صورتحساب است. نرخ مالیات توسط قوانین قانونی شهرداری ها تعیین می شود و نمی تواند از محدودیت های تعیین شده در ماده 406 قانون مالیات فدراسیون روسیه تجاوز کند.

شرایط پرداخت برای افراد

خدمات مالیاتی فدرال موظف است میزان مالیات بر دارایی محاسبه شده توسط سازمان مالیاتی و مشمول پرداخت به بودجه را به مالیات دهندگان اطلاع دهد. او این کار را با ارسال یک اخطار تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 09/07/2016 شماره MMВ-7-11/477@ انجام می دهد. اطلاعیه ها از طریق پست ارسال می شوند. اگر مالیات دهنده یک حساب شخصی در وب سایت nalog.ru داشته باشد، اعلان در آنجا ارسال می شود. اگر اعلان الکترونیکی ارسال شود، خدمات مالیاتی فدرال حق دارد نسخه کاغذی را ارسال نکند. بنابراین، اگر یک شهروند دارای املاک و مستغلات است، باید از طریق حساب شخصی خود، اعلان های دریافتی از طریق مدیریت اسناد الکترونیکی را به دقت رصد کند.

مالیات بر املاک توسط سازمان ها چگونه محاسبه می شود؟

سازمان ها پرداخت های مالیاتی را خودشان محاسبه می کنند. از سال 2019، مالیات بر اموال منقول لغو شده است. تغییرات مربوطه در قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 302-FZ مورخ 3 اوت 2018 انجام شد. برای املاک و مستغلات، محاسبات را می توان بر اساس ارزش کاداستر (در صورت اتخاذ چنین تصمیمی در منطقه) یا بر اساس ترازنامه انجام داد.

مهلت نقل و انتقال اشخاص حقوقی

مهلت های پرداخت مالیات بر دارایی برای سازمان ها توسط قوانین منطقه ای تعیین می شود. این قانون در بیان شده است ماده 383 قانون مالیات فدراسیون روسیه. پرداخت ممکن است به صورت یکجا انجام شود یا پیش پرداخت های سه ماهه ارائه شود.

بنابراین، در سن پترزبورگ مهلت های زیر تعیین می شود (ماده 3 قانون شماره 684-96 مورخ 26 نوامبر 2003):

• پیش پرداخت - تا 30 روز از ماه بعد از ماه گزارش.
• پرداخت سالانه - تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی.

پرداخت در محل انجام می شود:

• سازمان ها - در رابطه با اموال منقول؛
• شیء ملکی