سیستم "افلاطون": نحوه نگهداری سوابق حسابداری و مالیاتی. سیستم پلاتون: حسابداری بازتاب هزینه "Platon" منتقل شده توسط اپراتور به بودجه در بخش های حسابداری و حسابداری

مطابق بند 1 هنر. 31.1 قانون فدرال 8 نوامبر 2007 شماره 257-FZ "در مورد بزرگراه ها و فعالیت های جاده ای در فدراسیون روسیه ..." حرکت وسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن در جاده های عمومی با اهمیت فدرال مجاز است. مشروط به پرداخت هزینه ای برای جبران خسارت وارده به جاده ها توسط این گونه وسایل نقلیه. قوانین دریافت هزینه ها با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 504 تصویب شد.

پلاتون یک سیستم روسی برای شارژ کامیون های با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن است. اپراتور وسیله نقلیه و مالک (مالک) آن را در یک ثبت ویژه سامانه اخذ عوارض که توسط اپراتور به صورت الکترونیکی نگهداری می شود، ثبت می کند. پرداخت هزینه سفر به دو صورت انجام می شود: با استفاده از کارت مسیر یا دستگاه سواری. محاسبه بسته به مسافت پیموده شده واقعی وسیله نقلیه انجام می شود. اطلاعات ثبت نام سالانه به مقامات مالیاتی ارسال می شود. اپراتور سیستم شرکت "RT-Invest Transport Systems" است.

سازمان هایی که دارای وسایل نقلیه ثبت شده در سامانه پلاتون هستند، هنگام پرداخت مالیات حمل و نقل از کسر مالیات برخوردار می شوند. مطابق بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان مالیات محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی برای هر وسیله نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن، ثبت شده در ثبت نام، به میزان هزینه کاهش می یابد. برای چنین وسیله نقلیه ای در یک دوره مالیاتی معین پرداخت شده است. اگر هنگام اعمال کسر مالیات، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه ارزش منفی داشته باشد، مقدار مالیات صفر در نظر گرفته می شود. در رابطه با چنین وسایل نقلیه، پیش پرداخت های محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل پرداخت نمی شود (بند 2 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این مقاله، ما به یک مثال خاص نگاه خواهیم کرد و متوجه خواهیم شد که چگونه برنامه 1C: Accounting 8 edition 3.0 حسابداری و حسابداری مالیاتی پرداخت ها را با استفاده از سیستم Platon سازماندهی می کند و چگونه کسر مالیات مربوطه برای مالیات حمل و نقل اعمال می شود.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

سازمان "Rassvet" رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند - روش تعهدی و PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت".

این سازمان دارای یک کامیون با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن است که در سیستم پلاتون ثبت شده است. پیش پرداختی به مبلغ 40000 روبل به سیستم پلاتون منتقل شد. بر اساس نتایج سفرهای انجام شده توسط یک کامیون در سه ماهه اول، اپراتور هزینه ای 5000 روبل، در سه ماهه دوم - 10000 روبل، در سه ماهه سوم - 7000 روبل دریافت کرد. و سه ماهه چهارم - 14000 روبل. طبق قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، دوره های گزارش برای سازمان های مالیات دهندگان برای مالیات حمل و نقل تعیین می شود: سه ماهه اول، دوم و سوم. مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای این وسیله نقلیه 8500 روبل است.

بیایید با تنظیمات برنامه لازم برای اجرای مثال خود شروع کنیم.

روش پرداخت مالیات حمل و نقل در برنامه در ثبت اطلاعات نشان داده شده است مراحل پرداخت مالیات به صورت محلی. اگر موضوع دوره های گزارش را برای مودیان مالیاتی تعیین کرده است، باید چک باکس را فعال کنید پیش پرداخت پرداخت می شود(شکل 1). سپس، هنگام بسته شدن ماه های منتهی به سه ماهه، یک عملیات معمول به طور خودکار انجام می شود محاسبه مالیات حمل و نقل، که پیش پرداخت را محاسبه و شارژ می کند.

مبلغ مالیات حمل و نقل تعهدی (پیش پرداخت) در حسابداری به عنوان هزینه برای فعالیت های عادی منظور می شود و بسته به استفاده از وسیله نقلیه می تواند در حساب های مختلف حسابداری بهای تمام شده منعکس شود. در سازمان Rassvet از ماشین برای حمل کالا استفاده می شود، بنابراین حساب در حسابداری استفاده می شود 44.01 "هزینه های توزیع در سازمان های درگیر در تجارتفعالیت" با تجزیه و تحلیل (مورد هزینه) مالیات بر املاک. تنظیم در ثبت اطلاعات انجام می شود (شکل 2).

برای محاسبه و شارژ خودکار مالیات حمل و نقل و همچنین برای تکمیل خودکار اظهارنامه مالیات حمل و نقل، وسیله نقلیه (دارایی ثابت) باید در ثبت اطلاعات ثبت شود. ثبت نام خودرو. ایجاد رکورد در رجیستر با فرم ثبت نام ضروری است. در این ورودی دارایی ثابت مناسب انتخاب شده و مشخصات لازم برای محاسبه مالیات و تکمیل اظهارنامه درج شده است. اگر خودرو در رجیستر سیستم پلاتون ثبت شده باشد، در انتهای رجیستر باید چک باکس به همین نام را فعال کنید (شکل 3). پس از این، سند در برنامه در بخش "خریدها" در دسترس می شود.

قبل از رانندگی در جاده های عمومی با اهمیت فدرال، وجوه باید از قبل به یک حساب فردی اختصاص داده شده توسط سیستم پلاتون به یک وسیله نقلیه خاص واریز شود.

مبلغ عوارض پیش پرداخت شده به اپراتور هزینه نیست و در حساب های دریافتنی منعکس می شود، به عنوان مثال در یک حساب. 76.09 "سایر تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران مختلف".

برای انعکاس واقعیت انتقال مبلغ پیش پرداخت به اپراتور در برنامه، می توانید از سند استفاده کنید برداشت از حساب جاریبا نوع عملیات سایر تسویه حساب ها با طرف مقابل. توافق با اپراتور در برنامه باید مانند Other باشد.

پر کردن سند برداشت از حساب جاریو نتیجه اجرای آن در شکل نشان داده شده است. 4.

طبق شرایط مثال ما، کرایه ای که اپراتور سیستم پلاتون در سه ماهه اول دریافت می کند 5000 روبل است.

در حسابداری، کرایه های تعهدی به عنوان هزینه های فعالیت های عادی طبقه بندی می شود.

برای اهداف مالیات بر سود، مطابق بند 48.21 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ پرداختی برای جبران خسارت وارده به جاده های عمومی با اهمیت فدرال توسط وسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن، ثبت شده در ثبت نام وسایل نقلیه سیستم جمع آوری عوارض، در مبلغی که مطابق بند 2 هنر. 362 این قانون، میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارش) در رابطه با وسایل نقلیه مشخص شده، در هزینه ها لحاظ نشده است.

این برنامه از یک سند ویژه برای پردازش شناسایی هزینه های پرداخت استفاده می کند گزارش از اپراتور سیستم پلاتون.

"سرصفحه" سند نشان دهنده اپراتور طرف مقابل و توافق با او است.

در قسمت جدول، وسیله نقلیه انتخاب شده و مبلغ پرداختی درج شده است.

هنگام ارسال یک سند در حسابداری، پیش پرداخت را جبران می کند و آن را به عنوان بدهی حساب 44.01 تشخیص می دهد (حساب از ثبت اطلاعات انتخاب می شود. راه های انعکاس هزینه های مالیاتی، در مورد مالیات حمل و نقل) 5000 روبل. هزینه ها

طبق حسابداری مالیاتی، طبق قانون، در حال حاضر هیچ هزینه ای وجود ندارد. از آنجایی که تعیین هزینه برای مقاصد مالیاتی تا زمان محاسبه پیش پرداخت مالیات حمل و نقل به تعویق می افتد، ایجاد تفاوت دائمی در حسابداری غیرممکن است. بنابراین، سند کاملاً به درستی تفاوت موقتی در بدهی حساب هزینه ایجاد می کند. با آخرین ورودی، هزینه مالیات احتمالی به همراه مابه التفاوت موقت به حساب واریز می شود. 97.21 "سایر هزینه های معوق"با تجزیه و تحلیل از پیش تعریف شده پست های کاملاً منطقی است، اما به دلایلی هیچ تجزیه و تحلیل (اقلام هزینه) در حساب هزینه وجود ندارد.

علاوه بر این، سند در ثبت انباشت ثبت می کند هزینه های "افلاطون". این ثبت کمکی حاوی اطلاعاتی برای یک عملیات نظارتی است که برای محاسبه کسر مالیات برای مالیات حمل و نقل استفاده می شود.

سند گزارش از اپراتور سیستم پلاتونو نتیجه اجرای آن در شکل نشان داده شده است. 5.

همانطور که قبلاً گفتیم، هنگام بسته شدن ماه مارس، یک عملیات روتین به طور خودکار انجام می شود محاسبه مالیات حمل و نقل.

عملیات برنامه ریزی شده پیش پرداخت مالیات حمل و نقل را برای هر وسیله نقلیه محاسبه می کند. مبلغ پیش پرداخت در دوره های گزارش به میزان یک چهارم محصول پایه مالیاتی مربوطه و نرخ مالیات محاسبه می شود (بند 2.1 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در رابطه با وسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن ثبت شده در ثبت نام، پیش پرداخت های محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل پرداخت نمی شود (بند 2 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، عملیات نظارتی فقط برای وسایل نقلیه ای که در ثبت نام ثبت نشده اند، مالیات تعلق می گیرد (سازمان یک خودروی سواری دارد که پیش پرداخت مالیات حمل و نقل برای آن 350 روبل است).

در مورد کامیون، پیش پرداخت به مبلغ 8500 روبل محاسبه می شود. در مرحله بعد، عملیات روتین به رجیستر "نگاه می کند". هزینه های "افلاطون"و یک کسر مالیات به مبلغ 5000 روبل ایجاد می کند. نتیجه محاسبات مالیاتی در ثبت اطلاعات ثبت می شود محاسبه مالیات حمل و نقل. ثبت نام کنید هزینه های "افلاطون"ماموریت خود را به پایان رساند و از رده خارج خواهد شد.

در این سه ماهه هزینه های پلاتون کمتر از پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل بوده و به طور کامل مشمول کسر مالیات می شود. بنابراین، هیچ هزینه سفر برای اهداف مالیات بر سود وجود ندارد. عملیات معمولی حساب 97.21 ایجاد شده توسط سند را می بندد گزارش اپراتور سیستم پلاتون،و مابه التفاوت دائمی را در بدهی حساب 44.01 منعکس می کند (بستن مابه التفاوت موقت).

نتیجه عملیات معمول در شکل نشان داده شده است. 6.

برای تأیید استدلال خود، اجازه دهید به گواهی محاسبات نگاه کنیم محاسبه مالیات حمل و نقل(شکل 7).

برای کامیون، مبلغ پیش پرداخت مالیات به مبلغ 8500 روبل محاسبه شد و 5000 روبل کسر مالیات ثبت شد.

برای یک خودروی سواری، مبلغ پیش پرداخت مالیات 350 روبل محاسبه شده است، مالیات محاسبه شده است و مشمول پرداخت به بودجه است.

عملکرد منظم محاسبه مالیات حمل و نقلتفاوت ثابت (PR) را در بدهی حساب هزینه شناسایی کرد. در نتیجه، در این ماه، مطابق با PBU 18/02، یک بدهی مالیاتی دائمی (PNO) تعلق می گیرد. مقدار PNO با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود:

PNO = PR x STnp = 5000 روبل. x 20٪ = 1000 روبل.

ارسال یک عملیات برنامه ریزی شده محاسبه مالیات بر درآمددر شکل نشان داده شده است. 8.

در سه ماهه دوم، مبلغ پرداختی برای سفر 10000 روبل است که از مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل بیشتر است.

مطابق بند 48.21 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تعیین میزان عوارضی که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است در رابطه با وسایل نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن ثبت شده در ثبت نام، بر اساس نتایج دوره های گزارش، بر اساس مبلغ محاسبه شده پیش پرداخت مالیات حمل و نقل انجام می شود. در نتیجه، اگر مبلغ کرایه در سیستم پلاتون از مبلغ پیش پرداخت مالیاتی بیشتر شود، پرداخت بخشی از مازاد بر اهداف مالیات بر سود به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود.

عملکرد منظم محاسبه مالیات حمل و نقلبا این وضعیت کنار می آید در بدهی حساب 44.01، تفاوت ثابتی در مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل (8500 روبل) شناسایی می شود و هزینه ها در حسابداری مالیاتی برای مبلغ اضافی کرایه (1500 روبل) شناسایی می شود.

نتیجه عملیات تنظیمی برای سه ماهه دوم در شکل نشان داده شده است. 9.

حالا بیایید به محاسبه کمک نگاه کنیم (شکل 10). مقدار کسر مالیات برابر با مبلغ پیش پرداخت مالیات محاسبه شده و بالغ بر 8500 روبل است.

بر این اساس، بدهی مالیاتی دائمی به مبلغ 1700 روبل در این ماه تعلق می گیرد. (شکل 11)

در سه ماهه سوم، مبلغ پرداختی برای سفر 7000 روبل است که مانند سه ماهه اول کمتر از مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل است. بنابراین، هیچ چیز غیرعادی اتفاق نخواهد افتاد. کسر مالیات مربوطه ثبت می شود، مبلغ کرایه به طور کامل برای اهداف مالیات بر درآمد هزینه نمی شود و یک بدهی مالیاتی دائمی ارزیابی می شود. بنابراین، ما تصاویری را برای سه ماهه سوم نشان نمی دهیم.

اما سه ماهه چهارم غیرعادی است. این دوره مالیات برای مالیات حمل و نقل است. در سه ماهه آخر، کرایه 14000 روبل است. بیایید ببینیم که عملیات روتین چگونه است محاسبه مالیات حمل و نقلدر طول دوره مالیاتی کار خواهد کرد.

او اکنون به کل سال علاقه دارد. مبلغ مالیات حمل و نقل 34000 روبل است. مقدار کسورات ثبت شده قبلی برای سه فصل گذشته 20500 روبل است. (5000 + 8500 + 7000). تفاوت بین مبلغ مالیات و کسر 13500 روبل است. مبلغ پرداختی برای سفر در سه ماهه چهارم به شما امکان می دهد تا مبلغ مالیات را به طور کامل پرداخت کنید - مبلغ 34000 روبل را کسر کنید.

بنابراین، عملیات معمولی در بدهی حساب 44.01 تفاوت دائمی به مبلغ 13500 روبل را در نظر می گیرد و 500 روبل را در حسابداری مالیاتی برای مبلغ باقیمانده پرداخت سفر شناسایی می کند. هزینه ها

نتیجه عملیات نظارتی محاسبه مالیات حمل و نقلبرای دوره مالیاتی در شکل نشان داده شده است. 12.

گواهی محاسبه برای دوره مالیاتی به ما تأیید می کند که مبلغ مالیات محاسبه شده 34000 روبل است. به طور کامل توسط مبلغ کسر مالیات پوشش داده می شود (شکل 13).

مطابق با مقدار کرایه در سیستم پلاتون، که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود، در دسامبر یک بدهی مالیاتی دائمی 2700 روبل تعلق می گیرد. (شکل 14).

همه چیز به درستی انجام شد، بنابراین بیایید اظهارنامه مالیات حمل و نقل سالانه را پر کنیم و نتیجه را تحسین کنیم. مطالب سطر 190 و خط 290 از بخش 2ما کاملاً از اعلامیه راضی هستیم (شکل 15).

حال ببینیم اگر میزان عوارض سه ماهه چهارم برای بازنشانی کامل میزان مالیات حمل و نقل کافی نباشد چه اتفاقی می افتد. به عنوان مثال، مبلغ سفر در سه ماهه چهارم 8000 روبل است. بیایید به پست های عملیات معمول نگاه کنیم محاسبه مالیات حمل و نقلدر این شرایط

با قضاوت بر اساس ورودی ها، عملیات نظارتی از کل میزان عوارض در سه ماهه چهارم برای ایجاد کسر مالیات برای مالیات حمل و نقل استفاده کرد. در حسابداری مالیاتی هیچ هزینه ای برای هزینه سفر وجود ندارد. پرداخت ها کافی نیست، بنابراین مالیات حمل و نقل کامیون ها ظاهر شده است. ظاهراً مالیات 5500 روبل است.

نتیجه عملیات تنظیمی در شکل نشان داده شده است. 16.

برای اطلاعات کامل تر، اجازه دهید به گواهی محاسبات نگاه کنیم (شکل 17). مبلغ محاسبه شده مالیات 34000 روبل است، کسر مالیات به ترتیب 28500 روبل است، مبلغ محاسبه شده مالیات قابل پرداخت به بودجه 5850 روبل است.

البته همه چیز خوب است، اما ما 30000 روبل برای سفر به سیستم پلاتون برای سال (برای دوره مالیات) پرداختیم. برای تایید این موضوع فهرستی از اسناد را ارائه می کنم گزارش از اپراتور سیستم پلاتون(شکل 18).

این برنامه 1500 روبل را در نظر نمی گیرد. پرداخت های سه ماهه دوم، که از مقدار محاسبه شده پیش پرداخت برای مالیات حمل و نقل بیشتر است. اما به طور کلی، مطابق با بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، میزان مالیات محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی در رابطه با هر وسیله نقلیه با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن، ثبت شده در ثبت نام، با مبلغ پرداختی کاهش می یابد. در رابطه با چنین وسیله نقلیه ای در دوره مالیاتی معین. بله، ما این 1500 روبل را تشخیص دادیم. هزینه برای اهداف مالیات بر سود است، اما باز هم کاهش مالیات برای ما سودآورتر است. بنابراین، شما باید اقداماتی انجام دهید.

مبلغ کسر مالیات ثبت شده در ثبت اطلاعات ذخیره می شود محاسبه مالیات حمل و نقلمتأسفانه، این مقدار فقط با تنظیم دستی حرکات یک عملیات معمولی قابل اصلاح است محاسبه مالیات حمل و نقلما به صورت دستی مبلغ کسر را 10000 روبل تعیین می کنیم. (شکل 19).

از آنجایی که کرایه برای کاهش مالیات حمل و نقل استفاده می شود، نمی تواند هزینه ای برای اهداف مالیات بر درآمد باشد. بنابراین، باید هزینه های حسابداری مالیاتی را معکوس کنید. بر این اساس، همراه با برگشت هزینه ها، مابه التفاوت دائمی در حساب های ما ثبت می شود.

سند عملیات با ارسال لازم در شکل نشان داده شده است. 20.

حالا بیایید عملیات روتین را دوباره انجام دهیم محاسبه مالیات حمل و نقلبرای دسامبر و بیایید ببینیم چه کاری می توانیم انجام دهیم. و در اینجا، همانطور که انتظار داشتیم، برای 1500 روبل. مالیات حمل و نقل کاهش یافت (شکل 21).

بیایید به گواهی محاسبات نگاه کنیم (شکل 22). همه چیز درست است! کسر مالیات 30000 روبل است.

عملکرد منظم محاسبه مالیات بر درآمدیک بدهی مالیاتی دائمی به مبلغ 1900 روبل محاسبه و ایجاد می کند. این هم درسته پرداخت کرایه 8000 روبل برای ما به ارمغان آورد. تفاوت های دائمی، و ما 1500 روبل دیگر از طریق عملیات معکوس اضافه کردیم. تفاوت های دائمی

ارسال عملیات برنامه ریزی شده در شکل نشان داده شده است. 23.

و در نهایت، اجازه دهید به بخشی از اظهارنامه مالیاتی برای مالیات حمل و نقل نگاه کنیم (شکل 24).

آیا آن را دوست داشتید؟ با دوستان به اشتراک بگذارید

مشاوره در مورد کار با برنامه 1C

این سرویس به طور خاص برای مشتریانی که با برنامه 1C با پیکربندی های مختلف کار می کنند یا تحت پشتیبانی اطلاعات و فنی (ITS) هستند، باز است. سوال خود را بپرسید و ما خوشحال خواهیم شد که به آن پاسخ دهیم! شرط لازم برای اخذ مشاوره، وجود موافقت نامه معتبر ITS Prof. استثنا نسخه های پایه PP 1C (نسخه 8) است. برای آنها قرارداد لازم نیست.

هنگام خرید وسیله نقلیه و ثبت آن در پلیس راهنمایی و رانندگی، سازمان پرداخت کننده مالیات حمل و نقل می شود (ماده 357، بند 1 ماده 358 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نرخ های مالیات حمل و نقل توسط قوانین منطقه ای تعیین می شود. در همان زمان، نرخ های پایه برای مالیات حمل و نقل در هنر تعیین می شود. 361 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

طبق بند 1 هنر. 359 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تعیین پایه مالیاتی به نوع وسیله نقلیه بستگی دارد.

هنگام خرید کامیون، یک سازمان بر اساس فرمول مالیات پرداخت می کند: پایه مالیاتی * نرخ مالیات * ضریب کاهش تعیین شده مطابق بند 3 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

علاوه بر این، این فرمول شامل شاخص دیگری است که میزان مالیات حمل و نقل جمع شده را کاهش می دهد - پرداخت غرامت برای خسارت وارده به جاده ها، توسط قسمت 5 هنر تعیین شده است. 3 قانون فدرال شماره 257-FZ از 8 نوامبر 2007 (از این پس به عنوان هیئت "پلاتون" نامیده می شود). روش جمع آوری هزینه پلاتون با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 504 (از این پس به عنوان قوانین شناخته می شود) تعیین می شود.

مالکان و صاحبان وسایل نقلیه که حداکثر وزن مجاز آنها بیش از 12 تن است آنها را در یک ثبت ویژه ثبت می کنند (بند 5، 38-55 قوانین). هزینه ای که از طریق اپراتور پرداخت می شود، در نقشه مسیر نشان داده شده است (بند 10 (1) قوانین) یا به طور خودکار توسط اپراتور با استفاده از داده های دریافتی از دستگاه نصب شده روی وسیله نقلیه محاسبه می شود (بند 7 قوانین) . هر روز، اپراتور مبلغی را به بودجه فدرال منتقل می کند که به عنوان مبلغ پرداختی توسط مالکان برای مسیرهایی که توسط وسایل نقلیه طی می شود تعریف می شود (بند 16 قوانین). در صورت درخواست، پرداخت کننده می تواند توضیح دهد:

• میزان بدهی برای پرداخت هزینه (بند "الف" از بند 83 قوانین).
• مانده وجوه (بند "ب" از بند 83 قوانین).
• در مورد عملیات برای اپراتور برای انتقال وجوه صاحب (مالک) وسیله نقلیه به عنوان پرداخت بسته به مسیر طی شده توسط هر وسیله نقلیه (بند 84 از قوانین).

حسابداری

محاسبات مالیات حمل و نقل در حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" در حسابداری منعکس شده است.

برای انجام این کار، یک حساب فرعی "محاسبات مالیات حمل و نقل" به حساب 68 باز می شود. به عنوان یک قاعده ، مالیات حمل و نقل مربوط به هزینه های فعالیت های عادی است (بند 5 PBU 10/99). روش انعکاس آن در حسابداری بستگی به تولید یا بخش سازمانی دارد که در آن وسیله نقلیه ای که مالیات بر آن محاسبه می شود استفاده می شود.

اقلام تعهدی کارمزد Platon در معاملات زیر منعکس می شود:

• Dt 76 - Kt 51 - پیش پرداخت به اپراتور منتقل می شود (مبنا - فیش پرداخت یا سند دیگر تأیید کننده انتقال).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - هزینه محاسبه شده برای سفر در هزینه های سیستم Platon (بر اساس اطلاعات اپراتور در صورت درخواست ویژه) لحاظ می شود.

اگر این توسط خط مشی حسابداری سازمان پیش بینی شده باشد، می توانید علاوه بر این، میزان هزینه های منتقل شده توسط اپراتور را به بودجه منعکس کنید: اطلاعات مربوط به مبالغ منتقل شده را می توان در صورت درخواست ویژه از اپراتور دریافت کرد. این عملیات در حساب های فرعی حساب 76 منعکس شده است.

هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل، پست زیر انجام می شود:

• Dt 20 (23، 25، 26، 44) - Kt 68، حساب فرعی "محاسبات مالیات حمل و نقل" - مالیات حمل و نقل منهای هزینه "Platon" که توسط اپراتور به بودجه منتقل می شود محاسبه می شود.

حسابداری مالیاتی

طبق بند 2 هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان می توانند میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده در پایان دوره مالیاتی در رابطه با هر وسیله نقلیه را با میزان هزینه "Platon" محاسبه شده در دوره فعلی در رابطه با این کاهش دهد. وسیله نقلیه، یعنی اعمال کسر

اگر سازمانی بدون کارت مسیر به اپراتور پیش پرداخت پرداخت کند، برای کاهش مالیات حمل و نقل، می توانید فقط مبلغی را که اپراتور به بودجه واریز کرده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2017 شماره 03-05-05-04/3747). این مبلغ را می توان با ارسال درخواست به اپراتور روشن کرد (بند 84 قوانین).

کسر بر اساس نتایج دوره مالیاتی، به طور جداگانه برای هر وسیله نقلیه اعمال می شود (بند 12، بند 2، ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر هزینه "پلاتون" از میزان مالیات حمل و نقل بیشتر باشد، مالیات به بودجه (بند 13، بند 2، ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و بخشی از هزینه "پلاتون" پرداخت نمی شود. که بیش از مقدار مالیات حمل و نقل در هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود (بند 48.21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر میزان مالیات حمل و نقل بیشتر از هزینه پلاتون باشد، مشمول پرداخت به بودجه می شود و به میزان مبالغ پرداختی، در هزینه های مالیات بر درآمد لحاظ می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 6 سپتامبر، 1395 شماره 03-05-05-04/52171).

در رابطه با تمام خودروهایی که پرداخت پلاتون برای آنها انجام می شود، پیش پرداخت مالیات حمل و نقل پرداخت نمی شود، حتی اگر توسط قانون منطقه ای تعیین شده باشد (بند 2، بند 2، ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای سازمان هایی که هزینه پلاتون را پرداخت می کنند، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توصیه می کند اظهارنامه مالیات حمل و نقل را برای سال 2016 با استفاده از فرم جدید تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 دسامبر 2016 به شماره ММВ-7-21/668 ارسال کنند. @ (نامه مورخ 29 دسامبر 2016 شماره PA -4-21/25455@).

در برنامه "1C: حسابداری 8"برای محاسبه هزینه Platon، یک سند ویژه "گزارش اپراتور سیستم پلاتون" ایجاد شد. لازم است اطلاعات مربوط به انتقال اپراتور به بودجه فدرال وجوه صاحب (مالک) وسیله نقلیه را به عنوان پرداخت بسته به مسیر طی شده توسط هر وسیله نقلیه وارد کنید. محاسبه میزان مالیات حمل و نقل توسط یک سند تنظیمی با نوع عملیات "محاسبه مالیات حمل و نقل" انجام می شود.

کاهش مالیات حمل و نقل با هزینه پلاتون (مالیات حمل و نقل بیشتر از هزینه پلاتون است)

مثال

Furniture House LLC صاحب یک وسیله نقلیه سنگین (با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن) با هزینه اولیه 6,608,000 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ – RUB 1,008,000.00) برای حمل و نقل کالا به مشتریان در جاده های عمومی. خودرو به عنوان دارایی ثابت ثبت شده است.

Furniture House LLC در ثبت سیستم Platon (از این پس به عنوان هیئت مدیره Platon نامیده می شود) گنجانده شده است. در سال 2016، تراکتور 5000 کیلومتر را در جاده های فدرال طی کرد، میزان مالیات حمل و نقل جمع شده بیشتر از مبلغ هزینه Platon بود که توسط اپراتور به بودجه منتقل شد.

سازمان مطابق با سیاست حسابداری خود، PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت" را در حسابداری خود اعمال می کند.

دستورالعمل های گام به گام در برنامه "1C: Accounting 8" (rev. 3.0):

1. انتقال پیش پرداخت به اپراتور

برای انجام عملیات "ثبت نام در حسابداری پیش پرداخت منتقل شده به اپراتور" ابتدا باید یک سند ایجاد کنید دستور پرداخت، سپس بر اساس این سند، سند "حذف از حساب جاری" را وارد کنید. در نتیجه ارسال سند "حذف از حساب جاری"، تراکنش های مربوطه ایجاد می شود.

اگر دستورات پرداخت در برنامه مشتری-بانک ایجاد می شود، نیازی به ایجاد آنها در 1C: حسابداری 8 نیست. در این مورد، فقط سند "حذف از حساب جاری" وارد می شود که تراکنش های لازم را ایجاد می کند. سند "حذف از حساب جاری" را می توان به صورت دستی یا بر اساس بارگیری از سایر برنامه های خارجی (به عنوان مثال "Client-Bank") ایجاد کرد.

پس از دریافت صورت‌حساب بانکی، که برداشت وجوه از حساب جاری را ثبت می‌کند، برای ایجاد تراکنش، لازم است سند قبلی ایجاد شده "حذف از حساب جاری" را تأیید کنید.

منو: بانک و صندوق – بانک – صورت های بانکی, سند ” انصراف از حساب جاری ” .

در سند:

1. در قسمت "حساب های تسویه حساب"، حساب 76.09 "سایر تسویه ها با بدهکاران و بستانکاران مختلف" به صورت خودکار درج می شود.
2. همانطور که در شکل نشان داده شده است، تکمیل فیلدهای باقیمانده را بررسی کنید. 1.
3. کادر انتخاب «تأیید شده توسط صورت حساب بانکی» را علامت بزنید.
4. دکمه انگشت خود را بکشید و ببندید.

برای مشاهده نتیجه سند (شکل 2) روی دکمه DtKt کلیک کنید

بدهی حساب 76.09 "سایر تسویه حساب ها با بدهکاران و بستانکاران مختلف" نشان دهنده میزان پیش پرداخت (پر کردن حساب) به اپراتور سیستم جمع آوری عوارض دولتی "Platon" - RT-Invest Transport Systems LLC است.

2. بازتاب هزینه "Platon" منتقل شده توسط اپراتور به بودجه در BU و NU

برای انجام عملیات برای انعکاس هزینه Platon که توسط اپراتور به بودجه در حسابداری و حسابداری مالیاتی منتقل می شود، باید یک سند ایجاد کنید. گزارش از اپراتور سیستم پلاتون. این سند باید میزان هزینه ای را که اپراتور به بودجه منتقل کرده است منعکس کند - می توان آن را در حساب شخصی سازمان از گزارش "جزئیات حساب شخصی" یافت.

برای اینکه بتوانید این سند را پر کنید، در ثبت اطلاعات "ثبت خودرو" (منو: دایرکتوری ها–مالیات– مالیات حمل و نقل–ثبت نام خودرو) باید کادر "ثبت شده در رجیستری سیستم پلاتون" را علامت بزنید (شکل 3).

ایجاد سند "گزارش اپراتور سیستم پلاتو" (شکل 4)، منو: خرید - خرید - گزارش اپراتور سیستم پلاتون، دکمه ایجاد کنید.

هنگام پر کردن سند "گزارش اپراتور سیستم پلاتون"، لطفاً نشان دهید:

1. در قسمت "از" - تاریخ انعکاس در سوابق حسابداری هزینه ها به مبلغ هزینه "پلاتون" که توسط اپراتور به بودجه منتقل می شود.
2. در قسمت "طرف مقابل" - اپراتور جمع آوری عوارض "Platon" - RT-Invest Transport Systems LLC.
3. در قسمت "توافق" - توافق با طرف مقابل. توجه! در پنجره انتخاب قرارداد، فقط آن دسته از قراردادهایی که دارای نوع قرارداد "سایر" هستند نمایش داده می شوند. پیوند "تسویه حساب" - حساب تسویه حساب 76.09 "سایر تسویه حساب ها با بدهکاران و بستانکاران مختلف" را دنبال کنید.
4. در قسمت جدولی سند - نام وسیله نقلیه، شماره وضعیت و مقدار آن. مبلغ باید از گزارش اپراتور گرفته شود.
5. دکمه انجام دهد.

برای مشاهده نتیجه سند "گزارش اپراتور سیستم پلاتون" (شکل 5)، روی دکمه DtKt کلیک کنید.

• سیم کشی شماره 1– تسویه کارمزد «پلاتون» واریز شده به بودجه توسط اپراتور در مقابل پیش پرداخت منتقل شده قبلی. از آنجایی که هزینه Platon از قبل پرداخت می شود، هنگام ثبت سند "گزارش اپراتور سیستم پلاتون" در برنامه، مبالغ پرداخت شده قبلی با هزینه ای که اپراتور به بودجه منتقل می کند، جبران می شود.
• سیم کشی شماره 2- انعکاس در هزینه های مبلغ کارمزد "افلاطون" (BU) - مبلغ کارمزد منتقل شده به بودجه در بدهی حساب حسابداری هزینه منعکس می شود. در مثال ما از حساب 44.01 استفاده می کنیم که در ثبت اطلاعات "مالیات حمل و نقل: راه هایی برای انعکاس هزینه ها" تنظیم شده است. از آنجایی که مبلغ پرداختی هزینه پلاتون تنها تا حدی در هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود که از میزان مالیات حمل و نقل پرداخت شده در سال تجاوز کند (بند 48.21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، تفاوت شکل می گیرد (بند 8 PBU 18/02) و از آنجایی که در زمان محاسبه هزینه "پلاتون" در حسابداری مشخص نیست که در پایان سال چه مقدار در حسابداری مالیاتی لحاظ می شود. ، چنین تفاوتی موقتی است (بند 12 PBU 18/02).
• سیم کشی شماره 3- ورودی فنی که نشان دهنده میزان هزینه "Platon" است که توسط اپراتور به بودجه در حسابداری مالیاتی برای محاسبات مالیات بر درآمد منتقل می شود، یعنی به منظور کاهش میزان مالیات حمل و نقل قابل پرداخت با مبلغ هزینه "Platon" منتقل شده به بودجه از آنجایی که این مبلغ صرفاً یک هزینه تخمینی برای اهداف مالیات بر درآمد است و نهایتاً در پایان سال تعیین می شود، در Dt 97.21 «سایر هزینه های معوق» لحاظ می شود. این حساب فرعی است که در نظر گرفته شده است تا حسابداری مبلغ مازاد هزینه Platon را که به بودجه بیش از مقدار مالیات حمل و نقل جمع شده در پایان سال منتقل می شود، خودکار کند. همزمان با انعکاس میزان هزینه مورد انتظار در NU، یک تفاوت موقت ایجاد می شود که با تعیین میزان مالیات حمل و نقل منهای هزینه "افلاطون" که به بودجه منتقل می شود، به طور خودکار بسته می شود.

3. محاسبه میزان مالیات حمل و نقل

قبل از انجام عملیات برای بستن ماه، حسابدار باید فرم "مالیات حمل و نقل" را پر کند. برای اطلاعات بیشتر در مورد پر کردن فرم "مالیات حمل و نقل" به مقاله "خرید و ثبت خودرو" مراجعه کنید.

برای محاسبه میزان مالیات حمل و نقل منهای مبلغ هزینه Platon پرداخت شده برای سال، باید یک سند ایجاد کنید. عملکرد منظمبا نوع عملیات "محاسبه مالیات حمل و نقل" (شکل 6). در نتیجه ایجاد چنین سندی، تراکنش های مربوطه ایجاد می شود.

در مثال ما، برای مشاهده محاسبه مالیات حمل و نقل، تمام عملیات نظارتی را با لیستی برای ماه می بندیم.

انجام پردازش "ماه بسته شدن" (شکل 6)، منو: عملیات–بسته شدن دوره–بسته شدن ماه.

1. ماهی را که در حال بسته شدن است تعیین کنید.
2. قبل از بستن عملیات معمول، لازم است توالی پردازش اسناد را بازیابی کنید. برای انجام این کار، روی پیوند "بازنشر اسناد برای ماه" کلیک کنید.
3. برای نشان دادن مثال ما، فقط عملیات نظارتی "محاسبه مالیات حمل و نقل" را انتخاب کنید.

برای مشاهده نتیجه اجرای سند "عملیات معمول" با نوع عملیات "محاسبه مالیات حمل و نقل" (شکل 7) روی دکمه DtKt کلیک کنید.

معاملات حاصل موارد زیر را منعکس می کند:

• سیم کشی شماره 1- انعکاس در هزینه های مبلغ مالیات حمل و نقل منهای هزینه "افلاطون" - ارسال مقدار مالیات حمل و نقل قابل پرداخت به بودجه را نشان می دهد. این مبلغ به شرح زیر محاسبه می شود: مبنای مالیات * نرخ مالیات * ضریب افزایش * ضریب کاهش - مبلغ هزینه پلاتون که توسط اپراتور به بودجه واریز می شود، که در آن:
  • پایه مالیات (قدرت موتور) و نرخ مالیات برای تراکتور، به شکل. 3.
  • ضریب افزایش = 1، زیرا محاسبه برای یک کامیون (تراکتور) و نه برای یک ماشین سواری انجام می شود.
  • ضریب کاهش = 0.7500 (9 ماه / 12 ماه).
  • مبلغ هزینه "Platon" که توسط اپراتور به بودجه منتقل می شود = 7650.00 روبل. (شکل 5 را ببینید).
  • مقدار مالیات حمل و نقل قابل پرداخت به بودجه برابر است با (456 اسب بخار * 45 روبل * 0.7500) - 7650.00 روبل. = 15،390.00 روبل. – 7650.00 روبل. = 7740 روبل.
• سیم کشی شماره 2- انعکاس تفاوت دائمی در قالب حق الزحمه پلاتون: از آنجایی که حق الزحمه پلاتون که به عنوان هزینه احتمالی در نظر گرفته می شود، کمتر از میزان مالیات حمل و نقل قابل پرداخت به بودجه است، به حساب نمی آید. حساب در هزینه های مالیات بر درآمد چه در سال جاری یا چه در سال آینده. این امر از یک طرف منجر به انعکاس یک تفاوت دائمی (بند 4 PBU 18/02) می شود، از سوی دیگر به بسته شدن مبالغی که به عنوان هزینه احتمالی تحت Dt 97.21 با ارسال Dt 44.01 Kt در نظر گرفته شده است، می شود. 97.21. در عین حال، تفاوت موقتی که در زمان منعکس شدن مبلغ تخمینی هزینه ها در حسابداری مالیاتی در قالب هزینه "افلاطون" به وجود آمد بسته می شود.

خلاصه ای از محاسبه مالیات حمل و نقل را می توان در گزارش "کمک محاسبه مالیات حمل و نقل" (شکل 8) مشاهده کرد (منو: عملیات - بسته شدن دوره - گواهی ها و محاسبات).

4. بستن حساب هزینه

برای انجام عملیات بستن حساب هزینه باید سند ایجاد کنید عملکرد منظمبا نوع عملیات «بستن حساب 44 «هزینه های توزیع» (شکل 6). در نتیجه ایجاد چنین سندی، تراکنش های مربوطه ایجاد می شود.

برای مشاهده نتیجه اجرای سند "عملیات معمول" با نوع عملیات "بستن حساب 44 "هزینه های توزیع" (شکل 9) روی دکمه DtKt کلیک کنید.

معاملات دریافتی به معنای موارد زیر است:

• سیم کشی شماره 1- حسابداری هزینه ها در قالب هزینه "Platon" که توسط اپراتور به عنوان بخشی از نتایج مالی به بودجه منتقل می شود. از آنجایی که مبلغ حق الزحمه "پلاتون" برای اهداف حسابداری مالیاتی در نظر گرفته نمی شود (به استثنای مواردی که مبلغ کارمزد بیشتر از میزان مالیات باشد)، تفاوت ثابتی تشکیل می شود.
• سیم کشی شماره 2- حسابداری برای مقدار مالیات حمل و نقل قابل پرداخت به بودجه در حسابداری و حسابداری مالیاتی، به عنوان بخشی از نتایج مالی.
• سیم کشی شماره 3- حسابداری مقادیر استهلاک انباشته خودرو به عنوان بخشی از نتایج مالی.

5. محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی

برای انجام عملیات "شناخت بدهی مالیاتی دائمی" باید یک سند ایجاد کنید عملکرد منظمبا نوع عملیات "محاسبه مالیات بر درآمد" (شکل 6). در نتیجه ایجاد این سند، تراکنش های مربوطه ایجاد می شود.

برای مشاهده نتیجه اجرای سند "عملیات معمول" با نوع عملیات "محاسبه مالیات بر درآمد" (شکل 10) روی دکمه DtKt کلیک کنید.

محاسبه مالیات معوق مربوط به پرداخت مبلغ هزینه پلاتون که توسط اپراتور برای سال 2016 به بودجه منتقل شده است.

بدهی های مالیاتی دائمی شناسایی می شود = مبلغ هزینه Platon که توسط اپراتور به بودجه منتقل می شود * نرخ مالیات بر درآمد (1530.00 روبل = 7650.00 روبل * 0.20).

تفکیک مقدار مالیات های معوق را می توان در گزارش "کمک محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی" (شکل 11) مشاهده کرد (منو: عملیات – بسته شدن دوره – کمک و محاسبات – دارایی ها و بدهی های مالیاتی).

6. تنظیم اظهارنامه مالیات حمل و نقل

برای انجام عملیات "پیش نویس اظهارنامه مالیات حمل و نقل" باید یک گزارش تنظیم شده ایجاد کنید اظهارنامه مالیات حمل و نقل (سالانه).

ایجاد گزارش "اعلام مالیات حمل و نقل" (شکل 12)، منو: گزارش ها – 1C-گزارش – گزارش های تنظیم شده- دکمه ایجاد کنید.

هنگام پر کردن سند، لطفاً موارد زیر را ذکر کنید:

1. در فرم "انواع گزارش" که باز می شود - "اعلامیه مالیات حمل و نقل (سالانه)".
2. در پنجره ای که باز می شود، در قسمت "دوره" - 2016، در قسمت "بازبینی فرم" - "تاریخ 12/05/2016 شماره ММВ-7-21/668@".
3. دکمه ایجاد کنید.
4. تکمیل شاخص های صفحه عنوان ("مودیان"، "دوره مالیاتی (کد)"، "سال گزارش" و غیره) را بررسی کنید که به طور خودکار با داده های موجود در پایگاه اطلاعاتی پر می شود. اگر فیلدی پر نشده باشد، باید کامل بودن پایگاه اطلاع رسانی را بررسی کنید. سلول های موجود برای پر شدن را می توان به صورت دستی پر کرد.
5. دکمه پر کنید. محاسبه به طور خودکار با داده های مربوط به اشیاء مشمول مالیات درگیر در محاسبه برای دوره گزارش پر می شود.
6. با استفاده از یک دکمه معاینه – نسبت های مرجع را بررسی کنیدمی توانید اتمام محاسبه را بررسی کنید. اگر در حین اسکن خطا پیدا شود، یک پنجره هشدار و یک پنجره ناوبری ویژه برای خطاهایی که باید اصلاح شوند ظاهر می شود.
7. دکمه یادداشت کنید.

بنابراین، برای سال 2016، مبلغ محاسبه شده مالیات حمل و نقل (یعنی قابل پرداخت به بودجه) برای یک وسیله نقلیه سنگین با نام تجاری Mercedes Benz Actros 1846LS Tractor بالغ بر 7740.00 روبل بود. در عین حال، مقدار کسر مالیات محاسبه شده برای سفر در سیستم Platon 7650.00 روبل است.

تشکل‌های صنفی صاحب کامیون‌هایی با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن از تاریخ 24 آبان ماه 1394 موظفند برای جبران خسارات وارده به جاده‌ها توسط این خودروها، نسبت به پرداخت هزینه اقدام کنند.

اندازه تخته

میزان هزینه برای جبران خسارت وارد شده به جاده های فدرال توسط کامیون های سنگین و همچنین قوانین جمع آوری آن، توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 504 (طبق مصوبه اصلاح شده) تعیین شده است. دولت فدراسیون روسیه مورخ 3 نوامبر 2015 شماره 1191).

اصل عملکرد سیستم افلاطون

طبق بند 3 قوانین، جمع آوری عوارض با استفاده از یک سیستم جمع آوری عوارض (TCS) انجام می شود، که به عنوان مجموعه ای از اشیاء مرتبط فنی و فناوری درک می شود که برای اهداف جمع آوری عوارض، جمع آوری، پردازش، ذخیره سازی و انتقال خودکار داده ها در مورد حرکت وسیله نقلیه در جاده های استفاده عمومی با اهمیت فدرال (از این پس بزرگراه نامیده می شود).

سیستم جمع آوری عوارض نام "افلاطون" را به خود اختصاص داد. به گفته توسعه دهندگان آن، این مشتق شده از عبارت "پرداخت در هر تن" است.

بیایید حسابداری و حسابداری مالیاتی معاملات مربوط به پرداخت به سیستم پلاتون را در نظر بگیریم.

حسابداری پرداخت ها در سیستم پلاتون هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل

برای محاسبه مالیات حمل و نقل برای کامیونی که پرداخت آن به سیستم پلاتون انجام می شود (برای جبران خسارت وارده به جاده ها توسط کامیون هایی با حداکثر وزن مجاز بیش از 12 تن) باید به ترتیب زیر عمل کنید:

1. مالیات سال برای کامیون را به روش معمول محاسبه کنید.
2. مالیات قابل پرداخت را با استفاده از فرمول محاسبه کنید (بند 2 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 08/12/2016 شماره GD-4-11/14885@، وزارت دارایی مورخ 08 /25/1395 شماره 03-05-06-04/49670 مورخ 20 مرداد 1395 شماره 03-05-05-04/47021):

میزان مالیات حمل و نقل به ازای هر کامیون قابل پرداخت در سال

پرداخت به سیستم پلاتون برای این کامیون پرداخت شده است، اما نه بیشتر از مبالغ جمع شده

اگر نتیجه صفر یا منفی باشد، مقدار مالیات صفر در نظر گرفته می شود.

در عین حال، موجر نمی تواند مالیات حمل و نقل کامیونی را که توسط مستاجر به پلاتون برای این کامیون ثبت شده کاهش دهد (نامه وزارت دارایی مورخ 18 جولای 2016 شماره 03-05-04-). 04 / 41940).

پرداخت به "پلاتون" مالیات حمل و نقل قابل پرداخت را فقط برای یک کامیون خاص کاهش می دهد و بر میزان مالیات سایر وسایل نقلیه تأثیر نمی گذارد (نامه وزارت دارایی مورخ 20 مرداد 1395 شماره 03-05-05-04 /47021) .

اگر قانون موضوع فدراسیون روسیه که کامیون در آن ثبت شده است دوره های گزارش برای مالیات حمل و نقل را تعیین می کند، پیش پرداخت های کامیون را به روش معمول محاسبه می کنید (بدون کاهش هزینه به Platon)، اما آن را به آن پرداخت نمی کنید. بودجه (بند 2 ماده 363 قانون مالیات RF، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 12 اوت 2016 شماره GD-4-11/14885@).

حسابداری

پست های پرداخت حسابداری به سامانه پلاتون به شرح زیر خواهد بود:

پیش پرداخت مالیات حمل و نقل برای کامیون هایی که پرداخت آنها به سیستم پلاتون انجام می شود در حسابداری منعکس نمی شود، زیرا سازمان مجبور به پرداخت آنها نیست.

ورود برای محاسبه مالیات حمل و نقل در پایان سال فقط برای مبلغ مالیات قابل پرداخت انجام می شود:

حسابداری هزینه ها در سیستم پلاتون برای مالیات بر درآمد و تحت سیستم مالیاتی ساده شده

از سال 2016، هزینه سیستم Platon که برای یک کامیون خاص برای سال پرداخت می شود را می توان در هزینه های محاسبه شده طبق فرمول (بند 49، بند 1، ماده 264، بند 48.21، ماده 270، بند 37) در نظر گرفت. p 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مبلغ پرداختی به "افلاطون" که در هزینه های پایان سال در نظر گرفته شده است

پرداخت به سیستم پلاتون برای کامیون برای سال پرداخت می شود، اما نه بیشتر از مبالغ جمع شده

میزان مالیات حمل و نقل برای هر کامیون برای سال محاسبه شده است

اگر نتیجه محاسبه صفر باشد، هیچ چیز در هزینه های شما لحاظ نمی شود.

اگر نتیجه یک عدد منفی باشد، در هزینه ها باید میزان مالیات حمل و نقل قابل پرداخت برای کامیون در نظر گرفته شود و پرداخت به پلاتو در هزینه ها لحاظ نمی شود.

تحت سیستم مالیاتی ساده شده، مالیات حمل و نقل در تاریخ پرداخت شامل هزینه ها می شود (بند 3، بند 2، ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی مورخ 09/06/2016 شماره 03). -05-05-04/52171).

قانون موضوع فدراسیون روسیه که کامیون در آن ثبت شده است ممکن است دوره های گزارش برای مالیات حمل و نقل را تعیین کند. در این مورد:

• پیش پرداخت های محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل به هیچ وجه در هزینه ها لحاظ نمی شود.
• در آخرین روز سه ماهه 1، 2 و 3، هزینه پرداخت شده به "پلاتون" برای کامیون برای این سه ماه (حداکثر مبالغ جمع شده) را می توان در هزینه های قسمت بیش از پیش پرداخت برای حمل و نقل لحاظ کرد. مالیات محاسبه شده برای همان کامیون و برای همان سه ماهه.

به عنوان مثال، برای محاسبه مبلغ پرداختی به "Platon" که در هزینه های 9 ماه در نظر گرفته شده است، لازم است از مبلغ پرداختی به "Platon" برای کامیون برای ژانویه - سپتامبر، مبلغ را کم کنید. پیش پرداخت برای مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای همان کامیون برای سه ماهه اول، دوم و سوم.

اگر نتیجه محاسبه صفر یا منفی باشد، هیچ چیز در هزینه ها لحاظ نمی شود.

مثال. حسابداری هزینه ها در سیستم پلاتون هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل و مالیات بر درآمد

در موضوعی که سازمان در آن واقع شده است، دوره های گزارش مالیات حمل و نقل تعیین می شود و نرخ مالیات 70 روبل / اسب بخار است.

این سازمان در تاریخ 10 تیر 1395 کامیون ها را خریداری و ثبت نام کرده است.

داده ها	کامیون
	اول	دوم	سوم
حداکثر وزن مجاز	بیش از 12 تن	بیش از 12 تن	کمتر از 12 تن
قدرت موتور (اسب بخار)	400	300	250
هزینه پرداخت شده به افلاطون برای سه ماهه سوم (مالش.)	9000	4000	-
پیش پرداخت مالیات حمل و نقل برای سه ماهه سوم (روبل.)	7000	5250	4375
هزینه به "افلاطون" پرداخت شده برای سه ماهه چهارم (مالش.)	4000	21 000	-
مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای سال (روبل.)	14 000	10 500	8750

برای سه ماهه سوم:

• برای اولین کامیون - هزینه سیستم پلاتون بیش از پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل است (9000 روبل > 7000 روبل). بنابراین، سایر هزینه های 9 ماهه شامل هزینه ای به مبلغ 2000 روبل به سیستم پلاتون می شود. (9000 روبل. - 7000 روبل)؛
• برای کامیون دوم - پرداخت به سیستم پلاتون کمتر از پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل (4000 روبل) است.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• برای کامیون سوم - پیش پرداخت محاسبه شده برای مالیات حمل و نقل به مبلغ 4375 روبل. شامل سایر هزینه ها خواهد شد.

میزان مالیات حمل و نقل قابل پرداخت برای سال 1395 به شرح زیر خواهد بود:

• برای اولین کامیون - 1000 روبل. (14000 مالش - 9000 مالش - 4000 روبل)؛
• برای کامیون دوم - 0 مالش. (10500 روبل< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• برای کامیون سوم - 4375 روبل. (8750 مالش - 4375 مالش).

در پایان سال 2016، سازمان در سایر هزینه های زیر شناسایی می کند:

• برای کامیون اول - مالیات حمل و نقل به مبلغ 1000 روبل. بنابراین، پرداخت به پلاتون برای این کامیون که در هزینه های 9 ماهه اول سال 2016 لحاظ شده است، در اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه منعکس نمی شود.
• برای کامیون دوم - هزینه ای به سیستم پلاتون به مبلغ 14500 روبل. (21000 روبل + 4000 روبل - 10500 روبل)؛
• برای کامیون سوم - مالیات حمل و نقل به مبلغ 8750 روبل.

مثال

این سازمان دارای سه کشتی 12 تنی است که در سامانه پلاتون ثبت شده اند.

اجازه دهید فرض کنیم که دوره های گزارش برای مالیات حمل و نقل توسط قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین نشده است و هر سه کامیون دارای ویژگی های یکسانی هستند.

بنابراین، میزان مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای هر یک از آنها یکسان است - 11000 روبل.

برای کامیون اول در سال 2016، 13000 روبل به سیستم پلاتون پرداخت شد، برای دوم - 7000 روبل، و برای سومین، هیچ پرداختی برای جبران خسارت به جاده های فدرال انجام نشد.

بر اساس نتایج سال 2016:
برای کامیون اول، مقدار مالیات حمل و نقل صفر خواهد بود، زیرا پرداخت به پلاتو از مقدار محاسبه شده مالیات حمل و نقل بیشتر است.

و به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد، تفاوت در نظر گرفته می شود که برابر با 2000 روبل است.

برای کامیون دوم، مبلغ مالیات حمل و نقل 4000 روبل خواهد بود.

پرداخت به پلاتون در هزینه های مالیاتی لحاظ نمی شود.

در عین حال هزینه های مالیات بر درآمد بر اساس بندهای. 1 بند 1 هنر. 264 قانون شامل مبلغ مالیات حمل و نقل به مبلغ 4000 روبل است.

در رابطه با کامیون سوم، مبلغ مالیات حمل و نقل تعلق گرفته 11000 روبل است. بر اساس بندها به عنوان هزینه در نظر گرفته می شود. 1 بند 1 هنر. 264 کد.

هزینه به Platon، از آنجایی که در سال 2016 پرداخت نشده است، در هزینه ها لحاظ نمی شود.