Dichiarazione delle accise sulle bevande alcoliche. Dichiarazione dei redditi d'accisa Compilazione della dichiarazione dei redditi d'accisa per i beni soggetti ad accisa

Compilare correttamente la dichiarazione delle accise sull'alcol ti aiuterà a evitare controversie con le autorità di regolamentazione. Durante la preparazione del documento, ti consigliamo di concentrarti sulle raccomandazioni del Servizio fiscale federale. Saranno necessari alle organizzazioni che esportano bevande alcoliche nei paesi dell'Unione economica eurasiatica.

Spiegazioni del Servizio fiscale federale

L'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 12 gennaio 2016 N ММВ-7-3/ contiene una spiegazione dettagliata della procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi. Tuttavia, il Servizio fiscale ha recentemente rilasciato ulteriori chiarimenti in merito alle norme per la compilazione della dichiarazione dei redditi sulle accise sull'alcol etilico, sull'alcol e (o) sui prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa. Il dipartimento spiega come riflettere le transazioni per la vendita di prodotti soggetti ad accisa sul territorio degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica, in particolare, quali codici indicare nella sottosezione 2.6 della sezione 2 della dichiarazione.

Le autorità fiscali suggeriscono di navigare come segue:

• il codice indicatore 20002 viene impostato se la dichiarazione viene presentata per il periodo fiscale in cui si sono verificate transazioni per la vendita di prodotti soggetti ad accisa sul territorio degli Stati membri della EAEU e nello stesso periodo sono stati presentati all'imposta i documenti che confermano il fatto della vendita autorità (entro un termine non superiore a 180 giorni di calendario dalla data di spedizione della merce). In questo caso, la data di attuazione è determinata in conformità con la clausola 5 della Sezione II del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e sul meccanismo per monitorare il loro pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni, l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi (Appendice n. 18 al Trattato sull’Unione Economica Eurasiatica del 29 maggio 2014);
• il codice indicatore 50004 è indicato nella dichiarazione presentata per il periodo fiscale, in cui i documenti che confermano il fatto di questa vendita vengono presentati all'autorità fiscale (entro e non oltre 180 giorni di calendario dalla data di vendita (spedizione, trasferimento) di prodotti soggetti ad accisa a gli stati membri dell’Unione Economica Eurasiatica);
• due codici contemporaneamente: 20002 e 50004 possono essere inclusi nella dichiarazione se durante il periodo fiscale alcune merci sono state spedite e i documenti sono stati presentati al Servizio fiscale federale, e alcuni prodotti sono stati spediti prima e i documenti sono stati presentati solo in questo periodo fiscale;
• il codice indicatore 20004 di cui al comma 2.6 deve essere riportato nella dichiarazione aggiornata nel caso in cui i documenti giustificativi non siano presentati all'autorità fiscale entro il termine stabilito (180 giorni solari);
• il codice indicatore 50002 è necessario per chiarire l'importo dell'accisa pagata in precedenza a causa della mancata presentazione dei documenti necessari entro il termine prescritto.

Il Servizio Fiscale ha anche ricordato come compilare correttamente la dichiarazione dei redditi sull'accisa sull'alcol se il contribuente deve versare un anticipo al bilancio. I funzionari fiscali sottolineano che dopo l'entrata in vigore della legge federale del 5 aprile 2016 N 101-FZ, tale pagamento deve essere effettuato da un'organizzazione se l'importo totale delle accise è inferiore all'importo del pagamento anticipato, da cui il contribuente è esentato sulla base di una garanzia bancaria. Poiché non sono state apportate le opportune modifiche al modulo di dichiarazione dei redditi, i contribuenti si chiedono come riportare correttamente tali importi.

Prima di approvare le modifiche, i funzionari fiscali raccomandano di riflettere le operazioni pertinenti nell'appendice n. 7 al modulo di dichiarazione dei redditi “Calcolo dell'importo del pagamento anticipato dell'accisa esente dal pagamento in relazione alla presentazione di una garanzia bancaria ai sensi dei paragrafi 11 e 12 dell'articolo 204 del Codice Fiscale della Federazione Russa." L'ordine è:

• al rigo 160 inserire l'importo dell'accisa calcolato sui prodotti venduti nel periodo d'imposta;
• alla riga 170 - l'importo dell'accisa calcolato sui prodotti venduti nei periodi fiscali precedenti;
• alla riga 180, in un totale cumulativo, indicare l'importo dell'accisa sull'alcol e (o) prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa venduti per l'esportazione, la cui validità dell'esenzione dal pagamento è stata confermata dai risultati di una verifica fiscale documentale.

I funzionari fiscali propongono inoltre di riflettere sulla riga 190 l'eccedenza dell'importo dell'anticipo dell'accisa, esente dal pagamento a causa della fornitura di una garanzia bancaria, rispetto all'importo dell'accisa calcolato sull'intero volume dei prodotti soggetti ad accisa al fine del periodo d’imposta. Nella dichiarazione presentata per il periodo d'imposta in cui cade il centesimo giorno di calendario dall'inizio del primo periodo d'imposta del periodo di fatturazione, il valore della riga 190 deve rappresentare l'importo dell'anticipo dovuto al bilancio ai sensi del comma 2 del paragrafo 13 dell'articolo 204 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

I dati della riga 190 dell'appendice n. 7 devono coincidere con gli indicatori della riga 180 dell'appendice n. 8. Nella dichiarazione presentata per il periodo d'imposta che cade il 250 ° giorno di calendario dall'inizio del primo periodo d'imposta di calcolo periodo, il valore della riga 180 è l'importo dell'anticipo, soggetto a pagamento al bilancio ai sensi del paragrafo 2 del paragrafo 6 dell'articolo 184 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Per riflettere gli obblighi dovuti al bilancio, i valori della riga 190 dell'appendice n. 7 e della riga 180 dell'appendice n. 8 della dichiarazione dei redditi presentata per il periodo d'imposta in cui cade il 100 ° giorno di calendario (250 ° giorno di calendario) l'inizio del primo periodo fiscale del periodo di calcolo, può essere trasferito alla riga 030 della sottosezione 1.1 "Importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa soggetti a pagamento al bilancio" della sezione 1 della dichiarazione, ha chiarito il Servizio fiscale federale.

La legge federale del 27 novembre 2010 N 306-FZ “Sulle modifiche alla prima e alla seconda parte del codice tributario della Federazione Russa e alla legge della Federazione Russa “sulle autorità fiscali della Federazione Russa” ha introdotto modifiche significative alla procedura per il calcolo e il pagamento delle accise sui prodotti alcolici Queste e altre modifiche introdotte da questa legge hanno reso necessaria la pubblicazione di nuovi moduli e formati, nonché l'approvazione della Procedura per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi sui prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco. con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 giugno 2011 N ММВ-7-3/369@.
La dichiarazione dei redditi viene compilata quando si svolgono attività con quanto segue prodotti soggetti ad accisa: alcool etilico da tutte le tipologie di materie prime; alcol cognac; prodotti contenenti alcol con una frazione volumetrica di alcol etilico superiore al 9%, riconosciuti come prodotti soggetti ad accisa; prodotti alcolici, secondo i paragrafi. 3 pag.1 art. 181 Codice Fiscale della Federazione Russa; autovetture; motocicli con potenza motore superiore a 112,5 kW (150 CV); benzina per motori; gasolio; oli motore per motori diesel e (o) a carburatore (ad iniezione); benzina di prima erogazione.
Come in precedenza, la dichiarazione dei redditi viene preparata per il periodo fiscale (mese solare).
Ricordiamo che ai sensi dell'art. 179 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti delle accise sono organizzazioni (persone giuridiche) e singoli imprenditori che eseguono operazioni riconosciute soggette ad accise. A questo proposito, i singoli imprenditori che sono contribuenti delle accise si sottopongono all'autorità fiscale del loro luogo di residenza.
Le organizzazioni che sono contribuenti delle accise presentano una dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali del luogo in cui si trovano, nonché alle autorità fiscali del luogo di ciascuna divisione separata in termini di operazioni effettuate e riconosciute come oggetto di tassazione, entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo fiscale scaduto, e dai contribuenti che dispongono di un certificato di registrazione di una persona che effettua transazioni con benzina di serie e (o) un certificato di registrazione di un'organizzazione che trasporta. transazioni con alcol etilico denaturato - entro il 25 del terzo mese successivo al mese di riferimento.
Se, ad esempio, nel luogo della sede centrale dell'organizzazione non ci sono operazioni riconosciute come oggetto di tassazione dalle accise (vendite (trasferimento) di beni soggetti ad accisa prodotti), allora nel luogo della sede centrale non vi è obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi sulle accise.
Le organizzazioni registrate presso l'ispettorato interregionale (interdistrettuale) del Servizio fiscale federale russo per i contribuenti più grandi presentano dichiarazioni dei redditi, anche per ciascuna divisione separata, relative alle operazioni effettuate, alle autorità fiscali specificate.

Modalità di presentazione della dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale

Esistono diverse opzioni per presentare la dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale.
Pertanto, la dichiarazione dei redditi può essere presentata dal contribuente all'autorità fiscale personalmente o tramite un suo rappresentante, inviata per posta con un elenco di allegati o trasmessa elettronicamente tramite canali di telecomunicazione.
È possibile presentare la dichiarazione dei redditi in formato cartaceo con allegato su supporto rimovibile (disco magnetico, floppy disk) o tramite canali telematici in formato elettronico nei formati prestabiliti con firma elettronica digitale secondo la Procedura per la presentazione della dichiarazione dei redditi in modulo elettronico tramite canali di telecomunicazione approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte e delle Imposte della Russia del 2 aprile 2002 N BG-3-32/169.
Quando si invia una dichiarazione dei redditi per posta, il giorno della sua presentazione è considerato la data di invio dell'invio postale con la descrizione dell'allegato.
Quando si trasmette una dichiarazione dei redditi tramite canali di telecomunicazione, la data della sua presentazione è considerata come data di spedizione. Quando si riceve una dichiarazione dei redditi tramite canali di telecomunicazione, l'autorità fiscale è tenuta a fornire al contribuente la ricevuta dell'avvenuta ricevuta in formato elettronico.

Struttura della dichiarazione dei redditi

La dichiarazione dei redditi comprende:
prima pagina;
sezione 1 “Ammontare delle accise dovute al bilancio”, composto da:
sottosezione 1.1 "L'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa soggetti a pagamento al bilancio, ad eccezione dell'importo dell'accisa soggetto a pagamento al bilancio da parte di un contribuente che ha un certificato di registrazione di una persona che effettua operazioni con diritto -benzina funzionante e (o) un certificato di registrazione di un'organizzazione che effettua transazioni con benzina denaturata e alcol etilico";
sottosezione 1.2 "L'importo dell'accisa dovuta al bilancio da parte di un contribuente che ha un certificato di registrazione di una persona che effettua transazioni con benzina semplice e (o) un certificato di registrazione di un'organizzazione che effettua transazioni con alcol etilico denaturato" ;
sottosezione 1.3 "L'importo del pagamento anticipato dell'accisa sull'alcol e (o) prodotti contenenti alcol, calcolato per il pagamento al bilancio nel periodo fiscale scaduto";
sezione 2 “Calcolo dell'importo dell'accisa”, composto da:
sottosezione 2.1 "Operazioni effettuate con prodotti soggetti ad accisa";
sottosezione 2.2 “Importo dell'accisa soggetto a detrazione”;
sottosezione 2.3 "Importo delle accise dovute al bilancio";
sottosezione 2.4 "Vendite di prodotti soggetti ad accisa al di fuori del territorio della Federazione Russa, comprese le vendite agli Stati membri dell'Unione doganale";
sottosezione 2.5 "L'importo dell'anticipo dell'accisa sui prodotti alcolici e (o) contenenti alcol, calcolato per il pagamento al bilancio, nonché l'importo dell'anticipo dell'accisa attribuibile al volume di alcol non utilizzato nel periodo fiscale scaduto per la produzione di prodotti contenenti alcolici venduti e (o) soggetti ad accisa";
allegati al modello di dichiarazione dei redditi:
N 1 "Calcolo della base imponibile per tipologia di prodotti soggetti ad accisa";
N 2 “Calcolo dell'importo del pagamento anticipato dell'accisa sull'alcol e (o) prodotti contenenti alcol”;
N 3 "Informazioni sui volumi di alcol etilico e (o) alcol cognac venduti dai produttori a ciascun acquirente o trasferiti a un'unità strutturale impegnata nella produzione di alcol e (o) prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa";
N 4 "Informazioni sui volumi di alcol etilico denaturato ricevuti da un'organizzazione dotata di un certificato per la produzione di prodotti non contenenti alcol da fornitori che dispongono di un certificato per la produzione di alcol etilico denaturato";
N 5 "Informazioni sui volumi di alcol etilico denaturato forniti a organizzazioni in possesso di un certificato per la produzione di prodotti non contenenti alcol, da un fornitore in possesso di un certificato per la produzione di alcol etilico denaturato";
N 6 "Informazioni sui volumi di benzina di prima distillazione ricevuti da una persona che ha un certificato per la lavorazione di benzina di prima distillazione da fornitori che hanno un certificato per la produzione di benzina di prima distillazione";
N 7 "Informazioni sui volumi di benzina di prima distillazione forniti a persone in possesso di un certificato per la lavorazione di benzina di prima distillazione, da un fornitore in possesso di un certificato per la produzione di benzina di prima distillazione."
Prima di compilare una dichiarazione dei redditi, è necessario familiarizzare con i libri di consultazione presentati negli allegati alla Procedura per compilarla.
L'Appendice n. 1, in particolare, presenta i Codici che determinano il periodo d'imposta; Codici per la presentazione all'autorità fiscale di una dichiarazione dei redditi sulle accise sui prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco; Codici delle forme di riorganizzazione e codice di liquidazione dell'organizzazione; Codici che definiscono le modalità di presentazione all'autorità fiscale della dichiarazione dei redditi sui prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco.
I codici dei tipi di prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco, sono presentati nell'appendice n. 2.
I codici dei tipi di unità di misura della base imponibile dei prodotti soggetti ad accisa sono presentati nell'appendice n. 3.
I codici degli indicatori utilizzati nella compilazione della dichiarazione dei redditi sui prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco, sono presentati nell'appendice n. 4.
I codici per l'applicazione da parte del contribuente - produttore di alcol etilico e (o) alcol cognac dell'aliquota di accisa sull'alcol etilico e sull'alcol cognac sono presentati nell'appendice n. 5.
Gli allegati n. 4 e 5 sono nuovi rispetto al modello di dichiarazione dei redditi previgente. Nel precedente modello di dichiarazione dei redditi, gli oggetti di tassazione e gli altri indicatori utilizzati per il calcolo dell'accisa erano inizialmente indicati direttamente nella dichiarazione dei redditi stessa. Nel nuovo modulo, i contribuenti indicano solo i codici di transazione o altri indicatori necessari per calcolare l'importo delle accise, il che può ridurre significativamente il volume della dichiarazione dei redditi.

Come compilare una dichiarazione dei redditi

La sezione 1, che riflette gli importi delle accise dovute al bilancio, viene completata per ultima, in base ai risultati della compilazione della sezione. 2. Considereremo pertanto l'ordine di compilazione della sezione. 2 dichiarazione dei redditi, che, come nel modulo precedente, è denominato “Calcolo dell'importo dell'accisa”.
Nella sottosezione 2.1 della dichiarazione dei redditi, l'importo dell'accisa viene calcolato per le transazioni effettuate con prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Federazione Russa, nonché per le transazioni di vendita al di fuori del territorio della Federazione Russa, che non sono soggette a esenzione dalle accise. Pertanto, l'accisa viene calcolata e pagata al bilancio nel modo generalmente stabilito se i prodotti soggetti ad accisa:
sono stati venduti per l'esportazione senza presentare una garanzia bancaria o una garanzia bancaria all'autorità fiscale;
sono stati venduti ai Paesi dell'Unione doganale, ma entro 180 giorni dalla data della loro vendita i documenti previsti dal comma 2 dell'art. 1 del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e sul meccanismo per monitorare il loro pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni nell'Unione doganale dell'11 dicembre 2009;
sono stati venduti per l'esportazione dietro presentazione di una garanzia bancaria o di una garanzia bancaria, ma entro 180 giorni dalla data della vendita, i documenti attestanti il ​​fatto dell'esportazione, previsti dal comma 7 dell'art. 198 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non sono stati presentati all'autorità fiscale.
Il corrispondente codice indicatore per il quale viene calcolata l'accisa è indicato nella colonna 1 del comma 2.1 della dichiarazione dei redditi. Il contribuente che compila la dichiarazione dei redditi deve selezionare tale codice dall'Appendice n. 4 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.
Supponiamo quindi che durante il periodo fiscale di riferimento il contribuente abbia venduto beni soggetti ad accisa da lui prodotti nel territorio della Federazione Russa. In questo caso nella colonna 1 è indicato il codice 10001. Se la vendita è stata effettuata per esportazione senza garanzia o fideiussione bancaria, allora è indicato il codice 20003.
A differenza del precedente modulo di dichiarazione dei redditi, al contribuente viene data la facoltà di indicare solo le operazioni e gli altri indicatori direttamente necessari per il calcolo dell'accisa. Pertanto, non sono tenute ad indicare le operazioni previste dall'Allegato n. 4 alla Procedura, ma che non sono state effettuate nel corso del periodo d'imposta di riferimento.
La colonna 2 “Indicazione dell'applicazione dell'aliquota di accisa sull'alcol” del comma 2.1 della dichiarazione dei redditi è compilata solo dai contribuenti che vendono l'alcol da loro prodotto. Gli altri contribuenti indicano i trattini in questa colonna. L'introduzione di questa colonna consentirà di determinare le modalità di vendita dell'alcol prodotto e la corretta applicazione della corrispondente aliquota di accisa. Quindi, se l'alcol veniva venduto a organizzazioni che non pagavano il pagamento anticipato dell'accisa, cioè ai sensi dell'art. 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa, con un'aliquota di accisa di 34 rubli. per 1 litro di alcol anidro, nella colonna 2 è indicato il codice "0".
Il codice "1" è indicato se l'alcol è stato venduto a organizzazioni che hanno effettivamente pagato un anticipo dell'accisa sull'alcol o sui prodotti contenenti alcol soggetti ad accisa e hanno presentato un avviso di pagamento anticipato.
Il codice "2" è indicato se l'alcol è stato venduto a organizzazioni che hanno presentato una notifica di esenzione dal pagamento anticipato dell'accisa.
Il codice "3" è indicato in caso di vendita (trasferimento) di alcol per la produzione di prodotti di profumeria e cosmetici o prodotti chimici domestici in imballaggi aerosol metallici (per questi beni è stabilita un'aliquota di accisa pari a zero), nonché in caso di vendita (trasferimento) di alcol per la produzione di beni che non sono soggetti ad accisa ai sensi dei paragrafi. 2 pag.1 art. 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ad esempio medicinali, farmaci veterinari, ecc.).
La colonna 3 della sottosezione 2.1 della dichiarazione dei redditi indica la base imponibile, vale a dire volume dei prodotti soggetti ad accisa venduti durante il periodo fiscale.
Come in precedenza, la base imponibile per i beni per i quali è fissata l'aliquota dell'accisa per 1 litro di alcol anidro, nonché per le autovetture e i motocicli, viene calcolata preliminarmente nell'appendice n. 1 del modulo di dichiarazione dei redditi.
L'importo dell'accisa è determinato nella colonna 4 della sottosezione 2.1 della dichiarazione dei redditi moltiplicando la base imponibile per l'aliquota dell'accisa.
Le aliquote delle accise non sono indicate nella dichiarazione dei redditi (devono essere indicate sulla base della clausola 1 dell'articolo 193 del Codice fiscale della Federazione Russa).
La sottosezione 2.2 della dichiarazione dei redditi indica l'importo delle detrazioni fiscali per le accise.
Nella colonna 1 è necessario indicare i codici delle detrazioni fiscali il cui diritto può essere documentato dal contribuente ai sensi dell'art. 201 Codice Fiscale della Federazione Russa. Il contribuente che compila la dichiarazione dei redditi deve selezionare tale codice dall'Appendice n. 4 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.
Le detrazioni fiscali hanno codici che vanno da 30001 a 30010. Ad esempio, una detrazione fiscale per l'importo dell'accisa pagata da un contribuente sui prodotti soggetti ad accisa utilizzati come materie prime per la produzione di prodotti soggetti ad accisa ha il codice 30002.
Se nella sottosezione 2.2 è necessario riflettere l'importo della detrazione dell'acconto effettivamente pagato dell'accisa sui prodotti contenenti alcol o contenenti alcol soggetto ad accisa, nella colonna 1 di detta sottosezione deve essere indicato il codice 30009 30010, che corrisponde all'importo dell'acconto d'accisa versato imputabile alle eccedenze volumiche di alcol, del quale verrà ridotto l'importo dell'acconto d'accisa soggetto a detrazione, indicato con il codice 30009. Se non si sono verificate tali perdite, viene indicato un trattino con il codice 30010.
La sottosezione 2.3 della dichiarazione dei redditi determina l'importo dell'accisa dovuta al bilancio (codice 40001) o l'importo delle detrazioni fiscali in eccesso rispetto all'importo calcolato dell'accisa (differenza negativa) - codice 40002. L'importo dell'accisa calcolato da il codice 40001, soggetto a pagamento al bilancio, viene trasferito dai contribuenti che non dispongono di un certificato di registrazione di una persona che effettua transazioni con benzina semplice, o di un certificato di registrazione di un'organizzazione che effettua transazioni con alcol etilico denaturato , al rigo 030 del comma 1.1 del par. 1 della dichiarazione dei redditi, e per i contribuenti muniti di tali attestazioni – al rigo 030 del comma 1.2.
Se l'importo delle detrazioni fiscali basate sui risultati del calcolo supera l'importo calcolato dell'accisa, la differenza negativa risultante con il codice 40002 viene trasferita rispettivamente alla riga 040 della sottosezione 1.1 o 1.2.
La sottosezione 2.4 della dichiarazione dei redditi riflette le informazioni sulla vendita di prodotti soggetti ad accisa al di fuori del territorio della Federazione Russa, compresi gli Stati membri dell'Unione doganale, secondo la quale al contribuente è stata concessa l'esenzione dal pagamento delle accise. Nella stessa sottosezione sono indicati gli importi delle accise presentati a rimborso sui prodotti soggetti ad accisa venduti per l'esportazione previa presentazione all'autorità fiscale dei documenti attestanti il ​​fatto dell'esportazione, prevista dal comma 7 dell'art. 198 Codice Fiscale della Federazione Russa.
La sottosezione 2.5 della dichiarazione dei redditi riflette l'importo del pagamento anticipato dell'accisa sull'alcol e (o) sui prodotti contenenti alcol, calcolato per il pagamento al bilancio.
Consideriamo un esempio condizionale di come vengono compilate alcune sezioni di una dichiarazione dei redditi (esempio).

Esempio. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) è impegnata nella produzione di alcol etilico grezzo. Dall'alcol grezzo, l'organizzazione produce alcol etilico rettificato e quindi da esso prodotti alcolici (vodka con una gradazione del 40%, che vende ad acquirenti terzi). Nel mese di settembre l'azienda ha venduto 900 litri di vodka (gradazione del 40%) di propria produzione.
Il trasferimento dell'alcol etilico grezzo prodotto per la produzione di alcol etilico rettificato, successivamente utilizzato dalla stessa organizzazione per la produzione di prodotti alcolici, è soggetto ad accise dal 1° agosto 2011 (comma 22, comma 1, articolo 182 T.U. Codice della Federazione Russa). Di conseguenza, per la prima volta, Zarya LLC dovrà pagare un anticipo delle accise su tale operazione entro e non oltre il 15 agosto 2011. L'organizzazione calcolerà l'importo dell'anticipo in base alla quantità di alcol grezzo prodotto, che a settembre verrà trasferita all'interno dell'azienda per la produzione di alcol etilico rettificato. Nello stesso mese (settembre) l'organizzazione potrà detrarre l'importo dell'acconto versato nel mese di agosto.
Per vedere un esempio di come riflettere questi importi nel nuovo modulo di dichiarazione dei redditi, compiliamolo per settembre 2011. L'azienda dovrà presentare la dichiarazione dei redditi all'ufficio delle imposte entro il 25 ottobre 2011 (clausola 5 dell'articolo 204 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Contemporaneamente alla dichiarazione di settembre, l'organizzazione dovrà presentare all'ufficio delle imposte i documenti che confermano il diritto alla detrazione fiscale per l'anticipo pagato per l'alcol greggio nel mese di agosto. L'elenco dei documenti richiesti è sancito al comma 18 dell'art. 201 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Supponiamo che nell'agosto 2011 Zarya LLC trasferirà un pagamento anticipato dell'accisa, poiché a settembre trasferirà l'alcol etilico grezzo per la rettifica all'interno dell'organizzazione. La quantità di alcol greggio trasferito è di 200 litri (in litri di alcol etilico anidro), l'aliquota dell'accisa è di 231 rubli. per 1 litro di alcool etilico anidro. Pertanto, l'importo del pagamento anticipato dell'accisa sarà di 46.200 rubli. (200 l x 231 rub.). Supponiamo che a settembre l’organizzazione trasferisca effettivamente 200 litri di alcol greggio per la rettifica, come previsto.
Nel mese di ottobre verranno trasferiti all'interno dell'organizzazione per la rettifica 500 litri di alcol etilico grezzo (in litri di alcol etilico anidro). Pertanto, entro il 15 settembre, la società dovrà versare un anticipo delle accise su questa operazione per un importo di 115.500 rubli. (500 l x 231 rub.).
Nella dichiarazione dei redditi di settembre 2011, Zarya LLC compilerà il frontespizio, sottosezioni 1.1 e 1.3, sezione. 2 (ad eccezione del comma 2.4), nonché degli allegati n. 1, 2 e 3.
Innanzitutto, l'organizzazione redigerà l'appendice n. 1. In essa calcolerà la base imponibile per i prodotti alcolici venduti: la vodka con una gradazione del 40%. Questo tipo di prodotto soggetto ad accisa corrisponde al codice 210 dell'appendice n. 2 della Procedura per la compilazione di una dichiarazione dei redditi (prodotti alcolici con una frazione volumetrica di alcol etilico superiore al 25%).
L'aliquota dell'accisa sui prodotti alcolici con una frazione volumetrica di alcol etilico superiore al 9% è di 231 rubli. per 1 litro di alcool etilico anidro. Pertanto, nella dichiarazione dei redditi, l'ente indicherà il codice dell'unità base imponibile 831, corrispondente a un litro di alcol anidro, dall'Appendice n. 3 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi.
La base imponibile per settembre 2011 sarà di 360 litri di alcol etilico anidro (900 litri x 40%). La società rifletterà questo indicatore nella dichiarazione dei redditi con il codice 10001 (vendita di prodotti soggetti ad accisa sul territorio della Federazione Russa; Appendice n. 4 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi). L'organizzazione indicherà questo codice nella colonna 1 dell'Appendice n. 1 e nella colonna 1 della sottosezione 2.1 della dichiarazione dei redditi.
Inoltre, nell'appendice n. 1, l'azienda dovrà riflettere il trasferimento all'interno dell'organizzazione di 200 litri di alcol etilico grezzo per la rettifica per l'ulteriore produzione di prodotti alcolici. Questa operazione corrisponde al codice 10022.
Dall'appendice n. 1, gli indicatori della base imponibile (360 l e 200 l) vengono trasferiti alla colonna 3 della sottosezione 2.1. Il trasferimento interno di alcol greggio per l'ulteriore produzione di prodotti soggetti ad accisa è soggetto all'accisa con un'aliquota di 0 rubli. per 1 litro di alcool etilico anidro. Pertanto, nella colonna 2 del comma 2.1, è indicato il codice 1 (selezionato dall'Appendice n. 5 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi), e per il codice 10001 (vendite di vodka) è indicato un trattino.
Quindi, per settembre Zarya LLC dovrà pagare le accise solo sulla vendita della vodka prodotta. L'importo dell'accisa sarà di 83.160 rubli. (360 l x 231 rub.).
La sottosezione 2.2 riflette l'importo dell'anticipo dell'accisa soggetto a detrazione. Ricordiamo che la detrazione dell'acconto è possibile solo entro l'importo per volume di alcol utilizzato per la produzione dei prodotti alcolici venduti (clausola 16, articolo 200 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, nel settembre 2011, Zarya LLC potrà detrarre non più di 83.160 rubli.
Inoltre, l'importo accettato per la detrazione dovrebbe essere ridotto delle perdite irrecuperabili di alcol che superano le norme sulla perdita naturale (clausola 17 dell'articolo 200 del Codice fiscale della Federazione Russa). Supponiamo che a settembre tali perdite di alcol non superino le norme di perdita naturale.
Ciò significa che a settembre l'organizzazione potrà detrarre l'intero importo dell'anticipo delle accise versate ad agosto: 46.200 rubli. La società rifletterà l'importo specificato nella sottosezione 2.2 con il codice 30009 (selezionato dall'Appendice n. 4 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi). Inoltre, l'importo dell'acconto e il volume di alcol greggio effettivamente trasferito all'interno dell'organizzazione (200 l) sono indicati anche nell'appendice n. 3. Questi indicatori si riflettono nel codice 60001 (l'importo dell'anticipo pagato).
La sottosezione 2.3 determina l'importo delle accise da versare al bilancio. Utilizzando il codice 40001, Zarya LLC indicherà l'importo di 36.960 rubli. (83.160 RUB - 46.200 RUB). Tale importo verrà successivamente trasferito al rigo 030 del comma 1.1.
Le informazioni sul pagamento anticipato dell'accisa si riflettono nella sottosezione 2.5. Importo di 46.200 rubli. (codice 30009) è ripreso dalla sottosezione 2.2. Questo importo è stato pagato nell'ultimo periodo fiscale, ad agosto, e a settembre l'organizzazione lo accetterà come detrazione.
L'importo dell'acconto dell'accisa dovuta nel periodo fiscale in corso, a settembre, è calcolato nell'appendice n. 2. Il risultato ottenuto viene trasferito alla colonna 2 della sottosezione 2.5 con il codice 60004 (l'importo dell'anticipo dovuto) . Nella colonna indicata l'organizzazione indicherà 115.500 rubli. Trasferirà quindi questo indicatore alla riga 030 della sottosezione 1.3.
Nella riga 010 del comma 2.5, la società indicherà anche il volume totale di alcol etilico grezzo, in relazione al trasferimento del quale dovrà versare un anticipo delle accise per un importo di 115.500 rubli a settembre. Questo volume è di 500 litri.

Chi presenta la dichiarazione e quando (ed è necessario presentare le segnalazioni sulla birra)?

La dichiarazione dei redditi per le accise sui prodotti alcolici è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 12 gennaio 2016 n. ММВ-7-3/1@.

Il termine per la presentazione della dichiarazione è mensile fino al 25 del mese successivo a quello in cui sono state effettuate le operazioni soggette ad accisa (clausola 5 dell'articolo 204 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Viene affittato dai produttori di alcol, alcolici e altri prodotti contenenti alcol, venduti in Russia o esportati all'estero (clausola 1 dell'articolo 182 del Codice fiscale della Federazione Russa).

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Procedura per la compilazione della dichiarazione e del campione

1. Prima pagina.

Si compila generalmente allo stesso modo di quando si prepara qualsiasi altra dichiarazione dei redditi.

1. Applicazioni richieste.

Il loro elenco dipende dalle specificità dell’attività economica del contribuente. Quindi, ad esempio, è necessario compilare quanto segue:

• Appendice n. 1 - se è necessario calcolare il volume dei prodotti soggetti ad accisa in litri di etanolo puro (a causa del fatto che l'aliquota fiscale è legata a tali litri);
• Appendice n. 2 - se un prodotto soggetto ad accisa viene esportato e il suo produttore legalmente non paga l'accisa fornendo una garanzia bancaria;
• Appendice n. 3 - se il contribuente produce alcol e lo vende esternamente (o lo trasferisce a unità strutturali per la produzione di altri prodotti contenenti alcol).

1. Sezione 2.

L'importo delle accise dovute si riflette qui. Per ogni tipo di prodotto soggetto ad accisa (identificato da un codice speciale - secondo l'Appendice n. 2 dell'Ordine n. MMV-7-3/1@), viene compilata una copia separata della Sezione 2.

1. Sezione 1.

Qui viene registrato l'importo delle accise dovute alla fine del mese di riferimento.

In questo caso, nel comma 1.1 è necessario compilare tante copie dei blocchi dei campi 030-050 quante sono le singole BCC utilizzate per il pagamento dell'accisa.

La sezione 3 (come il comma 1.2 della sezione 1) è compilata solo se sussiste l'obbligo di versare anticipi sull'accisa - ai sensi del comma 8 dell'art. 194 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Puoi scaricare un modello di dichiarazione sulle accise sulle bevande alcoliche sul nostro sito web all'indirizzo collegamento .

I produttori di alcol e prodotti alcolici (compresa la birra), che li vendono in Russia o li esportano all'estero, compilano una dichiarazione delle accise. Si consegna fino al giorno 25 del mese successivo a quello in cui sono stati spediti i prodotti soggetti ad accisa. La rendicontazione della dichiarazione per il Servizio fiscale federale è indipendente dalla rendicontazione del Sistema informativo automatizzato dello Stato unificato e dalle dichiarazioni dei produttori per Rosalkogolregulirovanie.

Un tipo di imposta indiretta che si applica ai beni di consumo è chiamata accise. I contribuenti dell'imposta menzionata sono singoli imprenditori e organizzazioni che effettuano transazioni con beni riconosciuti come oggetto di accise. Oggi vedremo quando, dove e come presentare la dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni sulle accise

I termini per la presentazione della dichiarazione sono i seguenti:

• Entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo d'imposta. Ricordiamo che, secondo il Codice Fiscale, il periodo fiscale è un mese.
• Coloro che sono specificati nella clausola 3.1 dell'art. 204, presentare trimestralmente la relativa dichiarazione, entro il giorno 25 del mese successivo.

L'elenco dei beni soggetti ad accisa, per i quali viene presentata una dichiarazione, è elencato al comma 1 dell'art. 181 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dichiarazione delle accise

Un esempio di modulo di dichiarazione dei redditi può essere visualizzato sul sito web del Servizio fiscale. Quasi ogni anno viene approvato un nuovo modulo, accompagnato da una procedura aggiornata e da un esempio di compilazione della dichiarazione.

Non esiste un unico documento, poiché ogni categoria ha la propria forma. Quindi, per i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco, questo è