Calcolo e procedura per il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche. Imposta sulla proprietà aziendale: scadenza per il pagamento degli acconti Quando viene pagata l'imposta sulla proprietà?

Le regole per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni sono dettate dal capitolo 30 del codice fiscale. Nell'ambito di queste regole, le autorità dell'entità costituente della Federazione Russa stabiliscono tariffe, benefici, periodi di riferimento, scadenze per il pagamento delle tasse e degli anticipi per la regione.

Quali beni sono tassati?

Le società russe addebitano l'imposta sui beni mobili e immobili riportati nel bilancio come immobilizzazioni (articolo 373 del codice fiscale). Questo è l'addebito del conto 01 e degli oggetti indicati in 03 e altri conti. Se un'organizzazione non considera l'oggetto come un bene fisso e non addebita l'imposta sulla proprietà, una verifica fiscale considererà questo come un'evasione fiscale. Perché questa è una violazione dei principi contabili.

Gli edifici residenziali e i locali sono tassati, anche se non sono contabilizzati come immobilizzazioni nel bilancio dell’organizzazione.

Le società straniere che hanno aperto uffici di rappresentanza permanente in Russia sono tassate secondo le stesse regole. Se un'impresa straniera non ha un ufficio di rappresentanza permanente in Russia, applica l'imposta su tutti gli immobili situati nel territorio della Federazione Russa e di sua proprietà.

I beni ceduti per uso temporaneo, possesso, disposizione, amministrazione fiduciaria, conferiti ad un'attività comune o ricevuti in base ad un accordo di concessione sono tassati su base generale. L'imposta sulla proprietà locata viene valutata dal locatore o dal locatario, quello nel cui bilancio è elencato l'oggetto.

Dal 2014, le organizzazioni sull'UTII e dal 2015 sul sistema fiscale semplificato pagano le tasse e riferiscono sugli immobili con valore catastale.

La mancanza di registrazione statale o di conservazione di un bene fisso non esenta dall'imposta.

Chi non paga l'imposta sulla proprietà?

Benefici fiscali sulla proprietà

Alcuni tipi di beni non sono tassati a causa dei benefici elencati nell'art. 381 Codice Fiscale:

• beni utilizzati nelle principali attività di organizzazioni religiose, organizzazioni del sistema penale, partecipanti a zone economiche libere,
• proprietà degli studi legali, delle consulenze legali, delle imprese protesiche e ortopediche, Skolkovo,
• dal 2015 - beni mobili accettati per la registrazione dopo il 1 gennaio 2013. In precedenza era classificato come esente da tassazione e non era incluso nella rendicontazione ora è indicato nella rendicontazione come preferenziale;

Ogni regione ha il diritto di stabilire inoltre i propri vantaggi: esenzione dal pagamento delle tasse, riduzione delle aliquote fiscali o degli importi fiscali. Per le leggi che regolano l'imposta sulla proprietà nella regione, consultare il sito Web ufficiale della regione.

Come calcolare l'imposta sulla proprietà aziendale

Determinare la base imponibile e moltiplicarla per l'aliquota fiscale.

L'aliquota dell'imposta sulla proprietà è fissata dalle autorità regionali all'interno del Codice Fiscale. Hanno il diritto di differenziare le aliquote a seconda della categoria di proprietà o del contribuente.

Nei calcoli per divisioni separate, utilizzare il tasso della regione in cui è registrata la divisione. L'imposta sugli immobili situati al di fuori del luogo di registrazione dell'organizzazione madre o della divisione separata è calcolata in base all'aliquota della regione in cui si trova.

Dal 2014, gli oggetti fiscali secondo il metodo di calcolo della base imponibile sono suddivisi in due categorie:

• tassati al costo medio annuo,
• tassato al valore catastale.

Come calcolare l'imposta sulla proprietà in base al valore medio annuo

Fino al 2014 veniva utilizzato solo questo metodo. Per calcolare la base, sommare i valori del valore residuo degli oggetti il ​​1° giorno di ogni mese e l'ultimo giorno del periodo fiscale, quindi dividere l'importo risultante per il numero di mesi dell'anno.

La base imponibile degli oggetti ammortizzati è pari a zero, ma sono inclusi nel report.

Chi paga l'imposta sugli immobili in base al valore catastale

Nel 2015 già 32 regioni pagano le imposte in base al valore catastale degli immobili. L’impresa paga l’imposta sul valore catastale se sono contemporaneamente soddisfatte le seguenti condizioni:

La regione in cui si trova l'immobile ha introdotto un'imposta sul valore catastale.

1. Le aree di proprietà della società sono soggette a tassazione.<

Su richiesta dell'art. 378 comma 2 del Codice Fiscale, l'imposta “catastale” è pagata dai proprietari di imprese e centri commerciali. Le autorità regionali hanno il diritto di fornire vantaggi, ad esempio introdurre un limite alla superficie. Queste informazioni sono contenute nelle leggi regionali sull'imposta sugli immobili delle società.

Come calcolare l'imposta sugli immobili in base al valore catastale?

Se la tua azienda paga le imposte sul valore catastale, l’algoritmo di calcolo è il seguente:

1. Richiedere il valore catastale dell'edificio all'inizio del periodo fiscale all'ufficio regionale di Rosreestr.

Se non è determinato il valore catastale dell'immobile, ma è noto il valore catastale dell'immobile in cui è ubicato, la base imponibile è determinata come la quota del valore catastale dell'immobile corrispondente alla quota di superficie del fabbricato i locali dell'edificio.

L'importo dell'imposta dell'anno è pari al valore catastale dell'immobile, moltiplicato per l'aliquota d'imposta e il coefficiente K.

K = numero di mesi del periodo di riferimento durante i quali la società ha posseduto la proprietà (compresi i mesi di ricevimento e smaltimento) / numero di mesi nel periodo di riferimento.

Se l'immobile ha più proprietari, moltiplica il valore catastale per la tua quota, quindi per l'aliquota fiscale e il coefficiente K.

Se la legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa prevede pagamenti anticipati trimestrali entro il periodo fiscale, l'anticipo è pari a ¼ dell'importo dell'imposta sopra calcolato.

Quando e dove dichiarare l'imposta sulla proprietà aziendale

La dichiarazione sull'imposta sulla proprietà delle organizzazioni viene presentata fino al 30 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto. Se le autorità regionali hanno introdotto periodi di riferimento intermedi, i calcoli per i pagamenti anticipati vengono presentati entro 30 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento - no. entro il 30 aprile, 30 luglio e 30 ottobre.

• Se la proprietà è elencata nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre o di una divisione separata, la segnalazione in merito viene presentata all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'organizzazione o divisione.
• Se la proprietà non appartiene al Servizio fiscale federale dell'organizzazione madre o a una divisione separata, la segnalazione in merito viene presentata al Servizio fiscale federale nel luogo in cui si trova la proprietà.

Le organizzazioni che non possiedono proprietà imponibili non pagano le tasse e non presentano dichiarazioni e calcoli.

Quando e dove pagare l'imposta sulla proprietà aziendale

Il termine per il pagamento delle tasse e degli acconti è stabilito dalla legislazione regionale: verifica con il tuo ufficio delle imposte le date specifiche.

• Se la proprietà è elencata nel luogo di registrazione dell'organizzazione madre o di una divisione separata, le tasse e gli anticipi vengono trasferiti al bilancio nel luogo di registrazione.
• Se l'immobile non appartiene al Servizio fiscale federale dell'organizzazione madre o a una divisione separata, le imposte e gli acconti vengono trasferiti al bilancio del luogo in cui si trova l'immobile.

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Tra le poche tasse a carico della tesoreria statale della Federazione Russa che rientrano nella categoria regionale c'è l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni. Sia le società russe che quelle straniere devono pagarlo. Quali sono le specificità di questa tassa? Come viene calcolato in pratica? Con quale frequenza le imprese dovrebbero contribuire con gli importi adeguati alle casse dello Stato?

L'essenza dell'imposta

Cos’è l’imposta sulla proprietà aziendale? Il suo versamento al bilancio è obbligatorio per tutti i tipi di imprese o solo per le organizzazioni che rientrano in determinati criteri? L'imposta patrimoniale delle organizzazioni appartiene alla categoria regionale.

È stabilito a livello delle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è obbligatorio per le società che operano nel territorio di un particolare soggetto della Federazione Russa. I pagatori di questo tipo di tassa sono le società russe e straniere che possiedono immobili in Russia.

Il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le organizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuato solo sugli immobili, e anche a condizione che le immobilizzazioni della società siano determinate come il valore catastale stabilito in relazione ad essi.

Oggetto della tassazione

Qual è l'oggetto della tassazione per le organizzazioni nell'ambito del calcolo della tariffa in questione? In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, i beni mobili e immobili (compresi quelli trasferiti alla società mediante amministrazione fiduciaria), iscritti in bilancio come oggetto delle immobilizzazioni, sono riconosciuti come come. Per quanto riguarda le società straniere, per loro oggetto di tassazione sono solo gli immobili. Studiamo gli aspetti chiave che caratterizzano l'imposta patrimoniale delle organizzazioni (pagamento, scadenze). Esamineremo poi alcuni esempi di calcolo dei pagamenti corrispondenti.

Caratteristiche di calcolo e pagamento delle tariffe

Quali sono i principi per calcolare e pagare una tassa come l’imposta sulla proprietà aziendale? Il suo pagamento al bilancio viene effettuato in conformità con i periodi fiscali e di rendicontazione stabiliti dalla legge. Quali sono le loro specificità?

Il periodo fiscale, come per la maggior parte degli altri tipi di tasse sul bilancio russo, in questo caso è un anno solare. Per quanto riguarda i periodi di riferimento, questi sono il primo trimestre, la metà dell'anno e anche 9

Specifiche regionali

Il calcolo della tariffa in questione viene effettuato in base alle aliquote fiscali approvate dalle autorità legislative delle entità costitutive della Federazione Russa. Il loro valore massimo non dovrebbe superare il 2,2%. In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità regionali possono utilizzare un approccio differenziato per determinare l'entità dell'importo rilevante. Il criterio in questo caso può essere la categoria del contribuente o le specificità della proprietà oggetto di tassazione .

Vantaggi

Quali altre sfumature relative al calcolo e al pagamento caratterizzano l'imposta sulla proprietà aziendale? Il pagamento di importi adeguati al bilancio può essere effettuato utilizzando vari vantaggi. Questo tipo di preferenza può essere stabilita sia a livello delle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa che nelle fonti legislative regionali. I benefici definiti nelle leggi federali e quelli adottati negli enti costitutivi della Federazione Russa possono essere applicati contemporaneamente.

Formula per il calcolo della tariffa

Il calcolo pratico della tassa di tesoreria in questione viene effettuato dai contribuenti in modo indipendente non appena termina il periodo fiscale. La formula per determinare l'importo dell'imposta è semplice: è necessario moltiplicare l'aliquota approvata dalle autorità regionali per l'entità della base. Ma prima di trasferire l'importo risultante al tesoro, è necessario ridurlo dell'importo degli acconti versati durante il periodo fiscale. La caratteristica più importante che caratterizza l'imposta sulla proprietà aziendale è che viene pagata al bilancio di ciascuna filiale o altra società separatamente (se ha un bilancio indipendente).

e la procedura per gli accordi con il Servizio fiscale federale

L'aspetto più importante degli accordi tra imprese e Stato per l'imposta in questione è la tempistica. Studiamoli, insieme ad alcune sfumature pratiche relative al pagamento della tariffa adeguata.

Pertanto, l’aspetto più importante che caratterizza l’imposta sulla proprietà aziendale è la tempistica del suo pagamento. Sono fissati negli atti legislativi adottati a livello delle entità costituenti della Federazione Russa.

Abbiamo sopra osservato che la riscossione in questione è soggetta a periodi d'imposta. Nel loro quadro, le imprese devono effettuare pagamenti anticipati. Questa è la caratteristica più importante che caratterizza l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni. Il termine per effettuare i pagamenti anticipati è trimestrale, immediatamente dopo la fine del periodo fiscale. L'impresa deve versare all'erario 1/4 dell'imposta, calcolata a partire dal 1° giorno del mese immediatamente successivo al periodo di riferimento. Il pagamento dell'imposta sulla proprietà societaria alla fine dell'anno viene effettuato fino al 30 marzo dell'anno successivo.

È del tutto possibile che l'azienda non abbia iniziato ad operare dall'inizio dell'anno. Come viene trasferita allo Stato l’imposta sulla proprietà aziendale in questo caso? Il termine per il pagamento di questa tassa nello scenario pertinente è immediatamente dopo il completamento della procedura di registrazione statale, nonché la registrazione dei beni che costituiscono la base imponibile secondo le modalità prescritte.

In alcuni casi, il Servizio fiscale federale può obbligare le imprese a pagare una tassa non appena la società inizia effettivamente a gestire le relative immobilizzazioni. Gli avvocati raccomandano che i soggetti che pagano l'imposta sulla proprietà aziendale prestino particolare attenzione a questo. La scadenza per il pagamento della relativa tariffa ci è chiara. Consideriamo ora alcuni esempi pratici di conciliazione tra imprese e Stato per l'imposta in questione.

Esempi di calcolo delle imposte

Supponiamo che Industry Lux LLC sia stata registrata l'11 febbraio 2014. Al momento dell’inserimento dei dati sull’organizzazione nei relativi registri statali, il bilancio della società aveva una proprietà per un importo di 1,5 milioni di rubli. Supponiamo che la cifra corrispondente sia aumentata a 1,7 milioni il 1 marzo 2014, il 1 aprile a 1,8 milioni, il 1 maggio a 2 milioni e il 1 giugno a 2,5 milioni di rubli. Diciamo che l'aliquota dell'imposta sulla proprietà nella regione in cui opera l'azienda è del 2,2%.

Pertanto, in conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, il periodo fiscale per la riscossione in questione è l'anno solare e il periodo di riferimento è il primo trimestre, la metà dell'anno e anche 9 mesi dell'anno . Come abbiamo notato sopra, Industry Lux LLC è stata registrata l'11 febbraio, cioè dopo l'inizio dell'anno solare. In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, per una società il periodo fiscale sarà il periodo dal giorno della registrazione alla fine dell'anno.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa ordina a Industry Lux LLC di fornire il calcolo degli acconti per i sei mesi, completato secondo la procedura stabilita, entro il 30 luglio. Inoltre, secondo quanto previsto dal Codice, la società è tenuta a versare un anticipo sul compenso in questione. L'entità della base imponibile dell'organizzazione sarà pari al valore residuo medio annuo della proprietà di bilancio. Per calcolarlo è necessario dividere l'importo ottenuto sommando il valore residuo dell'immobile al 1° giorno del periodo d'imposta e al 1° giorno del mese successivo all'intervallo corrispondente per il numero totale dei mesi, che viene incrementato di 1.

Quindi, per prima cosa riassumiamo i numeri che abbiamo: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (questo è il valore contabile della proprietà di Industry Lux LLC per marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2014 in milioni di rubli), esso risulta 9,5 milioni di rubli. Sono trascorsi 6 mesi dall'inizio dell'anno, ne aggiungiamo altri 1. Risulta che il valore medio annuo della proprietà di Industry Lux LLC è di circa 1 milione 357 mila rubli. Da questo importo dovrà essere versato un anticipo. Viene calcolata come 1/4 dell'imposta totale secondo l'aliquota approvata dalla Regione. Nel nostro esempio è del 2,2%. Cioè, il 2,2% di 1 milione 357mila è 29mila 854 rubli. Prendiamo 1/4 di questo valore, risulta 7463 rubli. 50 centesimi Questo sarà il pagamento anticipato per Industry Lux LLC.

Imposta sulla proprietà: sfumature

Pertanto, abbiamo esaminato le caratteristiche principali relative all'imposta sulla proprietà aziendale, nonché un esempio di calcolo degli anticipi per la tariffa corrispondente. Abbiamo appreso che la legislazione può stabilire sia un criterio comune per l'intero territorio della Federazione Russa che caratterizza l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni - il termine di pagamento (Mosca, San Pietroburgo o Nizhny Novgorod - pagano questa tassa con la stessa frequenza), sia un indicatore fissato separatamente per ciascuna regione, vale a dire l'importo della scommessa.

Allo stesso tempo, sono molto importanti una serie di altre sfumature che caratterizzano l'obbligo in esame, che devono essere adempiute dalle organizzazioni che operano nella Federazione Russa. Il fatto è che le leggi federali e gli atti giuridici regionali che regolano il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni spesso forniscono formulazioni generali riguardanti la sfera rilevante dei rapporti giuridici. Naturalmente, le disposizioni fondamentali della Legge Federale e le fonti del diritto negli enti costituenti della Federazione Russa, riguardanti, ad esempio, la frequenza degli accordi tra imprese e Stato, sono logiche e comprensibili. In particolare, abbiamo notato che il termine per il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale a Mosca è lo stesso che in altre regioni. Tuttavia, ci sono sfumature legate alla pratica delle società che adempiono ai rispettivi obblighi nei confronti del Servizio fiscale federale, che non sono direttamente indicate nelle leggi federali e regionali. In questo caso, la principale fonte di diritto per noi sarà lo statuto. A quali dovresti prestare particolare attenzione?

Il significato dell'uso effettivo della proprietà

Tra gli statuti più importanti in questione c'è la Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-06-01-02/28. Riflette le raccomandazioni del dipartimento relative al pagamento dell’imposta sulla proprietà sui fondi che le imprese non hanno registrato secondo le modalità prescritte. Questo documento chiarisce che l'inserimento delle informazioni sulle immobilizzazioni di una società nei registri statali non è il criterio principale per stabilire gli obblighi di una società a pagare l'imposta adeguata, nonostante il fatto che la registrazione della proprietà sia obbligatoria.

Se determinate immobilizzazioni vengono utilizzate nella produzione, devono essere incluse nella base imponibile dell'organizzazione e da esse deve essere pagata una commissione. In questo caso, la proprietà deve essere registrata nel conto contabile 08. Il rifiuto di un'organizzazione di seguire tali raccomandazioni può essere valutato dal Servizio fiscale federale come evasione fiscale.

Pagamento delle imposte da parte di organizzazioni straniere

Dopo aver esaminato le specificità degli aspetti chiave di un obbligo come l'imposta sulla proprietà aziendale (pagamento, scadenze), possiamo studiare le caratteristiche del rispetto del requisito corrispondente da parte delle organizzazioni straniere.

La base imponibile in questo caso è costituita esclusivamente dagli immobili. Non importa se si trova nel territorio in cui svolge l'effettiva attività di una società straniera nella Federazione Russa o al di fuori dei suoi confini.

Il calcolo dell'imposta sulla proprietà se è di proprietà di una società straniera viene effettuato sulla base dei dati che la riflettono a partire dall'inizio dell'anno solare. Queste informazioni devono essere trasmesse al Servizio fiscale federale da organizzazioni che effettuano un inventario tecnico del tipo di oggetti pertinente. Gli anticipi per immobili di proprietà di società straniere sono calcolati alla fine del periodo di riferimento come 1/4 del valore d'inventario dell'immobile moltiplicato per il tasso stabilito dalle leggi regionali.

Se la proprietà del tipo in questione viene registrata dopo l'inizio dell'anno solare, nel processo di calcolo dei pagamenti anticipati viene preso in considerazione il periodo effettivo di utilizzo da parte dell'organizzazione dei fondi corrispondenti. Va notato che la cosa principale per il legislatore non è il fatto giuridico che riflette l'iscrizione dei dati sulla proprietà delle società straniere nei registri statali, ma il fatto che l'organizzazione utilizza praticamente le risorse disponibili.

Va notato che, come nel caso delle società russe, le strutture straniere devono adempiere ai propri obblighi fiscali sulla proprietà in base al periodo fiscale che corrisponde all'anno solare, nonché lavorare entro intervalli di rendicontazione come il primo trimestre, la metà del anno e 9 mesi dell'anno. Il termine per il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale per l'anno, come nel caso delle società russe, scade il 30 marzo dell'anno successivo.

L'importanza dell'effettiva ubicazione dell'immobile

Una sfumatura importante: le organizzazioni straniere devono trasferire le tasse e gli anticipi al bilancio regionale nel luogo effettivo della proprietà di loro proprietà. Alla fine del periodo fiscale o di rendicontazione, la società deve fornire i calcoli fiscali che riflettono l'importo dei pagamenti anticipati al Servizio fiscale federale all'indirizzo dell'ubicazione dell'ufficio o della filiale che ha un bilancio indipendente, nonché al ubicazione di ciascun immobile. Un altro obbligo delle imprese è quello di generare dichiarazioni nella forma prescritta e inviarle al Servizio fiscale federale.

Quando un'organizzazione straniera non svolge attività commerciale in Russia, deve comunque pagare l'imposta sulla proprietà se i fondi corrispondenti le appartengono per diritto di proprietà nella Federazione Russa.

Il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale secondo i calcoli trimestrali viene effettuato dalle società straniere nel luogo effettivo della proprietà. Le scadenze, come nel caso delle società russe, sono fissate negli atti legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa.

Quindi, come indicato nel capitolo 30 del Codice tributario della Federazione Russa, vengono prese in considerazione anche le leggi adottate nelle regioni interessate (poiché l'imposta è regionale). Possono stabilire le proprie condizioni e tariffe di rendicontazione, sebbene entro i limiti precisamente specificati nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Chi pagherà questa tassa, qual è la procedura per calcolarla e anche come pagare l'imposta nel 2018, sarà discusso nel nostro materiale.

Contribuenti dell'imposta sulla proprietà aziendale

Tutte le società che utilizzano OSNO devono pagare l'imposta se nel loro bilancio hanno proprietà che costituiscono un oggetto imponibile. L'imposta può essere pagata dalle “persone semplificate” e dalle organizzazioni sull'UTII, ma solo per i singoli oggetti se tassati dal valore catastale. Questo non è presente in tutte le regioni.

Cosa è soggetto all’imposta sulla proprietà per le persone giuridiche?

I beni immobili e mobili “presenti” in bilancio sono soggetti a tassazione (articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, non sono considerati oggetti fiscali:

• terra, acqua e altre strutture di gestione ambientale,
• Immobilizzazioni appartenenti al primo o al secondo gruppo di ammortamento (Classificazione delle immobilizzazioni, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 1 gennaio 2002 n. 1).

Imposta patrimoniale per le persone giuridiche: periodicità e termini di pagamento

Il periodo fiscale per l'imposta sulla proprietà è un anno solare (articolo 379 del Codice fiscale della Federazione Russa). I periodi di riferimento dipendono da una serie di fattori:

• per le società che calcolano l'imposta dal valore catastale - primo, secondo, terzo trimestre;
• per tutti gli altri: 1 trimestre, sei mesi, 9 mesi.

L'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è stabilita dalle entità costitutive della Federazione Russa, che hanno il diritto di non approvare affatto i periodi di riferimento e prevedono anche il diritto di non pagare anticipi per alcuni contribuenti (clausola 6 dell'articolo 382 della Codice Fiscale della Federazione Russa).

Anche i termini per il pagamento delle tasse/anticipi sono stabiliti dalle regioni (articolo 383 del Codice tributario della Federazione Russa). Gli anticipi devono essere trasferiti al bilancio dopo ogni periodo di riferimento (se questa regola è contenuta nell'atto regolatore regionale) e alla fine dell'anno viene pagata l'imposta stessa (ovviamente meno gli anticipi elencati). Se il calcolo è stato effettuato in base al valore catastale, oppure l'immobile si trova in un'altra zona, l'imposta viene pagata nel luogo in cui si trova tale immobile, ovvero dove è registrata la vostra azienda, in questo caso non ha importanza. Consulta la nostra tabella per tutte le scadenze per l'invio delle segnalazioni.

Imposta sulla proprietà organizzativa: aliquota 2018

Per legge, le autorità regionali hanno il diritto di fissare autonomamente le aliquote fiscali, ma non superare l'importo massimo consentito pari al 2,2% (clausola 1 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per calcolare l'imposta dal valore catastale, le regioni non possono accettare un'aliquota superiore al 2% (clausola 1.1 dell'articolo 380 del Codice tributario della Federazione Russa).

Per l'imposta sugli immobili societari, a partire dal 2018, si applica un'aliquota fino all'1,1% sui beni mobili (ad esempio automobili) registrati dal 01/01/2013 (ad eccezione degli immobili accettati a causa della riorganizzazione/liquidazione di una persona giuridica, o da persone interdipendenti), non esenti da imposta ai sensi dell'art. 381.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel 2018 il beneficio per tali immobili si applica quando previsto dalla legge regionale. Se i benefici non sono stabiliti dalla legge, l'imposta dovrà essere pagata all'aliquota adottata dalla regione, ma non superiore all'1,1% (clausola 3.3 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il Codice Fiscale della Federazione Russa consente alle regioni di differenziare le aliquote in base al tipo di contribuente o di proprietà per la quale deve essere pagata l'imposta. Se non vengono stabilite le tariffe locali, ad esempio a causa della mancanza di una legge pertinente, vengono applicate quelle specificate nel Codice tributario (articolo 380 del Codice tributario della Federazione Russa).

Quando un oggetto fiscale si trova geograficamente in un altro soggetto, l'imposta deve essere pagata alle aliquote stabilite in questo particolare soggetto della Federazione Russa (articolo 385 del Codice fiscale della Federazione Russa) - questo deve essere preso in considerazione.

Imposta sulla proprietà aziendale

La procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche è descritta nel capitolo. 30 del Codice Fiscale (TC) della Federazione Russa.

La proprietà dell'organizzazione è presa in considerazione nei conti contabili. E' suddiviso in:

• immobilizzazioni,
• beni immateriali,
• investimenti finanziari.

Solo le immobilizzazioni (immobilizzazioni) sono soggette all'imposta sulla proprietà. In questo caso, l'oggetto dell'imposta sono i beni mobili (articolo 374 del codice fiscale). Non sono riconosciuti come tali: terra, acqua e altri beni trasferiti all'impresa per uso temporaneo.

Dal 2018, l'articolo 381 del Codice Fiscale attribuisce agli enti locali il diritto di stabilire vantaggi in relazione a:

• immobilizzazioni appartenenti ai gruppi di ammortamento 3-10, accettati in contabilità da gennaio 2013;
• Attrezzature innovative.

Chi è il pagatore dell’imposta sulla proprietà per le persone giuridiche?

Le seguenti categorie di contribuenti sono tenute a trasferire denaro al bilancio per questa imposta:

1. Organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale di base (OSNO) con immobilizzazioni in bilancio (l'elenco completo degli oggetti si trova nell'articolo 374 del codice fiscale).
2. Imprese in UTII e sistema fiscale semplificato che possiedono centri commerciali o immobili residenziali.
3. Aziende che pagano l'imposta agricola unificata (USAT) se possiedono attrezzature per l'approvvigionamento e la trasformazione dei prodotti agricoli.

Sono esenti dal pagamento della tassa le associazioni dei disabili, gli istituti penitenziari e religiosi e le aziende farmaceutiche.

Aliquota fiscale sulla proprietà per le persone giuridiche

La tariffa è regolata dal comma 1 dell'art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa e della legislazione regionale. La tariffa massima che i legislatori locali possono fissare è pari al 2,2% del valore medio annuo dell'immobile o al 2% della valutazione catastale.

L'aliquota fiscale per le tratte ferroviarie di importanza nazionale, le principali condotte, gli elettrodotti e le opere ad essi indissolubilmente collegate è pari all'1,9%.

Il calcolo viene effettuato secondo il principio della competenza. Con una base pari a quella media annua vengono corrisposti acconti per il primo trimestre, semestre e 9 mesi. Dal valore catastale - per il primo, secondo e terzo trimestre.

Calcolo dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche

Esistono due metodi di calcolo: in base al valore medio annuo o in base al valore catastale. Ti aiuteranno a calcolare le tue tasse e a segnalarle. Se ti occupi tu stesso delle tasse, guarda gli esempi di calcoli.

A costo medio annuo

La procedura per determinare il costo medio e il pagamento anticipato è prescritta nella clausola 4 dell'articolo 376 del codice fiscale.

Di seguito sono riportate le formule per determinare il valore dei periodi:

Primo quarto: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Semestre: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 mesi: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

Per l'anno: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, dove

Сг – valore medio annuo della proprietà;

A – valore residuo primi giorni del mese.

M – numero del mese; il numero accanto alla lettera è il loro numero.

L'anticipo viene calcolato utilizzando la formula: Cr*SN / 4, dove Cr è la base imponibile (prezzo medio dell'immobile), CH è l'aliquota fiscale.

L'importo dell'imposta per l'anno è pari a: Cr moltiplicato CH meno Ap, dove Ap rappresenta gli acconti.

È necessario pagare l'importo aggiuntivo meno i pagamenti anticipati.

Secondo valore catastale

L'acconto in questo caso si calcola con la formula: Mer / 4*SN, dove Mer è il valore catastale dell'immobile al 1° gennaio, CH è l'aliquota fiscale.

Pagamento per l'intero anno = Ср*СН – Ap, dove Ap – acconti.

L'importo della maggiorazione è determinato come l'importo annuo dei ratei meno tutti i pagamenti anticipati effettuati durante l'anno.

Se un bene con valore di mercato viene acquisito entro un anno, la commissione viene calcolata tenendo conto del periodo di proprietà (clausola 5 dell'articolo 382 del Codice Fiscale).

Se la proprietà viene trasferita prima del quindicesimo giorno, nel calcolo del periodo di proprietà viene preso in considerazione l'intero mese; quando ci si sposta dopo il 15, questo mese non viene preso in considerazione.

Nelle dichiarazioni per ciascun oggetto con prezzo di mercato viene compilato un foglio separato della terza sezione.

Scadenze per il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche

I termini di pagamento, ai sensi del comma 1 dell'art. 383 del TUF sono stabiliti e modificati dalle autorità regionali. Le date variano in base alla regione. Se disponi di immobili in più regioni, le date di pagamento previste devono essere chiarite sui siti web delle amministrazioni delle entità costituenti della Federazione Russa.

Importante! Le detrazioni vengono effettuate sul bilancio della regione in cui si trova effettivamente l'oggetto delle immobilizzazioni, anche se lì non esiste una divisione separata dell'organizzazione

Il pagamento viene effettuato utilizzando un unico codice di classificazione di bilancio (KBK) per tutte le regioni: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Non importa se l'organismo pagatore fa parte o meno del sistema unificato di fornitura del gas.

Reporting sull'imposta sulla proprietà delle persone giuridiche

Le relazioni vengono presentate agli ispettorati del Servizio fiscale federale della regione in cui si trovano le immobilizzazioni e dove vengono pagate.

Gli errori nel calcolo della tariffa devono essere corretti in modo indipendente. Se trasferisci gli arretrati e poi invii il calcolo aggiornato, non ci sarà alcuna multa, così come sanzioni per il trasferimento tardivo.

Il termine ultimo per il pagamento delle tasse sulla proprietà è la data stabilita dal Codice Fiscale. L'imposta sulla proprietà è una delle principali nel sistema fiscale della Federazione Russa. Viene pagata sia dalle organizzazioni che dai privati ​​che possiedono beni immobili. Scopriamo come viene calcolato il pagamento fiscale, quali scadenze di pagamento sono stabilite per le persone fisiche e giuridiche.

Regole per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà Codice Fiscale della Federazione Russa Due capitoli sono dedicati a:

• Capitolo 30 - tassazione delle organizzazioni;
• Capitolo 32 - Fiscalità delle persone fisiche.

La procedura di calcolo e i termini di pagamento stabiliti da questi capitoli sono diversi. Successivamente, ci soffermeremo separatamente sulle regole e sui termini di pagamento per individui e organizzazioni.

Regole di calcolo per gli individui

L'imposta immobiliare per le persone fisiche è locale. Viene accreditato al bilancio dei comuni. Si calcola in base alla stima catastale. Oggetto della tassazione può essere:

• edificio residenziale, appartamento, stanza;
• garage o posto auto;
• progetto di costruzione incompiuto;
• altro edificio, struttura, locale.

I pagamenti delle imposte sono calcolati dalle autorità fiscali sulla base dei dati del Registro immobiliare dello Stato unificato. La base imponibile è la valutazione catastale al 1 gennaio del periodo di fatturazione. Le aliquote fiscali sono stabilite dagli atti legislativi dei comuni e non possono superare i limiti stabiliti nell'articolo 406 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Termini di pagamento per privati

Il Servizio fiscale federale è tenuto a comunicare al contribuente l'importo dell'imposta sulla proprietà calcolata dall'autorità fiscale e soggetta a pagamento al bilancio. Lo fa inviando una notifica approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale del 07/09/2016 n. ММВ-7-11/477@. Le notifiche vengono inviate per posta. Se il contribuente ha un account personale sul sito web nalog.ru, la notifica verrà pubblicata lì. Se viene inviata una notifica elettronica, il Servizio fiscale federale ha il diritto di non inviare una versione cartacea. Pertanto, se un cittadino possiede un immobile, dovrebbe monitorare attentamente le notifiche ricevute tramite la gestione elettronica dei documenti tramite il proprio account personale.

Come viene calcolata l'imposta sulla proprietà dalle organizzazioni?

Le organizzazioni calcolano autonomamente i pagamenti delle tasse. Dal 2019 è stata abolita la tassazione dei beni mobili. Le modifiche corrispondenti sono state apportate al Codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 302-FZ del 03.08.2018. Per gli immobili i calcoli possono essere effettuati in base al valore catastale (se la Regione lo decide) oppure in base al bilancio.

Termini di trasferimento per le persone giuridiche

I termini per il pagamento dell'imposta sugli immobili per gli enti sono stabiliti dalla normativa regionale. Questa regola è riportata nel Articolo 383 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il pagamento può essere effettuato in un'unica soluzione oppure possono essere previsti pagamenti trimestrali anticipati.

Pertanto, a San Pietroburgo vengono stabilite le seguenti scadenze (articolo 3 della legge n. 684-96 del 26 novembre 2003):

• pagamenti anticipati - fino al 30 del mese successivo a quello di riferimento;
• pagamento annuale - fino al 30 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale.

Il pagamento viene effettuato presso la sede:

• organizzazioni - in relazione ai beni mobili;
• oggetto immobiliare.