Sistema "Platone": come mantenere i registri contabili e fiscali. Sistema Platon: contabilità Riflessione della tariffa “Platon” trasferita dall'operatore al budget nei dipartimenti contabilità e contabilità

Ai sensi del comma 1 dell'art. 31.1 della legge federale dell'8 novembre 2007 n. 257-FZ "Sulle autostrade e sulle attività stradali nella Federazione Russa..." è consentita la circolazione di veicoli con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate su strade pubbliche di rilevanza federale previo pagamento di una tassa a titolo di risarcimento dei danni arrecati alle strade da tali veicoli. Le norme per l'addebito delle tariffe sono state approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 14 giugno 2013 n. 504.

Platon è un sistema russo per la ricarica di camion con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate. L'operatore registra il veicolo e il suo proprietario (possessore) in un registro speciale del sistema di riscossione dei pedaggi, che viene gestito elettronicamente dall'operatore. Il pagamento del viaggio viene effettuato in due modi: utilizzando la carta di viaggio o il dispositivo di bordo. Il calcolo viene effettuato in base al chilometraggio effettivo del veicolo. Le informazioni del registro vengono presentate ogni anno alle autorità fiscali. Il gestore del sistema è la società "RT-Invest Transport Systems".

Le organizzazioni che possiedono veicoli iscritti nel registro del sistema Platon beneficiano di una detrazione fiscale quando pagano la tassa di trasporto. Ai sensi del comma 2 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta calcolato alla fine del periodo fiscale per ciascun veicolo con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate, iscritto nel registro, è ridotto dell'importo della tassa pagato per tale veicolo in un determinato periodo fiscale. Se, quando si applica una detrazione fiscale, l'importo dell'imposta dovuta al bilancio assume un valore negativo, si presume che l'importo dell'imposta sia pari a zero. In relazione a tali veicoli non vengono pagati gli anticipi calcolati per la tassa di trasporto (clausola 2 dell'articolo 363 del Codice fiscale della Federazione Russa).

In questo articolo esamineremo un esempio concreto e capiremo come il programma 1C: Accounting 8 edizione 3.0 organizza la contabilità e la contabilità fiscale dei pagamenti utilizzando il sistema Platon e come viene applicata la corrispondente detrazione fiscale per la tassa di trasporto.

Diamo un'occhiata a un esempio.

L'organizzazione "Rassvet" applica il regime fiscale generale - il metodo di competenza e PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società".

L'organizzazione ha sul bilanciere un camion con peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate, iscritto nel registro del sistema Platon. Un anticipo di 40.000 rubli è stato trasferito al sistema Platon. In base ai risultati dei viaggi effettuati dal camion nel primo trimestre, l'operatore ha addebitato una tariffa di 5.000 rubli, nel secondo trimestre - 10.000 rubli, nel terzo trimestre - 7.000 rubli. e il quarto trimestre: 14.000 rubli. Secondo la legge dell'entità costituente della Federazione Russa, per le organizzazioni dei contribuenti sono stabiliti periodi di riferimento per l'imposta sui trasporti: il primo, il secondo e il terzo trimestre. L'importo dell'acconto per la tassa di trasporto calcolato per questo veicolo è di 8.500 rubli.

Iniziamo con le impostazioni del programma necessarie per eseguire il nostro esempio.

La procedura per il pagamento della tassa di trasporto nel programma è indicata nel registro delle informazioni Procedura per pagare le tasse in loco. Se il soggetto ha stabilito periodi di rendicontazione per i contribuenti, è necessario abilitare la casella di controllo Si pagano gli anticipi(Fig. 1). Successivamente, alla chiusura dei mesi che chiudono i trimestri, verrà eseguita automaticamente un'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto, che calcolerà e addebiterà il pagamento anticipato.

L'importo della tassa di trasporto maturata (pagamento anticipato) è incluso nella contabilità come spese per le attività ordinarie e può riflettersi, a seconda dell'uso del veicolo, su vari conti di contabilità dei costi. Nell'organizzazione Rassvet, le automobili vengono utilizzate per trasportare merci, quindi il conto viene utilizzato nella contabilità 44.01 “Costi di distribuzione nelle organizzazioni impegnate nel commercio attività" con analisi (voce di costo) Tasse sulla proprietà. L'impostazione viene eseguita nel registro delle informazioni (Fig. 2).

Per calcolare e addebitare automaticamente l'imposta sui trasporti, nonché per compilare automaticamente una dichiarazione dei redditi sui trasporti, il veicolo (voce cespite) deve essere registrato nel registro delle informazioni Immatricolazione del veicolo. È necessario creare un'iscrizione nel registro con il modulo Iscrizione. In questa voce viene selezionata l'immobilizzazione appropriata e vengono indicati i dettagli necessari per il calcolo dell'imposta e la compilazione della dichiarazione dei redditi. Se il veicolo è immatricolato nel registro del sistema Platon, in fondo al registro è necessario abilitare la casella con lo stesso nome (Fig. 3). Successivamente il documento diventa disponibile nel programma nella sezione “Acquisti”.

Prima di circolare su strade pubbliche di rilevanza federale, i fondi devono essere depositati in anticipo su un conto individuale assegnato dal sistema Platon a un veicolo specifico.

L'importo del pedaggio pagato in anticipo all'operatore non costituisce una spesa e si riflette nei crediti, ad esempio su un conto 76.09 “Altri accordi con vari debitori e creditori”.

Per riflettere il fatto di trasferire l'importo dell'anticipo all'operatore nel programma, è possibile utilizzare il documento Addebito su conto corrente con il tipo di operazione Altri accordi con le controparti. L'accordo con l'operatore nel programma dovrebbe apparire come Altro.

Compilazione del documento Addebito su conto corrente e il risultato della sua implementazione sono mostrati in Fig. 4.

Secondo le condizioni del nostro esempio, la tariffa addebitata dall'operatore del sistema Platon nel primo trimestre è di 5.000 rubli.

In contabilità, le tariffe maturate sono classificate come spese per attività ordinarie.

Ai fini dell'imposta sugli utili, ai sensi della clausola 48.21 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo del pagamento per il risarcimento dei danni causati alle strade pubbliche di rilevanza federale da veicoli con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate, iscritti nel registro dei veicoli del sistema di riscossione dei pedaggi, in l'importo per il quale, ai sensi del comma 2 dell'art. 362 di questo codice, l'importo dell'imposta sui trasporti calcolata per il periodo fiscale (di riferimento) in relazione ai veicoli specificati non viene preso in considerazione nelle spese;

Il programma utilizza un apposito documento per elaborare il riconoscimento delle spese di pagamento Rapporto dell'operatore del sistema Platon.

L'“intestazione” del documento indica l'operatore controparte e l'accordo con lui stipulato.

Nella parte tabellare viene selezionato il veicolo e indicato l'importo della rata maturata.

Quando si registra un documento in contabilità, compenserà l'anticipo e lo riconoscerà come debito del conto 44.01 (il conto è selezionato dal registro informazioni Modi per riflettere le spese fiscali, per quanto riguarda la tassa sui trasporti) 5.000 rubli. spese.

Secondo la contabilità fiscale, a norma di legge, attualmente non ci sono spese. Poiché la determinazione delle spese a fini fiscali viene rinviata fino al calcolo dell'acconto per l'imposta sui trasporti, è impossibile creare una differenza permanente nella contabilità. Pertanto, il documento costituisce giustamente una differenza temporanea nell'addebito del conto dei costi. Con l'ultima registrazione viene registrato in conto il potenziale onere fiscale, unitamente alla differenza temporanea. 97.21 “Altre spese differite” con analisi predefinite. Registrazioni abbastanza logiche, ma per qualche motivo non sono presenti analisi (voce di costo) sul conto dei costi.

Inoltre, il documento viene registrato nel registro dei cumuli Spese per "Platone". Questo registro ausiliario contiene informazioni per un'operazione di regolamentazione, che viene utilizzata per calcolare la detrazione fiscale per l'imposta sui trasporti.

Documento Rapporto dell'operatore del sistema Platon e il risultato della sua implementazione sono mostrati in Fig. 5.

Come abbiamo già detto, alla chiusura del mese di marzo verrà eseguita automaticamente un'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto.

L'operazione programmata calcolerà l'anticipo della tassa di trasporto per ciascun veicolo. L'importo degli acconti nei periodi di riferimento è calcolato per un importo pari a un quarto del prodotto della base imponibile corrispondente e dell'aliquota fiscale (clausola 2.1 dell'articolo 362 del Codice fiscale della Federazione Russa). In relazione ai veicoli con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate iscritti nel registro, non vengono pagati gli anticipi calcolati per la tassa di trasporto (clausola 2 dell'articolo 363 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'operazione di regolamentazione accumulerà imposte solo sui veicoli che non sono iscritti nel registro (l'organizzazione ha un'autovettura per la quale l'acconto per la tassa di trasporto è di 350 rubli).

Per quanto riguarda il camion verrà calcolato un anticipo di 8.500 rubli. Successivamente, l'operazione di routine "cercherà" il registro Spese per "Platone" e stabilirà una detrazione fiscale per un importo di 5.000 rubli. Il risultato dei calcoli fiscali sarà registrato nel registro delle informazioni Calcolo della tassa di trasporto. Registro Spese per "Platone" ha completato la sua missione e verrà dismesso.

In questo trimestre, le spese per Platon sono inferiori all'anticipo calcolato per la tassa sui trasporti e sono interamente incluse nella detrazione fiscale. Pertanto, non ci sono spese di viaggio ai fini dell'imposta sugli utili. L'operazione di routine chiuderà il conto 97.21 generato dal documento Rapporto dell'operatore del sistema Platon, e rifletterà la differenza permanente sull'addebito del conto 44.01 (chiudendo la differenza temporanea).

Il risultato dell'operazione di routine è mostrato in Fig. 6.

Per confermare il nostro ragionamento, diamo un'occhiata al certificato di calcolo Calcolo della tassa di trasporto(Fig. 7).

Per il camion è stato calcolato l'importo dell'anticipo fiscale di 8.500 rubli ed è stata registrata una detrazione fiscale di 5.000 rubli.

Per un'autovettura è stato calcolato un importo di imposta anticipata di 350 rubli, l'imposta è stata calcolata ed è soggetta al pagamento al bilancio.

Funzionamento regolare Calcolo della tassa di trasporto riconosciuto una differenza costante (PR) nell'addebito del conto spese. Di conseguenza, questo mese, ai sensi della PBU 18/02, maturerà un debito fiscale permanente (PNO). L'importo del PNO viene calcolato utilizzando la seguente formula:

PNO = PR x STnp = 5.000 rubli. x 20% = 1.000 rubli.

Pubblicazione di un'operazione pianificata Calcolo dell'imposta sul reddito mostrato in Fig. 8.

Nel secondo trimestre, l'importo del pagamento per il viaggio è di 10.000 rubli, che supera l'importo dell'anticipo calcolato per la tassa di trasporto.

In conformità con la clausola 48.21 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la determinazione dell'importo dei pedaggi non presi in considerazione ai fini fiscali in relazione ai veicoli con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate iscritti nel registro, sulla base dei risultati dei periodi di riferimento, viene effettuato in base all'importo calcolato degli acconti per la tassa di trasporto. Di conseguenza, se l'importo della tariffa nel sistema Platon supera l'importo dell'imposta anticipata, i pagamenti di parte dell'eccedenza ai fini dell'imposta sugli utili vengono considerati come spese.

Funzionamento regolare Calcolo della tassa di trasporto affronta questa situazione. Nell'addebito sul conto 44.01, viene riconosciuta una differenza costante nell'importo dell'anticipo calcolato per la tassa di trasporto (8.500 RUB) e le spese vengono riconosciute nella contabilità fiscale per l'importo della tariffa in eccesso (1.500 RUB).

Il risultato dell’operazione regolatoria per il secondo trimestre è mostrato in Fig. 9.

Consideriamo ora il calcolo dell'aiuto (Fig. 10). L'importo della detrazione fiscale è pari all'importo dell'imposta anticipata calcolata e ammonta a 8.500 rubli.

Di conseguenza, questo mese verrà maturato un debito fiscale permanente per un importo di RUB 1.700. (Fig.11)

Nel terzo trimestre, l'importo del pagamento per il viaggio è di 7.000 rubli, che, come nel primo trimestre, è inferiore all'importo dell'acconto calcolato per la tassa di trasporto. Pertanto non accadrà nulla di insolito. Verrà registrata la corrispondente detrazione fiscale, l'importo della tariffa non sarà interamente spesato ai fini dell'imposta sul reddito e verrà accertata una passività fiscale permanente. Pertanto non mostreremo le immagini del terzo trimestre.

Ma il quarto trimestre è insolito. Questo è il periodo fiscale per la tassa sui trasporti. Nell'ultimo trimestre la tariffa è di 14.000 rubli. Vediamo come si svolge l'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto lavorerà durante il periodo fiscale.

Ora è interessata a tutto l'anno. L'importo della tassa di trasporto è di 34.000 rubli. L'importo delle detrazioni già registrate per i tre trimestri precedenti è di 20.500 rubli. (5.000 + 8.500 + 7.000). La differenza tra l'importo dell'imposta e la detrazione è di 13.500 rubli. L'importo del pagamento per il viaggio nel quarto trimestre consente di saldare completamente l'importo dell'imposta: impostare una detrazione per un importo di 34.000 rubli.

Pertanto, l'operazione di routine terrà conto nell'addebito del conto 44.01 di una differenza permanente per un importo di 13.500 rubli e riconoscerà 500 rubli in contabilità fiscale per l'importo residuo del pagamento del viaggio. spese.

Il risultato dell'operazione normativa Calcolo della tassa di trasporto per il periodo d’imposta è mostrato in Fig. 12.

Il certificato di calcolo per il periodo fiscale ci conferma che l'importo dell'imposta calcolato è di 34.000 rubli. è completamente coperto dall’importo della detrazione fiscale (Fig. 13).

In base all'importo della tariffa nel sistema Platon, che non viene preso in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili, a dicembre verrà maturato un debito fiscale permanente di 2.700 rubli. (Fig. 14).

Tutto è andato bene, quindi compiliamo la dichiarazione annuale dei redditi sui trasporti e ammiriamo il risultato. Indice Righe 190 e Linea 290 della Sezione 2 Siamo completamente soddisfatti della dichiarazione (Fig. 15).

Vediamo ora cosa succede se l'importo dei pedaggi nel quarto trimestre non è sufficiente ad azzerare completamente l'importo della tassa sui trasporti. Ad esempio, l'importo per il viaggio nel quarto trimestre è di 8.000 rubli. Diamo un'occhiata ai messaggi dell'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto in questa situazione.

A giudicare dalle registrazioni, l'operazione di regolamentazione ha utilizzato l'intero importo dei pedaggi nel quarto trimestre per generare una detrazione fiscale per l'imposta sui trasporti. Non ci sono spese per le spese di viaggio nella contabilità fiscale. I pagamenti non sono sufficienti, quindi è apparsa una tassa sul trasporto dei camion. A quanto pare, la tassa è di 5.500 rubli.

Il risultato dell’operazione regolatoria è mostrato in Fig. 16.

Per informazioni più complete prendiamo visione del certificato di calcolo (Fig. 17). L'importo calcolato dell'imposta è di 34.000 rubli, la detrazione fiscale è di 28.500 rubli, rispettivamente, l'importo calcolato dell'imposta dovuta al bilancio è di 5.850 rubli.

Tutto, ovviamente, va bene, ma per viaggiare nel sistema Platon abbiamo pagato 30.000 rubli per un anno (per il periodo fiscale). A conferma di ciò fornisco un elenco di documenti Rapporto dell'operatore del sistema Platon(Fig. 18).

Il programma non tiene conto di 1.500 rubli. pagamenti del secondo trimestre, che hanno superato l'importo calcolato dell'acconto per la tassa sui trasporti. Ma in generale, ai sensi del comma 2 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta calcolata alla fine del periodo fiscale in relazione a ciascun veicolo con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate, iscritto nel registro, è ridotto dell'importo del pagamento pagato rispetto a tale veicolo in un determinato periodo fiscale. Sì, abbiamo riconosciuto questi 1.500 rubli. spese ai fini dell’imposta sugli utili, ma per noi è ancora più vantaggioso ridurre l’imposta. Pertanto, dovrai intraprendere alcune azioni.

L'importo della detrazione fiscale registrata è memorizzato nel registro delle informazioni Calcolo della tassa di trasporto. Sfortunatamente, questa quantità può essere corretta solo regolando manualmente i movimenti di un'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto. Imposteremo manualmente l'importo della detrazione su 10.000 rubli. (Fig. 19).

Poiché la tariffa verrà utilizzata per ridurre le tasse sui trasporti, non può costituire una spesa ai fini dell'imposta sul reddito. Pertanto, dovrai stornare le spese in contabilità fiscale. Di conseguenza, insieme allo storno delle spese, nei nostri conti verrà registrata una differenza permanente.

Il documento Operazione con la necessaria registrazione è mostrato in Fig. 20.

Ora rifacciamo l'operazione di routine Calcolo della tassa di trasporto per dicembre e vediamo cosa possiamo fare. E qui, come previsto, per 1.500 rubli. diminuzione della tassa sui trasporti (Fig. 21).

Diamo un'occhiata al certificato di calcolo (Fig. 22). Tutto è corretto! La detrazione fiscale è di 30.000 rubli.

Funzionamento regolare Calcolo dell'imposta sul reddito calcolerà e maturerà una passività fiscale permanente per un importo di RUB 1.900. Anche questo è corretto. Il pagamento del biglietto ci ha fruttato 8.000 rubli. differenze permanenti e abbiamo aggiunto altri 1.500 rubli attraverso l'operazione di storno. differenze permanenti.

La registrazione dell'operazione programmata è mostrata in Fig. 23.

E infine, diamo un'occhiata a un frammento della dichiarazione dei redditi per l'imposta sui trasporti (Fig. 24).

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Al momento dell'acquisto di un veicolo e della sua registrazione presso la polizia stradale, l'organizzazione diventa contribuente della tassa di trasporto (articolo 357, paragrafo 1 dell'articolo 358 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le aliquote della tassa di trasporto sono determinate dalla legislazione regionale; puoi scoprirle presso l'ufficio delle imposte dove è immatricolato il veicolo. Allo stesso tempo, le aliquote base per l'imposta sui trasporti sono determinate nell'art. 361 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Secondo il comma 1 dell'art. 359 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la determinazione della base imponibile dipende dal tipo di veicolo.

Al momento dell'acquisto di un camion, l'organizzazione paga le tasse in base alla formula: base imponibile * Aliquota fiscale * Fattore di riduzione determinato ai sensi della clausola 3 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, questa formula include un altro indicatore che riduce l'importo dell'imposta sui trasporti maturata: il pagamento per il risarcimento dei danni causati alle strade, stabilito dalla parte 5 dell'art. 3 della legge federale n. 257-FZ dell'8 novembre 2007 (di seguito denominato consiglio “Platon”). La procedura per la riscossione della tassa Platon è determinata dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 14 giugno 2013 n. 504 (di seguito denominato Regolamento).

I proprietari e i proprietari di veicoli il cui peso massimo consentito supera le 12 tonnellate li registrano in un registro speciale (clausola 5, 38-55 del Regolamento). La tariffa, pagata tramite l'operatore, è indicata sulla mappa del percorso (clausola 10, paragrafo 1, delle Regole) o viene calcolata automaticamente dall'operatore utilizzando i dati ricevuti da un dispositivo installato sul veicolo (clausola 7 delle Regole). . Ogni giorno l'operatore trasferisce al bilancio federale un importo definito come l'importo dei pagamenti effettuati dai proprietari per i percorsi percorsi dai veicoli (clausola 16 del Regolamento). Su richiesta, il pagatore può chiarire:

• l'importo del debito per il pagamento del compenso (clausola “a” dell'articolo 83 del Regolamento);
• saldo dei fondi (clausola “b” della clausola 83 del Regolamento);
• sulle operazioni con cui l'operatore trasferisce al bilancio federale i fondi del proprietario (possessore) del veicolo come pagamento in base al percorso percorso da ciascun veicolo (clausola 84 del Regolamento).

Contabilità

I calcoli per l'imposta sui trasporti si riflettono nella contabilità sul conto 68 "Calcoli per tasse e commissioni".

Per fare ciò, sul conto 68 viene aperto un sottoconto "Calcoli per l'imposta sui trasporti". Di norma, l'imposta sui trasporti si riferisce alle spese per le attività ordinarie (clausola 5 della PBU 10/99). La procedura per la sua riflessione nella contabilità dipende dalla produzione o divisione dell'organizzazione in cui viene utilizzato il veicolo su cui viene calcolata l'imposta.

La maturazione della commissione Platon si riflette nelle seguenti transazioni:

• Dt 76 - Kt 51 - il pagamento anticipato viene trasferito all'operatore (base - polizza di versamento o altro documento che confermi il trasferimento).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - il compenso calcolato per il viaggio è compreso nelle spese nel sistema Platon (in base alle indicazioni dell'operatore su apposita richiesta).

Se ciò è previsto dalla politica contabile dell'organizzazione, è possibile inoltre riflettere l'importo delle tariffe trasferite dall'operatore al budget: le informazioni sugli importi trasferiti possono essere ottenute dall'operatore su richiesta speciale. Questa operazione si riflette nei sottoconti del conto 76.

Quando si calcola l'imposta di trasporto, viene effettuata la seguente registrazione:

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) – Kt 68, sottoconto “Calcoli per la tassa di trasporto” – la tassa di trasporto viene calcolata meno la tariffa “Platon” trasferita al budget dall'operatore.

Contabilità fiscale

Secondo il comma 2 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente può ridurre l'importo dell'imposta sui trasporti calcolata alla fine del periodo fiscale in relazione a ciascun veicolo per l'importo della tariffa "Platon" calcolata nel periodo corrente in relazione a questo veicolo, cioè applicare la detrazione.

Se un'organizzazione paga un anticipo a un operatore senza carta di percorso, per ridurre la tassa sui trasporti è possibile prelevare solo l'importo accreditato dall'operatore al bilancio (lettera del Ministero delle finanze russo del 26 gennaio 2017 n. 03-05-05-04/3747). Tale importo può essere chiarito inviando una richiesta all'operatore (clausola 84 del Regolamento).

La detrazione viene applicata sulla base dei risultati del periodo fiscale, separatamente per ciascun veicolo (paragrafo 12, paragrafo 2, articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se la tariffa "Platon" supera l'importo della tassa di trasporto, la tassa non viene pagata al bilancio (paragrafo 13, comma 2, articolo 362 del Codice fiscale della Federazione Russa) e la parte della tariffa "Platon" che eccede l'importo della tassa di trasporto viene preso in considerazione nelle spese per l'imposta sul reddito (clausola 48.21 Articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se l'importo della tassa sui trasporti è superiore alla tariffa Platon, allora è soggetto a pagamento al bilancio e, nell'importo degli importi pagati, è incluso nelle spese per imposte sul reddito (lettera del Ministero delle Finanze russo del 6 settembre 2016 N. 03-05-05-04/52171).

In relazione a tutte le auto per le quali viene effettuato il pagamento Platon, non vengono pagati acconti per l'imposta di trasporto, anche se stabiliti dalla legge regionale (comma 2, comma 2, articolo 363 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per le organizzazioni che pagano la tariffa Platon, il Servizio fiscale federale russo consiglia di presentare una dichiarazione dei redditi sui trasporti per il 2016 utilizzando un nuovo modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 5 dicembre 2016 n. ММВ-7-21/668 @ (lettera del 29 dicembre 2016 n. PA -4-21/25455@).

Nel programma “1C: Contabilità 8″ Per tenere conto della tariffa Platon è stato creato un documento speciale “Rapporto sull'operatore del sistema Platon”. È necessario inserire i dati sul trasferimento da parte dell'operatore al bilancio federale dei fondi del proprietario (possessore) del veicolo come pagamento in base al percorso percorso da ciascun veicolo. Il calcolo dell'importo della tassa di trasporto viene effettuato da un documento normativo con il tipo di operazione "Calcolo della tassa di trasporto".

Riduzione della tassa di trasporto della tariffa Platon (la tassa di trasporto è superiore alla tariffa Platon)

Esempio

Furniture House LLC possiede un veicolo pesante (con un peso massimo consentito di oltre 12 tonnellate) con un costo iniziale di RUB 6.608.000,00. (inclusa IVA 18% – RUB 1.008.000,00) per il trasporto di merci ai clienti sulle strade pubbliche. L'auto è registrata come cespite.

Furniture House LLC è inclusa nel registro del sistema Platon (di seguito denominato consiglio Platon). Nel 2016 il trattore ha percorso 5.000 chilometri sulle strade federali; alla fine dell'anno l'importo della tassa di trasporto maturata era superiore all'importo della tassa Platon trasferita al bilancio dall'operatore.

In conformità con la sua politica contabile, l'organizzazione applica nella sua contabilità la PBU 18/02 “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società”.

Istruzioni passo passo nel programma “1C: Accounting 8″ (rev. 3.0):

1. Trasferimento del pagamento anticipato all'operatore

Per eseguire l'operazione “Registrazione contabile dell'anticipo trasferito all'operatore”, è necessario prima creare un documento Ordine di pagamento, quindi, sulla base di questo documento, inserire il documento "Cancellazione dal conto corrente". A seguito della registrazione del documento “Storno dal conto corrente” verranno generate le transazioni corrispondenti.

Se gli ordini di pagamento vengono creati nel programma Cliente-Banca, non è necessario crearli in 1C: Contabilità 8. In questo caso viene inserito solo il documento “Storno dal conto corrente”, che genera le transazioni necessarie. Il documento “Cancellazione dal conto corrente” può essere creato manualmente o basandosi sul download da altri programmi esterni (ad esempio “Cliente-Banca”).

Dopo aver ricevuto un estratto conto, che registra l'addebito di fondi dal conto corrente, è necessario confermare il documento precedentemente creato “Cancellazione dal conto corrente” per generare transazioni.

Menu: Banca e cassa – Banca – Estratti conto bancari, documento “Storno da conto corrente”.

Nel documento:

1. Nel campo “Conti di liquidazione” viene inserito automaticamente il conto 76.09 “Altri regolamenti con debitori e creditori diversi”.
2. Verificare la compilazione dei restanti campi, come mostrato in Fig. 1.
3. Seleziona la casella di controllo "Verificato tramite estratto conto bancario".
4. Pulsante Scorri e chiudi.

Per visualizzare il risultato del documento (Fig. 2), fare clic sul pulsante DtKt

L'addebito sul conto 76.09 “Altri accordi con vari debitori e creditori” riflette l'importo del pagamento anticipato (riempimento del conto) all'operatore del sistema di riscossione dei pedaggi statali “Platon” - RT-Invest Transport Systems LLC.

2. Riflessione della tariffa “Platon” trasferita dall'operatore al budget in BU e NU

Per eseguire operazioni per riflettere la commissione Platon trasferita dall'operatore al budget nella contabilità e nella contabilità fiscale, è necessario creare un documento Rapporto dell'operatore del sistema Platon. Questo documento deve riflettere l'importo della tariffa che l'operatore ha trasferito al budget: può essere trovato nell'account personale dell'organizzazione dal rapporto "Dettagli account personale".

Per poter compilare il presente documento, nel registro informazioni “Registrazione Veicolo” (menu: Directory–Tasse– Tassa di trasporto–Immatricolazione del veicolo) è necessario selezionare la casella di controllo “Registrato nel registro di sistema Platon” (Fig. 3).

Creazione del documento “Plato System Operator Report” (Fig. 4), menu: Acquisti – Acquisti – Rapporti operatore sistema Platon, pulsante Creare.

Nella compilazione del documento “Report Operatore Sistema Platon” indicare:

1. Nel campo “da” – la data di riflessione nelle registrazioni contabili delle spese per l’importo della commissione “Platon” trasferita al budget dall’operatore.
2. Nel campo “Controparte” – l’operatore di riscossione del pedaggio “Platon” – RT-Invest Transport Systems LLC.
3. Nel campo “Accordo” – un accordo con la controparte. Attenzione! Nella finestra di selezione del contratto vengono visualizzati solo i contratti che hanno la tipologia di contratto "Altro". Seguire il collegamento ipertestuale “Liquidimenti” – conto di regolamento 76.09 “Altri pagamenti con vari debitori e creditori”.
4. Nella parte tabellare del documento: il nome del veicolo, il numero dello stato e l'importo. L’importo deve essere ricavato dal verbale dell’operatore.
5. Pulsante Svolgere.

Per visualizzare il risultato del documento “Report Operatore Sistema Platon” (Fig. 5), cliccare sul pulsante DtKt.

• Cablaggio n. 1– Compensazione della tariffa “Platon” trasferita a budget dall'operatore con l'anticipo precedentemente versato. Poiché la tariffa Platon viene pagata in anticipo, al momento della registrazione del documento “Rapporto operatore sistema Platon” nel programma, gli importi precedentemente pagati vengono compensati con la tariffa trasferita dall'operatore al budget.
• Cablaggio n. 2– Riflessione nelle spese dell'importo della commissione “Platone” (BU) - l'importo della commissione trasferita al budget si riflette nell'addebito del conto di contabilità dei costi. Nel nostro esempio, utilizziamo il conto 44.01, che è impostato nel registro delle informazioni "Tassa di trasporto: modi per riflettere le spese". Poiché l'importo pagato della tariffa Platon verrà preso in considerazione nelle spese di imposta sul reddito solo nella misura in cui supera l'importo dell'imposta sui trasporti pagata per l'anno (clausola 48.21 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa), a si forma la differenza (clausola 8 della PBU 18/02 ), e poiché al momento della contabilizzazione della commissione “Platon” nella contabilità non è noto in quale importo verrà presa in considerazione nella contabilità fiscale alla fine dell'anno , tale differenza è temporanea (clausola 12 della PBU 18/02).
• Cablaggio n. 3– Voce tecnica che riflette l’importo della tariffa “Platon” trasferita dall’operatore al bilancio nella contabilità fiscale per il calcolo dell’imposta sul reddito, ovvero al fine di ridurre l’importo dell’imposta di trasporto dovuta per l’importo della tariffa “Platon” trasferita al bilancio. Poiché questo importo rappresenta solo una stima delle spese ai fini dell’imposta sul reddito e sarà determinato definitivamente solo alla fine dell’anno, viene preso in considerazione nel Dt 97.21 “Altre spese differite”. È questo sottoconto che ha lo scopo di automatizzare la contabilità dell'importo in eccesso della tariffa Platon trasferita al bilancio rispetto all'importo della tassa di trasporto maturata alla fine dell'anno. Contemporaneamente al riflesso dell'importo previsto della spesa nella NU, si forma una differenza temporanea, che si chiuderà automaticamente quando verrà determinato l'importo della tassa di trasporto meno la tariffa “Platone” trasferita al bilancio.

3. Calcolo dell'importo della tassa di trasporto

Prima di effettuare le operazioni di chiusura del mese, il contabile deve compilare il modulo “Tassa di trasporto”. Per maggiori informazioni sulla compilazione del modulo “Tassa di trasporto” consultare l’articolo “Acquisto e immatricolazione di un veicolo”.

Per calcolare l'importo della tassa di trasporto meno l'importo della tariffa Platon pagata per l'anno, è necessario creare un documento Funzionamento regolare con la tipologia di operazione “Calcolo tassa di trasporto” (Fig. 6). Come risultato della creazione di tale documento, verranno generate le transazioni corrispondenti.

Nel nostro esempio chiuderemo tutte le operazioni normative con l'elenco del mese per poter vedere il calcolo della tassa di trasporto.

Effettuando l'elaborazione “Chiusura Mese” (Fig. 6), menù: Operazioni–Chiusura del periodo–Chiusura del mese.

1. Imposta il mese che si sta chiudendo.
2. Prima di chiudere le operazioni di routine è necessario ripristinare la sequenza di elaborazione dei documenti. Per fare ciò, fare clic sul collegamento ipertestuale "Ripubblica documenti per il mese".
3. Per illustrare il nostro esempio, seleziona solo l'operazione normativa "Calcolo della tassa di trasporto".

Per visualizzare il risultato dell'esecuzione del documento "Operazione di routine" con il tipo di operazione "Calcolo della tassa di trasporto" (Fig. 7), fare clic sul pulsante DtKt.

Le transazioni risultanti riflettono quanto segue:

• Cablaggio n. 1– riflessione nelle spese dell’importo della tassa sui trasporti meno la tariffa “Platone” – la registrazione mostra l’importo della tassa sui trasporti da versare al bilancio. Questo importo è calcolato come segue: Base imponibile * Aliquota fiscale * Coefficiente di aumento * Coefficiente di riduzione - L'importo della tariffa Platon trasferito al budget dall'operatore, dove:
  • Base imponibile (potenza del motore) e aliquota fiscale per il trattore, vedere fig. 3.
  • Fattore crescente = 1, perché il calcolo viene eseguito per un camion (trattore) e non per un'autovettura.
  • Fattore di riduzione = 0,7500 (9 mesi/12 mesi).
  • L'importo della tariffa “Platon” trasferito al budget dall'operatore = RUB 7.650,00. (vedi Fig. 5).
  • L'importo della tassa di trasporto dovuta al bilancio è pari a (456 CV * 45 rubli * 0,7500) - 7.650,00 rubli. = 15.390,00 rubli. – 7.650,00 rubli. = 7.740 rubli.
• Cablaggio n. 2– riflesso della differenza permanente nella forma della tariffa “Platon”: poiché la tariffa “Platon”, presa in considerazione come possibile spesa, è inferiore all’importo della tassa di trasporto dovuta al bilancio, non verrà presa in considerazione conto delle imposte sul reddito quest’anno o il prossimo. Ciò porta da un lato a riflettere una differenza permanente (comma 4 della PBU 18/02), dall'altro a chiudere gli importi considerati come possibile spesa ai sensi della Dt 97,21 con l'iscrizione di Dt 44,01 Kt 97.21. Allo stesso tempo, la differenza temporanea sorta nel momento in cui l'importo stimato delle spese è stato riflesso nella contabilità fiscale sotto forma di commissione “Platone” viene chiusa.

Il dettaglio del calcolo della tassa di trasporto può essere visualizzato nel rapporto “Aiuto per il calcolo della tassa di trasporto” (Fig. 8) (menu: Operazioni – Chiusura del periodo – Certificati e conteggi).

4. Chiusura di un conto costi

Per eseguire l'operazione di chiusura di un conto costi, è necessario creare un documento Funzionamento regolare con la tipologia di operazione “Conto di chiusura 44 “Spese di distribuzione” (Fig. 6). Come risultato della creazione di tale documento, verranno generate le transazioni corrispondenti.

Per visualizzare il risultato dello svolgimento del documento “Operazione di routine” con il tipo di operazione “Chiusura conto 44 “Costi di distribuzione” (Fig. 9), fare clic sul pulsante DtKt.

Le transazioni ricevute significano quanto segue:

• Cablaggio n. 1– contabilizzazione delle spese sotto forma di tariffa “Platon” trasferita al bilancio dall'operatore come parte dei risultati finanziari. Poiché l'importo della commissione "Platon" non viene preso in considerazione ai fini della contabilità fiscale (ad eccezione dei casi in cui l'importo della commissione è superiore all'importo dell'imposta), si forma una differenza costante.
• Cablaggio n. 2– contabilizzazione dell’importo dell’imposta sui trasporti dovuta al bilancio nella contabilità e nella contabilità fiscale, come parte dei risultati finanziari.
• Cablaggio n. 3– contabilizzazione degli importi degli ammortamenti maturati sull'auto come parte dei risultati finanziari.

5. Calcolo delle attività e passività fiscali

Per eseguire l'operazione “Riconoscimento di una passività fiscale permanente” è necessario creare un documento Funzionamento regolare con la tipologia di operazione “Calcolo dell'imposta sul reddito” (Fig. 6). Come risultato della creazione di questo documento, verranno generate le transazioni corrispondenti.

Per visualizzare il risultato dell'esecuzione del documento "Operazione di routine" con il tipo di operazione "Calcolo dell'imposta sul reddito" (Fig. 10), fare clic sul pulsante DtKt.

Calcolo delle imposte differite legate al pagamento dell'importo del canone Platon trasferito a bilancio dall'operatore per l'anno 2016.

Sono riconosciute passività fiscali permanenti = Importo della tariffa Platon trasferita al bilancio dall'operatore * Aliquota dell'imposta sul reddito (1.530,00 RUB = 7.650,00 RUB * 0,20).

Una ripartizione dell'importo delle imposte differite può essere visualizzata nel rapporto “Aiuto per il calcolo delle attività e passività fiscali” (Fig. 11) (menu: Operazioni – Chiusura del periodo – Aiuto e calcoli – Attività e passività fiscali).

6. Redazione di una dichiarazione dei redditi sui trasporti

Per eseguire l'operazione “Redazione della dichiarazione dei redditi sui trasporti” è necessario creare un report regolamentato Dichiarazione tassa di trasporto (annuale).

Creazione del report “Dichiarazione tassa di trasporto” (Fig. 12), menu: Rapporti – 1C-Relazione – Rapporti regolamentati- pulsante Creare.

Nella compilazione del documento si prega di indicare quanto segue:

1. Nel modulo “Tipi di report” che si apre – “Dichiarazione tassa di trasporto (annuale)”.
2. Nella finestra che si apre, nel campo “Periodo” – 2016, nel campo “Revisione modulo” – “del 05/12/2016 n. ММВ-7-21/668@”.
3. Pulsante Creare.
4. Controllare la compilazione degli indicatori del frontespizio (“Contribuente”, “Periodo d'imposta (codice)”, “Anno di riferimento”, ecc.), che verranno automaticamente compilati con i dati contenuti nella base informativa. Se qualche campo non viene compilato è necessario verificare la completezza dell'informazione base. Le celle disponibili per il riempimento possono essere riempite manualmente.
5. Pulsante Riempire. Il calcolo verrà automaticamente compilato con i dati sugli oggetti imponibili coinvolti nel calcolo per il periodo di riferimento.
6. Utilizzando un pulsante Esame – Controllare i rapporti di riferimentoÈ possibile verificare il completamento del calcolo. Se durante la scansione vengono rilevati errori, vengono visualizzate una finestra di avviso e una finestra di navigazione speciale per gli errori che devono essere corretti.
7. Pulsante Scrivi.

Pertanto, per il 2016, l'importo calcolato della tassa di trasporto (ovvero pagabile al bilancio) per un veicolo pesante del marchio di trattori Mercedes Benz Actros 1846LS ammontava a RUB 7.740,00. Allo stesso tempo, l'importo della detrazione fiscale calcolata per i viaggi nel sistema Platon è di RUB 7.650,00.

Le organizzazioni di categoria che possiedono camion con un peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate, dal 15 novembre 2015, sono tenute a pagare una tassa per risarcire i danni causati alle strade da tali veicoli.

Dimensioni della tavola

L'importo della tassa per il risarcimento dei danni causati alle strade federali da autocarri pesanti, nonché le norme per la sua riscossione, sono stabiliti dal decreto del governo della Federazione Russa del 14 giugno 2013 n. 504 (modificato dal decreto del Governo della Federazione Russa del 3 novembre 2015 n. 1191).

Principio di funzionamento del sistema Platone

Secondo l'articolo 3 del Regolamento, la riscossione del pedaggio viene effettuata utilizzando un sistema di riscossione del pedaggio (TCS), inteso come un insieme di oggetti tecnicamente e tecnologicamente correlati che garantiscono, ai fini della riscossione del pedaggio, la riscossione, l'elaborazione, la conservazione e trasmissione automatica dei dati sulla circolazione di un veicolo sulle strade di uso pubblico di importanza federale (di seguito denominate autostrade).

Il sistema di riscossione dei pedaggi acquisì il nome “Platone”. Secondo i suoi sviluppatori, questo è un derivato della frase “pagamento per tonnellata”.

Consideriamo la contabilità e la contabilità fiscale delle transazioni relative ai pagamenti al sistema Platon.

Contabilità dei pagamenti nel sistema Platon durante il calcolo delle tasse di trasporto

Per calcolare la tassa di trasporto di un autocarro per il quale si effettuano i versamenti al sistema Platon (per il risarcimento dei danni causati alle strade da autocarri con peso massimo consentito superiore a 12 tonnellate), è necessario procedere nel seguente ordine:

1. calcolare l'imposta annuale per il camion nel modo consueto;
2. calcolare l'imposta dovuta utilizzando la formula (clausola 2 dell'articolo 362 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettere del Servizio fiscale federale del 08/12/2016 n. GD-4-11/14885@, Ministero delle Finanze del 08 /25/2016 N. 03-05-06-04/49670 del 11 agosto 2016 N. 03-05-05-04/47021):

Importo della tassa di trasporto per camion pagabile ogni anno

Il pagamento al sistema Platon ha pagato per questo camion, ma non superiore agli importi maturati

Se il risultato è zero o negativo, si presuppone che l'importo dell'imposta sia pari a zero.

Allo stesso tempo, il locatore non può ridurre l'imposta di trasporto per il camion a lui intestato del compenso pagato a Platone per questo camion dal locatario (Lettera del Ministero delle Finanze del 18 luglio 2016 n. 03-05-04- 04/41940).

Il pagamento a “Platon” riduce l’imposta di trasporto dovuta solo su un camion specifico e non influisce sull’importo dell’imposta per gli altri veicoli (Lettera del Ministero delle Finanze dell’11 agosto 2016 n. 03-05-05-04 /47021) .

Se la legge del soggetto della Federazione Russa in cui è immatricolato il camion stabilisce periodi di rendicontazione per l'imposta sui trasporti, allora si calcolano gli anticipi per il camion nel modo consueto (senza ridurre la tariffa a Platon), ma non si paga a il bilancio (clausola 2 dell'articolo 363 del Codice fiscale RF, Lettera del Servizio fiscale federale del 12 agosto 2016 n. GD-4-11/14885@).

Contabilità

Le registrazioni dei pagamenti contabili sul sistema Platon saranno le seguenti:

I pagamenti anticipati per le tasse di trasporto per i camion per i quali viene effettuato il pagamento al sistema Platon non si riflettono nella contabilità, poiché l'organizzazione non è tenuta a pagarli.

La registrazione per il calcolo dell'imposta sui trasporti alla fine dell'anno viene effettuata solo per l'importo dell'imposta dovuta:

Contabilità delle tariffe nel sistema Platon per l'imposta sul reddito e nel sistema fiscale semplificato

Dal 2016, la tariffa pagata al sistema Platon per un camion specifico per l'anno può essere presa in considerazione nelle spese per un importo calcolato secondo la formula (clausola 49, clausola 1, articolo 264, clausola 48.21, articolo 270, clausola 37 p 1 Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

L'importo del pagamento a “Platone”, preso in considerazione nelle spese alla fine dell'anno

Il pagamento al sistema Platon ha pagato il camion per l'anno, ma non superiore agli importi maturati

L'importo della tassa di trasporto per camion calcolato per l'anno

Se il risultato del calcolo è zero, non viene preso in considerazione nulla nelle tue spese.

Se il risultato è un numero negativo, le spese dovrebbero tenere conto dell'importo della tassa di trasporto dovuta per il camion e il pagamento a Platone non è incluso nelle spese.

Nell'ambito del sistema fiscale semplificato, l'imposta sui trasporti è inclusa nelle spese alla data del pagamento (clausola 3, clausola 2, articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettera del Ministero delle Finanze del 06/09/2016 n. 03 -05-05-04/52171).

La legge del soggetto della Federazione Russa in cui è immatricolato il camion può stabilire periodi di riferimento per l'imposta sul trasporto. In questo caso:

• gli anticipi calcolati per la tassa di trasporto non vengono affatto presi in considerazione nelle spese;
• l'ultimo giorno del 1°, 2° e 3° trimestre, il compenso pagato a “Platon” per un camion per questo trimestre (non superiore agli importi maturati) può essere preso in considerazione nelle spese nella parte eccedente l'anticipo per il trasporto imposta calcolata per lo stesso camion e per lo stesso trimestre.

Ad esempio, per calcolare l'importo del pagamento a “Platon”, preso in considerazione nelle spese per 9 mesi, è necessario sottrarre dall'importo dei pagamenti effettuati a “Platon” per un camion nel periodo gennaio - settembre, l'importo degli acconti per imposta di trasporto calcolati per lo stesso autocarro per il I, II e III trimestre.

Se il risultato del calcolo è zero o negativo, non viene preso in considerazione nulla nelle spese.

Esempio. Contabilità delle tariffe nel sistema Platon nel calcolo dell'imposta sui trasporti e dell'imposta sul reddito

Nella materia in cui è ubicata l'organizzazione vengono stabiliti i periodi di rendicontazione per l'imposta sui trasporti e l'aliquota fiscale è di 70 rubli/CV.

L'organizzazione ha acquistato e registrato i camion il 1 luglio 2016.

Dati	Camion
	Primo	Secondo	Terzo
Peso massimo consentito	Oltre 12 t	Oltre 12 t	Meno di 12 t
Potenza del motore (CV)	400	300	250
Compenso a Platone pagato per il terzo trimestre (sfregamento)	9000	4000	-
Pagamento anticipato per l'imposta sui trasporti per il terzo trimestre (rub.)	7000	5250	4375
Compenso a "Platone" pagato per il 4 ° trimestre (sfregamento)	4000	21 000	-
Tassa di trasporto calcolata per l'anno (rub.)	14 000	10 500	8750

Per il terzo trimestre:

• per il primo camion: la tariffa per il sistema Platon è superiore all'anticipo calcolato per la tassa di trasporto (9.000 rubli > 7.000 rubli). Pertanto, le altre spese per 9 mesi includeranno una commissione per il sistema Platon per un importo di 2.000 rubli. (9000 rubli - 7000 rubli);
• per il secondo camion: il pagamento al sistema Platon è inferiore all'anticipo calcolato per la tassa di trasporto (4.000 rubli.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• per il terzo camion: anticipo calcolato per la tassa di trasporto per un importo di 4375 rubli. saranno incluse nelle altre spese.

L’importo della tassa di trasporto dovuta per il 2016 sarà:

• per il primo camion: 1000 rubli. (14.000 rubli - 9.000 rubli - 4.000 rubli);
• per il secondo camion - 0 sfregamenti. (10.500 RUB< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• per il terzo camion: 4375 rubli. (8750 rubli - 4375 rubli).

A fine 2016 l’organizzazione riconosce nelle altre spese:

• per il primo camion: tassa di trasporto di 1.000 rubli. Pertanto, il pagamento a Platon per questo camion, incluso nelle spese dei primi 9 mesi del 2016, non trova riscontro nella dichiarazione dei redditi annuale;
• per il secondo camion: una commissione per il sistema Platon pari a 14.500 rubli. (21.000 RUB + 4.000 RUB – 10.500 RUB);
• per il terzo camion: tassa di trasporto pari a 8.750 rubli.

Esempio

L'organizzazione possiede tre navi da 12 tonnellate registrate nel sistema Platon.

Supponiamo che i periodi di riferimento per l'imposta sui trasporti non siano stabiliti dalla legge dell'entità costituente della Federazione Russa e che tutti e tre i camion abbiano le stesse caratteristiche.

Pertanto, l'importo della tassa di trasporto calcolato per ciascuno di essi è lo stesso: 11.000 rubli.

Per il primo camion nel 2016, sono stati versati 13.000 rubli nel sistema Platon, per il secondo - 7.000 rubli e per il terzo non è stato effettuato alcun pagamento per compensare i danni alle strade federali.

Sulla base dei risultati del 2016:
per il primo camion, l'importo della tassa di trasporto sarà pari a zero, poiché il pagamento a Platone ha superato l'importo calcolato della tassa di trasporto.

E come parte delle spese per le imposte sul reddito, viene presa in considerazione la differenza, che è pari a 2.000 rubli.

Per il secondo camion l'importo della tassa di trasporto sarà di 4.000 rubli.

I pagamenti a Platon non vengono presi in considerazione nelle spese fiscali.

Allo stesso tempo, le spese per imposte sul reddito basate sui paragrafi. 1 comma 1 art. 264 del Codice comprende l'importo maturato della tassa di trasporto per un importo di 4.000 rubli.

Per quanto riguarda il terzo camion, l'importo maturato della tassa di trasporto è di 11.000 rubli. viene preso in considerazione come spesa in base ai paragrafi. 1 comma 1 art. 264 Codice.

Il compenso a Platon, non essendo stato pagato nel 2016, non viene computato nelle spese.