როგორ გადაიხადოთ ნაკლები დღგ. როგორ შევამციროთ დღგ და შევინარჩუნოთ მოგება. „შეყვანის“ გადასახადის გამოქვითვა

ინსტრუქციები

გაათავისუფლე შენი კომპანია დღგ-სგან. ეს მეთოდი გათვალისწინებულია კანონით და ეფუძნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლს. საწარმოს უფლება აქვს გათავისუფლდეს გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებებისგან, თუ დაკმაყოფილებულია მუხლით განსაზღვრული გარკვეული პირობები.

დაუკავშირდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დღგ-ს ნებართვის მისაღებად, რომელიც ძალაში იქნება 12 თვის განმავლობაში ან შესაბამისი უფლების დაკარგვამდე. დამატებული ღირებულების გადასახადის შემცირების ეს მეთოდი არ არის შესაფერისი იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც თავიანთი საქმიანობის პროცესში თანამშრომლობენ კომპანიებთან, რომლებიც იხდიან დღგ-ს. ფაქტია, რომ თქვენ ვერ შეძლებთ გასცეთ ანგარიშ-ფაქტურები ასეთ კომპანიებს გადასახადის თანხების მითითებით და ისინი ვერ შეძლებენ შეძენილ საქონელზე მიუთითონ დღგ.

ოპერაციების შესრულება მიღებულთან ერთად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-15 პუნქტის მე-3 პუნქტის თანახმად, სესხი არ არის დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაცია. ამასთან დაკავშირებით მყიდველსა და გამყიდველს შორის იდება ხელშეკრულება წინასწარი გადახდის ოდენობაზე. შემდეგი, ნოვაციური ხელშეკრულების ნაცვლად, სესხი უბრუნდება მყიდველს მიწოდების ხელშეკრულებაში გადაცემის გზით.

გამოიყენეთ კომერციული სესხი. ის ხშირად გამოიყენება, თუ საქონლის დიდი პარტია ან ძვირადღირებული ძირითადი საშუალებები გაიყიდა საგადასახადო პერიოდში. ამ შემთხვევაში, გამყიდველი და მყიდველი თანხმდებიან, შეამცირონ პროდუქტის ღირებულება გადავადებული გადახდის უზრუნველყოფით. პროცენტის ოდენობა უდრის ფასდაკლების ოდენობას.

განახორციელეთ ტრანზაქციები საქონელთან ნაყარად. საქონლის გაყიდვისას, რომელზედაც დაწესებულია გადასახადის განაკვეთი 18%, დადგენილია მინიმალური მარკირება. ამ დროს მყიდველი გამყიდველს სთავაზობს სხვა პროდუქტს, 10%-იანი გადასახადით, მაქსიმალური მარკირებით. ასეთი გარიგების განხორციელება მნიშვნელოვნად იმოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე.

წყაროები:

• როგორ შევამციროთ დღგ-ს გადახდა

რა თქმა უნდა, ბევრს მიაჩნია, რომ დღგ-ს შემცირება შეუძლებელია და მეტიც, უკანონოა, თუმცა ეს მოსაზრება მცდარია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების შესაბამისად, ნებისმიერ ორგანიზაციას უფლება აქვს შეამციროს დღგ-ს მთლიანი თანხა კანონით დადგენილი გარკვეული გამოქვითვებით.

ინსტრუქციები

ჯამური თანხის დამატებული თანხის შესამცირებლად აუცილებელია დღგ-ის მიღება. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, გამოქვითვები, რომლებიც ამცირებს დღგ-ს, აღიარებულია, როგორც საქონლის შეძენა (სამუშაო ან მომსახურება) გასაყიდად; საქონლის (სამუშაოს ან მომსახურების) შეძენა შიდა მოხმარებისთვის.

თქვენ მიერ მიღებული ინვოისების შევსება უნდა მოიცავდეს გამოყოფილ დღგ-ს და მხოლოდ ხელოვნების მე-5, 5.1 და მე-6 პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169. უფრო მეტიც, თუ სამუშაოს ან მომსახურების გაწევაზე გაიცემა ინვოისი, მაშინ მას უნდა დაერთოს სპეციალური აქტი ასეთი მომსახურების ან სამუშაოს შესრულების შესახებ. ხოლო იმ შემთხვევაში, როდესაც ინვოისი მიიღება საქონლის შეძენის კუთხით, მას თან უნდა ახლდეს მიწოდების ბარათი.

პრაქტიკაში არის სიტუაციები, როდესაც შეძენილი საქონლის ან მომსახურების გარკვეული თანხები წინასწარ იხდიან. ასეთ შემთხვევებში აუცილებელია დღგ-ს დარიცხვა ავანსის მიღების დროს და მხოლოდ ამის შემდეგ გადაირიცხოს თანხები ბიუჯეტში. სამუშაოს, საქონლის ან მომსახურების გაყიდვაზე დარიცხული დღგ, როდესაც გადახდა ხდება წინასწარ, შეიძლება გამოიქვითოს. ასეთი გამოქვითვისთვის, როგორც დადგენილია კანონით, გადახდა არ არის საჭირო.

თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ გარკვეული მომსახურების, სამუშაოს ან საქონლის ავანსის გადარიცხვისას ბუღალტერს მოეთხოვება ჩანაწერები D68 (დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლები) და K76 (დღგ-ს გამოთვლები მიღებულ ავანსებზე). ხოლო მიმწოდებელი ვალდებულია გარკვეული კალენდარული დღის განმავლობაში (5 დღე) გასცეს ინვოისი და წინასწარი გადახდის მიღების შემდეგ გამოთვალოს დღგ.

ვიდეო თემაზე

წყაროები:

• როგორ შევამციროთ დღგ-ის გადასახადი

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც ირიცხება თითქმის ყველა სახის საქონელზე და წარმოადგენს მძიმე ტვირთს მეწარმესა და საბოლოო მომხმარებლისთვის. არსებობს რამდენიმე ლეგალური და დადასტურებული სქემა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ მინიმუმამდე დაიყვანოთ დღგ და შეამციროთ საგადასახადო ზეწოლა. ამასთან, მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ ამ მეთოდების ცოდნა, არამედ მათი სწორად გამოყენება, წინააღმდეგ შემთხვევაში შესაძლოა საგადასახადო ინსპექციის ყურადღების ქვეშ მოხვდეთ.

ინსტრუქციები

აიღეთ სესხი ავანსის მიღების ნაცვლად. წინასწარი გადახდის მიღებისას მყიდველი ვალდებულია გადაიხადოს დღგ ამ თანხაზე, რომელიც გამყიდველი ვალდებულია გადაიხადოს მომავალში. ამავდროულად, მას მოკლებულია არასრული გადახდის თანხიდან გადასახადის გამოქვითვის შესაძლებლობა, სანამ საბოლოო გადახდები განხორციელდება არა მხოლოდ ფულში, არამედ საქონელსა თუ მომსახურებაში. ამასთან დაკავშირებით დღგ-ს თავიდან აცილების მიზნით ავანსის ოდენობის სესხის ხელშეკრულების გაფორმება უფრო ადვილი იქნება. ნასესხები თანხების დაფარვის თარიღი ახლოს უნდა იყოს საქონლის საბოლოო მიწოდების თარიღთან.

ამ შემთხვევაში ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებაში აუცილებელია აღინიშნოს, რომ საქონელი მიწოდებულია წინასწარი გადახდის გარეშე. დღგ-ს მინიმიზაციის ეს მეთოდი ძალზე სარისკოა, ვინაიდან სესხების გაცემის ოპერაციებში ძალიან ხშირად აქცევენ ყურადღებას საგადასახადო ორგანოებს, რომლებიც ამ სქემას გადასახადებისგან თავის არიდების მეთოდად მიიჩნევენ. ამ მხრივ ის ეკონომიკურად უნდა იყოს გამართლებული.

გამოიყენეთ წერილობითი სერიოზული ფულის ხელშეკრულება ავანსის ნაცვლად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, სადაც დეპოზიტი აღწერილია, როგორც ვალდებულებების უზრუნველყოფის საშუალება და არ შეიძლება მიღებულ იქნეს წინასწარ გადახდის სახით, ასეთ ტრანზაქციაზე დღგ არ ირიცხება. ასევე, ანაბრის მიღება არ შედის საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში.

გაყიდვის ხელშეკრულებაში დაადგინეთ პროდუქტის საკუთრებაში გადაცემის სხვა მიზეზი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, საკუთრების უფლება წარმოიქმნება საქონლის გადაცემის მომენტში, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელშეკრულებით ან კანონმდებლობით. თუ თქვენ მიუთითებთ საკუთრების გადაცემის განსხვავებულ პროცედურას, შეგიძლიათ მიიღოთ გადავადება ბიუჯეტში დღგ-ს გადახდისას, რადგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, გადასახადი შეიძლება დაირიცხოს მხოლოდ საქონლის გაყიდვისა და საკუთრების უფლების გადაცემისას.

შეცვალეთ ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება საკომისიოს ხელშეკრულებით ან სააგენტოს ხელშეკრულებით. დღგ-ს მინიმიზაციის ეს მეთოდი შესაფერისია კომპანიებისთვის, რომლებიც ყიდიან საქონელს, ხოლო კონტრაგენტი უნდა იყოს ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს.

დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოითვლება საწარმოს მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად. ორგანიზაცია ვალდებულია ბიუჯეტში გადაიხადოს თანხა, რომელიც გამოითვლება საანგარიშო პერიოდისთვის აღებული კომპანიის გადასახადის განაკვეთის, შემოსავლების, ხარჯებისა და გამოქვითვების გათვალისწინებით. ამ ფაქტორების გათვალისწინებით, დღგ-ის ოდენობის შემცირება შესაძლებელია საგადასახადო ბაზის მინიმიზაციის, შემცირებული განაკვეთების გამოყენებით ან გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის გაზრდით.

შეგახსენებთ, რომ ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ს ოდენობა არის სხვაობა საქონლის გაყიდვაზე დარიცხულ დღგ-სა და გამოქვითვას შორის, ანუ მიმწოდებლების მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს შორის (171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 173-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ეს ნიშნავს, რომ გადასახდელი დღგ-ს შესამცირებლად საჭიროა ან გაზარდოთ გამოქვითვები ან შეამციროთ გაყიდვისას დარიცხული თანხა.
მაგრამ დაზოგვა გამოქვითვების გაზრდით თითქმის შეუძლებელია. ყოველივე ამის შემდეგ, გამოქვითვების გაზრდით, თქვენ იხდით ნაკლებს ბიუჯეტში, მაგრამ მეტს მიმწოდებლებს. და თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა არაფრის შეძენის გარეშე fly-by-night კომპანიების დახმარებით, მაგრამ ამაზე საუბარი არ ღირს - ასეთი მეთოდების უკანონობა ყველასთვის ცნობილია.
მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ საქონლის გაყიდვაზე დარიცხული დღგ და რადიკალურად შეამციროთ ნულამდე. ახლა ჩვენ ვისაუბრებთ იმაზე, თუ როგორ უნდა გავაკეთოთ ეს. მაგრამ პრობლემა ის არის, რომ თუ არ გადაიხდით დღგ-ს, თქვენ ვერ მოითხოვთ გადასახადს თქვენს კლიენტებზე. ამის გამო ისინი კარგავენ გამოქვითვას. შედეგად, მყიდველები ან საერთოდ უარს იტყვიან თქვენთან მუშაობაზე, ან მოითხოვენ ფასის მნიშვნელოვან შემცირებას. და შედეგად, დღგ-ზე დაზოგვა არ გამოიწვევს თქვენი კომპანიის მოგების ზრდას.
Ამიტომაც შესაძლებელია დღგ-ს კანონიერი ოპტიმიზაციამხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორი პირობა დაკმაყოფილებულია:
(ან) თქვენ გყავთ მომხმარებლები, რომლებსაც არ სჭირდებათ. Ეს ვინ არის? უპირველეს ყოვლისა, ისინი, ვინც არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, არიან ფიზიკური პირები, ასევე კომპანიები და მეწარმეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 346.11-ე მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტი, 346.26-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). . გამოქვითვები, როგორც წესი, არ სჭირდებათ ბანკებს, სადაზღვევო კომპანიებს, ასევე სახელმწიფო და მუნიციპალურ დაწესებულებებს - სკოლებსა და ინსტიტუტებს, საავადმყოფოებსა და კლინიკებს. ყველა ეს დაწესებულება, მიუხედავად იმისა, რომ აღიარებულია დღგ-ს გადამხდელად, ძირითადად ეწევა დღგ-ს არ დაქვემდებარებულ საქმიანობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2, 14, მე-2 პუნქტი, მე-3, მე-7, პუნქტი 3, მუხლი 149). შესაბამისად, ისინი მაინც ვერ მიიღებენ თქვენს მიერ წარმოდგენილ დღგ-ს გამოქვითვას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 172-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);
(ან) თქვენი მომხმარებლები იხდიან დღგ-ს, მაგრამ საქონელი, რომელსაც თქვენ ყიდით, განკუთვნილია მათთვის, ვისაც არ სჭირდება გამოქვითვა. მაგალითად, თქვენ ყიდით საყოფაცხოვრებო ტექნიკას. თქვენი მყიდველი არის დიდი საცალო მაღაზია ან სხვა საბითუმო მოვაჭრე. მათ სჭირდებათ გამოქვითვები, რაც ნიშნავს, რომ მათ სჭირდებათ თქვენი ინვოისები. მაგრამ აშკარაა, რომ საყოფაცხოვრებო ტექნიკის საბოლოო მყიდველი მოსახლეობა იქნება, რომელსაც, რა თქმა უნდა, არ აინტერესებს გამოქვითვები.

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს
დღგ-ზე დაზოგვა კანონიერიაშესაძლებელია მხოლოდ ორ შემთხვევაში: თუ ამ გადასახადის გამოქვითვა არ არის საჭირო არც უშუალოდ მყიდველების მიერ და არც მათ, ვისაც ისინი ყიდიან საქონელს. არ უნდა დაუჯერო ადამიანებს, რომლებიც სხვაგვარად ამბობენ. მათი შემოთავაზებული ნებისმიერი მეთოდი, ამა თუ იმ ხარისხით, ეფუძნება კანონის დარღვევას.

თუ ერთ-ერთი პირობა დაკმაყოფილებულია, რჩება მხოლოდ დღგ-ს დარიცხვის ვალდებულებისგან თავის დაღწევა და მყიდველების დარწმუნება, რომ არ მოითხოვონ თქვენგან ინვოისი.

დაზოგეთ დღგ-ზე გამარტივების გამოყენებით

იმისათვის, რომ საქონლის გაყიდვისას დღგ არ გადაიხადოთ, თქვენ უნდა შეწყვიტოთ დღგ-ს გადამხდელი. ამ მიზნის მისაღწევად უმარტივესი გზაა გამარტივებულ ვერსიაზე გადასვლა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2, მე-3 პუნქტი). მართალია, საგადასახადო კოდექსმა დააწესა შეზღუდვები ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისთვის, რომელთაგან ყველაზე მნიშვნელოვანი არის შემოსავლის ოდენობა, ძირითადი საშუალებების ღირებულება და დასაქმებულთა რაოდენობა (პუნქტი 2.1, პუნქტები 15, 16, პუნქტი. 346.12 მუხლის 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4.1 პუნქტი). მაგრამ თუ თქვენი კომპანია თავად ვერ გადადის გამარტივებულ დაბეგვრაზე, ეს არ ნიშნავს, რომ თქვენ, პრინციპში, ვერ გამოიყენებთ ამ სპეციალური რეჟიმის შესაძლებლობებს დღგ-ს ოპტიმიზაციისთვის. სხვა იურიდიული პირები ან მეწარმეები, რომელთა მეშვეობითაც განხორციელდება საქონლის გაყიდვა ან შეძენა, შეიძლება გახდნენ გამარტივებულები.
სიტუაცია 1. გყავთ მომხმარებლები, რომლებსაც არ სჭირდებათ გამოქვითვები?
თუ თქვენ აკმაყოფილებთ გამარტივების გამოყენების პირობებს, მაშინ ყველაფერი მარტივია. თქვენი კომპანია გადადის გამარტივებულზედა ყიდის საქონელს იმავე ფასებში, როგორც ადრე. თუ თქვენს კლიენტებს შორის არიან ისეთებიც, რომლებსაც არ სჭირდებათ დღგ-ის გამოქვითვა და ვისაც ეს სჭირდებათ, ერთი კომპანია აღარ იქნება საკმარისი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით მოგიწევთ ახალი კომპანიის შექმნა, რომლის მეშვეობითაც ყველა გაყიდვა განხორციელდება დღგ-ს გარეშე. ამ ახალ კომპანიას შეუძლია შეიძინოს საქონელი ან იგივე მომწოდებლებისგან ან თქვენი ძირითადი კომპანიისგან.
ასევე ხდება, რომ მყიდველები, რომლებსაც, პრინციპში, არ სჭირდებათ დღგ-ს ინვოისები, უარს ამბობენ გამარტივებებთან მუშაობაზე გარკვეული სუბიექტური მიზეზების გამო. ამ შემთხვევაში, მათი თანხმობის მისაღწევად, შეგიძლიათ ოდნავ შეამციროთ საქონლის ფასი. იმის გასაგებად, თუ რა სახის ფასდაკლების შეთავაზება შეგიძლიათ, უნდა გამოთვალოთ რამდენ ფულს დაზოგავთ გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისგან.

ჩვენ ვურჩევთ მენეჯერს
მათ, ვისაც რაიმე მიზეზით არ სურს გამარტივებულ გამყიდველთან ურთიერთობა, შეიძლება დაარწმუნოსფასდაკლებით. დღგ-ს დაზოგვის სარგებელი ანაზღაურებს ამ დამატებით ხარჯებს.

მაგალითად, ადრე იყიდეთ საქონელი 118,000 რუბლს. (დღგ-ს ჩათვლით - 18,000 რუბლი) და გაყიდა ისინი 20% მარკირებით 141,600 რუბლზე. (დღგ-ს ჩათვლით - 21,600 რუბლი). თუ ვივარაუდებთ, რომ კომპანიას არ აქვს სხვა ხარჯები, ამ სიტუაციაში თქვენ მოგიწევთ ბიუჯეტში დღგ-ის გადახდა 3600 რუბლის ოდენობით. (21,600 რუბლი - 18,000 რუბლი). ეს ნიშნავს, რომ საშემოსავლო გადასახადის გადახდამდე თქვენს განკარგულებაში გქონდათ 20 000 მანეთი. (141,600 რუბლი - 118,000 რუბლი - 3,600 რუბლი). გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, თქვენ აღარ გჭირდებათ დღგ-ს გადახდა, ასე რომ დარჩება 3600 რუბლი. მეტი. ასეთი დანაზოგი საშუალებას გაძლევთ დააწესოთ ფასდაკლება საქონლის ღირებულების დაახლოებით 1 - 1,5% (1500 - 2000 რუბლი), რადგან თქვენთვის ასეთი პირობები მაინც მომგებიანი იქნება საქონლის წინა ფასად გაყიდვასთან და დღგ-ს გადახდასთან შედარებით. და ეს არ ითვალისწინებს დანაზოგს საშემოსავლო გადასახადზე. და ეს ასევე შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი, რადგან ახლა 20% საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად მოგიწევთ გადაიხადოთ მაქსიმუმ 15% გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 346.20-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ფედერაცია).
ბევრად უფრო რთული, როდესაც გამარტივების გამოყენების პირობები არ არის დაცული. აქ მოგიწევთ საგადასახადო კოდექსით დადგენილი შეზღუდვების დაცვის გზების ძიება.
მეთოდი 1. ჩვენ ვყოფთ არსებულ კომპანიას რამდენიმე ნაწილად ან უბრალოდ ვქმნით რამდენიმე ახალ ორგანიზაციას.
თითოეულ მათგანს უკავია გაყიდვების, ძირითადი საშუალებების და თანამშრომლების გარკვეული წილი, ისე რომ არცერთი მათგანი არ აჭარბებს გამარტივების დადგენილ ზღვრებს.
მაგალითად, თქვენი კომპანია ყიდის საქონელს, რომლის ღირებულებაა დაახლოებით 200 მილიონი რუბლი. წელს. ვინაიდან "გამარტივებული" შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 60 მილიონ რუბლს. წელიწადში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4.1 პუნქტი), დაგჭირდებათ მინიმუმ ოთხი კომპანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. მათ შეუძლიათ შეიძინონ საქონელი პირდაპირ იმავე მომწოდებლებისგან, რომლებთანაც ადრე მუშაობდი. თუ მიმწოდებელი თანახმაა ითანამშრომლოს მხოლოდ ერთ (ძველ) კომპანიასთან, ახალ კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეუძლიათ მისგან საქონლის შეძენა. ამ შემთხვევაში, როგორც გესმით, მათ უნდა აღრიცხონ საქონლის თითქმის მთელი მარკირება.

მაგრამ გახსოვდეთ, რომ ერთი ბიზნესის დაყოფა რამდენიმე იურიდიულ პირად, რომელთაგან ზოგიერთი გამოიყენებს გამარტივებულ პროცედურას, არ არის უმარტივესი რამ. თუ მხოლოდ იმიტომ, რომ გამარტივებული კომპანია შეიძლება იყოს მხოლოდ 25% სხვა იურიდიული პირების საკუთრებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-14 ქვეპუნქტი, მუხლი 3, მუხლი 346.12). მაგრამ რაც მთავარია, თქვენ უნდა შეეცადოთ დარწმუნდეთ, რომ გარეგნულად ყველა თქვენი კომპანია არ ჰგავს იმავე ბიზნესის ნაწილს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება ჩათვალონ, რომ მთელი სტრუქტურა შეიქმნა მხოლოდ გადასახადების დაზოგვის მიზნით. და ეს მისცემს საფუძველს, რომ ასეთი დანაზოგი ჩაითვალოს დაუსაბუთებელ საგადასახადო შეღავათად და დააკისროს ერთ-ერთ კომპანიას დამატებითი გადასახადები, რომელიც მას მოუწევს გადაიხადოს, თუ ყველა გაყიდვა განხორციელდება მხოლოდ მისი მეშვეობით (პლენუმის დადგენილების 3, 7, 9 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2006 წლის 12 ოქტომბრის N 53).

მეთოდი 2. ჩვენ ვქმნით ახალ კომპანიებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით და ვხდებით მათი საკომისიო აგენტი.
ეს მეთოდი გამოიყენება, როდესაც შეუძლებელია ძველ კომპანიასა და მყიდველებს შორის შუამავლის ჩასმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ან მისი დაყოფა რამდენიმე იურიდიულ პირად. უფრო ზუსტად, ასეთი ქმედებებისთვის მეტ-ნაკლებად დასაჯერებელი ბიზნეს მიზნების პოვნა შეუძლებელია. მაგალითად, შეგვიძლია მოვიყვანოთ ნებისმიერი სუპერმარკეტი - თქვენ უნდა დაეთანხმოთ, რომ თითოეული განყოფილების ცალკე იურიდიულ პირად გამოყოფა, მიუხედავად იმისა, რომ ყველა გაყიდვა გადის ერთი სალარო აპარატით, რაღაცნაირად სრულიად უსიამოვნოა. ასეთ შემთხვევაში შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით რამდენიმე კომპანიის ინტეგრირება ქსელში „მიმწოდებელი - მაღაზია - მყიდველი“ საკომისიო ხელშეკრულებების გამოყენებით, რომლის მიხედვითაც გამარტივებულები იქნებიან პრინციპები, ხოლო მაღაზია იქნება საკომისიო აგენტი. ძირითადი თანხების რაოდენობა დამოკიდებულია გაყიდვების მოცულობაზე, ხოლო სარგებელი მიიღწევა იმის გამო, რომ სავაჭრო მარჟის უმეტესი ნაწილი მოდის კომპანიებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. ამავდროულად, მაღაზია იღებს მხოლოდ მცირე ანაზღაურებას, საიდანაც იხდის დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 156-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). თუმცა, რადგან მაღაზიის შემოსავალი ახლა ასევე განისაზღვრება მხოლოდ ანაზღაურების საფუძველზე (ქვეპუნქტი 9, პუნქტი 1, მუხლი 251, პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 1.1, მუხლი 346.15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის), სავარაუდოდ, ის თავად შეძლებს გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლას, რაც კიდევ უფრო გაზრდის თქვენს სარგებელს.

მეთოდი 3. გახდი მყიდველის საკომისიო აგენტი.
და ჩვენ ვყიდულობთ ამ საქონელს ჩვენი მომწოდებლებისგან. ეს საშუალებას მოგვცემს მნიშვნელოვნად გავზარდოთ საქონლის მაქსიმალური მოცულობა, რომელიც შეიძლება გაიყიდოს გამარტივებულ საფუძველზე, რადგან კომპანიის შემოსავალად მხოლოდ საკომისიო იქნება აღიარებული (ქვეპუნქტი 9, პუნქტი 1, მუხლი 251, პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 1.1. , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლი).
მაგალითად, თქვენ ყიდდით მომწოდებლებისგან შეძენილ საქონელს 10%-იანი ფასდაკლებით. თუ საკომისიო აგენტად გახდომის შემდეგ დააწესებთ საკომისიოს, რომელიც ასევე უდრის დირექტორებისთვის შეძენილი საქონლის ღირებულების 10%-ს, თქვენ შეძლებთ მათთვის საქონლის შეძენას 600 მილიონი რუბლის ოდენობით. (60 მილიონი რუბლი / 10%).
ნათელია, რომ ეს მეთოდი ყოველთვის არ არის გამოსაყენებელი. ყოველ შემთხვევაში, საცალო ვაჭრობისთვის, ეს ნამდვილად არ არის შესაფერისი - თქვენ არ დადებთ საკომისიოს ხელშეკრულებას ყველა მაღაზიის ვიზიტორთან. მაგრამ ეს მეთოდი უფრო უსაფრთხოა, ვიდრე ბიზნესის გაყოფა, განსაკუთრებით თუ არ შექმნით დამატებით კომპანიებს. მიუხედავად იმისა, რომ ჯერ კიდევ ღირს იმაზე ფიქრი, თუ რა ბიზნეს მიზანს მისდევდა თქვენი კომპანია, როდესაც შეწყვიტა საქონლის გადაყიდვა და გადავიდა საკომისიო ხელშეკრულებებზე.

რა თქმა უნდა, სავსებით შესაძლებელია, რომ თქვენს მომხმარებელს უბრალოდ არ სურდეს გამგზავნი. მაგრამ მათი დარწმუნების მიზნით, თქვენს განკარგულებაში გექნებათ ძალიან ძლიერი „არგუმენტები“ - ფასდაკლება საქონლის ფასზე. ფასდაკლების მაქსიმალური ოდენობა კვლავ განისაზღვრება იმ საგადასახადო დანაზოგის საფუძველზე, რომელსაც თქვენი კომპანია მიიღებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლიდან.

შენიშვნა
გამარტივებებისთვის დაწესებული შეზღუდვების გვერდის ავლის სხვა გზებიც არსებობს, მაგალითად, მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების გამოყენებით. მაგრამ, როგორც წესი, ისინი უფრო რთულია, ვიდრე უკვე განხილული და - რაც მთავარია - ისინი ცნობილია საგადასახადო ორგანოებისთვის და თითქმის აუცილებლად მიიპყრობენ მათ ყურადღებას. და ეს ჩვენთვის საერთოდ არ არის სასარგებლო.

სიტუაცია 2. თქვენ მიერ გაყიდული საქონელი განკუთვნილია დღგ-ს არაგადამხდელებისთვის
ასეთ სიტუაციაში თქვენი მიზანია მიაღწიოთ იმ მყიდველებს, რომლებსაც არ სჭირდებათ დღგ-ს ინვოისები. გასაგებია, რომ მათ პირდაპირ ვერ მიყიდი საქონელს, თორემ ამას დიდი ხანია გააკეთებდი და არა შუამავლებთან მოგებას. მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ მიაღწიოთ სწორ მყიდველებს საკომისიო ხელშეკრულებების ან სააგენტოს ხელშეკრულებების მეშვეობით, რომლის მიხედვითაც აგენტი მოქმედებს საკუთარი სახელით. აგენტები ან საკომისიო აგენტები ამ შემთხვევაში თქვენი პირდაპირი მყიდველები იქნებიან. და თქვენ, როგორც მთავარი ან მთავარი, გადასცემთ მათ საქონელს გასაყიდად. თუ თქვენსა და მყიდველებს შორის არის რამდენიმე შუამავალი, რომლებსაც არ სჭირდებათ გამოქვითვები, თქვენ უნდა დაარწმუნოთ ისინი, რომ გახდნენ მათი მომწოდებლების სუბაგენტები ან ქვეკომისიის აგენტები (პუნქტი 1, მუხლი 994, მუხლი 1009 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
თუ ეს წარმატებულია, მაშინ მოქმედებთ ისე, როგორც გყავთ მყიდველები, რომლებიც არ იხდიან დღგ-ს, ანუ ან თავად გადადიხართ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ან ქმნით ერთ ან რამდენიმე ახალ კომპანიას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. შედეგად, თქვენ არ იხდით დღგ-ს საქონლის შესყიდვის ფასსა და გასაყიდ ფასს შორის განსხვავებაზე. მაგრამ თქვენს ყოფილ მყიდველებს-აგენტებად ქცეული არაფერი აქვთ დასაკარგი.
მაგალითად, სანამ იყიდეთ პროდუქტი 118,000 რუბლით. დღგ-ით და გაყიდა (ფასის გაზრდა დღგ-ს გარეშე 20000 რუბლით) 141600 რუბლით. დღგ შედის. თქვენმა მყიდველმა გაზარდა ფასი დღგ-ს გარეშე კიდევ 10000 რუბლით. და საქონელი მიჰყიდა შემდეგ მყიდველს 153,400 რუბლს. დღგ შედის. მან, თავის მხრივ, ფასს კიდევ 10000 მანეთი დაუმატა. და გაყიდა საქონელი 165,200 რუბლს. დღგ-ით საბოლოო მყიდველს, რომელიც არ იხდის დღგ-ს, მაგალითად მაღაზიას UTII-ზე. თუ ვივარაუდებთ, რომ არც თქვენ და არც თქვენს კლიენტებს არ გაქვთ სხვა გამოქვითვები, გარდა საქონლის გამოქვითვის, თქვენს კომპანიას უნდა გადაეხადა დღგ ბიუჯეტში 3,600 რუბლის ოდენობით, ხოლო თქვენს კლიენტებს - თითო 1,800 რუბლი.

ახლა პირველი და მეორე მყიდველი ხდება, შესაბამისად, აგენტი და სუბაგენტი და თქვენი კომპანია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. აგენტების ანაზღაურება განისაზღვრება იმ ოდენობით, რაც უდრის მარკირებას საქონელზე, რომელიც მათ ადრე გამოიყენეს - 10,000 რუბლი. (11,800 რუბლი დღგ-ს ჩათვლით). სწორედ ამ თანხიდან მოუწევთ ბიუჯეტში დღგ-ს გადახდა - იგივე 1800 რუბლი. ამავდროულად, თქვენი კომპანია საერთოდ შეწყვეტს დღგ-ს გადახდას, ანუ დაზოგავს 3600 რუბლს.

მთავარი პრობლემა, რომელიც შეიძლება შეგვხვდეს ასეთი სქემის განხორციელებისას, არის მყიდველების უხალისობა, გადავიდნენ სააგენტოს ხელშეკრულებებით მუშაობაზე. მის მოსაგვარებლად, თქვენ უნდა დააინტერესოთ მყიდველი. ამის გაკეთება შეგიძლიათ:
- ფასდაკლება. ანუ დააწესეთ ანაზღაურება არა 11800 რუბლის, არამედ, ვთქვათ, 12800 რუბლის ოდენობით. შემდეგ გექნებათ დამატებითი ხარჯები 2000 რუბლის ოდენობით, მაგრამ სქემა მაინც მომგებიანი დარჩება, რადგან მხოლოდ დღგ-ზე დაზოგავთ 3600 რუბლს;
- აუხსენით მყიდველებს, რომ აგენტები გახდომის შემდეგ, ისინი, სავარაუდოდ, შეძლებენ გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლას, რადგან ახლა მხოლოდ ანაზღაურება იქნება აღიარებული მათ შემოსავალად. ეს ნიშნავს, რომ ყოველგვარი ფასდაკლების გარეშეც კი, თითოეული მათგანი დაზოგავს 1800 რუბლს. მხოლოდ იმის გამო, რომ შეწყვეტს დღგ-ს გადახდას.

მეტი სარგებელი - მეტი რისკი

გამარტივებული კომპანიების გამოყენებით ოპტიმიზაციის ყველა განხილული მეთოდი საშუალებას გაძლევთ დაზოგოთ არა მხოლოდ დღგ-ზე, არამედ საშემოსავლო გადასახადზეც. სამაგიეროდ, გამარტივებულები იხდიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. უფრო მეტიც, თქვენ გაქვთ არჩევანი - გადაიხადოთ 6% გადასახადი შემოსავალზე ან შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 15% (პუნქტი 1, 2, მუხლი 346.14, მუხლი 346.20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). უმეტეს შემთხვევაში, ეს საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადზე ნაკლები თანხა 20% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მართალია, არის გამონაკლისები, უპირველეს ყოვლისა, რაც შეეხება წამგებიანი კომპანიებს. ისინი არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). მაგრამ მათ უნდა გადაიხადონ გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. "შემოსავლის" გამარტივებით - შემოსავლის ჩვეულებრივი 6%, "შემოსავალი-გასაღებით" - შემოსავლის 1% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-6 პუნქტი). ზოგიერთი ადამიანი არ არის კმაყოფილი ასეთი პირობებით და ისინი ცდილობენ იპოვონ კიდევ უფრო ეფექტური ოპტიმიზაციის სქემები. ასეთი სქემები არსებობს, მაგრამ ისინი არა მხოლოდ უფრო ეფექტურია, არამედ უფრო საშიშიც. და ამიტომ, მათი გამოყენება მიზანშეწონილი არ არის, მაგრამ სასარგებლოა მათი გაცნობა - თუ მოულოდნელად ვინმე შემოგთავაზებთ იმოქმედოთ ასეთი სქემის მიხედვით, გეცოდინებათ რასთან გაქვთ საქმე.

ჩვენ ვარეგისტრირებთ კომპანიას შემცირებული საგადასახადო განაკვეთების მქონე რეგიონში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთი ობიექტისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 15-დან 5%-მდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი). და ზოგიერთ რეგიონში განაკვეთი შემცირდა მინიმალურ დონეზე თითქმის ყველა გამარტივებისთვის, მიუხედავად იმისა, თუ რა საქმიანობით არიან დაკავებული, მაგალითად, ლიპეცკის და სმოლენსკის რეგიონებში (24 დეკემბერს, ლიპეცკის რეგიონის რეგიონალური კანონის მე-2 მუხლი, 2008 N 233-OZ; 2008 წლის 30 აპრილის სმოლენსკის რეგიონის რეგიონული კანონის 1 მუხლი N 32-Z).
მათთვის, ვინც საბითუმო ვაჭრობით არის დაკავებული, საკმარისია დაარეგისტრიროს კომპანია ერთ-ერთ ამ რეგიონში და გადაიხადოს გადასახადი 5% განაკვეთით. ამაში უკანონო არაფერია. თუმცა, ყოველი შემთხვევისთვის, იმისათვის, რომ სრულიად „თეთრი და ფუმფულა“ გამოიყურებოდეთ, შეგიძლიათ იქირაოთ ოფისი ამ რეგიონში და დაიქირაოთ მდივანი, რომელიც უპასუხებს სატელეფონო ზარებს.
თუ შეუძლებელია ბიზნესის სხვა რეგიონში გადატანა ფიზიკურად, მაგალითად, საცალო ვაჭრობაში, ასე გვთავაზობენ ისარგებლონ შემცირებული ტარიფებით.
შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის მქონე რეგიონში რეგისტრირებულია ძირი – კომპანია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“. ის ყიდულობს საქონელს მომწოდებლებისგან და გასაყიდად გადასცემს საკომისიოს აგენტს, რომელიც რეგისტრირებულა რეგიონში, სადაც ბიზნესი რეალურად მიმდინარეობს. საკომისიო აგენტი იღებს მინიმალურ ანაზღაურებას და იყენებს „შემოსავლის“ გამარტივებას, ამიტომ მის მიერ გადახდილი გადასახადი ძალიან უმნიშვნელო თანხაა. ხოლო სავაჭრო მარჟის უმეტესი ნაწილისთვის, დღგ-ისა და საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად, მხოლოდ გადასახადი იხდის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 5%-იანი განაკვეთით.

სქემის მაღალი ეფექტურობა აშკარაა, მაგრამ რისკებიც ძალიან მაღალია. საგადასახადო ინსპექტორებმა შეიძლება ეჭვობდნენ (და არა უსაფუძვლოდ), რომ საკომისიოს შეთანხმება აქ მხოლოდ გადასახადების დაზოგვისთვისაა საჭირო და სწორედ ამიტომ შეიქმნა რეგიონში კომპანია შემცირებული ტარიფებით. თუ ისინი მოახერხებენ ამის დამტკიცებას, საკომისიოს აგენტს შეიძლება დაეკისროს დამატებითი გადასახადები, რომელიც მას მოუწევს გადაიხადოს, თუ თავად იყიდა საქონელი მომწოდებლებისგან, ანუ მთელი შემოსავლის 6%. და თუ შემოსავალი წლის განმავლობაში აღემატება 60 მილიონ რუბლს. - დღგ და საშემოსავლო გადასახადი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეცვლა UTII-ზე

კიდევ უფრო ეფექტური, მაგრამ უკვე გულწრფელად უკანონო გზაა კომპანიის ან მეწარმის გამოყენება, რომელიც იხდის UTII ოპტიმიზაციისთვის.
რატომ უკანონო? იმის გამო, რომ UTII შეიძლება გადაიხადოს მხოლოდ საცალო ვაჭრობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, 7, მე-2 პუნქტი, მუხლი 346.26). მაგრამ თუ კომპანია რეალურად აწარმოებს საცალო ვაჭრობას იმ ტერიტორიაზე, სადაც UTII დანერგილია ამ ტიპის საქმიანობისთვის, ის უკვე, ყოველგვარი სქემის გარეშე, ვალდებულია გადაიხადოს UTII და, შესაბამისად, არ იხდის დღგ-ს (346.26 მუხლის მე-4 პუნქტი, პუნქტი. RF საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის 1).
ამიტომ, UTII-ის გამოყენებით სქემები გულისხმობს საბითუმო ვაჭრობის შენიღბვას, როგორც საცალო. ამ მიზნით, საქონელი იყიდება ნაღდი ფულით, ხოლო მყიდველს ეძლევა მხოლოდ გაყიდვის ქვითარი, სადაც არ არის მითითებული მყიდველის სახელი (2003 წლის 22 მაისის ფედერალური კანონის N 54-FZ "შესახებ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის 2.1 პუნქტი. სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენება ნაღდი ანგარიშსწორებისას და (ან) გადახდის ბარათების გამოყენებით“). ეს არ გვაძლევს იმის საშუალებას, რომ განვსაზღვროთ, კონკრეტულად ვის მიეყიდა საქონელი - ფიზიკურ პირებს თუ ორგანიზაციებს. ნათელია, რომ ყველა მყიდველი არ დათანხმდება ნაღდი ფულის გადახდას. მაშასადამე, კომპანიას შორის UTII-ზე და მყიდველს შორის აშენებულია სხვა კომპანია, უკვე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომელიც მყიდველებს გასცემს ნორმალურ ინვოისებს და იღებს გადახდას საბანკო გადარიცხვით. იმისათვის, რომ არ გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი ყველა შემოსავალზე, დამატებითი კომპანია არ ყიდის საქონელს, არამედ ყიდულობს მას იმპუტატორისგან, როგორც საკომისიო აგენტის პრინციპებთან - გარე მყიდველებთან შეთანხმებით. ეს საშუალებას აძლევს მას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ობიექტით „შემოსავლით“ და გადაიხადოს 6 პროცენტიანი გადასახადი საკომისიოზე.

თუ თქვენ დააწესებთ ანაზღაურებას შეძენილი საქონლის ღირებულების 1%-ის ოდენობით, გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იქნება შემოსავლის მხოლოდ 0,06%. პლუს UTII, რომელიც მცირე მაღაზიის ფართობისთვის (5 - 10 კვ.მ) იქნება 5000 რუბლზე ნაკლები. თვეში (მუხლი 346.27, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 2-4 პუნქტები; რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 27 ოქტომბრის N 519 ბრძანება). და ეს არის ყველა გადასახადი, რომლის გადახდაც მოგიწევთ დღგ-ისა და საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად.
ეს ოპტიმიზაციის ვარიანტი არის ყველაზე მომგებიანი ყველა განხილულიდან, მაგრამ ასევე ყველაზე საშიში. უპირველეს ყოვლისა, იმიტომ, რომ, მიუხედავად ყველა ხრიკისა, კომპანია ან მეწარმე UTII-ზე შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც საბითუმო გამყიდველი და დამატებით დააკისროს დღგ და საშემოსავლო გადასახადი - საკმარისი მაგალითებია (აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, დათარიღებული მარტი 25, 2010 საქმე No A31-6931/2009; FAS PO დათარიღებული 08/17/2010 საქმე No A49-11265/2009; FAS ჩრდილო-დასავლეთი ოლქი დათარიღებული 06/27/2011 საქმე No A13/9805. 2010; FAS ჩრდილო-დასავლეთის რეგიონი დათარიღებული 01/27/2010 საქმეში No. A63-13751/07-S4-32; FAS UO დათარიღებული 06/04/2009 N F09-3552/09-S2; FAS CO დათარიღებული 02/22 /2011 საქმე N A62-1684/2010).

თუ თქვენს კლიენტებს (ან კლიენტებს) არ სჭირდებათ დღგ-ის გამოქვითვა, შეგიძლიათ მნიშვნელოვნად შეამციროთ საგადასახადო ტვირთი თქვენს ბიზნესზე გამარტივებული სქემების გამოყენებით. მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ უმარტივესი სქემაც კი, რომლის შექმნაც მარტივად აიხსნება ობიექტური ბიზნეს მიზნებით, არ შეიძლება იყოს 100% უსაფრთხო.

მუშაობთ ბუღალტერად ორგანიზაციაში (მეწარმისთვის), რომელიც იყენებს ზოგად საგადასახადო რეჟიმს, კომპანიის ბრუნვა მცირეა (კვარტალში 2 მილიონ რუბლამდე) და მის კონტრაქტორებს შორის ძირითადად არის სპეციალური რეჟიმები? მაგრამ რატომღაც თქვენ არ შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ სისტემაზე, მაგალითად, იმის გამო, რომ თქვენს ორგანიზაციაში სხვა კომპანიების მონაწილეობის წილი 25% -ზე მეტია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 14, პუნქტი 3, მუხლი 346.12)?
თქვენ გაქვთ სრულიად ლეგალური გზა, რომ თავი დააღწიოთ დღგ-ს მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში - მიიღეთ გათავისუფლება მისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი). ბევრმა იცის ეს შესაძლებლობა, მაგრამ როდესაც საქმე ეხება შეღავათის გამოყენებას, აუცილებლად ჩნდება სხვადასხვა კითხვები.

რა არის განთავისუფლების სილამაზე?

12 კალენდარული თვის განმავლობაში (ისინი იწყება იმ თვიდან, როდესაც თქვენ აცნობეთ თქვენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გათავისუფლების მიღების სურვილის შესახებ) არ მოგიწევთ:
- შიდა რუსულ ბაზარზე ოპერაციებზე. ხოლო შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) „შეტანილი“ დღგ შედის მათ ღირებულებაში;
- გასცეთ წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურები და ის ანგარიშ-ფაქტურები, რომლებსაც გასცემთ თქვენთვის ერთ ეგზემპლარად (მაგალითად, სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას);
- წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაციები (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილება 2003 წლის 13 თებერვალს N 10462/02; რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2009 წლის 17 ნოემბრის N 16-15/120379).

რისგან არ გიშველის გათავისუფლება?

Შენთის მოგიწევთ დღგ-ს გადახდა:
- საქონლის შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი);
- დღგ-ს ვალდებულებების შესრულებისას (მაგალითად, სახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონების დაქირავებისას) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი).
გარდა ამისა, თქვენი განთავისუფლების მიუხედავად, თქვენ მოგეთხოვებათ:
- გასცეს გადაზიდვის ინვოისები მომხმარებლებზე, რომლებშიც არ არის გამოყოფილი დღგ და შედგენილია ჩანაწერი "გადასახადის გარეშე (დღგ)" (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ამ მოთხოვნის უგულებელყოფა მინიმუმ ერთი კვარტლის განმავლობაში სავსეა ინსპექციის ჯარიმით 10,000 რუბლით. და თუ ინვოისები არ გაიცა ორი ან მეტი კვარტლის განმავლობაში - მაშინ 30,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლი);
- აწარმოოს შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები, ასევე მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალები. ყოველივე ამის შემდეგ, დღგ-სგან გათავისუფლებული პირები არ წყვეტენ მის გადამხდელებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტი), ისინი უბრალოდ იღებენ დროებით საგადასახადო შეღავათს. გარდა ამისა, გაყიდვების წიგნი და ჟურნალი მოგვიანებით დაგჭირდებათ, რათა დაადასტუროთ შემოსავლის ლიმიტის დაცვა შეღავათის გამოყენების პერიოდისთვის, ასევე გაგრძელდეს გათავისუფლება.
თქვენ ასევე მოგიწევთ ინსპექტირებას წარუდგინოთ დღგ-ს დეკლარაცია იმ კვარტალებისთვის, რომლებშიც თქვენ (პროცედურის მე-3 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის N 104n ბრძანებით):
(ან) დღგ-სგან გათავისუფლებული, მიუხედავად ამისა, გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა გამოყოფილი გადასახადით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 16 ივლისის წერილი N 03-07-14/69). წარმოდგენილი დღგ-ის გადახდა მოგიწევთ ბიუჯეტში, მაგრამ თქვენ არ დაკარგავთ დღგ-სგან გათავისუფლების უფლებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 31 მაისის წერილი N 03-07-14/16);
(ან) მოქმედებდა დღგ-ის საგადასახადო აგენტად (პროცედურის 1-ლი პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის N 104n ბრძანებით);
(ან) გადაიხადა დღგ ბელორუსიიდან ან ყაზახეთიდან საქონლის შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 პუნქტი; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 7 ივლისის ბრძანება N 69n) .

ვინ არის გათავისუფლების უფლება?

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ დღგ-დან გათავისუფლება, თუ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის 1, 2 პუნქტი):
- თქვენი შემოსავალი დღგ-ს გარეშე 3 თვის განმავლობაში წინა თვეში, საიდანაც აპირებთ გათავისუფლების გამოყენებას, არ აღემატებოდა 2 მილიონ რუბლს;
- თქვენ არ ყიდით აქციზურ საქონელს (მაგალითად, ალკოჰოლს, თამბაქოს, ბენზინს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლი)) ან არ აწარმოებთ აქციზური და არააქციზური საქონლის გაყიდვის ოპერაციების ცალკეულ ჩანაწერებს (პუნქტი 3). რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2002 წლის 10 ნოემბრის N 313-O განმარტების დასაბუთებული ნაწილი;
- თქვენი კომპანია არ არის Skolkovo პროექტის მონაწილე.
ზოგი ფიქრობს, რომ დღგ-ზე ან სხვა გადასახადებზე დავალიანების არსებობა შემაფერხებელია გათავისუფლების მისაღებად. ეს ასე არ არის, როგორც გვითხრა ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტმა.

ავტორიტეტული წყაროებიდან
ვიხლიაევა ელენა ნიკოლაევნა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის არაპირდაპირი გადასახადების დეპარტამენტის მრჩეველი
”რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი არ აკავშირებს დღგ-დან გათავისუფლების გამოყენებას გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ გადასახადის ან სხვა გადასახადების დავალიანების არარსებობასთან.”

რომელი შემოსავალი უნდა იყოს გათვალისწინებული გათავისუფლების უფლებამოსილების შემოწმებისას და რომელი არა?

საგადასახადო კოდექსი არ პასუხობს ამ კითხვას. თუ სიტყვასიტყვით წაიკითხავთ ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 145, გამოდის, რომ აბსოლუტურად ყველა შემოსავალი უნდა იყოს გათვალისწინებული, თუნდაც ის, რაც არ ექვემდებარება დღგ-ს. ამ თემაზე განმარტებები დიდი ხანია არ ყოფილა. ამიტომ მივმართეთ ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტს.

ავტორიტეტული წყაროებიდან
ვიხლიაევა ე.ნ., რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო
„დღგ-დან გათავისუფლების მიზნებისთვის შემოსავლის გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ საქონლის (მათ შორის აქციზური საქონლის), სამუშაოების, მომსახურების (გადასახადის გარეშე) რეალიზაციიდან მიღებული ყველა შემოსავალი, მათ შორის შემოსავალი:
- დღგ-ს არ დაქვემდებარებული ოპერაციებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 156-ე მუხლის 149-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- დღგ-ის დაქვემდებარებაში არ აღიარებული ოპერაციებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- საქონლის გაყიდვიდან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება), რომლის გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147, 148 მუხლები).
ამავე დროს, შემოსავალზე არ უნდამოიცავს საცალო ვაჭრობიდან მიღებულ თანხებს, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, თუ დღგ-ის გადამხდელი აერთიანებს საგადასახადო ზოგად რეჟიმს „დარიცხული“ გადასახადის გადახდასთან“.

შენიშვნა: ზოგიერთი სასამართლო თვლის, რომ დღგ-დან გათავისუფლების მიზნებისთვის არ არის აუცილებელი შემოსავლების ოდენობის ჩართვა იმ ოპერაციებიდან, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს ან არ წარმოადგენს ამ გადასახადის ობიექტს (ZSO-ს ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება თარიღი 2012 წლის 20 მარტი საქმეში No A45-11287/2011; FAS VSO დათარიღებული 01/18/2011 საქმეში No A19-9447/10; FAS SKO 06/10/2011 საქმეში No A01-1343/2010) . მაგრამ არიან ისეთებიც, რომლებიც იზიარებენ საგადასახადო ორგანოების პოზიციას (რეზოლუცია 12 AAS დათარიღებული 03/06/2012 საქმეში N A06-1876/2011; FAS PO დათარიღებული 11/10/2011 საქმეში N A06-1875/2011; FAS SZO N A66-3032/2010 საქმეზე 30/11/2010).

და თუ შემოსავალი არ არის, შეიძლება თუ არა გათავისუფლება?

თუ შეღავათების გამოყენებამდე წინა 3 თვის განმავლობაში არ იყო შემოსავალი, მაშინ ის იყო ნული. ნული, როგორც გესმით, 2 მილიონ რუბლზე ნაკლებია. აქედან გამომდინარე, როგორც ჩანს, არაფერი უშლის ხელს გათავისუფლების გამოყენებას. იგივე მოსაზრება გამოთქვეს (თუმცა დიდი ხნის განმავლობაში) მოსკოვის საგადასახადო მოხელეებმა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2006 წლის 4 სექტემბრის N 19-11/077487). თუმცა, ამის შემდეგ მალევე, ფინანსთა სამინისტრომ გაავრცელა წერილი საპირისპირო პოზიციით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 28 მარტის წერილი N 03-07-14/11). ახლაც ფინანსური დეპარტამენტის სპეციალისტები გათავისუფლების წინააღმდეგნი არიან.

ავტორიტეტული წყაროებიდან
ვიხლიაევა ე.ნ., რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო
„თუ გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონდა შემოსავალი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციიდან იმ თვის წინა ზედიზედ 3 კალენდარული თვის განმავლობაში, რომლიდანაც გადასახადის გადამხდელს სურს გამოიყენოს დღგ-დან გათავისუფლება, მაშინ არ არსებობს გათავისუფლების გამოყენების საფუძველი.

როგორ მივიღოთ გათავისუფლება?

რეგისტრაციის ადგილის ინსპექტორატს უნდა წარუდგინოს შეტყობინება დამტკიცებული ფორმით გათავისუფლების უფლების გამოყენების შესახებ (დამტკიცებული რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 4 ივლისის N BG-3-03/ ბრძანებით. 342), ისევე როგორც გარკვეული დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-3, მე-6 პუნქტი).

ამონაწერი ბალანსიდან უნდა გაკეთდეს იმ თვის პირველ დღეს, საიდანაც დაიწყეთ გათავისუფლების გამოყენება, ხოლო ამონაწერი წიგნებიდან და ჟურნალებიდან უნდა გაკეთდეს გათავისუფლების წინა 3 თვის განმავლობაში.
ყველა ამონაწერი შეიძლება წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ნებისმიერი ფორმით. ან შეგიძლიათ ამონაწერის სახით წარადგინოთ ბალანსების, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნების, გაყიდვების წიგნების რეგულარული ასლები, დამოწმებული მენეჯერის (მეწარმის) ხელმოწერით და ბეჭდით.

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს
თუ კომპანია, რომელიც გათავისუფლებულია დღგ-სგან, დააკისრებსმას ინვოისი გადასახადით, მაშინ, გათავისუფლების მიუხედავად, ბიუჯეტში დღგ-ს გადახდა მოგიწევთ.

ეს დოკუმენტები ინსპექტირებაზე უნდა იყოს მიტანილი არა უგვიანეს თვის 20-ე დღისა, როდესაც დაიწყეთ გათავისუფლების გამოყენება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). თუ მათ გაგზავნით ფოსტით, გააკეთეთ ეს მითითებული თვის 21-ე დღით ადრე 6 სამუშაო დღით ადრე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი 6.1 პუნქტი 7, მუხლი 145) და სასურველია რეგისტრირებული ფოსტით. დანართების სია.
ვთქვათ, თქვენ გინდოდათ გათავისუფლების გამოყენება 2012 წლის მაისიდან. მაშინ შეტყობინება უნდა წარედგინათ არაუგვიანეს 21 მაისი, ვინაიდან 20 მაისი არის დასვენების დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-7 პუნქტი). შეტყობინების გაგზავნის ბოლო დღე იყო 14 მაისი.
ჩვენ არ გირჩევთ, დაგვიანდეთ საბუთების წარდგენა, რადგან საგადასახადო ორგანო, სავარაუდოდ, ჩათვლის, რომ ამ შემთხვევაში თქვენ არ გაქვთ დღგ-დან გათავისუფლების უფლება. მათ ეთანხმებიან ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები.

ავტორიტეტული წყაროებიდან
ვიხლიაევა ე.ნ., რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო
„დადგენილ ვადაში საგადასახადო ორგანოში დღგ-დან გათავისუფლებისთვის საჭირო დოკუმენტაციის წარუდგენლობა ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელს არ აქვს ამ შეღავათით სარგებლობის უფლება.

შესაბამისად, როდესაც აღმოაჩინა, რომ თქვენ იყენებთ გამონაკლისს და გაგზავნეთ დოკუმენტები ვადის გასვლის შემდეგ, ინსპექტორები ნამდვილად არ გამოტოვებენ შესაძლებლობას:
- ჩამოგაჭრით დღგ-ს იმ თვიდან, როდესაც დაიწყეთ სარგებლის გამოყენება და ჯარიმები;
- ჯარიმა გადასახადის გადაუხდელობისა და დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის;
- დაბლოკოს ანგარიში დეკლარაციის შეუსრულებლობის გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-3 პუნქტი; აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 20 აპრილის დადგენილება No A29-5471/2010 საქმეზე. ).
სხვათა შორის, მსგავსი პრობლემები გელით, თუ საგადასახადო ორგანოები შემდგომში აღმოაჩენენ, რომ თქვენ მიერ წარდგენილი დოკუმენტები შეიცავდა ცრუ ინფორმაციას და სინამდვილეში თქვენ არ აკმაყოფილებდით ორ მილიონი დოლარის შემოსავლის ლიმიტს (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ფედერაცია).

შენიშვნა
ზოგიერთი სასამართლო მიიჩნევს, რომ დოკუმენტების დაგვიანებით წარდგენა (FAS ZSO 2011 წლის 24 ნოემბრის დადგენილებები საქმეში N A75-265/2011; FAS SZO დათარიღებული 2010 წლის 7 დეკემბერს საქმეში N A42-2169/2010; FAS PO 10 აგვისტოს, 2010 N A49-11485/2009 საქმეზე, მათი წარდგენა საგადასახადო შემოწმების დაწყებამდე ან საერთოდ წარუდგენლობა (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები No F09-11622/10-C2 21.02.2011 N F09-. 5886/09-C2 21.08.2009 წ.) არ ჩამოერთვას გადასახადის გადამხდელს ყველა სხვა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში გათავისუფლების გამოყენების უფლება. მაგრამ არიან ისეთებიც, ვინც სხვაგვარად ფიქრობს (აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები 06/09/2011 საქმეში N A29-5506/2010; 18 AAS დათარიღებული 07/04/2011 N 18AP-5721/2011; 3 AAS 12/12/2011 საქმეზე N A33-3048 /2011). აქედან გამომდინარე, გარანტირებული არ არის, რომ თქვენ შეძლებთ დამატებითი გადასახადებისა და ჯარიმების აღდგენას სასამართლოს მეშვეობით.

უკვე იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც თქვენ დაუყონებლივ წარუდგინეთ ინსპექციას გათავისუფლების შესახებ ცნობა ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტით, თქვენ მოგეთხოვებათ სარგებლობის გამოყენება, რადგან მასზე უარის თქმა შეუძლებელია (საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია). ეს ნიშნავს, რომ თქვენ არ გექნებათ უფლება მოითხოვოთ დღგ-ის გამოქვითვა.

„როგორ ლეგალურად მოვახდინოთ დღგ-ის ოპტიმიზაცია“, „როგორ შევამციროთ დღგ“, „როგორ არ გადაიხადოთ დღგ“, „ნაღდი ფული“ და „ნაღდი ფული“

ეს და მსგავსი საძიებო მოთხოვნები ინტერნეტში ყველაზე პოპულარულია და მათთვის რეკლამის ჩვენება 1000 რუბლამდე ღირს. კონკურენცია მაღალია. საგადასახადო თაღლითობა სულ უფრო და უფრო იზრდება და „საგადასახადო კოპერფილდების“ რიცხვი, რომლებიც სემინარებზე გვთავაზობენ ჯადოსნურ გზებს დღგ-ისა და სადაზღვევო პრემიების ლეგალური ოპტიმიზაციისთვის, დღითი დღე იზრდება.

უპრეცედენტო გულუხვობის მიზიდულობა

ეს გასაგებია. აქ ბევრი რამ არის გასაოცარი. მართლაც, ASK VAT-2 სისტემის გარდა, რომელმაც გამოიწვია ამდენი ხმაური, რაც საშუალებას აძლევს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ავტომატურად თვალყური ადევნოს დღგ-ს ყველა ჯაჭვს, საგადასახადო სამსახურმა, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალურ ბანკთან და Rosfinmonitoring-თან ერთად, აიღო. ნებისმიერი ბიზნესის „მიმოქცევის სისტემა“ - მიმდინარე ანგარიშები.

თუ ძალიან არ გეზარებათ კითხვა, მე გეტყვით, რის შესახებაც რეალურად გაიგებთ "ვარსკვლავების" საგადასახადო სემინარებზე. ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ! როგორ დაგიზოგავ არა მარტო ფულს, არამედ დროსაც. საგადასახადო კონსულტანტები, რომლებიც აცხადებენ გადასახადების ოპტიმიზაციის უნარს კომპანიების ჯგუფში, ასევე ბევრს მიიღებენ თავიანთი შემოსავლით. ქვემოთ ასევე შეგიძლიათ ყურადღებით დაათვალიეროთ თანამედროვე საგადასახადო სქემის ინსტრუმენტების მთელი ნაკრები. ხოლო მასალის ბოლოს არის 20 წუთიანი სასარგებლო ვიდეო. მაგრამ პირველ რიგში.

ბიზნესი ბანკებში "გადატრიალდება".

საგადასახადო რისკების დასაძლევად საჭიროა მათი ობიექტურად წარმოდგენა.

2015 წლის ბოლოსთვის, Rosfinmonitoring-ისა და ცენტრალური ბანკის ზეწოლის შედეგად, საგადასახადო კონტროლის პროცესში კერძო საკრედიტო ინსტიტუტებიც ჩაერთნენ, რომლებიც მართავენ კომპანიის ანგარიშებს.

ეს ამბავი ძველია. მაგრამ ახლა მან მიიღო ახალი განვითარება:

2015 წლის მაისში ცენტრალურმა ბანკმა შეიმუშავა კორპორატიული კლიენტების შეფასების ახალი კრიტერიუმი, კერძოდ, კომპანიის მიერ გადახდილი გადასახადების ოდენობის ბიუჯეტთან მისი მიმდინარე ანგარიშიდან ამ ანგარიშზე ბრუნვის თანაფარდობა. თუ ციფრებში მნიშვნელოვანი შეუსაბამობაა (გადასახადების მინიმალური ოდენობა გადახდილი მაღალი ბრუნვით მიმდინარე ანგარიშზე), ბანკმა დაუყოვნებლივ უნდა შეატყობინოს Rosfinmonitoring-ს, როგორც ნებისმიერ საეჭვო ტრანზაქციას. თავდაპირველად განაკვეთი განისაზღვრება 0,5%-ით;




2015 წლის ოქტომბრიდან ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და Rosfinmonitoring-ს შორის ძალაშია ინფორმაციის გაცვლის შესახებ ახალი შეთანხმება, რომლის მიხედვითაც ამ უკანასკნელმა უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოებს მის მიერ გამოვლენილი საგადასახადო სქემების და შესაძლო საგადასახადო სამართალდარღვევების შესახებ. ადრე, როსფინმონიტორინგსა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შორის ინფორმაციის გაცვლა ძირითადად შემოიფარგლებოდა ვალუტის კონტროლთან დაკავშირებული ინფორმაციის გაცვლით. ახლა, ხელშეკრულების ფარგლებში, შესაბამისი მონაცემთა ბაზა ჩამოყალიბდება საგადასახადო ორგანოების ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ავტომატიზებულ სისტემაში „AIS Tax“ როსფინმონიტორინგიდან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე, ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის მიზნით გამოსაყენებლად;




2015 წლის ნოემბერში ცენტრალურმა ბანკმა აცნობა კომერციულ ბანკებს არასაეჭვო საგადასახადო გამოქვითვის განაკვეთის გაზრდის შესახებ ანგარიშის ბრუნვის 1%-მდე.

გარდა ამისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ცენტრალურ ბანკთან ერთად განიხილავს ASK-VAT-2 სისტემის ფუნქციონალურ გაფართოებას, რომლის მეშვეობითაც საგადასახადო ორგანოები ახლა თვალყურს ადევნებენ დღგ-ს გადახდას კონტრაგენტების საგადასახადო დეკლარაციაზე. ახლა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს სურს, რომ ამ სისტემას შეეძლოს უშუალოდ დაამუშაოს მონაცემები თანხების გადაადგილების შესახებ კონტრაგენტის კომპანიების ანგარიშების მეშვეობით. ამრიგად, უახლოეს მომავალში საგადასახადო ორგანოებს ექნებათ არა მხოლოდ ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელთა ყველა ღია/დახურული მიმდინარე ანგარიშის შესახებ და არა მხოლოდ მათში თანხების გადაადგილების შესახებ ბანკებში წინასწარი მოთხოვნის გარეშე, არამედ ავტომატურად შეადარებენ დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის მონაცემებს. ამ გადახდის ოპერაციების დამადასტურებელებთან. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ასევე გეგმავს ASK VAT-2 სისტემის გაერთიანებას საბაჟო მომსახურების ბაზასთან. შედეგად, იმპორტიორი კომპანიებიც ხვდებიან დღგ-ს ადმინისტრირების სრულიად რუსულ საცერში.

სრულიად რუსული თაღლითობა

პრინციპში, ნებისმიერი საგადასახადო სემინარი იწყება საგადასახადო ადმინისტრირების შესაძლებლობების საშინელებით. და მე მხარს ვუჭერ ამას. მართალი გითხრათ, ბიზნესის მფლობელების ღირსეულ რაოდენობას მცირე წარმოდგენა აქვს საგადასახადო ადმინისტრირების შესაძლებლობებზე და საგადასახადო უსაფრთხოების ევოლუციაში ისინი ძალიან ჰგავს VAZ 2107-ის გაუმჯობესებას 1978 წლიდან 2011 წლამდე პერიოდში.

მაგრამ ყველაზე გემრიელი, სემინარზე წასვლის მიზეზი რეცეპტებია.

რას კვებავენ გაურკვევლობისგან დამუნჯებული ბიზნესის მფლობელები და მათი თანამზრახველები: მთავარი ბუღალტრები და მპოვნელები?

შემოთავაზებული ტექნიკის ნაკრები, გარწმუნებთ, მკაცრად შეზღუდულია და ნაჩვენებია დიაგრამაზე. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ პრეტენზია, რომ ისინი შესაფერისია მცირე, საშუალო და მსხვილი ბიზნესისთვის, სისულელეა. თითოეული ინსტრუმენტის დანერგვა "მისი" ფული ღირს. საგადასახადო ოპტიმიზაციის მიზნები და მასშტაბები ასევე შეესაბამება ბიზნესის მასშტაბებს.

უფრო მეტიც, ყველა ოპტიმიზატორს არ შეუძლია ყველა მათზე საუბარი. მაგალითად, ყველა „მოსაუბრე ხელმძღვანელს“ არ ესმის დეტალურად რა არის საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულება ან დათმობის ხელშეკრულება, რომ აღარაფერი ვთქვათ საგადასახადო ეფექტებზე. ამიტომ, მოდით ყურადღება გავამახვილოთ პოპულარულებზე:

"გამარტივებული" დღგ ოპტიმიზაცია

დღგ ოპტიმიზაცია- ეს არის სატყუარა ნომერი 1. რა ქმნის დაპირებებს, რომ მოგცემთ 3-5-7 იურიდიულ ინსტრუმენტებს?

სინამდვილეში, "მოსკოვის იურისტებს" შორის ბრუნვის ნაწილის გადაცემა "გამარტივებულ გადასახადზე" განიხილება სხვა არაფერი, თუ არა დღგ-ს ოპტიმიზაციის საშუალება. მარკეტინგის სიმრავლე მხოლოდ ბიზნესის „გამარტივებულ“ ბრუნვად დაყოფის რამდენიმე ტიპიური ხერხის ჩამოთვლის შედეგია.

ზოგჯერ აქ არის შერეული ინდუსტრიის ნიუანსი: კომპანიების „კლონირება“, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას საბითუმო ვაჭრობაში (ზოგადი შესყიდვებიდან მიღებული ნაკადები ამატებს მინიმალურ მარკირებას და ნაწილდება ორ ნაწილად - გაყიდვებისთვის დღგ-ით და მის გარეშე), ან „გამარტივებული“ კონტრაქტორები საბინაო მშენებელი კომპანიების ჯგუფი (ამ შემთხვევაში, დეველოპერს უკვე არ აქვს დღგ და „მათი“ კონტრაქტორების დაყოფა რამდენიმე გამარტივებულად, თეორიულად, უნდა გაათავისუფლოს მთელი ბიზნესი დღგ-სგან).

და სინამდვილეში?

მათ ავიწყდებათ აქ გითხრათ, რომ ნაკადების ფრაგმენტაციამ პირველი მაგალითიდან მიიღო უმაღლესი სასამართლო ხელისუფლების მხარდაჭერა, მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით! იმ პირობით, რომ მყიდველი, რომელსაც არ სჭირდება დღგ, რეალურად მიიღებს პროდუქტს, სამუშაოს ან მომსახურებას უფრო დაბალ ფასად, ვიდრე ის, ვინც ყიდულობს თქვენს დღგ-ს კომპანიას.

რაც შეეხება მშენებლობას, ეფექტი იმოქმედებს მხოლოდ ერთ შემთხვევაში: თუ კომპანიების ჯგუფში დეველოპერისა და გენერალური კონტრაქტორის ფუნქციები გაერთიანდება ერთ იურიდიულ პირში. სხვა შემთხვევებში, ეს მიდგომა უბრალოდ არაფერს იძლევა.

რა შეგვიძლია ვთქვათ „წარმოების“ ფუნქციის გამარტივებულ კომპანიად გამოყოფაზე. საერთო მიდგომა. მაგრამ! წარმოების ფუნქციის იზოლირების მინიმუმ სამი გზა არსებობს, რაც დამოკიდებულია თქვენი ბიზნესის ლოგიკით. ვინ არის შენი უფროსი? წარმოება (გაყიდვები ყიდის იმას, რისი წარმოებაც შეგიძლიათ)? გაყიდვები (წარმოება თავს იკავებს და აკეთებს იმას, რისი გაყიდვაც თქვენს მოვაჭრეებს სურთ)? და განცალკევების ეს 3 ვარიანტი უნდა გამრავლდეს სახელშეკრულებო სტრუქტურების 4 ფორმაზე: ყიდვა-გაყიდვა, მომხმარებელზე დამოკიდებული ხელშეკრულება ან კონტრაქტორზე დამოკიდებული, მარტივი პარტნიორობა. და ეს მხოლოდ ნიუანსების მიკროსკოპული ნაწილია.

"ცუდი IP"

შეავსეთ თქვენი ბიზნესი ინდივიდუალური მეწარმეებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. საბედნიეროდ, მაგალითად, სვერდლოვსკის რეგიონში გადასახადის განაკვეთი არის 7% თუნდაც "შემოსავლის მინუს ხარჯებით".

დიახ, აქ დღგ-ს ოპტიმიზაციას არ აკეთებთ, გეუბნებიან, მაგრამ ინდმეწარმეები „ნაღდი ფულის“ მიღების ლეგალური გზაა.

როგორია სინამდვილეში? ოფჰანდ

ყველა ადამიანი მოკვდავია და, როგორც სწორად აღინიშნა, ისინი მოულოდნელად კვდებიან. გაუთავებელი მიზეზების გამო. თუ ინდივიდუალური მეწარმე თქვენ არ ხართ, მაშინ როგორ უზრუნველვყოფთ თქვენი სახსრების უსაფრთხოებას? გადაღებებს ყოველდღე აპირებთ?




ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 31 დეკემბრის მოთხოვნების მიხედვით, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ამოიღებს ფულს დაკრედიტებიდან ორი დღის განმავლობაში, მაშინ ეს არის „საეჭვო ოპერაცია“ და თუ ვსაუბრობთ რამდენიმე ასეულ ათას რუბლზე, მაშინ ბანკი , თავისი შეხედულებისამებრ, ან ითხოვს ახსნა-განმარტებას ან უარს იტყვის საბანკო მომსახურებაზე.

„გამარტივებული პირის“ საგადასახადო ხარჯებში ინდივიდუალური მეწარმის ხარჯები არ შედის. საგადასახადო კოდექსში ხარჯების ჩამონათვალი ამომწურავია. იქ ასეთი რამ არ არის.




ინდივიდუალური მეწარმე არ მუშაობს კორპორატიული ხელშეკრულების საფუძველზე. ეს სისულელეა. კომპანიის დამფუძნებლებს შორის იდება კორპორატიული ხელშეკრულება.




ბანკებს „ურჩიეს“ ტარიფებში ცვლილებების შეტანა. გადარიცხვები იურიდიული პირებიდან ფიზიკოსების ანგარიშებზე ფიზიკური პირები და ინდმეწარმეები უნდა დაჯდეს მინიმუმ 1%. ბანკები მორჩილად დაემორჩილნენ. როდესაც ინდმეწარმეს სურს ბანკიდან თანხის გატანა, ის მას ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშიდან გადარიცხავს ინდივიდის ბარათზე. ეს არის 1%




თუ ბანკი ერთი თვის განმავლობაში გამოავლენს ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალში მნიშვნელოვან ზევით გადახრას, ახსნა-განმარტებას მოითხოვს. ზოგიერთ შემთხვევაში, ოპერაციები თავიდანვე შეჩერებულია.




თუ გადაწყვეტთ დამოუკიდებლად დაარეგისტრიროთ სავაჭრო ნიშანი, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე და მიიღოთ ჰონორარი, მაშინ ეს შესანიშნავი გეგმაა. Სერიოზული ვარ. უმეტეს შემთხვევაში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ შეუძლია გამოთვალოს რამდენი ღირს ეს (ანუ ნიშანი). მაგრამ! სასაქონლო ნიშნის რეგისტრაცია როსპატენტში გრძელდება მინიმუმ 1 წელი. და ეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათ არ აქვთ შეკითხვები თქვენთან.

რომ აღარაფერი ვთქვათ იმ ფაქტზე, რომ ფუნქციების ნებისმიერი გამიჯვნა, მათ შორის მათი გადაცემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, მოითხოვს მენეჯერულ და ეკონომიკურ დასაბუთებას. საგადასახადო ოპტიმიზაცია, როგორც მიზანი, უკანონოა.

სადაზღვევო პრემიები

სადაზღვევო პრემიების ოპტიმიზაციაზე საერთოდ ჩუმად ვარ. თქვენ შეგიძლიათ დიდი ხნის განმავლობაში ჩამოთვალოთ კომპენსაციის სახეები, რომლებიც, როგორც ჩანს, არ მიეკუთვნება იმავე შენატანებს.

მაგრამ რეალურ ცხოვრებაში, არსებობს მხოლოდ ორი გამოსაყენებელი და, სულ მცირე, გარკვეულწილად უნივერსალური მეთოდი:

საწარმოო კოოპერატივი - ვინაიდან შენატანები არ გამოითვლება კოოპერატივის წევრებისთვის მათი შრომით მონაწილეობისთვის გადახდებიდან. იურიდიული ბუნებით, ეს არის დივიდენდები. დაჭერა: კოოპერატივის წევრები გასული წლიდან შედიან იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. ამიტომ, თუ 100 კაცის ჩალაგება გინდათ კომპიუტერში და ასევე გაქვთ მაღალი ბრუნვა, მოგბეზრდებათ მათთან ერთად ნოტარიუსთან მისვლა. ასეთი დაუბეგრავი სოციალური სერვისები. შენატანების გადახდა ხდება წმინდა მოგებიდან, ასე რომ, თუ კომპიუტერი არის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და თუნდაც სვერდლოვსკის რეგიონში (განაკვეთი 7% ან 5%), მაშინ ის გემრიელია. და თუ, მაგალითად, ნოვოსიბირსკის რეგიონში (განაკვეთი არის 15%), მაშინ საჭიროა ყურადღებით გამოთვალოთ ყველაფერი.

კომპენსაციის გადახდები, რომლებიც არ არის მიბმული კონკრეტულ ნიშანთან და გათვალისწინებულია ექსკლუზიურად კოლექტიური ხელშეკრულებით. მხოლოდ ამ შემთხვევაში ისინი არ წარმოადგენენ მოტივაციის ფორმას, რაც იმას ნიშნავს, რომ ისინი ხვდებიან სოციალური დაბეგვრის ფარგლებს გარეთ. შენატანები. არსებობს უმაღლესი სასამართლოს შესაბამისი მოსაზრება.

დავუბრუნდეთ მასალის საწყისს. რისკებისკენ.

ჯერ ერთიშორს ნუ წახვალ, მაგრამ არც სულელი ხარ. საგადასახადო ადმინისტრაცია წარმოგიდგენთ ახალ გამოწვევებს. მაგრამ ინდივიდუალური ბიზნესი არ ემუქრება ყველა რისკს. მთავარია გააცნობიეროთ რას რისკავთ.

მეორეცფაქტობრივად, გარდა საგადასახადო რისკებისა, არის ქონებრივი და მართვის რისკებიც.

უფრო მეტიც, პოტენციური დამატებითი საგადასახადო გადასახადების რისკი თითქმის უსარგებლოა. თუ არაფერია შენგან შესაგროვებელი. და წინასწარი შემოწმების ანალიზის მთელი სისტემა „მორგებულია“ დამრღვევთა იდენტიფიცირებისთვის, რომლებიც ფლობენ საკუთრებას, რათა რეალურად იყოს რაიმე წასაღებად. ასევე განისაზღვრება კომპანიის დამფუძნებლებისა და ხელმძღვანელის ქონების შემადგენლობა. და ასევე მათი ოჯახის წევრები. რატომ?

რადგან 2015 წლიდან ამოქმედდა არაერთი მექანიზმი, რომელიც საგადასახადო რისკებს ქონებრივ რისკებად გარდაქმნის. და ეს ძალიან უჩვეულო მექანიზმებია.

მაშ, რა არის ოქროს გასაღების საიდუმლო და არის თუ არა ის?

მე შემოგთავაზებთ სამოქმედო გეგმას, რომელიც განიხილება თქვენი ჩვეულის ალტერნატივა. ეს არ არის უნივერსალური პანაცეა, მაგრამ ის ემყარება დაახლოებით 200-250 დასრულებული პროექტის განზოგადებას MEDIUM ბიზნესის, ანუ კომპანიების ბრუნვის 150-250 მილიონი რუბლის სტრუქტურირებისთვის. 10-15 მილიარდ რუბლამდე წელიწადში. დანარჩენზე ვერ ვიმსჯელებ - გულწრფელად არ ვიცი.

გადადით საგადასახადო სემინარზე... დაელოდეთ დახარჯვას! დასასვენებლად დაგჭირდებათ 30-40-50 ათასი.

ჩვენ უნდა დავიწყოთ "იისფერი ძროხით". ანუ ბიზნესის იმ მახასიათებლებიდან, რომლებიც უზრუნველყოფენ არა მხოლოდ გადარჩენას, არამედ განვითარებასაც. თუ ჯერ კიდევ ცოცხალი ხარ, მაშინ შენც გყავს "იისფერი ძროხა". გარდა ამისა, თქვენ ასევე გაქვთ სტრატეგია. ასე იყოს ერთი-ორი წელი. ბიზნესის სტრუქტურა და საგადასახადო უსაფრთხოების ელემენტები უნდა შეესაბამებოდეს სტრატეგიას. გააძლიერე იგი.

შესაბამისად. იმის გათვალისწინებით, რომ არ არსებობს დღგ-ს ოპტიმიზაციის კანონიერი საშუალებები და აგრესიული მეთოდები იწვევს უკონტროლობას, გადაწყვიტეთ თავად. შეეცდებით მის გაჭიანურებას კიდევ ცოტა ხნით, ან ახლავე დაიწყებთ უარს. ჩვენ ყველანი ზრდასრულები ვართ და ყველაფერი მშვენივრად გვესმის. სიტუაციები განსხვავდება. საბოლოო ჯამში, ატაკის საჭიროება, მაგალითად, ჯერ არ გაუქმებულა. ეს თქვენი სამეწარმეო არჩევანია. მეორე შემთხვევაში საგადასახადო ტვირთი აუცილებლად გაიზრდება.

საშემოსავლო გადასახადი სხვა საკითხია. მათი ოპტიმიზაცია პროცესის მიდგომით ლეგალურია. გადაწყვიტეთ, არის თუ არა შემოსავალი, რომელიც უნდა იყოს ოპტიმიზირებული.

შესაბამისად. დაუცველობის ანალიზი. როგორც უკვე ვთქვი, ყველა რისკის წინაშე არ ხარ. ყველაფრისა და ყველაფრისგან თავის დაცვა ძალიან ძვირია. ეკონომიკურად მიუღებელია. შეეცადეთ სცადოთ თითოეული რისკის ჯგუფი. მიდგომა ასეთია: ბიზნესის სეგმენტაცია, რომელშიც 80% მაქსიმალურად უნდა იყოს დაცული და მხოლოდ მეხუთედი შეიძლება გარისკოს დამატებითი მოგება. ის ახლა უადგილოა. რისკებმა არ გაამართლა? ნებისმიერ შემთხვევაში, ეს არ ემუქრება მთელ ბიზნესს.

შეამცირეთ განაღდების აუცილებლობა. თუ ყურადღებით დააკვირდებით სად იხარჯება ნაღდი ფული, ნახავთ, რომ ბიზნესიდან თანხის 20-30% შეიძლება შეიცვალოს სხვა ინსტრუმენტებით.

ამ პრინციპის შემუშავებისას. სავარაუდოდ, თქვენს კომპანიათა ჯგუფს არ აქვს სპეციალური სუბიექტი - რეფინანსირების ცენტრი. ამრიგად, კომპანიების ჯგუფში არსებული სახსრების დაბალ საგადასახადო სუბიექტებზე გადამისამართებით, თქვენ ვერ დააბრუნებთ მათ საოპერაციო მიმოქცევაში. ასე რომ თქვენ ამოიღებთ ნაღდ ფულს.

აუცილებელია აქტივების უზრუნველყოფა. ეს აქტუალურია საგადასახადო უსაფრთხოების, კორპორატიული რეიდების და პოტენციური გაკოტრების თვალსაზრისით. უფრო მეტიც, ტრადიციული იზოლაცია არ არის შესაფერისი. კიდევ ერთხელ მოგმართავთ ვიდეოს.

მნიშვნელოვანი წერტილი: რას ვმალავთ? ოპერაციები თუ აქტივების საკუთრება? დამოკიდებულია კონკრეტული ბიზნესის სპეციფიკაზე.

გაანაწილეთ ბიზნეს პროცესები, რომლებიც თქვენს ბიზნესს ღირებულებას მატებს. საგადასახადო ეფექტის მქონე ბიზნესის გაყოფა ლეგალური იქნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დამოუკიდებელი ფუნქცია გამოყოფილია.

ახლა ჩვენ უნდა ვიფიქროთ კომპანიების ჯგუფის სამართლებრივ სტრუქტურაზე. რას ვირჩევთ? შპს, არასაჯარო სააქციო საზოგადოება, საწარმოო კოოპერატივი, ინდმეწარმე... ან იქნებ ეკონომიკური პარტნიორობა? თითოეულ ტიპს აქვს საკუთარი მახასიათებლები. მაგალითად, საწარმოო კოოპერატივიდან ოპტიმიზაციის გამოდევნის ნაცვლად, შეიძლება ის ძვირფასი აქტივების „ურღვევ“ მცველად იქცეს...

დამატებული ღირებულების გადასახადი სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების ერთ-ერთი მთავარი წყაროა. საგადასახადო სამსახური შექმნის ყველა პირობას, რომ ეს შემოსავლები იყოს მაქსიმალურად დიდი. საკანონმდებლო აქტების განსხვავებული საგადასახადო რეჟიმები და დახვეწილობა კომპანიებს საშუალებას მისცემს აირიდონ დღგ-ს გადახდა ან მიაღწიონ საბოლოო გადასახადის ოდენობის მინიმიზაციას.

ეს არის ფედერალური გადასახადი, რომლის შესახებაც დეტალურად გვეუბნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავი. კოდექსის ამ ნაწილს ბოლო სამი წლის განმავლობაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები არ განუცდია.

გადასახადის განაკვეთი არ არის ფიქსირებული: შეიძლება გამოყენებულ იქნას 18% (ზოგადი რეჟიმი), რიგ საქონელზე - 10% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-2 პუნქტი), განსაკუთრებულ შემთხვევებში -0% (საექსპორტო გაყიდვები. ).

საგადასახადო ბაზა – საქონლის რეალიზაციიდან, მომსახურებისა და შეძენის ხარჯებიდან მიღებული თანხის დელტა.

გადასახდელი თანხის შემცირება შეგიძლიათ შემდეგი გზებით: გამოქვითვების წილის გაზრდა, გაყიდვების მოცულობის შემცირება ან შეღავათიან დაბეგვრაზე გადასვლა. მოდით გადავხედოთ დღგ-ს შემცირების რამდენიმე არსებულ იურიდიულ მეთოდს.

თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ როგორ სწორად შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის თავისებურებები

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მიზნად ისახავს საგადასახადო ხარჯების შემცირებას. ზე გადასასვლელად შემდეგი პირობები უნდა აკმაყოფილებდეს:

1. პერსონალის რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს.
2. ზედიზედ ექვსი თვის შემოსავალი 75 მილიონ რუბლზე ნაკლებია.
3. ორგანიზაციას არ აქვს ფილიალები.
4. კომპანია არ შედის NKRF-ის 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტის სიაში.

სისტემის შესაცვლელად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ორგანოს წერილობითი განცხადებით საჭირო ფორმით. განაცხადის განხილვის შედეგების საფუძველზე და ზემოაღნიშნული პირობების დაცვით, კომპანია გათავისუფლდება დღგ-სგან მომდევნო კალენდარული წლიდან არაუმეტეს 12 თვის ვადით.

თუ კომპანია არ აკმაყოფილებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მოთხოვნებს, მაშინ ბიზნესი შეიძლება დაიყოს ნაწილებად. ამრიგად, თითოეულ მცირე კომპანიას ექნება უფლება გამოიყენოს სპეციალური რეჟიმი და შედეგი იქნება ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებების დაზოგვა.

გადასვლის ორი უარყოფითი ასპექტია:

1. გადასვლის დროს რეკომენდირებულია საკითხის გადაჭრა გამოქვითვაზე ადრე წარმოდგენილი თანხებით. ადვოკატები გვირჩევენ გამოსავალს სიტუაციიდან რეორგანიზაციის პროცედურის სახით. ამ შემთხვევაში ახლადშექმნილ კომპანიას დღგ-ს ამ თანხების აღდგენა არ მოეთხოვება და რეორგანიზებული კომპანია მშვიდად გადადის გამარტივებულ რეჟიმზე.
2. ძალიან ხშირად, თანამედროვე საბაზრო სისტემის პირობებში, OSNO-ს კონტრაგენტებს არ სურთ გამარტივებულებთან ხელშეკრულებების დადება. ეს გამოწვეულია მათ ბიუჯეტზე საგადასახადო ტვირთის ზრდით. ასეთი სიტუაციების მოგვარება შესაძლებელია მყიდველების მოზიდვით ფასდაკლების სისტემის მეშვეობით.

როგორ მუშაობს დღგ-ს ოპტიმიზაციის სქემა სააგენტოს ხელშეკრულების გამოყენებით - იხილეთ აქ:

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე

კიდევ ერთი საგადასახადო რეჟიმი, რომელშიც კომპანია გათავისუფლებულია დღგ-ს გამოანგარიშებისა და გადახდისგან. UTII დამოკიდებულია საქმიანობის ტიპზე და საცალო სივრცეზე. იგი განისაზღვრება ძირითადი თვიური მომგებიანობის ფიზიკურ მაჩვენებლებზე (დასაქმებულთა რაოდენობა, ფართობი) გამრავლებით.

მაგალითად, მანქანის ზედაპირზე რეკლამის განთავსების ძირითადი მაჩვენებელი არის 10,000 რუბლი, საცალო ვაჭრობა განაწილებისა და განაწილებისთვის არის 1,000.00 რუბლი. კომპანიის შემოსავალი არ შედის გაანგარიშებაში.

როგორ შევამციროთ დღგ - ოპტიმიზაციის ძირითადი მეთოდები

თუ კომპანია არ აკმაყოფილებს შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების საკანონმდებლო კრიტერიუმებს, მაშინ დღგ-ს შემცირების რამდენიმე შესაძლო მეთოდი არსებობს. მოდით შევხედოთ თითოეულს ცალკე.

გამოქვითვების გამოყენება

NKRF-ის 171-ე მუხლი განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიებს, რომლებსაც აქვთ გამოქვითვა. მხოლოდ OSNO-ზე არსებულ კომპანიებს შეუძლიათ ისარგებლონ საგადასახადო ბაზის შემცირებით.

ამისათვის რეკომენდებულია დღგ-ს გადამხდელ კომპანიებთან მომსახურების გაწევისა და მასალების მიწოდების ხელშეკრულებების გაფორმება. და აუცილებელია ბიზნეს ტრანზაქციების სწორი დოკუმენტაციის მოთხოვნა ყველა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

ვინაიდან საგადასახადო შემოწმების დროს, დოკუმენტებში სერიოზული დარღვევების მქონე გამოქვითვები შეიძლება უარყოფილი იყოს.

მაგალითად, შეცდომა კონტრაგენტის სახელზე s/f-ში, ან არასწორი TIN, გამოიწვევს საგადასახადო სამსახურის უარს გამოქვითვაზე.

საგადასახადო კონსულტანტები გვირჩევენ კომპანიებს მაქსიმალურად ფრთხილად იყვნენ ხელშეკრულების დადებამდე: შეგიძლიათ შეამოწმოთ კონტრაგენტი ოფიციალური საგადასახადო ვებსაიტის nalog.ru (ბიზნესის რისკები) მეშვეობით და ძალიან მნიშვნელოვანია განაცხადისთვის მოითხოვოთ შემადგენელი დოკუმენტების ასლები.

ამ გზით თქვენ დაიცავთ თავს ეგრეთ წოდებული ფიქტიური ტრანზაქციებისა და ჭურვი კომპანიებისგან.

საკუთრების უფლების გადაცემა

თქვენ შეგიძლიათ მოიგოთ დღგ-ს გადახდის დროებითი გადავადება და ამით შეამციროთ გადასახადის ოდენობა გარკვეულ პერიოდში, გამყიდველისგან საკუთრების უფლების მყიდველზე გადაცემის დროს პირობების შემოღებით მხოლოდ საბოლოო გადახდის შემდეგ.

ასეთი სახელშეკრულებო პირობებით, მაღალი ღირებულების საქონლის ეტაპობრივი გადახდის გამყიდველი იღებს შესაძლებლობას გადადოს დღგ-ს გადახდა.

წინასწარი გაცემული

დღგ-ს შემცირების კიდევ ერთი მეთოდი არის დამატებითი გამოქვითვა იმ მომწოდებლების ინვოისებზე, რომლებთანაც კომპანიამ წინასწარი გადახდა განახორციელა.

მაგალითად, მანქანის ნაწილის შეძენა გვინდა 10 ივნისს, მაგრამ მისი მიწოდება შესაძლებელია მხოლოდ ორ თვეში. ჩვენ შევთანხმდებით კონტრაგენტთან წინასწარ გადახდაზე და გავცემთ s/f წინასწარ გადახდაზე.

და გამოქვითვით სარგებლობას მეორე კვარტალში შევძლებთ. ხოლო საქონლის მიტანის დროს აღდგება დღგ. მაგრამ ეს იქნება განსხვავებული საანგარიშო პერიოდი.

ფულადი სესხი

დამატებული ღირებულების გადასახადის შემცირების შესაძლო ნაბიჯი არის მომავალი გაყიდვებისთვის გადახდის პროცედურის ჩანაცვლება. ანუ, მყიდველი, მომავალი მიწოდების წინასწარი გადახდის ნაცვლად, გამყიდველს აძლევს სესხს.

შედეგად, კომპანიამ მიიღო თანხები და არ გაჩნდა დღგ-ის დაანგარიშების საჭიროება წინასწარ გადახდაზე. სესხს ვიხდით ორმხრივი ანგარიშსწორების აქტის ხელმოწერით. შედეგად, ორი კონტრაქტის ვალი იშლება.

მნიშვნელოვანია განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციოთ სესხის ხელშეკრულების შედგენის სირთულეებს: მიუთითოთ სარგებლობისთვის სახსრების მიწოდების ყველაზე სპეციფიკური მიზნები, ასევე რეკომენდებულია დროებითი საზღვრების დაცვა ფულის მიღებებს, გაყიდვებსა და კომპენსაციას შორის, ისე, რომ საგადასახადო ორგანოებში დამატებითი ეჭვი არ გამოიწვიოს.

ანაბარი

საგადასახადო ბაზის შემცირების დამატებით შანსს იძლევა მასალებისა და ნედლეულის შესაძენად დეპოზიტების გამოყენების სქემა. ამ ტიპის წინასწარი გადახდა სასარგებლო იქნება სამშენებლო კომპანიებისთვის.

ეს მეთოდი ასევე მოითხოვს სიფრთხილეს ხელშეკრულების დადებისას: რეკომენდებულია ხელშეკრულებაში ან შეთანხმებაში დეპოზიტის უზრუნველყოფის მკაფიო პირობების დაზუსტება. და მომხმარებელმა ძალიან კონკრეტულად უნდა მიუთითოს გადახდის მიზანი, რათა თავიდან აიცილოს საკამათო საკითხები.

ტრანსპორტის ხარჯები, როგორც ზედნადები

ეს ვარიანტი განკუთვნილია მხოლოდ კომპანიებისთვის, რომლებიც მუშაობენ 10% განაკვეთით (საკვები, საბავშვო პროდუქტები და ა.შ.). პირდაპირი სატრანსპორტო მომსახურებას აქვს დღგ-ის განაკვეთი 18%, მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ ამ ხარჯების ოდენობა შეიტანოთ პროდუქციის გაყიდვის ფასის გაანგარიშებაში და ამით შეამციროთ გადასახადის გადასახადი.

მოდით შევხედოთ კონკრეტულ მაგალითს: კომპანია მცენარეულ ზეთს ყიდის 10%-ით. გაყიდვების მოცულობა არის 100 ლიტრი 60 რუბლისთვის, ე.ი. გაყიდვების მთლიანი თანხაა 6000 რუბლი. ამ შემთხვევაში, მომხმარებლისთვის მიწოდების ღირებულებაა 1000 რუბლი. გამყიდველი ასახავს მათ გაყიდვაში ცალკე ხაზის სახით. შედეგად, გადასახდელი დღგ იქნება 780 რუბლი.

თუ ნავთობის ფასში ჩავთვლით ტრანსპორტირების ხარჯებს, მივიღებთ გასაყიდ ფასს 70 რუბლს. ლიტრზე და პირველი სიტუაციის მსგავსი რაოდენობის განხორციელება ეღირება გადასახადის ოდენობა 700 რუბლი. აშკარა დანაზოგი - 80 რუბლი.

სააგენტოს ხელშეკრულება

თუ თქვენი საქონლისა და მომსახურების მიმწოდებელი არ არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ კომპანია კარგავს შესაძლებლობას ისარგებლოს ასეთი შესყიდვებისთვის გამოქვითვით. გამოსავალი სიტუაციიდან: სააგენტოს სქემა. აგენტი იღებს და ყიდის საქონელს მყიდველის (პრინციპალის) სახელით.

შედეგად აგენტს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურების სახით აქვს მოგება და მხოლოდ ამ თანხაზე იხდის დღგ-ს. ამ სიტუაციაში საქონლის მიწოდების წინასწარ გადახდა არის სააგენტოს ხელშეკრულებით და არ ექვემდებარება დღგ-ს.

შშმ პირთა გუნდი

საგადასახადო ბაზის შემცირების შემდეგი გზა არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მიხედვით შეღავათების მიღება, ე.ი. შშმ პირთა სამუშაოდ მოსაზიდად.

სიფრთხილე ის არის, რომ ასეთი თანამშრომლების რაოდენობა უნდა იყოს მთლიანი სიის მინიმუმ 80%. ან 50%, თუ საწესდებო კაპიტალი მთლიანად ფლობს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საჯარო კომპანიებს.

ასეთი ნაბიჯი გულისხმობს დოკუმენტაციის მოცულობის გაზრდას, შრომის განსაკუთრებულ რეჟიმებთან შესაბამისობას და, რა თქმა უნდა, საგადასახადო ინსპექტორების მომთხოვნ დამოკიდებულებას.

ავანსის ნაცვლად გადასახადი

ეს მეთოდი იშვიათად გამოიყენება, თუმცა აბსოლუტურად ლეგალურია. პრინციპი ასეთია: მიმწოდებელი გასცემს კანონპროექტს, შემდეგ გადასცემს მას მყიდველს გადახდისთვის აქტის მიხედვით. ამ შემთხვევაში მიღებული გადახდის თანხა ავანსად არ არის აღიარებული. საქონელზე უფლებების გადაცემის შემდეგ დგება ორმხრივი ანგარიშსწორება სესხის ხელშეკრულების ანალოგიით.

ასეთი სქემის სირთულე მდგომარეობს შორსმჭვრეტელობაში: წინასწარ უნდა იცოდეთ გაყიდვის თანხა, რათა ზუსტად ამ ნომინალის კუპიურა გამოსცეთ.

მარტივი პარტნიორობა

მარტივი პარტნიორობა არის დროებითი თანამშრომლობა ორგანიზაციებს შორის დასახული მიზნის მისაღწევად. ასეთი ასოციაცია არ საჭიროებს რეგისტრაციას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ხელშეკრულების გაფორმებით მხარეები ხელს უწყობენ ერთიან ბიზნესს ქონების, ფულის, კომპეტენციისა და რეპუტაციის სახით.

სამუშაოს მაგალითი

მოდით შევხედოთ როგორ მუშაობს ეს მეთოდი მაგალითის გამოყენებით. ფირმა D-მ და C-მ შექმნეს მარტივი პარტნიორობა და შეიტანა წვლილი: ფირმა D ქონებით და ფირმა C ფულით. ხელშეკრულების მიხედვით, დეპოზიტები აღიარებულია ეკვივალენტად.

გარკვეული დროის შემდეგ დასახული მიზნები მიიღწევა და პარტნიორობის ხელშეკრულება წყდება. ამ შემთხვევაში კომპანია D იღებს ფულს, ხოლო კომპანია C იღებს ქონებას. ასეთი ოპერაცია კანონით არ ექვემდებარება დღგ-ს.

ჯარიმა

შეიძლება გამოიკვეთოს კიდევ ერთი გავრცელებული სქემა: ჯარიმების გამოყენება. კონტრაქტში მითითებულია გარკვეული დარღვევებისათვის ჯარიმების გადახდის პირობები (მაგალითად, გადაზიდვის ვადები, გადახდა). ამ შემთხვევაში გასაყიდი ფასი შეგნებულად არ არის შეფასებული.

მყიდველი არღვევს სახელშეკრულებო ვალდებულებებს და იხდის ხარჯებს. ისინი არ შედის გამყიდველის დღგ-ის გაანგარიშების ბაზაში. შედეგად: მყიდველი ყიდულობს საქონელს ხელსაყრელ ფასად, ხოლო გამყიდველი იღებს მოსალოდნელ მოგებას და ზოგავს დღგ-ს ნაწილს.

ზემოთ ჩამოთვლილი მეთოდები მეწარმეებს საშუალებას აძლევს შეამცირონ საგადასახადო ტვირთი აბსოლუტურად ლეგალური გზით. სანამ ამა თუ იმ გზას აირჩევთ, საფუძვლიანად უნდა შეისწავლოთ მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობა. არ დაგავიწყდეთ, რომ ზემოაღნიშნული მეთოდები კარგად არის ცნობილი საგადასახადო ორგანოებისთვის.

დასკვნა

ფინანსურ საქმიანობასთან დაკავშირებულ საქმეებში მოქმედი იურისტები აფრთხილებენ, რომ დღგ-ის ოპტიმიზაციის თითოეული მეთოდი მუშაობს მხოლოდ კონკრეტულ სიტუაციაზე. და არ არსებობს გარანტია, რომელიც თქვენთვის შესაფერისია. იფიქრეთ გლობალურად, შეუთავსეთ მიდგომები და მიაღწიეთ მაქსიმალურ შედეგებს.

დღგ-ს შემცირების ძირითადი მეთოდები და სქემები განიხილება ამ ვიდეოში: