ვინ იხდის სავაჭრო საფასურს? რა საქმიანობა ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს?

სავაჭრო გადასახადი არ არის გადასახადი, არამედ ადგილობრივი მნიშვნელობის სავალდებულო შენატანი, რომელიც ვალდებულია გადაიხადოს ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და ორგანიზაცია სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის.

გვერდის შინაარსი

სავაჭრო გადასახადის შემოღება რეგულირდება 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ კანონით „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. ახალი გადასახადი საგადასახადო კოდექსში რუსეთის ფედერაციაახალი 33-ე თავი ეძღვნება.

IN ამჟამად სავაჭრო გადასახადიდაინერგა მხოლოდ მოსკოვის მეწარმეებისთვის. კანონი ძალაშია 2015 წლის 1 ივლისიდან. თუ ეს შესავალი კარგად იმუშავებს და ადგილობრივ ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების გაზრდის საშუალებას იძლევა, სავაჭრო გადასახადის შემოღება შესაძლებელი იქნება ფედერალური მნიშვნელობის კიდევ ორ ქალაქში - სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში. ამ ქალაქების ხელისუფლებას კანონიერი უფლება აქვს 2015 წლის 1 ივლისიდან შემოიღოს სავაჭრო გადასახადი. სხვა რეგიონებში ახალი საფასურის შემოღების შესაძლებლობა მხოლოდ ფედერალურ დონეზე შესაბამისი კანონის მიღების შემდეგ გამოჩნდება. ეს რეგულირდება ხელოვნების მე-4 პუნქტით. 4 FZ-382.

ვინ და როგორ გადაიხადოს ვაჭრობის საფასური

ვაჭრობის გადასახადის კანონი რეგულირდება რეგიონულ დონეზე. ეს ნიშნავს, რომ დაბეგვრის ობიექტები, საპროცენტო განაკვეთები, გადახდის წესსა და პირობებს, შეღავათებს ადგენს ადგილობრივი ხელისუფლება.

ვაჭრობის საფასური არის დამატებითი მუნიციპალური გადასახადი, რომელსაც იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ მცირე საბითუმო, მსხვილ საბითუმო და საცალო ყიდვა-გაყიდვასაქონელი, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული ან არასტაციონარული უძრავი ქონებით, აგრეთვე სასაქონლო სასაწყობო ფართებით. მეწარმეები იხდიან ამ საფასურს სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის. დაბეგვრის ობიექტი არის არა შემოსავალი, არამედ საცალო ფართი.

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

1. დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის“ გამოყენებისას ვაჭრობის საფასური აისახება 2.1 ნაწილის 140-143 სტრიქონებში. იგი მითითებულია სადაზღვევო პრემიების, თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებისა და ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით გადახდილ თანხებთან ერთად.

2. დაბეგვრის ობიექტის „შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით“ გამოყენებისას გათვალისწინებულია გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა, როგორც 2.2 ნაწილის 220 – 223 სტრიქონებში ასახული ხარჯების ნაწილი.

სავაჭრო გადასახადი- უახლესი გადასახადი რუსეთის საგადასახადო სისტემაში. შეყვანილია ფედერალური კანონი 2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ - ეს კანონი საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში მოიცავდა 33-ე თავს „სავაჭრო გადასახადი“.

სავაჭრო გადასახადი ეხება ადგილობრივ გადასახადებს, ანუ ის რეგულირდება როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით. მუნიციპალიტეტები, მოსკოვის, პეტერბურგის, სევასტოპოლის კანონები.

სავაჭრო გადასახადი უნდა შემოღებულ იქნეს მარეგულირებელი დოკუმენტით ადგილობრივ დონეზე - და თუ ასეთი დოკუმენტი მიიღება, მაშინ საფასური ხდება სავალდებულო გადახდისთვის შესაბამისი მუნიციპალიტეტის ან ფედერალური ქალაქის ტერიტორიაზე. მუნიციპალურ კანონებში ასევე შეიძლება დადგინდეს მათი გამოყენების შეღავათები, საფუძველი და პროცედურები.

ამ დრომდე საფასური დადგენილია მხოლოდ მოსკოვის კანონი No62 2014 წლის 17 დეკემბერს. სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში 2017 წელს ვაჭრობის საფასური არ დაწესებულა.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები

საფასურის გადამხდელები- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სავაჭრო საქმიანობას, რომლისთვისაც დაწესებულია საფასური. Ეს შეიძლება იყოს:

1. ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ადგილები (გარდა ბენზინგასამართი სადგურებისა);
2. ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;
3. ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით;
4. ვაჭრობა საწყობიდან.

სავაჭრო საქმიანობად ითვლება ასევე საცალო ბაზრების ორგანიზება.

მნიშვნელოვანია, რომ სავაჭრო გადასახადის გამოყენებისთვის არ აქვს მნიშვნელობა კონკრეტულად რით ვაჭრობს კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე.

სავაჭრო გადასახადი არ არის გადახდილი:

• ინდივიდუალური მეწარმე პატენტის დაბეგვრის სისტემაზე;
• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.

საფასურის გადამხდელად რეგისტრაცია

სავაჭრო მოსაკრებლის გადასახდელად ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები უნდა დარეგისტრირდნენ გადამხდელად. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს, სადაც მითითებულია სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა, ვაჭრობის ობიექტი, ასევე საფასურის ოდენობის დასადგენად აუცილებელი მახასიათებლები (ობიექტების რაოდენობა, ფართობი). შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს უნდა გაეგზავნოს დაბეგვრის ობიექტის წარმოშობის მომენტიდან 5 დღის ვადაში. ამის შემდეგ, ასევე 5 დღის ვადაში, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია დაარეგისტრიროს გადამხდელი და გასცეს ცნობა.

რეგისტრაციის ადგილი:

• უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილას - თუ სამეწარმეო საქმიანობა, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, ხორციელდება უძრავი ქონების გამოყენებით;
• ორგანიზაციის ადგილას (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი) – სხვა შემთხვევაში.

მომავალში, თუ საცალო ობიექტის რაიმე მახასიათებელი შეიცვალა, ეს ასევე უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახურს 5 დღის განმავლობაში. რეგისტრაციის გაუქმება ასევე ხორციელდება გადამხდელის მიერ შეტყობინების გაგზავნის შემდეგ.

შეტყობინების ფორმა და შევსების პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 ივნისის N ММВ-7-14/ ბრძანებით.

დაბეგვრის ობიექტები

სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412-ე მუხლის მიხედვით) არის მოძრავი ან უძრავი ქონების გამოყენება ვაჭრობის სახეობებისთვის, რომლებისთვისაც დადგენილია ეს საფასური.

ობიექტის გამოყენება შესაძლებელია კვარტალში ერთხელ მაინც – და ამ შემთხვევაში წარმოიქმნება საფასურის გადახდის ვალდებულება. დაბეგვრის ობიექტის წარმოშობის თარიღი იქნება ამ ქონებით სარგებლობის დაწყების თარიღი, ხოლო საფასურის აკრეფის შეწყვეტის თარიღი – ასეთი ქონებით სარგებლობის შეწყვეტის თარიღი.

სავაჭრო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტები შეიძლება იყოს: შენობები, ნაგებობები, შენობები, სტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ობიექტები და სავაჭრო ობიექტები, უძრავი ქონების ობიექტები, რომლებსაც იყენებენ ბაზრის მმართველი კომპანიები საცალო ბაზრების ორგანიზებაში.

დასაბეგრი პერიოდი

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები

შეგროვების ტარიფები დადგენილია მუნიციპალურ დონეზე (ან ფედერალურ ქალაქებში). ისინი უნდა იყოს გამოხატული რუბლით კვარტალში თითოეული ობიექტის ან მისი ფართობის მიხედვით.

Მნიშვნელოვანი!საგადასახადო კოდექსი კრძალავს ვაჭრობის გადასახადის განაკვეთების დაწესებას გადასახადის ოდენობაზე მაღალი, ვიდრე გადასახდელია გადასახადის ოდენობაზე საპატენტო გადასახადის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გაცემული პატენტის საფუძველზე სამი თვის განმავლობაში. Აქ ჩვენ ვსაუბრობთსაცალო ვაჭრობის შესახებ სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების საშუალებით, რომლის ფართობი არ აღემატება 50 კვ. მ, ასევე სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები, და არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტები.

სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით ვაჭრობის შემთხვევაში, თითოეული ობიექტისთვის 50 მეტრზე მეტი ფართობით, ასევე საწყობიდან ვაჭრობისას, შეგროვების განაკვეთი არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადის სავარაუდო ოდენობას. პატენტის საგადასახადო სისტემის გამოყენება, რომელიც ეფუძნება 50-ზე დაყოფილი საცალო ვაჭრობის პატენტს, რომელიც განხორციელდა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, გაყიდვების ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი თითოეული სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტისთვის, გაცემული სამი თვის განმავლობაში.

საცალო ბაზრების ორგანიზების საფასური არ უნდა აღემატებოდეს 550 რუბლს ბაზრის ფართობის 1 კვადრატულ მეტრზე. ეს მაჩვენებელი ყოველწლიურად მრავლდება დეფლატორის კოეფიციენტზე (2017 წელს ეს იყო 1,237).

მუნიციპალურ დონეზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას შეგროვების დიფერენცირებული განაკვეთები. მოსაკრებლის განაკვეთი შეიძლება ნულამდეც კი შემცირდეს.

სავაჭრო საგადასახადო შეღავათები

სავაჭრო გადასახადი არის ადგილობრივი გადასახადი, ამიტომ მისთვის ყველა სარგებელი დადგენილია მუნიციპალურ დონეზე (ან ფედერალური ქალაქების კანონებით).

საფასურის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

სავაჭრო გადასახადის ოდენობას გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ითვლის. ის უნდა გადაიხადოთ ყოველი მომდევნო კვარტალის 25 რიცხვამდე.

თუ მოსაკრებლის გადამხდელი არ დარეგისტრირებულა სავალდებულო რეგისტრაციაზე და ეს აღმოაჩინა საგადასახადო ორგანომ, მაშინ ის თავად გამოთვლის მოსაკრებლის ოდენობას და გაგზავნის მოთხოვნას მისი გადახდის შესახებ.

სავაჭრო გადასახადი მოსკოვში

მოსკოვში ვაჭრობის საკომისიო შემოღებულ იქნა 2014 წლის 17 დეკემბრის მოსკოვის No62 კანონით, მოსაკრებლის შემოღების ბოლო ვადაა 2015 წლის 1 ივლისი. კანონი ასევე ადგენს საგადასახადო განაკვეთებსა და შეღავათებს.

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები მოსკოვში:

სავაჭრო გადასახადის შეღავათები მოსკოვში:

საფასურის გადახდისგან თავისუფლდებიან:

• ფედერალური საფოსტო სერვისების ორგანიზაციები;
• ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო ინსტიტუტები;
• ობიექტების გამოყენება:
  • საცალო ვაჭრობა ავტომატების გამოყენებით;
  • ვაჭრობა შაბათ-კვირის ბაზრობებზე, სპეციალიზებულ და რეგიონულ ბაზრობებზე;
  • ვაჭრობა სტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე;
  • ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებების ოპერატიული მართვის ქვეშ მყოფ შენობებში საცალო დისტრიბუცია.

რომელი საკამათო ტიპის საქმიანობა მოითხოვს სავაჭრო გადასახადის გადახდას და რომელი არა? შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე? რა მოხდება, თუ დაგვიანებით ან საერთოდ არ წარადგენთ თქვენს სავაჭრო მოსაკრებელს?

2015 წლის 1 ივლისს იგი შემოვიდა მოსკოვის ტერიტორიაზე. და მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე ცალკე თავი და 2014 წლის 17 დეკემბრის მოსკოვის კანონი No62 „სავაჭრო გადასახადის შესახებ“ (შემდგომში კანონი No62) ეთმობა ახალ მოსაკრებელს. , ჯერჯერობით ყველაფერი ასე არ არის მისი გადახდით. კაპიტალურ კომპანიებსა და მეწარმეებს მუდმივად აქვთ კითხვები სავაჭრო გადასახადების გადახდის ვალდებულებასთან დაკავშირებით. იმისათვის, რომ როგორმე დახმარებოდნენ მოვაჭრეებს, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა რამდენიმე წერილი გაავრცელეს თავიანთი ახსნა-განმარტებით. თქვენი მოხერხებულობისთვის, ჩვენ გავაერთიანეთ ოფიციალური პირების კომენტარები ამ მასალაში.

დასაწყისისთვის აღვნიშნავთ, რომ წელს სავაჭრო გადასახადი მხოლოდ მოსკოვში შემოიღეს (კანონი No62). ამიტომ, პირველ რიგში, სტატია საინტერესო იქნება. პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ ახალი გადასახადი არ შემოიღო. და რუსეთის სხვა რეგიონები შეძლებენ მის შემოღებას მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მიიღებენ ცალკე ფედერალური კანონის (2014 წლის 29 ნოემბრის No382-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-4 პუნქტი). ასეთი კანონი ჯერ არ არსებობს. მაგრამ გარკვევა შეიძლება გამოგადგებათ მომავალში. ქვემოთ განვიხილავთ კითხვებს, რომლებზეც პასუხები მკაფიოდ არ იყო ცნობილი.

რომელი საკამათო ტიპის საქმიანობა მოითხოვს სავაჭრო გადასახადის გადახდას და რომელი არა?

ყველა სახის საქმიანობა არ იძლევა დაუყოვნებლივ იმის გაგებას, გჭირდებათ თუ არა ახალი გადასახადის გადახდა. არსებობს ბიზნესის რამდენიმე საკამათო სახეობა, რომლებშიც ძნელია განსაზღვრო გადაიხადო თუ არა საფასური. მოდით შევხედოთ ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს.

სიტუაცია No1. მეწარმე ყიდის საკუთარ პროდუქტს . ვაჭრობა ყოველთვის არ არის ადრე გაყიდვა. ზოგიერთი ბიზნესმენი ყიდის პროდუქტს, რომელსაც თავად აწარმოებდა. მჭირდება ამ შემთხვევაში გაყიდვების გადასახადის გადახდა? რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტების აზრით, აქ ყველაფერი დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ სად ყიდით თქვენს პროდუქტს (წერილები, დათარიღებული 2015 წლის 15 ივლისის No. 03-11-10/40730 და 2015 წლის 27 ივლისის No. 03-11-09/ 43208). ასე რომ, თუ იყენებთ საცალო ობიექტს (მოძრავი ან უძრავი) საქონლის გასაყიდად, მაშინ მოგიწევთ საფასურის გადახდა ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი). მაგალითად, ვაჭრობის ობიექტი შეიძლება იყოს სტაციონარული ობიექტი სარეალიზაციო ზონით - მაღაზია, პავილიონი, ან სარეალიზაციო ზონის გარეშე - კიოსკი, კარავი. ან არასტაციონარული ობიექტი - მობილური მაღაზია, ტრაილერი. შესაბამისად, თუ თქვენ, ვთქვათ, ყიდით საკუთარი წარმოების საქონელს მაღაზიის საშუალებით, თქვენ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო საფასური.

Შენიშვნა. მხოლოდ ის მეწარმეები, რომლებიც ვაჭრობენ საცალო ვაჭრობის საშუალებით, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი საკუთარი პროდუქციის რეალიზაციისას. მაგალითად, მაღაზიების, კიოსკების, უჯრების მეშვეობით.

თუ არ იყენებთ საცალო ობიექტებს საკუთარი პროდუქციის გასაყიდად, არ გჭირდებათ გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია No2. ბიზნესმენი აფორმებს ხელშეკრულებას ოფისში საქონლის ყიდვა-გაყიდვის შესახებ . ამჟამად, ბევრი გამყიდველი ზოგავს საცალო ფართს. ამიტომ საქონელი პირდაპირ ოფისში იყიდება. შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს. ადამიანი ირჩევს პროდუქტს ინტერნეტ საიტზე და შეუკვეთავს. რის შემდეგაც ის მოდის საქონლის ასაღებად გამყიდველის შენობაში. ასე რომ, შიგნით ამ შემთხვევაშისაფასურის გადახდის აუცილებლობა დამოკიდებული იქნება ზუსტად იმაზე, თუ როგორ გამოიყურება თქვენი ოფისი შიგნიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No. 03-11-10/40730). თუ ეს არის ჩვეულებრივი ოფისი მაგიდით, სკამით, კომპიუტერით, პრინტერით და სხვა საოფისე ინვენტარით, არ მოგიწევთ გაყიდვის საფასურის გადახდა.

ეს ხდება, რომ ოფისი არის საკმაოდ დიდი შენობა, რომელსაც აქვს საცალო ობიექტის ყველა მახასიათებელი. კერძოდ, მას აქვს ვიტრინები დამატებითი პროდუქტებით, ბილიკები მომხმარებლებისთვის და მათი მომსახურების ადგილები - სალაროები ან ტერმინალები პროდუქციის შესარჩევად (2009 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონი No381-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლი). ასეთ "ოფისში" საქონლის გაყიდვისას უნდა გადაიხადოთ გაყიდვების გადასახადი.

სიტუაცია No3. გაყიდული საქონლის მიწოდება ხდება კურიერის ან ფოსტის საშუალებით . ამ სიტუაციაში შეგროვების მიზნებისთვის მნიშვნელოვანია მიწოდების წესი. თუ საქონელი მიწოდებულია საცალო ვაჭრობის ობიექტიდან, ანუ იმ შენობიდან, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, მომხმარებელთა გავლისა და მომსახურებისთვის და მათზე გადახდების განსახორციელებლად, მაშინ საფასური უნდა გადაირიცხოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი დათარიღებული 2015 წლის 15 ივლისი No03-11-10/40730) .

თუ თქვენს ობიექტს არ აქვს ეს მახასიათებლები, ასეთი ბიზნესი აღიარებული იქნება როგორც ვაჭრობა საწყობიდან საქონლის გამოშვებით. და მოსკოვის საწყობიდან ვაჭრობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. ვინაიდან დედაქალაქში არსებული საწყობიდან ვაჭრობისთვის შეგროვების ტარიფები დადგენილი არ არის. ამიტომ, საწყობიდან სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას არ გჭირდებათ სავაჭრო საფასურის გადარიცხვა (წერილი დეპარტამენტიდან ეკონომიკური პოლიტიკადა მოსკოვის განვითარება 2015 წლის 26 ივნისის No DPR-20-2/1-161/15).

Შენიშვნა. თუ კურიერი აწვდის მყიდველს საქონელს მოსკოვის საწყობიდან, არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა.

სიტუაცია No4. ბიზნესმენი ახორციელებს საყოფაცხოვრებო მომსახურებას და ყიდის მონათესავე პროდუქტებს . საკმაოდ ხშირად, მეწარმეები, გარდა იმისა, რომ უზრუნველყოფენ საყოფაცხოვრებო მომსახურება, გაყიდეთ დაკავშირებული პროდუქტები მათი გამოყენებით. მაგალითად, სილამაზის სალონები და პარიკმახერები მომხმარებელს სთავაზობენ თმის მოვლის სხვადასხვა საშუალების შეძენას. ხოლო ფეხსაცმლის სარემონტო მაღაზიები გთავაზობთ კრემებსა და ფუნჯებს სხვადასხვა სახისმასალები, საიდანაც მზადდება ეს ფეხსაცმელი. თუ თქვენ გაქვთ ასეთი ბიზნესი, მაშინ არ გჭირდებათ სავაჭრო გადასახადის გადახდა. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 27 ივლისის No03-11-09/42966 წერილში იტყობინება.

თუმცა, ჩვენ გირჩევთ, არ გადაირიცხოთ საფასური მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენი მომსახურება შეესაბამება 62-ე კანონის მე-3 მუხლის მე-3 პუნქტში დასახელებულს. ვინაიდან მოსკოვმა დააწესა დამატებითი პირობები საყოფაცხოვრებო მომსახურებით დაკავებული ბიზნესმენების სავაჭრო გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის. კერძოდ, პარიკმახერებმა, სილამაზის სალონებმა, ქიმწმენდებმა, ფეხსაცმლისა და საათების სარემონტო მაღაზიებმა შეიძლება არ გადაიხადონ საფასური. მ და საქონლის ჩვენების და დემონსტრირების აღჭურვილობის მიერ დაკავებული ფართობი არ უნდა იყოს თვით ობიექტის ფართობის 10%. როდესაც აღნიშნული პირობები არ არის დაცული, უფრო უსაფრთხოა საფასურის გადახდა. ან გაიგეთ თქვენი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოზიცია ეს საკითხიოფიციალური მოთხოვნის გაგზავნით.

თუ თქვენ მხოლოდ საყოფაცხოვრებო მომსახურებას უწევთ და არ ყიდით საქონელს, მაშინ არ გჭირდებათ გაყიდვების გადასახადის გადახდა. ვინაიდან საყოფაცხოვრებო მომსახურება არ არის ვაჭრობა, ისინი მომსახურებაა. საყოფაცხოვრებო მომსახურებისთვის გადასახადი არ არის დაწესებული. ამიტომ, არ არის საჭირო მისი გადახდა. ამას ეთანხმებიან მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტის ოფიციალური პირებიც 2015 წლის 26 ივნისის No DPR-20-2/1-161/15 წერილში.

შესაძლებელია თუ არა „გამარტივებული“ სავაჭრო გადასახადის შემცირება 50%-იანი ლიმიტის გარეშე?

სავაჭრო ობიექტებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის ობიექტთან, უფლება აქვთ გამოიქვითონ სავაჭრო გადასახადები, როგორც ერთჯერადი გადასახადის გამოქვითვა სადაზღვევო პრემიებთან და საავადმყოფოს შეღავათებთან ერთად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). განსხვავება მხოლოდ ეს არის. გადახდილი შენატანებისთვის და გადახდილი შეღავათებისთვის, თქვენ შეგიძლიათ მხოლოდ "გამარტივებული" გადასახადი გაანახევროთ. ანუ 50%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).

მაგრამ ასეთი შეზღუდვები სავაჭრო გადასახადთან დაკავშირებით არ დაწესებულა. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ საკომისიოს გადახდილი თანხა „გამარტივებული“ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გარდა სადაზღვევო პრემიებისა და შეღავათებისა, მაგრამ 50 პროცენტიანი ლიმიტის გარეშე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 8 პუნქტი). ფედერაცია). გამოდის, რომ თუ გადახდილი მოსაკრებლის ოდენობა მნიშვნელოვანია, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადი შეიძლება ნულამდე შემცირდეს. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 15 ივლისის No03-11-10/40730 წერილში მიუთითა.

ერთადერთი პირობა, რომელიც უნდა შეასრულოთ სავაჭრო მოსაკრებლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადასახადის შესამცირებლად, არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურში გაგზავნა საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ (დაწვრილებით ამის შესახებ ქვემოთ).

თუ თქვენ მუშაობთ შემოსავლის ობიექტთან მინუს ხარჯები, მაშინ შეგიძლიათ საფასურის მთელი ოდენობა ჩადოთ ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 22, პუნქტი 1, მუხლი 346.16).

რა მოხდება, თუ დაგვიანებით ან საერთოდ არ წარადგენთ თქვენს სავაჭრო მოსაკრებელს?

ავტორი ზოგადი წესიიმისათვის, რომ გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, როგორც ამ მოსაკრებლის გადამხდელი ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ფორმის No TS-1 შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 ივნისის No MMV-7-14/249 ბრძანებით (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 2). თუ თქვენ უკვე ვაჭრობდით საფასურის შემოღების მომენტში (1 ივლისი), მაშინ შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინათ 7 ივლისის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები, ფედერალური წერილი. რუსეთის საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3 /11229).

ასე რომ, თუ ასეთი შეტყობინება არ არის წარდგენილი, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება გააიგივონ თქვენი უმოქმედობა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე ბიზნესის წარმოებასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 416-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-2 პუნქტი). და დარღვევისთვის შეიძლება დაწესდეს ჯარიმა. მისი ზომა არის 10% მიღებული შემოსავლის იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც თქვენ მუშაობდით რეგისტრაციის გარეშე, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რის შემდეგაც იძულებული იქნებით დარეგისტრირდეთ მოსაკრებლის გადამხდელად და კვლავ მოგიწევთ საფასურის გადახდა. მაგრამ თქვენ არ გექნებათ უფლება გაითვალისწინოთ სავაჭრო გადასახადის ჩამოთვლილი თანხა გადასახადების გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-8 პუნქტი, მუხლი 346.21). ვინაიდან საფასურის ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

მაგრამ არ არსებობს სანქციები რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ვადის დარღვევისთვის. ანუ, თუ ვაჭრობის დაწყების დღიდან ხუთი სამუშაო დღე არ შეგხვდათ, ან 7 ივლისის შემდეგ შეტყობინება არ გამოგიგზავნეთ, გაგზავნეთ ახლავე. ეს არ მოგაკლებთ შესაძლებლობას, შეამციროთ გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ბრტყელი გადასახადი. ეს დასკვნა გააკეთეს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3/11229 წერილის 6.2 პუნქტში. მთავარია, გქონდეთ დრო, რომ გაგზავნოთ შეტყობინება, სანამ იძულებული გახდებით დარეგისტრირდეთ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად.

2015 წლის სექტემბერი

2014 წლის ბოლოს, 33-ე თავი შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, რომელიც განსაზღვრავს ფედერალური ქალაქების ტერიტორიაზე ბიუჯეტში გადახდის ახალი ტიპის შემოღების შესაძლებლობას - სავაჭრო გადასახადი.

მოსკოვის ადმინისტრაციულმა აპარატმა მიიღო პასუხისმგებელი მიდგომა საკანონმდებლო სიახლეების მიმართ და დაუყოვნებლივ, №382-FZ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ ვადაში, კერძოდ, 2015 წლის 1 ივლისს, მოამზადა კანონის რეგიონალური ვერსია და შემოიღო ახალი კვარტალური გადასახადი თავის ტერიტორიაზე. .

სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ არ იჩქარა და შემოთავაზებული სავალდებულო გადახდის საკითხი გადადო, 2018 წლის დასაწყისში ჯერ არ მიუღიათ რაიმე გადაწყვეტილება. ასე რომ, ახლა სავაჭრო გადასახადის განხილვისას ვგულისხმობთ მის ვერსიას, რომელიც მოქმედებს მოსკოვის ტერიტორიაზე და მორგებულია ადგილობრივი კანონის შესაბამისად, რომელიც მას განსაზღვრავს.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 8, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს და მოსაკრებელს, ადასტურებს, რომ ამ ცნებებს შორის ერთ-ერთი მთავარი განსხვავებაა გადახდის მნიშვნელობა: თუ გადასახადი უფასოა, მაშინ საფასური ითვალისწინებს იურიდიულად მნიშვნელოვან პასუხს. ხელისუფლება მისი გადახდისთვის. კერძოდ, ვაჭრობის საკომისიო გადახდილია გარკვეული სახის ჩატარების უფლებისთვის კომერციული საქმიანობაქალაქურ არეალში.

სავაჭრო გადასახადის კიდევ ერთი თავისებურება ის არის, რომ მისი შემოღება, ექსპერტების აზრით, არ გაზრდის საგადასახადო ტვირთს კეთილსინდისიერ მეწარმეებს. ფაქტია, რომ კანონი ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელს დარიცხული სავაჭრო გადასახადის ოდენობის გამოქვითვის უფლებას:

• ორგანიზაციებისთვის - საგადასახადო სისტემის მიხედვით - საშემოსავლო გადასახადის ოდენობიდან (მის რეგიონულ ნაწილში) ან ერთიანი გადასახადიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით;
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - ერთიანი გადასახადის ოდენობიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით.

უშუალოდ ასეთი გამოქვითვების გამოყენების სპეციფიკა არ არის გაწერილი მოსკოვის კანონში "ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ", თუმცა, 2015 წლის მეორე ნახევრისთვის, ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა გამოსცა დიდი რიცხვიწერილები, რომლებშიც იგი განმარტავს საფასურის გაანგარიშების ბევრ საკამათო ასპექტს.

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი

საგადასახადო ორგანოში გადამხდელად დარეგისტრირება ვალდებული პირთა წრე განისაზღვრება მუხ. 411 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413 და მითითებულია ხელოვნებაში. მოსკოვის კანონის 2 "ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ". Ესენი მოიცავს იურიდიული პირები(გარდა მოსარგებლეებისა) და ინდივიდუალური მეწარმეებისა (გარდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მოქმედი ან მდებარე საქმისა), რომლებიც ახორციელებენ:

• საცალო ბაზრების ორგანიზების პროცესი (საფასური ეკისრება ბაზრის მთელ ტერიტორიაზე და არა ობიექტებს);
• სხვადასხვა მასშტაბის (საბითუმო, საცალო, მცირე საბითუმო) ვაჭრობა ქონების გამოყენებით:
• ვაჭრობა სტაციონარული ობიექტებით, გაყიდვის ზონებით ან მის გარეშე (გაზგასამართი სადგურების გარდა);
• ვაჭრობა არასტაციონარული ობიექტების მეშვეობით, მათ შორის მიწოდება და საცალო ვაჭრობა.

გარდა ამისა, საგადასახადო კოდექსის სიაში ნახსენებია ვაჭრობა საწყობიდან საქონლის გამოშვებით, როგორც დასაბეგრი საქმიანობა, მაგრამ მოსკოვის კანონში ეს პუნქტი გამოტოვებულია მოსაკრებლის ოდენობის დადგენისას, რაც ვარაუდობს, რომ დედაქალაქის ხელისუფლებამ გადაწყვიტა არ დაეწესებინა სავაჭრო გადასახადი ამ ტიპის საქმიანობაზე.

ვინც არ უნდა გადაიხადოს

1) მოსკოვში სავაჭრო გადასახადის გადახდის აუცილებლობა არ ვრცელდება:

• ფედერალური საფოსტო სერვისების ორგანიზაციები;
• ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო ინსტიტუტები;
• რელიგიური ორგანიზაციები რელიგიურ შენობებსა და მათ ტერიტორიებზე განხორციელებულ ვაჭრობასთან დაკავშირებით.

2) Ხელოვნება. მოსკოვის კანონის 3 ითვალისწინებს საქმიანობის სახეების ჩამონათვალს, რომლებიც ადგილობრივმა საკანონმდებლო ორგანოებმა დაასახელეს შეღავათიანად და გაათავისუფლეს გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან, მათ შორის გაყიდვები:

• ავტომატების მეშვეობით;
• სხვადასხვა ბაზრობებზე;
• საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე (ეს გულისხმობს ინდივიდუალურ საცალო ობიექტებს);
• განსხვავებული ხასიათის საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებებში;
• ტერიტორიაზე ქონების კომპლექსიაგროსასურსათო კლასტერის მმართველი ორგანიზაცია;
• კინოთეატრებში, თეატრებში, მუზეუმებში, პლანეტარიუმებში, ცირკებში, თუ კვარტალის ბოლოს ბილეთების გაყიდვიდან მათი შემოსავლის წილი მთლიან შემოსავალში ნახევარი მაინც იყო;
• „ბეჭდვის“ ტიპის სავაჭრო ქსელის მეშვეობით.

3) გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელები, რომელთა ძირითადი საქმიანობა არ არის ვაჭრობა, არამედ საყოფაცხოვრებო მომსახურების გაწევა (სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტანსაცმლისა და ფეხსაცმლის შეკეთება, გასაღების დამზადება, საპარიკმახერო, სილამაზის სალონები და ა.შ.) და ასევე:

• არ აქვს სავაჭრო ოთახები ან ოთახები, რომელთა ფართობი არ აღემატება 100 კვადრატულ მეტრს. მეტრი.
• ტოვებს საცალო ფართიგამოფენილი საქონლის ჩვენების მთლიანი ფართობის არაუმეტეს 10%.

4) წინა ნაწილში ასევე აღნიშნული იყო, რომ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ყველა გადამხდელი, ისევე როგორც პატენტის მფლობელი ინდივიდუალური მეწარმე, თავისუფლდება სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან. გარდა ამისა, თქვენ არ შეგიძლიათ განახორციელოთ საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. ამ შემთხვევაში მოგიწევთ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა.

5) თუ არსებობს ეჭვი, ექვემდებარება თუ არა მეწარმის ამჟამინდელი საქმიანობა სავაჭრო გადასახადს, მას უფლება აქვს ამ ფაქტის დაზუსტების მოთხოვნა გაუგზავნოს შესაბამის განყოფილებას. ზოგიერთი ამ განმარტებიდან გამომდინარე, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ იმ ტიპის საქმიანობის შედგენილი ჩამონათვალი, რომლებიც არ არის ნახსენები კანონში, მაგრამ ნამდვილად არ ექვემდებარება გადასახადს:

• ლომბარდის მიერ გირაოს გაყიდვა;
• კვების პროდუქტების რეალიზაცია კვების ორგანიზაციების მიერ (თუ მათში ხდება რეალიზაცია);
• მონათესავე პროდუქციის გაყიდვა საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებაში;
• ბილეთების გაყიდვა სალაროებში;
• მანქანის ნაწილების გაყიდვა იჯარით აღებული საწყობიდან.

6) კითხვების განსაკუთრებული კატეგორია გაჩნდა ინტერნეტის საშუალებით განხორციელებული სავაჭრო აქტივობებით. ერთის მხრივ, ონლაინ შეკვეთის შემდეგ, გამყიდველი აგზავნის საქონელს საწყობიდან და ეს საქმიანობა არ არის გათვალისწინებული მოსკოვის კანონით "ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ", მაგრამ, მეორე მხრივ, საქონლის მიწოდება კურიერის საშუალებით და მიღება. მის მიერ ნაღდი ფული შეიძლება ჩაითვალოს მიწოდების ვაჭრად.

მაგრამ თუ ყველა გადახდა განხორციელდა უნაღდო, მაშინ ისევ ჩანს, რომ გადასახადის ობიექტი არ არსებობს. საგადასახადო ორგანოებისა და ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლების მოსაზრებები განსხვავებული იყო ონლაინ მაღაზიების ვაჭრობის პროცესზე გადასახადის დაწესებასთან დაკავშირებით და სასამართლო პრაქტიკაასეთ საკითხზე ჯერ არ ჩამოყალიბებულა.

რეგისტრაცია და მოხსნა საგადასახადო ორგანოებში

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია/მოხსნა ხდება:

• ვაჭრობის უძრავი ობიექტის ადგილმდებარეობის საგადასახადო სამსახურს.
• სხვა შემთხვევაში - საგადასახადო ოფისში ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე.

თუ არსებობს რამდენიმე საცალო ვაჭრობა, ერთი შეტყობინება (ყველა „ქულის“ მითითებით) წარედგინება საგადასახადო ოფისს, რომელსაც ეკუთვნის შეტყობინებაში პირველ რიგში ჩამოთვლილი საცალო ვაჭრობის ობიექტი.

საჭირო მოქმედებების სია:

1. შეტყობინების გაგზავნა. ეს კეთდება ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი დღის განმავლობაში წერილობით ან ელექტრონულ ფორმატში(ბუნებრივია, ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენებით ელექტრონულ ანგარიშგების სისტემებში).

   შეტყობინებაში უნდა აისახოს დასაბეგრი საქმიანობის განმახორციელებელი ყველა ობიექტი. თუ ობიექტები განლაგებულია სხვადასხვა ტერიტორიაზე, მათ შესახებ ინფორმაცია კვლავ წარდგენილია ერთ შეტყობინებაში და საგადასახადო ორგანო ირჩევა ის, რომელსაც ეკუთვნის სიის სათავეში არსებული ობიექტი.

1. დაელოდეთ რეგისტრაციას სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად, რაც კეთდება საგადასახადო ორგანოს მიერ საბუთების მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში. რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში სავაჭრო გადასახადის გადამხდელს ეგზავნება ცნობა ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის საგადასახადო ორგანოში.

Მნიშვნელოვანი!თუ ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შეტყობინება არ იქნა მიღებული, მაგრამ საგადასახადო ოფისმა მიიღო ინფორმაცია მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან, რომ პირი ახორციელებდა დასაბეგრი საქმიანობას, მაშინ მას უფლება აქვს დაარეგისტრიროს იგი მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე.

1. ზედმეტად გადახდილი მოსაკრებლების თანხების გაანგარიშება ან დაბრუნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლით გათვალისწინებული წესით. ეს ვარიანტი ხელმისაწვდომი რჩება სამი წელიგადახდის მომენტიდან.
2. გაგზავნეთ შეტყობინება ობიექტში ცვლილებების შესახებ (მისი ტერიტორია, რეალური ხელმისაწვდომობა, მისამართი და ა.შ.) ასეთი ცვლილებების მომენტიდან ხუთი დღის განმავლობაში.
3. წარადგინეთ გაუქმების შესახებ ინფორმაცია, თუ აღმოჩნდება, რომ საქმიანობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. მეწარმეთა უმრავლესობისთვის საშიში ჯარიმებმა, რომლებმაც ნათლად ვერ დაადგინეს, ჰქონდათ თუ არა რეგისტრაციის ვალდებულება, პრაქტიკაში გამოიწვია მცდარი შეტყობინებების ნაკადი.
   ამის შემდეგ, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოსცა სპეციალური წერილი 2015 წლის 20 აგვისტოს N ГД-4-3/14721@, სადაც განმარტა, რომ ზედმეტად წარდგენილი ინფორმაციის გადატვირთვისთვის საკმარისია განაცხადის წარდგენა უფასო ფორმით. იმავე საგადასახადო ორგანოს, რომელიც მიუთითებს მიზეზების და არასწორი შეტყობინების ასლის მითითებით.
4. დარწმუნდით, რომ არასწორი რეგისტრაცია გასუფთავებულია. გაუქმების განაცხადის მიღებისთანავე, საგადასახადო სამსახურმა უნდა გააუქმოს პირი რეგისტრაციიდან იმავე დღეს, როდესაც მოხდა რეგისტრაცია და თუ სისტემას უკვე დაერიცხა გადასახადის თანხები გადასახდელად, მაშინ გააუქმოს ისინი.
5. გაგზავნეთ შეტყობინება იმ მომენტში, როდესაც დასაბეგრი საქმიანობა აღარ განხორციელდა და დარწმუნდით, რომ საგადასახადო ორგანომ გააუქმა გადამხდელი.

ჯარიმა საგადასახადო ორგანოების შეუტყობინებლობისთვის

თუ მიმდინარე კვარტალში, საქმიანობის სახეებს შორის, გაჩნდა ან გაქრა ვაჭრობის საჭიროება, რაც კანონით ექვემდებარება საფასურს, ორგანიზაციამ ან ინდმეწარმემ ეს ინფორმაცია უნდა შეატყობინოს საგადასახადო სამსახურს.

სავაჭრო გადასახადს დაქვემდებარებული გაყიდვების განხორციელება გადასახადის გადამხდელის ცნობის გარეშე შესაბამისი ორგანოების მიერ განიხილება, როგორც სამუშაო საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე და ისჯება ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 116 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ჯარიმა უკანონო შემოსავლის 10%-ით,მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი.

Მნიშვნელოვანი!თუ საფასურის გადამხდელს არ მიუღია მოწმობა, მას არ აქვს უფლება სხვა სახის დარიცხული გადასახადებიდან გამოქვითოს ვაჭრობის საფასურის ოდენობა.

როგორ დავთვალოთ

საგადასახადო კოდექსი გადამხდელს აკისრებს საფასურის ოდენობის გამოთვლას. თუმცა, თუ გადამხდელები არ დარეგისტრირდებიან ნებაყოფლობით, მათ შეუძლიათ მიიღონ იძულებითი მოთხოვნა საგადასახადო სამსახურისგან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი.

იმის დასადგენად, თუ რამდენი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში კვარტალში, აუცილებელია გავამრავლოთ მოსკოვის კანონით „ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ“ გათვალისწინებული განაკვეთი (იხ. ცხრილი No1) ობიექტების რაოდენობაზე და მათ ფიზიკურ მახასიათებლებზე.

2018 წლიდან სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი ინდექსირებულია 1,285-მდე.

ცხრილი No1. სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები მოსკოვისთვის 2017 წელს

თუ საანგარიშო პერიოდში შეიმჩნევა ობიექტების რაოდენობის ან მათი ტერიტორიების ცვლილება, მაშინ ისინი უნდა იქნას გათვალისწინებული:

• გაზრდის შემთხვევაში - მიმდინარე კვარტალში, თითქოს ცვლილება თავიდანვე მოხდა;
• შემცირების შემთხვევაში - მომდევნო კვარტალში.

გადახდა

ვაჭრობის საკომისიო ბიუჯეტში კვარტალურად უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. ამრიგად, ტრანსფერების ვადა იქნება 25 იანვარი, 25 აპრილი, 25 ივლისი და 25 ოქტომბერი. თუ ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას, მაშინ გადახდის გადარიცხვა მომდევნო სამუშაო დღეს არ განიხილება დაგვიანებით.

როგორ გადავიტანოთ სავაჭრო საკომისიო? – გადახდის დავალების რეგისტრაცია

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე არის პასუხი კითხვაზე, შესაძლებელია თუ არა ბიუჯეტში გაგზავნა სავაჭრო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება ყველა არსებულ ობიექტზე ერთ გადახდაში. საგადასახადო ორგანოები აცნობებენ, რომ თითოეულ ობიექტზე საჭიროა გადაიხადოთ საფასური ცალკე ოდენობით, იმდენივე გადახდის ბრძანებები, რამდენიც საჭიროა.

KBK (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი)რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 20 ივლისის N ММВ-7-1/292@ ბრძანების თანახმად:

• ძირითადი თანხის გადასახდელად - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• ჯარიმების გადასახდელად – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• ჯარიმის გადასახდელად - 182 1 05 05010 02 3000 110.

სავაჭრო მოსაკრებლების გადარიცხვის საგადახდო დავალება დგება სტანდარტული ფორმის მიხედვით. აქ არის ძირითადი პუნქტები, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ გადახდის შევსებისას:

• გადახდის წესი საფასურის გადახდისას მიეთითება ღირებულებით 5;
• გადამხდელის სტატუსი ორგანიზაციებისთვის – 01, ინდმეწარმეებისთვის – 09;
• კოდის მიერ სრულიად რუსული კლასიფიკატორისტატისტიკურ დოკუმენტებში მითითებული მუნიციპალიტეტების ტერიტორიები (OKTMO). საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებმა განმარტეს, რომ სავაჭრო გადასახადის გადახდა უნდა შეიცავდეს OKTMO კოდს, რომელიც ეხება იმ ტერიტორიას, რომელშიც მდებარეობს სავაჭრო ობიექტი, მიუხედავად იმისა, თუ სად არის ორგანიზაცია რეგისტრირებული. ფაქტობრივად, ეს ემთხვევა საგადასახადო ორგანოს ტერიტორიას, რომელშიც გადამხდელი დარეგისტრირდა სავაჭრო გადასახადისთვის.
• გადახდის საფუძველი - TP (მიმდინარე გადახდა);
• საგადასახადო პერიოდი – KV.XX.YYYY, სადაც KV არის კვარტალური პერიოდის ასო კოდი, XX არის კვარტალის ნომერი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა, YYYY არის საკომისიოს დარიცხვის წელი;
• გადახდის მიზანი - "სავაჭრო საკომისიო წელიწადის XX კვარტალში."

ძალიან მნიშვნელოვანია საფასურის გადახდის ბრძანების სწორად შევსება KBK-ში შეცდომის გარეშე, წინააღმდეგ შემთხვევაში გადარიცხული თანხაშეიძლება დაიკარგოს გაურკვეველ საბიუჯეტო შემოსავლებს შორის და მოგვიანებით გაძნელდება.

სავაჭრო გადასახადის ანგარიშგება

იმის გათვალისწინებით, რომ საუბარია არა გადასახადზე, არამედ მოსაკრებელზე, ამის დებულება არ არსებობს. სპეციალური ფორმამოხსენება. გადახდის ოდენობის შესახებ ინფორმაცია შეიძლება აისახოს იმ გადასახადის დეკლარაციაში, რომლის შემცირებასაც გადამხდელი გადაწყვეტს სავაჭრო გადასახადის ოდენობით.

ვაჭრობის საფასურის უშუალო მარეგულირებელი კანონმდებლობიდან გამომდინარე, პირს, რომელსაც აქვს სავაჭრო მოსაკრებლის გადამხდელის მოწმობა, მხოლოდ დროულად უნდა გადაიხადოს გადასახდელი თანხა.

ვამცირებთ გადასახადებს

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში წერილში, რომელიც ეხება სავაჭრო გადასახადის შესახებ კანონმდებლობის გამოყენების სპეციფიკას, განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა იმ ფაქტს, რომ სხვა გადასახადების გაანგარიშებისას სავაჭრო გადასახადის გათვალისწინების უფლების მქონე აუცილებელია. :

• ჰქონდეს გადასახადის გადამხდელის მოწმობა (ანუ რეგისტრირებული იყოს საგადასახადო ორგანოში);
• რეალურად გადაიხადეთ ბიუჯეტში და არა მხოლოდ დაარიცხეთ ვაჭრობის საფასურის ოდენობა.

1. Საშემოსავლო გადასახადი პირები(NDFL) – ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
2. საშემოსავლო გადასახადი – ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც მდებარეობს საერთო სისტემადაბეგვრის. უფრო მეტიც, საკომისიო შეიძლება გამოიქვითოს მხოლოდ იმ თანხიდან, რომელიც გადაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში (ანუ ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში), რადგან თავად სავაჭრო გადასახადი ასევე იგზავნება რეგიონულ ბიუჯეტში. .
3. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადახდილი გადასახადი:

• „შემოსავლების“ სისტემის მიხედვით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახდელი გადასახადის თანხიდან გადახდილი მოსაკრებლის გამოკლებით;
• „შემოსავლები – ხარჯები“ სისტემის მიხედვით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ხარჯთა ნუსხაში ​​ვაჭრობის საფასურის ოდენობის გათვალისწინებით.

სავაჭრო გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა ჯერჯერობით მხოლოდ მოსკოვის ტერიტორიაზე, სავალდებულო გადახდისთვის 2015 წლის მეორე ნახევრიდან. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს იმ ფაქტს, რომ სავაჭრო საკომისიო კვარტალში სრულად არის გადახდილი კანონით გათვალისწინებული ფიქსირებული ოდენობით.

ეს ნიშნავს, რომ თუ კვარტალში ერთხელ მაინც განხორციელდა დასაბეგრი საქმიანობის ფაქტი, მოსაკრებლის ოდენობა სრულად უნდა იყოს გადახდილი და ეს არ იქნება დამოკიდებული სხვა რამეზე, გარდა ვაჭრობის ობიექტის ან მისი კადრების არსებობისა.

2015 წლის 1 ივლისს შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი "სავაჭრო გადასახადი". პირველად თქვენ უნდა გადაიხადოთ ვაჭრობის საფასური არის 2015 წლის მესამე კვარტალში არაუგვიანეს 26 ოქტომბრისა. ეს სტატია დაეხმარება ორგანიზაციებს და ინდივიდუალური მეწარმეებიგანსაზღვრონ არიან თუ არა ისინი სავაჭრო საფასურის გადამხდელები, გამოთვალონ საფასურის ოდენობა, გაიგონ საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის საკითხები და სხვა რთული სიტუაციები.

რა არის სავაჭრო გადასახადი

2015 წლის 1 ივლისს მოსკოვში შემოღებულ იქნა სავაჭრო გადასახადი 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონით (კანონი სავაჭრო მოსაკრებლების შესახებ მოსკოვში). გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ პეტერბურგსა და სევასტოპოლში სავაჭრო გადასახადი არ არის შემოღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეები პატენტზე და გადასახადის გადამხდელები ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). და UTII არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას იმ საქმიანობებზე, რომლებთან დაკავშირებითაც დადგენილია სავაჭრო გადასახადის გადახდა.

გაყიდვების გადასახადისგან თავისუფლდებიან ასევე გაზეთები და ინდივიდუალური კინოთეატრები.

ვაჭრობის საფასური 2015 წლიდან, საქმიანობის სახეები

რას ვგულისხმობთ კანონის ძალით ვაჭრობაში? ვაჭრობა არის ბიზნეს საქმიანობის სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის საცალო, მცირე საბითუმო და საბითუმო ყიდვა-გაყიდვასთან, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის, აგრეთვე საწყობების მეშვეობით (ქვეპუნქტი 2, პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლი).

ამრიგად, თქვენ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი, თუ განახორციელებთ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):

• ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ადგილები (გარდა ბენზინგასამართი სადგურებისა);
• ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;
• ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით;
• ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება საწყობიდან საქონლის გამოშვებით.

რა ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს?

როგორც უკვე ვთქვით, სავაჭრო გადასახადს იხდიან ისინი, ვინც ვაჭრობას ახორციელებს. მაგრამ ვაჭრობის ობიექტის გამოყენების ფაქტი ექვემდებარება საფასურს, მაგალითად, ეს:

• შენობა, სტრუქტურა, შენობა, სტაციონარული ან არასტაციონარული საცალო ობიექტი ან საცალო ვაჭრობის ობიექტი, რომლის მეშვეობითაც ხორციელდება სავაჭრო საქმიანობა;
• უძრავი ქონების ობიექტი, რომლის გამოყენებით ბაზრის მმართველმა კომპანიამ მოაწყო საცალო ბაზარი.

თუ კვარტალში ერთხელ მაინც იყენებდით ზემოაღნიშნულ ობიექტს ვაჭრობისთვის, თქვენ ხართ ამ საფასურის გადამხდელი. გადამხდელი დამოუკიდებლად ითვლის საფასურის ოდენობას. საფასურის გადახდა ხდება ყოველკვარტალურად არაუგვიანეს შეფასების პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

გარდა ამისა, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო ორგანოში, როგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი. ამისათვის თქვენ მოგიწევთ შესაბამისი შეტყობინების გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. თუ ეს არ გაკეთებულა, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საშემოსავლო გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ან გადასახადის შემცირებისას შეუძლებელი იქნება სავაჭრო საფასურის გათვალისწინება. ამრიგად, თქვენ მოგიწევთ გადაიხადოთ როგორც სავაჭრო გადასახადი, ასევე, მაგალითად, გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

ნატალია სერგეევნა გორბოვა, ტრენინგის ხელმძღვანელი, კომენტარები საგადასახადო აღრიცხვადა ანგარიშგება, Kontur.School, ვებინარის წამყვანი სავაჭრო გადასახადების შესახებ:

„ახლა ინდივიდუალური მეწარმეები იძულებულნი იქნებიან „სცადონ“ მოგება მიიღონ, რათა საფასურის გადახდა მხოლოდ ზარალში არ გადაიზარდოს. იმიტომ რომ საფასურის გადახდა ხდება საქმიანობის ფინანსური შედეგის მიუხედავად, როგორც მოგების, ასევე ზარალის შემთხვევაში.“.

მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის კანონი No62 „ვაჭრობის მოსაკრებლის შესახებ“ დაადგინა მოსკოვში ვაჭრობის საფასურის განაკვეთები:

• 28,350-დან 81,000 რუბლამდე - ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები (გარდა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებისა, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები, რომლებიც ბენზინგასამართი სადგურებია), და არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტები (ერთად მიწოდებისა და კვარცხლბეკის საცალო ვაჭრობის გამონაკლისი) ფართობის მიხედვით;
• 21,000-დან 60,000 რუბლამდე - სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებისთვის, სავაჭრო სართულებით 50 კვ.მ-მდე. მეტრი. დამატებითი მეტრისთვის მოგიწევთ დამატებითი 50 რუბლის გადახდა, მაგალითად, თუ მაღაზიის ფართობი 62 კვადრატული მეტრია. მეტრი, დამატებითი გადახდა არის 50 რუბლი. x 12 მ = 600 რუბლი;
• 40,5 ათასი რუბლი თითო ობიექტზე - მიწოდებისა და განაწილების ვაჭრობისთვის.
• თითო 50 მანეთი კვადრატული მეტრისსაცალო ბაზრის ფართობი - თანხა საცალო ბაზრების ორგანიზატორებისთვის.

რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოში

2015 წლის 1 ივლისიდან 7 ივლისის ჩათვლით სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გაგზავნონშეტყობინება იმ ინსპექციაში რეგისტრაციის შესახებ, რომლის ტერიტორიაზეც მდებარეობს მაღაზია ან სხვა ობიექტი.

ფორმები TS1 და TS2 შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის (მოხსნის) შესახებ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 22 ივნისის ბრძანება N ММВ-7-14/249@).

KBK სავაჭრო საკომისიო

• თუ ვაჭრობის საკომისიო გადარიცხავთ - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• ჯარიმები სავაჭრო გადასახადისთვის - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• სავაჭრო გადასახადის ჯარიმები -182 1 05 05010 02 3000 110.

სავაჭრო გადასახადი. სიტუაცია პრაქტიკიდან

Კითხვა:ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია მოსკოვში, ხოლო სავაჭრო საქმიანობა ხორციელდება მოსკოვის რეგიონში. გადაიხადოს თუ არა სავაჭრო გადასახადი და სად?

29344 ნახვა