ნასესხები სახსრების გამოყენებისას პროცენტის დაზოგვით მიღებული მატერიალური სარგებელი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრა მატერიალურ სარგებელზე ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების სარგებლობის საპროცენტო დანაზოგებიდან.

დღეს ნებისმიერ სარგებელს გარკვეული გადასახადები უნდა დაექვემდებაროს. ეს ასევე ეხება სხვადასხვა სესხებს. მაგრამ განსაკუთრებული გზითასეა უპროცენტო სესხების შემთხვევაში.

სამომხმარებლო და სხვა დაკრედიტების დღეს აქვს სხვადასხვა დახვეწილობის ვრცელი სია. ყოველწლიურად ის სულ უფრო პოპულარული ხდება ხელმისაწვდომობის გამო.

ბევრი ბანკი სთავაზობს თავის კლიენტებს სესხის მომსახურებას საკმაოდ ხელსაყრელი პირობებით. უფრო მეტიც, სესხის გაცემა შესაძლებელია როგორც ფიზიკურ, ასევე იურიდიულ პირებზე.

შესაბამისად, თუ სესხი გაიცემა იურიდიულ პირებზე, ეს პუნქტი აუცილებლად უნდა აისახოს ფინანსური ანგარიშგება.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

შესაბამისად, ასეთი სესხის გამცემი იურიდიულმა პირმა ანგარიშგებაში უნდა მიუთითოს თანხების გადარიცხვის ფაქტი. მოგების გადასახადი უნდა გადაიხადოთ მიღებულ პროცენტზე.

მაგრამ ზოგიერთ შემთხვევაში არის უპროცენტო სესხი. ამ შემთხვევაში პრაქტიკულად არანაირი მატერიალური სარგებელი არც ერთი მხარისთვის არ არის.

ამ შემთხვევაში ფინანსური ანგარიშგების ფორმირება განსაკუთრებული წესით უნდა განხორციელდეს.

ამასთან, პროცენტის გადახდის ფაქტის არარსებობის შემთხვევაში, საჭირო იქნება ამ მომენტშიმითითებულია შესაბამისად მარეგულირებელ დოკუმენტებში.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანო ყურადღებით აკვირდება საკანონმდებლო ნორმების დაცვას. დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში შესაძლოა ჯარიმა დაწესდეს. ზოგიერთ შემთხვევაში, საქმიანობა მთლიანად აკრძალულია.

საწყისი ცნებები

ცალკე, ღირს იმის გათვალისწინება, თუ რას წარმოადგენს ტერმინი „მატერიალური სარგებელი“.

ამ კონტექსტში, მატერიალური სარგებელი ნიშნავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის (NDFL) დაბეგვრის ობიექტს.

ამ დროისთვის მისი ღირებულება ჩვენს ქვეყანაში 13%-ია. ეს სარგებელი ნიშნავს, რომ მსესხებელი თავად ზოგავს პროცენტს - რადგან არ არის საჭირო პროცენტის გადახდა სხვადასხვა მიზეზის გამო.

თავად სესხი გულისხმობს გარკვეულ თანხას, რომელიც გაიცემა მსესხებელზე წინასწარ დადგენილი პირობებით.

ეს ყველაფერი წინასწარ არის შეთანხმებული და შემდგომში ჩაწერილი იქნება სპეციალურ ხელშეკრულებაში.

შესაბამისად, მსესხებელი და გამსესხებელი ვალდებულნი არიან შეასრულონ კონკრეტული უპროცენტო სესხის ხელშეკრულების ყველა დებულება.

დღეს ასეთი ხელშეკრულების გაფორმების საკითხს კანონი განსაზღვრავს. წინასწარ უნდა გესმოდეთ ყველა კანონიერი დებულება.

უფრო მეტიც, თუ უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება არ არის შედგენილი გარკვეული მარეგულირებელი დოკუმენტების შესაბამისად, ის უბრალოდ ძალადაკარგულად ცხადდება.

ყველა საკამათო სიტუაცია სასამართლოში უნდა გადაწყდეს. ყველაზე ხშირად სესხებს იღებენ:

• დავალიანების რეფინანსირება;
• საცხოვრებლის შეძენა.

როდის ხდება

ასევე მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ მატერიალური სარგებელი არ წარმოიქმნება მხოლოდ გარკვეული ძირითადი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში.

ეს ძირითადად მოიცავს შემდეგს:

ყველა სხვა შემთხვევაში, რომელიც არ მიეკუთვნება ზემოთ ჩამოთვლილ სიტუაციებს, მოგიწევთ გადაიხადოთ საგადასახადო გადასახადი მატერიალურ სარგებელთან დაკავშირებით.

ეს პუნქტი განისაზღვრება თითოეულ შემთხვევაში მკაცრად ინდივიდუალურად. განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ უპროცენტო სესხზე მატერიალური სარგებლის გადასახადი მნიშვნელოვნად განსხვავდება რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებისთვის და არარეზიდენტებისთვის.

ეს საკითხი დეტალურად არის აღწერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ამ განაკვეთის ოდენობა მითითებულია შემდეგნაირად:

შესაბამისად, ყველა ტერმინოლოგიის წინასწარი გაცნობა საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ სხვადასხვა სახის სირთულეები და სირთულეები.

უპირველეს ყოვლისა, გაცნობა საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ საკუთარი უფლებების დარღვევა.

სამართლებრივი საფუძველი

განსახილველ საქმეში მატერიალური სარგებლის მიღების საკითხი რეგულირდება სპეციალიზებული მარეგულირებელი დოკუმენტებით. მთავარია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

No212 ხელოვნება ასახავს სრული სიაღირებულების განსაზღვრის მახასიათებლები საგადასახადო ბაზამატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას.

შედარებით ცოტა ხნის წინ, მატერიალურ სარგებელთან დაკავშირებული ცვლილებები იქნა მიღებული. ყველა მათგანი ჩამოთვლილია 05/02/15 ფედერალურ კანონში No113-FZ.

არანაკლებ მნიშვნელოვანი დოკუმენტებია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. იგი მოიცავს სტატიების ვრცელ ჩამონათვალს, რომლის ფარგლებშიც მიმდინარეობს ხელშეკრულების გაფორმების პროცესი.

სესხის ხელშეკრულებით მატერიალური სარგებლის გაანგარიშების თავისებურებები

მატერიალური სარგებლის გამოთვლის ალგორითმს აქვს გარკვეული დახვეწილობა. ეს პუნქტი განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია სხვადასხვა ორგანიზაციებისთვის. ხელმისაწვდომია სესხის ხელშეკრულების ფორმა.

არსებობს მრავალი დახვეწილობა და რთული მომენტი, რომელიც პირდაპირ კავშირშია ამ საკითხთან. ძირითადი კითხვები გასათვალისწინებელია:

• რა ფორმულა გამოიყენება;
• უპროცენტო სესხზე;
• შეღავათიანი ინტერესით;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL);
• თანამშრომელთან ერთად;
• ორგანიზაციებს შორის;
• თუ სესხი არის უცხოურ ვალუტაში.

რა ფორმულა გამოიყენება?

არსებობს სტანდარტული ფორმულამატერიალური სარგებელის გაანგარიშება ბოლო ნომერისესხის გამოყენების ყოველი თვე.

ამ დროისთვის ფორმულა ასე გამოიყურება:

სესხის თანხა × (2/3×რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთი - დადგენილი სესხის განაკვეთი) / დღეების რაოდენობა წელიწადში × გამოყენების დღეების რაოდენობა

ეს ფორმულა სტანდარტულია და გამოიყენება თითქმის ყველა შემთხვევაში გამონაკლისის გარეშე. შესაბამისად, ეს ეხება მხოლოდ რუბლით მიღებულ სესხებს.

უცხოურ ვალუტაში გაცემული სესხებისთვის გამოიყენება გაანგარიშების სხვადასხვა მეთოდი. მარტივი ფორმულის გარდა, გამოთვლა შეგიძლიათ განახორციელოთ სპეციალურ კალკულატორში.

ბევრი რესურსია სპეციალური პროგრამებიგანახორციელოს შესაბამისი გამოთვლები.

უპროცენტო სესხით

შესაბამისად, თუ ის დადებულია ფიზიკურ პირთან, როგორც კრედიტორთან, მაშინ მატერიალური სარგებელი არ წარმოიქმნება (თუ ის არ არის მეწარმე).

მაგრამ მაშინაც კი, თუ მოქალაქე არის მეწარმე, მაგრამ გასცა სესხი მისი საქმიანობის ძირითადი ფორმატის მიღმა, მაშინ კვლავ არ იქნება მატერიალური სარგებელი.

მაგრამ შესაბამისი ტიპის სესხის გაცემამდე საჭირო იქნება მატერიალური სარგებლის გაჩენის საკითხის მოგვარება.

ასეთზე გადასახადების გადაუხდელობამ შეიძლება გამოიწვიოს საკმაოდ სერიოზული სირთულეები. საგადასახადო სამსახური ყურადღებით აკვირდება შესაბამის კანონმდებლობასთან შესაბამისობას.

შეღავათიანი პროცენტით

სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტების მატერიალური სარგებელი შეიძლება იყოს განსხვავებული ოდენობით. მაგრამ ის ასევე წარმოიქმნება შეღავათიანი საპროცენტო განაკვეთებით.

ვიდეო: მატერიალური სარგებელი უპროცენტო სესხიდან

ღირს ამ პუნქტის გათვალისწინება. მატერიალური სარგებლის, ასევე მათზე გადასახადების გაანგარიშება ხორციელდება სტანდარტული წესით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL)

Ერთ - ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი საკითხებიმატერიალური სარგებლისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადაანგარიშებაა.

ამასთან დაკავშირებით აუცილებელია გახსოვდეთ შემდეგი ძირითადი პუნქტები:

სესხის ხელშეკრულებით მატერიალური სარგებლისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის კოდის მითითება სავალდებულოა.

თანამშრომელთან ერთად

თანამშრომლებისთვის სესხების მატერიალური სარგებლის დარიცხვა დამოკიდებულია:

• დადგენილი პროცენტიდან;
• სესხის გაცემის ხანგრძლივობა.

ორგანიზაციებს შორის

იურიდიული პირები ასევე გასცემენ სესხებს ერთმანეთის პროცენტით. მაგრამ ამავე დროს, შესაძლებელია სესხის ორი განსხვავებული ფორმატიც:

• ინტერესი;
• უპროცენტო.

ამის მიხედვით, მატერიალური სარგებლის ოდენობა გამოითვლება სტანდარტული ფორმულის გამოყენებით.

თუ სესხი უცხოურ ვალუტაშია

უცხოურ ვალუტაში გაცემულ სესხზე მატერიალური სარგებლის ოდენობის გამოთვლის ალგორითმი დაერიცხება, თუ განაკვეთი 9%-ზე ნაკლებია.

შესაბამისად, თუ თავად სესხი უპროცენტოა, ის არ იქნება ბევრი მუშაობაგაანგარიშება თავად გააკეთე. გამოთვლის ერთ-ერთი გზა არის ონლაინ კალკულატორის გამოყენება.

თავად გაანგარიშების პროცესი შემდეგია:

• გადადით ზემოთ მითითებულ მისამართზე;
• ჩვენ შევიყვანთ თავად სესხის ძირითად პარამეტრებს:

1. ჯამი.
2. მიღების თარიღი.
3. სტატუსი ინდივიდუალურისესხის მიმღები (რეზიდენტი ან არარეზიდენტი).
4. სესხის სახეობა (უპროცენტო ან უპროცენტო).

• დააწკაპუნეთ გამოთვლის ღილაკზე.

მატერიალური სარგებლის გამოთვლა შედარებით მარტივი პროცესია. მაგრამ ზოგიერთის მქონე მნიშვნელოვანი თვისებები. მნიშვნელოვანია მათი შესწავლა.

საგადასახადო თანამშრომლებს არ სძინავთ. ისინი აკონტროლებენ უსაფუძვლო გამდიდრების ყველა შემთხვევას. 2012 წლიდან ამოქმედდა მექანიზმები, რომლებიც აიძულებს მსესხებელს ნებაყოფლობით გადაიხადოს გადასახადი სესხზე დაბალ საპროცენტო განაკვეთზე. ასე რომ, დაბალ საპროცენტო განაკვეთებზე დაზოგვის საშუალება არ არსებობს.

რა არის და როდის ჩნდება?

ხშირად წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც მსესხებელსა და გამსესხებელს შორის გაფორმებული ხელშეკრულება არ ადგენს სესხზე საპროცენტო განაკვეთებს.

ეს არ ნიშნავს იმას, რომ ინვესტორი (MFO, საკრედიტო დაწესებულება, დამსაქმებელი) უსასყიდლოდ, უსასყიდლოდ გადარიცხავს საკუთარ სახსრებს. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის შესაბამისად ამ შემთხვევაშიპროცენტი გამოითვლება ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთით, დავალიანების ნაწილის ან მთლიანი ტვირთის გადახდის დღეს.

ფაქტობრივად, სესხი შეიძლება იყოს უპროცენტო, ანუ ნულის ტოლი. ინვესტორები ამჯობინებენ მოლაპარაკებას „ლოიალურ“ საპროცენტო განაკვეთზე 0, 1, 2, 3, 4 ან მეტი პროცენტით. ამ პირობებში მსესხებელი თანახმაა დადოს ურთიერთსასარგებლო ხელშეკრულება. თუმცა, რუსეთის ფედერაციის ყველა მოქალაქემ არ იცის ამის შესახებ საგადასახადო შედეგებიამ პროცესის.

უპროცენტო სესხის მიღებისას ჩნდება ახალი კონცეფცია, რომელიც აისახება ბუღალტრულ (საგადასახადო) აღრიცხვაში, როგორც „მატერიალური სარგებელი“. უპროცენტო სესხიდან მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც გამსესხებელი არის იურიდიული პირი, ინდივიდუალური მეწარმე. თუ სესხი გაცემულია მეწარმესაგან, მაგრამ არა ფარგლებში სამეწარმეო საქმიანობა, მაშინ სარგებელი პროცენტიდან ასევე არ ექვემდებარება აღრიცხვას.

საგადასახადო სამსახურისთვის მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ გამსესხებლის საგადასახადო სტატუსი, არამედ სესხის დანიშნულებაც. მაგალითად, როდესაც საკრედიტო დაფინანსება გაიცემა ახალი ქონების შესაძენად, კლიენტს უფლება აქვს ისარგებლოს ქონების გამოქვითვის სახით.

მაშინ რა სახის მატერიალურ სარგებელზეა საუბარი? თქვენ უბრალოდ უნდა გახსოვდეთ ეს ქონების გამოქვითვარუსეთის ფედერაციის მოქალაქე მას არსებობის მანძილზე ერთხელ იღებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებს მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა შეღავათიანი სესხის გამოყენებისთვის. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ასეთი პირები აღიარებულნი არიან არა მხოლოდ რუსეთის მოქალაქეები, არამედ უცხოელებიც, რომლებიც იმყოფებიან რუსეთში წლის განმავლობაში ზედიზედ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში.

მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება გაანგარიშებას, თუ სესხის ხელშეკრულება „ჩნდება“ არა საგნები, ქონება, არამედ ფული.

პირიქით, არ არსებობს საპროცენტო დანაზოგის გამოთვლა გარკვეულ შემთხვევებში:

• თუ გამსესხებელი არის ფიზიკური პირი, თუნდაც ინდივიდუალური მეწარმე. მაგრამ ამ შემთხვევაში ფული არ არის განკუთვნილი სამეწარმეო პროექტების განსახორციელებლად.
• იმ პირობით, რომ მსესხებელს სურს დახარჯოს სესხის თანხა ახალი სახლის შესაძენად, მიწის ნაკვეთზე სახლის ან კოტეჯის ასაშენებლად.
• თუ ხელშეკრულების საგანი მხოლოდ ფულია და არა ნივთები ან ქონება.

ფორმულა და მაგალითები

მატერიალური სარგებელი მითითებულია, როდესაც სესხის თანხების გამოყენებისათვის დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი ნაკლებია რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთზე.

შესაბამისად, გადახდის ვალდებულება ყოველთვის არ წარმოიქმნება. ძალაშია, როდესაც ხელშეკრულებაში მითითებული პროცენტი ნაკლებია ან ტოლია ბოლო სვეტიმაგალითებით. რა თქმა უნდა, არითმეტიკული ოპერაციების რეპროდუცირებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ სესხის ნაწილის გადახდის თარიღი. ცენტრალური ბანკის ცნობით, ძირითადი განაკვეთი მოქმედია.

საგადასახადო ბაზა = ძირითადი განაკვეთი * 2/3 * დავალიანების თანხა * კაპიტალიზებული პროცენტი.

ვიდეო: კონცეფცია და მისი გაანგარიშების პროცედურა

უპროცენტო სესხისთვის მატერიალური სარგებლის გაანგარიშება

მატერიალური სარგებელი დაკავშირებულია საპროცენტო დაზოგვასთან შეღავათიანი დაკრედიტებიდან.

ამჟამად, პროცენტი, რომელზედაც ირიცხება გადასახადი, არის 7% რუბლის გადასახდელებისთვის და 9 პროცენტი უცხოური ვალუტის სესხებისთვის. მატერიალური სარგებლიდან მიღებული შემოსავალი დაითვლება პერიოდის ბოლოს, სესხის ნაწილის გადახდის დროს.

მისი გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ რამდენიმე ფორმულა:

• გაფორმებული სესხის ხელშეკრულების პირობებით გაწეული პროცენტის ოდენობის გამოთვლა

%=სესხის მთლიანი თანხა* საპროცენტო განაკვეთიხელშეკრულების მიხედვით /368 * სესხით სარგებლობის დღეების რაოდენობა;

• გამოთვალეთ საპროცენტო განაკვეთი მოქმედი ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის ორი მესამედით

%2/3=სესხის მთლიანი თანხა* საპროცენტო განაკვეთი, რეფინანსირების განაკვეთის ორი მესამედის საფუძველზე, გამოითვლება სესხის დაფარვის დღეს /368 * სასესხო სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობა;

• გამოთვალეთ მატერიალური სარგებელი

MV=% (ცენტრალური ბანკის ორი მესამედი) - % (ხელშეკრულების მიხედვით).

შეღავათიანი პროცენტით

პირობები: თანამშრომელს კომპანიამ დაამტკიცა უპროცენტო სესხი 110 ათასი რუბლის ოდენობით. ფულის თანხებიგაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით, დაფარვის ვადა განისაზღვრება ორ ნაწილად: 60 - გამოყენების პირველი პერიოდი და 50 ათასი რუბლი - მეორე თვე.

მოვლენების შედეგი:

2015 წლის 31 აგვისტოს გადახდილია პირველი განვადება და, ამავდროულად, მატერიალური სარგებელი ერიცხება მთელი თანხიდან 100 ათასი რუბლის ოდენობით. ნასესხები ფულის გამოყენების ვადაა 31 დღე.

110 000*8,25%*31/366=845,51

მატერიალური სარგებლის ოდენობა მრავლდება 35 პროცენტით. ამრიგად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადასახდელია:

845,51*35%=295,92

2015 წლის 30 სექტემბერს, საბოლოო გადახდის გამო, საჭირო ხდება მატერიალური სარგებლის დათვლა. გაანგარიშება ხორციელდება 50 ათასი რუბლის ტოლი თანხიდან და სექტემბრის 30 კალენდარული დღის განმავლობაში.

60 000*8,25%*30/366=243,44

გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი:

243,44*35%=85,204

ინდივიდებს შორის

საპროცენტო დანაზოგი, როგორც ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელებისთვის მოგების მიღების საშუალება, ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს.

ფიზიკურ პირებთან ხელშეკრულებებზე საპროცენტო დანაზოგის გაანგარიშების პირობები შემდეგია:

• გაანგარიშება ხდება სესხის ნაწილის გადახდის, მთელი თანხის დაფარვის დღეს.
• ბიუჯეტში გადახდილი თანხა დამოკიდებულია მოცემულ თარიღზე მოქმედ ძირითად განაკვეთზე, სესხის ოდენობაზე და სასესხო სახსრების გამოყენების დღეების რაოდენობაზე.
• საკრედიტო სახსრებით საცხოვრებლის შეძენისას, მიწის ნაკვეთი ILI-ით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 35 პროცენტით არ ირიცხება, მატერიალური სარგებელი არ იანგარიშება. ანგარიშსწორების შეწყვეტის საფუძველია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ცნობა გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვის შესახებ.

იურიდიულ პირებს შორის

იურიდიული პირებისთვის უპროცენტო სესხის მიღება მომგებიანია: ისინი იღებენ ეკონომიკურ სარგებელს ამ ღონისძიებიდან.

ამ შემთხვევაში, ნასესხები სახსრები არ მოხვდება საგადასახადო ბაზის „კალათაში“. მატერიალური სარგებელი არ არის გათვლილი. არც საშემოსავლო გადასახადი და არც დღგ არ არის გადახდილი ნასესხებ სახსრებზე.

Საშემოსავლო გადასახადი

პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოიქვითება ხელფასებითანამშრომელი. დასაქმებულისთვის ბიუჯეტში გადახდილი შემოსავლის ჩვეულებრივი მაჩვენებელი 13 პროცენტით არის დადგენილი. შეღავათიანი სესხის გაცემისას მატერიალური სარგებლის მიღებისას პროცენტი შეადგენს 35 პროცენტს.

გამოქვითვაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება დამსაქმებელს. მხოლოდ მან უნდა მოახდინოს ანგარიში მიმდინარე სააღრიცხვო გამოთვლების შესახებ. დასაქმებულს უფლება აქვს იცოდეს სად იხარჯება მისი შრომითი შემოსავალი.

გამოქვითვების შესახებ მონაცემები გადაეცემა საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. თუ მსესხებელს არ აქვს მუდმივი სამუშაო, მაშინ ის დამოუკიდებლად ავსებს საგადასახადო დეკლარაციას.

1 აპრილამდე ყველა გადასახადი, მათ შორის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, სახელმწიფო ბიუჯეტში უნდა იყოს გადახდილი. წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს დაეკისრება ჯარიმები და ჯარიმები დაგვიანებული გადახდისთვის.

ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელი ფრთხილად უნდა იყოს უპროცენტო ხელშეკრულების საფუძველზე ნასესხები ფულადი სახსრების მიღებისას. თქვენ უნდა იცოდეთ არა მხოლოდ თქვენი უფლებები, არამედ თქვენი მოვალეობებიც. ერთ-ერთი მათგანია საპროცენტო დანაზოგზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს ყველა გადასახადის გადამხდელმა უნდა იცოდეს!

"ფინანსური გაზეთი. რეგიონალური ნომერი", 2008, N 12

მატერიალური სარგებელი არის ცალკეული სახეობებიშემოსავალი განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, ეს შეიძლება წარმოიშვას შემდეგ შემთხვევებში:

დაზოგავს პროცენტს ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის, გარდა ტრანზაქციებისა. საბანკო ბარათებისაბანკო ბარათის მიწოდების შესახებ ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში;

სამოქალაქო ხელშეკრულებით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენა გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში ურთიერთდამოკიდებული ფიზიკური პირებისგან, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან;

შესყიდვები ძვირფასი ქაღალდებისაბაზრო ფასზე დაბალი ფასით.

ამრიგად, მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, თუ ინდივიდი იძენს უფლებას ფლობდეს ან განკარგოს რაიმე უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე ყველა სხვა მყიდველისთვის ან მომხმარებლისთვის დადგენილია.

ხელოვნების ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით ექვემდებარება ჩართვას პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში. შემოსავლის საგადასახადო ბაზა ხელოვნების 1 პუნქტში ჩამოთვლილი მატერიალური სარგებლის სახით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212 განისაზღვრება, როგორც:

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების სარგებლობის პროცენტის ოდენობის გადაჭარბება, გამოხატული რუბლებში, გამოითვლება რუსეთის ბანკის მიერ ასეთი სახსრების მიღების დღეს დადგენილი რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის 3/4-ის საფუძველზე. ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობა;

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების სარგებლობისათვის გამოხატული პროცენტის ოდენობის გადამეტება, გამოხატული უცხოურ ვალუტაში, გამოითვლება წლიური 9%-ის საფუძველზე, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტზე.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღებისას, გამოხატული პროცენტის დანაზოგად ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღებისას, ახორციელებს გადასახადის გადამხდელს პუნქტებით განსაზღვრულ ვადებში. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, მაგრამ არანაკლებ ერთხელ ა დასაბეგრი პერიოდი, დაარსებული არტ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს პუნქტებით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) ფასის გადაჭარბება, რომლებიც გაყიდულია გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთდამოკიდებულ პირთა მიერ, ნორმალურ პირობებში იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი გადასახადის გადამხდელთან იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების), მომსახურების გაყიდვის ფასებზე.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს პუნქტებით განსაზღვრული მატერიალური სარგებლის სახით. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულების გადაჭარბება, რომელიც განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინებით, გადასახადის გადამხდელის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობაზე. მათი შეძენისთვის.

დადგენილია ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასისა და ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის დადგენის პროცედურა. ფედერალური ორგანოფასიანი ქაღალდების ბაზრის რეგულირება.

განვიხილოთ მატერიალური სარგებლის სახეები.

მატერიალური სარგებელი პროცენტზე დაზოგვით

თუ თანხები მიღებული იყო უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებით, მსესხებელი ზოგავს პროცენტის გადახდაზე, შესაბამისად, იღებს შემოსავალს, საიდანაც იკავებდა პირადი საშემოსავლო გადასახადს. პროცენტებზე დაზოგვის მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაშიც, როდესაც სესხის ხელშეკრულების ან საკრედიტო ხელშეკრულების პირობები გულისხმობს პროცენტის გადახდას, მაგრამ მათი ღირებულება 9%-ზე ნაკლებია (უცხოური ვალუტის სესხისთვის) ან ბანკის 3/4-ზე. რუსეთის რეფინანსირების განაკვეთი დადგენილია ნასესხები სახსრების მიღების თარიღისთვის (რუბლის სესხისთვის).

Შენიშვნა! 2008 წლის 1 იანვრიდან, რუბლებში მიღებული ნასესხებ (საკრედიტო) სახსრებზე მატერიალური სარგებლის გამოსათვლელად, მხედველობაში მიიღება რუსეთის ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღისთვის. გარდა ამისა, ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების მიღებისას პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებლის საფუძველზე განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზა, გამოთვალეთ, დააკავებთ და გადარიცხეთ დაკავებული გადასახადი. ბიუჯეტის სისტემა რუსეთის ფედერაციასაგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ ამის გაკეთება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილ ცვლილებებთან დაკავშირებით, შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით არ იქნება აღიარებული, როგორც მატერიალური სარგებელი, რომელიც მიღებულია პროცენტის დანაზოგებიდან ახალი მშენებლობისთვის ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის ან შეძენისთვის. საცხოვრებელი კორპუსი, ბინა, ოთახი ან წილი (წილები) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე), თუ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა პუნქტების შესაბამისად. 2 გვ 1 ხელოვნება. 220 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ასე რომ, ნასესხები სახსრების გამოყენებისას პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებლის ოდენობა დამოკიდებულია დისკონტის განაკვეთზე. მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, როდესაც ნასესხები სახსრების პროცენტი არის რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ზე ნაკლები, რომელიც მოქმედებს ფულის მიღების თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლი).

რეკომენდებულია საგადასახადო პერიოდში პროცენტის დაზოგვის სახით მიღებული მატერიალური სარგებლის ოდენობის გამოთვლა შემდეგი თანმიმდევრობით: პირველ რიგში, ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის ოდენობა განისაზღვრება 3/4-ის საფუძველზე. რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთი რუბლის სახსრებისთვის (წლიური 9%-დან უცხოურ ვალუტაზე) ფორმულის მიხედვით:

C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) დღე,

სადაც C1 არის პროცენტის გადახდის ოდენობა, რომელიც ეფუძნება რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ს სახსრების გაცემის დღეს;

Zs - ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების სარგებლობაში არსებული საგადასახადო პერიოდის დღეების შესაბამისი რაოდენობა;

Ptsb - პროცენტის ოდენობა რუსეთის ბანკის მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთის 3/4 ოდენობით რუბლის ნასესხები სახსრების მიღების დღეს;

დ - დღეების რაოდენობა გადასახადის გადამხდელის მიერ ნასესხები სახსრების გამოყენებაში სესხის (კრედიტის) გაცემის დღიდან პროცენტის გადახდამდე ან სესხის (კრედიტის) თანხის დაფარვამდე.

შემდეგ მიღებულ C1 თანხას აკლდება სესხის (საკრედიტო) ხელშეკრულების პირობების მიხედვით გადახდილი პროცენტის თანხა - C2. ამ შემთხვევაში მსესხებლის მიერ ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე გადახდილი პროცენტის ოდენობა გამოითვლება მისი გადახდის შესაბამისი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცედურის გათვალისწინებით. საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მიღებული გამოქვითვიდან მიღებული დადებითი სხვაობის ოდენობით: C1 - C2 = Мв.

მაგალითი 1. 1 თებერვალს ორგანიზაციის თანამშრომელს გადაეცა სესხი 50 000 რუბლის ოდენობით. სამი თვის ვადით 5% წელიწადში. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, მსესხებელი 30 აპრილს ორგანიზაციის სალაროში სესხის თანხის დაფარვასთან ერთად პროცენტს იხდის. რუსეთის ბანკის მიერ ფიზიკურ პირზე ნასესხები სახსრების გაცემის თარიღისთვის დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთი არის 10%.

გამოვთვალოთ მატერიალური სარგებლის ოდენობა.

1. მოდით განვსაზღვროთ ნასესხები სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის ოდენობა რუსეთის ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის 3/4-ზე დაყრდნობით:

C1 = Zs x Ptsb x D/365,

სადაც Zs = 50,000 რუბლი;

Ptsb = 3/4 x 10% = 7.5%;

D = 28 + 31 + 30 = 89 (დღეში);

C1 = 50,000 x 7.5% x 89: 365 = 914.38 (RUB).

1. განვსაზღვროთ გადახდილი პროცენტის ოდენობა სესხის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით: C2 = 50,000 x 5% x 89: 365 = 853,42 (რუბ.).
2. გამოვთვალოთ მატერიალური სარგებლის ოდენობა: Mv = C1 - C2 = 914,38 - 609,59 = 60,95 (რუბ.).
3. ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადის ოდენობას, როდესაც ფიზიკური პირი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით: პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 60,95 რუბლი. x 35% = 21 რუბლი.

თუ ხელშეკრულების პირობებით მსესხებელი იხდის პროცენტს სესხის (კრედიტის) სარგებლობისთვის სესხის (კრედიტის) დაფარვის დროს და ეს თარიღი ემთხვევა შემდეგ საგადასახადო პერიოდს, მაშინ მატერიალური სარგებლის დაანგარიშება და გადასახადი ხდება 31 დეკემბერს.

მატერიალური სარგებელი საქონლის შეძენით

ასეთი მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, თუ ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციები ხორციელდება ხელოვნებაში მითითებულ ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, თუ ორგანიზაცია ყიდის საქონელს თავის თანამშრომელს საბაზრო ფასზე დაბალი ფასით. შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ფასს შორის, რომლითაც პროდუქტი (სამუშაო, მომსახურება) გაიყიდა გადასახადის გადამხდელს და იდენტური პროდუქტის (სამუშაო, მომსახურება) საბაზრო ფასს შორის.

აბზაცების მიხედვით. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი არის საქონლის შეძენის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის დღე. პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებულია სხვადასხვა განაკვეთით: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებისთვის - 13%; პირებისთვის, რომლებიც არ არიან ასეთები - 30%.

თუ გადასახადის დაკავება შეუძლებელია საგადასახადო აგენტივალდებულია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფაქტობრივი გაყიდვის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში. დაკავშირებულ მხარეებსამის შესახებ წერილობით შეატყობინეთ თქვენი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს.

მაგალითი 2. ორგანიზაცია, რომელიც აწარმოებს გაყიდულ ავეჯს დასრულებული პროდუქტისაკუთარი წარმოება (კაბინეტი) თქვენს თანამშრომელს 5000 რუბლისთვის. ის ჩვეულებრივ ყიდის ასეთ კაბინეტებს საბაზრო ფასად 6000 რუბლს. ვთქვათ, დასაქმებულს არ აქვს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ეკისრება სხვაობას კაბინეტის ღირებულებას, რომლითაც იგი გაიყიდა თანამშრომელს და გაყიდვების ღირებულებას მესამე მხარის მყიდველებზე. ეს განსხვავება იქნება 1000 რუბლი. (6000 რუბ. - 5000 რუბ.).

დასაქმებულს გადასახადის ოდენობაა 130 რუბლი. (1000 რუბ. x 13: 100).

მატერიალური სარგებელი ფასიანი ქაღალდების შეძენიდან

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 142, 143 მუხლები განსაზღვრავს, რომ ფასიანი ქაღალდი არის დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს შესაბამისობას. ჩამოყალიბებული ფორმადა საკუთრების უფლების სავალდებულო დეტალები, რომელთა განხორციელება ან გადაცემა შესაძლებელია მხოლოდ წარდგენით. ფასიანი ქაღალდები მოიცავს: სახელმწიფო ობლიგაციებს, ობლიგაციებს, გადაცდომებს, ჩეკებს, დეპოზიტებსა და შემნახველ მოწმობებს, ბანკის შემნახველ წიგნებს, ზედნადებს, აქციებს, პრივატიზების ფასიან ქაღალდებს და სხვა დოკუმენტებს, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც ფასიანი ქაღალდების კანონმდებლობით ან მათ მიერ დადგენილი წესით. საბუთები

ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებელი (შეძენილი შესაბამისად ფედერალური კანონი 1996 წლის 22 აპრილის N 39-FZ "ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ"), წარმოიქმნება შემდეგი:

თუ ფასიანი ქაღალდები უსასყიდლოდ იქნა მიღებული;

თუ ფასიანი ქაღალდები შეძენილი იყო საბაზრო ფასებზე დაბალი ფასებით.

დადგენილებით დამტკიცდა სავაჭრო ორგანიზატორების მეშვეობით მიმოქცევაში დაშვებული ემისიის ფასიანი ქაღალდების და ურთიერთდახმარების ფონდების საინვესტიციო წილების საბაზრო ფასის გაანგარიშების წესი. ფედერალური კომისიაფასიანი ქაღალდების ბაზარზე 2003 წლის 24 დეკემბრის N 03-52/ფს.

ფასიანი ქაღალდების შეძენით მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავალზე გადასახადის გამოთვლას და გადახდას ახორციელებს საგადასახადო აგენტი ფასიანი ქაღალდების ფიზიკურ პირზე მიყიდვისას.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს ფასიანი ქაღალდების შეძენიდან მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულების ჭარბი, რომელიც განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის რყევების მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინებით. გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობაზე. გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსავლის მატერიალური სარგებლის სახით მიღების თარიღი არის ფასიანი ქაღალდების შეძენის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 3, პუნქტი 1). მითითებული შემოსავლისთვის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება უნდა განისაზღვროს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 26 იანვრის N 03-05-01-04/11 წერილის შესაბამისად, გარიგების თარიღზე. , ვინაიდან სწორედ ამ თარიღზე მიიღო მყიდველმა მისი დასრულების გადაწყვეტილება.

ფასიანი ქაღალდების უსასყიდლოდ გადაცემისას დასაბეგრი შემოსავალი წარმოადგენს მატერიალურ სარგებელს, რომელიც უტოლდება ამ ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულებას, ვინაიდან მათი შეძენის ხარჯები ნულის ტოლია.

ფასიანი ქაღალდების შეძენისას გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა ხორციელდება 13%-იანი განაკვეთით (არარეზიდენტებისთვის - 30%). პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი არის ფასიანი ქაღალდების შეძენის დღე.

თუ გადასახადის დაკავება შეუძლებელია, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია ერთი თვის ვადაში წერილობით აცნობოს მისი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს.

თუ მატერიალური სარგებელი მიიღება სხვა ფიზიკური პირებისგან ფასიანი ქაღალდების შეძენიდან შესაბამისად სამოქალაქო ხელშეკრულება, გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის საცხოვრებელ ადგილზე წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე.

მაგალითი 3. სააქციო საზოგადოების თანამშრომელმა თავისი კომპანიის 10 აქცია 2000 რუბლის ფასად შეიძინა. ნაწილი. ამ ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება გარიგების დღეს, საბაზრო ფასის მაქსიმალური რყევის ლიმიტის გათვალისწინებით, არის 3000 რუბლი. თითო აქციაზე.

თანამშრომლის მიერ მიღებული მატერიალური სარგებელი იქნება 10,000 რუბლი. .

საგადასახადო კონსულტანტი

სს "BKR-ინტერკომ-აუდიტი"

ბოლოს განახლდა 2019 წლის მარტში

რა არის მატერიალური სარგებელი?

ყველამ იცის, რომ გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13%-იანი განაკვეთით (მაგალითად, დამსაქმებელი აკავებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ხელფასიდან 13%-ით). თუმცა, ბევრს არც კი ეპარება ეჭვი, რომ ზოგჯერ გადასახადებს იხდიან არა მხოლოდ მიღებულ, არამედ დაზოგულ ფულზეც. მაგალითად, თუ თქვენ აიღეთ უპროცენტო სესხი ან სესხი დაბალ საპროცენტო განაკვეთით (ზღვრული განაკვეთის ქვემოთ, რაზეც მოგვიანებით ვისაუბრებთ), მაშინ, საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თქვენ მიიღეთ იმპლიციტური შემოსავალი (დაზოგვით. სესხის პროცენტი) და უნდა გადაიხადოს გადასახადი ამ შემოსავალზე. ამ იმპლიციტურ შემოსავალს მატერიალურ სარგებელს უწოდებენ.

მაგალითი:ლუგოვოი ს.ვ. მე ავიღე უპროცენტო სესხი დამსაქმებლისგან. სესხის მიღების მომენტიდან Lugovoy S.V. შემოსავალი წარმოიქმნება მატერიალური სარგებლის სახით, რომელზედაც გადასახადი დაიკავებს.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება სესხების (კრედიტების) დაბალ საპროცენტო განაკვეთით მიღებისას, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას თქვენთან მიმართებაში ურთიერთდამოკიდებული პირებისგან და ორგანიზაციებისგან, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების შეძენისას საბაზრო ფასებზე დაბალი ფასებით. ამ სტატიაში განვიხილავთ მხოლოდ მატერიალურ სარგებელს, რომელიც მიიღება ნასესხები სახსრების სარგებლობის პროცენტის დაზოგვით, რადგან ეს შემთხვევა ყველაზე გავრცელებულია.

მატერიალური სარგებლის ოდენობა

ვნახოთ, რა შემთხვევაში და რა ოდენობით (სესხის ან სესხის მიღებისას) შეიძლება გქონდეთ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით.

მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება, თუ სესხის განაკვეთი დაბალია ზღვრულ განაკვეთზე, რომელიც უდრის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ს. ამჟამად რეფინანსირების განაკვეთი არის ძირითადი განაკვეთიბანკი - 9% (2017 წლის ივნისის შუა რიცხვებით). შესაბამისად, 2017 წლის მაისიდან გაცემულ სესხებზე ზღვრული განაკვეთი იქნება 6% (2/3 * 9%). ამრიგად, თუ ახლა აიღებთ სესხს 6%-ზე ნაკლებ წლიურად, მაშინ გექნებათ მატერიალური სარგებელი, რომელზეც გადასახადი დაგიკავდებათ.

შენიშვნები: 2012 წლიდან 2015 წლამდე რეფინანსირების განაკვეთმა 8.25% შეადგინა. 2016 წლის 1 იანვრიდან რეფინანსირების განაკვეთი შეესაბამება რუსეთის ბანკის ძირითად განაკვეთს. მისი ღირებულება შეიცვალა 11-დან 9,25%-მდე.
უცხოურ ვალუტაში სესხების ზღვრული განაკვეთი არ შეცვლილა 2017 წელს და რჩება 9% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 212-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მატერიალური სარგებლის ზომა უდრის სხვაობას ზღვრულ განაკვეთსა და სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ განაკვეთს შორის, გამრავლებული სესხის თანხაზე და სესხის ვადაზე.

მატერიალური სარგებელი = (ზღვრული განაკვეთი – ხელშეკრულების განაკვეთი) x სესხის თანხა x (სესხის ვადა დღეებში / 365 დღე)

ამ შემთხვევაში, მატერიალური სარგებელი გამოითვლება ყოველთვიურად მთელი სესხის პერიოდის განმავლობაში და მისი გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც მოქმედებდა თვის ბოლო დღეს (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 2, მუხლი 212, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-7 ქვეპუნქტი 1 პუნქტი).

მაგალითი: 2017 წლის 1 ივნისს ორგანიზაციამ მის თანამშრომელს Sidorenko A.E. უპროცენტო სესხი 500000 რუბლის ოდენობით. ზღვრული მაჩვენებელი 2017 წლის ივნისისთვის არის 6% (2/3 * 9%).
შესაბამისად, ივნისისთვის მატერიალური სარგებლის ოდენობა იქნება: 6% * 500,000 რუბლი. * 30/365 (ივნისის დღეების რაოდენობა)= 2,466 რუბლი.

მაგალითი:ბუკინა დ.გ. 2017 წლის 1 ივნისს ავიღე სესხი სამსახურში 5% წელიწადში 1,000,000 რუბლის ოდენობით. ზღვრული მაჩვენებელი 2017 წლის ივნისისთვის იყო 6% (2/3 * 9%).
ივლისის მატერიალური სარგებელი გამოითვლება შემდეგნაირად: (6% – 5%) * 1 000 000 * 30/365 (ივნისის დღეების რაოდენობა)= 822 რუბლი.

მაგალითი:დროზდოვი ვ.ბ. 2017 წლის ივნისში დამსაქმებელმა გასცა სესხი 8% წელიწადში 350,000 რუბლის ოდენობით. ზღვრული მაჩვენებელი 2017 წლის ივნისისთვის იყო 6% (2/3 * 9%). ვინაიდან სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული განაკვეთი არის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე მეტი, დროზდოვი ვ.ბ. არანაირი მატერიალური სარგებელი არ დაიკარგება.

მატერიალური სარგებლის დაბეგვრა

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მატერიალური სარგებელი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 35% განაკვეთით.. მიერ ზოგადი წესიგადასახადის დაკავება უნდა მოხდეს დამსაქმებლის მიერ, ვისგანაც აღებულია კრედიტი ან სესხი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგალითი:შპს რადუგამ უზრუნველყო Kosolapom A.S. უპროცენტო სესხი და დაკავებული მატერიალური სარგებელი მისი ხელფასიდან 35%-ით. Kosolapogoy A.S.-ში. არ არსებობს ვალდებულებები საგადასახადო სამსახურის მიმართ.

თუ შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით არ იქნა მიღებული დამსაქმებლისგან, ან დამსაქმებელმა არ დააკავა გადასახადი, თქვენ უნდა დამოუკიდებლად წარუდგინოთ 3-NDFL დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს და შეატყობინოთ გადასახადის შესახებ (პუნქტი 4, პუნქტი 1, 228-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

თუმცა, 2016 წელს საგადასახადო კოდექსში შევიდა ცვლილებები, რამაც გაამარტივა გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშგების პროცესი იმ შემთხვევებში, როდესაც მათ თავად უნდა გადაიხადონ გადასახადი მატერიალურ სარგებელზე (თუ გადასახადი არ იყო დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ). 2016 წლიდან აღარ არის საჭირო 3-NDFL დეკლარაციის შეტანა, თქვენ უბრალოდ უნდა დაელოდოთ შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან და გადაიხადოთ გადასახადი ამ შეტყობინების მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). , 2015 წლის 29 დეკემბრის N 396-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-8 ნაწილი). გარდა ამისა, ამ ცვლილებებით გაგრძელდა გადასახადის გადახდის ვადა 1 დეკემბრამდე (3-NDFL-ის მიხედვით ეს იყო 15 ივლისამდე).

მაგალითი: 2017 წლის იანვარში ბასკაკოვა ო.პ. აიღო სესხი დამსაქმებლისგან 5%-იანი წლიური საპროცენტო განაკვეთით. ერთი თვის შემდეგ ის გამოვიდა დეკრეტული შვებულებაშესაბამისად, დამსაქმებელს არ ჰქონდა შესაძლებლობა დაეკავებინა მატერიალური სარგებელი მისი ხელფასიდან. 2018 წელს ბასკაკოვამ უნდა დაელოდოს შეტყობინებას საგადასახადო სამსახურისგან და გადაიხადოს გადასახადი 2018 წლის 1 დეკემბრამდე. დამოუკიდებლად შეავსოთ 2017 წლის 3-NDFL დეკლარაცია მატერიალური სარგებლის სახით მიღებული შემოსავლის დეკლარაციისთვის, O.P. Baskakova. არ არის საჭირო.
მიაწოდეთ 3-NDFL დეკლარაცია საგადასახადო ოფისიგადასახადი უნდა გადაიხადოთ 2016 წლის იანვრიდან 30 აპრილამდე 2016 წლის 15 ივლისამდე.

IN Ბოლო დროსფართოდ გავრცელდა საქონლის კრედიტით საზოგადოებისთვის მიყიდვა. და რამდენიმე მყიდველი ეჭვობს, რომ ასეთ სიტუაციაში მათ შეიძლება ჰქონდეთ შემოსავალი, რომელსაც მატერიალური სარგებელი ეწოდება. გარდა ამისა, ასეთი სარგებელი შეიძლება წარმოიშვას, მაგალითად, თუ ორგანიზაციის თანამშრომელი იღებს სესხს, ისევე როგორც სხვა სიტუაციებში. ამ სტატიაში განვიხილავთ მაგალითებს, თუ რა არის მატერიალური სარგებელი, როდის შეიძლება გამოჩნდეს და რა უნდა გაკეთდეს ამ შემთხვევაში.

რა არის მატერიალური სარგებელი?

1) პროცენტის დანაზოგი ორგანიზაციებიდან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული ნასესხები (კრედიტი) სახსრების გამოყენებისთვის (გარდა საკრედიტო ბარათებით ტრანზაქციებისა საკრედიტო ბარათის ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში);

2) სამოქალაქო ხელშეკრულებით საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენა მყიდველთან ურთიერთდამოკიდებულების მქონე პირებისგან, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან;

3) ფასიანი ქაღალდების შეძენა საბაზრო ფასზე დაბალი ფასით.

ამრიგად, მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება სიტუაციებში, როდესაც ინდივიდი იძენს უფლებას ფლობდეს ან განკარგოს რაიმე უფრო ხელსაყრელი პირობებით, ვიდრე ყველა სხვა მყიდველისთვის ან მომხმარებლისთვის დადგენილია.

მნიშვნელოვანია, რომ არ ავურიოთ მატერიალური სარგებელი ნატურით მიღებულ შემოსავალში. ისინი იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადის სხვადასხვა განაკვეთით, მაგრამ ამაზე უფრო დეტალურად ქვემოთ ვისაუბრებთ. ნატურალური შემოსავლის მაგალითები მოიცავს ნაწილობრივ ან სრულ გადახდას ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ან საკუთრების უფლებისთვის (მაგალითად, კომუნალური მომსახურება, საკვები, დასვენება, ტრენინგი), ფიზიკური პირის მიერ საქონლის მიღება ან შესრულება მისი ინტერესები ან სამუშაოები, მომსახურების უფასოდ გაწევა.

ახლა მოდით დეტალურად განვიხილოთ მატერიალური სარგებლის თითოეული სახეობა.

დაზოგეთ პროცენტზე

ეს არის მატერიალური სარგებლის ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული სახეობა. Მიხედვით გვ. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიპროცენტებზე დანაზოგი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, როდესაც ფიზიკურ პირს ეძლევა სესხი ან კრედიტი, რომლის პროცენტი ნაკლებია კანონით დადგენილ მინიმალურზე. რუბლის სახსრებისთვის მინიმალური ზომაპროცენტი არის რუსეთის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთის 3/4. 2005 წლის 26 დეკემბრიდან დაწესდა 12%, რაც ნიშნავს, რომ მინიმალური ოდენობაა 9% (12% x 3/4). უცხოურ ვალუტაზე მინიმალური თანხა უცვლელია და ყოველთვის არის 9%.

ამრიგად, დღეს ფიზიკური პირების მიერ სესხის ან საკრედიტო ხელშეკრულებით მიღებულ ნებისმიერ სახსრებზე მინიმალური არის 9%. თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული განაკვეთი დაბალია, მაშინ მსესხებელი იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით.

მაგალითი 1.

ორგანიზაციამ თავის თანამშრომელს სესხი მისცა 100 000 რუბლის ოდენობით. 1 წლის ვადით 4%-იანი წლიური გადახდით. ამ შემთხვევაში დანაზოგი არის 5% (9 - 4). შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით უდრის 5000 რუბლს. (RUB 100,000 x 5%). პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ასეთი მატერიალური სარგებლისთვის არის 35% ( მუხლი 2 ხელოვნება. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). გადასახადის ოდენობა იქნება 1750 რუბლი. (RUB 5000 x 35%).

დავუშვათ, რომ მითითებული სესხი გაცემულია 3 თვით (იანვრიდან მარტამდე), რაც შეადგენს 90 კალენდარულ დღეს. მაშინ გადასახადის თანხა იქნება 432 რუბლი. (1750 რუბლი / 365 დღე x 90 დღე).

ახლა დავუშვათ, რომ ხელშეკრულება ითვალისწინებს სესხის ყოველთვიურ დაფარვას: 30,000 რუბლი. პირველ ორ თვეში და 40 000 მანეთი. უკანასკნელამდე. სესხის ხელშეკრულებით პროცენტის გადახდა ხდება ყოველი თვის ბოლო დღეს. Მიხედვით გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 223 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისასესხო (საკრედიტო) ხელშეკრულებებით მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი ითვლება მათზე პროცენტის გადახდის დღედ.

ამრიგად, 100,000 რუბლი. იქნება ინდივიდის განკარგულებაში 31 დღის განმავლობაში (70,000 - 28 დღე და 40,000 - 31 დღე). ამის საფუძველზე, იანვრის მატერიალური სარგებელი იქნება 424,66 რუბლი. (RUB 100,000 x 5% / 365 დღე x 31 დღე), თებერვლისთვის - 268,49 რუბლი. (70,000 რუბლი x 5% / 365 დღე x 28 დღე), მარტისთვის - 169,86 რუბლი. (RUB 40,000 x 5% / 365 დღე x 31 დღე). მთლიანი შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით იქნება 863,01 რუბლი. გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 302 რუბლის ოდენობით. (RUB 863,01 x 35%).

თუ კრედიტი ან სესხი აღებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მათში საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის ან წილის შეძენის მიზნით, მაშინ მატერიალურ მოგებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ შემთხვევაში გამოითვლება 13%-ით. ( მუხლი 2 ხელოვნება. 224 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

მაგალითი 2.

ორგანიზაციამ თავის თანამშრომელს გასცა უპროცენტო სესხი 2 წლის ვადით 1 500 000 რუბლის ოდენობით. ბინის შესაძენად. სესხი დაბრუნდა მითითებული ვადის გასვლის შემდეგ. აქ გასათვალისწინებელია, რომ სასესხო (საკრედიტო) ხელშეკრულებებით წარმოშობილი მატერიალური სარგებლის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა ხორციელდება წელიწადში ერთხელ მაინც ( გვ. 2 გვ 2 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამრიგად, მატერიალური სარგებელი იქნება 135,000 რუბლი. წელიწადში (1,500,000 RUB x 9%), პირადი საშემოსავლო გადასახადი უდრის 17,550 რუბლს. ყოველი წლისთვის (135,000 რუბლი x 13%). უნდა გვახსოვდეს, რომ ბინის შეძენისას ინდივიდი, რომელიც არის საგადასახადო რეზიდენტირუსეთის ფედერაციას შეუძლია გამოიყენოს ქონების გადასახადი მის შემოსავალზე, დაბეგვრას განაკვეთი 13%. გადასახადის გამოქვითვა. ამიტომ, ასეთ სიტუაციაში, შეიძლება არ მოგიწიოთ გადასახადის გადახდა.

ამასთან, თუ მიზნობრივი სესხის (კრედიტის) ოდენობა აღემატება საცხოვრებლის შესაძენად რეალურად დახარჯულ თანხას, გადახდილი ჭარბი თანხები კლასიფიცირდება სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული სახით. სხვა მიზნებისთვის გამოყენებული მიზნობრივი სესხის (კრედიტის) თანხებზე პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებელი გამოითვლება 35% განაკვეთით ( პუნქტი 1 რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 31 მარტის წერილი No03-05-01-04/78.).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ორგანიზაციის მიერ მის თანამშრომლებზე გაცემული სესხები აისახება 73-1 ანგარიშის დებეტში „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“, ქვეანგარიშში „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებზე“. თუ მსესხებელი მესამე მხარეა, მაშინ გამოიყენება ანგარიში 58-3 „ფინანსური ინვესტიციები“, ქვეანგარიში „გაცემული სესხები“. დასაქმებულს პროცენტი აკლდება 70 ანგარიშის „ანგარიშსწორება პერსონალთან ხელფასზე“ დებეტით და 73-1 ანგარიშის ჩარიცხვით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება დასაქმებულის მოთხოვნით - დებეტი 70 კრედიტი 68. ორგანიზაციის საოპერაციო შემოსავალი სესხზე დარიცხული პროცენტის სახით - სადებეტო 73-1ან 58-3 კრედიტი 91-1.

როგორც უკვე ვთქვით, ბოლო დროს განსაკუთრებით პოპულარული გახდა საქონლის კრედიტით შეძენის პროგრამები. ჩვეულებრივ მათზე პროცენტის ოდენობა მინიმუმ 9%-ია. პარალელურად მოქმედებს უპროცენტო სესხის პროგრამებიც. როგორც წესი, ისინი გათვალისწინებულია ძვირადღირებული პროდუქტის შეძენის შემთხვევაში, 30%-ის განვადებით და 6 თვის ან ერთი წლის განმავლობაში სესხის დაფარვის პირობით.

მაგალითი 3.

იანვარში ინდივიდმა შეიძინა 500 000 რუბლის ღირებულების მანქანა. შეძენის დღეს მან გადაიხადა 200 000 რუბლი, დანარჩენი 300 000 რუბლი. იხდიან 30000 რუბლს. ყოველთვიურად 10 თვის განმავლობაში. ამრიგად, პირველი თვის განმავლობაში მატერიალური სარგებელი იქნება 2,293,15 რუბლი. (RUB 300,000 x 9% / 365 დღე x 31 დღე). მეორესთვის - 1,864,11 რუბლი. (რუბლი 270,000 x 9% / 365 დღე x 28 დღე) და ა.შ. შედეგად, მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მთლიანი ოდენობა იქნება 12,309,04 რუბლი, ხოლო მასზე გადასახადი იქნება 4,308,16 რუბლი. (RUB 12,309.04 x 35%).

გასათვალისწინებელია, რომ ნივთის ფასში პროცენტის ჩართვა არ იმოქმედებს შემოსავლის ან გადასახადის ოდენობაზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ასეთი ქმედებები არ არის ასახული ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებაში და სესხის ხელშეკრულებაში. არის შემთხვევებიც, როდესაც ბანკის მიერ გაცემული სესხი არ არის უპროცენტო, მაგრამ გამყიდველი თავად იხდის მყიდველს პროცენტს. ამ შემთხვევაში წარმოიქმნება შემოსავალი ნატურით.

წესების გამონაკლისები

მატერიალური სარგებელი არ ჩნდება სხვა წყაროებიდან სესხის აღების შემთხვევაში, გარდა იურიდიული პირებიან ინდივიდუალური მეწარმეებიმაგალითად, ორგანოებიდან სახელმწიფო ძალაუფლებაან ადგილობრივი ხელისუფლება. კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ თუ იძულებითი მიგრანტები იღებენ უპროცენტო სესხს უპროცენტო საცხოვრებლის შესაძენად, დაფინანსება ხდება ფედერალური ბიუჯეტიდან. ამასთან დაკავშირებით, შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით და, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ობიექტი არ ჩანს ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 16 სექტემბრის წერილი No03-05-01-03/90).

გარდა ამისა, მატერიალური სარგებელი არ წარმოიქმნება იმ შემთხვევებში, როდესაც ფიზიკური პირი განკარგავს საკრედიტო ხაზით გათვალისწინებულ საკრედიტო სახსრებს უპროცენტო საფუძველზე საკრედიტო ბარათის ხელშეკრულებით დადგენილ უპროცენტო პერიოდში ( გვ. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). სადაც მნიშვნელოვანი პირობაარის საკრედიტო ხაზით არსებული დავალიანების მთელი ოდენობის დაფარვა ვადამდე ბოლო დღეუპროცენტო პერიოდი ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 5 ოქტომბრის წერილი No03-05-01-04/286). ეს დებულება ასევე ვრცელდება საგადახდო ბარათის მფლობელზე სესხის გაცემაზე მის საბანკო ანგარიშზე სახსრების არასაკმარისი ან არარსებობის შემთხვევაში - ოვერდრაფტი ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 10 ნოემბრის წერილი No03-00-10/40.).

ანგარიშვალდებული სახსრები, როგორც სესხის ფარული ფორმა

ახლა სხვა სიტუაცია წარმოვიდგინოთ. ორგანიზაციის თანამშრომელი იღებს 10000 რუბლს 1-ლი მოხსენებისთვის. ერთი თვის განმავლობაში საქონლისა და მასალების შესაძენად. აქ შესაძლებელია სამი სიტუაცია: დასაქმებულს არ დაუხარჯავს საანგარიშო თანხა თვის ბოლოს, ნაწილობრივ ან მთლიანად.

საქმე იმაშია, რომ როცა საგადასახადო შემოწმებებიინსპექტორებმა შეიძლება ანგარიშგების უზრუნველყოფა კლასიფიცირონ, როგორც სესხის ხელშეკრულების შენიღბვის მცდელობა ( ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება No F03-A51/03-2/2720 2003 წლის 24 დეკემბერს.). ანგარიშვალდებული თანხების სრული დახარჯვის შემთხვევაში საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს მსგავსი კითხვები ნაკლებად სავარაუდოა. თუ თანხა მთლიანად არ დაიხარჯება, მაშინ ყველაფერი დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ რამდენად დიდია დაბრუნებული თანხების ბალანსი და რამდენად ხშირად ხდება ეს. ყველაზე ბუნდოვანია სიტუაციები, როდესაც თანხები ბრუნდება მთლიანად დაუხარჯავი, და ინსპექტორის გადაწყვეტილება შეიძლება ასევე იყოს დამოკიდებული იმაზე, თუ რამდენად ხშირად ხდება ისინი, ასევე იმ მიზნებზე, რისთვისაც ფული გაიცა ანგარიშზე. მაგალითად, თუ თანამშრომელს არ შეუძლია შეიძინოს იშვიათი პროდუქტი, რომელსაც დიდი მოთხოვნა აქვს, ეს საფუძვლიანი მიზეზია და საოფისე ნივთების შესაძენად გაცემული ანგარიშგასაწევი თანხების დაბრუნება სულ სხვაგვარად გამოიყურება.

ანალოგიური სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას თანამშრომლის მივლინებისთვის თანხების გაცემის დროსაც. Მიხედვით პროცედურის მე-11 პუნქტი ნაღდი ოპერაციებირუსეთის ფედერაციაში, დამტკიცებული რუსეთის ცენტრალური ბანკის 04.10.93 No18 წერილით, მივლინებებთან დაკავშირებული ხარჯების ანგარიშზე ნაღდი ფულის გაცემა ხდება საქმიანი მოგზაურებისთვის გადასახდელი თანხების ფარგლებში. მაგალითად, თუ მივლინების შედეგების საფუძველზე, გაცემულია 50,000 რუბლიდან. თუ დაიხარჯა მხოლოდ 10,000 რუბლი, მაშინ აუცილებელია, თუ ეს შესაძლებელია, დეტალურად დაასაბუთოთ მივლინებულ თანამშრომელზე გაცემული თანხა სააღრიცხვო განაცხადით და გაანგარიშებით.

და ბოლო შემთხვევა, როდესაც შესაძლებელია ანგარიშის სესხად კვალიფიკაცია: ანგარიშის წინააღმდეგ თანხების გაცემა ორგანიზაციის სალაროში ნაღდი ფულის ლიმიტის გადაჭარბების თავიდან ასაცილებლად. ფული ჩვეულებრივ გაიცემა ერთი დღით და ბრუნდება სრულად.

ყველა განხილულ სიტუაციაში ორგანიზაციას შეუძლია დაიცვას თავი შემდეგი გზით. ჯერ ერთი, ანგარიშგასაწევი თანხები არ არის სესხი, ვინაიდან შესაბამისად Ხელოვნება. 807 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსისესხის ხელშეკრულებით, სახსრები ხდება მსესხებლის საკუთრება. ანგარიშვალდებული თანხების გაცემისას დასაქმებულს აქვს დავალიანება დამსაქმებლის წინაშე, რომელიც ამ უკანასკნელს შეუძლია შემოსავლიდან ამოიღოს. მეორეც, თავად სესხის ხელშეკრულება აკლია, მაშინ როცა, შესაბამისად Ხელოვნება. 808 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსიის უნდა დაიდოს წერილობით. და მესამე, სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები მსესხებელმა შეიძლება დახარჯოს საკუთარი შეხედულებისამებრ, ხოლო საანგარიშო თანხები შეიძლება დაიხარჯოს მხოლოდ ბრძანებაში მითითებული მიზნებისთვის.

ვინ იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს?

რა უნდა გააკეთოს ადამიანმა, რომელსაც აქვს შემოსავალი ნასესხები სახსრების გამოყენებისათვის პროცენტის დაზოგვით მიღებული მატერიალური სარგებლის სახით? როგორც საგადასახადო სამსახურში მანამდე განმარტეს, გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ადგენს ასეთი შემოსავლის ოდენობას. ამ შემთხვევაში, ფიზიკური პირი ვალდებულია წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია.

თუ ნასესხები თანხებს იღებს ფიზიკური პირი რუსულ ორგანიზაციასთან დადებული სესხის ხელშეკრულებით - მისი შემოსავლის წყარო, რომლის მიხედვითაც იგი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად, მაშინ მსესხებელს, ამ ორგანიზაციასთან შეთანხმებით, უფლება აქვს გადარიცხოს. მას აქვს უფლებამოსილება გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა და გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ეს შეიძლება გაკეთდეს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის ან ნოტარიულად დამოწმებულის ექვივალენტური მინდობილობის საფუძველზე, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კანონმდებლობის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი ორგანიზაცია აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის უფლებამოსილ წარმომადგენლად ურთიერთობაში საგადასახადო ორგანოები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2004 წლის 24 დეკემბრის No04-3-01/928 წერილი).

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს მითითებულ შემოსავალს, ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) საფუძველზე Ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიაღიარებულია, როგორც საგადასახადო აგენტი, მიუხედავად მსესხებლის თხოვნისა გამსესხებლისადმი ან ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის არსებობისა ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No03-05-01-04/78). ანუ პირი ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს შესაბამისი გადასახადი ბიუჯეტში ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 14 ნოემბრის წერილები No03-05-01-04/356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Მიხედვით მუხლი 4 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისაგადასახადო აგენტი გადასახადის გადამხდელს უკავებს გადასახადის დარიცხულ თანხას საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელისთვის ან მისი სახელით მესამე პირებისთვის გადახდილი თანხების ხარჯზე. ამ შემთხვევაში დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს გადახდის თანხის 50%-ს.

ამრიგად, თუ სესხი ფიზიკურ პირს მისცა, მაგალითად, მისმა დამსაქმებელმა, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მატერიალური სარგებლის სახით უნდა დაიკავოს ხელფასის გადახდისას. ამ ტიპის შემოსავალი უნდა აისახოს 1-NDFL საგადასახადო ბარათში და 2-NDFL სერთიფიკატში 2610 კოდის გამოყენებით.

თუ გამსესხებელი არ არის ფიზიკური პირისთვის რაიმე სხვა შემოსავლის გადახდის წყარო, მაშინ მას არ შეუძლია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადარიცხვა. Მიხედვით მუხლი 5 ხელოვნება. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსითუ შეუძლებელია გადასახადის გადამხდელს დარიცხული გადასახადის თანხის დაკავება, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია, ასეთი გარემოების წარმოშობის მომენტიდან ერთი თვის ვადაში, ამის შესახებ წერილობით აცნობოს მისი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს.

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებას და გადახდას დამოუკიდებლად. გვ. 4 პუნქტი 1 მუხ. 228 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიამ მუხლით გათვალისწინებული წესით ( რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი No04-3-01/928, მუხლი 2 რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 12 ივლისის No03-05-01-04/232 წერილი.).

თანამშრომლისთვის საქონლის გაყიდვა

მატერიალური სარგებლის შემდეგი ტიპი არის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მიყიდვა ინდივიდებზე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც ურთიერთდამოკიდებულნი არიან მყიდველთან მიმართებაში. გვ. 2 გვ 1 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ასეთი შემოსავალი ექვემდებარება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვას ჩვეულებრივ ფასზე დაბალ ფასად ( მუხლი 3 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

უნდა გვახსოვდეს, რომ ჩვენს შემთხვევაში, ურთიერთდამოკიდებულება შეიძლება წარმოიშვას მხოლოდ შემდეგ სიტუაციებში ( Ხელოვნება. 20 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი): ერთი ინდივიდი დაქვემდებარებულია მეორეს მიხედვით ოფიციალური პოზიცია, სასამართლოს გადაწყვეტილებით იმყოფებიან საქორწინო, ნათესაური ან ქონებრივი ურთიერთობის მქონე პირები, მშვილებელი და ნაშვილები, ასევე რწმუნებული და პალატა.

გამოდის, რომ თანამშრომლისთვის პროდუქტის უფრო იაფად მიყიდვით ორგანიზაცია მხოლოდ სასამართლოს მიერ შეიძლება აღიარებულ იქნეს ურთიერთდამოკიდებულებად. მაგალითად, კომპანია ყიდის ელექტრონიკას. იგი მიყიდეს თანამშრომელს 9000 მანეთად. ვიდეოკამერა, რომლის ფასების ჩამონათვალია 15,000 რუბლი. მატერიალური სარგებლის ოდენობაა 6000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 780 რუბლი. (6000 x 13%).

თუ პროდუქტი (სამუშაო, მომსახურება) იყიდება, რომლის გაყიდვაშიც ორგანიზაცია არ არის ჩართული, მაშინ შედარება უნდა ეფუძნებოდეს იდენტური და ერთგვაროვანი საქონლის ფასს ( გვ. 6,7 ს.კ. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ნებისმიერ შემთხვევაში, თუ ინსპექცია გადაწყვეტს ამგვარ მატერიალურ სარგებელს დამატებითი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვას, მაშინ მას სასამართლოში მოუწევს ურთიერთდამოკიდებულების დამტკიცება.

თუ დამსაქმებელი არის ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ ხდება ერთი პირის უშუალო დაქვემდებარება მეორეზე ოფიციალური პოზიციით. დასაქმებულმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს მატერიალური სარგებელი და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ან წერილობითი განცხადებით მისცეს მეწარმეს ამის უფლება.

ფასიანი ქაღალდების შეძენა

თუ ფასიანი ქაღალდების შესაძენად ფიზიკური პირის რეალური ხარჯები აღმოჩნდება უფრო დაბალი ვიდრე მათი საბაზრო ფასი, მაშინ ასეთი სხვაობა ასევე იქნება მატერიალური სარგებელი ( გვ. 3 გვ 1, მუხლი 4 ხელოვნება. 212 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება განისაზღვრება დადგენილი წესით FC ცენტრალური ბანკის დადგენილება No03-52/ps, მათი ფასების მერყეობის მაქსიმალური ლიმიტის გათვალისწინებით - 20% ზევით ან ქვევით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს დოკუმენტი ჩვენ ვსაუბრობთმხოლოდ ემისიის კლასის ფასიან ქაღალდებზე, ანუ ორგანიზებულ ბაზარზე ბრუნვაში. არ არსებობს სპეციალური პროცედურა ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასის დასადგენად, რომლებიც მასზე არ ივაჭრება (მაგალითად, თამასუქები). ამრიგად, ამ კატეგორიის ფასიანი ქაღალდების მატერიალური სარგებელი არ არის.

გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსავლის მატერიალური სარგებლის სახით მიღების თარიღი არის ფასიანი ქაღალდების შეძენის დღე ( გვ. 3 გვ 1 ხელოვნება. 223 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). მითითებული შემოსავლისთვის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულება, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს აზრით, უნდა განისაზღვროს გარიგების თარიღზე, რადგან სწორედ ამ დღეს გადაწყვიტა მყიდველმა. დაასრულე ( რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 26 იანვრის წერილი No03-05-01-04/11.). ასეთ მატერიალურ სარგებელზე გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს როგორც ფასიანი ქაღალდების მყიდველმა, ასევე მისმა უფლებამოსილმა წარმომადგენელმა - ორგანიზაციამ, რომელმაც გაყიდა ეს ფასიანი ქაღალდები.