ბალანსის განმარტებითი ბარათი: მაგალითი. ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება. წლიური ფინანსური ანგარიშის განმარტებითი ჩანაწერი

ბოლოს დავასრულე წლიური ახსნა-განმარტების შედგენის პროცესი ფინანსური ანგარიშგება, რომელსაც გადავწყვიტე მივმართო მოქმედი კანონმდებლობის მოთხოვნების მაქსიმალურად დაცვით.

გთავაზობთ განმარტებითი ჩანაწერის ჩემს ვერსიას. ტექსტთან ერთად ვაძლევ შესაძლო კომენტარებს.

ასე რომ, ორგანიზაციის ბლანკზე (თუ არსებობს) ჩვენ ვწერთ შემდეგს:

ახსნა-განმარტებითი შენიშვნა

წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებაზე

შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიები

"ᲩᲕᲔᲜᲘ ᲙᲝᲛᲞᲐᲜᲘᲐ"

2011 წლისთვის

შესავალი

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების "OUR FIRM" 2011 წლის ფინანსური ანგარიშგება მომზადდა ორგანიზაციებისთვის - მცირე ბიზნესისთვის დადგენილი გამარტივებული სისტემის მიხედვით, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-6 პუნქტით. ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ“, კერძოდ:

2011 წლის ფინანსური ანგარიშგება შედგენილია შემდეგ ტომში:

1) ბალანსი;

2) მოგება-ზარალის ანგარიშგება;

3) განცხადება კაპიტალის ცვლილების შესახებ;

4) მოძრაობის ანგარიში ფული;

5) ახსნა-განმარტებები ბალანსზე და მოგება-ზარალის ანგარიშგებაზე (ტაბულური ფორმით, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-3 დანართის გათვალისწინებით);

6) ეს განმარტებითი ჩანაწერი.

ინფორმაცია, რომლის გამჟღავნება ანგარიშგებაში მოცემულია ცალკე ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტები, მაგრამ რომელიც არ შედის 1-5 პუნქტებში ჩამოთვლილ ანგარიშგების ფორმებში, წარმოდგენილია ამ განმარტებით ჩანაწერში.

ეს განყოფილება არა ისე, როგორც კანონის მოთხოვნაა, არამედ ჩემი გულის სულისკვეთებით შემოვიტანე - მინდოდა დამეწყო რაღაც შესავალი. ვფიქრობ, განყოფილება შეიძლება მთლიანად გამოტოვოთ (ის პირველად გამოჩნდა ჩემს განმარტებით ჩანაწერში).

1. მოკლე აღწერასაწარმოები

შპს "OUR FIRM" INN 0000000000 დარეგისტრირდა მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის №46 რაიონთაშორისი ინსპექციის მიერ 2010 წლის 01 იანვარს OGRN 00000000000000. 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, საწესდებო კაპიტალი 10 ათასი, 1000 ოდენობით. ) რუბლი შედგება მონაწილეთა აქციების ნომინალური ღირებულებისგან და გადაიხადეს მონაწილეებმა მთლიანად (100%). კომპანიის საწესდებო კაპიტალი შედგება ერთი წილისგან ინდივიდუალური(ერთადერთი დამფუძნებელი).

შპს "ჩვენი ფირმა" (შემდგომში კომპანია) არის კომპანია, რომელიც უზრუნველყოფს მრავალფეროვან მომსახურებას სამოქალაქო და სამრეწველო ობიექტების ძალიან მნიშვნელოვანი სისტემების შესაქმნელად, დაწყებული ინფრასტრუქტურის დაპროექტებით და მოსამზადებელი სტრუქტურების დამონტაჟებით, აღჭურვილობის მიწოდებით. და დამთავრებული ამ შესანიშნავი მომხმარებლის სისტემების შენარჩუნებით.

კომპანიის ძირითადი საქმიანობაა ზოგადი სამრეწველო და სპეციალური დანიშნულების მანქანების, ხელსაწყოების, მოწყობილობების საბითუმო ვაჭრობა; მონტაჟი, ექსპლუატაციაში გაშვება, სარემონტო სამუშაოები, მოვლა და განვითარება სამუშაო დოკუმენტაცია. გეოგრაფიული გაყიდვების ბაზრები - რუსეთის ყველა რეგიონი (სხვა ქალაქებში არ არის წარმომადგენლობითი ოფისები ან ფილიალები; სხვა რეგიონებში მიწოდება ხორციელდება სატრანსპორტო კომპანიების მონაწილეობით).

PBU 4/99-ის 27-ე პუნქტის მოთხოვნები. მე-2 და მე-3 აბზაცების მონაცემები შეიძლება აიღოთ კომპანიის ვებგვერდიდან, სარეკლამო ბუკლეტიდან, ან ტექსტის შედგენა მენეჯერთან ერთად.

დასაქმებულთა საშუალო წლიური რაოდენობა 2011 წლისთვის არის XX ადამიანი.

დასაქმებულთა რაოდენობა 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით – XX ადამიანი.

მხოლოდ აღმასრულებელი ორგანოსაზოგადოება არის აღმასრულებელი დირექტორი, რომლითაც, No1 გადაწყვეტილების შესაბამისად, ერთპიროვნულ დამფუძნებლად დაინიშნა ივან ივანოვიჩ ივანოვი.

PBU 4/99-ის 31-ე პუნქტის მოთხოვნები.

2. ახსნა-განმარტებები მოგების შესახებ

2.1. 2110 ხაზის გაშიფვრა

2011 წლისთვის საქონლის რეალიზაციიდან, შესრულებული სამუშაოებიდან, გაწეული მომსახურებიდან შემოსავალმა შეადგინა (დღგ-ს გარეშე) XXXXX ათასი რუბლი. (გვ.2110).

შპს "OUR FIRM" დივერსიფიცირებული საწარმოა. შემოსავლები და ხარჯები საქმიანობის სახეების მიხედვით წარმოდგენილია ცხრილში 1.

ცხრილი 1 (ათას რუბლში)

სახის აქტივობა	გაყიდვების შემოსავალი (დღგ-ს გარეშე)	Ღირებულება
აქტივობის ტიპის დასახელება (OKVED კოდი ХХ.ХХ.Х)		XXXXX (გვერდი 2120)
სულ 2110 ხაზისთვის
სულ 2120 ხაზისთვის

კომპანიის ძირითადი საქმიანობა მომგებიანი იყო.

PBU 4/99-ის 27-ე პუნქტის მოთხოვნები.

2.2. 2120 და 2210 ხაზების გაშიფვრა

კომპანიის წარმოების დანახარჯების (განაწილების ხარჯები) შემადგენლობა საანგარიშო წლისთვის (ხაზები 2120 და 2210) წარმოდგენილია ცხრილში 2:

ცხრილი 2 ( ათას რუბლში)

PBU 4/99-ის 27-ე პუნქტის მოთხოვნები. ინდიკატორების გაშიფვრა - ხარჯთა აღრიცხვაში გამოყენებული ანალიტიკის მიხედვით (20,25,26,44).

2.3. 2340 ხაზის გაშიფვრა

კომპანიის სხვა შემოსავლების შემადგენლობა საანგარიშო წლისთვის (სტრიქონი 2340) წარმოდგენილია ცხრილში 3:

ცხრილი 3 ( ათას რუბლში)

PBU 4/99-ის 27-ე პუნქტის მოთხოვნები.

3. ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების განმარტებები

3.1. 4119 ხაზის გაშიფვრა

მიმდინარე ოპერაციებიდან სხვა შემოსავლების შემადგენლობა (სტრიქონი 4119) წარმოდგენილია ცხრილში 5:

ცხრილი 5 ( ათას რუბლში)

PBU 4/99-ის 29-ე პუნქტის მოთხოვნები.

3.2. 4129 ხაზის გაშიფვრა

მიმდინარე ოპერაციებიდან სხვა გადახდების შემადგენლობა (სტრიქონი 4129) წარმოდგენილია ცხრილში 6:

ცხრილი 6 ( ათას რუბლში)

PBU 4/99-ის 29-ე პუნქტის მოთხოვნები.

4. ახსნა-განმარტებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში ასახული სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ

4.1. საანგარიშო წლის ბოლოს, კომპანიამ ჩამოაყალიბა სავარაუდო ვალდებულება, გადაიხადოს თანამშრომლების შვებულება სამუშაო დროის განმავლობაში XXXX ათასი რუბლის ოდენობით. 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით თანამშრომლების გამო შვებულების დღეების საერთო რაოდენობა არის XXX დღე. ვალდებულების შესრულების სავარაუდო პერიოდი 2012 წლის განმავლობაშია.

PBU 8/2010-ის მე-3 პუნქტის მოთხოვნები, PBU 10/99-ის 22-ე მუხლი.

5. ბუღალტრული აღრიცხვა-ანგარიშგებაში ასახული სავარაუდო რეზერვების ახსნა

5.1. 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით საეჭვო დავალიანების რეზერვი არ შეიქმნა ფორმირების საფუძვლის არარსებობის გამო (დაუხდელი დავალიანება აღიარებულია მყიდველის მიერ, ანგარიშსწორება მოსალოდნელია 2012 წლის 30 ივნისამდე).

5.2. 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, მარაგების ღირებულების შემცირების რეზერვი არ შეიქმნა ფორმირების საფუძვლის არარსებობის გამო (საწყობში დარჩენილმა მარაგებმა არ დაკარგეს თავდაპირველი ქონება, მათი მიმდინარე საბაზრო ღირებულება არ შემცირებულა).

PBU 21/2008 მე-6 პუნქტის მოთხოვნები.

6.საწარმოს საქმიანობის ფინანსური ექსპრეს ანალიზი

შპს "OUR FIRM" განვითარების საწყის ეტაპზეა, დამახასიათებელი ნიშნებირაც არის დაბალი ბრუნვა და ფულადი სახსრების დეფიციტის მაღალი რისკი.

6.1. ბალანსის აქტივების სტრუქტურა

საანგარიშო წლის ბოლოს ბალანსის მთლიანი აქტივების სტრუქტურაში (შემდგომში – BB) წილის 100% მოდის ქ. მიმდინარე აქტივები, რაც მიუთითებს საკმაოდ მობილური აქტივების სტრუქტურის ფორმირებაზე, რაც ხელს უწყობს საწარმოს სახსრების ბრუნვის დაჩქარებას. საწარმოს აქვს „მსუბუქი“ აქტივების სტრუქტურა, რაც მიუთითებს საწარმოს ქონების მობილურობაზე.

6.2. საბალანსო ვალდებულებების სტრუქტურა

საწარმოს მთლიანი ვალდებულებების ფორმირების წყაროა კაპიტალი და რეზერვები (53%) და მოკლევადიანი ვალდებულებები (47%).

გაუნაწილებელი მოგების არსებობა საანგარიშო წლის ბოლოს მიუთითებს საწარმოს ეფექტურ ფუნქციონირებაზე.

6.3. ოპერატიული ეფექტურობა

გაყიდვების მომგებიანობა: ბრუნვის ერთი რუბლისთვის კომპანიამ მიიღო 7,54 რუბლი წმინდა მოგება.

კაპიტალის დაბრუნება გადასახადამდე მოგების თვალსაზრისით: მფლობელების მიერ ინვესტირებულ ერთ რუბლზე კომპანიამ მიიღო 125,41 რუბლი მოგება გადასახადამდე საანგარიშო წელს.

აქტივებზე შემოსავალი შეადგენს 66,72%-ს, რაც მიუთითებს ქონების გამოყენების მაღალ ეფექტურობაზე.

ინდიკატორების გამოთვლის ფორმულები მოცემულია ცხრილში 7.

ცხრილი 7

ინდიკატორის სახელი	გაანგარიშების ფორმულა	Გაანგარიშება (ათას რუბლში)	ინდიკატორის მნიშვნელობა
გაყიდვების დაბრუნების კოეფიციენტი	(გვ. 2200 OPU/ (ხაზი 2120 + ხაზი 2210 + ხაზი 2220 OPU)) *100
ანაზღაურება კაპიტალის კოეფიციენტი მოგებაზე გადასახადამდე	(გვ. 2300 OPU/ გვ.1300 BB) *100
აქტივების ანაზღაურების კოეფიციენტი მოგებაზე გადასახადამდე	(გვ. 2300 OPU/ გვერდი 1600 BB) *100

6.4. Ფინანსური სტაბილურობა

ლიკვიდობის კოეფიციენტების მნიშვნელობები მიუთითებს საწარმოს კარგ გადახდისუნარიანობაზე (მიმდინარე ლიკვიდობის კოეფიციენტი არის 2.14, გადაუდებელი საქმიანობის კოეფიციენტი არის 1.98, აბსოლუტური ლიკვიდობის კოეფიციენტი არის 1.15, წმინდა საბრუნავი კაპიტალი არის 1.09).

საფინანსო წლის შედეგებიდან გამომდინარე, ჩვენ შეგვიძლია დავაფიქსიროთ საწარმოს სტაბილური ფინანსური მდგომარეობა მთელი წარმოების და ეკონომიკური ფაქტორების ოსტატურად მართვის შედეგად. ასე რომ, კოეფიციენტი ფინანსური დამოუკიდებლობაარის 0.53, საბრუნავი კაპიტალის კოეფიციენტი საკუთარი წყაროებიდაფინანსება – 0,53, მთლიანი ვალდებულებები მთლიან აქტივებთან – 0,47, ჯამური ვალდებულებები: კაპიტალი – 0,88.

ინდიკატორების გამოთვლის ფორმულები მოცემულია ცხრილში 8.

ცხრილი 8

ინდიკატორის სახელი	გაანგარიშების ფორმულა	Გაანგარიშება (ათას რუბლში)	ინდიკატორის მნიშვნელობა
ლიკვიდობის აბსოლუტური კოეფიციენტი	(გვ.1240+გვ.1250)/ (გვ.1510+გვ.1520+ გვ.1540+გვ.1550) (BB)
სწრაფი ლიკვიდობის კოეფიციენტი	(გვ.1230+გვ.1240+ გვ.1250+გვ.1260)/ (გვ.1510+გვ.1520+ გვ.1540+გვ.1550) (BB)
Მიმდინარე თანაფარდობა	გვ.1200/ გვ.1500 (BB)			1.5-დან 2.5-მდე
Ქსელური კაპიტალი	(გვ.1200-გვ.1250)/ (გვ.1500-გვ.1530-გვ.1540) (BB)
ფინანსური დამოუკიდებლობის კოეფიციენტი	გვ.1300/ გვ.1700(BB)
საბრუნავი კაპიტალის დაფარვის კოეფიციენტი საკუთარი დაფინანსების წყაროებიდან	(გვ.1300-გვ.1100)/ გვ.1200 (BB)
მთლიანი ვალდებულებები მთლიანი აქტივების მიმართ	(გვ.1400 + გვ.1500)/ გვ.1600 (BB)
მთლიანი ვალდებულებები კაპიტალის მიმართ	(გვ.1400 + გვ.1500)/ გვ.1300 (BB)

ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონის მე-4 პუნქტის მოთხოვნები. ბუღალტერია 129-FZ. კანონი არ ამბობს, რა მოცულობის ინდიკატორები იქნება საჭირო და საკმარისი. მიდგომა შეიძლება იყოს შემდეგი: განმარტებით ჩანაწერში ასახული ინდიკატორების ნაკრები უნდა ახასიათებდეს საწარმოს ისე, როგორც ჩვენ თვითონ გვინდა. მაგალითად, თუ გვინდა ვაჩვენოთ, რომ ჩვენთან ყველაფერი მშვენივრადაა, გამოვტოვებთ იმ ინდიკატორებს, რომლებიც საპირისპიროზე მიუთითებს და მხოლოდ იმ მაჩვენებლებს მივუთითებთ, რომლებიც დაადასტურებენ ჩვენს მშვენიერ მდგომარეობას. და პირიქით: ჩვენ გვინდა ვაჩვენოთ, რომ ყველაფერი ცუდია, ჩვენ ახსნა-განმარტებაში ჩავთვლით ზუსტად იმ მაჩვენებლებს, რომლებიც ამაზე მიუთითებს.

7. ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდოლოგია

შპს "ჩვენი ფირმა" აწარმოებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს შესაბამისად სააღრიცხვო პოლიტიკასაწარმო, დამტკიცებული 08/01/11 №06 ბრძანებით, შემუშავებული რუსეთის ფედერაციის 21/11/96 ფედერალური კანონის საფუძველზე და შესაბამისად. No 129-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“, დებულებები ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ ქ. რუსეთის ფედერაცია(დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით), ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტები ცალკეული ბუღალტრული აღრიცხვის საკითხებზე.

სააღრიცხვო პოლიტიკის სააღრიცხვო განყოფილების ძირითადი მეთოდოლოგიური დებულებები:

7.1. ძირითადი საშუალებები მოიცავს შრომის ობიექტებს ხანგრძლივი (12 თვეზე მეტი) გამოყენების პერიოდით და ღირებულება აღემატება PBU 6/01-ში დადგენილ ლიმიტს აქტივებისთვის, რომელთა ასახვა ნებადართულია როგორც მარაგების ნაწილი.

7.2. ძირითადი საშუალებების ცვეთა გამოითვლება წრფივი მეთოდით მთელი პერიოდის განმავლობაში სასარგებლო გამოყენება, დადგენილი რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 01.01.2002 წლის No1 ნორმების შესაბამისად.

7.3. ძირითადი საშუალებების გადაფასება არ ხორციელდება ნებაყოფლობით საფუძველზე.

7.4. მარაგების შეძენა აისახება აღრიცხვაში ფაქტობრივი ღირებულების შეფასებით 10 „მასალები“ ​​ანგარიშზე.

7.5. ვარიანტი, რომელიც გამოიყენება მარაგების შესაფასებლად და წარმოებაში გამოშვებულის რეალური ღირებულების გამოსათვლელად მატერიალური რესურსები: დროში პირველი შესყიდვების ფასად (FIFO).

7.6. სპეციალური აღჭურვილობისა და დამცავი ტანსაცმლის ღირებულება ანაზღაურდება ექსპლუატაციის მომენტში.

7.7. გაყიდვისას შეძენილი საქონელი (გამოშვება) ფასდება დროულად შეძენილი პირველი მარაგების ღირებულებით (FIFO მეთოდი).

7.8. ძირითადი წარმოების პირდაპირი ხარჯების აღრიცხვისთვის გამოიყენება შეკვეთის აღრიცხვის მეთოდი. გაანგარიშების ობიექტებს შორის ზოგადი წარმოების ხარჯების განაწილების საფუძველია პერსონალის ხელფასები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ შეკვეთით სამუშაოს შესრულებაში.

7.9. არაპირდაპირი ხარჯები აისახება ანგარიშზე 25 „ზოგადი წარმოების ხარჯები“, ანგარიში 26 „ზოგადი საოპერაციო ხარჯები“ (არყოფნის შემთხვევაში სავაჭრო საქმიანობა).

7.10. 26 „ზოგადი ხარჯები“ ანგარიშზე შეგროვებული არაპირდაპირი ხარჯები ყოველთვიურად ჩამოიწერება პირდაპირ 90 ანგარიშზე „გაყიდვები“.

7.11. ადმინისტრაციული ხარჯები მოიცავს მხოლოდ ზოგად ბიზნეს ხარჯებს ზოგადი წარმოების ხარჯების ელემენტების გათვალისწინების გარეშე.

7.12. სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა ხორციელდება მთლიანობაში (ქვაბის მეთოდის გამოყენებით), კონტრაქტებითა და ანგარიშებით გაყოფის გარეშე. გაყიდვის ხარჯები და კომერციული ხარჯები აღირიცხება 44 ანგარიშზე და შედის გაყიდული პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში სრულად. საანგარიშო პერიოდიმათი აღიარება ჩვეულებრივ საქმიანობის ხარჯებად.

7.13. სამომავლო ხარჯებისა და გადახდების რეზერვები იქმნება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

7.14. შემოსავლები და ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღიარებულია დარიცხვის პრინციპით (საქონელზე საკუთრების უფლების მყიდველისთვის გადაცემის ან მომხმარებლის მიერ სამუშაოს მიღების ან მომსახურების გაწევის დროს).

7.15. საწარმოში საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვისთვის გამოიყენება PBU 18/02 „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა“. მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ინფორმაცია წარმოიქმნება ბუღალტრულ აღრიცხვაში საანგარიშგებო პერიოდში აღიარებული მუდმივი საგადასახადო აქტივებისა და ვალდებულებების თანხების კორექტირებით, აგრეთვე გადავადებული საგადასახადო აქტივების აღიარებულ და დაფარულ თანხებს შორის სხვაობის ოდენობით. საანგარიშო პერიოდი.

7.16. სავარაუდო რეზერვები ყალიბდება სააღრიცხვო პოლიტიკით დადგენილი მეთოდების შესაბამისად.

7.17. შვებულების ანაზღაურების სავარაუდო ვალდებულება ყალიბდება სააღრიცხვო პოლიტიკაში დადგენილი მეთოდოლოგიის შესაბამისად.

7.18. საწარმოს მცირე ბიზნეს სუბიექტად კლასიფიკაციასთან დაკავშირებით შემდეგი დებულებები აღრიცხვა:

— PBU 11/2008 „ინფორმაცია დაკავშირებული მხარეების შესახებ“;

- PBU 16/02 "ინფორმაცია შეწყვეტილი საქმიანობის შესახებ."

7.19. საწარმოს მცირე ბიზნეს სუბიექტად კლასიფიკაციასთან დაკავშირებით, ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია მცირე ბიზნესის ორგანიზაციებისთვის დადგენილი გამარტივებული სისტემის მიხედვით, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-6 პუნქტით. „ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ“, კერძოდ:

ა) ბალანსი და მოგება-ზარალის ანგარიში მოიცავს მაჩვენებლებს მხოლოდ ერთეულების ჯგუფებისთვის (მუხლები ინდიკატორების დაწვრილებით გარეშე);

ბ) ბალანსისა და მოგება-ზარალის ანგარიშის დანართებში მხოლოდ ყველაზე მნიშვნელოვანი მნიშვნელოვანი ინფორმაცია, რომლის ცოდნის გარეშე შეუძლებელია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის ან მისი საქმიანობის ფინანსური შედეგების შეფასება.

საბალანსო ინდიკატორების ფორმირების მიზნით, თანხა მნიშვნელოვნად ითვლება, თუ მისი თანაფარდობა საერთო შედეგიანგარიშის სტატიები არის მინიმუმ 80%.

7.20. 2012 წლის სააღრიცხვო პოლიტიკაში შეტანილი ცვლილებები ტექნიკური ხასიათისაა.

8. მეთოდოლოგია საგადასახადო აღრიცხვა

შპს „OUR FIRM“ აწარმოებს საგადასახადო აღრიცხვას საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, დამტკიცებული 01.08.11 No06 ბრძანებით, შემუშავებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.

სააღრიცხვო პოლიტიკის საგადასახადო განყოფილების ძირითადი მეთოდოლოგიური დებულებები:

8.1. დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით გაყიდვის თარიღი აღიარებულია, როგორც თანხები მიღებული საქონლის გადაზიდვისას (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება).

8.2. მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია დარიცხვის საფუძველზე.

8.3. სამუშაოს შესრულებისას გამოყენებული მასალების (მომსახურების გაწევის), ასევე გაყიდვისას შეძენილი საქონლის შეფასების მეთოდი: დროში პირველი შესყიდვების ხარჯზე (FIFO).

8.4. ამორტიზაციადი ქონებისთვის გამოითვლება ცვეთა ხაზოვანი მეთოდიობიექტის ექსპლუატაციაში შესვლის დროს დადგენილი ცვეთის ნორმების მიხედვით. სპეციალური კოეფიციენტები და შემცირებული ამორტიზაციის განაკვეთები არ გამოიყენება.

8.5. საგარანტიო რემონტისა და ძირითადი რემონტის სამომავლო ხარჯებისთვის რეზერვები არ იქმნება. ეს ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო მიზნებისთვის საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში, რომელშიც ისინი გაწეული იყო.

8.6. შვებულების ანაზღაურების რეზერვი იქმნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 324.1 მუხლის შესაბამისად, სააღრიცხვო პოლიტიკაში დადგენილი მეთოდოლოგიის მიხედვით.

8.7. სამომავლო ხარჯებისთვის რეზერვი არ იქმნება წლიური სარგებელის გადახდისთვის სამსახურის ხანგრძლივობისთვის და წლის ბოლოს.

8.8. საეჭვო ვალების რეზერვები იქმნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის შესაბამისად.

8.9. საშემოსავლო გადასახადის საანგარიშო პერიოდი: კვარტალი. ავანსი წლის განმავლობაში კომპანია იყენებს შემდეგ პროცედურას:

- გადასახადის გადახდა ყოველთვიური ავანსებით, გათვლილი ბოლო კვარტალში მიღებული მოგების საფუძველზე (საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის არაუგვიანეს 28-ე დღისა),

- გადახდა წლის ბოლოს (არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტისა).

8.10. 2012 წლის საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკაში შეტანილი ცვლილებები ტექნიკური ხასიათისაა.

კანონში არ არსებობს კონკრეტული მოთხოვნა ანგარიშგებაში საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის შესახებ ინფორმაციის შეტანის შესახებ, მაგრამ ვფიქრობ, რომ ეს ნაწილი სათანადოა: ჩვენ ვალდებულნი ვართ გამოვავლინოთ განსხვავებები, რომლებიც წარმოიქმნება ბუღალტრულ აღრიცხვასა და საგადასახადო აღრიცხვას შორის (PBU 18/02 პუნქტი 25).

იგივე შეიძლება ითქვას შემდეგ ნაწილზეც: ტექსტში უმეტესი ნაწილი ჩავიტანე არა ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობის მოთხოვნებიდან გამომდინარე, არამედ იმის დასანახად, რომ კომპანია აწარმოებს საგადასახადო აღრიცხვას საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად და განმარტების სახით. ბუღალტრული აღრიცხვისას წარმოშობილი განსხვავებების გამო.

9. საგადასახადო დეკლარაციის განმარტებები

9.1. Საშემოსავლო გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლის შესაბამისად, საწარმომ გამოითვალა საგადასახადო ბაზა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე.

Გაანგარიშება საგადასახადო ბაზასაგადასახადო პერიოდისთვის, შედგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი სტანდარტების შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 315-ე მუხლის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება შეიცავს მე-9 ცხრილში მოცემულ მონაცემებს:

ცხრილი 9 (ათას რუბლში)

1. პერიოდი, რომლისთვისაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა (საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან დარიცხვის საფუძველზე)	2011 წლის 22 ივლისიდან 2011 წლის 31 დეკემბრამდე
2. საგადასახადო პერიოდში მიღებული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, მათ შორის:
1) შემოსავლები საკუთარი წარმოების საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან, აგრეთვე საკუთრების და ქონებრივი უფლებების რეალიზაციიდან;
2) გაყიდვების შემოსავალი ძვირფასი ქაღალდები, არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე;
3) ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
4) შეძენილი საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
5) ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
6) შემოსავალი მომსახურე მრეწველობისა და მეურნეობების საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან.
3. საგადასახადო პერიოდში გაწეული ხარჯების ოდენობა, რაც ამცირებს რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის რაოდენობას, მათ შორის:
1) საკუთარი წარმოების საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯები, აგრეთვე ქონებრივი და ქონებრივი უფლებების რეალიზაციისას გაწეული ხარჯები;
2) ორგანიზებულ ბაზარზე არ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციისას გაწეული ხარჯები;
3) ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციისას გაწეული ხარჯები;
4) შეძენილი საქონლის რეალიზაციისას გაწეული ხარჯები;
5) ძირითადი საშუალებების გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები;
6) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციისას მომსახურე მრეწველობისა და მეურნეობის მიერ გაწეული ხარჯები.
4. მოგება (ზარალი) გაყიდვიდან, მათ შორის:
1) მოგება საკუთარი წარმოების საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან, აგრეთვე მოგება (ზარალი) ქონების, ქონებრივი უფლებების რეალიზაციიდან;
2) მოგება (ზარალი) ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე;
3) მოგება (ზარალი) ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან;
4) მოგება (ზარალი) შეძენილი საქონლის რეალიზაციიდან;
5) მოგება (ზარალი) ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან;
6) მოგება (ზარალი) მომსახურე მრეწველობისა და მეურნეობების რეალიზაციით
5. არასაოპერაციო შემოსავლის ოდენობა, მათ შორის:
1) შემოსავალი ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებიდან ორგანიზებულ ბაზარზე;
2) შემოსავალი ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციებიდან, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე.
6. არასაოპერაციო ხარჯების ოდენობა, კერძოდ:
1) ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან ოპერაციების ხარჯები;
2) ორგანიზებულ ბაზარზე არ ვაჭრობის ფიუჩერსული ოპერაციების ფინანსურ ინსტრუმენტებთან გარიგებების ხარჯები.
7. მოგება (ზარალი) არასაოპერაციო ოპერაციებიდან
8. საგადასახადო პერიოდის მთლიანი საგადასახადო ბაზა

საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებით, დასაბეგრი მოგება შეადგენდა XXXX ათას რუბლს.

საბუღალტრო მონაცემებით, მოგება გადასახადამდე შეადგენდა XXXX ათას რუბლს. (მოგება-ზარალის ანგარიშის ხაზი 2300), წმინდა მოგება - XXXX ათასი რუბლი. (გვ. 2400 OPU).

ფაქტობრივად, 9.1 ნაწილი შეიძლება გამოტოვდეს ამ ეტაპზე. ცხრილები 10,11,12 ასახავს PBU 18/02-ის 25-ე პუნქტის მოთხოვნებს (თუ იგი გამოიყენება ორგანიზაციაში).

ფაქტორები, რომლებმაც გავლენა მოახდინეს დასაბეგრი მოგების სააღრიცხვო მოგებიდან გადახრაზე, წარმოდგენილია ცხრილში 10.

ცხრილი 10 (ათას რუბლში)

შემოსავლებისა და ხარჯების სახეები	სააღრიცხვო მოგების დადგენისას გათვალისწინებული თანხები	დასაბეგრი მოგების დადგენისას გათვალისწინებული თანხები	განსხვავებები, რომლებიც წარმოიშვა საანგარიშო პერიოდში და გამოიწვია საშემოსავლო გადასახადის პირობითი ხარჯის კორექტირება მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის დასადგენად.
ორგანიზაციის მიერ წმინდა მოგებიდან გაწეული ხარჯები
ბუღალტრული აღრიცხვაში ასახული ხარჯები სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშზე (PBU 10/99 შესაბამისად), მაგრამ არ არის გათვალისწინებული მოგების დაბეგვრისას (საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად)			(მუდმივი სხვაობა გაზრდის საგადასახადო ბაზას)
გადაჭარბებული გასართობი ხარჯები			(მუდმივი სხვაობა გაზრდის საგადასახადო ბაზას)

მე-10 ცხრილში მოცემული მონაცემების გამოყენებით, ჩვენ ვაწარმოეთ საჭირო გათვლებისაშემოსავლო გადასახადისთვის მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის დასადგენად (ცხრილი 11):

ცხრილი 11

სააღრიცხვო სისტემაში გენერირებული და ბიუჯეტში გადახდის დაქვემდებარებული მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ასახული მოგება-ზარალის ანგარიშგებაში და ქ. საგადასახადო დაბრუნებისსაშემოსავლო გადასახადისთვის არის XXX ათასი რუბლი.

სააღრიცხვო სისტემაში საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების ასახვის მექანიზმის გავლენის შესამოწმებლად ბიუჯეტში გადასახდელად განკუთვნილი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების სისწორეზე, მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი გამოითვალა სააღრიცხვო მონაცემების კორექტირების მეთოდით. განსაზღვრავს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას.

საჭირო კორექტირება ნაჩვენებია ცხრილში 12:

ცხრილი 12 (ათას რუბლში)

1.	მოგება გადასახადამდე მოგების ანგარიშგების მიხედვით (სააღრიცხვო მოგება) (სტრიქონი 2300 OPU)
2.	იზრდება მათ შორის:
	ორგანიზაციის მიერ წმინდა მოგების ხარჯზე გაწეული ხარჯების ოდენობა
	სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშზე ბუღალტრული აღრიცხვაში ასახული ხარჯების რაოდენობა (PBU 10/99 შესაბამისად), მაგრამ არ არის გათვალისწინებული მოგების დაბეგვრისას (საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად)
	ჭარბი გასართობი ხარჯები
3.	მთლიანი დასაბეგრი მოგება

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი = ХХХХ (ათასი რუბლი) * 20/100 = ХХХ (ათასი რუბლი)

9.2. Დამატებითი ღირებულების გადასახადი

საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე 2011 წლის ბიუჯეტში გადასახდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხის გაანგარიშება განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად. 2011 წელს შპს OUR FIRM არ განხორციელებულა გადასახადებისგან გათავისუფლებული ოპერაციები.

9.2 ნაწილი შეიძლება ასევე გამოტოვდეს.

10. ინფორმაცია წმინდა მოგების განაწილების შესახებ

შპს OUR FIRM 2011 წლის ფინანსური ანგარიშგების ხელმოწერის დროს ისინი არ იყო დამტკიცებული ერთადერთი დამფუძნებელი, გადაწყვეტილება დაბეგვრის შემდეგ კომპანიის განკარგულებაში დარჩენილი მოგების განაწილების შესახებ მიღებული არ არის.

აღმასრულებელი დირექტორი

Მთავარი ბუღალტერი

მე შემოვიყვანე მე-10 განყოფილება ლოგიკურად დასასრულებლად, თუმცა PBU 7/98-ის ფონზე ეს მიზანშეწონილად მეჩვენება.

იმედი მაქვს, რომ ჩემი გამოცდილება ვინმეს გამოადგება.

ვუსურვებ ყოველწლიურ ანგარიშგებაზე მომუშავე ყველა ბუღალტერს შემოქმედებით წარმატებებს!

ბალანსის ახსნა-განმარტება ყოველთვის არ არის საჭირო, მაგრამ კომპეტენტურ დიზაინში მისი არსებობა დაიცავს საწარმოს მარეგულირებელი სააგენტოების მრავალი პრეტენზიისგან და აუდიტის დროს პრობლემებისგან, ამიტომ მისი ღირებულების გადაჭარბება ძნელია.

ბალანსის განმარტებითი ჩანაწერი წარმოადგენს წლიურ ანგარიშში მოცემული ფიგურების სრულ გამჟღავნებას, დეტალური აღწერამათი წარმოშობა, ასევე მონაცემები ორგანიზაციის წლიური ფინანსური საქმიანობის შესახებ. ამ დოკუმენტის არსებობა სრულად უზრუნველყოფს საწარმოს საქმიანობის გამჭვირვალობას და იცავს მის რეპუტაციას.

არსებითად, ეს არის ცალკე საანგარიშო დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს განმარტებებს წლიური ანგარიშები.

ეს დოკუმენტი მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ მარეგულირებელი ორგანოებისთვის, არამედ ინვესტორებისთვისაც, რომლებმაც უნდა დაინახონ ფინანსური მდგომარეობის სისრულე.

შენიშვნაში მითითებულია სრული მონაცემები ბალანსისა და ანგარიშის შესახებ - ის ჩვეულებრივ არ არის შედგენილი ერთი დოკუმენტისთვის.

მნიშვნელოვანია: 2017 წელს ახსნა-განმარტება არ არის საჭირო შპს-სთვის, რომელიც აკმაყოფილებს მცირე ბიზნესის საწარმოს კრიტერიუმებს.

ახსნა-განმარტების რა ფორმები უნდა იქნას გამოყენებული ბუღალტერიაში - იხილეთ აქ:

ვინ და როდის ადგენს დოკუმენტს?

დოკუმენტს ადგენს ბუღალტერი, რომელიც მონაწილეობდა წლიური ანგარიშების და ბალანსების მომზადებაში.

ფორმირება ხდება წლიური დოკუმენტაციის მომზადებისთანავე, რადგან ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც მოეთხოვებათ მისი მომზადება, აუცილებელია შენიშვნის წარდგენა წლიურ ნაშრომებთან ერთად.

შენიშვნის ფორმა და დეტალები

მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით, არ არსებობს დამტკიცებული ახსნა-განმარტების ფორმა, საჭიროა მხოლოდ ფორმა 5-ის შედგენისას ყველა მონაცემი და ახსნა-განმარტება სრულადმისცემს იდეას აქციონერებს და საწარმოს სხვა მფლობელებს ფინანსური მდგომარეობის შესახებ.

PBU 4/99-ის მიხედვით, ნაშრომი უნდა შეიცავდეს შემდეგს:

• საგნის დეტალები;
• მონაცემები მის შესახებ;
• ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შეფასება;
• წლევანდელი და წინა წლის მაჩვენებლების შედარება;
• აქტივებისა და ვალდებულებების შეფასების მეთოდები;
• მნიშვნელოვანი ფინანსური ანგარიშგების მაჩვენებლები.

მნიშვნელოვანია: თუ აღრიცხვა არ განხორციელდა წლის განმავლობაში კარგი მიზეზები, მაშინ ეს უნდა აღინიშნოს შენიშვნაში, სადაც მითითებულია ასეთი ქცევის მიზეზები, წინააღმდეგ შემთხვევაში კომპანია პასუხისმგებელია უშუალო პასუხისმგებლობისგან თავის არიდებაზე.

დოკუმენტი ასევე ასახავს მომავალ წელს კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში მომავალ ცვლილებებს.

სხვა საკითხებთან ერთად, თქვენ უნდა მიაწოდოთ კომპანიისთვის მნიშვნელოვანი ინფორმაცია:

• ბოლო რამდენიმე პერიოდის ეკონომიკური პროგრესის დინამიკის ანალიზი;
• გაითვალისწინეთ ის მაჩვენებლები, რომლებმაც მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინეს საწარმოს საქმიანობაზე;
• აღწერეთ შემდგომი მოვლენების გეგმები და პროგნოზები;
• დაგეგმილი ფინანსური ინვესტიციები;
• სესხების გამოყენება;
• სხვა მონაცემები.

ბალანსის ახსნა-განმარტების ნიმუში.

შევსების ეტაპობრივი ინსტრუქციები

თითოეული კომპანია ავითარებს საკუთარ ფორმას, მაგრამ ზოგადი მონახაზიიგი შედგება ტექსტისა და ცხრილებისგან.

თქვენ უნდა დაიწყოთ დოკუმენტის შექმნა საწარმოს შესახებ ინფორმაციის მითითებით:

• Კომპანიის სახელი;
• პროდუქციის გაყიდვების მოცულობა დაყოფილი საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოების ნომენკლატურული ერთეულების მიხედვით;
• მასალისა და წარმოების ხარჯების ძირითადი ელემენტები;
• სამომავლო ხარჯვისთვის წარმოქმნილი რეზერვების ზომა წინა წლებთან შედარებით;
• Სხვა ხარჯები.

ამ ნაწილში შეგიძლიათ დეტალურად გაანალიზოთ ის ფაქტორები, რომლებზეც დამოკიდებულია მიმდინარე ხარჯები.

მათ შორის შეიძლება იყოს:

• ხარჯების ოპტიმიზაცია;
• გაზრდილი გაყიდვები;
• წარმოების პროცესის გაუმჯობესება;
• შენახვისა და ტრანსპორტირების პირობების ცვლილება.

• გადახდისუნარიანობა;
• ლიკვიდურობა;
• მომგებიანობა.

ამ მონაცემების საფუძველზე გამოიტანეთ დასკვნები ეკონომიკური აქტივობასაწარმოები.

შენიშვნის შემდეგ ნაწილში თქვენ უნდა წარმოადგინოთ სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ჩანაწერი:

• ძირითადი საშუალებების შესახებ მონაცემების გაშიფვრისას აუცილებელია ამორტიზაციის ვადების და მეთოდების მითითება. როგორ გამოითვლება ამორტიზაცია წრფივი მეთოდით - წაიკითხეთ;
• MPP-სთვის აუცილებელია ყველა არსებითი დეტალის მითითება, მათი შეფასების მეთოდების ჩათვლით;
• რაც შეეხება ფინანსურ ინვესტიციებს, აუცილებელია მიეთითოს მათი სტრუქტურა და შეფასების მეთოდები.

მნიშვნელოვანია: გადასახდელები წარმოდგენილია ცალკე, სადაც მითითებულია სესხებისა და სესხების მოცულობა, მათი მიღების ვადები და თარიღები, ასევე უზრუნველყოფის ფორმები. რა თანმიმდევრობით ხორციელდება იგი ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადით, პუბლიკაციაში შეიტყობთ ბმულზე.

თქვენ არ შეგიძლიათ უგულებელყოთ კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკა, ასევე აუცილებელია მას დაუთმოთ განმარტებითი დოკუმენტის გარკვეული ნაწილი.

განმარტებითი ბარათის შევსების მაგალითი.

აქ თქვენ უნდა გაამჟღავნოთ მონაცემები ამორტიზაციის, აქტივებისა და ვალდებულებების შეფასების, შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების თავისებურებების შესახებ. თუ ცვლილებებია ამ მიმართულებითამის მითითება აუცილებელია ამგვარი ცვლილებების მიზანშეწონილობის დასაბუთებით.

ასევე, ცალკეულ პუნქტში უნდა მიეთითოს ეკონომიკური საქმიანობის ვარიანტები, რომლებიც არ იყო გათვალისწინებული წინა თავებში, მაგალითად, ინფორმაცია საქმიანობის შეწყვეტის, შვილობილი კომპანიების შესახებ, სახელმწიფო დახმარების მიღებისა და გამოყენების შესახებ, პირობითი მართვის ფაქტები.

ამრიგად, ეს დოკუმენტი შედგება რამდენიმე განყოფილებისგან, რომელთა შემუშავებას საწარმო დამოუკიდებლად ახორციელებს, თუმცა დოკუმენტში უნდა იყოს შეტანილი ძირითადი ინფორმაცია.

შეცდომები შედგენაში

ყოველივედან გამომდინარეობს, რომ შენიშვნა უნდა მომზადდეს ინდივიდუალურად თითოეული საწარმოსთვის, რადგან ნებისმიერი მოცემული მაგალითი მორგებული იქნება კონკრეტული კომპანიის მენეჯმენტზე, მისი მახასიათებლების გათვალისწინებით.

თუმცა, განვითარებისას, შეცდომების თავიდან ასაცილებლად, აუცილებელია ინფორმაციის გამჟღავნების ძირითადი მოთხოვნების დაყრდნობა.

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ შემდეგი ნიუანსი:

• ზოგადი ინფორმაცია თავად კომპანიის შესახებ და წლიური საქმიანობის შედეგები;
• ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორებისა და აღრიცხვის მახასიათებლების მნიშვნელობების გამჟღავნება;
• დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ანალიზი დეტალური მითითებით საკრედიტო სახსრებისაწარმოები;
• ინფორმაცია საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ;
• სხვა ინფორმაცია უნდა დაემატოს საწარმოს ფინანსურ და ეკონომიკურ გამოყენებაზე მისი გავლენის ხარისხის მიხედვით.

ახსნა-განმარტების მაგალითი

ბალანსის განმარტებითი ბარათი

შპს „ინდუსტრი“ 2017 წ

1. Ზოგადი ინფორმაცია

შპს "ინდუსტრი" დარეგისტრირდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ 2001 წლის 25 აგვისტოს ქ.

ბალანსი ჩამოყალიბდა რუსეთში მოქმედი ბალანსების მომზადებისა და ანგარიშგების წესების შესაბამისად.

• საწესდებო კაპიტალი - 1,200,000 რუბლი;
• აქციების რაოდენობაა 1200, ერთი 1000 რუბლის ნომინალური ღირებულებით;
• ძირითადი საქმიანობაა ლითონის ნაწილების წარმოება OKVED კოდის მითითებით;

შვილობილი კომპანიების შემადგენლობა:

• ადრეევი ალექსანდრე ალექსეევიჩი – დირექტორთა საბჭოს წევრი;
• ილიინ ვლადიმერ ალექსანდროვიჩი - დირექტორთა საბჭოს წევრი.

1. სააღრიცხვო პოლიტიკის ძირითადი დებულებები

დამტკიცდა დირექტორის 2001 წლის 30 ოქტომბრის No256 ბრძანებით - შემდგომში, მოკლედ, აუცილებელია სხვა მონაცემების მითითების დებულებების აღწერა.

1. ბალანსის სტრუქტურა - თითოეულ სტრიქონზე უნდა მიუთითოთ წლის ცვლილების პროცენტული თანაფარდობა. თქვენ შეისწავლით როგორ მოამზადოთ ანგარიშგება კაპიტალის ცვლილების შესახებ.
2. Ხარჯთაღრიცხვა წმინდა აქტივებიაუცილებელია მათი ზომის მითითება საწესდებო კაპიტალთან მიმართებაში.
3. მითითებულია ძირითადი ფინანსური ინფორმაციის ანალიზი - ფინანსური კოეფიციენტები.
4. ძირითადი საშუალებების შემადგენლობა.
5. სავარაუდო ვალდებულებები და რეზერვები:

• 21017 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, შეიქმნა შეფასების რეზერვი შვებულებისთვის 500,000 რუბლის ოდენობით 56 გადაუხდელად. შვებულების დღეები, აღსრულება გადაიდო 2018 წლამდე;
• საეჭვო დავალიანებისთვის, 1,5 მილიონი რუბლის ოდენობის რეზერვი წარმოიშვა PJSC Almaz-ის გირაოს გარეშე ვადაგადაცილებული ვალებიდან.

1. შრომა და მისი ანაზღაურება

2017 წლის დეკემბრისთვის 2018 წლის 5 იანვარს გადასახდელი ხელფასი და ხელფასები შეადგენს 2,000,000 რუბლს. პერსონალის ბრუნვა გასულ პერიოდში 36,76% იყო. სახელფასო– 256 ადამიანი. საშუალო ხელფასითვეში - 36,000 რუბლი.

1. გაცემული და მიღებული უსაფრთხოება და გადახდები - სრული სია.
2. Სხვა ინფორმაცია.

შპს "ინდუსტრის" დირექტორი ნიკონოვი ი.ი. 26.02.2018

დასკვნა

ეს დოკუმენტი სავალდებულოა ყველა საწარმოსთვის, გარდა მცირე ბიზნესისა, საბიუჯეტო და არაკომერციული კომპანიებისა, მისი მომზადების პასუხისმგებლობით მიდგომა უზრუნველყოფს სრული ინფორმაციამარეგულირებელი ორგანოებისთვის და დირექტორთა საბჭოსთვის.

რა არის ბალანსი და როგორ უნდა შეადგინოთ მისთვის ყველა საჭირო დოკუმენტი, ამ ვიდეოში შეიტყობთ:

ინსტრუქციები

კანონი განსაზღვრავს იმ ინფორმაციის სპექტრს, რომელიც უნდა იყოს წარმოდგენილი განმარტებით დოკუმენტში და თქვენ თავად განსაზღვრავთ პრეზენტაციის ფორმას. ტექსტთან ერთად განმარტებითი ჩანაწერი შეიძლება შეიცავდეს ანალიტიკურ ცხრილებს, გრაფიკებს და დიაგრამებს. მაგრამ ამოცანის გასამარტივებლად, მიიღეთ ახსნა-განმარტების ნიმუშის ფორმა ნებისმიერი იურიდიული საცნობარო სისტემიდან. ამის შემდეგ შეგიძლიათ შეცვალოთ ეს ფორმა თქვენი კონკრეტული საჭიროებების შესაბამისად.

განმარტებით ბარათში გასაჯაროებული ინფორმაცია შეიძლება უხეშად დაიყოს სამ ჯგუფად: ინფორმაცია თავად ორგანიზაციის შესახებ; ინფორმაცია მისი სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ; ორგანიზაციის საქმიანობაზე გავლენის ძირითადი ფაქტორები და მისი ფინანსური შედეგები. ინფორმაცია კომპანიის დეტალების შესახებ, ინფორმაცია დირექტორის, მთავარი ბუღალტერისა და მარეგულირებელი ორგანოების შესახებ, საშუალო რიცხვიმუშები, ზომა საწესდებო კაპიტალი, ინფორმაცია გამოშვებული აქციების შესახებ და მსგავსი ძირითადი ინფორმაცია. ასევე განმარტებითი ჩანაწერის ამ ნაწილის არსებითი ნაწილია ორგანიზაციის საქმიანობის სახეობების ჩამონათვალი - ბუნებრივი და ხარჯების ინდიკატორები და ფაქტორები, რომლებმაც გავლენა მოახდინეს საანგარიშო წლის ფინანსურ შედეგებზე. ამავე დროს, განმარტებით შენიშვნაღირს არა ყველაფრის, არამედ მხოლოდ მათ, ვისი ეკონომიკური მნიშვნელობა (შემოსავლების პროცენტი, აქტივების ღირებულება და ა.შ.) არის მინიმუმ 10%, ისევე როგორც ის, რაც გამოჩნდა წინა საანგარიშო პერიოდის აღრიცხვაში.

განმარტებით ჩანაწერში თქვენ უნდა ასახოთ ინფორმაცია თქვენი ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკისა და მასში ცვლილებების შესახებ. ამავდროულად, სააღრიცხვო მეთოდები, რომლებიც აუცილებელია ფინანსური ანგარიშგების დაინტერესებული მომხმარებლების მიერ თქვენი ფინანსური მდგომარეობის სწორად შეფასებისთვის და მათი გადაწყვეტილების მიღებისთვის, აღიარებულია, როგორც არსებითი. მაგალითად, გამჟღავნებას ექვემდებარება ისეთი პუნქტები, როგორიცაა შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა, აქტივებისა და მარაგების შეფასების მეთოდები, დარიცხვის მეთოდები, ორგანიზაციის საქმიანობას შორის რესურსების განაწილების მეთოდი და ა.შ. თუ სააღრიცხვო პოლიტიკაში ცვლილებებია მოსალოდნელი მომდევნო საანგარიშო წლისთვის, განმარტებით ჩანაწერში ასევე უნდა იყოს მითითებული ცვლილებების შინაარსი.

ინფორმაცია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის შესახებ მოიცავს საანგარიშო პერიოდის ინდიკატორების ვრცელ ჩამონათვალს, რომლებიც გავლენას ახდენენ ფინანსური საქმიანობაორგანიზაციები: სამომხმარებლო ფასების ინდექსიდან მიმდინარე თანაფარდობამდე და საშუალოდ ხელფასებიორგანიზაციაში. ასევე აუცილებელია მონაცემების დინამიკის ჩვენება - შეადარეთ საანგარიშო წელი წინა წლებს. ახსნა-განმარტების ამ ნაწილში შესაბამისია ნებისმიერი ინფორმაცია, რომელიც სასარგებლოა ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის სრული და ობიექტური სურათის შესაქმნელად.

განმარტებით ჩანაწერში უნდა მიუთითოთ, იყენებთ თუ არა რუსეთის ფედერაციაში მოქმედ ბუღალტრულ წესებს, თუ დაუშვებთ ამ წესების გამოუყენებლობას (იმ შემთხვევაში, როდესაც მათი შესაბამისობა არ უზრუნველყოფს კომპანიის სურათის სრულ და საიმედო წარმოდგენას). PBU-ს გამოუყენებლობის ფაქტები უნდა იყოს დასაბუთებული!

ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში თქვენ უნდა გაამჟღავნოთ ინფორმაცია საანგარიშგებო თარიღის შემდგომ მოვლენებზე, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს ფინანსური მდგომარეობადა ორგანიზაციის საქმიანობის შედეგები. ასეთი მოვლენები შეიძლება მოიცავდეს რეორგანიზაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებას, გამოცხადებულ გადახდას, ზარალის გამოწვევას კატასტროფა, გადაფასება ან გაყიდვა ინვენტარები, ორგანიზაციის საქმიანობის ნაწილის მოულოდნელი შეწყვეტა და ა.შ. ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების სავარაუდო სია, რომლებიც შეიძლება მოხდეს საანგარიშგებო თარიღის შემდეგ, მოცემულია PBU 7/98-ის დანართში.

ასევე გამჟღავნებას ექვემდებარება ინფორმაცია ეკონომიკური საქმიანობის ე.წ. ეს შეიძლება იყოს დაუმთავრებელი სამართალწარმოებაან პრობლემები საგადასახადო ორგანოებთან; გაცემული, მაგრამ დაუფარავი ვალდებულებები, გარანტიები, კუპიურები; ორგანიზაციის ან მისი ნაწილის სხვა რეგიონში გადატანა და სხვა მსგავსი ფაქტები.

ნებისმიერი საწარმოს ანგარიშგება ინფორმაციის მომხმარებლებისთვის უფრო ნათელი იქნება, თუ არსებობს განმარტებები. ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგება მოიცავს განმარტებით შენიშვნას ბალანსისა და ფინანსური შედეგების ანგარიშგებაში. მოდით შევხედოთ ბალანსის შენიშვნების შევსების ნიმუშს.

ფინანსური და სააღრიცხვო ანგარიშგებისთვის შედგენილი განმარტებები მიზნად ისახავს:

• დეტალურად გამოავლინოს ანგარიშგების ინდიკატორების მნიშვნელობა;
• ანგარიშების შინაარსის ერთმანეთთან დაკავშირება;
• ასახავს საწარმოს მიმდინარე სააღრიცხვო პოლიტიკას;
• დაასაბუთეთ მიღებული ფინანსური შედეგი.

ეს არის მნიშვნელოვანი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც შეგიძლიათ ჩაატაროთ ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის სიღრმისეული ანალიზი.

ყველა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს სრულ ბუღალტრულ აღრიცხვას, უნდა შეადგინოს განმარტებითი ჩანაწერი. გამონაკლისს წარმოადგენს მცირე საწარმოები, რომლებსაც ეძლევათ გამარტივებული აღრიცხვის პროცედურა და არ ექვემდებარებიან სავალდებულო აუდიტს.

კანონი არ ადგენს პრეზენტაციის სავალდებულო ფორმას, მისი ფორმატირება შესაძლებელია ცხრილებისა და ტექსტის გამოყენებით. არსებობს მხოლოდ ფინანსთა სამინისტროს მიერ რეკომენდებული ფორმა.

განმარტებითი ბარათის წარდგენის ვადები და პროცედურა

განმარტებითი ჩანაწერი შედგენილია იმავე ვადაში, როგორც თანდართული ფინანსური ანგარიშგება. წარდგენის პროცედურა ასევე ემთხვევა წლიური ან შუალედური აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის პროცედურას, ვადას და მიმღებებს.

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

ბალანსის განმარტებითი ბარათის შინაარსი

ახსნა-განმარტების შედგენის პროცესში აუცილებელია ანგარიშებში ნაჩვენები ინდიკატორების მთლიანობაში გამჟღავნება:

• ძირითადი საშუალებების ღირებულება;
• არამატერიალური აქტივების ღირებულება;
• ინვენტარის ღირებულება;
• გადასახდელები;
• დებიტორული ანგარიშები;
• ფინანსური ინვესტიციების სტრუქტურა და ზომა.

გასათვალისწინებელია ისიც, რომ გამჟღავნებულია არა მხოლოდ საბალანსო მუხლების შინაარსი, არამედ ანგარიშგების სხვა ფორმებიც, განსაკუთრებით ფინანსური შედეგების ანგარიშგებასთან დაკავშირებით.

თითქმის ყოველთვის, თუ საწარმო იღებს ზარალს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, საგადასახადო ორგანო მოითხოვს მის დასაბუთებას და შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის სისწორის დადასტურებას. ამ სიტუაციაში, ბალანსის ინდიკატორების, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებისა და კაპიტალის ცვლილებების შესახებ ერთობლიობამ შეიძლება დაადასტუროს საგადასახადო გამოთვლების სისწორე.

თუ კომპანიამ შეცვალა სააღრიცხვო პოლიტიკა, მაშინ აუცილებელია ამის ასახვა ტექსტში და ახსნას სააღრიცხვო პოლიტიკის არსებითი პირობები.

განმარტებით ბარათში ასევე ასახულია შვილობილი სუბიექტების შემადგენლობა.

ბალანსის ახსნა-განმარტების ნიმუში

მაგალითი 1. როგორ დავიწყოთ განმარტებითი ჩანაწერი

მაგალითი 2. როგორ ავხსნათ ინდივიდუალური ბალანსის მუხლები

განმარტებით ჩანაწერში ჩვენ ვაძლევთ, მაგალითად, შემდეგ ცხრილებს, სადაც განმარტავენ, თუ რომელი მაჩვენებელია მითითებული ბალანსის შესაბამის სტრიქონში.

მაგალითი 3: როგორ ავხსნათ შემოსავლის ანგარიშგება

საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრის ფრთხილად და სისტემატიური შენარჩუნებით, ბუღალტერს არ გაუჭირდება ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგების მარტივ ცხრილში შეტანა. ამ შემთხვევაში აშკარად ჩანს საწარმოს ხარჯების სტრუქტურა.

ახსნის ეს მეთოდი ასევე მოსახერხებელია დამფუძნებლებისთვის ანგარიშის შემდგომი მომზადებისთვის. დანახარჯების ხილვადობა მფლობელს საშუალებას აძლევს მიიღოს ადეკვატური გადაწყვეტილებები და შეაფასოს ბიზნეს სფეროების მომგებიანობა.

თუ საწარმო იღებს შემოსავალს რამდენიმე სახის საქმიანობიდან, ასევე მიზანშეწონილია მიღებული მთლიანი შემოსავალი ცალკეულ პუნქტებად დაიყოს:

ამრიგად, კომპეტენტურად და სრულად შედგენილი ახსნა-განმარტება ეხება შემდეგ საკითხებს:

• ამცირებს თანხას, საიდანაც იღებს ორგანიზაცია საგადასახადო ორგანოებიგანმარტებების მიწოდების მოთხოვნები;
• ამცირებს ადგილზე შემოწმების ალბათობას;
• აძლევს მომხმარებლებს ყველაზე მეტ რეპორტაჟს ზუსტი სურათიორგანიზაციის ეკონომიკური ცხოვრება;
• ემსახურება ბიზნეს პროცესების ღრმა ანალიტიკის საფუძველს;
• ეხმარება მფლობელებს სწორად შეაფასონ სიტუაცია და განავითარონ მომგებიანი სფეროები.

№129-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის მე-13 მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან მოამზადონ ფინანსური ანგარიშგება სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე.

Შენიშვნა:No129-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ქ. გათავისუფლდებიანბუღალტრული აღრიცხვის აღრიცხვის პასუხისმგებლობისგან. ამასთან, ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა აწარმოონ ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

PBU 4/99-ის 28-ე მუხლის შესაბამისად „ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება“, ბალანსის ახსნა-განმარტებები და მოგება-ზარალის ანგარიშგება ასახავს ინფორმაციას ცალკეული ანგარიშგების ფორმების სახით და ფორმით. განმარტებითი შენიშვნა.

ახსნა-განმარტება შეტანილია ფინანსურ ანგარიშგებაში 129-FZ კანონის მე-13 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ბალანსთან და ფინანსური ანგარიშგების სხვა ფორმებთან ერთად.

წლიური ფინანსური ანგარიშგების განმარტებითი ჩანაწერი უნდა შეიცავდეს მნიშვნელოვანიინფორმაცია:

• ორგანიზაციის შესახებ,
• მისი ფინანსური მდგომარეობა,
• საანგარიშგებო და წინა წლების მონაცემების შედარება,
• შეფასების მეთოდები და ფინანსური ანგარიშგების მნიშვნელოვანი პუნქტები.

განმარტებით ბარათში უნდა იყოს მითითებული ფაქტები გამოუყენებლობაბუღალტრული აღრიცხვის წესები იმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი არ იძლევიან საშუალებას საიმედოდ ასახონ ორგანიზაციის ქონებრივი მდგომარეობა და ფინანსური შედეგები, შესაბამისი დასაბუთებით.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, ბუღალტრული აღრიცხვის წესების არგამოყენება განიხილება, როგორც მათი შესრულების თავის არიდება და აღიარებულია, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის დარღვევა.

ფინანსური ანგარიშგების განმარტებით ჩანაწერში ორგანიზაცია აცხადებს ცვლილებებს სააღრიცხვო პოლიტიკაში მომდევნო საანგარიშო წლისთვის (129-FZ კანონის 129-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ პუნქტი 4, მუხლი 13).

ორგანიზაციას ასევე შეუძლია მიაწოდოს ფინანსური ანგარიშგების თანმხლები დამატებითი ინფორმაცია, თუ მიიჩნევს, რომ ის სასარგებლო იქნება დაინტერესებული მომხმარებლებისთვის ეკონომიკური გადაწყვეტილებების მიღებისას (PBU 4/99-ის 39-ე მუხლი).

ის ცხადყოფს:

• დინამიკა ყველაზე მნიშვნელოვანი ეკონომიკური და ფინანსური მაჩვენებლებიორგანიზაციის საქმიანობა რამდენიმე წლის განმავლობაში;
• ორგანიზაციის გეგმიური განვითარება;
• მოსალოდნელი კაპიტალი და გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციები;
• პოლიტიკა სესხებთან დაკავშირებით, რისკების მართვა;
• ორგანიზაციის საქმიანობა კვლევისა და განვითარების სამუშაოების სფეროში;
• გარემოს დაცვის ღონისძიებები;
• სხვა ინფორმაცია.

დამატებითი ინფორმაციასაჭიროების შემთხვევაში, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ანალიტიკური ცხრილების, გრაფიკების და დიაგრამების სახით.

129-FZ კანონის მოთხოვნებითა და მოქმედი PBU-ების დებულებებით ხელმძღვანელობით, ჩვენ შევადგენთ სავარაუდო განმარტებით ბარათს შპს „რომაშკას“ 2011 წლის ბალანსზე.

ახსნა-განმარტებითი შენიშვნა

შპს ფირმა "ROMASHKA" 2011 წლის წლიურ ბალანსზე

1. ძირითადი ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „ROMASHKA“, იურიდიული და ფაქტობრივი მისამართი: 117437, მოსკოვი, პროფსოიუზნაიას ქ., კორპუსი No110, კორპუსი ბ.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

გამშვები პუნქტი: 772301001.

რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მოსკოვის No23 2007 წლის 20 ივლისს. სერთიფიკატი 77 No005555155.

კომპანიის ფინანსური ანგარიშგება მომზადებულია რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი აღრიცხვისა და ანგარიშგების წესების საფუძველზე.

დასაქმებულთა რაოდენობა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს 55 ადამიანი იყო.

2011 წელს გაიზარდა საწესდებო კაპიტალი წინა წლების გაუნაწილებელი მოგების გამო 04/11/2011 No1U ოქმის შესაბამისად ოდენობით. 3 000 000 რუბლს შეადგენს. კომპანიის საწესდებო კაპიტალის ზომა 2011 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. შეადგენს 3 100 000 რუბლი

კომპანიის ძირითადი საქმიანობაა წარმოება და საბითუმო ვაჭრობაშპალერი.

საწარმოო-საფინანსო საქმიანობას კომპანია ახორციელებდა 2011 წლის მთელი პერიოდის განმავლობაში და მიზნად ისახავდა შემოსავლების გამომუშავებას საანგარიშგებო და შემდგომ პერიოდებში.

მატერიალურობის დონეკომპანიის მიერ დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში სააღრიცხვო მიზნებისთვის არის 15% ფინანსური ანგარიშგების შესაბამისი პუნქტიდან.

2. შემოსავალი (შემოსავლები) გაყიდვებიდან

სამუშაოს შესრულების, მომსახურების მიწოდების, ხანგრძლივი წარმოების ციკლის მქონე პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი აღიარებულია. როცა მზადაასამუშაოები, მომსახურება, პროდუქტები (PBU 9/99 პუნქტი 13 "ორგანიზაციის შემოსავალი").

გაყიდვების შემოსავალმა 2011 წელს შეადგინა 2 000 000 რუბლს შეადგენს. (დღგ-ს გარეშე):

გაყიდვების შემოსავალი წინა საანგარიშო პერიოდებისთვის შეადგენდა (დღგ-ს გარეშე):

• 2010 წელი - 1 700 000 რუბ.;
• 2009 წელი - 1 500 000 რუბ.;
• 2008 წელი - 1 200 000 რუბ.;
• 2007 წელი - 800 000 რუბლს შეადგენს.

ზემოაღნიშნული ინდიკატორების ანალიზი მიუთითებს საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის განვითარების დადებით დინამიკაზე.

3. გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები

ადმინისტრაციული ხარჯები, აღრიცხული 26 ანგარიშის დებეტში „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, საანგარიშო პერიოდის ბოლოს არ ნაწილდება გამოთვლის ობიექტებს შორის და პირობითად მუდმივი სახით, პირდაპირ ჩამოიწერება 90 „გაყიდვები“ ანგარიშის დებეტზე. პროდუქტების (სამუშაოების, სერვისების)“ პროდუქციის ჯგუფებს შორის განაწილებით გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის სპეციფიკური წონის პროპორციულად.

გაყიდული პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში სრულად აღიარებული საანგარიშო წელს, ისინი აღიარებულია როგორც ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის (PBU 10/99 პუნქტი 9 "ორგანიზაციის ხარჯები").

2011 წელს გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები შეადგენდა 1 000 000 რუბლს შეადგენს. (დღგ-ს გარეშე):

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით, გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯების მოცულობამ შეადგინა 970 000 რუბლს შეადგენს.

სხვაობა, რომელიც წარმოიშვა სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის წარმოებისა და მართვის ხარჯების აღრიცხვაში, წარმოიშვა ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯების განსაზღვრისათვის PBU-ების გამოყენებასთან და საგადასახადო კოდექსის დებულებებთან დაკავშირებით საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯების აღრიცხვისთვის.

30 000 რუბლს შეადგენს. წარმოიშვა ზომებში დროებითი სხვაობიდან 20 000 რუბლს შეადგენს. და თანხის მუდმივი განსხვავებები 10 000 რუბლს შეადგენს. შემდეგი გზით:

1. დროებითი განსხვავება ზომაში 20 000 რუბლს შეადგენს. ჩამოყალიბდა საგადასახადო და სააღრიცხვო მიზნებისთვის ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის აღრიცხვაში განსხვავებების გამო.

2. ზომების მუდმივი განსხვავებები 10 000 რუბლს შეადგენს. (5000 + 5000) შედგება NU მიზნებისთვის მიუღებელ ხარჯებზე, კერძოდ:

• 5 000 რუბლს შეადგენს. ძირითადი საშუალებების ამორტიზაცია არ მიიღება NU მიზნებისთვის;
• 5 000 რუბლს შეადგენს. ხარჯები ჯანმრთელობის დაზღვევანორმაზე მაღლა.

წინა საანგარიშო პერიოდების გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები შეადგენდა (დღგ-ს გარეშე):

• 2010 წელი - 900 000 რუბ.;
• 2009 წელი - 800 000 რუბ.;
• 2008 წელი - 700 000 რუბ.;
• 2007 წელი - 600 000 რუბლს შეადგენს.

ზემოაღნიშნული ინდიკატორების ანალიზი მიუთითებს გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯების ოპტიმიზაციაზე, რაც დადებითად მოქმედებს ეკონომიკური აქტივობასაწარმოები.

4. ძირითადი საქმიანობიდან მიღებული ფინანსური შედეგი

ძირითადი საქმიანობიდან მიღებულმა ფინანსურმა შედეგმა 2011 წელს შეადგინა 1 000 000 რუბლს შეადგენს. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, გაყიდვებიდან მიღებული მოგების ოდენობა იყო 1 030 000 რუბლს შეადგენს. ( 2 000 000 - 970 000 ).

გარდა ამისა, საქმიანობის ძირითადი ტიპი არ ასახავს დიდი პარტიის გაყიდვის შედეგებს დასრულებული პროდუქტი, მყიდველისთვის შპს „BUTTERUTCH“-ისთვის საქონლის ტვირთის გადაცემის და TORG-12 ზედნადებზე ხელმოწერის შეფერხების გამო.

საქონლის რეალიზაცია მოხდა 2012 წლის I კვარტალში. პროდუქციის წარმოებაზე ყველა სამუშაო დასრულდა 2011 წლის მე-4 კვარტალში.

მზა პროდუქტები აისახება ანგარიშზე 43 „მზა პროდუქცია“ მათი წარმოების ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით - 200 000 რუბლს შეადგენს.

საკუთარი პროდუქციის ამ პარტიის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არის 470 000 რუბლს შეადგენს.

მიღებული მოგების ოდენობა (გადასახადამდე) ეს პროექტიიქნება 270 000 რუბლს შეადგენს.

5. სხვა შემოსავალი

სხვა შემოსავლების რაოდენობამ 2011 წელს შეადგინა 150 000 რუბლს შეადგენს.

100 000 რუბლს შეადგენს.

სხვაობა, რომელიც წარმოიშვა სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის სხვა შემოსავლების აღრიცხვაში, წარმოიშვა PBU-ს განცხადებასთან დაკავშირებით, რათა დადგინდეს სხვა შემოსავლის ოდენობა ბუღალტრული აღრიცხვაში და საგადასახადო კოდექსის დებულებები შემოსავლის აღრიცხვის საგადასახადო მიზნებისთვის.

BU-სა და NU-ს შორის სხვაობის ოდენობა თანხაში 50 000 რუბლს შეადგენს. წარმოადგენს მუდმივ განსხვავებას, რომელიც შედგება შპს-ში 100%-იანი წილის მფლობელი დამფუძნებლის შენატანის ოდენობით.

6. სხვა ხარჯები

სხვა ხარჯების მოცულობამ 2011 წელს შეადგინა 350 000 რუბლს შეადგენს.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის სხვა შემოსავლის ოდენობამ შეადგინა 185 000 რუბლს შეადგენს.

სხვაობა, რომელიც წარმოიშვა სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის სხვა ხარჯების აღრიცხვაში, წარმოიშვა PBU-ს გამოყენებასთან დაკავშირებით ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ხარჯების ოდენობის დასადგენად და საგადასახადო კოდექსის დებულებებთან დაკავშირებით საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯების აღრიცხვისთვის.

BU-სა და NU-ს შორის სხვაობის ოდენობა თანხაში 165 000 რუბლს შეადგენს. წარმოადგენს მუდმივ განსხვავებას, რომელიც შედგება შემდეგი ხარჯებისგან, რომლებიც არ არის მიღებული NU მიზნებისთვის:

• 10 000 რუბლს შეადგენს. საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის შესაბამისად, საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებულ მაქსიმალურ ოდენობას აღემატება სესხებზე (ვალუტის ჩათვლით) პროცენტი;
• 50 000 რუბლს შეადგენს. წინა ხარჯები საგადასახადო პერიოდებიარ არის გათვალისწინებული მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში;
• 60 000 რუბლს შეადგენს. პრემიები წმინდა მოგების გამო და მატერიალური დახმარებაორგანიზაციის თანამშრომლები;
• 40 000 რუბლს შეადგენს. ჯარიმები და ჯარიმები საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის 2011 წლის 27 სექტემბრის No547 ადგილზე შემოწმების დასკვნის მიხედვით;
• 5 000 რუბლს შეადგენს. სხვა ხარჯები (მათ შორის, არასაწარმოო აქტივების ცვეთა, სასმელი წყლის შეძენა და სხვა ხარჯები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული NU მიზნებისათვის).

2011 წლის განმავლობაში კომპანიამ, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი, გაითვალისწინა გრძელვადიანი საბანკო სესხის პროცენტის სახით დანახარჯები ოდენობით 150 000 რუბლს შეადგენს.

ეს სესხი კომპანიას ბანკმა „ვოზროჟდენიემ“ შესავსებად გადასცა საბრუნავი კაპიტალი, 2011 წლის 15 ნოემბრის სესხის ხელშეკრულების მიხედვით. No2342/2.

სესხის თანხა, ხელშეკრულების მიხედვით, არის 1 000 000 რუბლს შეადგენს. და სრულად მიიღო კომპანიამ 2011 წლის ნოემბერში.

სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანების ძირითადი თანხის დაფარვის ვადა 2014 წლის 15 ნოემბერია. პროცენტი ანაზღაურდება ყოველთვიურად.

7. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება

კომპანია აყალიბებს ბუღალტრულ აღრიცხვას და ფინანსურ ანგარიშგებაში აქვეყნებს ინფორმაციას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების შესახებ PBU 18/02 „კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა“ მოთხოვნების შესაბამისად.

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის მოგება საგადასახადო რეესტრის მონაცემებისა და საგადასახადო დეკლარაციის მონაცემების მიხედვით შეადგენდა 945 000 რუბლს შეადგენს.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2011 წელს იყო 20%. 2011 წლის საგადასახადო დეკლარაციის მიხედვით დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იყო 189 000 რუბლს შეადგენს.

სააღრიცხვო მოგების ოდენობა სააღრიცხვო რეესტრების მიხედვით იყო 800 000 რუბლს შეადგენს.

სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახული პირობითი ხარჯის ოდენობამ 99.02.1 ანგარიშის „პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი“ დებეტში შეადგინა ქ. 160 000 რუბლს შეადგენს. (800000*20%).

გადავადებული საგადასახადო აქტივების (შემდგომში DTA) ოდენობა 2011 წლის დასაწყისში იყო 16 000 რუბლს შეადგენს. 2011 წლის განმავლობაში IT-ის ოდენობით ზრდა დაფიქსირდა 4 000 რუბლს შეადგენს. დროებითი სხვაობის წარმოშობასთან დაკავშირებით (ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის თვალსაზრისით) ოდენობით 20 000 რუბლს შეადგენს. (20000*20% = 4000).

მუდმივი საგადასახადო აქტივების ოდენობამ (შემდგომში PNA) შეადგინა 10 000 რუბლს შეადგენს. PNA წარმოიშვა კომპანიის მმართველ კომპანიაში შპს-ში 100% წილის მფლობელი დამფუძნებლის შენატანების ოდენობის მუდმივი სხვაობის გამო. 50 000 რუბლს შეადგენს.

მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებების (შემდგომში პნო) ოდენობამ 2011 წელს შეადგინა ქ. 35 000 რუბლს შეადგენს. PNO წარმოიშვა თანხის მუდმივი განსხვავებების გამო 175 000 რუბლს შეადგენს. ((10000 + 165000)*20% = 35000).

მიმდინარე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება PBU 18/02 დებულებების შესაბამისად არის 189 000 რუბლს შეადგენს. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* და შეესაბამება 2011 წლის საგადასახადო დეკლარაციის მონაცემებს.

*მიმდინარე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი = პირობითი ხარჯი + დარიცხული IT + PNA - PNA.

8. ეკონომიკური საქმიანობის ფინანსური შედეგი

2011 წელს მიღებულმა ფინანსურმა შედეგმა შეადგინა 615 000 რუბლს შეადგენს. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

საწარმოს 2011 წლის ფინანსურ შედეგზე გავლენა იქონია გაწეულმა და ფინანსურ შედეგზე ჩამოწერილმა ხარჯებმა:

• მენეჯერული,
• კომერციული,
• სხვები,

დაკავშირებულია 2011 წლის მე-4 კვარტალში წარმოებული და 2012 წლის I კვარტალში გაყიდული მზა პროდუქციის დიდი პარტიების რეალიზაციასთან.

9. ინფორმაცია ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ

კომპანიის მიერ გამოყენებული სააღრიცხვო პოლიტიკის რეგულაციები შედგენილია დებულებების შესაბამისად ფედერალური კანონი 1996 წლის 21 ნოემბრის No129-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" და PBU 1/2008 მოთხოვნები " სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაციები“ და სხვა მიმდინარე დებულებები, მიმართულებები, ინსტრუქციები.

კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკა დამტკიცდა 2010 წლის 30 დეკემბრის No1UP ბრძანებით.

კომპანიის ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება ანაზღაურდება:

• ხაზოვანი მეთოდი ამორტიზაციის ნორმების მიხედვით, რომლებიც დადგენილია ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადის მიხედვით, ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 01.01.2002 წლის ბრძანებულებით. No1.

გამოყენებული ძირითადი საშუალებების შეძენის შემთხვევაში ამ ქონების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

• სასარგებლო ვადა მცირდება წინა მფლობელის მიერ ამ ქონების ექსპლუატაციის წლების (თვეების) რაოდენობით.

აქტივები, რომლებთან დაკავშირებითაც დაკმაყოფილებულია პირობები, რომლებიც ემსახურება მათ ძირითად აქტივებად აღრიცხვის მიღების საფუძველს, რომლის ღირებულება არ აღემატება 40,000 რუბლს ერთეულზე, აისახება აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში:

• როგორც მარაგების შემადგენლობაში და ჩამოიწერება როგორც ხარჯები ექსპლუატაციაში შესვლისას.

კომპანია არ ქმნის რეზერვს OS-ის შეკეთებისთვის.

ძირითადი საშუალებების შეკეთების ხარჯები:

• შედის საანგარიშო პერიოდის პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) თვითღირებულებაში.

OS ინვენტარიზაცია ხორციელდება:

• 1-ჯერ ყოველ 3 წელიწადში.

განკარგვისას ხდება ინვენტარიზაციის შეფასება საშუალო შეწონილითმარაგების ჯგუფის შეძენის/შესყიდვის ღირებულება.

საზოგადოება ქმნის რეზერვიმარაგების ღირებულების შესამცირებლადფინანსური შედეგების გამო.

მარაგების ღირებულების შემცირების რეზერვი იქმნება:

• მიმდინარე საბაზრო ღირებულებასა და რეალურ ღირებულებას შორის სხვაობის ოდენობით, თუ ეს უკანასკნელი აღემატება მიმდინარე საბაზრო ღირებულებას.
• რეზერვის ოდენობა აქტივების მოძრაობის არარსებობის შემთხვევაში:
• წლის განმავლობაში - საბალანსო ღირებულების 50%,
• წელზე მეტი - საბალანსო ღირებულების 100%.

სპეციალური აღჭურვილობის ღირებულებაგამოისყიდა:

• ხაზოვანი გზით.

ფასი სპეციალური ტანსაცმელი , რომლის მომსახურების ვადა, გაცემის სტანდარტების მიხედვით, არ აღემატება 12 თვეს, ორგანიზაციის თანამშრომლებზე გადაყვანის (შვებულების) დროს.

• ჩამოწერილი ერთ დროს.

საანგარიშო წელს საწარმომ შექმნა საეჭვო ვალების რეზერვებისხვა ორგანიზაციებთან და მოქალაქეებთან ანგარიშსწორებისთვის პროდუქტებზე, საქონელზე, სამუშაოებსა და მომსახურებაზე, სარეზერვო თანხების გამოყოფით ორგანიზაციის ფინანსური შედეგებით (ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულების 70-ე მუხლი).

საეჭვო ვალების რეზერვის ოდენობაა:

• 100%, თუ სასამართლო გადაწყვეტილება მიღებულია არა კომპანიის სასარგებლოდ, ან მოვალის გაკოტრების/ლიკვიდაციის შესახებ.
• 100%, თუ მოვალის პოვნის ყველა მცდელობა წარუმატებელი იყო.
• 50% თუ ვერ მოხერხდა წინასწარი მორიგების თავიდან აცილება და საქმე სასამართლოში გადაეგზავნა.
• 50% თუ დავალიანება 3 თვეზე მეტი ვადაგადაცილებულია და მოვალე არ მოაწერს ხელს შერიგების ანგარიშს/არ ეთანხმება ვალის ოდენობას.
• 30% თუ დავალიანება 3 თვეზე მეტია ვადაგადაცილებულია და მოვალე ხელს მოაწერს შერიგების ოქმს და ეთანხმება ვალის ოდენობას.

შემოსავალისამუშაოს შესრულებისგან, მომსახურების მიწოდებიდან, ხანგრძლივი საწარმოო ციკლის მქონე პროდუქციის გაყიდვიდან აღიარებულია:

• როგორც სამუშაო, მომსახურება, პროდუქტები მზად არის (PBU 9/99 პუნქტი 13).

წარმოების ხარჯებიგროვდება ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“ ანალიტიკური აღრიცხვით ნივთების ტიპების, წარმოების ხარჯების ტიპებისა და განყოფილებების მიხედვით.

დაუმთავრებელი წარმოებაგათვალისწინებულია:

• 20 ანგარიშზე „მთავარი წარმოება“ ფაქტობრივი ღირებულების ოდენობით. ანგარიში 21 „საკუთარი წარმოების ნახევარფაბრიკატები“ არ ვრცელდება.

TO პირდაპირი ხარჯები

• ნედლეულის, საქონლის წარმოებაში გამოყენებული მასალების ფაქტობრივი ღირებულება (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების მიწოდება) და მათი საფუძველი, ან აუცილებელი კომპონენტი საქონლის წარმოებაში (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება);
• ფასი დასრულებული პროდუქტიგამოიყენება წარმოებაში;
• ზოგადი წარმოების ხარჯები.

ზედნადები ხარჯებიგროვდება 25 ანგარიშზე „ზოგადი საწარმოო ხარჯები“ და თვის ბოლოს ჩამოიწერება 20 „მთავარი წარმოება“ ანგარიშზე ხარჯების განაწილებით ნივთის ტიპების მიხედვით.

TO ზოგადი წარმოების ხარჯებიდაკავშირებულია საკუთარი წარმოების საქონლის წარმოებასა და რეალიზაციასთან, აგრეთვე სამუშაოს შესრულებასთან და მომსახურების გაწევასთან, მოიცავს:

• ზოგადი წარმოების მიზნებისთვის გამოყენებული ნედლეულისა და მარაგის რეალური ღირებულება;
• საწარმოო და ზოგადი საწარმოო მიზნებისთვის ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის ხარჯები;
• სამრეწველო და ზოგადი წარმოების მიზნებისთვის არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ხარჯები;
• შეძენილი საქონლისა და წარმოებაში გამოყენებული მზა პროდუქციის ღირებულება;
• სამუშაოების და მომსახურების ხარჯები მესამე მხარის ორგანიზაციებისაწარმოო და ზოგადი წარმოების ბუნება;
• ძირითადი შრომის ხარჯები წარმოების პერსონალისადაზღვევო პრემიების გამოქვითვებით;
• გადავადებული ხარჯები ზოგად წარმოების ხარჯებთან დაკავშირებულ ნაწილში.

25 „ზოგადი საწარმოო ხარჯები“ ანგარიშზე აღრიცხული საწარმოო ხარჯების განაწილება ხდება პროპორციულად:

• შემოსავალი პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან.

Ადმინისტრაციული ხარჯებიაღრიცხულია 26 ანგარიშის დებეტში „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს

• არ არის განაწილებული გაანგარიშების ობიექტებს შორის და, როგორც პირობითი მუდმივები, ჩამოიწერება პირდაპირ ანგარიშის 90 „პროდუქტების (სამუშაოების, სერვისების) გაყიდვები“ დებეტზე, პროდუქციის ჯგუფებს შორის განაწილებით გაყიდვიდან შემოსავლის წილის პროპორციულად..

გაყიდვისა და ადმინისტრაციული ხარჯებიაღიარებულია გაყიდული პროდუქტების, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში:

• სრულად საანგარიშო წელს ისინი აღიარებულია როგორც ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის (PBU 10/99 პუნქტი 9).

შეძენილი საქონლის ღირებულებაბუღალტრულ აღრიცხვაში ყალიბდება:

• მათი შეძენის ხარჯებიდან გამომდინარე. საქონლის მიწოდების სატრანსპორტო ხარჯები ცალკე აღირიცხება 44 „გაყიდვის ხარჯები“.

გამგზავრებისას ფინანსური ინვესტიციებიმათი შეფასება ხორციელდება ფინანსური ინვესტიციების თითოეული სააღრიცხვო ერთეულის საწყისი ღირებულებით.

ორგანიზაციის მიერ საანგარიშო პერიოდში გაწეული ხარჯები, მაგრამ დაკავშირებულია შემდეგ საანგარიშო პერიოდებთან, აისახება ბალანსი:

• ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით დადგენილი აქტივების აღიარების პირობების შესაბამისად და ექვემდებარება ჩამოწერას ამ ტიპის აქტივების ღირებულების ჩამოწერისთვის დადგენილი წესით (ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების დებულების 65-ე მუხლი).

ხარჯები, რომლებიც ადრე გათვალისწინებული იყო ორგანიზაციის მიერ როგორც გადავადებული ხარჯების ნაწილი 97-ე ანგარიშზე ასახული, არ გადაირიცხება ბუღალტრულ რეესტრებში. ბალანსში ეს ხარჯები აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით დადგენილი აქტივების აღიარების პირობების შესაბამისად და ექვემდებარება ჩამოწერას ამ ტიპის აქტივების ღირებულების ჩამოწერისთვის დადგენილი წესით.

არაექსკლუზიური უფლებებიპროგრამული პროდუქტებისა და სხვა მსგავსი არამატერიალური ობიექტებისთვის, რომლებიც არ არიან არამატერიალური აქტივები PBU 14/2007 შესაბამისად:

• მხედველობაში მიიღება 97 „გადადებული ხარჯები“ და ჩამოიწერება ხარჯების სახით ყოველთვიურად თანაბარი წილით ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში (PBU 14/2007 წ. 39-ე მუხლი).

ბალანსში ეს ხარჯები აისახება ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით დადგენილი აქტივების აღიარების პირობების შესაბამისად და ექვემდებარება ჩამოწერას ამ ტიპის აქტივების ღირებულების ჩამოწერისთვის დადგენილი წესით.

რეზერვები მომავალი ხარჯებისთვისშვებულების ანაზღაურების ასანაზღაურებლად აღიარებულია როგორც სავარაუდო ვალდებულება და აისახება სამომავლო ხარჯებისთვის რეზერვების ანგარიშში. სავარაუდო ვალდებულების თანხა შედის სხვა ხარჯებში. სავარაუდო ვალდებულების ოდენობა განისაზღვრება შვებულების ანაზღაურების მთლიანი ოდენობის საფუძველზე, მაგრამ თანამშრომლების მიერ ანგარიშგების თარიღისთვის არ არის ამოღებული (PBU-ის 17, 18, 19 პუნქტები „სავარაუდო ვალდებულებები, პირობითი ვალდებულებები და პირობითი აქტივები“).

რეზერვები მომავალი ხარჯებისა და გადახდებისთვის 2011 წელს, რომლის შექმნა არ არის სავალდებულო მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, არ შეიქმნა.

მიღებული სესხები და კრედიტებიმხედველობაში მიიღება, როგორც მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი ნასესხები სახსრების ნაწილი, ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, კერძოდ:

• არაუმეტეს 12 თვის დაფარვის ვადით, სესხები და კრედიტები მხედველობაში მიიღება როგორც სესხებისა და სესხების მოკლევადიანი ვალის ნაწილი;
• 12 თვეზე მეტი დაფარვის ვადით - სესხებზე და სესხებზე გრძელვადიანი ვალის სახით.

გრძელვადიანი გადასახდელების გადარიცხვამიღებულ სესხებზე და კრედიტებზე დავალიანება არ შედის მოკლევადიან გადასახდელ ანგარიშებში.

საპროცენტო გადასახადიდა (ან) ობლიგაციებზე ფასდაკლება აისახება, როგორც ნაწილი:

• სხვა ხარჯები იმ საანგარიშო პერიოდებში, რომლებსაც ეს დარიცხვები ეხება.

აღმასრულებელი დირექტორი

ფომინი ივან ვლადიმროვიჩი __________________ (ხელმოწერა)

Მთავარი ბუღალტერი

ივანოვა ელენა სერგეევნა __________________ (ხელმოწერა)