იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გაანგარიშება და გადახდის წესი. ორგანიზაციული ქონების გადასახადი: როდის ხდება ქონების გადასახადის გადახდა?

ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის წესს ნაკარნახევია საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავი. ამ წესების ფარგლებში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხელისუფლება ადგენს განაკვეთებს, შეღავათებს, საანგარიშგებო პერიოდებს, გადასახადების გადახდის ვადებს და წინასწარ გადასახადებს რეგიონისთვის.

რა ქონება იბეგრება?

რუსული კომპანიები ახდენენ გადასახადს ბალანსზე ასახულ მოძრავ და უძრავ ქონებაზე, როგორც ძირითად აქტივზე (საგადასახადო კოდექსის 373-ე მუხლი). ეს არის 01 ანგარიშის დებეტი და 03 და სხვა ანგარიშებში ნაჩვენები ობიექტები. თუ ორგანიზაცია არ ასახავს ობიექტს ძირითად აქტივად და არ დააკისრებს ქონების გადასახადს, საგადასახადო შემოწმება ჩათვლის ამას გადასახადებისგან თავის არიდებად. რადგან ეს არის ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების დარღვევა.

საცხოვრებელი შენობები და შენობები იბეგრება, მაშინაც კი, თუ ისინი არ არის აღრიცხული, როგორც ძირითადი საშუალებები ორგანიზაციის ბალანსზე.

უცხოური კომპანიები, რომლებმაც გახსნეს მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისები რუსეთში, ფასდება გადასახადი იმავე წესებით. თუ უცხოურ საწარმოს არ აქვს მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისი რუსეთში, იგი აწესებს გადასახადს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე და მის საკუთრებაში არსებულ ყველა უძრავ ქონებაზე.

დროებითი სარგებლობის, მფლობელობის, განკარგვის, ნდობის მართვისთვის გადაცემული, ერთობლივ საქმიანობაში შეტანილი ან დათმობის ხელშეკრულებით მიღებული ქონება იბეგრება ზოგადი საფუძველზე. იჯარით გაცემულ ქონებაზე გადასახადს აფასებს მეიჯარე ან მოიჯარე - ის, ვის ბალანსზეც არის აღნიშნული ობიექტი.

2014 წლიდან, ორგანიზაციები UTII-ზე, ხოლო 2015 წლიდან - გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, იხდიან გადასახადს და ანგარიშს უწევენ საკადასტრო ღირებულების ქონებას.

ძირითადი აქტივის სახელმწიფო რეგისტრაციის არარსებობა ან კონსერვაცია არ ათავისუფლებს გადასახადისგან.

ვინ არ იხდის ქონების გადასახადს?

ქონების გადასახადის შეღავათები

ზოგიერთი სახის ქონება არ იბეგრება ხელოვნებაში ჩამოთვლილი შეღავათების გამო. 381 საგადასახადო კოდექსი:

• რელიგიური ორგანიზაციების, სასჯელაღსრულების სისტემის ორგანიზაციების, თავისუფალ ეკონომიკურ ზონებში მონაწილეთა ძირითად საქმიანობაში გამოყენებული ქონება,
• იურიდიული ოფისების, იურიდიული კონსულტაციების, პროთეზირებისა და ორთოპედიული საწარმოების საკუთრება, სკოლკოვო,
• 2015 წლიდან – 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ სარეგისტრაციოდ მიღებული მოძრავი ქონება. ადრე ის კლასიფიცირებული იყო, როგორც დაბეგვრისგან გათავისუფლებული და არ იყო შეტანილი ანგარიშგებაში, როგორც შეღავათიანი.

თითოეულ რეგიონს აქვს უფლება დამატებით დაადგინოს საკუთარი სარგებელი: გათავისუფლდეს გადასახადების გადახდისგან, შეამციროს გადასახადის განაკვეთები ან გადასახადის ოდენობა. რეგიონში ქონების გადასახადის მარეგულირებელი კანონები იხილეთ რეგიონის ოფიციალურ ვებსაიტზე.

როგორ გამოვთვალოთ კორპორატიული ქონების გადასახადი

დაადგინეთ საგადასახადო ბაზა და გაამრავლეთ გადასახადის განაკვეთზე.

ქონების გადასახადის განაკვეთს ადგენს რეგიონული ორგანოები საგადასახადო კოდექსის ფარგლებში. მათ აქვთ უფლება განასხვავონ განაკვეთები ქონების კატეგორიის ან გადასახადის გადამხდელის მიხედვით.

ცალკეული განყოფილებების გამოთვლებში გამოიყენეთ რეგიონის მაჩვენებელი, რომელშიც დაყოფა რეგისტრირებულია. გადასახადი უძრავ ქონებაზე, რომელიც მდებარეობს არა მშობელი ორგანიზაციის ან ცალკეული განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე, გამოითვლება იმ რეგიონის განაკვეთით, რომელშიც ის მდებარეობს.

2014 წლიდან საგადასახადო ობიექტები საგადასახადო ბაზის გამოთვლის მეთოდის მიხედვით იყოფა ორ კატეგორიად:

• იბეგრება საშუალო წლიური ღირებულებით,
• იბეგრება საკადასტრო ღირებულებით.

როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი საშუალო წლიური ღირებულების მიხედვით

2014 წლამდე მხოლოდ ამ მეთოდს იყენებდნენ. ბაზის გამოსათვლელად, დაამატეთ ობიექტების ნარჩენი ღირებულების მნიშვნელობები ყოველი თვის პირველ დღეს და საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს, შემდეგ კი დაყავით მიღებული თანხა წლის თვეების რაოდენობაზე.

ამორტიზებული ობიექტების საგადასახადო ბაზა ნულის ტოლია, მაგრამ ისინი შეტანილია ანგარიშში.

ვინ იხდის ქონების გადასახადს საკადასტრო ღირებულების მიხედვით

2015 წელს უკვე 32 რეგიონი იხდის გადასახადს ქონების საკადასტრო ღირებულებიდან გამომდინარე. კომპანია იხდის გადასახადს საკადასტრო ღირებულებაზე, თუ ერთდროულად არის შემდეგი პირობები:

რეგიონში, სადაც ქონება მდებარეობს, საკადასტრო ღირებულებაზე გადასახადი შემოიღო.

1. კომპანიის საკუთრებაში არსებული ფართობები ექვემდებარება გადასახადს.<

ხელოვნების მოთხოვნით. საგადასახადო კოდექსის 378.2, გადასახადს „კადასტრიდან“ იხდიან ბიზნესისა და სავაჭრო ცენტრების მფლობელები. რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს უზრუნველყოს შეღავათები - მაგალითად, შემოიღოს ფართის ლიმიტი. ეს ინფორმაცია მოცემულია რეგიონალურ კანონებში კორპორატიული ქონების გადასახადის შესახებ.

როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი საკადასტრო ღირებულების მიხედვით?

თუ თქვენი კომპანია იხდის გადასახადს საკადასტრო ღირებულებაზე, გაანგარიშების ალგორითმი შემდეგია:

1. მოითხოვეთ შენობის საკადასტრო ღირებულება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისში Rosreestr-ის რეგიონალური ოფისიდან.

თუ შენობის საკადასტრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული, მაგრამ ცნობილია შენობის საკადასტრო ღირებულება, რომელშიც ის მდებარეობს, მაშინ საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც შენობის საკადასტრო ღირებულების წილი, რომელიც შეესაბამება ფართობის წილს. შენობაში არსებული შენობა.

წლის გადასახადის თანხა უდრის შენობის საკადასტრო ღირებულებას, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე და კოეფიციენტზე კ.

K = საანგარიშო პერიოდის თვეების რაოდენობა, რომლის განმავლობაშიც კომპანია ფლობდა ქონებას (მიღებისა და გასხვისების თვეების ჩათვლით) / საანგარიშო პერიოდში თვეების რაოდენობა.

თუ შენობას რამდენიმე მფლობელი ჰყავს, გაამრავლეთ საკადასტრო ღირებულება თქვენს წილზე, შემდეგ კი გადასახადის განაკვეთზე და კოეფიციენტზე K.

თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონი ითვალისწინებს საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში კვარტალური წინასწარ გადახდას, მაშინ წინასწარი გადახდა უდრის ზემოთ გამოთვლილი გადასახადის თანხის ¼-ს.

როდის და სად უნდა გამოაცხადოთ კორპორატიული ქონების გადასახადი

ორგანიზაციების ქონების გადასახადის შესახებ დეკლარაცია წარდგენილია ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 მარტამდე, თუ რეგიონულმა ორგანოებმა შემოიღეს შუალედური საანგარიშგებო პერიოდები, საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 30 კალენდარული დღის ვადაში წარდგენილია გამოთვლები - არა. 30 აპრილამდე, 30 ივლისამდე და 30 ოქტომბრამდე.

• თუ ქონება ჩამოთვლილია მშობელი ორგანიზაციის ან ცალკე განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე, ამის შესახებ ანგარიშგება წარედგინება ორგანიზაციის ან განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე მდებარე საგადასახადო სამსახურს.
• თუ ქონება არ ეკუთვნის მშობელი ორგანიზაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ან ცალკეულ განყოფილებას, ამის შესახებ ანგარიშგება წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ქონების ადგილზე.

ორგანიზაციები, რომლებიც არ ფლობენ დასაბეგრი ქონებას, არ იხდიან გადასახადს და არ წარადგენენ დეკლარაციას და გაანგარიშებას.

როდის და სად გადაიხადოთ კორპორატიული ქონების გადასახადი

გადასახადებისა და ავანსების გადახდის ბოლო ვადა დადგენილია რეგიონული კანონმდებლობით - გადაამოწმეთ თქვენს საგადასახადო ოფისში კონკრეტული თარიღებისთვის.

• თუ ქონება ჩამოთვლილია მშობელი ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე ან ცალკე განყოფილებაში, გადასახადები და წინასწარი გადასახადები ირიცხება რეგისტრაციის ადგილის ბიუჯეტში.
• თუ ქონება არ ეკუთვნის მშობელი ორგანიზაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ან ცალკეულ განყოფილებას, გადასახადები და წინასწარი გადასახადები ბიუჯეტში ირიცხება ქონების ადგილმდებარეობის მიხედვით.

Kontur.Accounting-ში, ორგანიზაციები სწრაფად და მარტივად ამზადებენ გამოთვლებს ქონების გადასახადის წინასწარ გადახდისთვის და აგზავნიან ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ხოლო წლის ბოლოს შესაძლებელი იქნება საგადასახადო დეკლარაციის გენერირება და გაგზავნა Kontur.Accounting-ის საშუალებით.

სცადეთ მუშაობა Kontur.Accounting - მოსახერხებელი ონლაინ სერვისი ბუღალტრული აღრიცხვის შესანარჩუნებლად და ანგარიშების ინტერნეტით გაგზავნისთვის.

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინის იმ რამდენიმე გადასახადს შორის, რომლებიც რეგიონულ კატეგორიას მიეკუთვნება, არის ორგანიზაციების ქონების გადასახადი. უნდა გადაიხადონ როგორც რუსულმა, ისე უცხოურმა კომპანიებმა. რა არის ამ გადასახადის სპეციფიკა? როგორ გამოითვლება პრაქტიკაში? რამდენად ხშირად უნდა შეიტანონ საწარმოებმა შესაბამისი თანხები სახელმწიფო ხაზინაში?

გადასახადის არსი

რა არის კორპორატიული ქონების გადასახადი? სავალდებულოა მისი ბიუჯეტში გადახდა ყველა ტიპის ბიზნესისთვის თუ მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გარკვეულ კრიტერიუმებს ექვემდებარება? ორგანიზაციების ქონების გადასახადი განეკუთვნება რეგიონულ კატეგორიას.

იგი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების დონეზე და სავალდებულოა კომპანიებისთვის, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული სუბიექტის ტერიტორიაზე. ამ ტიპის გადასახადის გადამხდელები არიან რუსული და უცხოური კომპანიები, რომლებიც ფლობენ უძრავ ქონებას რუსეთში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის გადახდა ხორციელდება მხოლოდ უძრავ ქონებაზე, ასევე იმ პირობით, რომ კომპანიის ძირითადი საშუალებები განისაზღვრება მათთან მიმართებაში დადგენილ საკადასტრო ღირებულებად.

დაბეგვრის ობიექტი

რა არის ორგანიზაციების დაბეგვრის ობიექტი მოცემული მოსაკრებლის გაანგარიშების ფარგლებში? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, როგორც მოძრავი, ისე უძრავი ქონება (მათ შორის, კომპანიაში გადაცემული ნდობის მენეჯმენტის გზით), რომელიც აღრიცხულია ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ობიექტად. ასეთი. რაც შეეხება უცხოურ კომპანიებს, მათთვის დაბეგვრის ობიექტი მხოლოდ უძრავი ქონებაა. შევისწავლოთ ორგანიზაციების ქონების გადასახადის დამახასიათებელი ძირითადი ასპექტები (გადახდა, ვადები). შემდეგ განვიხილავთ შესაბამისი გადახდების გამოთვლის მაგალითებს.

მოსაკრებლების გაანგარიშებისა და გადახდის თავისებურებები

როგორია კორპორატიული ქონების გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის პრინციპები? მისი ბიუჯეტში ანგარიშსწორება ხორციელდება კანონით დადგენილი საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდების შესაბამისად. რა არის მათი სპეციფიკა?

საგადასახადო პერიოდი, როგორც რუსეთის ბიუჯეტის სხვა სახის მოსაკრებლების უმეტესობისთვის, ამ შემთხვევაში არის კალენდარული წელი. რაც შეეხება საანგარიშო პერიოდებს, ეს არის წლის პირველი კვარტალი, ნახევარი და ასევე 9

რეგიონალური სპეციფიკა

აღნიშნული საფასურის გაანგარიშება ხორციელდება საგადასახადო განაკვეთების მიხედვით, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების საკანონმდებლო ორგანოების მიერ. მათი მაქსიმალური ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 2,2%-ს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია გამოიყენოს დიფერენცირებული მიდგომა შესაბამისი ზომის დასადგენად. აქ კრიტერიუმი შეიძლება იყოს გადასახადის გადამხდელის კატეგორია ან ქონების სპეციფიკა, რომელიც არის დაბეგვრის ობიექტი. .

სარგებელი

სხვა რა ნიუანსები ახასიათებს კორპორატიული ქონების გადასახადს გაანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებით? ბიუჯეტში შესაბამისი თანხების გადახდა შესაძლებელია სხვადასხვა შეღავათების გამოყენებით. ამ ტიპის უპირატესობის დადგენა შესაძლებელია როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების დონეზე, ასევე კანონმდებლობის რეგიონალურ წყაროებში. ფედერალურ კანონებში და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში მიღებული შეღავათები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთდროულად.

საფასურის გაანგარიშების ფორმულა

აღნიშნული სახაზინო მოსაკრებლის პრაქტიკულ გამოთვლას გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად ახორციელებენ საგადასახადო პერიოდის დასრულებისთანავე. გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის ფორმულა მარტივია: თქვენ უნდა გაამრავლოთ რეგიონული ხელისუფლების მიერ დამტკიცებული განაკვეთი ბაზის ზომაზე. მაგრამ სანამ მიღებული თანხის ხაზინაში გადარიცხავთ, თქვენ უნდა შეამციროთ იგი საგადასახადო პერიოდში განხორციელებული წინასწარი გადახდების ოდენობით. ყველაზე მნიშვნელოვანი თვისება, რომელიც ახასიათებს კორპორატიული ქონების გადასახადს, არის ის, რომ იგი ირიცხება ბიუჯეტში თითოეული ფილიალის ან სხვა კომპანიისთვის ცალკე (თუ მას აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი).

და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ანგარიშსწორების პროცედურა

საწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის განსახილველი გადასახადის ანგარიშსწორების ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტი არის დრო. შევისწავლოთ ისინი, ასევე რამდენიმე პრაქტიკული ნიუანსი შესაბამისი საფასურის გადახდასთან დაკავშირებით.

ამრიგად, კორპორატიული ქონების გადასახადის დამახასიათებელი ყველაზე მნიშვნელოვანი ასპექტი მისი გადახდის დროა. ისინი დაფიქსირებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების დონეზე მიღებულ საკანონმდებლო აქტებში.

ზემოთ აღვნიშნეთ, რომ აღნიშნული კოლექცია ექვემდებარება საგადასახადო პერიოდებს. მათ ფარგლებში საწარმოებმა წინასწარ უნდა გადაიხადონ. ეს არის ორგანიზაციების ქონების გადასახადის დამახასიათებელი ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი. წინასწარი გადახდის ვადა არის კვარტალური, საგადასახადო პერიოდის დასრულებისთანავე. საწარმომ ხაზინას უნდა გადარიცხოს გადასახადის 1/4, რომელიც დაანგარიშდა საანგარიშო პერიოდის უშუალოდ მომდევნო თვის პირველი დღის მდგომარეობით. კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდა წლის ბოლოს ხდება მომდევნო წლის 30 მარტამდე.

სავსებით შესაძლებელია, რომ კომპანიამ ოპერირება წლის დასაწყისიდან არ დაიწყო. როგორ გადადის ამ შემთხვევაში კორპორატიული ქონების გადასახადი სახელმწიფოზე? შესაბამისი სცენარით ამ მოსაკრებლის გადახდის ვადაა სახელმწიფო რეგისტრაციის პროცედურის დასრულებისთანავე, ასევე საგადასახადო ბაზის შემადგენელი ქონების დადგენილი წესით რეგისტრაცია.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება დაავალდებულოს საწარმოები გადაიხადონ საფასური, როგორც კი კომპანია რეალურად დაიწყებს შესაბამისი ძირითადი საშუალებების ოპერირებას. იურისტები გვირჩევენ, რომ სუბიექტებს, რომლებიც იხდიან კორპორატიულ ქონების გადასახადს, ამას განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციონ. ჩვენთვის გასაგებია შესაბამისი საფასურის გადახდის ვადა. ახლა განვიხილოთ საწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის საგადასახადო ანგარიშსწორების რამდენიმე პრაქტიკული მაგალითი.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები

ვთქვათ, შპს „ინდუსტრი ლუქსი“ დარეგისტრირდა 2014 წლის 11 თებერვალს. ორგანიზაციის შესახებ მონაცემების შესაბამის სახელმწიფო რეესტრებში შეყვანის დროს, კომპანიის ბალანსს ჰქონდა ქონება 1,5 მილიონი რუბლის ოდენობით. დავუშვათ, რომ შესაბამისი მაჩვენებელი 2014 წლის 1 მარტს გაიზარდა 1,7 მილიონამდე, 1 აპრილს - 1,8 მილიონამდე, 1 მაისს - 2 მილიონამდე, ხოლო 1 ივნისს - 2,5 მილიონ რუბლამდე. ვთქვათ, ქონების გადასახადის განაკვეთი რეგიონში, სადაც კომპანია ოპერირებს, არის 2.2%.

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, საგადასახადო პერიოდი მოცემული შეგროვებისთვის არის კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშო პერიოდი არის პირველი კვარტალი, წლის ნახევარი და ასევე წლის 9 თვე. . როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, შპს „ინდუსტრი ლუქსი“ დარეგისტრირდა 11 თებერვალს, ანუ კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, კომპანიისთვის საგადასახადო პერიოდი იქნება დროის პერიოდი რეგისტრაციის დღიდან წლის ბოლომდე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი შპს „ინდუსტრი ლუქსს“ ავალდებულებს, 30 ივლისამდე უზრუნველყოს დადგენილი წესით დასრულებული ექვსი თვის განმავლობაში წინასწარი გადახდების გაანგარიშება. ასევე, კოდექსის დებულებების შესაბამისად, კომპანიას ესაჭიროება განსახილველ საფასურზე წინასწარი გადახდა. ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზის ზომა ტოლი იქნება საბალანსო ქონების საშუალო წლიური ნარჩენი ღირებულებისა. მისი გამოსათვლელად აუცილებელია ქონების ნარჩენი ღირებულების დამატებით მიღებული თანხა საგადასახადო პერიოდის 1-ლი დღისთვის და შესაბამისი ინტერვალის მომდევნო თვის 1-ლი დღისთვის, თვეების საერთო რაოდენობაზე. რომელიც გაზრდილია 1-ით.

ამრიგად, ჯერ ვაჯამებთ იმ რიცხვებს, რომლებიც გვაქვს: 1.5 + 1.7 + 1.8 + 2 + 2.5 (ეს არის შპს „ინდუსტრი ლუქსის“ ქონების საბალანსო ღირებულება 2014 წლის მარტის, აპრილის, მაისის, ივნისისა და ივლისისთვის მილიონ რუბლში). გამოდის 9,5 მილიონი რუბლი. წლის დასაწყისიდან 6 თვე გავიდა, ჩვენ ვამატებთ კიდევ 1-ს, გამოდის, რომ შპს „ინდუსტრი ლუქსის“ ქონების საშუალო წლიური ღირებულება დაახლოებით 1 მილიონ 357 ათასი რუბლია. ამ თანხიდან უნდა განხორციელდეს წინასწარი გადახდა. იგი გამოითვლება მთლიანი გადასახადის 1/4-ის სახით რეგიონული ხელისუფლების მიერ დამტკიცებული განაკვეთის შესაბამისად. ჩვენს მაგალითში ეს არის 2.2%. ანუ 1 მილიონ 357 ათასიდან 2,2% არის 29 ათას 854 რუბლი. ჩვენ ვიღებთ ამ ღირებულების 1/4-ს, გამოდის 7463 რუბლი. 50 კაპიკი ეს იქნება შპს „ინდუსტრი ლუქსის“ წინასწარი გადახდა.

ქონების გადასახადი: ნიუანსი

ამრიგად, ჩვენ განვიხილეთ კორპორატიული ქონების გადასახადთან დაკავშირებული ძირითადი მახასიათებლები, ასევე შესაბამისი საკომისიოს წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მაგალითი. ჩვენ გავიგეთ, რომ კანონმდებლობას შეუძლია დაადგინოს როგორც საერთო კრიტერიუმი რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე, რომელიც ახასიათებს ორგანიზაციების ქონების გადასახადს - გადახდის ვადას (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი ან ნიჟნი ნოვგოროდი - ისინი იხდიან ამ საფასურს იმავე სიხშირით), და ინდიკატორი, რომელიც ფიქსირდება თითოეული რეგიონისთვის ცალკე, კერძოდ, ფსონის ოდენობა.

ამავდროულად, ძალიან მნიშვნელოვანია რიგი სხვა ნიუანსი, რომელიც ახასიათებს განსახილველ ვალდებულებას, რომელიც უნდა შეასრულონ რუსეთის ფედერაციაში მოქმედმა ორგანიზაციებმა. ფაქტია, რომ ფედერალური კანონები და რეგიონული სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებენ ორგანიზაციების ქონების გადასახადის გამოანგარიშებასა და გადახდას, ხშირად იძლევა ზოგად ფორმულირებებს სამართლებრივი ურთიერთობების შესაბამის სფეროსთან დაკავშირებით. რა თქმა უნდა, ფედერალური კანონის ძირითადი დებულებები და კანონის წყაროები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ ერთეულებში, რაც შეეხება, მაგალითად, საწარმოებსა და სახელმწიფოს შორის ანგარიშსწორების სიხშირეს, ლოგიკური და გასაგებია. კერძოდ, აღვნიშნეთ, რომ მოსკოვში კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის ვადა იგივეა, რაც სხვა რეგიონებში. ამასთან, არსებობს ნიუანსი, რომელიც დაკავშირებულია კომპანიების მიერ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წინაშე თავიანთი ვალდებულებების შესრულების პრაქტიკასთან, რაც პირდაპირ არ არის მითითებული ფედერალურ და რეგიონულ კანონებში. ამ შემთხვევაში ჩვენთვის კანონის მთავარი წყარო კანონქვემდებარე აქტები იქნება. რომელ მათგანს უნდა მიაქციოთ განსაკუთრებული ყურადღება?

ქონების ფაქტობრივი გამოყენების მნიშვნელობა

განსახილველ კანონქვემდებარე აქტებს შორის ყველაზე საყურადღებოა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი №03-06-01-02/28. მასში ასახულია დეპარტამენტის რეკომენდაციები ქონების გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებით იმ სახსრებზე, რომლებიც საწარმოებმა დადგენილი წესით არ დაარეგისტრირეს. ეს დოკუმენტი განმარტავს, რომ კომპანიის ძირითადი საშუალებების შესახებ ინფორმაციის სახელმწიფო რეესტრებში შეტანა არ არის მთავარი კრიტერიუმი კომპანიის მიერ შესაბამისი გადასახადის გადახდის ვალდებულების დადგენისას, მიუხედავად იმისა, რომ ქონების რეგისტრაცია სავალდებულოა.

თუ გარკვეული ძირითადი საშუალებები გამოიყენება წარმოებაში, მაშინ ისინი უნდა იყოს შეტანილი ორგანიზაციის საგადასახადო ბაზაში და მათგან უნდა გადაიხადოთ საფასური. ამ შემთხვევაში, ქონება უნდა დაფიქსირდეს სააღრიცხვო ანგარიშზე 08. ორგანიზაციის უარი ამ რეკომენდაციების შესრულებაზე შეიძლება შეფასდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, როგორც გადასახადებისგან თავის არიდება.

გადასახადის გადახდა უცხოური ორგანიზაციების მიერ

ისეთი ვალდებულების ძირითადი ასპექტების სპეციფიკის შესწავლის შემდეგ, როგორიცაა კორპორატიული ქონების გადასახადი (გადახდა, ვადები), შეგვიძლია შევისწავლოთ უცხოური ორგანიზაციების მხრიდან შესაბამისი მოთხოვნის შესრულების მახასიათებლები.

საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში ყალიბდება მხოლოდ უძრავი ქონებით. არ აქვს მნიშვნელობა ის მდებარეობს უცხოური კომპანიის ფაქტობრივი საქმიანობის ტერიტორიაზე რუსეთის ფედერაციაში თუ მის საზღვრებს გარეთ.

ქონების გადასახადის გამოთვლა, თუ ის უცხოური კომპანიის საკუთრებაშია, ხორციელდება კალენდარული წლის დასაწყისისთვის მის ამსახველი მონაცემების საფუძველზე. ეს ინფორმაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უნდა გადასცეს ორგანიზაციებმა, რომლებიც ახორციელებენ შესაბამისი ტიპის ობიექტების ტექნიკურ ინვენტარიზაციას. უცხოური კომპანიების საკუთრებაში არსებული ქონებისთვის წინასწარი გადახდა გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ქონების საინვენტარო ღირებულების 1/4-ის სახით გამრავლებული რეგიონული კანონმდებლობით დადგენილ განაკვეთზე.

თუ შესაბამისი ტიპის ქონება რეგისტრირებულია კალენდარული წლის დაწყების შემდეგ, მაშინ წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცესში გათვალისწინებულია ორგანიზაციის მიერ შესაბამისი სახსრებით სარგებლობის ფაქტიური პერიოდი. აღსანიშნავია, რომ კანონმდებლისთვის მთავარია არა უცხოური კომპანიების ქონების შესახებ მონაცემების სახელმწიფო რეესტრში შეტანის ამსახველი სამართლებრივი ფაქტი, არამედ ის, რომ ორგანიზაცია პრაქტიკულად იყენებს ხელმისაწვდომ რესურსებს.

შეიძლება აღინიშნოს, რომ, როგორც რუსული კომპანიების შემთხვევაში, უცხოურმა სტრუქტურებმა უნდა შეასრულონ თავიანთი ქონების გადასახადის ვალდებულებები კალენდარული წლის შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის მიხედვით, აგრეთვე იმუშაონ საანგარიშგებო ინტერვალებში, როგორიცაა პირველი კვარტალი, ნახევარი. წელიწადი, ისევე როგორც 9 თვე. კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდის ვადა წლის განმავლობაში, ისევე როგორც რუსული კომპანიების შემთხვევაში, მომავალი წლის 30 მარტს იწურება.

ქონების რეალური ადგილმდებარეობის მნიშვნელობა

მნიშვნელოვანი ნიუანსი: უცხოურმა ორგანიზაციებმა უნდა გადარიცხონ გადასახადები და წინასწარი გადასახადები რეგიონულ ბიუჯეტში მათ საკუთრებაში არსებული ქონების რეალურ ადგილას. საგადასახადო ან საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს, კომპანიამ უნდა მიაწოდოს საგადასახადო გამოთვლები, რომელიც ასახავს წინასწარ გადახდის ოდენობას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ოფისის ან ფილიალის ადგილმდებარეობის მისამართზე, რომელსაც აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი, ასევე თითოეული ქონების ადგილმდებარეობა. ფირმების კიდევ ერთი ვალდებულებაა განსაზღვრული ფორმით დეკლარაციების გენერირება და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გაგზავნა.

როდესაც უცხოური ორგანიზაცია არ ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას რუსეთში, მან მაინც უნდა გადაიხადოს ქონების გადასახადი, თუ შესაბამისი სახსრები მას ეკუთვნის რუსეთის ფედერაციაში საკუთრების უფლებით.

კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდა კვარტალური გამოთვლებით ხდება უცხოური კომპანიების მიერ ქონების ფაქტობრივ ადგილას. ვადები, როგორც რუსული კომპანიების შემთხვევაში, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების საკანონმდებლო აქტებში.

ასე რომ, როგორც ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 30-ე თავში, გათვალისწინებულია პლიუს შესაბამის რეგიონებში მიღებული კანონები (რადგან გადასახადი რეგიონულია). მათ შეუძლიათ დაადგინონ საკუთარი საანგარიშო პირობები და განაკვეთები, თუმცა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ზუსტად განსაზღვრულ ფარგლებში. ვინ გადაიხდის ამ გადასახადს, როგორია მისი გამოანგარიშების პროცედურა, ასევე გადასახადის გადახდა 2018 წელს, განხილული იქნება ჩვენს მასალაში.

კორპორატიული ქონების გადასახადის გადამხდელები

ყველა კომპანიას, რომელიც იყენებს OSNO-ს, უნდა გადაიხადოს გადასახადი, თუ მათ ბალანსზე აქვთ ქონება, რომელიც დასაბეგრი ობიექტია. გადასახადი შეიძლება გადაიხადონ "გამარტივებულმა ადამიანებმა" და ორგანიზაციებმა UTII-ზე, მაგრამ მხოლოდ ცალკეულ ობიექტებზე, თუ ისინი იბეგრება საკადასტრო ღირებულებიდან. ეს არ არის ყველა რეგიონში.

რა ექვემდებარება ქონების გადასახადს იურიდიული პირებისთვის?

ბალანსზე „მდგარი“ უძრავი და მოძრავი ქონება ექვემდებარება დაბეგვრას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი). ამავდროულად, საგადასახადო ობიექტად არ ითვლება:

• მიწის, წყლის და სხვა გარემოსდაცვითი მართვის ობიექტები,
• ძირითადი საშუალებები, რომლებიც მიეკუთვნება პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფს (ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაცია, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 1 იანვრის No1 დადგენილებით).

ქონების გადასახადი იურიდიული პირებისთვის: სიხშირე და გადახდის პირობები

ქონების გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლი). საანგარიშო პერიოდები დამოკიდებულია რამდენიმე ფაქტორზე:

• საკადასტრო ღირებულებიდან გადასახადის გამომრიცხველი კომპანიებისთვის - პირველი, მეორე, მესამე კვარტალი;
• ყველა დანარჩენისთვის - 1 კვარტალი, წელიწადნახევარი, 9 თვე.

ორგანიზაციების ქონების გადასახადი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ და მათ უფლება აქვთ საერთოდ არ დაამტკიცონ საანგარიშგებო პერიოდები და ასევე უზრუნველყონ უფლება არ გადაიხადონ ავანსები გარკვეული გადამხდელებისთვის (382-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გადასახადების/ავანსი გადახდის ვადებს ადგენენ აგრეთვე რეგიონები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლი). ავანსები ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს ყოველი საანგარიშო პერიოდის შემდეგ (თუ ეს წესი არის რეგიონულ მარეგულირებელ აქტში), ხოლო წლის ბოლოს გადასახადი თავად გადაიხდება (რა თქმა უნდა, ჩამოთვლილი ავანსების გამოკლებით). თუ გაანგარიშება ეფუძნებოდა საკადასტრო ღირებულებას, ან ქონება განლაგებულია სხვა ტერიტორიაზე, გადასახადი იხდის ასეთი ქონების ადგილმდებარეობას, ანუ იქ, სადაც თქვენი კომპანიაა რეგისტრირებული, ამ შემთხვევაში, მნიშვნელობა არ აქვს. იხილეთ ჩვენი ცხრილი ანგარიშების წარდგენის ყველა ვადის სანახავად.

ორგანიზაციული ქონების გადასახადი: განაკვეთი 2018 წ

კანონით, რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს თავად დააწესოს საგადასახადო განაკვეთები, მაგრამ არაუმეტეს 2.2%-ის მაქსიმალური დასაშვები ოდენობის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

საკადასტრო ღირებულებიდან გადასახადის გამოსათვლელად, რეგიონებს არ შეუძლიათ მიიღონ განაკვეთი 2%-ზე მაღალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის 1.1 პუნქტი).

კორპორაციული ქონების გადასახადისთვის, 2018 წლიდან, 1.1%-მდე განაკვეთი ვრცელდება 01.01.2013 წლიდან რეგისტრირებულ მოძრავ ძირითად აქტივებზე (მაგალითად, ავტომობილებზე) (გარდა იურიდიული პირის რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის გამო მიღებული ქონებისა). ან ურთიერთდამოკიდებული პირებისგან), რომელიც არ არის გათავისუფლებული დაბეგვრისგან ხელოვნების მიხედვით. 381.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. 2018 წელს ასეთი ქონების შეღავათი ვრცელდება მაშინ, როდესაც ეს გათვალისწინებულია რეგიონულ კანონში. თუ სარგებელი არ არის დადგენილი კანონით, გადასახადი უნდა გადაიხადოს რეგიონის მიერ მიღებული განაკვეთით, მაგრამ არაუმეტეს 1.1% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლის 3.3 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საშუალებას აძლევს რეგიონებს განასხვავონ განაკვეთები გადასახადის გადამხდელის ტიპის ან ქონების მიხედვით, რომლისთვისაც გადასახადი უნდა გადაიხადოს. თუ ადგილობრივი განაკვეთები, მაგალითად, შესაბამისი კანონის არარსებობის გამო, არ არის დადგენილი, გამოიყენება საგადასახადო კოდექსში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლი).

როდესაც საგადასახადო ობიექტი გეოგრაფიულად მდებარეობს სხვა სუბიექტში, გადასახადი უნდა გადაიხადოთ რუსეთის ფედერაციის ამ კონკრეტულ სუბიექტში დადგენილი განაკვეთებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 385-ე მუხლი) - ეს უნდა იქნას გათვალისწინებული.

საწარმოს ქონების გადასახადი

იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესი აღწერილია თავში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (TC) 30.

სააღრიცხვო ანგარიშებში გათვალისწინებულია ორგანიზაციის ქონება. იგი იყოფა:

• ძირითადი საშუალებები,
• არამატერიალური აქტივები,
• ფინანსური ინვესტიციები.

ქონების გადასახადს ექვემდებარება მხოლოდ ძირითადი საშუალებები (ძირითადი საშუალებები). ამ შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი ძირითადი საშუალებები (საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლი). ასეთად არ არის აღიარებული: მიწა, წყალი და სხვა ობიექტები, რომლებიც გადაცემულია საწარმოს დროებით სარგებლობაში.

2018 წლიდან საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლი ანიჭებს ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლებას დაადგინონ შეღავათები:

• ძირითადი საშუალებები, რომლებიც მიეკუთვნება ამორტიზაციის ჯგუფებს 3-10, აღრიცხვაზე მიღებული 2013 წლის იანვრიდან;
• ინოვაციური აღჭურვილობა.

ვინ არის იურიდიული პირების ქონების გადასახადის გადამხდელი?

ამ გადასახადისთვის ბიუჯეტში თანხის გადარიცხვისთვის საჭიროა გადამხდელთა შემდეგი კატეგორიები:

1. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ძირითად საგადასახადო სისტემას (OSNO) ძირითადი საშუალებებით ბალანსზე (ობიექტების სრული სია მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლში).
2. საწარმოები UTII-ზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომლებიც ფლობენ სავაჭრო ცენტრებს ან საცხოვრებელ უძრავ ქონებას.
3. კომპანიები, რომლებიც იხდიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს (USAT), თუ ფლობენ აღჭურვილობას სოფლის მეურნეობის პროდუქტების შესყიდვისა და გადამუშავებისთვის.

საფასურის გადახდისგან თავისუფლდებიან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებები, გამოსასწორებელი და რელიგიური დაწესებულებები და ფარმაცევტული კომპანიები.

ქონების გადასახადის განაკვეთი იურიდიული პირებისთვის

განაკვეთი რეგულირდება ხელოვნების 1 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38 და რეგიონალური კანონმდებლობა. მაქსიმალური მოსაკრებელი, რომელიც ადგილობრივ კანონმდებლებს შეუძლიათ დააწესონ, არის ქონების საშუალო წლიური ღირებულების 2.2% ან საკადასტრო შეფასების 2%.

ეროვნული მნიშვნელობის სარკინიგზო ლიანდაგების, მაგისტრალური მილსადენების, ელექტროგადამცემი ხაზებისა და მათთან განუყოფლად დაკავშირებული ნაგებობების გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 1,9%-ს.

გაანგარიშება ხდება დარიცხვის საფუძველზე. საშუალო წლიური ბაზის ტოლი ბაზით, წინასწარი ანგარიშსწორება ხდება პირველი კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის განმავლობაში. საკადასტრო ღირებულებიდან - პირველი, მეორე და მესამე კვარტლისათვის.

იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გაანგარიშება

არსებობს გაანგარიშების ორი მეთოდი - საშუალო წლიური ღირებულებით ან საკადასტრო ღირებულებით. ისინი დაგეხმარებიან გამოთვალოთ თქვენი გადასახადი და შეატყობინოთ. თუ გადასახადებს თავად აკეთებთ, იხილეთ გამოთვლების მაგალითები.

საშუალო წლიური ღირებულებით

საგადასახადო კოდექსის 376-ე მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებულია საშუალო ღირებულებისა და წინასწარი გადახდის დადგენის პროცედურა.

ქვემოთ მოცემულია ფორმულები პერიოდებისთვის მნიშვნელობის დასადგენად:

პირველი მეოთხედი: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

ნახევარი წელი: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 თვე: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

წლისთვის: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, სადაც

Сг – ქონების საშუალო წლიური ღირებულება;

A - ნარჩენი ღირებულება თვის პირველი დღეებისთვის.

M – თვის ნომერი; ასოს გვერდით რიცხვი მათი ნომერია.

წინასწარი გადახდა გამოითვლება ფორმულით: Cr*SN / 4, სადაც Cr არის საგადასახადო ბაზა (ქონების საშუალო ფასი), CH არის გადასახადის განაკვეთი.

წლის გადასახადის თანხა უდრის: Cr გამრავლებული CH მინუს Ap, სადაც Ap არის წინასწარ გადახდები.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი თანხა ავანსის გამოკლებით.

საკადასტრო ღირებულების მიხედვით

წინასწარი გადახდა ამ შემთხვევაში გამოითვლება ფორმულით: Wed / 4*SN, სადაც Wed არის ქონების საკადასტრო ღირებულება 1 იანვრის მდგომარეობით, CH არის გადასახადის განაკვეთი.

გადახდა მთელი წლის განმავლობაში = Ср*СН – Ap, სადაც Ap – წინასწარ გადახდა.

დანამატის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც დარიცხვების წლიური ოდენობა გამოკლებული ყველა წინასწარი გადახდა, რომელიც განხორციელდა წლის განმავლობაში.

თუ საბაზრო ღირებულების მქონე აქტივი შეძენილია ერთი წლის განმავლობაში, მაშინ საკომისიო გამოითვლება საკუთრების პერიოდის გათვალისწინებით (საგადასახადო კოდექსის 382-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

თუ საკუთრება გადადის მე-15 დღემდე, საკუთრების ვადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება მთელი თვე; 15-ის შემდეგ გადაადგილებისას ეს თვე არ არის გათვალისწინებული.

საბაზრო ფასის მქონე თითოეული ობიექტის დეკლარაციაში ივსება მესამე ნაწილის ცალკე ფურცელი.

იურიდიული პირებისთვის ქონების გადასახადის გადახდის ვადები

გადახდის ვადები, ხელოვნების 1 პუნქტის მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 383 ადგენს და შესწორებულია რეგიონული ხელისუფლების მიერ. თარიღები განსხვავდება რეგიონის მიხედვით. თუ თქვენ გაქვთ ქონება რამდენიმე რეგიონში, მაშინ მიზნობრივი გადახდის თარიღები უნდა დაზუსტდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ადმინისტრაციების ვებსაიტებზე.

მნიშვნელოვანი! გამოქვითვები ხდება იმ რეგიონის ბიუჯეტში, სადაც ფაქტობრივად მდებარეობს ძირითადი აქტივის ობიექტი, მაშინაც კი, თუ იქ არ არის ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილება.

გადახდა ხდება ერთი ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდის (KBK) გამოყენებით ყველა რეგიონისთვის: 182 1 06 02010 02 1000 110 . არ აქვს მნიშვნელობა გადამხდელი ორგანიზაცია არის თუ არა ერთიანი გაზმომარაგების სისტემის ნაწილი.

იურიდიული პირების ქონების გადასახადის ანგარიშგება

ანგარიშები წარედგინება იმ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორებს იმ რეგიონში, სადაც ძირითადი საშუალებები მდებარეობს და სადაც ისინი იხდიან.

საფასურის გაანგარიშებისას შეცდომები დამოუკიდებლად უნდა გამოსწორდეს. თუ გადარიცხავთ დავალიანებას და შემდეგ წარადგენთ განახლებულ კალკულაციას, არ იქნება ჯარიმა, ასევე ჯარიმები დაგვიანებული გადარიცხვისთვის.

ქონების გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა საგადასახადო კოდექსით დადგენილი თარიღი. ქონების გადასახადი ერთ-ერთი მთავარია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში, მას იხდიან როგორც ორგანიზაციები, ასევე ფიზიკური პირები, რომლებიც ფლობენ უძრავ ქონებას. გავარკვიოთ, როგორ ითვლება ფისკალური გადასახადი, რა ვადები დგინდება ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის.

ქონების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესები ქ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიორი თავი ეძღვნება:

• თავი 30 - ორგანიზაციების დაბეგვრა;
• თავი 32 - ფიზიკურ პირთა დაბეგვრა.

ამ თავებით დადგენილი გაანგარიშების პროცედურა და გადახდის პირობები განსხვავებულია. შემდეგი, ჩვენ ცალკე ვისაუბრებთ ინდივიდებისა და ორგანიზაციების გადახდის წესებსა და პირობებზე.

გაანგარიშების წესები ფიზიკური პირებისთვის

ფიზიკური პირებისთვის უძრავი ქონების გადასახადი ადგილობრივია. ის მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტში ჩაირიცხება. იგი გამოითვლება საკადასტრო შეფასების საფუძველზე. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს:

• საცხოვრებელი კორპუსი, ბინა, ოთახი;
• ავტოფარეხი ან პარკინგის ადგილი;
• დაუმთავრებელი სამშენებლო პროექტი;
• სხვა შენობა, სტრუქტურა, შენობა.

საგადასახადო გადასახადები გამოითვლება საგადასახადო ორგანოების მიერ უძრავი ქონების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრის მონაცემების საფუძველზე. საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო შეფასება ბილინგის პერიოდის 1 იანვრისთვის. საგადასახადო განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალიტეტების საკანონმდებლო აქტებით და არ შეიძლება აღემატებოდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 406-ე მუხლით დადგენილ ზღვრებს.

გადახდის პირობები ფიზიკური პირებისთვის

ფედერალური საგადასახადო სამსახური ვალდებულია აცნობოს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო ორგანოს მიერ გამოთვლილი და ბიუჯეტში გადახდის დაქვემდებარებული ქონების გადასახადის ოდენობის შესახებ. იგი ამას აკეთებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 09/07/2016 No. ММВ-7-11/477@ ბრძანებით დამტკიცებული შეტყობინების გაგზავნით. შეტყობინებები იგზავნება ფოსტით. თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს პირადი ანგარიში ვებსაიტზე nalog.ru, მაშინ შეტყობინება განთავსდება იქ. ელექტრონული შეტყობინების გაგზავნის შემთხვევაში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს არ გააგზავნოს ქაღალდის ვერსია. ამიტომ, თუ მოქალაქე ფლობს უძრავ ქონებას, მაშინ მან ყურადღებით უნდა აკონტროლოს ელექტრონული დოკუმენტების მართვის გზით მიღებული შეტყობინებები მისი პირადი ანგარიშის მეშვეობით.

როგორ ითვლება ქონების გადასახადი ორგანიზაციების მიერ?

ორგანიზაციები თავად ითვლიან გადასახადების გადახდას. 2019 წლიდან მოძრავ ქონებაზე დაბეგვრა გაუქმდა. შესაბამისი ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შევიდა 03.08.2018წ. No302-FZ ფედერალური კანონით. უძრავ ქონებაზე გამოთვლები შეიძლება გაკეთდეს საკადასტრო ღირებულების მიხედვით (თუ რეგიონი მიიღებს ასეთ გადაწყვეტილებას) ან ბალანსზე.

იურიდიული პირების გადარიცხვის ვადები

ორგანიზაციებისთვის ქონების გადასახადის გადახდის ვადები დადგენილია რეგიონული კანონმდებლობით. ეს წესი მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლი. გადახდა შეიძლება განხორციელდეს ერთჯერადი თანხით, ან წინასწარი კვარტალური გადახდები.

ამრიგად, პეტერბურგში დადგენილია შემდეგი ვადები (2003 წლის 26 ნოემბრის კანონი No684-96 მე-3 მუხლი):

• წინასწარი გადახდები - საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 30 დღემდე;
• წლიური გადახდა - საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 მარტამდე.

გადახდა ხდება ადგილზე:

• ორგანიზაციები - მოძრავ ნივთებთან მიმართებაში;
• უძრავი ქონების ობიექტი.