С 1 января 2017 года все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов перенесены в НК РФ . При этом НК РФ дополнен новым разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации" и новой главой 34 "Страховые взносы".

В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено в статье 8 НК РФ . Так, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Но следует отметить, что положения НК РФ не будут применяться к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые также, как и сейчас будут регулироваться отдельными законами.

Разграничение полномочий между ФНС России и государственными внебюджетными фондами при передаче полномочий по администрированию страховых взносов

К налоговым органам переходят полномочия по:

- контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ ;

- приему от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период - 1 квартал 2017 года;

- осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по решениям ПФР и ФСС;

- предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;

- взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

У ПФР и ФСС сохраняются полномочия по:

- приему от плательщиков страховых взносов расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

- контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года (камеральные и выездные проверки);

- приему заявлений от плательщиков страховых взносов о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1 января 2017 года, принятию решений по данным заявлениям и направлению указанных решений в налоговые органы для исполнения.

Кроме того, у ПФР сохраняется обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, учитывая сохранение "зачетного" механизма в системе обязательного социального страхования, за ФСС РФ сохраняются полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.

Особенности постановки на учет плательщиков страховых взносов

С 1 января 2017 года все плательщики страховых взносов должны будут встать на учет в налоговых органах.

При этом процедура постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах организаций и физических лиц не претерпела значительных изменений. Так, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем в силу специфики страховых взносов появились некоторые особенности постановки на учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

Например, постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется налоговым органом на основании заявления такой международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе арбитражного управляющего, оценщика, медиатора осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых Федеральной службой по интеллектуальной собственности.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по его выбору.

Плательщики страховых взносов

Пунктом 3.4 статьи 23 НК РФ отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:

1. уплата страховых взносов, установленных НК РФ ;

2. ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;

3. представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;

4. представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;

5. представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ , сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

6. обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;

7. сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;

8. иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В статье 419 НК РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:

1. плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

2. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Однако, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он обязан исчислить и уплатить страховые взносы отдельно по каждому основанию. Например, если индивидуальный предприниматель, имеет работников, то он обязан заплатить страховые взносы как за себя, так и с выплат в пользу своих работников.

Объект обложения страховыми взносами

В соответствии со статьей 420 НК РФ для плательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.):

1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Для плательщиков физических лиц, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

База для исчисления страховых взносов

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются. Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%, в этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10% сверх указанной величины.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Кроме того, на период 2015-2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное* ежегодно увеличивается установленные на соответствующий год повышающие коэффициенты:

________________

* Текст документа соответствует оригиналу. - Примечание изготовителя базы данных.

в 2017 году - 1,9;

в 2018 году - 2,0;

в 2019 году - 2,1;

в 2020 году - 2,2;

в 2021 году - 2,3.

База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода).

Тарифы страховых взносов

Для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2018 года включительно сохранен тариф страховых взносов в размере 30% (22% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1% на обязательное медицинское страхование). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР исходя из тарифа 10%.

________________
* За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными работниками.

** В целях исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.


При этом основной тариф страховых взносов все также заявлен в размере 34% (26% - в ОПС в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% - на ОСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% - на ОМС без установления указанной предельной величины), то есть после окончания действия вышеупомянутого тарифа 30% + 10% плательщики страховых взносов перейдут на уплату страховых взносов по тарифу 34%.

Для отдельных категорий плательщиков на определенный переходный период сохранены пониженные тарифы страховых взносов.

К таким плательщикам относятся:

- представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, благотворительные организации и социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, которые применяют до 2018 года включительно пониженный тариф страховых взносов в размере 20%, который полностью идет на ОПС;

- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий; хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности; плательщики, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне; плательщики, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, которые до 2017 года включительно применяют тариф страховых взносов в размере 14%, в 2018 году - 21% и в 2019 - 28%;

- плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, которые до 2028 года применяют тариф 0%;

- участники проекта "Сколково", которые в течение 10 лет с момента получения ими статуса участника такого проекта применяют тариф страховых взносов в размере 14% который полностью идет на ОПС;

- плательщики, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток, которые в течение 10 лет со дня получения ими такого статуса имеют право на применение пониженных тарифов в размере 7,6%.

Что касается дополнительных тарифов страховых взносов, то в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на видах работ указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 9%.

В отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 -18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ , (например, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, на подземных и открытых горных работах по добыче угля, сланца и других полезных ископаемых, на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности и др.), установлен дополнительный тариф страховых взносов на ОПС в размере 6%.

Однако в случае, если у плательщика-работодателя проведена специальная оценка условий труда либо существуют рабочие места, по которым имеются актуальные результаты аттестации рабочих мест и условия труда на которых по результатам такой аттестации признаны вредными и (или) опасными, то взамен вышеуказанных тарифов плательщики в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам специальной оценки условий труда (аттестации рабочих мест) применяются дифференцированные размеры дополнительных тарифов.

Тарифы взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников составят:

- в отношении выплат в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации - 14%;

- в отношении выплат в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий - горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин - 6,7%.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически не изменился.

Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, как и в настоящее время, будет определяться в рублях и копейках и исчисляться отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом, как и сейчас, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Кроме того, после 1 января 2017 года сохранится зачетный принцип расходования средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим после 1 января 2017 года плательщик также сможет уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

При этом если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница будет подлежать зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС в установленном порядке.

Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняются за ФСС. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения будут направляться налоговым органом в ФСС.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

В связи со сменой администратора страховых взносов с 2017 года поменяются коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов.

Размер страховых взносов для самозанятой категории плательщиков

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ) уплачивают соответствующие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. При этом фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение МРОТ и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26%) и на обязательное медицинское страхование (5,1%), увеличенное в 12 раз.

В случае, если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера страхового взноса подлежит умножению на количество членов КФХ, включая главу КФХ.

Таким образом, независимо от размера доходов глава КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без взимания 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.

В случае если предпринимательская или иная профессиональная деятельность самозанятых плательщиков осуществляется не с начала расчетного периода или прекратилась до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

НК РФ в статье 430 сохранил для самозанятых плательщиков освобождение от уплаты страховых взносов за периоды:

1. прохождения ими военной службы по призыву;

2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

5. проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

6. за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

При этом обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, данная статья уже не содержит.

Вместе с тем в НК РФ закреплена норма о том, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов самозанятыми плательщиками в установленный срок (31 декабря текущего календарного года - для фиксированного платежа и 1 апреля года, следующего за расчетным - для 1% с сумм дохода свыше 300000 рублей) налоговый орган в установленном порядке определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам и взыскивает ее в установленном порядке.

Представление отчетности

Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141).

Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт ФНС России
www.nalog.ru
по состоянию на 13.12.2016

Любая компания, которая имеет в своем штате наемных сотрудников, должна делать соответствующие взносы в Фонд социального страхования для того, чтобы обеспечить себя и своих работников соответствующими выплатами в различных ситуациях.

Для того, чтобы подтвердить выполнение этого обязательства, в организации должна вестись специальная карточка учета страховых взносов, в которой записывается вся необходимая информация касательно оформления этих бумаг.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

При этом не все знают о том, как изменяется законодательство в этом плане и как правильно вести каточки учета страховых взносов в 2019 году.

Общая форма документа

В соответствии с действующим законодательством каждый работодатель должен вести учет следующих сумм:

• начисленные выплаты;
• другие финансовые вознаграждения сотрудников;
• страховые взносы по выданным поощрениям.

Делать это нужно по каждому отдельному работнику, в пользу которого начислялись выплаты, причем все эти позиции должны отражаться в отдельных регистрах, таких как карточка индивидуального учета начисленных выплат.

При этом сразу стоит отметить, что образец 2019 года не перетерпел каких-то серьезных изменений по сравнению с прошлыми периодами, и единственная особенность заключается в том, что данная обязанность теперь указана в Налоговом кодексе.

Помимо этого, объект обложения взносами и правила их расчета не перетерпели каких-то серьезных изменений, и единственным исключением из этого можно назвать разве что сверхнормативные суточные выплаты.

Старые и новые условия оформления

Несмотря на то, что в действующем законодательстве не произошло каких-то кардинальных изменений, составление документа теперь несколько отличается от того, как это осуществлялось ранее.

В карточке обязательно нужно указывать следующую информацию:

• наименование компании-страхователя, ее КПП и ;
• ФИО застрахованного сотрудника, его гражданство, наличие статуса инвалида, вид договора, по которому он работает, а также уникальный номер и дата его оформления (помимо этого, указывается статус лица, если оно не является гражданином России);
• сумма выплат, которая делается в пользу определенного лица (отдельно нужно указать те выплаты, которые облагаются и не облагаются соответствующими взносами);
• основания для начисления взносов по отдельности на ОМС, ОПС и ФСС;
• общие суммы рассчитанных и выплаченных взносов по каждому отдельному виду страхования (пенсионные взносы нужно указывать отдельно с тех сумм, которые не превышают максимально возможную сумму базы, а также с тех сумм, которые ее превышают);
• затраты, выделенные для обеспечения целей обязательного социального страхования, то есть на выплату различных пособий на случай временной нетрудоспособности, материнства или несчастных случаев на производстве.

Стоит отметить тот факт, что все суммовые показатели в карточке нужно прописывать не только за соответствующий месяц, но еще и вдобавок нарастающим итогом. Помимо этого, если в числе застрахованных лиц компании присутствуют члены летних экипажей или сотрудники, выполняющие свои обязанности в угольной промышленности, в их карточке нужно будет отразить также дополнительные взносы, сделанные с их выплат. Для этого предусматривается отдельная страница №2 каждой карточки.

Что изменится

Как говорилось выше, в 2019 году страховые взносы будут полностью регулироваться в соответствии с нормами Налогового кодекса. Главной сутью этого нововведения является то, что все основные принципы, которые относятся к налогообложению, с 2019 года начинают также распространяться и на выплачиваемые страховые взносы, в связи с чем в него были внесены многочисленные поправки. В частности, это касается необходимости использования обязательного досудебного порядке решения конфликтных ситуаций с ИФНС по страховым спорам со стороны плательщиков.

Помимо этого, стоит отметить несколько других нововведений, которые произойдут, начиная с 2019 года:

• сдавать единый расчет по страховым платежам нужно непосредственно в отделение налоговой инспекции, а сами сотрудники этого органа будут проводить регулярные камеральные проверки расчетов;
• налоговые органы могут потребовать документы по всем выплатам, не облагающимся страховыми взносами;
• плательщики должны будут отправлять уведомления в ИФНС с указанием того, что их обособленное подразделение имеет полномочия для перевода выплат и поощрений физическим лицам;
• при желании налоги, сборы или страховые взносы каждый гражданин или организация может оплачивать за третьих лиц.

Таким образом, контроль над исполнением обязанностей работодателей теперь был предоставлен всецело налоговым органам, а само законодательство в этом плане стало гораздо ближе к нормам Налогового кодекса.

Пример карточки учета страховых взносов в 2019 году

Стандартная карточка включает в себя три страницы, но для начала заполняется шапка, в которой пишется:

• реквизиты обязанного плательщика;
• коды в соответствии с тарифами ОМС, ОПС и ФСС;
• фамилия и инициалы застрахованного сотрудника, его гражданство, индивидуальный номер налогоплательщика, присвоенный страховой номер и наличие инвалидности;
• тип составленного соглашения, присвоенный ему номер и дата оформления.

Далее проводится составление большой таблицы, в пунктах которой полностью отражаются выплаты, сделанные в пользу этого сотрудника. Записывать их нужно за каждый прошедший месяц, при этом заполняя нарастающий итог с начала отчетного года.

Облагающиеся и не облагающиеся страховыми взносами выплаты нужно записывать в данной таблице раздельно. После этого в таблице карточки нужно обязательно указать базы, на основании которых начисляются взносы на ФСС, ОМС и ОПС, а после этого указать, какое количество взносов было выплачено по каждому отдельному типу страхования. Информация, записанная в таблице, должна быть подтверждена подписью главного бухгалтера.

На второй странице указываются данные по всем сотрудникам, которые выполняют свои обязанности на вредных или тяжелых производствах.

Данный раздел включает в себя объемную таблицу, распределенную на несколько частей, таких как:

• выплаты сотрудникам по любым работам;
• оплата сотрудникам по опасным работам;
• выплаты сотрудникам по вредным работам.

Третья страница включает в себя выплаты по всем видам пособий, предусмотренных в случае наступления временной нетрудоспособности, материнства, беременности, профессиональных заболеваний или каких-либо несчастных случаев в процессе выполнения своих обязанностей.

Первую часть этой страницы нужно заполнять выплатами, которые осуществлялись по причине материнства и беременности, после чего уже работодателю отдельно нужно будет указать все виды выплат. Каждая строчка с указанием того или иного вида распределяется на несколько частей, таких как сумма (включая сумму из федерального бюджета), а также общее количество выплат.

Во второй части данного раздела нужно указать выплаты, которые делаются по всем видам пособий, связанных со страхованием лиц от несчастных случаев или профессиональных заболеваний, после чего по отдельности указываются все виды выплат. Каждый заполненный раздел должен быть заверен подписью главного бухгалтера.

Образец заполнения карточки учета страховых взносов:

Важные моменты

Помимо уже сказанного, стоит отметить также несколько важных особенностей, которые будет полезно учитывать работодателям при оформлении таких карточек учета.

Тарифы и лимиты по средствам

В 2019 году база для начисления страховых взносов не перетерпела никаких изменений, и на суммы декретных, детских, командировочных или выходных пособий в пределах трех заработков взносы по-прежнему начислять не обязательно. При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии с Постановлением Правительства №1255, изданным 21 ноября 2019 года, лимит по взносам на обязательное страхование в этом году составляет 755000 рублей.

Тарифы же установлены на уровне 22% в пределах лимита и 10% для сверхлимитных перечислений в Пенсионный фонд, а также на уровне 2.9% и 1.8% соответственно в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм непосредственно зависят от степени профессионального риска у конкретного сотрудника.

Распространенные заблуждения

Многие считают, что учетная политика компании должна меняться каждый год, но на самом деле это неверное суждение, и изменения в нее вносятся только при наличии такой необходимости.

В частности, многие считают, что в учетной политике нужно обязательно отражать все изменения, которые происходят в налоговом и бухгалтерском законодательстве, но на самом деле, к примеру, если компания не работает непосредственно с оборотом ценных документов и не собирается участвовать в этой деятельности, то эту информацию ей отражать не обязательно. При этом эксперты рекомендуют все-таки прописывать какие-то общераспространенные правки.

Помимо этого, не обязательно нужно подробно расписывать учет страховых взносов, но некоторую информацию из этого перечня все-таки стоит указать в

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов (2016–2017 гг.)

Источник/официальный документ: приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г
Способ сдачи: бумажно или электронно
Штраф за несвоевременную сдачу: 200 руб. за каждого работника

Название документа: Карточка индивиуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Формат: xls
Размер: 134 кб

С 01.01.2017 г. выплаты в ПФР, ПСС и ФОМС администрирует Налоговая служба России. В НК РФ появилась специальная глава № 34, посвященная страховым взносам. Нововведение отменило действующий ранее ФЗ № 212. Необходимо ли предприятиям осуществлять контроль выплат в форме Карточки персонального учета в 2017 г.?

Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма : предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

В отличие от других форм страховой отчетности ( , ), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости - при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Штраф за несвоевременную сдачу

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).

В 2018 году все компании с работниками обязаны вести карточки страховых взносов. За нарушение этого положения грозит серьезный штраф.

Мы расскажем вам, что представляет собой такая карточка, каков порядок ее ведения, какие обязательные данные она должна включать в себя. Также здесь вы найдете образец карточки по взносам 2018.

Зачем вести карточки по страховым взносам

Карточки по учету страховых взносов должны вести все организации, у которых есть сотрудники, получающие доходы. Это положение прописано в п. 4 ст. 431 НК РФ.

С помощью карточки страховщики будут отслеживать формирование страховой базы по каждому своему сотруднику. Для этого в карточке нужно указывать все страховые выплаты как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. В обязательном порядке такая карточка должна включать сведения:

• сумму доходов сотрудника;
• определение базы по страховым взносам;
• сумму начисленных взносов с их разбивкой по видам страхования и указанием расходов, сделанных за счет ФСС

Общие требования к ведению карточек по страховым взносам в 2018 году

Так как специально утвержденной формы карточек по учету страховых взносов образца 2018 года на данный момент не существует и не предвидится, то компании должны самостоятельно решать этот вопрос, то есть определять для себя – в какой форме они будут вести этот документ.

Многие организации используют форму 2014 года, адаптировав ее под изменения 2017 года (имеется в виду уплата взносов с 1 января 2017 года не в фонды (кроме взносов на травматизм), а в ФНС), но об этом пойдет речь чуть позже. Сейчас же важно отметить, что какую бы форму вы не определили для себя, все карточки по взносам должны подчиняться следующим требованиям:

• на каждого сотрудника должен быть оформлен отдельный регистр (заводить специальную карту по взносам на травматизм не обязательно);
• все суммы вписывайте с копейками;
• суммы доходов сотрудников нужно указывать полностью, не вычитая НДФЛ;
• карточка ведется в течение одного года;
• срок хранения карточек 6 лет.

Новые карточки по учету страховых взносов 2018 года

Как уже отмечалось выше, НК РФ не запрещает использовать карточки по учету страховых взносов от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380, но для этого их нужно предварительно обновить согласно требованиям гл. 34 НК РФ.

1. Меняем старые ссылки на нормативную базу (Закон о страховых взносах № 212-ФЗ) на новые (гл. 34 НК РФ):

1. Удалить все строки, относящиеся к платам на травматизм в ФСС (делать это не обязательно, если вы будут учитывать все взносы в одном регистре).

1. Завести раздел для дополнительных пенсионных взносов сотрудников с вредными условиями труда и еще один – для расшифровки пособий (если у вас нет работников, занятых на вредном производстве, этот пункт можно пропустить).

Образец новой карточки по взносам 2018

Вы также можете скачать уже готовый новый бланк карточки по учету страховых взносов. В нем соблюдены все изменения законодательства по передаче с 2017 года администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

Как заполнить карточку по учету страховых взносов

В первую очередь заполняем шапку регистра. В обязательном порядке указываем:

• Наименование компании, ее ИНН и КПП;
• Сведения о застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, ИНН, гражданство, лучше указать еще и адрес прописки работника, наличие инвалидности, вид и номер договора, заключенного с ним).

Новая карточка по взносам 2017-2018 содержит в себе три раздела:

1 Раздел - покажите сведения о доходах сотрудников, о формировании базы для выплаты взносов и суммы самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года.

Внимание! Не включайте сюда работников, занятых на вредном производстве

2 Раздел - покажите сведения о доходах сотрудников, занятых на вредных работах, о формировании базы для выплаты взносов, о суммах самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года с разбивкой по уровню опасности производства.

3 Раздел - предназначен для отражения сведений по выплатам сотрудникам за счет ФСС.

Образец заполнения карточки по страховым взносам в 2018 году

Штрафы за неправильное ведение карточки по страховым взносам

За неправильное ведение карточек учета по страховым взносам в 2018 году компанию могут оштрафовать, подробнее о штрафах смотрите в таблице.

Новые карточки по взносам в 2017 году ведут для учета выплат в пользу работников и новых взносов. В статье - образец для заполнения новых карточек. За ошибки в карточках по взносам - штрафы.

Как вести новые карточки по взносам

В этом году компании и предприниматели по-прежнему обязаны вести учет выплат в пользу работников и новых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ, подп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но как именно, пока нигде не сказано. Мы предлагаем привычный для вас и удобный способ - делать это в специальных карточках-регистрах. Возможно, в вашей учетной программе они есть. Главное, чтобы их формы и заполнение соответствовали изменениям "2017. Пять правил помогут вам это проверить.

Новые карточки по взносам: главные правила в картиниках

Эта статья с картинками. Это позволяет протестировать себя или подчиненных на предмет, знаете ли вы, как правильно и неправильно.

Пенсионные, медицинские и социальные взносы надо рассчитывать отдельно по каждому сотруднику (п. 4 ст. 431 НК РФ). Значит, на каждого работника надо завести и свою карточку учета взносов. Взносы на травматизм можно считать как персонифицированно, так и общей суммой по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если выбрали первый вариант, то взносы на травматизм тоже включите в индивидуальные карточки учета.

В карточках учета взносов приводите персональную информацию работников:

1. фамилию
2. отчество
3. СНИЛС

Также нелишним будет отразить адрес прописки работника. Единый расчет по взносам будете заполнять в том числе на основании информации из регистров (п. 2.8 приложения 2 к приказу ФНС России от 10 октяб-ря 2016 г. № ММВ-7-11/551). Удобно, если перед глазами будут все необходимые для раздела с персучетом личные данные сотрудников.

Специальной формы, по которой нужно вести карточки учета взносов , сейчас нет. Утверждать официальную форму ФНС пока не планирует. Значит, компания должна разработать регистр самостоятельно.

Раньше коллеги вели учет взносов в карточке, которую рекомендовали ПФР и ФСС совместным письмом от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380. Она основана на правилах Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но этот закон с 1 января не работает. ФНС не против, если за основу нового регистра по взносам вы возьмете прежнюю форму. Главное обновите ее с учетом того, что взносы нужно считать по правилам главы 34 Налогового кодекса РФ.

В регистре не должно быть ссылок на Закон № 212-ФЗ. Как может выглядеть карточка. Закреплять новую форму в учетной политике вы не обязаны - она не является налоговым регистром.

Даже если карточки взносов за вас заполняет учетная программа, все равно контролируйте этот процесс. Тогда по итогам каждого квартала будете уверены, что в единый расчет по взносам попали верные суммы.

Важно!
Убедитесь, что разработчик обновил регистры с учетом главы 34 Налогового кодекса РФ. Если в карточке взносов за январь 2017 года найдете прошлогодние реквизиты, сообщите об этом в техподдержку программы, попросите обновить.

Ежемесячно проверяйте, все ли облагаемые доходы и суммы взносов с них попали в карточку. Необязательно проверять регистры по каждому работнику. Посмотрите выборочно хотя бы несколько регистров. Цифры сравните с аналитическим учетом по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если все цифры совпадают, то скорее всего в остальных регистрах тоже все верно.

Электронные карточки распечатывайте по итогам каждого года и заверяйте подписью главбуха. Можно их хранить и в компьютере, но только если заверите электронной подписью.

Взносы, в отличие от НДФЛ, надо начислять и платить в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Такие правила действовали и в прошлом году (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в индивидуальных карточках и выплаты сотрудникам, и страховые взносы отражайте с копейками. Будете округлять суммы до полного рубля - не сможете показать верные взносы в едином расчете. Это может привести как к переплате взносов, так и к недоимке. А за долги, даже небольшие, проверяющие из инспекции начислят пени и выпишут штраф - 20 процентов от суммы недоплаченных взносов (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Суммы доходов, на которые начисляете страховые взносы, в карточке учета пишите полностью - на НДФЛ их не уменьшайте. Иначе в учете все перепутается. Если на проверке ваши карточки посмотрят налоговики, они решат, что вы неправильно рассчитываете взносы. Ведь с доходов, уменьшенных на НДФЛ, взносы должны быть ниже, чем вы отражаете в карточках учета. Не исключено, что инспекторы попросят привести регистры в порядок, и на это придется потратить время.

Образец карточки учета страховых взносов в 2017 году

Мы привели заполненный образец карточки учета страховых взносов в 2017 году. Кликните на картинку, чтобы ее увеличить.

В карточке учета взносов, которую рекомендовали фонды, прежде была отдельная строка под взносы на травматизм. Но сейчас платежи на травматизм администрирует ФСС, а все остальные взносы - ФНС. Коллеги засомневались, правильно ли будет вести учет всех взносов в едином регистре, или платежам на травматизм безопаснее отвести отдельную карточку?

Разбивать взносы на разные регистры нет смысла. Это нам подтвердили в ФНС и ФСС. Ни Налоговый кодекс РФ, ни Закон № 125-ФЗ этого не требуют. Главное отражать в регистре достоверную информацию, которая поможет правильно определить базу по взносам. Поэтому если в вашей карточке взносов сейчас есть строки для платежей на травматизм, то это не ошибка. Оставьте их.

Разъясняет ФНС

Ведите карточки учета взносов, чтобы избежать ошибок в отчетности

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ , советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Если компания не ведет налоговые регистры, инспекция вправе выписать штраф - 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Но карточка учета взносов - это не налоговый регистр. Поэтому штрафовать за ее отсутствие инспекция не может. Тем не менее не советую отказываться от этих регистров. Без них вы не сможете правильно рассчитывать страховые взносы и показывать их в отчетности. Без регистров есть риск недоплатить страховые взносы в бюджет. А это проверяющие просто так уже не оставят - начислят пени и выпишут штраф в размере 20 процентов от недоимки.

Карточки учета храните в течение шести лет после того, как закончился в год, в котором вы последний раз использовали их для расчета взносов и оформления отчетности (подп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Это касается в том числе и прошлогодних регистров, по которым вы начисляли и платили взносы в фонды, заполняли РСВ-1 и 4-ФСС. Об этом было сказано в законе о страховых взносах (п. 6 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Не важно, что закон отменили - проверяющие из фондов вправе проверять расчеты по взносам за 2014-2016 годы. И ориентироваться они будут на правила, которые действовали в этих периодах, то есть те, которые устанавливал Закон № 212-ФЗ. Прошлогодние карточки учета взносов проверяющие из фондов могут запросить у вас на проверке, поэтому не выбрасывайте эти документы.

Карточки за 2016 год можно уничтожить не раньше 2024 года. Это при условии, что РСВ-1 и 4-ФСС за прошлый год сдадите в 2017 году и не будете подавать уточненки. Текущие регистры храните до 2025 года, так как годовой единый расчет сдадите в 2018 году.

Регистры по взносам, которые относятся к 2017 году, на проверках будут запрашивать уже налоговики. Если вы их не представите, инспекция выпишет два штрафа. Первый на компанию - 200 руб. за каждую карточку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Второй штраф - на директора или главбуха. Его сумма составит от 300 до 500 руб. за все карточки (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).