ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ PBU 18. ಲಾಭದ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗಾಗಿ PBU. I. ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳು

ಪ್ರವೇಶಿಸಬಹುದಾದ ರೂಪದಲ್ಲಿ, ಡೈ-ಹಾರ್ಡ್ ಡಮ್ಮೀಸ್‌ಗೆ ಸಹ ಅರ್ಥವಾಗುವಂತಹದ್ದಾಗಿದೆ, ನಾವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ನಿಯಮಗಳು (PBU) 18/02 ಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಬಗ್ಗೆ ಮಾತನಾಡುತ್ತೇವೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ಮುಖ್ಯ ಲಕ್ಷಣವೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಎಂದು ನೀವು ಕಲಿಯುವಿರಿ. ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ವರ್ಗೀಕರಣ, ಪ್ರತಿ ವರ್ಗೀಕರಣವನ್ನು ಹೇಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ, ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉದಾಹರಣೆಗಳು ಮತ್ತು ಪೋಸ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಅವು ಹೇಗೆ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

PBU 18/02: ಡಮ್ಮೀಸ್‌ಗಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ನಾವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯನ್ನು ವಿವರಿಸುತ್ತೇವೆ

PBU 18/02 - ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿಯಮಗಳು. 2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕಾಗಿ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್‌ಗಳು PBU 18/02 ಅನ್ನು ಬಳಸುತ್ತಾರೆ. ನವೆಂಬರ್ 19, 2002 ರ ನಂ 114n ದಿನಾಂಕದ ರಷ್ಯಾದ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶದಿಂದ ಈ ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಅನುಮೋದಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರವನ್ನು ಯುರೋಪಿಯನ್ ಮಾನದಂಡಕ್ಕೆ ತರುವುದು ನಿಬಂಧನೆಯ ಉದ್ದೇಶವಾಗಿದೆ.

ಕೆಲಸವನ್ನು ಸುಲಭಗೊಳಿಸುವುದು ಹೇಗೆ? ನಿಮ್ಮ ಕೆಲಸವನ್ನು ಸುಲಭ ಮತ್ತು ವೇಗವಾಗಿ ಮಾಡಲು ನಾವು ಅಕೌಂಟೆಂಟ್‌ಗಳಿಗೆ ಉಪಯುಕ್ತ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಪಡಿಸಿದ್ದೇವೆ: ವ್ಯಾಟ್ ಕ್ಯಾಲ್ಕುಲೇಟರ್, ಕೆಬಿಕೆ ಮತ್ತು ಪಾವತಿ ಕಾರ್ಡ್ ಡೈರೆಕ್ಟರಿ, ಹಣಕಾಸು ಲಾಭ ಕ್ಯಾಲ್ಕುಲೇಟರ್, ವಹಿವಾಟು ಬ್ಯಾಂಕ್, ಇತ್ಯಾದಿ. ಅವರು ಎಲ್ಲಾ ಚಂದಾದಾರರಿಗೆ ಲಭ್ಯವಿರುತ್ತಾರೆ. ನಿಮ್ಮ ಚಂದಾದಾರಿಕೆ ಬಿಲ್ ಪಾವತಿಸಿ ಮತ್ತು ಆನಂದಿಸಿ :) ಚಂದಾದಾರಿಕೆಯ ಪ್ರಯೋಜನಗಳ ಕುರಿತು ಇಲ್ಲಿ ಇನ್ನಷ್ಟು ತಿಳಿದುಕೊಳ್ಳಿ>>>

2017 ರಲ್ಲಿ PBU 18/02 ಅನ್ನು ಯಾರು ಅನ್ವಯಿಸಬೇಕು

PBU 18/02 ಅನ್ನು ತೆರಿಗೆದಾರರು (LLC, CJSC, JSC, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಉದ್ಯಮಿಗಳು, ಇತ್ಯಾದಿ) ಮತ್ತು ರಷ್ಯಾದ ಸಂಪನ್ಮೂಲಗಳಿಂದ ಅಥವಾ ತಮ್ಮದೇ ಪ್ರತಿನಿಧಿಗಳ ಮೂಲಕ ಆದಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಎಲ್ಲಾ ಕಾನೂನು ಘಟಕಗಳಿಂದ 2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದಲ್ಲಿ. ಮುಖ್ಯ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುವುದನ್ನು ನೀವು ತಪ್ಪಿಸಬಹುದು ಎಂಬುದನ್ನು ನಿಮ್ಮ ಖಾತೆಗೆ ಯಾವ ಆದಾಯವನ್ನು ನೋಡಿ.

ವಿನಾಯಿತಿಗಳಲ್ಲಿ ಲಾಭೋದ್ದೇಶವಿಲ್ಲದ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ಸಣ್ಣ ವ್ಯಾಪಾರಗಳು ಸೇರಿವೆ. PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಬೇಕೆ ಅಥವಾ ಬೇಡವೇ ಎಂಬುದನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಅವರು ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ, ಆದರೆ ಅವರು ಮಾಡುವ ಯಾವುದೇ ನಿರ್ಧಾರವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನೀತಿಯಲ್ಲಿ ಔಪಚಾರಿಕಗೊಳಿಸಬೇಕು.

ಅಲ್ಲದೆ, ಏಕೀಕೃತ ಕೃಷಿ ತೆರಿಗೆ, ಸರಳೀಕೃತ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆ, UTII, ಜೂಜಿನ ವ್ಯಾಪಾರ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸುವವರು ಮತ್ತು ವಿಶೇಷ ಸರ್ಕಾರಿ ಯೋಜನೆಗಳಲ್ಲಿ ಭಾಗವಹಿಸುವವರಂತಹ ವಿಶೇಷ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವು ಹೇಗೆ ಬದಲಾಗುತ್ತಿದೆ

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ತೆರಿಗೆ ಸಂಹಿತೆಯ 25 ನೇ ಅಧ್ಯಾಯದಿಂದ ನಿಯಂತ್ರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. 2017 ರಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆ ದರವು 20% ಆಗಿರುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ದರದಲ್ಲಿ ಗಮನಾರ್ಹ ಬದಲಾವಣೆಗಳಿರುತ್ತವೆ. 20% ರಲ್ಲಿ, ಈಗ 3% (2016 ರಲ್ಲಿ ಇದು 2% ಆಗಿತ್ತು) ಫೆಡರಲ್ ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ, ಈ ಅಂಕಿ ಅಂಶವು ಬದಲಾಗದೆ ಉಳಿದಿದೆ ಮತ್ತು ಉಳಿದ 17% ಸ್ಥಳೀಯ ಬಜೆಟ್‌ಗೆ. ಅದೇ ಸಮಯದಲ್ಲಿ, ಸ್ಥಳೀಯ ಅಧಿಕಾರಿಗಳು ಇನ್ನೂ ತಮ್ಮ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಭಾಗವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ, ಆದರೆ ಕನಿಷ್ಠ 13.5%

2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ

ಈ ನಾವೀನ್ಯತೆಗಳು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ವಿಷಯದಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳನ್ನು ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ. ನಮ್ಮ ಸೂಚನೆಗಳು ಡಮ್ಮೀಸ್‌ಗಾಗಿ ಇರುವುದರಿಂದ, ಕೆಳಗೆ ನಾವು 2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ವಿವರವಾದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರವನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತೇವೆ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ:

ಆದರೆ ಅದು ಅಷ್ಟು ಸರಳವಲ್ಲ. ಹೆಚ್ಚಾಗಿ, ಕಂಪನಿಗಳು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚದ ಸೂಚಕಗಳಲ್ಲಿ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಅನುಭವಿಸುತ್ತವೆ, ಅದು ನಂತರ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಉಪಖಾತೆಗಳು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನಮೂದುಗಳನ್ನು ಬಳಸುವ ಅಗತ್ಯವನ್ನು ಸೃಷ್ಟಿಸುತ್ತದೆ, ಅದನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಚರ್ಚಿಸಲಾಗಿದೆ.

PBU 18/02 ರ ಪ್ರಕಾರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಡೇಟಾದ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು

ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ವಿವಿಧ ಕಾನೂನು ನಿಬಂಧನೆಗಳಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, 2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಅಸಂಗತತೆಗಳು ಉಂಟಾಗಬಹುದು, ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಎಂದು ಕರೆಯಲ್ಪಡುತ್ತವೆ. ಅವು ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ.

2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು

PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ, ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸವೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ ಉದ್ಯಮದ ಆದಾಯ-ವೆಚ್ಚ, ಆದರೆ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವುದಿಲ್ಲ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವಾಗ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ (ಪಿಟಿಎ) ದೊಡ್ಡ ಮೌಲ್ಯದಿಂದ ಚಿಕ್ಕದನ್ನು ಕಳೆಯುವುದರ ಮೂಲಕ ಮತ್ತು 20% (ತೆರಿಗೆ ದರ) ಯಿಂದ ಗುಣಿಸಿದಾಗ ಪಡೆದ ವ್ಯತ್ಯಾಸಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸವು ಆದಾಯ-ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಸಹ ಒಳಗೊಂಡಿದೆ, ಇದಕ್ಕೆ ವಿರುದ್ಧವಾಗಿ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ನೋಂದಾಯಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಿದಾಗ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ (PLO) ರಚನೆಯಾಗುತ್ತದೆ, ಇದು PTA ಯಂತೆಯೇ ನಿಖರವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲ್ಪಡುತ್ತದೆ, ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಡೇಟಾ ಮಾತ್ರ ದೊಡ್ಡ ಮೌಲ್ಯವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯಲ್ಲಿ, PNO ಮತ್ತು PNA ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ:

2017 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು

PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚದ ಡೇಟಾವನ್ನು ಒಂದು ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಮತ್ತೊಂದು ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಿದಾಗ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸವು ಉಂಟಾಗುತ್ತದೆ. ಕಾಲಾನಂತರದಲ್ಲಿ, ಈ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ತೆಗೆದುಹಾಕಬೇಕು.

ಈ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯು ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯನ್ನು ಬಳಸುತ್ತದೆ:

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ (ಡಿಟಿಎ) - ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಪ್ರಕಾರ ಆದಾಯವು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಪ್ರಕಾರಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾದಾಗ ರೂಪುಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ, ನಂತರ ನಾವು ಚಿಕ್ಕದನ್ನು ದೊಡ್ಡದರಿಂದ ಕಳೆಯುತ್ತೇವೆ ಮತ್ತು ಫಲಿತಾಂಶದ ಅಂಕಿಅಂಶವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ದರದಿಂದ (20%) ಗುಣಿಸುತ್ತೇವೆ. ಫಲಿತಾಂಶವು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿರುತ್ತದೆ:

ಡೆಬಿಟ್ 09 ಕ್ರೆಡಿಟ್ 68 (ಉಪ-ಖಾತೆ "ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳು").

ಪರಿಸ್ಥಿತಿಯು ನಿಖರವಾಗಿ ವಿರುದ್ಧವಾಗಿದ್ದರೆ, ಅಂದರೆ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಆದಾಯವು ಹೆಚ್ಚಿದ್ದರೆ, ಈ ಪದವನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ:

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ (DTL) - ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭವು ತೆರಿಗೆ ಲಾಭಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾದಾಗ ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತದೆ. IT ಅನ್ನು SHE ಯಂತೆಯೇ ನಿಖರವಾಗಿ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಲಾಗಿದೆ, ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಡೇಟಾವನ್ನು ದೊಡ್ಡದಾಗಿ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಐಟಿ ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಉದಾಹರಣೆ

ಜುಲೈನಲ್ಲಿ, ಲಿಮ್ಮಾ ಕಂಪನಿಯು 40,000 (ವ್ಯಾಟ್ ಹೊರತುಪಡಿಸಿ) ವೆಚ್ಚದ ಮೊಬೈಲ್ ಬೆಲ್ಟ್ ಕನ್ವೇಯರ್ ಅನ್ನು ಖರೀದಿಸಿ, ಸ್ಥಾಪಿಸಿ ಮತ್ತು ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗೆ ತಂದಿತು, ಹೆಚ್ಚುವರಿ 2,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಿತು. ಘಟಕದ ಅನುಸ್ಥಾಪಕಕ್ಕೆ.

"ಸವಕಳಿ ಗುಂಪುಗಳಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ವರ್ಗೀಕರಣ" ಪ್ರಕಾರ, ಲಿಮ್ಮಾದ ನಿರ್ದೇಶಕರು ಸಾಧನದ ಸೇವೆಯ ಜೀವನವನ್ನು 30 ತಿಂಗಳುಗಳಾಗಿ ದಾಖಲಿಸುತ್ತಾರೆ.

ಮೊಬೈಲ್ ಬೆಲ್ಟ್ ಖರೀದಿಸಲು ಲಿಮ್ಮಾ 42,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಖರ್ಚು ಮಾಡಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವಾಗ 40,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅದು ತಿರುಗುತ್ತದೆ. ಹೀಗಾಗಿ, ಲಿಮ್ಮಾ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಎದುರಿಸಿದರು, ಮತ್ತು ಇದು 400 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು (ಡಿಟಿಎಲ್) ರೂಪಿಸಿತು. (2000*20%=400)

ಆಗಸ್ಟ್‌ನಲ್ಲಿ, ಚಲಿಸುವ ಬೆಲ್ಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಮೊದಲ ಬಾರಿಗೆ ಸವಕಳಿ ಸಂಗ್ರಹವಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಐಟಿ ಕ್ರಮೇಣ ಕಡಿಮೆಯಾಗಲು ಪ್ರಾರಂಭಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ಭಾಗದಲ್ಲಿ ನೀವು ಹೆಚ್ಚು ಗಮನಹರಿಸಬೇಕು, ಏಕೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಪ್ರಕಾರ, ಸವಕಳಿಯನ್ನು 42,000 ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು 1,400 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಿಗೆ (4,200:30 ತಿಂಗಳುಗಳು) ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಮತ್ತು 40,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ಪ್ರಕಾರ. ಮತ್ತು 1333 ರೂಬಲ್ಸ್ಗೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ. (40000:30)

ನಾವು IT (1400-1333) * 20% = 13.4 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುತ್ತೇವೆ.

ಈಗ ನಾವು ಈ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತೇವೆ:

30 ತಿಂಗಳೊಳಗೆ (ಸಾಧನದ ಜೀವಿತಾವಧಿ), ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸ ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥಗೊಳಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

PBU 18/02 ಅತ್ಯಂತ ಕಷ್ಟಕರವಾದದ್ದು. ಇದು ಗ್ರಹಿಸಲಾಗದ ಪದಗಳೊಂದಿಗೆ ಓವರ್‌ಲೋಡ್ ಆಗಿದೆ ಮತ್ತು ಸಾಕಷ್ಟು ಪೋಸ್ಟ್ ಮಾಡುವ ಅಗತ್ಯವಿದೆ. ಕೇವಲ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಕೆಲವೊಮ್ಮೆ ಐದು ಸೂಚಕಗಳಿಂದ ಸಂಗ್ರಹಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ! ಆದರೆ ಇನ್ನೂ ಕೆಟ್ಟದೆಂದರೆ, ಈ PBU (ಮೂಲಕ, ದೀರ್ಘಕಾಲ ನಿಷ್ಕ್ರಿಯಗೊಂಡ IFRS ನ ಅನಾಲಾಗ್) ಇದೆಲ್ಲವೂ ಏಕೆ ಅಗತ್ಯವಿದೆಯೆಂದು ವಿವರಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು ಬಯಸುವವರ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ನಾವು ಉತ್ತರಿಸುತ್ತೇವೆ.

PNO ಮತ್ತು PNA ಎಂದರೇನು

ಎಲಿಜವೆಟಾ ಸೆಮೆನೋವಾ, ಮಾಸ್ಕೋ

ನನ್ನ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂ ಸ್ವತಃ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತದೆ, ಆದ್ದರಿಂದ ನಾನು PBU 18/02 ನ ಜಟಿಲತೆಗಳನ್ನು ನಿಜವಾಗಿಯೂ ಪರಿಶೀಲಿಸಲಿಲ್ಲ. ಆದರೆ ಇತ್ತೀಚೆಗೆ ನಾನು ಈ ವಿಚಿತ್ರವಾದ ವಿಷಯವನ್ನು ಗಮನಿಸಿದ್ದೇನೆ: ಐಟಿ ಖಾತೆ 68 ರ ಕ್ರೆಡಿಟ್ನಲ್ಲಿ ಮತ್ತು PNA - ಡೆಬಿಟ್ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ. ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ವಿಷಯದಲ್ಲೂ ಇದು ನಿಜ: ONO ಖಾತೆ 68 ರ ಡೆಬಿಟ್‌ನಲ್ಲಿದೆ ಮತ್ತು PNO ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ನಲ್ಲಿದೆ. ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳನ್ನು ಅದೇ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡಬೇಕು ಎಂದು ನಾನು ಭಾವಿಸುತ್ತೇನೆ. ಬಹುಶಃ ನನ್ನ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂನಲ್ಲಿ ದೋಷವಿದೆಯೇ?

: ನಿಮ್ಮ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂನೊಂದಿಗೆ ಎಲ್ಲವೂ ಉತ್ತಮವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಅದು ವೈರಿಂಗ್ ಅನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಮಾಡುತ್ತದೆ. ಏಕೆ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಮತ್ತು ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆಗಳು ವಿಭಿನ್ನವಾಗಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ?

ನಿಮಗೆ ತಿಳಿದಿರುವಂತೆ, ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯು "ತೆರಿಗೆಗಳ ಮೊದಲು ಲಾಭ" ಮತ್ತು "ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳು" ಸೂಚಕಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ. ಈ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ತೆರಿಗೆ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಕಾಣಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

SHE, IT, PNA ಮತ್ತು PNO ಗಳು ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಲಾಭ ಮತ್ತು ನೈಜ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲಿಂಕ್ ಮಾಡುವ ಸೂಚಕಗಳಾಗಿವೆ.

ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಲಾಭವನ್ನು ಮೊದಲು ಅಥವಾ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸಿದಾಗ ಅವಳು ಮತ್ತು ಐಟಿ ಕಾಣಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.

ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಲಾಭದ ಭಾಗವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸದಿದ್ದರೆ ಅಥವಾ ಪ್ರತಿಯಾಗಿ, ನಂತರ PNA/PNO ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತದೆ.

ಅವಳು ಮತ್ತು ಐಟಿ ಮಾತ್ರ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಎಂದು ಟೇಬಲ್ ತೋರಿಸುತ್ತದೆ. ಇದು ಏಕೆ ಎಂದು ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಳ್ಳಲು, ನಾವು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭವನ್ನು ಆರಂಭಿಕ ಹಂತವಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕಾಗಿದೆ. ಇನ್ನೂ ಲಾಭವಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಈಗಾಗಲೇ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಲಾಗಿದೆಯೇ? ಇದು ಅವಳು. ಅದರ ಸ್ವಭಾವದಿಂದ, ಈ ಸ್ವತ್ತು ಮುಂಗಡಕ್ಕೆ ಹೋಲುತ್ತದೆ. ನೀವು ಈಗಾಗಲೇ ಲಾಭವನ್ನು ಮಾಡುತ್ತಿದ್ದೀರಾ, ಆದರೆ ನೀವು ನಂತರ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕೇ? ಈ ಐಟಿ ಒಂದು ಬಾಧ್ಯತೆಯಾಗಿದೆ, ಮೂಲಭೂತವಾಗಿ ಮೀಸಲು ಹತ್ತಿರದಲ್ಲಿದೆ. ಮತ್ತು PNO ಮತ್ತು PNA ಕೇವಲ "ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ" ಮತ್ತು "ತೆರಿಗೆ" ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳ ನಡುವಿನ ಗಣಿತದ ವ್ಯತ್ಯಾಸವಾಗಿದೆ.

ವರದಿಯಲ್ಲಿ ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಗಿಂತ ವಿಭಿನ್ನವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ

ಎಲಿಜವೆಟಾ ಸೆಮೆನೋವಾ, ಮಾಸ್ಕೋ

ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ, PNO ಗಳನ್ನು ಉಲ್ಲೇಖಕ್ಕಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಒದಗಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಸೂಚಕಗಳ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದಲ್ಲಿ ಭಾಗಿಯಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ನಾನು ಗಮನಿಸಿದ್ದೇನೆ. ಹಾಗಾದರೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಅವು ಏಕೆ ಬೇಕು?

: ಆದಾಯದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವು ಕೆಲವು ಸೂಚಕಗಳಿಂದ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ - ಇತರರಿಂದ ರೂಪುಗೊಂಡಿದೆ ಎಂಬುದು ಸತ್ಯ. ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ, ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ:

* ಐಟಿಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲು “–” ಚಿಹ್ನೆಯನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಐಟಿಯನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲು “+” ಚಿಹ್ನೆಯನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದು ಹೆಚ್ಚಾಗಿ ಸಂಭವಿಸುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ಐಟಿ ಕಡಿಮೆಯಾದರೆ ಮತ್ತು ಅವಳು ಹೆಚ್ಚಾದರೆ, ಚಿಹ್ನೆಗಳು ವಿರುದ್ಧವಾಗಿ ಬದಲಾಗುತ್ತವೆ.

ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ, ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವು ಖಾತೆಯ 99 "ಲಾಭಗಳು ಮತ್ತು ನಷ್ಟಗಳು" ಸಮತೋಲನವಾಗಿದೆ.

ಆದರೆ ಫಲಿತಾಂಶ (ನಿವ್ವಳ ಲಾಭ), ಸಹಜವಾಗಿ ಒಂದೇ ಆಗಿರುತ್ತದೆ. ಏಕೆಂದರೆ "ತೆರಿಗೆ" ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ, ONA/ONO ಗೆ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು, PNA/PNO ಗೆ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗೆ ಸಮನಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲು ಬಯಸುವಿರಾ? PBU 18/02 ರಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ನಿಯಂತ್ರಣ ಅನುಪಾತವನ್ನು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಬದಲಿಗೆ ಆದಾಯದ ಹೇಳಿಕೆಗಾಗಿ ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವ ಸೂತ್ರಕ್ಕೆ ಸರಳವಾಗಿ ಬದಲಿಸಿ:

ಸಹಜವಾಗಿ, ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವ ಎರಡು ವಿಧಾನಗಳ ಏಕಕಾಲಿಕ ಬಳಕೆಯು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯನ್ನು ಗಮನಾರ್ಹವಾಗಿ ಸಂಕೀರ್ಣಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ. ಪ್ರಸ್ತುತ, IAS 12 "ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳು" ನಲ್ಲಿ, ONA/ON O ಗೆ ಸರಿಹೊಂದಿಸಲಾದ ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ಪಡೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ ನವೆಂಬರ್ 25, 2011 ಸಂಖ್ಯೆ 160n ರ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶದ ಮೂಲಕ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಪ್ರದೇಶದ ಮೇಲೆ ಜಾರಿಗೆ ತರಲಾಗಿದೆ. ಅಂದರೆ, ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ನಾವು ಅದೇ ರೀತಿ ಮಾಡುತ್ತೇವೆ. ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭ ತೆರಿಗೆ), PNA ಮತ್ತು PNO ಗಾಗಿ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಅಂತರರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ಮಾನದಂಡದಿಂದ ಒದಗಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ. ವಿಷಯವೆಂದರೆ IAS 12 ಮತ್ತು PBU 18/02 ವಿಭಿನ್ನ ಕಾರ್ಯಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿವೆ. IAS 12 ರ ಉದ್ದೇಶವು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಪರಿಣಾಮವನ್ನು ಮಾತ್ರವಲ್ಲದೆ ಭವಿಷ್ಯದ ತೆರಿಗೆ ಪರಿಣಾಮಗಳನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡುವಲ್ಲಿ ತೋರಿಸುವುದು. ಈ ಕಾರ್ಯವನ್ನು ಸಾಧಿಸಲು, SHE ಮತ್ತು IT ಪ್ರಕಾರ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಘೋಷಣೆಯಿಂದ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ.

PBU 18/02 ರ ಉದ್ದೇಶವು ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿಲ್ಲದ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಘೋಷಣೆಯಿಂದ ನಿಜವಾದ ತೆರಿಗೆಯೊಂದಿಗೆ ಸಂಯೋಜಿಸುವುದು. ಇದಕ್ಕಾಗಿಯೇ PNO ಮತ್ತು PNA.

ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವಾಗ, ನಾವು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಬರೆಯುತ್ತೇವೆ

ಎನ್.ವಿ. ಕ್ರಿಶೆಂಕೊ, ಲ್ಯುಬರ್ಟ್ಸಿ

ನಾವು ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು (ನಿರ್ದೇಶಕರು ಓಡಿಸಿದ ಕಾರು) ನಷ್ಟವಿಲ್ಲದೆ ಮಾರಾಟ ಮಾಡಿದೆವು. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಅದರ ಉಳಿದ ಮೌಲ್ಯವು 200,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ - 300,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಮಾರಾಟದ ಬೆಲೆ (ವ್ಯಾಟ್ ಹೊರತುಪಡಿಸಿ) - 400,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳು. PBU 18/02 ರ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ನಾನು 20,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ PNA ಅನ್ನು ಮಾತ್ರ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಬೇಕಾಗಿದೆ ಎಂದು ನಾನು ಸರಿಯಾಗಿ ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದೇನೆ, ಏಕೆಂದರೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಗಳ ಮಾರಾಟದಿಂದ ಲಾಭವು 100,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಹೆಚ್ಚು ತೆರಿಗೆ ಲಾಭ?

: PBU 18/02 ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ನೀವು ವಿವಿಧ ವೈರಿಂಗ್ ಮಾಡಬೇಕಾಗಿದೆ. ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಯ ನಿಮ್ಮ ಉಳಿದ ಮೌಲ್ಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಭಿನ್ನವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಎಂಬ ಅಂಶವು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಗಿಂತ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೀವು ಹೆಚ್ಚಿನ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿದ್ದೀರಿ ಎಂದು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ. ಇದರರ್ಥ ನೀವು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದೀರಿ, ಅದನ್ನು ಖಾತೆ 09 ರಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕು.

ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಯ ಮಾರಾಟದ ದಿನಾಂಕದಂದು ನಿಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೀವು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಿದ್ದರೆ, ಅಂತಹ ಮಾರಾಟದ ದಿನಾಂಕದಿಂದ ನೀವು ಅವುಗಳನ್ನು ಬರೆಯಬೇಕು ಮತ್ತು ಪುಟಗಳು 17, 18 PBU 18/02. ಇದನ್ನು ನಿಯಮಿತ ಪೋಸ್ಟ್ ಮಾಡುವ ಮೂಲಕ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ (ಡೆಬಿಟ್ ಖಾತೆ 68 - ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಖಾತೆ 09).

ಉತ್ಪನ್ನಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡಿದ ನಂತರವೇ ನೇರ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲಿನ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳು ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ

ಮರೀನಾ ಇವ್ಲೆವಾ, ಮಾಸ್ಕೋ

ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪಾದನಾ ಸಲಕರಣೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಸವಕಳಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿಗಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಾಗಿದೆ (ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ, ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನವು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಕಡಿಮೆಯಾಗಿದೆ). ಸವಕಳಿ ದಿನಾಂಕದಂದು, ನಾನು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ದಾಖಲಿಸುತ್ತೇನೆ. ಆದರೆ ಫಲಿತಾಂಶವು ಪ್ರಸ್ತುತ ತೆರಿಗೆಯ ತಪ್ಪಾದ ಮೊತ್ತವಾಗಿದೆ: ಪ್ರಸ್ತುತ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಖಾತೆ 68 ಅನ್ನು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ. ಆದರೆ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು, ಸವಕಳಿ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಇನ್ನೂ ಮಾರಾಟ ಮಾಡಲಾಗಿಲ್ಲ, ಮತ್ತು ಬಹುಶಃ ನಾವು ಅವುಗಳನ್ನು ವರ್ಷದ ಅಂತ್ಯದವರೆಗೆ ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ. ಬಹುಶಃ ಇದು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಬೇಕಾದದ್ದು ಅವಳು ಅಲ್ಲ, ಆದರೆ ಬೇರೆ ಏನಾದರೂ?

: ಸವಕಳಿ ದಿನಾಂಕದಂದು ಯಾವುದೇ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಅಥವಾ ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಅಥವಾ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಬೇಕಾಗಿಲ್ಲ. ಎಲ್ಲಾ ನಂತರ, ಇದು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಅಥವಾ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರಸ್ತುತ ಅವಧಿಯ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವುದಿಲ್ಲ. ಉತ್ಪನ್ನಗಳ ಬೆಲೆಯು ಸಂಚಿತ ಸವಕಳಿಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುವಾಗ ಮಾತ್ರ, ನೀವು ಐಟಿಯನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.

ತೆರಿಗೆ ಸವಕಳಿಯಲ್ಲಿ "ಗುಣಪಡಿಸು" ದೋಷಗಳು

ಎಲಿಜವೆಟಾ ನೆಕ್ರಾಸೊವಾ, ಮಾಸ್ಕೋ

ವರ್ಷದ ಆರಂಭದಿಂದಲೂ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಿರ ಆಸ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ನಾವು ಕಂಡುಹಿಡಿದಿದ್ದೇವೆ - ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ನಾವು ಆಕಸ್ಮಿಕವಾಗಿ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂನಲ್ಲಿ ಗುರುತು ಹಾಕಿದ್ದೇವೆ. ಈ ಸವಕಳಿಯು ನಮ್ಮ ಪರೋಕ್ಷ ವೆಚ್ಚವಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯಲ್ಲಿ, ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗಿದೆ, ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯಲ್ಲಿ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಆರಂಭಿಕ ವೆಚ್ಚವು ಒಂದೇ ಆಗಿರುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ದೋಷವನ್ನು ಸರಿಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ - ಕಡಿಮೆ ಮೊತ್ತದ ಸವಕಳಿಯ ಸಂಪೂರ್ಣ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಒಂದು ಸಮಯದಲ್ಲಿ ವೆಚ್ಚಗಳಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲಾಗಿದೆ. PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ಯಾವ ಪೋಸ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳನ್ನು ಮಾಡಬೇಕು?

: ನಿಮ್ಮ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿಯು ಸಂಚಿತವಾಗದಿದ್ದರೆ, ನಿಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೀವು PNO (ಖಾತೆ 99 ಗೆ ಡೆಬಿಟ್ - ಖಾತೆ 68 ಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್) ಅನ್ನು ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೀವು ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಸೇರಿಸಿದ ತಕ್ಷಣ, ನೀವು ರಿವರ್ಸ್ ಎಂಟ್ರಿಯನ್ನು ಮಾಡಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ (ಖಾತೆ 68 ಗೆ ಡೆಬಿಟ್ - ಖಾತೆ 99 ಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್).

ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿ ಬೋನಸ್ - ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳಿರುತ್ತವೆ

ಯಾನಾ, ಉಫಾ

ಲಾಭ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬೋನಸ್ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವಾಗ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕದಲ್ಲಿ PNA ಯನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು IT ಅಲ್ಲ ಎಂದು ನಾನು ಸರಿಯಾಗಿ ಅರ್ಥಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದೇನೆಯೇ?

: ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಬೋನಸ್ ಸವಕಳಿಯಂತಹ ಯಾವುದೇ ವೆಚ್ಚವಿಲ್ಲ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಈ ಪ್ರೀಮಿಯಂ ಸ್ವತಃ OS ನ ವೆಚ್ಚದ ಒಂದು-ಬಾರಿ ಬರೆಯುವಿಕೆಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚೇನೂ ಅಲ್ಲ ಷರತ್ತು 9 ಕಲೆ. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ 258 ತೆರಿಗೆ ಕೋಡ್. ಮತ್ತು ಅಂತಹ ವೆಚ್ಚವು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿದೆ. ಸಾಮಾನ್ಯ ಸವಕಳಿ ಮೂಲಕ ಬರೆಯುವುದು ಹೆಚ್ಚು ಸಮಯ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.

ಆದ್ದರಿಂದ, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರೀಮಿಯಂ ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಸಮಯದಲ್ಲಿ, ಐಟಿಯನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ. ಇದರ ಮೊತ್ತವು ಸವಕಳಿ ಬೋನಸ್ ಮೊತ್ತ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದ ಉತ್ಪನ್ನಕ್ಕೆ ಸಮನಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಭವಿಷ್ಯದಲ್ಲಿ, ಈ ONO ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕ್ರಮೇಣ ಮರುಪಾವತಿಸಲಾಗುವುದು:

• <или>ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಮಾಸಿಕವಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಿದಾಗ (ಅದನ್ನು ಉತ್ಪಾದನಾ ವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸದಿದ್ದರೆ);
• <или>ಉತ್ಪನ್ನಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡಿದಂತೆ (ಸವಕಳಿಯ ಪ್ರಮಾಣವು ಉತ್ಪಾದನಾ ವೆಚ್ಚದ ರಚನೆಯಲ್ಲಿ ತೊಡಗಿಸಿಕೊಂಡಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೇರ ವೆಚ್ಚವಾಗಿದ್ದರೆ).

ಮೊತ್ತದ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳಿಗೆ ಕಾರಣವಾಗಬಹುದು

ಐರಿನಾ ಸ್ಕಿಬಾ, ಅಕೌಂಟೆಂಟ್, ಮಾಸ್ಕೋ

ನಾವು ಸಾರಿಗೆ ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಆದೇಶಿಸಿದ್ದೇವೆ. ನೀವು ಅವರಿಗೆ ರೂಬಲ್ಸ್ನಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಒಪ್ಪಂದದ ಪ್ರಕಾರ ಅವರ ವೆಚ್ಚವು ಯೂರೋ ವಿನಿಮಯ ದರಕ್ಕೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ಕೌಂಟರ್ಪಾರ್ಟಿ ನಮ್ಮ ಸರಕುಗಳನ್ನು ಸಾಗಿಸಿದ 10 ದಿನಗಳ ನಂತರ ನಾವು ಪಾವತಿಸುತ್ತೇವೆ. ಪಾವತಿ ದಿನಾಂಕವು ಸೇವೆಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಿದ ತಿಂಗಳ ನಂತರದ ತಿಂಗಳಿಗೆ ಚಲಿಸುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅದು ತಿರುಗುತ್ತದೆ. ಇದು PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ನಮಗೆ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುತ್ತದೆಯೇ?

: ಹೌದು, PBU 18/02 ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉದ್ಭವಿಸಬೇಕು. ಎಲ್ಲಾ ನಂತರ, ವಾಹಕಕ್ಕೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ನಿಮ್ಮ ಖಾತೆಗಳನ್ನು ಅದರ ಸಂಭವಿಸುವಿಕೆಯ ದಿನಾಂಕದಂದು ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ದಿನಾಂಕದಂದು (ಪ್ರತಿ ತಿಂಗಳ ಕೊನೆಯ ದಿನ) ಮತ್ತು ಮರುಪಾವತಿಯ ದಿನಾಂಕದಂದು ರೂಬಲ್ಸ್ನಲ್ಲಿ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡಬೇಕು. ಷರತ್ತು 7 PBU 3/2006.

ಆದರೆ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡುವ ದಿನಾಂಕಕ್ಕೆ ಅಂತಹ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವನ್ನು ಮಾಡುವ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ. ಷರತ್ತು 11.1 ಕಲೆ. 250, ಉಪ. 5.1 ಷರತ್ತು 1 ಕಲೆ. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ 265 ತೆರಿಗೆ ಕೋಡ್. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ತಿಂಗಳ ಕೊನೆಯಲ್ಲಿ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸವು ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕದಲ್ಲಿ ಅನುಗುಣವಾದ ಐಟಿ ಅಥವಾ ಐಟಿಯನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ. ಕೌಂಟರ್ಪಾರ್ಟಿಯೊಂದಿಗೆ ವಸಾಹತುಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸಿದ ನಂತರ, ಎಲ್ಲಾ ಸಂಚಿತ SHE ಅಥವಾ IT ಅನ್ನು ಬರೆಯಬೇಕು.

ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಮೌಲ್ಯದಲ್ಲಿ ಭದ್ರತೆಗಳ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ: ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದು

ಇ.ಎ. ಜುಬಚೇವ್, ಮಾಸ್ಕೋ

ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಮೌಲ್ಯದಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡುವ ವರ್ಷದ ಕೊನೆಯಲ್ಲಿ ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ (ಧನಾತ್ಮಕ ಮತ್ತು ಋಣಾತ್ಮಕ ಎರಡೂ). ಅಂತಹ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನಡೆಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಈ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದು ಹೇಗೆ: ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ/ಸ್ವತ್ತು ಅಥವಾ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟಂತೆ?

: ಎರಡು ದೃಷ್ಟಿಕೋನಗಳಿವೆ.

ನೋಟದ ಬಿಂದು 1. PNO ಅಥವಾ PNA ಅನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ. ಎಲ್ಲಾ ನಂತರ, ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ವೆಚ್ಚಗಳು ಅಥವಾ ಆದಾಯವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ. ಮತ್ತು ಒಂದು ವರದಿ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ - ಇನ್ನೊಂದರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ/ವೆಚ್ಚಗಳು ಕಾಣಿಸಿಕೊಂಡರೆ ಮಾತ್ರ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತವೆ. ಷರತ್ತು 8 PBU 18/02.

ದೃಷ್ಟಿಕೋನ 2.ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಬೇಕು. ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಸಂಸ್ಥೆಯು ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳು ಮತ್ತು ಮಾನ್ಯತೆ ಪಡೆದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭವನ್ನು ಅತಿಯಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಿದೆ ಎಂದು ಹೇಳೋಣ. ಆದರೆ ಈ ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಯಿಂದ ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆ ಲಾಭವಿಲ್ಲದ ಕಾರಣ ಅದರ ಮೇಲೆ ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ವರದಿಯಲ್ಲಿ ONO ಗುರುತಿಸುವಿಕೆಯು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭದ ಈ ಭಾಗದಲ್ಲಿ ನೈಜ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಬಳಕೆದಾರರಿಗೆ ತಿಳಿಸುತ್ತದೆ. ಎಲ್ಲಾ ನಂತರ, ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳನ್ನು ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಮೌಲ್ಯದಲ್ಲಿ ಮಾರಾಟ ಮಾಡಲಾಗುವುದು ಎಂದು ತಿಳಿದಿದೆ, ಮತ್ತು ನಂತರ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಲಾಭವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾಗಿರುತ್ತದೆ (ಕೇವಲ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳ ಮೊತ್ತದಿಂದ). ಈ ವಿಧಾನವು PBU 18/02 ಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿರುತ್ತದೆ, ಏಕೆಂದರೆ ವಿವಿಧ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ "ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ" ಮತ್ತು "ತೆರಿಗೆ" ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳ ಬಗ್ಗೆ ಮಾನದಂಡವು ಮಾತನಾಡುತ್ತದೆ. ವೃತ್ತಿಪರ ಸಮುದಾಯದ ಭಾಗವು ಅದೇ ರೀತಿ ಯೋಚಿಸುತ್ತದೆ.

ಮತ್ತು ಆಸ್ತಿಗಳ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು IAS 12 ಹೇಳುತ್ತದೆ ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ 20 IAS 12. ಇದಲ್ಲದೆ, IFRS ನಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್ ವಿಧಾನವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (ಆಸ್ತಿ ಅಥವಾ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಪುಸ್ತಕ ಮೌಲ್ಯವನ್ನು ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯದೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ), ಮತ್ತು PBU 18/02 "ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ" ಮತ್ತು "ತೆರಿಗೆ" ಆದಾಯ/ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಹೋಲಿಸುವ ಬಗ್ಗೆ ಮಾತನಾಡುತ್ತದೆ. , ಪರವಾಗಿಲ್ಲ. ಎಲ್ಲಾ ನಂತರ, IFRS ನಲ್ಲಿ ಆಸ್ತಿ / ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ತೆರಿಗೆ ಆಧಾರವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವಾಗ ಭವಿಷ್ಯದಲ್ಲಿ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುವ ವೆಚ್ಚಗಳು ಪುಟಗಳು 7, 8 IAS 12. ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯವು PBU 18/02 ರ ಆದಾಯ-ವೆಚ್ಚ ವಿಧಾನ ಮತ್ತು IFRS ನ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್ ವಿಧಾನದ ನಡುವೆ ಯಾವುದೇ ವಿರೋಧಾಭಾಸಗಳನ್ನು ಕಾಣುವುದಿಲ್ಲ. ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಪತ್ರ ದಿನಾಂಕ 02/03/2012 ಸಂಖ್ಯೆ 07-02-08/58.

ಸ್ವತಂತ್ರ ತಜ್ಞರು ಸಲಹೆ ನೀಡುವುದು ಇಲ್ಲಿದೆ.

ಅಧಿಕೃತ ಮೂಲಗಳಿಂದ

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನಾ ಸಂಸ್ಥೆಯ ಜನರಲ್ ಡೈರೆಕ್ಟರ್ ಎಲ್ಎಲ್ ಸಿ "ವೆಕ್ಟರ್ ಆಫ್ ಡೆವಲಪ್ಮೆಂಟ್"

" PBU 18/02 (ಷರತ್ತು 3) "ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ" ಮತ್ತು "ತೆರಿಗೆ" ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಹೋಲಿಸುವ ಮೂಲಕ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳನ್ನು ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡುವಾಗ, ಆದಾಯ/ವೆಚ್ಚಗಳು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಉದ್ಭವಿಸುವುದಿಲ್ಲ, ಆದ್ದರಿಂದ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಶಾಶ್ವತವೆಂದು ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸೆಕ್ಯೂರಿಟಿಗಳನ್ನು ವಿಲೇವಾರಿ ಮಾಡಿದಾಗ, ಹಿಂದೆ ನಡೆಸಿದ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಹಣಕಾಸಿನ ಫಲಿತಾಂಶದ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆ ಎಂಬ ಅಂಶವು ಅಪ್ರಸ್ತುತವಾಗುತ್ತದೆ, ಏಕೆಂದರೆ ಇದು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ವಿಭಿನ್ನ ರೀತಿಯ ಆದಾಯ ಅಥವಾ ವೆಚ್ಚವಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ನನ್ನ ಅಭಿಪ್ರಾಯದಲ್ಲಿ, ಎರಡನೇ ದೃಷ್ಟಿಕೋನದಲ್ಲಿ ಪ್ರಸ್ತುತಪಡಿಸಲಾದ ತಾರ್ಕಿಕತೆಯು IFRS ನಲ್ಲಿ ಬಳಸಲಾದ ಆಯವ್ಯಯ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕೆ ವಿಶಿಷ್ಟವಾಗಿದೆ. ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್ ವಿಧಾನವು ಆದಾಯ ಅಥವಾ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಹೋಲಿಸುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆಸ್ತಿಗಳು ಅಥವಾ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಪುಸ್ತಕ ಮೌಲ್ಯ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಹೋಲಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಧಾನದೊಂದಿಗೆ, ಸೆಕ್ಯುರಿಟಿಗಳ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಗಳ ಹೋಲಿಕೆಯು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳ (ಐಟಿ ಅಥವಾ ಐಟಿ) ರಚನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ದೇಶೀಯ ನಿಯಂತ್ರಕ ದಾಖಲೆಗಳು ಈ ವಿಧಾನದ ಬಳಕೆಯನ್ನು ಸೂಚಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

ಶೂನ್ಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದೊಂದಿಗೆ, SHE ಮತ್ತು IT ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದಿಲ್ಲ

ವಿಕ್ಟೋರಿಯಾ ಎರ್ಶೋವಾ, ಟ್ವೆರ್

ನಮ್ಮದು ವೈದ್ಯಕೀಯ ಸಂಸ್ಥೆ. 2012 ರಿಂದ, ನಾವು 0% ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಿದ್ದೇವೆ. ಷರತ್ತು 1 ಕಲೆ. 284.1 ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ತೆರಿಗೆ ಕೋಡ್. ಶೂನ್ಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಅನ್ವಯಿಸಲು ಪ್ರಾರಂಭಿಸುವ ಮೊದಲು ದಾಖಲಾದ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಏನು ಮಾಡಬೇಕು?
ಮುಂದಿನ ವರ್ಷ ನಾವು ಪ್ರಯೋಜನವನ್ನು ಬಳಸುವುದನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಲು ಯೋಜಿಸುತ್ತೇವೆ. SHE ಮತ್ತು IT ಗಾಗಿ ನಾವು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯನ್ನು ಹೇಗೆ ಆಯೋಜಿಸಬಹುದು? ನಾವು 2015 ರಲ್ಲಿ ನಿಯಮಿತ ದರದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದರೆ ಏನು ಬದಲಾಗುತ್ತದೆ?

: ನೀವು ಈ ಹಿಂದೆ (2012 ರ ಮೊದಲು) ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಿದ SHE ಮತ್ತು IT, 12/31/2011 ರಂದು (ನೀವು ಅನ್ವಯಿಸಿದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆಯ ದಿನಾಂಕದ ಹಿಂದಿನ ದಿನಾಂಕದಂದು) ಬರೆಯಬೇಕಾಗಿದೆ. ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಫಲಿತಾಂಶಗಳು ಖಾತೆ 99 "ಲಾಭಗಳು ಮತ್ತು ನಷ್ಟಗಳು" ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ ಷರತ್ತು 14 PBU 18/02. ಆದಾಯದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ, 2460 "ಇತರೆ" ಸಾಲಿನಲ್ಲಿ ಬರೆಯಲ್ಪಟ್ಟ IT ಮತ್ತು IT ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿತವಾಗಿದೆ, ಮತ್ತು 2430 "ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಬದಲಾವಣೆ" ಮತ್ತು 2450 "ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆ" ಸಾಲುಗಳಲ್ಲಿ ಅಲ್ಲ.

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಅನುಗುಣವಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದ ಉತ್ಪನ್ನವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ನೀವು ಅನ್ವಯಿಸುವ ದರವು 0% ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿದರೆ, SHE ಮತ್ತು IT ಮೊತ್ತವು ಶೂನ್ಯಕ್ಕೆ ಸಮನಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಅವರು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಬೇಕಾಗಿಲ್ಲ.

ಆದಾಗ್ಯೂ, ನಿಯಮಿತ ದರದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಬದಲಾಯಿಸುವಾಗ ನೀವು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ನೀವು ಶೂನ್ಯ ದರವನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ವರ್ಷದ ಕೊನೆಯ ದಿನದಂದು, ನೀವು ಇನ್‌ಪುಟ್ SHE ಮತ್ತು IT ಅನ್ನು ರಚಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಶೂನ್ಯ ದರಕ್ಕೆ ಪರಿವರ್ತನೆಯ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಅವುಗಳನ್ನು ಬರೆಯುವಾಗ ಮಾತ್ರ, ಐಟಿ/ಐಟಿಯ ಸಂಚಯವನ್ನು ಖಾತೆ 99 ರೊಂದಿಗೆ ಪತ್ರವ್ಯವಹಾರದಲ್ಲಿ ಮಾಡಬೇಕು. ಮತ್ತು ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ, ಅದನ್ನು 2460 ನೇ ಸಾಲಿನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಿ. ಇತರೆ".

ವರದಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳ ಪ್ರತಿಬಿಂಬ

ಐರಿನಾ ರೆಬರ್ನಿಕೋವಾ, ಸೇಂಟ್ ಪೀಟರ್ಸ್ಬರ್ಗ್

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಮೇಲಿನ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್ ಡೇಟಾವು ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡಲಾದ IT ಮತ್ತು IT ಡೇಟಾಗೆ ಹೇಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ? ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವಾಗ ಈ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ಯಾವ ಚಿಹ್ನೆಯನ್ನು ("+" ಅಥವಾ "-") ಹಾಕಬೇಕೆಂದು ನಿಮಗೆ ಹೇಗೆ ಗೊತ್ತು?

: ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್‌ನ ಸಾಲುಗಳನ್ನು ಭರ್ತಿ ಮಾಡಲು, ಖಾತೆಗಳು 09 ಮತ್ತು 77 ರ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ ಡೇಟಾವನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ. ಮತ್ತು ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯನ್ನು ಭರ್ತಿ ಮಾಡುವಾಗ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಸಂಚಿತ ಮತ್ತು ಬರೆಯಲ್ಪಟ್ಟ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ.

ಸರಿಯಾದ ಚಿಹ್ನೆಯನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಹಾಕುವುದು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯ ಎಂಬುದನ್ನು ದಯವಿಟ್ಟು ಗಮನಿಸಿ, ಏಕೆಂದರೆ ಆದಾಯದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ನಿವ್ವಳ ಲಾಭದ ಅಂಕಿ ಅಂಶವನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಸೂಚಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿರುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ನೀವು ಪರಿಶೀಲಿಸಲು ಇನ್ನೊಂದು ಮಾರ್ಗವನ್ನು ಬಳಸಬಹುದು: ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟ ವರದಿಯ ಲೈನ್ 2410 “ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ” ಸೂಚಕವು “ಲಾಭ” ಘೋಷಣೆಯ ಪ್ರಕಾರ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಹೊಂದಿಕೆಯಾಗಬೇಕು - ನೀವು ಸಾಲಿನಲ್ಲಿ 180 ರಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸಿದ ಡೇಟಾದೊಂದಿಗೆ. “ಲಾಭಕ್ಕಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಿದ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ - ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ನ ಒಟ್ಟು ಶೀಟ್ 02 ಅನುಮೋದಿಸಲಾಗಿದೆ ಮಾರ್ಚ್ 22, 2012 ರ ಫೆಡರಲ್ ತೆರಿಗೆ ಸೇವೆಯ ಆದೇಶದ ಮೂಲಕ ಸಂಖ್ಯೆ. ММВ-7-3/174@.

PBU 18/02 ಅನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ತ್ಯಜಿಸದಿರುವುದು ಉತ್ತಮ

ಇಗೊರ್ ಚೆರ್ಕಾಸೊವ್, ಮಾಸ್ಕೋ

ನಾವು ಸಂಕೀರ್ಣ ಉತ್ಪಾದನೆಯನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದೇವೆ, ನಾವು ಸಣ್ಣ ಉದ್ಯಮವಲ್ಲ. ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಪ್ರೋಗ್ರಾಂ ಸ್ವತಃ PBU 18/02 ರ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಟ್ರ್ಯಾಕ್ ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ. ಉತ್ಪಾದನೆಯ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವೆಚ್ಚ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೇರ ವೆಚ್ಚಗಳ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಮೇಲೆ ಯಾವ ವೆಚ್ಚಗಳು ಮತ್ತು ಅವು ಹೇಗೆ ಪ್ರಭಾವ ಬೀರುತ್ತವೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಪತ್ತೆಹಚ್ಚಲು ಅಸಾಧ್ಯವಾಗಿದೆ. ಈ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ತರ್ಕಬದ್ಧ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯ ತತ್ವವನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು, PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲು ನಿರಾಕರಿಸುವುದು ಸಾಧ್ಯವೇ?

: PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲು ವಿಫಲವಾದರೆ, ಇನ್ಸ್ಪೆಕ್ಟರೇಟ್ ನಿಮಗೆ ದಂಡ ವಿಧಿಸಬಹುದು. ಇದನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ನಿಯಮಗಳ ಸಂಪೂರ್ಣ ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು (ಕನಿಷ್ಠ 10% ನಷ್ಟು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ವರದಿ ಫಾರ್ಮ್‌ನ ಯಾವುದೇ ಲೇಖನ/ಸಾಲಿನ ವಿರೂಪ) ಕಲೆ. 15.11 ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ಅಪರಾಧಗಳ ಕೋಡ್. ಸಂಸ್ಥೆಯ ಅಧಿಕಾರಿಗಳಿಗೆ ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ದಂಡದ ಮೊತ್ತವು 2000 ರಿಂದ 3000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳು.

ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಅನ್ನು ಕೇವಲ ಪ್ರೊ ಫಾರ್ಮಾದಲ್ಲಿ ಇರಿಸಿದಾಗ - ತೆರಿಗೆ ಕಚೇರಿಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಲು, ಕೆಲವು ಸಂಸ್ಥೆಗಳು (PBU 18/02 ಅನ್ನು ಸಾಧ್ಯವಾದಷ್ಟು ಸುಲಭವಾಗಿಸಲು) ಈ ಮಾರ್ಗವನ್ನು ಅನುಸರಿಸುತ್ತವೆ:

• ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನೇರ ವೆಚ್ಚಗಳ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ಉತ್ಪಾದನಾ ವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ ವೆಚ್ಚಗಳ ಪಟ್ಟಿಯೊಂದಿಗೆ ಸಂಯೋಜಿಸಿ;
• ಸಿದ್ಧಪಡಿಸಿದ ಉತ್ಪನ್ನಗಳನ್ನು ಮಾರಾಟ ಮಾಡುವಾಗ, ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (PNO ಅಥವಾ PNA ಅನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸುವ ಮೂಲಕ), ಅವುಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪನ್ನಗಳ ಉತ್ಪಾದನೆಗೆ ನೇರ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೊತ್ತ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಅದೇ ಉತ್ಪನ್ನಗಳ ವೆಚ್ಚದ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿ;
• ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪರೋಕ್ಷವಾಗಿ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾದ ವೆಚ್ಚಗಳಿಗಾಗಿ, ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ: ಅಗತ್ಯವಿದ್ದಾಗ, ONA ಅಥವಾ ONO, PNA ಅಥವಾ PNO.

ಹೀಗಾಗಿ, ಸಂಸ್ಥೆಗಳು, ಒಂದೆಡೆ, ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಮುಂದೂಡಿವೆ, ಇದು ಅವರ ಬದಲಾವಣೆಗಳಿಗೆ ಮೀಸಲಾಗಿರುವ ಆದಾಯದ ಹೇಳಿಕೆಯ ಸಾಲುಗಳನ್ನು ತುಂಬಲು ಅನುವು ಮಾಡಿಕೊಡುತ್ತದೆ (ರೇಖೆಗಳು 2430 ಮತ್ತು 2450). ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವಿಕೆಯು ಮೊದಲ ನೋಟದಲ್ಲಿ, ಅದು ಅಂತಿಮವಾಗಿ ಏನಾಗಿರಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ಹೋಲುತ್ತದೆ. ಮತ್ತೊಂದೆಡೆ, PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಸಂಕೀರ್ಣ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಲ್ಲ.

ಆದಾಗ್ಯೂ, ನೀವು ಈ ಮಾರ್ಗದಲ್ಲಿ ಹೋದರೆ, ಈ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಸಂಕಲಿಸಲಾದ ವರದಿಯನ್ನು ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹ ಎಂದು ಕರೆಯಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ನೀವು ತಿಳಿದಿರಬೇಕು. ಮೊದಲನೆಯದಾಗಿ, ನಿವ್ವಳ ಲಾಭವನ್ನು ವಿರೂಪಗೊಳಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಅಂದರೆ, ಲಾಭಾಂಶವಾಗಿ ವಿತರಿಸಲಾದ ಮೊತ್ತ.

ಆದ್ದರಿಂದ ನಿಮ್ಮ ವರದಿಯು ಇನ್‌ಸ್ಪೆಕ್ಟರ್‌ಗಳಿಗೆ ಮಾತ್ರವಲ್ಲ, ನಿರ್ವಹಣೆ, ಭಾಗವಹಿಸುವವರು, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕರು ಮತ್ತು ಮುಂತಾದವುಗಳಿಗೆ ಆಸಕ್ತಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೆ, ನಿಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಕಾರ್ಯಕ್ರಮವನ್ನು ಹೊಂದಿಸಲು ನಾವು ಶಿಫಾರಸು ಮಾಡುತ್ತೇವೆ. ಸಂಪೂರ್ಣ ಉತ್ಪಾದನಾ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ಉತ್ಪನ್ನ ಮಾರಾಟ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯ ಉದ್ದಕ್ಕೂ ಎಲ್ಲಾ ಸಮಯದ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅದು ಖಚಿತಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು.

PBU 18/02 - ಯಾರು ಅರ್ಜಿ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು, ಯಾರು ಅರ್ಜಿ ಸಲ್ಲಿಸಬಾರದು ಮತ್ತು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕು ಯಾರಿಗೆ ಇದೆ? ಈ ಲೇಖನದಲ್ಲಿ ನೀವು PBU 18/02 ರ ಬಳಕೆಯ ಮೇಲೆ ಮಾಡಿದ ನಿರ್ಧಾರವನ್ನು ಔಪಚಾರಿಕಗೊಳಿಸುವ ನಿರ್ಣಯದ ತತ್ವಗಳು ಮತ್ತು ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಕಾಣಬಹುದು.

ಯಾರಿಗೆ PBU 18/02 ಬಳಕೆ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿದೆ

PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲು ಯಾರು ಬಾಧ್ಯತೆ ಹೊಂದಿದ್ದಾರೆ ಎಂಬ ಪ್ರಶ್ನೆಗೆ ಉತ್ತರವನ್ನು ಈ ಡಾಕ್ಯುಮೆಂಟ್ (ಷರತ್ತು 1, 2) ನ ಪ್ರಾರಂಭದಲ್ಲಿಯೇ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಅಲ್ಲಿ ಅದರ ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳನ್ನು ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ. PBU 18/02 ರ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಬರೆಯಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ವರದಿಯಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸುವುದನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಈ ನಿಬಂಧನೆಯ ಅನ್ವಯದ ಸಮಸ್ಯೆಯು ಈ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಬಾಧ್ಯತೆ ಹೊಂದಿರುವವರಿಗೆ ನಿಖರವಾಗಿ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆ.

ಹೀಗಾಗಿ, ಸಂಸ್ಥೆಯು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುತ್ತದೆಯೇ ಅಥವಾ ಪಾವತಿಸುವುದಿಲ್ಲವೇ ಎಂಬುದು PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಬಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಮುಖ್ಯ ಮಾನದಂಡವಾಗಿದೆ, ಅಂದರೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ಬಗ್ಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ದಾಖಲೆಗಳ ಬಳಕೆದಾರರಿಗೆ ತಿಳಿಸಲು: ಕಂಪನಿಯು ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಿದರೆ, ಅದು ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲು ಬದ್ಧವಾಗಿದೆ.

ಮೊದಲ ನೋಟದಲ್ಲಿ, ಎಲ್ಲವೂ ಸರಳವಾಗಿದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಈ ಸಂಚಿಕೆಯಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚು ವಿವರವಾದ ಅಧ್ಯಯನದ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ವೈಶಿಷ್ಟ್ಯಗಳಿವೆ.

PBU 18/02 ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಯಮಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಯಾಗಿರುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಅನ್ವಯದಲ್ಲಿ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಸಹ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುತ್ತದೆ.

ಸಂಪೂರ್ಣ ಚಿತ್ರವನ್ನು ಪಡೆಯಲು, "ಲಾಭದಾಯಕ" ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ 2 ದೊಡ್ಡ ಗುಂಪುಗಳಾಗಿ ವಿಂಗಡಿಸಲಾದ ರೇಖಾಚಿತ್ರದಲ್ಲಿ PBU 18/02 ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ನಾವು ವ್ಯವಸ್ಥಿತವಾಗಿ ಗುಂಪು ಸಂಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಮಾಡೋಣ.

PBU 18/02 ಅನ್ನು ಈ ಕೆಳಗಿನ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಯಾವಾಗಲೂ ಬಳಸುತ್ತವೆ ಎಂದು ರೇಖಾಚಿತ್ರವು ತೋರಿಸುತ್ತದೆ: ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅಲ್ಲದ ಮತ್ತು ಪುರಸಭೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸುವುದು, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಸರಳೀಕೃತ ವಿಧಾನಗಳ ಹಕ್ಕು ಇಲ್ಲದೆ. ಅಂತಹ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಉದಾಹರಣೆ ದೊಡ್ಡ ಕಂಪನಿಗಳು ಮತ್ತು ಹಿಡುವಳಿಗಳು. ಅವರಿಗೆ, PBU 18/02 ಅನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳದಿರುವುದು ಸ್ವೀಕಾರಾರ್ಹವಲ್ಲ, ಮತ್ತು ಅದರ ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್ ಉಪಯುಕ್ತವಾಗಿದೆ, ಏಕೆಂದರೆ ಈ ನಿಬಂಧನೆಯು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ನಿಖರತೆಯ ಮೇಲೆ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ನಿಯಂತ್ರಣಕ್ಕಾಗಿ ಸಾಧನಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಪ್ರಸ್ತುತದಲ್ಲಿ ಭವಿಷ್ಯದ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಮತ್ತು ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಅನುವು ಮಾಡಿಕೊಡುತ್ತದೆ. ಕ್ಷಣ, ಇದು ಸಮಂಜಸವಾದ ನಿರ್ವಹಣಾ ನಿರ್ಧಾರಗಳನ್ನು ಮಾಡಲು ಬಹಳ ಮುಖ್ಯವಾಗಿದೆ.

ಗಮನ! 2020 ರಿಂದ, ನವೆಂಬರ್ 20, 2018 ಸಂಖ್ಯೆ 236n ರ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶದ ಮೂಲಕ PBU 18/02 ಗೆ ಮಾಡಿದ ಬದಲಾವಣೆಗಳು ಜಾರಿಗೆ ಬರುತ್ತವೆ. ಹೊಸ ಆವೃತ್ತಿಯ ಪ್ರಕಾರ, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಪರಿಕಲ್ಪನೆ ಮತ್ತು ಅಲ್ಗಾರಿದಮ್ ಅನ್ನು ಸ್ಪಷ್ಟಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ, ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಹೆಸರು ಬದಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆದಾರರ ಏಕೀಕೃತ ಗುಂಪಿಗೆ ನಿಬಂಧನೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ನಾವು ಇತರ ಬದಲಾವಣೆಗಳ ಬಗ್ಗೆ ಮಾತನಾಡಿದ್ದೇವೆ.

ಯಾರು PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಬಾರದು

ನಮ್ಮ ರೇಖಾಚಿತ್ರದಲ್ಲಿ, PBU 18/02 ನೊಂದಿಗೆ ಕೆಲಸ ಮಾಡದವರನ್ನು ಕೆಂಪು ಬಣ್ಣದಲ್ಲಿ ರೂಪಿಸಲಾಗಿದೆ. ಅವರು PBU 18/02 (ಷರತ್ತು 1) ಬಗ್ಗೆ ಚಿಂತಿಸದಿರಬಹುದು:

• ಸಾಲ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು;
• ರಾಜ್ಯ (ಪುರಸಭೆ) ಸಂಸ್ಥೆಗಳು.

ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸದವರೂ:

• ವಿಶೇಷ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ಜೂಜಿನ ವ್ಯವಹಾರದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆಯೊಂದಿಗೆ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು;
• ಅಧ್ಯಾಯದ ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿದಾರರಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲ್ಪಡದ (ಅಥವಾ ಅದರಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದಿರುವ) ಸಂಸ್ಥೆಗಳು. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ 25 ತೆರಿಗೆ ಕೋಡ್.

ವಾಸ್ತವವಾಗಿ, ಸಂಸ್ಥೆಯು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸದಿದ್ದರೆ, ಅದು ಸರಳವಾದ ಕಾರಣಕ್ಕಾಗಿ PBU 18/02 ನೊಂದಿಗೆ ಕೆಲಸ ಮಾಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ: ಯಾವುದೇ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಇತರ ಅಗತ್ಯ ಸೂಚಕಗಳಿಲ್ಲ. ಪ್ರತಿಯಾಗಿ, ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಯ ಹಕ್ಕಿನ ನಷ್ಟವು PBU 18/02 ನೊಂದಿಗೆ ಕೆಲಸಕ್ಕೆ ಮರಳುವ ಅಗತ್ಯವನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡಬಹುದು.

ವಿಶೇಷ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಬಗ್ಗೆ

ವಿಶೇಷ ಆಡಳಿತಗಳು (ಸರಳೀಕೃತ ತೆರಿಗೆ, ಇಂಪ್ಯುಟೇಶನ್, ಕೃಷಿ ತೆರಿಗೆ) ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತವಾಗಿರುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ಕೆಲವು ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದಾಗ ಅಥವಾ ಕೆಲವು ರೀತಿಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು.

ಆದಾಗ್ಯೂ, ವಿಶೇಷ ಆಡಳಿತವನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಷರತ್ತುಗಳು, ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಸರಳೀಕೃತವಾದವುಗಳು, ಕೆಲವು ಹಂತದಲ್ಲಿ ಪೂರೈಸುವುದನ್ನು ನಿಲ್ಲಿಸಬಹುದು, ಮತ್ತು ಸಂಸ್ಥೆಯು ಅದನ್ನು ಬಳಸುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ಮತ್ತು PBU 18/02 ನೊಂದಿಗೆ ಕೆಲಸ ಮಾಡಲು ನಿರ್ಬಂಧವನ್ನು ಹೊಂದಿರುತ್ತದೆ.

ಹೆಚ್ಚುವರಿಯಾಗಿ, ಕೆಲವು ವಿಶೇಷ ಆಡಳಿತಗಳು ನಿಯಮಿತ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯೊಂದಿಗೆ ಹೊಂದಿಕೊಳ್ಳುತ್ತವೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಒಂದು ಸಂಸ್ಥೆಯು ನಿಯಮಿತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುವ ವಿವಿಧ ರೀತಿಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸಬಹುದು ಮತ್ತು ಆಪಾದಿತ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಒಂದೇ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ನಂತರ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಗೆ, PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ಸೂಚಕಗಳನ್ನು ರಚಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಇತರ ರೀತಿಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಗೆ ಅವು ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಇಡುವುದು ಮುಖ್ಯವಾಗಿದೆ.

ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕು ಯಾರಿಗೆ ಇದೆ

ನಮ್ಮ ರೇಖಾಚಿತ್ರದಲ್ಲಿ, PBU 18/02 (ಷರತ್ತು 2) ಅನ್ವಯದ ಮೇಲೆ ತಮ್ಮದೇ ಆದ ನಿರ್ಧಾರವನ್ನು ಮಾಡಬಹುದಾದ ಆ ಕಂಪನಿಗಳನ್ನು ಹಳದಿ ಚೌಕಟ್ಟಿನಲ್ಲಿ ಅಂಶದಲ್ಲಿ ಇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇವುಗಳು ಸರಳೀಕೃತ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸಲು ಮತ್ತು ಸರಳೀಕೃತ ವರದಿಯನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಾಗಿವೆ.

ಅಂತಹ ಸಂಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಡಿಸೆಂಬರ್ 6, 2011 ಸಂಖ್ಯೆ 402-FZ (ಲೇಖನ 6, ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ 4) ದಿನಾಂಕದ "ಆನ್ ಅಕೌಂಟಿಂಗ್" ಕಾನೂನಿನಿಂದ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಲಾಗಿದೆ:

1. ಸಣ್ಣ ವ್ಯವಹಾರಗಳು (ಅವರ ಪಟ್ಟಿಯು ಜುಲೈ 24, 2007 ಸಂಖ್ಯೆ 209-ಎಫ್ಜೆಡ್ ದಿನಾಂಕದ "ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದಲ್ಲಿ ಸಣ್ಣ ಮತ್ತು ಮಧ್ಯಮ ಗಾತ್ರದ ವ್ಯವಹಾರಗಳ ಅಭಿವೃದ್ಧಿಯ ಕುರಿತು" ಕಾನೂನಿನ ಆರ್ಟಿಕಲ್ 4 ಅನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿದೆ).
2. ಲಾಭರಹಿತ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು (ಈ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಜನವರಿ 12, 1996 ಸಂಖ್ಯೆ 7-ಎಫ್‌ಝಡ್ ದಿನಾಂಕದ "ಲಾಭರಹಿತ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಮೇಲೆ" ಕಾನೂನಿನ ಆರ್ಟಿಕಲ್ 2 ನಿಂದ ನೀಡಲಾಗಿದೆ).
3. ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 28, 2010 ಸಂಖ್ಯೆ 244-ಎಫ್ಜೆಡ್ ದಿನಾಂಕದ "ಸ್ಕೋಲ್ಕೊವೊ ಇನ್ನೋವೇಶನ್ ಸೆಂಟರ್ನಲ್ಲಿ" ಕಾನೂನಿಗೆ ಅನುಸಾರವಾಗಿ ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಭಾಗವಹಿಸುವವರ ಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು.

ಅದೇ ಸಮಯದಲ್ಲಿ, ಅಂತಹ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ತಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನೀತಿಗಳಲ್ಲಿ ಸರಳೀಕೃತ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಬೇಕು. ಅಂತಹ ನಿರ್ಧಾರವನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವಾಗ, ಒಂದು ಸಂಸ್ಥೆಯು ಸಹಜವಾಗಿ, ಸಾಮಾನ್ಯ ಜ್ಞಾನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಸರಳೀಕೃತ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯ ಕಾರ್ಯಸಾಧ್ಯತೆ ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯ ಅಭಿವೃದ್ಧಿ ಯೋಜನೆಗಳೊಂದಿಗೆ ಅದರ ಅನುಸರಣೆಯಿಂದ ಮುಂದುವರಿಯಬೇಕು. ಸರಳೀಕೃತ ವರದಿ ಮಾಡುವಿಕೆ, ಹಾಗೆಯೇ ನಿಯಮಿತ ವರದಿ ಮಾಡುವಿಕೆ ವಿಶ್ವಾಸಾರ್ಹವಾಗಿರಬೇಕು ಮತ್ತು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಸ್ಥಾನದ ಬಗ್ಗೆ ಅದರ ಬಳಕೆದಾರರಿಗೆ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ತಿಳಿಸಬೇಕು ಎಂದು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು.

PBU 18/02 ಯುರೋಪಿಯನ್ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಮಾನದಂಡಗಳೊಂದಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಏಕೀಕರಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ. ಈ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿಯಂತ್ರಣವನ್ನು ನವೆಂಬರ್ 19, 2002 ಸಂಖ್ಯೆ 114n (ಏಪ್ರಿಲ್ 6, 2015 ರಂದು ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡಿದಂತೆ) ದಿನಾಂಕದ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶದಿಂದ ಅನುಮೋದಿಸಲಾಗಿದೆ. ಕಂಪನಿಯು PBU 18 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ ಎಂಬ ಅಂಶವನ್ನು ಅದರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನೀತಿಗಳಿಂದ ದೃಢೀಕರಿಸಬೇಕು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಾಗಿ ತೆರಿಗೆದಾರರಾಗಿರುವ ವ್ಯಾಪಾರ ಘಟಕಗಳಿಗೆ ನಿಬಂಧನೆಯು ಪ್ರಸ್ತುತವಾಗಿದೆ. PBU ನ ಇತ್ತೀಚಿನ ಆವೃತ್ತಿಯ ಕರಡನ್ನು ಪ್ರಸ್ತುತ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ವೆಬ್‌ಸೈಟ್ ]]> ನಲ್ಲಿ ಪೋಸ್ಟ್ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ.

PBU 18/02: ಯಾರು ಅರ್ಜಿ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು

ನಿಯಂತ್ರಕ ಕಾಯಿದೆಯು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮಾನದಂಡಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಲಾಭವನ್ನು ಗುರುತಿಸಲು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ. PBU 18/02 ರ ಅನ್ವಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ರೆಜಿಸ್ಟರ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ಬೇಸ್ ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗೆ ಘೋಷಣೆ ರೂಪದಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಿರುವ ತೆರಿಗೆ ಬೇಸ್ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗಿಸುತ್ತದೆ.

PBU 18 - ಆಚರಣೆಯಲ್ಲಿ ಅದರ ನಿಬಂಧನೆಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲು ಯಾರು ನಿರ್ಬಂಧಿತರಾಗಿದ್ದಾರೆ:

• OSNO ನಲ್ಲಿ ಎಲ್ಲಾ ರೀತಿಯ ಕಾನೂನು ಘಟಕಗಳು;
• ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಭೂಪ್ರದೇಶದಲ್ಲಿ ಆದಾಯದ ಮೂಲಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವ ವಿದೇಶಿ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು.

PBU 18 ಅನ್ನು ಯಾರು ಅನ್ವಯಿಸಬಾರದು:

• ಕಂಪನಿಗಳು "ಲಾಭ" ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುವುದರಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದಿವೆ;
• ಲಾಭರಹಿತ ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಪ್ರಕಾರ;
• ಘಟಕಗಳನ್ನು ಸಣ್ಣ ವ್ಯಾಪಾರಗಳಾಗಿ ವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗಿದೆ.

ಸರಳೀಕೃತ ರೂಪದಲ್ಲಿ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಇಟ್ಟುಕೊಳ್ಳುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯ (PBU 18/02 ರ ಷರತ್ತು 2) ಈ PBU ನಿಂದ ಮಾರ್ಗದರ್ಶನ ಪಡೆಯುತ್ತದೆಯೇ ಎಂದು ಸ್ವತಂತ್ರವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಅಧಿಕಾರ ಹೊಂದಿರುವ ಉದ್ಯಮಿಗಳ ಗುಂಪಿನಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸುವಿಕೆಗೆ ಪ್ರಮುಖ ಮಾನದಂಡಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದಾಗಿದೆ. PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸದಿರುವವರು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ರಚನಾತ್ಮಕ ಘಟಕಗಳು ಮತ್ತು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ವಲಯದ ಸಂಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತಾರೆ. ನಿಯಂತ್ರಣದ ಹಿಂದಿನ ಆವೃತ್ತಿಯಲ್ಲಿ, ವಿಮಾ ಕಂಪನಿಗಳನ್ನು ಸಹ ಹೊರಗಿಡಲಾಗಿದೆ.

PBU 18/02: ಇತ್ತೀಚಿನ ಆವೃತ್ತಿ 2018

ಡ್ರಾಫ್ಟ್ PBU ನ ಪ್ರಾಯೋಗಿಕ ಉದ್ದೇಶದ ಮಾತುಗಳನ್ನು ಬದಲಾಯಿಸಿದೆ - ಹೊಸ ಆವೃತ್ತಿಯಲ್ಲಿ, ನಿಯಂತ್ರಣದ ನಿಬಂಧನೆಗಳನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಉದ್ದೇಶವು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಡೇಟಾದಲ್ಲಿ ಈ ಕೆಳಗಿನ ಸೂಚಕಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ:

• ಬಜೆಟ್ಗೆ ಕ್ರೆಡಿಟ್ಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುವ "ಲಾಭದಾಯಕ" ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ;
• ತೆರಿಗೆ ಬಾಕಿ ಮೊತ್ತ;
• ಅಧಿಕ ಪಾವತಿಯ ಮೊತ್ತ;
• ಆಫ್ಸೆಟ್ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಪರಿಮಾಣ;
• ಭವಿಷ್ಯದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ಗಮನಾರ್ಹ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರಬಹುದಾದ ಮೊತ್ತಗಳು.

PBU 18/02 ರಲ್ಲಿ, ಇತ್ತೀಚಿನ ಆವೃತ್ತಿಯು ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು (PNO) ಎಂಬ ಪದಕ್ಕೆ ನವೀಕರಿಸಿದ ಹೆಸರನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ - ಅವುಗಳನ್ನು ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ವೆಚ್ಚಗಳು ಎಂದು ಮರುನಾಮಕರಣ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ. ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಆದಾಯವಾಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸಲಾಗಿದೆ. ಈ ಅರ್ಹ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಗಳ ಸಾರವು ಬದಲಾಗಿಲ್ಲ. PBU 18/2 ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ರಚನೆಯ ವೈಶಿಷ್ಟ್ಯಗಳ ವಿವರಣೆಯನ್ನು ಪರಿಚಯಿಸಿತು, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳ ಮೊತ್ತದೊಂದಿಗೆ ಪ್ರಸ್ತುತ ತೆರಿಗೆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವ ಸೂಕ್ಷ್ಮ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು.

PBU 18/02 ಅನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಿದಾಗ, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಲಾಭಗಳಲ್ಲಿ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳದ ವಹಿವಾಟಿನ ಫಲಿತಾಂಶಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರಬೇಕು, ಆದರೆ ಇತರ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ರಚಿಸುವಾಗ ಅದನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬಹುದು.

PBU "ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಅಕೌಂಟಿಂಗ್" ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ರಚನೆಯ ವಿಧಾನವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ. ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸವು ಪುಸ್ತಕದ ಮೌಲ್ಯದ ಮೊತ್ತ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಿಗೆ ಆಧಾರವನ್ನು ರಚಿಸುವಾಗ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುವ ಮೌಲ್ಯದ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವಾಗಿ ರೂಪುಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. PBU ನ ನವೀಕರಿಸಿದ ಆವೃತ್ತಿಯಲ್ಲಿ, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಮೊತ್ತಗಳ ಪಟ್ಟಿ ಮತ್ತು ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ಸೂಚಕಗಳ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸಲಾಗಿದೆ. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಅಭ್ಯಾಸ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಯಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ವಿವಿಧ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂಬ ಅಂಶವು ಅವುಗಳ ಸಂಭವಕ್ಕೆ ಪೂರ್ವಾಪೇಕ್ಷಿತಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದಾಗಿದೆ (PBU 6/01 ರ ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ 18 ರಲ್ಲಿ ಸವಕಳಿಯ ಪ್ರಮಾಣಿತ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ನೀಡಲಾಗಿದೆ).

ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಡೇಟಾದಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ಪ್ರಕಾರಗಳ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ತೋರಿಸಬೇಕು. ವಿಶ್ಲೇಷಣೆಯಲ್ಲಿ, ಅವು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಪ್ರಕಾರ ಮತ್ತು ಆಸ್ತಿಯ ಪ್ರಕಾರದಿಂದ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ. ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ನಿಜವಾದ ರಚನೆಯ ಅವಧಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆ ಬಾಧ್ಯತೆಗಳನ್ನು ದಾಖಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

PBU 10/99 ರ ಷರತ್ತು 18 ರಲ್ಲಿ ಹೇಳಲಾದ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಗಾಗಿ ಖರ್ಚು ವಹಿವಾಟುಗಳನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ವೆಚ್ಚವು ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಮೊತ್ತವಾಗಿದ್ದು, ತೆರಿಗೆಗೆ ಮುಂಚಿತವಾಗಿ ಅದರ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಹಂತದಲ್ಲಿ ಲಾಭವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಬಹುದು. ಈ ಸೂಚಕವು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಮುಂದೂಡಿದ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಮೊತ್ತದೊಂದಿಗೆ (DTL) ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ. PBU 18/02 ರ ಷರತ್ತು 18 ಬದಲಾಗಿಲ್ಲ - ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ವೆಚ್ಚದ ಅಭಿವ್ಯಕ್ತಿಗೆ ಕೆಳಮುಖ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳ ಪ್ರಭಾವದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ IT ಕಡಿಮೆಯಾಗುತ್ತದೆ (ಅದರ ಪೂರ್ಣ ಮರುಪಾವತಿಯವರೆಗೆ).

ಉದಾಹರಣೆಗಳೊಂದಿಗೆ PBU 18/02 ಪ್ರಕಾರ ಪೋಸ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳು

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಸೂಚಕದ ಅಂತಿಮ ಮೌಲ್ಯಗಳ ಗಾತ್ರವನ್ನು ಖಾತೆಯ ಡೆಬಿಟ್ ನಡುವಿನ ಪತ್ರವ್ಯವಹಾರದ ಮೂಲಕ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಡೇಟಾದಲ್ಲಿ ದಾಖಲಿಸಬೇಕು. 99 ಮತ್ತು ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಖಾತೆ. 68/NP. ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕದಲ್ಲಿ PNO ಸಂಭವಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುವ ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವುದು ಅವಶ್ಯಕ. PBU 18/02 ರ ಪ್ರಕಾರ, ಈ ವರ್ಗದ ಸೂಚಕಗಳ ಪೋಸ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳು ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿರುತ್ತವೆ:

• D99/PNO - K68/NP;
• ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮೇಲೆ ಸಂಚಯವು ಪ್ರತಿಫಲಿಸಿದರೆ, PBU 18 ಅನ್ನು ಪೋಸ್ಟಿಂಗ್‌ಗಳಿಗೆ ಶಿಫಾರಸು ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ: D68/NP - K99/PNA.

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಪ್ರವೇಶ D09 - K68/NP ಮೂಲಕ ಸೂಚಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. PBU 18 ರ ಪ್ರಕಾರ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವ ನಮೂದುಗಳನ್ನು D68/NP ಮತ್ತು K77 ನಡುವೆ ರಚಿಸಲಾಗಿದೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಮಾರ್ಚ್ನಲ್ಲಿ ಕಂಪನಿಯು ಸವಕಳಿ ಉಪಕರಣಗಳನ್ನು ಖರೀದಿಸಿತು ಮತ್ತು ಅದರ ಸ್ಥಾಪನೆಗೆ ಪಾವತಿಸಿತು. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಖಾತೆಗಳಲ್ಲಿ, ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ 53,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ, ತೆರಿಗೆಯ ಮೂಲವನ್ನು ರಚಿಸುವಾಗ, ಕೇವಲ 50,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ಮಾತ್ರ ಸಲ್ಲುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದ ದತ್ತಾಂಶಗಳ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ರಚನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಯಿತು. ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು 600 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ರಚಿಸಲಾಗಿದೆ. ((53,000 – 50,000) x 20%). ಈ ಸತ್ಯವು ಪ್ರವೇಶ D68 - K77 ನಿಂದ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

ಮುಂದಿನ ತಿಂಗಳು, ಹೊಸ ಸ್ವತ್ತಿನ ಮೇಲೆ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಲಾಗಿದೆ:

• ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಡೇಟಾದ ಪ್ರಕಾರ, ತಿಂಗಳಿಗೆ ಸವಕಳಿ ಶುಲ್ಕಗಳು 1,500 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಿಗೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ;
• ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ, ಸವಕಳಿಯು 1,400 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಷ್ಟಿತ್ತು.

ಸವಕಳಿ ಶುಲ್ಕಗಳ ನಡುವಿನ ಸೂಚಿಸಲಾದ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯು ಕಡಿಮೆಯಾಗಲು ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುತ್ತದೆ: D77 - K68 20 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಿಂದ. ((1500 - 1400) x 20%).

(ಫೆಬ್ರವರಿ 11, 2008 ನಂ. 23n ದಿನಾಂಕದ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶದಿಂದ ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ)

I. ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳು

1. ಈ ನಿಯಮಗಳು (ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ರೆಗ್ಯುಲೇಷನ್ಸ್ ಎಂದು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ) ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ರಚನೆಗೆ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆದಾರರೆಂದು ಗುರುತಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಗೆ ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಎಂದು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ) ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳ ಬಗ್ಗೆ ಹಣಕಾಸು ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸುವ ವಿಧಾನವನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸುತ್ತದೆ. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದಿಂದ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (ಸಾಲ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ಬಜೆಟ್ ಸಂಸ್ಥೆಗಳನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ), ಮತ್ತು ನಿಯಂತ್ರಕ ಕಾನೂನು ಕಾಯ್ದೆಗಳಿಂದ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕುವ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವ ಸೂಚಕದ ನಡುವಿನ ಸಂಬಂಧವನ್ನು ಸಹ ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ. ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ (ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಎಂದು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ), ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗೆ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯ ತೆರಿಗೆ ಆಧಾರವನ್ನು (ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಎಂದು ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ), ಶಾಸನವು ಸ್ಥಾಪಿಸಿದ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟ.
ನಿಯಮಾವಳಿಗಳ ಅನ್ವಯವು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಮತ್ತು ಹಣಕಾಸು ವರದಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕದಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸಲಾದ ಅಕೌಂಟಿಂಗ್ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ (ನಷ್ಟ) ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವ ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯ ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಾಗಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.
ಈ ನಿಬಂಧನೆಯು ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ, ಅಥವಾ ಸಂಸ್ಥೆಯಿಂದ ಅತಿಯಾಗಿ ಪಾವತಿಸಿದ ಮತ್ತು (ಅಥವಾ) ಸಂಗ್ರಹಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ ಅಥವಾ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಆಫ್‌ಸೆಟ್ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕುವಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಪ್ರಭಾವಿಸುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವಿರುವ ಮೊತ್ತದ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲನ.

2. ಸಣ್ಣ ವ್ಯಾಪಾರಗಳು ಮತ್ತು ಲಾಭೋದ್ದೇಶವಿಲ್ಲದ ಸಂಸ್ಥೆಗಳಿಂದ ನಿಬಂಧನೆಯನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

II. ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮತ್ತು ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಿಗೆ (ಆಸ್ತಿಗಳು) ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ

3. ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದ ಮೇಲಿನ ನಿಯಂತ್ರಕ ಕಾನೂನು ಕಾಯಿದೆಗಳಲ್ಲಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸಲು ವಿವಿಧ ನಿಯಮಗಳ ಅನ್ವಯದ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ನಡುವಿನ ವ್ಯತ್ಯಾಸ ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ, ಸ್ಥಿರ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ.
ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಖಾತೆಗಳಿಂದ ನೇರವಾಗಿ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ದಾಖಲೆಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಅಥವಾ ಸಂಸ್ಥೆಯು ಸ್ವತಂತ್ರವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸುವ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ರಚಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ. ವಿಶ್ಲೇಷಣಾತ್ಮಕ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉದ್ಭವಿಸಿದ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಲ್ಲಿ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಪ್ರಕಾರಗಳ ಪ್ರಕಾರ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ವಿಭಿನ್ನವಾಗಿ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ.

ನಿರಂತರ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು

4. ನಿಯಮಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಎಂದರೆ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳು:

• ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಅನ್ನು ರೂಪಿಸುವುದು, ಆದರೆ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವುದಿಲ್ಲ;
• ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಲಾಭ ತೆರಿಗೆಗಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಗುರುತಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ.

ಇದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತವೆ:

• ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭವನ್ನು (ನಷ್ಟ) ರೂಪಿಸುವಾಗ ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾದ ನಿಜವಾದ ವೆಚ್ಚಗಳ ಹೆಚ್ಚುವರಿ, ಇದಕ್ಕಾಗಿ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮೇಲಿನ ನಿರ್ಬಂಧಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಲಾಗಿದೆ;
• ಆಸ್ತಿಯ (ಸರಕು, ಕೆಲಸ, ಸೇವೆಗಳು) ಅನಪೇಕ್ಷಿತ ವರ್ಗಾವಣೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ವೆಚ್ಚಗಳ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಗುರುತಿಸದಿರುವುದು, ಆಸ್ತಿಯ ವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿ (ಸರಕು, ಕೆಲಸ, ಸೇವೆಗಳು) ಮತ್ತು ಈ ವರ್ಗಾವಣೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ವೆಚ್ಚಗಳು;
• ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸಮಯದ ನಂತರ, ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ, ವರದಿ ಮಾಡುವ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಇನ್ನು ಮುಂದೆ ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ;
• ಇತರ ರೀತಿಯ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು.

5 - 6. ಹೊರಗಿಡಲಾಗಿದೆ. - ಫೆಬ್ರವರಿ 11, 2008 N 23n ದಿನಾಂಕದ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶ.

7. ರೆಗ್ಯುಲೇಷನ್ಸ್ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು (ಆಸ್ತಿ) ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಗಳಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚಳಕ್ಕೆ (ಕಡಿಮೆ) ಕಾರಣವಾಗುವ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ ಎಂದು ಅರ್ಥೈಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು (ಆಸ್ತಿ) ಸಂಸ್ಥೆಯು ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುವ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಗುರುತಿಸುತ್ತದೆ.
ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ (ಆಸ್ತಿ) ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಭವಿಸಿದ ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಉತ್ಪನ್ನವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾದ ಮೌಲ್ಯಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದಿಂದ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ಲಾಭ ತೆರಿಗೆ ದರ ಮತ್ತು ವರದಿ ದಿನಾಂಕದಂದು ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆ. .

ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು

8. ರೆಗ್ಯುಲೇಷನ್ಸ್ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳು ಅಂದರೆ ಒಂದು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಂದು ಅಥವಾ ಇತರ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಬೇಸ್.

9. ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭದ ರಚನೆಯಲ್ಲಿ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ರಚನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತವೆ.
ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುವ ಮೊತ್ತವಾಗಿದೆ.

10. ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು, ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭದ (ನಷ್ಟ) ಮೇಲೆ ಅವುಗಳ ಪ್ರಭಾವದ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ ವಿಂಗಡಿಸಲಾಗಿದೆ:

• ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು;
• ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು.

11. ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ರಚನೆಯಲ್ಲಿ ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ರಚನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತವೆ, ಇದು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಬಜೆಟ್ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುತ್ತದೆ.
ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಇದರಿಂದ ಉಂಟಾಗುತ್ತವೆ:

• ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಮಾರಾಟವಾದ ಉತ್ಪನ್ನಗಳು, ಸರಕುಗಳು, ಕೆಲಸಗಳು, ಸೇವೆಗಳ ವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿ ವಾಣಿಜ್ಯ ಮತ್ತು ಆಡಳಿತಾತ್ಮಕ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸುವ ವಿವಿಧ ವಿಧಾನಗಳ ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್;
• ನಷ್ಟವನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಬಳಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದಿಂದ ಒದಗಿಸದ ಹೊರತು;
• ಅರ್ಜಿ, ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮಾರಾಟದ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಉಳಿದ ಮೌಲ್ಯ ಮತ್ತು ಅವುಗಳ ಮಾರಾಟಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸಲು ವಿವಿಧ ನಿಯಮಗಳ;
• ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ನಗದು ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸುವಾಗ ಖರೀದಿಸಿದ ಸರಕುಗಳಿಗೆ (ಕೆಲಸ, ಸೇವೆಗಳು) ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಖಾತೆಗಳ ಉಪಸ್ಥಿತಿ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ - ಆರ್ಥಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಯ ಸತ್ಯಗಳ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ನಿಶ್ಚಿತತೆಯ ಊಹೆಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ;
• ಇತರ ರೀತಿಯ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು.

12. ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಲಾಭ (ನಷ್ಟ) ರಚನೆಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ರಚನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತವೆ, ಇದು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಬಜೆಟ್ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಬೇಕು.
ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಇದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತವೆ:

• ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವ ವಿವಿಧ ವಿಧಾನಗಳ ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್;
• ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಸಾಮಾನ್ಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಿಂದ ಆದಾಯದ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಉತ್ಪನ್ನಗಳ (ಸರಕು, ಕೆಲಸಗಳು, ಸೇವೆಗಳು) ಮಾರಾಟದಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು, ಹಾಗೆಯೇ ಆರ್ಥಿಕ ಸಂಗತಿಗಳ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ನಿಶ್ಚಿತತೆಯ ಊಹೆಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು ಚಟುವಟಿಕೆ, ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ - ನಗದು ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ;
• ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸಲು ಹಣವನ್ನು (ಕ್ರೆಡಿಟ್‌ಗಳು, ಎರವಲುಗಳು) ಒದಗಿಸಲು ಸಂಸ್ಥೆಯು ಪಾವತಿಸಿದ ಆಸಕ್ತಿಯನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸಲು ವಿವಿಧ ನಿಯಮಗಳ ಅನ್ವಯ;
• ಇತರ ರೀತಿಯ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು.

13. ಹೊರಗಿಡಲಾಗಿದೆ. - ಫೆಬ್ರವರಿ 11, 2008 N 23n ದಿನಾಂಕದ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯದ ಆದೇಶ.

III. ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು, ಅವುಗಳ ಗುರುತಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲನ

14. ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಭಾಗವಾಗಿ ಅರ್ಥೈಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಇದು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ.
ಒಂದು ಘಟಕವು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸುತ್ತದೆ, ಇದರಲ್ಲಿ ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉಂಟಾಗುವ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಅದು ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭವನ್ನು ಗಳಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದೆ.
ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಎಲ್ಲಾ ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಂಡು ದಾಖಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಸಂಭವನೀಯ ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ ಹೊರತುಪಡಿಸಿ, ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸವನ್ನು ಕಡಿಮೆಗೊಳಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥಪಡಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.
ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನವು ಸ್ಥಾಪಿಸಿದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದಿಂದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉಂಟಾಗುವ ಕಡಿತಗೊಳಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಉತ್ಪನ್ನವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಿದ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ವರದಿ ದಿನಾಂಕದಂದು ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರಗಳಲ್ಲಿ ಬದಲಾವಣೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಮೊತ್ತವು ಖಾತೆಗೆ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಉಂಟಾಗುವ ವ್ಯತ್ಯಾಸದೊಂದಿಗೆ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ಉಳಿಸಿಕೊಂಡಿರುವ ಗಳಿಕೆಗಳು (ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸದ ನಷ್ಟ).
ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಗಾಗಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಸಂಶ್ಲೇಷಿತ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗೆ ಕಾರಣವಾಗುವ ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಉದಾಹರಣೆ

ಮೂಲ ಡೇಟಾ

ಫೆಬ್ರವರಿ 20, 2003 ರಂದು "A" ಸಂಸ್ಥೆಯು 120,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ವಸ್ತುವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲು ಒಪ್ಪಿಕೊಂಡಿತು. 5 ವರ್ಷಗಳ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನದೊಂದಿಗೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರ ಶೇ 24 ಇತ್ತು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಸಂಸ್ಥೆಯು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ಸಮತೋಲನ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ - ರೇಖೀಯ ವಿಧಾನ.

2003 ಕ್ಕೆ ಹಣಕಾಸು ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ಸ್ ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವಾಗ, ಸಂಸ್ಥೆ "A" ಈ ಕೆಳಗಿನ ಡೇಟಾವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದೆ:

2003 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಆಧಾರವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸ:
20,000 ರಬ್. (40,000 ರಬ್. - 20,000 ರಬ್.).

2003 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ:
20,000 ರಬ್. × 24% / 100 = 4,800 ರಬ್.

15. ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ ಎಂದರೆ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಭಾಗವು ಮುಂದಿನ ವರದಿ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಹೆಚ್ಚಳಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗುತ್ತದೆ.
ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಉಂಟಾಗುವ ವರದಿಯ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳನ್ನು ಗುರುತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನವು ಸ್ಥಾಪಿಸಿದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರದಿಂದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಭವಿಸಿದ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಉತ್ಪನ್ನವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಿದ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ವರದಿ ದಿನಾಂಕದಂದು ಪರಿಣಾಮ ಬೀರುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರಗಳಲ್ಲಿ ಬದಲಾವಣೆಯ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಮೊತ್ತವು ಖಾತೆಗೆ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಉಂಟಾಗುವ ವ್ಯತ್ಯಾಸದೊಂದಿಗೆ ಮರು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಕ್ಕೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ. ಉಳಿಸಿಕೊಂಡ ಗಳಿಕೆಗಳು (ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸದ ನಷ್ಟ).
ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಗಾಗಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಸಿಂಥೆಟಿಕ್ ಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುವ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸದ ಉದಾಹರಣೆ

ಮೂಲ ಡೇಟಾ

ಡಿಸೆಂಬರ್ 25, 2002 ರಂದು "ಬಿ" ಸಂಸ್ಥೆಯು 120,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತುಗಳ ಐಟಂ ಅನ್ನು ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲು ಒಪ್ಪಿಕೊಂಡಿತು. 5 ವರ್ಷಗಳ ಉಪಯುಕ್ತ ಜೀವನದೊಂದಿಗೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರ ಶೇ 24 ಇತ್ತು.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಸಂಸ್ಥೆಯು ರೇಖೀಯ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ಸವಕಳಿಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ, ರೇಖಾತ್ಮಕವಲ್ಲದ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿ.

2003 ಕ್ಕೆ ಹಣಕಾಸು ಹೇಳಿಕೆಗಳು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ಗಳನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವಾಗ, ಸಂಸ್ಥೆ "ಬಿ" ಈ ಕೆಳಗಿನ ಡೇಟಾವನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದೆ:

2003 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಮೂಲವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸ:
ರಬ್ 16,130 (40,130 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳು - 24,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳು).

2003 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಆಧಾರವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವಾಗ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯು:
ರಬ್ 16,130 × 24% / 100 = 3,871 ರಬ್.

16. ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನವು ಕೆಲವು ರೀತಿಯ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ವಿಭಿನ್ನ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸಿದರೆ, ನಂತರ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ ಅಥವಾ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ನಿರ್ಣಯಿಸುವಾಗ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಕಾರಣವಾಗುವ ಆದಾಯದ ಪ್ರಕಾರಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿರಬೇಕು. ಕೆಳಗಿನ ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ಅಥವಾ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಇಳಿಕೆ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣ ಮರುಪಾವತಿಗೆ.

17. ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಕಡಿಮೆಯಾಗುವುದರಿಂದ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥವಾಗುವುದರಿಂದ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಕಡಿಮೆಯಾಗುತ್ತವೆ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥವಾಗುತ್ತವೆ.
ಪ್ರಸ್ತುತ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಲಾಭವಿಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ಆದರೆ ನಂತರದ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಲಾಭವು ಉದ್ಭವಿಸುವ ಸಾಧ್ಯತೆಯಿದ್ದರೆ, ಸಂಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಲಾಭವು ಬಂದಾಗ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯವರೆಗೆ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯ ಮೊತ್ತವು ಬದಲಾಗದೆ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನವನ್ನು ಒದಗಿಸದ ಹೊರತು.
ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದ ಪ್ರಕಾರ, ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿ ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿಯ ಅವಧಿಗಳ ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭವನ್ನು ಪಾವತಿಸದಿರುವ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಅದನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಿದ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ವಿಲೇವಾರಿ ಮಾಡಿದ ನಂತರ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಬರೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ. ಕಡಿಮೆಯಾಗಬಹುದು.

18. ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಕಡಿಮೆಯಾಗುವುದರಿಂದ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥವಾಗುವುದರಿಂದ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಕಡಿಮೆಯಾಗುತ್ತವೆ ಅಥವಾ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಇತ್ಯರ್ಥವಾಗುತ್ತವೆ.
ಆಸ್ತಿ ಅಥವಾ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಪ್ರಕಾರವನ್ನು ವಿಲೇವಾರಿ ಮಾಡಿದ ನಂತರ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಬರೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ, ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲಿನ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದ ಪ್ರಕಾರ, ವರದಿ ಮಾಡುವಿಕೆ ಎರಡಕ್ಕೂ ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರದಿ ಅವಧಿಗಳು.

19. ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವಾಗ, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಸಮತೋಲಿತ (ಕುಸಿತ) ಮೊತ್ತವನ್ನು ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವ ಹಕ್ಕನ್ನು ಸಂಸ್ಥೆಗೆ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಈ ಕೆಳಗಿನ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಏಕಕಾಲದಲ್ಲಿ ಪೂರೈಸಿದರೆ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಸಮತೋಲಿತ (ಕುಸಿತ) ಮೊತ್ತದ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲನ ಸಾಧ್ಯ:

• ಎ) ಸಂಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳ ಉಪಸ್ಥಿತಿ;
• ಬಿ) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವಾಗ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳನ್ನು ಗಣನೆಗೆ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ.

IV. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ

20. ನಿಬಂಧನೆಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭದ (ನಷ್ಟ) ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭದ (ನಷ್ಟ) ಮೊತ್ತವನ್ನು ಲೆಕ್ಕಿಸದೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ದಾಖಲೆಗಳಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ ಆದಾಯಕ್ಕಾಗಿ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ತೆರಿಗೆ.
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ವರದಿಯ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಲಾಭದ ಉತ್ಪನ್ನವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾದ ಮೌಲ್ಯಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆಗಳು ಮತ್ತು ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೇಲೆ ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟದ ಶಾಸನದಿಂದ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರ ಮತ್ತು ಜಾರಿಯಲ್ಲಿದೆ. ವರದಿ ದಿನಾಂಕ.
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚವನ್ನು (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಗಾಗಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಉಪಖಾತೆಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧನೆಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚಗಳು (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟಗಳ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆಗಾಗಿ.

21. ನಿಯಮಾವಳಿಗಳ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಎಂದು ಗುರುತಿಸಲಾಗಿದೆ, ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚದ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಮೊತ್ತದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ (ಆಸ್ತಿ), ಹೆಚ್ಚಳ ಅಥವಾ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಯಲ್ಲಿ ಇಳಿಕೆ ಮತ್ತು ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ.
ಶಾಶ್ವತ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು, ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ಅನುಪಸ್ಥಿತಿಯಲ್ಲಿ ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು (ಆಸ್ತಿಗಳು), ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು, ಅನಿಶ್ಚಿತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ವೆಚ್ಚವು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಸಮನಾಗಿರುತ್ತದೆ.
ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಪ್ರಾಯೋಗಿಕ ಉದಾಹರಣೆಯನ್ನು ನಿಯಮಗಳ ಅನುಬಂಧದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ.

22. ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವ ವಿಧಾನವನ್ನು ಸಂಸ್ಥೆಯ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನೀತಿಯಲ್ಲಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ.
ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಸಂಸ್ಥೆಯು ಈ ಕೆಳಗಿನ ವಿಧಾನಗಳನ್ನು ಬಳಸಬಹುದು:

• ನಿಯಮಗಳ ಪ್ಯಾರಾಗ್ರಾಫ್ 20 ಮತ್ತು 21 ರ ಪ್ರಕಾರ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ರಚಿಸಲಾದ ಡೇಟಾವನ್ನು ಆಧರಿಸಿದೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುವ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿರಬೇಕು;
• ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ ಆಧರಿಸಿ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುವ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ಅನುರೂಪವಾಗಿದೆ.

ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರದ ಹಿಂದಿನ ವರದಿ (ತೆರಿಗೆ) ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿನ ದೋಷಗಳ (ವಿರೂಪಗಳು) ಆವಿಷ್ಕಾರದಿಂದಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಪಾವತಿ (ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಪಾವತಿ) ಮೊತ್ತವು ಲಾಭದಲ್ಲಿ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಐಟಂನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ. ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆ (ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಐಟಂ ನಂತರ).

V. ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಮಾಹಿತಿಯ ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸುವಿಕೆ

23. ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಕ್ರಮವಾಗಿ ಚಾಲ್ತಿಯಲ್ಲದ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳಾಗಿ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.
ಪ್ರತಿ ವರದಿ ಅವಧಿಗೆ ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಸಾಲ ಅಥವಾ ಅಧಿಕ ಪಾವತಿಯು ಕ್ರಮವಾಗಿ ಬ್ಯಾಲೆನ್ಸ್ ಶೀಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ, ಪಾವತಿಸದ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಅಲ್ಪಾವಧಿಯ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ ಅಥವಾ ಓವರ್‌ಪೇಮೆಂಟ್ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ಮತ್ತು (ಅಥವಾ) ಅತಿಯಾಗಿ ಸಂಗ್ರಹಿಸಿದ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ.

24. ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು (ಆಸ್ತಿಗಳು), ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿಗಳು, ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗಳು ಆದಾಯ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ.

25. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚದ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಸೂಚಕವನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸುವ ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು (ಆಸ್ತಿಗಳು), ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಗಳು ಇದ್ದರೆ, ಆಯವ್ಯಯ ಮತ್ತು ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟಕ್ಕೆ ವಿವರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ಈ ಕೆಳಗಿನವುಗಳನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಹೇಳಿಕೆ:

• ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ);
• ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿ ಉದ್ಭವಿಸಿದ ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು ಮತ್ತು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚದ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗೆ ಕಾರಣವಾಯಿತು;
• ಹಿಂದಿನ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಗಳಲ್ಲಿ ಉದ್ಭವಿಸಿದ ಶಾಶ್ವತ ಮತ್ತು ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳು, ಆದರೆ ವರದಿ ಮಾಡುವ ಅವಧಿಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ವೆಚ್ಚದ (ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ) ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗೆ ಕಾರಣವಾಯಿತು;
• ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಮೊತ್ತ (ಆಸ್ತಿ), ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ;
• ಹಿಂದಿನ ವರದಿ ಅವಧಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿದರೆ ಅನ್ವಯಿಕ ತೆರಿಗೆ ದರಗಳಲ್ಲಿನ ಬದಲಾವಣೆಗಳಿಗೆ ಕಾರಣಗಳು;
• ಆಸ್ತಿಯ ವಿಲೇವಾರಿ (ಮಾರಾಟ, ಅನಪೇಕ್ಷಿತ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ವರ್ಗಾವಣೆ ಅಥವಾ ದಿವಾಳಿ) ಅಥವಾ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಪ್ರಕಾರಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಮೊತ್ತಗಳು.

ಅಪ್ಲಿಕೇಶನ್
ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿಯಮಗಳಿಗೆ
ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ "ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ನಿರ್ವಹಣೆ
ಸಂಸ್ಥೆಗಳ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ” PBU 18/02,
ಆದೇಶದಿಂದ ಅನುಮೋದಿಸಲಾಗಿದೆ
ಹಣಕಾಸು ಸಚಿವಾಲಯ
ರಷ್ಯಾದ ಒಕ್ಕೂಟ
ದಿನಾಂಕ ನವೆಂಬರ್ 19, 2002 N 114n

ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಪ್ರಾಯೋಗಿಕ ಉದಾಹರಣೆ

ಮೂಲ ಡೇಟಾ

ವರದಿ ಮಾಡುವ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಹಣಕಾಸಿನ ಹೇಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸುವಾಗ, ಸಂಸ್ಥೆ "ಎ" ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ 126,110 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ (ಲೆಕ್ಕದ ಲಾಭ) ಮೊದಲು ಲಾಭವನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ದರ ಶೇ 24 ಇತ್ತು.

ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಲಾಭದಿಂದ (ನಷ್ಟ) ತೆರಿಗೆಯ ಲಾಭದ (ನಷ್ಟ) ವಿಚಲನದ ಮೇಲೆ ಪ್ರಭಾವ ಬೀರಿದ ಅಂಶಗಳು:

• 1. ನಿಜವಾದ ಮನರಂಜನಾ ವೆಚ್ಚಗಳು 3,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಿಂದ ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ವೀಕರಿಸಿದ ಮನರಂಜನಾ ವೆಚ್ಚಗಳ ಮಿತಿಗಳನ್ನು ಮೀರಿದೆ.
• 2. ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಿದ ಸವಕಳಿ ಶುಲ್ಕಗಳು 4,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಷ್ಟಿದೆ. ಈ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ, 2,000 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳನ್ನು ತೆರಿಗೆ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಕಳೆಯಲಾಗುತ್ತದೆ.
• 3. 2,500 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳ ಮೊತ್ತದಲ್ಲಿ "ಬಿ" ಸಂಸ್ಥೆಯ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳಲ್ಲಿ ಇಕ್ವಿಟಿ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯಿಂದ ಲಾಭಾಂಶದ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯವನ್ನು ಸಂಗ್ರಹಿಸಲಾಗಿದೆ, ಆದರೆ ಸ್ವೀಕರಿಸಲಾಗಿಲ್ಲ.

ಶಾಶ್ವತ, ಕಳೆಯಬಹುದಾದ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ತಾತ್ಕಾಲಿಕ ವ್ಯತ್ಯಾಸಗಳ ರಚನೆಯ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ಕೋಷ್ಟಕ 1 ರಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಲಾಗಿದೆ.

ಕೋಷ್ಟಕ 1

ಕೋಷ್ಟಕ 1 ರಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಡೇಟಾವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು, ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸಲು ನಾವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ಅಗತ್ಯವಾದ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳನ್ನು ಮಾಡುತ್ತೇವೆ.

ಷರತ್ತುಬದ್ಧ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ವೆಚ್ಚ:
126,110 (ರಬ್.) × 24 / 100 = 30,266.4 (ರಬ್.)

ಶಾಶ್ವತ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ:
3,000 (ರಬ್.) × 24 / 100 = 720 (ರಬ್.)

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಆಸ್ತಿ:
2,000 (ರಬ್.) × 24 / 100 = 480 (ರಬ್.)

ಮುಂದೂಡಲ್ಪಟ್ಟ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ:
2,500 (ರಬ್.) × 24 / 100 = 600 (ರಬ್.)

ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ =
= 30,266.4 (ರಬ್.) + 720 (ರಬ್.) + 480 (ರಬ್.) - 600 (ರಬ್.) = 30,866.4 (ರಬ್.)

ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಉತ್ಪತ್ತಿಯಾಗುವ ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಮೊತ್ತ ಮತ್ತು ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ, ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಹೇಳಿಕೆಯಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಫಲಿಸುತ್ತದೆ, ಇದು 30,866.4 ರೂಬಲ್ಸ್ಗಳಾಗಿರುತ್ತದೆ.

ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುವ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನವನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಲು, ಬಜೆಟ್‌ಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ಉದ್ದೇಶಿಸಿರುವ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಸರಿಯಾಗಿರಲು, ನಿರ್ಧರಿಸಲು ಲೆಕ್ಕಪರಿಶೋಧಕ ಡೇಟಾವನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸುವ ವಿಧಾನವನ್ನು ಬಳಸಿಕೊಂಡು ನಾವು ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುತ್ತೇವೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಗೆ ತೆರಿಗೆ ಆಧಾರ.

ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳನ್ನು ಕೋಷ್ಟಕ 2 ರಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಲಾಗಿದೆ.

ಕೋಷ್ಟಕ 2

ಪ್ರಸ್ತುತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ =
= 128,610 (ರಬ್.) × 24 / 100 = 30,866.4 (ರಬ್.)