주류에 대한 소비세 신고. 소비세 신고 소비세 대상 물품에 대한 소비세 신고서 작성

주류 소비세 신고서를 올바르게 작성하면 규제 당국과의 분쟁을 피하는 데 도움이 됩니다. 문서를 준비할 때 연방세청의 권장 사항에 중점을 두는 것이 좋습니다. 이는 유라시아 경제 연합 국가에 알코올 음료를 수출하는 조직에 필요할 것입니다.

연방세청의 설명

2016년 1월 12일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-3/에는 소비세 신고서 작성 절차에 대한 자세한 설명이 포함되어 있습니다. 그러나 국세청은 최근 에틸 알코올, 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 세금 신고서 작성 규칙에 대해 추가 설명을 발표했습니다. 부서에서는 유라시아 경제 연합 회원국 영토에서의 소비세 대상 상품 판매 거래를 반영하는 방법, 특히 선언문 섹션 2의 하위 섹션 2.6에 표시되는 코드를 설명합니다.

세무 당국은 다음과 같이 탐색할 것을 제안합니다.

• EAEU 회원국 영토에서 소비세 대상 물품 판매 거래가 있었던 과세 기간에 신고서를 제출하고 같은 기간에 판매 사실을 확인하는 서류를 세금에 제출한 경우 표시 코드 20002가 설정됩니다. (상품 배송일로부터 최대 180일 이내). 이 경우, 시행일은 간접세 징수 절차 및 상품 수출입, 작업 수행, 서비스 제공 시 세금 납부 모니터링 메커니즘에 관한 의정서 제2절 5항에 따라 결정됩니다(부록 18). 2014년 5월 29일자 유라시아 경제 연합 조약);
• 표시 코드 50004는 세금 기간 동안 제출된 신고서에 표시되어 있으며, 이 판매 사실을 확인하는 서류가 세무 당국에 제출됩니다(소비세 대상 물품의 판매(선적, 양도)일로부터 180일 이내에 유라시아 경제 연합 회원국);
• 동시에 두 개의 코드 - 세금 기간 동안 일부 상품이 배송되고 문서가 연방세 서비스에 제출되었으며 일부 제품이 더 일찍 배송되고 문서가 제출된 경우 신고서에 20002 및 50004가 포함될 수 있습니다. 이 세금 기간에만 해당됩니다.
• 설정된 기간(180일) 내에 증빙 서류가 세무 당국에 제출되지 않은 경우 하위 섹션 2.6의 표시 코드 20004가 업데이트된 신고서에 포함되어야 합니다.
• 규정된 기간 내에 필요한 서류를 제출하지 않아 이전에 납부한 소비세 금액을 명확히 하기 위해 표시 코드 50002가 필요합니다.

국세청은 또한 납세자가 예산을 선지급해야 하는 경우 주류 소비세 신고서를 올바르게 작성하는 방법을 상기시켰습니다. 세무 공무원은 2016년 4월 5일 N 101-FZ 연방법이 발효된 후 소비세 총액이 선불 금액보다 적은 경우 조직에서 그러한 지불을 해야 한다고 강조합니다. 납세자는 은행 보증에 따라 면제됩니다. 세금 신고 양식에 적절한 변경 사항이 적용되지 않았기 때문에 납세자는 해당 금액을 올바르게 신고하는 방법에 대해 의문을 제기합니다.

개정안을 승인하기 전에 세무 공무원은 부록 7의 관련 거래를 세금 신고 양식에 반영할 것을 권장합니다. "11항에 따라 은행 보증 제출과 관련하여 납부가 면제되는 소비세 선납 금액 계산" 러시아 연방 조세법 제204조 12항.” 순서는 다음과 같습니다.

• 160행에 세금 기간 동안 판매된 제품에 대해 계산된 소비세 금액을 입력합니다.
• 170행 - 이전 세금 기간에 판매된 제품에 대해 계산된 소비세 금액
• 180행에 수출용으로 판매된 알코올 및/또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 금액을 누적 합계로 표시하며, 서면 세무 감사 결과에 따라 지불 면제의 유효성이 확인되었습니다.

세무당국은 또한 은행 보증 제공으로 인해 납부가 면제되는 소비세 선납 금액의 초과분을 190행에 반영할 것을 제안합니다. 과세기간 종료. 청구 기간의 첫 번째 과세 기간 시작일로부터 100일이 되는 과세 기간에 대해 제출된 신고서에서 라인 190의 값은 단락 2에 따라 예산에 지불해야 하는 선지급 금액을 나타내야 합니다. 러시아 연방 조세법 204조 13항.

부록 7번 190행의 데이터는 부록 8번 180행의 표시와 일치해야 합니다. 계산의 첫 번째 과세 기간 시작일로부터 250일째 되는 과세 기간에 대해 제출된 신고서에서 기간에서 180행의 값은 러시아 연방 세법 제184조 6항 2항에 따라 예산에 따라 지불되는 선불 금액입니다.

예산에 지불해야 할 의무를 반영하기 위해 100일(역일 기준 250일)이 속하는 과세 기간에 대해 제출된 세금 신고서의 부록 7의 190행과 부록 8의 180행의 값 계산 기간의 첫 번째 세금 기간 시작은 연방세청에서 선언문 1항의 1.1항 "예산에 지불해야 하는 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액"의 030행으로 이전될 수 있다고 밝혔습니다.

2010년 11월 27일 연방법 N 306-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부에 대한 개정 및 러시아 연방 법률 "러시아 연방 세무 당국에 관한" 절차에 중요한 변경 사항이 도입되었습니다. 주류 제품에 대한 소비세 계산 및 납부를 위해 본 법에 의해 도입된 이러한 변경 사항으로 인해 담배 제품을 제외한 소비세 대상 제품에 대한 소비세 신고서 작성 절차뿐만 아니라 새로운 양식 및 형식의 공개가 필요해졌습니다. 2011년 6월 14일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-3/369@.
세금 신고서는 다음과 같은 활동을 수행할 때 작성됩니다. 소비세 대상 물품: 모든 종류의 원료에서 추출한 에틸알코올; 코냑 알코올; 소비세 대상 물품으로 인정되는 에틸 알코올의 부피 분율이 9%를 초과하는 알코올 함유 제품; 단락에 따르면 알코올 제품. 3p.1 예술. 181 러시아 연방 세금 코드; 승용차; 엔진 출력이 112.5kW(150hp)를 넘는 오토바이; 모터 가솔린; 디젤 연료; 디젤 및/또는 기화기(분사) 엔진용 모터 오일; 직행 휘발유.
이전과 마찬가지로 세금 신고서는 과세 기간(역월)에 맞춰 작성됩니다.
Art에 따르면이를 상기시켜 드리겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 179, 소비세 납세자는 소비세 대상으로 인정되는 거래를 수행하는 조직(법인) 및 개인 기업가입니다. 이와 관련하여 소비세 납부자인 개인 기업가는 거주지의 세무 당국에 제출합니다.
소비세 납부자인 조직은 해당 사업장 소재지의 세무 당국과 각 부서가 위치한 세무 당국에 그들이 수행하는 업무와 관련하여 대상으로 인정되는 세금 신고서를 제출합니다. 과세 기간이 만료된 달의 다음 달 25일까지, 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 휘발유를 취급하는 조직의 등록 증명서를 소지한 납세자. 변성 에틸 알코올 거래 - 보고 달 다음 세 번째 달 25일까지.
예를 들어, 조직의 본사 위치에 소비세(생산된 소비세 대상 제품의 판매(양도))에 의해 과세 대상으로 인정되는 사업이 없는 경우 본사 위치에는 소비세에 대한 세금 신고서를 제출해야 합니다.
최대 납세자를 대상으로 러시아 연방세무서의 지역간(지구간) 검사관에 등록된 조직은 각 부서를 포함하여 그들이 수행하는 운영과 관련된 세금 신고서를 지정된 세무 당국에 제출합니다.

세무당국에 세금신고서를 제출하는 방법

세무 당국에 세금 신고서를 제출하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.
따라서 납세자는 세금 신고서를 직접 또는 대리인을 통해 세무 당국에 제출하거나 첨부 목록과 함께 우편으로 보내거나 통신 채널을 통해 전자적으로 전송할 수 있습니다.
이동식 매체(자기 디스크, 플로피 디스크)를 부착한 종이로 세금 신고서를 제출하거나, 전자 디지털 서명이 있는 확립된 형식의 전자 형식으로 통신 채널을 통해 세금 신고서를 제출하는 절차에 따라 세금 신고서를 제출할 수 있습니다. 2002년 4월 2일자 러시아 조세부가 승인한 통신 채널을 통한 전자 양식 N BG-3-32/169.
우편으로 세금신고서를 보낼 경우, 제출일을 첨부파일 설명이 포함된 우편물의 발송일로 간주합니다.
통신채널을 통해 세금신고서를 전송할 경우 제출일을 발송일로 간주합니다. 통신 채널을 통해 세금 신고서를 받을 때, 세무 당국은 납세자에게 영수증 영수증을 전자 형식으로 제공할 의무가 있습니다.

세금 환급 구조

세금 신고서에는 다음이 포함됩니다.:
첫 페이지;
부분 1 "예산에 지불할 소비세 금액"은 다음으로 구성됩니다.
1.1항 "예산에 납부해야 하는 소비세 대상 물품에 대한 소비세 금액. 단, 직접 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서를 보유한 납세자가 예산에 납부해야 하는 소비세 금액은 제외됩니다." - 휘발유 운전 및/또는 변성 휘발유 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서";
하위 섹션 1.2 "직접 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 및/또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서를 보유한 납세자가 예산에 지불해야 하는 소비세 금액" ;
하위 섹션 1.3 "만료된 세금 기간에 예산에 지불하기 위해 계산된 주류 및/또는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 선납 금액";
부분 2 "소비세 금액 계산"은 다음으로 구성됩니다.
하위 섹션 2.1 "소세 대상 물품으로 수행되는 작업";
하위 섹션 2.2 "공제 대상 소비세 금액";
하위 섹션 2.3 "예산에 납부해야 하는 소비세 금액";
하위 섹션 2.4 "관세 동맹 회원국에 대한 판매를 포함하여 러시아 연방 영토 외부의 소비세 대상 상품 판매";
하위 섹션 2.5 "예산 지급을 위해 계산된 알코올 및/또는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 선지급 금액 및 사용되지 않은 알코올 양에 따른 소비세 선지급 금액 판매된 알코올 및/또는 소비세 대상 알코올 함유 제품 생산에 대한 만료된 세금 기간 동안";
세금 신고서 첨부 파일:
N 1 "소세 대상 물품 유형별 과세 표준 계산";
N 2 "주류 및/또는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 선지급 금액 계산";
N 3 "생산자가 각 구매자에게 판매하거나 알코올 및(또는) 소비세 대상 알코올 함유 제품 생산에 종사하는 구조 단위로 이전된 에틸 알코올 및/또는 코냑 알코올의 양에 대한 정보";
N 4 "변성 에틸 알코올 생산 인증서를 보유한 공급업체로부터 무알코올 함유 제품 생산 인증서를 보유한 조직이 받은 변성 에틸 알코올의 양에 대한 정보";
N 5 "변성 에틸 알코올 생산 인증서를 보유한 공급업체가 무알코올 함유 제품 생산 인증서를 보유한 조직에 공급한 변성 에틸 알코올의 양에 대한 정보";
N 6 "직류 휘발유 생산 증명서를 보유한 공급업체로부터 직접 휘발유 가공 증명서를 보유한 사람이 받은 순수 휘발유 수량에 대한 정보";
N 7 "직류 휘발유 생산 인증서를 보유한 공급업체가 직접 휘발유 가공 인증서를 보유한 사람에게 공급하는 일반 휘발유의 양에 대한 정보."
세금 신고서를 작성하기 전에 작성 절차 부록에 제시된 참고 도서를 숙지해야 합니다.
특히 부록 1에는 세금 기간을 결정하는 코드가 나와 있습니다. 담배 제품을 제외한 소비세 대상 물품에 대한 소비세 세금 신고서를 세무 당국에 제출하기 위한 코드 조직 개편 양식 코드 및 조직 청산 코드 담배 제품을 제외한 소비세 대상 물품에 대한 소비세 신고서를 세무 당국에 제출하는 방법을 정의하는 코드입니다.
담배 제품을 제외한 소비세 대상 상품 유형 코드는 부록 2에 나와 있습니다.
소비세 대상 물품의 과세표준 측정 단위 유형 코드는 부록 3에 나와 있습니다.
담배 제품을 제외한 소비세 대상 물품에 대한 소비세 신고서를 작성할 때 사용되는 지표 코드는 부록 4에 나와 있습니다.
납세자(에틸 알코올 및/또는 코냑 알코올 생산자)의 에틸 알코올 및 코냑 알코올에 대한 소비세율 적용 코드는 부록 5에 나와 있습니다.
부록 4번과 5번은 이전에 유효한 세금 신고서와 비교하여 새로운 것입니다. 이전 세금 신고서에서는 소비세 계산에 사용되는 과세 대상 및 기타 지표가 처음에 세금 신고서 자체에 직접 표시되었습니다. 새로운 양식에서 납세자는 소비세 금액을 계산하는 데 필요한 거래 코드 또는 기타 지표만 표시하므로 세금 신고량이 크게 줄어들 수 있습니다.

세금 신고서를 작성하는 방법

예산에 납부할 소비세 금액을 반영하는 섹션 1은 섹션 작성 결과를 바탕으로 마지막으로 작성됩니다. 2. 따라서 섹션 작성 순서를 고려하겠습니다. 2 세금 신고서는 이전 양식과 마찬가지로 "소비세 금액 계산"이라고 합니다.
세금 신고서의 하위 섹션 2.1에서는 러시아 연방 영토 내에서 소비세가 부과되는 물품과 함께 수행된 거래 및 면제 대상이 아닌 러시아 연방 영토 외부의 판매 거래에 대해 소비세 금액이 계산됩니다. 소비세에서. 따라서 소비세 대상 물품이 다음과 같은 경우 소비세는 일반적으로 확립된 방식으로 계산되어 예산에 납부됩니다.
세무 당국에 은행 보증 또는 은행 보증을 제출하지 않고 수출용으로 판매된 경우
관세 동맹 국가에 판매되었지만 판매일로부터 180일 이내에 Art 2항에 규정된 문서가 제출되었습니다. 2009년 12월 11일 관세 동맹에서 상품을 수출 및 수입할 때 간접세 징수 절차 및 납부 모니터링 메커니즘에 관한 의정서 1;
은행 보증 또는 은행 보증을 제시하고 수출용으로 판매했지만 판매일로부터 180일 이내에 Art 7항에 규정된 수출 사실을 확인하는 서류를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 198이 세무 당국에 제출되지 않았습니다.
소비세가 계산되는 해당 표시 코드는 세금 신고서 하위 섹션 2.1의 1열에 표시되어 있습니다. 세금 신고서를 작성하는 납세자는 세금 신고서 작성 절차의 부록 4에서 이 코드를 선택해야 합니다.
따라서 신고 납세 기간 동안 납세자가 자신이 생산한 소비세 대상 물품을 러시아 연방 영토에서 판매했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 코드 10001이 열 1에 표시됩니다. 보증이나 은행 보증 없이 수출을 위해 판매가 수행된 경우 코드 20003이 표시됩니다.
이전 세금 신고서와 달리 납세자에게는 소비세 계산에 직접적으로 필요한 거래 및 기타 지표만 표시할 권리가 있습니다. 따라서 절차의 부록 4에 규정되어 있지만 신고 과세 기간 동안 수행되지 않은 거래는 표시할 필요가 없습니다.
세금 신고서 2.1항의 2열 "주류에 대한 소비세율 적용 표시"는 자신이 생산한 주류를 판매하는 납세자만 작성합니다. 다른 납세자는 이 열에 대시를 표시합니다. 이 칼럼을 도입하면 생산된 주류의 판매 방향을 결정하고 해당 소비세율을 올바르게 적용할 수 있습니다. 따라서 Art에 따르면 소비세 선불을 지불하지 않은 조직에 주류가 판매 된 경우. 러시아 연방 세금 코드 193, 소비세 세율 34 루블. 무수 알코올 1리터의 경우 코드 "0"이 열 2에 표시됩니다.
실제로 주류 또는 소비세가 부과되는 알코올 함유 제품에 대한 소비세를 선지급하고 선지급 통지서를 제출한 조직에 주류가 판매된 경우 코드 "1"이 표시됩니다.
소비세 선지급 면제 통지서를 제출한 조직에 알코올이 판매된 경우 코드 "2"가 표시됩니다.
코드 "3"은 향수 및 화장품 생산을 위한 알코올 또는 금속 에어로졸 포장에 담긴 가정용 화학 물질을 판매(양도)할 때(이러한 상품에 대해 소비세율이 0으로 설정됨)뿐만 아니라 알코올을 판매(양도)할 때 표시됩니다. 단락에 따라 소비세가 인정되지 않는 상품의 생산. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 181(예: 의약품, 동물용 의약품 등)
세금 신고서 하위 섹션 2.1의 3열은 과세 기준을 나타냅니다. 과세기간 동안 판매된 소비세 대상 물품의 양.
이전과 마찬가지로 무수 알코올 1리터당 소비세율이 설정된 상품과 승용차 및 오토바이에 대한 과세 표준은 세금 신고서의 부록 1에 미리 계산됩니다.
소비세 금액은 세금 신고서 2.1항의 4열에서 과세표준에 소비세율을 곱하여 결정됩니다.
소비세 세율은 세금 신고서에 표시되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 193 조 1 항에 따라 표시되어야 함).
세금 신고서의 하위 섹션 2.2에는 소비세에 대한 세금 공제 금액이 나와 있습니다.
열 1에는 세금 공제 코드, 납세자가 Art에 따라 문서화할 수 있는 권리를 표시해야 합니다. 201 러시아 연방 세금 코드. 세금 신고서를 작성하는 납세자는 세금 신고서 작성 절차의 부록 4에서 이 코드를 선택해야 합니다.
세금 공제에는 30001부터 30010까지의 코드가 있습니다. 예를 들어, 소비세 대상 상품 생산을 위한 원자재로 사용되는 소비세 대상 상품에 대해 납세자가 지불한 소비세 금액에 대한 세금 공제 코드는 30002입니다.
하위 섹션 2.2에서 알코올 또는 소비세 대상 알코올 함유 제품에 대한 소비세 선불 금액의 공제 금액을 반영해야 하는 경우 해당 하위 섹션 코드 30009의 열 1에 추가로 열 1 코드를 표시해야 합니다. 30010은 알코올의 초과 손실량에 따른 소비세 선지급 금액에 해당하며 코드 30009에 표시된 공제 대상 소비세 선지급 금액이 감소됩니다. 그러한 손실이 없으면 코드 30010 아래에 대시가 표시됩니다.
세금 신고서의 하위 섹션 2.3은 예산에 지불할 소비세 금액(코드 40001) 또는 계산된 소비세 금액(음수 차이)에 대한 초과 세금 공제 금액(코드 40002)을 결정합니다. 소비세 금액은 다음과 같이 계산됩니다. 예산 지불 대상인 코드 40001은 일반 휘발유 거래를 수행하는 사람의 등록 증명서 또는 변성 에틸 알코올 거래를 수행하는 조직의 등록 증명서가 없는 납세자에 의해 양도됩니다. , 섹션 1.1항 030행. 세금 신고서 1. 및 그러한 증명서를 보유한 납세자의 경우 - 하위 섹션 1.2의 030행.
계산 결과에 따른 세금 공제 금액이 계산된 소비세 금액을 초과하는 경우 코드 40002에 따른 음수 차액이 각각 하위 섹션 1.1 또는 1.2의 040행으로 이전됩니다.
세금 신고서의 하위 섹션 2.4에는 관세 동맹 회원국을 포함하여 러시아 연방 영토 외부의 소비세 대상 물품 판매에 대한 정보가 반영되어 있으며, 이에 따라 납세자는 소비세 납부 면제를 받았습니다. 동일한 하위 섹션은 예술 제7항에 규정된 수출 사실을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출할 때 수출용으로 판매된 소비세 대상 상품에 대한 환급을 위해 제시된 소비세 금액을 나타냅니다. 198 러시아 연방 세금 코드.
세금 신고서의 하위 섹션 2.5에는 예산 지불을 위해 계산된 알코올 및/또는 알코올 함유 제품에 대한 소비세 선지급 금액이 반영됩니다.
세금 신고서의 일부 섹션을 작성하는 방법에 대한 조건부 예를 살펴보겠습니다(예).

예. LLC "Zarya"(TIN 7714000123, KPP 771401001)는 원시 에틸 알코올 생산에 종사하고 있습니다. 조직은 생 알코올을 사용하여 정류 에틸 알코올을 생산한 다음 이를 통해 알코올 제품(도수 40%의 보드카, 제3자 구매자에게 판매)을 생산합니다. 9월에 회사는 자체 생산 보드카 900리터(40% 강도)를 판매했습니다.
정류 에틸 알코올 생산을 위해 생산된 원시 에틸 알코올을 양도한 후 동일한 조직에서 알코올 제품 생산에 사용하는 경우 2011년 8월 1일부터 소비세가 적용됩니다(세금 제 182조 22항 1항) 러시아 연방 코드). 결과적으로 처음으로 Zarya LLC는 2011년 8월 15일까지 그러한 운영에 대한 소비세 선불을 지불해야 합니다. 조직은 생산된 원주 양을 기준으로 선불 금액을 계산합니다. 이는 9월에 정류 에틸 알코올 생산을 위해 회사 내로 이전될 예정입니다. 같은 달(9월)에는 8월에 납부한 선불금을 해당 기관에서 공제할 수 있습니다.
이 금액을 새로운 세금 신고서에 반영하는 방법에 대한 예를 살펴보기 위해 2011년 9월에 작성하도록 하겠습니다. 회사는 늦어도 2011년 10월 25일까지 세금 신고서를 세무서에 제출해야 합니다(조항). 러시아 연방 조세법 제 204조 5항) .
9월 신고와 동시에 조직은 8월에 지불한 생주류에 대한 세금 공제 권리를 확인하는 서류를 세무서에 제출해야 합니다. 필요한 서류 목록은 Art 18 항에 명시되어 있습니다. 201 러시아 연방 세금 코드.
2011년 8월에 Zarya LLC가 소비세 선불금을 이체할 것이라고 가정해 보겠습니다. 9월에 조직 내 수정을 위해 원시 에틸 알코올을 이체할 것이기 때문입니다. 양도되는 원주 알코올의 양은 200리터(무수 에틸 알코올의 리터 단위)이며 소비세율은 231루블입니다. 무수 에틸 알코올 1 리터당. 따라서 사전 소비세 납부 금액은 46,200 루블이됩니다. (200l x 231 문지름). 9월에 조직이 계획대로 정류를 위해 실제로 200리터의 원주를 옮겼다고 가정해 보겠습니다.
10월에는 500리터의 원시 에틸 알코올(무수 에틸 알코올의 리터 단위)이 정류를 위해 조직 내로 이전됩니다. 따라서 회사는 늦어도 9월 15일까지 이 작업에 대한 소비세 115,500루블을 선불로 지불해야 합니다. (500l x 231 문지름).
2011년 9월 세금 신고서에서 Zarya LLC는 제목 페이지의 하위 섹션 1.1 및 1.3 섹션을 작성합니다. 2 (하위 섹션 2.4 제외) 및 부록 1, 2, 3.
먼저 조직은 부록 1을 작성합니다. 여기에서 판매된 알코올 제품(도수 40%의 보드카)에 대한 과세 기준을 계산합니다. 이러한 유형의 소비세 제품은 세금 신고서 작성 절차에 대한 부록 2의 코드 210에 해당합니다(에틸 알코올의 부피 비율이 25%를 초과하는 알코올 제품).
에틸 알코올의 부피 비율이 9%를 초과하는 알코올 제품에 대한 소비세율은 231 루블입니다. 무수 에틸 알코올 1 리터당. 따라서 세금 신고서에 조직은 부록 3의 세금 신고서 작성 절차에 따라 무수 알코올 1리터에 해당하는 과세 기준 단위 코드 831을 표시합니다.
2011년 9월의 과세표준은 무수에틸알코올 360리터(900리터 x 40%)입니다. 회사는 코드 10001(러시아 연방 영토에서 제조된 소비세 대상 물품 판매, 세금 신고서 작성 절차에 대한 부록 4)에 따른 세금 신고서에 이 지표를 반영합니다. 조직은 부록 1의 열 1과 세금 신고서 하위 섹션 2.1의 열 1에 이 코드를 표시합니다.
또한 부록 1에서 회사는 알코올 제품의 추가 생산을 위해 정류를 위해 200리터의 원시 에틸 알코올 조직 내 이전을 반영해야 합니다. 이 작업은 코드 10022에 해당합니다.
부록 1번에서 과세표준 지표(360l 및 200l)가 하위 섹션 2.1의 3열로 이전됩니다. 소비세 대상 제품의 추가 생산을 위한 원주 내부 양도에는 0 루블의 소비세가 적용됩니다. 무수 에틸 알코올 1 리터당. 따라서 하위 섹션 2.1의 2 열에는 코드 1이 표시되고 (세금 신고서 작성 절차에 대한 부록 5에서 선택됨) 코드 10001 (보드카 판매)에는 대시가 표시됩니다.
따라서 9월에는 Zarya LLC가 생산된 보드카 판매에 대해서만 소비세를 납부해야 합니다. 소비세 금액은 83,160 루블입니다. (360l x 231 문지름).
하위 섹션 2.2에는 공제 대상 소비세 선납 금액이 반영되어 있습니다. 선불 공제는 판매된 주류 제품 생산에 사용된 알코올 양당 금액 내에서만 가능하다는 점을 상기시켜 드립니다(러시아 연방 세법 제200조 16항). 따라서 2011년 9월에 Zarya LLC는 83,160 루블 이하를 공제할 수 있습니다.
또한 공제 대상 금액은 자연적 손실 기준을 초과하는 회복 불가능한 알코올 손실로 인해 감소되어야 합니다(러시아 연방 세법 제200조 17항). 9월에는 그러한 알코올 손실이 자연적 손실의 기준을 초과하지 않을 것이라고 가정해 보겠습니다.
이는 9월에 조직이 8월에 납부한 소비세 선불 금액인 46,200루블 전체를 공제할 수 있음을 의미합니다. 회사는 코드 30009(세금 신고서 작성 절차에 대한 부록 4에서 선택)에 따라 하위 섹션 2.2에 지정된 금액을 반영합니다. 또한 선불 금액과 조직 내에서 실제로 전송 된 원주 양 (200 l)도 부록 3에 표시되어 있습니다. 이러한 지표는 코드 60001 (지급 선불 금액)에 반영됩니다.
하위 섹션 2.3에서는 예산에 납부할 소비세 금액을 결정합니다. 코드 40001을 사용하여 Zarya LLC는 36,960 루블의 금액을 표시합니다. (RUB 83,160 - RUB 46,200). 이 금액은 이후 1.1항의 030행으로 이체됩니다.
소비세 선납에 관한 정보는 2.5항에 반영되어 있습니다. 금액은 46,200 루블입니다. (코드 30009)는 하위 섹션 2.2에서 이어집니다. 이 금액은 마지막 세금 기간인 8월에 지불되었으며 9월에는 조직에서 공제를 수락합니다.
9월 현재 과세 기간에 지불해야 하는 소비세 선지급 금액은 부록 2에서 계산됩니다. 얻은 결과는 코드 60004(지불할 선지급 금액)에 따라 하위 섹션 2.5의 2열로 이전됩니다. . 표시된 열에 조직은 115,500 루블을 표시합니다. 그런 다음 이 표시기를 하위 섹션 1.3의 030행으로 전송합니다.
하위 섹션 2.5의 010행에서 회사는 양도와 관련하여 9월에 115,500 루블의 소비세를 선불로 지불해야 하는 생 에틸 알코올의 총량도 표시합니다. 이 용량은 500리터입니다.

신고서는 누가, 언제 제출합니까(그리고 맥주 보고서를 제출해야 합니까)?

알코올 제품에 대한 소비세 세금 신고서는 2016년 1월 12일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인되었습니다. No. ММВ-7-3/1@.

신고서 제출 기한은 매월 소비세가 부과되는 거래가 이루어진 달의 다음 달 25일까지입니다(러시아 연방 세법 제204조 5항). 이는 러시아에서 판매되거나 해외로 수출되는 알코올, 알코올 및 기타 알코올 함유 제품 생산자가 임대합니다(러시아 연방 세법 제182조 1항).

당신의 권리를 모르시나요?

신고서 및 샘플 작성 절차

1. 첫 페이지.

일반적으로 다른 세금 신고서를 작성할 때와 동일한 방식으로 작성됩니다.

1. 필수 애플리케이션.

해당 목록은 납세자의 경제 활동의 세부 사항에 따라 다릅니다. 따라서 예를 들어 다음 사항을 작성해야 합니다.

• 부록 1번 - 소비세 대상 제품의 양을 순수 에탄올(리터) 단위로 계산해야 하는 경우(세율이 해당 리터에 연결되어 있기 때문)
• 부록 2번 - 소비세 대상 제품이 수출되고 해당 제조업체가 은행 보증을 제공하여 법적으로 소비세를 납부하지 않은 경우
• 부록 3번 - 납세자가 주류를 생산하여 외부에 판매하는 경우(또는 다른 알코올 함유 제품 생산을 위한 구조 단위로 이전하는 경우)

1. 섹션 2.

납부할 소비세 금액이 여기에 반영됩니다. 소비세 대상 물품의 각 유형(주문 번호 MMV-7-3/1@의 부록 2에 따라 특수 코드로 식별)에 대해 섹션 2의 별도 사본이 작성됩니다.

1. 섹션 1.

보고월 말에 납부해야 하는 소비세 금액이 여기에 기록됩니다.

이 경우 하위 섹션 1.1에서 소비세 납부 시 사용되는 개별 BCC 수만큼 필드 030-050 블록의 사본을 작성해야 합니다.

섹션 3(섹션 1의 하위 섹션 1.2와 유사)은 Art 8항에 따라 소비세 선납 의무가 있는 경우에만 작성됩니다. 194 러시아 연방 세금 코드.

당사 웹사이트에서 알코올 음료에 대한 소비세 신고서 샘플을 다운로드할 수 있습니다. 링크 .

러시아에서 판매하거나 해외로 수출하는 주류 및 주류 제품(맥주 포함) 제조업체는 소비세 신고서를 작성합니다. 소비세 대상 물품이 선적된 달의 다음 달 25일까지 인도됩니다. 연방세청 신고에 대한 보고는 통합 국가 자동화 정보 시스템(Unified State Automated Information System)에 대한 보고 및 Rosalkogolregulirovanie 제조업체 신고와는 별개입니다.

소비재에 적용되는 일종의 간접세를 소비세라고 합니다. 언급된 세금의 납부자는 소비세 대상으로 인정되는 상품과의 거래를 수행하는 개인 기업가 및 조직입니다. 오늘은 종합소득세 신고서 제출 시기, 장소, 방법에 대해 알아보겠습니다.

소비세 보고서 제출 마감일

신고서 제출 마감일은 다음과 같습니다.

• 늦어도 세금 납부 기간의 다음 달 25일까지입니다. 세금 코드에 따르면 세금 기간은 한 달로 간주됩니다.
• Art의 3.1 항에 명시된 자. 204에 따라 분기별로 해당 신고서를 늦어도 다음 달 25일까지 제출해야 합니다.

신고서가 제출된 소비세 대상 상품 목록은 Art 제1항에 나열되어 있습니다. 181 러시아 연방 세금 코드.

소비세 신고

소비세 세금 신고서 샘플은 국세청 웹사이트에서 볼 수 있습니다. 거의 매년 업데이트된 절차와 신고서 작성 예시가 포함된 새로운 양식이 승인됩니다.

각 카테고리마다 고유한 형식이 있으므로 단일 문서가 없습니다. 따라서 담배 제품을 제외한 소비세 대상 물품의 경우 다음과 같습니다.