감사 문서. 감사인의 업무 문서 감사인의 업무 및 보고 문서

감사인의 업무에 필요한 조건은 감사를 문서화하여 형성된 증거 기반의 존재입니다.

규제 규제

감사 문서는 다음 표준에 따라 규제됩니다.

• 국제 감사 표준(ISA) 230 문서;
• 감사 활동에 대한 연방 규칙(표준)(PSAD) No. 2 "감사 문서".

감사 활동을 문서화하여 해결되는 작업

감사를 문서화하면 다음 작업을 해결할 수 있습니다.

• 감사팀이 감사를 계획하고 실행할 수 있도록 합니다.
• 계획 준수, 위험 고려 등을 위해 감사인의 업무를 모니터링 할 수 있습니다.
• 감사 보고서 작성을 위한 증거 수집 및 저장을 보장합니다.
• 주의를 기울여야 할 회계 영역에 대한 향후 감사 정보를 저장할 수 있습니다.
• 감사 품질 관리 절차를 수행할 수 있습니다.

문서 요구 사항

ISA 230에 따라 감사 문서화로 인한 감사인의 작업 문서는 다음 기준을 충족해야 합니다.

• 감사 프로세스를 이해하는 데 필요한 충분한 정보를 포함합니다.
• 감사의 계획, 준비, 실행 단계와 감사 절차 시기를 설명합니다.
• 수집된 증거에서 도출된 결론을 포함합니다.

문서화 기술

문서는 다음과 같은 형식을 취할 수 있습니다.

• 기록(프로세스 설명, 통제, 인터뷰 스크립트, 진행 보고서, 검토 및 얻은 결과)
• 그래프(기업 개발 동향, 프로젝트 작업 흐름 등의 그래프)
• 설문지(설문지는 내부 통제 작업과 관련하여 가장 자주 사용됨)
• 체크리스트(표준 절차를 기록하는 데 사용되는 템플릿 문서)
• 전자 자원(데이터베이스, Excel 문서, 전문 감사 소프트웨어 제품 보고서).

작업 서류

감사 실무에서는 두 가지 작업 문서 세트를 유지하는 것이 일반적입니다. 첫 번째 세트는 영구적이고 두 번째 세트는 최신입니다. 각 세트는 차례로 특정 방식으로 구성될 수 있습니다. 예를 들어 영구 문서에는 조직의 내부 통제를 설명하는 문서가 포함될 수 있지만 현재 세트에는 관심을 끄는 특정 상황과 관련된 매출채권 통제에 대한 섹션이 포함될 수 있습니다. 진행 중인 감사에 참여하는 감사인의 수.

진행 중인 세트에는 기업의 비즈니스를 이해하고 매년 관련성을 유지하며 중요한 감사 문제의 발전에 대한 회고적 관점을 제공하는 데 필요한 문서가 포함되어 있습니다.

현재 키트에는 현재 감사를 수행하는 데 필요한 문서가 포함되어 있습니다.

작업 문서 준비

각 감사자의 작업 문서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

• 감사를 받는 조직의 이름
• 감사 기간;
• 작업 문서의 주제;
• 문서 준비 날짜;
• 문서 작성자의 이름
• 검사 날짜 및 감사인의 이름.

특정 회계 영역에 대한 감사 문서에는 식별된 편차, 오류, 위험, 사용된 조직의 회계 정책 조항에 대한 링크, 테스트 목록이 있는 작업 프로그램 등에 대한 중요한 조항이 포함되어 있습니다.

감사 문서화의 중요한 요소는 문서 작업의 안전과 기밀성입니다. 감사자는 문서에 대한 물리적 접근 통제(금고, 잠긴 사무실 보관)뿐만 아니라 컴퓨터에 저장된 문서의 전자적 보호 시스템(비밀번호)을 제공해야 합니다.

감사에는 필수 문서가 동반되어야 합니다. 감사 작업 문서에 고객(클라이언트)으로부터 받은 정보를 표시합니다. 작업 문서의 형식과 내용은 감사 활동 규칙(표준)에 따라 제공됩니다. 감사의 주요 작업 문서에는 다음이 포함됩니다. 감사 수행을 위한 계획 및 프로그램 감사 조직이 사용하는 절차와 그 결과에 대한 설명 고객(고객)의 설명, 설명 및 진술 고객(고객) 문서의 사본을 포함한 사본; 고객(고객)의 내부 통제 시스템 및 회계 조직에 대한 설명 감사 조직의 분석 문서.
또한 감사인의 작업 문서에는 다음이 포함될 수 있습니다.
고객(고객)의 법적 형식 및 조직 구조에 관한 정보
고객(고객)의 구성 문서 사본과 기타 중요한 법적 문서(계약서, 계약서, 프로토콜 등)에서 추출합니다.
감사인의 업무 방식을 설명하는 편지 또는 메모 사본;
내부 통제 작업의 중대한 오류, 내부 통제 위험 평가를 설명하는 편지 또는 메모 사본
» 완료된 비즈니스 거래 및 계정 잔액 분석
“조직 개발의 주요 지표 및 추세 분석;
수행된 감사 절차의 성격, 날짜 및 범위와 해당 절차의 결과에 대한 기록
감사 프로그램에 따라 개별 문제를 확인하는 데 관련된 다른 프로필의 전문가 목록 및 구현 시간
“고객(고객)의 지속적인 감사와 관련하여 다른 감사 조직, 전문가 및 기타 사람과의 서신 사본;
» 고객(고객)의 경영진으로부터 받은 설명, 설명, 진술서
“감사의 주요 문제에 대해 감사인이 내린 서면 결론;
기타 문서.
작업 문서는 감사자가 작성하거나 고객(클라이언트) 또는 다른 사람으로부터 받을 수 있습니다. 감사 작업 문서에 포함된 문서의 구성, 수량 및 내용은 다음을 기준으로 감사 양식에 따라 결정됩니다. 감사 보고서 유형 고객(고객)의 금융 및 경제 활동의 성격과 복잡성 고객(고객)의 회계 및 내부 통제 조직의 성격과 상태 개별 절차를 수행할 때 감사인의 업무에 대한 필요한 수준의 관리 및 통제.
감사인의 작업 서류는 읽기 쉽고, 완전하고, 이해 가능해야 하며, 감사의 일부로 조사되는 특정 감사 또는 문제의 조건을 반영해야 합니다. 감사 대상 고객(의뢰인)은 물론 세무 및 기타 정부 당국도 감사 회사에 업무 문서 제공을 요구할 권리가 없습니다. 작업 문서에는 감사 보고서 작성에 필요하고 충분한 모든 정보가 포함되어야 합니다. 감사가 벨로루시 공화국의 감사 활동을 규제하는 법률에 따라 수행되었다는 확인; 감사 계획; 수행되는 작업량을 제어하고 효율성을 분석합니다. 작업 문서는 종이, 기계 또는 기타 매체로 생성될 수 있으며 작업 문서를 아카이브에 저장하기 위해 설정된 기간 동안 해당 문서에 포함된 정보의 안전을 보장해야 합니다.
감사가 완료되면 작업 문서를 감사 회사의 기록 보관소에 제출하여 의무적으로 보관해야 합니다. 각 감사마다 별도의 폴더(파일)에 저장되어야 합니다.
ly) 바운드 형태로. 작업 문서는 감사 조직의 기록 보관소에 최소 5년 동안 보관됩니다.

특별한 역할을 해보세요 감사인의 작업 서류. 견본각 논문은 실제로 확립된 규칙에 따라 작성되었습니다. 양식에 포함된 정보는 기밀입니다. 다음으로 감사 업무 문서의 주요 유형을 고려해 보겠습니다.

일반적인 특성

감사인의 작업 서류- 검사 계획, 시행 준비 및 결과 요약 과정에서 전문가가 작성한 메모가 포함된 문서입니다. 또한 조사 대상 기업의 계약자인 제3자로부터 받은 정보도 포함될 수 있습니다. 수량은 각 경우에 개별적으로 결정됩니다. 디자인의 목적은 결정적으로 중요합니다.

목적

실제로는 다음이 사용됩니다. 감사 작업 문서:

1. 고정자산별. 여기에는 조사 대상 기업의 재산, 이동, 비용, 비용, 회계, 영수증 및 기타 귀중품 거래에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
2. 검사를 예약하려면 이는 감사의 주요 단계를 반영합니다.
3. 절차를 확인합니다.
4. 보고감사에 대한 정보와 결과를 요약한 정보를 담고 있습니다.

다음을 위한 작업 문서도 준비됩니다.

1. 검사 프로그램 및 계획을 준수합니다.
2. 검사의 타당성과 합법성을 보장합니다.
3. 품질 관리 점검.
4. 감사보고서 작성.
5. 전문가의 활동을 모니터링하고 보상을 정당화합니다.
6. 감사인이 식별한 위험에 대한 문서화로 그 가치를 나타냅니다.

결정 요인

문서의 수, 내용 및 형식은 다음에 따라 선택됩니다.

1. 전문가 자격.
2. 검사 대상 기업과의 계약 조건.
3. 이전 경험.
4. 전문가를 안내하는 내부 표준 및 규칙입니다.

감사인의 작업 서류 양식

사용 목적에 관계없이 논문에는 일반적인 요구 사항이 적용됩니다. 우선, 누구나 완전하고 구체적인 정보를 반영해야 합니다. 이는 다른 전문가가 수행된 활동의 본질을 더 쉽게 이해할 수 있도록 하기 위해 필요합니다.

각각은 확인 과정에서 직접 처리됩니다. 검사 전후에 서류를 작성하는 것은 허용되지 않습니다. 문서를 준비할 때 감사인은 감사 기간과 관련된 정보뿐만 아니라 이전 기간에 대한 정보도 고려해야 합니다. 논문에는 전문가가 의견을 표명해야 하는 핵심 데이터가 포함되어 있어야 합니다. 이는 검사의 가장 중요한 영역과 권한 있는 사람이 설정하고 구현하는 작업을 포괄하는 것이 필요합니다.

문서를 통해 확립된 기준에 따라 보고를 분석할 수 있어야 합니다. 서류에는 조직 내부 통제의 상태와 평가, 그리고 조직에 대한 신뢰 수준이 반영됩니다. 기업의 회계 기록 확인 및 분석, 재무 정책 준수, 법적 표준, 원칙 및 요구 사항 보고 준수와 관련하여 수행된 절차를 기록합니다.

각 항목에는 작성된 내용을 나중에 쉽게 이해할 수 있도록 정보가 포함되어 있습니다. 필수 요구 사항은 등록 날짜와 장소, 전문가 이름을 표시하는 것입니다. 문서에는 감사인의 서명과 식별 코드가 있어야 합니다. 페이지에 번호가 매겨져 있습니다. 또한 전문가는 서류 작업, 기업의 비즈니스 및 금융 거래를 기록하는 신청서에 대한 정보를 가져온 출처를 표시합니다.

분류

다양한 기준에 따라 진행됩니다. 유지관리 및 실행기간에 따라 문서는 장기 또는 단기로 사용될 수 있습니다. 서류는 출처와 취득 방법에 따라 제3자나 조사 대상 기업으로부터 받은 서류와 전문가가 직접 작성한 서류로 구분됩니다. 목적에 따라 문서는 다음과 같습니다.

1. 개요.
2. 테스트.
3. 유익한.
4. 확인 중입니다.
5. 비교의.
6. 합의.
7. 분석적.

제출 형태에 따라 그래픽, 텍스트, 표, 결합형으로 구분됩니다. 디자인 기법에 따라 손으로 직접 작성하거나 PC를 이용해 작성할 수도 있습니다.

감사자 작업 서류: 예

전문가가 감사 중에 사용하는 서류에는 다양한 정보가 반영됩니다. 이에 따라 데이터가 포함된 논문이 구별됩니다.

1. 법적 성격.
2. 회사의 경영진과 직원에 대해.
3. 회사의 구조와 조직에 대해.
4. 기업 활동의 경제적 기반. 이러한 문서는 회사의 재무 정책을 설명합니다.
5. 회계 시스템에 대해. 여기에는 보고, 기본 문서 등이 포함됩니다.
6. 조직 및 기능적 작업에 대해. 여기에는 계획, 검사 프로그램, 활동 및 절차 목록 등이 포함될 수 있습니다.
7. 위험 평가에 대해. 여기에는 계산이 포함됩니다.
8. 기업의 개별 지표 및 기사를 확인합니다.

작업 문서에는 권장 사항, 제안, 전문가의 서신도 포함되어야 합니다.

콘텐츠 특징

전문가는 문서에 다음 정보를 포함해야 합니다.

1. 검사를 계획합니다.
2. 수행된 활동의 성격, 시기 및 규모와 결과.
3. 수집 및 분석된 자료를 기반으로 공식화된 결론입니다.

논문에는 최종 의견이 표현될 모든 핵심 사항에 대한 정당성이 포함되어야 합니다.

뉘앙스

1. 작업의 성격.
2. 결론이 충족되어야 하는 요구 사항.
3. 감찰대상자 활동의 특징 및 성격.
4. 검사 중 제어 기술 및 방법을 사용합니다.

작업 문서는 감사 회사의 자산입니다. 그녀는 법률, 기타 규범 및 직업 윤리에 위배되지 않는 한 자신의 재량에 따라 모든 조치를 수행할 권리가 있습니다. 일부 문서나 그 중 발췌문이 검사 대상 기업에 제출될 수 있습니다. 그러나 회계기록을 대체할 수는 없습니다.

저장

검사가 완료된 후 문서는 각 검사마다 별도로 생성된 폴더에 제본되어 보관되어야 합니다. "영구 및 현재 서류"파일에 포함된 작업 문서에는 페이지 번호가 매겨져 있으며 해당 번호는 특수 시트에 표시되어 있습니다. 단골 고객의 서류가 한 세트에 보관됩니다. 이러한 폴더의 문서는 시간순으로 배포됩니다. "특수" 및 "영구" 파일은 한 해에서 다른 해로 이전될 수 있습니다. 수석 전문가 또는 그에게 종속된 기타 감사인은 변경 사항이 있는 경우 문서에 변경 사항과 조정 날짜를 표시해야 합니다. 항목은 서명으로 확인됩니다. 문서의 안전, 실행 및 아카이브로의 전송은 특정 검사를 담당하는 주요 전문가가 보장합니다.

추가적으로

각 문서에는 식별 매개변수가 포함되어야 합니다. 특히 검사 대상자의 이름, 검사 기간 등이 포함됩니다. 또한, 논문에는 상호 참조뿐만 아니라 식별 색인도 제공되어야 합니다. 이렇게 하면 파일로 더 빠르게 컴파일할 수 있습니다. 각 폴더 끝에는 귀하의 전체 이름이 표시됩니다. 담당 직원과 그의 서명. 문서는 종이나 전자 매체는 물론 사진 필름에도 저장할 수 있습니다. 기록 보관소에 서류를 보관하는 기간은 최소 5년입니다.

ISA(국제 감사 표준)의 요구 사항에 따라 편집된 감사인의 작업 문서 세트입니다. 이전에는 최대 규모의 감사 회사만이 감당할 수 있었던 것을 이제는 적당한 가격보다 더 저렴한 가격으로 이용할 수 있습니다!

감사 프로세스를 문서화하는 것은 감사자의 가장 중요한 책임입니다! 우리는 국제 감사 표준(ISA)을 완벽하게 준수하여 준비된 고유한 러시아어 감사 업무 문서 세트를 귀하에게 제공합니다.

2017년부터 러시아의 감사는 ISA에 따라 수행되어야 하므로 이 작업 문서 세트는 모든 감사 회사에 유용할 것입니다.

작업 문서의 구성

편의상 키트는 6개의 섹션으로 나누어져 있습니다. 섹션 1-4에는 작업 문서 샘플, 감사 프로그램 및 리드 일정(변경 매트릭스)이 포함되어 있으며 바로 사용할 수 있는 테이블과 분석 계산도 보완되어 있습니다. 섹션 5-6은 "감사 표본", "일반 모집단"의 개념을 다루고, 표본 추출 연구의 조직, 감사 표본 형성 방법에 대해 논의하고, 표본 크기 결정의 예를 제공하고, 중요한 왜곡 표시의 위험을 평가하는 프로세스를 분석합니다. , 내부 통제 시스템의 특성화, 정보 시스템의 위치와 역할 결정, 통제 절차 목록 제공.

에서 발표된 작업 문서 러시아어와 영어언어.

감사인의 작업 문서 세트 가격

세트 가격은 15,900 루블입니다! 이것은 러시아어 또는 영어로 된 세트 가격입니다. 이전에는 대규모 감사 회사만이 감당할 수 있었던 것과 경쟁사에게 조심스럽게 숨긴 것을 이제 모든 러시아 감사 회사에서 사용할 수 있습니다.

배송 형식

작업 문서는 읽기 쉬운 형식의 설명과 작업 문서가 포함된 PDF 파일 형식으로 제공되며, 표와 문자를 복사하여 실제 사용할 수 있는 MS Word 형식의 동일한 책도 제공됩니다. 2016년 4월 22일부터 배송에는 MS Excel 문서 버전(러시아어 및 영어)도 포함됩니다.

비디오 프레젠테이션

문서화는 감사 업무에서 가장 중요한 요소 중 하나입니다. 감사의 품질과 결과, 그리고 경제 주체의 감사에 수반되는 서비스는 기록의 완전성, 적시성 및 체계성에 크게 좌우됩니다.

아래에 감사 문서(작업 문서, 작업 문서) 동일한 이름의 ISA 230 "감사 문서"의 목적상 자료는 수행된 감사 절차의 결과와 감사자가 얻은 감사 증거 및 결론을 반영하는 것으로 가정됩니다 1 .

감사 문서 작성 및 실행의 필요성은 다음을 허용한다는 사실에 따라 결정됩니다.

• 계획 프로세스의 효율성을 높이고 감사 업무에 대한 실질적인 감사를 강화합니다.
• 이 작업의 진행 상황에 대한 통제 및 감독을 행사합니다.
• 감사 그룹(팀)의 작업에 대한 보고 조건을 만듭니다.
• 후속 감사를 위해 지속적으로 중요한 측면을 고려합니다.
• 작업 실행의 품질 관리를 수행합니다.
• 현재의 입법 및 규제 법률 행위에 따라 감사를 수행하기 위한 조건을 만듭니다.

작업 문서의 형식과 내용은 일반적으로 다음의 영향을 받습니다.

• 감사 대상 경제 실체 구조의 규모와 복잡성;
• 감사업무를 수행하기 위해 수행해야 하는 감사절차의 성격
• 중대한 왜곡표시의 위험을 확인했습니다.
• 입수한 감사 증거의 중요성
• 확인된 왜곡표시의 성격과 정도
• 수행된 작업 결과 또는 획득한 감사 증거에 대한 직접적인 문서 증거가 없는 결론 또는 결론 이유를 문서화할 필요성
• 감사자가 사용하는 방법과 도구.

이 표준은 종이, 전자 또는 기타 매체로 감사(작업) 문서를 생성하는 것을 허용합니다. 또한 감사 문서에는 다음이 포함되어야 합니다.

• 감사 프로그램;
• 분석 보고서;
• 중요한 측면의 본질에 대한 요약
• 이에 대한 설명 자료;
• 서면 확인 및 보증;
• 체크리스트;
• 중요한 측면에 대한 서신(이메일 포함)
• 감찰대상자의 문서 사본 또는 발췌.

감사 문서를 준비할 때, 감사인은 이전에 감사 업무에 참여하지 않은 적격한 다른 감사인이 해당 문서를 사용할 가능성이 있다고 가정해야 합니다.

아래에 자격을 갖춘 감사관이러한 맥락에서 우리는 감사 수행에 대한 실제 경험과 다음 분야에 대한 충분한 지식을 갖춘 전문가(감사 조직에서 근무하고 외부에서 고용됨)를 의미합니다.

• 감사 프로세스가 적용되었습니다.
• 국제 감사 표준 및 국내 입법 및 규제 행위의 요구 사항
• 감사 대상 기업이 운영되는 상업(외부) 환경(비즈니스 환경, 비즈니스 환경)
• 이 주제의 업계에서 감사를 수행하고 회계(재무) 명세서를 준비하는 기능 1.

받은 문서를 기반으로 지정된 자격을 갖춘 감사인은 충분하고 적절한 지식을 얻어야 합니다.

• ISA 및 해당 국가 법률 및 규정에 따라 수행되는 감사 절차의 성격, 시기 및 범위
• 수행된 감사 절차의 결과 및 입수한 감사 증거
• 중요한 측면과 그에 대한 결론;
• 이러한 의견을 작성하는 과정에서 내려진 중요한 전문적 판단.

수행된 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 문서화할 때 감사인은 다음 사항을 서면으로 기록해야 합니다.

• 특정 감사 항목의 고유한 특징(예: 경제 주체가 발주한 날짜 및 고유 주문 수 또는 특정 금액을 초과하는 모든 회계 기록 등)
• 특정 업무를 수행한 감사인 및 해당 업무 완료 날짜에 대한 정보
• 수행된 감사 업무의 검토를 수행한 직원에 대한 정보, 이 검토의 날짜 및 범위.

ISA 230의 요구사항에 따라 감사인은 감사 대상 기업의 경영진, 소유자 대표 및 기타 이해관계자와의 중요한 측면에 대한 모든 논의를 문서화해야 하며, 동시에 이러한 측면의 본질과 정보를 감사 문서에 반영해야 합니다. 그러한 토론이 진행된 시간과 사람에 대해.

최종 감사인의 보고서와 일치하지 않는 중요한 측면 중 하나에 대한 정보가 식별된 경우 감사인은 불일치를 수정하기 위해 취한 조치를 설명해야 합니다. 이 경우, 부정확하거나 오래된 문서는 파기될 수 있습니다. 즉, ISA 230은 대체된 초안 작업 서류와 불완전하거나 잠정적인 메모 및 결론을 감사 문서에서 제외할 것을 권장합니다. 또한 이후에 수정된 문서의 사본과 해당 문서의 사본을 제외해야 합니다.

예외적인 경우, 감사 보고서 서명 및 제공일 이후 추가 절차를 수행하거나 완전히 새로운 결론을 내릴 때 감사인은 작업 문서에 다음 사항을 반영해야 합니다.

• 그가 직면한 상황;
• 수행된 신규 또는 추가 감사 절차, 입수한 감사 증거, 그로부터 도출된 결론 및 감사 보고서에 미치는 영향
• 언제, 누구에 의해 감사 문서가 변경되고 검증되었는지.

특히 흥미로운 점은 최종 감사 파일 준비에 관한 요구 사항이 ISA 230 본문에 포함되어 있다는 것입니다. 표준 조항에 따라 감사자는 적시에 감사 파일 생성을 완료해야 합니다. 품질 관리에 관한 국제 표준(ISQC) 1, 감사, 재무제표 검토, 기타 보증 업무 및 관련 서비스를 수행하는 기업의 품질 관리는 감사자가 감사 파일을 적시에 완료하기 위한 정책과 규칙을 수립하도록 요구합니다. 감사 파일의 최종 작성을 위해 기간이 정의되며 일반적으로 감사 보고서 서명일로부터 60일을 초과하지 않습니다.

아래에 감사 파일이 경우 특정 감사 업무에 대한 감사 문서를 나타내는 자료가 포함된 물리적 또는 전자적 형태의 하나 이상의 폴더 또는 기타 저장 매체를 의미합니다.

감사 파일의 작성은 새로운 감사 절차의 구현이나 새로운 결론의 개발이 필요하지 않은 프로세스라는 점을 고려하면 감사 문서의 변경은 감사 파일을 작성하는 동안에만 이루어질 수 있습니다. 이러한 변경 사항의 예는 다음과 같습니다.

• 오래된 문서의 제거 또는 파기;
• 작업 문서를 정렬하고 정리하며 상호 참조를 추가합니다.
• 감사 파일 프로세스에 관한 최종 체크리스트에 서명합니다.
• 감사보고서 서명일 이전에 감사인이 감사팀(팀) 구성원과 접수, 논의 및 합의한 감사증거를 문서화합니다.

감사 파일을 완성한 후 감사자는 감사 문서를 제거하거나 파기해서는 안 됩니다. 모든 정보는 해당 문서 저장에 대해 확립된 관행 및 규칙에 따라 기밀 유지 및 보안 절차와 함께 제공되어야 합니다. 모든 작업 문서는 감사인이 보관하며 그의 재산입니다. ISA 230에 따른 보존 기간은 감사 보고서 날짜로부터 최소 5년 이상이어야 합니다.

이러한 요구 사항 외에도 감사 문서에 감사 중에 발생하는 모든 중요한 측면과 고려 결과에 대한 정보가 포함되어야 한다는 요구 사항도 그다지 중요하지 않고 논리적입니다. 특히, 표준에는 다음 사항이 필수 측면으로 포함됩니다.

• 중요한 사업 위험을 수반하는 문제(ISA 315, 기업의 운영 및 사업 환경 조사를 통한 중대한 왜곡표시 위험 식별 및 평가)
• 재무정보가 실질적으로 왜곡표시되었을 수 있거나 감사인이 중요한 왜곡표시 위험 및 관련 감사인의 조치에 대한 감사인의 이전 평가를 재고할 필요가 있음을 나타내는 감사 절차의 결과
• 감사인이 필요한 감사 절차를 적용하는 데 어려움을 초래하는 상황
• 감사보고서의 수정을 초래할 수 있는 절차의 결과.

이 경우, 감사 중에 식별된 중요한 측면, 해결 절차 및 결과를 설명하거나 다음을 반영하는 관련 감사 문서에 대한 상호 참조를 제공하는 요약 보고서를 감사 문서의 일부로 준비하고 유지하는 것이 허용됩니다. 이 정보.

문서의 일부 측면은 ISA 230뿐만 아니라 다른 ISA에서도 규제됩니다. 특히 다음과 같습니다.

• ISA 300 “재무제표 감사 계획”은 계획 프로세스를 문서화하기 위한 규칙을 정의합니다. 표준에서는 감사 문서에 전반적인 감사 전략(구체적으로 필요하고 감사 팀에 전달되는 주요 결정의 기록), 감사 계획(위험 평가 절차 및 후속 감사 절차의 성격, 시기 및 범위) 및 감사 업무 과정에서 발생한 중요한 변경 사항. 동시에 그러한 변경 이유를 공개해야 합니다.
• ISA 315, 기업의 비즈니스 및 비즈니스 환경 조사를 통한 중요한 왜곡표시 위험 식별 및 평가에서는 감사인이 감사팀 구성원 간의 감사 문서 논의에 감사 문서의 각 측면에서 발견한 주요 결론을 포함하도록 요구합니다. 피감사인의 사업과 그 사업(외부) 환경, 확인된 중대한 왜곡표시 위험, 감사인이 조사한 확인된 위험 및 관련 통제
• ISA 320 "감사 계획 및 수행의 중요성"은 감사인이 회계(재무)제표 전체에 대한 중요성 수준과 특정 종류의 거래, 계정 잔액 또는 거래에 대한 중요성 수준을 감사 문서에 포함하도록 요구합니다. 공개(있는 경우), 그가 설정한 중요성 기준 및 그에 대한 개정
• ISA 240, 재무제표 감사에서 사기가 발견되었을 때 감사인의 책임은 감사인이 경영진, 소유주 대표, 규제 기관 및 기타 단체에 대한 사기 보고서를 감사 문서에 포함하도록 요구합니다.
• ISA 250 '재무제표 감사에서 법률 및 규정 고려'는 감사인이 피감사인이 법률 및 규정을 준수하지 않았다고 의심되거나 결정된 위반에 대한 정보와 경영진과의 논의 결과를 감사 문서에 포함하도록 요구합니다. 이러한 문제에 대한 소유자 대표 및 제3자. 동시에 감사 문서에는 회계 및 기타 문서의 사본은 물론 이들과의 논의 기록도 포함되어야 합니다.
• ISA 540, 공정 가치 측정 및 관련 공개를 포함한 추정 감사에서는 감사인이 중요한 위험과 그 공개를 포함하는 추정의 합리성에 대한 중요한 결론과 그러한 추정이 합리적이지 않을 수 있다는 징후를 감사 문서에 포함하도록 요구합니다. 피감기관 관리의 일부;
• ISA 550 관련 당사자는 감사자가 식별한 모든 관련 당사자의 이름과 피감사인과 해당 당사자의 관계 성격에 대한 설명을 감사 문서에 포함하도록 요구합니다.

감사를 전혀 수행하지 않고도 적절하게 준비된 감사 문서를 생성할 수 있습니다. 동시에, 감사인이 종종 사용할 수 없는 감사 대상 기관의 문서와 비교함으로써만 작업 문서가 현실과 일치하지 않는다는 것을 입증할 수 있습니다. 물론, 적절한 문서화 없이 고품질 감사는 불가능합니다. 그러나 문서만으로 감사의 질을 판단하는 것은 객관적일 수 없으며, 따라서 문서뿐만 아니라 직접적인 사업거래, 재산, 재고 등에 대한 종합적인 감사가 필요합니다.