Негосударственное пенсионное обеспечение. Виды такого обеспечения граждан

Негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) является граждан пенсионного возраста. К его особенностям относится:

Таким образом, совершеннолетнего возраста и старше может начать формировать свою дополнительную пенсию путем перечисления определенной суммы взносов в выбранный им негосударственный пенсионный фонд (НПФ). Также некоторые крупные компании предусматривают , производя за своих работников дополнительные взносы в НПФ, что позволяет увеличить сумму их будущей пенсии.

Реализация НПО осуществляется посредством . Такая деятельность должна быть строго лицензирована. В договоре должны быть прописаны все правила, условия формирования и выплаты дополнительной пенсии, а также права и обязанности всех субъектов договора. В силу различного уровня дохода в настоящий момент времени и желания дополнительно получать определенную сумму будучи на пенсии различные негосударственные фонды разрабатывают разные , учитывающие индивидуальные особенности граждан. Все условия назначения, выплаты и негосударственной пенсии регламентируются подписанным договором и действующим пенсионным законодательством.

Негосударственное пенсионное страхование - что это такое?

Одной из ступеней трехуровневой пенсионной системы в России является негосударственное пенсионное обеспечение.

По сути это формирование личных накоплений граждан в течение определенного времени на основании договора, заключенного с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), и возможность формирования тем самым еще одной (дополнительной) пенсии.

Основными задачами негосударственного пенсионного страхования являются:

1. Повышение пенсионной выплаты в целом к размеру пенсии по обязательному страхованию .
2. Прирост сбережений за счет получения инвестиционного дохода.

На законодательном уровне отношения между участниками этой системы регулируются законом № 75-ФЗ от 07.05.1998 г. .

В отличие от обязательного пенсионного страхования в рамках негосударственного обеспечения можно выделить ряд преимуществ последнего:

• самостоятельно оплачивать взносы;
• устанавливать периодичность и срок выплаты;
• возможность расторгнуть договор и вернуть накопленные сбережения;
• наследовать правопреемниками в любое время.

Немаловажной отличительной чертой системы негосударственного пенсионного обеспечения является также отсутствие необходимости иметь определенное количество страхового стажа. Все условия получения выплат указываются в договорах о НПО.

Участники системы НПО

Участниками системы взаимоотношений по НПО, а также сторонами договора, действующего в рамках этой структуры, являются:

• негосударственный пенсионный фонд - организация, действующая на основании лицензии и осуществляющая следующие виды деятельности:
  • негосударственное пенсионное обеспечение, включая досрочное;
  • формирование и выплата накопительной пенсии в рамках обязательного пенсионного страхования;
• вкладчик - физическое или юридическое лицо, уплачивающее взносы в НПФ;
• гражданин, являющийся получателем пенсии (может быть вкладчиком в свою пользу).

Основанием формирования такого вида пенсионного обеспечения является договор . Он представляет собой соглашение, заключенное между фондом и вкладчиком, при этом одна сторона обязуется уплачивать взносы, а другая сторона - выплачивать негосударственную пенсию.

Данный документ детально устанавливает условия формирования негосударственной пенсии. Согласно ст.12 закона «О негосударственных пенсионных фондах» он должен содержать следующие пункты:

1. основные данные сторон (наименование, личные данные);
2. сведения о предмете договора;
3. права и обязанности сторон;
4. порядок внесения пенсионных взносов;
5. вид пенсионной схемы;
6. положения о порядке выплаты негосударственных пенсий;
7. ответственность сторон за неисполнение своих обязательств;
8. сроки действия и прекращения договора;
9. порядок и условия изменения или расторжения договора;
10. порядок решения споров;
11. реквизиты сторон.

Корпоративная пенсия

Перечисление пенсионных взносов в НПФ, осуществляемое организациями в пользу своих сотрудников, называется корпоративным пенсионным обеспечением. Условия формирования такой пенсии отражаются страхователем в коллективном договоре, а также в трудовом договоре, заключаемом с сотрудником.

Как правило вкладчиком в данном случае является работодатель и за счет его средств происходит формирование корпоративной пенсии. Однако существуют варианты участия и самого работника в таких накоплениях. Учет взносов в таком случае ведется раздельно.

Плюсы корпоративного пенсионного обеспечения для работника очевидны - это обеспечение достойного уровня жизни на пенсии при минимальных вложениях. Но и для работодателя участие в такой системе дает ряд преимуществ :

• уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
• увеличение рабочих мест для молодого поколения;
• повышение лояльности сотрудников;
• привлечение ценных кадров с рынка труда;
• наличие приоритета при выходе на международные рынки и привлечении иностранных инвестиций.

Сейчас корпоративное пенсионное обеспечение своим сотрудникам предлагают многие крупные кампании, например, ОАО «РЖД», НК «Роснефть», АО «Транснефть» и другие.

Как происходит негосударственное дополнительное пенсионное обеспечение

Непосредственно процесс дополнительного пенсионного обеспечения выглядит следующим образом :

1. Гражданин обращается в выбранный им НПФ для заключения договора, в соответствии с которым будет осуществляться уплата взносов, а позднее и выплата пенсии.
2. Специалисты фонда предлагают к рассмотрению несколько пенсионных схем.
3. По выбранному варианту пенсионной программы заключается соответствующий договор, где указываются все условия формирования дополнительной пенсии.
4. Осуществляется первый платеж согласно срокам выбранной схемы.
5. При достижении определенного возраста или выполнении иных условий, указанных в договоре, назначается выплата.

Стоит отметить, что гражданин может заключить договор дополнительного пенсионного обеспечения как в пользу третьих лиц , так и в свою пользу . В последнем варианте он становится одновременно и участником и, соответственно, приобретает права и обязанности обоих сторон.

Пенсионные схемы НПФ

Для максимального учета существующего уровня дохода, приемлемости перечисления определенной суммы в качестве сбережения и желания получать после выхода на заслуженный отдых достойный уровень компенсации заработка негосударственные фонды разрабатывают различные пенсионные программы или схемы. Таким образом, индивидуально разработанные планы учитывают :

• размер заработка;
• возраст;
• индивидуальные особенности характера;
• понимание уровня комфортной финансовой независимости.

Несмотря на большое разнообразие пенсионных схем , можно выделить несколько в зависимости от тех или иных параметров:

1. От вида открываемого счета для учета накоплений:
   • солидарные (открытие счета в пользу группы определенных лиц);

   В данном случае список участников фонда заранее известен, но в момент зачисления суммы не распределяются по каждому конкретному лицу. Так происходит весь период накопления, после чего в момент назначения пенсии открывается именной счет, и необходимая сумма переводится уже на индивидуальный счет.

   • индивидуальные (открытие именного счета);

Такой подход подразумевает учет взносов и начисление дохода по индивидуальной схеме.

2. От срока пенсионных выплат :
   • срочные (выплачиваются в течение срока, предусмотренного договором);
   • пожизненные (уплата происходит с момента наступления оснований и продолжается всю жизнь);

   Единственное ограничение данной схемы может быть связано с исчерпанием средств на счете участника.

3. От числа вкладчиков:
   • с единственным лицом, уплачивающим взносы (им может быть страхователь или физическое лицо);
   • паритетные схемы (подразумевают участие в накоплении и работодателя, и сотрудника).

При этом можно выделить и несколько общих правил , применяемых к пенсионным схемам:

• возможность в любой момент расторгнуть договор и получить выкупную сумму;
• наличие у вкладчика права изменить существующий вариант пенсионной программы.

Договор досрочного негосударственного пенсионного обеспечения

Досрочное негосударственное пенсионное обеспечение для лиц, занятых на соответствующих рабочих местах по пп. 1 - 18, ч. 1, ст. 30 закона «О страховых пенсиях» , будет осуществляться по новым правилам. Юридическим основанием данного факта является ст. 1 закона № 410-ФЗ от 28.12.2013 г.

Согласно принятым новшествам основным условием выплаты негосударственной пенсии является наличие специальной оценки условий труда , по результатам которой эти условия будут приняты вредными и опасными.

По итогам проведения такой оценки может быть установлен один из четырех классов опасности :

1. Оптимальный.
2. Допустимый.
3. Вредный.
4. Опасный.

Последние два варианта обязывают работодателя обеспечить своим сотрудникам право на досрочное пенсионное обеспечение:

• в форме обязательного пенсионного страхования
• или негосударственного обеспечения.

Но стоит отметить, что размер взноса , уплачиваемого ежемесячно, напрямую зависит от класса условий труда:

• при вредном классе он не может быть ниже 2 % от уровня дохода сотрудника;
• при опасном классе - не ниже 4 % всех выплат и вознаграждений работника.

Для того, чтобы стать участником досрочного НПО гражданину необходимо выбрать один из следующих вариантов:

• включение в трудовой договор пункта о присоединении к пенсионной программе;
• или заключение отдельного соглашения с работодателем.

Как получить негосударственную пенсию?

Для получения негосударственной пенсии необходимо выполнение двух условий :

• наступление пенсионных оснований, предусмотренных договором;
• наличие заявления от участника о выплате ему пенсионного обеспечения.

Образец заявления можно найти на сайте соответствующего фонда или при непосредственном обращении в данное учреждение.

Порядок обращения с письменным заявлением будет зависеть от фонда, в котором размещены пенсионные накопления. Назначение дополнительной пенсии осуществляется со дня обращения за ней, но не ранее возникновения права на нее.

Выплата негосударственной пенсии осуществляется ежемесячно в рублях путем перечисления на расчетный счет получателя:

• согласно реквизитам открытого им вклада
• или по номеру пластиковой карты.

В некоторых фондах предусмотрена индексация первоначальной суммы пенсии в зависимости от величины дохода, полученного фондом за предыдущий год.

Размер и условия осуществления выплат

Размер негосударственной пенсии устанавливается по одному из двух вариантов :

• определяется самостоятельно вкладчиком при составлении договора;
• рассчитывается фондом на момент назначения выплаты.

При первом варианте размер выплаты напрямую зависит от выбранной пенсионной схемы . В таком случае эта сумма не может быть ниже установленной договором при условии выполнения всех его условий к данному моменту.

При втором варианте сумма к выплате рассчитывается исходя из накопленных к моменту выхода на пенсию денежных средств на индивидуальном счете путем ее деления на количество лет, определяющих период дожития согласно действующего законодательства. Для получения ежемесячной суммы необходимо результат разделить на количество календарных месяцев в году.

При изменении персональных данных или смены реквизитов получателя пенсии необходимо своевременно уведомлять НПФ о данных обстоятельствах во избежание задержек выплаты.

Сегодня в Российской Федерации присутствуют два типа обеспечения пенсии:

• Добровольное. Денежные средства перечисляются по инициативе руководителя компании или самим жителем Российской Федерации;
• Обязательное. Денежные средства перечисляются государством.

Дополнительная пенсия служит частью обязательной. Для того чтобы претендовать на нее, потребуется заключить договор с одной из компаний негосударственного фонда (НПФ).

Негосударственное пенсионное обеспечение 2018

Такие организации были созданы с целью увеличения размера текущих выплат. Для этого нужно систематически переводить денежные средства в НПФ на протяжении длительного периода. Перечисления взносов, как правило, могут быть осуществлены как физическими лицами, так и компаниями для обеспечения пенсиями собственных работников.

Федеральный закон о негосударственном пенсионном обеспечении

Вся работа НПФ относится к закону под номером 75 ФЗ относительно негосударственных пенсионных фондов.

На протяжении активной работы сотрудники подобных организаций формируют накопления. Подобные денежные средства организация должна предоставить в доверительное управление в несколько организаций для последующего качественного инвестирования. Законодательство РФ также определяет активы, способствующие эффективному инвестированию денежных средств, так и структуру портфеля инвестора.

Проблемы негосударственного пенсионного обеспечения

В 1992 году были созданы первые организации, которые именовались негосударственными Пенсионными Фондами в Российской Федерации. С того момента российская экономика несколько раз пошатнулась, пережив кризисы 1998 года и период с 2008 по 2009 год. Несмотря на это, отлаженная система подобных организаций устояла перед экспериментами и эффективно продолжает развиваться. Тем не менее, появились вопросы, которые касаются дальнейшего развития. Одна из основных проблем подобных организаций — безопасность жителей РФ в финансовой сфере, касающихся накоплений.

При этом стремительную набирает популярность государственная система, позволяющая страховать вклады. Если гражданин решит положить свою заработную плату на счет кредитной организации на короткий срок, возврат будет гарантирован. Однако денежные средства, которые были отложены на десятилетия, не имеют никаких гарантий по возврату. По этой причине многие граждане не доверяют НПФ. Это существенно приостанавливает их развитие в дальнейшем.

Виды возможного пенсионного обеспечения граждан

Как правило, при использовании стандартного пенсионного обеспечения, вы можете претендовать на следующие виды пенсий:

• Накопительная;
• Страховая.

Общий предоставляемый гражданам размер подобных выплат относительно небольшой. Хорошо жить на эти денежные средства будет трудно.

Поэтому многие люди заранее задумываются о своем будущем. Чтобы улучшить свое финансовое положение на старости лет, некоторые решаются на заключение договора с НПФ.

В этом случае пенсионное обеспечение осуществляется за счет добровольных взносов вкладчиков. В качестве клиентов таковыми могут быть юридические и физические лица. Взаимоотношение и особенности между ними контролируется заранее заключенным договором.

Компании также идут на заключение подобных договоров для своих сотрудников. К примеру, масштабная компания Газпром активно участвует в программе негосударственного Пенсионного обеспечения.

За чей счет и каким путем осуществляется негосударственное пенсионное обеспечение?

Для участия в негосударственном Пенсионном обеспечении, необходимо для начала выбрать один из предлагаемых планов. В зависимости от выбранной схемы определяется периодичность, размер взноса, объем выплат и последующие сроки начисления пенсии. После определения всех условий, заключается контракт с конкретной компании.

Вы можете добровольно вносить платежи для себя, своего ребенка или другого близкого вам человека. Вы работодатель? Тогда вы можете производить выплаты за работающего в вашей компании работника. Дополнительная корпоративная пенсия — еще один пункт в социальном пакете при трудоустройстве в компанию. Считается добровольным. При этом это позволяет не только улучшить доверительные отношения к компании, но и повысить итоговую оценку в глазах потенциальных сотрудников.

Договор о негосударственном пенсионном обеспечении

При заключении договора клиент получает неоценимые преимущества. Его денежные средства защищены, а выплаты будут осуществляться в виде пенсии. С иной стороны существуют как проверенные компании, так и мошенники, которые обманывают людей, а также не возвращают оплаченные денежные средства. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в разных компаний различный и зависит как от рейтинга, так и от количества участников.

Заявление о расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения

Если организация, с которой был заключен договор, не устраивает клиента по каким-то причинам, он может расторгнуть договор до истечения прописанного в нем срока. Но в момент заключения договора обязательно обратите на эту строчку внимания. Ведь каждый фонд имеет индивидуальные условия к вкладчикам, поэтому в некоторых из них преждевременное расторжение считается недопустимым.

В соответствии с законодательством РФ, менять организацию НПФ можно ежегодно. Однако если с момента заключения договора прошло менее одного года, делать этого вы не имеете права. В ином случае обратитесь с заявлением, в котором предварительно должна быть изложена подробная причина перехода в иную организацию. Чтобы написать заявление, воспользуйтесь предоставленным ниже образцом.

Т.Ю. Левадная ,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса

1. Общие положения

Договоры негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионные договоры) заключаются со специализированными некоммерческими организациями - негосударственными пенсионными фондами (НПФ), которые должны иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в соответствии с нормами Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее - Закон N 75-ФЗ).

По пенсионному договору вкладчик фонда уплачивает в НПФ пенсионные взносы , а НПФ обязуется выплачивать участнику или участникам фонда (если договор заключается в отношении нескольких физических лиц) негосударственную пенсию .

Участниками НПФ являются физические лица, которым в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом договором негосударственного пенсионного обеспечения должны производиться или производятся выплаты негосударственной пенсии.

Если вкладчик заключает пенсионный договор в отношении себя, то он выступает в договоре как участник НПФ. Если же вкладчик заключает договор в отношении другого физического лица, то участником НПФ признается лицо, в пользу которого заключен пенсионный договор.

2. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по пенсионным договорам

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" в ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), установлен новый вид социальных налоговых вычетов в отношении расходов налогоплательщиков по негосударственному пенсионному обеспечению, предусмотренный вновь введенным подпунктом 4 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налогоплательщики - вкладчики НПФ имеют возможность уменьшить свою налоговую базу на сумму социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса.

Вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком-вкладчиком в налоговом периоде (календарном году) пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов [в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)], в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Читателям журнала следует иметь в виду, что положения подпункта 4 п. 1 ст. 219 НК РФ распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, то есть в отношении тех сумм расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, оплата которых произведена налогоплательщиками - вкладчиками НПФ начиная с 1 января 2007 года.

При этом налогоплательщики - вкладчики НПФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не вправе применять социальные налоговые вычеты, в том числе и предусмотренные подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ, поскольку согласно п. 3 ст. 224 настоящего Кодекса в отношении доходов, получаемых физическими лицами - нерезидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30%.

На основании п. 1 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключаемым с НПФ, не учитываются:

Суммы пенсий, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным физическими лицами - вкладчиками в свою пользу;

Суммы пенсионных взносов по пенсионным договорам, заключенным организациями и иными работодателями в пользу работников;

Суммы пенсионных взносов по пенсионным договорам, заключенным налогоплательщиками-вкладчиками в пользу других физических лиц - участников договоров.

В то же время согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ по пенсионным договорам, заключаемым с НПФ, учитываются :

Суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным организациями и иными работодателями в пользу работников;

Суммы пенсий, выплачиваемых по пенсионным договорам, заключенным физическими лицами - вкладчиками в пользу других физических лиц - участников договоров;

Денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом - вкладчиком в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями пенсионных договоров, заключенных с НПФ, в случае досрочного расторжения вышеуказанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий данных договоров в отношении срока их действия.

Эти суммы подлежат налогообложению у источника выплат, которым является соответствующий НПФ.

С 1 января 2008 года внесенные налогоплательщиком - вкладчиком по пенсионному договору суммы платежей (взносов), в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы [за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой НПФ].

При этом НПФ при выплате физическому лицу - вкладчику денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных налогоплательщиком по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

3. Порядок получения справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета

Форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета (далее - Справка) утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@. Для получения Справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства письменное заявление о выдаче Справки, копии договора (договоров) негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком - вкладчиком пенсионных взносов по данному договору (договорам).

В заявлении указываются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте - НПФ, которому представляется Справка. Заявление и вышеперечисленные документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.

Справка подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, на ней указываются порядковый номер и дата выдачи. Справка заверяется печатью налогового органа. Если в ходе рассмотрения представленных налогоплательщиком заявления и документов установлено, что у налогоплательщика-вкладчика не имеется права на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщику направляется письменное сообщение с указанием причин отказа в выдаче Справки, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

4. Если участник пенсионного договора - близкий родственник вкладчика

Если согласно условиям пенсионного договора участником является кто-то из близких родственников вкладчика, право на получение выкупной суммы принадлежит тому участнику, в пользу которого заключен договор. Соответственно в случае досрочного расторжения пенсионного договора или изменения условий вышеуказанного договора в отношении срока его действия (за исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон или перевода выкупной суммы в другой НПФ) и возврата участнику договора выкупной суммы, подлежащей вы-плате согласно пенсионным правилам и условиям договора, заключенного вкладчиком с НПФ, полученный участником доход подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является соответствующий НПФ.

Для целей налогообложения выкупных сумм, получаемых физическими лицами - участниками договоров в связи с расторжением договоров негосударственного пенсионного обеспечения, статус налогового резидента/нерезидента Российской Федерации определяется на дату выплаты налогоплательщику - участнику договора выкупной суммы.

При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении выкупной суммы, полученной участником договора в случае досрочного расторжения пенсионного договора физическим лицом - вкладчиком, вычет сумм пенсионных взносов, внесенных налогоплательщиком-вкладчиком, не производится.

Таким образом, только при налогообложении выкупной суммы, выплачиваемой непосредственно самому вкладчику, НПФ обязан производить вычет сумм пенсионных взносов, внесенных налогоплательщиком-вкладчиком за каждый календарный год, в котором налогоплательщик либо еще не имел права на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (то есть за налоговые периоды, предшествующие 1 января 2007 года), либо не воспользовался вышеуказанным вычетом за 2007 год и последующие календарные годы, что подтверждается выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика Справкой.

5. Документальное подтверждение права на получение социального налогового вычета

В связи с поступающими в ФНС России обращениями по вопросам, касающимся документального подтверждения налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по суммам уплаченных ими пенсионных взносов в НПФ, зарегистрированные на территории Российской Федерации, и в целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками вышеуказанного права ФНС России были подготовлены разъяснения, доведенные до налоговых органов письмом ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@.

В данном письме, в частности, сообщается, что вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года.

Такими документами являются:

Договор (договоры) негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым налогоплательщик-вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в пользу другого участника договора;

Платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком (в частности, платежные поручения, если уплата пенсионных взносов осуществляется с расчетного счета налогоплательщика);

Документы, подтверждающие родство с физическими лицами - участниками договоров, в пользу которых налогоплательщик-вкладчик уплачивал пенсионные взносы.

Письмом ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876 "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов" предусмотрено, что налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками, с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии что подлинники вышеуказанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации формы 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.

Исходя из того что НПФ имеют право на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения с даты получения лицензии в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, налогоплательщику-вкладчику необходимо представить в налоговый орган наряду с другими подтверждающими документами копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

В то же время копия лицензии не представляется, если ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном налогоплательщиком с НПФ.

В письме ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ предусмотрено, что если денежные средства в оплату услуг по лечению или в оплату обучения были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, то социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

С учетом этого ФНС России полагает возможным применение аналогичного порядка в случае, если денежные средства в уплату пенсионных взносов по заключенному налогоплательщиком - вкладчиком НПФ договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений.

В этом случае социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком-вкладчиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в уплату пенсионных взносов, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

Если работниками предприятия (организации) заключены с НПФ договоры негосударственного пенсионного обеспечения, но при этом пенсионные взносы вносятся на счет фонда ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов, а необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков, налогоплательщикам при обращении за получением вышеуказанного налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и о суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.

Если уплата пенсионных взносов осуществляется от имени налогоплательщика-вкладчика с расчетного счета, не принадлежащего самому налогоплательщику (например, с расчетного счета, открытого на имя супруги/супруга, одного из родителей или детей), то уплаченные таким образом пенсионные взносы не могут признаваться расходами самого налогоплательщика-вкладчика, в связи с осуществлением которых у него возникает право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом выписка о состоянии пенсионного счета налогоплательщика - вкладчика НПФ не является документом, подтверждающим уплату пенсионных взносов самим налогоплательщиком. Следовательно, в целях получения социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, такая выписка не может заменять платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года.

Пример.

Сотрудник коммерческой фирмы заключил в январе 2007 года с НПФ, имеющим лицензию на осуществление соответствующих видов деятельности, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, два договора негосударственного пенсионного обеспечения. В соответствии с условиями обоих договоров он выступает вкладчиком, уплачивающим пенсионные взносы в данный НПФ в пользу участника каждого из договоров.

Согласно условиям первого договора налогоплательщик как участник этого договора выступает вкладчиком в свою пользу.

Согласно условиям второго договора налогоплательщик выступает вкладчиком в пользу своей матери, являющейся участником этого договора.

Оба договора негосударственного пенсионного обеспечения предусматривают ежемесячное внесение вкладчиком пенсионных взносов в размере 10 000 руб., продолжительность уплаты пенсионных взносов установлена на срок пять лет.

В 2007 году вкладчиком были перечислены в НПФ пенсионные взносы в общей сумме 240 000 руб. По окончании 2007 года он представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2007 год, в которой заявил социальный налоговый вычет в связи с расходами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, произведенными в 2007 году, в размере 100 000 руб. Заявленный вычет был налогоплательщику предоставлен, в связи с чем в 2008 году ему был произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%).

В июне 2008 года вкладчик после перечисления в НПФ пенсионных взносов в размере 20 000 руб. вынужден был в силу возникших у него финансовых проблем досрочно расторгнуть заключенные им пенсионные договоры. В июле 2008 года НПФ произвел вкладчику возврат выкупных сумм, подлежащих в соответствии с условиями каждого из договоров выплате при расторжении договора.

Согласно п. 2 ст. 213.1 НК РФ в случаях досрочного расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения (за исключением случаев досрочного расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий вышеуказанного договора в отношении срока его действия и возврата физическому лицу - вкладчику выкупной суммы, подлежащей в соответствии с условиями пенсионного договора выплате при расторжении такого договора, полученный вкладчиком доход за вычетом внесенных налогоплательщиком в свою пользу сумм пенсионных взносов учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ и подлежит налогообложению у источника выплаты, которым является НПФ.

Кроме того, в случае расторжения пенсионного договора (за исключением вышеуказанных случаев) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные по этому договору физическим лицом - вкладчиком суммы пенсионных взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Следовательно, НПФ при выплате вкладчику выкупных сумм обязан удержать сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме пенсионных взносов, уплаченных физическим лицом по заключенным договорам, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Продолжение примера.

Таким образом, в данном случае НПФ должен удержать НДФЛ с суммы дохода, равной сумме пенсионных взносов, перечисленных вкладчиком в 2007 году по обоим заключенным им договорам, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 100 000 руб. и произведен возврат НДФЛ из бюджета в сумме 13 000 руб.

Для этого налогоплательщику-вкладчику необходимо представить в НПФ справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую получение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, за 2007 год, на основании которой НПФ исчисляет подлежащую удержанию сумму НДФЛ.

Негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) - дополнительный вид пенсионного обеспечения граждан нашей страны. Осуществляется негосударственными пенсионными фондами (НПФ), имеющими соответствующую лицензию, на основе договоров о негосударственном пенсионном обеспечении, заключаемых с физическими или юридическими лицами.

Отличительная особенность НПО - его добровольный характер, т.е. если государственная пенсионная система в нашей стране основана на принципе обязательного пенсионного страхования и обязательных страховых взносах, то негосударственное пенсионное обеспечение основано на добровольности выбора пенсионной программы и добровольных пенсионных взносах.

Цель негосударственного пенсионного обеспечения - сформировать будущему пенсионеру дополнительную к государственной пенсию, обеспечивающую более высокий уровень жизни в пенсионном возрасте.

Размер негосударственной пенсии не зависит ни от трудового стажа, ни от заработной платы, ни от размера государственной (страховой и накопительной) пенсии. Негосударственная пенсия формируется исключительно за счет добровольных пенсионных взносов, уплачиваемых в НПФ и дохода от их размещения (инвестирования). Чем больше накоплено пенсионных средств, тем больше будет размер негосударственной пенсии. Размер пенсии рассчитывается, исходя из суммы пенсионных средств, сформированных в пользу будущего пенсионера и срока выплаты негосударственной пенсии (в течение определенного ряда лет или пожизненно). Негосударственная пенсия и накопленные пенсионные средства при определенных условиях подлежат выплате правопреемникам, то есть наследуются.

Негосударственное пенсионное обеспечение может быть организовано работодателем по корпоративной пенсионной программе или физическим лицом в свою пользу или в пользу третьих лиц по личным пенсионным программам.

При организации негосударственного обеспечения работодателем, работодатель (юридическое лицо) заключает с НПФ договор НПО в пользу своих работников. В этом случае работодатель становится вкладчиком, а работники, включенные в корпоративную пенсионную программу, участниками, т.е. вкладчик уплачивает пенсионные взносы, а участники получают или будут получать негосударственную пенсию.

Если физическое лицо самостоятельно заключает пенсионный договор в свою пользу, выбирая личную пенсионную программу, то гражданин одновременно является и вкладчиком, и участником, т.е. и уплачивает пенсионный взнос, и будет получать негосударственную пенсию.

При любом варианте негосударственного пенсионного обеспечения результатом будет дополнительная пенсия и большая свобода и экономическая независимость в пенсионном возрасте. Сформируйте себе негосударственную пенсию!

Все большее количество россиян желают принять участие в формировании своей будущей пенсии. В настоящее время свыше 7 миллионов человек являются участниками негосударственного пенсионного страхования.

Данный вид пенсионного обеспечения является дополнительным к основным видам: и .

Выбор в пользу еще одной пенсии гражданину , при этом стоит учитывать:

• наличие государственной лицензии;
• высокий рейтинг среди других фондов;
• надежные способы инвестирования денежных средств вкладчиков;
• разнообразие пенсионных схем, максимально учитывающих большинство предпочтений вкладчиков.

Для того, чтобы стать участником негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) необходимо заключить договор , в котором описываются основные права и обязанности каждой стороны. В этом же документы прописана и пенсионная схема , выбранная вкладчиком. Уплату взносов можно осуществлять не только в свою пользу, но и в пользу третьих лиц. Периодичность платежей и способы их перечисления также указываются в договоре.

Негосударственное пенсионное страхование устанавливается при наличии на то оснований в связи с достижением общеустановленного возраста выхода на пенсию. Однако существует возможность и досрочного НПО для работников с вредными и опасными условиями труда. Размер негосударственной пенсии определяет гражданин при выборе пенсионной схемы. От этого будет зависеть и величина уплачиваемых им пенсионных взносов.

Негосударственная пенсия - что это такое?

Для обеспечения достойного уровня жизни по достижении пенсионного возраста гражданин может сам принять участие в формировании своей . Для этого ему необходимо стать участником негосударственного пенсионного обеспечения.

Негосударственная пенсия - это дополнительная выплата к основной сумме пенсии, формируемая в основном за счет личных взносов гражданина и назначаемая при выходе на заслуженный отдых.

Отличительными чертами данного вида пенсионного обеспечения являются:

• отсутствие необходимости иметь ;
• возможность самостоятельно устанавливать сумму взносов и периодичность их уплаты;
• наличие у гражданина права расторгнуть договор и вернуть накопленное.

Для того, чтобы в будущем получать дополнительную пенсию необходимо предпринять следующее :

1. Выбрать НПФ и заключить с ним договор.
2. Утвердить индивидуальный план платежей.
3. Осуществлять уплату взносов согласно договору.

Начать формировать негосударственную пенсию может любой гражданин, начиная с 18 лет. Юридическим основанием установления такой пенсии является закон № 75-ФЗ от 07.05.1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах» , он же регулирует отношения между участниками данного вида пенсионного обеспечения.

Участники пенсионного обеспечения

Участником негосударственного пенсионного обеспечения можно стать, заключив договор с выбранным фондом. Сторонами такого договора являются:

• , действующий на основании лицензии;
• вкладчик, уплачивающий взносы;
• участник, которому в соответствии с договором должна выплачиваться или уже выплачивается негосударственная пенсия.

Что касается вкладчиков, то ими могут быть:

• физические лица - граждане, самостоятельно уплачивающие взносы на НПО (одновременно являются и участниками заключаемого договора);
• юридические лица - организации, перечисляющие взносы из своих средств в пользу своих сотрудников (в данном случае у работников таких предприятий формируется корпоративная пенсия).

Свои обязательства НПФ выполняет согласно правил, утверждаемых советом директоров каждого конкретного фонда и регистрируемых в порядке, предусмотренным Центробанком. Правила содержат следующую информацию:

• список пенсионных схем и их подробное описание;
• перечень оснований для выплаты негосударственной пенсии (ими могут быть как страховые случаи: старость, утрата кормильца, инвалидность, так и дополнительные основания).

Договор негосударственного пенсионного обеспечения

Права и обязанности участников НПО, а также принципы их взаимодействия закреплены в соответствующем документе - договоре . Перед его составлением гражданину необходимо определиться со следующими вопросами:

• возможный размер будущей дополнительной пенсии, которую он хотел бы получать;
• приемлемый для него период выплаты негосударственной пенсии;
• удобный график внесения платежей.

Выбрав таким образом пенсионную программу, отвечающую всем требованиям обратившегося, необходимо заключить непосредственно договор с выбранным НПФ. Данный документ представляет собой соглашение между НПФ и вкладчиком в пользу участника договора.

Обязанности в таком случае распределяются так :

• у вкладчика - перечисление пенсионных взносов в установленные сроки и в определенных размерах;
• у фонда - выплата негосударственной пенсии при наличии у гражданина права на нее в соответствии с выбранной им пенсионной схемой.

Подробный перечень требований к содержанию договора содержится в ст. 12 закона № 75-ФЗ от 07.05.1998 г.

Стоит отметить, что документ может быть составлен не только в свою пользу, но и в пользу третьих лиц . Ими могут быть любые физические лица - родственники, близкие люди.

Договор составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу для каждой стороны. Срок действия документа равен периоду выполнения сторонами своих обязательств. По желанию вкладчика договор может быть расторгнут. Еще одной причиной прекращения договора может стать смерть участника. В таком случае пенсионные накопления наследуются его правопреемниками.

Выбор пенсионной схемы в НПФ

При заключении договора гражданин обязан выбрать одну из предложенных ему пенсионных схем, перечисленных в Правилах.

Пенсионная схема представляет собой перечень условий, раскрывающих порядок уплаты пенсионных взносов и выплаты негосударственной пенсии.

С точки зрения уплаты платежей можно выделить следующие схемы:

• в зависимости от количества вкладчиков:
  • с единственным лицом, перечисляющим взносы;
  • паритетная (где участвуют сотрудники и работодатели);
• в зависимости от вида открываемого счета:
  • солидарные (в пользу группы заранее определенных лиц);
  • индивидуальные (с перечислением на именной счет).

С точки зрения выплаты негосударственной пенсии различают такие схемы:

• срочные (выплата осуществляется в течение всего срока, предусмотренного договором)
• пожизненные (без ограничения в течение всей жизни участника при наличии на то средств на счете).

Взносы по договору о НПО

При подписании договора вкладчик самостоятельно определяет размер пенсионных взносов, периодичность и продолжительность их уплаты.

Перечисляют платежи как правило с такой периодичностью :

• ежемесячно;
• ежеквартально;
• раз в полгода;
• одной суммой за год;
• реже допускается единовременное внесение денежных средств.

Вкладчики уплачивают взносы денежными средствами одним из удобных способов в порядке и размерах, предусмотренных правилами НПФ и заключенным договором. Способов перечисления взносов существует несколько:

• через почтовые отделения путем перевода;
• через банковские учреждения безналичным путем;
• через бухгалтерию своего предприятия путем удержания из заработной платы.

В случае прекращения уплаты взносов многие фонды оставляют за вкладчиком возможность возобновить их перечисление, обратившись с такой целью в свой НПФ.

Досрочная негосударственная пенсия в НПФ

Негосударственная пенсия может выплачиваться досрочно, то есть ранее , в связи с занятостью на определенных видах работ, предусмотренных пп. 1- 18, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400 «О страховых пенсиях» . Для признания условий труда на таких работах вредными и опасными проводится . В настоящее время она заменяет существовавшую ранее аттестацию рабочих мест в связи с введением в действие закона № 426-ФЗ от 28.12.2013 г. «О специальной оценке условий труда» .

По результатам проведенной оценки условиям труда присваивается один из четырех классов опасности. Последние из них (третий и четвертый) являются вредными и опасными. Именно в таких случаях с целью обеспечения своих работников досрочной пенсией работодатель может выбрать несколько вариантов действий:

1. Уплачивать в ПФР страховые взносы согласно классу условий труда.
2. Дополнительно перечислять взносы в негосударственный фонд.

На вступление в систему досрочного НПО по второму варианту требуется согласие работника. В данном случае работодатель самостоятельно выбирает и утверждает пенсионную программу в соответствии с предложениями НПФ. Требования относительно условий заключаемого договора содержатся в ст. 36.33 ФЗ № 75 от 07.05.1998 г.

Что же касается взносов на досрочное НПО, то законодательно установлена нижняя граница их ежемесячного взноса:

• не ниже 2% дохода сотрудника, занятого на рабочем месте с вредными условиями труда;
• не ниже 4% всех выплат работника, занятого на рабочем месте с опасными условиями труда.

Стоит отметить, что пенсионная программа работодателя может включать и возможность самого работника участвовать в формировании своей дополнительной пенсии . В этом случае часть взносов удерживается из заработной платы самого сотрудника.

Размер и выплата негосударственного пенсионного обеспечения

Для установления негосударственной пенсии гражданину требуется обратиться в НПФ с заявлением о ее назначении и необходимыми документами, список которых может различаться в зависимости от правил каждого фонда.

Дата обращения является датой назначения негосударственной выплаты, но она не может быть раньше дня возникновения права. Непосредственно перечисление денежных средств осуществляется как правило в течение 30 календарных дней с момента обращения.

Размер будущей выплаты зависит от нескольких параметров :

• правил выбранного фонда;
• пенсионной схемы, указанной в договоре;
• суммы, накопленной к моменту оформления пенсии.

Отметим, что размер НПО может быть увеличен в связи с полученным доходом от инвестирования по итогам календарного года.

После установления пенсии фонд как правило направляет в адрес обратившегося гражданина уведомление о назначении выплаты с указанием начисленной суммы и срока, в течение которого деньги будут выплачиваться.

Перечисление денег осуществляется одним из возможных способов :

• на номер счета в банковском учреждении;
• на номер банковской карты;
• почтовым переводом.

Вся необходимая информация содержится в письменном обращении гражданина. При изменении личной информации гражданину необходимо своевременно уведомить об этом свой НПФ.