Erklæring om særavgifter på alkoholholdige drikkevarer. Selvangivelse Utfylling av selvangivelse for avgiftspliktige varer

Riktig utfylling av avgiftsdeklarasjonen for alkohol vil hjelpe deg å unngå tvister med tilsynsmyndighetene. Når du utarbeider dokumentet, anbefaler vi deg å fokusere på anbefalingene fra Federal Tax Service. De vil være nødvendige av organisasjoner som eksporterer alkoholholdige drikkevarer til landene i den eurasiske økonomiske unionen.

Forklaringer fra Federal Tax Service

Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. januar 2016 N ММВ-7-3/ inneholder en detaljert forklaring av prosedyren for å fylle ut en skattemelding. Skatteetaten kom imidlertid nylig med ytterligere presiseringer om reglene for utfylling av selvangivelsen for særavgifter på etylalkohol, alkohol og (eller) avgiftspliktige alkoholholdige produkter. Avdelingen forklarer hvordan man reflekterer transaksjoner for salg av avgiftsbelagte varer på territoriet til medlemslandene i Den eurasiske økonomiske union, spesielt, hvilke koder som skal angis i underseksjon 2.6 i seksjon 2 i erklæringen.

Skattemyndighetene foreslår å navigere som følger:

• indikatorkode 20002 settes hvis erklæringen sendes inn for avgiftsperioden der det var transaksjoner for salg av avgiftsbelagte varer på territoriet til EAEU-medlemsstatene, og i samme periode ble dokumenter som bekrefter salget sendt til skatten. myndighet (innen en periode på ikke mer enn 180 kalenderdager fra datoen for forsendelse av varer). I dette tilfellet bestemmes implementeringsdatoen i samsvar med punkt 5 i seksjon II i protokollen om prosedyren for innkreving av indirekte skatter og mekanismen for å overvåke betalingen ved eksport og import av varer, utfører arbeid, yter tjenester (vedlegg nr. 18) til traktaten om den eurasiske økonomiske union av 29. mai 2014 );
• indikatorkode 50004 er angitt i erklæringen som er sendt inn for avgiftsperioden, der dokumenter som bekrefter faktumet av dette salget sendes til skattemyndigheten (senest 180 kalenderdager fra salgsdatoen (forsendelse, overføring) av avgiftsbelagte varer til medlemslandene i den eurasiske økonomiske union);
• to koder samtidig - 20002 og 50004 kan inkluderes i erklæringen hvis noen varer i skatteperioden ble sendt og dokumentene ble sendt til Federal Tax Service, og noen av produktene ble sendt tidligere, og dokumentene ble sendt inn bare i denne skatteperioden;
• indikatorkode 20004 i underavsnitt 2.6 skal inkluderes i den oppdaterte erklæringen dersom støttedokumenter ikke sendes til skattemyndigheten innen den fastsatte perioden (180 kalenderdager);
• Indikatorkode 50002 er nødvendig for å avklare beløpet for særavgift betalt tidligere på grunn av manglende innsending av nødvendige dokumenter innen den foreskrevne perioden.

Skatteetaten minnet også om hvordan man korrekt fyller ut alkoholavgiftsmeldingen dersom skattyter må forskuddsbetale til budsjettet. Skattetjenestemenn understreker at etter ikrafttredelsen av føderal lov datert 5. april 2016 N 101-FZ, må en slik betaling gjøres av en organisasjon hvis det totale avgiftsbeløpet er mindre enn beløpet for forskuddsbetalingen, hvorfra skattyter er fritatt på grunnlag av bankgaranti. Siden de nødvendige endringene ikke er gjort i selvangivelsesskjemaet, har skattytere spørsmål om hvordan de skal rapportere slike beløp korrekt.

Før de godkjenner endringene, anbefaler skattemyndigheter å gjenspeile de relevante transaksjonene i vedlegg nr. 7 til selvangivelsesskjemaet "Beregning av beløpet for forskuddsbetaling av særavgifter fritatt for betaling i forbindelse med innlevering av bankgaranti i samsvar med paragraf 11 og 12 i artikkel 204 i den russiske føderasjonens skattekode.» Rekkefølgen er:

• på linje 160 skriv inn beløpet for særavgift beregnet på produkter solgt i skatteperioden;
• på linje 170 - beløpet for særavgift beregnet på produkter solgt i tidligere avgiftsperioder;
• på linje 180, i en kumulativ sum, angi avgiftsbeløpet på alkohol og (eller) avgiftsbelagte alkoholholdige produkter som selges for eksport, og gyldigheten av fritaket for betaling av dette ble bekreftet av resultatene fra en skrivebordsavgiftsrevisjon.

Skattetjenestemenn foreslår også å reflektere på linje 190 det overskytende beløpet for forskuddsbetaling av særavgift, fritatt for betaling på grunn av en bankgaranti, over beløpet for særavgift beregnet på hele volumet av avgiftspliktige produkter ved slutten av skatteperioden. I erklæringen som sendes inn for skatteperioden som den 100. kalenderdagen faller fra begynnelsen av den første skatteperioden i faktureringsperioden, skal verdien av linje 190 representere beløpet av forskuddsbetalingen som skal betales til budsjettet i samsvar med nr. 2 av paragraf 13 i artikkel 204 i den russiske føderasjonens skattekode.

Dataene fra linje 190 i vedlegg nr. 7 må være sammenfallende med indikatorene i linje 180 i vedlegg nr. 8. I erklæringen som sendes inn for skatteperioden som faller på den 250. kalenderdagen fra begynnelsen av den første skatteperioden for beregningen periode, er verdien av linje 180 beløpet til forskuddsbetalingen, med forbehold om betaling til budsjettet i samsvar med paragraf 2 i punkt 6 i artikkel 184 i den russiske føderasjonens skattekode.

For å gjenspeile forpliktelser som skal betales til budsjettet, er verdiene på linje 190 i vedlegg nr. 7 og linje 180 i vedlegg nr. 8 i selvangivelsen levert for skatteperioden den 100. kalenderdagen (250. kalenderdag) faller fra. begynnelsen av den første avgiftsperioden i beregningsperioden, kan overføres til linje 030 i underavsnitt 1.1 "Beløpet for avgiftspliktige varer som er underlagt betaling til budsjettet" i del 1 i erklæringen, avklarte Federal Tax Service.

Føderal lov av 27. november 2010 N 306-FZ "Om endringer i del 1 og del 2 av den russiske føderasjonens skattelov og loven i Den russiske føderasjonen "Om skattemyndighetene i den russiske føderasjonen" introduserte betydelige endringer i prosedyren for beregning og betaling av avgifter på alkoholholdige produkter Disse og andre endringer som ble innført ved denne loven nødvendiggjorde publisering av nye skjemaer og formater, samt prosedyren for utfylling av avgiftspliktige varer, med unntak av tobakksvarer, godkjent. etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. juni 2011 N ММВ-7-3/369@.
Selvangivelsen fylles ut ved utførelse av aktiviteter med følgende avgiftsbelagte varer: etylalkohol fra alle typer råvarer; konjakk alkohol; alkoholholdige produkter med en volumfraksjon av etylalkohol på mer enn 9 %, anerkjent som avgiftspliktige varer; alkoholholdige produkter, i henhold til paragrafene. 3 s. 1 art. 181 Skattekode for den russiske føderasjonen; personbiler; motorsykler med motoreffekt over 112,5 kW (150 hk); motor bensin; diesel; motoroljer for diesel- og (eller) forgassermotorer (injeksjonsmotorer); rettgående bensin.
Som tidligere utarbeides selvangivelsen for skatteperioden (kalendermåneden).
La oss minne om at i henhold til art. 179 i den russiske føderasjonens skattekode, er avgiftsbetalere organisasjoner (juridiske enheter) og individuelle gründere som utfører transaksjoner som er anerkjent som underlagt avgiftsbeskatning. I denne forbindelse sender individuelle gründere som er avgiftsbetalere til skattemyndigheten på bostedsstedet.
Organisasjoner som er avgiftspliktige, leverer selvangivelse til skattemyndighetene på stedet der de befinner seg, samt til skattemyndighetene på stedet for hver separat avdeling når det gjelder operasjonene de utfører som er anerkjent som gjenstand for beskatning, senest den 25. dagen i måneden etter utløpt skattemåned, og av skattytere som har et registreringsbevis for en person som utfører transaksjoner med direkte bensin og (eller) et registreringsbevis for en organisasjon som fører. ut transaksjoner med denaturert etylalkohol - senest den 25. dagen i den tredje måneden etter rapporteringsmåneden.
Hvis det for eksempel på stedet til organisasjonens hovedkontor ikke er noen operasjoner anerkjent som gjenstand for beskatning av særavgifter (salg (overføring) av produserte avgiftspliktige varer), så er det på stedet for hovedkontoret ingen krav om å levere selvangivelse på særavgifter.
Organisasjoner som er registrert hos det interregionale (interdistrikts) inspektoratet til Russlands føderale skattetjeneste for de største skattebetalerne, sender selvangivelser, inkludert for hver separat avdeling, angående operasjonene de utfører, til de spesifiserte skattemyndighetene.

Metode for å levere selvangivelse til skatteetaten

Det er ulike muligheter for å levere selvangivelse til skatteetaten.
En selvangivelse kan således leveres av skattyter til skattemyndigheten personlig eller gjennom dennes representant, sendes i posten med vedleggsliste, eller overføres elektronisk via telekommunikasjonskanaler.
Det er mulig å levere selvangivelse på papir med vedlegg av flyttbart medium (magnetisk diskett, diskett) eller via telekommunikasjonskanaler i elektronisk form i etablerte formater med elektronisk digital signatur i henhold til Prosedyre for innlevering av selvangivelse i elektronisk skjema via telekommunikasjonskanaler godkjent av Order Ministry of Taxes and Taxes of Russia datert 2. april 2002 N BG-3-32/169.
Når du sender en selvangivelse per post, anses dagen for innleveringen som datoen for sending av postforsendelsen med beskrivelse av vedlegget.
Ved overføring av selvangivelse via telekommunikasjonskanaler anses datoen for innleveringen som utsendelsesdatoen. Ved mottak av selvangivelse via telekanaler plikter skattemyndigheten å gi skattyter en kvittering på kvitteringen i elektronisk form.

Selvangivelsesstruktur

Selvangivelsen inkluderer:
forsiden;
del 1 "Beløp for særavgift som skal betales til budsjettet", bestående av:
underavsnitt 1.1 "Settsavgiftsbeløpet på avgiftspliktige varer som er underlagt betaling til budsjettet, med unntak av avgiftsbeløpet som må betales til budsjettet av en skattyter som har et registreringsbevis for en person som utfører transaksjoner med straight -kjøre bensin, og (eller) et sertifikat for registrering av en organisasjon som utfører transaksjoner med denaturert bensin etylalkohol";
underavsnitt 1.2 "Beløpet for særavgift som skal betales til budsjettet av en skattyter som har et registreringsbevis for en person som utfører transaksjoner med direkte bensin og (eller) et registreringsbevis for en organisasjon som utfører transaksjoner med denaturert etylalkohol" ;
underseksjon 1.3 "Størrelsen på forskuddsbetaling av avgift på alkohol og (eller) alkoholholdige produkter, beregnet for betaling til budsjettet i utløpt avgiftsperiode";
del 2 "Beregning av avgiftsbeløpet", bestående av:
underavsnitt 2.1 "Operasjoner utført med avgiftspliktige varer";
underavsnitt 2.2 "Beløp for fradragspliktig særavgift";
underavsnitt 2.3 "Beløp for særavgift som skal betales til budsjettet";
underavsnitt 2.4 "Salg av avgiftsbelagte varer utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen, inkludert salg til medlemslandene i tollunionen";
underavsnitt 2.5 "Størrelsen på forskuddsbetaling av særavgift på alkoholholdige og (eller) alkoholholdige produkter, beregnet for betaling til budsjettet, samt beløpet for forskuddsbetaling av særavgift som kan tilskrives mengden alkohol som ikke er brukt i utløpt avgiftsperiode for produksjon av solgte alkoholholdige og (eller) avgiftsbelagte alkoholholdige produkter";
vedlegg til selvangivelsesskjemaet:
N 1 "Beregning av avgiftsgrunnlaget etter type avgiftspliktige varer";
N 2 "Beregning av beløpet for forskuddsbetaling av avgift på alkohol og (eller) alkoholholdige produkter";
N 3 "Informasjon om volumene av etylalkohol og (eller) konjakkalkohol solgt av produsenter til hver kjøper eller overført til en strukturell enhet som driver med produksjon av alkohol og (eller) avgiftsbelagte alkoholholdige produkter";
N 4 "Informasjon om volumer av denaturert etylalkohol mottatt av en organisasjon som har sertifikat for produksjon av ikke-alkoholholdige produkter fra leverandører som har sertifikat for produksjon av denaturert etylalkohol";
N 5 "Informasjon om volumer av denaturert etylalkohol levert til organisasjoner som har sertifikat for produksjon av ikke-alkoholholdige produkter, av en leverandør som har sertifikat for produksjon av denaturert etylalkohol";
N 6 «Informasjon om volumer av straight-run bensin mottatt av en person som har sertifikat for bearbeiding av straight-run bensin fra leverandører som har sertifikat for produksjon av straight-run bensin»;
N 7 "Informasjon om volumer av straight-run bensin levert til personer som har sertifikat for bearbeiding av straight-run bensin, av en leverandør som har sertifikat for produksjon av straight-run bensin."
Før du fyller ut selvangivelse, må du gjøre deg kjent med oppslagsverkene som er presentert i vedleggene til Prosedyre for utfylling.
Spesielt vedlegg nr. 1 presenterer kodene som bestemmer skatteperioden; Koder for innsending av selvangivelse på særavgifter på avgiftsbelagte varer, med unntak av tobakksvarer, til skattemyndigheten; Koder for omorganiseringsformer og kode for avvikling av organisasjonen; Koder som definerer metoden for å sende inn en avgiftsoppgave på avgiftspliktige varer, med unntak av tobakksvarer, til skattemyndigheten.
Koder for typer avgiftspliktige varer, med unntak av tobakksvarer, er presentert i vedlegg nr. 2.
Koder for typer måleenheter for avgiftsgrunnlaget for avgiftspliktige varer er presentert i vedlegg nr. 3.
Kodene for indikatorer som brukes ved utfylling av avgiftsoppgaven på avgiftspliktige varer, med unntak av tobakksvarer, er presentert i vedlegg nr. 4.
Kodene for søknad fra skattyter - produsent av etylalkohol og (eller) konjakkalkohol av avgiftssatsen på etylalkohol og konjakkalkohol er presentert i vedlegg nr. 5.
Vedlegg nr. 4 og 5 er nye i forhold til tidligere gyldig selvangivelsesskjema. I forrige selvangivelsesskjema ble skatteobjekter og andre indikatorer brukt for å beregne særavgiften i utgangspunktet angitt direkte i selve selvangivelsen. I det nye skjemaet angir skattytere bare transaksjonskoder eller andre indikatorer som er nødvendige for å beregne beløpet for særavgift, noe som kan redusere volumet av selvangivelsen betydelig.

Hvordan fylle ut en selvangivelse

Seksjon 1, som gjenspeiler beløpene for særavgifter som skal betales til budsjettet, fullføres sist, basert på resultatene fra utfyllingsdelen. 2. Derfor vil vi vurdere rekkefølgen på utfyllingsdelen. 2 selvangivelse, som, som i forrige skjema, heter "Beregning av avgiftsbeløpet".
I underavsnitt 2.1 i selvangivelsen beregnes avgiftsbeløpet for transaksjoner utført med avgiftsbelagte varer på den russiske føderasjonens territorium, samt for salgstransaksjoner utenfor den russiske føderasjonens territorium, som ikke er underlagt fritak. fra særavgifter. Dermed beregnes og betales særavgift til budsjettet på den alminnelig etablerte måten dersom avgiftspliktige varer:
ble solgt for eksport uten å stille bankgaranti eller bankgaranti til skattemyndigheten;
ble solgt til landene i tollunionen, men innen 180 dager fra salgsdatoen dokumentene fastsatt i paragraf 2 i art. 1 i protokollen om prosedyren for innkreving av indirekte skatter og mekanismen for å overvåke betalingen deres ved eksport og import av varer i tollunionen av 11. desember 2009;
ble solgt for eksport mot fremvisning av en bankgaranti eller en bankgaranti, men innen 180 dager fra salgsdatoen, dokumenter som bekrefter eksporten, fastsatt i paragraf 7 i art. 198 i den russiske føderasjonens skattekode, har ikke blitt sendt til skattemyndigheten.
Tilsvarende indikatorkode som særavgiften beregnes for, er angitt i selvangivelsens pkt. 2.1 kolonne 1. Skattyter som fyller ut selvangivelsen må velge denne koden fra vedlegg nr. 4 til Prosedyre for utfylling av selvangivelsen.
La oss derfor anta at skattyteren i løpet av rapporteringsskatteperioden solgte avgiftspliktige varer produsert av ham på den russiske føderasjonens territorium. I dette tilfellet er kode 10001 angitt i kolonne 1. Hvis salget ble utført for eksport uten garanti eller bankgaranti, er kode 20003 angitt.
I motsetning til forrige selvangivelsesskjema, gis skattyter rett til å angi bare de transaksjoner og andre indikatorer som er direkte nødvendige for å beregne særavgiften. De transaksjoner som er fastsatt i vedlegg nr. 4 til prosedyren, men som ikke er utført i innrapporteringsperioden, er følgelig ikke oppgitt.
Kolonne 2 «Angivelse av bruken av avgiftssatsen på alkohol» i skattemeldingens pkt. 2.1 fylles ut kun av skattytere som selger alkoholen de produserer. Andre skattytere angir bindestreker i denne kolonnen. Innføringen av denne kolonnen vil gjøre det mulig å bestemme retningene for salg av produsert alkohol og riktig anvendelse av den tilsvarende avgiftssatsen. Så hvis alkohol ble solgt til organisasjoner som ikke betalte forskuddsbetaling av særavgift, dvs. i henhold til art. 193 i den russiske føderasjonens skattekode, til en avgiftssats på 34 rubler. for 1 liter vannfri alkohol, er koden "0" angitt i kolonne 2.
Kode "1" er indikert hvis alkohol ble solgt til organisasjoner som faktisk betalte forskuddsbetaling av avgift på alkohol eller avgiftsbelagte alkoholholdige produkter og sendte inn et varsel om forskuddsbetaling.
Kode "2" er angitt hvis alkoholen ble solgt til organisasjoner som sendte inn en melding om fritak fra forskuddsbetaling av særavgift.
Kode "3" er angitt ved salg (overføring) av alkohol for produksjon av parfymeri og kosmetiske produkter eller husholdningskjemikalier i metallaerosolemballasje (det er etablert en null avgiftssats for disse varene), samt ved salg (overføring) av alkohol for produksjon av varer som ikke er anerkjent avgiftspliktige i henhold til paragrafene. 2 s. 1 art. 181 i den russiske føderasjonens skattekode (for eksempel medisiner, veterinærmedisiner, etc.).
Kolonne 3 i pkt. 2.1 i selvangivelsen angir skattegrunnlaget, d.v.s. volum av avgiftspliktige varer solgt i avgiftsperioden.
Som tidligere er avgiftsgrunnlaget for varer som det er fastsatt avgiftssats for per 1 liter vannfri alkohol, samt for personbiler og motorsykler, foreløpig beregnet i vedlegg nr. 1 til selvangivelsesskjemaet.
Særavgiftsbeløpet fastsettes i selvangivelsens pkt. 2.1 kolonne 4 ved å multiplisere avgiftsgrunnlaget med særavgiftssatsen.
Avgiftssatser er ikke angitt i selvangivelsen (de må angis på grunnlag av klausul 1 i artikkel 193 i den russiske føderasjonens skattekode).
Skattemeldingens pkt. 2.2 angir størrelsen på skattefradrag for særavgifter.
I kolonne 1 er det nødvendig å angi kodene for disse skattefradragene, retten som skattyter kan dokumentere i henhold til art. 201 Skattekode for den russiske føderasjonen. Skattyter som fyller ut selvangivelsen må velge denne koden fra vedlegg nr. 4 til Prosedyre for utfylling av selvangivelsen.
Skattefradrag har koder som strekker seg fra 30001 til 30010. For eksempel har et skattefradrag for avgiftsbeløpet betalt av en skattyter på avgiftspliktige varer brukt som råvarer for produksjon av avgiftspliktige varer, har kode 30002.
Hvis det i underavsnitt 2.2 er nødvendig å gjenspeile fradragsbeløpet for faktisk betalt forskuddsbetaling på alkoholholdige eller avgiftspliktige alkoholholdige produkter, skal kode 30009 angis ytterligere i kolonne 1 i kolonne 1 30010 er angitt, som tilsvarer beløpet for betalt forskuddsbetaling av særavgift som kan tilskrives volumet overskytende tap av alkohol, med hvilket beløpet på forskuddsbetalingen av særavgiftspliktig fradrag, angitt under kode 30009, vil bli redusert. Hvis det ikke var slike tap, er en strek angitt under kode 30010.
Skattemeldingens pkt. 2.3 fastsetter beløpet for særavgift som skal betales til budsjettet (kode 40001), eller beløpet for overskytende skattefradrag over det beregnede særavgiftsbeløpet (negativ differanse) - kode 40002. Særavgiftsbeløpet beregnet pr. kode 40001, med forbehold om betaling til budsjettet, overføres av skattebetalere, som ikke har et registreringsbevis for en person som utfører transaksjoner med direkte bensin, eller et registreringsbevis for en organisasjon som utfører transaksjoner med denaturert etylalkohol , i linje 030 i avsnitt 1.1 i avsnitt. 1 i selvangivelsen, og for skattytere som har slike attester - i linje 030 i pkt. 1.2.
Hvis beløpet for skattefradrag basert på beregningsresultatene overstiger det beregnede avgiftsbeløpet, overføres den resulterende negative forskjellen under kode 40002 til henholdsvis linje 040 i underseksjon 1.1 eller 1.2.
Underavsnitt 2.4 i selvangivelsen gjenspeiler informasjon om salg av avgiftsbelagte varer utenfor territoriet til Den russiske føderasjonen, inkludert til medlemslandene i tollunionen, ifølge hvilken skattyter ble gitt fritak fra å betale særavgifter. Det samme underavsnittet angir beløpene for særavgifter som presenteres for refusjon på avgiftspliktige varer solgt for eksport ved innsending til skattemyndigheten av dokumenter som bekrefter eksporten, fastsatt i paragraf 7 i art. 198 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Skattemeldingens pkt. 2.5 gjenspeiler beløpet for forskuddsbetaling av særavgift på alkohol og (eller) alkoholholdige produkter, beregnet for innbetaling til budsjettet.
La oss se på et betinget eksempel på hvordan enkelte deler av en selvangivelse fylles ut (eksempel).

Eksempel. LLC "Zarya" (TIN 7714000123, KPP 771401001) er engasjert i produksjon av rå etylalkohol. Fra rå alkohol produserer organisasjonen rektifisert etylalkohol, og deretter fra den - alkoholholdige produkter (vodka med en styrke på 40%, som den selger til tredjepartskjøpere). I september solgte selskapet 900 liter vodka (40 % styrke) av egen produksjon.
Overføring av produsert rå etylalkohol for produksjon av rektifisert etylalkohol, senere brukt av samme organisasjon for produksjon av alkoholholdige produkter, er avgiftspliktig fra 1. august 2011 (klausul 22, klausul 1, artikkel 182 i avgiften Kode for den russiske føderasjonen). Følgelig vil Zarya LLC for første gang måtte betale en forskuddsbetaling av særavgift på en slik operasjon senest 15. august 2011. Organisasjonen vil beregne beløpet på forskuddsbetalingen basert på mengden rå alkohol produsert, som i september overføres internt i selskapet til produksjon av rektifisert etylalkohol. Samme måned (september) vil organisasjonen kunne trekke beløpet på forskuddsbetalingen utbetalt i august.
For å se på et eksempel på hvordan disse beløpene skal gjenspeiles i det nye selvangivelsesskjemaet, la oss fylle det ut for september 2011. Selskapet må levere selvangivelsen til skattekontoret senest 25. oktober 2011 (Pkt. 5 i artikkel 204 i den russiske føderasjonens skattekode).
Samtidig med erklæringen for september vil organisasjonen bli pålagt å sende inn dokumenter til skattekontoret som bekrefter retten til skattefradrag for forskuddsbetalingen for råsprit i august. Listen over nødvendige dokumenter er nedfelt i paragraf 18 i art. 201 Skattekode for den russiske føderasjonen.
La oss anta at Zarya LLC i august 2011 vil overføre en forskuddsbetaling av særavgiften, siden den i september vil overføre rå etylalkohol for retting i organisasjonen. Mengden av overført rå alkohol er 200 liter (i liter vannfri etylalkohol), avgiftssatsen er 231 rubler. for 1 liter vannfri etylalkohol. Dermed vil beløpet på forskuddsavgiftsavgiften være 46 200 rubler. (200 l x 231 gni.). La oss anta at organisasjonen i september faktisk overfører 200 liter råsprit for retting, som planlagt.
I oktober skal 500 liter rå etylalkohol (i liter vannfri etylalkohol) overføres innen organisasjonen for retting. Derfor, senest 15. september, må selskapet betale en forskuddsbetaling av særavgift på denne operasjonen på 115 500 rubler. (500 l x 231 gni.).
I selvangivelsen for september 2011 vil Zarya LLC fylle ut tittelsiden, underavsnitt 1.1 og 1.3, avsnitt. 2 (unntatt pkt. 2.4), samt vedlegg nr. 1, 2 og 3.
Først skal organisasjonen utarbeide vedlegg nr. 1. I det skal den beregne avgiftsgrunnlaget for solgte alkoholholdige produkter – vodka med en styrke på 40 %. Denne typen avgiftspliktige varer tilsvarer kode 210 fra vedlegg nr. 2 til Prosedyre for utfylling av selvangivelse (alkoholholdige produkter med volumfraksjon etylalkohol over 25%).
Avgiftssatsen på alkoholholdige produkter med en volumandel av etylalkohol på mer enn 9% er 231 rubler. for 1 liter vannfri etylalkohol. Derfor vil organisasjonen i selvangivelsen angi avgiftsgrunnlagsenhetskode 831, tilsvarende en liter vannfri alkohol, fra vedlegg nr. 3 til Prosedyre for utfylling av selvangivelsen.
Avgiftsgrunnlaget for september 2011 vil være 360 ​​liter vannfri etylalkohol (900 liter x 40%). Selskapet vil reflektere denne indikatoren i selvangivelsen under kode 10001 (salg av produserte avgiftsbelagte varer på territoriet til Den russiske føderasjonen; Vedlegg nr. 4 til prosedyren for utfylling av selvangivelsen). Organisasjonen vil angi denne koden i kolonne 1 i vedlegg nr. 1 og kolonne 1 i pkt. 2.1 i selvangivelsen.
I tillegg vil selskapet i vedlegg nr. 1 måtte reflektere overføringen innen organisasjonen av 200 liter rå etylalkohol for rektifisering for videre produksjon av alkoholholdige produkter. Denne operasjonen tilsvarer kode 10022.
Fra vedlegg nr. 1 er skattegrunnlagsindikatorene (360 l og 200 l) overført til kolonne 3 i pkt. 2.1. Intern overføring av rå alkohol for videre produksjon av avgiftsbelagte produkter er underlagt særavgift med en sats på 0 rubler. for 1 liter vannfri etylalkohol. I kolonne 2 i underkapittel 2.1 er derfor kode 1 angitt (valgt fra vedlegg nr. 5 til Prosedyre for utfylling av selvangivelse), og for kode 10001 (salg av vodka) er det angitt en bindestrek.
Så i september må Zarya LLC bare betale særavgift på salg av produsert vodka. Avgiftsbeløpet vil være 83 160 rubler. (360 l x 231 gni.).
Underkapittel 2.2 gjenspeiler beløpet på forskuddsbetalingen av særavgiften som er gjenstand for fradrag. La oss minne deg om at fradrag av forskuddsbetaling bare er mulig innenfor mengden per volum alkohol som brukes til produksjon av solgte alkoholholdige produkter (klausul 16, artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode). Således, i september 2011, vil Zarya LLC ikke kunne trekke fra mer enn 83 160 rubler.
I tillegg bør beløpet som godtas for fradrag reduseres med uopprettelige tap av alkohol som overstiger normene for naturlig tap (klausul 17 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens skattekode). La oss anta at i september vil slike tap av alkohol ikke overstige normene for naturlig tap.
Dette betyr at i september vil organisasjonen kunne trekke fra hele beløpet for forskuddsbetalingen av særavgift betalt i august - 46 200 rubler. Selskapet vil reflektere spesifisert beløp i pkt. 2.2 under kode 30009 (valgt fra vedlegg nr. 4 til prosedyre for utfylling av selvangivelse). I tillegg er beløpet på forskuddsbetalingen og volumet av råalkohol som faktisk er overført innen organisasjonen (200 l) også angitt i vedlegg nr. 3. Disse indikatorene gjenspeiles av kode 60001 (beløpet på forskuddsbetalingen som er betalt).
Underkapittel 2.3 fastsetter beløpet for særavgift som skal betales til budsjettet. Ved å bruke koden 40001 vil Zarya LLC indikere mengden 36 960 rubler. (83 160 RUB - 46 200 RUB). Dette beløpet vil deretter bli overført til linje 030 i pkt. 1.1.
Informasjon om forskuddsbetaling av særavgift gjenspeiles i underkapittel 2.5. Beløp på 46 200 rubler. (kode 30009) er overført fra pkt. 2.2. Dette beløpet ble betalt i siste skatteperiode - i august, og i september vil organisasjonen godta det som et fradrag.
Størrelsen på forskuddsbetalingen av særavgift som skal betales i inneværende skatteperiode, i september, er beregnet i vedlegg nr. 2. Det oppnådde resultatet overføres til kolonne 2 i underseksjon 2.5 under kode 60004 (beløpet på forskuddsbetalingen). . I den angitte kolonnen vil organisasjonen indikere 115 500 rubler. Hun vil deretter overføre denne indikatoren til linje 030 i underavsnitt 1.3.
I linje 010 i underavsnitt 2.5 vil selskapet også angi det totale volumet av rå etylalkohol, i forbindelse med overføringen som det vil måtte betale en forskuddsbetaling av særavgift på 115 500 rubler i september. Dette volumet er 500 liter.

Hvem sender inn erklæringen og når (og er det nødvendig å sende inn ølrapporter)?

Selvangivelsen for særavgifter på alkoholholdige produkter ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 12. januar 2016 nr. ММВ-7-3/1@.

Fristen for å sende inn erklæringen er månedlig til den 25. dagen i måneden etter måneden da transaksjoner som er underlagt særavgift ble utført (klausul 5 i artikkel 204 i den russiske føderasjonens skattekode). Det leies ut av produsenter av alkohol, alkoholholdige og andre alkoholholdige produkter, som selges i Russland eller eksporteres til utlandet (klausul 1 i artikkel 182 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kjenner du ikke rettighetene dine?

Prosedyre for utfylling av erklæring og prøve

1. Forside.

Den fylles ut på stort sett samme måte som ved utarbeidelse av annen selvangivelse.

1. Nødvendige applikasjoner.

Listen deres avhenger av spesifikasjonene til skattebetalerens økonomiske aktivitet. Så for eksempel må følgende fylles ut:

• Vedlegg nr. 1 - hvis det er nødvendig å beregne volumet av avgiftsbelagte produkter i liter ren etanol (på grunn av det faktum at avgiftssatsen er knyttet til slike liter);
• Vedlegg nr. 2 - hvis et avgiftspliktig produkt eksporteres og produsenten lovlig unnlater å betale avgiften ved å stille en bankgaranti;
• Vedlegg nr. 3 - dersom skattyter produserer alkohol og selger det eksternt (eller overfører det til strukturelle enheter for produksjon av andre alkoholholdige produkter).

1. Seksjon 2.

Størrelsen på betalbar særavgift gjenspeiles her. For hver type avgiftspliktige varer (identifisert med en spesiell kode - i henhold til vedlegg nr. 2 til bestillingsnr. MMV-7-3/1@), fylles det ut en egen kopi av seksjon 2.

1. Del 1.

Her registreres beløpet for særavgift som skal betales ved utgangen av rapporteringsmåneden.

I dette tilfellet må du i underavsnitt 1.1 fylle ut så mange kopier av blokker med felt 030-050 som det er individuelle BCC-er som brukes ved betaling av særavgift.

Seksjon 3 (som underseksjon 1.2 i seksjon 1) fylles bare ut dersom det er forskuddsplikt på særavgift - i henhold til punkt 8 i art. 194 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Du kan laste ned en prøveerklæring om særavgifter på alkoholholdige drikkevarer på vår nettside på link .

Produsenter av alkohol og alkoholholdige produkter (inkludert øl), som selger dem i Russland eller eksporterer dem til utlandet, fyller ut en avgiftserklæring. Den avgis til den 25. dagen i måneden etter den da de avgiftsbelagte varene ble sendt. Rapportering om erklæringen for Federal Tax Service er uavhengig av rapportering om Unified State Automated Information System og erklæringer fra produsenter for Rosalkogolregulirovanie.

En type indirekte avgift som gjelder forbruksvarer kalles særavgift. Betalere av den nevnte skatten er individuelle gründere og organisasjoner som utfører transaksjoner med varer som er anerkjent som gjenstand for avgiftsbeskatning. I dag skal vi se på når, hvor og hvordan selvangivelsen leveres.

Frister for innlevering av særavgiftsmeldinger

Fristene for innlevering av erklæringen er som følger:

• Senest den 25. dagen i måneden etter skatteperioden. La oss minne deg om at skatteperioden i henhold til skatteloven er en måned.
• De som er spesifisert i punkt 3.1 i art. 204, sende inn tilsvarende erklæring kvartalsvis, senest den 25. dagen i neste måned.

Listen over særavgiftspliktige varer som det sendes inn en erklæring for, er oppført i paragraf 1 i art. 181 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Avgiftserklæring

Et eksempel på selvangivelsesskjema kan ses på Skatteetatens nettside. Nesten hvert år godkjennes et nytt skjema, ledsaget av en oppdatert prosedyre og et eksempel på utfylling av erklæringen.

Det er ikke noe enkelt dokument, siden hver kategori har sin egen form. Så for avgiftsbelagte varer, unntatt tobakksvarer, er dette