Dokumentasjon av tilsynet. Revisors arbeidsdokumenter Arbeids- og rapporteringsdokumenter til revisor

En nødvendig betingelse i revisors arbeid er tilstedeværelsen av et bevisgrunnlag, som dannes ved å dokumentere revisjonen.

Reguleringsregulering

Revisjonsdokumentasjon er regulert av følgende standarder:

• International Standard on Auditing (ISA) 230 Dokumentasjon;
• Føderale regler (standarder) for revisjonsaktivitet (PSAD) nr. 2 "Dokumentasjon av revisjonen".

Oppgaver løses ved å dokumentere revisjonsaktiviteter

Ved å dokumentere revisjonen kan du løse følgende oppgaver:

• gjør det mulig for revisjonsteamet å planlegge og gjennomføre revisjonen;
• gjør det mulig å overvåke revisors arbeid for overholdelse av planen, for å ta hensyn til risiko osv.;
• sikrer innsamling og lagring av bevis for utforming av en revisjonsrapport;
• lar deg lagre for fremtidige revisjoner informasjon om regnskapsområder som må tas hensyn til;
• gjør det mulig å utføreyrer.

Dokumentasjonskrav

I samsvar med ISA 230 må revisors arbeidspapirer som er et resultat av dokumentasjon av revisjonen oppfylle følgende kriterier:

• inneholde nødvendig tilstrekkelig informasjon for å forstå revisjonsprosessen;
• beskrive stadier av planlegging, forberedelse og gjennomføring av revisjonen, samt tidspunktet for revisjonshandlinger;
• inneholder konklusjoner trukket fra de innsamlede bevisene.

Dokumentasjonsteknikker

Dokumentasjon kan ha form av:

• poster (beskrivelser av prosesser, kontroller, intervjumanus, fremdriftsrapporter, anmeldelser og oppnådde resultater);
• grafer (grafer over bedriftsutviklingstrender, prosjektarbeidsflyt, etc.);
• spørreskjemaer (spørreskjemaer brukes oftest om arbeidet med internkontroller);
• sjekklister (maldokumenter som brukes til å registrere standardprosedyrer);
• elektroniske ressurser (databaser, Excel-dokumenter, rapporter om spesialiserte revisjonsprogramvareprodukter).

Arbeidspapirer

I revisjonspraksis er det vanlig å opprettholde to sett med arbeidsdokumenter: det første settet er permanent, det andre er gjeldende. Hvert av settene kan på sin side struktureres på en bestemt måte, for eksempel kan permanente dokumenter inneholde dokumenter som beskriver internkontroller i organisasjonen, mens det nåværende settet vil ha seksjoner om kundefordringskontroller i forbindelse med visse forhold som har vakt oppmerksomhet av revisorer i den pågående revisjonen.

Det løpende settet inneholder dokumenter som er nødvendige for å forstå foretakets virksomhet, forbli relevant fra år til år og gi et tilbakeblikk på utviklingen av vesentlige revisjonsspørsmål.

Det gjeldende settet inneholder dokumenter som er nødvendige for å gjennomføre den pågående revisjonen.

Utarbeidelse av arbeidsdokumenter

Hver revisors arbeidspapir skal inneholde følgende informasjon:

• navnet på den reviderte organisasjonen;
• revidert periode;
• emnet for arbeidsdokumentet;
• dato for dokumentutarbeidelse;
• navn på dokumentforfattere;
• dato for inspeksjon og navn på revisjonsrevisorer.

Revisjonsdokumenter viet til visse områder av regnskapet inneholder betydelige bestemmelser om identifiserte avvik, feil, risikoer, koblinger til bestemmelsene i organisasjonens regnskapsprinsipper som brukes, et arbeidsprogram med en liste over tester, etc.

Viktige elementer for å dokumentere en revisjon er sikkerhet og konfidensialitet ved arbeid med dokumenter. Revisor skal sørge for fysisk tilgangskontroll til dokumenter (oppbevaring i safe, på låst kontor), samt et system for elektronisk beskyttelse av dokumenter lagret på datamaskiner (passord).

Tilsynet skal være ledsaget av obligatorisk dokumentasjon, d.v.s. presentasjon av mottatt informasjon fra kunden (klienten) i arbeidsdokumentasjonen til revisjonen. Formene og innholdet i arbeidsdokumentasjonen er gitt av regelen (standarden) for revisjonsaktiviteter. Hovedarbeidsdokumentasjonen for revisjonen inkluderer: planer og programmer for gjennomføring av revisjonen; beskrivelser av prosedyrene brukt av revisjonsorganisasjonen og deres resultater; forklaringer, avklaringer og uttalelser fra kunden (klienten); kopier, inkludert fotokopier av kunde(klient)dokumenter; beskrivelser av internkontrollsystemet og organisering av regnskapet til kunden (klienten); analytiske dokumenter fra revisjonsorganisasjonen.
I tillegg kan revisors arbeidsdokumentasjon omfatte:
informasjon om den juridiske formen og organisasjonsstrukturen til kunden (klienten);
uttrekk fra kopier av kundens (klientens) inngående dokumenter, så vel som andre viktige juridiske dokumenter (avtaler, kontrakter, protokoller, etc.);
kopier av brev eller notater som beskriver revisors arbeidsmetoder;
kopier av brev eller notater som beskriver vesentlige feil i arbeidet med internkontroll, vurdering av risiko for internkontroll;
» analyse av gjennomførte forretningstransaksjoner og kontosaldoer;
"analyse av hovedindikatorene og trendene for organisasjonens utvikling;
registreringer av arten, datoen og omfanget av utførte revisjonshandlinger og resultatene av slike prosedyrer;
en liste over spesialister fra andre profiler som er involvert i å kontrollere individuelle problemer under revisjonsprogrammet, og tidspunktet for implementeringen av det;
"kopier av korrespondanse med andre revisjonsorganisasjoner, eksperter og andre personer i forbindelse med den pågående revisjonen av kunden (klienten);
» forklaringer, avklaringer, uttalelser mottatt fra ledelsen til kunden (klienten);
«skriftlige konklusjoner gjort av revisor om hovedspørsmålene ved revisjonen;
andre dokumenter.
Arbeidsdokumentasjon kan opprettes av revisor eller mottas fra kunden (oppdragsgiver) eller andre personer. Sammensetningen, mengden og innholdet av dokumenter som inngår i arbeidsdokumentasjonen for revisjonen bestemmes av revisjonsskjemaet basert på: arbeidets art; type revisjonsrapport; arten og kompleksiteten til de finansielle og økonomiske aktivitetene til kunden (klienten); arten og tilstanden til organisasjonen av regnskap og intern kontroll av kunden (klienten); det nødvendige nivået av ledelse og kontroll over revisors arbeid når de utfører individuelle handlinger.
Revisors arbeidspapirer må være enkle å lese, fullstendige, forståelige og gjenspeile betingelsene for en spesifikk revisjon eller problemstilling som undersøkes som en del av revisjonen. Kunden (oppdragsgiveren) som revideres, samt skatte- og andre myndigheter har ikke rett til å kreve at revisjonsselskapet fremlegger arbeidsdokumentasjon. Arbeidsdokumentasjonen må inneholde all informasjon som er nødvendig og tilstrekkelig for å utarbeide en revisjonsrapport: bekreftelse på at revisjonen ble utført i samsvar med lovene som regulerer revisjonsvirksomhet i Republikken Hviterussland; revisjon planlegging; kontroll over mengden av utført arbeid og analyse av deres effektivitet. Arbeidsdokumentasjon kan lages på papir, datamaskin eller andre medier, som skal ivareta sikkerheten til informasjonen som finnes i den i den perioden som er fastsatt for lagring av arbeidsdokumentasjon i arkivet.
Etter avsluttet revisjon skal arbeidsdokumentasjonen sendes til arkivet til revisjonsselskapet for pliktig oppbevaring. Det bør lagres i separate mapper (filer) for hver revisjon.
ly) i bundet form. Arbeidsdokumentasjon oppbevares i revisjonsorganisasjonens arkiv i minst fem år.

Spill en spesiell rolle revisors arbeidspapirer. Prøve Hvert papir er utarbeidet i henhold til de regler som er fastsatt i praksis. Informasjonen i skjemaene er konfidensiell. La oss deretter vurdere hovedtypene av revisors arbeidsdokumenter.

Generelle egenskaper

Revisors arbeidspapir- et papir som inneholder notater laget av en spesialist under planlegging av inspeksjonen, forberedelse til implementering og oppsummering av resultatene. Den kan også inneholde informasjon mottatt fra tredjeparter, entreprenører til det inspiserte foretaket. Mengden bestemmes individuelt i hvert enkelt tilfelle. Formålet med utformingen deres vil være av avgjørende betydning.

Hensikt

I praksis brukes følgende revisors arbeidsdokumenter:

1. Av anleggsmidler. De inneholder informasjon om eiendommen til det inspiserte foretaket, dets bevegelse, kostnader, utgifter, regnskap, mottak og andre transaksjoner med verdisaker.
2. For å planlegge en inspeksjon. De gjenspeiler hovedstadiene i tilsynet.
3. Bekrefter prosedyrer.
4. Inneholder informasjon om revisjon av rapportering og informasjon som oppsummerer resultatene.

Det utarbeides også arbeidsdokumenter for:

1. overholdelse av inspeksjonsprogram og -plan.
2. Sikre gyldigheten og lovligheten av inspeksjoner.
3. Kvalitetskontroll kontroller.
4. Utforming av revisjonsberetning.
5. Overvåke aktivitetene til en spesialist og rettferdiggjøre godtgjørelse.
6. Dokumentasjon av risikoen identifisert av revisor, som indikerer dens verdi.

Bestemmende faktorer

Antall, innhold og former for dokumenter velges avhengig av:

1. Spesialistkvalifikasjoner.
2. Vilkår for kontrakten med det inspiserte foretaket.
3. Tidligere erfaring.
4. Interne standarder og regler som veileder spesialisten.

Revisors arbeidspapirskjema

Uavhengig av bruksformål stilles det generelle krav til papirer. For det første må alle reflektere fullstendig og spesifikk informasjon. Dette er nødvendig for å gjøre det lettere for en annen spesialist å forstå essensen av aktivitetene som utføres.

Hver av dem behandles direkte under verifiseringsprosessen. Utfylling av papirer etter eller før kontrollen er ikke tillatt. Ved utarbeidelse av dokumentasjon skal revisor ta hensyn til ikke bare opplysningene som gjelder perioden som revideres, men også opplysninger for tidligere tidsperioder. Papirene skal inneholde nøkkeldata som spesialisten skal uttale seg om. Det er nødvendig at de dekker de viktigste områdene av inspeksjonen og oppgavene satt og iverksatt av den autoriserte personen.

Dokumentasjonen skal tillate at rapporteringen kan analyseres etter fastsatte kriterier. Papirene gjenspeiler tilstanden og vurderingen av internkontroll i organisasjonen, samt graden av tillit til den. De registrerer prosedyrene som utføres knyttet til verifisering og analyse av foretakets regnskapsposter, overholdelse av finansielle retningslinjer og overholdelse av rapportering med juridiske standarder, prinsipper og krav.

Informasjon er inkludert i hver slik at du senere enkelt kan forstå hva som står. Et obligatorisk krav er å angi dato og sted for registrering, og navnet på spesialisten. Dokumentene skal være påført revisors signatur og identifikasjonskode. Sidene er nummerert. I tillegg angir spesialisten kildene han tok informasjonen fra for papirarbeid, applikasjoner som registrerer virksomheten og økonomiske transaksjoner til foretaket.

Klassifikasjon

Det utføres etter forskjellige kriterier. Avhengig av perioden for vedlikehold og utførelse, kan dokumenter være langsiktig eller kortvarig bruk. I henhold til kildene og innhentingsmetoden er papirene delt inn i de som er mottatt fra tredjeparter eller fra det inspiserte foretaket, samt de som er utarbeidet av spesialisten selv. Avhengig av formålet kan dokumentene være:

1. Oversikt.
2. Testing.
3. Informativ.
4. Bekrefter.
5. Sammenlignende.
6. Oppgjør.
7. Analytisk.

I henhold til innleveringsformen skilles grafikk, tekst, tabellform og kombinerte skjemaer. Avhengig av designteknikken kan papirer skrives for hånd eller fylles ut ved hjelp av en PC.

Revisor Working Paper: Eksempel

Papirene som spesialisten bruker under tilsynet gjenspeiler ulike opplysninger. I samsvar med dette skilles papirer med data ut:

1. Juridisk natur.
2. Om ledelsen og ansatte i selskapet.
3. Om struktur og organisering av selskapet.
4. På det økonomiske grunnlaget for virksomhetens virksomhet. Slike dokumenter beskriver selskapets finanspolitikk.
5. Om regnskapssystemet. Disse inkluderer rapportering, primærpapirer osv.
6. Om organisatoriske og funksjonelle oppgaver. Dette kan omfatte planer, inspeksjonsprogrammer, lister over aktiviteter og prosedyrer osv.
7. Om risikovurdering. Disse inkluderer beregninger.
8. For å sjekke individuelle indikatorer og artikler fra bedriften.

Arbeidsdokumenter bør også inneholde anbefalinger og forslag, korrespondanse fra en spesialist.

Innholdsfunksjoner

Spesialisten må i dokumentasjonen inkludere informasjon om:

1. Planlegger en inspeksjon.
2. Arten, tidspunktet og volumet av utførte aktiviteter, deres resultater.
3. Konklusjoner som ble formulert på bakgrunn av mottatt og analysert materiale.

Papirene skal inneholde en begrunnelse for alle de sentrale punktene som den endelige oppfatningen skal uttrykkes om.

Nyanser

1. Oppgavens art.
2. Krav som konklusjonen skal oppfylle.
3. Funksjoner og art av aktivitetene til den inspiserte enheten.
4. Bruk av kontrollteknikker og metoder under befaringen.

Arbeidsdokumenter er revisjonsselskapets eiendom. Hun har rett til å utføre alle handlinger med dem etter eget skjønn, så lenge de ikke er i strid med loven, andre normer og yrkesetikk. Enkelte dokumenter eller utdrag fra dem kan presenteres for den inspiserte virksomheten. Men de kan ikke være en erstatning for regnskap.

Lagring

Etter at befaringen er gjennomført, skal dokumentasjonen leveres til arkivet. Papirene bindes inn og legges i mapper som opprettes separat for hver befaring. I arbeidsdokumentasjonen i filene "permanent og gjeldende dossier", er sidene nummerert, og nummeret deres er angitt på spesialark. Papirer fra faste kunder lagres i ett sett. Dokumenter i slike mapper er distribuert i kronologisk rekkefølge. "Spesielle" og "permanente" filer kan overføres fra ett år til et annet. Den ledende spesialisten eller andre revisorer som er underlagt ham, må på dokumentene merke endringene, hvis noen, og datoen for justeringene. Påmeldinger bekreftes med underskrifter. Sikkerheten til dokumenter, utførelse og overføring av dem til arkivet er sikret av den ledende spesialisten som er ansvarlig for en spesifikk kontroll.

I tillegg

Hvert dokument må inneholde identifikasjonsparametere. Disse inkluderer spesielt navnet på den inspiserte personen, inspeksjonsperioden og så videre. I tillegg skal identifikasjonsindekser, samt kryssreferanser, oppgis i papirene. Dette sikrer raskere kompilering av dem til filer. På slutten av hver mappe vises ditt fulle navn. ansvarlig medarbeider og hans signatur. Dokumentasjon kan lagres på papir eller elektroniske medier, samt på fotografisk film. Fristen for oppbevaring av papirer som er deponert i arkivet er minst fem år.

Et sett med revisors arbeidspapirer satt sammen i samsvar med kravene i International Standards on Auditing (ISA). Det som tidligere bare de største revisjonsselskapene hadde råd til, er nå tilgjengelig til en mer enn beskjeden pris!

Å dokumentere revisjonsprosessen er revisors viktigste ansvar! Vi presenterer for deg et unikt sett med revisorarbeidsdokumenter på russisk, utarbeidet i full overensstemmelse med International Standards on Auditing (ISA).

Siden 2017 må revisjoner i Russland utføres i samsvar med ISA, så dette settet med arbeidsdokumenter vil være nyttig for ethvert revisjonsfirma.

Sammensetning av arbeidsdokumenter

For enkelhets skyld er settet delt inn i 6 seksjoner. Seksjonene 1-4 inneholder eksempler på arbeidsdokumenter, revisjonsprogrammer og leadsplaner (endringsmatriser), og er også supplert med bruksklare tabeller og analytiske beregninger. Avsnitt 5-6 dekker begrepene «revisjonsutvalg», «generell populasjon», diskuterer organiseringen av utvalgsstudier, metoder for å danne et revisjonsutvalg, gir eksempler på å bestemme utvalgsstørrelsen, analyserer prosessen med å vurdere risikoen for vesentlig feilinformasjon , karakteriserer det interne kontrollsystemet, og bestemmer informasjonssystemets plass og rolle, og gir også en liste over kontrollprosedyrer.

Arbeidspapirer presentert kl Russisk og engelsk språk.

Pris på et sett med revisors arbeidsdokumenter

Prisen på settet er 15 900 rubler! Dette er prisen for et sett på russisk eller engelsk. Det som tidligere bare store revisjonsfirmaer hadde råd til og det de forsiktig skjulte for konkurrentene, er nå tilgjengelig for ethvert russisk revisjonsfirma.

Leveringsformat

Arbeidsdokumenter leveres i form av en pdf-fil som inneholder beskrivelser og arbeidsdokumenter i en lettlest form, pluss samme bok i MS Word-format, som lar deg kopiere tabeller og bokstaver for praktisk bruk. Fra 22. april 2016 inkluderer leveransen også en versjon av dokumenter i MS Excel (på russisk og engelsk).

Videopresentasjon

Dokumentasjon er et av de viktigste elementene i revisors arbeid. Kvaliteten og resultatene av revisjonen, så vel som tjenestene som følger med revisjonen av enhver økonomisk enhet, avhenger i stor grad av dokumentasjonens grundighet, aktualitet og systematikk.

Under revisjonsdokumentasjon(arbeidsdokumenter, arbeidsdokumentasjon) i forbindelse med ISA 230 «Revisjonsdokumentasjon» med samme navn, antas materialer å gjenspeile resultatene av utførte revisjonshandlinger, samt revisjonsbevis innhentet og konklusjoner gjort av revisor 1 .

Behovet for utforming og utførelse av revisjonsdokumentasjon bestemmes av det faktum at de tillater:

• øke effektiviteten av planleggingsprosessen, så vel som substansrevisjonen av revisjonsoppdraget;
• utøve kontroll og tilsyn over fremdriften av denne oppgaven;
• skape forutsetninger for rapportering om arbeidet til revisjonsgruppen (teamet);
• vurdere kontinuerlig viktige aspekter for påfølgende revisjoner;
• utføre kvalitetskontroll av oppgaveutførelse;
• skape forutsetninger for å gjennomføre revisjon i samsvar med gjeldende lov- og forskriftsrettsakter.

Formen og innholdet til arbeidsdokumenter påvirkes vanligvis av:

• størrelsen og kompleksiteten til strukturen til den økonomiske enheten som revideres;
• arten av revisjonshandlingene som må utføres for å utføre revisjonsoppdraget;
• identifiserte risikoer for vesentlig feilinformasjon;
• betydningen av innhentet revisjonsbevis;
• arten og omfanget av de identifiserte feilinformasjonene;
• behovet for å dokumentere konklusjoner eller begrunnelser for konklusjoner som ikke har direkte dokumentasjon på resultatene av arbeidet som er utført eller innhentet revisjonsbevis;
• metoder og verktøy som brukes av revisor.

Standarden åpner for generering av revisjons(arbeids)dokumenter på papir, elektroniske eller andre medier. I tillegg bør revisjonsdokumentasjonen inneholde:

• revisjonsprogrammer;
• analytiske rapporter;
• en oppsummering av essensen av viktige aspekter;
• forklarende materiale på dem;
• skriftlige bekreftelser og forsikringer;
• sjekklister;
• korrespondanse om viktige aspekter (inkludert via e-post);
• kopier eller utdrag fra dokumenter fra den inspiserte enheten.

Ved utarbeidelse av revisjonsdokumentasjon bør revisor anta at det er sannsynlig at den vil bli brukt av en annen kvalifisert revisor som ikke tidligere har deltatt i revisjonsoppdraget.

Under kvalifisert revisor i denne sammenheng mener vi en spesialist (både arbeider i en revisjonsorganisasjon og ansatt utenfra) som har praktisk erfaring med å gjennomføre revisjoner og tilstrekkelig kunnskap innen:

• revisjonsprosesser brukt;
• Internasjonale revisjonsstandarder og krav i nasjonale lover og forskrifter;
• kommersielt (eksternt) miljø (forretningsmiljø, forretningsmiljø) der den reviderte enheten opererer;
• trekk ved gjennomføring av revisjon og utarbeidelse av regnskap (regnskap) i bransjen for dette emnet 1.

Basert på mottatt dokumentasjon må den spesifiserte kvalifiserte revisor innhente tilstrekkelig og hensiktsmessig kunnskap:

• om arten, tidspunktet og omfanget av revisjonshandlinger utført i samsvar med ISA-er og gjeldende nasjonale lover og forskrifter;
• om resultatene av utførte revisjonshandlinger og innhentet revisjonsbevis;
• viktige aspekter, så vel som konklusjoner om dem;
• betydelige faglige vurderinger gjort i løpet av utarbeidelsen av disse uttalelsene.

Når revisor dokumenterer arten, tidspunktet og omfanget av utførte revisjonshandlinger, skal revisor dokumentere skriftlig:

• særtrekk ved visse reviderte poster, for eksempel etter dato og unikt antall bestillinger plassert av en økonomisk enhet eller alle regnskapsposter som overstiger visse beløp, etc.;
• informasjon om revisor som utførte det spesifikke arbeidet, samt datoen for dets fullføring;
• informasjon om den ansatte som utførte gjennomgangen av det utførte revisjonsarbeidet, datoen og omfanget av denne gjennomgangen.

I henhold til kravene i ISA 230 skal revisor dokumentere alle diskusjoner av vesentlige aspekter med ledelsen i den reviderte enheten, representanter for eieren og andre interesserte parter, samtidig som den reflekterer i revisjonsdokumentasjonen essensen av disse aspektene, samt informasjon om tidspunkt og personer som slike diskusjoner ble holdt med.

Hvis det identifiseres informasjon om et av de vesentlige aspektene som ikke er i samsvar med den endelige revisjonsberetningen, bør revisor beskrive tiltakene som er tatt for å rette opp inkonsekvensen. I dette tilfellet kan unøyaktig eller utdatert dokumentasjon bli ødelagt. Med andre ord anbefaler ISA 230 å ekskludere erstattede utkast til arbeidsdokumenter og ufullstendige eller foreløpige notater og konklusjoner fra revisjonsdokumentene. I tillegg er det nødvendig å utelukke kopier av dokumenter som senere ble korrigert, samt duplikater av disse dokumentene.

I unntakstilfeller, når han utfører tilleggsprosedyrer eller danner helt nye konklusjoner etter datoen for signering og fremleggelse av revisjonsrapporten, må revisor reflektere i arbeidsdokumentene:

• omstendighetene han sto overfor;
• nye eller ytterligere revisjonshandlinger utført og innhentet revisjonsbevis, samt konklusjoner trukket på grunnlag av disse og deres effekt på revisjonsberetningen;
• når og av hvem endringer ble gjort i revisjonsdokumentasjonen og verifisert.

Av spesiell interesse er inkluderingen i teksten til ISA 230 av krav til utarbeidelse av den endelige revisjonsfilen. I henhold til bestemmelsene i standarden skal revisor fullføre opprettelsen av revisjonsmappen i tide. Internasjonal standard for kvalitetskontroll (ISQC) 1, Kvalitetskontroll i bedrifter som utfører revisjoner, gjennomganger av regnskaper, andre attestasjonsoppdrag og relaterte tjenester, krever at revisor etablerer retningslinjer og regler for rettidig utfylling av revisjonsfilen. For den endelige utformingen av revisjonsmappen er det definert en periode, vanligvis ikke over 60 dager etter datoen for signering av revisjonsrapporten.

Under revisjonsfil i dette tilfellet mener vi en eller flere mapper eller andre lagringsmedier, i fysisk eller elektronisk form, som inneholder materiale som representerer revisjonsdokumentasjon for et spesifikt revisjonsoppdrag 1 .

Tatt i betraktning at dannelsen av en revisjonsmappe er en prosess som ikke krever implementering av nye revisjonsprosedyrer eller utvikling av nye konklusjoner, kan endringer i revisjonsdokumentasjonen kun gjøres under dannelsen av revisjonsmappen. Eksempler på disse endringene kan bare være:

• fjerning eller ødeleggelse av utdatert dokumentasjon;
• sortere, organisere arbeidsdokumenter, samt legge til kryssreferanser til dem;
• signering av endelige sjekklister angående revisjonsfilprosessen;
• dokumentere revisjonsbeviset som revisor mottok, diskuterte og ble enige om med medlemmer av revisjonsteamet (teamet) før datoen for signering av revisjonsrapporten.

Etter å ha fullført revisjonsmappen skal revisor ikke fjerne eller ødelegge revisjonsdokumentasjon. All informasjon skal gis konfidensialitet og sikkerhetsprosedyrer i samsvar med etablert praksis og regler for oppbevaring av slik dokumentasjon. Alle arbeidsdokumenter oppbevares av revisor og er hans eiendom. Oppbevaringsperioden i henhold til ISA 230 skal være minst fem år etter datoen for revisjonsberetningen.

I tillegg til disse kravene er ikke mindre vesentlig og logisk kravet om at revisjonsdokumentasjonen inneholder informasjon om alle vesentlige forhold som oppstår under revisjonen og resultatene av disse. Spesielt inkluderer standarden følgende som vesentlige aspekter:

• problemer som involverer betydelige forretningsrisikoer (ISA 315, Identifisering og vurdering av risikoen for vesentlig feilinformasjon ved å undersøke enhetens drift og forretningsmiljø);
• Funn fra revisjonshandlinger som indikerer at finansiell informasjon kan inneholde vesentlig feilinformasjon eller at revisor må revurdere revisors tidligere vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon og relaterte revisorhandlinger;
• omstendigheter som forårsaker vanskeligheter for revisor med å anvende nødvendige revisjonshandlinger;
• resultatene av prosedyrer som kan resultere i en endring av revisjonsberetningen.

I dette tilfellet er det tillatt å utarbeide og oppbevare som en del av revisjonsdokumentasjonen en sammendragsrapport som beskriver de vesentlige aspektene som er identifisert under revisjonen, prosedyren og resultatet av deres beslutning, eller gir kryssreferanser til relevant revisjonsdokumentasjon som gjenspeiler denne informasjonen.

Noen aspekter ved dokumentasjon reguleres ikke bare av ISA 230, men også av andre ISA-er, spesielt:

• ISA 300 “Planning an Audit of Financial Statements”, som definerer reglene for å dokumentere planleggingsprosessen. Standarden krever at revisjonsdokumentasjonen inkluderer den overordnede revisjonsstrategien (spesifikt en oversikt over viktige beslutninger som er nødvendige og kommunisert til revisjonsteamet), revisjonsplanen (arten, tidspunktet og omfanget av risikovurderingsprosedyrer og påfølgende revisjonshandlinger) og eventuelle endringer som er foretatt vesentlige endringer i løpet av revisjonsoppdraget. Samtidig skal årsakene til slike endringer opplyses;
• ISA 315, Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig feilinformasjon ved å undersøke foretakets forretnings- og forretningsmiljø, krever at revisor inkluderer diskusjoner i revisjonsdokumentasjonen blant medlemmene av revisjonsteamet de viktigste konklusjonene fra funnene fra undersøkelsen av hvert aspekt av den revidertes aktiviteter, og dets (eksterne) forretningsmiljø, identifiserte risikoer for vesentlig feilinformasjon, samt identifiserte risikoer og tilhørende kontroller undersøkt av revisor;
• ISA 320 "Væsentlighet i planlegging og gjennomføring av en revisjon" krever at revisor inkluderer i revisjonsdokumentasjonen nivået av vesentlighet for regnskapet (finansiell) som helhet og nivåene av vesentlighet for visse klasser av transaksjoner, kontosaldo eller avsløringer (hvis noen), vesentlighetsterskelen etablert av ham, samt eventuelle revisjoner av disse;
• ISA 240, Revisors ansvar når misligheter oppdages i revisjon av regnskaper, krever at revisor inkluderer rapporter om misligheter til ledelsen, eierrepresentanter, regulatorer og andre enheter i revisjonsdokumentasjonen.
• ISA 250, Betraktning av lover og forskrifter i en revisjon av finansregnskap, krever at revisor inkluderer i revisjonsdokumentasjonen informasjon om mistenkt og bestemt manglende overholdelse av lover og forskrifter av den reviderte, samt resultatene av diskusjoner med ledelsen, eierrepresentanter og tredjeparter om disse personene. Samtidig skal revisjonsdokumentasjonen inneholde kopier av regnskap og andre dokumenter, samt referater fra diskusjoner med disse personene;
• ISA 540, Revisjon av estimater, inkludert målinger av virkelig verdi og relaterte opplysninger, krever at revisor inkluderer i revisjonsdokumentasjonen vesentlige konklusjoner om rimeligheten av estimater som innebærer betydelige risikoer og deres opplysninger, og indikasjoner på at disse estimatene kan være urimelige del av ledelsen av den reviderte enheten;
• ISA 550 nærstående parter krever at revisor inkluderer i revisjonsdokumentasjonen alle navnene på de nærstående partene den identifiserer og en beskrivelse av arten av den revidertes forhold til disse partene.

Riktig utarbeidet revisjonsdokumentasjon kan genereres uten å gjennomføre en revisjon i det hele tatt. Samtidig er det mulig å fastslå at arbeidsdokumentasjonen ikke samsvarer med virkeligheten bare ved å sammenligne den med dokumentene til den reviderte enheten, som ofte ikke er tilgjengelig for revisor. Selvfølgelig er en revisjon av høy kvalitet uten skikkelig dokumentasjon umulig. En vurdering av kvaliteten på en revisjon utelukkende basert på dokumentasjon kan imidlertid ikke være objektiv og krever som et resultat en omfattende revisjon av ikke bare dokumenter, men også direkte forretningstransaksjoner, eiendom, inventar osv.