Hvordan betale mindre moms. Hvordan redusere momsen og opprettholde fortjenesten. Fradrag av "inngående" skatt

Bruksanvisning

Frigjør din bedrift for moms. Denne metoden er fastsatt ved lov og er basert på artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode. Et foretak har rett til å bli fritatt fra skattyterforpliktelser dersom visse vilkår spesifisert i artikkelen er oppfylt.

Kontakt Federal Tax Service for å få en momstillatelse, som vil være gyldig i 12 måneder eller til den tilsvarende rettigheten er tapt. Denne metoden for å redusere merverdiavgiften er ikke egnet for de organisasjonene som i løpet av sin virksomhet samarbeider med selskaper som betaler moms. Faktum er at du ikke vil kunne utstede fakturaer til slike selskaper som angir avgiftsbeløp, og de vil ikke kunne angi merverdiavgift på innkjøpte varer.

Utfør operasjoner med mottatt . I henhold til punkt 15, nr. 3, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, er et lån ikke en transaksjon som er underlagt merverdiavgift. I denne forbindelse inngås en avtale mellom kjøper og selger om beløpet på forskuddsbetalingen. Deretter, i stedet for en novasjonsavtale, returneres lånet til kjøperen gjennom en overføring til leveringsavtalen.

Bruk et kommersielt lån. Det brukes ofte hvis et stort parti varer eller dyre anleggsmidler ble solgt i skatteperioden. I dette tilfellet er selger og kjøper enige om å redusere kostnadene for produktet ved å gi en utsatt betaling. Rentebeløpet er lik rabattbeløpet.

Gjennomføre transaksjoner med varer i bulk. Ved salg av varer som belastes med en avgiftssats på 18 %, etableres et minimumspåslag. På dette tidspunktet tilbyr kjøperen selgeren et annet produkt, underlagt en avgift på 10 %, med en maksimal påslag. Gjennomføring av en slik transaksjon vil påvirke skattebeløpet betydelig.

Kilder:

• hvordan redusere momsbetalingen

Sikkert, mange tror at det er umulig å redusere momsen og dessuten er det ulovlig, men denne oppfatningen er feil. I samsvar med normene i den russiske føderasjonens skattekode, har enhver organisasjon rett til å redusere det totale momsbeløpet med visse fradrag fastsatt ved lov.

Bruksanvisning

For å redusere det totale beløpet med det tilførte beløpet, er det nødvendig å akseptere merverdiavgift til. Først av alt må du vite at i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er fradrag som reduserer merverdiavgiften anerkjent som kjøp av varer (verk eller tjenester) for videresalg; anskaffelse av varer (verk eller tjenester) for internt bruk.

Utfylling av fakturaene du mottar må inkludere tildelt merverdiavgift og kun i samsvar med punktene 5, 5.1 og 6 i art. 169 i den russiske føderasjonens skattekode. Videre, hvis det utstedes en faktura for levering av arbeid eller tjenester, må en spesiell lov om utførelse av slike tjenester eller arbeid vedlegges den. Og i tilfelle når fakturaen er akseptert med tanke på kjøp av varer, må den ledsages av en følgeseddel.

Det er situasjoner i praksis når visse beløp for kjøpte varer eller tjenester betales på forhånd. I slike tilfeller er det nødvendig å belaste merverdiavgift på tidspunktet for mottak av forskuddet, og først deretter overføre midlene til budsjettet. Påløpt merverdiavgift ved salg av arbeid, varer eller tjenester, ved forskuddsbetaling, kan trekkes fra. For et slikt fradrag, som fastsatt ved lov, kreves det ingen betaling.

Du må vite at ved overføring av forskudd for visse tjenester, arbeid eller varer, er regnskapsfører pålagt å gjøre oppføringer D68 (Beregninger for merverdiavgift) og K76 (Beregninger for merverdiavgift på mottatt forskudd). Og leverandøren er forpliktet til å utstede en faktura innen et visst antall kalenderdager (5 dager) og beregne merverdiavgift etter å ha mottatt forskuddsbetalingen.

Video om emnet

Kilder:

• hvordan redusere momsen

Merverdiavgift er en indirekte avgift som belastes på nesten alle typer varer og er en tung belastning for gründeren og sluttforbrukeren. Det finnes flere lovlige og velprøvde ordninger som gjør at du kan minimere momsen og redusere skattetrykket. Samtidig er det viktig ikke bare å kjenne til disse metodene, men også å kunne bruke dem riktig, ellers kan du komme under skattetilsynets nøye oppmerksomhet.

Bruksanvisning

Ta opp lån i stedet for å få forskudd. Ved mottak av forskuddsbetaling plikter kjøper å betale merverdiavgift av dette beløpet, som selger plikter å betale i fremtiden. Samtidig fratas han muligheten til å trekke skatt fra et ufullstendig betalingsbeløp inntil sluttutbetalinger ikke bare skjer i penger, men også i varer eller tjenester. I denne forbindelse vil det være lettere å inngå en låneavtale for beløpet på forskuddet for å unngå moms. Datoen for tilbakebetaling av lånte midler bør være nær datoen for endelig levering av varene.

I dette tilfellet er det nødvendig å merke seg i kjøps- og salgsavtalen at varene leveres uten forskuddsbetaling. Denne metoden for å minimere merverdiavgift er veldig risikabel, siden operasjoner for utstedelse av lån veldig ofte tar hensyn til skattemyndighetene, som anser denne ordningen som en metode for skatteunndragelse. I denne forbindelse må det være økonomisk begrunnet.

Bruk en skriftlig alvorspengeavtale i stedet for forskudd. I henhold til den russiske føderasjonens sivilkodeks, hvor innskuddet er beskrevet som et middel til å sikre forpliktelser og ikke kan aksepteres som forskuddsbetaling, belastes ikke merverdiavgift på en slik transaksjon. Dessuten er det å motta depositum ikke inkludert i inntektsskattegrunnlaget.

Angi i salgskontrakten en annen grunn for overføring av eierskap til produktet. I henhold til den russiske føderasjonens sivile kode oppstår eierrettigheter ved overføring av varer, med mindre annet er spesifisert i kontrakten eller lovgivningen. Hvis du spesifiserer en annen prosedyre for overføring av eierskap, kan du få utsettelse med å betale merverdiavgift til budsjettet, siden i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, kan skatt bare belastes ved salg av varer og overføring av eierrettigheter.

Erstatt kjøps- og salgsavtalen med en provisjonsavtale eller agentavtale. Denne metoden for å minimere merverdiavgift er egnet for selskaper som videreselger varer, mens motparten må være en organisasjon som benytter et spesielt skatteregime.

Merverdiavgift beregnes av foretaket i samsvar med kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode. Organisasjonen er forpliktet til å betale til budsjettet et beløp som er beregnet under hensyntagen til skattesatsen, inntektene, utgiftene og fradragene til selskapet tatt for rapporteringsperioden. Tar disse faktorene i betraktning, kan merverdiavgiftsbeløpet reduseres ved å minimere skattegrunnlaget, bruke reduserte satser eller øke skattefradragsbeløpet.

La oss huske at merverdiavgiftsbeløpet som må betales til budsjettet er differansen mellom merverdiavgiften som påløper ved salg av varer og fradrag, det vil si merverdiavgift presentert av leverandører (klausul 2 i artikkel 171, nr. 1 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at for å redusere den betalbare merverdiavgiften, må du enten øke fradragene eller redusere beløpet som påløper ved salg.
Men å spare ved å øke fradragene er nesten umulig. Tross alt, ved å øke fradragene betaler du mindre til budsjettet, men mer til leverandørene. Og du kan bare få fradrag uten å kjøpe noe ved hjelp av fly-by-night-selskaper, men dette er ikke verdt å snakke om - ulovligheten av slike metoder er kjent for alle.
Men du kan redusere momsen som belastes ved salg av varer, og redusere den radikalt, til null. Vi skal nå snakke om hvordan du gjør dette. Men problemet er at dersom du ikke betaler moms, kan du ikke kreve avgiften på kundene dine. På grunn av dette mister de fradrag. Som et resultat vil kjøpere enten nekte å samarbeide med deg helt eller kreve en betydelig reduksjon i prisen. Og som et resultat vil ikke sparing på moms føre til en økning i bedriftens fortjeneste.
Derfor juridisk mva-optimalisering er mulig bare hvis ett av to vilkår er oppfylt:
(eller) du har kunder som ikke trenger. Hvem er dette? Først av alt, de som ikke er anerkjent som momsbetalere er enkeltpersoner, så vel som selskaper og gründere (klausul 1 i artikkel 143, paragraf 2, 3 i artikkel 346.11, nr. 4 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode) . Fradrag er som regel ikke nødvendig av banker, forsikringsselskaper, så vel som de fleste statlige og kommunale institusjoner - skoler og institutter, sykehus og klinikker. Alle disse virksomhetene, selv om de er anerkjent som momsbetalere, er hovedsakelig engasjert i aktiviteter som ikke er underlagt merverdiavgift (avsnitt 2, 14, avsnitt 2, avsnitt 3, 7, avsnitt 3, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor vil de fortsatt ikke kunne godta merverdiavgiften du presenterte for fradrag (underklausul 1, klausul 2, artikkel 171, klausul 1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode);
(eller) kundene dine betaler moms, men varene du selger til dem er beregnet på de som ikke trenger fradragene. Du selger for eksempel husholdningsapparater. Kjøperen din er en stor butikk eller annen grossist. De trenger fradrag, noe som betyr at de trenger fakturaene dine. Men det er åpenbart at den endelige kjøperen av husholdningsapparater vil være befolkningen, som absolutt ikke bryr seg om fradrag.

Vi advarer sjefen
Det er lov å spare moms er bare mulig i to tilfeller: hvis fradrag for denne skatten ikke er nødvendig verken direkte av kjøpere eller av de som de videreselger varer til. Du skal ikke tro folk som sier noe annet. Enhver metode de foreslår er i en eller annen grad basert på brudd på loven.

Dersom ett av vilkårene er oppfylt, gjenstår det bare å kvitte seg med momsplikten og overtale kjøpere til ikke å kreve faktura fra deg.

Spar på moms ved å bruke forenkling

For ikke å kreve moms ved salg av varer, må du slutte å være momsbetaler. Den enkleste måten å oppnå dette målet på er å bytte til en forenklet versjon (klausul 2, 3 i artikkel 346.11 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok har skatteloven etablert restriksjoner for bruken av dette spesielle regimet, hvorav de viktigste er når det gjelder inntektsbeløpet, kostnadene for anleggsmidler og antall ansatte (klausul 2.1, avsnitt 15, 16, avsnitt 3 i artikkel 346.12, avsnitt 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Men dersom din bedrift ikke selv kan gå over til forenklet beskatning, betyr ikke dette at du i prinsippet ikke kan bruke mulighetene til dette spesielle regimet til å optimalisere merverdiavgiften. Andre juridiske personer eller entreprenører som salg eller kjøp av varer skal skje gjennom, kan bli forenklere.
Situasjon 1. Har du kunder som ikke trenger fradrag?
Hvis du oppfyller vilkårene for å bruke forenklingen, er alt enkelt. Din bedrift går over til forenklet og selger varer til samme priser som før. Hvis det blant kundene dine er både de som ikke trenger momsfradrag og de som trenger det, vil det ikke lenger være nok med ett selskap. Du må opprette et nytt selskap ved hjelp av det forenklede skattesystemet, der alt salg vil skje uten mva. Dette nye selskapet kan kjøpe varer enten fra de samme leverandørene eller fra hovedselskapet ditt.
Det hender også at kjøpere som i utgangspunktet ikke har behov for mva-fakturaer, nekter å jobbe med forenklinger av noen subjektive årsaker. I dette tilfellet, for å oppnå deres samtykke, kan du redusere prisen på varene litt. For å forstå hva slags rabatt du kan gi, må du beregne hvor mye penger du vil spare på å bytte til et forenklet system.

Vi gir råd til lederen
De som av en eller annen grunn ikke ønsker å forholde seg til en forenklet selger kan la seg overtale ved å gi rabatt. Fordelen ved momsbesparelser vil kompensere for disse ekstrakostnadene.

For eksempel har du tidligere kjøpt varer for 118 000 rubler. (inkludert mva - 18 000 rubler) og solgte dem med 20% påslag for 141 600 rubler. (inkludert mva - 21 600 rubler). Forutsatt at selskapet ikke har andre utgifter, må du i denne situasjonen betale moms på 3 600 rubler til budsjettet. (21 600 - 18 000 RUB). Dette betyr at du hadde 20 000 rubler til rådighet før du betalte inntektsskatt. (141 600 RUB - 118 000 RUB - 3600 RUB). Etter å ha byttet til det forenklede skattesystemet, trenger du ikke lenger å betale moms, så du vil ha 3 600 rubler igjen. mer. Slike besparelser lar deg sette en rabatt på omtrent 1 - 1,5% av kostnadene for varene (1500 - 2000 rubler), fordi for deg vil slike forhold fortsatt være fordelaktige sammenlignet med å selge varene til forrige pris og betale moms. Og dette tar ikke hensyn til besparelser på inntektsskatt. Og det kan også være betydelig, siden du nå i stedet for 20 % inntektsskatt må betale maksimalt 15 % skatt under det forenklede skattesystemet (klausul 1 i artikkel 284, paragraf 2 i artikkel 346.20 i den russiske skatteloven). Føderasjon).
Mye vanskeligere, når vilkårene for å anvende forenklingen ikke er oppfylt. Her må du se etter måter å overholde restriksjonene fastsatt av skatteloven.
Metode 1. Vi deler en eksisterende bedrift i flere eller oppretter rett og slett flere nye organisasjoner.
Hver av dem står for en del av omsetningen, anleggsmidler og ansatte, slik at ingen av dem overskrider grensene som er satt for forenklere.
For eksempel selger firmaet ditt varer verdt omtrent 200 millioner rubler. i år. Siden "forenklet" inntekt bør ikke overstige 60 millioner rubler. per år (klausul 4.1 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode), trenger du minst fire selskaper som bruker det forenklede skattesystemet. De kan kjøpe varer direkte fra de samme leverandørene som du jobbet med før. Hvis leverandøren godtar å jobbe med kun ett (gammelt) selskap, kan nye selskaper som bruker det forenklede skattesystemet kjøpe varer fra det. I dette tilfellet, som du forstår, bør de stå for nesten hele merkepåslaget på varer.

Men husk at å dele en enkelt virksomhet i flere juridiske enheter, hvorav noen vil bruke en forenklet prosedyre, ikke er den enkleste tingen. Om bare fordi et forenklet selskap bare kan eies 25% av andre juridiske enheter (avsnitt 14, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode). Men viktigst av alt, du må prøve å sørge for at utad ikke alle selskapene dine ser ut som en del av samme virksomhet. Ellers kan skatteinspektørene vurdere at hele strukturen ble opprettet utelukkende for å spare skatt. Og dette vil gi grunnlag for å betrakte slike besparelser som en uberettiget skattefordel og å belaste et av selskapene ytterligere skatter som det ville måtte betale hvis alt salg bare ble gjort gjennom det (avsnitt 3, 7, 9 i resolusjonen fra Plenum av den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol av 12. oktober 2006 N 53).

Metode 2. Vi oppretter nye selskaper ved hjelp av det forenklede skattesystemet og blir deres kommisjonær.
Denne metoden er anvendelig når det er umulig enten å sette inn en mellommann mellom det gamle selskapet og kjøperne på det forenklede skattesystemet, eller å dele det inn i flere juridiske enheter. Mer presist er det umulig å finne mer eller mindre plausible forretningsmål for slike handlinger. Som et eksempel kan vi nevne et hvilket som helst supermarked - du må være enig, å skille hver avdeling i en separat juridisk enhet, til tross for at alt salg går gjennom ett kassaapparat, er på en eller annen måte helt skjemmende. I slike tilfeller er det mulig å integrere flere selskaper som bruker det forenklede skattesystemet i kjeden "leverandør - butikk - kjøper" ved hjelp av kommisjonsavtaler, hvor forenklene vil være oppdragsgivere, og butikken vil være kommisjonær. Antall oppdragsgivere avhenger av salgsvolumet, og fordelen oppnås ved at det meste av handelsmarginen faller på selskaper som bruker det forenklede skattesystemet. Samtidig mottar butikken bare en liten godtgjørelse, som den betaler moms fra (klausul 1 i artikkel 156 i den russiske føderasjonens skattekode). Selv om, siden butikkens inntekt nå også bare bestemmes basert på godtgjørelse (del 9, klausul 1, artikkel 251, klausul 1, klausul 1, klausul 1.1, artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode), mest sannsynlig, er han selv. vil kunne bytte til et forenklet system, noe som vil øke fordelene dine ytterligere.

Metode 3. Bli en kjøpers kommisjonær.
Og vi kjøper varer til det fra våre leverandører. Dette vil tillate oss å øke det maksimale varevolumet som kan selges betydelig på en forenklet basis, siden bare provisjonsgebyrer vil bli regnskapsført som selskapets inntekt (underklausul 9, klausul 1, artikkel 251, klausul 1, klausul 1, klausul 1.1 , artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode).
Du pleide for eksempel å selge varer kjøpt fra leverandører til en prispåslag på 10 %. Hvis du, etter å ha blitt kommisjonær, setter en provisjon som også er lik 10% av kostnadene for varer kjøpt for oppdragsgiverne, vil du kunne kjøpe varer for dem til et beløp på 600 millioner rubler. (RUB 60 millioner / 10%).
Det er klart at denne metoden ikke alltid er anvendelig. I det minste for detaljhandel er det definitivt ikke egnet - du vil ikke inngå en provisjonsavtale med hver butikkbesøkende. Men denne metoden er tryggere enn å dele en virksomhet, spesielt hvis du ikke oppretter flere selskaper. Selv om det fortsatt er verdt å tenke på hvilket forretningsmål bedriften din forfulgte da den sluttet å selge varer og gikk over til provisjonsavtaler.

Selvfølgelig er det godt mulig at kundene dine rett og slett ikke ønsker å bli avsendere. Men for å overtale dem, vil du ha veldig kraftige "argumenter" til din disposisjon - rabatter på vareprisen. Maksimalt rabattbeløp fastsettes igjen ut fra skattebesparelsene som din bedrift vil få ved overgangen til det forenklede skattesystemet.

Merk
Det finnes andre måter å omgå begrensningene som er fastsatt for forenklere, for eksempel ved å bruke en enkel partnerskapsavtale. Men som regel er de mer komplekse enn de som allerede er diskutert, og – enda viktigere – de er kjent for skattemyndighetene og vil nesten helt sikkert tiltrekke seg oppmerksomhet. Og dette er til ingen nytte for oss i det hele tatt.

Situasjon 2. Varene du selger er beregnet på moms som ikke betaler
I en slik situasjon er målet ditt å nå de kjøperne som ikke trenger mva-fakturaer. Det er klart at du ikke kan selge varer direkte til dem, ellers hadde du gjort dette lenge, og ikke delt overskudd med mellommenn. Men du kan nå de riktige kjøperne gjennom provisjonsavtaler eller agentavtaler, hvor agenten opptrer på egne vegne. Agenter eller kommisjonærer i dette tilfellet vil være dine direkte kjøpere. Og du, som oppdragsgiver eller oppdragsgiver, vil overføre varer til dem for salg. Hvis det er flere mellommenn mellom deg og kjøpere som ikke trenger fradrag, må du overtale dem til å bli underagenter eller underkommisjonærer for deres leverandører (klausul 1, artikkel 994, artikkel 1009 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Lykkes dette, så går du frem på samme måte som om du hadde kjøpere som ikke betaler moms, det vil si at du enten går over til det forenklede skattesystemet selv, eller du oppretter ett eller flere nye selskaper ved hjelp av det forenklede skattesystemet. Som følge av dette betaler du ikke merverdiavgift på differansen mellom kjøpesummen og salgsprisen på varene. Men dine tidligere kjøpere som ble agenter har ingenting å tape.
For eksempel før du kjøpte et produkt for 118 000 rubler. med mva og solgte den (økte prisen uten mva med 20 000 rubler) for 141 600 rubler. VAT inkludert. Kjøperen din økte prisen eksklusiv moms med ytterligere 10 000 rubler. og solgte varene til neste kjøper for 153 400 rubler. VAT inkludert. Han la på sin side ytterligere 10 000 rubler til prisen. og solgte varene for 165 200 rubler. med mva til sluttkjøper som ikke betaler mva, for eksempel til butikk på UTII. Forutsatt at verken du eller kundene dine har andre fradrag enn fradrag for varer, burde bedriften din ha betalt moms til budsjettet på 3 600 rubler, og kundene dine - 1 800 rubler hver.

Nå blir den første og andre kjøperen henholdsvis en agent og en underagent, og din bedrift går over til det forenklede skattesystemet. Agenters godtgjørelse er satt til et beløp som tilsvarer påslaget på varer som de tidligere brukte - 10 000 rubler. (11 800 RUB inkludert mva). Det er fra dette beløpet de må betale moms til budsjettet - de samme 1800 rubler. Samtidig vil bedriften din slutte å betale moms helt, det vil si at den vil spare 3600 rubler.

Hovedproblemet som kan oppstå ved implementering av en slik ordning, er kjøpernes motvilje mot å gå over til å jobbe under byråkontrakter. For å løse det, må du interessere kjøperen. For å gjøre dette kan du:
- gi rabatt. Det vil si, sett godtgjørelsen til beløpet ikke på 11 800 rubler, men for eksempel 12 800 rubler. Da vil du ha ekstra utgifter på 2000 rubler, men ordningen vil fortsatt være lønnsom, fordi du sparer 3600 rubler på moms alene;
- forklare kjøpere at etter å ha blitt agenter, vil de mest sannsynlig kunne gå over til et forenklet system, siden bare godtgjørelse nå vil bli inntektsført. Dette betyr at selv uten noen rabatter, vil hver av dem spare 1800 rubler. kun på grunn av at det vil slutte å betale moms.

Flere fordeler - mer risiko

Alle de vurderte metodene for optimalisering ved å bruke forenklede selskaper lar deg spare ikke bare på moms, men også på inntektsskatt. I stedet betaler forenklere skatt under det forenklede skattesystemet. Dessuten har du et valg - å betale 6% skatt på inntekt eller 15% av forskjellen mellom inntekter og utgifter (klausul 1, 2, artikkel 346.14, artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). I de fleste tilfeller lar dette deg betale til budsjettet et beløp mindre enn inntektsskatten med en sats på 20% (klausul 1 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok finnes det unntak, først og fremst når det gjelder ulønnsomme selskaper. De betaler ikke inntektsskatt (klausul 8 i artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode). Men de må betale skatt under det forenklede skattesystemet. Med "inntekt"-forenklingen - de vanlige 6% av inntekten, med "inntektsutgiftene" - 1% av inntekten (klausul 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Noen mennesker er ikke fornøyd med slike forhold, og de streber etter å finne enda mer effektive optimaliseringsordninger. Slike ordninger finnes, men de er ikke bare mer effektive, men også farligere. Og derfor er det ikke tilrådelig å bruke dem, men det er nyttig å gjøre deg kjent med dem - hvis noen plutselig foreslår at du handler i henhold til en slik ordning, vil du vite hva du har å gjøre med.

Vi registrerer et selskap i en region med reduserte skattesatser under det forenklede skattesystemet

Regionale myndigheter kan redusere den forenklede skattesatsen for objektet "inntekter minus utgifter" fra 15 til 5% (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). Og i noen regioner er satsen redusert til et minimumsnivå for nesten alle forenklere, uavhengig av hvilken aktivitet de er engasjert i, for eksempel i Lipetsk- og Smolensk-regionene (artikkel 2 i den regionale loven i Lipetsk-regionen datert 24. desember, 2008 N 233-OZ; Artikkel 1 i Regional Law Smolensk-regionen datert 30. april 2008 N 32-Z).
For de som driver engroshandel er det nok å registrere et selskap i en av disse regionene og betale skatt med en sats på 5%. Det er ikke noe ulovlig med dette. Selv om du for å se helt "hvit og fluffy" ut, kan du leie et kontor i denne regionen og leie en sekretær som svarer på telefonsamtaler.
Dersom det er umulig å fysisk flytte en virksomhet til en annen region, for eksempel innen varehandel, er det slik de tilbyr å benytte seg av reduserte satser.
I en region med redusert skattesats er hovedmannen registrert – et selskap som bruker det forenklede skattesystemet med objektet «inntekter minus utgifter». Hun kjøper varer fra leverandører og gir dem for salg til en kommisjonær registrert i regionen der virksomheten faktisk drives. Kommisjonæren mottar en minimumsgodtgjørelse og bruker "inntekt"-forenklingen, så skatten som han betaler er et veldig ubetydelig beløp. Og for det meste av handelsmarginen, i stedet for merverdiavgift og inntektsskatt, betales kun skatt under det forenklede skattesystemet med en sats på 5 %.

Den høye effektiviteten til ordningen er åpenbar, men risikoen er også svært høy. Skattekontrollører kan godt mistenke (og ikke uten grunn) at provisjonsavtalen her kun trengs for å spare skatt og at det er grunnen til at det er opprettet et selskap i regionen med reduserte satser. Klarer de å bevise dette, kan kommisjonæren bli belastet ytterligere skatter som han måtte betale dersom han selv kjøpte varer fra leverandører, det vil si 6 % av alle inntekter. Og hvis inntektene for året overstiger 60 millioner rubler. - Moms og inntektsskatt.

Endring av det forenklede skattesystemet til UTII

En enda mer effektiv, men allerede ærlig ulovlig måte er å bruke et selskap eller en gründer som betaler UTII for optimalisering.
Hvorfor ulovlig? Fordi UTII bare kan betales i detaljhandel (avsnitt 6, 7, paragraf 2, artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode). Men hvis et selskap faktisk handler i detaljhandel i et territorium der UTII er innført for denne typen aktivitet, er det allerede, uten noen ordninger, forpliktet til å betale UTII og betaler derfor ikke merverdiavgift (klausul 4 i artikkel 346.26, avsnitt 1 i artikkel 346.28 i skatteloven RF).
Derfor innebærer ordninger som bruker UTII å skjule engroshandel som detaljhandel. For dette formål selges varer for kontanter, og kjøperen får kun en salgskvittering, der navnet på kjøperen ikke er angitt (klausul 2.1 i artikkel 2 i føderal lov av 22. mai 2003 N 54-FZ "På bruk av kassautstyr ved kontantbetalinger og (eller ) betalinger med betalingskort"). Dette tillater oss ikke å fastslå nøyaktig hvem varene ble solgt til - enkeltpersoner eller organisasjoner. Det er klart at ikke alle kjøpere vil gå med på å betale kontant. Derfor bygges det et annet selskap mellom selskapet på UTII og kjøperen, allerede på det forenklede skattesystemet, som utsteder vanlige fakturaer til kjøpere og mottar betaling ved bankoverføring. For ikke å betale minimumsskatten på alle inntektene, videreselger ikke tilleggsselskapet varene, men kjøper dem fra imputatoren som kommisjonær i henhold til en avtale med oppdragsgiverne - eksterne kjøpere. Dette lar henne bruke det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" og betale 6 prosent skatt på provisjonsgebyrer.

Hvis du setter en godtgjørelse på 1 % av kostnadene for innkjøpte varer, vil avgiften under det forenklede skattesystemet kun være 0,06 % av inntekten. Pluss UTII, som for et lite butikkareal (5 - 10 kvm) vil være mindre enn 5000 rubler. per måned (artikkel 346.27, klausul 2 - 4 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode; ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland datert 27. oktober 2010 N 519). Og dette er alle skattene du må betale i stedet for moms og inntektsskatt.
Dette optimaliseringsalternativet er det mest lønnsomme av alle de som vurderes, men det er også det farligste. Først av alt, fordi, til tross for alle triksene, kan et selskap eller en gründer på UTII anerkjennes som en grossist og i tillegg belastes moms og inntektsskatt - det er nok eksempler (Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District datert mars 25, 2010 i sak nr. A31-6931/2009; FAS PO datert 17.08.2010 i sak nr. A49-11265/2009; FAS Nordvestdistrikt datert 27.06.2011 i sak nr. A13-9805/ 2010; FAS North-West Region datert 27.01.2010 i sak nr. A63-13751/07-S4-32; FAS UO datert 06/04/2009 N F09-3552/09-S2; FAS CO datert 02/22 /2011 i sak N A62-1684/2010).

Dersom dine kunder (eller kunder av dine kunder) ikke har behov for momsfradrag, kan du redusere skattetrykket på din virksomhet betydelig ved å bruke forenklede ordninger. Men vi må huske at selv den enkleste ordningen, hvis opprettelse lett kan forklares med objektive forretningsmål, ikke kan være 100% trygg.

Jobber du som regnskapsfører i en organisasjon (for en gründer) som bruker et generelt skatteregime, selskapets omsetning er liten (opptil 2 millioner rubler per kvartal), og blant motpartene er det hovedsakelig spesielle regimer? Men av en eller annen grunn kan du ikke bytte til et forenklet system, for eksempel fordi andelen av deltakelse fra andre selskaper i organisasjonen din er mer enn 25% (avsnitt 14, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode)?
Du har en helt lovlig måte å kvitte seg med moms i minst et år - få fritak fra den (artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode). Mange er klar over denne muligheten, men når det gjelder å anvende unntaket, oppstår det uunngåelig ulike spørsmål.

Hva er det fine med frigjøring?

Innen 12 kalendermåneder (de begynner å løpe fra den måneden du varslet din føderale skattetjeneste om ønsket om å motta fritak) du trenger ikke:
- på operasjoner i det russiske hjemmemarkedet. Og "inngående" merverdiavgift på kjøpte varer (verk, tjenester) er inkludert i kostnadene deres;
- utstede forhåndsfakturaer og de fakturaene du utsteder for deg selv i ett eksemplar (for eksempel når du utfører bygge- og installasjonsarbeid);
- sende inn selvangivelser (avgjørelse fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 13. februar 2003 N 10462/02; Brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 17. november 2009 N 16-15/120379).

Hva vil ikke frigjøring redde deg fra?

Til deg du må betale moms:
- ved import av varer (klausul 3 i artikkel 145, 4. ledd i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode);
- når du oppfyller momsforpliktelser (for eksempel ved leie av statlig eller kommunal eiendom) (artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode).
I tillegg, til tross for unntaket ditt, vil du bli pålagt å:
- utstede fraktfakturaer til kunder der moms ikke er tildelt og merknaden "Uten skatt (mva)" er laget (klausul 5 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Å ignorere dette kravet i minst ett kvartal er beheftet med en bot fra inspektoratet på 10 000 rubler. Og hvis fakturaer ikke ble utstedt for to eller flere kvartaler - så 30 000 rubler. (Artikkel 120 i den russiske føderasjonens skattekode);
- føre bøker over kjøp og salg, samt journaler over mottatte og utstedte fakturaer. Tross alt, de som er fritatt for merverdiavgift, slutter ikke å være betalere (klausul 3 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode), de mottar ganske enkelt en midlertidig skattefordel. I tillegg vil salgsbok og journal være nødvendig senere for å bekrefte overholdelse av inntektsgrensen for anvendelsesperioden for unntaket, samt for å forlenge unntaket.
Du må også sende til inspeksjonen MVA-meldinger for de kvartalene du (klausul 3 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 15. oktober 2009 N 104n):
(eller) da de var fritatt for merverdiavgift, utstedte de likevel en faktura med det tildelte skattebeløpet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. juli 2009 N 03-07-14/69). Den innsendte merverdiavgiften må betales til budsjettet, men du vil ikke miste retten til å bli fritatt for merverdiavgift (brev fra Russlands finansdepartementet datert 31. mai 2007 N 03-07-14/16);
(eller) fungerte som skatteagent for merverdiavgift (klausul 1 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 15. oktober 2009 N 104n);
(eller) betalte merverdiavgift ved import av varer fra Hviterussland eller Kasakhstan (klausul 3 i artikkel 145, paragraf 4 i paragraf 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode; ordre fra Russlands finansdepartement datert 7. juli 2010 N 69n) .

Hvem er kvalifisert for løslatelse?

Du kan motta momsfritak hvis (klausul 1, 2 i artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode):
- inntekten din eksklusive merverdiavgift for de 3 månedene før måneden du har tenkt å bruke fritaket fra, oversteg ikke 2 millioner rubler;
- du selger ikke avgiftspliktige varer (for eksempel alkohol, tobakk, bensin (artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode)) eller fører separate registre over transaksjoner for salg av avgiftspliktige og ikke-avgiftspliktige varer (klausul 3 i resonnerende del av definisjonen av den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen av 10. november 2002 N 313-O) ;
- din bedrift er ikke deltaker i Skolkovo-prosjektet.
Noen mener at tilstedeværelsen av restanser på merverdiavgift eller andre avgifter er til hinder for å få fritak. Dette er ikke tilfelle, som en spesialist fra Finansdepartementet bekreftet overfor oss.

Fra autoritative kilder
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, rådgiver for avdelingen for indirekte skatter ved avdelingen for skatt og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet
"Artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode forbinder ikke anvendelsen av momsfritak med skattyters fravær av restskatt for denne skatten eller andre skatter."

Hvilke inntekter bør tas i betraktning ved kontroll av fritaksrett og hvilke bør ikke?

Skatteloven svarer ikke på dette spørsmålet. Hvis du leser bokstavelig Art. 145 i skatteloven, viser det seg at absolutt alle inntekter må tas i betraktning, også det som ikke er momspliktig. Det har ikke vært noen avklaringer om dette temaet på lenge. Derfor henvendte vi oss til en spesialist fra Finansdepartementet.

Fra autoritative kilder
Vikhlyaeva E.N., Russlands finansdepartement
"Ved beregning av inntekter med henblikk på momsfritak, er det nødvendig å ta hensyn til alle inntekter fra salg av varer (inkludert avgiftsbelagte varer), arbeider, tjenester (eksklusive skatt), inkludert inntekter fra:
- fra transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift (artikkel 149, nr. 2 i artikkel 156 i den russiske føderasjonens skattekode);
- fra transaksjoner som ikke er anerkjent som underlagt merverdiavgift (klausul 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode);
- fra salg av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester), hvis salgssted ikke er anerkjent som den russiske føderasjonens territorium (artikkel 147, 148 i den russiske føderasjonens skattekode).
Samtidig til inntektene burde ikke inkludere beløp mottatt fra detaljhandel, underlagt UTII, dersom merverdiavgiftsbetaleren kombinerer det generelle beskatningsregimet med betaling av en «beregnet» skatt.»

Merk: noen domstoler mener at det ikke er nødvendig med hensyn til momsfritak i inntekten å inkludere beløp mottatt fra transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift eller ikke utgjør et objekt for denne skatten (vedtak fra den føderale voldgiftsdomstolen i ZSO datert 20. mars 2012 i sak nr. A45-11287/2011; FAS VSO datert 18.01.2011 i sak nr. A19-9447/10; FAS SKO datert 06.10.2011 i sak nr. A01-1343/2010) . Men det er de som deler skattemyndighetenes posisjon (Resolusjon 12 AAS datert 03.06.2012 i sak N A06-1876/2011; FAS PO datert 11.10.2011 i sak N A06-1875/2011; FAS SZO datert 30.11.2010 i sak N A66-3032/2010).

Og hvis det ikke er inntekt, kan fritaket brukes?

Hvis det ikke var inntekter for de foregående 3 månedene før unntaket ble tatt i bruk, var det null. Null, som du forstår, er mindre enn 2 millioner rubler. Derfor ser det ut til at ingenting er til hinder for anvendelse av fritak. Det samme synspunktet ble uttrykt (riktignok i lang tid) av Moskva skattemyndigheter (brev fra Federal Tax Service of Russia for Moskva datert 4. september 2006 N 19-11/077487). Like etter dette utstedte imidlertid finansdepartementet et brev med motsatt posisjon (brev fra det russiske finansdepartementet datert 28. mars 2007 N 03-07-14/11). Selv nå er spesialister på finansavdelingen imot utgivelsen.

Fra autoritative kilder
Vikhlyaeva E.N., Russlands finansdepartement
"Hvis han i løpet av 3 påfølgende kalendermåneder før måneden som skattyter ønsker å anvende momsfritaket fra, ikke hadde inntekter fra salg av varer, verk, tjenester, er det ingen grunn til å benytte fritaket."

Hvordan få fritak?

Det er nødvendig å sende til inspektoratet på registreringsstedet en melding om bruken av retten til fritak i godkjent form (Godkjent etter ordre fra Russlands skattedepartement av 4. juli 2002 N BG-3-03/ 342), samt visse dokumenter (klausul 3, 6 i artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Utdrag fra balansen skal gjøres 1. dag i måneden du begynte å anvende fritaket fra, og utdrag fra bøker og blader skal gjøres for de 3 månedene før fritaket.
Alle utdrag kan sendes til Federal Tax Service i hvilken som helst form. Eller du kan sende inn vanlige fotokopier av balanser, inntekts- og utgiftsbøker, salgsbøker som et utdrag, bekreftet med underskrift fra leder (gründer) og segl.

Vi advarer sjefen
Hvis selskapet, som er fritatt for merverdiavgift, vil belaste til ham faktura med skatt, så må du til tross for fritaket betale moms til budsjettet.

Disse dokumentene må bringes til inspeksjonen senest den 20. dagen i måneden du begynte å bruke fritaket (klausul 3 i artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis du sender dem med post, gjør det 6 virkedager før den 21. dagen i den angitte måneden (klausul 6, artikkel 6.1, klausul 7, artikkel 145 i skatteloven til Den russiske føderasjonen), og helst med rekommandert post med en liste over vedlegg.
La oss si at du ønsket å bruke unntaket fra mai 2012. Da måtte meldingen sendes inn senest 21. mai, siden 20. mai er en fridag (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Siste dag for å sende varselet var 14. mai.
Vi fraråder deg å være sent ute med å levere dokumentene dine, siden skattemyndighetene sannsynligvis vil vurdere at du i dette tilfellet ikke har rett til momsfritak. Finansdepartementets spesialister er enige med dem.

Fra autoritative kilder
Vikhlyaeva E.N., Russlands finansdepartement
«Unlatelse av å levere til skattemyndigheten innen fastsatt frist de dokumenter som kreves for merverdiavgiftsfritak, betyr at skattyter ikke har rett til å benytte denne fordelen.»

Følgelig, etter å ha oppdaget at du bruker unntaket, og sendt dokumentene etter fristen, vil inspektørene absolutt ikke gå glipp av muligheten:
- belaste deg med merverdiavgift fra måneden du begynte å bruke fordelen, og straffer;
- bot for manglende betaling av skatt og manglende innlevering av erklæringer;
- blokkere en konto på grunn av manglende innsending av en erklæring (klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode; resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i det østlige militærdistriktet datert 20. april 2011 i sak nr. A29-5471/2010 ).
Forresten, lignende problemer venter på deg hvis skattemyndighetene senere finner ut at dokumentene du sendte inn inneholdt falsk informasjon og faktisk ikke oppfylte inntektsgrensen på to millioner dollar (klausul 5 i artikkel 145 i den russiske skatteloven). Føderasjon).

Merk
Noen domstoler mener at sen innsending av dokumenter (vedtak fra FAS ZSO datert 24. november 2011 i sak N A75-265/2011; FAS SZO datert 7. desember 2010 i sak N A42-2169/2010; FAS PO datert 10. august, 2010 i sak N A49-11485/2009), deres innsending før starten av skatterevisjonen eller manglende innlevering i det hele tatt (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service No. F09-11622/10-C2 datert 21.02.2011, N F09- 5886/09-C2 datert 21.08.2009) fratar ikke skattyter retten til å anvende fritaket dersom alle andre vilkår er oppfylt. Men det er de som mener noe annet (Resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District datert 06/09/2011 i sak N A29-5506/2010; 18 AAS datert 07/04/2011 N 18AP-5721/2011; 3 AAS datert 12.12.2011 i sak N A33-3048 /2011). Derfor kan det ikke garanteres at du vil kunne inndrive tilleggsgebyrer og bøter gjennom retten.

Allerede fra begynnelsen av måneden der du umiddelbart sendte inn et varsel om løslatelse til inspektoratet med alle støttedokumenter, vil du bli pålagt å bruke fordelen, siden den ikke kan nektes (klausul 4 i artikkel 145 i skatteloven i skatteloven). Russland). Det betyr at du ikke vil ha rett til å kreve momsfradrag.

«Hvordan optimalisere moms på lovlig vis», «hvordan redusere moms», «hvordan ikke betale merverdiavgift», «kontanter» og «kontanter»

Disse og lignende søk er blant de mest populære på Internett, og visning av annonser for dem kan koste opptil 1000 rubler. Konkurransen er høy. Skattesvindel tar fart, og antallet "skatt Copperfields" som tilbyr på seminarer magiske måter å lovlig optimalisere moms og forsikringspremier på, vokser dag for dag.

En attraksjon av enestående generøsitet

Dette er forståelig. Det er mye å glede seg over her. Faktisk, i tillegg til ASK VAT-2-systemet, som har forårsaket så mye støy, som lar den føderale skattetjenesten automatisk spore alle momskjeder, tok skattetjenesten, sammen med sentralbanken i Den russiske føderasjonen og Rosfinmonitoring, på seg "sirkulasjonssystem" for enhver virksomhet - brukskontoer.

Hvis du ikke er for lat til å lese, skal jeg fortelle deg hva du faktisk vil høre om på "stjerne" skatteseminarene. GRATIS! Hvordan jeg vil spare deg ikke bare penger, men også tid. Skattekonsulenter som erklærer sin evne til å optimalisere skatter i konsernet vil også tjene mye på inntjeningen. Nedenfor kan du også se nærmere på hele settet med verktøy til en moderne skatteordning. Og på slutten av materialet er det en 20-minutters nyttig video. Men først ting først.

Virksomheten vil bli "rullet opp" til banker

For å motvirke skatterisiko må du presentere dem objektivt.

Ved utgangen av 2015, under press fra Rosfinmonitoring og sentralbanken, ble også private kredittinstitusjoner som administrerer selskapskonti involvert i skattekontrollprosessen.

Denne historien er gammel. Men nå har den fått en ny utvikling:

i mai 2015 utviklet Sentralbanken et nytt kriterium for å vurdere bedriftskunder, nemlig forholdet mellom skattebeløpet selskapet har betalt og budsjettet fra driftskontoen og omsetningen på denne kontoen. Dersom det er et betydelig avvik i tallene (minimumsbeløpet for betalte skatter med høy omsetning på brukskontoen), skal banken umiddelbart rapportere til Rosfinmonitoring, som ved enhver tvilsom transaksjon. Innledningsvis er satsen satt til 0,5 %;




Siden oktober 2015 har en ny avtale om utveksling av informasjon vært i kraft mellom Federal Tax Service og Rosfinmonitoring, ifølge hvilken sistnevnte skal rapportere til skattemyndighetene om skatteordninger den identifiserer og mulige skattelovbrudd. Tidligere var informasjonsutvekslingen mellom Rosfinmonitoring og Federal Tax Service i stor grad begrenset til det som var knyttet til valutakontroll. Nå, som en del av avtalen, vil en tilsvarende database bli dannet i skattemyndighetenes automatiserte elektroniske dokumenthåndteringssystem "AIS Tax" basert på informasjon mottatt fra Rosfinmonitoring for bruk ved planlegging av skatterevisjoner på stedet;




i november 2015 varslet sentralbanken forretningsbankene om en økning i satsen for ikke-mistenkelige skattefradrag til 1 % av kontoomsetningen.

I tillegg diskuterer Federal Tax Service med sentralbanken den funksjonelle utvidelsen av ASK-VAT-2-systemet, der skattemyndighetene nå sporer betalingen av moms på skattemeldingene til motparter. Nå ønsker Federal Tax Service at dette systemet skal kunne behandle data om bevegelse av midler direkte gjennom kontoene til motpartsselskaper. Dermed vil skattemyndighetene i nær fremtid ikke bare ha informasjon om alle åpne/lukkede brukskontoer til skattebetalere, og ikke bare om bevegelsen av midler gjennom dem uten å sende foreløpige forespørsler til banker, men også automatisk sammenligne dataene til mva. med de som bekrefter disse betalingstransaksjonene. Federal Tax Service planlegger også å kombinere ASK VAT-2-systemet med tollvesenet. Som et resultat faller importerende selskaper også inn i den all-russiske sikten av momsadministrasjon.

All-russisk svindel

I prinsippet begynner ethvert skatteseminar med skrekken over skatteadministrasjonens muligheter. Og jeg støtter dette. For å være ærlig har et anstendig antall bedriftseiere liten ide om mulighetene for skatteadministrasjon, og i utviklingen av skattesikkerhet ligner de veldig på forbedringen av VAZ 2107 i perioden fra 1978 til 2011.

Men det deiligste, grunnen til at du går på seminaret, er oppskriftene.

Hva blir matet til bedriftseiere som er stum av usikkerhet og deres medskyldige: regnskapsførere og finnere?

Settet med foreslåtte teknikker, jeg tør å forsikre deg om, er strengt begrenset og vises i diagrammet. Vær oppmerksom på at påstanden om at de passer for små, mellomstore og store bedrifter er tull. Implementeringen av hvert verktøy koster "sine" penger. Målene og omfanget av skatteoptimalisering tilsvarer også virksomhetens omfang.

Dessuten er ikke alle optimizere i stand til å snakke om dem alle. For eksempel forstår ikke alle "talende hode" i detalj hva en investeringspartnerskapsavtale eller konsesjonsavtale er, for ikke å nevne skatteeffektene. La oss derfor fokusere på de populære:

«Forenklet» mva-optimalisering

MVA-optimalisering- dette er agn nummer 1. Hva utgjør løfter om å gi deg 3-5-7 juridiske verktøy?

Faktisk, blant "Moskva-advokater" betraktes overføringen av en del av omsetningen til den "forenklede skatten" som noe mer enn et middel for mva-optimalisering. Markedsføringspluralitet er bare en konsekvens av å liste opp noen typiske måter å dele en virksomhet på i "forenklet" omsetning.

Noen ganger blandes bransjenyanser inn her: "kloner" selskaper som bruker det forenklede skattesystemet i engroshandel (strømmer fra generelle kjøp legger til en minimumspåslag og fordeles i to hylstre - for salg med og uten mva), eller "forenklede" entreprenører i gruppen av boligbyggefirmaer (i dette tilfellet har ikke utbygger allerede moms, og å dele opp "deres" entreprenører i flere forenklede, burde i teorien frita hele virksomheten for merverdiavgift).

Og faktisk?

De glemmer å fortelle deg her at fragmenteringen av strømmer fra det første eksemplet fant støtte fra de høyeste rettsmyndighetene, men bare på betingelse! Forutsatt at kjøperen som ikke trenger merverdiavgift, faktisk får en vare, et arbeid eller en tjeneste til en lavere pris enn den som kjøper hos ditt momsselskap.

Når det gjelder konstruksjon, vil effekten bare fungere i ett tilfelle: hvis funksjonene til utvikleren og hovedentreprenøren er kombinert i en juridisk enhet i konsernet. I andre tilfeller gir denne tilnærmingen rett og slett ikke noe.

Hva kan vi si om å skille "produksjons"-funksjonen inn i et forenklet selskap. Felles tilnærming. MEN! Det er minst tre måter å isolere en produksjonsfunksjon på, avhengig av logikken som virksomheten din opererer etter. Hvem er sjefen din? Produksjon (salg selger det du kan produsere)? Salg (produksjon unngår og gjør det handelsmennene dine ønsker å selge)? Og disse 3 alternativene for separasjon må multipliseres med 4 former for kontraktsstrukturer: kjøp og salg, kontraktskontrakt avhengig av kunden eller avhengig av entreprenøren, enkelt partnerskap. Og dette er bare en mikroskopisk del av nyansene.

"Dårlig IP"

Fyll bedriften din med individuelle gründere på det forenklede skattesystemet. Heldigvis, for eksempel, i Sverdlovsk-regionen er skattesatsen 7% selv med "inntekt minus utgifter."

Ja, du optimaliserer ikke moms her, forteller de deg, men individuelle gründere er en lovlig måte å motta "kontanter".

Hvordan er det egentlig? Uaktuell

alle mennesker er dødelige og, som det er korrekt bemerket, dør de plutselig. Av uendelig mange grunner. Hvis den enkelte gründeren ikke er deg, hvordan vil du da sikre sikkerheten til midlene dine? Kommer du til å filme hver dag?




i henhold til kravene fra sentralbanken 31. desember 2014, hvis en individuell gründer tar ut penger innen to dager etter at de er kreditert, er dette en "mistenkelig operasjon", og hvis vi snakker om flere hundre tusen rubler, så er banken , etter eget skjønn, vil enten be om en forklaring eller nekte banktjenester.

Utgiftene til en individuell gründer kan ikke inkluderes i skattekostnadene til en "forenklet person." Listen over utgifter i skatteloven er uttømmende. Det er ikke noe slikt der.




En individuell gründer jobber ikke på grunnlag av en bedriftsavtale. Det er pisspreik. En bedriftsavtale inngås mellom grunnleggerne av selskapet.




banker ble "anbefalt" å gjøre endringer i tariffer. Overføringer fra juridiske personer enkeltpersoner og individuelle gründere på regnskapet til fysikere bør koste minst 1%. Bankene fulgte lydig. Når en individuell gründer ønsker å ta ut penger fra en bank, overfører han det fra den enkelte gründers konto til en privatpersons kort. Dette er 1 %




Hvis banken innen en måned avslører et betydelig oppoveravvik i den enkelte gründerens inntekter, vil den kreve en forklaring. I noen tilfeller stanses driften i begynnelsen.




hvis du bestemmer deg for å registrere et varemerke på egen hånd som en individuell gründer og motta royalties for det, så er dette en flott plan. Jeg er seriøs. I de fleste tilfeller er ikke Federal Tax Service i stand til å beregne hvor mye det (det vil si skiltet) koster. MEN! Registrering av et varemerke hos Rospatent tar minst 1 år. Og dette er bare hvis de ikke har noen spørsmål til deg.

For ikke å nevne det faktum at enhver separasjon av funksjoner, inkludert overføring til individuelle gründere, krever ledelsesmessig og økonomisk begrunnelse. Skatteoptimalisering som mål er ulovlig.

Forsikringspremier

Jeg er generelt stille om optimalisering av forsikringspremier. Du kan lenge liste opp hvilke typer erstatninger som ikke ser ut til å falle inn under de samme bidragene.

Men i det virkelige liv er det bare to anvendelige og i det minste noe universelle metoder:

Produksjonskooperativ - siden bidrag ikke beregnes fra utbetalinger til medlemmer av samvirke for deres arbeidsdeltakelse. Etter juridisk karakter er dette utbytte. Fangsten: Medlemmer av kooperativet har vært inkludert i Unified State Register of Legal Entities siden i fjor. Derfor, hvis du ønsker å pakke 100 personer inn i en PC, og du i tillegg har høy omsetning, blir du lei av å gå til notarius med dem. Slike ikke-avgiftspliktige sosiale tjenester. innbetalinger i bidrag gjøres fra netto overskudd, så hvis PC-en er på det forenklede skattesystemet, og til og med i Sverdlovsk-regionen (rate 7% eller 5%), så er det deilig. Og hvis du for eksempel er i Novosibirsk-regionen (hastigheten er 15%), må du nøye beregne alt.

Kompensasjonsutbetalinger som ikke er knyttet til bestemte karakterer og ytes EKSKLUSIVT av tariffavtalen. Bare i dette tilfellet er de ikke en form for motivasjon, noe som betyr at de faller utenfor omfanget av sosial beskatning. bidragene. Det er en tilsvarende oppfatning fra høyesterett.

Gå tilbake til begynnelsen av materialet. Mot risiko.

for det første, ikke gå for langt, men ikke vær dum heller. Skatteetaten gir deg nye utfordringer. Men en individuell virksomhet står ikke overfor alle risikoene. Det viktigste er å forstå hva du risikerer.

for det andre, faktisk, i tillegg til skatterisiko, er det også eiendoms- og ledelsesrisiko.

Dessuten er risikoen for potensielle ekstra skattekostnader nesten verdiløs. Hvis det ikke er noe å hente fra deg. Og hele systemet med forhåndsverifiseringsanalyse er "skreddersydd" for å identifisere overtredere som eier eiendom, slik at det faktisk er noe å ta. Sammensetningen av eiendommen til grunnleggerne og selskapets leder bestemmes også. Og også deres familiemedlemmer. Hvorfor?

For siden 2015 har det blitt lansert en rekke mekanismer som transformerer skatterisiko til eiendomsrisiko. Og dette er veldig uvanlige mekanismer.

Så hva er hemmeligheten bak den gyldne nøkkelen, og er det en?

Jeg tilbyr deg en handlingsplan for å vurdere som er alternativ til din vanlige. Dette er ikke et universelt universalmiddel, men det er basert på en generalisering av omtrent 200-250 fullførte prosjekter for å strukturere MEDIUM-virksomheter, det vil si selskaper med en omsetning på 150-250 millioner rubler. opptil 10-15 milliarder rubler per år. Jeg kan ikke dømme resten - jeg vet ærlig talt ikke.

Gå til et skatteseminar... vent med å bruke! Du trenger 30-40-50 tusen for ferie.

Vi må begynne med den "lilla kua". Det vil si fra de funksjonene i virksomheten som sikrer deg ikke bare overlevelse, men også utvikling. Hvis du fortsatt er i live, så har du også en "lilla ku". I tillegg har du også en strategi. La det være et år eller to. Strukturen i virksomheten og elementer av skattesikkerhet skal samsvare med strategien. Styrk den.

Følgelig. Med tanke på at det ikke er noen lovlige midler for å optimalisere moms, og aggressive metoder fører til ukontrollerbarhet, avgjør selv. Du vil prøve å trekke det ut en stund til, eller du vil begynne å nekte nå. Vi er alle voksne og vi forstår alt perfekt. Situasjonene varierer. Til syvende og sist er for eksempel behovet for tilbakeslag ennå ikke kansellert. Det er ditt gründervalg. I det andre tilfellet vil skattetrykket definitivt øke.

Inntektsskatt er en annen sak. Deres optimering med en prosesstilnærming er lovlig. Bestem selv om det er inntekter som må optimaliseres.

Følgelig. Sårbarhetsanalyse. Som jeg sa før, du står ikke overfor alle risikoene. Å beskytte deg mot alt og alt er veldig dyrt. Økonomisk umulig. Prøv å prøve på hver risikogruppe. Tilnærmingen er denne: forretningssegmentering, der 80 % bør beskyttes så mye som mulig, og bare en femtedel kan risikeres for ekstra fortjeneste. Hun er ikke malplassert nå. Har ikke risikoen lønnet seg? Dette truer uansett ikke hele virksomheten.

Reduser behovet for uttak. Hvis du ser nærmere på hvor kontanter brukes, vil du se at 20-30 % av uttakene fra virksomheten kan erstattes med andre verktøy.

I utviklingen av dette prinsippet. Mest sannsynlig har ikke din gruppe av selskaper en spesiell enhet - et refinansieringssenter. Ved å omdirigere midler i konsernet til lavskatteenheter kan du derfor ikke returnere dem til operativ sirkulasjon. Så du tar ut kontanter.

Det er nødvendig å sikre eiendeler. Dette er relevant med tanke på skattesikkerhet, bedriftsangrep og potensiell konkurs. Dessuten er tradisjonell isolasjon ikke egnet. Nok en gang viser jeg deg til videoen.

Et viktig poeng: hva skjuler vi? Drift eller eiendeler? Avhenger av spesifikasjonene til en bestemt virksomhet.

Bryt ned forretningsprosessene som gir verdi til virksomheten din. Splitting i virksomhet med skatteeffekt vil kun være lovlig dersom en UAVHENGIG funksjon skilles ut.

Nå må vi tenke på den juridiske strukturen til konsernet. Hva velger vi mellom? LLC, ikke-offentlig aksjeselskap, produksjonskooperativ, individuell gründer...eller kanskje et økonomisk partnerskap? Hver type har sine egne egenskaper. For eksempel, i stedet for å presse optimaliseringen ut av et produksjonskooperativ, kan man gjøre det til en "uødeleggelig" forvalter av verdifulle eiendeler ...

Merverdiavgift er en av hovedkildene til påfyll av statsbudsjettet. Skattekontoret vil legge alle forutsetninger til rette for at disse inntektene blir så store som mulig. Ulike skatteregimer og finesser i rettsakter vil tillate selskaper å unngå å betale moms eller oppnå minimering av det endelige skattebeløpet.

Dette er en føderal skatt, som kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode forteller oss i detalj. Denne delen av koden har ikke gjennomgått vesentlige endringer de siste tre årene.

Skattesatsen er ikke fast: 18% kan brukes (generelt regime), for en rekke varer - 10% (klausul 2 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode), i spesielle tilfeller -0% (eksportsalg ).

Skattegrunnlag – delta av beløpet fra salg av varer, tjenester og anskaffelseskostnader.

Du kan redusere beløpet som skal betales på følgende måter: øke andelen fradrag, redusere salgsvolum eller gå over til fortrinnsbeskatning. La oss se på flere eksisterende juridiske metoder for å redusere moms.

Du kan lese hvordan du fyller ut en momsmelding på riktig måte

Funksjoner ved å jobbe med det forenklede skattesystemet

Det særskilte skatteregimet - forenklet skattesystem skal redusere skatteutgiftene. For å bytte til må følgende betingelser være oppfylt:

1. Antall personell overstiger ikke 100 personer.
2. Inntekter for seks måneder på rad er mindre enn 75 millioner rubler.
3. Organisasjonen har ingen filialer.
4. Selskapet er ikke inkludert i listen over artikkel 346.12 i NKRF, punkt 3.

For å endre systemet må du kontakte skatteetaten med en skriftlig søknad i påkrevd form. Basert på resultatet av behandlingen av søknaden og underlagt vilkårene ovenfor, vil selskapet være fritatt for merverdiavgift i en periode på ikke mer enn 12 måneder, fra og med neste kalenderår.

Dersom selskapet ikke oppfyller kravene for å gå over til det forenklede skattesystemet, kan virksomheten deles opp i deler. Dermed vil hvert lite selskap ha rett til å bruke et spesielt regime, og resultatet vil være besparelser på forpliktelser til budsjettet.

Det er to negative sider ved overgangen:

1. På overgangstidspunktet anbefales det å løse problemet med beløp tidligere presentert for fradrag. Advokater gir råd om en vei ut av situasjonen i form av en reorganiseringsprosedyre. I dette tilfellet vil det nyopprettede selskapet ikke være pålagt å gjenopprette disse merverdiavgiftsbeløpene, og det omorganiserte selskapet vil rolig gå over til det forenklede regimet.
2. Svært ofte, i forhold til det moderne markedssystemet, ønsker ikke motparter til OSNO å inngå avtaler med forenklinger. Dette skyldes en økning i skattetrykket på deres budsjett. Slike situasjoner kan løses ved å tiltrekke kjøpere gjennom et system med rabatter.

Hvordan mva-optimaliseringsordningen ved hjelp av agentavtale fungerer i praksis - se her:

En enkelt skatt på beregnet inntekt

Et annet skatteregime der selskapet får fritak for beregning og betaling av merverdiavgift. UTII avhenger av type aktivitet og butikklokaler. Det bestemmes ved å multiplisere den grunnleggende månedlige lønnsomheten med fysiske indikatorer (antall ansatte, areal).

For eksempel er den grunnleggende indikatoren for å plassere reklame på overflaten av et kjøretøy 10 000 rubler, detaljhandel for distribusjon og distribusjon er 1 000,00 rubler. Selskapets inntekt er ikke tatt med i beregningen.

Hvordan redusere mva - grunnleggende optimaliseringsmetoder

Dersom et selskap ikke oppfyller de juridiske kriteriene for å anvende et fortrinnsrettslig skatteregime, er det flere mulige metoder for å redusere merverdiavgiften. La oss se på hver enkelt separat.

Anvendelse av fradrag

Artikkel 171 i NKRF spesifiserer kategoriene skatteytere som har rett til fradrag. Det er kun selskaper på OSNO som kan benytte seg av reduksjonen i skattegrunnlaget.

For å gjøre dette anbefales det å inngå kontrakter om levering av tjenester og levering av materialer med bedrifter som er momsbetalere. Og det er viktig å kreve korrekt dokumentasjon av forretningstransaksjoner i samsvar med alle gjeldende lover.

Siden under en skatterevisjon kan fradrag med alvorlige brudd i dokumentene bli avvist.

Eksempelvis vil en feil i motpartens navn i s/f, eller feil TIN, føre til at skattekontoret nekter å anvende fradraget.

Skattekonsulenter anbefaler at selskaper er så forsiktige som mulig før de inngår en avtale: du kan sjekke motparten gjennom det offisielle skattenettstedet nalog.ru (forretningsrisiko), og det er veldig viktig å be om kopier av de inngående dokumentene for søknaden.

På denne måten vil du beskytte deg mot såkalte fiktive transaksjoner og skallselskaper.

Overdragelse av eiendomsrett

Du kan vinne en midlertidig utsettelse med betaling av merverdiavgift, og dermed redusere beløpet for skatt som skal betales i en viss periode, ved å innføre vilkår ved overføring av eiendomsrett fra selger til kjøper først etter endelig betaling.

Under slike kontraktsmessige forhold får selger av høyverdige varer ved trinnvis betaling mulighet til å utsette momsbetaling.

Forskuddsutstedt

En annen måte å redusere moms på er et tilleggsfradrag på fakturaer til leverandører som selskapet har foretatt forskuddsbetalinger til.

For eksempel ønsker vi å kjøpe en del til en maskin 10. juni, men leveringen er kun mulig om to måneder. Vi vil avtale med motparten om å foreta en forskuddsbetaling og utstede en s/f for en forskuddsbetaling.

Og vi vil kunne benytte oss av fradraget i andre kvartal. Og på tidspunktet for levering av varene vil momsen bli gjenopprettet. Men dette blir en annen rapporteringsperiode.

Kontantlån

Et mulig grep for å redusere merverdiavgiften er å erstatte betalingsprosedyren for kommende salg. Det vil si at kjøper, i stedet for forskuddsbetaling for kommende leveranse, gir selger et lån.

Det førte til at selskapet mottok midler, og det var ikke behov for å beregne merverdiavgift på forskuddsbetalingen. Vi betaler tilbake lånet ved å signere en gjensidig oppgjørslov. Som et resultat kollapser gjelden under to kontrakter.

Det er viktig å være spesielt oppmerksom på vanskelighetene ved å utarbeide en låneavtale: å angi de mest spesifikke formålene for å skaffe midler til bruk, og det anbefales også å observere midlertidige grenser mellom mottak av penger, salg og motregninger, slik som ikke for å vekke ytterligere mistanke hos skattemyndighetene.

Innskudd

En ekstra sjanse til å redusere skattegrunnlaget er gitt av ordningen med å bruke innskudd til kjøp av materialer og råvarer. Denne typen forhåndsbetaling vil være nyttig for byggefirmaer.

Denne metoden krever også forsiktighet når du inngår en avtale: det anbefales å spesifisere klare betingelser for levering av et depositum i kontrakten eller avtalen. Og kunden må spesifisere formålet med betalingen veldig spesifikt for å unngå kontroversielle problemer.

Transportkostnader som overheadkostnader

Dette alternativet er kun egnet for selskaper som opererer med 10 % rate (matprodukter, barneprodukter osv.). Direkte transporttjenester har en merverdiavgiftssats på 18 %, men du kan inkludere mengden av disse kostnadene i beregningen av salgsprisen på produktene og dermed redusere avgiftssatsen.

La oss se på et spesifikt eksempel: Et selskap selger vegetabilsk olje med en hastighet på 10 %. Salgsvolumet er 100 liter for 60 rubler, dvs. totalt salgsbeløp er 6000 rubler. I dette tilfellet er kostnaden for levering til kunden 1000 rubler. Selger vil reflektere dem i salget som en egen linje. Som et resultat vil merverdiavgiften være 780 rubler.

Hvis vi inkluderer transportkostnader i oljeprisen, får vi en salgspris på 70 rubler. per liter Og implementeringen av en mengde som ligner den første situasjonen vil koste et skattebeløp på 700 rubler. Åpenbare besparelser - 80 rubler.

Byråkontrakt

Dersom din leverandør av varer og tjenester ikke er momsbetaler, så mister selskapet muligheten til å benytte fradraget for slike kjøp. Vei ut av situasjonen: byråordning. Agenten mottar og videreselger varene på vegne av kjøperen (oppdragsgiver).

Som et resultat har agenten overskudd i form av godtgjørelse i henhold til kontrakten og betaler kun moms på dette beløpet. Forskuddsbetaling for levering av varer i denne situasjonen er betaling etter agentavtale og er ikke momspliktig.

Team av funksjonshemmede

Den neste måten å redusere skattegrunnlaget på er å motta fordeler i henhold til artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, dvs. for å tiltrekke funksjonshemmede til arbeid.

Forbeholdet er at antallet slike ansatte må være minst 80 % av den totale listen. Eller 50 % dersom den autoriserte kapitalen er fullt eid av offentlige selskaper av funksjonshemmede.

Et slikt trinn innebærer en økning i volumet av dokumentasjon, overholdelse av spesielle arbeidsregimer og selvfølgelig den krevende holdningen til skatteinspektører.

Regning i stedet for forskudd

Denne metoden brukes sjelden, selv om den er helt lovlig. Prinsippet er dette: Leverandøren utsteder en regning, og overfører den deretter til kjøperen for betaling i henhold til loven. I dette tilfellet blir det mottatte betalingsbeløpet ikke innregnet som forskudd. Etter overføring av rettigheter til varene, utarbeides et gjensidig oppgjør analogt med en låneavtale.

Kompleksiteten til en slik ordning ligger i framsyn: du må tydelig vite salgsbeløpet på forhånd for å utstede en regning med nøyaktig den valøren.

Enkelt partnerskap

Et enkelt partnerskap er et midlertidig samarbeid mellom organisasjoner for å nå et fastsatt mål. En slik forening krever ikke registrering hos Federal Tax Service. Ved å inngå en avtale bidrar partene til én virksomhet i form av eiendom, penger, kompetanse og omdømme.

Eksempel på arbeid

La oss se på hvordan denne metoden fungerer ved å bruke et eksempel. Firma D og C opprettet et enkelt partnerskap og ga bidrag: firma D med eiendom og firma C med penger. I henhold til avtalen er innskudd regnskapsført som likeverdige.

Etter en viss tid oppnås de oppsatte målene og partnerskapsavtalen sies opp. I dette tilfellet mottar selskap D penger, og selskap C mottar eiendom. En slik operasjon er ikke momspliktig ved lov.

Straff

En annen vanlig ordning kan identifiseres: bruk av straffer. Kontrakten spesifiserer vilkårene for betaling av bøter for visse brudd (for eksempel forsendelsesfrister, betaling). I dette tilfellet er salgsprisen bevisst undervurdert.

Kjøper misligholder kontraktsmessige forpliktelser og betaler omkostninger. De inngår ikke i selgers mva-beregningsgrunnlag. Som et resultat: kjøperen kjøper varene til en gunstig pris, og selgeren får forventet fortjeneste og sparer på en del av momsen.

Metodene oppført ovenfor lar gründere redusere skattebyrden på absolutt lovlige måter. Før du velger en eller annen måte, bør du studere gjeldende skattelovgivning grundig. Ikke glem at metodene ovenfor er godt kjent for skattemyndighetene.

Konklusjon

Advokater som praktiserer i saker knyttet til finansiell virksomhet advarer om at hver mva-optimaliseringsmetode kun fungerer for en bestemt situasjon. Og det er ingen garanti for hva som er riktig for deg. Tenk globalt, kombiner tilnærminger og oppnå maksimale resultater.

De viktigste metodene og ordningene for å redusere momsen er diskutert i denne videoen: