Fra 1. januar 2017 ble alle bestemmelser knyttet til beregning og betaling av forsikringspremier overført til den russiske føderasjonens skattekode. Samtidig har den russiske føderasjonens skattekode blitt supplert med en ny del XI "Forsikringsbidrag i Den russiske føderasjonen" og et nytt kapittel 34 "Forsikringsbidrag".

I den russiske føderasjonens skattekode er forsikringspremier inkludert i en egen obligatorisk betaling, og konseptet deres, samt definisjonen av skatter og avgifter, er nedfelt i artikkel 8 i den russiske føderasjonens skattekode. Forsikringspremier er således forstått som obligatoriske utbetalinger for obligatorisk pensjonsforsikring, obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, obligatorisk sykeforsikring, innkrevd fra organisasjoner og enkeltpersoner med det formål å gi økonomisk sikkerhet for gjennomføringen av rettighetene til forsikrede får forsikringsdekning for tilsvarende type obligatorisk trygd.

Men det skal bemerkes at bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode ikke vil gjelde for forhold angående etablering og innkreving av forsikringspremier for obligatorisk sosial forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer og forsikringspremier for obligatorisk medisinsk forsikring av ikke- yrkesaktiv befolkning, som som nå vil bli regulert av egne lover.

Fullmaktsdeling mellom Russlands føderale skattetjeneste og statlige midler utenom budsjettet ved overføring av fullmakter til å administrere forsikringspremier

Skattemyndighetene er gitt fullmakt til å:

- kontroll over korrektheten av beregningen, fullstendigheten og rettidig betaling av forsikringspremier i samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode;

- akseptere betalinger for forsikringspremier fra forsikringspremiebetalere, starter med innsending av beregninger for forsikringspremier for rapporteringsperioden - 1. kvartal 2017;

- gjennomføring av motregning/refusjon av forsikringspremier, inkludert for perioder utløpt før 1. januar 2017, i henhold til vedtak fra pensjonskassen og trygdekassen;

- levering av utsettelse (avdragsordning) for forsikringspremier;

- innkreving av forsikringspremierestanser og tvangsrestanser og bøter, inkludert de som er oppstått før 1. januar 2017, med start av innkrevingstiltaket etter tiltaket iverksatt av Pensjonskassen og Trygdekassen.

Pensjonsfondet i Russland og Social Insurance Fund beholder fullmakter til å:

- akseptere beregninger (oppdaterte beregninger) fra forsikringspremiebetalere for forsikringspremier for rapportering (oppgjørs)perioder som utløp før 1. januar 2017;

- kontroll over korrektheten av beregningen, fullstendigheten og rettidigheten av betaling av forsikringspremier for perioder før 1. januar 2017 (kontor- og inspeksjoner på stedet);

- akseptere søknader fra betalere av forsikringspremier om tilbakeføring av beløp av for mye betalte (innkrevde) forsikringspremier, bøter, bøter for rapporteringsperioder før 1. januar 2017, ta avgjørelser om disse søknadene og sende disse vedtakene til skattemyndighetene for gjennomføring.

I tillegg beholder den russiske føderasjonens pensjonsfond forpliktelsen til å opprettholde individuelle (personlige) poster i det obligatoriske pensjonsforsikringssystemet, og det føderale sosialforsikringsfondet i Den russiske føderasjonen forblir administrator av forsikringsavgifter for obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer, og under hensyntagen til bevaring av "motregningsmekanismen" i den obligatoriske sosialforsikringssystemet, beholder Den russiske føderasjonens føderale trygdefond myndigheten til å foreta inspeksjoner av riktigheten av de deklarerte utgiftene for betaling av forsikringsdekning for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel og å rapportere resultatet av disse kontrollene til skattemyndighetene.

Funksjoner ved registrering av forsikringspremiebetalere

Fra 1. januar 2017 vil alle betalere av forsikringspremie være pålagt å registrere seg hos skattemyndighetene.

Samtidig har ikke prosedyren for registrering (avregistrering) av organisasjoner og personer hos skattemyndighetene gjennomgått vesentlige endringer. Således, registrering hos skattemyndighetene til en russisk organisasjon på stedet for organisasjonen, plasseringen av dens separate avdelinger, en utenlandsk non-profit ikke-statlig organisasjon på stedet for sin virksomhet på territoriet til den russiske føderasjonen gjennom en filial , så vel som en individuell entreprenør på bostedsstedet utføres på grunnlag av informasjon som finnes i henholdsvis Unified State Register of Legal Entities og Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

På samme tid, på grunn av spesifikasjonene til forsikringspremier, har det dukket opp noen funksjoner for registrering av visse kategorier av forsikringspremiebetalere.

For eksempel blir registrering (avregistrering) hos skattemyndigheten til en internasjonal organisasjon anerkjent som betaler av forsikringspremier utført av skattemyndigheten på grunnlag av en søknad fra en slik internasjonal organisasjon om registrering (avregistrering) som betaler av forsikring premier.

Registrering (avregistrering) hos skattemyndigheten til en voldgiftsleder, takstmann, mekler utføres av skattemyndigheten på deres bosted på grunnlag av informasjon rapportert av det autoriserte føderale utøvende organet som utøver kontrollfunksjoner (tilsyn) over aktivitetene av selvregulerende organisasjoner av voldgiftsledere, takstmenn, meklere. Registrering (avregistrering) av en patentadvokat hos skattemyndigheten utføres av skattemyndigheten på hans bosted på grunnlag av informasjon rapportert av Federal Service for Intellectual Property.

Registrering (avregistrering) av en person som betaler av forsikringspremie utføres av skattemyndigheten på bostedsstedet på grunnlag av en søknad fra denne personen om registrering (avregistrering) som betaler av forsikringspremie, innsendt til evt. skattemyndighet etter eget valg.

Betalere av forsikringspremier

Klausul 3.4 i artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode fremhever separat ansvaret til forsikringspremiebetalere, som inkluderer:

1. betaling av forsikringspremier etablert av den russiske føderasjonens skattekode;

2. føre journal over gjenstander som er underlagt forsikringspremier, beløpene for beregnede forsikringspremier for hver enkelt person til hvis fordel utbetalinger og annen godtgjørelse ble utført;

3. innsending til skattemyndigheten på registreringsstedet av beregninger for forsikringspremier;

4. innsending til skattemyndighetene av dokumenter som er nødvendige for beregning og betaling av forsikringspremier;

5. innsending til skattemyndighetene, i tilfeller og på den måten som er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode, informasjon om forsikrede personer i det individuelle (personlige) regnskapssystemet;

6. sikre i seks år sikkerheten til dokumenter som er nødvendige for beregning og betaling av forsikringspremier;

7. melding til skattemyndigheten på stedet for den russiske organisasjonen - betaleren av forsikringspremier om opptjening av en egen avdeling med myndighet til å påløpe betalinger og belønninger til fordel for enkeltpersoner innen en måned fra datoen for opptjening av den med tilsvarende fullmakter ;

8. andre forpliktelser gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter.

Artikkel 419 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer to kategorier av forsikringspremiebetalere:

1. betalere som betaler og andre belønninger til enkeltpersoner:

- organisasjoner

- individuelle gründere

- enkeltpersoner som ikke er individuelle gründere

2. betalere som ikke foretar betalinger og annen godtgjørelse til enkeltpersoner, nemlig individuelle entreprenører, advokater, notarer engasjert i privat praksis, voldgiftsledere, takstmenn, meklere, patentadvokater og andre personer engasjert i privat praksis i samsvar med lovgivningen i den russiske Føderasjon.

Men hvis betaleren tilhører flere kategorier samtidig, er han forpliktet til å beregne og betale forsikringspremie separat for hvert grunnlag. For eksempel, hvis en individuell gründer har ansatte, er han forpliktet til å betale forsikringspremier både for seg selv og for betalinger til fordel for sine ansatte.

Gjenstand for beskatning av forsikringspremier

I samsvar med artikkel 420 i den russiske føderasjonens skattekode, for betalere - organisasjoner og individuelle gründere som utfører betalinger og belønninger til fordel for enkeltpersoner, betalinger og andre belønninger til fordel for individer som er underlagt obligatorisk sosialforsikring i samsvar med føderale lover om spesifikke typer obligatorisk sosial forsikring (bortsett fra godtgjørelser til individuelle gründere, advokater, notarius publicus osv.):

1. innenfor rammen av arbeidsforhold og under sivile kontrakter, gjenstand for utførelse av arbeid, levering av tjenester;

3. under avtaler om avhendelse av eneretten til vitenskapelige verk, litteratur, kunst, utgivelseslisensavtaler, lisensavtaler om tildeling av rett til å bruke vitenskapelige verk, litteratur, kunst, inkludert godtgjørelser opptjent av organisasjoner for å forvalte rettigheter på en kollektivt grunnlag til fordel for opphavsmenn av verk etter avtaler inngått med brukere.

For betalere til enkeltpersoner som foretar betalinger og godtgjørelser til fordel for enkeltpersoner, er gjenstanden for beskatning med forsikringspremier betalinger og annen godtgjørelse i henhold til arbeidsavtaler (kontrakter) og etter sivilrettslige kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid, bestemmelsen tjenester til fordel for enkeltpersoner (for å ekskludere godtgjørelser til individuelle gründere, advokater, notarius publicus, etc.).

Gjenstanden for beskatning med forsikringsavgift for betalere som ikke foretar betalinger og annen godtgjørelse til enkeltpersoner er minstelønnen fastsatt ved begynnelsen av den tilsvarende faktureringsperioden, og hvis inntektsbeløpet til en slik betaler for faktureringsperioden overstiger 300 000 rubler , gjenstand for beskatning med forsikringsbidrag er også hans inntekt er anerkjent.

Grunnlag for beregning av forsikringspremier

Grunnlaget for beregning av forsikringspremie er definert som beløpet for betalinger og andre godtgjørelser som er gjenstand for beskatning, påløpt av betalere av forsikringspremier for faktureringsperioden til fordel for enkeltpersoner, med unntak av beløp som ikke er underlagt forsikringspremier (f. , ytelser, kompensasjon, økonomisk bistand, etc.).

I dette tilfellet fastsettes grunnlaget for beregning av forsikringspremie separat for hver enkelt ved utgangen av hver kalendermåned fra begynnelsen av faktureringsperioden på periodiseringsbasis.

Grunnlaget for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring og grunnlag for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel har en grenseverdi, hvoretter det ikke belastes forsikringsavgift. Unntaket er forsikringspremier betalt av hovedkategorien av betalere ved bruk av tariffen for forsikringspremier for obligatorisk pensjonsforsikring på 22 %, i dette tilfellet pålegges forsikringspremier også for utbetalinger som overstiger den fastsatte grenseverdien av grunnlag for forsikringspremie for obligatorisk pensjonsforsikring med 10 % utover det angitte beløpet.

Maksimalverdien av grunnlaget for beregning av forsikringspremier er underlagt årlig indeksering fra 1. januar i det tilsvarende året basert på veksten av gjennomsnittlig lønn i Den russiske føderasjonen.

I tillegg, for perioden 2015-2021, økes maksimalverdien av grunnlaget for beregning av forsikringsavgift for obligatorisk pensjon* årlig med økende koeffisienter fastsatt for tilsvarende år:

________________

* Teksten i dokumentet tilsvarer originalen. - Databaseprodusentens notat.

i 2017 - 1,9;

i 2018 - 2,0;

i 2019 - 2,1;

i 2020 - 2,2;

i 2021 - 2.3.

Grunnlaget for beregning av forsikringspremie i forhold til opphavsrettskontrakter reduseres med beløpet av faktisk påløpte og dokumenterte utgifter knyttet til uttak av slike inntekter, og dersom disse utgiftene ikke kan dokumenteres, godtas de for fradrag i visse beløp (i prosent). av beløpet påløpt inntekt).

Forsikringspremier

For hovedkategorien forsikringspremiebetalere er forsikringspremiesatsen i perioden frem til 2018 beholdt på 30 % (22 % - for obligatorisk pensjonsforsikring innenfor det fastsatte beløpet av grunnlaget for beregning av forsikringspremie, 2,9 % - for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel innenfor rammen av bidragsgrunnlaget og 5,1 % for obligatorisk helseforsikring). I tillegg til ovennevnte grunnlag for beregning av forsikringspremie, betales forsikringspremier til Pensjonskassen basert på 10 % tariff.

________________
* Med unntak av utlendinger anerkjent som høyt kvalifiserte arbeidere.

** For å beregne forsikringspremier for obligatorisk medisinsk forsikring, er det ikke fastsatt en maksimal grunnverdi, derfor belastes den spesifiserte tariffen fra hele beløpet for betalinger underlagt forsikringspremier.


Samtidig er grunnsatsen for forsikringspremier fortsatt erklært med en sats på 34% (26% - i OPS innenfor det fastsatte beløpet for grunnlaget for beregning av forsikringspremier, 2,9% - på OSS innenfor det etablerte bidragsbeløpet base, 5,1% - på obligatorisk medisinsk forsikring uten å etablere den spesifiserte grensen), det vil si etter utløpet av den ovennevnte tariffen på 30% + 10%, vil betalere av forsikringspremier bytte til å betale forsikringspremier til en tariff på 34 %.

For enkelte kategorier av betalere er reduserte forsikringspremiesatser beholdt i en viss overgangsperiode.

Slike betalere inkluderer:

- representanter for små og mellomstore bedrifter som anvender et forenklet skattesystem og utfører aktiviteter innen sosiale og industrielle sfærer, apotek som anvender spesielle skatteregimer, individuelle gründere som anvender et patentbeskatningssystem, veldedige organisasjoner og sosialt orienterte ideelle organisasjoner organisasjoner på det forenklede skattesystemet, som gjelder frem til 2018 inkludert en redusert forsikringspremie på 20 %, som i sin helhet går til obligatorisk helseforsikring;

- organisasjoner som opererer innen informasjonsteknologi; forretningsselskaper og forretningspartnerskap hvis aktiviteter involverer praktisk anvendelse (implementering) av resultatene av intellektuell aktivitet; betalere som har inngått avtaler med styringsorganene i spesielle økonomiske soner om gjennomføring av teknologiinnovasjonsaktiviteter og foretar betalinger til personer som arbeider i en spesiell økonomisk sone for teknologiinnovasjon eller en spesiell økonomisk sone for industriproduksjon; betalere som har inngått avtaler om gjennomføring av turist- og fritidsaktiviteter og foretar utbetalinger til personer som arbeider i turist- og rekreasjonsspesielle økonomiske soner samlet i en klynge, som frem til 2017 inklusiv bruker en forsikringspremie på 14 %, i 2018 - 21 % og i 2019 - 28 %;

- betalere som foretar betalinger og annen godtgjørelse til besetningsmedlemmer på skip registrert i det russiske internasjonale skipsregisteret, som bruker en 0 % tariff frem til 2028;

- deltakere i Skolkovo-prosjektet, som i 10 år fra det øyeblikket de mottar status som deltaker i et slikt prosjekt, bruker en forsikringspremie på 14 %, som i sin helhet går til obligatorisk helseforsikring;

- betalere som har mottatt status som deltaker i en fri økonomisk sone i territoriene til republikken Krim og den føderale byen Sevastopol, status som innbygger i et territorium med rask sosioøkonomisk utvikling, status som innbygger av frihavnen i Vladivostok, som innen 10 år fra datoen for mottak av slik status har rett til å bruke reduserte tariffer på 7,6%.

Når det gjelder tilleggstariffene for forsikringsavgifter, i forhold til betalinger til fordel for individer ansatt i arbeidstypene spesifisert i punkt 1 i del 1 av artikkel 30 i den føderale loven av 28. desember 2013 N 400-FZ "Om forsikringspensjoner ” (heretter referert til som føderal lov N 400 -FZ), er det etablert en tilleggstariff for forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring i mengden 9%.

Når det gjelder betalinger til fordel for individer som er ansatt i arbeidstypene spesifisert i paragraf 2-18 i del 1 av artikkel 30 i føderal lov N 400-FZ (for eksempel de som er ansatt i arbeid med vanskelige arbeidsforhold, i underjordiske og åpne -gruvekulldrift, skifer og andre mineraler, for arbeid med økt intensitet og alvorlighetsgrad i tekstilindustrien, etc.), etableres en tilleggssats for forsikringspremier for obligatorisk forsikring på 6%.

Imidlertid, dersom betaler-arbeidsgiver har foretatt en spesiell vurdering av arbeidsforholdene eller det er arbeidsplasser som det foreligger nåværende resultater av sertifisering av arbeidsplasser og arbeidsforhold der, i henhold til resultatene av slik sertifisering, er anerkjent som skadelige og ( eller) farlig, så til gjengjeld for ovennevnte tariffer, betaler betalere i Avhengig av klassen arbeidsforhold etablert basert på resultatene av en spesiell vurdering av arbeidsforhold (sertifisering av arbeidsplasser), brukes differensierte mengder tilleggstariffer.

Bidragssatser for ekstra trygd for visse kategorier arbeidstakere vil være:

- i forhold til betalinger til fordel for flybesetningsmedlemmer på sivile luftfartsfly - 14 %;

- i forhold til betalinger til fordel for arbeidere som er direkte ansatt på heltid i underjordisk og åpen gruvedrift (inkludert personell fra gruveredningsenheter) i gruvedrift av kull og skifer og i bygging av gruver, og arbeidere fra ledende yrker - longwall gruvearbeidere, driftere, gruvearbeidere ved hammere, operatører av gruvegraver - 6,7%.

Prosedyren for å beregne og betale forsikringspremier

For betaler-arbeidsgivere har prosedyren for beregning og betaling av forsikringspremie holdt seg tilnærmet uendret.

De må også beregne og betale forsikringspremier på månedlig basis. Fristen for å betale forsikringspremie forblir den samme: senest den 15. neste kalendermåned der utbetalinger ble gjort til enkeltpersoner.

Størrelsen på forsikringsavgift, som i dag, vil bli fastsatt i rubler og kopek og beregnet separat i forhold til forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring, forsikringsavgift for obligatorisk sosial forsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel, forsikringsavgift for obligatorisk helseforsikring.

Faktureringsperioden, som nå, er kalenderåret, og rapporteringsperiodene er første kvartal, et halvt år og ni måneder av kalenderåret.

I tillegg, etter 1. januar 2017, vil motregningsprinsippet om å bruke obligatoriske trygdemidler ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel bestå. I denne forbindelse, etter 1. januar 2017, vil betaleren også være i stand til å redusere beløpet for forsikringsavgift for obligatorisk sosial forsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med barsel med mengden utgifter han pådrar seg for betaling av obligatoriske forsikringsdekning for den angitte typen obligatorisk sosialforsikring.

Videre, hvis ved slutten av oppgjørsperioden (rapporteringsperioden), beløpet på utgifter betaleren påløper for betaling av forsikringsdekning for obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel (minus midlene som er tildelt til FSS-forsikringstaker i denne perioden) overstiger det totale beløpet av beregnede forsikringsavgifter for denne typen forsikring, fra 1. januar 2017 vil den resulterende forskjellen bli gjenstand for utligning av skattemyndigheten mot kommende utbetalinger for obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med barsel på grunnlag av mottatt bekreftelse fra trygdekassen på utgifter som er deklarert av betaleren til utbetaling av forsikringsdekning for tilsvarende beregnet (rapporterings)periode eller erstatning til trygdekassen på fastsatt måte.

Det skal bemerkes at verifisering av riktigheten av de oppgitte utgiftene til utbetaling av forsikringsdekning for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel er forbeholdt Trygdekassen. For å utføre disse kontrollene vil data om beregninger av forsikringspremier på beregnede forsikringsavgifter for obligatorisk trygd ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel og om beløpet på utgifter til betalere for forsikringsutbetalinger sendes av skattemyndigheten til Trygdekasse.

Fra 1. januar 2017 foretas betaling av forsikringspremier og innsending av beregninger for forsikringspremier av organisasjoner som har separate divisjoner, på deres lokalisering og på lokalisering av separate divisjoner, som påløper utbetalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner, med unntak av organisasjoner med separate divisjoner i utlandet (i dette tilfellet er betaling av forsikringspremier og innsending av rapporter sentralisert på stedet til mororganisasjonen).

I forbindelse med endring av forvalter av forsikringspremie endres budsjettklassifiseringskodene for overføring av forsikringspremier fra 2017.

Beløp på forsikringspremier for selvstendig næringsdrivende betalere

Ledere av bondegårder (heretter kalt bondegårder) betaler passende forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring og obligatorisk sykeforsikring med et fast beløp for seg selv og for hvert medlem av bondegården. Samtidig fastsettes forsikringsavgiftens faste beløp for hver tilsvarende type obligatorisk trygd som produktet av minstelønn og tariffene for forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring (26 %) og obligatorisk helseforsikring (5,1 %). ), økt med 12 ganger.

Består bondegården av flere medlemmer, så skal størrelsen av forsikringspremiens faste beløp multipliseres med antall medlemmer av bondegården, inkludert bondegårdens leder.

Dermed, uavhengig av inntektsbeløpet, betaler lederen av bondegården forsikringspremier i et fast beløp uten å belaste 1% av inntektsbeløpet som overstiger 300 000 rubler.

Hvis gründervirksomheten eller andre profesjonelle aktiviteter til selvstendig næringsdrivende betalere ikke har blitt utført siden begynnelsen av faktureringsperioden eller har opphørt før slutten, bestemmes i dette tilfellet forsikringspremiebeløpet i forhold til månedene arbeidet.

Den russiske føderasjonens skattekode i artikkel 430 har bevart for selvstendig næringsdrivende et fritak fra å betale forsikringspremier for periodene:

1. deres fullføring av militærtjeneste ved verneplikt;

2. omsorg for en forelder for hvert barn til han fyller ett og et halvt år;

3. omsorg gitt av en funksjonsfri person for en funksjonshemmet gruppe I, et funksjonshemmet barn eller en person som har fylt 80 år;

4. bosted for ektefeller til militært personell som utfører militærtjeneste i henhold til en kontrakt, sammen med deres ektefeller, i områder hvor de ikke kunne arbeide på grunn av mangel på arbeidsmuligheter;

5. opphold i utlandet for ektefeller til ansatte sendt, spesielt til diplomatiske oppdrag og konsulære kontorer i Den Russiske Føderasjon, internasjonale organisasjoner, hvis liste er godkjent av regjeringen i Den Russiske Føderasjon;

6. i perioder hvor statusen som advokat ble suspendert og hvor de ikke utførte relevante aktiviteter.

Samtidig inneholder denne artikkelen ikke lenger den obligatoriske betingelsen om å sende inn dokumenter som bekrefter fravær av aktivitet i de angitte periodene.

Samtidig etablerer den russiske føderasjonens skattekode en regel som i tilfelle manglende betaling (ufullstendig betaling) av forsikringspremier fra selvstendig næringsdrivende betalere i tide (31. desember i inneværende kalenderår - for en fast betaling og 1. april året etter den beregnede - for 1% av inntektsbeløpene over 300 000 rubler), bestemmer skattemyndigheten på foreskrevet måte mengden av forsikringspremier som skal betales for faktureringsperioden av slike betalere.

Dersom beløpet på forsikringspremier fastsatt av skattemyndigheten overstiger beløpet for forsikringspremier som betaleren faktisk har betalt for faktureringsperioden, identifiserer skattemyndigheten restanse på forsikringspremier og innkrever det på foreskrevet måte.

Rapportering

Betalere som foretar betalinger til fordel for enkeltpersoner sender kvartalsvis beregninger for forsikringspremier senest den 30. dagen i måneden etter faktureringsperioden (rapporteringsperioden) til skattemyndigheten på stedet for organisasjonen og på stedet for separate avdelinger av organisasjoner som beregner utbetalinger og annen godtgjørelse til fordel for enkeltpersoner, på bostedsstedet til den enkelte som foretar utbetalinger og annen godtgjørelse til enkeltpersoner.

Lederne for bondehusholdninger sender årlig inn beregninger av forsikringspremier til skattemyndigheten på registreringsstedet før 30. januar i kalenderåret etter utløpt faktureringsperiode.

Skjemaet for beregning av forsikringspremier ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 10. oktober 2016 N ММВ-7-11/551@ (Registrert hos Russlands justisdepartement 26. oktober 2016 N 44141).

Elektronisk dokumenttekst
utarbeidet av Kodeks JSC og verifisert mot:
den offisielle nettsiden til Russlands føderale skattetjeneste
www.nalog.ru
per 13.12.2016

Ethvert selskap som har ansatt ansatte må gi passende bidrag til trygdekassen for å gi seg selv og sine ansatte passende utbetalinger i ulike situasjoner.

For å bekrefte oppfyllelsen av denne forpliktelsen, må organisasjonen opprettholde et spesielt kort for registrering av forsikringspremier, som registrerer all nødvendig informasjon om utførelsen av disse papirene.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

Det er raskt og GRATIS!

Samtidig er det ikke alle som vet hvordan lovgivningen endrer seg i denne forbindelse, og hvordan man på riktig måte kan holde oversikt over forsikringspremier i 2019.

Generell form for dokumentet

I henhold til gjeldende lovgivning skal hver arbeidsgiver føre regnskap over følgende beløp:

• påløpte betalinger;
• andre økonomiske fordeler for ansatte;
• forsikringspremier for utstedte insentiver.

Dette skal gjøres for hver enkelt ansatt som har opptjent utbetalinger til fordel, og alle disse stillingene skal gjenspeiles i egne registre, for eksempel et individuelt journalkort for opptjente utbetalinger.

Samtidig er det umiddelbart verdt å merke seg at utvalget for 2019 ikke har gjennomgått noen store endringer i forhold til tidligere perioder, og det eneste særegne er at denne plikten nå er spesifisert i skatteloven.

I tillegg har ikke gjenstanden for beskatning av bidrag og reglene for deres beregning gjennomgått noen større endringer, og det eneste unntaket fra dette kan kalles daglige overskytende betalinger.

Gamle og nye vilkår

Til tross for at det ikke har skjedd prinsipielle endringer i gjeldende lovverk, er utformingen av dokumentet nå noe annerledes enn hvordan det ble utført tidligere.

Kortet må inneholde følgende informasjon:

• navn på forsikringsselskapet, dets sjekkpunkt og;
• Fullt navn på den forsikrede ansatte, hans statsborgerskap, statusen til en funksjonshemmet person, typen kontrakt han jobber under, samt et unikt nummer og registreringsdatoen (i tillegg er personens status angitt hvis han er ikke statsborger i Russland);
• mengden av betalinger gjort til fordel for en bestemt person (separat må du angi de betalingene som er og ikke er underlagt de tilsvarende bidragene);
• grunnlag for å beregne bidrag separat for obligatorisk sykeforsikring, obligatorisk pensjonsforsikring og trygdefond;
• de totale beløpene for beregnede og innbetalte bidrag for hver enkelt forsikringstype (pensjonsinnskudd må angis separat for de beløpene som ikke overstiger maksimalt mulig grunnbeløp, samt for de beløpene som overstiger det);
• kostnader tildelt for å sikre formålene med obligatorisk sosial forsikring, det vil si å betale ulike ytelser i tilfelle midlertidig uførhet, fødsels- eller arbeidsulykker.

Det er verdt å merke seg at alle totalindikatorer på kortet må skrives ned ikke bare for den tilsvarende måneden, men også i tillegg som en kumulativ total. I tillegg, hvis selskapets forsikrede personer inkluderer sommerbesetningsmedlemmer eller ansatte som utfører sine oppgaver i kullindustrien, må kortet deres også gjenspeile ytterligere bidrag fra deres betalinger. Til dette formålet er det gitt en egen side nr. 2 på hvert kort.

Hva vil endre seg

Som nevnt ovenfor vil forsikringspremiene i 2019 være fullt regulert i henhold til skattelovens bestemmelser. Hovedessensen i denne innovasjonen er at alle de grunnleggende prinsippene som er knyttet til beskatning, fra 2019, også begynner å gjelde for betalte forsikringspremier, og derfor er det gjort en rekke endringer i den. Spesielt gjelder dette behovet for å bruke en obligatorisk prosedyre før rettssaken for å løse konfliktsituasjoner med Federal Tax Service angående forsikringstvister fra betalers side.

I tillegg er det verdt å merke seg flere andre innovasjoner som vil skje fra og med 2019:

• en enkelt beregning av forsikringsutbetalinger må sendes direkte til skattetilsynet, og de ansatte i dette organet vil selv gjennomføre regelmessige skrivebordsrevisjoner av beregninger;
• skattemyndighetene kan kreve dokumenter for alle betalinger som ikke er underlagt forsikringspremier;
• betalere må sende meldinger til Federal Tax Service som indikerer at deres separate avdeling har myndighet til å overføre betalinger og insentiver til enkeltpersoner;
• Om ønskelig kan hver enkelt innbygger eller organisasjon betale skatter, avgifter eller forsikringspremier for tredjeparter.

Dermed ble kontroll over oppfyllelsen av arbeidsgivernes plikter nå gitt helt til skattemyndighetene, og selve lovgivningen i denne forbindelse ble mye nærmere normene i skatteloven.

Et eksempel på et kort for registrering av forsikringspremier i 2019

Et standardkort inneholder tre sider, men først fyller du ut overskriften, som sier:

• detaljer om den forpliktede betaleren;
• koder i samsvar med obligatorisk medisinsk forsikring, obligatorisk helseforsikring og sosialforsikringstariff;
• etternavn og initialer til den forsikrede ansatte, hans statsborgerskap, individuelle skattebetalernummer, tildelt forsikringsnummer og funksjonshemming;
• type avtale som er utarbeidet, nummeret som er tildelt den og dato for gjennomføring.

Deretter er det satt sammen en stor tabell, hvis elementer fullt ut reflekterer betalingene som er gjort til fordel for denne ansatte. Du må registrere dem for hver siste måned, mens du fyller ut den akkumulerte summen fra begynnelsen av rapporteringsåret.

Utbetalinger som er pålagt og ikke pålagt forsikringsavgift skal føres separat i denne tabellen. Etter dette skal du i kortets tabell angi grunnlaget som det beregnes bidrag til trygdekassen, tvungen sykeforsikring og tvungen trygd på, og deretter angi hvor mange bidrag som er betalt for hver enkelt forsikringstype. Opplysningene som er registrert i tabellen skal bekreftes av regnskapssjefens signatur.

Den andre siden inneholder data om alle ansatte som utfører sine oppgaver i farlig eller tung industri.

Denne delen inkluderer en omfangsrik tabell delt inn i flere deler, for eksempel:

• betalinger til ansatte for ethvert arbeid;
• betaling til ansatte for farlig arbeid;
• betalinger til ansatte for farlig arbeid.

Den tredje siden inkluderer utbetalinger for alle typer ytelser som gis i tilfelle av midlertidig uførhet, svangerskap, graviditet, yrkessykdommer eller eventuelle ulykker i utførelsen av sine oppgaver.

Den første delen av denne siden må fylles ut med utbetalinger som er gjort på grunn av svangerskap og graviditet, hvoretter arbeidsgiveren må angi alle typer utbetalinger separat. Hver linje som indikerer en bestemt type er delt inn i flere deler, for eksempel beløpet (inkludert beløpet fra det føderale budsjettet), samt det totale antallet betalinger.

I den andre delen av denne delen må du angi utbetalinger som gjøres for alle typer ytelser knyttet til forsikring av personer mot ulykker eller yrkessykdommer, hvoretter alle typer utbetalinger er angitt separat. Hver utfylt seksjon skal attesteres med underskrift fra regnskapssjefen.

Eksempel på utfylling avrt:

Viktige poeng

I tillegg til det som allerede er sagt, er det også verdt å merke seg flere viktige funksjoner som vil være nyttige for arbeidsgivere å ta hensyn til når de utarbeider slike regnskapskort.

Tariffer og begrensninger på midler

Grunnlaget for beregning av forsikringspremie har i 2019 ikke vært endret, og det kreves fortsatt ikke bidragsbeløp for svangerskaps-, barne-, reise- eller sluttvederlag innenfor tre opptjening. Det er verdt å merke seg det faktum at i henhold til regjeringsdekret nr. 1255, utstedt 21. november 2019, er grensen for bidrag til obligatorisk forsikring i år 755 000 rubler.

Takstene settes til 22 % innenfor rammen og 10 % for overførsel til Pensjonskassen, samt til henholdsvis 2,9 % og 1,8 % til Trygdekassen. Bidrag for skader avhenger direkte av graden av yrkesrisiko for en bestemt ansatt.

Vanlige misoppfatninger

Mange mener at et selskaps regnskapsprinsipper bør endres hvert år, men faktisk er dette en feil vurdering, og endringer gjøres kun når det er nødvendig.

Særlig mener mange at regnskapsprinsippet nødvendigvis må gjenspeile alle endringer som skjer i skatte- og regnskapslovgivningen, men faktisk for eksempel dersom et selskap ikke jobber direkte med sirkulasjon av verdipapirer og ikke har til hensikt å delta i dette. aktivitet, er det ikke nødvendig å gjenspeile denne informasjonen. Samtidig anbefaler eksperter fortsatt å spesifisere noen ofte brukte redigeringer.

I tillegg er det ikke nødvendig å beskrive i detalj regnskapsføringen av forsikringspremier, men noe informasjon fra denne listen bør likevel angis i

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Kortform for individuell regnskapsføring av betalinger og forsikringspremier (2016–2017)

Kilde/offisielt dokument: vedlegg til brev nr. AD-30-26/16030, 17-03-10/08-473 datert 12.09.2014
Leverings metode: papir eller elektronisk
Straff for sen innlevering: 200 gni. for hver ansatt

Dokumentets navn: Kort for individuell regnskapsføring av beløp på påløpte betalinger og andre godtgjørelser og beløp på påløpte forsikringspremier
Format: xls
Størrelse: 134 kb

Siden 01/01/2017 administreres utbetalinger til Russlands pensjonsfond, sosialforsikringsfond og obligatorisk medisinsk forsikringsfond av Russlands skattetjeneste. Den russiske føderasjonens skattekode har et spesielt kapittel nr. 34 dedikert til forsikringspremier. Innovasjonen avskaffet den tidligere eksisterende føderale loven nr. 212. Trenger bedrifter å overvåke betalinger i form av et personlig kontokort i 2017?

Kort for individuell regnskapsføring av beløp på betalinger og forsikringspremier: hva er det?

I 2016 fastslo føderal lov nr. 212 datert 24. juli 2009 at regnskapsføring av forsikring og sosiale avgifter for en ansatt er obligatorisk i bedriften. Fra 01.01.2017 reguleres utbetalinger med hjemmel i kap. 34 Skattekode for den russiske føderasjonen. Artikkel paragraf 4 art. 431 i koden gjentar nesten fullstendig art. 15, 28 føderal lov nr. 212. Følgelig har ikke arbeidsgiverens plikt til å føre journaler for hver ansatt blitt kansellert.

For å forenkle regnskapsføringen anbefalte FSS og PRF i Russland et kortskjema som vedlegg til brev nr. AD-30-26/16030, 17-03-10/08-473 datert 12.09.2014. Dette er ikke et obligatorisk skjema.: et foretak kan utvikle det uavhengig, under hensyntagen til egenskapene til dets aktiviteter, for eksempel farlig produksjon eller tilstedeværelsen av ansatte som var Tsjernobyl-ofre.

Etter endringene som skjedde er det nye anbefalte skjemaet ennå ikke godkjent. Du kan bruke kortskjemaet utviklet i 2014, med mindre justeringer. Det er nødvendig å erstatte utdaterte referanser til føderal lov nr. 212 med gjeldende utdrag fra skatteloven, korrigere de gamle navnene på forsikringspremier med nye, og angi gjeldende betalingsgrenser.

Hvem overleverer kortet og i hvilke tilfeller

Betalere må føre regnskap over forsikring, pensjon og sosiale avgifter for hver ansatt separat fra den første arbeidsdagen. Dette er obligatorisk for alle juridiske personer og individuelle gründere som ansetter minst én person. Den fullstendige listen over betalere er gitt i art. 419 i den russiske føderasjonens skattekode.

Journaler føres i form av et kort, som utstedes for hver ansatt på hans første betalte dag. Den fylles ut en gang i måneden basert på resultatene fra forrige måned med en akkumulert sum, beregnet for kalenderåret. Hvis en ansatt fikk jobb, for eksempel i mars, legges det til streker for januar–februar.

I motsetning til andre former for forsikringsrapportering (,), er det ikke nødvendig å spesifikt sende inn kortet til fond og avdelinger. Det kreves kun for revisjoner på stedet og skrivebord av skatteetaten og ulike fond, samt for å avstemme betalingsbeløp på slutten av året. Pensjonsfondet i Russland ber derfor om kort i samsvar med Order of the Pension Fund of Russia nr. 34R datert 02/03/2011.

Gi et kort

Kortet er nødvendig for å bekrefte at det skal føres journal over betalinger og bidrag i bedriften under revisjoner. Den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer ikke skjemaet for å opprettholde dette regnskapet. Følgelig kan du fylle det ut elektronisk (i 1C eller Excel) eller laste ned et skjema for et individuelt regnskapskort for betalinger og forsikringspremier og fylle det ut for hånd på papir.

Hvis regnskapsavdelingen til et foretak jobber med 1C, skrives kortet ut årlig for å avstemme beløpet for bidrag til fond for hver ansatt eller, om nødvendig, under revisjoner. Skjemaet finnes i avsnitt 1C "Lønnsberegning av organisasjoner", underavsnitt "Skatter og avgifter", "Kort". Du bør velge den ansattes fulle navn, skrive ut det genererte skjemaet, bekrefte det med underskrift fra regnskapssjefen og et blått segl.

Straffe for sen levering

Manglende utlevering av kort på forespørsel fra tilsynsmyndighetene anses som manglende føring av forsikring og andre innbetalinger og bidrag. Dette truer arbeidsgiveren med skatteplikt etter paragraf 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode: en bot på 200 rubler. for hver ansatt. Så en bedrift med en stab på 40 personer vil betale 200 * 40 = 8000 (rubler).

I 2018 er alle bedrifter med ansatte pålagt å vedlikeholde forsikringspremiekort. Brudd på denne bestemmelsen kan medføre strenge bøter.

Vi vil fortelle deg hva et slikt kort er, hva er prosedyren for å vedlikeholde det, og hvilke obligatoriske data det må inneholde. Du finner også et eksempel på bidragskort for 2018 her.

Hvorfor beholde forsikringspremiekort?

Kort for føring av forsikringspremie skal vedlikeholdes av alle organisasjoner som har ansatte som mottar inntekt. Denne bestemmelsen er spesifisert i paragraf 4 i art. 431 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Ved å bruke kortet vil forsikringsselskapene spore dannelsen av forsikringsbasen for hver av deres ansatte. For å gjøre dette, må du angi på kortet alle forsikringsutbetalinger, både månedlig og kumulativt fra begynnelsen av året. Et slikt kort må inneholde følgende informasjon:

• mengden av den ansattes inntekt;
• fastsettelse av grunnlaget for forsikringspremier;
• beløpet på påløpte bidrag med fordelingen etter forsikringstype og en indikasjon på utgifter gjort på bekostning av trygdefondet

Generelle krav for vedlikehold av forsikringspremiekort i 2018

Siden en spesialgodkjent form for kort for registrering av forsikringspremier av 2018-modellen for øyeblikket ikke eksisterer og ikke forventes, må selskaper selvstendig løse dette problemet, det vil si selv bestemme i hvilken form de vil opprettholde dette dokumentet.

Mange organisasjoner bruker 2014-skjemaet, tilpasser det til endringene i 2017 (dette betyr å betale bidrag fra 1. januar 2017 ikke til fond (bortsett fra bidrag for skader), men til Federal Tax Service), men dette vil bli diskutert litt seinere. Nå er det viktig å merke seg at uansett hvilken form du velger for deg selv, må alle bidragskort oppfylle følgende krav:

• det må opprettes et eget register for hver ansatt (det er ikke nødvendig å opprette et spesielt kort for bidrag for skader);
• skriv inn alle beløp i kopek;
• Beløpet for ansattes inntekt må angis i sin helhet, uten fradrag for personlig inntektsskatt;
• kortet opprettholdes i ett år;
• Kortets lagringstid er 6 år.

Nye kort for registrering av forsikringspremier i 2018

Som nevnt ovenfor forbyr ikke den russiske føderasjonens skattekode bruk av forsikringspremiekort datert 9. desember 2014 nr. AD-30-26/16030 og nr. 17-03-10/08-47380, men for dette de må først oppdateres i henhold til kravene Kap. 34 Skattekode for den russiske føderasjonen.

1. Vi endrer de gamle koblingene til det regulatoriske rammeverket (lov om forsikringsbidrag nr. 212-FZ) til nye (kapittel 34 i den russiske føderasjonens skattekode):

1. Slett alle linjer knyttet til utbetalinger for skader i trygdekassen (dette er ikke nødvendig dersom du tar hensyn til alle bidrag i ett register).

1. Opprett en seksjon for ekstra pensjonsinnskudd for ansatte med farlige arbeidsforhold og en annen for å tyde fordeler (hvis du ikke har ansatte som er engasjert i farlig arbeid, kan du hoppe over dette punktet).

Eksempel på nytt bidragskort 2018

Du kan også laste ned et ferdig nytt kortskjema for registrering av forsikringspremier. Den er i samsvar med alle endringer i lovgivningen angående overføring av administrasjonen av forsikringspremier (unntatt skader) til den russiske skattetjenesten siden 2017.

Hvordan fylle ut etrt

Først av alt, fyll ut registeroverskriften. Vi må angi:

• Navn på selskapet, dets skatteidentifikasjonsnummer og sjekkpunkt;
• Informasjon om den forsikrede personen (fullt navn, SNILS, skattebetalers identifikasjonsnummer, statsborgerskap, det er bedre å også angi den ansattes registrerte adresse, funksjonshemming, type og nummer på kontrakten som er inngått med ham).

Det nye bidragskortet 2017-2018 inneholder tre seksjoner:

1 seksjon- Vis informasjon om ansattes inntekt, om dannelsen av grunnlaget for betaling av bidrag og selve bidragsbeløpet på månedlig basis og på kumulativ basis fra begynnelsen av året.

Merk følgende! Ikke ta med arbeidere som er involvert i farlig arbeid her.

2 Seksjon- vise informasjon om inntekten til ansatte som er engasjert i farlig arbeid, om dannelsen av grunnlaget for betaling av bidrag, om selve bidragsbeløpene på månedlig basis og kumulativt fra begynnelsen av året, fordelt på nivået fare for produksjon.

3 Seksjon- ment å reflektere informasjon om utbetalinger til ansatte på bekostning av trygdekassen.

Eksempel på utfylling av kort for forsikringspremie i 2018

Bøter for feil vedlikehold av forsikringspremiekort

For feil vedlikehold av forsikringspremiekort i 2018 kan selskapet bli bøtelagt, se tabellen for mer detaljer om bøter.

Nye bidragskort i 2017 opprettholdes for å registrere innbetalinger til ansatte og nye bidrag. Artikkelen inneholder et eksempel for utfylling av nye kort. Det er bøter for feil i bidragskort.

Hvordan vedlikeholde nye bidragskort

I år er bedrifter og gründere fortsatt pålagt å føre oversikt over betalinger til fordel for ansatte og nye bidrag (klausul 4 i artikkel 431 i den russiske føderasjonens skattekode, underklausul 17 i klausul 2 i artikkel 17 i den føderale loven av juli 24, 1998 nr. 125-FZ). Men nøyaktig hvordan er ikke sagt noe sted ennå. Vi tilbyr en kjent og praktisk måte for deg - å gjøre dette i spesielle registerkort. Du kan ha dem i regnskapsprogrammet ditt. Det viktigste er at skjemaene og utfyllingen deres er i samsvar med 2017-endringene. Fem regler vil hjelpe deg å sjekke dette.

Nye bidragskort: hovedreglene i bilder

Denne artikkelen er med bilder. Dette lar deg teste deg selv eller dine underordnede for å se om du vet hva som er rett og galt.

Pensjons-, medisinske og sosiale bidrag må beregnes separat for hver ansatt (klausul 4 i artikkel 431 i den russiske føderasjonens skattekode). Det betyr at hver ansatt skal ha eget bidragskort. Bidrag for skader kan vurderes både individuelt og som et samlet beløp for alle ansatte (paragraf 2 i artikkel 20.1 i lov nr. 125-FZ). Velger du det første alternativet, så inkluderer også bidrag for skader på individuelle regnskapskort.

I bidragskort gi personopplysninger om ansatte:

1. etternavn
2. etternavn
3. SNIL

Det vil også være nyttig å oppgi den ansattes registrerte adresse. Du vil fylle ut en enkelt beregning av bidrag, inkludert på grunnlag av informasjon fra registrene (klausul 2.8 i vedlegg 2 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 10. oktober 2016 nr. ММВ-7-11/551) . Det er praktisk hvis du har foran øynene dine alle personlige data til ansatte som er nødvendige for kontodelen.

Et spesielt skjema å bruke bidragskort, ikke nå. Federal Tax Service planlegger ennå ikke å godkjenne det offisielle skjemaet. Det betyr at virksomheten skal utvikle registeret selvstendig.

Tidligere har kolleger ført registreringer av bidrag på et kort, noe som ble anbefalt av Russlands pensjonsfond og Social Insurance Fund i et felles brev datert 9. desember 2014 nr. AD-30-26/16030 og nr. 17-03- 10/08-47380. Den er basert på reglene i den føderale loven av 24. juli 2009 nr. 212-FZ. Men denne loven har ikke virket siden 1. januar. Federal Tax Service har ikke noe imot at du bruker det forrige skjemaet som grunnlag for det nye bidragsregisteret. Det viktigste er å oppdatere det, med tanke på det faktum at bidragene må beregnes i henhold til reglene i kapittel 34 i den russiske føderasjonens skattekode.

Registeret skal ikke inneholde henvisninger til lov nr. 212-FZ. Hvordan kortet kan se ut. Du er ikke pålagt å legge ved det nye skjemaet til regnskapspolicyen din – det er ikke et skatteregister.

Selv om bidragskortene er fylt ut for deg av et regnskapsprogram, kontroller fortsatt denne prosessen. Da vil du ved utgangen av hvert kvartal være sikker på at de riktige beløpene er inkludert i den enkelte bidragsberegningen.

Viktig!
Sørg for at utvikleren har oppdatert registrene under hensyntagen til kapittel 34 i den russiske føderasjonens skattekode. Hvis du finner fjorårets detaljer på bidragskortet for januar 2017, varsle programmets tekniske støtte og be om en oppdatering.

Sjekk månedlig om alle skattepliktige inntekter og bidragsbeløpene fra disse er inkludert i kortet. Det er ikke nødvendig å sjekke registre for hver ansatt. Se selektivt minst noen få registre. Sammenlign tallene med analytisk regnskap for regnskap 70 "Oppgjør med personell for lønn" og 69 "Beregninger for trygd og sikkerhet". Hvis alle tallene stemmer, så stemmer mest sannsynlig også alt i de andre registrene.

Skriv ut elektroniske kort på slutten av hvert år og attester dem med underskrift fra regnskapssjefen. Du kan også lagre dem på datamaskinen din, men bare hvis du bekrefter dem med en elektronisk signatur.

Bidrag, i motsetning til personlig inntektsskatt, må beregnes og betales i rubler og kopek (klausul 5 i artikkel 431 i den russiske føderasjonens skattekode).

Slike regler var i kraft i fjor (del 7, artikkel 15 i den føderale loven av 24. juli 2009 nr. 212-FZ). Derfor, i individuelle kort, reflekterer både ansattes betalinger og forsikringspremier i kopek. Hvis du avrunder beløp til nærmeste rubel, vil du ikke kunne vise de riktige bidragene i en enkelt utregning. Dette kan føre til både overbetaling av bidrag og underbetaling. Og for gjeld, selv små, vil inspektører fra inspeksjonen belaste straffer og utstede en bot - 20 prosent av beløpet for underbetalte bidrag (artikkel 75, nr. 1 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skriv hele inntektsbeløpet som forsikringspremien beregnes på på regnskapskortet - ikke reduser dem for personlig inntektsskatt. Ellers vil alt blandes sammen i regnskapet. Hvis skattemyndighetene ser på kortene dine under tilsynet, vil de avgjøre at du beregner bidrag feil. For inntekt redusert med personskatt bør tross alt bidragene være lavere enn det du reflekterer på regnskapskortene dine. Det er mulig at kontrollører vil be deg om å sette registrene i stand, og det vil ta tid.

Eksempelkort for registrering av forsikringspremier i 2017

Vi har gitt et utfylt eksempel på et fofor 2017. Klikk på bildet for å forstørre det.

Bidragskortet som fondene anbefalte hadde tidligere en egen linje for bidrag til skader. Men nå blir betalinger for skader administrert av FSS, og alle andre bidrag administreres av Federal Tax Service. Kolleger er i tvil om det vil være riktig å føre journal over alle bidrag i et enkelt register, eller er det tryggere å tildele et eget kort til betaling for skader?

Det nytter ikke å dele opp bidrag i ulike registre. Dette ble bekreftet til oss av Federal Tax Service og Social Insurance Fund. Verken den russiske føderasjonens skattekode eller lov nr. 125-FZ krever dette. Det viktigste er å gjenspeile pålitelig informasjon i registeret, som vil bidra til å bestemme grunnlaget for bidrag korrekt. Derfor, hvis bidragskortet ditt nå inneholder linjer for betaling for skader, så er ikke dette en feil. La dem være i fred.

Forklarer Federal Tax Service

Behold bidragskort for å unngå feilrapportering

SERGEY TARAKANOV, Rådgiver for den russiske føderasjonens statlige siviltjeneste, 2. klasse

Hvis et selskap ikke fører skatteregistre, har tilsynet rett til å utstede en bot på 10 000 rubler. (Artikkel 120 i den russiske føderasjonens skattekode). Men bidragskortet er ikke et skatteregister. Derfor kan ikke tilsynet bøtelegge for sitt fravær. Jeg anbefaler imidlertid ikke å forlate disse registrene. Uten dem vil du ikke kunne beregne forsikringspremiene korrekt og vise dem i rapporteringen. Uten registre er det risiko for underbetaling av forsikringspremier til budsjettet. Og inspektørene vil ikke bare la det være slik - de vil kreve bøter og utstede en bot på 20 prosent av restskatten.

Oppbevar regnskapskortene i seks år etter slutten av året du sist brukte dem til å beregne bidrag og utarbeide rapporter (avsnitt 6, punkt 3.4, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dette gjelder også fjorårets registre, der du beregnet og betalte bidrag til fondene, fylte ut RSV-1 og 4-FSS. Dette sto i lov om forsikringspremie (punkt 6, del 2, artikkel 28 i lov nr. 212-FZ). Det spiller ingen rolle at loven ble opphevet - inspektører fra fondene har rett til å kontrollere beregningene av bidrag for 2014-2016. Og de vil bli styrt av reglene som var i kraft i disse periodene, det vil si de som er fastsatt ved lov nr. 212-FZ. Fondsinspektører kan be om fjorårets bidragskort fra deg under en befaring, så ikke kast disse dokumentene.

Kort for 2016 kan destrueres tidligst i 2024. Dette forutsatt at du består RSV-1 og 4-FSS for fjoråret i 2017 og ikke sender inn avklaringer. Behold de nåværende registrene til 2025, siden du vil levere den årlige enhetlige beregningen i 2018.

Register over bidrag som gjelder 2017 vil bli rekvirert av skattemyndighetene ved tilsyn. Dersom du ikke leverer dem, gir tilsynet to forelegg. Den første per selskap - 200 rubler. for hvert kort (klausul 1 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode). Den andre boten er for direktøren eller regnskapssjefen. Mengden vil være fra 300 til 500 rubler. for alle kort (del 1 av artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen).