Beregning og prosedyre for betaling av eiendomsskatt for juridiske personer. Organisatorisk eiendomsskatt: frist for betaling av forskuddsbetaling Når betales eiendomsskatt?

Reglene for beregning og betaling av selskapseiendomsskatt er diktert av kapittel 30 i skatteloven. Innenfor rammen av disse reglene fastsetter myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enhet priser, fordeler, rapporteringsperioder, frister for å betale skatt og forskuddsbetalinger for regionen.

Hvilken eiendom beskattes?

Russiske selskaper belaster skatt på løsøre og fast eiendom reflektert i balansen som et anleggsmiddel (artikkel 373 i skatteloven). Dette er debet av konto 01 og objektene vist i 03 og andre kontoer. Dersom en organisasjon ikke reflekterer objektet som anleggsmiddel og ikke belaster eiendomsskatt, vil en skatterevisjon anse dette som skatteunndragelse. Fordi dette er et brudd på regnskapsstandarder.

Boligbygg og lokaler beskattes, selv om de ikke er regnskapsført som anleggsmidler i organisasjonens balanse.

Utenlandske selskaper som har åpnet faste representasjonskontorer i Russland, utlignes skatt etter samme regler. Hvis et utenlandsk foretak ikke har et fast representasjonskontor i Russland, belaster det skatt på all eiendom som ligger på den russiske føderasjonens territorium og eies av den.

Eiendom som overdras til midlertidig bruk, besittelse, avhending, tillitsforvaltning, medvirket til felles virksomhet eller mottatt etter konsesjonsavtale beskattes generelt. Skatt på leid eiendom fastsettes enten av utleier eller av leietaker - den på hvis balanse objektet er oppført.

Siden 2014 har organisasjoner på UTII, og siden 2015 - på det forenklede skattesystemet, betalt skatt og rapportert om eiendom med matrikkelverdi.

Manglende statlig registrering eller bevaring av et anleggsmiddel fritar ikke for skatt.

Hvem betaler ikke eiendomsskatt?

Eiendomsskattefordeler

Noen typer eiendom skattlegges ikke på grunn av fordelene oppført i art. 381 skattekode:

• eiendom som brukes i hovedaktivitetene til religiøse organisasjoner, organisasjoner av straffesystemet, deltakere i frie økonomiske soner,
• eiendom til advokatkontorer, juridiske konsultasjoner, protese- og ortopediske virksomheter, Skolkovo,
• fra 2015 - løsøre akseptert for tinglysing etter 1. januar 2013. Tidligere ble det klassifisert som unntatt fra beskatning og var ikke inkludert i rapporteringen nå vises det i rapporteringen som fortrinnsrett.

Hver region har rett til i tillegg å etablere sine egne fordeler: fritatt for å betale skatt, redusere skattesatser eller skattebeløp. For lover som regulerer eiendomsskatt i regionen, se regionens offisielle nettsted.

Hvordan beregne bedriftens eiendomsskatt

Bestem skattegrunnlaget og gang med skattesatsen.

Eiendomsskattesatsen fastsettes av regionale myndigheter innenfor skatteloven. De har rett til å differensiere satser avhengig av kategorien eiendom eller skattyter.

I beregninger for separate avdelinger, bruk satsen for regionen hvor avdelingen er registrert. Skatt på fast eiendom som ikke ligger på registreringsstedet til mororganisasjonen eller separat avdeling, beregnes etter satsen for regionen der den ligger.

Siden 2014 er skatteobjekter etter metoden for beregning av skattegrunnlaget delt inn i to kategorier:

• beskattes med gjennomsnittlig årlig kostnad,
• beskattes til matrikkelverdi.

Hvordan beregne eiendomsskatt basert på gjennomsnittlig årsverdi

Fram til 2014 var det kun denne metoden som ble brukt. For å beregne grunnlaget, legg til verdiene av gjenstanden til gjenstandene den 1. dagen i hver måned og den siste dagen i skatteperioden, og del deretter det resulterende beløpet med antall måneder i året.

Skattegrunnlaget for avskrevne objekter er null, men de er inkludert i rapporten.

Hvem betaler eiendomsskatt basert på matrikkelverdi

I 2015 betaler allerede 32 regioner skatt basert på matrikkelverdien på eiendom. Selskapet betaler skatt av matrikkelverdien dersom følgende vilkår samtidig er oppfylt:

Regionen der eiendommen ligger har innført skatt på matrikkelverdien.

1. Områder som eies av selskapet er skattepliktige.<

På forespørsel fra art. 378.2 i skatteloven, betales skatten "fra matrikkelen" av eierne av forretnings- og kjøpesentre. Regionale myndigheter har rett til å gi stønad – for eksempel innføre arealbegrensning. Denne informasjonen finnes i regionale lover om bedriftseiendomsskatt.

Hvordan beregne eiendomsskatt basert på matrikkelverdi?

Hvis din bedrift betaler skatt på matrikkelverdien, er beregningsalgoritmen som følger:

1. Be om matrikkelverdien til bygningen ved begynnelsen av skatteperioden fra regionkontoret til Rosreestr.

Dersom matrikkelverdien av lokalet ikke er fastsatt, men matrikkelverdien av bygningen den ligger i er kjent, fastsettes avgiftsgrunnlaget som den andel av bygningens matrikkelverdi som tilsvarer andelen av arealet på. lokalene i bygget.

Årets skattebeløp er lik bygningens matrikkelverdi multiplisert med skattesatsen og koeffisienten K.

K = antall måneder i rapporteringsperioden som selskapet eide eiendommen (inkludert måneder med mottak og avhending) / antall måneder i rapporteringsperioden.

Hvis bygget har flere eiere, multipliser matrikkelverdien med din andel, og deretter med skattesatsen og koeffisienten K.

Hvis loven til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen gir kvartalsvise forskuddsbetalinger innen skatteperioden, er forskuddsbetalingen lik ¼ av skattebeløpet beregnet ovenfor.

Når og hvor skal du rapportere bedriftseiendomsskatt

Erklæring om eiendomsskatt for organisasjoner leveres frem til 30. mars året etter utløpt skatteperiode. Dersom de regionale myndighetene har innført delårsrapporteringsperioder, innsendes beregninger for forskuddsbetaling innen 30 kalenderdager fra utløpet av rapporteringsperioden - nr. senere enn 30. april, 30. juli og 30. oktober.

• Hvis eiendommen er oppført på registreringsstedet til mororganisasjonen eller en egen avdeling, sendes rapportering om det til skattekontoret på registreringsstedet for organisasjonen eller avdelingen.
• Hvis eiendommen ikke tilhører den føderale skattetjenesten til overordnet organisasjon eller en egen avdeling, sendes rapportering om den til den føderale skattetjenesten på stedet for eiendommen.

Organisasjoner som ikke eier skattepliktig eiendom betaler ikke skatt og leverer ikke erklæringer og beregninger.

Når og hvor skal du betale bedriftens eiendomsskatt

Fristen for å betale skatter og forskuddsbetalinger er fastsatt av regional lovgivning - sjekk med skattekontoret for spesifikke datoer.

• Hvis eiendommen er oppført på registreringsstedet til mororganisasjonen eller en separat avdeling, overføres skatter og forskuddsbetalinger til budsjettet på registreringsstedet.
• Hvis eiendommen ikke tilhører den føderale skattetjenesten til overordnet organisasjon eller en separat avdeling, overføres skatten og forskuddsbetalingene til budsjettet på stedet for eiendommen.

I Kontur.Accounting utarbeider organisasjoner raskt og enkelt beregninger for forskuddsbetaling av eiendomsskatt og sender dem til Federal Tax Service. Og på slutten av året vil det være mulig å generere og sende selvangivelse gjennom Kontur.Regnskap.

Prøv å jobbe i Kontur.Accounting - en praktisk nettbasert tjeneste for å holde regnskap og sende rapporter via Internett.

Blant de få gebyrene til den russiske føderasjonens statskasse som faller inn i den regionale kategorien, er eiendomsskatten til organisasjoner. Både russiske og utenlandske selskaper må betale det. Hva er detaljene ved denne skatten? Hvordan beregnes det i praksis? Hvor ofte skal virksomheter bidra med passende beløp til statskassen?

Essensen av skatt

Hva er bedriftens eiendomsskatt? Er betalingen til budsjettet obligatorisk for alle typer virksomheter eller bare for organisasjoner som faller inn under visse kriterier? Eiendomsskatten til organisasjoner tilhører den regionale kategorien.

Det er etablert på nivå med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode og er obligatorisk for selskaper som opererer på territoriet til et bestemt emne i Den russiske føderasjonen. Betalere av denne typen gebyr er russiske og utenlandske selskaper som eier eiendom i Russland.

Betaling av eiendomsskatt for organisasjoner under det forenklede skattesystemet utføres bare på fast eiendom, og også under forutsetning av at selskapets anleggsmidler bestemmes som matrikkelverdien som er fastsatt i forhold til dem.

Gjenstand for beskatning

Hva er gjenstand for beskatning for organisasjoner innenfor rammen av beregningen av det aktuelle gebyret? I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, blir både løsøre og fast eiendom (inkludert det som er overført til selskapet ved hjelp av trust management), som er registrert i balansen som et objekt for anleggsmidler, innregnet som slik. Når det gjelder utenlandske selskaper, er gjenstanden for beskatning for dem kun eiendom. La oss studere de viktigste aspektene som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner (betaling, frister). Vi vil deretter undersøke noen eksempler på beregning av tilsvarende utbetalinger.

Funksjoner ved beregning og betaling av gebyrer

Hva er prinsippene for å beregne og betale et slikt gebyr som selskapseiendomsskatt? Dens betaling til budsjettet utføres i samsvar med skatte- og rapporteringsperioder fastsatt ved lov. Hva er deres spesifikke?

Skatteperioden, som for de fleste andre typer avgifter til det russiske budsjettet, er i dette tilfellet et kalenderår. Når det gjelder rapporteringsperiodene, er disse første kvartal, halvår, og også 9

Regionale detaljer

Beregningen av det aktuelle gebyret utføres i henhold til skattesatser, som er godkjent av lovgivende myndigheter i den russiske føderasjonens konstituerende enheter. Deres maksimale verdi bør ikke overstige 2,2 %. I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, kan regionale myndigheter bruke en differensiert tilnærming for å bestemme størrelsen på den relevante. .

Fordeler

Hvilke andre nyanser angående beregning og betaling kjennetegner selskapseiendomsskatten? Innbetaling av passende beløp til budsjettet kan gjøres ved hjelp av ulike fordeler. Denne typen preferanse kan etableres både på nivået av bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode og i regionale lovkilder. Fordeler definert i føderale lover og de som er vedtatt i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, kan brukes samtidig.

Formel for gebyrberegning

Den praktiske beregningen av det aktuelle statskassehonoraret foretas av skattytere selvstendig så snart skatteperioden utløper. Formelen for å bestemme skattebeløpet er enkel: du må multiplisere satsen godkjent av de regionale myndighetene med størrelsen på basen. Men før du overfører det resulterende beløpet til statskassen, må du redusere det med mengden forskuddsbetalinger som er gjort i skatteperioden. Den viktigste funksjonen som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner er at den betales til budsjettet for hver filial eller annet selskap separat (hvis den har en uavhengig balanse).

og prosedyren for oppgjør med Federal Tax Service

Det viktigste ved oppgjør mellom virksomheter og stat for den aktuelle skatten er tidspunktet. La oss studere dem, samt noen praktiske nyanser angående betaling av passende avgift.

Så det viktigste aspektet som kjennetegner bedriftens eiendomsskatt er tidspunktet for betalingen. De er fastsatt i rettsakter vedtatt på nivå med konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen.

Vi bemerket ovenfor at den aktuelle innkrevingen er underlagt skatteperioder. Innenfor sine rammer skal virksomheter betale forskudd. Dette er den viktigste egenskapen som karakteriserer eiendomsskatten til organisasjoner. Fristen for forskuddsbetaling er kvartalsvis, umiddelbart etter utløpet av skatteperioden. Foretaket skal overføre til statskassen 1/4 av skatten, som ble beregnet fra 1. dag i måneden umiddelbart etter rapporteringsperioden. Innbetaling av selskapseiendomsskatt ved utgangen av året skjer frem til 30. mars påfølgende år.

Det er godt mulig at selskapet ikke startet driften helt fra begynnelsen av året. Hvordan overføres eiendomsskatten til staten i dette tilfellet? Fristen for å betale denne avgiften innenfor rammen av det tilsvarende scenariet er umiddelbart etter fullføringen av den statlige registreringsprosedyren, samt aksept på foreskrevet måte av eiendommen som utgjør skattegrunnlaget.

I noen tilfeller kan den føderale skattetjenesten forplikte foretak til å betale et gebyr så snart selskapet faktisk begynner å drive de relevante anleggsmidlene. Advokater anbefaler at subjekter som betaler selskapseiendomsskatt er spesielt oppmerksomme på dette. Fristen for å betale det aktuelle gebyret er klar for oss. La oss nå se på noen praktiske eksempler på oppgjør mellom virksomheter og staten for den aktuelle skatten.

Eksempler på skatteberegning

La oss si at Industry Lux LLC ble registrert 11. februar 2014. På tidspunktet for innføring av data om organisasjonen i de relevante statsregistrene, hadde selskapets balanse eiendom til et beløp på 1,5 millioner rubler. La oss anta at det tilsvarende tallet økte til 1,7 millioner 1. mars 2014, 1. april - til 1,8 millioner, 1. mai - til 2 millioner og 1. juni - til 2,5 millioner rubler. La oss si at eiendomsskattesatsen i regionen der selskapet opererer er 2,2 %.

Så, i samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteperioden for den aktuelle innkrevingen kalenderåret, og rapporteringsperioden er første kvartal, halve året og også 9 måneder av året . Som vi bemerket ovenfor, ble Industry Lux LLC registrert 11. februar, det vil si etter at kalenderåret begynte. I samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, vil skatteperioden for et selskap være perioden fra registreringsdagen til slutten av året.

Den russiske føderasjonens skattekode pålegger Industry Lux LLC å gi en beregning av forskuddsbetalinger for de seks månedene, fullført i samsvar med den etablerte prosedyren, innen 30. juli. I samsvar med bestemmelsene i retningslinjene må selskapet også betale et forskudd på det aktuelle gebyret. Størrelsen på organisasjonens skattegrunnlag vil være lik gjennomsnittlig årlig restverdi på balanseeiendommen. For å beregne det er det nødvendig å dele beløpet som er oppnådd ved å legge til restverdien av eiendommen fra 1. dag i skatteperioden og 1. dag i måneden som følger det tilsvarende intervallet med det totale antallet måneder, som økes med 1.

Derfor oppsummerer vi først tallene vi har: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (dette er den bokførte verdien av eiendommen til Industry Lux LLC for mars, april, mai, juni og juli 2014 i millioner rubler), det viser seg 9,5 millioner rubler. 6 måneder har gått siden begynnelsen av året, vi legger til 1 til Det viser seg at den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendommen til Industry Lux LLC er omtrent 1 million 357 tusen rubler. Fra dette beløpet må det betales forskudd. Den beregnes som 1/4 av total skatt i henhold til satsen godkjent av de regionale myndighetene. I vårt eksempel er det 2,2 %. Det vil si at 2,2% av 1 million 357 tusen er 29 tusen 854 rubler. Vi tar 1/4 av denne verdien, det viser seg 7463 rubler. 50 kopek Dette vil være forskuddsbetalingen for Industry Lux LLC.

Eiendomsskatt: nyanser

Så vi har sett på hovedtrekkene knyttet til bedriftseiendomsskatt, samt et eksempel på beregning av forskuddsbetalinger for tilsvarende gebyr. Vi lærte at lovgivning kan etablere både et felles kriterium for hele territoriet til den russiske føderasjonen som kjennetegner eiendomsskatten til organisasjoner - betalingsfristen (Moskva, St. Petersburg eller Nizhny Novgorod - de betaler denne avgiften med samme frekvens), og en indikator fastsatt for hver region separat, nemlig innsatsbeløpet.

Samtidig er en rekke andre nyanser som karakteriserer forpliktelsen under vurdering, som må oppfylles av organisasjoner som opererer i Den russiske føderasjonen, svært viktige. Faktum er at føderale lover og regionale rettsakter som regulerer beregningen og betalingen av eiendomsskatt til organisasjoner ofte gir generelle formuleringer om den relevante sfæren av rettsforhold. Selvfølgelig er nøkkelbestemmelsene i den føderale loven og rettskildene i den russiske føderasjonens konstituerende enheter, for eksempel angående hyppigheten av oppgjør mellom bedrifter og staten, logiske og forståelige. Spesielt bemerket vi at fristen for å betale bedriftseiendomsskatt i Moskva er den samme som i andre regioner. Imidlertid er det nyanser knyttet til praksisen til selskaper som oppfyller sine respektive forpliktelser overfor Federal Tax Service, som ikke er direkte angitt i føderale og regionale lover. I dette tilfellet vil hovedrettskilden for oss være vedtekter. Hvilke bør du være spesielt oppmerksom på?

Betydningen av den faktiske bruken av eiendom

Blant de mest bemerkelsesverdige vedtektene det er snakk om er brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen nr. 03-06-01-02/28. Den reflekterer avdelingens anbefalinger om betaling av eiendomsskatt på midler som virksomheter ikke har registrert på forskriftsmessig måte. Dette dokumentet presiserer at innføring av opplysninger om et selskaps anleggsmidler i statlige registre ikke er hovedkriteriet for å fastslå et selskaps forpliktelser til å betale riktig skatt, til tross for at eiendomsregistrering er obligatorisk.

Hvis visse anleggsmidler brukes i produksjonen, må de inkluderes i skattegrunnlaget til organisasjonen, og det må betales et gebyr fra dem. I dette tilfellet må eiendommen registreres på regnskapskonto 08. En organisasjons avslag på å følge slike anbefalinger kan vurderes av Federal Tax Service som skatteunndragelse.

Betaling av skatt av utenlandske organisasjoner

Etter å ha undersøkt spesifikasjonene til nøkkelaspekter av en slik forpliktelse som bedriftseiendomsskatt (betaling, tidsfrister), kan vi studere funksjonene for overholdelse av det tilsvarende kravet fra utenlandske organisasjoner.

Skattegrunnlaget i dette tilfellet dannes kun av fast eiendom. Det spiller ingen rolle om det er lokalisert på territoriet til den faktiske aktiviteten til et utenlandsk selskap i Den russiske føderasjonen eller utenfor dens grenser.

Beregning av eiendomsskatt dersom den eies av et utenlandsk selskap utføres på grunnlag av data som reflekterer den ved begynnelsen av kalenderåret. Denne informasjonen må overføres til Federal Tax Service av organisasjoner som utfører en teknisk inventar av den relevante typen objekter. Forskuddsbetalinger for eiendom eid av utenlandske selskaper beregnes ved utgangen av rapporteringsperioden som 1/4 av varelagerverdien til eiendommen multiplisert med satsen fastsatt i regionale lover.

Hvis eiendommen av den aktuelle typen er registrert etter at kalenderåret har begynt, blir den faktiske bruksperioden av organisasjonen av de tilsvarende midlene tatt i betraktning i prosessen med å beregne forskuddsbetalinger. Det skal bemerkes at det viktigste for lovgiveren ikke er det juridiske faktum som gjenspeiler oppføringen av data om eiendommen til utenlandske selskaper i statlige registre, men det faktum at organisasjonen praktisk talt bruker tilgjengelige ressurser.

Det kan bemerkes at, som for russiske selskaper, må utenlandske strukturer oppfylle sine eiendomsskatteforpliktelser basert på skatteperioden som tilsvarer kalenderåret, samt arbeide innenfor slike rapporteringsintervaller som første kvartal, halvparten av år, samt 9 måneder i året. Fristen for å betale selskapseiendomsskatt for året, som for russiske selskaper, går ut 30. mars året etter.

Betydningen av den faktiske plasseringen av eiendommen

En viktig nyanse: utenlandske organisasjoner må overføre skatter og forskuddsbetalinger til det regionale budsjettet på den faktiske plasseringen av eiendommen de eier. Ved slutten av skatte- eller rapporteringsperioden må selskapet gi skatteberegninger som gjenspeiler beløpet for forskuddsbetalinger til Federal Tax Service på adressen til kontoret eller filialen som har en uavhengig balanse, samt på stedet for hver eiendom. En annen forpliktelse for firmaer er å generere erklæringer i foreskrevet form og sende dem til Federal Tax Service.

Når en utenlandsk organisasjon ikke driver kommersiell virksomhet i Russland, må den fortsatt betale eiendomsskatt hvis de tilsvarende midlene tilhører den i Den russiske føderasjonen med eiendomsrett.

Betaling av selskapseiendomsskatt etter kvartalsvise beregninger foretas av utenlandske selskaper på eiendommens faktiske beliggenhet. Fristene, som for russiske selskaper, er fastsatt i lovgivningen til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Så, som angitt i kapittel 30 i den russiske føderasjonens skattekode, pluss lovene som er vedtatt i de relevante regionene, tas det i betraktning (siden skatten er regional). De kan etablere sine egne rapporteringsbetingelser og -satser, men innenfor grensene som er spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode. Hvem som skal betale denne skatten, hva er prosedyren for å beregne den, samt betaling av skatten i 2018, vil bli diskutert i vårt materiale.

Betalere av bedriftseiendomsskatt

Alle selskaper som bruker OSNO må betale skatten dersom de har eiendom på balansen som er et skattepliktig objekt. Skatten kan betales av «forenklede personer» og organisasjoner på UTII, men kun på enkeltobjekter dersom de beskattes fra matrikkelverdien. Dette er ikke til stede i alle regioner.

Hva er eiendomsskattepliktig for juridiske personer?

Fast eiendom og løsøre som "står" på balansen er gjenstand for beskatning (artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig regnes ikke følgende som skatteobjekt:

• land, vann og andre miljøforvaltningsanlegg,
• Anleggsmidler som tilhører den første eller andre avskrivningsgruppen (Klassifisering av anleggsmidler, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 1. januar 2002 nr. 1).

Eiendomsskatt for juridiske personer: hyppighet og betalingsbetingelser

Skatteperioden for eiendomsskatt er et kalenderår (artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode). Rapporteringsperioder avhenger av en rekke faktorer:

• for selskaper som beregner skatt fra matrikkelverdi - første, andre, tredje kvartal;
• for alle andre - 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder.

Eiendomsskatten til organisasjoner er etablert av den russiske føderasjonens konstituerende enheter, og de har rett til ikke å godkjenne rapporteringsperioder i det hele tatt, og også til å sørge for retten til ikke å betale forskudd for visse betalere (klausul 6 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fristene for å betale skatter/forskuddsbetalinger er også fastsatt av regionene (artikkel 383 i den russiske føderasjonens skattekode). Forskudd må overføres til budsjettet etter hver rapporteringsperiode (hvis denne regelen er i den regionale reguleringsloven), og på slutten av året betales selve skatten (selvfølgelig minus de oppførte forskuddene). Hvis beregningen var basert på matrikkelverdien, eller eiendommen ligger i et annet område, betales skatten på stedet for slik eiendom, det vil si hvor bedriften din er registrert, i dette tilfellet spiller ingen rolle. Se vår tabell for alle frister for innsending av rapporter.

Organisatorisk eiendomsskatt: takst 2018

Ved lov har regionale myndigheter rett til å fastsette skattesatser selv, men ikke overstige det maksimalt tillatte beløpet lik 2,2% (klausul 1 i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode).

For å beregne skatten fra matrikkelverdien, kan ikke regioner godta en sats høyere enn 2% (klausul 1.1 i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode).

For bedriftseiendomsskatt, fra og med 2018, gjelder en sats på inntil 1,1 % for løsøre anleggsmidler (for eksempel biler) registrert fra 01.01.2013 (unntatt eiendom akseptert på grunn av omorganisering/avvikling av en juridisk enhet, eller fra gjensidig avhengige personer), ikke unntatt fra beskatning i henhold til art. 381.1 Skattekode for den russiske føderasjonen. I 2018 anvendes ytelsen for slik eiendom når den er foreskrevet i regionloven. Hvis fordeler ikke er fastsatt ved lov, må skatten betales med satsen vedtatt av regionen, men ikke mer enn 1,1 % (klausul 3.3 i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den russiske føderasjonens skattekode tillater regioner å differensiere satser etter type skattyter eller eiendom som skatt må betales for. Hvis lokale satser, for eksempel på grunn av mangelen på en relevant lov, ikke er etablert, brukes de som er spesifisert i skattekoden (artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når et skatteobjekt er lokalisert geografisk i et annet emne, må skatt betales med satsene som er fastsatt i dette spesielle emnet i Den russiske føderasjonen (artikkel 385 i den russiske føderasjonens skattekode) - dette må tas i betraktning.

Bedriftseiendomsskatt

Fremgangsmåten for beregning og betaling av eiendomsskatt for juridiske personer er beskrevet i kapittel. 30 i den russiske føderasjonens skattekode (TC).

Organisasjonens eiendom er tatt i betraktning i regnskapsregnskapet. Den er delt inn i:

• anleggsmidler,
• immaterielle eiendeler,
• finansielle investeringer.

Kun anleggsmidler (anleggsmidler) er eiendomsskattepliktige. I dette tilfellet er gjenstanden for beskatning bevegelige anleggsmidler (artikkel 374 i skatteloven). Følgende er ikke regnskapsført som sådan: grunn, vann og andre gjenstander overført til virksomheten for midlertidig bruk.

Siden 2018 gir artikkel 381 i skatteloven lokale myndigheter rett til å etablere fordeler i forhold til:

• anleggsmidler tilhørende avskrivningsgruppe 3-10, akseptert for regnskap siden januar 2013;
• Innovativt utstyr.

Hvem betaler eiendomsskatt for juridiske personer?

Følgende kategorier av betalere er pålagt å overføre penger til budsjettet for denne skatten:

1. Organisasjoner som bruker det grunnleggende skattesystemet (OSNO) med anleggsmidler på balansen (en fullstendig liste over objekter er i artikkel 374 i skatteloven).
2. Bedrifter på UTII og forenklet skattesystem som eier kjøpesentre eller boligeiendom.
3. Bedrifter som betaler den enhetlige landbruksskatten (UST) hvis de eier utstyr for innkjøp og foredling av landbruksprodukter.

Funksjonshemmedes samfunn, kriminalomsorgs- og religiøse institusjoner og farmasøytiske selskaper er fritatt for å betale gebyret.

Eiendomsskattesats for juridiske personer

Satsen er regulert av paragraf 1 i art. 38 i den russiske føderasjonens skattekode og regional lovgivning. Det maksimale gebyret som lokale lovgivere kan fastsette er 2,2 % av gjennomsnittlig årlig verdi av eiendommen eller 2 % av matrikkelverdien.

Skattesatsen for jernbanespor av nasjonal betydning, hovedrørledninger, kraftledninger og strukturer som er uløselig knyttet til dem er 1,9 %.

Beregningen gjøres på periodiseringsbasis. Med et grunnlag lik gjennomsnittlig årlig forskuddsbetaling for første kvartal, et halvt år og 9 måneder. Fra matrikkelverdien - for første, andre og tredje kvartal.

Beregning av eiendomsskatt for juridiske personer

Det er to metoder for beregning - etter gjennomsnittlig årsverdi eller etter matrikkelverdi. De vil hjelpe deg med å beregne skatten og rapportere den. Hvis du gjør skatt selv, se eksempler på beregninger.

Til gjennomsnittlig årlig kostnad

Prosedyren for å bestemme gjennomsnittlig kostnad og forskuddsbetaling er foreskrevet i klausul 4 i artikkel 376 i skatteloven.

Nedenfor er formlene for å bestemme verdien for perioder:

Første kvartal: Cg = (A1+A2+A3)/M1+1

Halvår: Сr = (A1+A2+A4+A5)/M2+1

9 måneder: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7)/M3+1

For året: Cr = (A1+A2+A4+A6+A7+A9)/M4+1, hvor

Сг – gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom;

A – restverdi for de første dagene i måneden.

M – månedsnummer; tallet ved siden av bokstaven er nummeret deres.

Forskuddsbetalingen beregnes ved hjelp av formelen: Сг*СН / 4, hvor Сг er skattegrunnlaget (gjennomsnittlig eiendomspris), СН er skattesatsen.

Skattebeløpet for året er lik: Cr multiplisert CH minus Ap, hvor Ap er forskuddsbetalinger.

Du må betale tilleggsbeløpet minus forskuddsbetalinger.

Etter matrikkelverdi

Forskuddsbetalingen i dette tilfellet beregnes ved hjelp av formelen: ons / 4*SN, hvor ons er matrikkelverdien på eiendommen per 1. januar, CH er skattesatsen.

Betaling for hele året = Ср*СН – Ap, hvor Ap – forskuddsbetalinger.

Størrelsen på tillegget fastsettes som det årlige opptjeningsbeløpet minus alle forskuddsbetalinger som er foretatt i løpet av året.

Hvis en eiendel med markedsverdi anskaffes innen et år, beregnes avgiften under hensyntagen til eierperioden (klausul 5 i artikkel 382 i skatteloven).

Overdras eierskapet før den 15., tas hele måneden med i beregningen av eiertiden; ved flytting etter den 15. regnes ikke denne måneden med.

I deklarasjoner for hvert objekt med markedspris fylles det ut et eget ark av tredje seksjon.

Frister for betaling av eiendomsskatt for juridiske personer

Betalingsfrister, i henhold til punkt 1 i art. 383 i skatteloven er etablert og endret av regionale myndigheter. Datoer varierer etter region. Hvis du har eiendommer i flere regioner, må målbetalingsdatoene avklares på nettsidene til administrasjonene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Viktig! Det foretas fradrag til budsjettet til regionen der anleggsmiddelet faktisk befinner seg, selv om det ikke er en egen avdeling av organisasjonen der

Betalingen utføres med én enkelt budsjettklassifiseringskode (KBK) for alle regioner: 182 1 06 02010 02 1000 110 . Det spiller ingen rolle om den betalende organisasjonen er en del av det enhetlige gassforsyningssystemet eller ikke.

Rapportering om eiendomsskatt for juridiske personer

Rapporter sendes til de føderale skattetjenesteinspektoratene i regionen der anleggsmidlene er lokalisert og hvor de betales.

Feil ved beregningen av gebyret må rettes selvstendig. Dersom du overfører restansen og deretter sender inn den oppdaterte beregningen, blir det ingen bot, samt straff for forsinket overføring.

Fristen for å betale eiendomsskatt er datoen fastsatt av skatteloven. Eiendomsskatt er en av de viktigste i skattesystemet til den russiske føderasjonen, den betales av både organisasjoner og enkeltpersoner som eier eiendom. La oss finne ut hvordan den skattemessige betalingen beregnes, hvilke betalingsfrister som er etablert for enkeltpersoner og juridiske personer.

Regler for beregning og innbetaling av eiendomsskatt Den russiske føderasjonens skattekode To kapitler er viet til:

• Kapittel 30 - beskatning av organisasjoner;
• Kapittel 32 - beskatning av enkeltpersoner.

Beregningsprosedyren og betalingsbetingelsene fastsatt av disse kapitlene er forskjellige. Deretter vil vi dvele separat på reglene og betalingsvilkårene for enkeltpersoner og organisasjoner.

Regneregler for enkeltpersoner

Eiendomsskatten for enkeltpersoner er lokal. Det er godskrevet kommunenes budsjett. Det beregnes ut fra matrikkelverdien. Gjenstanden for beskatning kan være:

• boligbygg, leilighet, rom;
• garasje eller parkeringsplass;
• uferdig byggeplass;
• annen bygning, struktur, lokaler.

Skattebetalinger beregnes av skattemyndighetene basert på data fra Unified State Register of Real Estate. Skattegrunnlaget er matrikkelverdien per 1. januar i faktureringsperioden. Skattesatsene er fastsatt av kommuners lovgivning og kan ikke overskride grensene fastsatt i artikkel 406 i den russiske føderasjonens skattekode.

Betalingsbetingelser for enkeltpersoner

Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å varsle skattyter om beløpet for eiendomsskatt beregnet av skattemyndigheten og underlagt betaling til budsjettet. Hun gjør dette ved å sende et varsel godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 09/07/2016 nr. ММВ-7-11/477@. Varsler sendes per post. Hvis skattyteren har en personlig konto på nettstedet nalog.ru, vil meldingen bli lagt ut der. Hvis en elektronisk melding sendes, har Federal Tax Service rett til ikke å sende en papirversjon. Derfor, hvis en borger eier fast eiendom, bør han nøye overvåke varsler mottatt gjennom elektronisk dokumenthåndtering gjennom sin personlige konto.

Hvordan beregnes eiendomsskatt av organisasjoner?

Organisasjoner beregner skattebetalinger selv. Siden 2019 er beskatning av løsøre opphevet. De tilsvarende endringene ble gjort i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov nr. 302-FZ datert 3. august 2018. For fast eiendom kan det foretas beregninger basert på matrikkelverdien (dersom regionen fatter en slik beslutning) eller på balansen.

Overføringsfrister for juridiske personer

Fristene for betaling av eiendomsskatt for organisasjoner er fastsatt i regional lovgivning. Denne regelen er angitt i Artikkel 383 i den russiske føderasjonens skattekode. Betalingen kan gjøres i et engangsbeløp, eller det kan gis kvartalsvise forskuddsbetalinger.

I St. Petersburg er derfor følgende frister fastsatt (artikkel 3 i lov nr. 684-96 datert 26. november 2003):

• forskuddsbetalinger - frem til den 30. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden;
• årlig utbetaling - frem til 30. mars året etter skatteperioden.

Betaling skjer på stedet:

• organisasjoner - i forhold til løsøre;
• eiendomsobjekt.