System "Plato": hvordan vedlikeholde regnskap og skatteoppføringer. Platon-system: regnskap Refleksjon av "Platon"-gebyret overført av operatøren til budsjettet i regnskaps- og regnskapsavdelinger

I samsvar med paragraf 1 i art. 31.1 i den føderale loven av 8. november 2007 nr. 257-FZ "På motorveier og veiaktiviteter i den russiske føderasjonen..." er bevegelse av kjøretøy med en tillatt maksimalvekt på over 12 tonn tillatt på offentlige veier av føderal betydning. med forbehold om betaling av et gebyr for å erstatte skader påført veier av slike kjøretøy. Reglene for avgiftsberegning ble godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 14. juni 2013 nr. 504.

Platon er et russisk system for lading av lastebiler med en maksimal tillatt vekt over 12 tonn. Operatøren registrerer kjøretøyet og dets eier (innehaver) i et spesielt register over bompengesystemet, som vedlikeholdes av operatøren elektronisk. Betaling for reise utføres på to måter: ved hjelp av et rutekort eller en enhet om bord. Beregningen gjøres avhengig av kjøretøyets faktiske kjørelengde. Informasjon fra registeret sendes årlig til skattemyndighetene. Operatør av systemet er selskapet "RT-Invest Transport Systems".

Organisasjoner som eier kjøretøy registrert i Platon systemregisteret får skattefradrag ved betaling av transportavgift. I samsvar med paragraf 2 i art. 362 i den russiske føderasjonens skattekode, reduseres skattebeløpet beregnet ved slutten av skatteperioden for hvert kjøretøy med en tillatt maksimalvekt på over 12 tonn, registrert i registeret, med avgiftsbeløpet betalt for et slikt kjøretøy i en gitt avgiftsperiode. Hvis skattebeløpet som skal betales til budsjettet ved bruk av skattefradrag får en negativ verdi, antas skattebeløpet å være null. I forhold til slike kjøretøyer betales ikke beregnede forskuddsbetalinger for transportskatt (klausul 2 i artikkel 363 i den russiske føderasjonens skattekode).

I denne artikkelen skal vi se på et spesifikt eksempel og forstå hvordan programmet 1C: Accounting 8 utgave 3.0 organiserer regnskap og skatteregnskap av betalinger ved bruk av Platon-systemet og hvordan det tilsvarende skattefradraget for transportavgift brukes.

La oss se på et eksempel.

Organisasjonen "Rassvet" anvender det generelle skatteregimet - periodiseringsmetoden og PBU 18/02 "Regnskap for beregninger av selskapsskatt."

Organisasjonen har på sin balanse en lastebil med en tillatt maksvekt på over 12 tonn, registrert i Platon-systemets register. Et forskudd på 40 000 rubler ble overført til Platon-systemet. Basert på resultatene av turer foretatt av en lastebil i første kvartal, belastet operatøren et gebyr på 5 000 rubler, i andre kvartal - 10 000 rubler, i tredje kvartal - 7 000 rubler. og fjerde kvartal - 14 000 rubler. I henhold til loven til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen, er rapporteringsperioder etablert for skattebetalerorganisasjoner for transportskatt: første, andre og tredje kvartal. Forskuddsbetalingen for transportskatt beregnet for dette kjøretøyet er 8 500 rubler.

La oss starte med programinnstillingene som er nødvendige for å kjøre eksempelet vårt.

Fremgangsmåten for å betale transportavgift i programmet er angitt i informasjonsregisteret Prosedyre for å betale skatt lokalt. Hvis subjektet har satt rapporteringsperioder for skattytere, må du aktivere avmerkingsboksen Forskudd betales(Fig. 1). Deretter, når månedene avsluttes med kvartalene, vil en rutineoperasjon automatisk utføres Beregning av transportavgift, som vil beregne og belaste forskuddsbetalingen.

Beløpet på påløpt transportavgift (forskuddsbetaling) inngår i regnskapet som utgifter til ordinær virksomhet og kan, avhengig av kjøretøyets bruk, reflekteres på ulike kostnadsregnskapskonti. I Rassvet-organisasjonen brukes biler til å frakte varer, så kontoen brukes i regnskapet 44.01 “Distribusjonskostnader i organisasjoner som driver med handel aktivitet" med analyser (kostnadspost) Eiendomsskatt. Innstillingen utføres i informasjonsregisteret (fig. 2).

For automatisk å beregne og belaste transportavgift, samt automatisk fylle ut transportavgift, må kjøretøyet (anleggsmiddelposten) være registrert i informasjonsregisteret Registrering av kjøretøy. Det er nødvendig å opprette en post i registeret med skjemaet Registrering. I denne oppføringen velges riktig anleggsmiddel og detaljene som er nødvendige for å beregne skatten og fylle ut selvangivelsen er angitt. Hvis kjøretøyet er registrert i Platon-systemregisteret, må du helt nederst i registeret aktivere avkrysningsboksen med samme navn (fig. 3). Etter dette blir dokumentet tilgjengelig i programmet i delen "Kjøp".

Før du kjører på offentlige veier av føderal betydning, må midler settes inn på forhånd på en individuell konto som er tildelt av Platon-systemet til et spesifikt kjøretøy.

Beløpet på veiavgiften som er betalt på forhånd til operatøren er ikke en utgift og reflekteres i kundefordringer, for eksempel på en konto 76.09 «Andre oppgjør med ulike debitorer og kreditorer».

For å gjenspeile det faktum å overføre forskuddsbeløpet til operatøren i programmet, kan du bruke dokumentet Debitering fra brukskonto med type operasjon Andre oppgjør med motparter. Avtalen med operatøren i programmet skal se ut som Annet.

Fyller ut dokumentet Debitering fra brukskonto og resultatet av implementeringen er vist i fig. 4.

I henhold til betingelsene i vårt eksempel er prisen som belastes av operatøren av Platon-systemet i første kvartal 5000 rubler.

I regnskapet klassifiseres påløpte takster som utgifter til ordinær virksomhet.

For overskuddsskatteformål, i samsvar med punkt 48.21 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode, beløpet for betaling for kompensasjon for skade forårsaket av offentlige veier av føderal betydning av kjøretøy med en maksimal tillatt vekt på over 12 tonn, registrert i kjøretøyregisteret i bompengeinnkrevingssystemet, i beløpet som, i samsvar med paragraf 2 i art. 362 i denne koden ble transportskatten beregnet for skatteperioden (rapporteringsperioden) i forhold til de spesifiserte kjøretøyene, den tas ikke i betraktning i utgiftene.

Programmet bruker et spesielt dokument for å behandle godkjenningen av betalingsutgifter Rapport fra systemoperatøren Platon.

"Overskriften" på dokumentet indikerer motpartsoperatøren og avtalen med ham.

I tabelldelen velges kjøretøyet og beløpet for den påløpte betalingen er angitt.

Ved bokføring av et bilag vil det motregne forskuddet og gjenkjenne det som debet av konto 44.01 (kontoen velges fra informasjonsregisteret Måter å reflektere skatteutgifter, som for transportavgift) 5000 rubler. utgifter.

I følge skatteregnskapet er det i henhold til loven i dag ingen utgifter. Siden fastsettelse av skattemessige utgifter utsettes til forskuddsbetaling for transportavgift er beregnet, er det umulig å skape en varig forskjell i regnskapsføringen. Derfor utgjør dokumentet ganske riktig en midlertidig forskjell i debiteringen av kostnadskontoen. Med den siste oppføringen blir den potensielle skattekostnaden, sammen med den midlertidige forskjellen, bokført på kontoen. 97.21 "Andre utsatte utgifter" med forhåndsdefinerte analyser. Ganske logiske posteringer, men av en eller annen grunn er det ingen analyser (kostnadspost) på kostnadskontoen.

I tillegg gjør dokumentet en oppføring i akkumuleringsregisteret Utgifter for "Platon". Dette hjelperegisteret inneholder opplysninger for en reguleringsvirksomhet, som brukes til å beregne skattefradraget for transportavgift.

Dokument Rapport fra systemoperatøren Platon og resultatet av implementeringen er vist i fig. 5.

Som vi allerede har sagt, vil en rutineoperasjon automatisk utføres ved lukking av mars måned Beregning av transportavgift.

Den planlagte operasjonen vil beregne forskuddsbetaling av transportavgift for hvert kjøretøy. Mengden av forskuddsbetalinger i rapporteringsperioder beregnes som en fjerdedel av produktet av det tilsvarende skattegrunnlaget og skattesatsen (klausul 2.1 i artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode). I forhold til kjøretøy med en tillatt maksimalvekt på over 12 tonn registrert i registeret, betales ikke beregnede forskuddsbetalinger for transportskatt (klausul 2 i artikkel 363 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor vil den regulatoriske operasjonen påløpe skatt bare på kjøretøy som ikke er registrert i registeret (organisasjonen har en personbil som forskuddsbetalingen for transportavgift er 350 rubler for).

Når det gjelder lastebilen, vil en forskuddsbetaling på 8 500 rubler bli beregnet. Deretter vil rutineoperasjonen "se" inn i registeret Utgifter for "Platon" og vil etablere et skattefradrag på 5000 rubler. Resultatet av avgiftsberegninger vil bli registrert i informasjonsregisteret Beregning av transportavgift. Register Utgifter for "Platon" fullførte sitt oppdrag og vil bli tatt ut av drift.

I dette kvartalet er utgiftene til Platon mindre enn beregnet forskuddsbetaling for transportavgift, og de er fullt inkludert i skattefradraget. Det er derfor ingen reiseutgifter for overskuddsskattehensyn. Rutineoperasjonen vil stenge konto 97.21 generert av dokumentet Rapport fra systemoperatøren Platon, og vil reflektere den permanente differansen på debet av konto 44.01 (lukker den midlertidige differansen).

Resultatet av rutineoperasjonen er vist i fig. 6.

For å bekrefte resonnementet vårt, la oss se på beregningsbeviset Beregning av transportavgift(Fig. 7).

For lastebilen ble beløpet på forskuddsskatten på 8 500 rubler beregnet, og det ble registrert et skattefradrag på 5 000 rubler.

For en personbil er det beregnet et forskuddsskattebeløp på 350 rubler, skatten er beregnet og er underlagt betaling til budsjettet.

Regelmessig drift Beregning av transportavgift bokført en konstant differanse (PR) i debitering av utgiftskontoen. Følgelig vil det denne måneden i henhold til PBU 18/02 påløpe en varig skatteplikt (PNO). Mengden PNO beregnes ved å bruke følgende formel:

PNO = PR x STnp = 5000 rub. x 20 % = 1000 gni.

Legger ut en planlagt operasjon Beregning av inntektsskatt vist i fig. 8.

I andre kvartal er beløpet for betaling for reise 10 000 rubler, som overstiger beløpet for den beregnede forskuddsbetalingen for transportskatt.

I samsvar med punkt 48.21 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode, fastsettelse av mengden bompenger som ikke er tatt i betraktning for skatteformål i forhold til kjøretøy med en tillatt maksimalvekt på over 12 tonn registrert i registeret, basert på resultatene av rapporteringsperioder, gjøres basert på beregnet beløp for forskuddsbetalinger for transportavgift. Følgelig, hvis billettbeløpet i Platon-systemet overstiger beløpet for forskuddsskatten, blir betalinger i en del av det overskytende for overskuddsskatteformål regnet som utgifter.

Regelmessig drift Beregning av transportavgift takler denne situasjonen. I debitering av konto 44.01 innregnes en konstant differanse i beløpet av beregnet forskuddsbetaling for transportavgift (RUB 8.500), og utgifter innregnes i skatteregnskapet for beløpet av overskytende takst (RUB 1.500).

Resultatet av reguleringsoperasjonen for andre kvartal er vist i fig. 9.

La oss nå se på hjelpeberegningen (fig. 10). Skattefradragsbeløpet er lik beløpet for den beregnede forskuddsskatten og utgjør 8 500 rubler.

Følgelig vil en permanent skatteplikt på RUB 1700 påløpe denne måneden. (Fig. 11)

I tredje kvartal er betalingsbeløpet for reise 7000 rubler, som, som i første kvartal, er mindre enn beløpet for den beregnede forskuddsbetalingen for transportskatt. Derfor vil det ikke skje noe uvanlig. Tilsvarende skattefradrag vil bli registrert, takstbeløpet blir ikke kostnadsført i sin helhet til inntektsskatteformål og en varig skatteplikt vil bli utlignet. Derfor vil vi ikke vise bilder for tredje kvartal.

Men fjerde kvartal er uvanlig. Dette er skatteperioden for transportavgift. I det siste kvartalet er prisen 14 000 rubler. La oss se hvordan den rutinemessige operasjonen Beregning av transportavgift vil jobbe i skatteperioden.

Hun er nå interessert i hele året. Transportavgiften er 34 000 rubler. Mengden av allerede registrerte fradrag for de tre foregående kvartalene er 20 500 rubler. (5000 + 8500 + 7000). Forskjellen mellom skattebeløpet og fradraget er 13 500 rubler. Betalingsbeløpet for reise i fjerde kvartal lar deg betale skattebeløpet fullt ut - sett et fradrag på 34 000 rubler.

Derfor vil rutineoperasjonen i debet av konto 44.01 ta hensyn til en permanent forskjell i mengden 13 500 rubler, og gjenkjenne 500 rubler i skatt som står for det gjenværende beløpet av reisebetalingen. utgifter.

Resultatet av reguleringsoperasjonen Beregning av transportavgift for skatteperioden er vist i fig. 12.

Beregningsattesten for skatteperioden bekrefter for oss at det beregnede skattebeløpet er 34 000 rubler. dekkes helt av skattefradragets størrelse (fig. 13).

I samsvar med takstbeløpet i Platon-systemet, som ikke tas i betraktning for overskuddsskatteformål, vil en permanent skatteplikt på 2700 rubler påløpe i desember. (Fig. 14).

Alt ble riktig, så la oss fylle ut den årlige transportskatten og beundre resultatet. Innhold Linje 190 og Linje 290 i seksjon 2 Vi er helt fornøyd med erklæringen (fig. 15).

La oss nå se hva som skjer hvis bompengemengden i fjerde kvartal ikke er nok til å nullstille beløpet på transportavgiften fullstendig. For eksempel er beløpet for reise i fjerde kvartal 8000 rubler. La oss se på oppslagene til rutineoperasjonen Beregning av transportavgift i denne situasjonen.

Etter oppføringene å dømme brukte reguleringsvirksomheten hele beløpet av bompenger i fjerde kvartal til å generere skattefradrag for transportavgift. Det er ingen utgifter til reiseutgifter i skatteregnskapet. Betalinger er ikke nok, så det har dukket opp en transportavgift på lastebiler. Tilsynelatende er skatten 5500 rubler.

Resultatet av reguleringsoperasjonen er vist i fig. 16.

For mer fullstendig informasjon, la oss se på beregningssertifikatet (fig. 17). Det beregnede skattebeløpet er 34 000 rubler, skattefradraget er henholdsvis 28 500 rubler, det beregnede skattebeløpet som skal betales til budsjettet er 5 850 rubler.

Alt er selvfølgelig bra, men vi betalte 30 000 rubler for å reise til Platon-systemet for året (for skatteperioden). For å bekrefte dette gir jeg en liste over dokumenter Rapport fra systemoperatøren Platon(Fig. 18).

Programmet tar ikke hensyn til 1500 rubler. utbetalinger av andre kvartal, som oversteg det beregnede beløpet for forskuddsbetaling for transportavgift. Men generelt, i samsvar med paragraf 2 i art. 362 i den russiske føderasjonens skattekode, er skattebeløpet beregnet ved slutten av skatteperioden i forhold til hvert kjøretøy som har en maksimal tillatt vekt på over 12 tonn, registrert i registeret, redusert med beløpet for betalt betaling for et slikt kjøretøy i en gitt avgiftsperiode. Ja, vi kjente igjen disse 1500 rublene. utgift for overskuddsskatteformål, men det er likevel mer lønnsomt for oss å redusere skatten. Derfor må du ta noen grep.

Størrelsen på det registrerte skattefradraget lagres i informasjonsregisteret Beregning av transportavgift. Dessverre kan denne mengden bare korrigeres ved å manuelt justere bevegelsene til en rutineoperasjon Beregning av transportavgift. Vi vil manuelt sette fradragsbeløpet til 10 000 rubler. (Fig. 19).

Siden taksten skal brukes til å redusere transportavgiften, kan det ikke være en utgift i inntektsskatteformål. Derfor vil du måtte reversere utgiftene i skatteregnskapet. Følgelig, sammen med reversering av utgifter, vil en permanent forskjell bli bokført i vårt regnskap.

Dokumentet Drift med nødvendig kontering er vist i fig. 20.

La oss nå gjøre om rutineoperasjonen Beregning av transportavgift desember og la oss se hva vi kan gjøre. Og her, som vi forventet, for 1500 rubler. transportavgiften gikk ned (fig. 21).

La oss se på beregningsattesten (fig. 22). Alt er riktig! Skattefradraget er 30 000 rubler.

Regelmessig drift Beregning av inntektsskatt vil beregne og påløpe en permanent skatteplikt på RUB 1 900. Det er også riktig. Å betale for prisen ga oss 8000 rubler. permanente forskjeller, og vi la til ytterligere 1500 rubler gjennom reverseringsoperasjonen. permanente forskjeller.

Posteringen av den planlagte operasjonen er vist i fig. 23.

Og la oss til slutt se på et fragment av selvangivelsen for transportavgift (fig. 24).

Likte du det? Del med venner

Konsultasjoner om arbeid med 1C-programmet

Tjenesten er åpen spesielt for klienter som arbeider med 1C-programmet med ulike konfigurasjoner eller som er under informasjon og teknisk støtte (ITS). Still spørsmålet ditt, så svarer vi gjerne! En forutsetning for å få konsultasjon er at det foreligger en gyldig ITS Prof.-avtale. Unntaket er Basic-versjonene av PP 1C (versjon 8). For dem er det ikke nødvendig med en kontrakt.

Når du kjøper et kjøretøy og registrerer det hos trafikkpolitiet, blir organisasjonen betaler av transportskatt (artikkel 357, nr. 1 i artikkel 358 i den russiske føderasjonens skattekode).

Transportavgiftssatser bestemmes av regional lovgivning, du kan finne dem på skattekontoret der kjøretøyet er registrert. Samtidig fastsettes grunnsatsene for transportavgift i art. 361 Skattekode for den russiske føderasjonen.

I henhold til paragraf 1 i art. 359 i den russiske føderasjonens skattekode, avhenger bestemmelsen av skattegrunnlaget av kjøretøytypen.

Ved kjøp av en lastebil betaler en organisasjon skatt basert på formelen: Skattegrunnlag * Skattesats * Reduksjonsfaktor fastsatt i samsvar med punkt 3 i art. 362 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg inkluderer denne formelen en annen indikator som reduserer mengden påløpt transportavgift - betaling for kompensasjon for skader forårsaket av veier, det er etablert av del 5 av art. 3 i føderal lov nr. 257-FZ av 8. november 2007 (heretter referert til som "Platon"-styret). Prosedyren for innkreving av Platon-gebyret bestemmes av dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 14. juni 2013 nr. 504 (heretter referert til som reglene).

Eiere og eiere av kjøretøy med maksimal tillatt vekt over 12 tonn registrerer dem i et spesielt register (klausul 5, 38-55 i reglene). Gebyret, som betales gjennom operatøren, er angitt i rutekartet (klausul 10(1) i reglene) eller beregnes automatisk av operatøren ved å bruke data mottatt fra en enhet installert på kjøretøyet (klausul 7 i reglene) . Hver dag overfører operatøren til det føderale budsjettet et beløp som er definert som beløpet for betalinger gjort av eierne for rutene reist med kjøretøy (klausul 16 i reglene). På forespørsel kan betaleren avklare:

• gjeldsbeløpet for å betale gebyret (klausul "a" i klausul 83 i reglene);
• balanse av midler (klausul "b" i klausul 83 i reglene);
• på operasjoner for operatøren for å overføre midlene til eieren (besitteren) av kjøretøyet til det føderale budsjettet som betaling avhengig av ruten som hvert kjøretøy har kjørt (klausul 84 i reglene).

Regnskap

Beregninger for transportavgift er reflektert i regnskapsføring på konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter".

For å gjøre dette åpnes en underkonto "Beregninger for transportavgift" til konto 68. Transportavgift gjelder som hovedregel utgifter til ordinær virksomhet (PBU 10/99 pkt. 5). Prosedyren for dens refleksjon i regnskapet avhenger av produksjonen eller delingen av organisasjonen der kjøretøyet som avgiften beregnes på, brukes.

Påløpet av Platon-gebyret gjenspeiles i følgende transaksjoner:

• Dt 76 - Kt 51 - forskuddsbetaling overføres til operatøren (grunnlag - betalingsseddel eller annet dokument som bekrefter overføringen).
• Dt 20 (44) - Kt 76 - gebyret beregnet for reise er inkludert i utgifter i Platon-systemet (basert på informasjon fra operatøren ved særskilt forespørsel).

Hvis dette er gitt av organisasjonens regnskapspolicy, kan du i tillegg reflektere beløpet for gebyrer som er overført av operatøren til budsjettet: informasjon om de overførte beløpene kan fås fra operatøren på spesiell forespørsel. Denne operasjonen gjenspeiles i underkontoene til konto 76.

Ved beregning av transportavgift foretas følgende kontering:

• Dt 20 (23, 25, 26, 44) – Kt 68, underkonto “Beregninger for transportavgift” – transportavgift beregnes minus “Platon”-avgift overført til budsjett av operatør.

Skatteregnskap

I henhold til paragraf 2 i art. 362 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en skattyter redusere transportskatten beregnet ved slutten av skatteperioden i forhold til hvert kjøretøy med beløpet for "Platon"-avgiften beregnet i gjeldende periode i forhold til dette kjøretøy, dvs. søke fradrag.

Hvis en organisasjon betaler en forskuddsbetaling til en operatør uten rutekort, kan du for å redusere transportavgiften bare ta beløpet som operatøren krediterte budsjettet (brev fra Russlands finansdepartement datert 26. januar 2017 nr. 03-05-05-04/3747). Dette beløpet kan avklares ved å sende en forespørsel til operatøren (klausul 84 i reglene).

Fradraget brukes basert på resultatene av skatteperioden, separat for hvert kjøretøy (paragraf 12, punkt 2, artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis "Platon"-avgiften overstiger beløpet for transportskatt, betales ikke skatten til budsjettet (punkt 13, klausul 2, artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode), og delen av "Platon"-avgiften som overstiger transportskatten, tas med i inntektsskatteutgifter (klausul 48.21 artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis transportskatten er større enn Platon-avgiften, er den gjenstand for betaling til budsjettet og, i mengden av betalte beløp, inkludert i inntektsskatteutgiftene (brev fra Russlands finansdepartement datert 6. september, 2016 nr. 03-05-05-04/52171).

I forhold til alle biler som Platon-betalingen foretas for, betales ikke forskuddsbetalinger for transportskatt, selv om det er etablert ved regional lov (paragraf 2, paragraf 2, artikkel 363 i den russiske føderasjonens skattekode).

For organisasjoner som betaler Platon-avgiften, anbefaler Russlands føderale skattetjeneste å sende inn en selvangivelse for transport for 2016 ved å bruke et nytt skjema godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. desember 2016 nr. ММВ-7-21/668 @ (brev datert 29. desember 2016 nr. PA -4-21/25455@).

I programmet "1C: Regnskap 8" For å gjøre rede for Platon-avgiften ble det opprettet et spesielt dokument "Platon System Operator Report". Det er nødvendig å legge inn data om operatørens overføring til det føderale budsjettet av midler til eieren (eieren) av kjøretøyet som betaling avhengig av ruten som hvert kjøretøy har kjørt. Beregningen av transportavgiftsbeløpet utføres av et forskriftsdokument med typen operasjon "Beregning av transportavgift".

Reduksjon av transportavgiften med Platon-avgiften (transportavgiften er større enn Platon-avgiften)

Eksempel

Furniture House LLC eier et tungt kjøretøy (med en maksimal tillatt vekt på over 12 tonn) med en startkostnad på RUB 6 608 000,00. (inkludert MVA 18% – RUB 1.008.000,00) for transport av varer til kunder på offentlig vei. Bilen er registrert som anleggsmiddel.

Furniture House LLC er inkludert i Platon-systemets register (heretter kalt Platon-styret). I 2016 kjørte traktoren 5000 kilometer på føderale veier på slutten av året, beløpet på påløpt transportavgift var høyere enn Platon-avgiften som ble overført til budsjettet av operatøren.

Organisasjonen anvender i samsvar med regnskapsprinsippene PBU 18/02 «Regnskap for beregning av selskapsskatt» i sitt regnskap.

Trinn-for-trinn-instruksjoner i programmet "1C: Regnskap 8" (rev. 3.0):

1. Overføring av forskuddsbetaling til operatør

For å utføre operasjonen "Registrering i regnskap for den overførte forskuddsbetalingen til operatøren", må du først opprette et dokument Betalingsordre, og deretter, basert på dette dokumentet, skriv inn dokumentet «Avskrivning fra gjeldende konto». Som et resultat av bokføring av bilaget "Avskrivning fra brukskonto", vil de tilsvarende transaksjonene bli generert.

Hvis betalingsordrer opprettes i Client-Bank-programmet, er det ikke nødvendig å opprette dem i 1C: Accounting 8. I dette tilfellet legges bare inn dokumentet "Avskrivning fra gjeldende konto", som genererer de nødvendige transaksjonene. Dokumentet "Avskrivning fra gjeldende konto" kan opprettes manuelt eller basert på nedlasting fra andre eksterne programmer (for eksempel "Klient-Bank").

Etter å ha mottatt en kontoutskrift, som registrerer debitering av midler fra brukskontoen, er det nødvendig å bekrefte det tidligere opprettede dokumentet "Avskriving fra gjeldende konto" for å generere transaksjoner.

Meny: Bank og kasse – Bank – Kontoutskrifter, dokument "Avskrivning fra brukskonto".

I dokumentet:

1. I feltet «Oppgjørskonti» settes automatisk inn konto 76.09 «Andre oppgjør med ulike debitorer og kreditorer».
2. Kontroller utfyllingen av de resterende feltene, som vist i fig. 1.
3. Merk av for «Bekreftet med kontoutskrift».
4. Knapp Sveip og lukk.

For å se resultatet av dokumentet (fig. 2), klikk på DtKt-knappen

Debet av konto 76.09 "Andre oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" gjenspeiler beløpet på forskuddsbetalingen (påfylling av konto) til operatøren av det statlige bompengeinnkrevingssystemet "Platon" - RT-Invest Transport Systems LLC.

2. Refleksjon av «Platon»-avgift overført av operatør til budsjett i BU og NU

For å utføre operasjoner for å gjenspeile Platon-avgiften som er overført av operatøren til budsjettet i regnskap og skatteregnskap, må du opprette et dokument Rapport fra systemoperatøren Platon. Dette dokumentet må gjenspeile beløpet på gebyret som operatøren overførte til budsjettet - det kan finnes i organisasjonens personlige konto fra rapporten "Personlige kontodetaljer".

For å kunne fylle ut dette dokumentet, i informasjonsregisteret «Kjøretøysregistrering» (meny: Kataloger–Skatter– Transportavgift–Registrering av kjøretøy) må du merke av for "Registrert i Platon-systemregisteret" (fig. 3).

Opprette dokumentet "Plato System Operator Report" (fig. 4), meny: Innkjøp – Innkjøp – Platon systemoperatør rapporter, knappen Skape.

Når du fyller ut dokumentet "Platon System Operator Report", vennligst oppgi:

1. I feltet "fra" - datoen for refleksjon i regnskapet av utgifter i beløpet for "Platon" -gebyret overført til budsjettet av operatøren.
2. I «Motpart»-feltet – bompengeinnkrevingsoperatøren «Platon» – RT-Invest Transport Systems LLC.
3. I feltet "Avtale" - en avtale med motparten. Oppmerksomhet! I vinduet for valg av kontrakt vises kun de kontraktene som har kontrakttypen "Annet". Følg hyperlenken «Oppgjør» – oppgjørskonto 76.09 «Andre oppgjør med ulike debitorer og kreditorer».
4. I den tabellformede delen av dokumentet - navnet på kjøretøyet, dets tilstandsnummer og beløp. Beløpet skal tas fra operatørens rapport.
5. Knapp Utfør.

For å se resultatet av dokumentet "Platon System Operator Report" (fig. 5), klikk på DtKt-knappen.

• Kabling nr. 1– Motregning av «Platon»-gebyret overført til budsjettet av operatøren mot tidligere overført forskuddsbetaling. Siden Platon-avgiften betales på forhånd, ved registrering av dokumentet "Platon System Operator Report" i programmet, blir tidligere betalte beløp motregnet mot gebyret som er overført av operatøren til budsjettet.
• Kabling nr. 2– Refleksjon i utgifter av beløpet til "Plato"-gebyret (BU) - beløpet på gebyret som er overført til budsjettet, reflekteres i debiteringen av kostnadsregnskapskontoen. I vårt eksempel bruker vi konto 44.01, som er satt i informasjonsregisteret «Transportavgift: måter å reflektere utgifter på». Siden det betalte beløpet for Platon-avgiften kun vil bli tatt i betraktning i inntektsskatteutgifter i den grad det overstiger beløpet for transportskatt som er betalt for året (klausul 48.21 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode), en forskjell dannes (klausul 8 i PBU 18/02), og siden det på tidspunktet for regnskapsføring av "Platon"-gebyret i regnskapet ikke er kjent hvor mye det vil bli tatt i betraktning i skatteregnskapet ved utgangen av året , en slik forskjell er midlertidig (punkt 12 i PBU 18/02).
• Kabling nr. 3– Teknisk oppføring som gjenspeiler beløpet på "Platon"-gebyret som er overført av operatøren til budsjettet i skatteregnskapet for inntektsskatteberegninger, nemlig for å redusere transportskatten som skal betales med beløpet for "Platon"-avgiften som overføres til budsjettet. Siden dette beløpet kun er en estimert utgift for inntektsskatteformål og vil bli endelig fastsatt først ved slutten av året, tas det i betraktning under Dt 97.21 "Andre utsatte utgifter." Det er denne underkontoen som er ment å automatisere regnskapsføringen av beløpet for overskytende Platon-avgift overført til budsjettet over beløpet på påløpt transportavgift ved årets slutt. Samtidig med refleksjon av det forventede utgiftsbeløpet i NU dannes det en midlertidig forskjell, som automatisk lukkes når transportavgiftsbeløpet er fastsatt minus "Platon"-avgiften overført til budsjettet.

3. Beregning av transportavgiftens størrelse

Før du utfører operasjoner for å avslutte måneden, må regnskapsfører fylle ut skjemaet "Transportavgift". For mer informasjon om utfylling av «Transportavgift»-skjemaet, se artikkelen «Kjøp og registrering av kjøretøy».

For å beregne beløpet for transportavgift minus beløpet for Platon-avgiften som er betalt for året, må du opprette et dokument Regelmessig drift med operasjonstypen «Beregning av transportavgift» (fig. 6). Som et resultat av å opprette et slikt dokument, vil de tilsvarende transaksjonene bli generert.

I vårt eksempel vil vi lukke all regulatorisk virksomhet med en liste for måneden for å se beregningen av transportavgiften.

Utfører "Månedsavslutning"-behandling (fig. 6), meny: Drift–Avslutter perioden–Avslutter måneden.

1. Angi måneden som avsluttes.
2. Før du avslutter rutineoperasjoner, er det nødvendig å gjenopprette sekvensen for dokumentbehandling. For å gjøre dette, klikk på hyperkoblingen "Repost dokumenter for måneden."
3. For å illustrere vårt eksempel, velg bare den regulatoriske operasjonen "Beregning av transportavgift".

For å se resultatet av å utføre dokumentet "Rutinedrift" med operasjonstypen "Beregning av transportavgift" (fig. 7), klikk på DtKt-knappen.

De resulterende transaksjonene gjenspeiler følgende:

• Kabling nr. 1– refleksjon i utgifter av transportavgiftsbeløpet minus «Platon»-avgiften – konteringen viser hvor mye transportavgift som skal betales til budsjettet. Dette beløpet beregnes som følger: Skattegrunnlag * Skattesats * Økende koeffisient * Reduksjonskoeffisient - Beløpet på Platon-avgiften som overføres til budsjettet av operatøren, hvor:
  • Avgiftsgrunnlag (motoreffekt) og avgiftssats for traktor, se fig. 3.
  • Økende faktor = 1, fordi beregningen utføres for en lastebil (traktor), og ikke for en personbil.
  • Reduksjonsfaktor = 0,7500 (9 måneder / 12 måneder).
  • Beløpet på "Platon"-gebyret overført til budsjettet av operatøren = 7 650,00 RUB. (se fig. 5).
  • Mengden transportavgift som skal betales til budsjettet er lik (456 hk * 45 rubler * 0,7500) - 7 650,00 rubler. = 15 390,00 gni. – 7.650,00 gni. = 7.740 gni.
• Kabling nr. 2– gjenspeiling av den permanente forskjellen i form av "Platon"-avgiften: siden "Platon"-avgiften, tatt i betraktning som en mulig utgift, er mindre enn transportavgiften som skal betales til budsjettet, vil den ikke bli tatt med i beregningen konto i inntektsskatteutgifter enten i år eller neste år. På den ene siden fører dette til refleksjon av en permanent forskjell (punkt 4 i PBU 18/02), på den annen side til at beløpene som er tatt i betraktning som en mulig utgift under Dt 97,21 ved å bokføre Dt 44,01 Kt 97,21. Samtidig lukkes den midlertidige forskjellen som oppsto på det tidspunktet det estimerte utgiftsbeløpet ble reflektert i skatteregnskapet i form av «Platon»-gebyret.

En oversikt over beregningen av transportavgift kan ses i rapporten «Hjelpe-beregning av transportavgift» (fig. 8) (meny: Drift – Avslutning av perioden – Attester og beregninger).

4. Lukke en kostnadskonto

For å utføre operasjonen med å avslutte en kostnadskonto, må du opprette et dokument Regelmessig drift med operasjonstypen «Avslutningskonto 44 «Distribusjonskostnader» (fig. 6). Som et resultat av å opprette et slikt dokument, vil de tilsvarende transaksjonene bli generert.

For å se resultatet av å utføre dokumentet "Rutinedrift" med operasjonstypen "Avslutte konto 44 "Distribusjonskostnader" (fig. 9), klikk på DtKt-knappen.

De mottatte transaksjonene betyr følgende:

• Kabling nr. 1– regnskapsføring av utgifter i form av "Platon"-gebyret overført til budsjettet av operatøren som en del av de økonomiske resultatene. Siden beløpet på "Platon"-gebyret ikke tas i betraktning for skatteregnskapsformål (bortsett fra tilfeller der gebyrbeløpet er større enn skattebeløpet), dannes det en konstant forskjell.
• Kabling nr. 2– regnskapsføring av beløpet transportavgift som skal betales til budsjettet i regnskap og skatteregnskap, som en del av økonomiske resultater.
• Kabling nr. 3– regnskapsføring av beløpene for påløpte avskrivninger på bilen som en del av det økonomiske resultatet.

5. Beregning av skattefordel og skatteforpliktelse

For å utføre operasjonen "Anerkjennelse av en permanent skatteplikt" må du opprette et dokument Regelmessig drift med operasjonstypen «Beregning av inntektsskatt» (fig. 6). Som et resultat av å opprette dette dokumentet, vil de tilsvarende transaksjonene bli generert.

For å se resultatet av å utføre dokumentet "Rutinedrift" med operasjonstypen "Beregning av inntektsskatt" (fig. 10), klikk på DtKt-knappen.

Beregning av utsatt skatt knyttet til betaling av Platon-avgiften overført til budsjettet av operatøren for 2016.

Permanent skatteforpliktelse innregnes = Beløpet av Platon-avgiften overført til budsjettet av operatøren * Inntektsskattesats (1 530,00 RUB = 7 650,00 RUB * 0,20).

En oversikt over beløpet på utsatt skatt kan ses i rapporten «Hjelpeberegning av skattefordel og skatteforpliktelse» (fig. 11) (meny: Drift – Avslutning av perioden – Hjelp og beregninger – Skattefordel og skatteforpliktelser).

6. Utarbeiding av transportskattemelding

For å utføre operasjonen "Utarbeide en transportskattemelding" må du opprette en regulert rapport Transportavgiftserklæring (årlig).

Opprette en rapport "Deklarasjon av transportavgift" (fig. 12), meny: Rapporter – 1C-Rapportering – Regulerte rapporter-knappen Skape.

Når du fyller ut dokumentet, vennligst oppgi følgende:

1. I skjemaet "Typer rapporter" som åpnes - "Deklarasjon av transportavgift (årlig)".
2. I vinduet som åpnes, i feltet "Periode" - 2016, i feltet "Skjemarevisjon" - "datert 12/05/2016 nr. ММВ-7-21/668@".
3. Knapp Skape.
4. Sjekk utfyllingen av tittelsideindikatorene ("Skattebetaler", "Skatteperiode (kode)", "Rapporteringsår", etc.), som automatisk fylles ut med dataene i informasjonsgrunnlaget. Hvis et felt ikke er fylt ut, må du kontrollere at informasjonsgrunnlaget er fullstendig. Celler tilgjengelig for fylling kan fylles manuelt.
5. Knapp Fyll ut. Beregningen vil automatisk fylles ut med data om avgiftspliktige objekter som er involvert i beregningen for rapporteringsperioden.
6. Ved hjelp av en knapp Undersøkelse – Sjekk referanseforhold Du kan kontrollere fullføringen av beregningen. Hvis det oppdages feil under skanningen, vises et advarselsvindu og et spesielt navigasjonsvindu for feil som må rettes.
7. Knapp Skriv ned.

For 2016 utgjorde det beregnede transportavgiftsbeløpet (det vil si budsjettet) for et tungt kjøretøy av Mercedes Benz Actros 1846LS Tractor-merket RUB 7 740,00. Samtidig er skattefradraget beregnet for reiser i Platon-systemet 7 650,00 RUB.

Bransjeorganisasjoner som eier lastebiler med tillatt maksvekt over 12 tonn, er fra 15. november 2015 pålagt å betale et gebyr for å kompensere for skadene på veiene av slike kjøretøy.

Styrestørrelse

Størrelsen på gebyret for å kompensere for skade forårsaket av føderale veier av tunge lastebiler, samt reglene for innkreving, er fastsatt ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 14. juni 2013 nr. 504 (som endret ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 3. november 2015 nr. 1191).

Driftsprinsippet til Platon-systemet

I henhold til paragraf 3 i reglene utføres bompengeinnkreving ved bruk av et bompengeinnkrevingssystem (TCS), som forstås som et sett av teknisk og teknologisk relaterte objekter som sikrer, med henblikk på bompengeinnkreving, innkreving, behandling, lagring og automatisk overføring av data om bevegelse av et kjøretøy på veier offentlig bruk av føderal betydning (heretter referert til som motorveier).

Bompengeinnkrevingssystemet fikk navnet «Platon». I følge utviklerne er dette et derivat av uttrykket "betaling per tonn".

La oss vurdere regnskap og skatteregnskap for transaksjoner knyttet til betalinger til Platon-systemet.

Regnskap for innbetalinger i Platon-systemet ved beregning av transportavgift

For å beregne transportavgift for en lastebil som betales til Platon-systemet (for å kompensere for skader påført veier av lastebiler med en maksimal tillatt vekt over 12 tonn), må du gå frem i følgende rekkefølge:

1. beregne skatten for året for lastebilen på vanlig måte;
2. beregne skatten som skal betales ved å bruke formelen (klausul 2 i artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale skattetjenesten datert 08/12/2016 nr. GD-4-11/14885@, finansdepartementet datert 08 /25/2016 nr. 03-05-06-04/49670, datert 11. august 2016 nr. 03-05-05-04/47021):

Transportavgift per lastebil som skal betales per år

Betaling til Platon-systemet betalte for denne lastebilen, men ikke mer enn de påløpte beløpene

Dersom resultatet er null eller negativt, antas skattebeløpet å være null.

Samtidig kan ikke utleier redusere transportavgiften for lastebilen registrert på ham med gebyret til Platon betalt for denne lastebilen av leietaker (brev fra Finansdepartementet datert 18. juli 2016 nr. 03-05-04- 04 / 41940).

Betaling til "Platon" reduserer transportavgiften som kun skal betales på en bestemt lastebil og påvirker ikke avgiftsbeløpet for andre kjøretøy (brev fra Finansdepartementet datert 11. august 2016 nr. 03-05-05-04 /47021) .

Hvis loven til emnet i den russiske føderasjonen der lastebilen er registrert fastsetter rapporteringsperioder for transportskatt, beregner du forskuddsbetalinger for lastebilen på vanlig måte (uten å redusere gebyret til Platon), men betaler det ikke til budsjettet (klausul 2 i artikkel 363 i skatteloven RF, brev fra den føderale skattetjenesten datert 12. august 2016 nr. GD-4-11/14885@).

Regnskap

Konteringer for regnskapsbetalinger til Platon-systemet vil være som følger:

Forskuddsbetalinger for transportavgift for lastebiler som det betales for til Platon-systemet reflekteres ikke i regnskapet, siden organisasjonen ikke trenger å betale dem.

Oppføringen for beregning av transportavgift ved slutten av året gjøres kun for betalbar skatt:

Regnskap for gebyrer i Platon-systemet for inntektsskatt og under det forenklede skattesystemet

Siden 2016 kan gebyret til Platon-systemet betalt for en bestemt lastebil for året tas med i utgifter i beløpet beregnet i henhold til formelen (klausul 49, klausul 1, artikkel 264, klausul 48.21, artikkel 270, klausul 37 p 1 Artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode):

Betalingsbeløpet til "Platon", tatt i betraktning i utgifter ved årets slutt

Betaling til Platon-systemet betalte for lastebilen for året, men ikke mer enn de påløpte beløpene

Transportavgiftsbeløpet per lastebil beregnet for året

Hvis resultatet av beregningen er null, tas ingenting med i utgiftene dine.

Hvis resultatet er et negativt tall, bør utgiftene ta hensyn til mengden transportavgift som skal betales for lastebilen, og betalingen til Platon er ikke inkludert i utgiftene.

Under det forenklede skattesystemet er transportavgift inkludert i utgiftene på betalingsdatoen (klausul 3, klausul 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra finansdepartementet datert 09.06.2016 nr. 03 -05-05-04/52171).

Loven til subjektet til den russiske føderasjonen der lastebilen er registrert, kan fastsette rapporteringsperioder for transportavgift. I dette tilfellet:

• beregnede forskuddsbetalinger for transportavgift tas ikke med i utgifter i det hele tatt;
• på siste dag i 1., 2. og 3. kvartal kan gebyret betalt til “Platon” for en lastebil for dette kvartalet (ikke mer enn påløpte beløp) tas med i utgifter i den delen som overstiger forskuddsbetalingen for transport avgift beregnet for samme lastebil og for samme kvartal.

For eksempel, for å beregne beløpet for betaling til "Platon", tatt i betraktning i utgifter i 9 måneder, er det nødvendig å trekke fra beløpet for betalinger til "Platon" for en lastebil for januar - september, beløpet av forskuddsbetalinger for transportavgift beregnet for samme lastebil for I, II og III kvartaler.

Hvis resultatet av beregningen er null eller negativt, tas ingenting med i utgiftene.

Eksempel. Regnskapsføring av gebyrer i Platon-systemet ved beregning av transportskatt og inntektsskatt

I faget der organisasjonen er lokalisert, etableres rapporteringsperioder for transportavgift, og skattesatsen er 70 rubler/hk.

Organisasjonen kjøpte og registrerte lastebilene 1. juli 2016.

Data	Lastebil
	Først	Sekund	Tredje
Maksimal tillatt vekt	Over 12 t	Over 12 t	Mindre enn 12 tonn
Motoreffekt (hk)	400	300	250
Gebyr til Platon betalt for tredje kvartal (rub.)	9000	4000	-
Forskuddsbetaling for transportavgift for tredje kvartal (rub.)	7000	5250	4375
Gebyr til "Plato" betalt for 4. kvartal (rub.)	4000	21 000	-
Transportavgift beregnet for året (rub.)	14 000	10 500	8750

For tredje kvartal:

• for den første lastebilen - gebyret til Platon-systemet er mer enn den beregnede forskuddsbetalingen for transportskatt (9 000 rubler > 7 000 rubler). Derfor vil andre utgifter i 9 måneder inkludere en avgift til Platon-systemet på 2000 rubler. (9000 rub. - 7000 rub.);
• for den andre lastebilen - betalingen til Platon-systemet er mindre enn den beregnede forskuddsbetalingen for transportskatt (4000 rubler.< 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
• for den tredje lastebilen - beregnet forskuddsbetaling for transportskatt i mengden 4375 rubler. vil inngå i andre utgifter.

Transportavgiften som skal betales for 2016 vil være:

• for den første lastebilen - 1000 rubler. (14.000 gni. - 9.000 gni. - 4.000 gni.);
• for den andre lastebilen - 0 gni. (RUB 10 500< (4000 руб. + 21 000 руб.));
• for den tredje lastebilen - 4375 rubler. (8750 rub. - 4375 rub.).

Ved utgangen av 2016 regnskapsfører organisasjonen i andre utgifter:

• for den første lastebilen - transportavgift i mengden 1000 rubler. Derfor er betalingen til Platon for denne lastebilen, inkludert i utgiftene for de første 9 månedene av 2016, ikke reflektert i den årlige selvangivelsen;
• for den andre lastebilen - en avgift til Platon-systemet på 14 500 rubler. (21 000 RUB + 4 000 – 10 500 RUB);
• for den tredje lastebilen - transportavgift i mengden 8 750 rubler.

Eksempel

Organisasjonen eier tre 12-tonns fartøy registrert i Platon-systemet.

La oss anta at rapporteringsperioder for transportskatt ikke er etablert av loven til den russiske føderasjonens konstituerende enhet, og at alle tre lastebilene har de samme egenskapene.

Derfor er mengden transportavgift beregnet for hver av dem den samme - 11 000 rubler.

For den første lastebilen i 2016 ble 13 000 rubler betalt inn i Platon-systemet, for den andre - 7 000 rubler, og for den tredje ble det ikke betalt noen betaling for å kompensere for skade på føderale veier.

Basert på resultatene fra 2016:
for den første lastebilen vil transportavgiften være null, siden betalingen til Platon oversteg det beregnede transportavgiftsbeløpet.

Og som en del av inntektsskattekostnadene tas forskjellen i betraktning, som er lik 2000 rubler.

For den andre lastebilen vil mengden transportavgift være 4000 rubler.

Innbetalinger til Platon tas ikke med i skattekostnadene.

Samtidig skal inntektsskatteutgifter basert på paragrafer. 1 pkt. 1 art. 264 i koden inkluderer det påløpte beløpet for transportskatt i mengden 4000 rubler.

I forhold til den tredje lastebilen er den påløpte transportavgiften 11 000 rubler. regnes som utgifter basert på ledd. 1 pkt. 1 art. 264 kode.

Gebyret til Platon, siden det ikke ble betalt i 2016, tas ikke med i utgiftene.