Основные показатели эффективности использования оборотных средств. Показатели использования оборотных средств Показателями эффективности использования оборотных средств являются
ЦЕЛЬ РАБОТЫ : Приобрести навыки расчета показателей использования оборотных фондов предприятия; научиться делать выводы по полученным результатам.
Для выполнения работы необходимо знать:
Основные технико-экономические показатели эффективности использования оборотных средств предприятия;
Методики расчета основных технико-экономических показателей эффективности использования оборотных средств предприятия;
Методы управления оборотными средствами;
Состав оборотных фондов предприятия;
Способы экономии ресурсов.
Для выполнения работы необходимо уметь:
Находить и использовать необходимую экономическую информацию;
Определять состав оборотных фондов организации;
Рассчитывать основные технико-экономические показатели эффективности использования оборотных средств предприятия.
Выполнение данной практической работы способствует формированию профессиональных компетенций :ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств; ПК 1.3. Разрабатывать технологические процессы ремонта узлов и деталей; ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.
ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 90 минут
Экономическая сущность и состав оборотных фондов предприятия
Оборотные фонды участвуют в производстве 1 раз, целиком потребляются в каждом производственном процессе. Они изменяют свою натуральную форму (металл– заготовка – деталь – узел – изделие). Оборотные фонды свою стоимость сразу же полностью включают в себестоимость продукции.
Оборотные фонды подразделяются на следующие группы:
1. Производственные запасы (запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топлива, тары, запчастей для ремонта машин и оборудования, МБП);
2. Незавершенное производство – продукция, незаконченная производством и подлежащая дальнейшей обработке;
3. Расходы будущих периодов, т.е затраты на подготовку и освоение производства новой продукции, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем
Наряду с оборотными производственными фондами у предприятия есть фонды обращения . К ним относят:
1. Готовую продукцию, находящуюся в процессе реализации;
2. Денежные средства (в кассе, в расчетах, на счетах)
Денежные средства, вложенные в оборотные фонды и фонды обращения называются оборотными средствами.
Показатели эффективности использования оборотных фондов промышленного предприятия
Эффективность использования оборотных средств оценивается следующими показателями:
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, число кругооборотов, которое эти средства совершают за плановый период. Рассчитывается по формуле:
Таким образом, оборотные средства за год оборачиваются 3 раза.
Этот коэффициент одновременно показывает сумму реализованной продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств. (в данном случае 3 рубля реализованной продукции на 1 рубль оборотных средств)
2. Коэффициент загрузки оборотных средств – есть величина, обратная коэффициенту оборачиваемости:
Пример 2
3 млн. руб. среднегодовая сумма оборотных средств 1 млн. руб. Определить коэффициент загрузки оборотных средств.
Решение
Коэффициент загрузки оборотных средств равен:
где – количество дней в периоде
Пример 3
Объем реализованной продукции 3 млн. руб. среднегодовая сумма оборотных средств 1 млн. руб. Определить длительность одного оборота оборотных средств
Решение
1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств равен:
Ответ: За год совершается 3 полных оборота. Продолжительность одного оборота 120 дней. об.
4. Результатом ускорения оборачиваемости оборотных средств является их условное высвобождение .
Экономия от высвобождения оборотных средств рассчитывается по формуле:
(3.7) |
– соответственно период оборота оборотных средств в отчетном и плановом периоде, дни
– объем реализации в плановом периоде, руб.
– количество дней в плановом периоде.
Экономия рассчитывается в том случае, когда в данном периоде сокращается время одного оборота оборотных средств по сравнению с предыдущим периодом.
Если время оборота, наоборот, увеличивается, то экономия отсутствует и рассчитывается перерасход оборотных средств. Этот факт можно рассматривать как отрицательное явление в эффективности использовании оборотных средств.
Пример 4
Норматив оборотных средств в отчетном периоде 2,5 млн. руб. Объем реализации в отчетном году 4 млн. руб. В плановом году предусматривается увеличить объем реализации на 18%, а норматив оборотных средств на 7%.
Определить:
Решение оформим в таблице 3.1
Решение
Таблица 3.1– Расчет показателей эффективности оборотных средств
Показатели | Отчетный период | Плановый год | |
Объем реализации, млн. руб. | |||
2,5 | |||
Коэффициент оборачиваемости | |||
1,76–1,6=0,16 Коэффициент оборачиваемости в плановом году увеличится на 0,16. Это положительное явление, т.к. увеличение коэффициента оборачиваемости означает, что в плановом году увеличится число оборотов оборотных средств на 0,16 оборота | |||
Коэффициент загрузки | |||
205–225= –20 дн. В плановом году время одного оборота сократится на 20 дней | |||
Пример 5
По плану предприятие должно реализовать продукции на 20 млн. руб. Среднегодовая норма оборотных средств запланирована в 4 млн. В результате перевода сборки машин на поток, период оборота сократился на 5 дней. На какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств?
Решение
Таблица 3.2– Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств
Показатели | План | Факт | ||
Объем реализации, млн. руб. | ||||
Изменение объема реализации, млн. руб | 21,48–20=1,48 | |||
Норматив оборотных средств, млн. руб. | ||||
Коэффициент оборачиваемости, об. | ||||
Время одного оборота оборотных средств (период оборота), дни | 72–5=67 дней | |||
Вывод: за счет перевода сборки машин на поток объем реализации можно увеличить на 1,48 млн.руб.
ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ И ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ:
Решить задачи. Расчеты оформить в виде таблиц, указанных в методических рекомендациях. Сделать выводы.
Задача 1
Объем реализованной продукции 4 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 2 млн. руб. Определить коэффициент оборачиваемости оборотных средств (см. пример 1).
Задача 2
Объем реализованной продукции 5 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 6 млн. руб. Определить коэффициент загрузки оборотных средств (см. пример 2).
Задача 3
Объем реализованной продукции 6 млн. руб . среднегодовая сумма оборотных средств 2 млн. руб. Определить длительность одного оборота оборотных средств (см. пример 3).
Задача 4
Норматив оборотных средств в отчетном периоде 3 млн. руб . Объем реализации в отчетном году 2 млн. руб. В плановом году предусматривается увеличить объем реализации на 10%, а норматив оборотных средств на 5%.
Определить:
1. Изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств;
2. Изменение времени одного оборота оборотных средств;
3. Коэффициент загрузки оборотных средств
4. Размер высвобождаемых оборотных средств (экономию от высвобождения оборотных средств).
Решение оформить в таблице. (см. пример 4).
Таблица 3.3– Расчет показателей эффективности оборотных средств
Показатели | Отчетный период | Плановый год | |
Объем реализации, млн. руб. | |||
Норматив оборотных средств, млн. руб. | |||
Коэффициент оборачиваемости | |||
Изменение коэффициента оборачиваемости | |||
Коэффициент загрузки | |||
Время одного оборота оборотных средств, дни | |||
Изменение времени одного оборота оборотных средств, дн. | |||
Экономия от высвобождения оборотных средств |
Задача 5
По плану предприятие должно реализовать продукции на 30 млн. руб . Среднегодовая норма оборотных средств запланирована в 7 млн. В результате перевода сборки машин на поток, период оборота сократился на 6 дней. На какую сумму можно увеличить план при той же сумме оборотных средств? (см. пример 5).
Таблица 3.4– Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:
1. Что представляют собой оборотные производственные фонды?
2. На какие группы делятся оборотные фонды предприятия?
3. Что показывает коэффициент оборачиваемости? Как он рассчитывается?
4. Что отражает коэффициент загрузки? Как он определяется?
6. В каком случае возникает экономия от использования оборотных средств?
ЛИТЕРАТУРА:
1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010 г.
2. Краткий экономический словарь/под ред. Ю.А. Велика и др. М.: Политиздат, 2007
3. Миронов М.Г., Загородников С.В. Экономика отрасли (машиностроение): учебник/ - М. : ФОРУМ: ИНФРА – М, 2010.
Практическая работа №4
Похожая информация.
Эффективное управление оборотным капиталом предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования и рациональное их размещение в текущих активах, но и эффективное использование оборотных средств. К важнейшим показателям эффективности использования оборотных средств относят:
Коэффициенты оборачиваемости;
Коэффициент загрузки;
Длительности оборота оборотных фондов.
Коэффициент оборачиваемости (КО) оборотных фондов определяется отношением выручки от реализации продукции (В) к среднему остатку оборотных средств (ОС):
КО= В/ ОС.
Этот показатель характеризует отдачу оборотных фондов или показывает, сколько рублей выручки приходится на один рубль используемых оборотных фондов.
Коэффициент загрузки (КЗ) оборотных фондов – показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, показывающий, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль выручки:
КЗ=ОС / В.
Длительность оборота оборотных фондов (ДО) определяют отношением количества дней в плановом периоде (КД) к коэффициенту оборачиваемости:
ДО=КД / КО=КД / В/ОС=(КД × ОС) / В
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут определяться как по всем оборотным средствам, так и по отдельным их элементам. Изменение оборачиваемости оборотных средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми, в результате чего выявляется либо ускорение, либо замедление. При ускорении из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным:
Абсолютное высвобождение оборотных средств – если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период,
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема производства, причем рост объема производства опережает темп роста остатка оборотных средств.
Тема 4. Расходы корпорации, их сущность и классификация
4.1. Экономическое содержание и классификация расходов организаций
Процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. В этом процессе расходуются природные ресурсы, средства и предметы труда, затрачиваются средства на оплату труда работников и т.д. Затраты живого и овеществленного труда на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг за определенный период времени, формирующие себестоимость проданной продукции, – это расходы. Расходы полностью возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации продукции.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и другого имущества) и/или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников).
Не признается расходами и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с:
Приобретением (созданием) внеоборотных активов;
Вкладами в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
В порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
В виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
Погашение полученных ранее кредитов и займов.
В соответствии с вышеназванным ПБУ расходы предприятия имеют следующую классификацию:
Расходы по обычным видам деятельности;
Прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и реализацией продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. К ним также относится возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
К прочим расходам относятся:
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции;
Проценты, уплачиваемые за пользованием кредитов и займов;
Расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.);
Курсовые разницы;
Прочие внереализационные расходы.
Помимо приведенной классификации расходов в соответствии с ПБУ известна также их классификация по другим признакам.
Классификация затрат по экономическим элементам, предусматривающая объединение отдельных затрат по признаку их однородности, безотносительно к тому, на что и где они израсходованы.
Во всех организациях при формировании затрат по обычным видам деятельности используются следующие элементы затрат:
материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов (остатка сырья и материалов, полностью или частично утратившие исходные потребительские свойства), использованных непосредственно для производства продукции. В составе материальных затрат отражается стоимость сырья и материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, энергии всех видов, инструментов, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями. К экономическому элементу «Материальные затраты» относят также затраты на вспомогательные материалы, израсходованные на упаковку произведенной продукции, материальные ценности, израсходованные на другие производственные нужды (например, на ремонт оборудования, на осуществление контроля за качеством продукции и пр.). Стоимость материальных затрат формируется по цене приобретения материальных ресурсов за вычетом НДС;
расходы на оплату труда включают основную и дополнительную заработную плату (отпуска, районные коэффициенты) всех категорий работников организации, а также премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты;
отчисления на социальные нужды включают отчисления по установленным нормам от оплаты труда в ПФ, ФСС, ФОМС;
амортизация как собственных, так и арендованных основных средств, амортизация нематериальных активов;
прочие расходы: налоги, сборы и платежи (в т.ч. по обязательным видам страхования), плата за аренду основных средств, за подготовку и переподготовку кадров, командировочные расходы по установленным нормам, проценты по полученным кредитам, платежи за полученную лицензию, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану и др.
Группировка по экономическим элементам используется при составлении сметы затрат на производство по организации, цехам или другим объектам управления затратами. В ней количественно отражается, сколько и каких затрат будет произведено (запланированное количество) и/или фактически произведено. В процессе анализа учитывается удельный вес каждого элемента затрат в общей сумме затарат, исходя из специфики отрасли.
Группировка расходов по экономическим элементам применяется при определении общей суммы себестоимости продукции. Однако на основе этой классификации невозможно дать оценку – во сколько обходится организации производство единицы каждого вида продукции организации . Поэтому, кроме группировки расходов по экономическим элементам, используется их классификация по калькуляционным статьям, т.е. по целевому назначению расходов . В этом случае рассчитывается себестоимость единицы продукции с выделением всех составляющих:
Сырье и основные материалы;
Покупные изделия и полуфабрикаты;
Топливо для технологических целей;
Энергия для технологических целей;
Заработная плата основных производственных рабочих (основная и дополнительная);
Отчисления на социальные нужды основных производственных рабочих;
Расходы на подготовку и освоение производства;
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: на материалы и запасные части для ремонта машин и оборудования, на оплату труда рабочих по наладке и обслуживанию оборудования, на амортизацию оборудования и внутрицехового транспорта;
Общепроизводственные расходы или цеховые расходы: на содержание производственных зданий, сооружений, цехов, оплата труда управленческого персонала цехов, амортизация основных средств цехов (за исключением оборудования и внутрицехового транспорта);
Общехозяйственные расходы: на содержание зданий, сооружений, лабораторий оплату труда управленческого персонала администрации, амортизацию основных средств управленческого назначения, командировочные и другие расходы, не относящиеся к производству;
- прочие производственные расходы;
Итого производственная себестоимость
- расходы на продажу.
Всего полная себестоимость.
Приведенная группировка статей калькуляции типовая. Для различных отраслей экономики применяются разные сочетания статей калькуляции, определяемые особенностями организации и технологии производства.
По экономической роли в изготовлении продукции произведенные затраты подразделяются на основные и накладные. Основные расходы связаны с процессом производства непосредственно и включают: сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, расходы, связанные с оплатой труда рабочих, их социальным страхованием, содержанием и эксплуатацией оборудования. Накладные расходы связаны с управлением и обслуживанием производства и включают: заработную плату административно-управленческого персонала, отчисления на его социальное страхование, содержание, амортизацию и текущий ремонт зданий, хозяйственного инвентаря и т.п. В зависимости от места возникновения накладные расходы подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные.
Совокупность основных и накладных расходов образуют производственную себестоимость продукции. Подразделение расходов на основные и накладные при калькулировании себестоимости определенного вида продукции предполагает выделение расходов прямых и косвенных . Прямые расходы имеют непосредственное отношение к производству конкретных видов продукции. Это сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, основная заработная плата основных производственных рабочих, т.е. те расходы, которые являются основными. Косвенные расходы (см. накладные) связаны с производством не одного, а нескольких видов продукции и могут быть распределены между ними косвенно, пропорционально установленному базовому показателю (заработной плате основных производственных рабочих или прямым затратам).
В зависимости от объема производства расходы подразделяются на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменными являются расходы, изменяющиеся в связи с изменением объема производства. Увеличение объема производства вызывает увеличение прямых расходов: сырья, материалов, потребления энергии, топлива, фонда заработной платы основных производственных рабочих и др. При этом в себестоимости единицы продукции их величина остается неизменной (постоянной).
Условно-постоянные – это расходы, не зависящие от изменения объема производства. К ним, прежде всего, относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы. При этом в себестоимости единицы продукции их величина изменяется: при увеличении объема производства они уменьшаются, а при сокращении производства- увеличиваются.
Деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные используется при определении критического объема производства и маржинального дохода.
На практике часто используют понятие «операционные затраты» , под которымипонимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных и нематериальных и финансовых ресурсов на осуществление операционной деятельности предприятия.
По содержанию операционного процесса выделяют операционные затраты, связанные с производством продукции, со сбытом продукции и полные операционные затраты. Операционные затраты, связанные с производством продукции (производственная себестоимость) – это комплекс затрат, начиная с закупки сырья и материалов и заканчивая выпуском готовой продукции. При большом объеме снабженческой деятельности затраты по этим операциям можно выделить в отдельный самостоятельный блок (издержки снабжения).
Операционные затраты, связанные со сбытом продукции , включают весь комплекс затрат по ее реализации.
Полные операционные затраты (полная себестоимость) объединяют в своем составе как производственные, так и сбытовые затраты организации.
4.2 . Операционный леверидж и механизм его действия
При принятии решений в области увеличения или снижения объема производства, в области ценообразования используют группировку затрат на условно-постоянные и условно-переменные.
Деление затрат на постоянные и переменные – это основа метода расчета критического объема производства и реализации продукции и понятия маржинального дохода (разница между ценой реализации и переменными затратами).
МД = В – НДС – ПЗ ,
т. е. МД = П + ФЗ,
где В – выручка, Ц – цена товара; ПЗ – переменные затраты; ФЗ – постоянные затраты; П – прибыль.
Из графической зависимости, представленной на рис. 4.1, следуют следующие выводы:
– точка пересечения кривой общих затрат и кривой выручки от реализации принято называть точкой безубыточности (перелома, критической, «мертвой» точкой), лишь перейдя которую наступает окупаемость всех затрат, а организация начинает получать прибыль. В ней происходит разделение зон прибыльности и убыточности;
– организация может зарабатывать прибыль, если на рынке будет продавать продукции больше критического объема;
– точка пересечения кривой постоянных затрат и кривой маржинального дохода также называется точкой перелома, после прохождения которой наступает окупаемость условно-постоянных затрат. Как и первая точка, вторая также соответствует критическому объему производства Ккр.
Рис. 4.1. Определение точки безубыточности
На практике финансисты редко пользуются графическими приемами поиска координат точки безубыточности. Для этих целей применяются формальные подходы, позволяющие не только определить координаты точки безубыточности, но и исследовать количественные взаимосвязи между различными элементами выручки и затрат.
Знание условно-постоянных и условно-переменных затрат, а также цены товара позволяет рассчитать в натуральном выражении критический объем производства и реализации, обеспечивающий безубыточную работу предприятия Ккр . (т.е. прибыль =0):
Ккр. = ФЗ / (Ц – ПЗ)
В кризисные периоды ради сохранения рынков сбыта организации целесообразно продолжать производство, даже если цена ниже себестоимости продукции. При этом минимально допустимой может быть цена, покрывающая только переменные расходы, т.к. убытки в этом случае не превышают постоянных расходов. Почти такой же ущерб (на сумму постоянных расходов) предприятие понесло бы при остановке производства, но при этом потеряло бы свою долю рынка.
Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной суммы прибыли, осуществляется по формуле
СРп = (ФЗ +П) / (Ц – ПЗ),
гдеСРп – стоимость объема реализации продукции, обеспечивающего формирование плановой суммы прибыли организации; П – планируемая сумма прибыли.
Определение суммы «предела безопасности» (или «запаса прочности») организации, т.е. размера возможного снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, который позволяет осуществлять прибыльную деятельность:
ПБс = СРп – СР кр.
При необходимости предел безопасности может быть выражен и натуральным объемом реализуемой продукции:
,
где Ц – цена единицы продукции.
Пример. Определение критической точки. Компания выпускает столы. Переменные затраты (ПЗ) составляют 50ДЕ на единицу товара, постоянные затраты (ФЗ) – 20000 в год. Продажная цена – 90ДЕ. За единицу. Обозначив через Х объем продаж в единицах, найти значение Х.
Решение :
90Х = 50Х + 20000,
40Х = 20000, Х = 500,
в ДЕ 90 × 500 = 45000.
Компания желает получить прибыль (П) в 10000 ДЕ. Каков должен быть объем производства, чтобы получить заданный объем прибыли?
В = ПЗ + ФЗ + П, или
90Х = 50Х + 20000 + 10000,
40Х = 30000, Х = 750.
Проверим наши вычисления, подставив все данные в уравнение В = ПЗ+ФЗ+П,
(750 × 90) – (750 × 50) – 20000 = 10000.
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, большое значение имеет рациональное использование оборотных средств, что становится еще более актуально в периоды мировых финансовых и экономических кризисов и преодоления их последствий. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности.
На эффективность использования оборотных средств предприятий воздействует множество факторов, нередко в противоположных направлениях (рис. 4.3).
Рис. 4.3.
оборотных средств
По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, экономико-организационные и связанные с техническим прогрессом.
К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих.
В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.
Факторы, связанные с техническим прогрессом: изменение технологии и применяемой техники в обслуживающих отраслях (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация процессов.
На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.
К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества торгового обслуживания; расширение сети магазинов, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность предприятий (объединений).
Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия (например, стоимость сырья), и субъективными. К числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, называется периодом их оборота. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения оборотных средств на предприятии.
Чем выше скорость оборота, т. е. суммарное время пребывания оборотных средств в сфере производства и обращения, тем меньше потребность в них. Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия ведет к их высвобождению из оборота, и, напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
Любое предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала, однако это сокращение должно иметь разумные пределы, поскольку критерием является способность оборотных средств обеспечивать нормальный режим работы организации.
На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. К внешним факторам относятся: сфера деятельности организации; отраслевая принадлежность; масштабы организации; экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования. Внутренние факторы - ценовая политика организации, структура активов, методика оценки запасов. Ниже приведены основные показатели эффективности использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (К об ) - характеризует количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период и определяет объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств:
где РП - объем реализации продукции, тыс. руб.;
ОС - среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
Среднегодовой остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического, по примеру определения среднегодовой стоимости основных производственных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств (К загр) - коэффициент, обратный коэффициенту оборачиваемости, показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Длительность одного оборота оборотных средств (d) - показывает, сколько дней занимает полный оборот оборотных средств:
где D - число дней в рассматриваемом периоде.
Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых оборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, тем эффективней они используются. В связи с улучшением (ухудшением) использования оборотных средств потребность в них уменьшается (увеличивается) и они высвобождаются (вовлекаются).
Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение оборотных средств определяется как арифметическая разница между их фактической и плановой стоимостью. Однако абсолютное высвобождение не учитывает изменений в объемах реализованной продукции, поэтому используется показатель, учитывающий этот фактор, - относительное высвобождение.
Относительное высвобождение оборотных средств (Э отн) рассчитывается по формуле
где РП ^ -- плановая стоимость реализации продукции, руб;
К об - базовый коэффициент оборачиваемости;
ОС ф акт - фактическая стоимость оборотных средств, руб.
Сумма оборотных средств, находящаяся в распоряжении предприятия, должна быть достаточно большой, чтобы процесс кругооборота не прерывался. В то же время наличие излишков оборотных средств негативно сказывается на результатах его финансово-хозяйственной деятельности.
Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от трех факторов: объема производства, сбыта и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:
- совершенствовать производство и сбыт, нормализовать размещение оборотных средств;
- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
- совершенствовать организацию производства и сбыта, внедрять прогрессивные формы и методы;
- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;
- улучшать претензионную работу;
- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах предприятия, в пути, на расчетном счете в банке;
- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
- не допускать роста дебиторской задолженности.
Эффективность использования оборотных средств предприятий, следовательно, зависит в первую очередь от умения управлять ими. Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламы, изучения спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия невостребованных и неходовых производств.
Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием сбыта, несвоевременной сдачей выручки в банк и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие товарооборота.
На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.
Вопросы и задания для самоконтроля
- 1. Назовите элементы оборотных средств предприятия.
- 2. Что такое оборотные производственные фонды, какова их структура?
- 3. Какие элементы оборотных средств относятся к фондам обращения?
- 4. Каковы источники формирования оборотных средств предприятия?
- 5. Для чего осуществляется нормирование оборотных средств?
- 6. Как выглядит кругооборот оборотных средств предприятия?
- 7. Какую роль играют сырьевые ресурсы в процессе производства продукции?
- 8. С помощью каких показателей оценивается эффективность использования сырьевых и материальных ресурсов?
- 9. Назовите основные направления улучшения использования сырьевых и материальных ресурсов на предприятии.
- 10. Какие мероприятия сглаживают влияние сезонного фактора?
Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств
Эффективное использование оборотных средств предприятия характеризуют:
– коэффициент оборачиваемости. Отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период. Коэффициент оборачиваемости (К об ) показывает объем реализованной продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств. Определяется делением объема реализации в оптовых ценах предприятия на средний остаток оборотных средств (С об ) в конкретном периоде (год, квартал, месяц):
Из формулы очевидно, что увеличение числа оборотов зависит от роста выпуска продукции на один рубль оборотных средств, либо от уменьшения суммы оборотных средств на постоянный объем продукции.
– длительность одного оборота в днях (Т об ). Показывает, сколько времени необходимо для совершения полного цикла кругооборота средств от оплаты за поставленные материальные ресурсы до реализации продукции:
или ,
где Т п - число дней в рассматриваемом периоде (360, 90, 30).
По существу, Т об характеризует продолжительность времени, необходимого для превращения средств, вложенных в производственные запасы, в деньги на расчетном счете предприятия. Чем меньше длительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот.
–относительное высвобождение оборотных средств (эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств) отражает изменение величины оборотных средств, увязанное с изменением объема реализованной продукции. Относительное высвобождение (Э о ) - это разница между фактической и расчетной потребностью в оборотных средствах. Расчетная потребность в оборотных средствах исчисляется исходя из фактического изменения величины реализации продукции за конкретный период и базовой оборачиваемости оборотных средств за предыдущий период:
или
,
где С об ф и С об баз - средние величины остатков оборотных средств фактические и в базовом периоде; РП ф и РП баз - объемы реализованной продукции фактически и в базовом периоде; К об баз - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом периоде.
Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств обычно рассматриваются в разрезе стадий кругооборота или сфер деятельности предприятия.
В сфере производства пути ускорения оборачиваемости оборотных производственных фондов могут быть сведены к следующему:
– на стадии создания производственных запасов: внедрение экономически обоснованных норм запасов; приближение поставщиков материальных ресурсов к потребителям; использование оптовых сетей торговли материальными ресурсами; обеспечение ритмичности поставок; механизация и автоматизация складского хозяйства;
– на стадии незавершенного производства-ускорение научно-технического прогресса, совершенствование организации производства.
В коммерческой сфере деятельности ускорение оборачиваемости фондов обращения сводится к использованию современных рыночных методов управления дебиторской задолженностью, применению продуманной кредитной политики.
Дебиторская задолженность − кредитование покупателя (т.н. коммерческий кредит), т.е. предприятие-поставщик продукции инвестирует свои средства в эту задолженность. Сумма инвестиций рассчитывается на основе неполученной выручки.
Например. Годовой объем продаж завода–$ 12000000. Средний срок погашения дебиторской задолженности − 1 месяц. Следовательно, условные инвестиции в покупателей составляют (12000000∙1):12=$ 1000000. Прямые убытки исчисляются в сумме банковского процента, которое предприятие могло бы заработать, получив деньги немедленно и открыв депозитный счет в коммерческом банке:
1000000·0,08=$80000 или (12000000·0,08):12,
где 0,08 в примере соответствует 8% годовых по депозитному вкладу.
Мероприятия по ускорению получения дебиторской задолженности (решению проблемы неплатежей) обычно сводятся к следующим:
– выбор деловых партнеров и оптимальной схемы отношений с ними. Оценка деловой репутации покупателей. Применение торговых скидок при досрочной оплате;
– использование финансовых инструментов: определение кредитных условий и мер по порядку изъятия долгов у дебиторов; продажа долгов факторинговым компаниям; использование векселей, стопроцентной предоплаты; оплаты с использованием аккредитивов;
– принудительное в судебном порядке взыскание долгов.
Стоимость основных и оборотных средств отражена в бухгалтерском балансе, основном финансовом документе предприятия. Основные производственные фонды относят к внеоборотным активам, оборотные средства – к оборотным активам. И те и другие отражаются в активе бухгалтерского баланса, как имущество предприятия. Источники их формирования и пополнения отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. Основные составляющие структуры бухгалтерского баланса представлены ниже (таб.3.4).
Таблица 3.4
Упрощенная структура бухгалтерского баланса, тыс. руб. (млн руб.)
Актив |
Пассив |
1. Внеоборотные активы |
3. Капитал и резервы |
Нематериальные активы |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
………………………………. |
Переоценка внеоборотных активов |
Основные средства |
Резервный капитал |
Финансовые вложения |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
…………………………………. |
……………………………………. |
2.Оборотные активы |
4.Долгосрочные обязательства |
Заемные средства |
|
Дебиторская задолженность |
5. Краткосрочные обязательства |
Денежные средства |
Заемные средства |
Прочие оборотные активы |
Кредиторская задолженность |
………………………………… |
|
Баланс |
Баланс |
" |
Для успешного функционирования предприятия и максимально эффективного использования его ресурсов существует ряд способов для оценки его деятельности. Проведение таких мероприятий позволяет не только увидеть благоприятную тенденцию экономического роста и понять, какие действия приводят к максимальным результатам, но и помогает выявить проблемы и разработать оптимальную стратегию для развития организации .
Методы расчета
Метод расчета показателей основан на данных систематизированных показателей, анализе источников их изменений, поиске и выявлении взаимосвязи между ними.
Механизм проведения мероприятий по изучению и аналитике состояния оборотных средств (ОбС) состоит из следующих этапов :
- Постановка целей и задач процедуры.
- Сбор данных о показателях.
- Составление последовательности и плана проведения процедуры.
- Утверждение периодов и сроков.
- Принятие решения о способах сбора сведений и их обработки.
- Составление методик для анализа экономических параметров предприятия.
- Составление плана по организации анализа эффективности использования ОбС и назначение ответственных за исполнение этапов процедуры с регламентированием обязанностей.
- Установка правил по порядку оформления полученных результатов, полученных в процессе анализа.
Главными целями мероприятия является определение недочетов и ошибок, допущенных при управлении ОбС, а также разработка способов их устранения. Еще одна цель – это выявление резервов и повышение уровня интенсивности их применения в процессах организации.
Важными показателями для осуществления коммерческой деятельности предприятия являются состояние, состав и структура :
- Ресурсов, находящихся в запасе организации.
- Неоконченного производства.
- Готовой произведённой продукции.
Если структура является стабильной – это значит, что процесс производства и сбыта тоже имеет твердые показатели. Характеристики развития фирмы можно увидеть при определении структуры ОбС и изменений в их составляющих.
На втором этапе процесса происходит группирование оборотных средств в соответствии с категориями риска. Оборотные средства делятся на легкореализуемые и труднореализуемые . Если на балансе организации много ОбС, которые плохо поддаются реализации, то это может оказать негативное влияние на экономическую ситуацию в целом.
Отрицательное воздействие выражается в следующем:
- Замедляет скорость оборота средств.
- Понижаются показатели эффективности деятельности компании.
- Искажается картина ликвидности.
Все источники ОбС делятся на две категории :
- Собственные – дают гарантию стабильности финансового положения и самостоятельность предприятия.
- Заемные – помогают в обеспечении необходимых дополнительных средств.
Под динамичностью средств оборотного характера подразумевается степень их оборачиваемости – продолжительность прохождения определенных этапов в производстве и использовании. Этот параметр измеряется в количестве оборотов и длительности (в днях) одного этапа.
Одним их важных параметров в процессе анализа деятельности предприятия является оценка эффективности использования ОбС . Показатели, с помощью которых происходит анализ:
- Длительность одного оборота – указывает на срок, за который ОбС возвращаются фирме в денежном эквиваленте от вырученных за реализацию продукции средств.
- говорит о числе оборотов за отчетный период. Здесь требуется пристальное внимание оказать изучению уровня коэффициента по сведениям этого предприятия и родственных компаний. Нужно проследить динамику. Чем выше скорость оборачиваемости, тем меньше нужно средств для осуществления операционного процесса в фирме.
- Коэффициент загрузки ОбС говорит об объеме средств, задействованных в производстве и реализации одного рубля сбытой продукции.
- рассчитывается: Прибыль (П) / среднегодовую стоимость ОбС.
При увеличении параметров интенсивности применения оборотных средств, высвобождается определенное количество ОбС. При абсолютно освобождении уменьшается необходимость в использовании этих ресурсов – основным признаком становится невозможность изъятия средств из процесса без его остановки.
Условия для образования относительного высвобождения:
- Уменьшение периода прохождения одного оборота – повышается скорость оборачиваемости.
- Увеличивается объем производства и сбыта.
Для его определения нужно рассчитать величину изменения объема оборотных средств и реализованных товаров. Определяется это путем потребности в ОбС за отчетный период – выявляется размер фактической реализации продукции за выбранный период и количеству дней оборачиваемости за прошлый год. Полученный результат – это размер высвобожденных средств .
В состав оборотных активов входят:
- Имеющиеся у фирмы запасы – топливо, материалы, ресурсы для производства, полуфабрикаты-изделия, упаковка и запасные части.
- НДС по купленному ценному имуществу.
- Дебиторские обязательства краткосрочного или долгосрочного характера.
- Инвестиции и другие на короткий срок.
- Деньги.
- Строительство неоконченного характера.
- Фонды обращения – затраты в предстоящие периоды.
- Произведенные товары, которые размещены на складах предприятия.
- Продукция, которая была отправлена, но оплата за нее еще не поступила.
Оборотный капитал можно классифицировать по разным признакам.
В зависимости от экономического содержания :
- производственный фонд;
- фонд обращения.
По нормированию :
- нормируемые – используются только в соответствии с установленными ограничениями;
- ненормируемые – применяются по факту нуждаемости.
По источникам возникновения :
- собственные – те, которые используются предприятием постоянно;
- заемного характера – это привлечение денежных средств со стороны, путем возникновения кредитных обязательств.
Структура оборотного капитала – это совокупность его элементов связанных между собой.
Три стадии оборота ОбС :
- Проводится закупка средств, необходимых для производственного процесса. Денежные средства из финансового состояния переходят в приобретенные товары – этот этап называется снабжение .
- Применение оборотных фондов в процессе изготовления товаров – стадия производства .
- Происходит реализация продукции. Готовые изделия переходят из товарного вида в денежное выражение — стадия сбыта .
Методы ускорения оборачиваемости:
- Увеличение интенсивности производственного процесса – устранение простоев, перерывов без уважительной причины, уменьшение срока изготовления товара и естественных процессов.
- Экономия и разумное использование ОбС – закупка материалов по низкой цене, оптимизация расходов. Грамотное .
- Модернизация оборудования и техники. Внедрение новинок.
- Улучшение системы вспомогательного и основного производства.
- Разработка методов по взаимоотношению с контрагентами.
- Разработка стратегии по взаимодействию с клиентами.
- Применение логистических методов по оптимизации процессов закупки и производства.
Влияющие факторы
Разновидности условий, влияющих на показатели эффективности применения ОбС:
- По степени управляемости и широте функций – зависят от того, в какой степени применяется внедрение средств технического прогресса в процесс изготовления продукции.
- Факторы, которые влияют на количество и объем ОбС : общие экономические, организационно-экономического типа, которые приводят к снижению их уровня, увеличивают их величину.
- Зависят от сферы деятельности организации : объективного типа – не связанные с видом бизнеса, субъективного характера – находятся в прямой связи с областью работы фирмы.
Основные показатели
Для полной оценки эффективности существуют определенные показатели , которые могут дать полную и достоверную картину экономического развития предприятия. Одним из самых важных критериев является показатель скорости оборачиваемости ОбС – чем меньше срок, тем эффективней использование.
Коэффициент оборачиваемости ОбС (Коб) – это параметр, который содержит в себе информацию о количестве совершенных оборотов за отчетный период. Расчеты проводятся за год, квартал или месяц.
Коб = Vp / Оср, где
Vp – объем реализованной продукции за год, Оср – среднегодовая величина остатка ОбС на балансе предприятия за год.
Величина рассчитывается на 1 рубль ОбС. По этому показателю судят об эффективности мероприятий по управлению оборотными средствами и чем выше результат, тем лучше.
Продолжительность одного цикла (Д) выражается в днях. Формула:
Д = Т / Коб, где
Т – количество дней анализируемого временного участка.
Если данные берутся за месяц, то он равен 30 дней, за квартал – 90, а год — 360.
Коэффициент загрузки (Кз) – показывает, сколько ОбС требуется затратить на 1 рубль сбытой продукции. Чем он ниже, тем лучше.
Кз = Оср / Vp
Помимо основных показателей, которые отображают картину в целом, необходимо вычислить частные величины. Они учитывают степень использования ОбС на каждом этапе производства, закупки и сбыта.
Эффективность управления ОбС заключается не только в скорости прохождения всего цикла, но и в уменьшении расходов на реализацию товара и его производство.
Ме (материалоёмкость товара) – взаимосвязь объема расходов к количеству выпущенной продукции. Формула:
Ме = МЗ/V, где
МЗ – затраты материального характера, а V – объем произведённого товара.
Материалоотдача :
Особенности определения эффективнос
- Вся ли власть от Бога? Божья и духовная власть. Всякая ли власть от Бога? Святитель Филарет Московский (Дроздов) - Странник — LiveJournal Власти не от бога толкование
- Рецепты приготовления домашнего майонеза с фотографиями Рецепт приготовления домашнего майонеза из куриного белка
- В чем разница между маслинами и оливками Чем отличаются черные маслины от зеленых оливок
- Чем отличаются оливки от маслин и что полезнее Чем отличаются оливки от маслин правда
- Самый оригинальный салат на новый год
- Делаем протеиновые батончики: рецепт самых вкусных белковых лакомств
- Кулич в хлебопечке с лимонной цедрой
- Средства передвижения Для населения Руси, разбросанного на необозримых просторах восточноевропейской равнины, развитие средств сообщения было условием хозяйственного и культурного единства
- Фамилия царя федора ивановича
- Главные русские приметы и суеверия Старинные народные поверья
- Сообщение «Великие географические открытия
- Абсолютная погрешность измерений
- «Распределенный мозг» муравьиной семьи
- Смотреть что такое "15-я хромосома человека" в других словарях Количественные хромосомные аномалии
- «Распределенный мозг» муравьиной семьи Почему муравьи ходят по воде
- Татарские легенды о зу-л-карнайне Татарские легенды и предания
- Народные промыслы уральского региона Народные промыслы жителей южного урала
- Построил первый в мире теплоход
- Пустынь Феодосия Кавказского
- Всякая ли власть от Бога?