Indywidualny przedsiębiorca rozpoczyna działalność w innym regionie - rejestracja, podatki, raportowanie. Działalność gospodarcza prowadzona w lokalizacjach innych niż miejsce rejestracji: ryzyko gwałtownie wzrosło

W jaki sposób państwo pomaga małym firmom w poszerzaniu zasięgu geograficznego ich działalności? Czy indywidualny przedsiębiorca może pracować w innych regionach, a nie tylko w miejscu swojej rejestracji?

Aby wykorzystać swój potencjał jako przedsiębiorca, każdy obywatel może otworzyć firmę na różne sposoby formy organizacyjne, Na przykład, indywidualna przedsiębiorczość(IP) bez ustalania statusu osoby prawnej. Przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany w jednostce administracyjno-terytorialnej miejsce stałego pobytu i rejestracja (rejestracja) osoby fizycznej (rozdział 3, art. 8 ustawy federalnej z dnia 08.08.2001 nr 129-FZ ze zmianami z dnia 03.12.2011).

Możliwość pracy jako indywidualny przedsiębiorca w różnych regionach

Ponieważ zadaniem państwa jest rozwój przedsiębiorczości obywateli, prawo nie zabrania indywidualnym przedsiębiorcom podejmowania pracy na terenie całego kraju. Co więcej, jeśli osoby prawne mają obowiązek rejestrowania „oddzielnych oddziałów” w miejscu swojej działalności w różnych miastach, wówczas indywidualni przedsiębiorcy są prawnie pozbawieni tego obowiązku.

Indywidualny przedsiębiorca może pracować, czyli prowadzić swoją działalność gospodarczą, na dowolnym terytorium podmiotów wchodzących w skład federacji, mając jednocześnie rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu zamieszkania. Istnieją jednak różne sposoby działania w innych regionach, w zależności od formy opodatkowania dostępnej dla przedsiębiorcy i rodzaju faktycznej pracy. Indywidualne opodatkowanie przedsiębiorcy ma zastosowanie:

• OSNO - główny system z płatnością VAT i pełnym raportowaniem;
• Uproszczony system podatkowy to system uproszczony z dwiema możliwościami obliczenia podatku (6% dochodu brutto lub 15% zysku brutto);
• PSN – patent na określone rodzaje prac;
• UTII - jednolity podatek od dochodu kalkulacyjnego, również tylko dla niektórych rodzajów działalności;
• Ujednolicony podatek rolny jest podatkiem jednolitym, tylko w obszarze rolnictwa.

Wykorzystując jako podstawę OSNO lub uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca może jednocześnie zastosować patent lub pojedynczy podatek dla niektórych rodzajów swojej działalności (art. 346.43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W większości przypadków to właśnie rodzaje działalności zaliczane do specjalnych reżimów podatkowych, poza główną rejestracją indywidualnych przedsiębiorców, wymagają dodatkowej rejestracji zarówno w miejscu zamieszkania, jak i w innym regionie, w którym prowadzona jest działalność w oparciu o patent lub jeden podatek.

Rejestracja działalności w innym miejscu

PSN został utworzony na mocy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wprowadzonego w życie na mocy prawa podmiotów federalnych i stosowanego na ich terytorium. Ustawa ustanawia 47 rodzajów prac i usług, dla których stosuje się system opodatkowania patentów (art. 346.43 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przedsiębiorca może zarejestrować faktyczne prowadzenie działalności gospodarczej nie tylko w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy, ale także w każdym innym przedmiocie Federacji Rosyjskiej.

Dlaczego warto rejestrować działalność patentową określoną przez Ordynację Podatkową w każdym regionie? Płatności podatkowe są znacznie obniżone, a Ty nie musisz tego robić sprawozdania finansowe. Koszt patentu jest określony przez prawo w podmiotach Federacji Rosyjskiej i wynosi 6% oczekiwanego dochodu, ale nie więcej niż 60 milionów rubli. W roku. Okres ważności patentu wynosi jeden rok, okres podatkowy- kwartał. Liczba personelu - do 100 osób. Patent jest wymagany nie tylko w przypadku pracy w każdym regionie, ale także w przypadku każdego rodzaju działalności objętej systemem opodatkowania patentów.

Jednolity podatek (UTII i ujednolicony podatek rolny), regulowany w rozdziale 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dotyczy również niektórych rodzajów pracy i usług i wymaga rejestracji w miejscach ich faktycznej produkcji. Rachunkowość UTII prowadzona jest w każdej gminie lub powiecie miasta, jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi taką działalność na jej terenie. Rozliczenie jednolitego podatku rolnego odbywa się wyłącznie w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Podobnie jak w PSN, przejście na Jednolity Podatek Rolny jest dobrowolne, a ponadto korzystne dla indywidualnego przedsiębiorcy. Udział pracy rolniczej w przedsiębiorstwie w przypadku jednolitego podatku rolnego musi wynosić co najmniej 70%. Liczba personelu - do 300 osób. Przedsiębiorca rolny jest zarejestrowany w organie podatkowym przez rok, składa sprawozdania i płaci podatki kwartalnie.

W ramach podstawowego lub uproszczonego systemu podatkowego nie ma konieczności rejestrowania lub rejestrowania pracy i usług w innym regionie. Przedsiębiorca decyduje się na przejście na specjalne reżimy podatkowe dobrowolnie i w trosce o wyniki prowadzenia swojej działalności: uproszczenie rachunkowości i sprawozdawczości, zmniejszenie obciążeń podatkowych.

Cechy pracy indywidualnych przedsiębiorców na terytoriach administracyjnych

Jeżeli podczas stosowania OSNO i STS nie musisz rejestrować się ani rozliczać swojej działalności na terytorium innego podmiotu miejskiego lub podmiotu Federacji Rosyjskiej, to przy przejściu na patent lub UTII lub w połączeniu dla dowolnego określonego rodzaju działalności , należy przeprowadzić taką rejestrację lub księgowość.

Rodzaje działalności patentowej są zarejestrowane w podmiocie Federacji Rosyjskiej. Są to republiki, terytoria i regiony, na przykład Czuwaski lub Republika Udmurcka, Region Permu, Region Moskwy. Indywidualny przedsiębiorca rejestruje swoje przedsiębiorstwo w swoim miejscu zamieszkania, na przykład w mieście Balashikha w obwodzie moskiewskim, a także rejestruje tutaj patent na specjalne prace i usługi. Ważność patentu zostanie rozszerzona na całe terytorium regionu, na wszystkie jego osady, na przykład na miasto Chimki. Ale ta sama działalność patentowa prowadzona na terytorium Moskwy musi zostać zarejestrowana. Uzyskano na to kolejny dodatkowy patent, ponieważ Moskwa jest kolejnym podmiotem Federacji Rosyjskiej.

Nieco inaczej jest w przypadku UTII. Tutaj ustawa przewiduje rejestrację indywidualnych przedsiębiorców jako płatnika jednolitego podatku kalkulacyjnego. Taka księgowość jest prowadzona w każdym urzędzie skarbowym, jeżeli indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą na jednej podstawie podatkowej w swojej jurysdykcji, nawet w obrębie jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (nie tylko w innym mieście, ale także w innej dzielnicy miejskiej, jeśli ma terytorialny organ podatkowy).

Warto wiedzieć i pamiętać, że specjalne reżimy podatkowe ułatwiają indywidualnym przedsiębiorcom prowadzenie działalności na różnych terytoriach administracyjnych, jednak w przypadku naruszenia warunków, na jakich takie reżimy są możliwe, wygasają one natychmiast z mocy prawa i zastępują wspólny system opodatkowania, jeśli nie przejdziesz na czas na opodatkowanie specjalne.

Miejsce rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy jest jedną z kluczowych kwestii, które należy rozstrzygnąć przed uzyskaniem statusu przedsiębiorcy. Zastanówmy się: który z wielu inspektoraty podatkowe Czy muszę składać wniosek za pomocą formularza P21001?

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu zamieszkania

Większość obywateli Federacja Rosyjska nie ma problemów ze znalezieniem miejsca rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Jeśli indywidualny zarejestrowana i zamieszkuje pod tym samym adresem oraz zamierza prowadzić działalność działalność przedsiębiorcza w tej samej miejscowości, musi udać się do lokalnego urzędu skarbowego. I tylko w główne miasta Zajmują się tym specjalne inspektoraty podatkowe rejestracja państwowa. Internet pomoże Ci ustalić miejsce rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy, w tym celu musisz się udać specjalna forma wyszukaj oficjalną stronę internetową Federalnej Służby Podatkowej.

W sytuacji, gdy rejestracja różni się od faktycznego miejsca zamieszkania, ustalenie adresu miejsca rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy będzie trudniejsze. Trzeba wiedzieć, że wynajmując nieoficjalnie mieszkanie czy mieszkając z bliskimi, osoba fizyczna nie może liczyć na założenie indywidualnego przedsiębiorcy pod tym adresem, a nie w miejscu rejestracji.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu zamieszkania

Federalna Służba Podatkowa umożliwia rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu tymczasowej rejestracji. Dzieje się tak w szczególności, jeśli obywatel został wymeldowany w jednym mieście, ale nie otrzymał jeszcze rejestracji w nowym miejscu zamieszkania.

Aby zarejestrować przedsiębiorcę indywidualnego w innej lokalizacji niż miejsce rejestracji, należy złożyć dokument tymczasowego pobytu wraz z wnioskiem P21001, paszport, numer NIP oraz dowód uiszczenia opłaty państwowej. Ważne jest, aby wnioskodawca mieszkał pod tymczasowym adresem rejestracyjnym przez co najmniej sześć miesięcy. Należy być przygotowanym na to, że autentyczność tymczasowej rejestracji zostanie zweryfikowana przez organy podatkowe.

Wypełniając w naszym serwisie wniosek P21001 skupiamy także uwagę przyszłego przedsiębiorcy na różnicy pomiędzy miejscem zamieszkania a miejscem pobytu

Uwaga: rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy nie poprzez rejestrację odbywa się wyłącznie przez okres ważności tymczasowego dowodu rejestracyjnego. W interesie wnioskodawcy jest, aby okres ten wynosił co najmniej sześć miesięcy, choć prawo nie zabrania bezpośrednio rejestracji przedsiębiorców indywidualnych na okres krótszy.

Cudzoziemcy i bezpaństwowcy mają także prawo zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania – adres wskazany w dokumencie pobytowym lub zezwoleniu na pobyt czasowy. Mogą się zarejestrować indywidualni przedsiębiorcy i uchodźcy, którzy uzyskali tymczasową rejestrację w Rosji.

Cudzoziemcy, bezpaństwowcy i uchodźcy muszą pamiętać, że w momencie unieważnienia dokumentu uprawniającego do tymczasowego pobytu w Federacji Rosyjskiej, unieważnione zostanie również zaświadczenie o rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. Służba Migracyjna nie zwleka z przekazaniem informacji do urzędu skarbowego: problemy z rejestracją spowodują zamknięcie indywidualnego przedsiębiorcy w ciągu 5 dni.

Rejestracja w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu prowadzenia działalności

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca działa jako podatnik w ramach ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego, musi złożyć zeznanie podatkowe w inspektoracie pod swoim adresem rejestracyjnym. Jeśli chodzi o reżimy UTII i PSN, jest to przypadek szczególny.

Rejestracja płatników UTII odbywa się w miejscu prowadzenia działalności, a adres ten może różnić się zarówno od rejestracji, jak i rejestracji tymczasowej. Na przykład osoba fizyczna zarejestrowała się jako indywidualny przedsiębiorca w Saratowie, tymczasowo mieszka w Moskwie i prowadzi działalność gospodarczą w Tule. W takim przypadku przedsiębiorca, który wybrał UTII, musi skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową Tula, gdzie zostanie zarejestrowany, złożyć deklarację i zapłacić naliczony podatek. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy specjalizujący się w transporcie pasażerskim i towarowym, dystrybucji lub handlu dostawczym.

Pozostali przedsiębiorcy indywidualni, którzy zarejestrowali się w urzędzie skarbowym poprzez rejestrację i którzy chcą prowadzić działalność w innym miejscu niż miejsce rejestracji, są zobowiązani w terminie 5 dni zgłosić przejście do UTII do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej znajdującego się w odpowiedzialny za terytorium, na którym znajduje się przedmiot działalności gospodarczej.

Jeżeli przedsiębiorca rozszerza swoją działalność, wchodząc na nowe regiony, musi każdorazowo zwrócić się do terytorialnych organów podatkowych w celu zarejestrowania się jako pojedynczy podatnik od dochodu kalkulacyjnego. Tym samym przedsiębiorca „zaliczeniowy” może zostać uwzględniony przez kilka inspekcji podatkowych jednocześnie. Uwaga: nie jest to rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu prowadzenia działalności, ale rejestracja jako płatnika podatku kalkulacyjnego.

Podobny scenariusz interakcji z organami podatkowymi zakłada system opodatkowania patentów (PTS). Faktem jest, że patent obowiązuje na określonym terytorium, a wniosek o patent składa się bezpośrednio w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca jego obowiązywania. Od 2014 r. wniosek ten można składać wraz z dokumentami do rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego, pod warunkiem zbieżności miejsca rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego i miejsca prowadzenia działalności. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie ocenił od razu perspektyw pracy w PSN, może przejść na ten system podatkowy na 10 dni (nie później niż) przed rozpoczęciem stosowania systemu podatku patentowego.

Jeżeli osoba fizyczna wystąpi do urzędu skarbowego z wnioskiem o zarejestrowanie się jako przedsiębiorca indywidualny, wówczas będzie musiała podać swój adres rejestracyjny zgodnie ze swoim stałe miejsce rezydencja. Jest to adres wpisany w paszporcie przedsiębiorcy. Bez tego adresu urzędnicy skarbowi nawet odmawiają rejestracji przedsiębiorcy.

Dość częsta jest sytuacja, gdy dana osoba nie zamieszkuje pod adresem stałego zamieszkania. Jeżeli taka osoba zdecyduje się zarejestrować jako przedsiębiorca indywidualny, wówczas pojawia się pytanie, czy można tego dokonać w innym miejscu niż miejsce jej zamieszkania. Organy podatkowe mają jednak w tej kwestii specjalne zdanie i uważają, że rejestracja indywidualnych przedsiębiorców powinna odbywać się wyłącznie pod adresem wskazanym w paszporcie. Mimo to istnieją sytuacje, w których dana osoba ma prawo zarejestrować się w innym miejscu niż miejsce rejestracji (FZ 129). Pryncypialne stanowisko organów podatkowych związane jest przede wszystkim ze statusem indywidualnych przedsiębiorców. Przedsiębiorca, prowadząc swoją działalność gospodarczą, pozostaje osobą fizyczną i jako organizacja nie posiada adresu prawnego. W razie potrzeby wszystkie powiadomienia od organizacji regulacyjnych są wysyłane do niego na jego stały adres rejestracyjny. Przedsiębiorca może prowadzić działalność gospodarczą w dowolnym regionie Federacji Rosyjskiej, a nie tylko w miejscu swojej rejestracji. Ale jednocześnie będzie musiał zapłacić podatek i przesłać raporty organowi podatkowemu zgodnie ze swoim miejscem rejestracji.

Ważny! Wymogi takie obowiązują przedsiębiorców, którzy wybrali powszechny system podatkowy lub uproszczony system podatkowy. Jeśli indywidualny przedsiębiorca ma pracowników, to środków pozabudżetowych zgłoszenie składa się także w miejscu rejestracji.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu rejestracji

Każdy obywatel Federacji Rosyjskiej ma prawo zarejestrować się w miejscowości, w której jest zameldowany na stałe. W tym celu kontaktuje się z organem podatkowym terytorialnie i składa niezbędny pakiet dokumentów, w tym:

• paszport, który musi zawierać znak meldunkowy w miejscu zamieszkania;
• wniosek w formularzu P21001;
• pokwitowanie potwierdzające zapłatę cła państwowego.

Rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny możesz dokonać na jeden z poniższych sposobów:

• przyszły przedsiębiorca powinien skontaktować się z organem podatkowym osobiście lub przez pełnomocnika (jeżeli do organu podatkowego występuje przedstawiciel, musi posiadać przy sobie notarialnie poświadczone pełnomocnictwo);
• przesyłanie dokumentów przez Internet;
• wysyłać dokumenty pocztą.

Co zrobić, jeśli przedsiębiorca nie posiada lokalnej rejestracji

Przedsiębiorcy nie mają prawa otwierać oddziałów, przedstawicielstw i jednostek strukturalnych, zatem ich obowiązkiem jest obecność w miejscu, w którym faktycznie prowadzą swoją działalność. Miejsce to nie może być powiązane z ośrodkiem terytorialnym, w którym nastąpiła rejestracja. To miejsce może być dowolna osoba na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie niezależnie od tego, w jakim powiecie przedsiębiorca prowadzi swoją działalność gospodarczą, składa zeznania podatkowe wyłącznie do urzędu skarbowego, w którym był pierwotnie zarejestrowany.

Ustawodawstwo przewiduje niektóre przypadki, w których osoba fizyczna ma prawo zarejestrować się jako indywidualny przedsiębiorca w regionach i powiatach oddalonych od miejsca jej rejestracji. Należą do nich następujące miejsca:

• według lokalizacji firmy;
• w zależności od miejsca prowadzenia działalności;
• w miejscu faktycznego zamieszkania przyszłego przedsiębiorcy.

Nawet jeśli dana osoba jest zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca w określonym regionie, ale po rozwinięciu swojej działalności przeniosła się do innych regionów Rosji, nie jest wymagana ponowna rejestracja w organach podatkowych. Raporty przesyła do urzędu skarbowego zgodnie z miejscem pierwotnej rejestracji jako przedsiębiorca.

Trudności dla przedsiębiorcy mogą pojawić się, jeśli prowadzi on swoją działalność nie w miejscu rejestracji, ale w innym regionie Federacji Rosyjskiej. Wynika to z faktu, że wszyscy obywatele przebywający w Federacji Rosyjskiej dłużej niż 1 tydzień muszą zarejestrować się w miejscu swojego pobytu. Należy to zrobić w ciągu 7 dni. Okres ten jest dość krótki, zatem wymóg ten może nie zostać spełniony. Ponadto, jeśli przedsiębiorca planuje przebywać w innej jednostce administracyjnej przez dłuższy czas, wówczas będzie do tego zobowiązany.

Ważny! Jeśli przedsiębiorca przenosi się z jednego regionu do drugiego, nie ma potrzeby ponownej rejestracji w organie podatkowym. Będzie jednak musiał zarejestrować się w nowym miejscu zamieszkania, a następnie skontaktować się z urzędem skarbowym i wprowadzić zmiany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu zamieszkania

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy w regionie, w którym nie jest on zarejestrowany, ale zamierza prowadzić działalność gospodarczą. W tym przypadku istnieją dwie opcje rozwoju wydarzeń:

1. Osoba fizyczna nie posiada w paszporcie znaku rejestracyjnego w miejscu zamieszkania. Może to wynikać z faktu, że paszport został mu wydany nie w miejscu zamieszkania, ale w innym powiecie.
2. Osoba fizyczna posiada w paszporcie wzmiankę, że obywatel został wymeldowany, lecz nie została jeszcze dokonana rejestracja w nowym miejscu zamieszkania.

W obu przypadkach osoba fizyczna będzie musiała wystąpić do terytorialnych organów rejestrowych o zaświadczenie o tymczasowym zarejestrowaniu się w miejscu zamieszkania i na podstawie tego dokumentu zarejestrować się jako indywidualny przedsiębiorca. Nie ma żadnych zakazów w tym zakresie. Do urzędu skarbowego składa się ten sam pakiet dokumentów, co przy rejestracji w zwykłych przypadkach, plus zaświadczenie o rejestracji tymczasowej.

Rejestracja przedsiębiorców indywidualnych w miejscu prowadzenia działalności w ramach UTII

Osobno warto zwrócić uwagę na rejestrację indywidualnego przedsiębiorcy nie w miejscu jego rejestracji, jeśli wybrał on UTII jako system podatkowy. W ramach wszystkich innych systemów podatkowych przedsiębiorca ma prawo prowadzić działalność w dowolnym regionie, ale nie w ramach UTII.

Ten system podatkowy przewiduje opodatkowanie w przypadku wykonywania określonych rodzajów działalności. Rodzaje działalności objęte UTII są określane niezależnie przez władze regionalne. Jeżeli dana osoba zarejestrowała się już w okręgu administracyjnym i pracuje dla UTII, ale jednocześnie zmienia miejsce zamieszkania lub miejsce prowadzenia działalności, ale nie system podatkowy, będzie musiała dokonać ponownej rejestracji.

Innymi słowy, będzie musiał złożyć wniosek do organu podatkowego w miejscu prowadzenia działalności i zarejestrować się jako płatnik UTII. W takim przypadku będzie mógł kontynuować działalność gospodarczą i stosować UTII. Jednocześnie nie ma potrzeby zamykania indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu rejestracji pierwotnej, ale raportowanie podatkowe trzeba będzie złożyć do organu podatkowego, w którym indywidualny przedsiębiorca jest później zarejestrowany jako płatnik UTII.

Ważny! Przed podjęciem decyzji o zmianie miejsca zamieszkania i prowadzenia działalności należy upewnić się, że obszary działalności, którymi zajmuje się indywidualny przedsiębiorca, są objęte UTII w regionie, do którego się przeprowadza.

Wyjątki

W niektórych przypadkach przedsiębiorca na UTII nie ma prawa rejestrować się w organach administracyjnych innych niż miejsce jego rejestracji. Należą do nich przypadki, gdy przedsiębiorca planuje podjęcie następującej działalności:

• handel detaliczny o charakterze dostawczym;
• transport towarów;
• transport pasażerski;
• umieszczanie reklam na pojazdach.

We wszystkich powyższych przypadkach miejsce prowadzenia działalności przedsiębiorcy musi się pokrywać pierwotne miejsce zarejestrowanie przedsiębiorcy.

Wniosek

Tym samym przedsiębiorcy muszą zarejestrować się w regionie, w którym są zarejestrowani na stałe. Możliwe są jednak pewne wyjątki. Przykładowo osoba fizyczna ma prawo zarejestrować się jako przedsiębiorca w miejscu swojego zamieszkania (rejestracja tymczasowa), jednak praktyka ta nie jest mile widziana przez organy podatkowe.

Ponadto przedsiębiorca może ponownie zarejestrować się nie w swoim miejscu rejestracji, jeżeli zajmuje się obszarami działalności objętymi UTII nie w regionie pierwotnej rejestracji, ale w innym. W takim przypadku nie będziesz musiał zmieniać oficjalnego adresu rejestracyjnego, wystarczy zarejestrować się jako płatnik UTII w urzędzie skarbowym w nowej lokalizacji.

Rejestracja przedsiębiorcy indywidualnego wymagana jest według faktycznej rejestracji, czyli w miejscu zamieszkania, przy czym przedsiębiorca nie ma prawa tworzyć oddziałów w innych miastach. Jednakże działalność indywidualnych przedsiębiorców w różnych podmiotach Federacji Rosyjskiej nie jest zabroniona. Jak porównać te wymagania w prawdziwe życie i nie zostać ukaranym przez państwo? Rozważmy główne różnice w zależności od systemu podatkowego wybranego przez indywidualnego przedsiębiorcę: uproszczony system podatkowy, UTII, ujednolicony podatek rolny, OSNO lub PSN.

Przypomnijmy, że zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczony system podatkowy, są zobowiązani do składania sprawozdań, płacenia podatków i rejestracji bankomat tylko u władz lokalnych.

Z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą korzystać następujące kategorie osób:

• prywatni prawnicy i notariusze;
• przedsiębiorcy pracujący na rzecz Jednolitego Podatku Rolnego;
• Przedsiębiorcy indywidualni, którzy zatrudniają powyżej 100 pracowników.

Oprócz ograniczeń dochodów, ważny punkt to kwota wartości końcowej środków trwałych, jeżeli w 2017 r. przekroczy ona 150 mln rubli, wówczas przedsiębiorca traci prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, zwanego potocznie „uproszczonym systemem podatkowym”.

Przedmiotem opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym mogą być „dochody” i „dochody pomniejszone o wydatki”. W pierwszym przypadku stawka wynosi 6%, a w drugim – 15%. Organy regionalne mają prawo do obniżenia oprocentowanie systemu USN.

Rejestracja podatkowa polega na składaniu uproszczonych zeznań podatkowych w miejscu rejestracji przedsiębiorcy i nie ma konieczności meldowania się w każdym regionie, w którym prowadzona jest działalność. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny jest zarejestrowany, to tylko w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy indywidualnego.

Czy zatem indywidualny przedsiębiorca może mieć odrębny dział? Jasna odpowiedź brzmi „nie”. Przejście na system uproszczony nie zapewnia takiego prawa.

Znaczące różnice są możliwe, jeśli planujesz prowadzić działalność na UTII w innym regionie. Różnica będzie polegać zarówno na składaniu sprawozdań, jak i przekazywaniu płatności podatkowych.

UTII lub „przypisanie” można zastąpić innym reżimem dopiero na początku roku. Nawiasem mówiąc, przedsiębiorca na UTII bez zatrudnionych pracowników ma prawo obniżyć podatek o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za siebie, ale nie więcej niż o połowę naliczonego podatku.

Przedsiębiorcy mogą korzystać z systemu opodatkowania w postaci UTII nie w odniesieniu do całej działalności, a jedynie w odniesieniu do określonych rodzajów działalności. Główna różnica między systemem UTII polega na tym, że można go stosować w połączeniu z innymi formami opodatkowania. Na przykład, aby płacić podatki według uproszczonego systemu podatkowego, a gdy działalność przedsiębiorców indywidualnych odbywa się w innym regionie, osoby będące przedsiębiorcą indywidualnym mogą korzystać z UTII.

Zatem indywidualny przedsiębiorca przekaże podatki dwóm organom w różnych regionach:

1. Według „uproszczonej” wersji w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy.
2. Z dochodu UTII w miejscu działalności.

Takie opodatkowanie nie zawsze może być korzystne dla przedsiębiorcy, dlatego przed przejściem na podobny schemat „Indywidualny przedsiębiorca – wydzielona jednostka” warto wyliczyć wszystkie możliwe zalety i wady. Jeżeli zatem przedsiębiorca prowadzi działalność w innej lokalizacji niż miejsce rejestracji, musi ponownie skontaktować się z urzędem skarbowym i wybrać reżim podatkowy.

Działalność taka jak produkcja rolna również nie daje prawa do otwarcia odrębnego działu dla przedsiębiorców indywidualnych, nawet jeśli działalność prowadzona jest na jednolitym podatku rolnym. Indywidualny przedsiębiorca może prowadzić działalność w dowolnym regionie i czerpać z tego zyski, jednak zarejestrowanie oddziału indywidualnego przedsiębiorcy w organie podatkowym innego regionu jest z prawnego punktu widzenia niemożliwe i niekonieczne.

Prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego mają jedynie producenci produktów rolnych, natomiast podmioty zajmujące się przetwórstwem surowców nie mają takiego prawa. Od 2017 roku firmy świadczące dodatkowe usługi na rzecz rolników mogą przejść na jednolity podatek rolny: siew lub zbiór plonów, pielęgnacja drzewek ogrodowych.

Aby spełnić wszystkie zasady, zgodnie z dokumentami umożliwiającymi otwarcie indywidualnego przedsiębiorcy, przedsiębiorca musi składać sprawozdania i dopełniać obowiązków płatniczych na rzecz urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania.

Nie zapomnij o liście działań związanych z przejściem na jednolity podatek rolny:

1. Powiadom stan o chęci przejścia na ujednolicony podatek rolny w ciągu 30 dni.
2. Złóż zawiadomienie o przelewie do organów podatkowych.

Prowadzenie działalności gospodarczej w innych miastach lub regionach nie zwalnia przedsiębiorcy płacącego podatki w ramach systemu jednolitego podatku rolnego od priorytetowego traktowania zysków z działalności rolniczej. Tak jak poprzednio, system ten przewiduje otrzymywanie 70% przychodów z działalności podstawowej.

Zatem obecność oddziału indywidualnego przedsiębiorcy w innym mieście nie wymaga oficjalnej rejestracji, choć w rzeczywistości taka działalność nie jest zabroniona.

Ważne jest, aby dokonywać regularnych wpłat w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy oraz rejestrować w formularzu działalność w różnych miastach i regionach dodatkowy dochód i wydatki. Z grubsza rzecz biorąc, ponowna rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy poza miejscem rejestracji nie jest wymagana.

Prowadząc działalność patentową, jak wiadomo, indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się w organie podatkowym i zapłacić za uzyskanie patentu. Prawo stanowi, że taki dokument zapewnia prawo do pracy w regionie, w którym został wydany.

Zatem otwierając biuro w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, należy zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności. Co to znaczy? Dla przedsiębiorcy decydującego się na świadczenie usług w innych regionach obowiązkowa jest rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu prowadzenia działalności, a także uzyskanie nowego patentu. Co więcej, ich liczba nie jest ograniczona.

Dzięki innowacjom dla właścicieli patentów w 2019 r. wielu myśli o kosztach kasy online. W sklepach internetowych najdroższe urządzenia oferowane są z OFD, urządzeniem fiskalnym na 3 lata i usługą instalacyjną za prawie 30 tysięcy rubli.

W 2019 roku system podatku patentowego ulegnie zmianom. Tym samym indywidualni przedsiębiorcy działający w tym reżimie będą zobowiązani do przejścia na tzw. kasy internetowe.

Daje to pewną ulgę:

• w przypadku niektórych kategorii własności intelektualnej patentu zastosowane zostanie odroczenie takiego przejścia;
• może być użyte odliczenie podatku przy zakupie kasy online zatwierdzona kwota wynosi 18 tysięcy rubli.

Prowadzenie działalności gospodarczej przez indywidualnego przedsiębiorcę na podstawie patentu w kilku regionach jest sytuacją realną. W przeciwieństwie do innych systemów podatkowych, posiadacze patentów będą musieli ponownie zarejestrować się w miejscu faktycznej działalności i uzyskać drugi patent. W takim przypadku zgłoszenie odbywa się na takich samych zasadach jak dotychczas.

Jeśli planujesz otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę za pomocą OSNO, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przedsiębiorca będzie musiał zarejestrować się w lokalnym organie podatkowym. Jednocześnie nie należy odbierać tej informacji dwojako, w przypadku indywidualnego przedsiębiorcy działającego w innym regionie niż ten, w którym jest zarejestrowany.

Odpowiedzmy na dwa popularne pytania wśród początkujących przedsiębiorców:

Konieczne jest także zgłaszanie formularzy podatku dochodowego od osób fizycznych „w miejscu zamieszkania” indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca pracuje w innym miejscowość, wówczas nie jest wymagana rejestracja w urzędzie skarbowym właściwym dla obszaru faktycznej działalności.

Z punktu widzenia prawa Federacji Rosyjskiej na odrębny podział wskazuje następujące czynniki:

• stacjonarny Miejsce pracy,
• zatrudniony pracownik kontynuuje swoją działalność dłużej niż 1 miesiąc.

Jednak w żadnym prawie nie ma informacji o tym, że przedsiębiorca musi zarejestrować swój oddział. Przy otwieraniu indywidualnego przedsiębiorcy głównym wymogiem państwa jest terminowe wypełnianie obowiązków podatkowych i przestrzeganie litery prawa.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie wpłaci do końca roku pełnej składki na dobrowolne ubezpieczenie, wówczas umowa z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych straci ważność i nie będzie możliwości otrzymywania świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy.

Gdy dla indywidualnego przedsiębiorcy pracuje tylko właściciel, to on wpłaca wszystkie wpłaty do funduszy i Składki ubezpieczeniowe dla siebie. Ponadto, jeśli indywidualny przedsiębiorca ma zarejestrowanych pracowników, musi opłacać składki zgodnie z obowiązkowe ubezpieczenie oraz dla swoich pracowników w FSS. Niezależnie od wybranego reżimu podatkowego, zatrudniając pracownika indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zarejestrować się i zarejestrować jako ubezpieczyciel w ciągu 10 dni. Ponadto konieczne jest terminowe składanie sprawozdań do FUS i opłacanie składek, a ich częstotliwość może być różna: co miesiąc, kwartał lub do 31 grudnia w jednej wpłacie za rok.

Handel przedsiębiorca indywidualny nie w regionie Rejestracja podatkowa Nie jest to zakazane przez prawo, ale nie jest w żaden sposób uregulowane. Okazuje się, że gdy przedsiębiorca tworzy biura stacjonarne ze stałymi pracownikami w innym mieście, nie ma potrzeby ponownej rejestracji w miejscu prowadzenia działalności ani opłacania dodatkowych podatków czy opłat.

Wyjątkiem są posiadacze patentów, od których wymagane jest uzyskanie pozwolenia na działalność w każdym regionie. W takim przypadku będziesz musiał zarejestrować się w miejscu prowadzenia działalności, w przeciwnym razie patent po prostu nie zostanie wydany.

Drugim wyjątkiem od zasad są przedsiębiorcy, którzy pracują na rzecz UTII. Ponieważ ten system nie jest używany dla całej firmy, ale tylko dla poszczególne gatunki działalności i można je łączyć z innymi systemami podatkowymi, schemat działań jest inny. Rozpoczynając pracę w innym regionie, możesz np. zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla Twojej siedziby i tam przejść na „uproszczony” system.

W tym biuletynie poruszymy „oddzielny” temat ( dane słowo często będą pojawiać się w dalszej części tekstu, więc od razu się do tego przyzwyczaimy), który w ciągu ostatniego półrocza zaczął być opracowywany w niepokojąco przerośniętych formach przez naszych Regionalnych Inspektorów Federalnej Służby Skarbowej podczas wykonywania czynności kontrolnych.

Ale na początek trochę teorii niezbędnej do zrozumienia problemu.

Ordynacja podatkowa zawiera definicję „ odrębny podział„to jakikolwiek oddział odizolowany terytorialnie od organizacji, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne miejsca pracy (art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przeprowadzić kontrolę podatkową, organizacje muszą być zarejestrowane w organach podatkowych, w tym w miejscu ich odrębnych oddziałów (art. 85 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustawodawstwo nie zawiera jednak kryteriów tej izolacji terytorialnej, co pozwala na interpretację tę definicję dosłownie, tj. jest to lokalizacja jednostki w innym miejscu niż sama organizacja (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2009 r. nr 03-02-07/1-550).

Okazuje się, że jeśli organizacja jest zarejestrowana, co jest bardzo częste, pod adresem rejestrowym jej szefa lub założyciela, to w miejscu faktycznej działalności należy zarejestrować odrębny oddział.

Organy podatkowe nigdy wcześniej nie podchodziły do ​​tej kwestii tak formalnie, ale w Ostatnio, być może z powodu katastrofalnego deficytu budżetowego, zaczęły się szerzyć przypadki, w których podatnicy są rozliczani właśnie za prowadzenie działalności bez rejestracji jednostki w miejscu faktycznej działalności, a uwaga (!), nawet jeśli adresy (legalne i faktyczne ) zlokalizowane są na terenie województwa administrowanego przez jeden Inspektorat.

Cena jest wyjątkowo wysoka - kara w wysokości 10% całego dochodu otrzymane z pracy niezarejestrowanej odrębnej jednostki, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli. (klauzula 2 artykułu 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku, który rozważamy, może to być dosłownie „cały” dochód organizacji.

Zgadzam się, jest to niezwykle kusząca perspektywa dla Inspekcji: koszty administracyjne są minimalne, wystarczy ustalić rozbieżność między adresem prawnym a faktycznym, bez odpowiedniego wyodrębnienia tego ostatniego, a opłacalność dla budżetu z takich działań jest nieproporcjonalnie wysoka, „po prostu sporządź akt”.

Sytuacja wciąż się pogłębia ze względu na utrwaloną praktykę arbitrażową w podobnych sprawach, co jest niekorzystne dla Podatników, gdy nie rejestrowano odrębnych oddziałów w miejscach odległych od miejsca ich głównej działalności tereny miejskie lub regiony.

I nawet całkiem rozsądne argumenty dotyczące braku negatywnych konsekwencji ekonomicznych dla budżetu z powodu takiego naruszenia, gdy wszystkie dochody organizacji są deklarowane w głównym miejscu rejestracji i że kara z tego tytułu jest nieproporcjonalna, odrzucane są przez zimny-- krwawa Temida. Sądy zauważają, że charakter odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez odrębny wydział bez rejestracji nie jest przez Ordynację podatkową uzależniany od terminowego wywiązywania się przez podatnika z obowiązków uiszczania podatków i opłat. Podobnie podchodzą Sądy w sytuacjach, gdy jednostka działa ze stratą i nie przynosi Organizacji realnych dochodów, co nie uchroni jej przed karami liczonymi od przychodów (przykładowo Decyzja Trybunału Sprawiedliwości Obwód Swierdłowska z dnia 06.03.2014 r. w sprawie nr A60-16729/2014).

Argumentów tych nie można jednak pominąć przy kwestionowaniu działań organów podatkowych, gdyż brak szkody i zamiar ukrywania dochodów podatnika w odrębnym dziale może (podkreślamy, nie musi) zostać uznany przez Sąd za łagodzący i wystarczające do ponad 2-krotnego obniżenia kary. W wielu sprawach sądy w dalszym ciągu biorą pod uwagę, że środki wpływu w postaci kar nie powinny zamieniać się w narzędzie tłumienia niezależności i inicjatywy gospodarczej, nadmiernych ograniczeń wolności przedsiębiorczości i praw własności (przykłady Decyzja Sądu Swierdłowskiego Sąd Okręgowy z dnia 31 października 2013 r. w sprawie nr A60-30533/2013, Postanowienie KSA Obwód Archangielska od 08.07.2014r w sprawie nr A05-4601/2014).

To są rzeczy i teraz każdy może sam ocenić zasadność problemu.

1) Zacznijmy od rażącego wymogu organów podatkowych, aby zarejestrować odrębny wydział nawet w obrębie tej samej jednostki gminnej, ulicy, a nawet sąsiedniego budynku. Uważamy, że w tym przypadku tak formalne podejście do określenia odrębnego podziału nie wchodzi w rachubę, a działania organów podatkowych są niezgodne z prawem.

Przy interpretacji prawa kluczowa wartość ma to, co Ustawodawca bezpośrednio chciał zawrzeć w ich treści i tutaj z pomocą przyjdzie nam Projekt Ustawy nr 505706-6, choć nie został on wdrożony, jest niezwykle cenny z punktu widzenia interpretacji interesującego nas pojęcia.

I tak zastępca S.E. Weinstein, który postanowił wyeliminować taką niesprawiedliwość (dobrze, że takie rzeczy jeszcze istnieją), przedstawił projekt ustawy „W sprawie zmiany art. 11 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub w sprawie wyjaśnienia pojęcia odrębnego oddział organizacji”, zgodnie z którym: „Wyodrębniony oddział organizacji – każdy oddzielony od niej terytorialnie oddział, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne stanowiska pracy, z wyjątkiem przypadków, gdy znajduje się on na obszarze organu podatkowego w dniu na którego koncie zarejestrowana jest organizacja.”

Jego mniej współczujący koledzy uznali, że zmiany te są niepotrzebne, ale jednocześnie w swoich wnioskach na temat projektu zauważyli, że zgodnie z ust. 1 art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacja jest zobowiązana zarejestrować się w lokalizacji odrębnego oddziału, jeżeli organizacja ta nie jest zarejestrowana w organie podatkowym w lokalizacji tego odrębnego oddziału na podstawie przewidzianej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w związku z czym czynności rejestracyjne w rozpatrywanej sprawie nie są wymagane bez dodatkowych zmian.

Niestety, nie możemy przytaczać spraw sądowych konkretnie w sytuacjach, gdy obszary administracyjne organizacji i jej odrębny dział pokrywają się, ze względu na wciąż nierozwiniętą praktykę arbitrażową, ale regularnie pojawiają się odpowiednie decyzje inspekcji podatkowych; te, które napotkaliśmy, nie dotarły do ​​sądu .

2) Przejdźmy teraz do sytuacji, gdy organizacja i jej oddział zlokalizowane są na terytorium różnych krajów gminy. Tutaj, jak rozumiesz, nie będzie można kwestionować samej konieczności rejestracji odrębnego oddziału.

Rada jest taka: dopóki fiskus nie przyjedzie do Ciebie z kontrolą, złóż wiadomość o zarejestrowaniu odrębnego oddziału lub w ostateczności przygotuj ją, aby w razie potrzeby wysłać ją na adres, przed którym znajdują się Inspektorzy. przeprowadzać w tym kierunku wszelkie działania kontrolne (zwykle przeprowadzane poza ramami kontroli na miejscu przez specjalny Dział kontrola operacyjna Inspekcje). W tym drugim przypadku nadal istnieje ryzyko przeoczenia chwili.

W tej sytuacji organy podatkowe nie będą mogły zakwalifikować naruszenia jako prowadzenie działalności bez rejestracji, a jedynie jako nieterminowe dostarczenie dokumentów.

Jest tu przyjemny niuans: za nieterminowe złożenie wiadomości o utworzeniu odrębnego oddziału niebędącego oddziałem ani przedstawicielstwem (1), zostanie pobrana kara w wysokości nie 10 tysięcy rubli. (klauzula 1, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i tylko 200 rubli. (art. 126 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), jak w przypadku jednego dokumentu (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 17 kwietnia 2013 r. nr 03-02-07/1/12946).

(1) Utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa następuje wraz z wnioskiem o zmianę dokumentów założycielskich. Organy podatkowe na podstawie informacji z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych same rejestrują oddział (przedstawicielstwo) dla celów podatkowych. Oddziały i przedstawicielstwa nie są brane pod uwagę w tym biuletynie.

Tak czy inaczej nie ma innych uniwersalnych sposobów na uniknięcie odpowiedzialności za prowadzenie działalności poprzez organizowanie pracy na okres dłuższy niż 1 miesiąc bez rejestracji odrębnej jednostki. W takim przypadku kwestionując sankcje podatkowe, możesz opierać się wyłącznie na stanie faktycznym konkretnej sprawy. Przykładowo w przypadku pracy kontraktowej wiele zależy od tego, kto organizuje prace, wykonawca czy zleceniodawca, w jakim harmonogramie są realizowane prace itp. - ale to zupełnie inna historia.