Jak uzyskać zwrot kosztów badań lekarskich przed zatrudnieniem. Jaki jest maksymalny okres zwrotu pracownikowi kosztów badań lekarskich?

Po rozważeniu problemu doszliśmy do następującego wniosku:
Przepisy nie określają terminu zwrotu pracownikowi (wnioskodawcy) kosztów poddania się obowiązkowym badaniom lekarskim (wstępnym lub okresowym). Pracodawca powinien zwrócić pracownikowi (kandydatowi) koszty odbycia badań lekarskich możliwie jak najszybciej po złożeniu przez pracownika (kandydata) pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających te wydatki.

Uzasadnienie wniosku:
Niektóre kategorie pracowników wymienione w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej są objęte obowiązkiem poddania się badaniom lekarskim. Obowiązek pracodawcy dotyczący organizowania badań lekarskich dla określonych kategorii pracowników może wynikać także z innych przepisów prawa federalnego.
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że jednym z obowiązków pracodawcy w zakresie zapewnienia bezpiecznych warunków i ochrony pracy jest obowiązek organizowania, w przypadkach przewidzianych przez prawo pracy i inne regulacyjne akty prawne zawierające normy prawa pracy, przeprowadzanie we własnym zakresie wydatek, obowiązkowy wstępny (przy wejściu do pracy) i okresowy (w trakcie aktywność zawodowa) badania lekarskie. Podkreślamy, że przepisy części drugiej art. 212 i część ósma Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowią, że obowiązkowe badania lekarskie pracowników przeprowadzane są na koszt pracodawcy. Innymi słowy, na mocy tych norm pracodawca ma obowiązek we własnym zakresie i na własny koszt zorganizować i zapewnić obowiązkowe badania lekarskie pracowników.
Jeżeli pracownik rzeczywiście samodzielnie przeszedł badania lekarskie, które powinien był zorganizować pracodawca, ten ostatni ma obowiązek zwrócić pracownikowi koszty, które poniósł w związku z badaniami lekarskimi (patrz np. orzeczenie apelacyjne SK przez Sprawy cywilne Kurganski sąd okręgowy z dnia 15.04.2014 N 33-905/2014, postanowienia Centralnego Sądu Rejonowego w Togliatti z dnia 22.05.2012, Sąd Miejski Workuty Republiki Komi z dnia 23.01.2014 N 2-367/2014, m. Severomorsk Sąd Obwodu Murmańskiego z dnia 07.08.2013 N 2 -1452/2013, sąd rejonowy Argayash Obwód Czelabińska w sprawie nr 2-30/2011, Przegląd praktyka sądowa Sądu Najwyższego Republiki Tatarstanu za pierwszy kwartał 2010 roku (w sprawach cywilnych)).
W takim przypadku pracodawca ma obowiązek opłacić badania lekarskie, niezależnie od tego, ile czasu pracownik będzie następnie przepracował. Żadnych wyjątków i zastrzeżeń ten przypadek prawo pracy nie zawiera.
Okres, w którym pracodawca jest zobowiązany zwrócić pracownikowi wydatki poniesione przez niego na badania lekarskie, nie jest określony przez prawo. W związku z brakiem przepisów prawnych termin ostateczny zwrotu tych wydatków, obowiązek pracodawcy zwrotu pracownikowi (lub kandydatowi) jest nieograniczony. Naszym zdaniem takie odszkodowanie, na podstawie ogólne zasady uprawnień należy dochodzić jak najszybciej po złożeniu przez pracownika pisemnego wniosku i dokumentów potwierdzających te wydatki. To samo stanowisko podzielają władze sądownicze (patrz na przykład Komisja Śledcza ds. Cywilnych Sądu Okręgowego w Kemerowie z dnia 4 października 2012 r. N 33-9769, orzeczenie Sądu Miejskiego w Miass obwodu czelabińskiego z dnia 30 marca , 2016 N 12-47/2016). Uważamy, że jeśli zostanie podjęta decyzja o zrekompensowaniu tych wydatków, płatność powinna nastąpić w następnym dniu wypłaty.
Jeżeli pracodawca odmówi zwrotu pracownikowi (wnioskodawcy) tych kosztów, można je odzyskać na drodze sądowej (patrz np. Komisja Śledcza do Spraw Cywilnych Sądu Okręgowego w Smoleńsku z dnia 22 listopada 2011 r. N 33-3776, Obwód Murmański Sąd z dnia 5 czerwca 2013 r. N 33-1940 -2013). Pracownik ma prawo zwrócić się do sądu zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej w ciągu trzech miesięcy od dnia, w którym dowiedział się lub powinien był dowiedzieć się o naruszeniu jego prawa, a w sporach dotyczących zwolnienia - w ciągu miesiąca od dnia otrzymał kopię postanowienia o zwolnieniu lub dzień wydania zeszytu pracy. Niektóre cechy stosowania przez sądy przepisów Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wyjaśniono w paragrafie 5 Uchwały Plenum Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2004 r. Nr 2.
W przeciwieństwie do terminów składania wniosków do sądu i komisji ds. sporów pracowniczych (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), termin składania wniosków do inspekcji pracy nie jest określony przez prawo. Tym samym pracownik ma prawo złożyć skargę na niezapłacenie przez pracodawcę za obowiązkowe badania lekarskie do państwowej inspekcji pracy, niezależnie od tego, ile czasu minęło od tych badań lekarskich, a inspektor pracy ma obowiązek rozpatrzyć tę skargę i wydać pracodawcy wiążący nakaz usunięcia popełnionych naruszeń (paragraf szósty część 1 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Brak zwrotu przez pracodawcę pracownikom kosztów przeprowadzenia obowiązkowych wstępnych badań lekarskich stanowi także podstawę do pociągnięcia pracodawcy lub jego urzędników do odpowiedzialności administracyjnej (patrz np. Sąd Najwyższy Republiki Tatarstanu z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie sprawa nr 77-532/2014).

Przygotowana odpowiedź:
Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT
Tsezareva Tatiana

Kontrola jakości odpowiedzi:
Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT
Kudryaszow Maksym

Materiał został przygotowany na podstawie indywidualnej pisemnej konsultacji udzielonej w ramach usługi Doradztwa Prawnego.

W zależności od charakteru badania lekarskiego można je przeprowadzić na różne sposoby.

Na przykład możesz udać się do zwykłej bezpłatnej kliniki miejskiej lub możesz udać się do płatnej.

Kto płaci podstawowe badanie lekarskie podczas ubiegania się o pracę?

Rzeczywiście istnieją podstawy prawne, aby pracodawca płacił za podstawowe badanie lekarskie, ponieważ takie badanie jest związane z ochroną pracy i stanowi gwarancję, której pracodawca nie będzie musiał tworzyć specjalne warunki dla osób z poważnymi problemami zdrowotnymi.

Aby otrzymać należne odszkodowanie, trzeba znać wszystkie niuanse Kodeksu pracy.

Należy zaznaczyć, że zaświadczenie ważne jest bardzo krótko, dlatego po przejściu badań lekarskich nie warto zwlekać z zatrudnieniem.

Lista lekarzy, do których musisz się udać różne przypadki mogą się znacznie różnić. Zwykle bada je laryngolog, chirurg, neurolog, okulista i terapeuta.

Na niektórych stanowiskach wymagana jest także wizyta u psychiatry. Kobiety potrzebują wizyty u ginekologa, a osoby po 40. roku życia – zmiany ciśnienia krwi. W specjalne przypadki Mogą istnieć inne opcje.

Jeśli badanie lekarskie jest wymagane przez prawo?

Zgodnie z art. 212 i art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w celu zapewnienia odpowiedniego poziomu bezpieczeństwa i zgodności ze wszystkimi ustalonymi normami, pracodawca musi opłacić podstawowe badanie lekarskie w chwili zatrudnienia a także okresowe badania lekarskie lub badania nadzwyczajne ze względów zdrowotnych na wniosek pracowników.

Jeśli badanie lekarskie jest zapewnione, a nie zapewnione

Zgodnie z art. 214 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej podstawowe badanie lekarskie jest obowiązkowe dla niektórych kategorii obywateli. Są to osoby, których praca związana jest ze szkodliwymi lub niebezpiecznymi warunkami, ruchem ulicznym, handlem, przemysłem spożywczym, Żywnościowy, medycyna, edukacja.

Ponadto osoby przeprowadzające się na Daleką Północ, osoby, których działalność będzie wiązała się z częstymi podróżami służbowymi, a także osoby niepełnoletnie, mają obowiązek przejść obowiązkowe wstępne badania lekarskie. Na tej liście znajduje się także ciężka praca.

Czasami wprowadzane są dodatkowe wskazania do przeprowadzenia badania lekarskiego. Mogą to być na przykład epidemie lub zdarzenia szczególne warunki klimatyczne w jakimś regionie.

Jeżeli przepisy wymagają badania lekarskiego, jest ono opłacane ze środków pracodawcy..

Zdarzają się sytuacje, gdy prawo nie przewiduje badań lekarskich, a pracodawca ich wymaga. Na przykład osoby słabo widzące nie mogą pracować z instrumentami optycznymi, dlatego pracodawca może wymagać od kandydatów przeprowadzenia badań.

Jeżeli pracodawca nalega na poddanie się badaniom lekarskim, może sam wybrać placówkę medyczną.

W takim przypadku wykluczone będzie fałszowanie zeznań, które może nastąpić, gdy wnioskodawca zwróci się do znanych lekarzy. To znacznie zabezpieczy pracodawcę, gdyż zabezpieczy się on przed możliwością wykrycia chorób zawodowych, przez które mógłby w przyszłości ponieść znaczne wydatki.

Jeśli pracodawca nie nalegał na badania lekarskie i nie jest to przewidziane przez prawo (np. przy rozpoczynaniu pracy biurowej), pracownik sam je zapłaci.

Jak wiadomo, praca i praca to co innego. Nawet środowisko biurowe, w którym panują warunki niemal domowe, może stanowić zagrożenie np. dla wzroku, jeśli pracownik dużo czasu spędza przy komputerze lub jest jego operatorem. Dlatego też takim pracownikom zapewnia się regularne badania lekarskie.

Jeżeli pracownik pracuje w niepełnym wymiarze czasu pracy i przepisy wymagają badań lekarskich, pracodawca również ma obowiązek je pokryć.

Jak zwrócić koszty?

Jeżeli pracownik opłacił badania lekarskie ze środków własnych, to tak wszelkie prawożądać od pracodawcy odszkodowania (zwrotu kosztów) za badania lekarskie przy zatrudnieniu.

Aby to zrobić, musisz podać Wymagane dokumenty. Jeżeli pracodawca odmówi zapłaty, można tego żądać w sądzie.

Wymagane dokumenty

Aby otrzymać zwrot poniesionych wydatków należy dostarczyć następujące dokumenty:

• oświadczenie;
• skierowanie na badania lekarskie;
• dowód zapłaty za usługi medyczne.

Oprócz, możesz przedstawić zaświadczenie w formie nr 086U, raport medyczny, zeszyt ćwiczeń. Są także w stanie potwierdzić zdanie egzaminu.

Wniosek sporządzany jest według standardowego wzoru. Podajmy przykład: „Proszę o zrekompensowanie mi wstępnego badania lekarskiego, daty, podpisu”.

Przykładowy formularz certyfikatu nr 086U:

Komu przekazać dokumenty?

Wszystkie powyższe dokumenty przekazywane są do działu księgowości. Rekompensata zostanie wypłacona wraz z pierwszą wpłatą, czyli zaliczką.

Terminem jest dzień otrzymania wynagrodzenia za pierwszy przepracowany miesiąc. Chociaż termin nie jest uregulowany przez prawo, a tak naprawdę może to być dowolny.

Jednak w większości organizacji wynagrodzenie za badanie wstępne nie powoduje żadnych problemów. Ponadto, jeżeli pracownik złożył pisemne żądanie zwrotu wydatków, Termin płatności nie powinien przekraczać 10 dni.

Czy pracodawca ma obowiązek zwrócić wnioskodawcy koszty w przypadku odmowy zatrudnienia?

Jeśli pracodawca odmówi Ci zatrudnienia z powodów niezależnych od Twojego stanu zdrowia, nadal to zrobi jest zobowiązany do zwrotu kosztów badań lekarskich.

Zatem pracodawca ma obowiązek opłacić podstawowe badania lekarskie przy zatrudnieniu, jeżeli prawo to przewiduje.

Wszystkie niezbędne dokumenty należy złożyć w dziale księgowości. Zwykle płatność następuje w ciągu 10 dni. Jeżeli pracodawca odmówi wypłaty, możesz domagać się odszkodowania na drodze sądowej.

Zdarza się, że prawo nie przewiduje badania lekarskiego, ale pracodawca z jakiegoś powodu nalega na to. W tym wypadku on też płaci.

Jeśli pracownik zostanie poddany testowi własna inicjatywa, wówczas będziesz musiał zapłacić z własnych środków.

Pracownicy, wykonywania określonych rodzajów pracy , przejść obowiązkowe badania lekarskie na koszt organizacji. Podczas badań lekarskich zachowują średnie zarobki (art. 185 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Procedurę przeprowadzania obowiązkowych badań lekarskich określa załącznik nr 3 do zarządzenia Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 kwietnia 2011 r. Nr 302n.

Rodzaje obowiązkowych badań lekarskich

Wszystkie obowiązkowe badania lekarskie dzielą się na trzy typy:

• wstępne (prowadzone w trakcie zatrudnienia);

• okresowe (prowadzone przez cały okres zatrudnienia pracownika w organizacji);

• nadzwyczajnego (przeprowadzanego na wniosek pracownika zgodnie z orzeczeniem lekarskim).

Klasyfikację tę przewidują przepisy części 1 art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Organizacja badań lekarskich

Organizacja może zorganizować obowiązkowe badanie lekarskie:

• w licencjonowanej placówce medycznej na podstawie umowy z nią;

• w naszej własnej licencjonowanej placówce medycznej.

Wynika to z postanowień paragrafu 46 części 1 artykułu 12 ustawy z dnia 4 maja 2011 roku nr 99-FZ, paragrafu 4 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 kwietnia, 2011 nr 302n.

Księgowość

Rozliczenie kosztów badań lekarskich zależy od źródeł, z których zostały poniesione:

• na koszt organizacji;

Koszty obowiązkowych badań lekarskich przeprowadzanych na koszt organizacji zalicza się do wydatków na zwykłą działalność (klauzule 5, 7 PBU 10/99).

Jeśli badanie lekarskie przeprowadzasz we własnej przychodni, odpisz wydatki, korzystając z następujących wpisów:

Debet 26 (44) Kredyt 02 (10, 70, 68, 69...)

- odzwierciedla koszty utrzymania ośrodka medycznego (leki, wynagrodzenia personelu medycznego).

Jeżeli badanie lekarskie przeprowadzane jest na podstawie umowy z placówką medyczną, koszt świadczonych usług udokumentowaj poprzez przesłanie:

Debet 26 (44) Kredyt 76

- uwzględniono wydatki na przeprowadzenie obowiązkowych badań lekarskich.

Jeżeli pracownik przeszedł badanie lekarskie na własny koszt, a organizacja zwraca mu wydatki, odzwierciedl naliczenie odszkodowania, zamieszczając:

Debet 26 (44) Kredyt 73

- naliczona została rekompensata za koszty odbycia obowiązkowych badań lekarskich.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Niezależnie od tego, z jakiego systemu podatkowego korzysta organizacja, kwota rekompensaty za wydatki związane z obowiązkowym badaniem lekarskim nie jest opodatkowana:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 3 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2014 r. nr 03-03-06/1/44840);

• składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (klauzula 2 ust. 1 art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ);

• składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (pkt 2 ust. 1 art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Sytuacja: czy konieczne jest pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dojazdów pracowników do miejsc badań lekarskich i zakwaterowania w tych miejscach? Placówki medyczne, w których przeprowadzane są badania lekarskie, są geograficznie oddalone od siedziby pracodawcy.

Odpowiedź na to pytanie uzależniona jest od tego, czy te badania lekarskie należy przeprowadzić zgodnie z art Kodeks Pracy RF czy nie.

Obowiązkowe wstępne (przy przyjęciu do pracy) i okresowe badania lekarskie muszą przeprowadzać pracownicy wykonujący:

• w ciężkiej pracy;

• podczas pracy w szkodliwych lub niebezpiecznych warunkach pracy (w tym pod ziemią);

• w pracy związanej z ruchem drogowym;

• V Przemysł spożywczy, gastronomia i handel;

• w utrzymaniu obiektów wodociągowych;

• w opiece lekarskiej i profilaktycznej oraz w placówkach dziecięcych.

Określone badania lekarskie (badania) przeprowadzane są na koszt pracodawcy.

Zasady takie określa art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Jeśli instytucje medyczne, w którym przeprowadzane są obowiązkowe badania lekarskie, zlokalizowane są daleko od siedziby organizacji, wówczas opłaca pracownikom dojazd do miejsca docelowego i zakwaterowanie w czasie badania. Kwot takiej płatności nie można uznać za korzyść ekonomiczną (dochód) pracownika, ponieważ poddanie się badaniom lekarskim jest obowiązkiem każdego pracownika (art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, art. 41 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja). W konsekwencji, jeśli organizacja opłaca pracownikom dojazd do miejsca obowiązkowych badań lekarskich i zakwaterowanie w miejscu ich przeprowadzenia, wówczas kwoty te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2011 r. nr 03-04-06/6-211.

Jeżeli jednak w art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej nie przewidziano badania lekarskiego, wówczas zapłatę na rzecz pracownika za dojazd na miejsce takiego badania lekarskiego i zakwaterowanie w miejscu jego przeprowadzenia uznaje się za dochód pracownika otrzymany w naturze. Kwoty takiej płatności podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wniosek ten zawarty jest w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 grudnia 2011 r. nr 03-04-06/6-349.

Procedura obliczania innych podatków zależy od systemu podatkowego stosowanego przez organizację.

PODSTAWOWY

Uwzględnienie wydatków na badania lekarskie przy obliczaniu podatku dochodowego zależy od źródeł, z których zostały poniesione:

• na koszt organizacji;

• kosztem składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (jeżeli taką możliwość przewidują zasady wydatkowania składek ubezpieczeniowych zatwierdzone przez Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji na rok bieżący).

Przy obliczaniu podatku dochodowego koszty przeprowadzenia obowiązkowych badań lekarskich na koszt organizacji zalicza się do innych wydatków (podpunkt 7 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zasadność takiego podejścia potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2014 r. nr 03-03-06/1/44840, z dnia 31 marca 2011 r. nr 03-03-06/1/196.

Przykład tego, jak wydatki na przeprowadzenie obowiązkowego wstępnego badania lekarskiego na koszt organizacji znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i podatkach. Organizacja ma zastosowanie wspólny system opodatkowanie

W styczniu na mocy porozumienia z przychodnią rejonową firma Master Manufacturing Company LLC przeprowadziła badania lekarskie pracowników zajmujących się produkcją aglomeratów hutniczych. Koszt badania lekarskiego wynosi 300 000 rubli. (bez VAT). „Master” nalicza podatek dochodowy w okresach miesięcznych i do obliczeń stosuje metodę memoriałową.

W księgowości organizacji dokonano następujących wpisów:

Debet 26 Kredyt 76
- 300 000 rubli. - uwzględniono wydatki na badania lekarskie pracowników;

Debet 76 Kredyt 51
- 300 000 rubli. - płatne badania lekarskie pracowników.

Obliczając podatek dochodowy za styczeń, księgowy organizacji uwzględnił 300 000 rubli w innych wydatkach.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić zwrot kosztów obowiązkowych badań lekarskich przy zatrudnianiu kierowców? Odszkodowanie wypłacane jest pracownikowi po upływie okresu próbnego.

Odpowiedź: tak, możesz.

Obowiązkiem poddania się są pracownicy wykonujący prace związane z ruchem drogowym wstępne badania lekarskie (Artykuły 213 i 328 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Koszty zwrotu kosztów badań lekarskich opłacanych samodzielnie w trakcie zatrudnienia zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu. Podstawą jest akapit 7 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku pracownicy mają obowiązek udokumentować poniesione przez siebie koszty badań lekarskich.

Podobny punkt widzenia znajduje się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 listopada 2008 roku nr 03-03-06/4/84.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty utrzymania punktu pierwszej pomocy (przychodni) zlokalizowanego na terenie organizacji?

Jest to możliwe, ale pod warunkiem jednoczesnego spełnienia dwóch warunków:

• konieczność posiadania punktu pierwszej pomocy powinna być podyktowana wymogami prawnymi. Taka potrzeba pojawia się np. w przypadku konieczności udzielenia pierwszej pomocy (przedmedycznej) w przedsiębiorstwach, w których panują szkodliwe i niebezpieczne warunki pracy;

• Centrum medyczne musi być częścią samej organizacji (tj. Nie powinno być jednostką strukturalną innego przedsiębiorstwa, na przykład placówką medyczną).

Jeżeli wszystkie powyższe warunki są spełnione, organizacja ma prawo uwzględnić koszty utrzymania punktu pierwszej pomocy (ośrodka zdrowia) w ramach innych wydatków (podpunkt 7 ust. 1, art. 264 ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia wyrażają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-03-06/1/269, z dnia 4 marca 2010 r. nr 03-03-06/1/109, z dnia 18 kwietnia 2006 nr 03-03-04/1/356 z dnia 21 czerwca 2005 nr 03-03-04/1/20 z dnia 9 lipca 2004 nr 03-03-05/1/69 . Podejście to potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. decyzje Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 26 listopada 2009 r. nr KA-A40/12347-09, decyzje Okręgu Centralnego z dnia 8 października 2009 r. nr A23-3030/08A- 14-189).

W innych przypadkach, na przykład, jeśli organizacja z własnej inicjatywy przeprowadza badania lekarskie pracowników w ustalonym ośrodku medycznym i (lub) jest jednostką strukturalną innej organizacji, nie można brać pod uwagę kosztów utrzymania takiego centrum medycznego (klauzula 29 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rada: istnieją argumenty, które pozwalają uwzględnić koszty utrzymania punktu pierwszej pomocy nawet w przypadkach, gdy jego potrzeba nie jest związana z wymogami prawnymi.

Podpunkt 7 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie łączy utrzymania punktu pierwszej pomocy na terytorium organizacji z obecnością szkodliwych warunków w jej działalności, czynników wymagających obowiązkowych badań lekarskich lub z wymogiem prawnym dotyczącym udzielenia pierwszej pomocy (przedmedycznej).

Dlatego też koszty utrzymania placówki medycznej ekonomicznie uzasadnione I udokumentowane , można je uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 1, art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Nawet jeśli organizacja nie jest zobowiązana do utrzymywania ośrodka medycznego i przeprowadzania badań lekarskich swoich pracowników.

W praktyce arbitrażowej istnieją przykłady orzeczeń sądowych, które zawierają podobne wnioski (patrz na przykład orzeczenia Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 19 lipca 2007 r. nr KA-A40/6818-07, orzeczenia Okręgu Centralnego z dnia 9 listopada 2006 r. nr 2007). A08-11753/05-25 i rejon Wołgi z dnia 5 września 2006 nr A12-2078/2006-C29).

Jednak w w tym przypadku koszty utrzymania punktu pierwszej pomocy muszą być dodatkowo uzasadnione.

W pierwszej kolejności należy potwierdzić, że obecność w organizacji punktu pierwszej pomocy ze względów medycznych jest dla personelu rzeczywiście konieczna. Na przykład w przypadku pracowników stale pracujących przy komputerach badania lekarskie zaleca paragraf 13.1 art. 13 uchwały nr 118 z dnia 3 czerwca 2003 r., który wprowadza w życie SanPiN 2.2.2/2.4.1340-03.

Po drugie, konieczne jest, aby tworzona placówka medyczna była wyposażona i funkcjonowała pod okiem wykwalifikowanego specjalisty. Na przykład, pracownik medyczny(w pełnym lub niepełnym wymiarze godzin).

Jeżeli ośrodek medyczny świadczy usługi medyczne nie tylko pracownikom, ale także innym obywatelom, należy oddzielnie prowadzić ewidencję dochodów i wydatków dla takiej jednostki (art. 275 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 września 2010 nr ШС-37-3/10421). W takim przypadku przychodnię medyczną można uznać za placówkę usługową. Jednocześnie prawo do zaliczenia kosztów utrzymania ośrodka medycznego do kosztów działalności przedsiębiorstw usługowych i gospodarstw rolnych nie jest uzależnione od obowiązku przeprowadzania przez organizację badań lekarskich.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty wstępnego badania lekarskiego, jeżeli po jego zakończeniu okaże się, że obywatela ze względów zdrowotnych nie można zatrudnić?

Odpowiedź: tak, możesz.

Organizacja jest zobowiązana do zapewnienia na własny koszt obowiązkowych wstępnych badań lekarskich przy wejściu pracownika do pracy. Jeżeli osoba ubiegająca się o pracę samodzielnie zapłaciła za badanie lekarskie, wówczas niezależnie od wyników organizacja jest zobowiązana do zwrotu mu poniesionych wydatków. Jednocześnie obowiązek poddania się badaniom lekarskim nie jest uzależniony od faktu dalszego zatrudnienia pracownika. Procedura ta wynika z paragrafu 12 części 2 artykułu 212 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ wstępne badania lekarskie przeprowadzane są nie z inicjatywy organizacji, ale zgodnie z wymogami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, koszty ich przeprowadzenia należy zaliczyć do wydatków na zapewnienie normalnych warunków pracy (podpunkt 7, ust. 1, art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2014 r. nr 03-03-06/1/44840 oraz z dnia 6 października 2009 r. nr 03-03-06/1/648.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić wydatki organizacji na szczepienia (szczepienia profilaktyczne) pracowników?

Odpowiedź: tak, możesz.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki na szczepienia pracowników można zaliczyć do innych wydatków (podpunkt 49 ust. 1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale w tym celu trzeba spełnić jeden warunek – szczepiąc pracowników, organizacja wywiązuje się z obowiązków nałożonych na nią przez prawo. Oznacza to, że takie szczepienie powinno być obowiązkowe. Ministerstwo Finansów Rosji wysnuło taki wniosek w piśmie z dnia 1 czerwca 2007 r. nr 03-03-06/1/357.

O konieczności prowadzenia działań zapobiegawczych w przedsiębiorstwach świadczy art. 11 ustawy z dnia 30 marca 1999 r. nr 52-FZ. Oraz przepisy sanitarno-epidemiologiczne SP 3.12.3117-13 „Zapobieganie grypie i innym ostrym infekcjom wirusowym dróg oddechowych”, zatwierdzone Uchwałą Głównego Państwowego Inspektora Sanitarnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 listopada 2013 r. nr 63.

Ponadto Rospotrebnadzor wypowiadał się także na temat znaczenia szczepień pracowników w Uchwale nr 1 z dnia 1 września 2004 r. (przyjętej wspólnie z Głównym Państwowym Lekarzem Sanitarnym). Dokument ten zaleca, aby szefowie organizacji przeznaczali środki na zakup szczepionek przeciw grypie.

Legalność zaliczenia kosztów szczepień pracowników do kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego potwierdza praktyka arbitrażowa. Sądy podają jednak różne powody uwzględnienia takich wydatków:

Organizacja szczepiąca pracowników przeciwko grypie zgodnie z poleceniem otrzymanym od państwowej kontroli sanitarno-epidemiologicznej ma prawo zaliczyć koszty szczepień do innych wydatków zgodnie z podpunktem 49 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja. Dowodem zasadności kosztów i związku z działalnością mającą na celu generowanie dochodu będzie określone polecenie organu inspekcji sanitarno-epidemiologicznej (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 27 lutego 2006 r. nr A56-29688/2005);

Koszty szczepień pracowników można uwzględnić w innych wydatkach zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. To znaczy jako wydatki na zapewnienie normalnych warunków pracy (patrz na przykład uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 18 lipca 2007 r. Nr KA-A40/5665-07, Okręg Północno-Zachodni z dnia 1 grudnia 2008 r. Nr 1). A21-7038/2007);

- koszty szczepień pracowników można zaliczyć do kosztów pracy (klauzula 25 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie sądy uznały zasadność takich kosztów poniesionych na podstawie umowy o pracę (zbiorowej) (patrz np. Decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 24 października 2006 r. Nr A65- 6040/2005-SA2-8, Northwestern District z dnia 1 grudnia 2008 nr A21-7038/2007).

uproszczony system podatkowy

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji płacących podatek od dochodów i wydatków związanych z obowiązkowymi badaniami lekarskimi nie zostanie obniżona (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas uwzględnienie kosztów badań lekarskich przy obliczaniu jednolitego podatku zależy od źródeł, z których zostały opłacone:

• na koszt organizacji;

• poprzez składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (jeżeli taką możliwość przewidują zasady wydatkowania składek ubezpieczeniowych zatwierdzone przez Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji na rok bieżący).

Przy obliczaniu jednolitego podatku uwzględnij koszty obowiązkowych badań lekarskich na koszt organizacji w ramach wydatków materialnych (podpunkt 5, klauzula 1, klauzula 2, artykuł 346.16, subklauzula 6, klauzula 1, artykuł 254 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Podobne wnioski wynikają z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego 2014 r. nr 03-11-11/7618.

Sytuacja: czy organizacja świadcząca usługi cateringowe może uwzględnić w swoich wydatkach koszty badań lekarskich pracowników? Organizacja stosuje uproszczony system podatkowy i płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami.

Odpowiedź: tak, może.

Uproszczone organizacje płacące jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami mają prawo obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę kosztów materialnych (podpunkt 5 klauzuli 1 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wydatki te są uwzględniane zgodnie z art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 346.16 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty materialne obejmują koszty usług organizacji zewnętrznych, w tym monitorowanie zgodności z ustalonymi procesy technologiczne oraz na utrzymanie środków trwałych (podpunkt 6 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). DO kontrola produkcji Obejmuje to między innymi organizację badań lekarskich urzędników i pracowników organizacji, których działalność związana jest z produkcją, przechowywaniem, transportem i sprzedażą produkty żywieniowe i woda pitna (punkt 2.4 Przepisów Sanitarnych, zatwierdzony przez Głównego Państwowego Lekarza Sanitarnego Federacji Rosyjskiej w dniu 10 lipca 2001 r.).

Zatem w przypadku organizacji świadczących usługi cateringu publicznego badania lekarskie pracowników są obowiązkowe (art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Koszty ich przeprowadzenia należy uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku w ramach kosztów rzeczowych.

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem wydatki związane z obowiązkowymi badaniami lekarskimi nie mają wpływu na obliczenie podstawy opodatkowania.

Połączenie OSNO i UTII

Wydatki związane z działalnością organizacji na UTII nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 9, art. 274, klauzula 7, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym koszty (zwrot wydatków) związane z poddaniem się obowiązkowym badaniom lekarskim przez pracowników wykonujących jednocześnie działalność podlegającą UTII oraz działalność objętą powszechnym systemem podatkowym,trzeba rozprowadzić .

Koszty (zwrot wydatków) za poddanie się obowiązkowym badaniom lekarskim przez pracowników wykonujących tylko jeden rodzaj działalności nie podlegają podziałowi.

Przykład podziału kosztów obowiązkowych badań lekarskich na koszt organizacji. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy i płaci UTII

Z oo "Firma Handlowa "Hermes"" zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną artykułów spożywczych. W przypadku transakcji hurtowych organizacja stosuje ogólny system podatkowy. Handel detaliczny został przeniesiony do UTII.

Hermes nalicza podatek dochodowy co miesiąc.

W polityka rachunkowości Organizacji powiedziano, że ogólne wydatki biznesowe są rozdzielane proporcjonalnie do dochodu za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Kwota dochodu uzyskiwanego przez Hermesa z różne rodzaje zajęcia w maju to:

• dla handlu hurtowego (bez VAT) - 10 500 000 RUB;
• Przez handel detaliczny- 6 000 000 rubli.

Organizacja nie miała innych dochodów.

W maju N.I. Korovina (zatrudniona w dwóch rodzajach działalności) została skierowana do kliniki na obowiązkowe okresowe badania lekarskie. Koszt badania lekarskiego w ramach umowy wynosi 12 000 rubli. (bez VAT).

Aby rozdzielić tę kwotę na wydatki zgodnie z różne rodzaje działalności księgowy Hermes porównał dochody z handlu hurtowego z całkowitymi dochodami organizacji.

Udział przychodów z handlu hurtowego w dochodach ogółem za maj wynosi:
10 500 000 RUB : (10 500 000 RUB + 6 000 000 RUB) = 0,636.

Wysokość wydatków na badania lekarskie, które można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego za maj, wynosi:

12 000 rubli. × 0,636 = 7632 rub.

Księgowy wziął tę kwotę pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego za styczeń-maj.

Wysokość wydatków na badania lekarskie związane z działalnością organizacji podlegającej UTII wynosi:
12 000 rubli. - 7632 rub. = 4368 rub.

Cześć.

W tej kwestii prawo pracy stoi po stronie pracownika.

Zgodnie z art. 214 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracownik musi przejść obowiązkowe wstępne (w momencie zatrudnienia) badania lekarskie (badania) na zlecenie pracodawcy w przypadkach przewidzianych przez Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej i inne przepisy federalne.
W szczególności zgodnie z art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przy podejmowaniu ciężkiej pracy, pracy w szkodliwych lub niebezpiecznych warunkach pracy, a także pracy związanej z ruchem drogowym, w celu ustalenia przydatności do wykonywania przydzielonej pracy i ostrzeżenia choroby zawodowe przyjęci pracownicy przechodzą obowiązkowe wstępne badania lekarskie.
Część piąta art. 24 Prawo federalne z dnia 21 listopada 2011 r. N 323-FZ „W sprawie podstaw ochrony zdrowia obywateli w Federacja Rosyjska» ustalono, że pracodawcy mają obowiązek zapewnić pracownikom warunki poddawania się badaniom lekarskim.
Zatem na mocy części drugiej art. 212 i część szósta art. 213 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest zobowiązany do zorganizowania wspomnianych kontroli (ankiet) na własny koszt. Pracownik, który sam opłacił badanie, ma prawo żądać od pracodawcy zwrotu poniesionych kosztów, przedstawiając odpowiednie dokumenty.
W przypadku odmowy koszty można odzyskać od pracodawcy na drodze sądowej (patrz np. orzeczenie Sądu Okręgowego w Smoleńsku z dnia 22 listopada 2011 r. N 33-3776; paragraf 12 Przeglądu Praktyki Sądowej w Sprawach Cywilnych dla I półrocze 2008 roku Sądu Okręgowego w Czicie).
Jednocześnie obowiązujące przepisy prawa pracy nie przewidują, aby koszty przeprowadzenia wstępnych badań lekarskich rozkładały się pomiędzy pracodawcę i pracownika proporcjonalnie do faktycznie przepracowanego przez pracownika czasu pracy lub w zależności od innych okoliczności.
Wstępne badania lekarskie są środkami zapewniającymi bezpieczeństwo pracy. W związku z tym ciężar pokrycia tych wydatków z mocy prawa w każdym przypadku spoczywa na pracodawcy. Innymi słowy, niezależnie od tego, jak długo pracownik pracuje po przejściu badań lekarskich, koszt takiego badania (rekompensata związanych z tym wydatków pracownika) musi pokryć pracodawca.
W przypadku „rytualnego” zwolnienia pracownika pracodawca nie ma podstaw do potrącania poniesionych przez niego kosztów badań lekarskich wynagrodzenie pracownika, w tym ponieważ w art. 137 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej nie ma odpowiedniej podstawy do potrącenia.
Zwracamy uwagę, że jak zauważono w Przeglądzie praktyki orzeczniczej Sądu Najwyższego Republiki Tadżykistanu za pierwszy kwartał 2010 roku (w sprawach cywilnych), przepisy nie łączą wynagrodzenia pracodawcy za wstępne badanie lekarskie badanie z wynikami tego badania i późniejszymi wnioskami umowa o pracę, a także czy pracodawca posiada środki niezbędne do opłacenia takiej kontroli.
www.garant.ru/consult/work_law/443400/

Napisz do pracodawcy dowolny wniosek, załącz czek lub kopię umowy, pracodawca z kolei ma obowiązek wystawić nakaz zwrotu kosztów wstępnych badań lekarskich, z którym musisz zapoznać się osobiście podpis, wyciąg z zamówienia jest przekazywany do działu księgowości organizacji, aby wypłacić Ci to odszkodowanie.

Mam nadzieję, że pomogłem Ci rozwiązać problem. Życzę Ci sukcesu!