Kontrola podatkowa biurka: procedura i główne trudności. Składanie dokumentów podczas kontroli biurowych i licznikowych

Zgodnie z art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej audyt biurowy to kontrola wypełnionego i złożonego przez podatnika oświadczenia o dochodach. Pracownik działu zapoznaje się z dokumentem, sprawdza prawdziwość faktów i poprawność obliczeń. A jeśli wszystko jest w porządku, nie narzeka. Jeśli znajdzie błędy lub niedociągnięcia, prosi o ich poprawienie lub wyjaśnienie. Co jeszcze powinieneś wiedzieć o tego typu kontroli podatkowej, opowiemy Ci w tym artykule.

W trosce o bezpieczeństwo ekonomiczne państwo monitoruje każdy krok przedsiębiorców, niezależnie od tego, jak dużą firmę prowadzą. Kontrola ta przejawia się w obowiązku regularnego składania zeznań podatkowych. Wymóg dotyczy wszystkich bez wyjątku: przedsiębiorców indywidualnych, spółek z oo, spółek JSC. Gdy tylko „ceniony” dokument dotrze do Federalnej Służby Podatkowej, pracownicy wydziału, nie wychodząc ze ścian swojego budynku, natychmiast go sprawdzają. Innymi słowy, przeprowadzają audyt podatkowy.

Celem „organów skarbowych” jest sprawdzenie, czy podatnik próbował przelać do budżetu mniejszą kwotę: czy zataił dochody, czy też prawidłowo wskazał stawkę podatku. Podatnik wraz z deklaracją składa transakcje rozliczeniowe dotyczące zaliczek, różnego rodzaju zaświadczeń i wniosków.

Jednocześnie inspektor może żądać od kontrolowanego innych dokumentów, aby uzyskać pełny obraz działalności finansowej przedsiębiorcy. Dokumentację składa się w formie papierowej lub elektronicznej. Wyjątkiem są firmy zatrudniające powyżej stu pracowników. Szef tak dużej organizacji składa raporty wyłącznie drogą elektroniczną.

Cele i zadania audytu

Inspektor przeprowadzający kontrolę biurową ma następujące cele:

• monitorować przestrzeganie obowiązujących przepisów podatkowych;
• określić kwoty zaległych lub częściowo zapłaconych kar;
• zebrać te kwoty;
• postawić sprawcę przed sądem (w zależności od wagi popełnionego czynu może on mieć charakter administracyjny lub karny);
• ustalić, czy warto przeprowadzić kontrolę na miejscu;
• sprawdź, czy kontrolowana osoba może liczyć na ulgi i ulgi podatkowe.

Aby osiągnąć te cele, musi wykonać następujące zadania:

• sprawdzić, czy sprawozdania finansowe zostały sporządzone prawidłowo;
• obliczyć kwotę wszystkich podatków, które należy zapłacić;
• kontrolować terminowe przesyłanie wszelkich obliczeń do urzędu skarbowego;
• identyfikować fałszywe informacje;
• sprawdź, czy dane w raportach podatkowych i księgowych są zgodne;
• zidentyfikować fakty dotyczące naruszenia przepisów podatkowych.

Porządek postępowania

Ordynacja podatkowa nie wymienia szczegółowo etapów audytu biurka, ale warunkowo można wyróżnić cztery:

• w pierwszym etapie inspektorzy podatkowi przyjmują deklaracje, sprawozdania finansowe i inne dokumenty;
• w drugim przypadku przeprowadzany jest audyt dokumentacji;
• po trzecie - sporządzają akt;
• po czwarte, analizują otrzymane informacje i podejmują decyzję (dokończyć kontrolę lub pociągnąć podatnika do odpowiedzialności za popełnione naruszenia).

Jeżeli w oświadczeniu zostaną stwierdzone błędy lub nieścisłości, inspektor ma obowiązek zgłosić to w ciągu trzech dni. Mają 5 dni na ich poprawienie. Jeżeli naruszenia te doprowadziły do ​​tego, że kontrolowana osoba zapłaciła niższe podatki, w ciągu 10 dni inspektor musi zdecydować, jaka będzie kara dla sprawcy naruszenia.

Władze wykonawcze nie są jednomyślne w ocenie, jak istotna jest czynność audytu biurowego. Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej zapewnia, że ​​nie jest to konieczne. Sądy arbitrażowe uważają, że jego brak narusza prawa podatników. A jeśli naruszenia stwierdzone podczas kontroli biurka nie zostały udokumentowane, nie ma potrzeby spieszyć się z płaceniem kar.

Różnice w stosunku do kontroli na miejscu

Inspekcja skarbowa przeprowadza nie tylko kontrolę biurową, ale także kontrolę na miejscu. Nie należy ich mylić. Różnią się one od siebie następującymi parametrami:

• czas trwania (w biurze – 3 miesiące, na miejscu – 2-6 miesięcy);
• Zezwolenie na prowadzenie (w przypadku pracy biurowej - nie jest konieczne, w przypadku pracy poza siedzibą - wymagana jest zgoda kierownika działu);
• częstotliwość zachowań (biuro – za każdy złożony dokument, na miejscu – nie więcej niż 2 razy w roku kalendarzowym);
• obecność aktu (w przypadku biura biurowego dokument ten jest sporządzany w przypadku stwierdzenia naruszeń, w przypadku wizyty na miejscu - w każdym przypadku).

Kara za naruszenia

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca naruszył przepisy podatkowe, a podczas kontroli dokumentów inspektor podatkowy znalazł na to dokumenty potwierdzające, przedsiębiorca będzie musiał zapłacić grzywnę. Dodatkowo zostaną naliczone kary i dopłaty. Ci, którzy:

• uchyla się od płacenia podatku, którego wysokość wynosi 20% kwoty zadłużenia;
• odmawia złożenia oświadczeń i sprawozdań finansowych do weryfikacji;
• popełnia inne naruszenia administracyjne.

Zatem audyt biurowy jest rodzajem audytu przeprowadzanego przez Federalną Służbę Podatkową, którego celem jest wykrycie naruszeń przepisów podatkowych i wezwanie do ich eliminacji. Więcej o audytach biurowych dowiesz się czytając artykuły na naszej stronie internetowej lub od konsultanta. Możesz się z nim skontaktować poprzez formularz opinii.

Procedurę przeprowadzania kontroli podatkowej biurka reguluje art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Miejscem jego przeprowadzania jest międzyokręgowy inspektorat skarbowy. Podstawą tego jest oświadczenie i inne dokumenty finansowe (księgowe). Istnieje szereg wymagań stawianych podatnikom przez ekspertów Federalnej Służby Podatkowej oraz określony algorytm przeprowadzania kontroli. Porozmawiajmy o tym szczegółowo.

Przedsiębiorca ma obowiązek dostarczyć całą dokumentację do urzędu skarbowego w miejscu swojej rejestracji. Sam decyduje, gdzie zarejestrować się dla celów podatkowych. Tym samym organizacja może płacić podatki do skarbu gminy, na terenie której zlokalizowana jest produkcja lub w której znajduje się siedziba główna lub wyodrębnione oddziały (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych – w miejscu zamieszkania).

Na przykład organizacja powinna złożyć zeznanie na podatek od nieruchomości w miejscu, w którym znajdują się te nieruchomości, nawet jeśli główna siedziba firmy znajduje się w innym miejscu. W takim przypadku pracownicy Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji nieruchomości przeprowadzą kontrolę biurka.

Tego typu kontrolę przeprowadza się w murach Federalnej Służby Podatkowej, która otrzymała dokumenty od przedsiębiorcy. Jednakże pracownicy wydziału mają pełne prawo udać się na teren podatnika i dokonać kontroli lokalu, jeśli informacja ta będzie dla nich przydatna do wyciągnięcia wniosków na temat występowania/braku naruszeń norm prawnych.

Pierwszy etap audytu biurka

Prawo nakłada na wszystkich uczestników stosunków podatkowych obowiązek przestrzegania procedury i terminów przeprowadzenia kontroli dokumentów. Tym samym podatnicy muszą terminowo składać niezbędne sprawozdania, a inspektorzy muszą rozpocząć kontrolę od otrzymania dokumentów finansowych i zarejestrowania ich w jednolitym, zautomatyzowanym systemie informacyjnym (IAS „Podatek”).

Następnie system rozpoczyna automatyczne sprawdzanie wprowadzonych informacji. Następuje weryfikacja wskaźników kontrolnych, które pozwalają zrozumieć, czy wszystko się zgadza, czy też podatnik się pomylił. Pamiętaj, że księgowi mogą samodzielnie wykonywać podobne operacje arytmetyczne, co później pomoże uniknąć nieprzyjemnych wyjaśnień z pracownikami działu.

Wskaźniki kontrolne dotyczące raportowania podatkowego można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej www.nalog.ru (sekcja - „Raportowanie podatkowe”). Formuły te, w razie potrzeby, można zaimplementować w programach komputerowych, za pomocą których księgowi dokonują obliczeń. Pomoże to zidentyfikować błędy na etapie sporządzania dokumentacji sprawozdawczej i skorygować je, zanim inspektor podatkowy je odkryje.

Drugi i trzeci etap

Drugim etapem weryfikacji są obliczenia faktyczne. Proces ten jest w pełni zautomatyzowany. W przypadku wykrycia błędów lub niedociągnięć inspektor przystępuje do tzw. kontroli szczegółowej, czyli trzeciego etapu. Polega ona na dokonaniu różnorodnych czynności, które pozwalają ustalić prawdziwą sytuację finansową podatnika.

Na trzecim etapie przedmiotem dokładnych badań staje się:

• wskaźniki złożonej deklaracji w porównaniu z danymi przedstawionymi w dokumencie za poprzedni okres rozliczeniowy;
• porównanie informacji podanych w deklaracji z informacjami przedstawionymi w sprawozdaniu finansowym lub dokumentacji dotyczącej pozostałych podatków;
• wniosek na temat wiarygodności przedstawionych informacji, biorąc pod uwagę wszystkie dostępne informacje na temat działalności finansowo-gospodarczej podatnika.

Ponadto inspektor podatkowy porównuje wyniki podatnika z wynikami podobnych przedsiębiorstw i średnią statystyczną.

Zakończenie audytu biurka

Kontrola podatkowa za biurkiem prowadzona jest do czasu, aż okaże się, że podatnik przygotował sprawozdania prawidłowo, bez błędów, jednak trwa nie dłużej niż trzy miesiące. W przypadku wykrycia nieścisłości inspektor zażąda zaktualizowanej deklaracji. Nowy dokument należy dostarczyć przedsiębiorcy w ciągu 5 dni roboczych. W tym momencie kończy się weryfikacja pierwszej wersji dokumentu i gdy tylko „wyjaśnienia” trafią w ręce inspektora, rozpocznie się kolejna weryfikacja. Również kameralny, ale podstawą jego realizacji będzie określona już deklaracja.

Jeżeli podatnik nie zgadza się ze stwierdzeniem inspektora, że ​​w zeznaniu znajdują się błędy, prawo pozwala mu na złożenie wyjaśnień i potwierdzenie tych słów odpowiednimi dokumentami. Inspektor ma obowiązek je przyjąć i rozpatrzyć.

Jeżeli się nie zgodzi i uzna wyjaśnienia za niewystarczające, może wezwać go do urzędu skarbowego na osobistą rozmowę. Jeżeli wyjaśnienia są zasadne, kolejnym krokiem będzie porównanie nowych informacji z informacjami, którymi „organy podatkowe” już dysponują. Należy pamiętać, że inspektor sprawdza zaktualizowane oświadczenie w całości, a nie tylko poprawione dane. Następnie sporządza raport z wykonanej pracy.

Tak więc procedurę przeprowadzania audytu biurka reguluje art. 88 kodeksu podatkowego. W zależności od wyników uzyskanych po zakończeniu zautomatyzowanego rozliczenia „kamerownia” kończy się lub trwa, przy czym przedmiotem „badań” staje się już zaktualizowana deklaracja lub wyjaśnienia podatnika.

Najpopularniejszym rodzajem kontroli przeprowadzanej przez organy podatkowe jest kontrola dokumentów. Przechodzą przez to wszyscy podatnicy bez wyjątku. Zobaczmy jak to się robi audyt podatkowy biurka jakie niuanse ma podatnik i o czym powinien wiedzieć, aby pomyślnie go przejść?

Audyt podatkowy biurowy i terenowy: główne różnice

Audyt podatkowy to szczególna forma kontroli, która może odbywać się w biurze (tzn. w pomieszczeniu) lub na miejscu. Kontrola podatkowa i audyty podatkowe biurkowe przeprowadzane są przez urzędników Federalnej Służby Podatkowej w celu oceny przestrzegania przez przedsiębiorców prawa Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie sprawdzane są nie tylko podatnicy, ale także urzędnicy skarbowi i osoby płacące różne opłaty podatkowe.

Sprawdzanie jest skutecznym narzędziem kontroli. Za jego pomocą łatwiej jest osiągnąć jednolite parametry w zakresie stosowania norm prawnych, zasad opodatkowania i ich przestrzegania. Jak wspomniano powyżej, istnieją następujące kontrole:

• biuro;
• z dala.

Przeprowadzanie kontroli biurowych wynika z następujących powodów: Sztuka. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Przeprowadzane są one przez dział kontroli biur Federalnej Służby Podatkowej na podstawie każdej złożonej deklaracji lub dokumentacji sprawozdawczej. Podatnik nie jest powiadamiany o planowanym zdarzeniu. Ponadto audyt podatkowy biurka (Kodeks podatkowy RF) nie wymaga specjalnego zezwolenia kierownictwa inspekcji. Zabieg można przeprowadzić w ciągu trzech miesięcy. Na dokonanie zmian w zeznaniu zgodnie z wnioskiem organu podatkowego przysługuje pięć dni. Raport z kontroli podatkowej biurka sporządzany jest wyłącznie w przypadku wykrycia naruszeń. Ważne jest, aby ten dokument wypełnić poprawnie i poprawnie, wzór dostępny jest w każdym urzędzie skarbowym.

Kontrole na miejscu przeprowadzane są wyrywkowo. Przeprowadzane są w różnych okresach sprawozdawczych i dla różnych rodzajów podatków. Kontrole na miejscu przeprowadzane są zarówno na terytorium podatników, jak i w Federalnej Służbie Skarbowej (w zależności od woli kontrolowanej osoby). Aby rozpocząć procedurę, należy uzyskać odpowiednie zezwolenie organów podatkowych. Obowiązkowe jest powiadomienie podatnika o zbliżającym się zdarzeniu. Takie zabiegi przeprowadza się maksymalnie dwa razy w roku, a czas trwania każdego z nich może wynosić 2–6 miesięcy. Po zakończeniu kontroli podatnik otrzymuje zaświadczenie o dokonanych czynnościach, sporządzany jest raport z kontroli podatkowej i podejmowana jest określona decyzja, niezależnie od tego, czy zidentyfikowano niedociągnięcia w pracy organizacji, czy nie.

Materiały do ​​pobrania:

Jakie są cele audytu podatkowego biurka?

Jedną z form kontroli Federalnej Służby Podatkowej jest audyt podatkowy biurowy, w którym deklaracje organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Ten rodzaj kontroli ma charakterystyczną cechę - Federalna Służba Podatkowa nie musi nigdzie jechać, aby ją przeprowadzić.

Jeśli porównamy audyty on-site i audyty biurkowe, to ten drugi jest bardziej skuteczny, ponieważ pozwala ze względu na swoje cechy objąć większą liczbę organizacji i indywidualnych przedsiębiorców.

Kontrolę podatkową biurka przeprowadza inspektor. Kontroli podlegają deklaracje, transakcje rozliczeniowe z tytułu zaliczek oraz szereg zaświadczeń i wyciągów. Przeprowadzana jest analiza wszystkich dokumentów dotyczących obliczania i płacenia podatków. Sprawozdanie z tego audytu można składać zarówno w formie elektronicznej, jak i papierowej. Jeżeli audytowana firma zatrudnia więcej niż 100 osób, raport musi mieć formę elektroniczną (ta zasada obowiązuje od 2008 roku).

Cele przeprowadzenia audytu biurka to:

• kontrola przestrzegania przez podatników Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
• identyfikacja kwot nieopłaconych lub częściowo opłaconych składek za istniejące naruszenia;
• windykacja niespłaconych lub częściowo spłaconych długów wobec Federalnej Służby Podatkowej;
• pociąganie sprawców naruszenia do odpowiedzialności podatkowej lub administracyjnej; zbieranie informacji umożliwiających prawidłowy wybór organizacji i przedsiębiorców indywidualnych do kontroli na miejscu;
• kontrolę nad zgodnym z prawem wykorzystaniem odliczeń i świadczeń.

Aby osiągnąć te cele, Federalna Służba Podatkowa musi rozwiązać pewne problemy, a mianowicie:

• sprawdzić dokładność raportów księgowych;
• obliczać wskaźniki podatków przekazywanych do skarbu państwa;
• kontrolować terminowość przekazywania rozliczeń do Federalnej Służby Podatkowej;
• zidentyfikować nieprawidłowe dane w dokumentacji sprawozdawczej;
• sprawdzić spójność wartości w raportach podatkowych i księgowych;
• zidentyfikować fakty dotyczące naruszeń procedury określonej w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Audyt podatkowy biurka przeprowadzany jest zgodnie z obowiązującym Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jej tryb i zasady znajdują odzwierciedlenie w art. 31, 87 i 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 87 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlegają weryfikacji:

• organizacje;
• naturalna osoba;
• osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami nie posiadające osobowości prawnej.

Kontrola podatkowa za biurkiem (art. 88 ust. 1) polega na zapoznawaniu się z dokumentacją i zeznaniami podatkowymi dostarczonymi przez podatnika. Dokumenty te stanowią podstawę do naliczenia i zapłaty podatków. Specjaliści przeprowadzający tę procedurę oceniają także dokumentację dotyczącą pracy osoby kontrolowanej, dostępną w Federalnej Służbie Skarbowej.

Główne rodzaje audytów podatkowych biurkowych

Kontrole podatkowe biurka w 2017 roku, podobnie jak w poprzednich okresach, dzielimy na kilka rodzajów. Przyjrzyjmy się im.

Weryfikacja formalna

Podczas formalnego audytu biurka uprawnione osoby sprawdzają, czy przedsiębiorstwo posiada wszelkie wymagane prawem formy sprawozdań i dokumentacji (np. dokumentację potwierdzającą możliwość korzystania z ulg podatkowych lub eksportu towarów itp.).

Specjaliści sprawdzają, czy podatnik posiada obowiązkowe dane przewidziane w aktach prawnych i czy są one wypełnione w sposób przejrzysty. Dane należy wprowadzać za pomocą długopisu, flamastra lub druku maszynowego. Nie powinno być żadnych nieokreślonych poprawek. Jeżeli w przewidzianym do tego wierszu brakuje jakiejkolwiek informacji, należy postawić myślnik lub wzmiankę o braku podstaw do wpisania informacji.

Formalna kontrola podatkowa biurka obejmuje także sprawdzenie podpisu podatnika (menedżera i głównego księgowego) oraz jego zgodności z ustalonymi standardami. Wydawany jest również drugi egzemplarz zeznania podatkowego, w którym Federalna Służba Podatkowa umieszcza znak z datą otrzymania sprawozdania.

Kontrola arytmetyczna

Podczas audytu biur arytmetycznych oceniana jest dokładność obliczeń matematycznych niektórych wskaźników (na przykład zysku podlegającego opodatkowaniu). Audyt biur arytmetycznych polega na monitorowaniu poprawności obliczeń wyników finansowych w dokumentacji w poziomie i w pionie.

Przegląd przepisów

Podczas audytu biur regulacyjnych inspektorzy sprawdzają zawartość dokumentacji, oceniając ją z punktu widzenia obowiązującego prawodawstwa. Dzięki kontroli regulacyjnej można zidentyfikować dokumentację zawierającą treści niezgodne z prawem, ustalić fakty dotyczące nieuzasadnionego odpisania wydatków na koszt towaru, nieprawidłowego stosowania stawek podatkowych itp. Kontrolę podatkową biura regulacyjnego przeprowadza inspektor, który wykonując swoje obowiązki powołuje się na ramy regulacyjne dotyczące podatków i opłat.

Bezpośrednia kontrola biurka

Istnieje bezpośrednia kontrola podatkowa biurka. Dokumenty zawierające dane cyfrowe, które stanowią dla podatnika podstawę do ustalenia wysokości podatku wpłacanego do budżetu, podlegają wnikliwej analizie.

• 12 powodów, dla których warto przeprowadzić niezaplanowaną kontrolę podatkową na miejscu: lista kontrolna

Jakie są terminy kontroli dokumentów organów podatkowych?

KNI, czyli audyt biurowy, przeprowadza terytorialny organ podatkowy w siedzibie Federalnej Służby Podatkowej. Podczas wydarzeń kontrolowane są przedsiębiorstwa o wszelkich formach własności i strukturach organizacyjnych. Audyt podatkowy biurka charakteryzuje się następującymi cechami:

• przedmiot jego kontroli jest ograniczony;
• W większym stopniu w ramach audytu podatkowego biurkowego sprawdzają zgodność jednego podatku z normami prawnymi;
• terminy kontroli podatkowej biurka są jasno określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i wynoszą trzy miesiące;
• dokumentacja może być przeglądana i sprawdzana na terenie organu;
• inspektorzy mają szerokie uprawnienia, w szczególności mogą żądać dokumentacji od samego podatnika i jego wspólników, przeprowadzać kontrole, badania i przeszukania. Prawo do kontroli określa art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Kontrola podatkowa za biurkiem może być przeprowadzona z udziałem podatnika lub bez niego.

Pierwsza opcja jest dogłębna. Podatnikowi przedstawiane są decyzje i żądania podpisane przez szefa Federalnej Służby Podatkowej i równoważnych urzędników, czyli jego zastępców.

W drugim wariancie sprawdzane są sprawozdania składane przez podatnika do służby podatkowej. Obywatel może dowiedzieć się, że rozpoczęła się kontrola podatkowa, prosząc o wyjaśnienia lub specjalną dokumentację.

To działy biurowe INFS realizują działania i są za nie odpowiedzialne. Struktura posiada działy podzielone według poszczególnych rodzajów podatków. Większość inspektorów pracuje w działach kontroli biura dla podatku VAT. Tego typu audyt przeprowadzany jest przez jednego inspektora, który odpowiada za wszystkie procedury: sporządzenie wymagania, sprawdzenie dokumentów, wykonanie dodatkowych czynności oraz udokumentowanie wyników audytu podatkowego.

Dokumentacja kontrolowanej organizacji przekazywana jest Federalnej Służbie Podatkowej wyłącznie na pisemny wniosek. Jeżeli podatnik nie zostanie powiadomiony o planowanej kontroli podatkowej za biurkiem, w trakcie postępowania będzie zobowiązany jedynie do wyjaśnienia aktualnego stanu rzeczy na żądanie inspektora.

Na poziomie legislacyjnym jest mowa o czasie trwania procedury. Kontrolę podatkową za biurkiem przeprowadza się w terminie trzech miesięcy od dnia przedstawienia decyzji. Istnieje jednak możliwość przedłużenia jego obowiązywania z ważnych powodów. Należą do nich następujące okoliczności:

• Konieczne jest przeprowadzenie dodatkowych działań w celu żądania i uzyskania informacji na temat obiegu dokumentacji w organizacjach partnerskich. Decyzja o kontrkontroli przesyłana jest do inspektoratu w siedzibie partnera;
• podatnik jest obowiązany złożyć aktualne zeznanie podatkowe za okres podlegający kontroli. Nowy termin kontroli liczony jest od dnia złożenia dokumentu.

Nierzadko zdarza się, że dokonuje się przeglądu całej pracy organizacji w ciągu ostatnich trzech lat. Dokumentacja z okresu wcześniejszego nie podlega kontroli, gdyż zaczyna obowiązywać bieg przedawnienia.

Jeżeli we wniosku wskazano termin na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem niezgodny z prawem, obywatel ma prawo zakwestionować dostarczenie dokumentów zgodnie z prawem, kontaktując się z kierownikiem INFS lub zaskarżając je do sądu.

Ta forma weryfikacji nie ma ograniczeń co do ilości przydzielonej jednej osobie. W takim przypadku kontrole muszą różnić się różnymi parametrami: podatkiem, wydaniem lub okresem kontroli. W przypadku tych samych podatków za ten sam okres nie przeprowadza się kontroli podatkowej biurka.

Miejscem wydarzenia jest terytorium Federalnej Służby Podatkowej. Tylko w drodze wyjątku trafiają bezpośrednio do kontrolowanych organizacji, najczęściej sprawdzając zwroty podatku VAT.

Inspektor podatkowy ds. audytów biurowych może, kierując się art. 92 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, skontroluj terytorium lub kontrolowany obiekt, jeśli potwierdzenie wyłącznie na podstawie dokumentów nie wystarczy.

Możesz dokonać inspekcji terytorium tylko wtedy, gdy obecny jest menadżer lub inny urzędnik. W drodze wyjątku urzędnicy są czasami przesłuchiwani w celu uzyskania wyjaśnień na tematy objęte audytem podatkowym.

• 22 znaki, dlaczego czeka Cię kontrola podatkowa na miejscu

Na jakiej podstawie można przeprowadzić audyt podatkowy za biurkiem?

Kontrola jest zawsze poprzedzona analizą przeprowadzoną przez dział biurowy Federalnej Służby Podatkowej. Jego dane stają się podstawą kontroli.

Audyt biurka może zostać przeprowadzony w związku z:

• niezgodności z informacjami określonymi w oświadczeniu za jeden z okresów sprawozdawczych;
• niespójności informacji w sprawozdaniach tego samego rodzaju prezentowanych za kilka okresów;
• wnioski o ulgi podatkowe;
• złożenie zeznania podatkowego żądającego zwrotu środków budżetowych lub odliczenia znacznej kwoty;
• złożenie raportu zawierającego informację o wykorzystaniu zasobów naturalnych.

Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przeprowadza inspekcje kontroli wewnętrznej, a także audyty biurek, które zastępują kontrole na miejscu w przypadku małych i mikroorganizacji.

Działania prowadzone są w stosunku do przedsiębiorstw, które:

• użyj specjalnych trybów UTII lub PSN;
• nie mają majątku ani transportu;
• zapewnić zerowe raportowanie.

Dogłębna kontrola podatkowa biurka przeprowadzana jest wyłącznie na podstawie decyzji kierownictwa Federalnej Służby Podatkowej. Dokumentacja wskazuje na początek kontroli i jest przekazywana jednemu z urzędników organizacji. Pracownik przedsiębiorstwa musi podpisać dokument i wskazać datę jego doręczenia.

Wraz z decyzją urzędnik organizacji ma obowiązek przekazać określoną dokumentację. Z reguły jego wykaz nie jest wystarczająco szczegółowy i zawiera sformułowanie „inne dokumenty”, w związku z czym składany jest dodatkowy wniosek.

Osoba kontrolowana ma obowiązek przygotować i złożyć dokumenty w terminie dziesięciu dni. Jeżeli podatnik uchybi w wyznaczonym terminie lub odmówi udzielenia informacji, Federalna Służba Podatkowa może nałożyć na osobę kontrolowaną karę na podstawie art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura przeprowadzenia audytu podatkowego biurka: główne etapy

Organizacja kontroli podatkowych za biurkiem nie wymaga decyzji kierownictwa inspekcji podatkowej. Wydarzenie prowadzone jest przez upoważnionych urzędników organizacji podatkowej, korzystając z ich obowiązków służbowych. Podatnik nie jest powiadamiany o planowanym postępowaniu.

Federalna Służba Podatkowa może rozpocząć kontrolę biurową w dowolnym momencie po złożeniu raportów przez podatnika. Jednak jego faktyczny początek nie ma znaczenia. Bieg terminu na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem rozpoczyna się następnego dnia po złożeniu raportu.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie mówi nic o etapach kontroli. Kontrola podatkowa za biurkiem (art. 88) jest umownie podzielona na kilka okresów.

Odbiór dokumentów od osoby sprawdzanej

Pierwszym etapem jest sprawdzenie przez Federalną Służbę Podatkową dostępności niezbędnych dokumentów dołączonych do deklaracji lub obliczeń, zgodnie z przepisami prawa. Po potwierdzeniu dostępności raportów rozpoczyna się audyt podatkowy biurka.

Ustalenia organizacyjne i kontrola bezpośrednia

Federalna Służba Podatkowa wykonuje następujące działania:

• sprawdza poprawność obliczeń podatkowych;
• sprawdza logiczną zależność pomiędzy wskaźnikami w raportach a obliczeniami niezbędnymi do obliczenia podatku;
• sprawdza porównywalność danych sprawozdawczych z podobnymi informacjami za poprzedni okres sprawozdawczy;
• łączy wskaźniki sprawozdań księgowych i zeznań podatkowych, dane indywidualne w zeznaniach podatkowych różnych typów;
• ocenia wskaźniki sprawozdań księgowych i zeznań podatkowych pod kątem zgodności z informacjami dostępnymi Federalnej Służbie Podatkowej na temat działalności finansowej i gospodarczej podatnika, zaczerpniętymi z innych źródeł.

Podczas kontroli dokumentów służba skarbowa ma prawo żądać od kontrolowanej osoby dodatkowych informacji, dokumentów i wyjaśnień potwierdzających prawidłowość wymiaru podatku oraz terminowość płatności podatku. Federalnej Służbie Podatkowej przysługuje to prawo na podstawie art. 31, 88 i 93 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo zapoznać się z umowami handlowymi, podstawową dokumentacją księgową, rejestrami księgowymi (dzienniki zamówień, wyciągi, księga główna) i fakturami. Osoba kontrolowana, od której zażądano dokumentacji, ma obowiązek przedstawić uwierzytelnione kopie.

Dokumenty przedstawione przez podatnika muszą być prawidłowo sporządzone. Podstawowe wymagania projektowe to:

• czytelny tekst;
• niezawodna teczka, której nie można zniszczyć mechanicznie oraz możliwość swobodnego kopiowania dowolnych kartek;
• numeracja wszystkich arkuszy i wskazanie ich łącznej ilości w momencie certyfikacji.

Osoba kontrolowana składa do Federalnej Służby Podatkowej kopie dokumentacji oraz list motywacyjny.

Jeżeli podatnik odmówi dostarczenia wymaganych dokumentów lub nie złoży ich w wyznaczonym terminie, jest to traktowane jako wykroczenie. Za to grozi kara w wysokości 200 rubli. za każdy nieprzedstawiony dokument (zgodnie z art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Deklarując świadczenia w zeznaniu podatkowym, Federalna Służba Podatkowa żąda od osoby kontrolowanej dokumentów potwierdzających zasadność ich wykorzystania.

Podczas przeprowadzania kontroli dokumentów Federalna Służba Podatkowa często prosi o informacje na temat partnerów kontrolowanej osoby. Federalna Służba Podatkowa może wymagać od kontrahentów dokumentacji związanej z działalnością kontrolowanej osoby. Będzie to kontrola kontrująca.

W takich przypadkach Federalna Służba Podatkowa bada dokumenty płatnicze i rozliczeniowe, umowy o dostawę produktów (świadczenie usług, wykonanie pracy), faktury, wyciągi bankowe i inną dokumentację bezpośrednio związaną z działalnością kontrolowanej osoby.

Jeżeli przedsiębiorca odmówi przedstawienia dokumentacji zawierającej informacje o kontrolowanej osobie, uchyli się od przedstawienia lub przedłoży dokumenty zawierające fałszywe dane, jest to traktowane jako wykroczenie skarbowe. Zgodnie z art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kara wynosi 10 tysięcy rubli.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo zażądać od banku zaświadczenia o transakcjach i rachunkach podatnika. Bank ma trzy dni od złożenia wniosku o wydanie takiej informacji.

Zarówno w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jak i w art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej mówi o odpowiedzialności za niedotrzymanie terminów na dostarczenie dokumentacji i innych informacji do weryfikacji. Na podstawie art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej obywatele naruszający to rozporządzenie są zobowiązani do zapłaty grzywny w wysokości 100–300 tysięcy rubli. W takim przypadku urzędnicy płacą grzywnę w wysokości 300–500 tysięcy rubli. Te same kary grożą podatnikowi, który odmówi dostarczenia dokumentów i danych albo dostarczy je w niewystarczającej ilości lub w zniekształconym formacie.

Rejestracja wyników kontroli

Sposób zestawienia wyników audytu podatkowego zależy od obecności lub braku błędów i sprzeczności w informacjach zawartych w dokumentacji. Jeżeli kontrola na miejscu wiąże się z opracowaniem ustawy na podstawie jej wyników, wówczas podczas kontroli zza biurka nie jest to konieczne zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej. Dokumentacja jest wymagana tylko w przypadku wykrycia błędów.

Jeżeli w trakcie kontroli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, kontrola zakończy się automatycznie. Inspektor podpisuje oświadczenie i wskazuje datę na stronie tytułowej. Zgodnie z prawem Federalna Służba Podatkowa nie ma obowiązku informowania osoby kontrolowanej o braku naruszeń i zakończeniu kontroli.

Co zrobić, jeśli kontrola wykaże naruszenia:

• sporządzić raport z kontroli podatkowej biurka w ciągu dziesięciu dni od daty jej zakończenia (zgodnie z art. 100 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przekazać protokół kontroli podatkowej biurka osobie kontrolowanej nie później niż w terminie pięciu dni od dnia sporządzenia dokumentu;
• w terminie miesiąca kontrolowanemu przysługuje prawo wniesienia sprzeciwu do protokołu kontroli podatkowej za biurkiem;
• w ciągu dziesięciu dni od upływu terminu do wniesienia sprzeciwu kierownictwo Federalnej Służby Podatkowej musi zapoznać się z materiałami kontrolnymi, zastrzeżeniami osoby kontrolowanej i zdecydować, czy konieczne jest pociągnięcie podatnika do odpowiedzialności za stwierdzone przestępstwa albo nie.

Ustawę muszą podpisać pracownicy Federalnej Służby Podatkowej oraz osoby kontrolowane.

Raport z kontroli podatkowej biurka obejmuje:

• data i numer aktu;
• inicjały i stanowiska obywateli kontrolujących;
• nazwa podatnika (w formie pełnej i skróconej);
• data złożenia deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej;
• numer rejestracyjny dokumentu;
• datę rozpoczęcia i zakończenia inspekcji;
• lista przeprowadzonych procedur kontrolowanych;
• zidentyfikowane fakty dotyczące naruszeń podatkowych;
• wyniki audytu podatkowego biurka, przypisany miernik odpowiedzialności wraz z propozycjami usunięcia uchybień.

Protokół kontroli podatkowej za biurkiem przekazywany jest podatnikowi w ciągu pięciu dni. Dokument możesz przekazać w dowolny sposób, także osobiście. Jeżeli nie jest to możliwe lub jeśli osoba poddawana audytowi odmawia jego otrzymania, Federalna Służba Podatkowa przesyła pocztą raport z kontroli podatkowej.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa ogólną zasadę, zgodnie z którą datą otrzymania ustawy przez osobę kontrolowaną jest szósty dzień od daty wysłania dokumentu pocztą. Jednak często zdarza się, że obywatel otrzymuje dokument nie w terminie z przyczyn niezależnych od Federalnej Służby Podatkowej, w wyniku czego nie może zgłosić swoich zastrzeżeń w terminie wyznaczonym przez prawo.

W związku z tym bardziej słuszne jest uznanie otrzymania dokumentu za dzień dostawy. Możesz śledzić fakt otrzymania, korzystając z informacji Poczty Rosyjskiej. Po dziesięciu dniach od doręczenia ustawy szef Federalnej Służby Podatkowej lub jego zastępca musi dokonać przeglądu dokumentacji otrzymanej w wyniku przeprowadzenia kontroli podatkowej w zakresie podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych i innych podatków.

Podatnik powinien koniecznie zapytać inspektora o termin rozpatrzenia wyników kontroli dokumentów. Nieobecność obywatela zawiadomionego o miejscu i dniu kontroli nie stanowi podstawy do zmiany wyznaczonego terminu. W takim przypadku wyniki kontroli podatkowej biurka są rozpatrywane pod jego nieobecność.

Jeżeli inspektor potrzebuje dodatkowych informacji lub przestudiowania zaistniałych okoliczności, szef Federalnej Służby Podatkowej może przeprowadzić dodatkowe czynności kontroli podatkowej. Procedury te należy przeprowadzić w terminie nie dłuższym niż miesiąc. Na podstawie wyników kontroli inspektor podejmuje decyzję o pociągnięciu kontrolowanej osoby do odpowiedzialności, czy też nie.

Analiza wyników i podjęcie ostatecznej decyzji

Decyzja musi zostać podjęta nie później niż w ostatnim dniu okresu kontrolnego, czyli nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia przez podatnika zeznania podatkowego oraz dokumentacji, na podstawie której naliczane i płacone są podatki.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa uzna podatnika za odpowiedzialnego za przestępstwo skarbowe, w decyzji określa się okoliczności sprawy oraz procedurę ich identyfikacji podczas kontroli. Federalna Służba Podatkowa musi dostarczyć dokumentację i inne informacje potwierdzające ten fakt. Należy również szczegółowo opisać okoliczności zaostrzające odpowiedzialność.

W decyzji należy wskazać artykuły Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które przewidują odpowiedzialność za określone przestępstwo oraz odpowiedzialność danego podatnika. Federalna Służba Podatkowa przedstawia propozycje zapłaty podatków niezapłaconych lub zapłaconych w całości, zapłaty kar za opóźnienia w płatnościach naliczonych w momencie rozpatrywania wyników itp.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa zdecyduje się nie pociągać podatnika do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe, wskazuje okoliczności sprawy, które pomogła zidentyfikować kontrola podatkowa. Wymagane jest przedstawienie dokumentów i innych danych potwierdzających okoliczności oraz fakty wyłączające odpowiedzialność osoby kontrolowanej i ustalanej w toku postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe. Ponadto w decyzji wskazano paragraf art. 109 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym podatnik nie ponosi odpowiedzialności. Jeżeli okaże się, że podatek nie został zapłacony lub nie został zapłacony w całości, decyzja musi zawierać propozycje zapłaty podatku oraz naliczone w momencie rozpatrywania kary za zwłokę.

Jeżeli Federalna Służba Podatkowa zdecyduje się na przeprowadzenie dodatkowych środków kontroli podatkowej, wskazuje, dlaczego i jakie dokładnie procedury należy przeprowadzić.

Kopię decyzji Federalnej Służby Podatkowej wręcza się osobie kontrolowanej lub jej osobie upoważnionej za podpisem. Można go przenieść w inny sposób, najważniejsze dla Federalnej Służby Podatkowej jest dokładne wiedzieć, kiedy podatnik lub jego przedstawiciel otrzymał dokument. Jeżeli doręczenie w ten sposób nie jest możliwe, decyzję wysyła się listem poleconym pocztą.

Po upływie sześciu dni od wysłania list uważa się za otrzymany. W ciągu dziesięciu dni od podjęcia decyzji urząd skarbowy przesyła kontrolowanemu wezwanie do zapłaty niezapłaconego lub nie w całości podatku wraz z karami.

• Co zrobić, jeśli urząd skarbowy zażądał danych dotyczących połączeń z firmowego telefonu komórkowego

Przeprowadzanie kontroli biurka przez organy podatkowe w zależności od opodatkowania

Wszystkie spółki stosują różne procedury podatkowe. Organy podatkowe z kolei biorą pod uwagę wszystkie niuanse i subtelności przy sprawdzaniu różnych rodzajów opodatkowania.

Podatek od majątku przedsiębiorstwa

Przeprowadzając kontrolę dokumentacji dotyczącą opodatkowania nieruchomości przedsiębiorstw, oceniając dokładność wypełniania formularzy obliczeniowych, inspektorzy przestrzegają pewnych zasad. Specjaliści sprawdzają dokładność obliczeń i przygotowanie formularza. Ta kontrola podatkowa biurka jest wizualna. Podlegają mu następujące parametry:

• obecność wszystkich szczegółów w formularzach;
• przejrzystość przekazywanych informacji;
• obliczenia matematyczne ostatecznej kwoty podatku i zasadności stosowania świadczeń.

Najczęściej Federalna Służba Podatkowa rejestruje następujące rodzaje naruszeń:

• zaniżenie średniorocznej wartości nieruchomości od momentu wyrejestrowania środków trwałych do momentu sprzedaży;
• przedwczesna kapitalizacja pozycji zapasów;
• brak informacji księgowych o nabytych środkach trwałych;
• brak w obliczeniach średnich wskaźników środków trwałych za dany rok, leasingowanych;
• zaniżenie średniorocznej wartości majątku o kwotę niepisanych wkładów na zbytą nieruchomość.

Do odbioru transportowego

Sprawdzając deklarację, organy podatkowe dokładnie zapoznają się z drugą sekcją. Organizacja musi wypełnić wiersz 050 i inne wiersze dotyczące parametrów technicznych samochodu. Federalna Służba Podatkowa nie posiada takich danych, dlatego będzie kierować się informacjami, które posiada na temat rejestracji pojazdów, przekazanymi przez policję drogową.

Jeżeli podane informacje nie będą się zgadzać, fiskus będzie wymagał dowodu rejestracyjnego oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu. Jeśli te informacje nie są zgodne, inspektorzy zwrócą się o informacje do policji drogowej.

Jeśli pojazd ma bezpośredniego właściciela, nie będzie żadnych trudności: jeśli masz samochód, wymagany jest podatek. Co zrobić w przypadku leasingu? Podatki płaci właściciel samochodu. Więcej szczegółów na ten temat można znaleźć w ust. 2 art. 20 3 ustawy z dnia 29 października 1998 r. nr 164-F3.

Organy podatkowe dokonają także następujących czynności:

• sprawdzi wyliczone przez spółki współczynniki zakupu i sprzedaży pojazdów za raportowany okres. Ale te maszyny muszą być własnością przedsiębiorstwa nie dłużej niż 1 rok;
• dokona przeglądu stawek stosowanych do obliczenia podatku transportowego;
• sprawdzi dokładność przeliczenia podstawy opodatkowania z jednostek metrycznych na moc.

Dla podatku dochodowego

Usługa sprawdza ten rodzaj podatku w 2 etapach: sprawdza dane w deklaracji oraz przeprowadza analizę ekonomiczną deklaracji.

Federalna Służba Podatkowa może wymagać wyjaśnień w następujących przypadkach:

• w obecności dochodów podlegających opodatkowaniu i niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy wypełnić załącznik nr 1 do zeznania podatkowego, jeżeli występuje dochód nieuwzględniany przy obliczaniu podstawy opodatkowania;
• dokonując transakcji wolnych od podatku, należy pamiętać, że wymagany jest ust. 7, w którym znajdują się informacje o transakcjach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
• przy przeprowadzaniu transakcji z zerową stawką podatku firma ma obowiązek regularnie składać wyjaśnienia dotyczące rozbieżności kwot (w momencie wysyłki i zastosowania zerowej stawki podatku);
• jeżeli w zysku nieoperacyjnym przedsiębiorcy podlegającego opodatkowaniu występuje dochód, wykazuje się go w zeznaniu w okresie, w którym uzyskiwano przychody ze sprzedaży;
• w przypadku wystąpienia strat wykazanych w załączniku trzecim do strony nr 2;
• dokonując strat za okresy przeszłe, należy sprawdzić, czy dziesięcioletni okres od momentu uznania straty jest ważny dla celów podatkowych (art. 283 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• podczas otrzymywania ukierunkowanego finansowania - w tym przypadku wypełnij siódmą stronę dokumentu (zwłaszcza jeśli mówimy o imponujących kwotach);
• przy obliczaniu kwot podatku dochodowego i zaliczek poszczególnych działów; tutaj należy sprawdzić dokładność obliczeń podstawy opodatkowania i zgodność kwot podstawy podatku dla działu i przedsiębiorstwa itp.

Audyt podatkowy biurka w przypadku zamknięcia przedsiębiorcy indywidualnego

Federalna Służba Podatkowa jest uprawniona do przeprowadzania kontroli podatkowych indywidualnych przedsiębiorców nawet po zamknięciu i wyrejestrowaniu. Kontrola podatkowa za biurkiem może zostać przeprowadzona wobec indywidualnego przedsiębiorcy w ciągu trzech lat od dnia zakończenia jego działalności.

Obywatele zamykają swoich indywidualnych przedsiębiorców, ale nadal są zarejestrowani jako osoby fizyczne. Tego typu kontrole przeprowadzane są dość rzadko. Federalna Służba Podatkowa jest zainteresowana tylko tymi obywatelami, co do których pracy są pewne pytania. Nie można jednak wykluczyć kontroli osób wybranych losowo.

W związku z tym warto zachować dokumentację nawet po zakończeniu działalności firmy. Urzędnicy podatkowi przeprowadzają kontrolę biurka na terytorium Federalnej Służby Podatkowej i biorą pod uwagę wszystkie informacje przekazane zarówno przez osobę kontrolowaną, jak i inne osoby.

Jeśli wypełnisz oświadczenie prawidłowo, zgodnie z zasadami określonymi przez prawo i dokładnie sprawdzisz zawarte w nim informacje, nie masz powodów do zmartwień. Audyt podatkowy za biurkiem jest niebezpieczny dla tych, którzy przez nieuwagę popełniają błędy w obliczeniach lub celowo i bezpodstawnie zmniejszają wielkość podstawy opodatkowania.

Problemy przedsiębiorstwa podczas kontroli podatkowej za biurkiem

Czasami podczas inspekcji obecny jest dyrektor generalny. Jego udział jest wymagany w przypadku konieczności zapoznania się z materiałami sprawy, podpisania protokołu kontroli skarbowej lub uzyskania decyzji na podstawie wyników kontroli. Menedżer jest osobą spółki przy rozpatrywaniu kwestii podatkowych (art. 27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak nawet w sytuacjach opisanych powyżej można zlecić obowiązek obecności osobie upoważnionej zgodnie z art. 29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wystarczy wystawić pełnomocnictwo głównemu księgowemu lub prawnikowi organizacji.

Audyt biurowy grozi firmie problemami w przypadkach opisanych poniżej.

Pracownicy służb skarbowych nie dotrzymują terminów na wypełnienie kontroli biurowych. Co do zasady audyt biurowy dotyczy deklaracji VAT i podatku dochodowego. VAT podlega obowiązkowej kontroli, jeśli Twoja firma chce zwrócić podatek z budżetu. Termin na dokonanie kontroli podatkowej za biurkiem wynosi 3 miesiące. Często inspektorzy naruszają ustalony termin. Ale nadal mają możliwość pozwania Twojej firmy o podatki, które zostały dodatkowo naliczone podczas audytu. Jest to określone w paragrafie 9 Listu informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. Nr 71.

Wyjście: jeżeli po upływie trzech miesięcy pracownicy Federalnej Służby Skarbowej nie zgłoszą żadnej decyzji, główny księgowy Twojej firmy powinien skierować pismo do urzędu skarbowego z pytaniem o wyniki. Jeżeli ponownie nie otrzymamy odpowiedzi, zwróćmy się do głównego księgowego lub prawnika o złożenie wniosku do sądu o uznanie bezczynności organów podatkowych za niezgodny z prawem i żądanie zwrotu podatku VAT z budżetu.

Lista wymaganych dokumentów nie jest zgodna z prawem lub przedmiotem kontroli. Organy podatkowe przeprowadzając kontrolę, mogą zażądać od Twojej firmy dodatkowej dokumentacji. W sztuce. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówi o wykazie przypadków, w których jest to możliwe: na przykład, jeśli korzystasz z określonych ulg podatkowych. Często jednak zdarzają się sytuacje, gdy inspektor podatkowy przeprowadzający kontrole biurowe prosi o dokumentację niemającą nic wspólnego z kontrolowanymi deklaracjami. Na przykład w przedsiębiorstwie Belovopogruztrans inspektorzy sprawdzający deklarację VAT żądali przedstawienia opisów stanowisk, planów zatrudnienia, rejestru akcjonariuszy, wszelkiego rodzaju wyliczeń i innych danych. Sąd uznał jednak, że wymóg ten jest niezgodny z prawem (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 04.03.2007 nr F04-1830/2007(32936-A27-6).

Wyjście: Otrzymując prośbę o dokumentację, poinstruuj głównego księgowego, aby sprawdził ją pod kątem zgodności z prawem. Prawnik może zapoznać się z praktyką sądową. Być może istnieją przypadki, które potwierdzają, że żądania inspektoratu dotyczące żądania określonych dokumentów nie są uzasadnione.

Jednak nawet jeśli żądanie inspektorów będzie zgodne z prawem, warto zastanowić się, czy fiskus nie rozpatrzy dodatkowej dokumentacji na Twoją korzyść. Dla bezpieczeństwa przekaż głównemu księgowemu polecenie dostarczenia Federalnej Służbie Podatkowej potrzebnych dokumentów i wyjaśnień. Należy podkreślić, że wiele przedsiębiorstw preferuje dodatkową dokumentację dowodową. Dzięki temu możesz zminimalizować ryzyko i uzasadnić swoje działania dotyczące np. wydatków z ekonomicznego punktu widzenia. Dokumenty takie często obejmują opinie ekspertów na temat wykonalności bieżących operacji, wnioski z odpowiedziami różnych agencji rządowych, biznesplany przedsiębiorstwa, politykę marketingową, zamówienia wewnętrzne, podstawowe informacje analityczne dostarczane zarówno przez samo przedsiębiorstwo, jak i przez ekspertów zewnętrznych. Przygotowując te dokumenty zgodnie z wymogami prawa, jako szef firmy nie masz się czego obawiać.

Nie jesteś w stanie przygotować wymaganej dokumentacji w określonym terminie. Musisz dostarczyć dodatkową dokumentację wymaganą przez organy podatkowe:

• z pięciodniowym wyprzedzeniem, jeżeli administrator wykryje błędy, nieścisłości i sprzeczności w deklaracjach (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• z dziesięciodniowym wyprzedzeniem, jeśli chcesz zwrócić podatek VAT i ulgi podatkowe (art. 93 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Często menedżerowie biznesowi stają przed problemem polegającym na tym, że nie da się przygotować dokumentacji na czas (np. jeśli trzeba podać dużo informacji). Za niedotrzymanie terminów na kontrolowanych nakładana jest kara w wysokości 50 rubli. za każdy dokument, który nie został przedstawiony w terminie (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjście: Jeśli zdasz sobie sprawę, że nie będziesz w stanie przekazać całej dokumentacji inspektoratowi, poinstruuj głównego księgowego, aby wysłał wniosek do Federalnej Służby Podatkowej z prośbą o przedłużenie terminu. Pomimo tego, że organy podatkowe mogą nie dawać takiej możliwości, pismo stanie się argumentem na korzyść Twojej firmy, jeśli sprawę zajmie się sąd. Zawsze należy pamiętać, że pracownicy Twojej organizacji mają obowiązek terminowego i skutecznego wypełniania wymogów prawnych Federalnej Służby Podatkowej.

Jak odwołać się od wyniku kontroli podatkowej za biurkiem

Jeżeli kontrolowany zaprzecza stwierdzeniu naruszeń lub nie zgadza się z możliwościami ich wyeliminowania, wówczas ma prawo wnieść zastrzeżenia do protokołu kontroli podatkowej po jego otrzymaniu.

Formularz zgłoszenia sprzeciwu jest pisemny. Należy je złożyć nie później niż w terminie miesiąca kalendarzowego od dnia doręczenia ustawy. Okres przeglądu wynosi 30 dni od momentu otrzymania przez podatnika sprawozdania z kontroli podatkowej za biurkiem. Decyzja zostaje podjęta po rozpatrzeniu zastrzeżeń.

Termin wejścia w życie decyzji Federalnej Służby Podatkowej przypada na miesiąc od dnia otrzymania decyzji przez podatnika, chyba że złożono od niej odwołanie.

Jeżeli obywatel nie jest usatysfakcjonowany decyzją, może odwołać się od niej w drodze odwołania. Władze wyższe rozpatrują takie wnioski w terminie 30 dni.

Bieg terminu wejścia w życie decyzji wydanej przez władzę wyższą rozpoczyna się od dnia jej podpisania. Od takiej decyzji można się odwołać jedynie do sądu.

Kontrole podatkowe są jednym z najskuteczniejszych narzędzi monitorowania procesu zapłaty podatku i wypełniania przez podatnika innych obowiązków ciążących na nim na mocy prawa.

Co to jest audyt podatkowy biurowy?

Kontrola podatkowa to zestaw specjalnych technik stosowanych przez organ podatkowy w celu ustalenia prawidłowości i legalności rozliczenia pozycji podlegających opodatkowaniu, trybu płacenia podatków, opłat w raportach, dokumentach, bilansach itp. Podczas takiego audytu badane są transakcje finansowe i gospodarcze osób lub organizacji związane z obliczaniem lub płaceniem podatków. Klasyfikuje się je ze względu na charakter i cel audytu: w zależności od materiału, na podstawie którego przeprowadzany jest audyt, jego objętości, zakresu danych oraz uwzględnienia w planie. Ponadto, w zależności od miejsca inspekcji i jej głębokości, może ona odbywać się na miejscu lub w biurze. Ten ostatni typ przewiduje, że kontrola przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego, na podstawie dokumentów dostarczonych przez podatnika lub jego pełnomocnika, stanowiących podstawę obliczenia i zapłaty podatku. W razie potrzeby mogą być wymagane dodatkowe informacje.

Cele i zadania

Głównym celem audytu podatkowego za biurkiem jest monitorowanie przestrzegania przepisów prawnych dotyczących podatków i opłat po stronie urzędników podatkowych, podatników i płatników opłat. Nie może to jednak mieć miejsca, jeśli zostanie złożone specjalne oświadczenie zgodnie z ustawą federalną 140-FZ „W sprawie dobrowolnego zgłaszania przez osoby fizyczne aktywów i rachunków (depozytów) w bankach oraz w sprawie zmian w niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”. Audyt biurowy przeprowadzany jest w celu identyfikacji i zapobiegania przestępstwom skarbowym, pobrania kwot niezapłaconych i częściowo zapłaconych podatków w celu wymierzenia sprawiedliwości sprawcom popełnienia przestępstw skarbowych lub przygotowania materiałów zapewniających racjonalny dobór podatników do kontroli podatkowych na miejscu.

Kiedy się odbywa?

Audyt biurka może zostać przeprowadzony zarówno w odniesieniu do organizacji, jak i w odniesieniu do pojedynczej osoby. Jest to jedna z form bieżącej kontroli podatkowej, która pozwala na szybką identyfikację i reakcję na naruszenia. Inicjują ją uprawnieni urzędnicy skarbowi bez specjalnego zezwolenia lub wizytacji podatnika, ale wyłącznie w ramach swoich obowiązków służbowych. Podstawą kontroli biurka jest złożenie zeznania podatkowego do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli podatnik złoży do deklaracji dodatkowe dokumenty, termin liczony jest od dnia ich złożenia.

Procedura przeprowadzania audytu podatkowego biurka

Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej biurka jest jasno określona przez prawo. W pierwszym etapie pracownicy podatkowi wprowadzają dostarczone przez podatnika w formie papierowej lub elektronicznej deklaracje podatkowe lub obliczenia podatkowe do zautomatyzowanego systemu informacyjnego „Podatek”. W razie potrzeby generowane są dzienniki błędów i weryfikacja wskaźników kontrolnych z dostarczonymi raportami. Sprawdzana jest także poprawność danych określonych przepisami aktów prawnych, terminowość składania dokumentów, obecność poprawek, a także kompletowanie raportów w języku obcym.

W kolejnym etapie mogą wystąpić dwa scenariusze:

1. Nie znaleziono podstaw do szczegółowego audytu dokumentacji;
2. Istnieją powody, dla których warto dokonać szczegółowej analizy:
   • obecność błędów, sprzeczności, niespójności w deklaracji lub innym dokumencie podatkowym;
   • wnioskowane świadczenia, kwota podatku VAT do zwrotu;
   • złożono sprawozdania dotyczące podatków związanych z korzystaniem z zasobów naturalnych itp.

Na trzecim etapie można przeprowadzić czynności kontroli podatkowej, np. zażądanie od podatnika lub osób trzecich dodatkowych dokumentów i informacji, zlecenie przesłuchania, przesłuchanie świadków, zajęcie dokumentów, dokonanie kontroli lokalu itp. (lub obowiązek złożenia wyjaśnień i (lub) złożenia aktualnego oświadczenia w terminie nie później niż 5 dni roboczych). W procesie audytu biurkowego wykorzystywane są zasoby informacyjne różnych poziomów: Jednolity Rejestr Państwowy, Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych, katalog instytucji kredytowych, Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, informacje z Banku Rosji , monitorowanie banków, Funduszu Emerytalnego Rosji itp.

Następnie prezentowane są wyniki. Jeżeli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia przepisów podatkowych, nie sporządza się protokołu kontroli podatkowej za biurkiem i na podstawie jego wyników nie wydaje się decyzji. W przeciwnym razie zostanie wydany w ciągu 10 dni roboczych od jego zakończenia. Nie później niż w ciągu 5 dni roboczych od dnia sporządzenia niniejszego dokumentu podatnik musi otrzymać raport z audytu biurowego. Jeżeli nie zgadza się z jej postanowieniami, wówczas w terminie 15 dni roboczych ma obowiązek zgłosić swój sprzeciw.

W każdym razie kolejnym etapem będzie przegląd materiałów. Proces ten nie może przekroczyć 25 dni od dnia otrzymania aktu (w razie potrzeby wydawane jest przedłużenie terminu – do 1 miesiąca). Następnie wysyłane jest zawiadomienie o rozpatrzeniu materiałów audytu biurowego. W trakcie kontroli kierownik kontroli odczytuje materiały, sprawdza obecność zaproszonych osób, weryfikuje ich mandaty, wyjaśnia obecnym ich prawa i obowiązki, a następnie przeprowadza oględziny materiałów. W przypadku niestawienia się podatnika lub osoby, której udział jest wymagany, zostanie podjęta decyzja o odroczeniu tej procedury. Jeżeli w materiałach nie będzie wystarczającej ilości informacji do podjęcia decyzji, wyrażona zostanie zgoda na zaangażowanie biegłego, specjalisty, świadka lub dodatkowe czynności kontroli podatkowej.

Również na tym etapie inspektorat ma prawo wydać decyzję o odroczeniu rozpatrzenia materiałów lub przedłużeniu tego terminu, a z czasem wszcząć procedurę ponownej oceny. Dopiero wtedy zostanie podjęta ostateczna decyzja w sprawie audytu biurowego. Jeżeli informacje będą wystarczające, komisja może jeszcze zarządzić ponowne rozpatrzenie sprawy lub od razu podjąć ostateczną decyzję – o wniesieniu oskarżenia lub o odmowie ścigania. Nie później niż w ciągu 5 dni od dnia ogłoszenia wyników podatnik musi otrzymać decyzję na podstawie wyników kontroli dokumentacji. Zgadza się z jej postanowieniami, w przeciwnym razie przysługuje mu prawo odwołania się od decyzji. W rezultacie wniosek zostanie uwzględniony lub nadal będzie obowiązywać, a Ty będziesz musiał zapłacić określoną kwotę podatków, kar, grzywien i spełnić inne wymagania (art. 45–48 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W razie potrzeby od tej decyzji można również odwołać się do wyższego organu podatkowego w drodze odwołania lub na drodze sądowej.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej za biurkiem

Termin na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem nie może przekroczyć 3 miesięcy, licząc od dnia następującego po dniu dostarczenia dokumentacji podatkowej (chyba, że ​​w szczególnej sytuacji przepisy prawa przewidują inne terminy). Jeżeli nie ma błędów, termin może być krótszy. Możesz monitorować proces na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej na swoim „Koncie osobistym”.

Rada: Ordynacja podatkowa nie przewiduje możliwości oficjalnego przedłużenia okresu audytu biurowego, a po upływie tego okresu automatycznie uznaje się go za zakończony, choć nie zawsze przydzielony czas wystarcza na przeprowadzenie pełnego zakresu czynności kontrolnych zwłaszcza jeśli dotyczą one sprawdzenia podatku VAT pod kątem zwrotu. Jednak zgodnie ze stanowiskiem Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego koniec jego kadencji nie stanowi przeszkody w ustaleniu faktów niepłacenia podatków i podjęciu działań egzekucyjnych.

Konsekwencje audytu biurowego

Jeżeli podczas kontroli zza biurka nie stwierdzono żadnych naruszeń, inspektor podpisuje oświadczenie i wpisuje datę oznaczającą zakończenie kontroli. Raport sporządzany jest tylko w przypadku wykrycia problemów (w ciągu 10 dni). Nie później niż 5 dni od jego utworzenia dokument zostaje przekazany podatnikowi. Możesz obalić wyniki przed upływem miesiąca od daty dostawy. Zastrzeżenia należy rozpatrzyć w terminie 10 dni i podjąć decyzję – zgodzić się z przedstawioną argumentacją lub zatwierdzić kary: grzywnę, ściganie, odmowę zastosowania ostatniego środka.

Jak podważyć wyniki audytu biurowego?

Jeżeli podatnik nie zgadza się z wynikami kontroli dokumentów, może odwołać się od nich do wyższej instancji podatkowej lub sądu. Powód musi dobrze uzasadnić swoje stanowisko, a jeżeli zachodzi fakt opóźnienia terminu kontroli, musi wykazać naruszenie jego praw, wyrządzenie szkody, związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy nielegalnym działaniem a straty i żądać ich naprawienia (art. 35 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Najpierw trzeba odwołać się od decyzji do samego urzędu skarbowego, który przeprowadził kontrolę, a dopiero potem złożyć wniosek wyżej. Dopuszczalne jest złożenie sprzeciwu w formie protokołu, aktu niezgody do protokołu kontroli podatkowej za biurkiem (nie ma specjalnego formularza). Jeżeli nie ma pozytywnego wyniku, a powód jest przekonany, że ma rację, powinien postępować dalej. Od decyzji przysługuje odwołanie do sądu dopiero po złożeniu w ciągu miesiąca stosownego odwołania do wyższego organu podatkowego. Jednak w trakcie postępowania sądowego zatwierdzona już decyzja inspekcji będzie nadal musiała zostać wdrożona, z wyjątkiem udzielenia gwarancji bankowej (art. 138 kodeksu podatkowego).

Inspekcja zza biurka i w terenie – jaka jest różnica?

Kontrole biur są jedną z najskuteczniejszych form kontroli podatkowej. Dzięki nim zwiększa się ilość dodatkowych zaliczeń do budżetu i w odróżnieniu od kontroli podatkowych na miejscu zajmują mniej czasu, nie są tak pracochłonne i mogą objąć niemal każdego podatnika. Ale te ostatnie ujawniają większą liczbę naruszeń podatkowych.

Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadza się w siedzibie podatnika, jeżeli w deklaracji zostaną stwierdzone błędy, nieścisłości lub istnieje podejrzenie naruszenia przez podatnika procedury obliczania i płacenia podatków. Za jej formalną podstawę uważa się decyzję naczelnika organu podatkowego, a inspektorzy na miejscu sprawdzają prawidłowość wyliczenia i terminowość płatności podatków.

W odróżnieniu od kontroli zza biurka, kontrola na miejscu może trwać do 2 miesięcy, licząc od dnia wydania decyzji (w przypadku kontroli nie całej firmy, a oddziału lub przedstawicielstwa – do 30 dni). W niektórych przypadkach kontrola na miejscu wydłuża się do 3-6 miesięcy: jeśli kontrolowani są duzi podatnicy, ci, którzy nie złożyli w terminie niezbędnych dokumentów, jeżeli na terytorium wystąpiła siła wyższa, np. pożar, jeżeli zidentyfikowano dodatkowe fakty dotyczące naruszeń. Ponadto po zakończeniu, oprócz raportu, sporządzany jest certyfikat, który wskazuje przedmiot kontroli i termin kontroli. Pomimo wspólnego celu, istnieje wiele różnic pomiędzy kontrolami stacjonarnymi i na miejscu: przedmiot kontroli, podstawy ich przeprowadzenia, konieczność uzyskania zgody kierownictwa, dokonanie oględzin terenu w trakcie kontroli, sporządzenie protokołu (w w przypadku kontroli na miejscu sporządzany jest protokół, jeżeli nie stwierdzono uchybień), terminy.

Zapisz artykuł za pomocą 2 kliknięć:

Audyt biurowy jest jedną z najskuteczniejszych form kontroli podatkowej. Jest tańsza finansowo i pozwala dotrzeć do znacznie większej liczby podatników niż metoda on-site. W razie potrzeby na skutki jego postępowania można zaskarżyć inspekcję skarbową, wyższy organ podatkowy lub sąd.

W kontakcie z

Przedmiotem kontroli podatkowej za biurkiem jest działalność finansowo-gospodarcza kontrolowanego podmiotu za sprawozdawczy okres podatkowy.

Kontrola podatkowa biura jest przeprowadzana w siedzibie organu podatkowego przez urzędników tego organu. Kontrole tego typu przeprowadzane są w stosunku do wszystkich typów podatników i bez szczególnej decyzji naczelnika organu podatkowego, gdyż fakt złożenia przez osobę obowiązaną skarbowo dokumentacji finansowej automatycznie staje się faktem prawnym pozwalającym na weryfikację jej dokładność. Przeprowadzenie audytu podatkowego przy składaniu dokumentacji finansowej determinuje także częstotliwość tego typu kontroli – w miarę składania sprawozdań.

Pojęcie „kontrola licznika” został zapisany w art. 87 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym jeżeli podczas kontroli podatkowych biurowych i terenowych organy podatkowe muszą uzyskać informacje o działaniach podatnika (płatnika opłaty) związanych z innymi osobami, organ podatkowy może żądać od tych osób dokumentów związanych z działalnością kontrolowanego podatnika (płatnika opłat).

Główną cechą czeku kontrującego jest jego pochodny charakter, ponieważ można jej dokonać jedynie w trakcie kontroli podatkowych podatników i płatników opłat, gdy zachodzi potrzeba uzyskania dodatkowych informacji.

Co do zasady konieczność przeprowadzenia kontrkontroli powstaje, gdy organy podatkowe mają podstawy podejrzewać, że dana osoba nie zaksięgowała otrzymanych wpływów, w przypadku braku dokumentów potwierdzających, w przypadku gdy dokumenty kontrahentów nie pokrywają się z dokumentacją dokumenty podatnika.

Kontrola podatkowa biura jest przeprowadzana w siedzibie organu podatkowego przez urzędników tego organu. Kontrole tego typu przeprowadzane są w stosunku do wszystkich typów podatników i bez szczególnej decyzji naczelnika organu podatkowego, gdyż fakt złożenia przez osobę obowiązaną skarbowo dokumentacji finansowej automatycznie staje się faktem prawnym pozwalającym na weryfikację jej dokładność. Przeprowadzenie audytu podatkowego przy składaniu dokumentacji finansowej determinuje także częstotliwość tego typu kontroli – w miarę składania sprawozdań. 2

Kontroli podatkowej za biurkiem należy dokonać w terminie nie dłuższym niż trzy miesiące od dnia złożenia przez podatnika organowi podatkowemu dokumentów podlegających kontroli podatkowej. Niedopuszczalne jest przedłużenie terminu przeprowadzenia audytu biurowego. Jeżeli organ podatkowy nie miał czasu na porównanie danych ze sprawozdań finansowych podatnika, wówczas można zlecić kontrolę podatkową na miejscu.

Organ podatkowy dokonując kontroli dokumentów ma prawo nie ograniczać się do dokumentów dostarczonych przez osobę obowiązaną skarbowo i zażądać dodatkowych informacji, otrzymać wyjaśnienia oraz dokumenty wskazujące na sumienne wypełnianie przez podatnika obowiązku podatkowego.

Główną metodą weryfikacji biurkowej jest metoda selektywna, która polega na uzgodnieniu ściśle określonego zakresu dokumentów finansowych.

Wynikiem kontroli podatkowej biurka jest wniosek urzędnika kontrolującego organu podatkowego na temat wiarygodności, wątpliwości lub niewiarygodności informacji zawartych w sprawozdawczych dokumentach finansowych. Jeżeli kontrola podatkowa wykaże błędy w wypełnieniu dokumentów lub sprzeczności pomiędzy przekazanymi informacjami, podatnik zostaje o tym poinformowany z wezwaniem do dokonania niezbędnych zmian lub uzupełnień w określonym terminie. W przypadku stwierdzenia przez inspektora zaległości podatkowej podatnik jest również zobowiązany do uiszczenia brakującej kwoty podatków (opłat).

Charakterystyka porównawcza audytów podatkowych biurowych i terenowych 3