Od 1 stycznia 2017 r. wszystkie przepisy związane z naliczaniem i opłacaniem składek ubezpieczeniowych zostały przeniesione do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej została uzupełniona o nowy rozdział XI „Składki na ubezpieczenie w Federacji Rosyjskiej” oraz nowy rozdział 34 „Składki na ubezpieczenie”.

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej składki ubezpieczeniowe są objęte odrębną obowiązkową opłatą, a ich pojęcie, a także definicja podatków i opłat jest zawarta w art. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zatem przez składki ubezpieczeniowe rozumie się obowiązkowe wpłaty na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, pobierane od organizacji i osób fizycznych w celu zabezpieczenia finansowego realizacji praw ubezpieczonym objęcie ubezpieczeniem odpowiedniego rodzaju obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Należy jednak zaznaczyć, że przepisy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie będą miały zastosowania do stosunków dotyczących ustalania i pobierania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne osób niebędących ludności pracującej, co, podobnie jak obecnie, będzie regulowane odrębnymi ustawami.

Podział kompetencji pomiędzy Federalną Służbą Podatkową Rosji a państwowymi funduszami pozabudżetowymi przy przekazywaniu uprawnień w zakresie administrowania składkami ubezpieczeniowymi

Organy podatkowe mają uprawnienia do:

- kontrola prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości opłacania składek ubezpieczeniowych zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;

- przyjmowanie płatności składek ubezpieczeniowych od płatników składek ubezpieczeniowych począwszy od złożenia kalkulacji składek ubezpieczeniowych za okres sprawozdawczy – I kwartał 2017 roku;

- realizacja potrąceń/refundacji składek ubezpieczeniowych, w tym za okresy upływające przed 1 stycznia 2017 roku, zgodnie z decyzjami Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych;

- zapewnienie odroczenia (rozłożenia na raty) składek ubezpieczeniowych;

- windykacja zaległości w składkach ubezpieczeniowych oraz kar i grzywien, w tym powstałych przed 1 stycznia 2017 roku, począwszy od windykacji w oparciu o środek stosowany przez Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Fundusz Emerytalny Rosji i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych zachowują uprawnienia do:

- akceptowanie wyliczeń (aktualizacji wyliczeń) od płatników składek ubezpieczeniowych dla składek ubezpieczeniowych za okresy sprawozdawcze (rozliczeniowe), które upłynęły przed 1 stycznia 2017 roku;

- kontrola prawidłowości naliczeń, kompletności i terminowości opłacania składek ubezpieczeniowych za okresy przed 1 stycznia 2017 roku (kontrole biurowe i terenowe);

- przyjmowanie wniosków płatników składek ubezpieczeniowych o zwrot kwot nadpłaconych (pobranych) składek ubezpieczeniowych, kar, grzywien za okresy sprawozdawcze przed 1 stycznia 2017 roku, podejmowanie decyzji w sprawie tych wniosków i przesyłanie tych decyzji organom podatkowym do realizacji.

Ponadto Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej zachowuje obowiązek prowadzenia indywidualnej (spersonalizowanej) ewidencji w systemie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych, a Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej pozostaje administratorem składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz biorąc pod uwagę zachowanie mechanizmu „offsetowego” w obowiązkowym ubezpieczeniu systemu ubezpieczeń społecznych, Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej zachowuje uprawnienia do przeprowadzania kontroli prawidłowości zadeklarowanych wydatków na wypłatę objęcia obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i zgłaszania wyników tych kontroli organom podatkowym.

Funkcje rejestracji płatników składek ubezpieczeniowych

Od 1 stycznia 2017 r. wszyscy płatnicy składek ubezpieczeniowych będą zobowiązani do rejestracji w organach podatkowych.

Jednocześnie procedura rejestracji (wyrejestrowania) organizacji i osób fizycznych w organach podatkowych nie uległa znaczącym zmianom. Zatem rejestracja w organach podatkowych organizacji rosyjskiej w lokalizacji organizacji, lokalizacji jej odrębnych oddziałów, zagranicznej organizacji pozarządowej non-profit w miejscu jej działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem oddziału , a także indywidualnego przedsiębiorcy w miejscu jego zamieszkania, przeprowadza się na podstawie informacji zawartych odpowiednio w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych.

Jednocześnie ze względu na specyfikę składek ubezpieczeniowych pojawiły się pewne cechy rejestracji niektórych kategorii płatników składek ubezpieczeniowych.

Przykładowo rejestracji (wyrejestrowania) w organie podatkowym organizacji międzynarodowej uznanej za płatnika składek ubezpieczeniowych dokonuje organ podatkowy na podstawie wniosku takiej organizacji międzynarodowej o rejestrację (wyrejestrowanie) jako płatnika składek ubezpieczeniowych składki.

Rejestracji (wyrejestrowania) w organie podatkowym kierownika arbitrażu, rzeczoznawcy, mediatora dokonuje organ podatkowy właściwy dla jego miejsca zamieszkania na podstawie informacji przekazanych przez upoważniony federalny organ wykonawczy sprawujący funkcje kontrolne (nadzór) nad działalnością organizacji samoregulacyjnych zrzeszających menadżerów arbitrażu, rzeczoznawców, mediatorów. Rejestracji (wyrejestrowania) rzecznika patentowego w organie podatkowym dokonuje organ podatkowy właściwy dla jego miejsca zamieszkania na podstawie informacji przekazanych przez Federalną Służbę Własności Intelektualnej.

Rejestracji (wyrejestrowania) osoby fizycznej jako płatnika składek ubezpieczeniowych dokonuje organ podatkowy właściwy dla jej miejsca zamieszkania na podstawie wniosku tej osoby o rejestrację (wyrejestrowanie) jako płatnika składek ubezpieczeniowych, złożonego organ podatkowy według własnego wyboru.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych

Klauzula 3.4 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osobno podkreśla obowiązki płatników składek ubezpieczeniowych, które obejmują:

1. opłacanie składek ubezpieczeniowych określonych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej;

2. prowadzenie ewidencji przedmiotów objętych składkami ubezpieczeniowymi, wysokości naliczonych składek ubezpieczeniowych dla każdej osoby, na rzecz której dokonano płatności i innego wynagrodzenia;

3. złożenie organowi podatkowemu w miejscu rejestracji wyliczeń składek ubezpieczeniowych;

4. przedłożenie organom podatkowym dokumentów niezbędnych do naliczenia i opłacenia składek ubezpieczeniowych;

5. przekazywanie organom podatkowym, w przypadkach i w sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, informacji o osobach ubezpieczonych w indywidualnym (spersonalizowanym) systemie księgowym;

6. zapewnienie przez sześć lat bezpieczeństwa dokumentów niezbędnych do naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych;

7. zawiadomienie organu podatkowego właściwego dla siedziby rosyjskiej organizacji – płatnika składek ubezpieczeniowych o nadaniu odrębnego działu uprawnień do naliczania świadczeń i nagród na rzecz osób fizycznych w terminie miesiąca od dnia nadania mu odpowiednich uprawnień ;

8. inne obowiązki przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.

Artykuł 419 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia dwie kategorie płatników składek ubezpieczeniowych:

1. płatnicy dokonujący płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych:

- organizacje

- indywidualni przedsiębiorcy

- osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami

2. płatnicy, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, czyli indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, notariusze prowadzący praktykę prywatną, kierownicy arbitrażu, rzeczoznawcy, mediatorzy, rzecznicy patentowi i inne osoby prowadzące praktykę prywatną zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim Federacja.

Jeżeli jednak płatnik należy do kilku kategorii jednocześnie, wówczas ma obowiązek obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych odrębnie dla każdej podstawy. Przykładowo, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, to jest on zobowiązany do opłacania składek ubezpieczeniowych zarówno za siebie, jak i za świadczenia na rzecz swoich pracowników.

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Zgodnie z art. 420 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla płatników - organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dokonujących płatności i nagród na rzecz osób fizycznych, płatności i innych nagród na rzecz osób fizycznych podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu zgodnie z prawem federalnym w sprawie poszczególnych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych indywidualnym przedsiębiorcom, prawnikom, notariuszom itp.):

1. w ramach stosunków pracy oraz na podstawie umów cywilnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług;

3. z umów przeniesienia wyłącznego prawa do dzieł nauki, literatury, sztuki, umów licencyjnych wydawniczych, umów licencyjnych o udzielenie prawa do korzystania z dzieł nauki, literatury, sztuki, w tym wynagrodzeń pobieranych przez organizacje za zarządzanie prawami na zbiorowo na rzecz autorów utworów na podstawie umów zawartych z użytkownikami.

Dla płatników osób fizycznych dokonujących wpłat i wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie są płatności i inne wynagrodzenia wynikające z umów o pracę (umów) oraz z umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług na rzecz osób fizycznych (z wyłączeniem wynagrodzeń wypłacanych indywidualnym przedsiębiorcom, prawnikom, notariuszom itp.).

Przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie dla płatników, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, jest płaca minimalna ustalona na początku odpowiedniego okresu rozliczeniowego, a jeżeli kwota dochodu takiego płatnika za okres rozliczeniowy przekracza 300 000 rubli , przedmiotem opodatkowania składkami na ubezpieczenie społeczne są także uznawane przez niego dochody.

Podstawa kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych stanowi kwota wpłat i innych wynagrodzeń podlegających opodatkowaniu, naliczana przez płatników składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym (np. , świadczenia, odszkodowania, pomoc finansowa itp.).

W takim przypadku podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych ustalana jest odrębnie dla każdej osoby na koniec każdego miesiąca kalendarzowego od początku okresu rozliczeniowego na zasadzie memoriałowej.

Podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne oraz podstawa naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem mają wartość graniczną, po przekroczeniu której składki na ubezpieczenie nie są pobierane. Wyjątkiem są składki ubezpieczeniowe płacone przez główną kategorię płatników przy zastosowaniu taryfy składek ubezpieczeniowych dla obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych w wysokości 22%, w tym przypadku składki ubezpieczeniowe pobierane są także od wpłat przekraczających ustaloną wartość graniczną podstawa składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości 10% powyżej określonej kwoty.

Maksymalna wartość podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych podlega corocznej waloryzacji od 1 stycznia danego roku w oparciu o wzrost przeciętnego wynagrodzenia w Federacji Rosyjskiej.

Dodatkowo na lata 2015-2021 maksymalna wartość podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne* jest corocznie zwiększana o współczynniki zwiększające ustalone na dany rok:

________________

*Tekst dokumentu jest zgodny z oryginałem. - Uwaga producenta bazy danych.

w 2017 r. – 1,9;

w 2018 r. - 2,0;

w 2019 r. - 2,1;

w 2020 r. - 2,2;

w 2021 r. - 2,3.

Podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych z tytułu umów autorskich zmniejsza się o kwotę rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tych przychodów, a w przypadku braku możliwości udokumentowania tych wydatków, przyjmuje się je do odliczenia w określonej wysokości (w procentach kwoty naliczonego dochodu).

Stawki składek ubezpieczeniowych

Dla głównej kategorii płatników składek ubezpieczeniowych, za okres do 2018 roku włącznie, utrzymano stawkę składki ubezpieczeniowej na poziomie 30% (22% – dla obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego w ramach ustalonej wysokości podstawy naliczania składki ubezpieczeniowej, 2,9% – na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem w granicach podstawy wymiaru składki oraz 5,1% na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne). Dodatkowo, poza ww. podstawą naliczania składek ubezpieczeniowych, składki ubezpieczeniowe wpłacane są do Funduszu Emerytalnego w oparciu o stawkę 10%.

________________
* Z wyjątkiem cudzoziemców uznawanych za pracowników wysoko wykwalifikowanych.

** Na potrzeby kalkulacji składek z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego nie ustala się maksymalnej wartości bazowej, dlatego też określona taryfa naliczana jest od pełnej kwoty wpłat objętych składkami ubezpieczeniowymi.


Jednocześnie podstawowa stawka składek ubezpieczeniowych jest nadal deklarowana w wysokości 34% (26% - w OPS w ramach ustalonej kwoty podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych, 2,9% - w OSS w ramach ustalonej wysokości składki podstawa, 5,1% – od obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego bez ustalenia określonego limitu), czyli po wygaśnięciu ww. taryfy 30% + 10% płatnicy składek ubezpieczeniowych przejdą na płacenie składek ubezpieczeniowych według taryfy 34 %.

Dla niektórych kategorii płatników na pewien okres przejściowy utrzymane zostały obniżone stawki składek ubezpieczeniowych.

Do takich płatników zaliczają się:

- przedstawiciele małych i średnich przedsiębiorstw stosujących uproszczony system opodatkowania i prowadzących działalność w sferze społecznej i przemysłowej, aptek stosujących specjalne reżimy podatkowe, przedsiębiorców indywidualnych stosujących patentowy system opodatkowania, organizacji charytatywnych i non-profit o charakterze społecznym organizacje o uproszczonym systemie podatkowym, które do 2018 r. obowiązują łącznie z obniżoną stawką składki ubezpieczeniowej w wysokości 20%, która w całości trafia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;

- organizacje działające w dziedzinie technologii informatycznych; spółki gospodarcze i spółki gospodarcze, których działalność polega na praktycznym zastosowaniu (wdrożeniu) wyników działalności intelektualnej; płatnicy, którzy zawarli umowy z organami zarządzającymi specjalnych stref ekonomicznych w sprawie realizacji działalności technologiczno-innowacyjnej i dokonują płatności na rzecz osób fizycznych pracujących w specjalnej strefie ekonomicznej technologiczno-innowacyjnej lub specjalnej strefie ekonomiczno-przemysłowo-produkcyjnej; płatnicy, którzy zawarli umowy o prowadzenie działalności turystyczno-rekreacyjnej i dokonują wpłat na rzecz osób pracujących w turystyczno-rekreacyjnych specjalnych strefach ekonomicznych zrzeszonych w klastrze, które do 2017 r. włącznie stosują stawkę składki ubezpieczeniowej w wysokości 14%, w 2018 r. – 21% a w 2019 r. – 28%;

- płatnicy dokonujący wpłat i innych wynagrodzeń członkom załóg statków zarejestrowanych w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków, którzy do 2028 r. stosują stawkę 0%;

- uczestnicy projektu Skołkowo, którzy przez 10 lat od chwili uzyskania statusu uczestnika takiego projektu stosują stawkę składki ubezpieczeniowej w wysokości 14%, która w całości trafia na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;

- płatnicy, którzy otrzymali status uczestnika wolnej strefy ekonomicznej na terytoriach Republiki Krymu i federalnego miasta Sewastopol, status mieszkańca terytorium szybkiego rozwoju społeczno-gospodarczego, status rezydenta wolnego portu Władywostok, którzy w ciągu 10 lat od dnia otrzymania takiego statusu mają prawo do stosowania obniżonych stawek celnych w wysokości 7,6%.

Jeśli chodzi o dodatkowe taryfy składek ubezpieczeniowych, w odniesieniu do płatności na rzecz osób zatrudnionych przy rodzajach pracy określonych w art. 30 ust. 1 części 1 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2013 r. N 400-FZ „W sprawie emerytur ubezpieczeniowych ” (zwana dalej ustawą federalną N 400 -FZ) ustala się dodatkową taryfę składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%.

W odniesieniu do płatności na rzecz osób zatrudnionych przy rodzajach pracy określonych w art. 30 ust. 2-18 części 1 art. 30 ustawy federalnej N 400-FZ (na przykład osobom zatrudnionym do pracy w trudnych warunkach pracy, w podziemiach i na otwartej przestrzeni -kopalnia węgla kamiennego, łupków i innych kopalin, za prace o zwiększonej intensywności i dotkliwości w przemyśle tekstylnym itp.) ustala się dodatkową stawkę składki na ubezpieczenie obowiązkowe w wysokości 6%.

Jeżeli jednak płatnik-pracodawca przeprowadził specjalną ocenę warunków pracy lub istnieją zakłady pracy, dla których istnieją aktualne wyniki certyfikacji stanowisk pracy i warunków pracy, w których według wyników tej oceny uznane są za szkodliwe i ( lub) niebezpieczne, wówczas w zamian za powyższe taryfy płatnicy w. W zależności od klasy warunków pracy ustalonej na podstawie wyników specjalnej oceny warunków pracy (certyfikacji stanowisk pracy) stosowane są zróżnicowane wysokości stawek dodatkowych.

Stawki składek na dodatkowe ubezpieczenie społeczne dla niektórych kategorii pracowników będą wynosić:

- z tytułu wpłat na rzecz członków załóg lotniczych statków powietrznych lotnictwa cywilnego - 14%;

- w zakresie wypłat na rzecz pracowników bezpośrednio zatrudnionych w pełnym wymiarze czasu pracy w górnictwie podziemnym i odkrywkowym (w tym personelu ratownictwa górniczego) przy wydobywaniu węgla kamiennego i łupków oraz przy budowie kopalń oraz pracowników wiodących zawodów - ścianowych górnicy, włóczarze, górnicy przy młotach kruszarskich, operatorzy maszyn wyrobisk górniczych – 6,7%.

Procedura obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych

Dla płatników-pracodawców procedura naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych pozostała praktycznie niezmieniona.

Muszą także co miesiąc obliczać i opłacać składki ubezpieczeniowe. Termin opłacenia składek ubezpieczeniowych pozostaje bez zmian: nie później niż w 15. kolejnym miesiącu kalendarzowym, w którym dokonano płatności na rzecz osób fizycznych.

Wysokość składek na ubezpieczenie, na dotychczasowym poziomie, będzie ustalana w rublach i kopiejek i naliczana odrębnie w odniesieniu do składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, składek na ubezpieczenie społeczne obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Okresem rozliczeniowym, tak jak obecnie, jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi są pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Ponadto po 1 stycznia 2017 roku utrzymana zostanie zasada offsetowa wydatkowania środków obowiązkowych z funduszy ubezpieczeń społecznych w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. W tym zakresie po 1 stycznia 2017 roku płatnik będzie mógł także obniżyć wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem o kwotę wydatków poniesionych przez niego na opłacenie obowiązkowych składek objęcie ubezpieczeniem określonego rodzaju obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Ponadto, jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) kwota wydatków poniesionych przez płatnika na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (pomniejszona o środki przeznaczone na ubezpieczający FSS w tym okresie) przekracza łączną kwotę naliczonych składek na ubezpieczenie tego rodzaju ubezpieczeń, wówczas od 1 stycznia 2017 roku powstała różnica będzie podlegała zaliczeniu przez organ podatkowy na poczet nadchodzących opłat z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń społecznych w przypadku czasowego inwalidztwa oraz w związku z macierzyństwem na podstawie potwierdzenia otrzymanego z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wydatków zadeklarowanych przez płatnika na opłacenie ubezpieczenia za odpowiedni szacunkowy (rozliczeniowy) okres lub odszkodowanie na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w określony sposób.

Należy zaznaczyć, że weryfikacja prawidłowości zadeklarowanych wydatków na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem jest zastrzeżona dla Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W celu przeprowadzenia tych kontroli dane dotyczące wyliczenia składek ubezpieczeniowych od naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej inwalidztwa oraz w związku z macierzyństwem oraz wysokości wydatków płatników na składki na ubezpieczenie będą przesyłane przez organ podatkowy do urzędu skarbowego. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.

Od 1 stycznia 2017 r. opłacaniem składek ubezpieczeniowych i składaniem naliczeń składek ubezpieczeniowych dokonują organizacje posiadające odrębne oddziały, w swojej lokalizacji oraz w lokalizacji odrębnych oddziałów, które naliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, przy czym z wyjątkiem organizacji posiadających odrębne oddziały za granicą (w tym przypadku opłacanie składek ubezpieczeniowych i składanie raportów odbywa się centralnie w lokalizacji organizacji macierzystej).

W związku ze zmianą dysponenta składek ubezpieczeniowych od 2017 roku zmienią się kody klasyfikacji budżetowej przenoszenia składek ubezpieczeniowych.

Wysokość składek ubezpieczeniowych dla kategorii płatników prowadzących działalność na własny rachunek

Kierownicy gospodarstw chłopskich (zwanych dalej gospodarstwami chłopskimi) płacą odpowiednią składkę na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w ustalonej wysokości za siebie i za każdego członka gospodarstwa chłopskiego. Jednocześnie stałą kwotę składki na każdy odpowiedni rodzaj obowiązkowego ubezpieczenia społecznego ustala się jako iloczyn płacy minimalnej i stawek składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (26%) i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (5,1%) ), wzrosła 12-krotnie.

Jeżeli gospodarstwo chłopskie składa się z kilku członków, wówczas wysokość stałej kwoty składki ubezpieczeniowej należy pomnożyć przez liczbę członków gospodarstwa chłopskiego, w tym kierownika gospodarstwa chłopskiego.

Zatem niezależnie od wysokości dochodu kierownik gospodarstwa chłopskiego płaci składki ubezpieczeniowe w stałej wysokości, nie pobierając 1% kwoty dochodu przekraczającego 300 000 rubli.

Jeżeli działalność gospodarcza lub inna działalność zawodowa płatników prowadzących działalność na własny rachunek nie była prowadzona od początku okresu rozliczeniowego lub ustała przed jego zakończeniem, wówczas w tym przypadku wysokość składek ubezpieczeniowych ustala się proporcjonalnie do przepracowanych miesięcy.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej w art. 430 zachowała dla płatników prowadzących działalność na własny rachunek zwolnienie z płacenia składek ubezpieczeniowych za okresy:

1. odbyciu służby wojskowej w momencie poboru;

2. opiekę jednego rodzica nad każdym dzieckiem do ukończenia przez nie półtora roku życia;

3. opiekę sprawowanej przez osobę pełnosprawną nad osobą niepełnosprawną I grupy, niepełnosprawnym dzieckiem lub osobą, która ukończyła 80 lat;

4. przebywanie małżonków personelu wojskowego pełniącego służbę wojskową na podstawie kontraktu wraz z małżonkami na terenach, na których nie mogli oni pracować ze względu na brak możliwości zatrudnienia;

5. pobyt za granicą małżonków pracowników wysłanych w szczególności do misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych Federacji Rosyjskiej, organizacji międzynarodowych, których wykaz zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej;

6. za okresy, w których status prawnika był zawieszony i w których nie wykonywał odpowiedniej działalności.

Jednocześnie w artykule tym nie ma już obligatoryjnego warunku przedstawiania dokumentów potwierdzających brak działalności w określonych okresach.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustanawia zasadę, że w przypadku nieopłacenia (niepełnej płatności) składek ubezpieczeniowych przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek w terminie (31 grudnia bieżącego roku kalendarzowego - w przypadku stałej płatności i 1 kwietnia roku następującego po roku obliczeniowym - dla 1% kwoty dochodu powyżej 300 000 rubli) organ podatkowy w określony sposób ustala wysokość składek ubezpieczeniowych płatnych za okres rozliczeniowy przez takich płatników.

Jeżeli ustalona przez organ podatkowy wysokość składek ubezpieczeniowych przekracza kwotę faktycznie zapłaconych przez płatnika składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy, organ podatkowy stwierdza zaległości w składkach ubezpieczeniowych i pobiera je w określony sposób.

Raportowanie

Płatnicy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych składają obliczenia składek ubezpieczeniowych kwartalnie nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) organowi podatkowemu właściwemu ze względu na lokalizację organizacji oraz w lokalizacji odrębnych oddziałów organizacji, które obliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, w miejscu zamieszkania osoby fizycznej dokonującej płatności i innego wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych.

Głowy gospodarstw chłopskich (rolniczych) przedkładają obliczenia składek ubezpieczeniowych organowi podatkowemu w miejscu rejestracji corocznie przed 30 stycznia roku kalendarzowego następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Formularz do obliczania składek ubezpieczeniowych został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. N ММВ-7-11/551@ (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji w dniu 26 października 2016 r. N 44141).

Tekst dokumentu elektronicznego
przygotowane przez Kodeks JSC i zweryfikowane względem:
oficjalna strona Federalnej Służby Podatkowej Rosji
www.nalog.ru
na dzień 13.12.2016r

Każda firma zatrudniająca pracowników ma obowiązek opłacać odpowiednie składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, aby zapewnić sobie i swoim pracownikom odpowiednie świadczenia w różnych sytuacjach.

Aby potwierdzić wypełnienie tego obowiązku, organizacja musi prowadzić specjalną kartę do rejestrowania składek ubezpieczeniowych, w której rejestrowane są wszystkie niezbędne informacje dotyczące realizacji tych dokumentów.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

Jest szybki i ZA DARMO!

Jednocześnie nie wszyscy wiedzą, jak zmieniają się przepisy w tym zakresie i jak prawidłowo prowadzić ewidencję składek ubezpieczeniowych w 2019 roku.

Ogólna forma dokumentu

Zgodnie z obowiązującymi przepisami każdy pracodawca ma obowiązek prowadzenia ewidencji następujących kwot:

• naliczone płatności;
• inne świadczenia finansowe dla pracowników;
• składki ubezpieczeniowe za wydane zachęty.

Należy to zrobić dla każdego indywidualnego pracownika, na rzecz którego naliczono płatności, a wszystkie te pozycje muszą być odzwierciedlone w oddzielnych rejestrach, takich jak indywidualna karta konta dla naliczonych płatności.

Jednocześnie warto od razu zauważyć, że próba 2019 nie uległa większym zmianom w porównaniu do poprzednich okresów, a jedyną osobliwością jest to, że obowiązek ten jest obecnie określony w Ordynacji podatkowej.

Ponadto przedmiot opodatkowania składek i zasady ich naliczania nie uległy większym zmianom, a jedynym wyjątkiem od tego można nazwać nadwyżki dziennych wpłat.

Stare i nowe warunki

Pomimo tego, że w obowiązującym ustawodawstwie nie nastąpiły żadne zasadnicze zmiany, redakcja dokumentu różni się obecnie nieco od dotychczasowej.

Karta musi zawierać następujące informacje:

• nazwa firmy ubezpieczeniowej, jej punkt kontrolny i;
• Imię i nazwisko ubezpieczonego pracownika, jego obywatelstwo, status osoby niepełnosprawnej, rodzaj umowy, na podstawie której pracuje, a także unikalny numer i data jego rejestracji (dodatkowo wskazany jest status osoby, jeżeli nie jest obywatelem Rosji);
• kwota płatności dokonanych na rzecz określonej osoby (oddzielnie należy wskazać te płatności, które podlegają i nie podlegają odpowiednim składkom);
• podstawy do odrębnego naliczania składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i fundusz zabezpieczenia społecznego;
• łączne kwoty naliczonych i opłaconych składek dla poszczególnych rodzajów ubezpieczeń (składki emerytalne należy wykazać odrębnie dla tych kwot, które nie przekraczają maksymalnej możliwej kwoty bazowej, a także dla tych, które ją przekraczają);
• koszty przeznaczone na realizację celów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, czyli wypłatę różnorodnych świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy, macierzyństwa lub wypadku przy pracy.

Warto zauważyć, że wszystkie wskaźniki sumaryczne na karcie muszą być zapisane nie tylko za odpowiedni miesiąc, ale także dodatkowo jako suma skumulowana. Dodatkowo, jeśli ubezpieczonymi w firmie są członkowie załogi letniej lub pracownicy wykonujący swoje obowiązki w branży węglowej, na ich karcie również będą musiały znajdować się informacje o dodatkowych składkach wpłacanych z ich wpłat. W tym celu przeznaczona jest osobna strona nr 2 każdej karty.

Co się zmieni

Jak wspomniano powyżej, w 2019 roku składki ubezpieczeniowe będą w pełni regulowane zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. Główną istotą tej innowacji jest to, że od 2019 roku wszystkie podstawowe zasady dotyczące opodatkowania zaczną obowiązywać także w przypadku opłacanych składek ubezpieczeniowych, w związku z czym wprowadzono do niej liczne zmiany. W szczególności dotyczy to konieczności stosowania obowiązkowego postępowania przygotowawczego w celu rozwiązywania sytuacji konfliktowych z Federalną Służbą Podatkową w zakresie sporów ubezpieczeniowych po stronie płatników.

Ponadto warto zwrócić uwagę na kilka innych innowacji, które pojawią się począwszy od 2019 roku:

• pojedynczą kalkulację składek ubezpieczeniowych należy przedłożyć bezpośrednio inspekcji podatkowej, a pracownicy tego organu sami będą przeprowadzać regularne kontrole biurek obliczeń;
• organy podatkowe mogą wymagać dokumentów w przypadku wszystkich płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym;
• płatnicy będą musieli wysyłać powiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej wskazujące, że ich odrębny wydział jest uprawniony do przekazywania płatności i zachęt osobom fizycznym;
• W razie potrzeby każdy obywatel lub organizacja może płacić podatki, opłaty lub składki ubezpieczeniowe na rzecz osób trzecich.

Tym samym kontrola nad wypełnianiem obowiązków pracodawców została teraz całkowicie przekazana organom podatkowym, a samo ustawodawstwo w tym zakresie stało się znacznie bliższe normom Ordynacji podatkowej.

Przykład karty do ewidencji składek ubezpieczeniowych w 2019 roku

Standardowa karta zawiera trzy strony, ale najpierw wypełniasz nagłówek, który mówi:

• dane płatnika zobowiązanego;
• kody zgodne z taryfami obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego i ubezpieczenia społecznego;
• nazwisko i inicjały ubezpieczonego pracownika, jego obywatelstwo, indywidualny numer podatnika, nadany numer ubezpieczenia oraz stopień niepełnosprawności;
• rodzaj sporządzonej umowy, nadany jej numer i data zawarcia.

Następnie tworzona jest duża tabela, której pozycje w pełni odzwierciedlają płatności dokonane na rzecz tego pracownika. Należy je rejestrować za każdy ostatni miesiąc, wypełniając sumę skumulowaną od początku roku sprawozdawczego.

Płatności podlegające i niepodlegające składkom ubezpieczeniowym należy wykazać oddzielnie w tej tabeli. Następnie w tabeli karty należy wskazać podstawy, na podstawie których naliczane są składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, Obowiązkowe Ubezpieczenie Medyczne i Obowiązkowe Ubezpieczenie, a następnie wskazać, ile składek zostało opłaconych dla poszczególnych rodzajów ubezpieczeń. Informacje zapisane w tabeli muszą zostać potwierdzone podpisem głównego księgowego.

Na drugiej stronie znajdują się dane dotyczące wszystkich pracowników wykonujących swoje obowiązki w branżach niebezpiecznych lub ciężkich.

W tej sekcji znajduje się obszerna tabela podzielona na kilka części, takich jak:

• płatności na rzecz pracowników za jakąkolwiek pracę;
• zapłata pracownikom za pracę niebezpieczną;
• wypłaty dla pracowników za pracę niebezpieczną.

Na trzeciej stronie znajdują się wypłaty z tytułu wszelkiego rodzaju świadczeń przysługujących w razie czasowej niezdolności do pracy, macierzyństwa, ciąży, choroby zawodowej lub wszelkich wypadków przy wykonywaniu obowiązków służbowych.

Pierwszą część tej strony należy wypełnić płatnościami z tytułu macierzyństwa i ciąży, po czym pracodawca będzie musiał osobno wskazać wszystkie rodzaje płatności. Każda linia wskazująca konkretny rodzaj jest podzielona na kilka części, takich jak kwota (w tym kwota z budżetu federalnego), a także łączna liczba płatności.

W drugiej części tej sekcji należy wskazać wypłaty, które są dokonywane z tytułu wszystkich rodzajów świadczeń związanych z ubezpieczeniem osób od następstw nieszczęśliwych wypadków lub chorób zawodowych, po czym odrębnie wskazuje się wszystkie rodzaje płatności. Każda wypełniona sekcja musi być poświadczona podpisem głównego księgowego.

Przykład wypełnienia karty zgłoszenia składki ubezpieczeniowej:

Ważne punkty

Oprócz tego, co zostało już powiedziane, warto zwrócić uwagę także na kilka istotnych cech, które przydadzą się pracodawcom do wzięcia pod uwagę przy sporządzaniu takich kart księgowych.

Taryfy i limity środków

W 2019 roku podstawa naliczania składek na ubezpieczenie nie uległa zmianie, a w dalszym ciągu nie ma obowiązku naliczania składek na kwoty zasiłku macierzyńskiego, dziecięcego, podróżnego czy odprawy w ramach trzech zarobków. Warto zaznaczyć, że zgodnie z Dekretem Rządu nr 1255 wydanym 21 listopada 2019 r. limit składek na ubezpieczenie obowiązkowe w tym roku wynosi 755 000 rubli.

Opłaty ustala się na poziomie 22% w ramach limitu i 10% dla przelewów ponadlimitowych na Fundusz Emerytalny oraz odpowiednio 2,9% i 1,8% na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Składki z tytułu obrażeń zależą bezpośrednio od stopnia ryzyka zawodowego konkretnego pracownika.

Wspólne nieporozumienia

Wiele osób uważa, że ​​polityka rachunkowości firmy powinna zmieniać się co roku, jednak w rzeczywistości jest to błędny osąd, a zmiany wprowadza się tylko wtedy, gdy jest to konieczne.

W szczególności wielu uważa, że ​​​​polityka rachunkowości musi koniecznie odzwierciedlać wszystkie zmiany zachodzące w przepisach podatkowych i rachunkowych, ale w rzeczywistości, na przykład, jeśli firma nie pracuje bezpośrednio z obiegiem cennych dokumentów i nie zamierza brać w tym udziału działalności, wówczas nie ma potrzeby odzwierciedlania tych informacji. Jednocześnie eksperci nadal zalecają określenie niektórych często używanych zmian.

Ponadto nie jest konieczne szczegółowe opisywanie rozliczania składek ubezpieczeniowych, ale niektóre informacje z tego wykazu nadal należy wskazać w

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Formularz karty do indywidualnego rozliczania wpłat i składek ubezpieczeniowych (2016–2017)

Źródło/dokument oficjalny: załącznik do pism nr AD-30-26/16030, 17-03-10/08–473 z dnia 12.09.2014 r.
Sposób dostawy: papierowej lub elektronicznej
Kara za spóźnione złożenie wniosku: 200 rubli. dla każdego pracownika

Nazwa dokumentu: Karta do indywidualnego rozliczania kwot naliczonych wpłat i pozostałych wynagrodzeń oraz kwot naliczonych składek ubezpieczeniowych
Format: xls
Rozmiar: 134 kb

Od 01.01.2017 wpłaty na Fundusz Emerytalny Rosji, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego są zarządzane przez Służbę Podatkową Rosji. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zawiera specjalny rozdział nr 34 poświęcony składkom ubezpieczeniowym. Innowacja zniosła wcześniej obowiązującą ustawę federalną nr 212. Czy przedsiębiorstwa muszą monitorować płatności w formie Karty Konta Osobistego w 2017 roku?

Karta do indywidualnego rozliczania kwot wpłat i składek ubezpieczeniowych: co to jest?

W 2016 r. Ustawa federalna nr 212 z dnia 24 lipca 2009 r. stanowiła, że ​​​​w przedsiębiorstwie obowiązkowe jest rozliczanie pracowników z ubezpieczeń i składek na ubezpieczenia społeczne. Od dnia 01.01.2017 płatności regulowane są na podstawie Rozdz. 34 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Artykuł ust. 4 art. 431 Kodeksu niemal w całości powtarza art. 15, 28 Ustawa federalna nr 212. W związku z tym obowiązek pracodawcy dotyczący prowadzenia dokumentacji dla każdego pracownika nie został anulowany.

Aby uprościć księgowość, FSS i PRF Rosji zaleciły formularz karty jako załącznik do pism nr AD-30-26/16030, 17-03-10/08–473 z dnia 12.09.2014. Nie jest to formularz wymagany.: przedsiębiorstwo może je rozwijać niezależnie, biorąc pod uwagę charakterystykę swojej działalności, na przykład niebezpieczną produkcję lub obecność pracowników, którzy byli ofiarami Czarnobyla.

Po wprowadzonych zmianach nowy, rekomendowany formularz nie został jeszcze zatwierdzony. Można skorzystać z formularza karty opracowanego w 2014 roku, z niewielkimi zmianami. Konieczne jest zastąpienie przestarzałych odniesień do ustawy federalnej nr 212 aktualnymi fragmentami Ordynacji podatkowej, skorygowanie starych nazw składek ubezpieczeniowych nowymi i wskazanie aktualnych limitów płatności.

Kto i w jakich przypadkach przekazuje Kartę

Płatnicy mają obowiązek prowadzenia ewidencji składek na ubezpieczenia, emerytury i ubezpieczenia społeczne każdego pracownika oddzielnie, począwszy od pierwszego dnia jego pracy. Jest to obowiązkowe dla wszystkich osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych, którzy zatrudniają co najmniej jedną osobę. Pełną listę płatników zawiera art. 419 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ewidencja prowadzona jest w formie karty, która wydawana jest każdemu pracownikowi w pierwszym dniu jego wypłaty. Wypełniany jest raz w miesiącu na podstawie wyników miesiąca poprzedniego o sumie skumulowanej, obliczonej dla roku kalendarzowego. Jeśli pracownik dostał pracę np. w marcu, doliczane są myślniki za okres styczeń-luty.

W odróżnieniu od innych form raportowania ubezpieczeń (,), nie ma potrzeby specjalnego przekazywania karty do funduszy i działów. Jest wymagany tylko w przypadku kontroli na miejscu i biurowych przez służbę podatkową i różne fundusze, a także do uzgadniania kwot płatności na koniec roku. W związku z tym Fundusz Emerytalny Rosji żąda kart zgodnie z zarządzeniem Funduszu Emerytalnego Rosji nr 34R z dnia 03.02.2011.

Dostarczenie karty

Karta jest niezbędna do potwierdzenia faktu prowadzenia ewidencji wpłat i składek w przedsiębiorstwie podczas kontroli. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie określa formy prowadzenia tej rachunkowości. W związku z tym możesz wypełnić go elektronicznie (w 1C lub Excel) lub pobrać formularz indywidualnej karty księgowej dla płatności i składek ubezpieczeniowych i wypełnić go ręcznie na papierze.

Jeżeli dział księgowości przedsiębiorstwa współpracuje z 1C, karta jest drukowana co roku w celu uzgodnienia wysokości składek na fundusze dla każdego pracownika lub, w razie potrzeby, podczas audytów. Formularz znajduje się w sekcji 1C „Obliczanie wynagrodzeń według organizacji”, podsekcjach „Podatki i składki”, „Karta”. Należy wybrać imię i nazwisko pracownika, wydrukować wygenerowany formularz, poświadczyć go podpisem głównego księgowego i niebieską pieczęcią.

Kara za spóźnioną dostawę

Nieokazanie karty na żądanie organów kontrolnych będzie traktowane jako brak prowadzenia ewidencji ubezpieczeń oraz innych wpłat i składek. Grozi to pracodawcy obowiązkiem podatkowym zgodnie z klauzulą ​​1 art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: grzywna w wysokości 200 rubli. dla każdego pracownika. Tak więc przedsiębiorstwo zatrudniające 40 osób zapłaci 200 * 40 = 8000 (rubli).

W 2018 roku wszystkie firmy zatrudniające pracowników mają obowiązek posiadania kart składek ubezpieczeniowych. Naruszenie tego postanowienia może skutkować surowymi karami finansowymi.

Podpowiemy Ci, czym jest taka karta, jak wygląda procedura jej utrzymania i jakie obowiązkowe dane musi zawierać. Tutaj znajdziesz również przykładową kartę składki na rok 2018.

Po co trzymać karty składek ubezpieczeniowych?

Wszystkie organizacje zatrudniające pracowników uzyskujących dochody muszą posiadać karty do rejestrowania składek ubezpieczeniowych. Przepis ten jest określony w ust. 4 art. 431 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Za pomocą karty ubezpieczyciele będą śledzić kształtowanie się bazy ubezpieczeniowej dla każdego ze swoich pracowników. Aby to zrobić, musisz wskazać na karcie wszystkie płatności ubezpieczeniowe, zarówno miesięczne, jak i narastające od początku roku. Taka karta musi zawierać następujące informacje:

• wysokość dochodu pracownika;
• ustalanie podstawy składek ubezpieczeniowych;
• wysokość naliczonych składek z podziałem na rodzaje ubezpieczeń oraz wskazaniem wydatków poniesionych na koszt ZUS

Ogólne wymagania dotyczące utrzymywania kart składek ubezpieczeniowych w 2018 roku

Ponieważ obecnie nie istnieje i nie oczekuje się specjalnie zatwierdzonej formy kart do rejestrowania składek ubezpieczeniowych modelu 2018, firmy muszą samodzielnie rozwiązać ten problem, to znaczy samodzielnie określić formę, w jakiej będą prowadzić ten dokument.

Wiele organizacji korzysta z formularza 2014, dostosowując go do zmian z 2017 r. (oznacza to płacenie składek od 1 stycznia 2017 r. nie do funduszy (z wyjątkiem składek na obrażenia), ale do Federalnej Służby Podatkowej), ale zostanie to omówione trochę później. Teraz warto pamiętać, że niezależnie od tego, jaką formę dla siebie wybierzesz, wszystkie karty składek muszą spełniać następujące wymagania:

• dla każdego pracownika należy stworzyć osobną ewidencję (nie jest konieczne tworzenie specjalnej karty składek na wypadek urazów);
• wszystkie kwoty wprowadź w kopiejkach;
• Kwotę dochodu pracownika należy podać w całości, bez potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych;
• karta jest ważna przez rok;
• Okres przechowywania karty wynosi 6 lat.

Nowe karty ewidencji składek ubezpieczeniowych w 2018 roku

Jak zauważono powyżej, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zabrania używania kart składek ubezpieczeniowych z dnia 9 grudnia 2014 r. Nr AD-30-26/16030 i nr 17-03-10/08-47380, ale w tym celu należy je najpierw zaktualizować zgodnie z wymaganiami rozdz. 34 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

1. Zmieniamy stare linki do ram regulacyjnych (ustawa o składkach ubezpieczeniowych nr 212-FZ) na nowe (rozdział 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. Usuń wszystkie wiersze związane z płatnościami z tytułu obrażeń w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (nie jest to konieczne, jeśli uwzględniasz wszystkie składki w jednym rejestrze).

1. Utwórz sekcję dotyczącą dodatkowych składek emerytalnych dla pracowników o niebezpiecznych warunkach pracy i drugą do rozszyfrowania świadczeń (jeśli nie masz pracowników wykonujących pracę niebezpieczną, możesz pominąć ten punkt).

Wzór nowej karty składek 2018

Możesz także pobrać gotowy formularz nowej karty do ewidencji składek ubezpieczeniowych. Jest zgodny ze wszystkimi zmianami w przepisach dotyczących przeniesienia administracji składek ubezpieczeniowych (z wyjątkiem obrażeń) do rosyjskiej służby podatkowej od 2017 roku.

Jak wypełnić kartę rejestracyjną składki ubezpieczeniowej

Przede wszystkim wypełnij nagłówek rejestru. Musimy wskazać:

• Nazwa firmy, jej numer identyfikacji podatkowej i punkt kontrolny;
• Informacje o ubezpieczonym (imię i nazwisko, SNILS, NIP, obywatelstwo, lepiej podać także adres zameldowania pracownika, niepełnosprawność, rodzaj i numer zawartej z nim umowy).

Nowa karta składek 2017-2018 zawiera trzy sekcje:

1 sekcja- wykazywać informację o dochodach pracowników, o powstaniu podstawy opłacania składek oraz o wysokości samych składek w okresach miesięcznych i narastająco od początku roku.

Uwaga! Nie uwzględniaj tutaj pracowników wykonujących prace niebezpieczne.

2 Sekcja- wykazywać informacje o dochodach pracowników wykonujących pracę niebezpieczną, o powstaniu podstawy opłacania składek, o wysokości samych składek w okresach miesięcznych i narastająco od początku roku, w podziale na wysokość zagrożenia produkcyjnego.

3 Sekcja- mające na celu odzwierciedlenie informacji o płatnościach na rzecz pracowników na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Przykład wypełnienia karty składek ubezpieczeniowych w 2018 roku

Kary za nieprawidłowe prowadzenie kart składek ubezpieczeniowych

Za nieprawidłowe prowadzenie kart składek ubezpieczeniowych w 2018 roku na firmę może zostać nałożona kara finansowa, więcej informacji o karach znajdziesz w tabeli.

W 2017 roku prowadzone są nowe karty składkowe umożliwiające ewidencję wpłat na rzecz pracowników oraz nowych składek. W artykule znajduje się wzór wypełnienia nowych kart. Za błędy w kartach składek grożą kary.

Jak utrzymać nowe karty składek

W tym roku firmy i przedsiębiorcy są nadal zobowiązani do prowadzenia ewidencji wpłat na rzecz pracowników i nowych składek (klauzula 4 art. 431 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podpunkt 17 ust. 2 art. 17 lipcowej ustawy federalnej 24, 1998 nr 125-FZ). Ale jak dokładnie, nie jest jeszcze nigdzie powiedziane. Oferujemy znajomy i wygodny sposób - możesz to zrobić w specjalnych kartach rejestracyjnych. Możesz je mieć w swoim programie księgowym. Najważniejsze jest to, że ich formularze i wypełnienie są zgodne ze zmianami z 2017 r. Pięć zasad pomoże Ci to sprawdzić.

Nowe karty składek: główne zasady na zdjęciach

Ten artykuł zawiera zdjęcia. Dzięki temu możesz przetestować siebie lub swoich podwładnych i sprawdzić, czy wiesz, co jest dobre, a co złe.

Składki emerytalne, medyczne i społeczne należy obliczać osobno dla każdego pracownika (art. 431 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że każdy pracownik musi posiadać własną kartę składki. Składki na obrażenia można rozpatrywać zarówno indywidualnie, jak i łącznie dla wszystkich pracowników (klauzula 2 art. 20 ust. 1 ustawy nr 125-FZ). Jeśli wybierzesz pierwszą opcję, to uwzględnij także składki za kontuzje na indywidualnych kartach księgowych.

W kartach składek podać dane osobowe pracowników:

1. nazwisko
2. nazwisko
3. SNILS

Przydatne byłoby także wskazanie adresu zameldowania pracownika. Wypełnisz jednorazową kalkulację składek, w tym na podstawie informacji z rejestrów (klauzula 2.8 załącznika 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551) . Jest to wygodne, jeśli masz przed oczami wszystkie dane osobowe pracowników niezbędne do sekcji konta.

Specjalny formularz do użycia karty składek, nie teraz. Federalna Służba Podatkowa nie planuje jeszcze zatwierdzenia oficjalnego formularza. Oznacza to, że spółka musi samodzielnie opracować rejestr.

Wcześniej koledzy prowadzili ewidencję składek na karcie, co zalecił Fundusz Emerytalny Rosji i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych we wspólnym piśmie z dnia 9 grudnia 2014 r. nr AD-30-26/16030 i nr 17-03- 10/08-47380. Opiera się na przepisach ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ. Ale to prawo nie działa od 1 stycznia. Federalna Służba Podatkowa nie ma nic przeciwko, jeśli użyjesz poprzedniego formularza jako podstawy nowego rejestru składek. Najważniejsze jest, aby go zaktualizować, biorąc pod uwagę fakt, że składki należy obliczać zgodnie z przepisami rozdziału 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rejestr nie powinien zawierać odniesień do ustawy nr 212-FZ. Jak może wyglądać karta. Nowego formularza nie musisz dołączać do swojej polityki księgowej – nie jest to rejestr podatkowy.

Nawet jeśli karty składek wypełnia za Ciebie program księgowy, nadal kontroluj ten proces. Wtedy na koniec każdego kwartału będziesz mieć pewność, że w jednorazowym rozliczeniu składek ujęte są prawidłowe kwoty.

Ważny!
Upewnij się, że deweloper zaktualizował rejestry, biorąc pod uwagę rozdział 34 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli na karcie składek za styczeń 2017 znajdziesz dane za ubiegły rok, powiadom obsługę techniczną programu i poproś o aktualizację.

Co miesiąc sprawdzaj, czy na karcie ujęte są wszystkie dochody podlegające opodatkowaniu i wysokość składek z tego tytułu. Nie jest konieczne sprawdzanie rejestrów każdego pracownika. Przyjrzyj się wybiórczo przynajmniej kilku rejestrom. Porównaj dane z rachunkowością analityczną dla rachunków 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń” i 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenie”. Jeśli wszystkie liczby się zgadzają, najprawdopodobniej wszystko w pozostałych rejestrach również jest prawidłowe.

Wydrukuj karty elektroniczne na koniec każdego roku i potwierdź je podpisem głównego księgowego. Możesz je także przechowywać na swoim komputerze, ale tylko wtedy, gdy zweryfikujesz je podpisem elektronicznym.

Składki, w przeciwieństwie do podatku dochodowego od osób fizycznych, muszą być obliczane i opłacane w rublach i kopiejek (art. 431 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Takie zasady obowiązywały w zeszłym roku (część 7, art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ). Dlatego na poszczególnych kartach odzwierciedlaj zarówno płatności pracownicze, jak i składki ubezpieczeniowe w kopiejkach. Jeśli zaokrąglisz kwoty do najbliższego rubla, nie będziesz w stanie wykazać prawidłowych składek w jednym przeliczeniu. Może to skutkować zarówno nadpłatą składek, jak i niedopłatą. A za długi, nawet małe, inspektorzy inspekcji naliczają kary i nakładają grzywnę - 20 procent kwoty niedopłaconych składek (art. 75 ust. 1 art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na karcie księgowej wpisz pełną wysokość dochodów, od których naliczane są składki na ubezpieczenie - nie zmniejszaj ich o podatek dochodowy od osób fizycznych. W przeciwnym razie wszystko zostanie pomieszane w księgowości. Jeżeli urzędnicy skarbowi podczas kontroli sprawdzą Twoje karty, stwierdzą, że błędnie naliczasz składki. Przecież w przypadku dochodów pomniejszonych o podatek dochodowy od osób fizycznych składki powinny być niższe niż to, co odzwierciedlasz w swoich kartach księgowych. Może się zdarzyć, że inspektorzy poproszą Cię o uporządkowanie rejestrów, a to zajmie trochę czasu.

Wzór karty do ewidencji składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Udostępniliśmy wypełniony przykład karty rejestracji składki ubezpieczeniowej na rok 2017. Kliknij na zdjęcie, aby je powiększyć.

Karta składek, którą wcześniej rekomendowały fundusze, miała osobną linię na składki na wypadek urazów. Jednak obecnie płatnościami za obrażenia zarządza FSS, a wszystkimi innymi składkami zarządza Federalna Służba Podatkowa. Koledzy mają wątpliwości, czy zasadne jest prowadzenie ewidencji wszystkich składek w jednym rejestrze, czy też bezpieczniej jest przypisać osobną kartę do płatności za kontuzje?

Nie ma sensu dzielić składek na różne rejestry. Zostało to nam potwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Ani kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ani ustawa nr 125-FZ tego nie wymagają. Najważniejsze jest odzwierciedlenie w rejestrze wiarygodnych informacji, które pomogą prawidłowo określić podstawę składek. Dlatego jeśli Twoja karta składek zawiera teraz wiersze dotyczące płatności za obrażenia, nie jest to błąd. Zostaw ich w spokoju.

Wyjaśnia Federalną Służbę Podatkową

Zachowaj karty wpłat, aby uniknąć błędów w raportowaniu

Siergiej Tarakanow, Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

Jeżeli firma nie prowadzi rejestrów podatkowych, inspektorat ma prawo nałożyć karę w wysokości 10 000 rubli. (Artykuł 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Karta składek nie jest jednak rejestrem podatkowym. Dlatego inspektorat nie może ukarać grzywną za jego nieobecność. Nie polecam jednak rezygnować z tych rejestrów. Bez nich nie będziesz w stanie poprawnie obliczyć składek ubezpieczeniowych i wykazać ich w swoim raportowaniu. Bez rejestrów istnieje ryzyko niedopłacania do budżetu składek ubezpieczeniowych. A inspektorzy nie zostawią tego tak po prostu – naliczą kary i wystawią grzywnę w wysokości 20 procent zaległości.

Karty księgowe przechowuj przez sześć lat od zakończenia roku, w którym ostatni raz korzystałeś z nich do obliczania składek i sporządzania raportów (podpunkt 6, ust. 3.4, art. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dotyczy to również rejestrów za ubiegły rok, według których naliczałeś i opłacałeś składki do funduszy, wypełniając RSV-1 i 4-FSS. Zostało to określone w ustawie o składkach ubezpieczeniowych (klauzula 6 część 2, art. 28 ustawy nr 212-FZ). Nie ma znaczenia, że ​​ustawa została uchylona – inspektorzy z funduszy mają prawo sprawdzić wyliczenia składek za lata 2014-2016. I będą kierować się zasadami obowiązującymi w tych okresach, czyli ustanowionymi ustawą nr 212-FZ. Inspektorzy Funduszu mogą w trakcie kontroli zażądać od Ciebie kart składek za ubiegły rok, dlatego nie wyrzucaj tych dokumentów.

Karty na rok 2016 można zniszczyć nie wcześniej niż w 2024 roku. Pod warunkiem, że zdasz RSV-1 i 4-FSS za ostatni rok w 2017 roku i nie złożysz wyjaśnień. Zachowaj obecne rejestry do 2025 r., ponieważ ujednolicone obliczenia roczne złożysz w 2018 r.

Rejestry składek, które dotyczą roku 2017, będą wymagane przez organy podatkowe w trakcie kontroli. Jeżeli ich nie złożysz, inspektorat nałoży dwie kary pieniężne. Pierwszy na firmę - 200 rubli. za każdą kartę (klauzula 1 artykułu 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Druga kara przeznaczona jest dla dyrektora lub głównego księgowego. Jego kwota wyniesie od 300 do 500 rubli. dla wszystkich kart (część 1 art. 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).