Kto płaci opłatę handlową? Jakie czynności podlegają opodatkowaniu podatkiem obrotowym?

Podatek handlowy nie jest podatkiem, ale obowiązkową składką o znaczeniu lokalnym, którą wszyscy indywidualni przedsiębiorcy i organizacje są zobowiązani płacić za prawo do prowadzenia działalności handlowej.

Zawartość strony

Wprowadzenie podatku handlowego reguluje ustawa nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r. „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Nowy podatek w Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska poświęcony jest nowy, 33. rozdział.

W obecnie opłata handlowa wprowadzony tylko dla moskiewskich przedsiębiorców. Ustawa obowiązuje od 1 lipca 2015 roku. Jeżeli to wprowadzenie się sprawdzi i pozwoli na zwiększenie wpływów podatkowych do budżetu lokalnego, podatek handlowy będzie można wprowadzić w kolejnych dwóch miastach o znaczeniu federalnym – Petersburgu i Sewastopolu. Władze tych miast mogą zgodnie z prawem wprowadzić podatek handlowy od 1 lipca 2015 roku. W pozostałych regionach możliwość wprowadzenia nowej opłaty pojawi się dopiero po przyjęciu odpowiedniej ustawy na szczeblu federalnym. Reguluje to klauzula 4 art. 4 FZ-382.

Kto i jak płacić opłatę handlową

Ustawa o podatku handlowym jest regulowana na szczeblu regionalnym. Oznacza to, że przedmiotem opodatkowania, stopy procentowe, tryb i warunki płatności, świadczenia ustalają władze lokalne.

Opłata handlowa to dodatkowa opłata miejska uiszczana przez organizacje zajmujące się handlem hurtowym na małą skalę, hurtem na dużą skalę oraz kupno i sprzedaż detaliczna towarów, która odbywa się przy wykorzystaniu nieruchomości stacjonarnych lub niestacjonarnych, a także pomieszczeń magazynów towarowych. Przedsiębiorcy wnoszą tę opłatę za prawo do prowadzenia działalności handlowej. Przedmiotem opodatkowania nie jest dochód, lecz powierzchnia handlowa.

Kto powinien płacić podatek handlowy?

1. Przy stosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód” opłata handlowa jest odzwierciedlona w wierszach 140–143 sekcji 2.1. Wykazuje się ją łącznie z kwotami składek ubezpieczeniowych, czasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom oraz wpłatami z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia osobowego.

2. Przy zastosowaniu przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” kwotę zapłaconego podatku obrotowego uwzględnia się w kosztach wykazanych w ust. 2 ust. 2 ust. 220 – 223.

Opłata handlowa- najnowszy podatek w rosyjskim systemie podatkowym. Jest wpisane Prawo federalne z dnia 29 listopada 2014 r. nr 382-FZ - ustawa ta zawierała rozdział 33 „Opłata handlowa” w części drugiej Ordynacji podatkowej.

Podatek handlowy odnosi się do podatków lokalnych, to znaczy jest regulowany zarówno przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, jak i regulacyjne akty prawne gminy, prawa Moskwy, Petersburga, Sewastopola.

Podatek handlowy musi zostać wprowadzony w drodze dokumentu regulacyjnego na poziomie lokalnym – a jeśli taki dokument zostanie przyjęty, opłata stanie się obowiązkowa do uiszczenia na terytorium odpowiedniej gminy lub miasta federalnego. Ustawy gminne mogą także ustalać świadczenia, podstawy i tryb ich stosowania.

Dotychczas opłatę tę ustalała jedynie moskiewska ustawa nr 62 z 17 grudnia 2014 r. W Petersburgu i Sewastopolu w 2017 r. nie wprowadzono opłaty handlowej.

Podatnicy podatku handlowego

Płatnicy opłaty- organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się działalnością handlową, za którą ustalono opłatę. To może być:

1. handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych (z wyjątkiem stacji benzynowych);
2. handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
3. handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
4. handel z magazynu.

Za działalność handlową uważa się także organizację rynków detalicznych.

Ważne jest, że dla stosowania podatku obrotowego nie ma znaczenia, czym dokładnie zajmuje się firma lub indywidualny przedsiębiorca.

Opłaty handlowe nie są uiszczane:

• Przedsiębiorca indywidualny w systemie opodatkowania patentów;
• podatników w ramach jednolitego podatku rolnego.

Rejestracja jako płatnik opłaty

Aby uiścić opłatę handlową, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą zarejestrować się jako płatnicy. W tym celu należy złożyć zawiadomienie do organu podatkowego, wskazując rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej, przedmiot obrotu, a także cechy niezbędne do ustalenia wysokości opłaty (liczba obiektów, powierzchnia). Zawiadomienie należy przesłać do urzędu skarbowego w terminie 5 dni od chwili powstania przedmiotu opodatkowania. Następnie, również w ciągu 5 dni, organ podatkowy ma obowiązek zarejestrować płatnika i wydać mu zaświadczenie.

Miejsce rejestracji:

• w miejscu położenia nieruchomości – jeżeli działalność gospodarcza, z tytułu której ustalana jest opłata, prowadzona jest przy wykorzystaniu nieruchomości;
• w lokalizacji organizacji (miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) - w pozostałych przypadkach.

W przyszłości, jeśli zmienią się jakiekolwiek cechy obiektu handlowego, należy to również zgłosić w ciągu 5 dni do urzędu skarbowego. Wyrejestrowanie następuje także po przesłaniu powiadomienia przez płatnika.

Formularz powiadomienia i procedurę jego wypełniania określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 czerwca 2015 r. N ММВ-7-14/

Przedmioty opodatkowania

Przedmiot opodatkowania podatkiem handlowym(zgodnie z art. 412 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) to wykorzystanie majątku ruchomego lub nieruchomego do rodzajów handlu, dla których ustalana jest ta opłata.

Z obiektu można skorzystać przynajmniej raz na kwartał – i w takim przypadku powstaje obowiązek uiszczenia opłaty. Datą powstania przedmiotu opodatkowania będzie data rozpoczęcia korzystania z tej nieruchomości, a datą zakończenia pobierania opłaty będzie data zakończenia korzystania z tej nieruchomości.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem obrotowym mogą być: budynki, budowle, lokale, stacjonarne i niestacjonarne obiekty i punkty sprzedaży detalicznej, nieruchomości wykorzystywane przez spółki zarządzające rynkiem przy organizacji rynków detalicznych.

Okres podatkowy

Stawki podatku handlowego

Poziomy zbiórki ustalane są na szczeblu gminnym (lub w miastach federalnych). Muszą być wyrażone w rublach na kwartał w przeliczeniu na każdy obiekt lub jego powierzchnię.

Ważny! Ordynacja podatkowa zabrania ustalania stawek podatku handlowego wyższych od kwoty podatku należnego w związku ze stosowaniem systemu podatku patentowego opartego na patencie wydanym na okres trzech miesięcy. Tutaj mówimy o w zakresie handlu detalicznego za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 mkw. m, a także poprzez stacjonarne placówki sieci handlowych nie posiadające parkietów oraz placówki niestacjonarne sieci handlowych.

W przypadku obrotu poprzez obiekty stacjonarnej sieci sprzedaży detalicznej o powierzchni sprzedaży większej niż 50 m na każdy przedmiot, a także w przypadku obrotu z magazynu, stawka poboru nie może przekroczyć szacunkowej kwoty podatku należnego z tytułu stosowanie systemu opodatkowania patentów opartego na patencie podzielonym przez 50 dla handlu detalicznego prowadzonego za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowej o powierzchni sprzedaży nie większej niż 50 m2 na każdy obiekt organizacji handlowej, wydawanego na okres trzech miesięcy.

Stawka opłaty za organizację targowisk detalicznych nie może przekraczać 550 rubli za 1 metr kwadratowy powierzchni targowej. Stopa ta jest corocznie mnożona przez współczynnik deflatora (w 2017 r. wynosił on 1,237).

Na poziomie gmin można stosować zróżnicowane stawki zbiórki. Stawka opłaty może zostać nawet obniżona do zera.

Korzyści z podatku handlowego

Podatek handlowy jest podatkiem lokalnym, więc wszelkie korzyści z niego wynikające ustalane są na szczeblu gminnym (lub na mocy prawa miast federalnych).

Procedura naliczania i wnoszenia opłaty

Wysokość podatku od działalności gospodarczej podatnik oblicza samodzielnie. Należy je wpłacić do 25 dnia każdego kolejnego kwartału.

Jeżeli płatnik opłaty nie zgłosił się do obowiązkowej rejestracji, a organ podatkowy wykrył to, wówczas sam obliczy wysokość opłaty i wyśle ​​wezwanie do jej uiszczenia.

Podatek handlowy w Moskwie

Opłatę handlową w Moskwie wprowadziła moskiewska ustawa nr 62 z dnia 17 grudnia 2014 r. Termin wprowadzenia opłaty upływa 1 lipca 2015 r. Ustawa określa także stawki podatkowe i świadczenia.

Stawki podatku handlowego w Moskwie:

Korzyści z podatku handlowego w Moskwie:

Z opłaty zwolnione są:

• organizacje federalnych usług pocztowych;
• instytucje autonomiczne, budżetowe i rządowe;
• używanie obiektów do:
  • handel detaliczny z wykorzystaniem automatów;
  • handel na jarmarkach weekendowych, specjalistycznych i regionalnych;
  • obrót za pośrednictwem stacjonarnych i niestacjonarnych obiektów sieci detalicznej na terenie rynków detalicznych;
  • dystrybucja detaliczna w budynkach objętych zarządzaniem operacyjnym instytucji autonomicznych, budżetowych i rządowych.

Które kontrowersyjne rodzaje działalności wymagają zapłaty podatku od działalności gospodarczej, a które nie? Czy można obniżyć „uproszczony” podatek handlowy bez limitu 50%? Co się stanie, jeśli złożysz powiadomienie o opłacie handlowej z opóźnieniem lub w ogóle?

1 lipca 2015 roku został wprowadzony na terytorium Moskwy. I pomimo faktu, że odrębny rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i moskiewska ustawa z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62 „O podatku handlowym” (zwana dalej ustawą nr 62) poświęcone są nowej opłacie , jak dotąd nie wszystko przebiega tak gładko z jego płatnością. Spółki kapitałowe i przedsiębiorcy nieustannie mają pytania związane z obowiązkiem płacenia podatków handlowych. Aby w jakiś sposób pomóc traderom, specjaliści z rosyjskiego Ministerstwa Finansów wystosowali kilka pism z wyjaśnieniami. Dla Twojej wygody połączyliśmy komentarze urzędników w tym materiale.

Na początek zauważamy, że w tym roku podatek handlowy wprowadzono tylko w Moskwie (ustawa nr 62). Dlatego przede wszystkim artykuł będzie interesujący. Władze Petersburga i Sewastopola nie wprowadziły nowej opłaty. Pozostałe regiony Rosji będą mogły go wprowadzić dopiero po przyjęciu odrębnej ustawy federalnej (klauzula 4 art. 4 ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2014 r. nr 382-FZ). Takiego prawa jeszcze nie ma. Ale wyjaśnienie może Ci się przydać w przyszłości. Poniżej rozważymy pytania, na które odpowiedzi nie były do ​​końca znane.

Które kontrowersyjne rodzaje działalności wymagają zapłaty podatku od działalności gospodarczej, a które nie?

Nie wszystkie rodzaje działań pozwalają od razu zrozumieć, czy trzeba uiścić nową opłatę, czy nie. Istnieją pewne kontrowersyjne rodzaje działalności, w przypadku których trudno jest określić, czy należy uiścić opłatę. Przyjrzyjmy się najczęstszym sytuacjom.

Sytuacja nr 1. Przedsiębiorca sprzedaje własne produkty . Handel nie zawsze oznacza wcześniejszą odsprzedaż. Niektórzy przedsiębiorcy sprzedają produkty, które sami wyprodukowali. Czy w tej sytuacji muszę zapłacić podatek od sprzedaży? Według ekspertów z Ministerstwa Finansów Rosji wszystko tutaj będzie zależeć od tego, gdzie sprzedajesz swoje produkty (pisma z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730 oraz z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09/ 43208). Jeśli więc do sprzedaży towarów wykorzystujesz obiekt detaliczny (ruchomy lub nieruchomy), będziesz musiał uiścić opłatę do budżetu (art. 413 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo przedmiotem handlu może być obiekt stacjonarny posiadający strefę sprzedażową – sklep, pawilon lub nieposiadający powierzchni sprzedażowej – kiosk, namiot. Lub obiekt niestacjonarny - sklep mobilny, przyczepa. W związku z tym, jeśli, powiedzmy, sprzedajesz towary własnej produkcji za pośrednictwem sklepu, musisz uiścić opłatę handlową.

Notatka. Podatek handlowy przy sprzedaży własnych produktów mają obowiązek uiścić jedynie przedsiębiorcy prowadzący działalność za pośrednictwem punktów sprzedaży detalicznej. Na przykład przez sklepy, kioski, tace.

Jeśli nie korzystasz z placówek detalicznych do sprzedaży własnych produktów, nie musisz płacić podatku od sprzedaży.

Sytuacja nr 2. Biznesmen zawiera umowę kupna-sprzedaży towarów w biurze . Obecnie wielu sprzedawców oszczędza na powierzchni handlowej. Dlatego towary sprzedawane są bezpośrednio w biurze. Może to wyglądać mniej więcej tak. Osoba wybiera produkt na stronie internetowej i zamawia go. Następnie przyjeżdża po odbiór towaru do siedziby sprzedawcy. Więc w w tym przypadku konieczność uiszczenia opłaty będzie uzależniona od tego, jak dokładnie wygląda Twoje biuro od środka (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730). Jeśli jest to zwykłe biuro wyposażone w biurko, krzesło, komputer, drukarkę i inne materiały biurowe, nie będziesz musiał płacić prowizji za sprzedaż.

Zdarza się, że biuro to dość duży lokal, który posiada wszystkie cechy obiektu handlowego. W szczególności posiada gabloty z dodatkowymi produktami, alejki dla klientów i miejsca do ich obsługi - kasy czy terminale do selekcji produktów (art. 2 ustawy federalnej nr 381-FZ z dnia 28 grudnia 2009 r.). Sprzedając towary w takim „biurze”, należy zapłacić podatek od sprzedaży.

Sytuacja nr 3. Sprzedawany towar dostarczany jest za pośrednictwem firmy kurierskiej lub poczty . W tej sytuacji dla celów odbioru ważny jest sposób dostarczenia przesyłki. Jeżeli towar dostarczany jest z obiektu detalicznego, czyli z lokalu przeznaczonego do wystawiania, demonstrowania towarów, przekazywania i obsługi klientów oraz dokonywania na ich rzecz płatności, wówczas opłata powinna zostać przekazana (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 nr 03-11-10/40730).

Jeżeli Twój obiekt nie posiada tych cech, taka działalność zostanie uznana za handlową poprzez wydanie towaru z magazynu. Handel z magazynu w Moskwie nie podlega podatkowi handlowemu. Ponieważ stawki zbierania dla handlu z magazynu w stolicy nie zostały ustalone. Dlatego też, prowadząc działalność handlową z magazynu, nie trzeba przekazywać opłaty handlowej (pismo z Działu Polityka ekonomiczna i rozwoju Moskwy z dnia 26 czerwca 2015 r. nr DPR-20-2/1-161/15).

Notatka. Jeśli kurier dostarcza towar kupującemu z magazynu w Moskwie, nie ma potrzeby płacenia podatku od sprzedaży.

Sytuacja nr 4. Biznesmen świadczy usługi gospodarstwa domowego i sprzedaje powiązane produkty . Dość często przedsiębiorcy oprócz świadczenia usługi domowe, sprzedawaj powiązane produkty, korzystając z nich. Na przykład salony kosmetyczne i fryzjerskie oferują klientom możliwość zakupu różnych produktów do pielęgnacji włosów. A sklepy obuwnicze zapewniają kremy i szczotki do różne rodzaje materiały, z których wykonane są te buty. Jeśli masz taką firmę, nie musisz płacić opłaty handlowej. Ministerstwo Finansów Rosji poinformowało o tym w swoim piśmie z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09/42966.

Radzimy jednak nie przenosić opłaty tylko wtedy, gdy twoje usługi odpowiadają usługom wymienionym w art. 3 ust. 3 ustawy nr 62. Ponieważ Moskwa ustanowiła dodatkowe warunki zwolnienia przedsiębiorców zajmujących się usługami domowymi z podatku handlowego. Opłaty nie mogą wnosić w szczególności fryzjerzy, salony kosmetyczne, pralnie chemiczne, warsztaty obuwia, zegarków itp. Muszą jednak prowadzić działalność poprzez obiekt nieposiadający hali lub posiadający halę o powierzchni mniejszej niż 100 m2. m. A powierzchnia zajmowana przez sprzęt do ekspozycji i demonstracji towarów nie powinna przekraczać 10% powierzchni samego obiektu. Jeżeli wskazane warunki nie są spełnione, bezpieczniej jest uiścić opłatę. Lub dowiedz się, jakie jest stanowisko Federalnej Służby Podatkowej ten przypadek wysyłając oficjalny wniosek.

Jeśli świadczysz jedynie usługi domowe i nie sprzedajesz towarów, nie musisz płacić podatku od sprzedaży. Ponieważ usługi domowe nie są handlem, są usługami. Nie wprowadzono opłaty za usługi domowe. Dlatego nie ma potrzeby go płacić. Z tym zgadzają się także urzędnicy Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Moskwy w piśmie z dnia 26 czerwca 2015 r. nr DPR-20-2/1-161/15.

Czy można obniżyć „uproszczony” podatek handlowy bez limitu 50%?

Sprzedawcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem dochodu mają prawo do odliczenia opłat handlowych za jeden podatek na równi ze składkami ubezpieczeniowymi i świadczeniami szpitalnymi (art. 346 ust. 21 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jedyna różnica jest taka. W przypadku opłacanych składek i wypłacanych świadczeń podatek „uproszczony” można obniżyć jedynie o połowę. Oznacza to o 50% (klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nie wprowadzono jednak takich ograniczeń w odniesieniu do podatku handlowego. Zatem uiszczoną kwotę opłaty można uwzględnić przy obliczaniu „uproszczonego” podatku dochodowego oprócz składek ubezpieczeniowych i świadczeń, ale bez limitu 50% (art. 346 ust. 21 ust. 8 rosyjskiej Ordynacji podatkowej). Federacja). Okazuje się, że jeśli wysokość uiszczanej opłaty jest znaczna, jednolity podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego można obniżyć do zera. Wskazało na to Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730.

Jedynym warunkiem, jaki należy spełnić, aby obniżyć podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego od opłat handlowych, jest złożenie do Federalnej Służby Podatkowej zgłoszenia o zarejestrowaniu się jako płatnik opłaty (więcej na ten temat poniżej).

Jeśli pracujesz z przedmiotem dochodu pomniejszonym o wydatki, możesz przeznaczyć całą kwotę opłaty na wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego (podpunkt 22 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co się stanie, jeśli złożysz powiadomienie o opłacie handlowej z opóźnieniem lub w ogóle?

Przez główna zasada Aby uiścić opłatę handlową, należy zarejestrować się w Federalnej Służbie Podatkowej jako płatnik tej opłaty w ciągu pięciu dni roboczych od rozpoczęcia handlu. Aby to zrobić, należy złożyć powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej zgodnie z formularzem nr TS-1, zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 czerwca 2015 r. Nr MMV-7-14/249 (klauzula 2 art. 416 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli w momencie wprowadzenia opłaty (1 lipca) prowadziłeś już działalność handlową, odpowiednie powiadomienie musiałeś złożyć przed 7 lipca włącznie (klauzule 1 i 2 art. 416 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnego Służba Podatkowa Rosji z dnia 26 czerwca 2015 r. nr GD-4-3/11229).

Zatem w przypadku braku takiego powiadomienia organy podatkowe mogą zrównać Twoją bierność z prowadzeniem działalności gospodarczej bez rejestracji w organie podatkowym (ust. 2 ust. 2 art. 416 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Za naruszenie może zostać naliczona kara grzywny. Jego wielkość wynosi 10% dochodu uzyskanego w okresie pracy bez rejestracji, ale nie mniej niż 40 000 rubli. (klauzula 2 artykułu 116 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po czym będziesz zmuszony zarejestrować się jako płatnik opłaty i nadal będziesz musiał uiszczać opłatę. Ale nie będziesz miał prawa uwzględniać podanej kwoty podatku handlowego przy obliczaniu podatków (ust. 2 ust. 8, art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponieważ opłatę można odpisać tylko po złożeniu zawiadomienia o rejestracji do Federalnej Służby Podatkowej.

Nie ma jednak żadnych sankcji za przekroczenie terminu na złożenie zgłoszenia rejestracyjnego. Oznacza to, że jeśli nie dotrzymałeś pięciu dni roboczych od dnia rozpoczęcia notowań lub nie wysłałeś powiadomienia po 7 lipca, złóż je teraz. Nie pozbawi to Cię możliwości obniżenia podatku liniowego od zapłaconego podatku handlowego. Do takiego wniosku doszli pracownicy Federalnej Służby Podatkowej Rosji w paragrafie 6.2 pisma nr GD-4-3/11229 z dnia 26 czerwca 2015 roku. Najważniejsze jest, aby mieć czas na złożenie powiadomienia, zanim będziesz zmuszony zarejestrować się jako podatnik podatku obrotowego.

Wrzesień 2015

Pod koniec 2014 roku do Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wprowadzono rozdział 33, który określa możliwość wprowadzenia na terenie miast federalnych nowego rodzaju wpłat do budżetu – podatku handlowego.

Aparat administracyjny Moskwy przyjął odpowiedzialne podejście do innowacji legislacyjnych i natychmiast w terminie przewidzianym w ustawie federalnej nr 382-FZ, czyli 1 lipca 2015 r., przygotował regionalną wersję ustawy i wprowadził na swoim terytorium nową opłatę kwartalną .

Władze Petersburga i Sewastopola nie spieszyły się i odkładając kwestię proponowanej obowiązkowej opłaty, na początku 2018 roku nie podjęły jeszcze żadnych decyzji. Zatem teraz, mówiąc o podatku handlowym, mamy na myśli jego wersję, która obowiązuje na terytorium Moskwy i jest dostosowana zgodnie z lokalnym prawem, które je określa.

Sztuka. 8 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, definiujący podatek i opłatę, potwierdza, że ​​jedną z głównych różnic między tymi pojęciami jest znaczenie płatności: jeśli podatek jest pobierany nieodpłatnie, wówczas opłata zapewnia prawnie istotną odpowiedź ze strony władzom o jego zapłatę. W szczególności opłatę handlową pobiera się za prawo do wykonywania niektórych rodzajów działalności działalności komercyjne w obszarze miejskim.

Kolejną cechą podatku handlowego jest to, że jego wprowadzenie, zdaniem ekspertów, nie spowoduje zwiększenia obciążeń podatkowych przedsiębiorców działających w dobrej wierze. Faktem jest, że ustawa przewiduje prawo podatnika do odliczenia kwoty naliczonego podatku obrotowego:

• Dla organizacji – w zależności od systemu opodatkowania – od kwoty podatku dochodowego (w jego części regionalnej) lub pojedynczego podatku według uproszczonego systemu podatkowego;
• Dla przedsiębiorców indywidualnych – od kwoty jednolitego podatku według uproszczonego systemu podatkowego lub podatku dochodowego od osób fizycznych.

Specyfika bezpośredniego stosowania takich odliczeń nie jest określona w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych”, jednak za drugą połowę 2015 r. Federalna Służba Podatkowa wydała duża liczba pisma, w których wyjaśnia wiele kontrowersyjnych aspektów naliczania honorarium.

Kto powinien płacić podatek handlowy

Krąg osób zobowiązanych do zarejestrowania się w organie podatkowym jako płatnik określa art. 411 i art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest określony w art. 2 moskiewskiej ustawy „O opłatach handlowych”. Obejmują one osoby prawne(z wyjątkiem korzystających) i przedsiębiorców indywidualnych (z wyjątkiem działających lub znajdujących się na Jednolitym Podatku Rolnym), realizujących:

• proces organizacji rynków detalicznych (opłata pobierana jest od całej powierzchni targowiska, a nie od przedmiotów);
• handel różnej skali (hurt, detal, mała hurtownia) z wykorzystaniem majątku:
• handel poprzez obiekty stacjonarne, z lub bez (z wyjątkiem stacji benzynowych) powierzchni sprzedażowych;
• handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnych, w tym dostawa i handel detaliczny.

Ponadto wykaz Ordynacji podatkowej jako czynność podlegającą opodatkowaniu wymienia obrót polegający na wydaniu towaru ze składu, jednak w prawie moskiewskim punkt ten został pominięty przy ustalaniu wysokości opłaty, co sugeruje, że władze stolicy zdecydowały się nie nakładać podatku podatek handlowy od tego rodzaju działalności.

Kto nie musi płacić

1) Konieczność zapłaty podatku handlowego w Moskwie nie dotyczy:

• organizacje federalnych usług pocztowych;
• instytucje autonomiczne, budżetowe i rządowe;
• organizacji religijnych w związku z handlem prowadzonym w budynkach sakralnych i na ich terytoriach.

2) Sztuka. 3 ustawy moskiewskiej zawiera wykaz rodzajów działalności, które lokalne organy ustawodawcze sklasyfikowały jako preferencyjne i zwolnione z obowiązku pobierania opłat, w tym sprzedaż:

• za pośrednictwem automatów sprzedających;
• na różnych targach;
• na terenie rynków detalicznych (oznacza to poszczególne obiekty detaliczne);
• o różnym charakterze w instytucjach budżetowych i rządowych;
• na terytorium kompleks nieruchomości organizacja zarządzająca klastrem rolno-spożywczym;
• w kinach, teatrach, muzeach, planetariach, cyrkach, jeżeli na koniec kwartału udział ich przychodów ze sprzedaży biletów w przychodach ogółem wynosił co najmniej połowę;
• za pośrednictwem sieci handlowej typu „Drukuj”.

3) Ponadto podatnicy, których podstawową działalnością nie jest handel, ale świadczenie usług w gospodarstwie domowym (pralnie, pralnie chemiczne, naprawa odzieży i obuwia, dorabianie kluczy, salony fryzjerskie, kosmetyczne itp.), a także:

• Brak sal handlowych lub pomieszczeń o powierzchni nie większej niż 100 metrów kwadratowych. metrów.
• Odjazd przestrzeń handlowa nie więcej niż 10% całkowitej powierzchni ekspozycji eksponowanych towarów.

4) W poprzedniej części wskazano również, że wszyscy podatnicy jednolitego podatku rolnego, a także indywidualni przedsiębiorcy posiadający patent, są zwolnieni z płacenia podatku handlowego. Ponadto nie można prowadzić działalności objętej podatkiem obrotowym. W takim przypadku będziesz musiał przejść na inny reżim podatkowy.

5) Jeżeli pojawią się wątpliwości, czy bieżąca działalność przedsiębiorcy podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym, ma on prawo skierować prośbę o wyjaśnienie tego faktu do odpowiedniego urzędu. Na podstawie niektórych z tych wyjaśnień możemy przedstawić zestawienie rodzajów działalności, które nie są wymienione w prawie, ale zdecydowanie nie podlegają opłacie:

• sprzedaż zabezpieczenia przez lombard;
• sprzedaż produktów spożywczych przez organizacje cateringowe (jeśli sprzedaż odbywa się w nich);
• sprzedaż produktów powiązanych w zakresie świadczenia usług domowych;
• sprzedaż biletów w kasie;
• sprzedaż części samochodowych z dzierżawionego magazynu.

6) Szczególną kategorię zagadnień wzbudziła działalność handlowa prowadzona za pośrednictwem Internetu. Z jednej strony po złożeniu zamówienia online sprzedawca wysyła towar z magazynu, a czynność ta nie jest uwzględniana w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych”, ale z drugiej strony dostawa towaru kurierem i odbiór gotówką przez niego można uznać za handel wysyłkowy.

Jeśli jednak wszystkie płatności dokonywane są bezgotówkowo, wówczas ponownie wydaje się, że przedmiot opłaty nie istnieje. Opinie organów podatkowych i urzędników Ministerstwa Finansów różniły się co do tego, czy nałożyć podatek na proces handlowy sklepów internetowych, oraz praktyka sądowa w tej sprawie nie została jeszcze utworzona.

Rejestracja i wyrejestrowanie z organami podatkowymi

Rejestracja/wyrejestrowanie jako podatnika podatku obrotowego następuje:

• Do urzędu skarbowego właściwego ze względu na lokalizację nieruchomości będącej przedmiotem obrotu.
• W pozostałych przypadkach – do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę organizacji lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Jeżeli punktów sprzedaży detalicznej jest więcej, jedno zgłoszenie (ze wskazaniem wszystkich „punktów”) składa się do urzędu skarbowego, do którego należy placówka wymieniona w zgłoszeniu jako pierwsza.

Lista niezbędnych działań:

1. Prześlij powiadomienie. Odbywa się to w ciągu pięciu dni od rozpoczęcia obrotu w formie pisemnej lub w formacie elektronicznym(oczywiście przy użyciu podpisu elektronicznego w elektronicznych systemach raportowania).

   W zgłoszeniu należy uwzględnić wszystkie przedmioty wykonujące działalność podlegającą opodatkowaniu. Jeżeli obiekty znajdują się na różnych terytoriach, informacja o nich nadal jest przekazywana w jednym zawiadomieniu, a organem podatkowym wybierany jest ten, do którego należy obiekt znajdujący się na górze listy.

1. Poczekaj na rejestrację jako płatnik podatku obrotowego, która następuje w ciągu pięciu dni od otrzymania dokumentów przez organ podatkowy. W ciągu pięciu dni od daty rejestracji podatnikowi podatku obrotowego przesyłane jest zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika podatku handlowego.

Ważny! Jeżeli nie otrzymano powiadomienia od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, ale urząd skarbowy otrzymał informację z Moskiewskiego Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju, że dana osoba prowadziła działalność podlegającą opodatkowaniu, wówczas ma prawo zarejestrować ją na podstawie otrzymanych informacji.

1. Rozliczenie lub zwrot kwot nadpłaconych opłat zgodnie z zasadami określonymi w art. 78 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ta opcja pozostaje dostępna dla trzy lata od momentu zapłaty.
2. Złóż zgłoszenie o zmianach obiektu (jego powierzchni, aktualnej dostępności, adresie itp.) w terminie pięciu dni od momentu zaistnienia tych zmian.
3. Prześlij informację o anulowaniu, jeśli okaże się, że działalność nie podlega podatkowi od działalności gospodarczej. Przerażające kary dla większości przedsiębiorców, którzy nie określili jednoznacznie, czy mają obowiązek rejestracji, w praktyce powodowały potok błędnych zgłoszeń.
   Następnie Federalna Służba Podatkowa Rosji wydała specjalne pismo z dnia 20 sierpnia 2015 r. N ГД-4-3/14721@, w którym wyjaśniła, że ​​w celu zresetowania przekroczonych informacji wystarczy złożyć wniosek w dowolnej formie do tego samego organu podatkowego, podając przyczyny i kopię błędnego zawiadomienia.
4. Upewnij się, że błędna rejestracja została wyczyszczona. Po otrzymaniu wniosku o wykreślenie urząd skarbowy ma obowiązek wyrejestrować osobę w tym samym dniu, w którym dokonano rejestracji, a jeśli w systemie naliczono już kwoty podatku do zapłaty, to je cofnąć.
5. Złóż zawiadomienie w momencie zaprzestania wykonywania działalności podlegającej opodatkowaniu i upewnij się, że organy podatkowe wyrejestrowały płatnika.

Kara za niepowiadomienie organów podatkowych

Jeżeli w bieżącym kwartale wśród rodzajów działalności pojawiła się lub zniknęła potrzeba prowadzenia działalności handlowej, która z mocy prawa podlega opłacie, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca ma obowiązek zgłosić tę informację do urzędu skarbowego.

Dokonywanie sprzedaży podlegającej podatkowi obrotowemu bez zaświadczenia od podatnika uznawane jest przez właściwe organy za pracę bez rejestracji w organie podatkowym i podlega karze zgodnie z ust. 2 art. 116 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej kara w wysokości 10% nielegalnego dochodu, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli.

Ważny! Jeżeli płatnik opłaty nie otrzymał zaświadczenia, nie ma prawa odliczyć kwoty opłaty handlowej od pozostałych rodzajów naliczonych podatków.

Jak liczyć

Ordynacja podatkowa nakłada odpowiedzialność za obliczenie wysokości opłaty na płatnika. Jeżeli jednak płatnicy nie zarejestrują się dobrowolnie, mogą otrzymać od urzędu skarbowego przymusowe wezwanie do zapłaty podatku od działalności gospodarczej.

Aby ustalić, ile należy wpłacić do budżetu na kwartał, należy pomnożyć stawkę przewidzianą w moskiewskiej ustawie „O opłatach handlowych” (patrz tabela nr 1) przez liczbę obiektów i ich cechy fizyczne.

Od 2018 roku stawka podatku handlowego jest indeksowana do poziomu 1,285.

Tabela nr 1. Stawki podatku handlowego dla Moskwy na 2017 rok

Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpi zmiana liczby obiektów lub ich powierzchni, należy je wziąć pod uwagę:

• W przypadku wzrostu – w bieżącym kwartale, tak jakby zmiana nastąpiła na samym początku;
• W przypadku redukcji – w kolejnym kwartale.

Zapłata

Opłata handlowa musi być przekazywana do budżetu kwartalnie nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Tym samym terminy transferów upłyną 25 stycznia, 25 kwietnia, 25 lipca i 25 października. Jeżeli termin płatności wypada w weekend, wówczas przelew w następnym dniu roboczym nie będzie uznawany za spóźniony.

Jak przenieść opłatę transakcyjną? – Rejestracja zlecenia płatniczego

Na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej znajduje się odpowiedź na pytanie, czy możliwe jest przesłanie do budżetu kwoty podatku od działalności gospodarczej naliczonej dla wszystkich istniejących obiektów w jednej płatności. Organy podatkowe informują, że za każdy przedmiot należy uiścić opłatę w osobnej wysokości, wynoszącą tyle samo zlecenia płatnicze, tyle ile potrzeba.

KBK (kod klasyfikacji budżetu) zgodnie z zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 lipca 2015 r. N ММВ-7-1/292@:

• na spłatę kwoty głównej - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• o zapłatę kar – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• zapłacić karę - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Polecenie zapłaty za przelew opłat handlowych sporządzane jest według standardowego formularza. Oto główne punkty, na które należy zwrócić uwagę podczas wypełniania płatności:

• kolejność wnoszenia opłat przy uiszczaniu opłaty oznaczona jest wartością 5;
• status płatnika dla organizacji – 01, dla przedsiębiorców indywidualnych – 09;
• kod wg Klasyfikator ogólnorosyjski terytoria gmin (OKTMO), wskazane w dokumentach statystycznych. Urzędnicy podatkowi wyjaśnili, że płatność podatku handlowego musi zawierać kod OKTMO odnoszący się do terytorium, na którym znajduje się przedmiot handlu, niezależnie od tego, gdzie organizacja jest zarejestrowana. W rzeczywistości pokrywa się to z terytorium organu podatkowego, w którym płatnik zarejestrował się do celów podatku obrotowego.
• podstawa płatności – TP (opłata bieżąca);
• okres rozliczeniowy – KV.XX.YYYY, gdzie KV to literowy kod okresu kwartalnego, XX to numer kwartału, za który dokonywana jest wpłata, YYYY to rok, w którym pobierana jest opłata;
• cel płatności – „Opłata transakcyjna za XX kwartał RRRR.”

Bardzo ważne jest prawidłowe wypełnienie zlecenia uiszczenia opłaty, bez popełnienia błędu w KBK, w przeciwnym razie przekazana kwota mogą zaginąć wśród niejasnych dochodów budżetowych i będą trudne do późniejszego odnalezienia.

Raportowanie opłat handlowych

Biorąc pod uwagę, że nie mówimy o podatku, ale o opłacie, nie ma takiego przepisu. specjalna forma raportowanie. Informacja o kwocie wpłaty może znaleźć odzwierciedlenie w deklaracji podatku, który płatnik zdecyduje się pomniejszyć o kwotę opłaty handlowej.

W oparciu o przepisy regulujące bezpośrednio opłatę handlową, osoba posiadająca zaświadczenie o płatniku opłaty handlowej ma jedynie obowiązek terminowo uiszczać należną kwotę.

Obniżamy podatki

W wyjaśnieniach Federalnej Służby Podatkowej zawartych w piśmie dotyczącym specyfiki stosowania przepisów dotyczących podatku handlowego zwrócono szczególną uwagę na fakt, że aby mieć prawo do uwzględnienia podatku handlowego przy obliczaniu innych podatków, konieczne jest :

• Posiadać certyfikat płatnika podatku (tzn. być zarejestrowanym w organie podatkowym);
• Faktycznie wpłacaj do budżetu, a nie tylko naliczaj kwotę opłaty handlowej.

1. Podatek dochodowy osoby(NDFL) – dla przedsiębiorców indywidualnych.
2. Podatek dochodowy – dla organizacji mających siedzibę na wspólny system opodatkowanie. Co więcej, opłatę można odliczyć jedynie od kwoty, która ma zostać przekazana do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej (tj. do budżetu miasta Moskwy), ponieważ sama opłata handlowa również została przesłana do budżetu regionalnego .
3. Podatek płacony przez organizacje i przedsiębiorców indywidualnych od:

• według systemu „Przychodowego” – poprzez odjęcie uiszczonej opłaty od kwoty podatku należnego w uproszczonym systemie podatkowym;
• według systemu „Dochody – Wydatki” – uwzględnienie wysokości opłaty handlowej w wykazie wydatków przy obliczaniu kwoty podatku do zapłaty według uproszczonego systemu podatkowego.

Podatek handlowy jest obowiązkiem płatnym dotychczas jedynie na terenie Moskwy, obowiązkowym do zapłaty od drugiej połowy 2015 roku. Na szczególną uwagę zasługuje fakt, że opłata transakcyjna wnoszona jest za kwartał w całości, w ustalonych przez prawo kwotach.

Oznacza to, że jeżeli fakt dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu miał miejsce choćby raz w kwartale, wysokość opłaty musi zostać uiszczona w całości i nie będzie ona uzależniona od niczego innego jak tylko obecność przedmiotu obrotu lub jego materiał.

1 lipca 2015 r. wprowadzono rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Cło handlowe”. Pierwszą opłatę handlową należy uiścić za trzeci kwartał 2015 r., najpóźniej do 26 października. Ten artykuł pomoże organizacjom i indywidualni przedsiębiorcy ustalić, czy są płatnikami opłaty handlowej, obliczyć wysokość opłaty, zrozumieć problematykę rejestracji jako płatnika opłaty i innych skomplikowanych sytuacji.

Co to jest opłata handlowa

1 lipca 2015 r. w Moskwie wprowadzono podatek handlowy na mocy ustawy nr 62 z dnia 17 grudnia 2014 r. (ustawa o opłatach handlowych w Moskwie). Informujemy, że w Petersburgu i Sewastopolu nie wprowadzono podatku handlowego.

Indywidualni przedsiębiorcy korzystający z patentu oraz podatnicy jednolitego podatku rolnego są zwolnieni z płacenia podatku handlowego (art. 411 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Natomiast UTII nie można stosować do tych rodzajów działalności, w odniesieniu do których ustalono zapłatę podatku handlowego.

Z podatku zwolnione są także kioski i kina indywidualne.

Opłata handlowa od 2015 r., rodzaje działalności

Co rozumiemy przez handel w świetle prawa? Handel to rodzaj działalności gospodarczej związanej z detalicznym, drobnym hurtem oraz hurtowym kupnem i sprzedażą towarów, prowadzoną za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, niestacjonarnej sieci handlowej, a także za pośrednictwem magazynów (pkt 2, ust. 4, art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego musisz uiścić opłatę handlową, jeśli wykonasz (klauzula 2 art. 413 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają powierzchni sprzedażowych (z wyjątkiem stacji benzynowych);
• handel poprzez obiekty niestacjonarnej sieci handlowej;
• handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych posiadających parkiety;
• handel polegający na zwolnieniu towaru z magazynu.

Co podlega podatkowi handlowemu?

Jak już powiedzieliśmy, podatek handlowy płacą ci, którzy wykonują handel. Natomiast sam fakt korzystania z przedmiotu obrotu podlega opłacie, np. tej:

• budynek, konstrukcja, lokal, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt sprzedaży detalicznej lub punkt sprzedaży detalicznej, za pośrednictwem którego prowadzona jest działalność handlowa;
• przedmiot nieruchomości, za pomocą którego spółka zarządzająca rynkiem zorganizowała rynek detaliczny.

Jeśli przynajmniej raz na kwartał skorzystałeś z powyższej możliwości handlu, jesteś płatnikiem tej opłaty. Płatnik samodzielnie oblicza wysokość opłaty. Opłatę wnosi się kwartalnie, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym.

Ponadto musisz zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako płatnik podatku od działalności gospodarczej. Aby to zrobić, musisz złożyć odpowiednie powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli tego nie zrobi, uwzględnienie opłaty handlowej przy obniżeniu podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie będzie możliwe. Tym samym będziesz musiał zapłacić zarówno opłatę handlową, jak i np. podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Natalya Sergeevna Gorbova, szefowa szkolenia, komentuje rachunkowość podatkowa i raportowanie, Kontur.School, prowadzący webinar o opłatach handlowych:

„Teraz indywidualni przedsiębiorcy będą zmuszeni „próbować” zarobić, aby uiszczenie opłaty nie skutkowało wyłącznie stratami. Ponieważ opłatę uiszcza się bez względu na wynik finansowy działalności, zarówno w przypadku osiągnięcia zysku, jak i w przypadku straty.”

Moskiewska ustawa z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „O opłatach handlowych” ustaliła stawki opłat handlowych w Moskwie:

• od 28 350 do 81 000 rubli - handel za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają parkietów (z wyjątkiem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie mają parkietów, którymi są stacje benzynowe) oraz niestacjonarnych obiektów sieci handlowych (z z wyjątkiem dostaw i handlu detalicznego na postumentach) w zależności od obszaru;
• od 21 000 do 60 000 rubli - dla obiektów stacjonarnej sieci handlowej z podłogami handlowymi do 50 mkw. metrów. Za dodatkowe metry będziesz musiał zapłacić dodatkowe 50 rubli, na przykład, jeśli powierzchnia sklepu wynosi 62 metry kwadratowe. licznik, dodatkowa opłata wynosi 50 rubli. x 12 m = 600 rubli;
• 40,5 tys. Rubli za przedmiot - za handel dostawami i dystrybucją.
• 50 rubli za sztukę metr kwadratowy powierzchnia rynku detalicznego – kwota dla organizatorów rynków detalicznych.

Rejestracja w urzędzie skarbowym

Od 1 lipca do 7 lipca 2015 r. podatnicy podatku handlowego muszą wysłać zgłoszenie do rejestracji w inspektoracie, na którego terytorium znajduje się sklep lub inny obiekt.

Formularze TS1 i TS2 powiadomienie o rejestracji (wyrejestrowaniu) płatnika podatku handlowego (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 czerwca 2015 r. N ММВ-7-14/249@).

Opłata handlowa KBK

• Jeśli przekazujesz opłatę transakcyjną - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Kary za podatek handlowy - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Kary podatkowe -182 1 05 05010 02 3000 110.

Opłata handlowa. Sytuacja z praktyki

Pytanie: Indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w Moskwie, a działalność handlowa prowadzona jest w regionie moskiewskim. Czy i gdzie powinien płacić podatek handlowy?

29 344 wyświetleń