Czy pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Jak rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych przy pomocy finansowej

Pomoc finansowa wypłacana jest pracownikowi lub innej osobie jako forma wsparcia w szczególnych sytuacjach życiowych: w przypadku konieczności poniesienia kosztownych kosztów leczenia, przy urodzeniu dziecka itp.

Czy pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w 2019 roku? Co do zasady pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli przekracza 4000 rubli. W roku. Jeżeli kwota pomocy finansowej mieści się w granicach 4000 rubli, wówczas nie podlega ona podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i składkom na ubezpieczenie (klauzula 28 artykułu 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, klauzula 11 klauzuli 1 artykułu 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Istnieją jednak rodzaje pomocy materialnej, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w inny sposób.

Kiedy pomoc finansowa nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

W niektórych przypadkach kwota pomocy finansowej jest całkowicie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to pomoc finansowa wypłacana:

• osoba (niekoniecznie pracownik) ranna w związku z klęską żywiołową lub sytuacją nadzwyczajną, a także członkowie rodziny osoby, która zmarła w takich okolicznościach (art. 217 ust. 8.3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku organizacja musi posiadać zaświadczenie potwierdzające spontaniczny charakter zdarzenia, np. z Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych (Pismo Ministra Finansów z dnia 08.04.2015 r. nr 03-04-06/ 44861);
• osoba, która ucierpiała w wyniku ataku terrorystycznego w Federacji Rosyjskiej, a także członkowie rodziny osoby, która zmarła w wyniku ataku terrorystycznego w Federacji Rosyjskiej (art. 217 ust. 8 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) ;
• pracownikowi, członkom jego rodziny, byłemu pracownikowi, który przeszedł na emeryturę, do zapłaty za świadczenia medyczne, co potwierdzają dokumenty. Ponadto, aby być zwolnionym z podatku dochodowego od osób fizycznych, kwotę należy zapłacić z zysku netto organizacji zatrudniającej (klauzula 10 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2012 r. Nr ED-3-3/75@);
• osoba uprawniona do celowej pomocy społecznej udzielanej kosztem budżetów i środków pozabudżetowych. Jest to płatność jednorazowa;
• członkowie rodziny zmarłego pracownika lub byłego pracownika będącego na emeryturze (w rozumieniu ryczałtu);
• pracownik lub były pracownik, który przeszedł na emeryturę w związku ze śmiercią członka rodziny. W takim przypadku pomoc powinna mieć również charakter jednorazowy (art. 217 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto jednorazowa pomoc finansowa wypłacana pracownikowi, który stał się rodzicem (rodzicem adopcyjnym, opiekunem) w ciągu pierwszego roku po urodzeniu (adopcji) dziecka, w wysokości nie większej niż 50 tysięcy rubli, nie jest podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. na każde dziecko na podstawie obojga rodziców (art. 217 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeżeli jednemu z rodziców przyznano pomoc finansową w wysokości 50 tysięcy rubli, wówczas pomoc finansowa wypłacona drugiemu rodzicowi powinna podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Pismo Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2015 r. 03-04-05/8495).

Jak rozumieć, czy wypłata pomocy finansowej jest płatnością jednorazową

Jeżeli kwota pomocy finansowej przyznana jednym zleceniem zarządzającego zostanie podzielona na kilka części i przekazana w kilku ratach, nie anuluje to jej „jednorazowego” charakteru. Natomiast przeniesienie kilku płatności na podstawie kilku zleceń, ale z tego samego powodu, doprowadzi do tego, że organy podatkowe uznają jedynie pierwszą z nich za jednorazową pomoc finansową. Natomiast od pozostałej kwoty będą zobowiązani zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych (Pismo Ministra Finansów z dnia 31 października 2013 r. nr 03-04-06/46587).

Dokumentacja pomocy finansowej

Zwykle, aby otrzymać pomoc finansową, pracownik pisze wniosek i składa go kierownikowi organizacji wraz z dokumentami potwierdzającymi szczególną sytuację życiową. Następnie wydawany jest nakaz wypłaty pomocy finansowej, na podstawie którego pracownik ją otrzymuje.

Pamiętaj, że jeśli jako pracodawca przekażesz pracownikom określone świadczenia za dobrą pracę i w zamówieniu nazwiesz ich pomocą finansową, to zarówno organy podatkowe, jak i przedstawiciele funduszy pozabudżetowych prawdopodobnie uznają je za świadczenia pracownicze, na które Ty będzie musiał zapłacić zarówno podatek dochodowy od osób fizycznych, jak i składki.

Uznanie pomocy finansowej w wydatkach

Kwoty pomocy finansowej nie są uwzględniane w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego i podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego (

Kto może otrzymać pomoc finansową w pracy? Udzielenie pomocy finansowej lub jej nieudzielenie jest prawem pracodawcy. Pomoc finansowa może być także wypłacana selektywnie. W roku kalendarzowym pracownikowi przysługuje niepodlegający opodatkowaniu limit pomocy finansowej w wysokości 4000 rubli na różne cele. Limit 4000 rubli nie zależy od połączenia, w którym wyemitowano pieniądze. Mogłoby być:

• ślub;
• urodziny;
• pomoc finansowa na rocznicę (podatki 2019);
• przejęcia;
• leczenie itp.

Opodatkowanie pomocy finansowej w 2019 r. I składki ubezpieczeniowe z niej różnią się w zależności od tego, czy płatności przekraczają 4000 rubli.

Jedynymi wyjątkami są:

• śmierć pracownika lub jego bliskiego;
• narodziny dziecka;
• klęski żywiołowe i ataki terrorystyczne.

Kiedy podwładny zostaje rodzicem, może otrzymać do 50 000 rubli bez obliczania składek ubezpieczeniowych. Pomoc finansowa w związku ze śmiercią członka rodziny, zadośćuczynienie za szkodę spowodowaną urazem, atakiem terrorystycznym, nagłym wypadkiem lub nieszczęśliwym wypadkiem nie są wliczane do podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych i podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym podatki od pomocy materialnej oraz maksymalna kwota w 2019 roku pozostają bez zmian.

Należy pamiętać, że jednorazową pomoc finansową uważa się za płatność na określone cele, naliczaną nie częściej niż raz w roku na jednej podstawie, czyli na jednym zamówieniu (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr AS-4-3/ 13508). To, w jaki sposób dana osoba otrzyma pieniądze – jednorazowo lub w częściach w ciągu roku – nie ma znaczenia (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-04-05/6-1006).

Pomoc finansowa: podatki 2019, składki ubezpieczeniowe

Czy pomoc finansowa podlega składkom ubezpieczeniowym w 2019 roku? Ponieważ pomoc finansowa nie dotyczy dochodów związanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych, nie może być objęta składkami. Przepis ten ma jednak szereg ograniczeń. Oznacza to, że menedżer nie może wypłacić swoim pracownikom żadnej kwoty w ramach pomocy finansowej. Od 2017 r. kwestie dotyczące składek na ubezpieczenie pracownicze zostały wyjaśnione w . Sytuacje, w których nie trzeba płacić, są zawarte w. Nie nalicza się kwot z jednorazowej pomocy finansowej wypłacanej w następujących przypadkach:

• pracownik otrzymał pieniądze z tytułu naprawienia szkody spowodowanej klęską żywiołową lub sytuacją nadzwyczajną;
• ofiara ataku terrorystycznego na terytorium Federacji Rosyjskiej otrzymała odszkodowanie za uszczerbek na zdrowiu;
• pracodawca udzielił pomocy pieniężnej na wypadek śmierci członka rodziny;
• na poczet urodzenia dziecka wypłacono kwotę do 50 000 rubli. Prawo do tego ma nie tylko każdy rodzic, ale także rodzic adopcyjny i opiekun adopcyjny;
• kwota pomocy finansowej nie przekracza 4000 rubli w ciągu roku.

Przypominamy, że 4000 rub. - jest to pomoc finansowa wolna od podatku (2019 rok). Jeżeli płatności są wyższe, podlegają składkom ubezpieczeniowym. W tym przypadku cele mogą być różne, np. częściowe zrekompensowanie wydatków na dodatkową edukację, pokrycie kosztów zakupu leków, urlop. Należy pamiętać, że wymienione sytuacje dotyczą wszystkich istniejących rodzajów ubezpieczeń obowiązkowych: emerytalnych, medycznych, socjalnych, a także od następstw nieszczęśliwych wypadków. Ponadto dotyczą one pomocy zarówno w formie rzeczowej, jak i pieniężnej. Tak więc 4000 rubli za pomoc finansową. (opodatkowanie 2019) składki na ubezpieczenie nie są pobierane

Pomoc finansowa do 4000 (podatek 2019)

Zastanówmy się nad opodatkowaniem pomocy finansowej dla pracownika w 2019 roku. Czy pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (2019)? Wskazano potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wskazano, czy pomoc finansowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeśli dokładnie przeczytasz ten artykuł, stanie się jasne, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest potrącany w tych samych przypadkach, gdy nie są pobierane składki ubezpieczeniowe. Mówimy o wypłacie pieniędzy po urodzeniu dziecka lub śmierci członka rodziny, wynosi do 4000 rubli (na dowolny cel). Jednocześnie musimy pamiętać, że zaświadczenie 2-NDFL będzie każdorazowo posiadało inne kody dochodów i kody odliczeń – w zależności od rodzaju udzielanej pomocy finansowej oraz opodatkowania lub poboru składek ubezpieczeniowych (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dn. 10 września 2015 r. nr ММВ-7-11/).

Oto kilka ciekawszych punktów:

• Zdaniem Ministerstwa Finansów miesięczna pomoc finansowa dla osoby przebywającej na urlopie macierzyńskim może podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem standardowych odliczeń podatkowych, których wysokość zawarta jest w ust. 4 ust. 1 (Pismo z dnia 17.02.2016 nr 03-04-05/8718). Innymi słowy, jeśli pracodawca dopłaca co miesiąc kobiecie przebywającej na urlopie macierzyńskim, może obniżyć kwotę dopłaty poprzez tzw. odliczenie na dziecko. Ponieważ ta forma wsparcia może być ogólnym rodzajem pomocy finansowej, a nie jednorazową wypłatą w związku z urodzeniem dziecka, choć jednym z powodów jest urodzenie dziecka;
• pomoc finansowa, wolna od podatku w 2019 r., udzielana przez pracodawcę członkom rodziny zmarłego pracownika lub byłego pracownika, który przeszedł na emeryturę z powodu niezdolności do pracy, wieku lub podeszłego wieku, albo samemu pracownikowi (renciście), jeżeli jeden z członków jego rodziny zmarł (Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16.12.2014 nr 03-04-05/64847, z dnia 12.02.2016 nr 03-04-05/71785);
• w przypadku niepotwierdzenia faktu wystąpienia zdarzenia nadzwyczajnego lub aktu terrorystycznego pracodawca pobiera od odszkodowania podatek dochodowy od osób fizycznych (Pismo Ministra Finansów z dnia 20 stycznia 2017 r. nr 03-04-06/2414).

Kiedy opłaty za ubezpieczenie są obowiązkowe: kwestie kontrowersyjne

Zdaniem urzędników, jeśli warunki wypłaty pieniędzy odbiegają od warunków przewidzianych w polisie ubezpieczeniowej, należy im potrącić składki ubezpieczeniowe. Ale są pewne niuanse.

Termin przekazania środków

W większości przypadków prawo nie przewiduje konkretnego terminu wypłaty pieniędzy. Nie przewiduje się np. wypłaty środków pieniężnych na pomoc pracownikowi w związku ze śmiercią członka rodziny, wskutek urazu lub nieszczęśliwego wypadku. Istnieje jednak ograniczenie w wydawaniu środków nowym rodzicom: w ramach limitu nie są one opodatkowane, jeśli naliczenie nastąpiło w pierwszym roku życia dziecka.

Wsparcie w przypadku śmierci członka rodziny

Pomoc finansowa dla pracownika (opodatkowanie w 2019 r.) może zostać udzielona w związku ze śmiercią członka jego rodziny – małżonka, rodziców, opiekuna, kuratora, dzieci. Zgodnie z Wyrokiem Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 sierpnia 2015 r. nr 304-KG15-9468 pomoc finansowa udzielona w związku ze śmiercią osoby bliskiej również nie powinna podlegać składkom.

Wsparcie dla odchodzących pracowników

Ciekawe pytanie: co zrobić z potrąceniami z ubezpieczenia od wypłat na rzecz byłych pracowników. Odpowiedź na to pytanie pomoże odpowiedzieć, gdzie jest napisane, że na wynagrodzenia naliczane są składki na podstawie umów o pracę lub umów GPC. Ponieważ nie ma takich relacji z tymi, którzy rzucili palenie, nie ma potrzeby niczego zatrzymywać. Jednocześnie inspektorzy mogą mieć pytania, na jakiej podstawie udzielono wsparcia finansowego. Organizacje powinny mieć to na uwadze, dyskutując o pomocy finansowej (podatki za 2019 r., składki ubezpieczeniowe).

Procedura uzyskania pomocy finansowej w organizacji

Aby otrzymać pieniądze, pracownik pisze dowolny wniosek. W niektórych przypadkach będzie musiał udowodnić swoje prawo do pomocy finansowej w wysokości 4000 rubli. (podatki 2019, składki na ubezpieczenie) i dostarczyć odpowiednie dokumenty, takie jak akt urodzenia lub zgonu, zaświadczenie o nieszczęśliwym wypadku itp. Na podstawie wniosku kierownik wydaje polecenie. Poniżej przedstawiamy przykładowe dokumenty, które można wykorzystać ubiegając się u pracodawcy o pomoc finansową z okazji narodzin dziecka.

Przykładowy wniosek o pomoc finansową

Przykładowe zamówienie na pomoc finansową

Pomoc finansowa w księgowości podatkowej

W rachunkowości podatkowej pomoc finansowa nie jest uwzględniana (klauzula 1, klauzula 23). Ministerstwo Finansów zrobiło tylko jeden wyjątek. Pomoc rzeczową można uwzględnić w kosztach pracy, jeżeli jest ona przewidziana w wewnętrznych dokumentach kadrowych spółki i jest związana z wykonywaniem obowiązków służbowych (Pismo nr 03-03-06/1/43912 z dnia 09.02.2014r.) . Przykładem jest pomoc finansowa na wakacje.

Pomoc finansowa dla rodzin o niskich dochodach w 2019 r

Pomoc finansowa dla obywateli Federacji Rosyjskiej o niskich dochodach jest obecnie udzielana w kilku formach. Najpopularniejszą opcją są płatności gotówkowe, które państwo dokonuje co miesiąc. Ponadto przyznawana jest jednorazowa pomoc pieniężna w postaci dotacji na szkolenia, stypendium, pomocy w zakupie artykułów pierwszej potrzeby, pomocy rzeczowej (żywność, lekarstwa itp.). Rodzina o niskich dochodach może być zwolniona z płacenia wszelkich podatków i opłat przy obliczaniu pomocy materialnej w postaci świadczeń i dotacji.

Dzieci wychowane w rodzinach o niskich dochodach mają prawo do nauki w szkołach wyższych i średnich, biorąc udział w powszechnym konkursie dla kandydatów. Mogą także liczyć na pomoc państwa, jednak w tym celu musi zostać spełniony przynajmniej jeden z poniższych warunków:

• jeżeli dziecko wychowywane jest tylko przez jednego rodzica, który jest uznany za osobę niepełnosprawną drugiej lub pierwszej grupy;
• jeżeli dziecko pochodzące z rodziny o niskich dochodach uzyskało na podstawie wyników egzaminu minimalną liczbę punktów, która pozwala mu na udział w konkursie, gdyż egzaminy uważa się za zaliczone;
• wiek dziecka chcącego podjąć naukę w szkole wyższej nie przekracza 20 lat.

Wprowadzono szereg innowacji specjalnie dla dzieci wychowywanych w rodzinach o niskich dochodach:

• dzieci poza kolejnością muszą być przyjęte do placówek wychowawczych w wieku przedszkolnym;
• w szkołach dzieci muszą mieć dwa posiłki dziennie, za które płaci państwo;
• Dzieci powinny bezpłatnie otrzymać zarówno mundurek szkolny, jak i strój sportowy;
• Dzieci do lat 6 mogą otrzymać niezbędne leki bezpłatnie, jednak wyłącznie na podstawie recepty lekarskiej.

Rodzice należący do rodziny o niskich dochodach mogą liczyć na następujące świadczenia:

• preferencyjne zatrudnienie;
• obniżenie wieku emerytalnego;
• zwolnienie z opłat rejestracyjnych;
• uzyskanie poza kolejnością działki ogrodowej lub letniej;
• uzyskanie kredytu hipotecznego na preferencyjnych warunkach.

Pomoc finansowa dla emerytów i rencistów w 2019 roku

Wielu emerytów interesuje pytanie, czy rząd powtórzy jednorazową wypłatę 5000 rubli, tak jak to miało miejsce w 2017 r. Nie, nie jest planowana taka płatność. Było to jedyne działanie podjęte przez rząd w celu zrekompensowania strat wynikających ze wzrostu cen.

Od 1 stycznia 2018 r. emerytury ubezpieczeniowe zostały zindeksowane – wzrost wyniósł 3,7 proc. W kategoriach pieniężnych jest to około 300-500 rubli.

Renty socjalne pobierane przez osoby, które nie mają ani jednego dnia stażu pracy (osoby niepełnosprawne, niepełnosprawne dzieci, osoby, które straciły żywiciela rodziny itp.), wzrosły od 01.04.2018 r. o 4,1 proc. W zależności od grupy niepełnosprawności wynosi ona od 175 do 500 rubli. Emeryci, którzy są oficjalnie zatrudnieni, w 2019 roku nie mogą liczyć na waloryzację.

Pomoc finansowa dla rodzin wielodzietnych w 2019 roku

Dziś państwo zapewnia rodzinom wielodzietnym:

• wsparcie materialne na budowę domu;
• świadczenia z tytułu uzyskania mieszkania z czynszu socjalnego;
• grunt;
• dotacje do opłat za media;
• ukierunkowane korzyści.

W nadchodzącym roku 2019 świadczenia będą realizowane na dotychczasowych zasadach. Pomoc zostanie udzielona każdej rodzinie na takich samych warunkach:

• przedstawienie zaświadczenia o rodzinie wielodzietnej wydanego przez organy zabezpieczenia społecznego;
• wiek dzieci (ustalany oddzielnie dla regionów);
• jeśli rodzice nie uchylają się od swoich obowiązków.

Pomoc finansowa dla personelu wojskowego w 2019 r

Pomoc finansowa dla personelu wojskowego naliczana jest w wysokości jego uposażenia po złożeniu sprawozdania przełożonemu. W przypadku nieotrzymania pomocy, jest ona naliczana na koniec roku wraz z wynagrodzeniem. Zapłata następuje na podstawie podpisania rozkazu przez dowódcę. Pomoc finansowa dla personelu wojskowego wypłacana jest:

• podczas wyjazdu na wakacje;
• przy urodzeniu dziecka;
• w przypadku ślubu;
• w przypadku śmierci bliskiej osoby;
• gdy sytuacja finansowa pracownika jest trudna.

Pomoc finansowa naliczana jest w oparciu o następujące składniki na pierwszy dzień ostatniego miesiąca roku: miesięczne wynagrodzenie z uwzględnieniem stopnia wojskowego; miesięczne wynagrodzenie uzależnione od zajmowanego stanowiska.

Często zadawane pytania

Pomoc finansowa 4000 rub. - kod dochodu w zaświadczeniu 2-NDFL

Pomoc finansowa wypłacana w związku ze śmiercią pracownika lub członka jego rodziny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie musi być odzwierciedlona w zaświadczeniu 2-NDFL.

Pomoc finansowa wypłacona z innych powodów jest uwzględniana w 2-NDFL w pełnej kwocie zgodnie z kodami:

• 2762 - w chwili narodzin dziecka;
• 2760 - na leczenie, rocznicę, z innych powodów.

Jednocześnie odliczenie pomocy finansowej jest oznaczone następującymi kodami:

• 508 - przy urodzeniu dziecka (maksymalnie 50 000 rubli);
• 503 – z innych powodów (4000 RUB).

Pomoc finansowa 4000 rub. i podatek dochodowy

Pomocy rzeczowej nie wlicza się do kosztów spółki przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 23). Jednak składki ubezpieczeniowe obliczone od kwoty pomocy finansowej przekraczającej 4000 rubli można zaliczyć do innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 1, 45 ust. 1)

Jak dodawać wpisy w 1C 8.3

Pomoc finansowa znajduje odzwierciedlenie w zaksięgowaniu: Debet 91 Kredyt 73 (76). Aby odzwierciedlić to w 1C 8.3, musisz:

1. Skonfiguruj dodatkowe rozliczenie „Pomoc finansowa” w sekcji „Zarządzanie wynagrodzeniami i personelem”.

2. Następnie w sekcji „Metody odzwierciedlania wynagrodzeń w rachunkowości” utwórz metodę odzwierciedlania pomocy finansowej i zapisz odpowiednie wpisy.

3. Wybierz właściwą metodę odzwierciedlenia wcześniej utworzonego dodatkowego rozliczenia międzyokresowego w zakładce „Księgowość i UTII”.

Kod dochodu i kod odliczenia w 2018 roku

Pomoc finansowa 4000 w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochody minus wydatki”

Przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego pomoc finansowa nie może być uwzględniana w wydatkach (ust. 2).

Ile razy w roku można udzielać pomocy finansowej w kwocie 4000

Liczba wypłat pomocy finansowej dla jednego pracownika nie jest w żaden sposób ograniczona. Trzeba jednak pamiętać, że odliczenie przysługuje tylko w wysokości 4000 rocznie na wszystkie płatności. Na przykład: Iwanow I.I. wypłacona pomoc finansowa:

• w marcu - 2000 rubli;
• w czerwcu - 5000 rubli;
• w sierpniu - 1000 rubli.

Pomoc materialna wypłacona w marcu nie będzie podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, w czerwcu trzeba będzie opodatkować 3000 rubli. (tj. zapewniono saldo rocznego odliczenia w wysokości 2000 rubli), a pomoc finansowa w sierpniu zostanie opodatkowana w całości.

Pomoc finansowa 4000 rub. w 6-NDFL od 2018 r., wolne od podatku

Pomoc finansowa jest odzwierciedlona w 6-NDFL w następujący sposób:

Pomoc finansowa 4000 rub. przy obliczaniu zwolnienia lekarskiego

Przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia uwzględniana jest wyłącznie pomoc materialna, za którą naliczono składki ubezpieczeniowe. Przy obliczaniu kwoty pomocy finansowej nie uwzględnia się:

• w związku ze śmiercią;
• w związku z narodzinami dziecka w wysokości 50 000 rubli;
• pomoc finansowa z innych powodów w wysokości 4000 rubli. na każdy rok.

Pomoc finansowa 4000 rub. na ciążę

Przy obliczaniu zasiłku macierzyńskiego w ten sam sposób uwzględnia się kwoty pomocy finansowej. Jeżeli składki ubezpieczeniowe zostały obliczone od kwoty pomocy finansowej, należy to uwzględnić przy obliczaniu średnich zarobków.

Wyraź swoją opinię na temat artykułu lub zadaj pytanie ekspertom, aby uzyskać odpowiedź

Wielu pracodawców, chcąc zapewnić swoim pracownikom dodatkowe zachęty, wprowadza system zachęt w postaci pomocy finansowej, która może zostać przyznana w przypadku wystąpienia określonych okoliczności siły wyższej. Niektóre rodzaje pomocy finansowej są zwolnione, jednak nie wszystko jest takie proste. Jak pokazuje praktyka, pracodawca musi jasno wiedzieć, czy pomoc finansowa wydana na konkretny przypadek podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Procedura wypłaty pomocy finansowej

Większość firm, które cenią swoich pracowników i chcą ich zatrzymać w obliczu ostrej konkurencji o wysoko wykwalifikowaną kadrę, oferuje pracownikom pomoc finansową w trudnych sytuacjach życiowych. Pomoc jest zwykle oferowana w przypadku wystąpienia jednej z następujących sytuacji:

• katastrofa
• śmierć bliskiej osoby
• ślub
• narodziny dziecka

Pomoc udzielona pracownikowi nie ma charakteru ekonomicznego, nie jest uzależniona od wskaźników efektywności pracy pracownika i nie powinna w żadnym wypadku stanowić formy wynagrodzenia. Pomoc rzeczowa nie może być częścią systemu finansowego, nie stanowi zachęty do wykonywanej pracy i jest wypłacana jako rekompensata kosztów poniesionych przez pracownika w procesie produkcyjnym. Nie można go także wydawać regularnie.

Pomoc udzielana pracownikowi w celu przezwyciężenia trudnej sytuacji życiowej ma charakter wyłącznie społeczny i emocjonalny. Często możliwość otrzymania takich świadczeń przewidziana jest w umowie o pracę, układzie związkowym lub układzie zbiorowym.

Pomoc finansowa udzielana jest na wniosek pracownika, po złożeniu odpowiedniego wniosku do kierownika.

Pomoc pracownikom organizacji państwowej odbywa się kosztem budżetu lub środków otrzymanych jako dochód z działalności organizacji. Studenci studiów stacjonarnych w uczelniach publicznych, którzy potrzebują pomocy, otrzymują środki ze specjalnego funduszu, które wynosi 25% funduszu stypendialnego.

Zwolnienie niektórych rodzajów pomocy finansowej z podatku dochodowego od osób fizycznych wymaga ścisłej kontroli prawidłowości dokumentacji.

Kiedy pomoc finansowa jest nagrodą za pracę

Opodatkowanie pomocy finansowej

W celu wyeliminowania ewentualnych oszustw, których celem jest obniżenie podstawy opodatkowania poprzez zaliczenie wynagrodzeń do kategorii „pomoc materialna”, przypadki, w których udzielona pomoc materialna nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, są ściśle regulowane przepisami podatkowymi Federacja Rosyjska:

• Pomoc finansowa nie podlega opodatkowaniu, jeżeli jej kwota nie przekracza 4000 rubli, pomoc udzielona w okresie sprawozdawczym na pracownika pracującego lub pracownika zwolnionego z powodu przejścia na emeryturę ze względu na wiek lub niepełnosprawność;
• Pomoc niezależnie od jej wielkości, udzielana w celu naprawienia szkód materialnych lub zdrowotnych spowodowanych klęską żywiołową. W takim przypadku fakt zdarzenia musi zostać udokumentowany przez właściwy organ, w przeciwnym razie korzyść podatkowa nie zostanie przyznana;
• Pomoc udzielana w związku ze śmiercią bliskiej osoby – członka rodziny pracownika lub udzielana członkom rodziny w związku ze śmiercią samego pracownika. W takim przypadku należy przedstawić akt zgonu. Za członków rodziny uważa się: małżonka, rodziców, dzieci.

• Pomoc finansowa udzielana w związku ze szkodami wyrządzonymi aktem terrorystycznym na terytorium Federacji Rosyjskiej. Wymagane jest zaświadczenie policji potwierdzające dokonanie ataku terrorystycznego;
• Jednorazowa pomoc finansowa wypłacana pracownikowi w związku z urodzeniem lub adopcją dziecka w ciągu pierwszego roku od dnia urodzenia lub adopcji, jednak nie więcej niż 50 000 rubli na dziecko. Prawo nie ogranicza możliwości korzystania z pomocy obojga rodziców. Ministerstwo Finansów, planując w 2012 roku wpływy w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu pomocy materialnej, prezentowało jednak odmienne stanowisko, ograniczając wolną od podatku pomoc finansową w chwili urodzenia do 50 000 rubli na dziecko.

Wymienione sytuacje muszą być ściśle udokumentowane, w przeciwnym razie służba podatkowa może nie uznać legalności przyznania pomocy i pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych.

Pomoc materialna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli nie spełnia żadnego z tych parametrów i nie posiada dokumentów, w tym prawidłowo wypełnionego wniosku o pomoc ze strony pracownika.

Ponadto należy zaznaczyć, że pomoc materialna niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest również zwolniona ze składek do funduszy ubezpieczeniowych.

Ważne jest, aby pracodawcy i menedżerowie przedsiębiorstw wiedzieli, że pomoc finansowa nie jest w żaden sposób.

Oczywiście wsparcie pracodawcy w ważnych momentach życia jest konieczne, jednak wielu interesuje kwestia poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu pomocy materialnej, gdyż w opinii większości pracowników jest to rodzaj dochodu. A większość dochodów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Czy jednak taka logika ma zastosowanie w tym przypadku? Przyjrzyjmy się bliżej.

Jak uzyskać pomoc

Każdy pracownik może spotkać się z sytuacją życiową, w której niezwykle potrzebne będzie wsparcie finansowe ze strony kierownictwa. W większości przypadków pracodawca wychodzi naprzeciw swoim podwładnym, wydając środki na rozwiązanie problemów. Oczywiście o ile takie działanie jest możliwe w ramach wystarczającego budżetu firmy.

Niewiele jest powodów, które naprawdę nadawałyby się do udzielenia wsparcia finansowego. Jednak każda organizacja może niezależnie sporządzić listę przypadków, w których ta procedura jest wykonalna. Rozważymy najczęstsze sytuacje spotykane w praktyce:

• Zacznijmy od przyjemniejszych powodów. Na przykład narodziny nowego członka rodziny są idealnym momentem, aby poprosić przełożonych o pomoc finansową. Dyrekcja zapewne będzie współpracować, bo każdy wie, z jakimi kosztami wiąże się taka impreza.
• Ceremonia ślubna jest także dobrą okazją do udzielenia wsparcia finansowego w miejscu pracy.
• Często w pracy istnieje możliwość uzyskania pomocy finansowej na wakacje.
• Przejdźmy teraz do bardziej negatywnych powodów. Choroba samego pracownika lub jego bliskiej osoby może wiązać się ze znacznymi wydatkami. Dlatego pracodawcy często spotykają się w połowie drogi, zwracając środki wydane na drogie leki.
• Kolejnym nieprzyjemnym powodem udzielenia wsparcia finansowego jest śmierć bliskiej osoby. Władze przeznaczają fundusze na pogrzeb i dodatkową opłatę w ramach kondolencji.

Oczywiście wysokość takiego wsparcia pieniężnego nie jest uzależniona ani od pracy wykonywanej przez pracownika, ani od jego stanowiska w firmie. Nie ma także możliwości przyznania pomocy finansowej jako nagrody za wzorowe wykonywanie pracy w miejscu pracy.

Jakie są ilości i niuanse

Ustawodawstwo nie przewiduje ograniczeń w zakresie wysokości pomocy finansowej. Kierownictwo samodzielnie decyduje o celu płatności. Jego wielkość i procedura płatności zależą od powodów. Często tego rodzaju wsparcie jest określone w umowach o pracę organizacji, co stanowi dodatkową gwarancję ochrony finansów pracownika przed nieoczekiwanymi wydatkami. Dlatego wielu obywateli interesuje się kwestią opodatkowania pomocy finansowej. Ale o tym później.

Ważnym zadaniem jest także odpowiedzialne podejście pracodawcy do formułowania udzielania pomocy finansowej. Powinieneś jasno określić swoje stanowisko na piśmie. Wszelkie podejrzane, niejasne punkty mogą spowodować dodatkowe zainteresowanie organów podatkowych.

Pomoc wolna od podatku i podlegająca opodatkowaniu

Większość powodów udzielenia pomocy finansowej wiąże się ze zwolnieniem z podatku dochodowego od osób fizycznych. Główny księgowy jest zobowiązany do prawidłowego sporządzenia dokumentów niezbędnych do wystawienia tego rodzaju płatności. Aby uniknąć płacenia podatku dochodowego, przedstawiono listę przypadków, w których firma ma prawo udzielić pracownikowi wsparcia finansowego.

Aby uniknąć podatku dochodowego od osób fizycznych, pomoc finansowa musi spełniać pewną listę niuansów:

• Istnieje pewien limit, który nie podlega opodatkowaniu. Kwota za rok nie powinna przekraczać czterech tysięcy rubli. Kwota przekraczająca tę wartość podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła od dochodów osobistych zgodnie z art. 217 Kodeks podatkowy.
• Pomoc finansowa udzielona na wypadek śmierci bliskiej osoby nie podlega opodatkowaniu. Wymaga to jednak dokumentu potwierdzającego utratę.
• Jeżeli wniosek o pomoc finansową został sporządzony w związku ze szkodami spowodowanymi zjawiskami naturalnymi, fakt ten musi zostać potwierdzony dokumentami uprawnionych organów. W tym przypadku również nie jest pobierany żaden podatek.
• Z podatku zwolniona jest także petycja w związku z wyrządzeniem szkody o charakterze terrorystycznym, potwierdzona przez właściwe organy.
• Przy urodzeniu dziecka zapewniana jest pomoc finansowa w wysokości najwyżej pięćdziesięciu tysięcy rubli. Jeśli wierzyć Kodeksowi podatkowemu Federacji Rosyjskiej, art. 217, wówczas płatność ta również nie podlega opodatkowaniu.
• Jeżeli na leczenie samego pracownika lub kogoś z jego rodziny przewidziana jest pomoc finansowa, pracodawca jest zobowiązany do przekazania środków z zysku netto organizacji.

Czy pomoc finansowa jest odpłatna?

Udzielono pomocy finansowej w wysokości 4000 rubli. Czy kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i jednolitym podatkiem socjalnym? Dziękuję z góry za Twoją odpowiedź.

Pomoc na matę nie jest opodatkowana, jeśli jest mniejsza lub równa 4000 re

Sztuka. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zawiera dwie podstawy, które pozwalają na nieopodatkowanie pomocy materialnej. Aby jednak tak się stało, musi zostać spełnionych szereg warunków:

1. Wysokość pomocy finansowej (niezależnie od podstawy) nie może przekraczać 4000 rubli na pracownika, ust. 28 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie powinna przekraczać 50 000 rubli na dziecko w przypadku wypłaty pomocy finansowej w związku z urodzeniem, adopcją.

2. Pomoc materialna nie podlega w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli jej świadczenie jest powiązane (art. 217 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

a) z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną,

b) ze śmiercią członka rodziny,

c) ze śmiercią członka rodziny lub krzywdą wyrządzoną w wyniku ataku terrorystycznego na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podobne przepisy są również zapisane w nowej ustawie federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ W sprawie składek na ubezpieczenie do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnego obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego fundusze ubezpieczeniowe, ust. 3 i 11. 1 łyżka. 9 faktycznie powielają wymienione tezy rozdziału 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, co umożliwia niepodleganie pomocy finansowej składkom na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i fundusze obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Tym samym w roku 2010 kwoty pomocy finansowej dla pracowników nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w granicach co najmniej 4000 rubli, a w pełnej wysokości – z podstaw określonych w ust. 8 art.

Czy pomoc finansowa udzielona pracownikowi podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Te same kwoty nie podlegają składkom na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, organy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego z przyczyn wymienionych w ust. 3 i ust. 11 części 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ.

Nie będzie jednak możliwe obniżenie podatku dochodowego kosztem kwot przeznaczonych na wypłatę pomocy finansowej. 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klasyfikuje go jako wydatki, które nie wpływają na podstawę opodatkowania podatku dochodowego, niezależnie od wielkości.

Pomoc finansowa i opodatkowanie

Pomoc finansowa, nawet jednorazowa, jak każdy dochód uzyskiwany przez obywateli, podlega standardowemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Czy pomoc finansowa udzielona pracownikowi podlega opodatkowaniu?

Przepisy wskazują jednak szczególne przypadki, w których możliwe jest całkowite zwolnienie z podatku lub przyznanie świadczenia w określonej wysokości.

Podatek dochodowy: pomoc finansowa

Pomoc materialna przekraczająca 4000 rubli na rok kalendarzowy, otrzymywana w gotówce lub w naturze i przydzielana pracownikom organizacji w następujących przypadkach:

 Pomoc humanitarna, w tym ze strony organizacji charytatywnych;
 Pomoc celowa udzielana w ramach programów państwowych na rzecz wsparcia obywateli społecznie bezbronnych i o niskich dochodach;
- Osoby, które poniosły szkody w wyniku ataków terrorystycznych, oraz członkowie rodzin osób zabitych w podobnych okolicznościach.

Aby dowiedzieć się, czy pomoc materialna podlega opodatkowaniu, należy od przyznanej kwoty odjąć kwotę 4000. Pozostała część zostanie opodatkowana według przyjętej stawki.

Kiedy nie trzeba płacić podatku od pomocy matowej dowolnego rozmiaru?

Za zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych uznaje się następujące możliwości otrzymania pomocy finansowej:

 Udzielanie pomocy pracownikom w związku ze szkodami powstałymi na skutek klęski żywiołowej, w tym skutkującymi znacznym uszczerbkiem na zdrowiu lub śmiercią członków ich rodzin;
 Zapewnienie wsparcia członkom rodziny zmarłego pracownika, w tym byłemu pracownikowi wysłanemu na emeryturę, a także pracownikowi w związku ze stratą członka rodziny;
 Pomoc finansowa w związku z urodzeniem dziecka, nieprzekraczająca 50 000 zł na każde dziecko. Te same warunki dotyczą premii za działania osób zaangażowanych w adopcję dzieci zastępczych.

Gdy podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony, ale nie są opłacane składki

W następujących przypadkach, które można zrównać z pomocą finansową, płaci się wyłącznie podatek dochodowy:

Otrzymywanie cennych prezentów od osób prawnych i nagród na konkursach;
Przydzielanie wsparcia materialnego pracownikom odchodzącym na emeryturę;
Przydział płatności kompensacyjnych na zakup niezbędnych leków.

Jeżeli wpłacane kwoty przekraczają 4000 rubli rocznie, wówczas podatki i składki z tego tytułu muszą zostać opłacone w całości.

Podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczący pomocy finansowej w związku z urodzeniem dziecka

Kwoty jednorazowych płatności na rzecz pracowników z tytułu urodzenia (adopcji) dziecka, wypłacanych w pierwszym roku po urodzeniu (adopcji), ale nie więcej niż 50 tysięcy rubli. na każde dziecko nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pamiętaj, że rodzi to wiele pytań, dlatego spróbujmy odpowiedzieć na niektóre z nich.

Ustawodawstwo

Zgodnie z ust. 7 ust. 8 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatności w formie jednorazowej pomocy finansowej udzielonej przez pracodawcę pracownikowi przy urodzeniu (adopcji) dziecka nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli:

• jednorazowa pomoc finansowa wypłacana jest przez pierwszy rok po urodzeniu (adopcja);
• kwota jednorazowej pomocy finansowej nie przekracza 50 000 rubli. na dziecko.

Płatności niespełniające powyższych wymogów podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13% zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą (art. 210 ust. 1 i art. 224 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: warunkiem niezbędnym do zakwalifikowania kwot wydatków do jednorazowej pomocy finansowej wolnej od podatku jest istnienie stosunku pracy pomiędzy pracownikiem a pracodawcą w okresie wypłaty pomocy finansowej.

Wnioski:

2) w przepisach nie uwzględnia się pojęcia „płatności jednorazowej”;

Opinie Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów

Urzędnicy zauważają, że te przepisy dotyczące zwolnienia z uzyskanych dochodów mają zastosowanie tylko do przypadków wypłaty pomocy finansowej przez pracodawcę swoim pracownikom. Na przykład stosunki oparte na członkostwie nie są stosunkami pracy (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 sierpnia 2012 r. N 03-04-06/6-238).

Z kolei kwestia płatności „jednorazowych” nie jest prosta. Urzędnicy uważają, że wypłat pomocy finansowej na rzecz osób fizycznych w związku z tym samym wydarzeniem, dokonanych zgodnie z różnymi poleceniami pracodawcy, nie można uważać za płatności jednorazowe (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 sierpnia 2013 r. N 03 -04-06/34374). Zatem dodatkowe płatności na rzecz pracowników w związku z narodzinami dziecka, dokonywane na podstawie kilku zamówień, nie są jednorazowe i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ogólnie przyjęty sposób (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2013 N 03-04-06/33543). Jednocześnie procedura wypłaty kwoty pomocy finansowej ustalonej na zlecenie pracodawcy (w jednej lub kilku płatnościach) dla celów zwolnienia podatkowego nie ma znaczenia (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 sierpnia 2012 r. N 03- 04-05/6-1006).

Organy regulacyjne zauważają, że kwota niepodlegającej opodatkowaniu jednorazowej pomocy finansowej wypłacanej po urodzeniu (adopcji) dziecka jest ograniczona do 50 tysięcy rubli. jedno z wybranych przez siebie rodziców lub dwoje rodziców, na podstawie obliczenia całkowitej kwoty.

Czy pomoc finansowa udzielona pracownikowi podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Aby potwierdzić fakt otrzymania (nieotrzymania) pomocy finansowej przez jednego z rodziców, można skorzystać z formularza 2-NDFL (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 lipca 2013 r. N 03-04-06/24978, z dnia 7 grudnia 2012 r. N 03-04-06/8-346, z dnia 25 stycznia 2012 r. N 03-04-05/8-67). Jeżeli pracownik nie przekaże informacji o otrzymaniu określonej pomocy finansowej przez innego rodzica (pracownika innej organizacji), pracodawca może samodzielnie zwrócić się do tej firmy o niezbędne informacje o otrzymaniu przez niego pomocy finansowej i jej opodatkowaniu (Pismo z dnia Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 2 kwietnia 2013 r. N ED-17-3/36@ oraz Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 26 grudnia 2012 r. N 03-04-06/6-367).

Wnioski:

1) w okresie wypłaty świadczenia pieniężnego między pracownikiem a pracodawcą pozostaje stosunek pracy;

2) dopłaty na rzecz pracowników w związku z urodzeniem dziecka, dokonywane na podstawie kilku zleceń, nie mogą mieć charakteru jednorazowego świadczenia;

3) wysokość określonej jednorazowej pomocy finansowej jest ograniczona do kwoty nieprzekraczającej 50 tysięcy rubli. jedno z wybranych przez siebie rodziców lub dwoje rodziców, na podstawie obliczenia całkowitej kwoty.

Nie znaleźliśmy żadnej praktyki arbitrażowej w tych kwestiach.

Podsumujmy to

Warunki niezbędne do przyznania kwot wydatków w formie jednorazowej pomocy finansowej w wysokości 50 000 rubli. na dziecko, jakie pracodawca zapewnia pracownikowi przy urodzeniu (adopcji) dziecka, wynoszą:

1. istnienie stosunku pracy między pracownikiem a pracodawcą w okresie wypłaty pomocy finansowej;
2. płatność ma charakter jednorazowy, tj. realizowana na podstawie jednego zamówienia/dyspozycji;
3. Według urzędników kwota kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych jest ograniczona do 50 000 rubli. jedno z wybranych przez siebie rodziców lub dwoje rodziców, na podstawie obliczenia całkowitej kwoty. Naszym zdaniem możliwe jest również inne podejście - limit 50 000 rubli. oblicza się dla każdego rodzica. Rzecz w tym, że w ust. 7 ust. 8 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wskazuje, że przy obliczaniu limitu należy sumować płatności na dwoje rodziców. Jest jednak mało prawdopodobne, aby taki punkt widzenia zadowolił organy podatkowe i w związku z tym może prowadzić do wszczęcia postępowania sądowego.

S.Poljatkow

Główny księgowy

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Ins-TRADE”

Rozważmy cechy rejestracji i wymiaru podatku dochodowego od osób fizycznych pomocy materialnej w 2017 roku. Przygotujemy raporty podatkowe w formularzach 2-NDFL i 6-NDFL dotyczące pomocy finansowej na leczenie pracownika.

Kodeks podatkowy stanowi, że wszelkie wynagrodzenie za pracę obywatela jest koniecznie opodatkowane, z wyjątkiem specjalnych płatności określonych w art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Innymi słowy, podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącać z wynagrodzeń, premii i innych rozliczeń międzyokresowych.

Pracodawca, wraz z wynagrodzeniem za pracę, ma prawo udzielić pracownikowi pomocy finansowej.

Pomoc finansowa to jednorazowe świadczenie pieniężne na rzecz osoby fizycznej wynikającej z trudnej sytuacji życiowej lub szczególnych okoliczności. Pracownik ma obowiązek udokumentować zaistniałe okoliczności, jeżeli mają one związek z życiem prywatnym, w przeciwnym razie otrzymane pieniądze zalicza się na poczet zachęty, czyli wynagrodzenia za pracę.

Specyfika obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych pomocy materialnej

Podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu pomocy finansowej w 2017 r. nie pobiera się, jeżeli jego kwota z jakiegokolwiek powodu nie przekracza 4000 rubli rocznie, z wyjątkiem szczególnych przypadków.

1. Całkowicie wolne od podatku, m.in.:

- śmierć bliskiej osoby pracownika, śmierć byłego pracownika;

— okoliczności nadzwyczajne, m.in. katastrofa;

- zapobieganie, tłumienie i inne działania mające na celu zapobieżenie popełnieniu czynu terytorialnego.

2. Niepodlegające opodatkowaniu w granicach 50 000 rubli:

- pracownicy przy urodzeniu (adopcji, ustanowieniu opieki) dziecka.

Zgodnie z paragrafem 28 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej taka jednorazowa pomoc finansowa jest wyłączona z podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w zakresie składek na ubezpieczenie stanowisko Ministerstwa Finansów jest identyczne. Kod dochodu (pomoc materialna do 4000 rubli) wskazany jest w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/387@ z dnia 09.10.2015. To zawiera:

— kod dochodu 2760 (materiał dla pracowników, byłych pracowników, którzy odeszli na emeryturę);

— kod dochodu 2710 (inne rodzaje pomocy finansowej niezwiązane z kodem 2760).

Kod odliczenia dla dowolnego kodu dochodu materialnego zależy również od podstawy obciążania pracownika.

Ważny! Jeżeli wsparcie finansowe przekracza limit, opodatkowaniu podlega wyłącznie kwota stanowiąca nadwyżkę.

Ustawodawstwo ustanawia szereg przypadków, w których materiał jest całkowicie wyłączony z podstawy obliczenia podatku, niezależnie od kwoty:

1. Jednorazowe wypłaty na rzecz ofiar lub członków rodzin osób zabitych w wyniku klęski żywiołowej lub sytuacji nadzwyczajnej (art. 217 ust. 8 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Pomoc obywatelom dotkniętym atakiem terrorystycznym na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także członkom rodzin osób zabitych w takich okolicznościach (art. 217 ust. 8 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

3. Jednorazowa pomoc pracownikowi w związku ze śmiercią członka jego rodziny. Płatność może zostać dokonana na rzecz byłego pracownika, który przeszedł na emeryturę (klauzula 8 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4. Materiał na urodzenie dziecka lub jego adopcję. Ustawodawstwo określa limit - nie więcej niż 50 tysięcy rubli na każde dziecko, w przeliczeniu na oboje rodziców rocznie (klauzula

Pomoc finansowa dla byłych pracowników organizacji

8 łyżek 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że jeśli jednemu z rodziców dziecka przyznano pomoc finansową w wysokości 50 tysięcy rubli, wówczas materiał wypłacony drugiemu rodzicowi w tym samym roku podlega w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Wyjaśnień takich Ministerstwo Finansów udzieliło w piśmie z dnia 24 lutego 2015 r. nr 03-04-05/8495.

5. Jednorazowa pomoc finansowa dla pracownika, a także emeryta, na opłacenie usług medycznych (klauzula 10, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby organy podatkowe uznały tę płatność za pomoc finansową, konieczne jest nie tylko udokumentowanie okoliczności, ale także dokonanie płatności wyłącznie z zysku netto przedsiębiorstwa (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2012 r. nr ED-3-3/75@).

Rejestracja pomocy finansowej

Aby otrzymać płatność na rzecz pracownika lub byłego pracownika, należy napisać wniosek w dowolnej formie. W części tekstowej wniosku opisz możliwie najdokładniej okoliczności. Dołącz dokumenty potwierdzające Twoją sytuację życiową (zaświadczenie Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych o klęsce żywiołowej, akt zgonu osoby bliskiej, akt urodzenia lub adopcji dziecka, wyciąg z historii choroby, zaświadczenie lekarskie).

Menedżer, po rozpatrzeniu odwołania pracownika, podejmuje decyzję o wysokości pomocy finansowej w oparciu o sytuację finansową i złożoność sytuacji życiowej pracownika.

Wypłata pomocy finansowej następuje na podstawie polecenia (dyspozycji) zarządzającego. Materiał można podzielić na kilka części i opłacić w kilku ratach, np. ze względu na trudności finansowe w organizacji. Ale rozkaz powinien być tylko jeden, powinien wskazywać częstotliwość transferów. Jeżeli z jednego powodu zostanie utworzonych kilka zleceń, wówczas fiskus uzna za pomoc finansową jedynie wpłatę z tytułu pierwszego zamówienia, a resztę uzna za wynagrodzenie za pracę.

Odzwierciedlenie pomocy finansowej w sprawozdawczości podatkowej

Spójrzmy na sytuację na przykładzie. Petrov P.P. zwrócił się do kierownika w dniu 10 lipca 2017 r. z wnioskiem o wypłatę pomocy finansowej w wysokości 50 tysięcy rubli na leczenie. Do wniosku dołączone są wyciągi z historii choroby oraz opinia lekarza o konieczności leczenia drogimi lekami.

W dniu 12 lipca 2017 r. dyrektor Budżetowej Państwowej Instytucji Oświatowej Dzieci i Młodzieży Szkoły Sportowej „ALLUR” podjął decyzję o wypłacie 50 000 rubli z zysku netto placówki z tytułu świadczenia usług odpłatnych.

Księgowy dokonał kalkulacji i przekazał ją, jednocześnie uwzględnił pomoc finansową w sprawozdawczości podatkowej.

Pomoc 2-NDFL:

Raport 6-NDFL za III kwartał (dla jasności, wypełniony jedynie przykładowo):

Jeżeli zgodnie z warunkami przykładu środki zostaną przekazane pracownikowi bez potwierdzenia dokumentów lub nie kosztem zysku netto, w tym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany z pomocy finansowej w kwocie przekraczającej 4000 rubli.

Wszystkie wiadomości dotyczące szacunku

Pomoc materialna

„Księgowość i Kadry”, 2008, N 11

POMOC MATERIAŁOWA

Oprócz wynagrodzeń wiele organizacji ustala dla swoich pracowników tzw. pakiet socjalny. Płacą na przykład pomoc finansową na wakacje, urodziny dziecka... W innych firmach wypłata pomocy finansowej pracownikom następuje tylko w skrajnych przypadkach - w związku ze śmiercią bliskich, w pożarze... Ale w każdym W takim przypadku księgowi takich organizacji muszą wiedzieć, jak udokumentować wypłatę, czy można zaliczyć te kwoty do wydatków uwzględnianych przy opodatkowaniu zysków i czy konieczne jest opodatkowanie ich podatkiem od wynagrodzeń? Porozmawiamy o tym w artykule.

Jak udokumentować wpłatę?

Jeśli pracownik zdecyduje się poprosić o pomoc finansową, musi napisać odpowiednie oświadczenie na ten temat. Jest kompilowany w dowolnej formie. Ale jednocześnie musi wskazywać podstawę wniosku (na przykład fakt narodzin dziecka, śmierć krewnego, trudna sytuacja finansowa z powodu dużego zakupu lub kradzieży mienia itp.) . Jeśli to możliwe, do wniosku należy dołączyć dokumenty potwierdzające podstawę żądania wypłaty pieniędzy (akt urodzenia, akt zgonu, zaświadczenie policji o kradzieży mienia, zaświadczenie lekarskie o konieczności kosztownej operacji itp.). Sama kwota, na którą liczy pracownik, może zostać wskazana we wniosku lub nie.

Dyrektor Generalny Mir LLC
Shamaeva O.M.

od menadżera Sereginy A.K.

Oświadczenie

Proszę o pomoc finansową w wysokości 10 000 rubli. z powodu śmierci mojej babci. W załączeniu kserokopia aktu zgonu.

Decyzję o wypłacie pomocy finansowej odnotowuje się w zarządzeniu kierownika firmy. Nie ma jednolitego formularza takiego zamówienia, dlatego można je sporządzić w dowolnej formie, wskazując:

1) kwotę pieniędzy, jaką otrzyma pracownik;

2) termin wypłaty pomocy finansowej z kasy organizacji.

Należy jednak pamiętać: jeśli pomoc finansowa jest wypłacana z niepodzielonych zysków z lat ubiegłych, taka wypłata musi także posiadać zgodę założycieli firmy. To oni podejmują decyzję o przeznaczeniu części zysków zatrzymanych na wypłatę pomocy finansowej na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy lub uczestników. Jest to określone w ust. 11 ust. 1 art. 48 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” oraz w ust. 7 ust. 2 art. 33 ustawy federalnej z dnia 8 lutego 1998 r. N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”.

W przypadku wypłaty pomocy finansowej z zysku roku bieżącego zgoda założycieli nie jest wymagana. Na zlecenie kierownika firmy w dziale księgowości wydawane jest polecenie wypłaty środków w celu wypłaty pracownikowi pomocy finansowej.

Czy wpłatę można zaliczyć do kosztów podatku dochodowego?

Przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględnia się kwot pomocy finansowej wypłacanej pracownikom organizacji, bez względu na przyczynę jej wypłaty. Jest to wyraźnie określone w paragrafie 23 art. 270 Kodeks podatkowy.

Finansiści wielokrotnie zwracali uwagę na tę okoliczność. Jako przykład możemy przytoczyć ich Listy z dnia 20 lutego 2008 N 03-03-06/1/120 z dnia 1 sierpnia 2007 N 03-03-06/4/103 z dnia 18 sierpnia 2006 N 03-03 -04/1/637.

Jednocześnie inna norma jest zapisana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Zatem zgodnie z art. 255 Ordynacji podatkowej wydatki uwzględniają wszystkie płatności i wynagrodzenia przewidziane w układach pracy lub układach zbiorowych. Okazuje się, że jeśli prawo do otrzymania pomocy finansowej (na przykład na urlop lub w związku z powiększeniem rodziny) jest zapisane w umowie o pracę z pracownikiem (lub zapisane w układzie zbiorowym), to pracodawca ma prawo do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu o te kwoty. Organy podatkowe nie zmieniły tego samego stanowiska (Pisma Departamentu Administracji Skarbowej Rosji do Moskwy z dnia 27 czerwca 2003 r. nr 28-07/34871 oraz z dnia 23 stycznia 2003 r. nr 28-11/4881).

Arbitrzy również zgadzają się z tym punktem widzenia (por. Uchwały Okręgu FAS Wołga-Wiatka z dnia 15 września 2005 r. N A82-7994/2004-27, Okręg Zachodniosyberyjski FAS z dnia 9 października 2006 r. N F04-949/2006(26899 -A75-25), Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 10 kwietnia 2006 r. N A44-3851/2005-9).

Pamiętaj jednak: jeśli zdecydujesz się zaliczyć kwotę pomocy finansowej do kosztów podatkowych, przygotuj się na obronę swojej sprawy przed sądem.

Czy muszę płacić podatek od wynagrodzeń w przypadku pomocy finansowej?

Porozmawiajmy teraz o tym, jakiego rodzaju podatkom od wynagrodzeń będzie podlegać pomoc finansowa.

Podatek dochodowy

Z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych pomoc finansową można podzielić na trzy grupy.

Do pierwszej grupy zalicza się wypłatę jednorazowej pomocy finansowej w związku z klęską żywiołową, śmiercią członka rodziny lub członków rodziny zmarłego pracownika, w sytuacjach nadzwyczajnych dotkniętych atakami terrorystycznymi. Takie płatności nie podlegają w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (klauzula 8 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku podstawa takich płatności musi być udokumentowana. Przykładowo w przypadku śmierci bliskiej osoby pracownik ma obowiązek dostarczyć odpis aktu zgonu oraz dokumenty potwierdzające związek. Fakt wystąpienia klęski żywiołowej można potwierdzić zaświadczeniem rosyjskiego Ministerstwa Sytuacji Nadzwyczajnych, a atak terrorystyczny można potwierdzić zaświadczeniem rosyjskiego Ministerstwa Spraw Wewnętrznych.

Notatka. Jak wynika z art. 2 Kodeksu rodzinnego Federacji Rosyjskiej członkami rodziny są małżonkowie, rodzice (rodzice adopcyjni) i dzieci (w tym przysposobione).

Do drugiej grupy zalicza się wypłatę pomocy finansowej w związku z urodzeniem dziecka. To prawda, że ​​​​świadczenie obejmuje wypłatę nie większą niż 50 000 rubli. Podobne świadczenie przysługuje w przypadku adopcji lub rejestracji opieki nad dzieckiem (klauzula 8 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Do trzeciej grupy zalicza się wszelkie pozostałe rodzaje pomocy finansowej udzielanej przez organizacje swoim pracownikom, a także byłym pracownikom, którzy odeszli z pracy w związku z przejściem na emeryturę ze względu na niepełnosprawność lub wiek. Płatności te nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych jedynie w wysokości 4000 rubli. (klauzula 28 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład. W związku ze śmiercią kuzyna pracownik zwrócił się do kierownictwa firmy o udzielenie mu pomocy finansowej w wysokości 15 000 rubli. To jest dokładnie taka kwota, jaką otrzymał. Ponieważ jednak siostry (a także kuzynki) nie są członkami rodziny, określoną kwotę pomocy finansowej wliczono do dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu pomniejszonego o niepodlegające opodatkowaniu 4000 rubli.

Zatem kwota podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu pomocy materialnej wynosiła: (15 000 rubli - 4000 rubli) x 13% = 1430 rubli.

Uwaga: nawet jeśli pracownik pracuje na obszarach o szczególnych warunkach klimatycznych, współczynniki regionalne nie zwiększą niepodlegającej opodatkowaniu kwoty pomocy finansowej. Wyjaśnień takich Ministerstwo Finansów Rosji udzieliło w piśmie z dnia 5 kwietnia 2007 r. N 03-04-06-01/110.

I jeszcze jedna ciekawa kwestia, na którą chciałbym zwrócić uwagę. Pracownicy mają w szczególności prawo do standardowych ulg podatkowych: 400 rubli. — co miesiąc, aż całkowity dochód osiągnie 20 000 rubli. i 600 rubli. - na każde dziecko miesięcznie, aż całkowity dochód osiągnie 40 000 rubli. (klauzule 3, 4, ust. 1, art.

Pomoc finansowa wolna od podatku w 2017 r

Zatem przy ustalaniu limitu dochodów nie bierze się pod uwagę kwot pomocy finansowej nieprzekraczających 4000 rubli. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 czerwca 2006 r. N 04-1-04/300).

UST oraz składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne naliczane są od tej samej podstawy, co ujednolicony podatek socjalny (klauzula 2 art. 10 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”). Zatem wszystko, co powiemy o opodatkowaniu pomocy finansowej od jednolitego podatku socjalnego, będzie prawdziwe także w odniesieniu do opłacania składek emerytalnych.

Jeśli więc pomoc materialna jest wliczona w koszty pracy dla celów podatku dochodowego, wówczas należy od niej odliczyć UST. Jeżeli pomoc materialna nie zostanie uwzględniona przy obliczaniu podatku dochodowego, nie jest ona uznawana za przedmiot opodatkowania UST (art. 236 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Mniej więcej to samo - w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 15 maja 2008 r. N 21-11/046557@.

Przepis ten dotyczy jednak wyłącznie podatników podatku dochodowego. Ci, którzy nie płacą podatku dochodowego (pracownicy państwowi i organizacje non-profit, a także podmioty podatkowe uproszczone (w związku z opłacaniem składek emerytalnych, gdyż nie płacą jednolitego podatku socjalnego)) muszą uwzględnić przepisy art. akapity. 3 s. 1 szt. 238 Kodeks podatkowy. Tym samym jednolity podatek socjalny nie będzie podlegał pomocy finansowej wypłacanej:

1) osobom fizycznym w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną w celu naprawienia wyrządzonej im szkody materialnej lub uszczerbku na zdrowiu;

2) osoby, które ucierpiały w wyniku ataków terrorystycznych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

3) członkom rodziny zmarłego pracownika albo pracownikowi w związku ze śmiercią członka jego rodziny;

4) pracownikom (rodzicom, rodzicom adopcyjnym, opiekunom) przy urodzeniu (adopcji) dziecka, ale nie więcej niż 50 000 rubli. dla każdego dziecka.

Ponadto jednolity podatek socjalny nie podlega pomocy finansowej wypłacanej ze źródeł budżetowych przez organizacje finansowane ze środków budżetowych, ale nie więcej niż 3000 rubli. na osobę za okres rozliczeniowy (klauzula 15 ust. 1 art. 238 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Składki na ubezpieczenie wypadkowe

Wykaz płatności, za które nie są pobierane składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy, został zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 lipca 1999 r. N 765. Przejdźmy do paragrafów 7 i 8 tej listy. Stanowi ona, że ​​pomoc finansowa udzielana pracownikom w związku z:

- w sytuacjach nadzwyczajnych w celu zrekompensowania szkód wyrządzonych w zdrowiu i mieniu obywateli, na podstawie decyzji władz państwowych i samorządowych, państw obcych, a także rządowych i pozarządowych organizacji międzypaństwowych utworzonych na podstawie traktatów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej;

- w przypadku klęski żywiołowej, pożaru, kradzieży mienia, obrażeń, a także w związku ze śmiercią pracownika lub jego bliskich.

Tego typu świadczenia na pewno nie podlegają składkom na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Istnieje jednak pogląd, że inne rodzaje pomocy finansowej również nie podlegają składkom ubezpieczeniowym. I własnie dlatego. Faktem jest, że zgodnie z ustawą federalną z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych” od wynagrodzeń pracowników pobierane są składki. Ponieważ pomoc finansowa nie jest wynagrodzeniem, nie ma konieczności naliczania na nią składek. Ten punkt widzenia podzielają niektórzy arbitrzy (patrz np. Uchwały Okręgu Moskiewskiego FAS z dnia 30 sierpnia 2004 r. N KA-A40/7250-04 i Okręgu Ural FAS z dnia 23 lipca 2004 r. N F09-2908/04- AK).

Należy jednak pamiętać: ten punkt widzenia jest kontrowersyjny. A nawet jeśli zdecydujesz się bronić go w sądzie, w każdym konkretnym przypadku wyniku postępowania nie da się przewidzieć.

Jak uwzględnić pomoc finansową w „uproszczeniu”?

Jeżeli organizacja wybrała przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, wówczas tylko te wymienione w ust. 1 art. 346 § 16 Kodeksu skarbowego. Płatności w formie pomocy finansowej nie pojawiają się tutaj. Lista ta obejmuje jednak wypłaty wynagrodzeń (klauzula 6 ust. 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I są akceptowane w tej samej kolejności, co w przypadku podatku dochodowego.

Jak już powiedzieliśmy, zgodnie z art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki uwzględniają wszystkie płatności i wynagrodzenia przewidziane w umowach pracy lub układach zbiorowych. Jeśli zastosujesz się do tej zasady, wypłaty pomocy finansowej przewidziane w lokalnych przepisach organizacji mogą zostać uwzględnione w wydatkach.

Jak odzwierciedlić płatności w rachunkowości?

Naliczanie pomocy finansowej będzie zależeć od tego, czy organizacja uzna wypłatę pomocy finansowej jako część wynagrodzenia, czy nie, oraz od źródeł, z których jest ona wypłacana. Jeżeli organizacja uważa pomoc materialną za część wynagrodzenia (na przykład zgodnie z umową o pracę pomoc finansowa jest wypłacana pracownikowi podczas wyjazdu na wakacje), należy ją naliczyć jako kredyt na koncie 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń .” W pozostałych przypadkach - na koncie 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji”.

Jeżeli pomoc materialna zostanie wypłacona z zysków z lat ubiegłych, wówczas jej naliczenie znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. Jeżeli płatność dokonywana jest kosztem bieżącego zysku, jest ona naliczana w ciężar rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” (subkonto „Inne wydatki”) lub w obciążenie rachunków rachunku kosztów - 20, 26, 44 (jeżeli pomoc finansowa jest uznawana za część wynagrodzenia). Uwaga: jeżeli organizacja nie uznaje wypłaty pomocy materialnej za wynagrodzenie (innymi słowy nie zalicza jej do kosztu dla celów podatku dochodowego), to przy obliczaniu pomocy materialnej w rachunkowości organizacja ma stałe zobowiązanie podatkowe (klauzula 7 PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych”):

Debet 99 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”.

Uwaga: pomoc finansowa jest wliczona w płatności, od których należy potrącić alimenty. Wyjątek stanowi jednorazowa pomoc finansowa udzielona w związku z klęską żywiołową, inną nadzwyczajną okolicznością lub śmiercią osoby zobowiązanej do płacenia alimentów lub jej bliskich. Ponadto alimenty nie są wstrzymywane z pomocy finansowej w związku z narodzinami dziecka, rejestracją małżeństwa (klauzula 2 wykazu rodzajów wynagrodzeń i innych dochodów, z których wstrzymują się alimenty, zatwierdzonej dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z 18 lipca 1996 N 841).