Określ aktywa netto. Jak ustalić wartość aktywów netto organizacji

Co to są aktywa netto? Aktywa netto przedsiębiorstwa to różnica między skorygowaną kwotą aktywów przedsiębiorstwa a jego pasywami – krótko mówiąc, wartością samego przedsiębiorstwa pomniejszoną o jego długi.

Wartość majątku netto przedsiębiorstwa oblicza się na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów nr 10 z dnia 29 stycznia 2003 r. „W sprawie zatwierdzenia procedury ustalania wartości majątku netto spółek akcyjnych”. W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością przy obliczaniu aktywów netto stosuje się tę samą procedurę obliczeniową (z wyjątkiem powierników funduszy inwestycyjnych, organizatorów gier hazardowych) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji N 03-03-06/1/39 z dnia 26 stycznia, 2007).

Obliczenia wartości aktywów netto organizacji (z wyjątkiem organizacji kredytowych) dokonuje się na podstawie rachunkowości, której procedurę ustala federalny organ wykonawczy.

Przy obliczaniu wartości aktywów netto instytucji kredytowej uwzględnia się kwotę kapitału własnego (kapitału) określoną przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w określony sposób.

Kiedy ocenia się wartość aktywów netto? Aktywa netto Spółka wycenia w okresach kwartalnych oraz na koniec roku na dzień bilansowy. Ocena ta znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych odpowiednio kwartalnych i rocznych.

Jeżeli na koniec drugiego i każdego kolejnego roku obrotowego wartość majątku netto okaże się niższa od kapitału docelowego spółki, ma ona obowiązek ogłosić obniżenie kapitału docelowego do powstałej wartości majątku netto i zarejestrować takie zmniejszenie w przewidziany sposób (klauzula 4 art. 35 ustawy federalnej z dnia 26.12.1995 nr 208-FZ, ust. 3 art. 20 ustawy federalnej z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ).

Jeżeli nowa wysokość kapitału docelowego jest mniejsza niż minimum określone przez prawo, przedsiębiorstwo takie podlega likwidacji (klauzula 5, art. 35 ustawy federalnej z dnia 26 grudnia 1995 r. nr 208-FZ, klauzula 3 art. 20 ustawy federalnej z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ, art. 90 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 99 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Aby obliczyć aktywa przyjęte do obliczeń, bierzemy:

1. Aktywa trwałe. Znajdują one odzwierciedlenie w pierwszej części bilansu i obejmują: wartości niematerialne (wartości niematerialne), środki trwałe (środki trwałe), budowę w toku (CW), rentowne inwestycje w środki trwałe, długoterminowe inwestycje finansowe, inne nie- aktywa obrotowe;

2.Majtek bieżący. Znajdują one odzwierciedlenie w drugiej części bilansu i obejmują: zapasy, podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów, należności, krótkoterminowe inwestycje finansowe, środki pieniężne i inne aktywa obrotowe. Wartość majątku obrotowego nie uwzględnia kosztów rzeczywistych kosztów wykupu własnych udziałów, które spółka akcyjna nabywa od akcjonariuszy w celu ich późniejszej odsprzedaży lub umorzenia, oraz zadłużenia uczestników (założycieli) z tytułu wkładów na kapitał zakładowy.

Do wyliczenia zobowiązań uwzględnianych przy obliczaniu wartości aktywów netto uwzględnia się:

1. zobowiązania długoterminowe z tytułu pożyczek i kredytów oraz inne zobowiązania długoterminowe;

2. zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek i kredytów;

3. zobowiązania;

4. dług wobec uczestników (założycieli) z tytułu wypłaty dochodu;

5. rezerwy na przyszłe wydatki;

6. pozostałe zobowiązania krótkoterminowe.

Oznacza to, że przy obliczaniu aktywów netto przedsiębiorstwa biorą udział następujące wskaźniki bilansowe.

Przykład obliczenia aktywów netto przedsiębiorstw (dla dowolnej formy własności)

Bilans Stroymaterialy LLC na dzień 10.01.2012:

Przy obliczaniu kwoty aktywów obliczenia nie uwzględniają takiego wskaźnika, jak zadłużenie założycieli z tytułu wkładów na kapitał zakładowy (50 000 rubli). Kwota aktywów w naszym przykładzie wyniesie 6 750 000 rubli. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000).

Przy kalkulacji zobowiązań nie uwzględnia się w kalkulacji danych z działu III bilansu (1 500 000 RUB). Wtedy kwota zobowiązań w naszym przykładzie będzie równa 3 500 000 rubli. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).

Łączna wartość aktywów netto na dzień 1 października 2012 r wyniesie 3 250 000 rubli. (6 750 000 – 3 500 000).

Wskaźnik „aktywa netto” jest niezbędny do analizy działalności, a także do. Musi być dodatnia i przekraczać wysokość kapitału docelowego. Jeśli nastąpi wzrost aktywów netto, wówczas zysk przedsiębiorstwa rośnie. Te. przedsiębiorstwo nie tylko zwiększyło początkowo zainwestowane w nie środki, ale także je pomnożyło. Oczywiście istnieje możliwość, że wskaźnik ten ulegnie zmniejszeniu i będzie niższy od kapitału docelowego w pierwszym, najtrudniejszym roku rozpoczęcia działalności. Ale podczas normalnego funkcjonowania przedsiębiorstwa sytuacja się wyrównuje. Jeśli jednak sytuacja nie ulegnie poprawie, spółka musi albo obniżyć kapitał zakładowy, albo go zlikwidować zgodnie z prawem.

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.

Aktywa netto (NA) to rzeczywista wartość całego majątku firmy, środków trwałych i środków pieniężnych. Mówiąc prościej, reprezentują one pozostałą kwotę aktywów własnych nieobciążoną zobowiązaniami.

Wskaźnik wyliczany jest co roku przez przedsiębiorstwa wszystkich form organizacyjno-prawnych. NA obliczane są przy organizacji i prowadzeniu przedsiębiorstwa i stanowią główne kryterium kondycji finansowej, wypłacalności oraz stopnia ryzyka ruiny przedsiębiorstwa.

Procedura obliczeniowa i przykłady

Procedura obliczania wartości jest zatwierdzona przez dokumenty prawne i instrukcje. Obliczenie zostało wykonane kwartalnie i rocznie na dzień bilansowy z zapisaniem uzyskanych wyników w odpowiednich dokumentach.

W obliczeniach wykorzystywane są:

• Aktywa trwałe to aktywa trwałe i wartości niematerialne i prawne, długoterminowe inwestycje finansowe.
• Aktywa obrotowe to gotówka, należności, papiery wartościowe, produkcja, zapasy itp.

Przy sumowaniu majątku nie uwzględnia się kosztów nabycia przez spółkę udziałów własnych od współwłaścicieli przedsiębiorstwa oraz zadłużenia uczestników z tytułu inwestycji w kapitał zakładowy.

Zobowiązania uwzględniane w kalkulacji obejmują:

• dług wobec współwłaścicieli z tytułu wypłaty dywidend;
• ukierunkowane finansowanie i przychody;
• pozostałe zobowiązania długoterminowe, w tym płatności z tytułu odroczonego podatku dochodowego;
• pożyczki, pożyczki itp.

Przy sumowaniu zobowiązań nie bierze się pod uwagę przyszłych dochodów. Co więcej, tylko te, które firma uznaje w związku z otrzymaniem nieodpłatnego mienia lub pomocy od państwa.

Formuła wygląda następująco:

NA = (A - ZU - ZVA) - (P - DBP), Gdzie:

• NA - aktywa netto;
• A - aktywa;
• ZU - zadłużenie uczestników działalności gospodarczej z tytułu wpłat na kapitał zakładowy;
• ZBA – koszty nabycia akcji własnych spółki od współwłaścicieli;
• P - zobowiązania;
• DBP – przychody przyszłych okresów.

Kwoty do obliczeń pobierane są z przedsiębiorstwa, w którym zobowiązania są ujmowane w wierszach 1400 i 1500, aktywa - w wierszu 1600. Będziesz także potrzebować wartości debetowej rachunku 75, odzwierciedlającej długi uczestników z tytułu wkładów do kapitału docelowego, oraz dane w wierszu 1530 - przychody przyszłych okresów.

Algorytm obliczeń bilansu wygląda następująco:

NA = (linia 1600 - linia 75) - (linia 1400 + linia 1500 - linia 1530)

Przykład

Bilans spółki Sibiryak LLC na dzień 1 listopada 2015 roku przedstawia poniższa tabela:

• Wartość majątku: 3 919 150 = 1 599 500 + 999 300 + 455 150 + 145 200 + 525 600 + 630 250 - 35850.
• Kwota zobowiązań: 2 629 800 = 745 300 + 268 300 + 95 600 + 1 520 600, wyliczenie nie uwzględnia danych z III części raportu.
• NA = 3 919 150 – 2 629 800 = 1 289 350.

Na podstawie obliczeń wartość aktywów netto Sibiryak LLC na dzień 1 listopada 2015 r. Wynosi 1 289 350 rubli.

Szczegółowe informacje na temat tego wskaźnika można znaleźć w następującym filmie:

Analiza uzyskanych wyników

Uzyskana wartość decyduje o wypłacalności, rentowności, a czasem i dalszym rozwoju organizacji. Wskaźnikiem należy posłużyć się do oceny zdolności firmy do spłaty zobowiązań, inwestycji w rozwój produkcji czy otwarcia nowych kierunków.

Dlatego wartość normalna aktywów netto powinna być wartością dodatnią. Gdy wartość NAV jest ujemna, firmę uznaje się za niewypłacalną, zależną od kredytów i nie posiadającą własnych dochodów. Im wyższy wskaźnik, tym bardziej wypłacalna i atrakcyjna jest spółka dla inwestorów.

Analiza wskaźników obejmuje:

• Monitorowanie zmian wielkości aktywów netto, w tym celu porównuje się je na dzień początkowy i końcowy okresu sprawozdawczego. Na podstawie uzyskanych wyników identyfikuje się przyczyny, które przyczyniają się do wzrostu lub zmniejszenia funduszy własnych.
• Ocena realności dynamiki wartości aktywów netto służy do obliczenia proporcji aktywów netto i sumy aktywów na początek i koniec okresu sprawozdawczego. Duży wzrost wskaźnika na koniec okresu wiąże się ze wzrostem środków ogółem, a wzrost NAV jest właściwie niewielki.
• Ocena efektywności stosowania. Ustalane poprzez kalkulację i badanie wskaźników obrotów i rentowności.

Ponieważ w trakcie analizy wartość ta porównywana jest z danymi o przychodach i zysku netto za dany rok, w obliczeniach bardziej właściwe jest przyjęcie nie stałej wartości aktywów netto na dzień końcowy, ale wartości średniej za ten okres.

Porównanie z kapitałem docelowym

Oprócz analizy dynamicznej, po pierwszym roku działalności spółka ma obowiązek regularnie porównywać wartość aktywów netto i kapitału docelowego. Ustawodawstwo to stanowi wielkość kapitału prywatnego musi być większa niż kapitał docelowy.

Jeśli obliczenia wykażą odwrotną tendencję, znacznie zwiększa to ryzyko upadłości firmy, a dokumenty prawne zalecają zmniejszenie kapitału docelowego do wielkości private equity. Jeżeli jego wielkość pieniężna jest już minimalna, przedsiębiorstwo ma obowiązek ogłosić likwidację. Jednakże aktualny dokument legislacyjny definiuje, co następuje:

• Nawet w przypadkach, gdy wartość aktywów netto jest faktycznie niższa od kapitału docelowego, spółka może zachować wypłacalność, prowadzić działalność finansową przez określony czas i ściśle wywiązywać się ze zobowiązań dłużnych.
• Wymogi zmniejszenia wielkości kapitału zakładowego lub likwidacji organizacji są uważane za ingerencję w jej działalność, ponadto można zgłosić przedsiębiorstwo, co posłuży ochronie interesów wierzycieli.

Sposoby zwiększenia wskaźnika

Regularne i dokładne studiowanie NA pozwala znaleźć sposoby na ich zwiększenie, takie jak:

• poprawa składu środków trwałych;
• sprzedaż lub zniszczenie nieużywanego mienia i sprzętu;
• zwiększanie wolumenu sprzedaży towarów poprzez poprawę jakości produktów, poszerzanie kanałów sprzedaży, zmianę polityki cenowej oraz wykorzystanie nowych pomysłów i rozwiązań;
• zwiększenie efektywności kontroli zapasów, długów i inwestycji przedsiębiorstwa.

Aktywa netto są najważniejszym wskaźnikiem wyników firmy. Głównym celem kompetentnej i terminowej analizy danych finansowych jest umiejętność zapobiegania i unikania niepożądanych sytuacji w działalności każdej organizacji.

Kalkulację aktywów netto w bilansie przeprowadza się zgodnie z wymogami zarządzenia nr 84n z dnia 28 sierpnia 2014 r. Procedurę muszą stosować spółki JSC, LLC, komunalne/państwowe przedsiębiorstwa unitarne, spółdzielnie (przemysłowe i mieszkaniowe) i partnerstwa biznesowe. Zastanówmy się szczegółowo, co oznacza termin aktywa netto, jakie znaczenie ma ten wskaźnik dla oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa i jaki algorytm służy do jego obliczania.

Od czego zależy wielkość aktywów netto w bilansie

Aktywa netto (NA) obejmują te środki, które pozostaną własnością przedsiębiorstwa po spłacie wszystkich bieżących zobowiązań. Definiowane jako różnica pomiędzy wartością aktywów (zapasy, wartości niematerialne i prawne, środki pieniężne i inwestycje itp.) a zadłużeniem (wobec kontrahentów, kadr, funduszy budżetowych i pozabudżetowych, banków itp.) po dokonaniu niezbędnych korekt.

Kalkulacja wartości aktywów netto w bilansie dokonywana jest w oparciu o wyniki okresu sprawozdawczego (roku kalendarzowego) w celu uzyskania wiarygodnych informacji o kondycji finansowej spółki, analizy i planowania dalszych zasad działania, wypłaty dywidendy otrzymał lub faktycznie ocenił firmę w związku z częściową/całkowitą sprzedażą.

Kiedy wymagane jest określenie aktywów netto:

1. Przy wypełnianiu raportów rocznych.
2. Kiedy uczestnik odchodzi z firmy.
3. Na zlecenie zainteresowanych - wierzycieli, inwestorów, właścicieli.
4. W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego w drodze wkładów majątkowych.
5. Przy wydawaniu dywidend.

Wniosek - NAV to aktywa netto spółki, utworzone z kapitału własnego i nieobciążone żadnymi zobowiązaniami.

Aktywa netto - wzór

Aby wyznaczyć wskaźnik, w kalkulacji uwzględniono aktywa, z wyjątkiem należności uczestników/założycieli organizacji, oraz zobowiązania z części pasywów, z wyjątkiem przychodów przyszłych okresów, które powstały w związku z otrzymaniem pomocy rządowej lub darowanego majątku.

Ogólny wzór obliczeniowy:

NA = (Aktywa trwałe + Aktywa obrotowe – Dług założycieli – Dług akcjonariuszy w związku z wykupem udziałów) – (Zobowiązania długoterminowe + Zobowiązania krótkoterminowe – Przychody przypadające na przyszłe okresy)

NA = (linia 1600 – ZU) – (linia 1400 + linia 1500 – DBP)

Notatka! Wartość aktywów netto (wzór na bilans podano powyżej) wymaga przy obliczaniu wyłączenia obiektów przyjętych do rachunkowości pozabilansowej na rachunkach magazynowania wtórnego, BSO, funduszy rezerwowych itp.

Aktywa netto - wzór kalkulacji bilansu za 2016 rok

Obliczenia należy sporządzić w zrozumiałej formie, korzystając z samodzielnie opracowanego formularza, który jest zatwierdzony przez kierownika. Dopuszcza się możliwość wykorzystania dotychczas obowiązującego dokumentu do ustalenia NA (Zarządzenie nr 10n Ministra Finansów). Formularz ten zawiera wszystkie wymagane wiersze do wypełnienia.

Jak obliczyć aktywa netto w bilansie - wzór skrócony

Wartość aktywów netto w bilansie – wzór na rok 2016 można ustalić inną, nową metodą, którą zawarto w zarządzeniu nr 84n:

NA = Kapitał/rezerwy (wiersz 1300) + DBP (wiersz 1530) – Dług założycieli

Analiza i kontrola

Wielkość aktywów netto (NA) jest jednym z głównych wskaźników ekonomicznych i inwestycyjnych wyników każdego przedsiębiorstwa. Sukces, stabilność i niezawodność przedsiębiorstwa charakteryzują pozytywne wartości. Wartość ujemna wskazuje na nierentowność spółki, możliwą niewypłacalność w najbliższej przyszłości i prawdopodobne ryzyko upadłości.

Na podstawie wyników czynności rozliczeniowych szacuje się w czasie wartość aktywów netto, która nie powinna być mniejsza niż wysokość kapitału docelowego (KA) spółki. Jeżeli obniżka nastąpi, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo jest zobowiązane do obniżenia kapitału i oficjalnej rejestracji dokonanych zmian w Jednolitym Rejestrze (ustawa nr 14-FZ, art. 20 ust. 3). Wyjątkiem są organizacje nowo utworzone, działające przez pierwszy rok. Jeżeli wielkość aktywów netto jest mniejsza niż wielkość kapitału, decyzja Federalnej Służby Podatkowej może spowodować przymusową likwidację przedsiębiorstwa.

Dodatkowo istnieje związek pomiędzy wartością NAV a wypłatą wymaganych dywidend na rzecz uczestników/akcjonariuszy. Jeżeli po naliczeniu dochodów/dywidend wartość aktywów netto spadnie do poziomu krytycznego, należy zmniejszyć kwotę rozliczeń międzyokresowych dla założycieli lub całkowicie zrezygnować z operacji do czasu osiągnięcia normatywnie wyznaczonych wskaźników. Możesz zwiększyć NAV dokonując aktualizacji majątku majątkowego przedsiębiorstwa (PBU 6/01), otrzymując pomoc majątkową od założycieli spółki, dokonując inwentaryzacji zobowiązań w zakresie przedawnienia i innych praktycznych metod.

Wartość aktywów netto w bilansie – linia

Sprawozdania finansowe organizacji zawierają wszystkie wskaźniki wymagane do obliczeń matematycznych, wyrażone w wartościach pieniężnych. W takim przypadku dane pobierane są na koniec okresu sprawozdawczego. W przypadku konieczności ustalenia wartości na inny termin raporty okresowe należy sporządzić na koniec kwartału/miesiąca lub półrocza.

Uwaga! Kwota aktywów netto jest również podana na stronie 3600 Formularza 3 (Zestawienie zmian w kapitale). W przypadku uzyskania wartości ujemnej wskaźnik jest ujęty w nawiasy.

Aktywa netto LLC charakteryzują sytuację finansową spółki; wskaźnik ten jest niezbędny przy ocenie rentowności LLC, przy zwiększaniu lub zmniejszaniu kapitału docelowego LLC, a także jest brany pod uwagę przy płaceniu rzeczywistej wartości udziałów uczestnikom po wyjściu lub wykluczeniu z LLC.

Aktywa netto spółki LLC stanowią wartość księgową majątku spółki pomniejszoną o kwotę jej zobowiązań, czyli rzeczywistą wartość majątku spółki LLC, nieobciążonego zobowiązaniami.

Spółka LLC jest zobowiązana do wyceny swoich aktywów netto:

• corocznie przed kolejnym dorocznym walnym zgromadzeniem uczestników LLC. Raport roczny LLC zawiera część dotyczącą stanu aktywów netto (ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 8 lutego 1998 r. „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”, zwana dalej ustawą LLC);
• przed podjęciem przez LLC decyzji zależnych od wartości aktywów netto, na przykład przed odbyciem nadzwyczajnego zgromadzenia LLC w sprawie podziału zysku netto, przed wypłaceniem udziału uczestnikowi LLC w przypadku odejścia ze spółki (klauzula 8 art. 23 ustawy o LLC), przed dokonaniem istotnej transakcji LLC (art. 46 ustawy o LLC) i innych przypadkach.

Raport roczny LLC musi zawierać wskaźniki charakteryzujące dynamikę zmian wartości aktywów netto i kapitału docelowego LLC:

• za ostatnie trzy lata obrotowe, w tym rok sprawozdawczy, jeżeli Spółka z oo istnieje dłużej niż 3 lata;
• za każdy zakończony rok obrotowy, jeżeli spółka LLC istnieje krócej niż 3 lata.

Jeżeli wartość aktywów netto LLC jest mniejsza niż kapitał zakładowy, raport roczny LLC zawiera również:

• wyniki analizy przyczyn i czynników, które w opinii jedynego organu wykonawczego, zarządu LLC, doprowadziły do ​​tego,
• wykaz środków mających na celu dostosowanie wartości aktywów netto LLC do wielkości jej kapitału docelowego.

Wartość aktywów netto spółki (z wyjątkiem instytucji kredytowych) ustala się na podstawie danych księgowych w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy upoważniony przez rząd Federacji Rosyjskiej (art. 30 ust. 2 ustawy o LLC).

Wcześniej Ministerstwo Finansów Rosji zalecało stosowanie zatwierdzonej Procedury oceny wartości aktywów netto spółek akcyjnych w celu obliczenia wartości aktywów netto spółek LLC. Ministerstwo Finansów Rosji i Federalna Komisja ds. Rynku Papierów Wartościowych Rosji z dnia 29 stycznia 2003 r. nr 10n, 03-6/pz (patrz Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 13 maja 2010 r. nr 03-03-06/1/ 329 z dnia 7 grudnia 2009 r. nr).

Aktualnie obowiązuje, zatwierdzona Procedura ustalania wartości aktywów netto. Rozporządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 28 sierpnia 2014 r. nr 84n (zwane dalej Procedurą), którego ust. 1 bezpośrednio przewiduje możliwość jego stosowania w odniesieniu do spółek LLC.

Wartość majątku netto spółki LLC ustala się według danych księgowych jako różnicę pomiędzy wartością aktywów i pasywów spółki przyjętą do kalkulacji (pkt 4, 7 Procedury). Ujemna wartość aktywów netto oznacza, że ​​kwota długów LLC przekracza wartość majątku spółki.

Jeżeli na koniec drugiego lub każdego kolejnego roku obrotowego wartość majątku netto spółki LLC okaże się niższa od jej kapitału docelowego, spółka zobowiązana jest, w sposób i w terminie przewidzianym w ustawie o LLC, podwyższenia wartości majątku netto do wysokości kapitału docelowego lub zarejestrowania w przewidziany sposób obniżenia kapitału docelowego. Jeżeli wartość aktywów netto spółki spadnie poniżej minimalnej kwoty kapitału docelowego (10 000 rubli - klauzula 1 art. 14 ustawy o LLC), spółka podlega likwidacji (Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej zmieniony 5 maja , 2014 nr 99-FZ).

Termin podjęcia przez spółkę LLC decyzji o obniżeniu kapitału docelowego do kwoty nieprzekraczającej wartości jej aktywów netto wynosi sześć miesięcy po zakończeniu odpowiedniego roku obrotowego (klauzula 4 art. 30 ustawy o spółkach z oo).

Okres, w którym należy dokonać zwiększenia wartości majątku netto, nie jest określony przez prawo. Ustawa nie przewiduje szczególnego trybu podwyższania wartości majątku netto spółki do wysokości kapitału docelowego. Zauważmy, że możliwe jest zwiększenie wartości majątku netto w drodze wniesienia przez uczestników majątku spółki wkładów, gdyż wniesienia te nie powodują zmiany wielkości i wartości nominalnej ich udziałów w kapitale zakładowym. Jednakże obowiązek wnoszenia wkładów na podstawie decyzji walnego zgromadzenia uczestników musi być przewidziany w statucie spółki (art. 27 ustawy o LLC).

Rok budżetowy odpowiada rokowi kalendarzowemu i trwa od 1 stycznia do 31 grudnia (Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej). W rozumieniu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ust. 3, 4 łyżki. 30, s. 6 ust. 2 art. 33, art. 34 ustawy o spółkach z oo przez rok obrotowy należy rozumieć rok, po którym następuje przyjęcie rocznych wyników działalności spółki (w szczególności bilansu rocznego) i ustalenie wartości jej aktywów netto. Ponieważ obowiązek prowadzenia ewidencji spółki powstaje z dniem jej rejestracji państwowej, a ustalenie rocznych wyników działalności możliwe jest także na podstawie wyników roku kalendarzowego, w którym spółka została utworzona (ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2013 r. 2011 nr 402-FZ „O rachunkowości”), pierwszy rok obrotowy spółki dla celów stosowania przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można również rozumieć jako rok utworzenia spółki LLC.

Jeżeli spółka nie podejmie niezbędnych działań w celu dostosowania wartości majątku netto do wielkości kapitału docelowego lub nie podejmie decyzji o likwidacji, spółka może zostać zlikwidowana na mocy postanowienia sądu (Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej ).

W praktyce sądy czasami uznają spadek aktywów netto za oznakę pogarszającej się kondycji finansowej spółki LLC. Jeżeli w tym przypadku nie nastąpi żadna szkoda w prawach i uzasadnionych interesach wierzycieli i osób trzecich, a LLC działa, składa inspektoratowi kwartalne sprawozdania podatkowe i księgowe oraz wywiązuje się ze swoich obowiązków w zakresie terminowej zapłaty podatków, wówczas sądy odmawiają zaspokojenia roszczeń o likwidację LLC (patrz np. FAS North Caucasus District z dnia 16 grudnia 2010 r. w sprawie nr A53-3538/2010).

Informacje o wartości aktywów netto spółki LLC podlegają obowiązkowemu wpisowi do Jednolitego Federalnego Rejestru Faktów Działalności Podmiotów Prawnych (zwanego dalej Fedresurs) w przypadkach przewidzianych w ustawie o spółkach z oo (podpunkt „l” , paragraf 7, artykuł 7.1 z dnia 8.08.2001 nr 129 - Ustawa federalna „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych”). Spółka z oo jest zobowiązana do zapewnienia dostępu do informacji o wartości swoich aktywów netto każdej zainteresowanej stronie (klauzula 2, art. 30 ustawy o spółkach z oo). Informacje zawarte w Fedresurs są publikowane w Internecie pod adresem: http://www.fedresurs.ru.

Raport roczny to pojęcie niejednoznaczne. Obejmuje nie tylko składanie deklaracji podatkowych do Federalnej Służby Podatkowej i sprawozdań finansowych do statystyk, ale także szereg innych działań mających na celu podsumowanie pracy i analizę. Jednym z ważnych kryteriów, które każdy księgowy LLC i JSC musi ocenić po sporządzeniu bilansu, jest kwota aktywów netto. Jest to wskaźnik żywotności finansowej organizacji, który wpływa na jej znaczenie wśród inwestorów. Powiemy Ci nie tylko, jak obliczyć aktywa netto w bilansie, ale także jak poprawnie ocenić ten wskaźnik.

Ocena wyników organizacji na koniec roku i pomyślne zaplanowanie jej przyszłych działań nie jest możliwe bez analizy wskaźników ekonomicznych. Jednym z najważniejszych jest wskaźnik aktywów netto (NA), który ustala się na podstawie sprawozdania finansowego osoby prawnej za dany rok. Obliczenia aktywów netto w bilansie muszą przeprowadzić wszystkie osoby prawne, które prowadzą księgi rachunkowe i składają raporty. Należą do nich w szczególności:

• spółki z ograniczoną odpowiedzialnością;
• spółki akcyjne;
• partnerstwa biznesowe;
• państwowe przedsiębiorstwa unitarne;
• komunalne przedsiębiorstwa unitarne;
• spółdzielnie produkcyjne;
• mieszkaniowe spółdzielnie oszczędnościowe.

Standardy ustalania wartości aktywów netto zostały zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 sierpnia 2014 r. Nr 84n „W sprawie zatwierdzenia procedury ustalania wartości aktywów netto”. Ponadto szczegóły jego obliczeń i odzwierciedlenia muszą być określone w zasadach rachunkowości organizacji.

Aktywa netto: wzór na obliczenie bilansu 2019

W swojej istocie, co znajduje odzwierciedlenie w formule Ministerstwa Finansów, NAV organizacji jest różnicą pomiędzy sumą wszystkich aktywów organizacji a sumą jej pasywów. Formuła, której należy użyć, wygląda następująco:

W takim przypadku majątek musi obejmować cały majątek organizacji, z wyłączeniem wierzytelności od akcjonariuszy lub założycieli z tytułu wkładów (wkładów) na kapitał zakładowy lub wpłat na udziały. Zobowiązania organizacji, które zgodnie ze wzorem należy odliczyć od aktywów, obejmują wszystkie zobowiązania z wyjątkiem przychodów przyszłych okresów ujmowanych w związku z nieodpłatnym otrzymaniem majątku lub pomocy rządowej. Ponieważ taki dochód faktycznie ujmuje się jako kapitał własny, dla celów obliczenia aktywów netto jest on wyłączony z sekcji pasywów krótkoterminowych bilansu, wykazanej w wierszu 1530.

Jeśli spojrzeć na aktywa netto firmy w bilansie, wyglądają one następująco:

Jeżeli pojawia się pytanie, jak obliczyć aktywa netto według linii bilansu, stosuje się inny, uproszczony wzór. W końcu, jeśli saldo zostało już sporządzone, nie ma potrzeby pobierania danych do obliczeń z księgowości. Ponadto, zgodnie z zasadami wprowadzonymi w 2015 roku, nie uwzględnia się obiektów znajdujących się na rachunkach pozabilansowych. Wzór na aktywa netto w bilansie wygląda następująco:

Zwiększanie NA organizacji

Wskaźnik aktywów netto, zwany inaczej wartością netto, jest jednym z kluczowych wskaźników w działalności każdej spółki handlowej. Średnia roczna może być dodatnia lub ujemna. To ostatnie wskazuje, że spółka praktycznie nie posiada środków własnych i jest całkowicie zależna od wierzycieli. Zarówno dla potencjalnych inwestorów, jak i dla stałych wierzycieli, taki stan rzeczy jest sygnałem niepokojącym. Czasami przedstawienie bilansu z ujemnym NA grozi poważnymi konsekwencjami, łącznie z likwidacją przedsiębiorstwa. Ponadto art. 20 ustawy federalnej nr 14 z dnia 08.02.1998 stanowi, że jeżeli kapitał private equity spadnie poniżej minimalnego kapitału docelowego, wówczas spółka z ograniczoną odpowiedzialnością podlega likwidacji. W takich momentach kryzysu wartość NA może zostać zwiększona. Można to zrobić na kilka sposobów:

• w wierszu 1310 wskazać wysokość kapitału docelowego, który założyciele mogą zwiększyć w przypadku wniesienia dopłat (emisja dodatkowa);
• linia 1350 bilansu wskazuje kapitał dodatkowy. Można ją także zwiększyć poprzez aktualizację wartości niematerialnych i trwałych organizacji;
• założyciele mogą również wnieść wkład w uzupełnienie kapitału rezerwowego, który jest wykazywany w wierszu 1360 bilansu;
• spisanie zobowiązań przeterminowanych pomoże szybko zwiększyć NAV, ale jednocześnie doprowadzi do wzrostu podstawy podatku dochodowego;
• dochody przyszłych okresów można również zwiększyć, jeśli założyciele lub inne osoby przeniosą majątek na rzecz organizacji nieodpłatnie. Podwyżki podatku dochodowego będzie jednak można uniknąć jedynie wtedy, gdy darczyńca będzie posiadał co najmniej 50% kapitału zakładowego lub udziałów w przedsiębiorstwie.

Oczywiście, jeśli to konieczne, możesz wybrać i wdrożyć najbardziej akceptowalną metodę z powyższych. Choć w rzeczywistości takie sztuczne zwiększanie NAV nie doprowadzi do wzrostu dobrobytu firmy. W praktyce ten negatywny wskaźnik jest akceptowalny tylko w przypadku nowo utworzonych przedsiębiorstw, ponieważ istnieje obiektywny powód, dla którego zainwestowane środki po prostu nie zdążyły jeszcze się spłacić i wygenerować dochodu - nadszedł czas. Jeśli więc kalkulacja zakończy się wynikiem negatywnym, warto pomyśleć o tym, że działalność firmy jest nierentowna i trzeba skorygować sytuację nie tylko w bilansie, ale i w praktyce.

Rejestracja obliczeń NAV

Wartość aktywów netto nie jest wykazywana w bilansie, należy ją wykazać na odrębnym formularzu. Warto zauważyć, że nowe zamówienie nie zawiera swojej formy obowiązkowej ani zalecanej. Organizacje proszone są o samodzielne opracowanie niezbędnego formularza do obliczania aktywów netto, zatwierdzenie go w swoich zasadach rachunkowości i wykorzystanie go do raportowania. Rozporządzenie Ministra Finansów nie zabrania jednak stosowania starego formularza. Jego formularz nadal zawiera wszystkie aktualne dane, więc całkiem możliwe jest wykorzystanie go w jego poprzedniej roli, po wcześniejszym określeniu tego w polityce rachunkowości.

Formularz do obliczania aktywów netto organizacji

Raport roczny za 2019 rok za pomocą ConsultantPlus

Wszystkie niezbędne materiały eksperckie do sporządzenia sprawozdania księgowego i podatkowego za dany rok można znaleźć w. Zawiera specjalny materiał na ten temat - „Praktyczny przewodnik po raportowaniu rocznym 2016”, który szczegółowo analizuje wszystkie aspekty i niuanse, zawiera przykłady i instrukcje krok po kroku, a także próbki do wypełnienia wszystkich formularzy i formularzy.