Nota objaśniająca do bilansu: przykład. Wyciągi księgowe organizacji. Nota objaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego

Wreszcie zakończyłem proces sporządzania noty objaśniającej do rocznego sprawozdania finansowego, do którego postanowiłem podejść maksymalnie dostosowując się do wymogów obowiązujących przepisów.

Przedstawiam Państwu moją wersję noty wyjaśniającej. Wraz z tekstem zamieszczam ewentualne uwagi.

Tak więc na papierze firmowym organizacji (jeśli taki istnieje) piszemy, co następuje:

NOTATKA WYJAŚNIAJĄCA

do rocznego sprawozdania finansowego

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

"NASZA FIRMA"

za rok 2011

Wstęp

Sprawozdanie finansowe Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością „NASZA FIRMA” za rok 2011 zostało sporządzone według systemu uproszczonego ustanowionego dla organizacji - małych przedsiębiorstw w klauzuli 6 Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 roku nr 66n „ O formularzach sprawozdań finansowych organizacji”, a mianowicie:

Sprawozdanie finansowe za rok 2011 zostało sporządzone w tomie:

1) bilans;

2) rachunek zysków i strat;

3) zestawienie zmian w kapitale;

4) rachunek przepływów pieniężnych;

5) objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat (w formie tabelarycznej, z uwzględnieniem załącznika nr 3 do zarządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n);

6) niniejsze objaśnienia.

Informacje, których ujawnienie w sprawozdawczości przewidują określone standardy rachunkowości, a które nie są ujęte w formularzach sprawozdawczych wymienionych w ust. 1-5, prezentowane są w niniejszej nocie objaśniającej.

Wprowadziłem ten rozdział nie tak, jak wymaga tego prawo, ale zgodnie z duchem serca – chciałem zacząć od pewnego wstępu. Myślę, że ten fragment można całkowicie pominąć (po raz pierwszy pojawił się w moim uzasadnieniu).

1. Krótki opis przedsiębiorstwa

LLC „NASZA FIRMA” INN 0000000000 została zarejestrowana przez Międzyrejonowy Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej nr 46 w Moskwie w dniu 01 stycznia 2010 roku pod numerem OGRN 0000000000000. Na dzień 31 grudnia 2011 roku kapitał zakładowy w wysokości 10.000 (dziesięć tysięcy) ) rubli stanowi wartość nominalna udziałów uczestników i została opłacona przez uczestników w całości (100%). Kapitał zakładowy spółki stanowi udział jednej osoby fizycznej (jedynego założyciela).

z oo „NASZA FIRMA” (zwana dalej Spółką) to firma świadcząca szereg usług w zakresie tworzenia bardzo ważnych systemów dla obiektów cywilnych i przemysłowych, począwszy od projektowania infrastruktury i montażu obiektów przygotowawczych, dostawy sprzętu a kończąc na utrzymaniu tych wspaniałych systemów klienta.

Podstawową działalnością Spółki jest handel hurtowy pozostałymi maszynami, przyrządami, urządzeniami ogólnego przeznaczenia przemysłowego i specjalnego; instalacja, uruchomienie, prace naprawcze, konserwacja i opracowywanie dokumentacji roboczej. Geograficzne rynki sprzedaży - wszystkie regiony Rosji (w innych miastach nie ma przedstawicielstw ani oddziałów; dostawa do innych regionów odbywa się przy udziale firm transportowych).

Wymagania punktu 27 PBU 4/99. Dane do akapitu 2 i 3 możesz pobrać ze strony internetowej firmy, z broszury reklamowej lub możesz skomponować tekst wspólnie z menadżerem.

Średnioroczne zatrudnienie w 2011 roku wynosi XX osób.

Stan zatrudnienia na dzień 31.12.2011 – XX osób.

Jedynym organem wykonawczym Spółki jest Dyrektor Generalny, który zgodnie z Decyzją nr 1 jedynego założyciela powołał Iwana Iwanowicza Iwanowa.

Wymagania punktu 31 PBU 4/99.

2. Objaśnienia do rachunku zysków i strat

2.1. Odszyfrowanie linii 2110

Przychody ze sprzedaży towarów, wykonanych prac i usług za rok 2011 wyniosły (bez VAT) XXXXX tys. rubli. (str. 2110).

LLC „NASZA FIRMA” jest przedsiębiorstwem zdywersyfikowanym. Przychody i koszty według rodzaju działalności przedstawia tabela 1.

Tabela 1 (w tysiącach rubli)

Rodzaj aktywności	Przychody ze sprzedaży (bez VAT)	Cena fabryczna
Nazwa rodzaju działalności (kod OKVED ХХ.ХХ.Х)		XXXXX (strona 2120)
TOTAL dla wiersza 2110
TOTAL dla wiersza 2120

Podstawowa działalność Spółki była rentowna.

Wymagania punktu 27 PBU 4/99.

2.2. Dekodowanie linii 2120 i 2210

Skład kosztów produkcji (kosztów dystrybucji) Spółki za rok sprawozdawczy (linie 2120 i 2210) przedstawia Tabela 2:

Tabela 2 ( w tysiącach rubli)

Wymagania punktu 27 PBU 4/99. Dekodowanie wskaźników - zgodnie z analityką stosowaną w rachunku kosztów (20,25,26,44).

2.3. Odszyfrowanie linii 2340

Skład pozostałych dochodów Spółki za rok sprawozdawczy (linia 2340) przedstawia tabela 3:

Tabela 3 ( w tysiącach rubli)

Wymagania punktu 27 PBU 4/99.

3. Objaśnienia do rachunku przepływów pieniężnych

3.1. Odszyfrowanie linii 4119

Skład pozostałych przychodów z działalności bieżącej (linia 4119) przedstawia tabela 5:

Tabela 5 ( w tysiącach rubli)

Wymagania punktu 29 PBU 4/99.

3.2. Odszyfrowanie linii 4129

Skład pozostałych płatności z działalności bieżącej (linia 4129) przedstawia tabela 6:

Tabela 6 ( w tysiącach rubli)

Wymagania punktu 29 PBU 4/99.

4. Objaśnienia dotyczące szacunkowych zobowiązań ujętych w rachunkowości i sprawozdawczości

4.1. Na koniec roku sprawozdawczego Spółka utworzyła szacunkowe zobowiązanie z tytułu zapłaty pracownikom urlopów za przepracowany czas na kwotę XXXX tysięcy rubli. Łączna liczba dni urlopu przysługujących pracownikom na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosi XXX dni. Przewidywany okres realizacji obowiązku przypada na rok 2012.

Wymagania ust. 3 PBU 8/2010, ust. 22 PBU 10/99.

5. Objaśnienia dotyczące szacowanych rezerw ujętych w rachunkowości i sprawozdawczości

5.1. Rezerwa na należności wątpliwe na dzień 31 grudnia 2011 roku nie została utworzona ze względu na brak podstaw do jej utworzenia (zadłużenie zostało uznane przez kupującego, termin spłaty przewidywany jest do 30 czerwca 2012 roku).

5.2. Na dzień 31 grudnia 2011 roku nie utworzono rezerwy na zmniejszenie wartości zapasów ze względu na brak podstaw do jej utworzenia (pozostałe zapasy na magazynie nie utraciły swoich pierwotnych właściwości, ich aktualna wartość rynkowa nie uległa zmniejszeniu).

Wymagania punktu 6 PBU 21/2008.

6. Ekspresowa analiza finansowa działalności przedsiębiorstwa

Spółka z oo „NASZA FIRMA” znajduje się w początkowej fazie rozwoju, której cechą charakterystyczną są niskie obroty i wysokie ryzyko niedoborów gotówkowych.

6.1. Struktura aktywów bilansu

100% udziału w strukturze sumy aktywów bilansu (dalej BB) na koniec roku sprawozdawczego przypada na aktywa obrotowe, co świadczy o powstaniu dość mobilnej struktury aktywów, która sprzyja przyspieszeniu obrót funduszami przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwo ma „lekką” strukturę majątku, co wskazuje na mobilność majątku przedsiębiorstwa.

6.2. Struktura pasywów bilansu

Źródłami powstawania zobowiązań ogółem przedsiębiorstwa są kapitały i rezerwy (53%) oraz zobowiązania krótkoterminowe (47%).

Obecność zysków zatrzymanych na koniec roku sprawozdawczego świadczy o efektywnym funkcjonowaniu przedsiębiorstwa.

6.3. Efektywność operacyjna

Rentowność sprzedaży: na jednego rubla obrotu firma uzyskała 7,54 rubla zysku netto.

Zwrot z kapitału własnego w ujęciu zysku przed opodatkowaniem: za jeden rubel zainwestowany przez właścicieli spółka uzyskała w roku sprawozdawczym 125,41 rubli zysku przed opodatkowaniem.

Rentowność aktywów wynosi 66,72%, co świadczy o wysokiej efektywności wykorzystania nieruchomości.

Wzory do obliczania wskaźników podano w tabeli 7.

Tabela 7

Nazwa wskaźnika	Wzór obliczeniowy	Obliczenie (w tysiącach rubli)	Wartość wskaźnika
Wskaźnik zwrotu ze sprzedaży	(s. 2200 OPU/ (linia 2120 + linia 2210 + linia 2220 OPU)) *100
Wskaźnik zwrotu z kapitału własnego dla zysku przed opodatkowaniem	(s. 2300 OPU/ str. 1300 BB) *100
Wskaźnik zwrotu z aktywów dla zysku przed opodatkowaniem	(s. 2300 OPU/ Strona 1600 BB) *100

6.4. Stabilność finansowa

Wartości wskaźników płynności wskazują na dobrą wypłacalność przedsiębiorstwa (wskaźnik płynności bieżącej wynosi 2,14, wskaźnik pilnej działalności wynosi 1,98, bezwzględny wskaźnik płynności wynosi 1,15, kapitał obrotowy netto wynosi 1,09).

Na podstawie wyników roku obrotowego można stwierdzić stabilną sytuację finansową przedsiębiorstwa w wyniku umiejętnego zarządzania całym zespołem czynników produkcyjno-ekonomicznych. Tym samym współczynnik niezależności finansowej wynosi 0,53, stosunek zaopatrzenia w kapitał obrotowy własnymi źródłami finansowania wynosi 0,53, pasywa ogółem do aktywów ogółem 0,47, zobowiązania do kapitałów własnych ogółem 0,88.

Wzory do obliczania wskaźników podano w tabeli 8.

Tabela 8

Nazwa wskaźnika	Wzór obliczeniowy	Obliczenie (w tysiącach rubli)	Wartość wskaźnika
Bezwzględny wskaźnik płynności	(str. 1240+str.1250)/ (str.1510+str.1520+ str.1540+str.1550) (BB)
Szybki wskaźnik płynności	(str. 1230+str.1240+ str.1250+str.1260)/ (str.1510+str.1520+ str.1540+str.1550) (BB)
Aktualny współczynnik	str. 1200/ str. 1500 (BB)			od 1,5 do 2,5
Kapitał obrotowy netto	(str. 1200-str. 1250)/ (str. 1500-str. 1530-str. 1540) (BB)
Wskaźnik niezależności finansowej	str. 1300/str. 1700 (BB)
Wskaźnik pokrycia kapitału obrotowego ze źródeł własnych	(str. 1300-str. 1100)/ str. 1200 (BB)
Suma zobowiązań do sumy aktywów	(str. 1400 + str. 1500)/ str. 1600 (BB)
Razem zobowiązania do kapitału własnego	(str. 1400 + str. 1500)/ str. 1300 (BB)

Wymogi paragrafu 4 ustawy o rachunkowości. księgowość 129-FZ. Prawo nie określa, jaka ilość wskaźników będzie konieczna i wystarczająca. Podejście mogłoby być następujące: zestaw wskaźników przedstawiony w nocie objaśniającej powinien charakteryzować przedsiębiorstwo tak, jak sami tego chcemy. Przykładowo, jeśli chcemy pokazać, że u nas wszystko jest w porządku, pomijamy te wskaźniki, które wskazują na coś przeciwnego, a wskazujemy tylko te wskaźniki, które potwierdzą naszą wspaniałą kondycję. I odwrotnie: chcemy pokazać, że wszystko jest źle, uwzględniamy w nocie wyjaśniającej dokładnie te wskaźniki, które to wskażą.

7. Metodologia rachunkowości

LLC „NASZA FIRMA” prowadzi księgi rachunkowe zgodnie z polityką rachunkowości przedsiębiorstwa zatwierdzoną zarządzeniem nr 06 z dnia 01.08.11, opracowaną na podstawie i zgodnie z Ustawą Federalną Federacji Rosyjskiej z dnia 21.11.96. Nr 129-FZ „O rachunkowości”, Regulamin rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej (zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n), standardy rachunkowości dotyczące niektórych zagadnień księgowych.

Główne postanowienia metodologiczne części księgowej polityki rachunkowości:

7.1. Do środków trwałych zalicza się przedmioty pracy o długim (ponad 12 miesięcy) okresie użytkowania i koszcie przekraczającym limit ustalony w PBU 6/01 dla aktywów, których uwzględnienie w zapasach jest dozwolone.

7.2. Amortyzacja środków trwałych naliczana jest metodą liniową przez cały okres użytkowania, ustalony zgodnie z przepisami Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

7.3. Aktualizacja wyceny środków trwałych nie jest dokonywana na zasadzie dobrowolności.

7.4. Nabycie zapasów jest odzwierciedlone w rachunkowości z szacunkiem według rzeczywistego kosztu na koncie 10 „Materiały”.

7,5. Opcja wykorzystywana do szacowania zapasów i obliczania rzeczywistego kosztu zasobów materiałowych wprowadzonych do produkcji: według kosztu pierwszych zakupów w terminie (FIFO).

7.6. Koszt wyposażenia specjalnego i odzieży ochronnej zwracany jest jednorazowo w momencie uruchomienia.

7.7. Towary zakupione w momencie sprzedaży (emisji) wyceniane są według kosztu nabycia pierwszych zapasów w czasie (metoda FIFO).

7.8. Do uwzględnienia kosztów bezpośrednich produkcji głównej stosuje się metodę rachunkowości według zamówień. Podstawą podziału ogólnych kosztów produkcji pomiędzy przedmioty obliczeń są wynagrodzenia personelu bezpośrednio zaangażowanego w wykonanie pracy na zamówienie.

7.9. Wydatki pośrednie są odzwierciedlone na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji”, koncie 26 „Ogólne koszty działalności” (w przypadku braku działalności handlowej).

7.10. Wydatki pośrednie zgromadzone na koncie 26 „Koszty ogólne” odpisywane są co miesiąc bezpośrednio na konto 90 „Sprzedaż”.

7.11. Do kosztów ogólnego zarządu zaliczają się wyłącznie ogólne koszty działalności, bez uwzględnienia elementów ogólnych kosztów produkcji.

7.12. Prowadząc działalność handlową, rozliczanie przychodów i wydatków odbywa się całościowo (metodą kotła), bez podziału na umowy i rachunki. Koszty sprzedaży i koszty handlowe ujmowane są na koncie 44 i zaliczane są do kosztu sprzedanych produktów, towarów, robót, usług w całości w okresie sprawozdawczym, w którym zostały zaliczone do kosztów zwykłej działalności.

7.13. Rezerwy na przyszłe wydatki i płatności tworzone są zgodnie z obowiązującymi przepisami.

7.14. Przychody i koszty w rachunkowości ujmowane są według zasady memoriału (w momencie przeniesienia własności towaru na kupującego lub w momencie odbioru pracy przez klienta lub świadczenia usług).

7.15. Do rozliczania obliczeń podatku dochodowego w przedsiębiorstwie stosuje się PBU 18/02 „Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego”. Informacje dotyczące bieżącego podatku dochodowego powstają w rachunkowości poprzez korektę warunkowego obciążenia z tytułu podatku dochodowego o kwoty ujętych w okresie sprawozdawczym aktywów i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego, a także o kwotę różnic pomiędzy kwotami aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujętych i spłaconych w okres sprawozdawczy.

7.16. Szacunkowe rezerwy tworzone są zgodnie z metodami określonymi w zasadach rachunkowości.

7.17. Szacunkowe zobowiązanie z tytułu wynagrodzenia urlopowego ustalane jest zgodnie z metodyką przyjętą w polityce rachunkowości.

7.18. W związku z klasyfikacją przedsiębiorstwa jako małego podmiotu gospodarczego nie mają zastosowania następujące zasady rachunkowości:

— PBU 11/2008 „Informacje o podmiotach powiązanych”;

— PBU 16/02 „Informacja o działalności zaniechanej.”

7.19. W związku z klasyfikacją przedsiębiorstwa jako małego podmiotu gospodarczego sprawozdania finansowe sporządzane są według uproszczonego systemu ustanowionego dla organizacji małych przedsiębiorców w klauzuli 6 rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n „W formularzach sprawozdań finansowych organizacji”, a mianowicie:

a) bilans i rachunek zysków i strat uwzględniają wskaźniki tylko dla grup pozycji (bez wyszczególniania wskaźników dla pozycji);

b) w załącznikach do bilansu i rachunku zysków i strat podane są jedynie najważniejsze informacje, bez znajomości których nie można ocenić sytuacji finansowej organizacji ani wyników finansowych jej działalności.

Na potrzeby formułowania wskaźników bilansowych kwotę uznaje się za znaczącą, jeżeli jej stosunek do całkowitej sumy pozycji raportu wynosi co najmniej 80%.

7.20. Zmiany wprowadzone w zasadach rachunkowości na rok 2012 mają charakter techniczny.

8. Metodyka prowadzenia rachunkowości podatkowej

LLC „NASZA FIRMA” prowadzi księgowość podatkową zgodnie z polityką rachunkowości przedsiębiorstwa zatwierdzoną zarządzeniem nr 06 z 01.08.11, opracowaną zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Główne postanowienia metodologiczne części podatkowej polityki rachunkowości:

8.1. Za dzień sprzedaży dla celów obliczenia podatku od towarów i usług uznaje się moment otrzymania środków pieniężnych jako zapłatę za dostarczony towar (wykonaną pracę, świadczone usługi).

8.2. Dla celów podatku dochodowego przychody i koszty ujmowane są według zasady memoriałowej.

8.3. Metoda wyceny materiałów wykorzystanych przy wykonywaniu pracy (świadczeniu usług) oraz towarów zakupionych w trakcie sprzedaży: według kosztu pierwszych przejęć w czasie (FIFO).

8.4. Dla nieruchomości podlegających amortyzacji amortyzacja naliczana jest metodą liniową według stawek amortyzacyjnych ustalonych w momencie oddania obiektu do użytkowania. Nie obowiązują specjalne współczynniki i obniżone stawki amortyzacji.

8,5. Nie tworzy się rezerw na przyszłe wydatki na naprawy gwarancyjne i główne. Wydatki te ujmuje się dla celów podatkowych w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym je poniesiono.

8.6. Rezerwę na wynagrodzenie urlopowe tworzy się zgodnie z art. 324 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zgodnie z metodologią ustaloną w polityce rachunkowości.

8.7. Rezerwy na przyszłe wydatki z tytułu wypłaty odpraw rocznych za staż pracy i na koniec roku nie tworzy się.

8.8. Rezerwy na wątpliwe długi tworzone są zgodnie z art. 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

8.9. Okres rozliczeniowy dla podatku dochodowego: kwartał. Spółka stosuje w ciągu roku następującą procedurę wpłacania zaliczek:

— zapłatę podatku w miesięcznych zaliczkach, obliczonych na podstawie zysku osiągniętego za ostatni kwartał (nie później niż do 28 dnia każdego miesiąca okresu sprawozdawczego),

- wpłata na koniec roku (nie później niż do 28 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego).

8.10. Zmiany wprowadzone w polityce rachunkowości podatkowej na rok 2012 mają charakter techniczny.

Prawo nie przewiduje szczególnego wymogu uwzględniania w raportach informacji o zasadach rachunkowości podatkowej, ale uważam, że ta sekcja jest odpowiednia: mamy obowiązek ujawniać różnice, które powstają między rachunkowością a rachunkowością podatkową (klauzula 25 PBU 18/02).

To samo można powiedzieć o następnej części: większość z nich umieściłem w tekście nie w oparciu o wymogi przepisów o rachunkowości, ale po to, aby wykazać, że firma prowadzi rachunkowość podatkową zgodnie z wymogami Ordynacji podatkowej oraz jako wyjaśnienie za różnice powstałe w rachunkowości.

9. Objaśnienia do zeznań podatkowych

9.1. Podatek dochodowy

Zgodnie z art. 313 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo obliczyło podstawę opodatkowania na koniec okresu rozliczeniowego na podstawie danych księgowych dotyczących podatku.

Obliczenie podstawy opodatkowania za okres rozliczeniowy zostało sporządzone zgodnie ze standardami określonymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, w oparciu o dane księgowe podatkowe według zasady memoriałowej od początku roku.

Zgodnie z art. 315 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obliczenie podstawy opodatkowania obejmuje dane podane w tabeli 9:

Tabela 9 (w tysiącach rubli)

1. Okres, za który ustalana jest podstawa opodatkowania (od początku okresu rozliczeniowego metodą memoriałową)	Od 22 lipca 2011 r. do 31 grudnia 2011 r
2. Kwotę przychodów ze sprzedaży uzyskanych w okresie podatkowym, obejmującą:
1) wpływy ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) własnej produkcji oraz wpływy ze sprzedaży majątku i praw majątkowych;
2) wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
3) wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym;
4) wpływy ze sprzedaży zakupionych towarów;
5) wpływy ze sprzedaży środków trwałych;
6) przychody ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) branż usługowych i gospodarstw rolnych.
3. Kwota wydatków poniesionych w okresie podatkowym, pomniejszających wysokość przychodów ze sprzedaży, w tym:
1) wydatki na produkcję i sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług) własnej produkcji oraz wydatki poniesione przy sprzedaży majątku i praw majątkowych;
2) wydatki poniesione w związku ze sprzedażą papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
3) wydatki poniesione w związku ze sprzedażą papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym;
4) wydatki poniesione w związku ze sprzedażą zakupionego towaru;
5) wydatki związane ze sprzedażą środków trwałych;
6) wydatki ponoszone przez branże usługowe i gospodarstwa rolne przy sprzedaży towarów (robot, usług).
4. Zysk (strata) ze sprzedaży, w tym:
1) zysk ze sprzedaży towarów (pracy, usług) własnej produkcji oraz zysk (strata) ze sprzedaży majątku, praw majątkowych;
2) zysk (strata) ze sprzedaży papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
3) zysk (strata) ze sprzedaży papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym;
4) zysk (strata) ze sprzedaży zakupionego towaru;
5) zysk (strata) ze sprzedaży środków trwałych;
6) zysk (strata) ze sprzedaży przedsiębiorstw usługowych i gospodarstw rolnych
5. Wysokość przychodów nieoperacyjnych obejmująca:
1) przychody z transakcji instrumentami finansowymi lub transakcji terminowych będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
2) przychody z transakcji instrumentami finansowymi z transakcji terminowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.
6. Wysokość kosztów nieoperacyjnych, w szczególności:
1) wydatki na transakcje instrumentami finansowymi lub transakcje terminowe będące przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
2) wydatki z tytułu transakcji instrumentami finansowymi lub transakcji terminowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.
7. Zysk (strata) z działalności nieoperacyjnej
8. Łączna podstawa opodatkowania za okres rozliczeniowy

Według danych księgowych podatek dochód podlegający opodatkowaniu wyniósł XXXX tysięcy rubli.

Według danych księgowych zysk przed opodatkowaniem wyniósł XXXX tysięcy rubli. (linia 2300 rachunku zysków i strat), zysk netto – XXXX tysięcy rubli. (s. 2400 OPU).

Właściwie sekcję 9.1 można w tym miejscu pominąć. Tabele 10,11,12 odzwierciedlają wymagania punktu 25 PBU 18/02 (jeśli jest on stosowany w organizacji).

Czynniki, które wpłynęły na odchylenie zysku do opodatkowania od zysku księgowego przedstawiono w tabeli 10.

Tabela 10 (w tysiącach rubli)

Rodzaje przychodów i wydatków	Kwoty brane pod uwagę przy ustalaniu zysku księgowego	Kwoty uwzględniane przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu	Różnice, które powstały w okresie sprawozdawczym i spowodowały korektę warunkowego obciążenia z tytułu podatku dochodowego w celu ustalenia bieżącego podatku dochodowego
Wydatki poniesione przez organizację z zysku netto
Wydatki ujęte w rachunku pozostałych dochodów i wydatków (zgodnie z PBU 10/99), ale nie brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków (zgodnie z Ordynacją podatkową)			(różnica trwała zwiększająca podstawę opodatkowania)
Nadmierne wydatki na rozrywkę			(różnica trwała zwiększająca podstawę opodatkowania)

Wykorzystując dane zawarte w Tabeli 10 dokonano niezbędnych obliczeń podatku dochodowego w celu ustalenia wysokości bieżącego podatku dochodowego (Tabela 11):

Tabela 11

Kwota bieżącego podatku dochodowego wygenerowana w systemie księgowym i podlegająca wpłacie do budżetu, ujęta w rachunku zysków i strat oraz w zeznaniu podatkowym, wynosi XXX tysięcy rubli.

W celu sprawdzenia wpływu mechanizmu uwzględnienia naliczeń podatku dochodowego w systemie księgowym na prawidłowość naliczenia podatku dochodowego przeznaczonego do wpłat do budżetu, bieżący podatek dochodowy został obliczony metodą korygowania danych księgowych w celu ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wymagane korekty przedstawiono w tabeli 12:

Tabela 12 (w tysiącach rubli)

1.	Zysk przed opodatkowaniem według rachunku zysków i strat (zysk księgowy) (wiersz 2300 OPU)
2.	Podwyżki m.in.:
	kwota wydatków poniesionych przez organizację kosztem zysku netto
	kwota wydatków odzwierciedlona w rachunkowości w rachunku pozostałych dochodów i wydatków (zgodnie z PBU 10/99), ale nieuwzględniona przy opodatkowaniu zysków (zgodnie z Ordynacją podatkową)
	nadmierne wydatki na rozrywkę
3.	Całkowity zysk podlegający opodatkowaniu

Bieżący podatek dochodowy = ХХХХ (tysiąc rubli) * 20/100 = ХХХ (tysiąc rubli)

9.2. Podatek od wartości dodanej

Obliczenia kwoty podatku od towarów i usług należnego do budżetu za rok 2011 na podstawie zeznań podatkowych dokonano zgodnie z rozdziałem 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W 2011 roku NASZA FIRMA LLC nie dokonywała transakcji zwolnionych z podatku.

Sekcję 9.2 można również pominąć.

10. Informacja o podziale zysku netto

W chwili podpisywania sprawozdania finansowego OUR FIRM LLC za rok 2011 nie zostało ono zatwierdzone przez jedynego założyciela, jak również nie została podjęta żadna decyzja w sprawie podziału zysku pozostającego w dyspozycji Spółki po opodatkowaniu.

Dyrektor generalny

Główny księgowy

Wprowadziłem rozdział 10, aby zakończyć logicznie, choć w świetle PBU 7/98 wydaje mi się to właściwe.

Mam nadzieję, że moje doświadczenie komuś się przyda.

Wszystkim księgowym pracującym nad raportowaniem rocznym życzę twórczego sukcesu!

Nota wyjaśniająca do bilansu nie zawsze jest konieczna, ale jej obecność w kompetentnym projekcie uchroni przedsiębiorstwo przed wieloma roszczeniami organów regulacyjnych i problemami podczas audytu, dlatego jej wartość jest trudna do przecenienia.

Nota objaśniająca do bilansu to pełne ujawnienie danych liczbowych w raporcie rocznym, szczegółowy opis ich pochodzenia, a także dane dotyczące rocznej działalności finansowej organizacji. Obecność tego dokumentu w pełni zapewnia przejrzystość działań przedsiębiorstwa i chroni jego reputację.

Zasadniczo jest to odrębny dokument sprawozdawczy zawierający wyjaśnienia dotyczące sprawozdawczości rocznej.

Dokument ten jest ważny nie tylko dla organów regulacyjnych, ale także dla inwestorów, którzy muszą zobaczyć kompletność sytuacji finansowej.

Nota wskazuje pełne dane w bilansie i raporcie – zwykle nie jest zestawiana dla jednego dokumentu.

Ważne: w 2017 r. Nota wyjaśniająca nie jest wymagana w przypadku spółki LLC spełniającej kryteria małego przedsiębiorstwa.

Jakie formy not objaśniających należy stosować w rachunkowości - zobacz tutaj:

Kto i kiedy sporządza dokument?

Dokument sporządzany jest przez księgowego, który zajmował się sporządzaniem raportów rocznych i bilansów.

Formacja następuje natychmiast po przygotowaniu dokumentacji rocznej, ponieważ w przypadku organizacji, które są zobowiązane do jej przygotowania, konieczne jest złożenie notatki wraz z dokumentami rocznymi.

Forma i szczegóły notatki

Zgodnie z obowiązującymi przepisami nie ma zatwierdzonego formularza noty wyjaśniającej, konieczne jest jedynie, aby przy sporządzaniu formularza 5 wszystkie dane i wyjaśnienia, które w pełni dadzą akcjonariuszom i innym właścicielom przedsiębiorstwa wyobrażenie o kondycji finansowej są brane pod uwagę.

Zgodnie z PBU 4/99 praca musi zawierać:

• Szczegóły tematu;
• Dane o nim;
• Ocena działalności finansowej i gospodarczej;
• Porównanie wskaźników za ten rok i poprzedni;
• Metody wyceny aktywów i pasywów;
• Istotne dane ze sprawozdań finansowych.

Ważne: jeżeli z ważnych powodów nie przeprowadzono księgowości w ciągu roku, należy o tym wspomnieć w notatce wskazującej przyczyny takiego zachowania, w przeciwnym razie firma będzie odpowiedzialna za uchylanie się od bezpośrednich obowiązków.

W dokumencie uwzględniono także nadchodzące zmiany w polityce rachunkowości spółki w przyszłym roku.

Należy między innymi podać ważne dla firmy informacje:

• Analiza dynamiki postępu gospodarczego w ostatnich okresach;
• Weź pod uwagę liczby, które miały znaczący wpływ na działalność przedsiębiorstwa;
• Opisać plany i prognozy na dalsze wydarzenia;
• Planowane inwestycje finansowe;
• Korzystanie z pożyczek;
• Inne dane.

Przykładowa nota objaśniająca do bilansu.

Instrukcja napełniania krok po kroku

Każda firma opracowuje swój własny formularz, ale ogólnie składa się on z tekstu i tabel.

Tworzenie dokumentu należy rozpocząć od podania informacji o przedsiębiorstwie:

• Nazwa firmy;
• Wielkość sprzedaży produktów w podziale na jednostki nomenklatury towarów, usług lub robót budowlanych;
• Główne pozycje kosztów materiałów i produkcji;
• Wielkość utworzonych rezerw na przyszłe wydatki, ich dynamika w porównaniu z latami ubiegłymi;
• Inne koszty.

W tej części możesz szczegółowo przeanalizować czynniki, od których zależą bieżące wydatki.

Wśród nich mogą być:

• Optymalizacja kosztów;
• Zwiększona sprzedaż;
• Doskonalenie procesu produkcyjnego;
• Zmiany warunków przechowywania i transportu.

• Wypłacalność;
• Płynność;
• Rentowność.

Na podstawie tych danych wyciągnij wnioski na temat działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

W dalszej części noty należy załączyć transkrypcję dokumentacji księgowej:

• Rozszyfrowując dane dotyczące środków trwałych, należy wskazać termin i metody amortyzacji. Sposób naliczania amortyzacji metodą liniową – czytaj;
• W przypadku MPP konieczne jest wskazanie wszystkich istotnych szczegółów, w tym metod ich oceny;
• W przypadku inwestycji finansowych należy wskazać ich strukturę oraz sposoby ich wyceny.

Ważne: zobowiązania zgłasza się osobno, wskazując wielkość kredytów i pożyczek, warunki i terminy ich otrzymania, a także formy zabezpieczeń. W jakiej kolejności jest ona realizowana po upływie terminu przedawnienia dowiesz się w publikacji znajdującej się pod linkiem.

Nie można ignorować polityki rachunkowości firmy, konieczne jest także poświęcenie jej pewnej części dokumentu objaśniającego.

Przykład wypełnienia noty wyjaśniającej.

W tym miejscu należy ujawnić dane dotyczące amortyzacji, wyceny aktywów i pasywów, cech ujmowania przychodów i kosztów. Jeżeli nastąpią zmiany w tym kierunku, należy to wskazać wraz z uzasadnieniem zasadności takich zmian.

Ponadto w osobnym akapicie należy wskazać opcje działalności gospodarczej, które nie zostały uwzględnione w poprzednich sekcjach, na przykład informacje o zakończeniu działalności, o podmiotach stowarzyszonych, otrzymaniu i wykorzystaniu pomocy rządowej, faktach dotyczących zarządzania warunkowego.

Zatem dokument ten składa się z kilku sekcji, których opracowanie jest prowadzone przez przedsiębiorstwo niezależnie, ale podstawowe informacje muszą być zawarte w dokumencie.

Błędy w kompilacji

Z wszystkiego wynika, że ​​notatkę należy przygotować indywidualnie dla każdego przedsiębiorstwa, gdyż każdy podany egzemplarz będzie dostosowany do zarządzania konkretną firmą, biorąc pod uwagę jej specyfikę.

Jednak przy opracowywaniu, aby uniknąć błędów, należy oprzeć się na podstawowych wymaganiach dotyczących ujawniania informacji.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę następujące niuanse:

• Ogólne informacje o samej firmie i wynikach rocznej działalności;
• Ujawnienie wartości wskaźników sprawozdawczości finansowej i cech księgowych;
• Analiza należności i zobowiązań ze szczegółowym wskazaniem środków kredytowych spółki;
• Informacje o polityce rachunkowości przedsiębiorstwa;
• Należy dodać inne informacje w zależności od stopnia ich wpływu na sytuację finansowo-ekonomiczną przedsiębiorstwa.

Przykład noty wyjaśniającej

Nota objaśniająca do bilansu

Spółka z oo „Przemysł” na rok 2017

1. Informacje ogólne

LLC „Industry” została zarejestrowana przez Federalną Służbę Podatkową nr 8 w Petersburgu w dniu 25 sierpnia 2001 r. Następnie należy podać pełne dane, numer rejestracyjny, INN, KPP, OGRN i inne.

Bilans został sporządzony zgodnie z zasadami sporządzania bilansów i sprawozdawczości obowiązującymi w Rosji.

• Kapitał docelowy – 1 200 000 rubli;
• Liczba akcji wynosi 1200 o wartości nominalnej 1000 rubli;
• Główną działalnością jest produkcja części metalowych oznaczonych kodem OKVED;

Skład oddziałów:

• Adreev Alexander Alekseevich – członek zarządu;
• Iljin Władimir Aleksandrowicz – członek zarządu.

1. Podstawowe postanowienia polityki rachunkowości

Zatwierdzone zarządzeniem dyrektora nr 256 z dnia 30 października 2001 r. - ponadto w zwięzłej formie należy opisać postanowienia wskazując inne dane.

1. Struktura bilansu - dla każdej linii należy wskazać procentowy współczynnik zmiany za rok. dowiesz się jak sporządzić zestawienie zmian w kapitale własnym.
2. Ocena wartości aktywów netto musi wskazywać ich wielkość w stosunku do kapitału docelowego.
3. Analiza podstawowych informacji finansowych – wskazane są wskaźniki finansowe.
4. Skład środków trwałych.
5. Szacunkowe zobowiązania i rezerwy:

• Na dzień 31 grudnia 21017 r. utworzono rezerwę na wymiar urlopów w wysokości 500 000 rubli za 56 dni bezpłatnego urlopu, wykonanie przesunięto na 2018 r.;
• Na długi wątpliwe utworzono rezerwę w wysokości 1,5 mln rubli z tytułu długów przeterminowanych bez zabezpieczenia PJSC Almaz.

1. Praca i jej zapłata

Należności z wynagrodzeń wynoszą 2 000 000 rubli za grudzień 2017 r., Termin płatności 5 stycznia 2018 r. Rotacja kadr w minionym okresie wyniosła 36,76%, zatrudnienie wyniosło 256 osób. Średnie miesięczne wynagrodzenie wynosi 36 000 rubli.

1. Wystawione i otrzymane zabezpieczenia oraz płatności - pełna lista.
2. Inne informacje.

Dyrektor LLC „Przemysł” Nikonov I.I. 26.02.2018

Wniosek

Dokument ten jest obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorstw z wyjątkiem małych przedsiębiorstw, spółek budżetowych i non-profit, a odpowiedzialne podejście do jego przygotowania zapewnia przekazanie pełnych informacji organom regulacyjnym i zarządowi.

Co to jest bilans i jak sporządzić wszystkie niezbędne dokumenty, dowiesz się z tego filmu:

Instrukcje

Prawo określa zakres informacji, które muszą zostać zawarte w dokumencie wyjaśniającym, a formę przedstawienia ustalasz samodzielnie. Nota wyjaśniająca może zawierać oprócz tekstu tabele analityczne, wykresy i diagramy. Aby jednak uprościć zadanie, pobierz przykładową formę noty wyjaśniającej z dowolnego systemu odniesienia prawnego. Następnie możesz edytować ten formularz, aby dostosować go do swoich konkretnych potrzeb.

Informacje, które należy ujawnić w nocie wyjaśniającej, można z grubsza podzielić na trzy grupy: informacje o samej organizacji; informacje o stosowanych przez nią zasadach rachunkowości; główne czynniki mające wpływ na działalność organizacji i jej wyniki finansowe. Informacje o spółce obejmują szczegółowe informacje o spółce, informacje o dyrektorze, głównym księgowym i organach regulacyjnych, średnią liczbę pracowników, wielkość kapitału docelowego, informacje o wyemitowanych akcjach i podobne podstawowe informacje. Istotną częścią tej części noty wyjaśniającej jest także wykaz rodzajów działalności organizacji - wskaźników naturalnych i kosztowych oraz czynników, które wpłynęły na wyniki finansowe w roku sprawozdawczym. Jednocześnie w objaśnieniu notatka Warto uwzględnić nie wszystko, a jedynie te, których znaczenie gospodarcze (procent przychodów, wartość majątku itp.) wynosi co najmniej 10%, a także te, które wystąpiły w rozliczeniu za poprzedni okres sprawozdawczy.

W nocie wyjaśniającej należy uwzględnić informacje o zasadach rachunkowości obowiązujących w Twojej organizacji i ich zmianach. Jednocześnie za istotne uznawane są metody rachunkowości, które są niezbędne dla prawidłowej oceny sytuacji finansowej przez zainteresowanych użytkowników sprawozdań finansowych i podejmowania przez nich decyzji. Ujawnieniu podlegają np. takie pozycje jak procedura uznawania przychodów i ujmowania kosztów, metody wyceny aktywów i zapasów, metody memoriału, sposób alokacji zasobów pomiędzy działaniami organizacji itp. Jeżeli w kolejnym roku sprawozdawczym spodziewane są zmiany zasad rachunkowości, w nocie objaśniającej należy wskazać także treść zmian.

Informacje o sytuacji finansowej organizacji obejmują obszerną listę wskaźników za okres sprawozdawczy, które wpływają na działalność finansową organizacji: od wskaźnika cen konsumpcyjnych po bieżący wskaźnik i średnie wynagrodzenie w organizacji. Konieczne jest także pokazanie dynamiki danych – porównanie roku sprawozdawczego z poprzednimi. W tej części noty wyjaśniającej odpowiednie są wszelkie informacje przydatne do sporządzenia pełnego i obiektywnego obrazu sytuacji finansowej organizacji.

W nocie objaśniającej należy wskazać, czy stosujesz zasady rachunkowości obowiązujące w Federacji Rosyjskiej, czy też dopuszczasz niestosowanie tych zasad (w przypadkach, gdy ich przestrzeganie nie zapewnia pełnego i rzetelnego przedstawienia obrazu firmy). Fakty niestosowania PBU należy uzasadnić!

W notach do sprawozdania finansowego należy ujawnić informacje o zdarzeniach, które nastąpiły po dniu bilansowym i które mogą mieć wpływ na sytuację finansową i wyniki działalności organizacji. Do takich zdarzeń można zaliczyć podjęcie decyzji o reorganizacji, wezwania do zapłaty, klęskę żywiołową powodującą utratę, przeszacowanie lub sprzedaż zapasów, nieoczekiwane zaprzestanie części działalności organizacji i tak dalej. Przybliżony wykaz faktów związanych z działalnością gospodarczą, które mogą wystąpić po dniu sprawozdawczym, znajduje się w Załączniku do PBU 7/98.

Ujawnianiu podlegają także informacje o tzw. faktach warunkowych działalności gospodarczej, czyli takich faktach, co do których skutków i prawdopodobieństwa ich wystąpienia w przyszłości nie ma pewności. Mogą to być toczące się postępowania sądowe lub problemy z organami podatkowymi; wystawione, ale nie spłacone zobowiązania, gwarancje, weksle; przeniesienie organizacji lub jej części do innego regionu i inne podobne fakty.

Wszelkie raporty przedsiębiorstw będą jaśniejsze dla użytkowników informacji, jeśli będą dostępne wyjaśnienia. Sprawozdania finansowo-księgowe zawierają notę ​​objaśniającą do bilansu i sprawozdanie z wyników finansowych. Spójrzmy na próbkę wypełnienia not do bilansu.

Objaśnienia sporządzane do sprawozdań finansowych i rachunkowych mają na celu:

• szczegółowo ujawnić znaczenie wskaźników raportowania;
• powiązać ze sobą zawartość raportów;
• odzwierciedlać aktualną politykę rachunkowości przedsiębiorstwa;
• uzasadnić uzyskany wynik finansowy.

To ważny dokument, na podstawie którego można przeprowadzić dogłębną analizę działalności gospodarczej organizacji.

Wszystkie organizacje prowadzące pełną dokumentację księgową muszą sporządzić notę ​​wyjaśniającą. Wyjątkiem są małe przedsiębiorstwa, które mogą stosować uproszczoną procedurę księgową i nie podlegają obowiązkowemu audytowi.

Prawo nie określa obowiązkowej formy prezentacji, można ją sformatować za pomocą tabel i tekstu. Istnieje jedynie formularz zalecany przez Ministerstwo Finansów.

Terminy i tryb składania noty wyjaśniającej

Nota objaśniająca sporządzana jest w tym samym terminie co załączone sprawozdanie finansowe. Procedura prezentacji pokrywa się także z trybem, terminem i odbiorcami składania rocznych lub półrocznych sprawozdań rachunkowych i finansowych.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Treść noty objaśniającej do bilansu

W procesie sporządzania objaśnień konieczne jest ujawnienie wskaźników wykazanych w raportach łącznie:

• koszt środków trwałych;
• wartość wartości niematerialnych i prawnych;
• Cena ekwipunku;
• zobowiązania;
• należności;
• struktura i wielkość inwestycji finansowych.

Należy także wziąć pod uwagę, że ujawniana jest nie tylko treść pozycji bilansowych, ale także innych form raportowania, zwłaszcza w zakresie sprawozdania z wyników finansowych.

Niemal zawsze, jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego przedsiębiorca odnotuje stratę, organ podatkowy wymaga jej uzasadnienia i potwierdzenia prawidłowości rozliczenia przychodów i kosztów. W tej sytuacji połączenie wskaźników bilansowych, rachunku przepływów pieniężnych i zestawienia zmian w kapitale może potwierdzić prawidłowość kalkulacji podatkowych.

Jeżeli firma zmieniła politykę rachunkowości, należy odzwierciedlić to w tekście i wyjaśnić istotne warunki polityki rachunkowości.

Nota wyjaśniająca ujawnia także skład osób powiązanych.

Przykładowa nota objaśniająca do bilansu

Przykład 1. Jak rozpocząć notę ​​wyjaśniającą

Przykład 2. Jak objaśnić poszczególne pozycje bilansu

W nocie objaśniającej podajemy na przykład poniższe tabele wyjaśniające, który wskaźnik wskazany jest w odpowiedniej linii bilansu.

Przykład 3: Jak wyjaśnić rachunek zysków i strat

Dzięki starannemu i systematycznemu prowadzeniu rejestrów rozliczeń podatkowych księgowemu nie będzie trudno wprowadzić wyniki księgowe do prostej tabeli. W tym przypadku wyraźnie widoczna jest struktura kosztów przedsiębiorstwa.

Ten sposób objaśnień jest wygodny także przy dalszym przygotowaniu Raportu dla założycieli. Widoczność pozycji kosztowych pozwala właścicielowi na podejmowanie odpowiednich decyzji i ocenę rentowności obszarów biznesowych.

Jeżeli przedsiębiorstwo uzyskuje dochody z kilku rodzajów działalności, wskazane jest również rozbicie uzyskanego dochodu brutto na poszczególne pozycje:

Tym samym kompetentnie i w pełni sporządzona nota wyjaśniająca porusza następujące kwestie:

• zmniejsza liczbę próśb o wyjaśnienia otrzymywanych przez organizację od organów podatkowych;
• zmniejsza prawdopodobieństwo kontroli na miejscu;
• daje użytkownikom raportującym najdokładniejszy obraz życia ekonomicznego organizacji;
• służy jako podstawa do głębokiej analizy procesów biznesowych;
• pomaga właścicielom prawidłowo ocenić sytuację i zagospodarować dochodowe obszary.

Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy nr 129-FZ „O rachunkowości” organizacje są zobowiązane do sporządzania sprawozdań finansowych w oparciu o syntetyczne i analityczne dane księgowe.

Notatka:Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy nr 129-FZ organizacje, które przeszły na uproszczony system podatkowy, są zwalniane od odpowiedzialności za prowadzenie ksiąg rachunkowych. Jednocześnie organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą prowadzić ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Zgodnie z paragrafem 28 PBU 4/99 „Sprawozdania księgowe organizacji” Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat ujawniają informacje w formie odrębnych formularzy sprawozdawczych oraz w formie notatka wyjaśniająca.

Nota wyjaśniająca jest zawarta w sprawozdaniach finansowych zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy 129-FZ, wraz z bilansem i innymi formami sprawozdań finansowych.

Nota objaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego musi zawierać istotne Informacja:

• o organizacji,
• jej sytuacja finansowa,
• porównywalność danych za lata sprawozdawcze i poprzednie,
• metody wyceny i istotne pozycje sprawozdań finansowych.

Nota wyjaśniająca musi przedstawiać stan faktyczny nie używane zasady rachunkowości w przypadkach, gdy nie pozwalają one na wiarygodne odzwierciedlenie stanu majątkowego i wyników finansowych organizacji, z odpowiednim uzasadnieniem.

W przeciwnym razie niestosowanie zasad rachunkowości uznawane jest za uchylanie się od ich wdrożenia i uznawane jest za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości.

W nocie wyjaśniającej do sprawozdania finansowego organizacja ogłasza zmiany w swoich zasadach rachunkowości na następny rok sprawozdawczy (klauzula 4, art. 13 ustawy 129-FZ „O rachunkowości”).

Organizacja może także przekazać dodatkowe informacje załączone do sprawozdania finansowego, jeżeli uzna je za przydatne dla zainteresowanych użytkowników przy podejmowaniu decyzji gospodarczych (klauzula 39 PBU 4/99).

Ujawnia:

• dynamika najważniejszych wskaźników ekonomiczno-finansowych działalności organizacji na przestrzeni lat;
• planowany rozwój organizacji;
• oczekiwane inwestycje kapitałowe i długoterminowe inwestycje finansowe;
• polityka dotycząca zadłużenia, zarządzania ryzykiem;
• działalność organizacji w zakresie prac badawczo-rozwojowych;
• środki ochrony środowiska;
• inne informacje.

Dodatkowe informacje, jeśli zajdzie taka potrzeba, można przedstawić w formie tabel analitycznych, wykresów i diagramów.

Kierując się wymogami ustawy nr 129-FZ i przepisami obowiązujących PBU, sporządzimy przybliżoną notę ​​wyjaśniającą do bilansu małej organizacji Romashka LLC na rok 2011.

NOTATKA WYJAŚNIAJĄCA

do bilansu rocznego za rok 2011 Firma Sp. z oo "ROMASHKA"

1. Podstawowe informacje o organizacji.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „ROMASHKA”, adres prawny i faktyczny: 117437, Moskwa, ul. Profsoyuznaya, budynek nr 110, budynek B.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Punkt kontrolny: 772301001.

Zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej Rosji nr 23 w Moskwie 20 lipca 2007 r. Certyfikat 77 nr 005555155.

Sprawozdania finansowe Spółki sporządzane są w oparciu o zasady rachunkowości i sprawozdawczości obowiązujące w Federacji Rosyjskiej.

Stan zatrudnienia na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 55 osób.

W roku 2011 nastąpiło podwyższenie Kapitału Zakładowego z tytułu zysków zatrzymanych z lat ubiegłych zgodnie z Protokołem nr 1U z dnia 04.11.2011 o kwotę 3 000 000 pocierać. Wysokość kapitału zakładowego Spółki na dzień 31 grudnia 2011 roku. wynosi 3 100 000 ruble

Główną działalnością Spółki jest produkcja i sprzedaż hurtowa wyrobów pończoszniczych.

Działalność produkcyjna i finansowa prowadzona była przez Spółkę przez cały rok 2011 i miała na celu generowanie przychodów w okresach sprawozdawczym i kolejnych.

Poziom istotności, ustalone przez Spółkę w polityce rachunkowości dla celów rachunkowości, wynosi 15% z odpowiedniej pozycji sprawozdania finansowego.

2. Przychody (przychody) ze sprzedaży

Ujmuje się przychody z tytułu wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym kiedy gotowy prace, usługi, produkty (klauzula 13 PBU 9/99 „Dochody organizacji”).

Przychody ze sprzedaży w 2011 roku wyniosły 2 000 000 pocierać. (bez VAT):

Przychody ze sprzedaży za poprzednie okresy sprawozdawcze wyniosły (bez podatku VAT):

• 2010 - 1 700 000 pocierać.;
• rok 2009 - 1 500 000 pocierać.;
• 2008 - 1 200 000 pocierać.;
• 2007 - 800 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników wskazuje na pozytywną dynamikę rozwoju działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa.

3. Koszty związane ze sprzedażą

Koszty administracyjne ujęte w debecie rachunku 26 „Ogólne koszty służbowe” na koniec okresu sprawozdawczego nie są rozdzielane pomiędzy przedmioty obliczeń i, jako warunkowo stałe, są odpisywane bezpośrednio w debet rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” z podziałem na grupy produktów proporcjonalnie do określonej wagi przychodów ze sprzedaży.

Ujęte w kosztach sprzedanych produktów, towarów, robót, usług w całości w roku sprawozdawczym, są ujmowane jako koszty zwykłej działalności (paragraf 9 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”).

Koszty związane ze sprzedażą w 2011 roku wyniosły 1 000 000 pocierać. (bez VAT):

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota wydatków związanych ze sprzedażą wyniosła 970 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu kosztów produkcji i zarządzania dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalania wydatków w rachunkowości oraz przepisami Kodeksu podatkowego dotyczącymi rozliczania wydatków dla celów podatkowych.

30 000 pocierać. wynikało z tymczasowej różnicy w wielkości 20 000 pocierać. oraz trwałe różnice w kwocie 10 000 pocierać. w następujący sposób:

1. Tymczasowa różnica w wielkości 20 000 pocierać. powstałe w wyniku różnic w sposobie rozliczania amortyzacji środków trwałych dla celów podatkowych i rachunkowych.

2. Stałe różnice w wielkości 10 000 pocierać. (5 000 + 5 000) obejmują wydatki nieakceptowane na potrzeby NU, a mianowicie:

• 5 000 pocierać. amortyzacja środków trwałych nie jest akceptowana dla celów NU;
• 5 000 pocierać. koszty ubezpieczenia zdrowotnego przekraczające normy.

Koszty związane ze sprzedażą za poprzednie okresy sprawozdawcze wyniosły (bez podatku VAT):

• 2010 - 900 000 pocierać.;
• rok 2009 - 800 000 pocierać.;
• 2008 - 700 000 pocierać.;
• 2007 - 600 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników wskazuje na optymalizację kosztów związanych ze sprzedażą, co pozytywnie wpływa na działalność gospodarczą przedsiębiorstwa.

4. Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej

Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej w roku 2011 wyniósł 1 000 000 pocierać. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota zysku ze sprzedaży wyniosła 1 030 000 pocierać. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Ponadto główny rodzaj działalności nie odzwierciedla wyników sprzedaży dużej partii gotowych produktów, ze względu na opóźnienie w przekazaniu partii towaru kupującemu LLC „BUTTERUTCH” i podpisaniu TORG- 12 list przewozowy.

Sprzedaż towaru miała miejsce w I kwartale 2012 roku. Całość prac nad produkcją wyrobów została zakończona w IV kwartale 2011 roku.

Produkty gotowe są odzwierciedlone na rachunku 43 „Produkty gotowe” w wysokości rzeczywistych kosztów ich wytworzenia - 200 000 pocierać.

Wysokość przychodów ze sprzedaży tej partii wyrobów własnej produkcji wynosi 470 000 pocierać.

Kwota zysku otrzymanego (przed opodatkowaniem) dla tego projektu będzie wynosić 270 000 pocierać.

5. Inne dochody

Wysokość pozostałych dochodów w 2011 roku wyniosła 150 000 pocierać.

100 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu pozostałych dochodów dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalania wysokości pozostałych dochodów w rachunkowości oraz przepisami Ordynacji podatkowej dotyczącymi rozliczania dochodów dla celów podatkowych.

Kwota różnicy między BU i NU w kwocie 50 000 pocierać. stanowi różnicę stałą, na którą składa się wysokość wkładu założyciela posiadającego 100% udziałów w spółce LLC.

6. Inne wydatki

Wysokość pozostałych wydatków w 2011 roku wyniosła 350 000 pocierać.

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota pozostałych dochodów wyniosła 185 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu innych wydatków dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalenia kwoty innych wydatków w rachunkowości oraz przepisami Ordynacji podatkowej dotyczącymi rozliczania wydatków dla celów podatkowych.

Kwota różnicy między BU i NU w kwocie 165 000 pocierać. stanowi stałą różnicę, na którą składają się następujące wydatki, które nie są akceptowane dla celów NU:

• 10 000 pocierać. odsetki od pożyczek (w tym weksli) przekraczające maksymalną kwotę przyjętą dla celów podatkowych zgodnie z art. 269 Ordynacji podatkowej;
• 50 000 pocierać. wydatki z poprzednich okresów podatkowych, które nie są uwzględniane w bieżącym okresie podatkowym;
• 60 000 pocierać. premie z zysku netto i pomoc finansowa dla pracowników organizacji;
• 40 000 pocierać. kary pieniężne i kary zgodnie z protokołem kontroli na miejscu Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych z dnia 27 września 2011 r. nr 547;
• 5 000 pocierać. pozostałe wydatki (m.in. amortyzacja majątku nieprodukcyjnego, zakup wody pitnej i inne wydatki nieuwzględniane na potrzeby NU).

W roku 2011 Spółka uwzględniła w pozostałych kosztach koszty w postaci odsetek od długoterminowego kredytu bankowego w kwocie 150 000 pocierać.

Pożyczka ta została udzielona Spółce przez Bank Vozrozhdenie w celu uzupełnienia kapitału obrotowego, zgodnie z umową pożyczki z dnia 15 listopada 2011 roku. Nr 2342/2.

Kwota kredytu zgodnie z umową wynosi 1 000 000 pocierać. i został w całości odebrany przez Spółkę w listopadzie 2011 roku.

Termin spłaty kwoty głównej zadłużenia wynikającego z umowy kredytowej upływa w dniu 15 listopada 2014 roku. Odsetki spłacane są co miesiąc.

7. Obliczenia podatku dochodowego

Spółka prowadzi księgowość i ujawnia w sprawozdaniu finansowym informacje o obliczeniach podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z wymogami PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych”.

Zysk dla celów podatku dochodowego według danych rejestru podatkowego i danych zeznania podatkowego wyniósł 945 000 pocierać.

Stawka podatku dochodowego w 2011 roku wyniosła 20%. Kwota naliczonego podatku dochodowego według zeznania podatkowego za 2011 rok wyniosła 189 000 pocierać.

Wysokość zysku księgowego według ksiąg rachunkowych wyniosła 800 000 pocierać.

Kwota wydatku warunkowego ujęta w księgach rachunkowych w obciążeniu rachunku 99.02.1 „Warunkowy koszt podatku dochodowego” wyniosła 160 000 pocierać. (800 000*20%).

Wartość aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (zwanego dalej DTA) na początek 2011 roku wyniosła 16 000 pocierać. W ciągu 2011 roku nastąpił kwotowy wzrost działu IT 4 000 pocierać. w związku z wystąpieniem przejściowej różnicy (z tytułu amortyzacji środków trwałych) w kwocie 20 000 pocierać. (20 000*20% = 4000).

Wysokość stałego majątku podatkowego (zwanego dalej PNA) wyniosła 10 000 pocierać. PNA powstał w związku ze stałą różnicą w wysokości wkładu założyciela posiadającego 100% udziałów w LLC w Spółce Zarządzającej Spółki w rachunkowości w kwocie 50 000 pocierać.

Kwota stałych zobowiązań podatkowych (zwanych dalej PNO) w roku 2011 wyniosła 35 000 pocierać. PNO powstało w wyniku ciągłych różnic kwotowych 175 000 pocierać. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

Aktualny podatek dochodowy od osób prawnych obliczony zgodnie z przepisami PBU 18/02 wynosi 189 000 pocierać. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* i odpowiada danym zeznania podatkowego za rok 2011.

*Aktualny podatek dochodowy od osób prawnych = wydatek warunkowy + naliczone IT + PNA - PNA.

8. Wynik finansowy działalności gospodarczej

Wynik finansowy uzyskany w 2011 roku wyniósł 615 000 pocierać. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Na wynik finansowy przedsiębiorstwa w 2011 roku wpływ miały poniesione wydatki, które odpisano w wynik finansowy:

• kierowniczy,
• handlowy,
• inni,

związane ze sprzedażą dużej partii wyrobów gotowych wyprodukowanych w IV kwartale 2011 roku i sprzedanych w I kwartale 2012 roku.

9. Informacje o zasadach rachunkowości organizacji

Regulamin zasad rachunkowości stosowanych przez Spółkę sporządzony jest zgodnie z przepisami Ustawy Federalnej nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 roku. „O rachunkowości” oraz wymagania PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” i inne aktualne przepisy, wytyczne, instrukcje.

Polityka rachunkowości Spółki została zatwierdzona Zarządzeniem nr 1UP z dnia 30 grudnia 2010 roku.

Koszt początkowy środków trwałych Spółki jest spłacany:

• metoda liniowa według stawek amortyzacji ustalonych w zależności od okresu użytkowania środków trwałych zgodnie z Klasyfikację środków trwałych, zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002. nr 1.

W przypadku nabycia używanych środków trwałych okres użytkowania tej nieruchomości ustala się w następujący sposób:

• okres użytkowania ulega skróceniu o liczbę lat (miesięcy) użytkowania tej nieruchomości przez poprzedniego właściciela.

Aktywa, w odniesieniu do których spełnione są warunki stanowiące podstawę ich przyjęcia do księgowania jako środki trwałe, kosztujące nie więcej niż 40 000 rubli za jednostkę, znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i raportowaniu:

• zalicza się do zapasów i odpisuje w ciężar kosztów w momencie oddania do użytkowania.

Spółka nie tworzy rezerwy na naprawy systemów operacyjnych.

Koszty naprawy środków trwałych:

• są uwzględniane w kosztach produktów (robot, usług) okresu sprawozdawczego.

Inwentaryzacja systemu operacyjnego jest wykonywana:

• 1 raz na 3 lata.

Przeprowadzana jest ocena zapasów po ich zbyciu według średniej ważonej koszt nabycia/zakupu grupy zapasów.

Społeczeństwo tworzy rezerwaw celu obniżenia kosztów zapasów ze względu na wyniki finansowe.

Rezerwa na zmniejszenie kosztu zapasów tworzona jest:

• o kwotę różnicy pomiędzy aktualną wartością rynkową a rzeczywistym kosztem, jeżeli ten ostatni jest wyższy od aktualnej wartości rynkowej.
• Wysokość rezerwy w przypadku braku ruchu aktywów:
• w ciągu roku – 50% wartości księgowej,
• powyżej roku - 100% wartości księgowej.

Koszt specjalnego sprzętu odkupiony:

• w sposób liniowy.

Koszt specjalnej odzieży, którego żywotność, zgodnie ze standardami emisji, nie przekracza 12 miesięcy, w momencie przeniesienia (urlopu) na pracowników organizacji

• spisane na raz.

W roku sprawozdawczym powstało przedsiębiorstwo rezerwy na należności wątpliwe do rozliczeń z innymi organizacjami i obywatelami dotyczącymi produktów, towarów, robót i usług z przeznaczeniem kwot rezerwowych na wyniki finansowe organizacji (klauzula 70 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości).

Wysokość rezerwy na należności wątpliwe wynosi:

• 100% w przypadku wydania przez sąd orzeczenia niekorzystnego dla Spółki lub w sprawie upadłości/likwidacji dłużnika.
• 100%, jeżeli wszelkie próby odnalezienia dłużnika nie powiodły się.
• 50%, jeśli nie udało się uniknąć ugody przedprocesowej i sprawa została skierowana do sądu.
• 50%, jeżeli zadłużenie jest przeterminowane powyżej 3 miesięcy, a dłużnik nie podpisze protokołu pojednawczego/nie zgadza się z wysokością zadłużenia.
• 30%, jeżeli zadłużenie jest przeterminowane powyżej 3 miesięcy, a dłużnik podpisał protokół pojednawczy i zgadza się z wysokością zadłużenia.

Przychód z tytułu wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym ujmuje się:

• jako praca, usługi, produkty są gotowe (klauzula 13 PBU 9/99).

Koszty produkcji gromadzone są na koncie 20 „Produkcja główna” z rachunkowością analityczną według rodzajów towarów, rodzajów kosztów produkcji i działów.

Niedokończona produkcja uwzględnić:

• na koncie 20 „Produkcja główna” w wysokości rzeczywistego kosztu. Konto 21 „Półprodukty własnej produkcji” nie ma zastosowania.

DO wydatki bezpośrednie

• Rzeczywisty koszt surowców, materiałów wykorzystanych przy produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) i stanowiących ich podstawę lub będących niezbędnym składnikiem w produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług);
• Koszt gotowych produktów wykorzystanych w produkcji;
• Ogólne koszty produkcji.

Koszty ogólne gromadzone są na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji” i na koniec miesiąca odpisywane na konto 20 „Produkcja główna” z podziałem kosztów według rodzaju pozycji.

DO ogólne koszty produkcji związane z produkcją i sprzedażą towarów własnej produkcji oraz wykonywaniem pracy i świadczeniem usług obejmują:

• Rzeczywisty koszt surowców i materiałów wykorzystywanych do ogólnych celów produkcyjnych;
• Odpisy amortyzacyjne środków trwałych przeznaczonych do celów produkcyjnych i ogólnoprodukcyjnych;
• Odpisy amortyzacyjne wartości niematerialnych i prawnych przeznaczonych na cele przemysłowe i ogólnoprodukcyjne;
• Koszt zakupionych towarów i wyrobów gotowych wykorzystanych w produkcji;
• Wydatki na pracę i usługi organizacji zewnętrznych o charakterze produkcyjnym i ogólnoprodukcyjnym;
• Wydatki na wynagrodzenia kluczowego personelu produkcyjnego z potrąceniem składek ubezpieczeniowych;
• Rozliczenia międzyokresowe kosztów w części dotyczącej ogólnych kosztów produkcji.

Podział ogólnych kosztów produkcji ujętych w debecie rachunku 25 „Ogólne koszty produkcji” odbywa się proporcjonalnie:

• przychody ze sprzedaży produktów (robót, usług).

Koszty administracyjne ujęte w debecie rachunku 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności” na koniec okresu sprawozdawczego

• nie są rozdzielane pomiędzy obiekty obliczeń i jako stałe warunkowe odpisywane są bezpośrednio w obciążenie rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” z podziałem na grupy produktów proporcjonalnie do udziału przychodów ze sprzedaży.

Koszty sprzedaży i administracyjne ujęte w koszcie sprzedanych produktów, towarów, robót, usług:

• w całości w roku sprawozdawczym zalicza się je do kosztów zwykłej działalności (par. 9 PBU 10/99).

Koszt zakupionego towaru w rachunkowości powstaje:

• w oparciu o koszty ich nabycia. Koszty transportu związane z dostawą towaru rozliczane są odrębnie na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Przy wyjeździe inwestycje finansowe ich wycena dokonywana jest według kosztu początkowego każdej jednostki rozliczeniowej inwestycji finansowych.

Koszty poniesione przez organizację w okresie sprawozdawczym, ale odnoszące się do kolejnych okresów sprawozdawczych, znajdują odzwierciedlenie w bilansie:

• zgodnie z warunkami uznawania aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów (klauzula 65 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości).

Koszty, które organizacja wcześniej uwzględniła w ramach odroczonych wydatków odzwierciedlone na koncie 97, nie są przekazywane do rejestrów księgowych. W bilansie koszty te są wykazywane zgodnie z warunkami ujęcia aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisów wartości tego rodzaju aktywów.

Prawa niewyłączne dla oprogramowania i innych podobnych wartości niematerialnych i prawnych, które nie stanowią wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z PBU 14/2007:

• są uwzględniane w 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” i odpisywane jako koszty w okresach miesięcznych w równych częściach przez cały okres obowiązywania umowy (klauzula 39 PBU 14/2007).

W bilansie koszty te są wykazywane zgodnie z warunkami ujęcia aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisów wartości tego rodzaju aktywów.

Rezerwy na przyszłe wydatki z tytułu zapłaty wynagrodzenia urlopowego ujmowane są jako szacunkowe zobowiązanie i uwzględniane w rachunku rezerw na przyszłe wydatki. Kwotę szacowanego zobowiązania zalicza się do pozostałych kosztów. Kwotę szacowanego zobowiązania ustala się w oparciu o całą kwotę należnego, a nie pobranego przez pracowników wynagrodzenia urlopowego na dzień bilansowy (pkt 17, 18, 19 PBU „Szacowane zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”).

Rezerwy na nadchodzące wydatki i płatności w 2011 r., których utworzenie nie jest obowiązkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami, nie są tworzone.

Otrzymane pożyczki i kredyty uwzględniane są w ramach krótkoterminowych lub długoterminowych pożyczonych środków, zgodnie z warunkami umowy, a mianowicie:

• Przy okresie spłaty nieprzekraczającym 12 miesięcy pożyczki i kredyty zalicza się do krótkoterminowego zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek;
• Z okresem spłaty przekraczającym 12 miesięcy – w ramach zadłużenia długoterminowego z tytułu kredytów i pożyczek.

Przeniesienie zobowiązań długoterminowych zadłużenie z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów nie zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych.

Opłaty odsetkowe i (lub) dyskonto od obligacji wykazuje się jako część:

• pozostałe koszty w tych okresach sprawozdawczych, których te rozliczenia międzyokresowe dotyczą.

Dyrektor generalny

Fomin Iwan Władimirowicz __________________ (podpis)

Główny księgowy

Iwanowa Elena Siergiejewna __________________ (podpis)