Przykładowa nota objaśniająca do bilansu. Przykładowa nota objaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego

Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy nr 129-FZ „O rachunkowości” organizacje są zobowiązane do sporządzania sprawozdań finansowych w oparciu o syntetyczne i analityczne dane księgowe.

Notatka:Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy nr 129-FZ organizacje, które przeszły na uproszczony system podatkowy, są zwalniane od odpowiedzialności za prowadzenie ksiąg rachunkowych. Jednocześnie organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą prowadzić ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Zgodnie z paragrafem 28 PBU 4/99 „Sprawozdania księgowe organizacji” Objaśnienia do bilansu i rachunku zysków i strat ujawniają informacje w formie odrębnych formularzy sprawozdawczych oraz w formie notatka wyjaśniająca.

Nota wyjaśniająca jest zawarta w sprawozdaniach finansowych zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy 129-FZ, wraz z bilansem i innymi formami sprawozdań finansowych.

Nota objaśniająca do rocznego sprawozdania finansowego musi zawierać istotne Informacja:

• o organizacji,
• jej sytuacja finansowa,
• porównywalność danych za lata sprawozdawcze i poprzednie,
• metody wyceny i istotne pozycje sprawozdań finansowych.

Nota wyjaśniająca musi przedstawiać stan faktyczny nie używane zasady rachunkowości w przypadkach, gdy nie pozwalają one na wiarygodne odzwierciedlenie stanu majątkowego i wyników finansowych organizacji, z odpowiednim uzasadnieniem.

W przeciwnym razie niestosowanie zasad rachunkowości uznawane jest za uchylanie się od ich wdrożenia i uznawane jest za naruszenie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości.

W nocie wyjaśniającej do sprawozdania finansowego organizacja ogłasza zmiany w swoich zasadach rachunkowości na następny rok sprawozdawczy (klauzula 4, art. 13 ustawy 129-FZ „O rachunkowości”).

Organizacja może także przekazać dodatkowe informacje załączone do sprawozdania finansowego, jeżeli uzna je za przydatne dla zainteresowanych użytkowników przy podejmowaniu decyzji gospodarczych (klauzula 39 PBU 4/99).

Ujawnia:

• dynamika najważniejszych wskaźników ekonomiczno-finansowych działalności organizacji na przestrzeni lat;
• planowany rozwój organizacji;
• oczekiwane inwestycje kapitałowe i długoterminowe inwestycje finansowe;
• polityka dotycząca zadłużenia, zarządzania ryzykiem;
• działalność organizacji w zakresie prac badawczo-rozwojowych;
• środki ochrony środowiska;
• inne informacje.

Dodatkowe informacje, jeśli zajdzie taka potrzeba, można przedstawić w formie tabel analitycznych, wykresów i diagramów.

Kierując się wymogami ustawy nr 129-FZ i przepisami obowiązujących PBU, sporządzimy przybliżoną notę ​​wyjaśniającą do bilansu małej organizacji Romashka LLC na rok 2011.

NOTATKA WYJAŚNIAJĄCA

do bilansu rocznego za rok 2011 Firma Sp. z oo "ROMASHKA"

1. Podstawowe informacje o organizacji.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „ROMASHKA”, adres prawny i faktyczny: 117437, Moskwa, ul. Profsoyuznaya, budynek nr 110, budynek B.

OGRN: 1012357987234.

INN: 7723123702.

Punkt kontrolny: 772301001.

Zarejestrowany w Federalnej Służbie Podatkowej Rosji nr 23 w Moskwie 20 lipca 2007 r. Certyfikat 77 nr 005555155.

Sprawozdania finansowe Spółki sporządzane są w oparciu o zasady rachunkowości i sprawozdawczości obowiązujące w Federacji Rosyjskiej.

Stan zatrudnienia na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 55 osób.

W roku 2011 nastąpiło podwyższenie Kapitału Zakładowego z tytułu zysków zatrzymanych z lat ubiegłych zgodnie z Protokołem nr 1U z dnia 04.11.2011 o kwotę 3 000 000 pocierać. Wysokość kapitału zakładowego Spółki na dzień 31 grudnia 2011 roku. wynosi 3 100 000 ruble

Główną działalnością Spółki jest produkcja i sprzedaż hurtowa wyrobów pończoszniczych.

Działalność produkcyjna i finansowa prowadzona była przez Spółkę przez cały rok 2011 i miała na celu generowanie przychodów w okresach sprawozdawczym i kolejnych.

Poziom istotności, ustalone przez Spółkę w polityce rachunkowości dla celów rachunkowości, wynosi 15% z odpowiedniej pozycji sprawozdania finansowego.

2. Przychody (przychody) ze sprzedaży

Ujmuje się przychody z tytułu wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym kiedy gotowy prace, usługi, produkty (klauzula 13 PBU 9/99 „Dochody organizacji”).

Przychody ze sprzedaży w 2011 roku wyniosły 2 000 000 pocierać. (bez VAT):

Przychody ze sprzedaży za poprzednie okresy sprawozdawcze wyniosły (bez podatku VAT):

• 2010 - 1 700 000 pocierać.;
• rok 2009 - 1 500 000 pocierać.;
• 2008 - 1 200 000 pocierać.;
• 2007 - 800 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników wskazuje na pozytywną dynamikę rozwoju działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa.

3. Koszty związane ze sprzedażą

Koszty administracyjne ujęte w debecie rachunku 26 „Ogólne koszty służbowe” na koniec okresu sprawozdawczego nie są rozdzielane pomiędzy przedmioty obliczeń i, jako warunkowo stałe, są odpisywane bezpośrednio w debet rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” z podziałem na grupy produktów proporcjonalnie do określonej wagi przychodów ze sprzedaży.

Ujęte w kosztach sprzedanych produktów, towarów, robót, usług w całości w roku sprawozdawczym, są ujmowane jako koszty zwykłej działalności (pkt 9 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”).

Koszty związane ze sprzedażą w 2011 roku wyniosły 1 000 000 pocierać. (bez VAT):

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota wydatków związanych ze sprzedażą wyniosła 970 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu kosztów produkcji i zarządzania dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalania wydatków w rachunkowości oraz przepisami Kodeksu podatkowego dotyczącymi rozliczania wydatków dla celów podatkowych.

30 000 pocierać. wynikało z tymczasowej różnicy w wielkości 20 000 pocierać. oraz trwałe różnice w kwocie 10 000 pocierać. w następujący sposób:

1. Tymczasowa różnica w wielkości 20 000 pocierać. powstałe w wyniku różnic w sposobie rozliczania amortyzacji środków trwałych dla celów podatkowych i rachunkowych.

2. Stałe różnice w wielkości 10 000 pocierać. (5 000 + 5 000) obejmują wydatki nieakceptowane na potrzeby NU, a mianowicie:

• 5 000 pocierać. amortyzacja środków trwałych nie jest akceptowana dla celów NU;
• 5 000 pocierać. koszty ubezpieczenia zdrowotnego przekraczające normy.

Koszty związane ze sprzedażą za poprzednie okresy sprawozdawcze wyniosły (bez podatku VAT):

• 2010 - 900 000 pocierać.;
• rok 2009 - 800 000 pocierać.;
• 2008 - 700 000 pocierać.;
• 2007 - 600 000 pocierać.

Analiza powyższych wskaźników wskazuje na optymalizację kosztów związanych ze sprzedażą, co pozytywnie wpływa na działalność gospodarczą przedsiębiorstwa.

4. Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej

Wynik finansowy uzyskany z działalności podstawowej w 2011 roku wyniósł 1 000 000 pocierać. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota zysku ze sprzedaży wyniosła 1 030 000 pocierać. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Ponadto główny rodzaj działalności nie odzwierciedla wyników sprzedaży dużej partii gotowych produktów, ze względu na opóźnienie w przekazaniu partii towaru kupującemu LLC „BUTTERUTCH” i podpisaniu TORG- 12 list przewozowy.

Sprzedaż towaru miała miejsce w I kwartale 2012 roku. Całość prac nad produkcją wyrobów została zakończona w IV kwartale 2011 roku.

Produkty gotowe są odzwierciedlone na rachunku 43 „Produkty gotowe” w wysokości rzeczywistych kosztów ich wytworzenia - 200 000 pocierać.

Wysokość przychodów ze sprzedaży tej partii wyrobów własnej produkcji wynosi 470 000 pocierać.

Kwota zysku otrzymanego (przed opodatkowaniem) dla tego projektu będzie wynosić 270 000 pocierać.

5. Inne dochody

Wysokość pozostałych dochodów w 2011 roku wyniosła 150 000 pocierać.

100 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu pozostałych dochodów dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalania wysokości pozostałych dochodów w rachunkowości oraz przepisami Ordynacji podatkowej dotyczącymi rozliczania dochodów dla celów podatkowych.

Kwota różnicy między BU i NU w kwocie 50 000 pocierać. stanowi różnicę stałą, na którą składa się wysokość wkładu założyciela posiadającego 100% udziałów w spółce LLC.

6. Inne wydatki

Wysokość pozostałych wydatków w 2011 roku wyniosła 350 000 pocierać.

Dla celów rozliczeń podatkowych kwota pozostałych dochodów wyniosła 185 000 pocierać.

Różnica, która powstała w rozliczaniu innych wydatków dla celów rachunkowych i podatkowych, powstała w związku ze stosowaniem PBU do ustalenia kwoty innych wydatków w rachunkowości oraz przepisami Ordynacji podatkowej dotyczącymi rozliczania wydatków dla celów podatkowych.

Kwota różnicy między BU i NU w kwocie 165 000 pocierać. stanowi stałą różnicę, na którą składają się następujące wydatki, które nie są akceptowane dla celów NU:

• 10 000 pocierać. odsetki od pożyczek (w tym weksli) przekraczające maksymalną kwotę przyjętą dla celów podatkowych zgodnie z art. 269 Ordynacji podatkowej;
• 50 000 pocierać. wydatki z poprzednich okresów podatkowych, które nie są uwzględniane w bieżącym okresie podatkowym;
• 60 000 pocierać. premie z zysku netto i pomoc finansowa dla pracowników organizacji;
• 40 000 pocierać. kary pieniężne i kary zgodnie z protokołem kontroli na miejscu Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych z dnia 27 września 2011 r. nr 547;
• 5 000 pocierać. pozostałe wydatki (m.in. amortyzacja majątku nieprodukcyjnego, zakup wody pitnej i inne wydatki nieuwzględniane na potrzeby NU).

W roku 2011 Spółka uwzględniła w pozostałych kosztach koszty w postaci odsetek od długoterminowego kredytu bankowego w kwocie 150 000 pocierać.

Pożyczka ta została udzielona Spółce przez Bank Vozrozhdenie w celu uzupełnienia kapitału obrotowego, zgodnie z umową pożyczki z dnia 15 listopada 2011 roku. Nr 2342/2.

Kwota kredytu zgodnie z umową wynosi 1 000 000 pocierać. i został w całości odebrany przez Spółkę w listopadzie 2011 roku.

Termin spłaty kwoty głównej zadłużenia wynikającego z umowy kredytowej upływa w dniu 15 listopada 2014 roku. Odsetki spłacane są co miesiąc.

7. Obliczenia podatku dochodowego

Spółka prowadzi księgowość i ujawnia w sprawozdaniu finansowym informacje o obliczeniach podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z wymogami PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych”.

Zysk dla celów podatku dochodowego według danych rejestru podatkowego i danych zeznania podatkowego wyniósł 945 000 pocierać.

Stawka podatku dochodowego w 2011 roku wyniosła 20%. Kwota naliczonego podatku dochodowego według zeznania podatkowego za 2011 rok wyniosła 189 000 pocierać.

Wysokość zysku księgowego według ksiąg rachunkowych wyniosła 800 000 pocierać.

Kwota wydatku warunkowego ujęta w księgach rachunkowych w obciążeniu rachunku 99.02.1 „Warunkowy koszt podatku dochodowego” wyniosła 160 000 pocierać. (800 000*20%).

Wartość aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (zwanego dalej DTA) na początek 2011 roku wyniosła 16 000 pocierać. W ciągu 2011 roku nastąpił kwotowy wzrost działu IT 4 000 pocierać. w związku z wystąpieniem przejściowej różnicy (z tytułu amortyzacji środków trwałych) w kwocie 20 000 pocierać. (20 000*20% = 4000).

Wysokość stałego majątku podatkowego (zwanego dalej PNA) wyniosła 10 000 pocierać. PNA powstał w związku ze stałą różnicą w wysokości wkładu założyciela posiadającego 100% udziałów w LLC w Spółce Zarządzającej Spółki w rachunkowości w kwocie 50 000 pocierać.

Kwota stałych zobowiązań podatkowych (zwanych dalej PNO) w roku 2011 wyniosła 35 000 pocierać. PNO powstało w wyniku ciągłych różnic kwotowych 175 000 pocierać. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

Aktualny podatek dochodowy od osób prawnych obliczony zgodnie z przepisami PBU 18/02 wynosi 189 000 pocierać. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* i odpowiada danym zeznania podatkowego za rok 2011.

*Aktualny podatek dochodowy od osób prawnych = wydatek warunkowy + naliczone IT + PNA - PNA.

8. Wynik finansowy działalności gospodarczej

Wynik finansowy uzyskany w 2011 roku wyniósł 615 000 pocierać. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Na wynik finansowy przedsiębiorstwa w 2011 roku wpływ miały poniesione wydatki, które odpisano w wynik finansowy:

• kierowniczy,
• handlowy,
• inni,

związane ze sprzedażą dużej partii wyrobów gotowych wyprodukowanych w IV kwartale 2011 roku i sprzedanych w I kwartale 2012 roku.

9. Informacje o zasadach rachunkowości organizacji

Regulamin zasad rachunkowości stosowanych przez Spółkę sporządzony jest zgodnie z przepisami Ustawy Federalnej nr 129-FZ z dnia 21 listopada 1996 roku. „O rachunkowości” oraz wymagania PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji” i inne aktualne przepisy, wytyczne, instrukcje.

Polityka rachunkowości Spółki została zatwierdzona Zarządzeniem nr 1UP z dnia 30 grudnia 2010 roku.

Koszt początkowy środków trwałych Spółki jest spłacany:

• metoda liniowa według stawek amortyzacji ustalonych w zależności od okresu użytkowania środków trwałych zgodnie z Klasyfikację środków trwałych, zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002. nr 1.

W przypadku nabycia używanych środków trwałych okres użytkowania tej nieruchomości ustala się w następujący sposób:

• okres użytkowania ulega skróceniu o liczbę lat (miesięcy) użytkowania tej nieruchomości przez poprzedniego właściciela.

Aktywa, w odniesieniu do których spełnione są warunki stanowiące podstawę ich przyjęcia do księgowania jako środki trwałe, kosztujące nie więcej niż 40 000 rubli za jednostkę, znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i raportowaniu:

• zalicza się do zapasów i odpisuje w ciężar kosztów w momencie oddania do użytkowania.

Spółka nie tworzy rezerwy na naprawy systemów operacyjnych.

Koszty naprawy środków trwałych:

• są uwzględniane w kosztach produktów (robot, usług) okresu sprawozdawczego.

Inwentaryzacja systemu operacyjnego jest wykonywana:

• 1 raz na 3 lata.

Przeprowadzana jest ocena zapasów po ich zbyciu według średniej ważonej koszt nabycia/zakupu grupy zapasów.

Społeczeństwo tworzy rezerwaw celu obniżenia kosztów zapasów ze względu na wyniki finansowe.

Rezerwa na zmniejszenie kosztu zapasów tworzona jest:

• o kwotę różnicy pomiędzy aktualną wartością rynkową a rzeczywistym kosztem, jeżeli ten ostatni jest wyższy od aktualnej wartości rynkowej.
• Wysokość rezerwy w przypadku braku ruchu aktywów:
• w ciągu roku – 50% wartości księgowej,
• powyżej roku - 100% wartości księgowej.

Koszt specjalnego sprzętu odkupiony:

• w sposób liniowy.

Koszt specjalnej odzieży, którego żywotność, zgodnie ze standardami emisji, nie przekracza 12 miesięcy, w momencie przeniesienia (urlopu) na pracowników organizacji

• spisane na raz.

W roku sprawozdawczym powstało przedsiębiorstwo rezerwy na należności wątpliwe do rozliczeń z innymi organizacjami i obywatelami dotyczącymi produktów, towarów, robót i usług z przeznaczeniem kwot rezerwowych na wyniki finansowe organizacji (klauzula 70 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości).

Wysokość rezerwy na należności wątpliwe wynosi:

• 100% w przypadku wydania przez sąd orzeczenia niekorzystnego dla Spółki lub w sprawie upadłości/likwidacji dłużnika.
• 100%, jeżeli wszelkie próby odnalezienia dłużnika nie powiodły się.
• 50%, jeśli nie udało się uniknąć ugody przedprocesowej i sprawa została skierowana do sądu.
• 50%, jeżeli zadłużenie jest przeterminowane powyżej 3 miesięcy, a dłużnik nie podpisze protokołu pojednawczego/nie zgadza się z wysokością zadłużenia.
• 30%, jeżeli zadłużenie jest przeterminowane powyżej 3 miesięcy, a dłużnik podpisał protokół pojednawczy i zgadza się z wysokością zadłużenia.

Przychód z tytułu wykonania pracy, świadczenia usług, sprzedaży produktów o długim cyklu produkcyjnym ujmuje się:

• jako praca, usługi, produkty są gotowe (klauzula 13 PBU 9/99).

Koszty produkcji gromadzone są na koncie 20 „Produkcja główna” z rachunkowością analityczną według rodzajów towarów, rodzajów kosztów produkcji i działów.

Niedokończona produkcja uwzględnić:

• na koncie 20 „Produkcja główna” w wysokości rzeczywistego kosztu. Konto 21 „Półprodukty własnej produkcji” nie ma zastosowania.

DO wydatki bezpośrednie

• Rzeczywisty koszt surowców, materiałów wykorzystanych przy produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług) i stanowiących ich podstawę lub będących niezbędnym składnikiem w produkcji towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług);
• Koszt gotowych produktów wykorzystanych w produkcji;
• Ogólne koszty produkcji.

Koszty ogólne gromadzone są na koncie 25 „Ogólne koszty produkcji” i na koniec miesiąca odpisywane na konto 20 „Produkcja główna” z podziałem kosztów według rodzaju pozycji.

DO ogólne koszty produkcji związane z produkcją i sprzedażą towarów własnej produkcji oraz wykonywaniem pracy i świadczeniem usług obejmują:

• Rzeczywisty koszt surowców i materiałów wykorzystywanych do ogólnych celów produkcyjnych;
• Odpisy amortyzacyjne środków trwałych przeznaczonych do celów produkcyjnych i ogólnoprodukcyjnych;
• Odpisy amortyzacyjne wartości niematerialnych i prawnych przeznaczonych na cele przemysłowe i ogólnoprodukcyjne;
• Koszt zakupionych towarów i wyrobów gotowych wykorzystanych w produkcji;
• Wydatki na pracę i usługi organizacji zewnętrznych o charakterze produkcyjnym i ogólnoprodukcyjnym;
• Wydatki na wynagrodzenia kluczowego personelu produkcyjnego z potrąceniem składek ubezpieczeniowych;
• Rozliczenia międzyokresowe kosztów w części dotyczącej ogólnych kosztów produkcji.

Podział ogólnych kosztów produkcji ujętych w debecie rachunku 25 „Ogólne koszty produkcji” odbywa się proporcjonalnie:

• przychody ze sprzedaży produktów (robót, usług).

Koszty administracyjne ujęte w debecie rachunku 26 „Ogólne koszty prowadzenia działalności” na koniec okresu sprawozdawczego

• nie są rozdzielane pomiędzy obiekty obliczeń i jako stałe warunkowe odpisywane są bezpośrednio w obciążenie rachunku 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)” z podziałem na grupy produktów proporcjonalnie do udziału przychodów ze sprzedaży.

Koszty sprzedaży i administracyjne ujęte w koszcie sprzedanych produktów, towarów, robót, usług:

• w całości w roku sprawozdawczym zalicza się je do kosztów zwykłej działalności (par. 9 PBU 10/99).

Koszt zakupionego towaru w rachunkowości powstaje:

• w oparciu o koszty ich nabycia. Koszty transportu związane z dostawą towaru rozliczane są odrębnie na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Przy wyjeździe inwestycje finansowe ich wycena dokonywana jest według kosztu początkowego każdej jednostki rozliczeniowej inwestycji finansowych.

Koszty poniesione przez organizację w okresie sprawozdawczym, ale odnoszące się do kolejnych okresów sprawozdawczych, znajdują odzwierciedlenie w bilansie:

• zgodnie z warunkami uznawania aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisu wartości tego rodzaju aktywów (klauzula 65 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości).

Koszty, które organizacja wcześniej uwzględniła w ramach odroczonych wydatków odzwierciedlone na koncie 97, nie są przekazywane do rejestrów księgowych. W bilansie koszty te są wykazywane zgodnie z warunkami ujęcia aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisów wartości tego rodzaju aktywów.

Prawa niewyłączne dla oprogramowania i innych podobnych wartości niematerialnych i prawnych, które nie stanowią wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z PBU 14/2007:

• są uwzględniane w 97 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” i odpisywane jako koszty w okresach miesięcznych w równych częściach przez cały okres obowiązywania umowy (klauzula 39 PBU 14/2007).

W bilansie koszty te są wykazywane zgodnie z warunkami ujęcia aktywów określonymi przez regulacyjne akty prawne dotyczące rachunkowości i podlegają odpisowi w sposób ustalony dla odpisów wartości tego rodzaju aktywów.

Rezerwy na przyszłe wydatki z tytułu zapłaty wynagrodzenia urlopowego ujmowane są jako szacunkowe zobowiązanie i uwzględniane w rachunku rezerw na przyszłe wydatki. Kwotę szacowanego zobowiązania zalicza się do pozostałych kosztów. Kwotę szacowanego zobowiązania ustala się w oparciu o całą kwotę należnego, a nie pobranego przez pracowników wynagrodzenia urlopowego na dzień bilansowy (pkt 17, 18, 19 PBU „Szacowane zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe”).

Rezerwy na nadchodzące wydatki i płatności w 2011 r., których utworzenie nie jest obowiązkowe zgodnie z obowiązującymi przepisami, nie są tworzone.

Otrzymane pożyczki i kredyty uwzględniane są w ramach krótkoterminowych lub długoterminowych pożyczonych środków, zgodnie z warunkami umowy, a mianowicie:

• Przy okresie spłaty nieprzekraczającym 12 miesięcy pożyczki i kredyty zalicza się do krótkoterminowego zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek;
• Z okresem spłaty przekraczającym 12 miesięcy – w ramach zadłużenia długoterminowego z tytułu kredytów i pożyczek.

Przeniesienie zobowiązań długoterminowych zadłużenie z tytułu otrzymanych pożyczek i kredytów nie zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych.

Opłaty odsetkowe i (lub) dyskonto od obligacji wykazuje się jako część:

• pozostałe koszty w tych okresach sprawozdawczych, których te rozliczenia międzyokresowe dotyczą.

Dyrektor generalny

Fomin Iwan Władimirowicz __________________ (podpis)

Główny księgowy

Iwanowa Elena Siergiejewna __________________ (podpis)

Zgodnie z PBU 4/99 „BU” sprawozdania z zysków, przepływów pieniężnych i kapitału uzupełniane są notami. Bilans nie jest wyjątkiem. Nota objaśniająca do bilansu jest częścią przedsiębiorstwa. Zawiera szczegółowe informacje o pozycjach przychodów i wydatków.

O dokumencie

Nota wyjaśniająca stanowi część sprawozdania. Nie ma ujednoliconego formularza do jego wypełnienia. Generalnie dokument powinien zawierać informacje pokazujące realizację zaplanowanych wskaźników. Nota sporządzana jest w oparciu o wyniki sprawozdania finansowego i zawiera informacje o elementach zasad rachunkowości. Na podstawie dostarczonych materiałów można sporządzić plan przyszłego rozwoju.

Struktura

Nota objaśniająca do bilansu instytucji rządowej musi zawierać następujące dane:

1. Opisz główne działania, a także najważniejsze czynniki pracy.
2. Wyświetl przyjęte metody prowadzenia sprawozdań finansowych.
3. Podaj opis porównawczy bieżącego i poprzednich okresów.
4. W przypadku rozbieżności danych należy podać informację o przyczynach ich wystąpienia.

Podstawą uzupełnienia danych jest bilans. Nota objaśniająca do bilansu zawiera 19 rozdziałów. Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.

Szczegóły organizacji

1. Forma własności i nazwa osoby prawnej.
2. Adres.
3. Średnioroczne zatrudnienie na dzień bilansowy.
4. Skład organów kontrolnych.
5. Informacje o założycielach.
6. Kwota kapitału.
7. Informacje o audytorach.
8. Dostępność licencji.
9. Struktura zarządzania.
10. Kwota podatków zapłaconych w roku sprawozdawczym.

Informacje o zasadach rachunkowości

Notatka wyświetla następujące dane:

• zasady ewidencji aktywów i pasywów;
• przyczyna i konsekwencje zmiany polityki;
• dane dotyczące zasad rachunkowości na kolejny rok;
• wskazane są dane skorygowane.

Sporządzana nota wyjaśniająca do bilansu instytucji musi zawierać informacje o spółkach zależnych, członkach grupy, ich lokalizacji, wysokości kapitału oraz udziale w majątku każdej z nich. Konsekwencje zmian polityki, które mogą mieć wpływ na sytuację finansową lub inne wyniki działalności organizacji, ocenia się w kategoriach pieniężnych.

Informacje o aktywach i pasywach

Nota objaśniająca do bilansu Republiki Białorusi zawiera następujące dane dotyczące systemu operacyjnego:

• koszt pierwotny i wysokość naliczonej amortyzacji na początek i koniec roku;
• okres użytkowania obiektu;
• metody naliczania amortyzacji;
• przemieszczanie aktywów leasingowanych i środków trwałych według grup;
• nieruchomości znajdujące się na etapie rejestracji państwowej, ale przyjęte do eksploatacji;
• metody wyceny aktywów;
• kwota odpisu aktualizującego wartość majątku trwałego, który zostaje przeniesiony na zyski zatrzymane.

Wypełnienie noty objaśniającej do bilansu polega również na wystawieniu danych dotyczących małego przedsiębiorstwa:

• metody szacowania zasobów;
• konsekwencje zmian metod;
• ilość i przepływ środków pieniężnych w celu zmniejszenia wartości przedmiotów wartościowych.

Wyświetlane są także informacje o kredytach, pożyczkach i inwestycjach finansowych:

• dostępność, warunki spłaty, zmiany kwoty zadłużenia;
• rodzaje, warunki spłaty wyemitowanych bonów i obligacji;
• kwotę kosztów odsetkowych zaliczaną do kosztów operacyjnych i kosztu aktywów;
• wartość stawki średnioważonej;
• metody oceny inwestycji w momencie ich zbycia i konsekwencji ich zmian;
• wartość, rodzaje papierów wartościowych obciążonych zabezpieczeniem;
• koszt przeniesionego Banku Centralnego i inwestycji finansowych;
• skład i ruch rezerwy z tytułu utraty wartości;
• wycena dłużnych papierów wartościowych i kredytów z uwzględnieniem dyskonta.

W przypadku aktywów i pasywów w walucie obcej nota zawiera:

• ujęte w wynikach finansowych lub w inny sposób rozliczane;
• kurs wymiany Banku Rosji obowiązujący na dzień bilansowy.

Analiza struktury bilansu

W tej części dokonuje się oceny kondycji ekonomicznej przedsiębiorstwa. Sporządza się go zgodnie z Instrukcją monitorowania wypłacalności podmiotów. W tej części analizowane są wszystkie rodzaje płynności, poziom finansowania, rentowność, poziom zależności finansowej i zrównoważony rozwój.

Część analityczna notatki powinna zawierać procedurę obliczania wskaźników. Spójrzmy na główne.

1. Płynność bieżąca – odzwierciedla poziom zabezpieczenia aktywami.Wysoka wartość wskaźnika oznacza stabilną sytuację finansową:

Ktl = A2: (P5 – s. 640), gdzie:

• A2 - wynik drugiej części aktywa bilansowego (s. 290);
• P2 to wynik piątej części strony biernej (s. 690).

2. Wskaźnik pokrycia majątku bieżącego – pokazuje, jaka część spółki akcyjnej powstała ze środków własnych:

K ao = (P3 + s. 640 - A1) : A2, gdzie:

• P3 – trzecia część strony biernej (s. 490);
• A1 to pierwsza sekcja zasobu (s. 290).

3. Wskaźnik pokrycia zobowiązań - pokazuje zdolność organizacji do spłaty zobowiązań po sprzedaży aktywów:

To kz = (P4 + (P2 - s. 640)): VB, gdzie:

• P4 – wynik czwartej części strony biernej (s. 590);
• VB – waluta bilansowa (s. 300).

Organizację uznaje się za niewypłacalną, jeżeli przez 4 kwartały wykazuje niezadowalającą strukturę bilansu, o czym świadczy wartość wskaźnika pokrycia zadłużenia na poziomie powyżej 0,85.

4. Wskaźnik wypłacalności pokazuje, jaką część kredytów krótkoterminowych przedsiębiorstwo może spłacić w momencie raportowania:

Oraz pl = (dług przeterminowany krótkoterminowy - dług przeterminowany długoterminowy): waluta bilansowa.

Dane o przychodach i wydatkach

W tej części wyświetlane są informacje o wolumenie sprzedaży i geografii rynków sprzedaży, strukturze kosztów, dostępności rezerw na przyszłe płatności, strukturze pozostałych przychodów i wydatków oraz czynnikach awaryjnych. Odrębnie podawane są informacje o umowach przewidujących świadczenia niepieniężne: ich ilość, udział w przychodach, sposoby ustalania wartości przekazywanego towaru.

Ocena aktywności

Standardowy formularz noty wyjaśniającej do bilansu zawiera sekcję, w której wyświetlane są:

• szerokość rynków zbytu, dostępność eksportu;
• reputacja przedsiębiorstwa na rynku;
• poziom wskaźników wydajności;
• efektywne wykorzystanie zasobów.

Zmiana sald

Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpiła reorganizacja przedsiębiorstwa, dane te wprowadza się do bilansu. Nota objaśniająca do bilansu musi zawierać informację o przyczynach i zakresie zmian. Sekcję tę wypełnia się również w przypadku zmiany danych na początek roku.

Partnerzy

Sporządzenie noty objaśniającej do bilansu wiąże się z wyświetleniem informacji o obecności spółek zależnych, założycieli i akcjonariuszy:

• ich lista;
• charakter związku;
• powody uznania za osoby powiązane;
• rodzaje operacji i metody ustalania ich cen;
• udział posiadanych akcji.

Fakty dotyczące aktywności

W tej sekcji wyświetlane są informacje o gwarancjach organizacji i zobowiązaniach prawnych, ich wartości oraz wysokości utworzonej rezerwy.

Dane o wspólnych działaniach

1. Liczba umów partnerskich.
2. Cele działalności.
3. Kwota depozytu.
4. Wartość aktywów i pasywów, zysk lub strata za rok bieżący.
5. Informacje o wykorzystywanym majątku i wspólnych działaniach.

Informacje o segmencie

Format noty objaśniającej do bilansu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych zakłada obecność sekcji zawierającej informacje o stowarzyszeniach i związkach - pod warunkiem, że dokumenty założycielskie przewidują, że informacje o sprawozdaniach finansowych przekazywane są w formie podsumowania:

• lista działów;
• całkowity dochód;
• Zysk lub strata;
• aktywa, pasywa, inwestycje kapitałowe w środki trwałe i wartości niematerialne i prawne;
• wysokość odpisów amortyzacyjnych;
• udział w zysku netto spółek zależnych;
• kwota inwestycji we wspólne działania.

Zdarzenia po dniu sprawozdawczym

W tej sekcji prezentowane są informacje o faktach związanych z działalnością gospodarczą, które w istotny sposób wpłynęły na wysokość aktywów i pasywów. Muszą zostać w pełni ujawnione. Brak przedstawienia danych może mieć wpływ na decyzje użytkowników sprawozdań finansowych. Zdarzenia są uwzględniane w notatce, ale w raporcie nie są wprowadzane zmiany. Ocenę skutków w ujęciu pieniężnym należy udokumentować lub wskazać, że nie jest to możliwe.

Kopia noty wyjaśniającej do bilansu może zawierać następujące fakty:

• ogłoszenie upadłości dłużnika organizacji;
• ocenę majątku, której wyniki potwierdzają zmianę jego wartości;
• uzyskanie danych o sytuacji finansowej spółki zależnej, której papiery wartościowe są notowane na giełdzie;
• sprzedaż zapasów po zawyżonych cenach;
• deklaracja dywidendy;
• zwrot roszczenia od ubezpieczyciela;
• przyjęcie postanowienia sądu nakazującego utworzenie rezerwy;
• reorganizacja, przebudowa organizacji;
• podjęcie decyzji w sprawie Banku Centralnego;
• transakcja związana z zakupem i sprzedażą środków trwałych;
• pożar, sytuacja nadzwyczajna, w wyniku której doszło do zniszczenia części majątku;
• zakończenie głównej działalności;
• redukcja kosztów systemu operacyjnego;
• działania władz rządowych;
• nieprzewidywalne zmiany kursów walut i cen aktywów.

Pomoc państwa

Nota wyjaśniająca do bilansu instytucji edukacyjnej i każdej innej organizacji otrzymującej pomoc z budżetu musi zawierać informacje o:

• charakter i wysokość wpływów pieniężnych i kredytowych;
• ukierunkowane wykorzystanie zasobów finansowych;
• niespełnione warunki udostępnienia środków i obowiązki z tym związane.

Wskaźniki środowiskowe

Przykładowa nota objaśniająca do bilansu przedsiębiorstw, których działalność negatywnie wpływa na środowisko, różni się od standardowego dokumentu. Dodatkowo zawiera:

• dane odzwierciedlające stopień oddziaływania (emisje, odpady);

• informacje dotyczące rekultywacji gruntów;

• dane dotyczące kosztów ochrony środowiska.

Informacje o JSC

Przykładowa nota objaśniająca do bilansu zaprezentowana poniżej zawiera następujące informacje o Banku Centralnym:

• liczba wyemitowanych i opłaconych papierów wartościowych, ich wartość nominalna;
• zmiany akcji na początek i na koniec okresu;
• wartość papierów wartościowych posiadanych przez spółkę akcyjną i jej spółki zależne;
• dostępność rezerw i cel ich tworzenia.

W przypadku wydania dodatkowego należy wskazać:

• powód zwolnienia;
• data;
• warunki realizacji;
• liczba wyemitowanych akcji zwykłych;
• wysokość wpływów z lokaty.

Sekcja 17

W tym paragrafie przedstawiono dane wymagane przez PBU 18/02:

warunkowy wydatek (dochód) według NPP;

różnice, które spowodowały korektę kwoty podatku;

PNO, IT, ONA;

przyczyny zmian stawek podatkowych;

kwoty ONO i ONA odpisane w związku ze zbyciem środków trwałych.

Zakończenie działalności

Jeżeli organizacja jest na etapie likwidacji, wówczas bilans końcowy jest przesyłany do Federalnej Służby Podatkowej. Nota objaśniająca do bilansu zawiera następujące informacje:

opis likwidowanej działalności;

data zakończenia prac;

wartość majątku i zobowiązań do zbycia;

przepływ środków finansowych w ramach działalności bieżącej, inwestycyjnej i finansowej;

kwoty przychodów, wydatków, zysków, strat przed opodatkowaniem, naliczone przez NPP;

uchylenie likwidacji.

Inne wskaźniki

Jest ich niewiele, ale nie należy ich lekceważyć:

konkurencyjność towarów;

polityka kredytowa, wypłacalność;

informacje o majątku przekazanym i przyjętym w zarząd.

Przykład noty objaśniającej do bilansu

Objaśnienia do bilansu JSC „Organizacja” za 2015 rok:

1. Informacje ogólne

Spółka Akcyjna „Organizacja” została zarejestrowana przez Federalną Służbę Podatkową nr 5 w Petersburgu w dniu 28 października 2010 r. (KPP, NIP, dane z państwowego dowodu rejestracyjnego, adres podano dalej).

Bilans sporządzony jest zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i sprawozdawczości (MSSF).

Fundusz autoryzowany: 2 000 000 (dwa miliony) rubli.

Liczba akcji zwykłych: 1000 sztuk o wartości nominalnej 2000 (dwa tysiące) rubli.

Główny rodzaj zatrudnienia: przetwórstwo mleka (OKVED 15,50).

Skład założycieli:

Iwanow Andriej Siergiejewicz – członek zarządu;

Averin Stepan Pavlovich – członek zarządu.

2. Zasady rachunkowości

Zarządzenie dotyczące polityki rachunkowości nr 158 zostało podpisane przez dyrektora w dniu 25 grudnia 2013 roku. ( W skrócie opisano przepisy: metody naliczania amortyzacji, wyceny zobowiązań i aktywów itp. ).

3. Struktura bilansu (pokazuje się udział poszczególnych linii bilansu i oblicza zmiany wskaźników).

4. Wycena majątku (wartość majątku jest skorelowana z kapitałem).

5. Analiza wskaźników finansowych (obliczanie płynności, rentowności, tworzenia rezerw, poziomu zależności finansowej itp.).

6. Skład systemu operacyjnego (w milionach rubli) - dla wygody przedstawiamy go w formie tabeli.

Nazwa	Koszt początkowy	Naliczona amortyzacja	Wartość księgowa
Grunt
Pojazdy
Sprzęt
Spis

7. Pasywa i rezerwy

Na dzień 31 grudnia 2015 r. utworzono szacunkowe zobowiązanie z tytułu płatności urlopowych w wysokości 1,5 mln rubli, liczba dni wynosi 66, okres wykorzystania to 2016 r. Utworzono rezerwę na należności wątpliwe w kwocie 1,687 mln RUB. w związku z występowaniem przeterminowanego i niezabezpieczonego zadłużenia spółki LLC „Enterprise”. Nie przewiduje się możliwości zmniejszenia wartości zapasów, gdyż nie występują oznaki ich utraty wartości.

8. Praca i płace

Zaległości płacowe za grudzień 2015 r. Wyniosły 1,79 mln rubli. Termin płatności - 15.01.16 Rotacja personelu - 24,99%, płace - 166 osób. Średnie miesięczne wynagrodzenie wynosi 20 765 rubli.

9. Zabezpieczenia wystawione i otrzymane (podano gatunki).

Podpis dyrektora JSC „Organizacja”.

Wniosek

Na koniec roku kalendarzowego bilans składany jest do Federalnej Służby Podatkowej. Nota objaśniająca do bilansu sporządzana jest w dowolnej formie. Może zawierać tabele i wykresy. Dostarcza szeregu szczegółowych informacji: od zapisów zasad rachunkowości po kalkulację wskaźników finansowych. Głównym wymaganiem jest to, aby informacje były wiarygodne i przydatne dla użytkowników.

Wszelkie raporty przedsiębiorstw będą jaśniejsze dla użytkowników informacji, jeśli będą dostępne wyjaśnienia. Sprawozdania finansowo-księgowe zawierają notę ​​objaśniającą do bilansu i sprawozdanie z wyników finansowych. Spójrzmy na próbkę wypełnienia not do bilansu.

Objaśnienia sporządzane do sprawozdań finansowych i rachunkowych mają na celu:

• szczegółowo ujawnić znaczenie wskaźników raportowania;
• powiązać ze sobą zawartość raportów;
• odzwierciedlać aktualną politykę rachunkowości przedsiębiorstwa;
• uzasadnić uzyskany wynik finansowy.

To ważny dokument, na podstawie którego można przeprowadzić dogłębną analizę działalności gospodarczej organizacji.

Wszystkie organizacje prowadzące pełną dokumentację księgową muszą sporządzić notę ​​wyjaśniającą. Wyjątkiem są małe przedsiębiorstwa, które mogą stosować uproszczoną procedurę księgową i nie podlegają obowiązkowemu audytowi.

Prawo nie określa obowiązkowej formy prezentacji, można ją sformatować za pomocą tabel i tekstu. Istnieje jedynie formularz zalecany przez Ministerstwo Finansów.

Terminy i tryb składania noty wyjaśniającej

Nota objaśniająca sporządzana jest w tym samym terminie co załączone sprawozdanie finansowe. Procedura prezentacji pokrywa się także z trybem, terminem i odbiorcami składania rocznych lub półrocznych sprawozdań rachunkowych i finansowych.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Treść noty objaśniającej do bilansu

W procesie sporządzania objaśnień konieczne jest ujawnienie wskaźników wykazanych w raportach łącznie:

• koszt środków trwałych;
• wartość wartości niematerialnych i prawnych;
• Cena ekwipunku;
• zobowiązania;
• należności;
• struktura i wielkość inwestycji finansowych.

Należy także wziąć pod uwagę, że ujawniana jest nie tylko treść pozycji bilansowych, ale także innych form raportowania, zwłaszcza w zakresie sprawozdania z wyników finansowych.

Niemal zawsze, jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego przedsiębiorca odnotuje stratę, organ podatkowy wymaga jej uzasadnienia i potwierdzenia prawidłowości rozliczenia przychodów i kosztów. W tej sytuacji połączenie wskaźników bilansowych, rachunku przepływów pieniężnych i zestawienia zmian w kapitale może potwierdzić prawidłowość kalkulacji podatkowych.

Jeżeli firma zmieniła politykę rachunkowości, należy odzwierciedlić to w tekście i wyjaśnić istotne warunki polityki rachunkowości.

W nocie objaśniającej ujawniono także skład jednostek powiązanych.

Przykładowa nota objaśniająca do bilansu

Przykład 1. Jak rozpocząć notę ​​wyjaśniającą

Przykład 2. Jak objaśnić poszczególne pozycje bilansu

W nocie objaśniającej podajemy na przykład poniższe tabele wyjaśniające, który wskaźnik wskazany jest w odpowiedniej linii bilansu.

Przykład 3: Jak wyjaśnić rachunek zysków i strat

Dzięki starannemu i systematycznemu prowadzeniu rejestrów rozliczeń podatkowych księgowemu nie będzie trudno wprowadzić wyniki księgowe do prostej tabeli. W tym przypadku wyraźnie widoczna jest struktura kosztów przedsiębiorstwa.

Ten sposób objaśnień jest wygodny także przy dalszym przygotowaniu Raportu dla założycieli. Widoczność pozycji kosztowych pozwala właścicielowi na podejmowanie odpowiednich decyzji i ocenę rentowności obszarów biznesowych.

Jeżeli przedsiębiorstwo uzyskuje dochody z kilku rodzajów działalności, wskazane jest również rozbicie uzyskanego dochodu brutto na poszczególne pozycje:

Tym samym kompetentnie i w pełni sporządzona nota wyjaśniająca porusza następujące kwestie:

• zmniejsza liczbę próśb o wyjaśnienia otrzymywanych przez organizację od organów podatkowych;
• zmniejsza prawdopodobieństwo kontroli na miejscu;
• daje użytkownikom raportującym najdokładniejszy obraz życia ekonomicznego organizacji;
• służy jako podstawa do głębokiej analizy procesów biznesowych;
• pomaga właścicielom prawidłowo ocenić sytuację i zagospodarować dochodowe obszary.

W szerokim znaczeniu nota wyjaśniająca zawiera ogólne informacje o przedstawionych dokumentach. Nie ma jednolitej formy, jest sporządzony na kartce formatu A4 w formie drukowanej i może zawierać kilka stron. Tekst utrzymany jest w oficjalnym stylu biznesowym. Informacje podane są w sposób jasny i zwięzły. Każdy obszar ma specyficzne wymagania dotyczące sporządzenia noty wyjaśniającej. Na końcu artykułu możesz pobrać przykładowy przykład księgowości.

Do bilansu załączona jest nota objaśniająca. Służy do rozszyfrowania danych księgowych i zawiera dane o polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Niektóre z tych informacji nie nadają się do wprowadzenia w formularzu raportowania. Ich podanie jest jednak istotne dla oceny wyników przedsiębiorstwa.

Ważny! Szczegółowa nota objaśniająca ułatwia prezentację bilansu i zmniejsza prawdopodobieństwo niezaplanowanej kontroli.

Złożenie noty wyjaśniającej nie jest wymagane od:

• organizacje non-profit;
• małe firmy, które nie mają obowiązku przeprowadzania audytów.

W przypadku organizacji, które nie prowadzą działalności komercyjnej, mogą być wymagane przedstawienie noty wyjaśniającej, jeśli uzyskują dochód. Na przykład, jeśli przestarzały sprzęt zostanie odpisany, nie ma potrzeby zgłaszania tego. Kiedy został odsprzedany, a organizacja osiągnęła zysk, będziesz musiał wypełnić notę ​​wyjaśniającą.

Przedsiębiorcy indywidualni nie składają bilansu. Dlatego też nie będą musieli tworzyć tego formularza. Dla przedsiębiorstw działających w uproszczonym systemie podatkowym przewidziany jest odrębny, uproszczony formularz sprawozdawczy.

W przypadku pozostałych organizacji składających bilanse w sposób ogólny obowiązuje zasada: każda istotna zmiana kapitału musi zostać odzwierciedlona w nocie objaśniającej. Obejmują one:

• zmiana rodzaju działalności;
• zaciągnięcie pożyczki długoterminowej;
• w wyniku zaistnienia nadzwyczajnych okoliczności powodujących szkody w mieniu organizacji.

Co powinno zawierać nota wyjaśniająca

PBU reguluje, jakie informacje powinna zawierać nota objaśniająca do bilansu. W pełni ujawnia informacje na temat polityk organizacji, które są potrzebne do oceny jej działań. Nie przewidziano jednolitego formularza. Firma opracowuje własny prototyp.

Ogólnie rzecz biorąc, nota wyjaśniająca powinna zawierać:

1. Wybór informacji o działalności przedsiębiorstwa.
2. Zmiany w posiadanych środkach pieniężnych lub majątku oraz ujawnienie przyczyn obecnej sytuacji. Jako przykład podaje się zaciągnięcie środków kredytowych, a jako przyczynę podaje się potrzebę dodatkowego finansowania.
3. Wykaz decyzji, które zostały podjęte w okresie sprawozdawczym.
4. Wskaźniki wpływające na stabilność finansową przedsiębiorstwa.
5. Korekty dotyczące podziału wyników finansowych.

Nota objaśniająca będzie zawierała dane odzwierciedlające stan w okresie sprawozdawczym:

• środki trwałe;
• wartości niematerialne i prawne;
• przygotowane papiery wartościowe;
• inwestycje gotówkowe;
• parafie;
• wydatki;
• należności i zobowiązania.

Dowiedz się więcej o sekcjach dokumentu

Poniżej wymieniono główne sekcje, które można uwzględnić w tekście notatki. Nie ma potrzeby wymieniać ich wszystkich. Należy wybrać tylko te pozycje, których opis jest odpowiedni dla konkretnej organizacji.

1. Informacje ogólne. Podpozycja ta zawiera informacje o organizacji: nazwę, formę własności, założycieli, liczbę pracowników, system zarządzania. Jeśli istnieją licencje, warto o nich również wspomnieć. Następnie należy wprowadzić informacje o składkach podatkowych za bieżący okres.
2. Zmiany zasad rachunkowości. Korekty wprowadzone w systemie księgowym zostaną wskazane i ujawnione w tym miejscu. Ponadto wymagane będzie uzasadnienie innowacji.
3. Aktywa i pasywa. W tej sekcji znajdują się szczegółowe informacje na temat każdego segmentu, w tym środków trwałych, zapasów, kredytów, depozytów i transakcji w walutach obcych. W przypadku wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych podawane są dane dotyczące amortyzacji lub przecen. Jeżeli firma zaciąga pożyczkę, określone są warunki spłaty środków i koszty odsetek. W przypadku zobowiązań w walutach obcych podaje się kurs wymiany.
4. Struktura bilansu i ruch zysków. Na podstawie obliczeń zawartych w tej części podawana jest krótkoterminowa prognoza rozwoju finansowego. Podano ocenę wypłacalności przedsiębiorstwa na chwilę obecną. Na koniec podawana jest długoterminowa prognoza sytuacji finansowej, uwzględniane są źródła dochodów i stopień uzależnienia od inwestorów zewnętrznych.
5. Wielkość dochodów i wydatków. W tej sekcji szczegółowo opisano przepływy pieniężne organizacji. Wskazane są informacje o wolumenie sprzedanych towarów i usług. Podkreślono koszty produkcji i strukturę zapasów. Odrębne umowy przewidują, że kontrahenci zwracają koszty produktów w formie bezgotówkowej.

Jakie jeszcze sekcje można uwzględnić w formularzu?

Poniższe sekcje stanowią kontynuację noty wyjaśniającej.

1. Objaśnienia do prezentowanego sprawozdania finansowego. Sekcja ta powinna zawierać wyłącznie istotne informacje, które nie zostały ujawnione w określonych formularzach.
2. Poziom działalności. Tutaj musisz podać informacje o rynku produktowym, jaką reputacją cieszy się firma wśród klientów i jak efektywnie wydawane są zasoby.
3. Informacje o saldach początkowych. Wskazane są dane dotyczące przyczyn ich zmian oraz różnicy wartości.
4. Partnerzy. Wprowadzono zestawienie i uzasadnienie stosunku do podmiotów stowarzyszonych z konkretnymi organizacjami, charakter przeprowadzanych transakcji oraz sposoby ustalania cen za te transakcje.
5. Warunkowe fakty działalności gospodarczej. Należą do nich gwarancje, wystawianie rachunków i sprawy sądowe. Podaje się przyczynę warunku warunkowego, jego charakter oraz kwotę pieniędzy przeznaczoną na jego rozwiązanie. Prognozy konsekwencji w przypadku wystąpienia tego zdarzenia.
6. Działalność spółdzielcza. Tutaj są odnotowane proste umowy partnerskie i podane są informacje na ich temat.
7. Aktywa podatkowe. W tej sekcji należy określić szczegóły przepływu dochodów i wydatków, kosztów składek podatkowych.

Nota objaśniająca do bilansu – czy jest ona wymagana w ramach sprawozdawczości rocznej, kto powinien ją sporządzić, a kto nie i co najważniejsze, jak ona wygląda? Porozmawiamy o tym w naszym artykule.

Po co wyjaśniać równowagę?

Sprawozdawczość musi być rzetelna i kompletna oraz dawać użytkownikowi jasny obraz sytuacji finansowej organizacji. W bilansie i Formularzu 2 prezentujemy uogólnione wskaźniki, z których z reguły trudno wyciągnąć całościowe wnioski. Oznacza to, że należy je wyjaśnić.

Weźmy jako przykład wiersz „Należności”. Aby umieścić tę liczbę w raporcie, należy nie tylko zebrać salda wszystkich rachunków rozliczeniowych, ale także wziąć pod uwagę kwotę rezerwy na wątpliwe długi (jeśli występują). Nie jest ona wykazywana odrębnie w bilansie, a zainteresowani użytkownicy (właściciele, inwestorzy, organy regulacyjne) potrzebują dodatkowych wyjaśnień w tym zakresie.

Wszystkie organizacje muszą formułować wyjaśnienia, z wyjątkiem:

• małe przedsiębiorstwa uprawnione do uproszczonej rachunkowości i sprawozdawczości;
• organizacje publiczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej i nie prowadzą sprzedaży.

Co więcej, wyjaśnienie bilansu leży w interesie każdego, kto dba o swoją reputację. Im pełniejsze ujawnienie danych z raportu, tym bardziej przejrzyste będą działania spółki. Takie raportowanie pomoże nie tylko wzmocnić Twoją wiarygodność, ale także przyciągnie nowych inwestorów. Wyjaśnienia w bilansie pomogą również uniknąć niepotrzebnych pytań ze strony organów regulacyjnych.

Przeczytaj o wymaganiach dotyczących raportowania księgowego w materiale „Jakie wymagania musi spełniać rachunkowość?” .

NOTATKA! W paragrafie 39 PBU 4/99 (zatwierdzonym przez ustUchwała Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lipca 1999 r. nr 43n) ustala się, że spółki mają prawo przekazywać wraz z raportami dodatkowe informacje, jeżeli są one przydatne dla zewnętrznych użytkowników raportów. Jednocześnie Ministerstwo Finansów stoi na stanowisku, że spółki mają obowiązek ujawniania informacji związanych ze sprawozdawczością księgową (informacja Ministerstwa Finansów z dnia 4 grudnia 2012 r. nr PZ-10/2012).

Jakie informacje zawiera nota bilansowa?

Zwykle nie podaje się objaśnień oddzielnie dla samego bilansu. Ponieważ nie jest on sporządzany samodzielnie, ale w ramach sprawozdawczości, wyjaśnienia są natychmiast podawane do wszystkich przesłanych raportów.

O funkcjach sprawozdawczych spółek korzystających z uproszczonego systemu podatkowego przeczytaj w materiale „Jak wypełnić bilans za pomocą uproszczonego systemu podatkowego?” .

Należy zaznaczyć, że wszystkie tradycyjne raporty rozszyfrowują pewne pozycje bilansu, czyli są jednocześnie jego objaśnieniami.

Zatem z raportu wyników finansowych dowiadujemy się o wysokości zysku netto za dany okres i jest to integralna część linii „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” bilansu.

Rachunek przepływów pieniężnych dostarcza informacji o sposobie generowania wskaźnika linii „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” (w podziale na linie biznesowe).

Zestawienie zmian w kapitale odszyfrowuje informacje odzwierciedlone w dziale 3 bilansu.

Pozostałe linie również wymagają dekodowania i wyjaśnienia. Zazwyczaj prezentowane są w formie tabel – są wygodne i wizualne. Możesz samodzielnie opracować ich formularz lub skorzystać z gotowych próbek - znajdują się one w załączniku nr 3 do zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.

NOTATKA! Zarządzenie nr 66n zawiera przykład sporządzenia objaśnień do informacji bilansowych o wartościach niematerialnych i prawnych, działalności badawczo-rozwojowej, środkach trwałych, inwestycjach finansowych, zapasach, długach dłużników i wierzycieli, szacunkowych zobowiązaniach oraz pomocy publicznej.

Jak wygląda przykładowa nota objaśniająca do bilansu?

Nie ma jednej próbki objaśnień do bilansu. Każdy wyjaśnia, co uważa za konieczne i przydatne w przypadku zgłaszających użytkowników.

Na przykładzie pokażemy Ci, jak może wyglądać objaśnienie bilansu.

Objaśnienia do bilansu SA „Symfonia” na rok 2018 1. Informacje ogólne Spółka Akcyjna (JSC) „Symfonia” została zarejestrowana przez Federalną Służbę Podatkową nr 6 w Moskwie w dniu 29 października 2009 r. (Można podać następujące informacje: OGRN, INN, KPP, dane państwowego dowodu rejestracyjnego, adres.) Bilans sporządza się zgodnie z zasadami rachunkowości i sprawozdawczości obowiązującymi w Federacji Rosyjskiej (jeżeli bilans sporządzony jest według MSSF, należy to zaznaczyć). Kapitał docelowy: 1 000 000 (jeden milion) rubli. Liczba udziałów: 1000 sztuk o wartości nominalnej 1000 (jeden tysiąc) rubli. Główna działalność: przetwórstwo mleka i produkcja serów (OKVED 10.51). Skład oddziałów: Steklov Andrey Anatolyevich – członek zarządu; Zavarzin Stepan Nikolaevich – członek zarządu. 2. Podstawowe zasady rachunkowości Polityka rachunkowości została zatwierdzona zarządzeniem dyrektora z dnia 25 grudnia 2017 roku nr 156 (poniżej znajduje się krótkie podsumowanie jego głównych postanowień: metody amortyzacji, metody wyceny aktywów i pasywów itp.). 3. Struktura bilansu (każda linia jest pokazana jako procent waluty bilansowej, wyliczane są zmiany za okres). 4. Oszacowanie wartości aktywów netto (wartość aktywów netto jest skorelowana z kapitałem docelowym). 5. Analiza kluczowych wskaźników finansowych (wskazane są wskaźniki finansowe: płynność, pokrycie rezerw, autonomia, zwrot z aktywów itp.; w tej części analizowany jest stopień zależności od wierzycieli, pozycja na rynku papierów wartościowych itp.). 6. Skład środków trwałych (rub.): Nazwa Koszt początkowy Deprecjacja Wartość księgowa na dzień 31.12.2018r Grunt Budynki, konstrukcje Pojazdy Sprzęt Spis 7. Szacunkowe zobowiązania i rezerwy Na dzień 31 grudnia 2018 roku powstało szacunkowe zobowiązanie z tytułu zapłaty urlopów regularnych w kwocie 1 426 000 RUB, liczba dni urlopu niezapłaconego wynosi 67, termin płatności przypada na rok 2019. Utworzono rezerwę na należności wątpliwe w kwocie 1.678 tys. RUB. w związku z występowaniem przeterminowanego i niezabezpieczonego zadłużenia Quiet Dawns LLC. Rezerwa na utratę wartości zapasów nie została utworzona ze względu na brak przesłanek wskazujących na utratę wartości zapasów. 8. Praca i płace Należności z tytułu wynagrodzeń na dzień 31 grudnia 2018 roku wyniosły 1 679 000 RUB. (za grudzień 2018 r., termin płatności: 15.01.2019 r.). Rotacja kadr w okresie sprawozdawczym wyniosła 24,98%, zatrudnienie wyniosło 167 osób. Średnie miesięczne wynagrodzenie wynosi 20 675 rubli. 9. Wystawione i otrzymane zabezpieczenia oraz płatności (wskazano wszystkie ich typy). 10. Inne informacje (Podawana jest lista faktów nadzwyczajnych i ich skutków, opis istotnych faktów, które miały wpływ na wskaźniki bilansowe, najważniejsze transakcje zrealizowane, zdarzenia po dniu bilansowym, dokonane korekty i inne niezbędne informacje.) Dyrektor JSC „Symfonia” Dewiatow Devyatov A. N. 20.03.2019

Wyniki

Objaśnienia do bilansu mogą być sporządzone w dowolnej formie. Mogą zawierać tabele, wykresy i wykresy. Szczegółowość zawartych w nich informacji może być bardzo zróżnicowana – wszystko zależy od intencji firmy, aby w określony sposób ujawnić istotne wskaźniki. Najważniejsze, że informacje zawarte w objaśnieniach są rzetelne i przydatne dla użytkowników.